V procesu podjetništva se pojavijo različne razmere, ko podjetnik ne more samostojno rešiti razmere. Zahteva pomoč strokovnjakov, najetih računovodij ali zaposlenih, zaposlenih v podjetju.
Zelo pogosto obstajajo vprašanja o DDV od predujmov, pridobljenega z zakonom. V čl. 167 NK. Vnaprej se imenuje izdelek ali izdelek ali izdelek, ki ga plača kupec, ali storitev na račun obljubljenih dobav.
Dobavni dobavitelj določi davčno stopnjo in izračuna znesek DDV od predujmo.
Davčni zavezanec uporablja tudi zakon, ko ne sme izračunati zneska DDV od predplačila. To se dogaja v primerih, ko:
Če je prihodnja dostava že plačana, je obvezna za pridobitev davka. V tem primeru se davčna stopnja izračuna na predplačilo, DDV pa se zaračuna po formuli, odvisno od davčne obrestne mere:
Stopnja je odvisna od tega, katera blago prodaja podjetje in kaj je bila ponudba uporabljena z izvajanjem. Če je davčna stopnja 10% prejela predplačilo, potem je vredno. V vseh drugih primerih se uporablja običajna stopnja 18%.
Ko prejmete predplačilo za prihodnje pošiljke, prodajalec opravi naslednje:
| Dt. | KT. |
| 62 | |
| 76 | 68 |
Na primer, podjetje "Poletje" LLC je na primer 10. marca 2016 prejelo predplačilo iz Pomlad LLC v računu prihodnjih pošiljk v višini 1.000 rubljev. DDV je 180 rubljev. 15. marec je bil dobavljen blago.
V računovodskem oddelku "Poletje" se takšne napotitve izvajajo:
Opisana je, da se ožičenje oblikuje na podlagi predplačila od .2016.
Če pošiljka ni bila izvedena v petih delovnih dneh, so navedene naslednje objave:
Nato se račun oblikuje vnaprej, ki mora biti okrašena v petih delovnih dneh.
V skladu s Sklepom št. 1137 je račun invazijo napolnjen v prodajni knjigi. V petih dneh mora dobavitelj predložiti dokument o pošiljki blaga. V programu 1c lahko ustvarite dokument in ga natisnete v dveh izvodih.
Naročnik, ki ga navaja predplačniško nasprotno stranko, mora. Vse to se opravi na podlagi izdanega računa in upošteva tudi sporazum o dobavi, v katerem točke za predplačilo in obračunane DDV P.
Glejte tudi videoposnetek, ki ga izda svetovalec.
Po prejemu računa od dobavitelja računovodja kupca oblikuje naslednjo ožičenje:
| Dt. | KT. |
| 67 | 76 |
| 10 | 60 |
| 19 | 60 |
| 68 | 19 |
| 76 | 68 |
V zadnjem času mnogi podjetniki in podjetja delajo v predplačniških sporazumih. Po prejemu predujmov dobavitelj oblikuje veliko obveznosti. Zadevajo ne le pogodbene obveznosti, temveč tudi razrešnico DDV in plačujejo proračun vnaprejšnjih davkov.
Pogosto računovodja postavlja vprašanje, kako odbiti DDV iz prejetega napredka.
Davek se obračuna in pri pošiljanju blaga in pri sprejemanju predplačila. Toda dvojni DDV se ne pojavi, saj ima podjetje pravico do odbitka.
Ko je prišlo do predplačila, je imela prejemnikova organizacija obveznosti stranke. Dobavitelj mora blago poslati naročniku v petih delovnih dneh, razen če je drugače določeno v pogodbi.
Znesek DDV se izračuna iz davčne stopnje na blago. Lahko je 10%, vendar pogosteje - 18%. Predplačilo se izda račun, ki se naknadno pošlje kupcu. Postopni navzdol se pojavljajo na naslednji način:
Na primer, lahko vidite, kako je to tehnično.
Med pomladnim LLC in poletnim LLC marca 2014 je bil sklenjen sporazum za dobavo blaga. Pomladni LLC je bil poslan z blagom v vrednosti 100.000 rubljev. DDV je znašal 18.000 rubljev.
10. aprila je poletna LLC navedla nasprotni stranko predplačilo 50.000 rubljev. Zdaj izračunamo DDV od predujmo. To naredimo, uporabljamo formulo. Poznamo stavo na blago, je 18%:
50 000 * 18% / 118 \u003d 7,627 rubljev.
Računovodja je ožičenje:
| Dt. | KT. |
| 62.2 |
Navajajo, da je to predplačilo kupca na podlagi pogodb o dobavi.
Na splošno je prenos sredstev na dobavo blaga ali opravljanje storitev po pogodbi. Predplačilo je lahko delno in popolno, ki ga določajo pogoji pogodbe.
V ruski zakonodaji, napredek in depozit - različne koncepte. Glavna značilnost, po kateri se štejejo za razlikovanje - to je potreba po vrnitvi v primeru neizpolnitve obveznosti.
Če nasprotna stranka ni dobavila blaga ali ni zagotovila storitve, potem se depozit, ki ga je plačal, slednji ne vrne. Vnaprej je treba vrniti. Prav tako je depozit, v nasprotju s predplačilom, se izračuna samo v denarnih pogojih.
Poleg tega so pogoji in velikost predujma opredeljeni v besedilu same pogodbe, v primeru depozita, praviloma, je pripravljen ločen dodatni sporazum.
Upoštevati je treba, da kupec nima pravice do odbitka DDV iz navedenega predujma, če naj bi se kupujeno blago namenjeno uporabi v neobdavčljivih dejavnostih DDV.
(Izvajalec itd.), Upoštevana v računu 62, Subaccount "napredek".
Predplačilo, ki ga je prejel znesek, prejet prej kot izpolnjevanje obveznosti iz pogodbe, t.j. Podpisala dejanje opravljenih del. Če so sredstva našteta na dan pošiljke blaga (opravljanje storitev), to ne bo preduj.
Razmislite o našem primeru, vendar prodajalec - podjetje Axel.
Objava po prejemu preduja decembra 2015:
Po pošiljanju blaga februarja 2016:
To pomeni, da ima prodajalčeva organizacija pravico do odbitka DDV, ki jo je prejel Avans šele po dejstvu izvajanja. Z delnim izvajanjem je tudi zaprtje DDV prav tako delno: količina ožičenja PT 68 se izračuna sorazmerno z dejanskim izvajanjem.
Soskin O. I.
Iz tega članka se boste naučili:
Osnova za odbitek kupca.
Kdo ne sme razstaviti naprednih računov?
Kaj storiti, kdaj se je nenadoma spremenila vsota predplačila, ali pa je kupec naštel velik znesek?
Do leta 2009 je prišlo do situacije, ko je bil proračun pripisan na račun plačnikov DDV. To se je zgodilo v primeru, ko je organizacija prejela predplačilo, in blago same (delo in storitve) so se pozneje opravili. V teh razmerah je organizacija vključevala vsoto predplačila davčne osnove na DDV in je zato izračunala in plačala davek od njega. Hkrati ta DDV ni bil predstavljen kupcu (stranka) (račun ni razstavljen).
Kupec, ki je navedel preduj, se zdi pravico do odbitka DDV, ki ustreza odgovornosti prodajalca, da plača DDV od predujma (člen 12 čl. 171 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Ta odbitek bo opravil kupec na podlagi:
1) račune, ki jih prodajalci izdajo po prejemu plačila, delno plačilo na računu prihodnjih dobav blaga (zmogljivost, zagotavljanje storitev);
2) dokumenti, ki potrjujejo dejanski seznam plačilnih zneskov, delno plačilo pri prihajajočih dobavah blaga (zmogljivost, storitev);
3) Sklenjen sporazum, ki predvideva prenos teh zneskov.
Namesto preprostega prevzemanja in odpovedi DDV iz predujmov, so zakonodajalci dovoljeno kupcem, da nemudoma prevzamejo davek, plačano od predujem, odbijo, ker ni zelo priročno do enake količine, da odraža večkrat. Takšne spremembe nosijo nov odstavek 12. člena 171, davčnega zakonika o Ruski federaciji, ki ga je uvedel zvezni zakon 26. novembra 2008 št. 224-FZ "o spremembah od dela, del drugega davčnega zakonika ... ". \\ T
Vendar pa taka rešitev problema DDV z napredo za večino organizacij verjetno ne bo bistveno zmanjšala vrednost davka na DDV od kupca. Prej, rok ni bil določen za predplačilo. Zdaj se je pojavil - 5 dni od datuma prejema predplačila. Neskladnost s tem obdobjem s strani prodajalca lahko privede do dejstva, da bodo davčni organi zavrnejo kupcu pri odbitku DDV. Torej, da ni pritožb od davčnih organov, mora kupec natančno spremljati datum razstavljanja računov "vnaprej" in po potrebi vprašati prodajalca, da odpravi datum v njih, zdaj pa ni treba pozabiti tega denarja za prodajalca lahko pride kasneje, kot so bili na seznamu.
V praksi je najpogosteje kupec izpostavljen računu, ki vsebuje vse bistvene pogoje pogodbe. Plačilo s strani kupca takega računa kaže, da pogodbenici sklene pisno pogodbo. Če kupec želi prejeti odbitek DDV iz predplačila v tem primeru, morate od prodajalca zahtevati, da na računu navaja, da blago (delo, storitve) plačajo v vrstnem redu predplačila.
Ko je prejel predplačilo, bo prodajalec moral nastaviti račun kupcu v petih koledarskih dneh od datuma prejema predplačila (odstavek 1 168. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Kupec bo lahko sprejel DDV, da se odbije le na računu, ki je izpostavljen pet koledarskih dni od datuma plačila. V računu mora nujno navesti ime blaga. Po podatkih NK mora prodajalec napisati račun za vsak napredni napredek - tudi z nedenarno obliko izračunov. To velja tudi za organizacije, ki so izvzete iz plačil DDV na podlagi čl. 145 NK RF. Enako velja za organizacije, ki izvajajo blago, ki ni obdavčljivo. Ampak, da pokažemo vnaprej na računu v takih primerih, je neprimerno, ker je še vedno označeno "brez DDV".
Da bi odbitek ni dodelil, v četrtletju, v katerem so davčne zneske predmet odbitka, je treba predhodno sprejeti za odbitek DDV iz predujem, je treba ponovno vzpostaviti, to je, povečanje skupnega zneska davčnih stroškov (pod. 3 Člen 3 člena. 170 davčnega zakonika Ruske federacije).
Iz tega izhaja, da v situaciji, ko predplačilo in pošiljanje pade na četrtino, bo kupec moral narediti dva vnosa v tej knjigi naslednje leto v tej knjigi naslednje leto - v prodajni knjigi. Če je predplačilo našteto po delih, bo delo še dodatno dodano.
Primer
Organizacija (prodajalec) je sklenila sporazum z organizacijo (kupec) za dobavo pisarniškega pohištva v višini 118 tisoč rubljev. (vključno z DDV 18 tisoč rubljev.). Pogodba določa, da "kupec" navaja "prodajalca" predplačilo 50 tisoč rubljev. Predplačilo je navedeno v letu 2009 (na primer, 27. februarja), pošiljka pa se je pojavila 2. aprila. Vse spremembe prodajalca se zmanjšajo na dejstvo, da v enem izvodu ni račun, ampak v dveh, od katerih eden od petih dni po prejemu predplačila prenaša kupcu (klavzula 3 člena 168 in odstavka 5.1 člena. 169 NK RF). Za ostalo, vse, kar je pred: DDV se določi po ocenjeni stopnji in se odraža v deklaraciji za obdobje, v katerem je bil pridobljen predplačilo. V obdobju pošiljke se davek ponovno zaračuna celotnemu znesku pogodbe, in DDV iz predujem je izveden za odbitek. V skladu s tem je drugi račun razstavljen kupcu že na celotnem znesku pogodbe (za 118 tisoč rubljev. Ob upoštevanju DDV).
Toda kupec bo kupcu dodal, ker s prejemanjem računa za predplačilo od prodajalca, kupec pridobi tudi pravico do odbitka vstopnega DDV na tem predplačilo (člen 12 čl. 171 davčnega zakonika o ruskem jeziku Federacija). Ob istem času, poleg računa, bo zahtevala dokumente, ki potrjujejo prenos predplačila, kot tudi sporazum, v katerem obstaja pogoj za predplačilo. Tako bo v našem primeru "kupec" v prvem četrtletju leta 2009 sposoben sprejeti 7,627,12 rubljev. DDV plača prodajalcu kot napredek.
Torej, po prejemu pisarniškega pohištva od prodajalca in ustreznega računa, kupec prejme pravico do odbitka celotnega zneska DDV v skladu s Sporazumom (18 tisoč rubljev). Hkrati je hkrati dolžan obnoviti davek, ki je bil sprejet, da se odbije vnaprej (pod. 3 odstavka 3 čl. 170 davčnega zakonika Ruske federacije). Zato se v deklaraciji za 2. četrtletje "kupec" o tej operaciji odraža kot odbitek v višini 18 tisoč rubljev in obnovo prejšnjega odbitka davka v višini 7.627,12 rubljev .
Od obveznosti razkrivanja naprednih računov bodo izdane davčne agente, ki bodo kupci. Od leta 2009, eno novo pravilo, ki deluje za davčne agente, ki bo vplivalo na njihove dejavnosti. Takšne organizacije lahko dajo odbitek davka, ne glede na to, ali je bil DDV ohranil iz dohodka izvajalca.
Od leta 2009 so organizacije (podjetniki) v tako pomembni kakovosti, ne le državni in občinski lastnini, temveč tudi pri sprejemanju objektov, ki niso določeni za kozami (Mupirji, institucije) in predstavljajo zvezno državno blagajno ali zakladnico subjekta Ruske federacije (občina).
Davčna osnova je treba določiti ločeno pri izvajanju vsake operacije za izvajanje takega premoženja. To bo enaka višini dohodka od prenosa lastništva države z DDV. V tem primeru bodo davčna sredstva pripoznana, da bi priznala gospodarske subjekte, ki so kupili "dragocen objekt" (tretji odstavek 3 čl. 161 davčnega zakonika Ruske federacije). Kupci bi morali izračunati davčni znesek po ocenjeni metodi, ga hraniti od plačanega dohodka in plačati proračunu.
Spremembe in komisarji, zastopniki in odvetniki, ki izvajajo izdelke tujih oseb, ki niso registrirani v Rusiji kot davkoplačevalci. Če je bila prejšnja obveznost davčnega zastopnika nastala le pri prodaji blaga, zdaj posrednik postavlja dodatno breme, mora poročati v primeru dela dela in prenos lastninskih pravic na ozemlju Ruske federacije (odstavek 5 čl. 161 davčnega zakonika Ruske federacije).
Pri izračunu zneska DDV v takih primerih se davčna sredstva ne morejo izogniti obveznosti sestavljanja računa na način, predpisan z odstavkom 3 čl. 168 davčnega zakonika.
Obveznosti davčnega zastopnika bodo nastale tudi pri prodaji nepremičnin s sodno odločbo, tudi med stečajnim postopkom. "Častni status" je zaupan organom, organizacijam (FBULOM), ki je pooblaščena za izvajanje takega premoženja (četrti odstavek 161. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Torej, davčne zastopnike lahko sprejmejo za odbitek DDV, če so davek plačal na račun lastnih sredstev v skladu s poglavjem 21 davčnega zakonika o Ruski federaciji (tretji odstavek 171. Davčnega zakonika o ruskem jeziku Federacija), iz katere zahteva za gospodarstvo in plačilo DDV iz dohodka davčnega zavezanca ("začetni prodajalec"). Najpomembnejša sprememba v tem je možnost sprejema DDV kupcem s predplačilom, ne da bi čakala na dejansko pošiljanje izdelkov.
Če berete dobesedno točko 9 žlic. 172 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, potem pika, da "se odbitki davčnih vrednosti izvajajo na podlagi računov ... če so na voljo pogodba o prenosu teh zneskov». Ni dokončne jasnosti, ki jih morate registrirati v pogodbi: samo obveznost kupca, da plača predplačilo na računu prihodnjih dobav blaga (dela, storitev) ali obveznost, da navesti določene zneske v pogodbi.
Recimo, da je v pogodbi treba navesti poseben znesek vnaprejšnjega zneska. Toda rezultat je nejasna situacija: kaj storiti, ko je nenadoma vsota predujem ali samo kupec našteti velik znesek (in znesek, določen v pogodbi, in znesek v računu in plačilni nalog se razlikuje) - ne ponovno napisati pogodbo ali dodeliti dodatne sporazume. Lahko se domneva, da po besedah \u200b\u200b"določenih zneskov" pomeni, da je pogodba preprosto navesti, da kupec navaja predplačilo s strani prodajalca na računu prihodnjih dobav (navedbo besed predplačilo, predplačilo itd., ni določen znesek). Vendar je to le domnevno stališče. , še ne uradno pojasnilo. Vendar se spomnim, da v skladu s čl. 3 davčnega zakonika o Ruski federaciji, se vse netočnosti in dvoumnost zakonodaje obravnavajo v korist davkoplačevalca.
Pomen pri odškodnini DDV iz predujmov je prisoten le, če obstajajo predujmi v času, na primer gradnjo. V primeru, ko je predplačilo izplačano v enem bloku in prodaji, ni gospodarskega pomena, s prednosti DDV od predujem. In ker je to pravica davčnega zavezanca, ne dajatev, potem mnoge organizacije to storijo. Žalostno je, da ni pojasnila, kako jo izvajati v programu 1c 8.0. Predlaga se, da se nastavijo račune za vsako predplačilo, in če so internetne storitve, na primer, in pravne (fizične) kupci sami odločijo, kdaj da dopolnjujejo svoj osebni račun s ponudnikom storitev? In brez računov za predplačilo v tem primeru niso, in ne bo. In da nastavite račune na predplačilo samodejno preprosto na plačilnih dokumentih, ni možnosti, boste morali ročno vnesti te račune (na primer 300-500 računov na mesec), absurdno.
Če kupec ne predloži DDV od predplačila, skupna vrednost DDV ne bo podcenjena. Če bo pošiljka predplačila potekala v istem četrtletju, v katerem se pridobi predplačilo, potem znesek davka, ki se zahteva za plačilo ali povračilo deklaracije, sploh ne bo spremenil in ne ogroža kazni.
Zato v skladu z odstavkom 1 čl. 171 Davčnega zakonika Ruske federacije ima pravico do skrajšati skupni znesek davčnih olajšav. "Ima pravico", vendar ni dolžan.
Novi postopek za izdajo "vnaprej" računov je začel veljati 1. januarja 2009 in se uporablja, če se odpremo, če je bila pošiljka potekala po 31. decembru 2008 (točka 11 čl. 9 zveznega prava 26. novembra 2008 št. 224 -Fz). Eli Advance je prejel od kupca v letu 2009, je jasno, da mora prodajalec zagotovo voditi po novih pravilih. In kaj, če je napredek prispel, recimo konec leta 2008 in do 31. decembra istega leta, blago je bilo neverjetno dobavljeno? Zdi se, da je treba na pravičnosti nova pravila razširiti na to stanje. Vendar pa v praksi jih uporabljajo problematične. Dejstvo je, da s prejemanjem predplačila kupca, na primer 10. decembra, je prodajalec že izdala račun za stara pravila v enem izvodu. In ga registrirali v svoji knjigi prodaje. Torej, da bi podoben dokument v letu 2009 na kupcu ne bo deloval. Navsezadnje dve primerki istega računa ne morejo biti različni datumi. In tudi če prodajalec gre k kupcu in še vedno daje račun za predplačilo za leto 2008, bo odbitek DDV za ta račun precej tvegan. V tem primeru se kupec sooča z dejstvom, da v skladu s to operacijo DDV za odštevanje davčnih organov ne bo sprejeta. Za prodajalca ne prihajajo pravne posledice, ker je odgovornost za nepravilno obliko (nepravočasno posredovanje) računa s strani prodajalca sploh ne vzpostavljena z davčnim zakonikom, in ni posebnih priložnosti in izjem iz pravil.
Če je kupec izplačal predujem 31. decembra 2008, se bo pošiljka prejetih predplačil v letu 2009 in v skladu z odstavkom 11 čl. 9 FZ št. 224-FZ Določbe odstavkov 3-5 Umetnost. 161 davčnega zakonika o Ruski federaciji (v zvezi z obveznostmi računa) pošiljka blaga (delo, opravljanje storitev) in pri prenosu lastninskih pravic, izvedenih od 1. januarja 2009
Izkazalo se je, da se zdi, da se je operacija zgodila v letu 2008, vendar pa bo blago odpremljeno v letu 2009, kar pomeni, da je treba uporabiti nov postopek za izdajo računov. To vprašanje je sporno, in do uradnih pojasnil Ministrstva za finance, je nemogoče priti na eno samo stališče.
Na primer, če se organizacija v deklaraciji za četrto četrtletje leta 2008 v tem obdobju DDV iz stroškov izgradnje in montaža (SMR) odloči, da bo odbila, zato je nemogoče. Kljub dejstvu, da je datum predložitve deklaracije že četrtino že nova pravila za DDV, da odšteje od stroškov CMR za lastno porabo.
Dejstvo je, da je nova izdaja odstavka 5 čl. 172 davčnega zakonika o Ruski federaciji se uporablja za delo, opravljeno po 1. januarju 2009. Zato je davek, ki je bil obračunan iz stroškov SMR v četrtem četrtletju leta 2008, je mogoče razglasiti za odbitek na starih pravilih, to je v prvem četrtletju.
Vsi so se navadili na dejstvo, da DDV ni davek, ki bi se lahko vključil v stroške pri izračunu davka na dohodek (člen 19 čl. 270 davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni dobiček Organizacije ni mogoče zmanjšati na davčne odhodke, ki jih predstavlja svojim strankam v skladu z davčnim zakonom Ruske federacije.
V skladu s to opredelitvijo zadetkov DDV - naloži se v ceno blaga kupcem, vendar ne vedno. Izjema je DDV, da morate plačati z napredkom za prihajajoče dobave, nikomur ne daje nikomur.
168. člen Davčnega zakonika Ruske federacije pravi, da je dolžan kupcu plačati kupcu poleg cene izdelka, ko se izvaja. To je pred izvajanjem DDV, kupec je nemogoče kupiti, v času prejema predujem ni realizacije še - to je napredek.
Zato, obračunano od predplačila DDV, ne posega v pripisane drugim odhodkom iz odstavka 1 čl. 264 NK RF. Omogoča vam, da zmanjšate obdavčljive dobičke o vseh obračunanih davkih, z izjemo 270, navedenih v členu 27 (in DDV ne pade iz predujmov). Izklop DDV s predplačilom, prejetem kot del nekaterih stroškov, bo organizacija prihranila skoraj četrtino (24%) njene količine.
V času prodaje blaga je treba dobavo, ki jo je organizacija prejela predplačilo, vplačana na DDV. Ta DDV se že šteje, da je predstavljen (izvajanje je potekalo), in je nemogoče zmanjšati obdavčljive dobičke. Hkrati pa lahko odprete in DDV, ki se pojavi od predujem.
Vendar pa bo davčna služba verjetno proti vključitvi DDV z napredkom stroškov. In če organizacija ne želi imeti pravnih postopkov z inšpekcijskim pregledom, potem dajanje DDV iz predujem na odbitek, je treba pokazati njen znesek v dohodku. Toda v tem primeru morate skrbno izračunati, ali bo taka ideja dobičkonosna.
To je odvisno od mnogih dejavnikov: kako pogosto organizacija sklene pogodbe v skladu s pogoji predplačila, koliko časa prehaja med prejemanjem predplačila in pošiljke, kako enotne so porazdeljene po mesecih in tako naprej. Na primer, če so predujmi redko in med njimi in pošiljke prehaja veliko časa, je najverjetneje, da bo koristno vključiti DDV iz predplačila na odhodke, nato pa ob odbitku, da ga prepoznajo dohodek. Dejansko je v tem primeru približno četrtina od zneska DDV iz predplačila mogoče dati državi v času prejema, vendar v času pošiljanja.
Oddelek za dobiček dobička FTS Poročila: "Da, znesek DDV iz napredka se lahko prizna kot drugi odhodki. Res je, da v pisni obliki ta položaj še nikoli ni izrazil - nihče ni poslal poizvedb. Ugotavljanje DDV, prenesenega iz predplačila, je treba njegov znesek priznati kot del dohodka. "
V prizadevanju, da bi dobili DDV v proračun zgodaj, so zakonodajalci uvedli poseben davek - DDV z napredkom. Od samega DDV se odlikuje z dejstvom, da kupca ne uvede in plača še preden se bo objekt DDV nastavil - izvajanje. Ta avtorji odtenkov 25. poglavja, ki želijo očistiti odhodke "davka" iz DDV, niso upoštevali.
Toda znesek, ki je naveden v proračunu, je navidezni davek služi kot najpogostejši, enako kot vsi ostali, odštejejo pri izračunu DDV. Nikomur ne obstaja, da zahteva plačilo z zneskom odbitka DDV, ki ga plača dobavitelj! To je le element izračuna zneska davčne obveznosti, razen davka na dohodek, in nikakor ni povezan z njim.
Kupec ni prejel pravice do odbitka DDV, ko se prenaša kot predplačilo blaga za blago tretje osebe. Po mnenju strokovnjakov FTS, pravica do odbitka takega DDV nima kupca. Gre za formulacijo odstavka 12 čl. 171 davčnega zakonika, na podlagi katerega je kupec prejel pravico do odbitka DDV iz predujmov. Govor v tej normi je o napredku, ki jih navaja živ denar. Če se blago prenaša, potem ni pravice do odbitka. Poleg tega, na računu za predplačilo, prodajalec ne bo mogel navesti številko plačilnega naročila za oštevilčenje predujem, in to je kršitev zbiranja postopkov računov.
Če je v skladu z davčnim obdobjem znesek davčnih olajšav presega skupni znesek obračunanega DDV, je pridobljena razlika odvisna od odškodnine (odmik, vrnitev) po preverjanju davčnega organa za veljavnost zneska davka, prijavljenega za povračilo v a Izziv davčne revizije. V primeru ugotavljanja kršitev zakonodaje o davkih in pristojbinah med davčno revizijo davčne revizije se pripravi dejanje davčne revizije, na podlagi katerih glava (namestnica) davčnega organa odloča o privabljanju davčnega zavezanca za odgovornost za odgovornost davčnega kaznivega dejanja ali zavrniti predstavitve.
Če se kršitve niso identificirane, potem v sedmih dneh ob koncu inšpekcijskega pregleda mora davčni organ odločiti o nadomestilih DDV iz proračuna. Hkrati z odločitvijo odločba o nadomestilu (v celoti ali delno) davčnih zneskihprijavljena za povračilo (odločitev o zavrnitvi).
V skladu s spremembami iz odstavka 3 čl. 176 davčnega zakonika Ruske federacije, davčni organ od1. januar 2009 Hkrati pa takšne vrste odločb sprejemajo takšne vrste odločitev, da so odgovorne ali zavrnile, da bi pred sodišče.
1) odločitev o povrnitvi skupnega zneska zahtevanega davka;
2) odločitev, da se v celoti zavrne znesek davka, prijavljenega za povračilo;
3) Odločba o odškodnini je delno znesek davka, prijavljenega za povračilo, in odločitev o zavrnitvi delno zavračanja davčne zneske, prijavljene za povračilo.
Torej, vneseno v CH. 21 davčnega zakonika Ruske federacije, spremembe pomenijo naslednje.
1. Za prodajalca - dodatne papirnate zvitke in odhodke za račun glasila. Če pa prodajalec kršitve ugotovljene odgovornosti ne bo dal računov za izdajanje računov v prejeti predujem, davčni organ, pri preverjanju, lahko pritegne na odgovornost in davčne predmete ter kaznovani vsaj 5.000 rubljev. Zato mora prodajalec napisati "predplačilo" račun in jih šiva upoštevati račun za račune, tako da se lahko kasneje predloži pri preverjanju. Ampak, če se ne želi zmešati v skladu s časom računov in njihovim pošiljanjem kupcem, potem tega ne bo storil, kajti ne bo vplival na ničesar.
2. Za kupca - povečanje števila dokumentov in operacij, ki so predmet razmislek v računovodskih in davčnih registrih. Ker je predstavitev DDV na odbitek pravica, in ne obveznost kupca, potem glede na kompleksen mehanizem za odbitek DDV "Advance", se ne sme uporabljati po želji. In za ukrepanje, kot prej, da predstavi DDV, da se odbije le na dejansko prejeto blago (dela, storitve). V tem primeru ne bo negativnih posledic.
Posebno pozornost je treba nameniti odsevi DDV iz prejetih predujmov pri odhodu prodajalca in kupca, da se spopade z vprašanjem sprejetja DDV od predplačila, kot tudi davčno izterjavo.
V splošnem sprejetem smislu se upošteva predplačilo sredstev za prihodnjo ponudbo sredstev ali storitev, tj. Pred transakcijo. V skladu s pogoji pogodb je lahko količina predplačila.
Prodajalec zaračunava DDV takoj po prejemu predplačila, ne da bi čakal na dobavo blaga (prvi odstavek 1. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Če plačilo gre na dan pošiljke, se to plačilo ne šteje več vnaprej in se obračuna drugače. Dejstvo o pridobitvi napredka prodajalca v petdnevnem obdobju potrjuje pripravo predplačila v 2 kopijah (eden od njih obravnava kupec, drugi zapusti), ki ga registrira v prodajni knjigi in odraža v štetju v četrtletja, ko je plačilo prejeto. V deklaraciji DDV je vnaprej določen v tretji vrstici particije 070.
Izračunajte davek z zneskom naprednega predujanja po stopnjah 18/118 ali 10/110. Za upoštevanje predujmov, odprtje podccount SCH. 62, in DDV razmisli o podnaslovi "DDV" v SCH. 76. Značilnost obračunavanja DDV iz predujmov je, da se davek naračuna dvakrat (čeprav se izplača, seveda, enkrat) - pri sprejemanju predplačila in dejstva pošiljke. Na računu prodajalca te operacije spremljajo ožičenje:
|
Operacije |
||
|
Ob sprejemu predplačila |
||
|
Prejeto |
||
|
Obračunani DDV iz predhodnega |
||
|
Pri pošiljanju blaga (skupaj s pripravo ponovnega računa) |
||
|
Prihodki od prodaje (pošiljka) |
||
|
Obračunane DDV iz stroškov realiziranih sredstev |
||
|
Začelo je predplačilo za pošiljanje blaga |
62 / predujmi (ap) |
|
|
DDV z naštetim predujem, ki je bil sprejet za odbitek |
||
Za odbitek DDV, obračunanega na podlagi predujem, lahko prodajalec po prodaji blaga / storitev, t.j., o dejstvu pošiljke.
Primer 1: Izračun davka iz prejetih predplačil
Podjetje je prejelo 20. februarja 2018 vnaprej (celoten predplačilo) v višini 1.500.000 rubljev. Na odhodkih prihodnje dobave blaga obdavčljivi po stopnji 18%. Blago je bilo odpremljeno 15. marca 2018.
Izračunajte DDV iz vsote predplačila s formulo: A X 18/118, kjer je A predplačilo.
1 500 000 x 18/118 \u003d 228 813 RUB. Ožičenje:
Operacije
20.02.2018
Prejeto
DDV, dodeljeno iz predplačila
15.03.2018
Po pošiljki, prihodki od prodaje
Obračunani DDV od prodaje
Stojalo
Sprejeti za odbitek DDV
Če prodaja ni potekala (na primer zaradi odpovedi pogodbe), in je bil vnaprej bil vrnjen kupcu, je prodajalec upravičen, da se odbije, da se odbije že prej na prejetem DDV. To lahko stori eno leto po vrnitvi predplačila, ki odraža na računu na naslednji način:
V bilanci stanja, pridobljene koristi je mogoče videti v strukturi obveznosti na kosilu 1520 v delu kratkoročnih obveznosti. Ker se DDV iz predujmov ne odraža v prihodkih ali izdatkih plačnične družbe, nato v vrstici 1520, je znesek predplačil določen brez upoštevanja davka. DDV iz prejetih predujmov v bilanci stanja ni določen.
Zneski naprednih terjatev na napredovanju terjatev in se odražajo v ravnotežju ravnotežja brez DDV v nizu 1230. Če so bili predujmi izdani za pridobitev ali ustvarjanje objekta OS, je mogoče videti v vrstici 1190 "Druga nekratkoročna sredstva".
Kupec lahko sprejme DDV, ki ga določi prodajalec vnaprej izdajanje računov. V računovodskem računovodstvu kupca, izdane predplačila se upoštevajo na posebej odprtem podračunu SCH. 60. DDV od predplačila, ob upoštevanju odbitka, se odraža v sredini. 19. Kupčeva ožičenje bo naslednje:
|
Operacije |
||
|
Ko prejmete predplačilo računa prodajalca |
||
|
Nadprodaj |
60 / predujmi |
|
|
DDV je izpostavljen iz vsote vnaprej in poslanega na odbitek |
||
|
Pri pridobivanju blaga in prejemanja ponovno dokaz dobavitelja |
||
|
Izdelki / storitve so knjiženi |
||
|
DDV na pridobljene TMC / storitve |
||
|
DDV je minil |
||
|
Pri plačilu pridobljenih sredstev, napredek |
||
|
Obnova DDV iz predplačila |
||
Kupec ima davek, ki je bil sprejet tudi za odbitek dvakrat: od naštetega napredka in na dejstvo dobave TMC. Prilagodite takšno situacijo z izvajanjem obnove DDV iz prednosti kupcev z ožičenjem D / 76 K / T 68.
Primer 2: Izračun davka na izdano predplačilo
Vračanje na naš primer, razmislite o tem, kaj poštate računovodja kupca deluje.
Operacije
20.02.2018
Navedeni vnaprej
Obračunani DDV iz preduja (po prejemu računa)
15.03.2018
TMC je prejet in usklajen
DDV na pridobljena sredstva
Predplačilo v vrednosti prejetih sredstev
DDV je minil
Obnovil DDV vnaprej
Pri prenosu zneskov za prihodnje dobave mora prodajalec računati. Kupec lahko odbije davek, ne da bi čakal na izvajanje. Ta predlog spremembe v kodeksu je bil ustanovljen za zmanjšanje davčne obremenitve. Kako odbitek DDV od predujmov, prejetih v praksi?
Po prejemu predplačila v popolnem ali delnim zneskom za prihodnje dobave je primer gospodarske dejavnosti dolžan nastanek DDV in napisati račun. Ta znesek davka se nato odbije na podlagi ustreznih pošiljk. Naslednji bomo podrobno razpravljali, kako se DDV izravnava od predujmov, ki jih prejme od stranke.
Datum plačila je omejen na pet dni. Izjeme so primeri, ko je bila pošiljka izdelana v določenem obdobju. Toda kako biti kupec, ki navaja sredstva na koncu trenutnega obdobja, če prodajalec ne izpostavlja teksture? Po razlagi arbitražnega sodišča se lahko "predplačilo" prizna kot plačilo, pridobljeno v istem obdobju, v katerem se je zgodilo poleg neupoštevanja obveznosti (račun), v skladu s čl. 120 NK, družba je lahko odgovorna:
V primeru dolgoročnih dobav (nafte, plina itd.), Se lahko računi opravijo vsaj enkrat na mesec. Dokument mora biti urejen v istem obdobju, v katerem je bil predplačilo.
Dokument mora navesti:
V primeru predplačila je treba v teksturo določiti davčna stopnja v obliki odstotka baze podatkov. Po teh podatkih se pojavi od prejetih napredkov. Kar se tiče imena, se lahko ime blagovnih skupin navede na računu brez podrobne dešifriranje.
1. Predplačilo se izvaja po pogodbi, kupec želi razmisliti o DDV od prejetih napredkov.
V tem primeru morate spremljati stanje medsebojnih naselij, jasno opredeliti pripadnost posebnega plačila za dostavo. Prav tako je vredno zahtevati kupca, da navede znesek predplačila v pripombah do prejema. Takšen nadzor je potreben, saj:
2. Ocena je bila izpraznjena le v enem primeru.
Ustvarjen je dokument "Registracija tekstur za predplačilo", ki bo samodejno oblikovala ostanke za vse, ki niso zaprte predplačila. Ta metoda ima svoje omejitve. Pred registracijo morate zagotoviti, da:
Procesni algoritem se ni spremenil. Osnova se določi na dan pošiljke ali ob plačilu. Prodajalec mora plačati davek s posredovanimi zneski in kupec je DDV od prejetih napredkov.
Primer. Na odhodkih LLC 15.05 je bil prejeti predplačilo 118 tisoč rubljev. (vključno z davkom - 18%). Organizacija je dobavljena 25.05 v višini 85 tisoč rubljev. V računovodskem računovodstvu podjetja se bo ta operacija odražala na ta način:
Če obstaja dolgo časa med plačilom sredstev in predstavitvijo DDV, se operacija lahko izda takšno ožičenje:
DT 19 CT TC (Tehnični račun računovodstva za izračune z nasprotnimi strankami) - 18 tisoč rubljev.
DT 68 CT 19 (predstavitev DDV za odbitek) - 18 tisoč rubljev.
V poročanju se dolg dobavitelja odraža v skupnem znesku. DDV se pojavi v davčnih plačilih.
Tako je izračun DDV od prejetih predujmov.
Stranka, ki je naštela predplačilo na račun oskrbe, je odvisna od odbitka zneska davka, ki ga prodajalec predloži na podlagi takih usmeritev: \\ t
Bolj jih razmislite. Ministrstvo za finance ne predvideva posebne teksture, ki se uporabljajo v zvezi s predplačilom. Zato lahko uporabite standardni vzorec vzorca. Če ima pogodba pogoj za prenos denarja, ne da bi določil natančen znesek, davek, izračunan na podlagi številk, določenih v računu, ki ga je razstavljal prodajalec, odbitek. Če na splošno ni takega elementa, je nemogoče nadomestiti davka.
NK predvideva pravico davčnega zavezanca, da nadomesti plačilo plačanega zneska. Če podjetje ga uporablja v zvezi z odbitki na podlagi pripisanega blaga, davčni znesek ne bo podcenjen.
S napredkom, prejetim v primeru prenosa sredstev kupcu v prihodnje dobave. Lahko nadomestite davek v enem od teh obdobij:
DDV iz prejetih napredkov bo obnovljen v znesku, v katerem je bila prej sprejeta. Treba je posvetiti pozornost takemu trenutku. Vračilo pridobljenega DDV, ki je bil sprejet na 100-odstotni predplačniški za dobavo posameznih strank, se pojavi v znesku, ki ustreza obsegu davka, določenega v računovodskih izkazih. V računih samih, količina predplačila ni vredno dodeliti.
Prevzemite pogoje iz prejšnje naloge. 15.05 Kupec je naveden na račun prodajalca vnaprej v višini 118.000 rubljev. 25.05 Prodajalec je poslal blago na sredstva, prejeta v višini 100 tisoč rubljev. Postopek oblikovanja DDV iz prejetega napredka, objavljanje zasnove transakcije je predstavljen spodaj.
Zelo pomembno je, da pravilno izračunamo znesek davkov, ki se plačajo proračunu. Na podlagi teh podatkov se oblikuje deklaracija o DDV. Predloženi predpisi, posredovani in obračunani na njih Zneski davka so neposredno odvisni od pravilnosti izračuna terjatev (DZ) in obveznosti (KZ) dolga.
Terjatve za zneske, plačane za nakup blaga, se odražajo v bilanci stanja v višini dejansko prenesenih sredstev. Preden dobimo priložnost, da odbije davek, se te številke pojavijo kot sredstvo za promet. Tak dolg kaže pravico podjetja, da pridobijo predložene predmete v ustrezni količini, kakovosti in želeni konfiguraciji. Orodja lahko vrnete samo v primeru pred časom, nezmožnost dobavitelja, da izpolnjuje obveznosti in druge podobne okoliščine. Toda v najslabšem položaju lahko podjetje prejme ne le predhodno plačane zneske, temveč tudi odškodnine. Zato je treba v BU, vrednotenje DZ ne prikaže količina stroškov, ampak stroške prevzete opreme, ko je pridobiva. Ta številka ustreza predplačilni vrednosti brez DDV iz prejetega napredka.
Razmislite o nekaterih več primerih zneskov davkov.
1. V znesku 118.000 ob upoštevanju DDV.
2. Razmišljanje o predujem, ki ga izda pravico do odbitka DDV.
Od kupca:
Iz prodajalca:
Drugo različico operacije.
Iz prodajalca:
Kupec:
Dejanja lahko navedejo zneske davka in brez davka. Bolje je, da določite obe številki. Dejanski dolg je nedenarna, torej ne vključuje davkov. Toda ko se lahko vnaprejšnje plačilo ali razpoložljivost kompleksnih izračunov po pogodbah uporabijo podatki o DDV pri izračunu celotnega dolga.
Zakonodaja zagotavlja primere, v katerih se pojavi dogodek, in s prejetimi napredki:
Da ne bi nadomestila davka na predplačilo na delo z dolgoročnim proizvodnim ciklom proizvoda, je treba predložiti davčne kopije pogodbe s kupcem, dokument, ki potrjuje posebnosti tehnološkega procesa skupaj z deklaracijo.
Podjetje lahko izkoristi prednosti, če računovodja vodi ločeno računovodstvo poslovanja z dolgim \u200b\u200bproizvodnega cikla, zneski DDV na materialov, ki so vključeni v ta proces. Te zahteve določajo davčni zakonik Ruske federacije.
Če se ti pogoji ne izvajajo, se davek na napredek zaračuna na splošno. Zamude ni na voljo. Če prodajalec obračunava DDV v enem bloku, in dokumente v korist koristi v drugem, ne more zmanjšati davčne osnove, spremeniti račun ali predložiti "pojasnjenega". Postopek za ohranjanje težkega računovodstva ni urejen. Zato ga ureja notranja politika Organizacije.
Pomanjkanje takšne sheme je naslednje: Zneski DDV z blagom, kupljenim za dolgoročno proizvodnjo, organizacija lahko upošteva le na dan prodaje izdelkov. Če je družba prejela predplačilo brez plačila davka, potem nadomestila DDV iz proračuna ne bo delovala, dokler se proizvodi ne prodajajo. Zato morate pred uporabo koristi oceniti gospodarsko korist od operacije.
Po prejemu predplačila za prihodnje dobave je kupec dolžan na račun in obračun DDV. Po rezultatih pošiljk so ti zneski predmet odbitka. Pravilen izračun zneska je odvisen od pravilne ocene terjatev in obveznosti. Glavno pravilo je, da je treba znesek, plačan za blago, razglasiti ločeno od davka. Poleg tega se odbitek DDV od prejetih napredkov ni dajatev. Zneski se izračunajo na podlagi računov. In če prodajalec da teksturo inoxpresivno, bo kaznovan vsoto od 5 do 15 tisoč rubljev. Napisana je v davčnem zakoniku Ruske federacije.
