Glavni računovodja-svetovalec 1C-WiseAdvice
Terenski pregledi grozijo absolutno vse davkoplačevalce. Vendar pa o pisarniških revizijah, s katerimi se soočajo absolutno vsa podjetja in podjetniki in veliko pogosteje, večina vodij podjetij in lastnikov podjetij ve le iz govoric.
Medtem, kako dobro se je podjetje pripravilo na revizijo, je odvisno od njegove finančne blaginje in odsotnosti potrebe po vodenju razbremenilne korespondence z IFTS, dajanju pojasnil na davčnih komisijah in oddajanju popravljenih izjav po aktu pisarniške revizije.
V tej publikaciji vam bomo povedali vse o pisarniškem davčnem nadzoru.
Na inšpektoratu ste oddali davčno napoved – to je to, sestanek kamer se je začel.
Notranja davčna revizija je preverjanje skladnosti z zakonodajo o davkih in taksah na podlagi davčne napovedi in drugih dokumentov, ki jih je davčni zavezanec samostojno predložil davčnemu uradu, ter dokumentov, ki so na voljo Zvezni Davčna služba.
Povedano drugače, pisarniška revizija je revizija davčnega poročanja podjetij, samostojnih podjetnikov in posameznikov. Cameralka se začne takoj po tem, ko organizacija, podjetnik ali posameznik odda davčni obračun na IFTS.
Kabinska revizija samostojnega podjetnika posameznika in gospodarske družbe se izvaja izključno za davčno obdobje, zajeto v predloženi izjavi.
Za razliko od davčne revizije na kraju samem, "soba za kamero" ne zahteva nobene odločitve vodje IFTS. Revizija se začne ob predložitvi davčnega obračuna. Obvestilo o začetku pisarniške revizije se prav tako ne pošlje zavezancu.
Pogostost pisarniških revizij je odvisna od pogostosti poročanja.
Pomembno!
Diagram 1
Cameralka se izvaja na lokaciji davčnega organa, torej neposredno v inšpekciji. Takšne preglede izvaja oddelek za nadzor kamer v Zvezni davčni službi.
Glavne faze pisarniške revizije so naslednje:
diagram 2
Pravila za izvajanje pisarniške revizije so podrobno opisana v členu 88 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Potek mizijskega pregleda lahko na kratko opišemo takole.
V nasprotju z davčnimi pregledi na kraju samem so inšpektorji pri pisarniških pregledih omejeni v svojih pravicah, da zahtevajo dokumente in zahtevajo pojasnila.
Inšpektorji imajo pravico zahtevati dokumente in pojasnila ne ob vsakem kamerskem pregledu, ampak le v določenih primerih.
Pomembno!
|
Ko inšpektorji zahtevajo pojasnilo |
Kaj naj storijo podjetja |
|
|---|---|---|
|
nedoslednosti |
Neskladje med prihodki v obračunu dohodnine družbe in v obračunu DDV |
Neskladja med temi poročili niso napake ali protislovja. Le da je za nekatere posle treba pripoznati dohodek za dohodnino in niso zavezanci za DDV. Podjetje se ima pravico odločiti, ali bo na zahtevo odgovorilo ali zavrnilo. |
|
Podatki v DDV-izjavah dobavitelja in kupca se ne ujemajo. |
Na zahtevo IFTS je treba predložiti pojasnilo ali posodobljeno izjavo. V nasprotnem primeru bodo inšpektorji kaznovani s 5.000 (ali celo 20.000 rubljev) globo v skladu s členom 129.1 davčnega zakonika. |
|
|
Privilegiji |
Inšpektorji zahtevajo dokumente, če podjetje koristi ugodnosti. Na primer davek na nepremičnine. Nato inšpektorji zahtevajo potrdila o prevzemu, račune za nakup prednostnih osnovnih sredstev. |
Predložite dokumente ali pojasnila. Če je IFTS zahteval dokumente, ima za odgovor 10 delovnih dni. Če obstajajo pojasnila, jih je treba posredovati IFTS v 5 delovnih dneh. |
|
Dinamika stroškov |
Revizorji bodo imeli vprašanja, če stroški podjetja rastejo hitreje kot prihodki. Inšpektorji bodo osumili podjetje previsoke stroške in zahtevali izračun stroškov materiala za vsak izdelek. |
Če torej IFTS pri pisarniški reviziji ugotovi napake, neskladja ali neskladja podatkov v predloženi izjavi, o tem obvesti družbo ali samostojnega podjetnika in pošlje zahtevo za pojasnila ali popravke davčnega obračuna (tj. posodobljena izjava za določen davek).
Pojasnila se lahko podajo pisno osebno, po pošti ali po telekomunikacijskih kanalih z elektronskim podpisom.
Rok za dajanje pojasnil je 5 delovnih dni od dneva prejema zahteve za pojasnila. Za oddajo dokumentov je na voljo 10 delovnih dni.
Pomembno!
Od januarja 2017 bo treba predložiti pojasnila za pisarniško revizijo za DDV samo v elektronski obliki v skladu s TCS po formatu, ki ga določi Zvezna davčna služba. Papirnati se bodo šteli za nedostavljene, kar pomeni, da bo odgovornost izhajala iz čl. 129.1 Davčnega zakonika Ruske federacije. Znesek globe je 5 tisoč rubljev. za primarni prekršek in 20 tisočakov za drugi. To so določbe 3. odstavka čl. 88 in prvi odstavek čl. 129.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Vsekakor pa, če imajo davčni organi vprašanja glede predloženih poročil, govorimo o poglobljeni pisarniški reviziji. Postopek za takšno preverjanje je odvisen od njegove podlage.
Davčni organi med poglobljeno pisarniško revizijo preučijo in ocenijo predložene dokumente in pojasnila ter izvedejo tudi dodatne ukrepe davčnega nadzora.
Diagram 4
Pri pisarniškem davčnem nadzoru imajo inšpektorji pravico opravljati naslednje dejavnosti:
|
Ukrep davčnega nadzora |
|
|---|---|
|
Pokličite IFTS za pojasnilo Med pisarniško davčno revizijo ima IFTS pravico zahtevati pojasnila od organizacije. V ta namen se podjetju pošlje obvestilo o klicu v pojasnilo. Podrobno opisuje namen klica organizacije. Klic je mogoče usmeriti preko telekomunikacijskih kanalov. |
|
|
Zahteva za pojasnilo Med pisarniško davčno revizijo ima IFTS pravico zahtevati pojasnila od organizacije. V ta namen se podjetju pošlje zahteva, da poda potrebna pojasnila ali opravi ustrezne popravke. |
|
|
Zahtevanje dokumentov od revidirane družbe Za pridobitev potrebnih dokumentov mora inšpekcija organizaciji poslati zahtevo. IFTS nima pravice zahtevati dokumentov po telefonu. Zahteva za predložitev dokumentov mora vsebovati:
Vzorec zahteve lahko prenesete v besedilu članka (pod tabelo). |
|
|
Zahtevanje dokumentov in informacij od izvajalcev in drugih oseb V okviru pisarniške revizije ima IFTS pravico zahtevati dokumente ali informacije o revidiranem podjetju od nasprotnih strank ali drugih oseb, ki imajo takšne informacije (na primer od bank). |
|
|
Zaslišanje prič Davčna zakonodaja ne vsebuje prepovedi zaslišanja prič v okviru pisarniških revizij. IFTS ima pravico uporabiti protokole zaslišanja prič kot dokaz pri odločanju na podlagi rezultatov pisarniške revizije. |
|
|
Opravljanje izpita Inšpektorat ima pravico določiti izpit v okviru pisarniške revizije. Na primer, rokopisni pregled podpisov računov, ki se zahtevajo med pisarniško revizijo. |
|
|
Sodelovanje specialista, prevajalca Davčni zakonik Ruske federacije predvideva možnost angažiranja strokovnjaka ali tolmača za sodelovanje pri določenih posebnih dejanjih, ki so neločljivo povezana z davčnim nadzorom in jih povzroča potreba po vključitvi strokovnjaka. Dovoljeno je le v obsegu pomanjkanja spretnosti, znanja in spretnosti uradnikov, ki izvajajo davčni nadzor. |
|
|
Pregled dokumentov in predmetov Med pisarniško revizijo IFTS pregledajte prostore organizacije:
Poleg tega obstajajo sodne odločbe, ki jih potrdijo inšpekcijski pregledi pri pisarniških revizijah za druge davke. |
Hkrati lahko inšpektorji med pisarniško revizijo začnejo izvajati dodatne ukrepe davčnega nadzora, in to še en mesec. Postopek imenovanja in izvajanja dodatnih ukrepov davčnega nadzora je določen s 6. čl. 101 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Seveda inšpektorji ne morejo oditi 3 mesece, vendar se zgodi, da Zvezna davčna služba dovoli kršitev rokov. Pravzaprav to nič ne ogroža; če je odločitev o pisarniški reviziji sprejeta izven rokov za revizijo, to ne bo podlaga za njeno preklic.
Hkrati pa v praksi davčni organi pogosto zamudijo trimesečni rok za izvedbo pisarniške davčne revizije in ga povečajo. Na podlagi rezultatov analize sodnih aktov je mogoče sklepati, da če je rok, določen za revizijo, nekoliko zamuden, lahko to kršitev arbitri ocenijo kot nepomembno. Na primer, v odločbi FAS moskovskega okrožja z dne 6. novembra 2013 v zadevi št. A40-29318 / 13-115-126 in odločbi devetega arbitražnega pritožbenega sodišča z dne 25. julija 2013 št. 09AP- 21611 / 2013 v zadevi št. A40-29318 / 1 navaja, da zamuda 2-3 mesecev ni razlog za razveljavitev izpodbijane odločbe, saj je rok za opravljanje revizije iz čl. 88 Davčnega zakonika Ruske federacije ni omejevalen in davčni zakonik ne predvideva posledic njegove opustitve.
Namizno preverjanje izjave 3-NDFL
Posamezne davčne zavezance najbolj zanima pisarniška revizija izjave 3-NDFL. Oddajo ga občani, ki želijo dobiti davčno olajšavo za izobraževanje, zdravljenje, ob nakupu stanovanja ipd.
Status revizije in rok plačila na podlagi rezultatov revizije 3-NDFL. Z uvedbo storitve »Račun osebnega davkoplačevalca za posameznike« je postalo mogoče spremljati stanje pisarniške revizije davčnih napovedi 3-NDFL. Stanje pregleda dokumentacije je lahko eno od naslednjega: dokončan ali v teku, rezultat pregleda dokumentacije, podrobnosti odločitev o vračilu, znesek davka, ki ga je treba vrniti.
Pisarna revizija je zaključena, kdaj bo denar nakazan? Rok za vračilo davčnega odbitka po pisarniški reviziji 3-NDFL je odvisen od tega, kako dolgo dejansko traja pisarniška revizija izjave 3-NDFL. Po zakonu ima inšpekcijski nadzor standardne tri mesece za preverjanje, v praksi pa je lahko ta rok krajši (če so predloženi vsi dokumenti in inšpekcija nima vprašanj o višini zahtevanih odbitkov) ali pa se zavleče. Rok za plačilo davčne olajšave po pisarniškem pregledu je en mesec. To pomeni, da IFTS daje 1 mesec neposredno za vračilo davka na bančni račun, ki ga je davčni zavezanec navedel v vlogi za vračilo.
Tako je po pisarniški reviziji nemogoče imenovati točno določen rok za prenos davčne olajšave. Lahko je največ 4 mesece plus 1 mesec, ki ga zakon daje neposredno vračilu davka.
Če pri internem nadzoru inšpektorji niso odkrili napak, odstopanj v poročanju ali kršitev davčne zakonodaje, se interni davčni nadzor samodejno zaključi. Zavezancu se ne pošiljajo obvestila o uspešnem zaključku »kamere« (z izjemo pisarniških pregledov za DDV z vračilom).
Če se med revizijo ugotovijo kršitve:
Pomembno!
Inšpektorji so dolžni revidirano družbo ali samostojnega podjetnika obvestiti o času in kraju obravnave revizijskih gradiv.
Prav tako se lahko vodja inšpektorata odloči za podaljšanje roka za obravnavo revizijskih gradiv (največ en mesec) in za izvedbo dodatnih ukrepov davčnega nadzora. Najpogosteje se to zgodi pri pisarniški reviziji za DDV.
Preverjanje obračuna DDV, kjer naj bi bil davek povrnjen iz proračuna, je ločena kategorija notranjih revizij.
Notranja revizija terjatve za DDV je za podjetje globlja, podrobnejša in bolj problematična kot notranja revizija katerega koli drugega davčnega obračuna ali obračuna DDV z davkom.
Ko je davek plačan v obračunu DDV, inšpektorji zahtevajo manj dokumentov in jih manj natančno in pristransko preučujejo. Preprosto: DDV se podjetjem vrača iz proračuna, največji del davčnih prekrškov in kaznivih dejanj na davčnem področju pa je povezan z nezakonitimi vračili DDV.
(Pregled vračila DDV z vračilom)
Kot smo že povedali, je zapletenost takšne pisarniške revizije v tem, da so davčni organi oboroženi s celotnim naborom nadzornih ukrepov:
Pri skoraj vsaki pisarniški reviziji za DDV je treba biti pripravljen na dejstvo, da bo IFTS zahteval veliko dokumentov in zahteval pojasnila. Če bo IFTS ugotovil neskladja in pomanjkljivosti v primarnih dokumentih in računih, vračila DDV ne bo mogoče.
Če inšpektorji v dokumentih niso ugotovili pomanjkljivosti, mora davčni organ v 7 dneh po zaključku pisarniške revizije odločiti o vračilu DDV. Nalog za vračilo se pošlje zakladnici, ki je dolžna denar nakazati na poravnalni račun podjetja najkasneje v 5 dneh.
Pomembno!
Takšni primeri brez težav vračila DDV se v praksi skoraj nikoli ne pojavijo. Še posebej, ko gre za večmilijonska vračila davka. Strokovnjaki našega podjetja imajo bogate izkušnje pri podpori pisarniških revizij za vračila DDV. Svojim strankam redno pomagamo pri vračilu DDV za desetine in stotine milijonov rubljev.
Poleti 2017 se je rok za izvedbo pisarniške revizije DDV skrajšal s treh na dva meseca. Zvezna davčna služba je z dopisom št. ММВ-20-15/ z dne 13. julija 2017 poslala navodilo za skrajšanje roka za pisarniško revizijo DDV na nižje inšpektorate. [email protected]. Nov postopek velja za preverjanje obračunov DDV, oddanih po 1. juliju 2017 za davčna obdobja od leta 2015.
Inovacija je namenjena samo vestnim davkoplačevalcem. Takih je po podatkih Zvezne davčne službe le 12 tisoč podjetij (ali 60% celotnega števila organizacij, ki so prijavile vračilo DDV). Prvič so davčni organi pri preverjanju obračunov DDV za drugo četrtletje 2017 uporabili nov, pospešeni postopek za notranje revizije DDV.
Skrajšanje roka za izvedbo pisarniške revizije za DDV je postalo mogoče zahvaljujoč sistemu ASK DDV-2, ki inšpektorjem omogoča avtomatizirano kontrolo poslovanja tako davčnega zavezanca kot njegovih nasprotnih strank ter pri izvajanju pristopa, ki temelji na tveganju. pisarniške revizije obračunov DDV za povračilo.
Razmislite o najbolj priljubljenih vprašanjih, povezanih s kamernimi davčnimi revizijami.
 |
odgovor: Ja, če obstajajo razlogi. Davčni zakonik ne določa omejitev glede pogostosti zahtevanja pojasnil ali dokumentov pri pisarniškem davčnem nadzoru. Omejitve veljajo le za situacije, v katerih imajo davčni organi pravico pošiljati terjatve. Davčni organi imajo na primer pravico zahtevati pojasnila pri pisarniški reviziji, če odkrijejo protislovja ali napake v informacijah, če je podjetje predložilo »pojasnilo« z znižanjem davka. Če inšpektorji pošljejo zahteve zakonito, je treba nanje odgovoriti. Tudi če jih podjetje prejema vsak dan. Če je zahteva nezakonita, morate to prijaviti IFTS. Vsekakor pa se je na zahtevo inšpekcije treba nekako odzvati. |
 |
odgovor: Inšpektorji imajo pravico opravljati inšpekcijske preglede v skladiščih in drugih prostorih zavezanca. Najpogosteje pa se to zgodi, če je opravljena pisarniška revizija DDV in se davek zahteva za vračilo v prijavi ali pa so davčni organi ugotovili protislovja v prijavi DDV ali neskladja z izjavami dobaviteljev. Za inšpektorje je pomembno, da se prepričajo, da podjetje dejansko posluje, da ima blago na zalogi, osebje ali opremo, potrebno za proizvodnjo blaga. Za opravljanje inšpekcijskega pregleda morajo inšpektorji imeti sklep, ki ga podpiše vodja IFTS ali njegov namestnik. |
 |
odgovor: Ja prav. Davčni zakonik ne vsebuje omejitev za takšne revizije. Zato lahko davčni organi za iste davke za isto obdobje hkrati izvajajo pisarniško davčno in revizijo na kraju samem. Navsezadnje te revizije urejajo različni členi - člen 88 in člen 89 Davčnega zakonika Ruske federacije. |
 |
odgovor: IFTS ima pravico, da družbo kaznuje z denarno kaznijo za vsak dokument, ki ni bil predložen na pisarniški reviziji. Toda le pod pogojem, da so ti dokumenti preprosto potrebni pri podjetju. Če se zahtevajo "izbirni" dokumenti, jih podjetje ni dolžno posredovati, IFTS pa jih ni dolžan oglobiti, ker jih ne predložijo. Vsekakor pa morate davčne organe obvestiti, da podjetje ne hrani dokumentov, ki jih je zahteval IFTS. |
V vsakem IFTS je oddelek za pisarniško revizijo, praviloma pa jih je več. Vsak oddelek za pisarniške revizije v davčni službi ima svojo nalogo. Eden se na primer ukvarja s pisarniškimi revizijami vračil DDV, drugi pa je specializiran za dohodnino.
Glavne naloge službe za revizijo:
Poleg vseh teh funkcij lahko zaposleni v oddelku za pisarniške revizije DDV v okviru preverjanja veljavnosti vračil DDV:
Naši strokovnjaki so pripravljeni analizirati zahteve, ki jih je postavila služba za revizijo in dati priporočila o nadaljnjih ukrepih ter po potrebi zastopati interese vašega podjetja na davčnem uradu.
Obrnite se na strokovnjaka
Ena od vrst davčnega nadzora je pisarniška revizija, ki jo ureja čl. 88 Davčnega zakonika Ruske federacije. Revizija se izvede brez sodelovanja davčnega zavezanca, preverijo se dokumenti, ki jih je predložil, in morda zavezanec sploh ne ve, da se revizija izvaja. Hkrati pa je davčni organ, če se v predloženih poročilih odkrijejo napake, to dolžan prijaviti.
Ko davčni zavezanec predloži ugotovljeno poročanje, začne teči obdobje pisarniške revizije - 3 mesece. Hkrati uradna odločitev o izvedbi revizije ni potrebna, obvestilo o reviziji se zavezancu ne pošlje.
Če ni ugotovljenih napak, se dokumenti zavezancu ne pošiljajo. Če se ugotovijo napake, se pošlje zahteva za pojasnilo ali popravek.
Naloga pisarniške revizije ni le preverjanje pravilnosti plačila davka, temveč tudi analiza informacij. Podrobna pravila revizije in pravila interakcije določa dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. julija 2013 N AS-4-2 / 12705 "O priporočilih za izvajanje namiznih davčnih revizij" (v nadaljevanju: kot priporočila).
Torej, če obstaja razlog za domnevo, da davčni zavezanec ne plača davka v celoti, in v okviru pisarniške revizije tega ni mogoče preveriti zaradi omejitev, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije, potem so podatki se vnese v informacijske vire za načrtovanje terenskih davčnih revizij (točka 1.13 Priporočil) .
Posebnost je, da se namizni davčni pregled izvaja le na podlagi dokumentov, ki se predložijo davčnemu organu. Toda, če ni poročanja, ali je mogoče izvesti pisarniško revizijo? Dejstvo je, da pri pisarniški reviziji med drugim preverjajo zagotavljanje poročil. V bazi davčnega organa je razviden časovni okvir in kakšno poročilo mora predložiti posamezni zavezanec.
Najprej se vnesejo podatki in izvede se avtomatski nadzor indikatorjev. Poleg tega se primerjajo trenutni kazalniki poročanja:
Prav tako se na podlagi vseh razpoložljivih informacij preveri zanesljivost, izvede se analiza davčne obremenitve, prihodkov, dobičkonosnosti, kazalniki se primerjajo s kazalniki za podobne zavezance in s povprečnimi kazalniki za panogo, v primeru bistvenega odstopanja. , se ugotovi razlog za odstopanja.
Če se ugotovijo nasprotja ali napake, je pošiljanje zahteve za pojasnila odgovoren davčni organ (člen 3, člen 88 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Hkrati ima davčni zavezanec pravico predložiti dokumente, ki potrjujejo pravilnost poročanja (člen 4, člen 88 Davčnega zakonika Ruske federacije). Treba je opozoriti, da je treba to storiti tudi, če je davčni zavezanec prepričan v pravilnost svojih podatkov ali meni, da ni dolžan predložiti pojasnil, saj se v nasprotnem primeru lahko uporabi globa v višini 5.000 rubljev (člen 1 člena 129.1. davčni zakonik Ruske federacije).
Na primer, kljub dejstvu, da je samostojni podjetnik prenehal poslovati, ima davčni organ pravico preveriti predložene izjave, zavrnitev odgovora na pojasnila in predložitev dokumentov pa lahko povzroči negativne posledice.
Davčni zavezanec ima v skladu s čl. 81 Davčnega zakonika Ruske federacije, vložite izjavo, v kateri se davčne obveznosti lahko povečajo ali zmanjšajo. To je lahko zmanjšanje davka iz proračuna zaradi uporabe davčnih olajšav ali povečanja odhodkov. Lahko pride do popravka napak in zmanjšanja odbitkov, oziroma do povečanja zneska, plačanega v proračun. Davčni zakonik Ruske federacije ne določa omejitve predložitve revidiranih izjav, pa tudi števila revidiranih izjav za eno obdobje.
Vendar je treba upoštevati, da se po predložitvi vsake revidirane izjave ponovno začne odštevanje obdobja za namizno revizijo (člen 9.1, člen 88 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pri izvajanju davčne revizije na kraju samem organizacije in samostojni podjetniki pogosto predložijo pojasnila, popravijo napake, ki jih je ugotovil davčni organ, ali, nasprotno, nameravajo upoštevati stroške in odbitke, ki prej niso bili upoštevani. V tem primeru se deklaracija preveri v okviru inšpekcijskega pregleda na kraju samem, rezultat pregleda pa se sestavi tudi v okviru pregleda na kraju samem (točka 3.5 Priporočil). Izjema je, če je v izjavi navedeno vračilo DDV ali trošarine.
Politika v zvezi z obdelavo osebnih podatkov
1. Pogoji in sprejete okrajšave
1. Osebni podatki (PD) - vsaka informacija, ki se nanaša na neposredno ali posredno identificirano ali določljivo fizično osebo (zasnova PD).
2. Obdelava osebnih podatkov - vsako dejanje (operacija) ali niz dejanj (operacij), izvedenih z orodji za avtomatizacijo ali brez uporabe teh orodij z osebnimi podatki, vključno z zbiranjem, evidentiranjem, sistematizacijo, kopičenjem, shranjevanjem, razjasnitvijo (posodabljanjem, spreminjanjem) , ekstrakcija, uporaba, prenos (distribucija, posredovanje, dostop), depersonalizacija, blokiranje, izbris, uničenje osebnih podatkov.
3. Avtomatizirana obdelava osebnih podatkov – obdelava osebnih podatkov z uporabo računalniške tehnologije.
4. Informacijski sistem osebnih podatkov (PDIS) - skupek osebnih podatkov, ki jih vsebujejo zbirke podatkov in informacijskih tehnologij ter tehničnih sredstev, ki zagotavljajo njihovo obdelavo.
5. Osebni podatki, ki jih javno objavi subjekt osebnih podatkov - PD, dostop do katerih subjekt osebnih podatkov ali na njegovo zahtevo omogoča neomejenemu številu oseb.
6. Blokiranje osebnih podatkov – začasna prekinitev obdelave osebnih podatkov (razen kadar je obdelava potrebna za pojasnitev osebnih podatkov).
7. Uničenje osebnih podatkov - dejanja, zaradi katerih je nemogoče obnoviti vsebino osebnih podatkov v informacijskem sistemu osebnih podatkov in (ali) zaradi katerih so materialni nosilci osebnih podatkov uničeni.
8. Piškotek je del podatkov, ki se samodejno shrani na trdi disk vašega računalnika vsakič, ko obiščete spletno mesto. Tako je piškotek edinstven identifikator brskalnika za spletno mesto. Piškotki omogočajo shranjevanje informacij na strežniku in vam olajšajo krmarjenje po spletu ter vam omogočajo analizo spletnega mesta in oceno rezultatov. Večina spletnih brskalnikov dovoljuje piškotke, vendar lahko spremenite svoje nastavitve, da zavrnete piškotke ali sledite njihovi poti. Hkrati nekateri viri morda ne bodo delovali pravilno, če so piškotki v brskalniku onemogočeni.
9. Spletne oznake. Na določenih spletnih straneh ali e-poštnih sporočilih lahko upravljavec uporablja tehnologijo "spletnega označevanja", ki je običajna na internetu (znana tudi kot "oznake" ali "natančna tehnologija GIF"). Spletno označevanje vam pomaga analizirati uspešnost spletnih mest, na primer z merjenjem števila obiskovalcev spletnega mesta ali števila »klikov« na ključnih položajih na strani spletnega mesta.
10. Operater - organizacija, ki samostojno ali skupaj z drugimi osebami organizira in (ali) izvaja obdelavo osebnih podatkov, pa tudi določa namene obdelave osebnih podatkov, sestavo osebnih podatkov, ki se obdelujejo, dejanja (operacije) izvaja z osebnimi podatki.
11. Uporabnik - uporabnik interneta.
12. Spletno mesto je spletni vir https://lc-dv.ru v lasti družbe z omejeno odgovornostjo "Pravni center"
2. Splošne določbe
1. Ta Politika obdelave osebnih podatkov (v nadaljnjem besedilu: Politika) je bila sestavljena v skladu z odstavkom 2 člena 18.1 zveznega zakona "O osebnih podatkih" št. 152-FZ z dne 27. julija 2006, kot tudi drugi regulativni pravni akti Ruske federacije na področju varstva in obdelave osebnih podatkov in velja za vse osebne podatke, ki jih lahko upravljavec prejme od uporabnika med uporabo spletnega mesta na internetu.
2. Upravljavec zagotavlja zaščito obdelanih osebnih podatkov pred nepooblaščenim dostopom in razkritjem, zlorabo ali izgubo v skladu z zahtevami zveznega zakona z dne 27. julija 2006 št. 152-FZ "O osebnih podatkih".
3. Upravljavec ima pravico do sprememb te politike. Pri spremembah je v naslovu Politike naveden datum zadnje revizije revizije. Nova različica Politike začne veljati od trenutka, ko je objavljena na spletni strani, razen če nova različica Politike ne določa drugače.
3. Načela obdelave osebnih podatkov
1. Obdelava osebnih podatkov s strani Upravljavca poteka na podlagi naslednjih načel:
2. zakonitost in poštena podlaga;
3. omejevanje obdelave osebnih podatkov na doseganje določenih, vnaprej določenih in zakonitih namenov;
4. preprečevanje obdelave osebnih podatkov, ki je nezdružljiva z nameni zbiranja osebnih podatkov;
5. preprečevanje združevanja zbirk podatkov, ki vsebujejo osebne podatke, katerih obdelava se izvaja za namene, ki so med seboj nezdružljivi;
6. obdeluje le tiste osebne podatke, ki ustrezajo namenu njihove obdelave;
7. skladnost vsebine in obsega obdelanih osebnih podatkov z navedenimi nameni obdelave;
8. preprečevanje obdelave osebnih podatkov, ki je pretirana glede na navedene namene njihove obdelave;
9. zagotavljanje točnosti, zadostnosti in ustreznosti osebnih podatkov glede na namene obdelave osebnih podatkov;
10. uničenje ali depersonalizacija osebnih podatkov ob doseganju ciljev njihove obdelave ali v primeru izgube potrebe po doseganju teh ciljev, če upravljavec ne more odpraviti storjenih kršitev osebnih podatkov, razen če zvezni zakon določa drugače. .
4. Obdelava osebnih podatkov
1. Pridobitev PD.
1. Vse PD je treba pridobiti od subjekta PD sam. Če je PD subjekta mogoče pridobiti le pri tretji osebi, je treba subjekta o tem obvestiti oziroma pridobiti od njega soglasje.
2. Upravljavec mora subjekta PD obvestiti o namenu, domnevnih virih in načinih pridobivanja PD, naravi PD, ki jih je treba prejeti, seznamu dejanj z PD, obdobju, v katerem velja soglasje in postopku za njegovo pridobitev. odstop, kot tudi posledice zavrnitve subjekta PD, da da pisno soglasje za njihovo prejem.
3. Dokumenti, ki vsebujejo PD, so ustvarjeni s prejemanjem PD prek interneta od subjekta PD med uporabo spletnega mesta.
2. Operater obdeluje PD, če obstaja vsaj eden od naslednjih pogojev:
1. Obdelava osebnih podatkov se izvaja s privolitvijo subjekta osebnih podatkov za obdelavo njegovih osebnih podatkov;
2. Obdelava osebnih podatkov je potrebna za doseganje ciljev, določenih z mednarodno pogodbo Ruske federacije ali z zakonom, za izvajanje in izpolnjevanje funkcij, pooblastil in obveznosti, ki jih upravljavec nalaga zakonodaja Ruske federacije;
3. Obdelava osebnih podatkov je potrebna za izvajanje pravosodja, izvršitev sodnega akta, akta drugega organa ali uradne osebe, ki je predmet izvršitve v skladu z zakonodajo Ruske federacije o izvršilnem postopku;
4. Obdelava osebnih podatkov je potrebna za izvršitev pogodbe, katere stranka ali upravičenec ali porok je subjekt osebnih podatkov, kot tudi za sklenitev pogodbe na pobudo subjekta osebnih podatkov ali pogodbe pod kateri bo subjekt osebnih podatkov upravičenec ali porok;
5. Obdelava osebnih podatkov je nujna za uresničevanje pravic in zakonitih interesov upravljavca ali tretjih oseb oziroma za doseganje družbeno pomembnih ciljev, pod pogojem, da niso kršene pravice in svoboščine subjekta osebnih podatkov;
6. Obdelava osebnih podatkov se izvaja, dostop neomejenemu številu oseb do katerih omogoča subjekt osebnih podatkov ali na njegovo zahtevo (v nadaljnjem besedilu – javno dostopni osebni podatki);
7. Izvaja se obdelava osebnih podatkov, ki so predmet objave ali obveznega razkritja v skladu z zveznim zakonom.
3. Upravljavec lahko obdeluje PD za naslednje namene:
1. ozaveščanje subjekta PD o izdelkih in storitvah operaterja;
2. sklenitev pogodb s subjektom PD in njihova izvedba;
3. obveščanje subjekta PD o novostih in ponudbah Operaterja;
4. identifikacija subjekta PD na spletnem mestu;
5. zagotavljanje skladnosti z zakoni in drugimi regulativnimi pravnimi akti s področja osebnih podatkov.
1. Posamezniki, ki so z upravljavcem v civilnopravnih razmerjih;
2. Posamezniki, ki so uporabniki spletnega mesta;
5. PD, ki jih obdeluje Upravljavec - podatki, prejeti od uporabnikov spletnega mesta.
6. Obdelava osebnih podatkov se izvaja:
1. - z uporabo orodij za avtomatizacijo;
2. - brez uporabe orodij za avtomatizacijo.
7. Shranjevanje PD.
1. PD subjektov je mogoče prejemati, nadalje obdelovati in prenašati v hrambo tako na papirju kot v elektronski obliki.
2. PD, zabeležene na papirju, se hranijo v zaklenjenih omarah ali v zaklenjenih prostorih z omejenimi pravicami dostopa.
3. PD predmetov, obdelanih z orodji za avtomatizacijo za različne namene, je shranjena v različnih mapah.
4. Dokumentov, ki vsebujejo PD, ni dovoljeno hraniti in postavljati v odprte elektronske kataloge (datoteka souporaba) v ISPD.
5. Shranjevanje PD v obliki, ki omogoča identifikacijo subjekta PD, se ne izvaja dlje, kot to zahtevajo nameni njihove obdelave, in so podvrženi uničenju po doseganju namena obdelave ali v primeru izgube podatkov. jih je treba doseči.
8. Uničenje PD.
1. Uničenje dokumentov (nosilcev), ki vsebujejo PD, poteka s sežiganjem, drobljenjem (mletjem), kemično razgradnjo, pretvorbo v brezoblično maso ali prah. Za uničenje papirnatih dokumentov se lahko uporablja drobilnik.
2. PD na elektronskih medijih se uničijo z brisanjem ali formatiranjem medija.
3. Dejstvo uničenja PD se dokumentira z aktom o uničenju medijev.
9. Prenos PD.
1. Upravljavec prenese PD tretjim osebam v naslednjih primerih:
- subjekt je izrazil svoje soglasje s takšnimi dejanji;
- prenos predvideva ruska ali druga veljavna zakonodaja v okviru postopka, določenega z zakonom.
2. Seznam oseb, na katere se PD prenaša.
Tretje osebe, na katere se prenese PD:
Upravljavec prenese PD na pravni center LLC (ki se nahaja na naslovu: Khabarovsk, 680020, ulica Gamarnika, 72, pisarna 301) za namene, določene v točki 4.3 tega pravilnika. Upravljavec zaupa obdelavo PD Legal Center LLC s soglasjem subjekta PD, razen če zvezni zakon določa drugače, na podlagi sporazuma, sklenjenega s temi osebami. Pravni center LLC izvaja obdelavo osebnih podatkov v imenu Upravljavca, ki je dolžan upoštevati načela in pravila za obdelavo osebnih podatkov, ki jih določa Zvezni zakon-152.
5. Varstvo osebnih podatkov
1. Upravljavec je v skladu z zahtevami regulativnih dokumentov ustvaril sistem varstva osebnih podatkov (ZVZP), ki ga sestavljajo podsistemi pravnega, organizacijskega in tehničnega varstva.
2. Podsistem pravnega varstva je skupek pravnih, organizacijskih, upravnih in regulativnih dokumentov, ki zagotavljajo oblikovanje, delovanje in izboljševanje CPAP.
3. Podsistem organizacijskega varovanja obsega organizacijo vodstvene strukture SPD, sistem dovoljenj, varovanje informacij pri delu z zaposlenimi, partnerji in tretjimi osebami.
4. Podsistem tehnične zaščite vključuje nabor tehničnih, programskih, programskih in strojnih orodij, ki zagotavljajo zaščito PD.
5. Glavni ukrepi za zaščito pred PD, ki jih uporablja upravljavec, so:
1. Imenovanje osebe, odgovorne za obdelavo PD, ki organizira obdelavo PD, usposabljanje in poučevanje, notranji nadzor nad izpolnjevanjem zahtev za varstvo PD s strani zavoda in njenih zaposlenih.
2. Ugotavljanje dejanskih groženj varnosti PD pri njihovi obdelavi v ISPD in razvoj ukrepov in ukrepov za zaščito PD.
3. Razvoj politike glede obdelave osebnih podatkov.
4. Vzpostavitev pravil za dostop do PD, obdelanih v ISPD, ter zagotavljanje registracije in obračunavanja vseh dejanj, izvedenih z PD v ISPD.
5. Vzpostavitev individualnih gesel za zaposlene za dostop do informacijskega sistema v skladu s svojimi proizvodnimi nalogami.
6. uporaba orodij za informacijsko varnost, ki so na predpisan način prestala postopek ugotavljanja skladnosti.
7. Certificirana protivirusna programska oprema z redno posodabljanimi bazami podatkov.
8. Izpolnjevanje pogojev, ki zagotavljajo varnost PD in izključujejo nepooblaščen dostop do njih.
9. Odkrivanje dejstev nepooblaščenega dostopa do osebnih podatkov in ukrepanje.
10. Izterjava PD, spremenjenih ali uničenih zaradi nepooblaščenega dostopa do njih.
11. Usposabljanje zaposlenih pri upravljavcu, ki so neposredno vključeni v obdelavo osebnih podatkov, določbe zakonodaje Ruske federacije o osebnih podatkih, vključno z zahtevami za varstvo osebnih podatkov, dokumenti, ki opredeljujejo politiko upravljavca glede obdelave osebnih podatkov , lokalni akti o obdelavi osebnih podatkov.
12. Izvajanje notranjega nadzora in revizije.
6. Temeljne pravice subjekta PD in obveznosti Upravljavca
1. Temeljne pravice subjekta PD.
Subjekt ima pravico do dostopa do svojih osebnih podatkov in naslednjih informacij:
1. potrditev dejstva obdelave PD s strani upravljavca;
2. pravne podlage in namene obdelave PD;
3. namene in metode obdelave PD, ki jih uporablja Upravljavec;
4. ime in lokacija operaterja, podatki o osebah (razen zaposlenih pri operaterju), ki imajo dostop do PD ali jim je PD mogoče razkriti na podlagi dogovora z operaterjem ali na podlagi zveznega zakona;
5. pogoje obdelave osebnih podatkov, vključno s pogoji njihove hrambe;
6. postopek za izvrševanje pravic, določenih s tem zveznim zakonom, s strani subjekta PD;
7. ime ali priimek, ime, patronim in naslov osebe, ki obdeluje PD v imenu upravljavca, če je obdelava taki osebi ali bo zaupana;
8. vzpostaviti stik z Operaterjem in mu poslati zahteve;
9. pritožba zoper ravnanje ali nedelovanje Upravljavca.
10. Uporabnik spletnega mesta lahko kadar koli prekliče svoje soglasje za obdelavo PD s pošiljanjem elektronske pošte na elektronski naslov: [email protected], ali s pisnim obvestilom na naslov: 680020, Khabarovsk, ul. Gamarnika, hiša 72, pisarna 301
enajst.. Po prejemu takega sporočila se obdelava PD Uporabnika prekine, njegova PD pa izbriše, razen v primerih, ko se obdelava lahko nadaljuje v skladu z zakonom.
12. Obveznosti operaterja.
Upravljavec je dolžan:
1. pri zbiranju PD navesti podatke o obdelavi PD;
2. v primerih, ko PD ni bil prejet od subjekta PD, obvesti subjekta;
3. če subjekt noče zagotoviti PD, se subjektu razložijo posledice take zavrnitve;
5. sprejme potrebne pravne, organizacijske in tehnične ukrepe oziroma zagotovi njihovo sprejetje za zaščito PD pred nepooblaščenim ali naključnim dostopom do njih, uničenjem, spreminjanjem, blokiranjem, kopiranjem, zagotavljanjem, distribucijo PD ter pred drugimi nezakonitimi dejanji v zvezi z PD;
6. odgovarja na zahteve in pritožbe subjektov PD, njihovih zastopnikov in pooblaščenega organa za varstvo pravic subjektov PD.
7. Značilnosti obdelave in zaščite podatkov, zbranih z uporabo interneta
1. Obstajata dva glavna načina, na katera operater prejema podatke prek interneta:
1. Zagotavljanje PD s strani subjektov PD z izpolnjevanjem obrazcev na spletnem mestu;
2. Samodejno zbrani podatki.
Upravljavec lahko zbira in obdeluje informacije, ki niso PD:
3. informacije o interesih uporabnikov na spletnem mestu na podlagi vnesenih iskalnih poizvedb uporabnikov spletnega mesta o prodanih in ponujenih v prodajo storitev in blagu z namenom zagotavljanja ažurnih informacij uporabnikom pri uporabi spletnega mesta, kot tudi povzeti in analizirati informacije o tem, kateri odseki spletnega mesta, storitve, blago so med uporabniki spletnega mesta najbolj povprašeni;
4. obdelava in shranjevanje iskalnih poizvedb uporabnikov spletnega mesta za povzemanje in ustvarjanje statistike o uporabi razdelkov spletnega mesta.
2. Upravljavec samodejno prejme določene vrste informacij, pridobljenih med interakcijo uporabnikov s spletnim mestom, e-poštno korespondenco itd. Govorimo o tehnologijah in storitvah, kot so piškotki, spletne oznake, kot tudi uporabniške aplikacije in orodja .
3. Hkrati spletne oznake, piškotki in druge tehnologije spremljanja ne omogočajo avtomatskega prejema PD. Če uporabnik spletnega mesta po lastni presoji zagotovi svoj PD, na primer pri izpolnjevanju obrazca za povratne informacije, se šele takrat začnejo postopki samodejnega zbiranja podrobnih informacij za udobje uporabe spletnega mesta in / ali za izboljšanje interakcije z uporabniki.
8. Končne določbe
1. Ta pravilnik je lokalni predpis operaterja.
2. Ta politika je javna. Splošna dostopnost te politike je zagotovljena z objavo na spletni strani upravljavca.
3. Ta pravilnik se lahko spremeni v katerem koli od naslednjih primerov:
1. ob spremembi zakonodaje Ruske federacije na področju obdelave in varstva osebnih podatkov;
2. v primerih prejema navodil pristojnih državnih organov za odpravo nedoslednosti, ki vplivajo na področje uporabe Politike
3. po odločitvi operaterja;
4. ob spremembi namenov in pogojev obdelave PD;
5. ob spremembi organizacijske strukture, strukture informacijskih in/ali telekomunikacijskih sistemov (ali uvedbi novih);
6. pri uporabi novih tehnologij za obdelavo in zaščito PD (vključno s prenosom, shranjevanjem);
7. če obstaja potreba po spremembi postopka obdelave PD v zvezi z dejavnostmi Operaterja.
4. V primeru neupoštevanja določb te politike so Družba in njeni zaposleni odgovorni v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije.
5. Nadzor nad izpolnjevanjem zahtev tega pravilnika izvajajo osebe, ki so odgovorne za organizacijo obdelave podatkov podjetja, kot tudi za varnost osebnih podatkov.
Davčni nadzor je eno najučinkovitejših orodij za spremljanje postopka plačevanja davkov in izpolnjevanja drugih dolžnosti, ki so mu naložene z zakonom.
Davčna revizija je skupek posebnih tehnik, ki jih davčni organ uporablja za ugotavljanje zanesljivosti in zakonitosti obračunavanja predmetov obdavčitve, postopka plačila davkov, pristojbin v poročilih, dokumentih, bilancah itd. Pri takšni reviziji se preučuje finančno-gospodarsko poslovanje posameznikov ali organizacij, ki je povezano z obračunavanjem ali plačilom davkov. Razvrščeni so glede na naravo in namen preverjanja: odvisno od gradiva, na podlagi katerega se preverjanje izvaja, njegovega obsega, stopnje pokritosti podatkov, vključenosti v načrt. Odvisno od kraja preverjanja in njegove globine je lahko tudi terenski ali kameralni. Slednja vrsta predvideva, da se nadzor izvaja na kraju davčnega organa na podlagi dokumentov, ki jih predloži zavezanec ali njegov zastopnik, ki so podlaga za obračun in plačilo davka. Po potrebi bodo morda potrebne dodatne informacije.
Glavni namen pisarniške davčne revizije je nadzor nad spoštovanjem zakonodaje o davkih in taksah s strani davčnih zastopnikov, davčnih zavezancev, zavezancev. Vendar se to ne more zgoditi, če je posebna izjava predložena v skladu z zveznim zakonom 140-FZ "O prostovoljni prijavi posameznikov sredstev in računov (vlog) v bankah in o spremembah nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije." Kabinska revizija se izvaja z namenom ugotavljanja in preprečevanja davčnih prekrškov, izterjave neplačanih in delno plačanih davkov z namenom odgovarjanja storilcev za storitve davčnih kaznivih dejanj ali priprave gradiva za zagotovitev racionalne izbire zavezancev za davčne preglede na kraju samem.
Pisarna revizija se lahko izvede tako v zvezi z organizacijo kot v zvezi s posameznikom. To je ena od oblik trenutnega davčnega nadzora, ki omogoča hitro prepoznavanje in odziv na kršitve. Sprožijo ga pooblaščene uradne osebe davčne službe brez posebnega dovoljenja in obiskov pri zavezancu, vendar strogo v okviru svojih uradnih dolžnosti. Osnova za pisarniško revizijo je vložitev davčnega obračuna na IFTS. Če davčni zavezanec k prijavi predloži dodatne dokumente, se obdobje računa od dneva njihove predložitve.
Postopek za izvedbo pisarniške davčne revizije je jasno določen z zakonom. Na prvi stopnji davčni uradniki v avtomatizirani informacijski sistem "Davčni" vnesejo davčne napovedi ali izračune, ki jih zagotovi davčni zavezanec v papirni ali elektronski obliki. Po potrebi se oblikujejo protokoli o napakah in preverjajo kontrolna razmerja v skladu s predloženimi poročili. Prav tako preverja pravilnost podrobnosti, določenih z regulativnimi pravnimi akti, pravočasnost vložitve dokumentov, prisotnost popravkov, izpolnjevanje poročil v tujem jeziku.
Na naslednji stopnji sta lahko dve možnosti za razvoj dogodkov:
V tretji fazi se lahko izvajajo ukrepi davčnega nadzora, na primer zahtevanje dodatnih dokumentov in podatkov od zavezanca ali tretjih oseb, imenovanje izvedenskega pregleda, zaslišanje prič, zaseg dokumentov, ogled prostorov ipd. (ali zahteva po predložitvi pojasnil in (ali) predložitvi spremenjene izjave najkasneje v 5 delovnih dneh). V procesu izvajanja pisarniške revizije se uporabljajo informacijski viri različnih ravni: USRN, USRLE, imenik kreditnih organizacij, USRIP, FSS, informacije Banke Rusije, spremljanje bank, PFR itd.
Nato se predstavijo rezultati. Če ni ugotovljenih kršitev davčne zakonodaje, se akt kameralne davčne revizije ne sestavi in odločba o rezultatih njenega izvajanja se ne izda. V nasprotnem primeru se izda v 10 delovnih dneh po zaključku. Najkasneje v 5 delovnih dneh od dneva priprave tega dokumenta je treba davčnemu zavezancu izročiti akt pisarniške revizije. Če se z njenimi določbami ne strinja, mora v 15 delovnih dneh sestaviti svoje ugovore.
V vsakem primeru bo obravnava materialov potekala v naslednji fazi. Ta postopek ne sme biti daljši od 25 dni od datuma prejema akta (če je potrebno, se rok podaljša - do 1 meseca). Nato se pošlje obvestilo o obravnavi gradiva pisarniške revizije. V postopku inšpekcijskega pregleda vodja inšpekcije razglasi gradivo, preveri prisotnost vabljenih oseb, potrjuje njihova pooblastila, navzočim razloži njihove pravice in obveznosti, nato se gradivo preišče. Če se davčni zavezanec oziroma oseba, katere udeležba se zahteva, ne bo prijavila, se bo odločila za preložitev postopka. Če v gradivu ni dovolj podatkov za odločitev, bodo odobrili vključevanje izvedenca, specialista, priče ali dodatne ukrepe davčnega nadzora.
Tudi v tej fazi ima inšpektorat pravico izdati odločbo o odložitvi obravnave gradiva ali podaljšanju tega roka in sčasoma začeti postopek ponovnega pregleda. Šele takrat bo sprejeta dokončna odločitev o pisarniški reviziji. Če je podatkov dovolj, lahko komisija vseeno imenuje ponovno obravnavo ali takoj sprejme dokončno odločitev – pregon ali pregon. Najkasneje v 5 dneh po vpisu rezultatov je treba davčnemu zavezancu izdati odločbo na podlagi rezultatov pisarniške revizije. Z njenimi določili se strinja, sicer pa ima pravico do pritožbe na odločitev. Posledično bo peticija ugodena ali pa bo kljub temu začela veljati, plačati pa boste morali določen znesek davkov, kazni, glob in izpolniti druge zahteve (členi 45–48 Davčnega zakonika Ruske federacije). ). Po želji se je na ta sklep mogoče pritožiti tudi na višji davčni organ v pritožbenem postopku ali na sodišču.
Rok za izvedbo pisarniške davčne revizije ne sme biti daljši od 3 mesecev od dneva, ki sledi dnevu predložitve davčne dokumentacije (če ni z zakonom v določeni situaciji drugače določeno). Če ni napak, je rok lahko krajši. Postopek lahko spremljate na spletni strani Zvezne davčne službe v "Osebnem računu".
Nasvet: davčni zakonik ne predvideva možnosti uradnega podaljšanja roka pisarniške revizije in se ob koncu tega obdobja samodejno šteje za končanega, čeprav dodeljeni čas še zdaleč ni dovolj za izvedbo celotnega obsega nadzornih ukrepov, zlasti če se nanašajo na preglede vračila DDV. A po stališču predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča iztek njenega mandata ni ovira za ugotavljanje dejstev davčne utaje in izvajanje izvršilnih ukrepov.
Če pri pisarniški reviziji niso bile ugotovljene kršitve, inšpektor podpiše izjavo in določi datum, kar pomeni konec revizije. Akt se sestavi le v primeru odkritja težav (v 10 dneh). Najkasneje v 5 dneh po nastanku se dokument prenese na davčnega zavezanca. Rezultate lahko ovržete pred iztekom enega meseca od dneva dostave. Ugovore je treba preučiti v 10 dneh in sprejeti odločitev - strinjati se s predloženimi argumenti ali odobriti kazni: globa, pregon, zavrnitev zadnjega ukrepa.
Če se zavezanec z rezultati pisarniške revizije ne strinja, se lahko nanje pritoži na višji davčni organ ali sodišče. Tožnik mora svoje stališče dobro utemeljiti, v primeru zamude pri preverjanju pa mora dokazati kršitev svojih pravic, povzročitev škode, vzročno zvezo med nezakonitim dejanjem in izgubami ter zahtevati njihovo nadomestilo (člen 35 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Najprej se morate na odločitev pritožiti pri samem davčnem uradu, ki je opravil revizijo, in šele nato se prijavite zgoraj. Dovoljena je vložitev ugovorov v obliki protokola, akta nesoglasja na akt kameralne davčne revizije (posebnega obrazca ni). Če ni pozitivnega rezultata in je tožnik prepričan, da ima prav, potem je vredno nadaljevati. Zoper odločbo se je mogoče pritožiti na sodišču šele potem, ko je zadevna pritožba vložena pri višjem davčnem organu v enem mesecu. A medtem ko teče sodni postopek, bo treba še vedno izpolniti že potrjeno odločbo inšpekcije, z izjemo zagotovitve bančne garancije (138. člen Davčnega zakonika).
Pisalne revizije so ena najučinkovitejših oblik davčnega nadzora. Zahvaljujoč njim se zneski dodatnih plačil v proračun povečajo in za razliko od terenskih davčnih revizij vzamejo manj časa, niso tako naporni in lahko pokrijejo skoraj vsakega davkoplačevalca. A slednji razkrivajo več davčnih kršitev.
Davčni nadzor na kraju samem se opravi na kraju zavezanca, če se ugotovijo napake, nedoslednosti v prijavi ali če obstaja sum, da je zavezanec kršil postopek obračunavanja in plačila davkov. Njena formalna podlaga je sklep vodje davčnega organa, inšpektorji pa na kraju samem preverijo pravilnost obračuna in pravočasnost plačila davkov.
Za razliko od pisarniške revizije lahko revizija na kraju samem traja do 2 meseca od dneva odločitve (če se preveri ne celotno podjetje, ampak podružnica ali predstavništvo - do 30 dni). V nekaterih primerih se revizija na kraju samem podaljša na 3-6 mesecev: če preverijo velike davkoplačevalce, tiste, ki niso pravočasno predložili potrebnih dokumentov, če se je na ozemlju zgodila višja sila, na primer požar , če se razkrijejo dodatna dejstva o kršitvah. Prav tako na koncu poleg akta sestavijo potrdilo, ki navaja predmet revizije in čas revizije. Kljub skupnemu cilju obstaja veliko razlik med kameralnimi in pregledi na kraju samem: predmet inšpekcijskega pregleda, razlogi za njihovo izvajanje, potreba po pridobitvi dovoljenja vodstva, pregled ozemlja med inšpekcijskim pregledom, sestava akta (v. v primeru ogleda na kraju samem se sestavi akt, če niso ugotovljene kršitve), pogoji.
Shranite članek v 2 klikih:
Pisarna revizija je ena najučinkovitejših oblik davčnega nadzora. Finančno je cenejši in omogoča pokritje veliko večjega števila davkoplačevalcev kot izstopni. Po potrebi se je na rezultate njegovega ravnanja mogoče pritožiti na davčni inšpektorat, višji davčni organ ali sodišče.
V stiku z
Namizni davčni nadzor je ena najpogostejših vrst revizij, ki jih izvaja davčna služba. Hkrati se izvaja v odnosu do absolutno vseh davkoplačevalcev. Kakšne so značilnosti tega postopka? Kaj mora vedeti zavezanec?
Vsi vedo, da vodenje lastnega podjetja skoraj vedno spremljajo tveganja za podjetnika. Davčni inšpektorat pogosto preverja organizacije.
Davčni nadzor je posebna oblika nadzora, ki se izvaja tako na cesti kot v pisarniških razmerah. Izvajajo ga uradniki Zvezne davčne službe, da bi nadzorovali skladnost z ruskimi davčnimi zakoni. Ne preverjajo se lahko samo davkoplačevalci, temveč tudi davčni zastopniki in osebe, ki plačujejo različne dajatve.
Namizni davčni pregled je oblika revizije, ki jo izvaja Zvezna davčna služba. Pri tem se preverjajo izjave in računovodski izkazi, ki jih predložijo tako samostojni podjetniki kot organizacije. Posebnost pisarniških revizij je, da ne zahtevajo neposrednega odhoda davčnega inšpektorata.
Kabinetni davčni nadzor opravi inšpektor. Na seznamu dokumentov, ki jih je treba preveriti, so predhodno oddane davčne napovedi, poravnalni posli o predplačilih, različna potrdila in izjave. Tako se analizira vsa dokumentacija, ki se nanaša na obračun in plačilo davkov. Poročilo o pisarniškem davčnem pregledu se sestavi v papirni ali elektronski obliki. Organizacije z več kot 100 zaposlenimi poročajo elektronsko že od leta 2008.
Notranji davčni pregled se izvaja, da se:
Za dosego teh ciljev ima davčni inšpektorat več nalog:
Notranja davčna revizija je oblika revizije, ki jo izvaja Zvezna davčna služba na podlagi veljavnega davčnega zakonika Ruske federacije. Podatki o postopku in pravilih za njegovo izvajanje so v 31., 87. in 88. členu davčne zakonodaje.
Na podlagi dokumentacije, prejete od organizacije, se izvede kameralna davčna revizija. Dokumente lahko dodatno zahtevajo davčni inšpektorji. Obseg paketa dokumentov je praviloma precej soliden. Zato se pogosto porajajo vprašanja v zvezi s potrebo po overitvi celotne dokumentacije in ne posameznih kopij.
Overjena kopija mora v celoti vsebovati vse podatke, ki se odražajo v izvirnem dokumentu. Davčna zakonodaja ne določa pravil za zagotavljanje overjenih kopij Zvezni davčni službi. Zato je mogoče certificirati tako posamezne liste kot večstranske mape.
Obstaja nekaj zahtev za vložitev dokumentov:
Šivi se zagotovijo davčnemu uradu skupaj s spremnim pismom.
88. člen davčne zakonodaje določa splošna pravila za opravljanje pisarniških revizij. Po tem členu morajo inšpektorji preveriti dokumente, ki jih predloži davčni zavezanec, v 90 dneh od dneva predložitve prijave in zadnjih poročil s potrditvijo njihove pravilnosti in zakonitosti. Včasih nastanejo situacije, ko začne 90-dnevni rok šteti od dneva, ko davčni organ prejme dokumentacijo ali od trenutka, ko se sprejme odločitev o izvedbi revizije. Vendar se taka dejanja davčnega inšpektorata štejejo za nezakonita in jih je mogoče izpodbijati na arbitražnem sodišču. Če so inšpektorji razkrili dejstvo kršitev davčne zakonodaje, gredo na sodišče. Za vložitev tožbe je rok 6 mesecev. Če je ta rok zamuden, kršitelju ni mogoče uporabiti nobenih kazni.
Če je bilo pri dejavnostih samostojnega podjetnika ali posameznika na podlagi pisarniške revizije ugotovljeno dejstvo kršitev davčne zakonodaje, ima davčni inšpektorat pravico zaračunati globe, kazni, pribitke. Kazni se lahko zaračunajo za naslednja dejanja:
Če podjetnik ali vodstvo podjetja pred davčnimi organi skrijejo znatne vsote denarja, jima grozi kazenska odgovornost.
Davčni zakonik formalno ne razlikuje med ločenimi fazami izvajanja pisarniških revizij. Vendar pa lahko na podlagi 88-101 članka celoten proces logično razdelimo na 4 stopnje.
Na prvi stopnji davčni inšpektorat preveri razpoložljivost vse potrebne dokumentacije, ki jo je treba v skladu z zakonom priložiti prijavi oziroma izračunom. Ko je dejstvo prijave potrjeno, se začne sam postopek preverjanja.
Če so bile ugodnosti prijavljene v davčnem obračunu, bo Zvezna davčna služba od plačnika zahtevala dokumente, ki potrjujejo zakonitost njihove vloge. Sledi pisarniška davčna revizija za DDV, inšpekcija ima pravico zahtevati dokumente, ki potrjujejo pravico do uporabe te ugodnosti. Če izjava vsebuje številne napake ali si podatki v njej nasprotujejo ali se ne strinjajo z informacijami, ki jih prejme davčni urad, Zvezna davčna služba o tem obvesti podjetnika ali organizacijo in zahteva ustrezne spremembe. Davčni zavezanec je dolžan predložiti dokumente na zahtevo Zvezne davčne službe v 5 dneh.
Po tej fazi se obdelajo rezultati preverjanja. Če so bile ugotovljene kršitve zakona, se sestavi ustrezen akt. Če ni ugotovljenih dejstev kršitve, inšpektor v davčnem obračunu označi opravljeno pisarniško revizijo.
Obstajata dve vrsti davčnih inšpekcij - kameralni in terenski. Za razliko od pisarniških revizij se terenske revizije izvajajo na podlagi 89. člena davčnega zakonika. Kakšne so njihove glavne razlike?
Namizne revizije se izvajajo na podlagi člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot je navedeno zgoraj. Upravlja jih oddelek za pisarniške revizije Zvezne davčne službe. Izvajajo se na podlagi vsakega predloženega poročevalskega dokumenta ali izjave. Hkrati pa sam zavezanec o tem postopku ni obveščen, posebno dovoljenje vodje inšpektorata pa ni potrebno. Trajanje postopka je 3 mesece, v 5 dneh se lahko na zahtevo davčnega urada spremeni izjava. Inšpekcijski zapisnik se sestavi le, če so ugotovljene kršitve.
Terenski pregledi se izvajajo selektivno v različnih obdobjih poročanja in za različne vrste davkov. Kraj postopka je bodisi na ozemlju davkoplačevalca ali na njegovo zahtevo v oddelku Zvezne davčne službe. Za začetek postopka potrebujete dovoljenje vodje davčnega urada. Zavezanec mora biti o reviziji obveščen. Obdobje inšpekcijskega pregleda je lahko od 2 do 6 mesecev, pogostost pa ne več kot 2-krat na leto. Na dan, ko je postopek končan, se zavezancu izda potrdilo o izvedenih ukrepih, sestavi akt in odločba, ne glede na to, ali so bile ugotovljene kršitve ali ne.
Če se v prijavi ugotovijo napake in netočnosti, je službeni inšpektor dolžan o tem v treh dneh obvestiti zavezanca. Inšpektor bo od vas zahteval tudi nekaj sprememb v dokumentih. Rok za vnos sprememb ni daljši od 5 delovnih dni. To velja za situacije, ko so napake v prijavi povzročile prenizko plačilo davkov.
Če se ugotovi dejstvo prenizkega plačila, inšpektor v 10-dnevnem roku odloči, da je organizacija oziroma podjetnik odgovoren. Poleg tega ima davčni inšpektorat 10 dni za pošiljanje obvestil o plačilu glob, kazni, sprememb dokumentov.
Glede vprašanj sestave akta je v davčni zakonodaji nekaj neskladij. Vrhovno sodišče Ruske federacije meni, da to ni neposredne potrebe. Arbitražna sodišča pa menijo, da mora biti odločitev kameralne davčne revizije dokumentirana, sicer so kršene pravice zavezancev. Zato ne morete hiteti s plačilom glob, če akt ni sestavljen.
Za uspešno opravljanje namizne davčne revizije je potrebno strogo upoštevati roke za predložitev poročevalskih dokumentov in izjav ter pravočasno odgovoriti na zahteve Zvezne davčne službe. Med inšpekcijskimi pregledi se sestavi matematični model davčnega zavezanca, ki upošteva obseg podjetja, promet in finančne transakcije. Pogosto se sestavi tako imenovani portret, ki odraža informacije o naravi in višini plačanih davkov, upoštevanju rokov in ali je bil DDV vrnjen. Preverjajo tudi pravne formalnosti – ali je na voljo vsa potrebna dokumentacija, katere banke sodelujejo z organizacijo, ali opravlja nepomembne dejavnosti. Zvezna davčna služba je že dolgo razvila sistem za identifikacijo letečih podjetij na več podlagi. Vnaprej je skoraj nemogoče izvedeti za izvedbo kameralnih pregledov.
Pisarniška davčna revizija je eden od sestavnih delov poslovanja. Davkoplačevalci so vedno pod nadzorom Zvezne davčne službe. Inšpekcije imajo lahko vedno negativne posledice, zato morajo biti dejavnosti organizacije jasno v skladu z rusko zakonodajo.
