V tem članku vam želim povedati nekaj o preverjanju obračuna DDV. Seveda je to kompleksen in večplasten proces, ki je v veliki meri odvisen od posebnosti dejavnosti organizacije in sestave opravljenih operacij. Kljub temu obstaja nekaj osnovnih tehnik, brez znanja katerih ne bo mogoče razumeti logike izpolnjevanja in preverjanja tega poročila. Zdaj bomo govorili o eni od teh tehnik, in sicer o usklajevanju napovedi DDV s podatki na računu 68.02. Upoštevali bomo primer, ki temelji na 1C: Enterprise Accounting 8 edition 3.0, vendar so predložene informacije pomembne tudi za druge programe 1C različice 8.
Torej, za začetek preverjanja moramo odpreti izpolnjen obračun DDV in ustvariti poročilo "Analiza računa" za račun 68,02 za davčno obdobje.
V stolpcu "Kredit" tega poročila je prikazan znesek obračunanega DDV, v stolpcu "Breme" - znesek DDV, ki se zahteva za odbitek in prenese v proračun.
"Analizo računa" bomo preverili glede na oddelek 3 napovedi DDV.
V vrstici 010 oddelka 3 napovedi DDV se odražajo zneski davčne osnove in davka, izračunani pri prodaji blaga, del, storitev po stopnji 18%. V našem primeru je organizacija izvajala prodajo samo po tem tečaju, zato bi moral znesek v vrstici 010 v splošnem sovpadati s prometom računa 68,02 in računa 90,03.
Tudi v stolpcu "Kredit" poročila "Analiza računa" vidimo promet na računu 76.AB, tj. DDV, izračunan na zneske predujmov, prejetih od kupcev. V skladu s tem bi morali enak znesek videti v izjavi v vrstici 070.
Zdaj uskladimo davčne olajšave. Znesek DDV, prikazan naši organizaciji pri nakupu blaga, del, storitev, je prikazan na računu 68.02 v korespondenci z računom 19, v deklaraciji pa spada v vrstico 120.
Znesek DDV za dobropis pripisanih predujmov kupcev je prikazan v stolpcu »Debit« v korespondenci z računom 76.AB in v vrstici 170 oddelka 3 napovedi DDV.
Želim vas opozoriti na več pomembnih točk:
- v primeru, da je v davčnem obdobju prišlo do vračila predujmov kupcem, je treba zapomniti, da se bodo zneski takih vračil odražali v vrstici 120 oddelka 3 napovedi DDV, tj. skupaj z DDV na kupljene vrednosti. V skladu s tem bo pri usklajevanju napovedi in analiziranju računa 68.02 prišlo do odstopanj za enak znesek glede prometa na računih 19 in 76.AB (zneski vračila se bodo odražali v korespondenci z računom 76.AB, vendar bo izjava vključeno v vrstico, ki jo preverimo z oceno 19).
- če želite primerjati skupne prihodke od obremenitve in kredita na računu 68,02 s skupnimi zneski obračunanega DDV in DDV, odbitnega za prijavo, se morate spomniti, da so pri analizi računa v stolpcu "bremenitev" zneski plačanega DDV se odražajo tudi, kar pa se ne odraža v napovedi (promet z računom 51).
- končno stanje na računu 68,02 bo sovpadalo z zneskom davka, plačljivega po podatkih iz deklaracije, če za prejšnja davčna obdobja ni dolga ali preplačila.
Seveda je stanje, ki smo ga obravnavali, precej preprosto in ponazarja le osnovna načela preverjanja DDV. V primeru, da se dodajo operacije izterjave DDV, računovodstvo po različnih davčnih stopnjah ali drugačna vračila, potem usklajevanje postane bolj zapleteno in zanimivo. Vendar toplo priporočam, da deklaracijo preverite z analizo računa 68,02 iz enega preprostega razloga: deklaracija se izpolni po podatkih iz davčnih registrov DDV, analiza računa pa se izvede po podatkih računovodskih vknjižb. Na žalost v praksi zelo pogosto naletim na odstopanja v teh zneskih, ki so posledica napak v računovodstvu, ročnih vnosov in popravkov. V tem primeru vam bo preprosto usklajevanje pomagalo ugotoviti pomanjkljivosti, razumeti njihove razloge in predložiti pravilno poročilo o DDV.
Če želite več koristnih informacij o delu z DDV, o izpolnjevanju in preverjanju deklaracije v programu 1C: Računovodstvo podjetij 8 in bi želeli tudi naša pisna posvetovanja na to temo, potem toplo priporočamo naš video tečaj
DDV na prejete predujme in izdane predujme je eno od orodij za urejanje stroškov organizacije za davčna plačila. Za obračun DDV pri predujmih se uporabljajo podračuni 76: 76.ВА - za prejete, 76.АВ - za izdane.
Organizacija, ki je dobavitelju plačala akontacijo, ima pravico do odbitka plačanega DDV hkrati. Predpogoji za pridobitev odbitka DDV od izdanega predujma:
Odbitek DDV je zagotovljen v davčnem obdobju, ko je bil nakazan predujem. Ko pride do dokončne poravnave za dobavo, to je, da je blago prejeto od dobavitelja na podlagi akta o prevzemu in prenosu, je organizacija dolžna vrniti prej odbitek DDV.
Poleg prejema blaga obveznost vračila odbitka izhaja iz organizacije v naslednjih primerih:
DDV se povrne v istem znesku, v katerem je bil prej sprejet za pobot. Če je v pogojih pogodbe določeno, da dobava blaga poteka po prejemu 100% akontacije, lahko kupec akontacijo nakaže v delih. V tem primeru se znesek DDV, prikazan v računu za dostavo, povrne. Vsekakor ta vrednost sovpada z vsoto DDV vseh avansnih računov za to dobavo.
Pri prodaji izdelkov (blaga, storitev) kupcu je lahko v pogodbi predpisan obvezen pogoj - akontacija do 100%.
Na prejeti predujem organizacija izda račun in zaračuna DDV po stopnji 18/118%. Znesek tega predujma se vnese v knjigo prodaje kot obračunani DDV, to je davek, ki ga je organizacija dolžna plačati v proračun.
Brezplačno preberite 267 video vadnic 1C:
V praksi so po izdaji računa za prejeti predujem možne 3 situacije:
V prvem primeru ima po opravljeni pošiljki organizacija prodajalca pravico, da predplačani DDV od prejetega predujma prikaže za odbitek. To pomeni, da se predračun zaključi z vnosom v knjigo nakupov.
V drugem primeru se znesek akontacije in obračunanega DDV odraža v napovedi DDV za tekoče obdobje v vrstici 070 oddelka 3.
V primeru vračila akontacije je možno predložiti tudi plačani DDV za odbitek, torej se ustvari vnos v nabavni knjigi. Odbitek je mogoče uporabiti v enem letu po prenehanju pogodbe.
V primeru likvidacije nabavne organizacije, preden so dobavni pogoji v celoti izpolnjeni, če predplačila ni mogoče vrniti, se DDV, zaračunan ob prejemu akontacije, ne odbije.
LLC "Harmony" mora po dogovoru s kupcem LLC "Amalgama" dostaviti pošiljko blaga v višini 212.400 rubljev, vklj. DDV - 32.400 rubljev 10.07.2016 "Amalgam" nakaže akontacijo v višini 50% zneska pogodbe: 106.200 rubljev. DDV pri predplačilu: 106.200 * 18/118 = 16.200 rubljev.
Pri transakcijah DDV od predujmov, prejetih od kupca, odražamo:
Avgusta bo "Harmony" poslal pošiljko blaga v "Amalgam". Prodajne transakcije in odbitek DDV od prejetih predujmov:
Upoštevajte isto operacijo z vidika kupca. Računovodja družbe Amalgama LLC bo od predujmov, izdanih s transakcijami, prikazal DDV:
Ob prejemu blaga se odrazi odbitek DDV pri dostavi.
Predstavljamo vam odlomek iz knjige "Praktično letno poročilo 2015." Avtor knjige - S.A. Kharitonov, Doktor ekonomskih znanosti, profesor. Knjigo lahko kupite pri partnerju 1C, ki služi vaši organizaciji in mu pove kodo izdelka - 4601546122421. Ta članek se bo osredotočil na posebno poročilo "Hitri pregled računovodstva".
Eno od preverjanj pravilnosti izpolnjevanja nakupne in prodajne knjige v "1C: Računovodstvo 8" izd. 3.0 je v obdelavi .
Skozi obdelavo Hitri pregled računovodstvo (razdelek Poročila -> Računovodska analiza: Express Check) lahko preverite:
Za izvedbo navedenih preverjanj je potrebno v obrazcu Ekspresno preverjanje računovodstva naredite potrebne nastavitve:
V okviru tega poglavja nas zanimajo oddelki, ki zagotavljajo preverjanje vzdrževanja knjige nabave in knjige prodaje, zato je treba te razdelke preveriti.
Na sl. 1 prikazuje preglede odsekov Vodenje knjige prodaje za davek na dodano vrednost.
Riž. 1. Seznam pregledov razdelka Vodenje poslovne knjige za davek na dodano vrednost
Poglejmo, katere naloge reši vsako preverjanje.
Računu je v kronološkem vrstnem redu dodeljena serijska številka. Ček nadzira dani vrstni red oštevilčevanja računov in poroča o dejstvih kršitev v kronologiji ali vrzeli pri oštevilčevanju računov.
Način obračunavanja izračunov DDV, implementiran v programu, določa, da mora za organizacije, ki so zavezanci za DDV, vsak izpolnjen prodajni dokument spremljati izpolnjen dokument Izdan račun... To preverjanje nadzoruje odstopanje od metode.
V skladu s tretjim odstavkom 168. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se računi za prodajo blaga (del, storitev) izdajo najkasneje v 5 koledarskih dneh, od datuma odpreme blaga (izvedba del, storitev ). Preverjanje spremlja izpolnjevanje te zahteve.
To preverjanje zagotavlja nadzor nad pravilnostjo prikaza zneska DDV na računu 90.03 "Davek na dodano vrednost" za prodajo blaga, del in storitev. To pomeni, da se primerjava zneska DDV, izračunanega iz prihodkov, prikazanih na računu 90.01.1 »Prihodki od dejavnosti z glavnim davčnim sistemom«, izvede z zneskom DDV, ki je prikazan na računu 90.03 »Davek na dodano vrednost«.
Napake lahko signalizirajo, da znesek DDV, prikazan na računu 90.03 "Davek na dodano vrednost", ne ustreza znesku DDV, izračunanem na izkupiček. To odstopanje je značilno za transakcije, pri katerih so bile ročno prilagojene računovodske vknjižbe in zneski v njih.
To preverjanje zagotavlja nadzor nad pravilnostjo prikaza zneska DDV na računu 90,02 "Drugi odhodki" za transakcije, ki odražajo prejem drugih prihodkov. To pomeni, da se primerjava zneska DDV, izračunanega z zneskom drugih prihodkov, prikazanih na računu 91,01 "Drugi prihodki", izvede z zneskom DDV, ki je prikazan na računu 91,02 "Drugi odhodki".
Napake lahko signalizirajo, da znesek DDV, prikazan na računu 91.02 "Drugi odhodki", ne ustreza znesku DDV, izračunanem iz zneska drugih prihodkov. To odstopanje je značilno za transakcije, vnesene ročno, ali za transakcije, pri katerih so bile ročno prilagojene računovodske vknjižbe in njihovi zneski.
To preverjanje nadzoruje obračunani DDV. Zneski obračunanega DDV od prihodkov, od drugih prihodkov, pri vračilih dobaviteljem morajo biti prikazani v registru Prodaja DDV.
Pri preverjanju se primerja znesek DDV, izračunan iz prihodkov, prikazanih na računu 90.01.1 "Prihodki od dejavnosti z glavnim davčnim sistemom", z drugimi prihodki, ki se odražajo na računu 91.01 "Drugi prihodki", in donosov dobaviteljem, znesek DDV, prikazan v podsistemu registracija DDV v registru Prodaja DDV.
Če se zneski razlikujejo, nastane napaka. Napaka je lahko povezana z napačno navedbo stopnje DDV ali pa nastane v povezavi s prisotnostjo ročnih knjiženj ali odsevom ročno vnesenih transakcij, za katere v računovodskem registru ni bilo vnosov Prodaja DDV.
Dokument Oblikovanje evidenc poslovnih knjig se uporablja za samodejno izterjavo DDV iz pobotov, izdanih dobaviteljem, za katere je bil DDV prej sprejet. Ta pregled spremlja razpoložljivost objavljenih dokumentov te vrste v davčnem obdobju, v katerem so transakcije za pobotanje predujmov, izdanih dobaviteljem.
Davčni zavezanci so dolžni izdati in evidentirati račune v poslovni knjigi ne le za prodajne transakcije, ampak tudi v primeru, da prejmejo celotno ali delno predplačilo za prihajajočo prodajo. Preverjanje ugotavlja, ali so bili vsi predplačniki fakturirani.
To preverjanje je povezano s preverjanjem obračuna obračunanega DDV v podsistemu DDV. Zneski obračunanega DDV od predujmov, prejetih od kupcev, morajo biti prikazani v registru Prodaja DDV.
Pri preverjanju se primerja znesek DDV, izračunan iz predujmov in evidentiranega vpisa na bremenitev računa 76. odraža v podsistemu obračunavanja DDV v registru Prodaja DDV.
Če se zneski razlikujejo, nastane napaka. Napaka je lahko povezana s prisotnostjo ročnih knjiženj ali odsevom ročno vnesenih transakcij, za katere v knjigovodski knjigi ni bilo vnosov Prodaja DDV.
V primerih, navedenih v čl. 161 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčni zavezanec priznan kot davčni zastopnik za DDV. Potreba po opravljanju nalog davčnega zastopnika po posebni pogodbi v "1C: Računovodstvo 8" rev. 3.0 je določen v lastnostih pogodbe (v referenci Pogodbe nasprotnih strank).
Davčni zavezanec samostojno izda račun za obračunani znesek davka v bazi, ki je vpisana v prodajno knjigo. Znesek obračunanega davka za plačilo se odraža v vpisu v breme računa 76.NA "Izračuni za DDV pri opravljanju nalog davčnega zastopnika" in dobropisu računa 68,32 "DDV pri opravljanju nalog davčnega zastopnika" .
Predmet revizije je nadzor nad sovpadanjem zneskov DDV, obračunanih v računovodstvu (promet na dobroimetju računa 68,32), z zneski DDV, ki so prikazani v prodajni knjigi za transakcije, ki vključujejo opravljanje nalog davčnega zastopnika.
V skladu z odstavkom 2 čl. 159 Davčnega zakonika Ruske federacije je zavezanec dolžan obračunati DDV na vsoto vseh dejanskih stroškov izvajanja gradbenih in inštalacijskih del za lastne potrebe zadnji dan vsakega davčnega obdobja (četrtletno), če je bilo to delo (člen 10 člena 167 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za izpolnitev te norme se dokument vnese v bazo podatkov Izračun DDV za gradbena in inštalacijska dela po ekonomskih sredstvih, v katerem se obračuna DDV, in na podlagi katerega je izdan račun. Pri vodenju dokumenta o znesku davka oblikuje knjiženje na breme računa 19,08 "DDV za gradnjo osnovnih sredstev" in dobropis računa 68,02 "Davek na dodano vrednost".
Predmet revizije je kontrola odseva v poslovni knjigi zneskov DDV za gradbena in inštalacijska dela, izvedena na komercialni način.
Če želite preveriti vodenje knjige prodaje, kliknite gumb Preverite... Rezultati so predstavljeni v obliki poročila, ki poroča o številu opravljenih preverjanj in ugotovljenih napakah. Podrobneje se ustavimo pri posameznih preverjanjih.
Primer poročila o rezultatih revizije za IV četrtletje je prikazan na sl. 2. Analizirajmo nekatere možne napake pri preverjanju, zato je treba odpreti podrobno poročilo.
Riž. 2. Poročilo o pregledih vodenja poslovne knjige
Podrobno poročilo o napaki vsebuje štiri razdelke:
Če želite dobiti informacije o napaki, kliknite znak plus levo od imena čeka.
Oglejmo si podrobneje napake, odkrite pri obdelavi Ekspresno preverjanje računovodstva v primeru.
Med preverjanjem je bila ugotovljena napaka. V skladu z metodo preverjanja, če program ne zazna dokumenta Izdan račun vsakemu izvršenemu prodajnemu dokumentu, ki odraža znesek zahtevanega DDV, se izda sporočilo o napaki.
Analizirajmo, ali je v tem primeru odsotnost računa napaka. Če želite to narediti, dvokliknite ime dokumenta, odprite njegov obrazec. Po dokumentu Izvedba (akt, račun) račun v resnici ni ustvarjen. Toda od 1. oktobra 2014 davčni zavezanec ni dolžan sestavljati računov, če je njegova nasprotna stranka plačnik DDV ali zavezanec, oproščen obveznosti v skladu s čl. 145 Davčnega zakonika Ruske federacije, s katerim je bil sklenjen pisni dogovor o neizstavitvi računov (pododstavek 1 odstavka 3 člena 169 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ker tak sporazum obstaja s podjetjem Tvemos LLC, to opozorilo ni napaka in mora oblikovati dokument Izdan račun za to operacijo ni potrebno.
Med preverjanjem je bila ugotovljena napaka. V skladu z metodo preverjanja, če program zazna Izdan račun, katerega datum je več kot 5 koledarskih dni pozneje od datuma dokumenta - osnova (na primer dokument Izvedba (akt, račun)), se prikaže sporočilo o napaki.
Po analizi podrobnega poročila o napaki lahko vidite, da je datum izdaje dokumentne podlage Izvedba (akt, račun)- 05.12.2015 in datum dokumenta Izdan račun njemu - 15.12.2015, torej je bil račun izdan deseti koledarski dan (slika 3), ne pa peti, kot bi moralo biti v skladu s tretjim odstavkom 168. člena Davčnega zakonika Ruska federacija.
Riž. 3. Ugotavljanje vzroka sporočila o napaki za izvedbeno operacijo
Tako je res prišlo do kršitve roka za izdajanje računov, zato ga je zaželeno odpraviti - če je mogoče, popraviti račun. Na to dejstvo je vredno biti pozoren, saj so davčni organi včasih zavrnili odbitek DDV na račune, izdane pravočasno (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 30. junija 2008 št. 03-07-08 / 159).
Med pregledom so bili prejeti podatki o napaki. Analizirajmo, ali je v naši bazi podatkov res napaka, torej je treba ugotoviti, kateri avansi niso bili fakturirani.
V skladu s tretjim odstavkom 169. člena, tretjim odstavkom 168. člena Davčnega zakonika Ruske federacije morajo davčni zavezanci v 5 koledarskih dneh sestaviti račun, tudi za prejete predujme.
Po pojasnilih Ministrstva za finance Rusije (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 06.03.2009 št. 03-07-15 / 39), če je bilo blago odpremljeno v 5 koledarskih dneh od datuma prejema ustrezni znesek akontacije, potem kupec ne sme izdati računov. Hkrati v skladu s stališčem Zvezne davčne službe Rusije (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. marca 2011 št. KE-4-3 / 3790), ne glede na to, da v petih koledarskih dneh po prejemu akontacije za prihajajočo dobavo blaga (dela, storitve), ki se pripisuje enemu davčnemu obdobju ali za različna davčna obdobja, se to blago (dela, storitve) odpremi, računi se izdajo v dveh izvodih, oba za znesek prejeto predplačilo in ko je blago (dela, storitve) odpremljeno proti določenemu predplačilu, z njegovo naknadno registracijo v prodajni knjigi in knjigi nakupov.
Prav tako ima v skladu s prej navedenim dopisom Ministrstva za finance Rusije davčni zavezanec, ki opravlja dolgoročne dobave blaga (opravljanje storitev) istemu kupcu (električna energija, nafta, komunikacijske storitve itd.), Pravico do določi davčno osnovo kot preostanek nezaključene pošiljke predujmov ob koncu meseca. Račun v tem primeru se izda tudi konec meseca v višini preostalega zneska, ki ni zaprt s pošiljko predujmov.
Tako je treba za odpravo napake ustvariti dokument Račun, izdan za znesek prejetega predplačila, v skladu s postopkom, ki ga uporabnik izbere v programu.
Na sl. 4 prikazuje preglede odsekov Vodenje knjige nakupov za davek na dodano vrednost to je mogoče storiti s predelavo Ekspresno preverjanje računovodstva... Poglejmo, katere naloge rešujejo.
Riž. 4. Seznam čekov v rubriki Vodenje knjige nakupov o davku na dodano vrednost
Metodologija obračunavanja vstopnega DDV v "1C: Računovodstvo 8" rev. 3.0 določa, da mora vsak dokument o prejemu spremljati račun dobavitelja.
To preverjanje nadzoruje odstopanje od metode.
Če davčni zavezanec opravlja prodajne operacije, tako obdavčljivi kot neobdavčeni DDV, ali obdavčljivi DDV po različnih stopnjah, je treba v skladu s četrtim odstavkom 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije voditi ločeno računovodstvo vložkov. DDV, ki ga ni mogoče pripisati določeni vrsti dejavnosti (na primer DDV za splošne stroške). Zneske takšnega vstopnega DDV je treba pripisati določenim vrstam dejavnosti, ustrezne vnose pa oblikovati na računovodskih računih.
Za spoštovanje norm iz četrtega odstavka 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije je treba v računovodski politiki določiti parametre za podporo ločenega računovodstva.
Preverjanje je v tem, da če je davčni zavezanec (ki je v parametrih računovodske politike navedel podporo za ločeno računovodstvo) izvedel prodajne operacije, se preveri prisotnost objavljenih dokumentov. Porazdelitev DDV.
Ko davčni zavezanec vodi ločeno računovodstvo, se zneski vstopnega DDV razdelijo. Davek na blago, dela, storitve, ki ga ni mogoče pripisati določeni vrsti dejavnosti, se porazdeli po vrstah dejavnosti v skladu z deležem, določenim v skladu s četrtim odstavkom 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Poročilo potrjuje, da je distribucija pravilna. Znesek vstopnega DDV, ki se razdeli glede na prejeto blago in material (dela, storitve) za davčno obdobje (prejemki po registru Ločeno obračunavanje DDV), mora biti enak znesku DDV, dodeljenem med vrstami dejavnosti (stroški po registru Ločeno obračunavanje DDV). Če se ta enakost ob koncu davčnega obdobja v registru ne ohrani Ločeno obračunavanje DDV ostanek je (Glavni meni -> Vse funkcije -> Poročila: Univerzalno poročilo -> registrirati Ločeno obračunavanje DDV), nato sistem sporoči napako.
Vnosi za knjigo nakupov v "1C: Računovodstvo 8" izd. 3.0 je mogoče vnesti z dokumentom ... Revizija spremlja razpoložljivost objavljenih dokumentov te vrste v ustreznem davčnem obdobju.
To preverjanje je povezano s preverjanjem obračunavanja vstopnega DDV v podsistemu DDV. Zneski DDV, ki so jih predstavili dobavitelji, so zabeleženi v registru DDV s predznakom "+" (vrsta gibanja Prihod). V procesu odsevanja določenih dogodkov v register se zabeležijo druga gibanja z znakoma "+" in "-".
Preverjanje je sestavljeno iz analize stanja po registru Zaračunan DDV, ne morejo biti negativne, saj bo to pomenilo, da je znesek DDV, sprejet za odbitek od proračuna, večji od zneska DDV, ki ga je predložil dobavitelj. Če so salda negativna, se poroča o napaki.
To preverjanje je povezano s preverjanjem stanja vstopnega DDV, ki ga zahtevajo dobavitelji. V računovodstvu se pri nakupu blaga in materiala (del in storitev) DDV odraža na računu 19 »DDV na kupljene vrednosti«, v podsistemu DDV pa se odraža v registru Zaračunan DDV(vrsta gibanja Prihajam).
V postopku sprejemanja DDV za odbitek se hkrati vnesejo v knjigovodstvo dobropisa računa 19 "DDV na pridobljene vrednosti" in v podsistem DDV v registru Zaračunan DDV(vrsta gibanja Poraba).
Preverjanje je v primerjavi davčnega stanja na računu 19 "DDV na pridobljene vrednosti" in v registru Zaračunan DDV... Če se stanja razlikujejo, bo izdana napaka, ki jo je treba odpraviti, sicer bo prišlo do neskladja pri obračunavanju DDV v računovodstvu in v davčnem registru Knjiga nakupov.
Pri odpremi blaga (gradenj, storitev) v smislu prej prejetih predujmov ima davčni zavezanec pravico, da pobota DDV, ki je bil predhodno izračunan iz predujmov v skladu z odstavkom 8 člena 171, odstavkom 6 člena 172 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pri preverjanju se izkaže, ali za vse pripisane predujme kupcev obstajajo računovodski vpisi na obremenitvi računa 68,02 "Davek na dodano vrednost" v skladu z računom 76.АВ "DDV za predujme in predplačila" na predhodno izračunane zneske davka od teh napredkih.
To preverjanje se nanaša na preverjanje zneska DDV, odbitnega pri DDV pri pobotu predplačil strank. Znesek DDV, ki ga je mogoče odbiti, se v računovodstvu odraža po obremenitvi računa 68,02 "Davek na dodano vrednost" in dobropisu računa 76. Nakupi DDV.
Med postopkom preverjanja se ugotovi skladnost zneskov DDV, sprejetih za odbitek v računovodstvu, z zneski DDV, ki so prikazani v registru DDV za nakup v smislu pobotov predplačil.
Če enakost ni izpolnjena, se izda napaka, ki signalizira neskladje med zneski DDV, evidentiranimi v računovodstvu in v davčnem registru. Knjiga nakupov.
Če želite preveriti vzdrževanje knjige nakupov, morate klikniti gumb Preverite.
Rezultati so predstavljeni v obliki poročila, ki poroča o številu opravljenih preverjanj in ugotovljenih napakah. Podrobneje se ustavimo pri posameznih preverjanjih.
Primer poročila o rezultatih revizije za IV četrtletje je prikazan na sliki (slika 5). Analizirajmo nekatere možne napake.
Riž. 5. Poročilo o pregledih vzdrževanja knjige nabave
Če želite pridobiti podrobne informacije o napaki, kliknite znak plus na levi strani imena čeka, da odprete podrobno poročilo.
Podrobneje razmislimo o ugotovljenih napakah Hitri pregled vodenja evidenc, v našem primeru.
Pri tem preverjanju je bila ugotovljena napaka. V skladu z metodo preverjanja, če program ne zazna registracije vhodnega računa za vsak objavljeni dokument o prejemu, se poroča o napaki.
Podrobno poročilo o napaki označuje dokument o prejemu, za katerega ni podatkov o prejetem računu. Če želite preveriti, ali je navedeni dokument o prejemu dejansko potreben za registracijo dobaviteljevega računa, dvokliknite, da odprete obrazec za dokument.
V dokumentu Potrdilo (akt, račun), ki odraža prejem blaga, podatki o računu, ki ga je predložil dobavitelj, niso navedeni. Če želite odpraviti napako, morate posredovati take podatke.
Pri tem preverjanju je bila ugotovljena napaka (slika 6).
Riž. 6. Poročilo o preverjanju prisotnosti dokumenta "porazdelitev DDV"
Če davčni zavezanec izvaja prodajne operacije, obdavčljive in neobdavčljive DDV, ali operacije, obdavčljive po rednih stopnjah in 0-odstotni stopnji, je treba v parametrih računovodske politike označiti ustrezno potrditveno polje.
V skladu z metodo preverjanja mora biti v tem primeru dokument vnesen v bazo podatkov Porazdelitev DDV (Transakcije -> Zaključek obdobja: rutinske transakcije DDV) v vsakem davčnem obdobju. Če tega dokumenta ni, preverjanje poroča o napaki.
Treba je opozoriti, da se bo napaka v zvezi z odsotnostjo tega dokumenta pojavila tudi, če ima organizacija v trenutnem davčnem obdobju samo prodajne operacije po standardnih stopnjah 18% in 10% in ni bilo drugih prodajnih operacij. V tem primeru distribucija vstopnega DDV ni potrebna. V zvezi s tem je sporočilo o napaki mogoče prezreti, vendar je vseeno bolje ustvariti in objaviti dokument Porazdelitev DDV, saj se distribucija vstopnega DDV v njem vseeno ne bo izvedla.
Pri tem preverjanju je bila ugotovljena napaka. Napaka signalizira, da na koncu davčnega obdobja glede na register Ločeno obračunavanje DDV z obračunsko metodo DDV Porazdeljeno ostali nerazporejeni zneski v višini 42.844,26 rubljev.
V času prejema blaga in materiala (del, storitev) se znesek vstopnega DDV odraža v podkanto Obračunska metoda DDV kako Porazdeljeno, se odražajo ob prihodu v register Ločeno obračunavanje DDV.
V času dodelitve vstopnega DDV je treba stroške evidentirati v tem registru, terjatve za znesek DDV pa je treba dodeliti posebnim dejavnostim.
Ustvarimo poročilo Univerzalno poročilo (Poročila -> Standardna poročila: Splošno poročilo) in si oglejte zadnji ostanek v registru.
V registru Ločeno obračunavanje DDV na koncu davčnega obdobja je stanje 42 844,26 rubljev, to stanje je prikazano v podrobnem poročilu o napaki. Iz tega poročila je tudi razvidno, da so stroški v registru manjši od prejemka. To pomeni, da vstopni DDV ni bil dodeljen metodi obračunavanja DDV Porazdeljeno.
Po popravku in objavi dokumenta Porazdelitev DDV končno stanje v registru Ločeno obračunavanje DDV bo odsotna, to pomeni, da je bila napaka odpravljena.
Pri tem preverjanju je bila ugotovljena napaka. Analizirajmo, ali je v trenutni podatkovni bazi res napaka, torej je treba ugotoviti, za katere zneske dobropisanih predujmov ni bilo odbitka DDV.
Po prejemu predujma je davčni zavezanec dolžan izračunati DDV (1. člen 167. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) in izdati račun (3. člen 169. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Za to operacijo se v računovodstvu vnesejo naslednji vnosi:
Za to operacijo se v računovodstvu praviloma vnesejo naslednji vnosi:
Napaka med določenim preverjanjem signalizira, da so bili prej prejeti predujmi izravnani (Dt 62,02 Kt 62,01), vendar v času odpreme blaga (del, storitev) predhodno izračunani DDV ni bil sprejet za odbitek, tj. računovodski vnos Dt ni bil vnesen 68,02 CT 76. AV
Za ugotovitev vzroka napak bomo ustvarili bilanco stanja za račun 62.02 »Izračuni prejetih predujmov«, kjer bomo našli zneske, navedene v poročilu o napaki.
Iz bilance stanja je razvidno, da zneski in nasprotne stranke, navedeni v poročilu o napaki, odražajo pobotanje predujma (promet na obremenitvi računa 62,02).
Pri primerjavi dveh bilanc stanja (na računu 62.02 in 76.АВ) so bili pridobljeni podatki, da: pobotanje akontacije nasprotne stranke NPO "Monolit" v višini 22.892 rubljev. proizvedeno. Prej je bil na prejeti predujem izračunan DDV (Dt 76.АВ) v višini 6.025,42 rubljev. Toda DDV ni bil zaračunan za pobot, zato je obremenitev računa 766.AV ostala enaka v višini 6.025,42 rubljev. Tako je pregled pravilno odkril napako in jo je treba popraviti.
V ta namen je treba znova zapolniti tabelarni odsek na zavihku Prejeti predujmi v dokumentu Oblikovanje vnosov knjig o nakupu tako da je bil znesek davka na dodano vrednost, ki ga je mogoče pripisati pobotanemu predujmu, vključen v nabavno knjigo in oblikovan računovodski vnos Dt 68,02 Kt 76.АВ v višini 3 492 rubljev. (22 892/118 x 18 = 3 492 rubljev).
Preden sestavite davčni obračun za poročevalsko obdobje, morate izvesti naslednje korake:
Pravilnost izpolnjevanja podatkov o organizaciji lahko preverite v meniju Podjetje → Organizacije.
Priporočljivo je "odpreti" glavne dokumente za prejem blaga (del, storitev) in za izvajanje v 1C 8.2.
Ponovno objavite vse dokumente za poročevalsko obdobje v 1C 8.2 z eno od naslednjih metod:
Pred objavo dokumentov ustvarite arhivsko kopijo zbirke podatkov.
Preverite pravilnost odseva poravnav pri dobaviteljih in kupcih v 1C 8.2. Če želite to narediti, prvi obrazec OSV na računih poravnav z dobavitelji (60,01 in 60,02) in s kupci (62,01 in 62,02). Nato ustvarite poročilo Subconto analiza ter preveriti medsebojne poravnave v okviru vsake nasprotne stranke, sporazumov in poravnalnih računov.
Razpoložljivost računov je treba preveriti v skladu s prejemnimi dokumenti v 1C 8.2. Najprej obrazec Poročilo o razpoložljivosti računov... Nato "odprite" izvirne račune z:
Faza 1. Preverjanje popolnosti izdaje računov: Računi za prejete predujme;
Faza 2. Preverjanje izpolnjenosti regulativnih dokumentov o DDV: Dokument o odpisu DDV;
Faza 3. Oblikovanje evidenc o knjigi nakupov in prodaj:
Zaženite del preverjanja knjige nabave in knjige prodaje. Odpravite ugotovljene napake.
Priporočljivo je preveriti aritmetični izračun DDV v skladu s stopnjami. To lahko storite tako, da na podlagi in primerjate podatke v njej izpolnite "notranjo" tabelo Analiza računa 68,02 "Davek na dodano vrednost":
Ustvari poročilo Bilanca stanja za račune 90.01.1 določite davčno osnovo v okviru davčnih stopenj:
Dt 90,03 Kt 68,02, Dt 91,02 Kt 68,02.
Ustvarite poročilo o računih 62.02 in 62.32, določite davčno osnovo za izračun DDV na prejete predujme. Praviloma je ta osnova kreditni promet teh računov:
Dt 76.AV Kt 68.02. Preverimo podatke za naš primer:
Podatke lahko za primerjavo vnesete v "notranjo" datoteko:
Ustvarite poročilo v 1C 8.2 Bilanca stanja o podračunih na računu 19 določite značilnosti vključitve v knjigo nakupov na prejetih računih. Na primer, za osnovna sredstva, ki niso bila obratovana, je treba "vhodni" DDV evidentirati na saldu na koncu davčnega obdobja:
Podatke lahko za primerjavo vnesete v "notranjo" datoteko:
Ustvari poročilo Analiza računa na računih 62.02 in 62.32 določite znesek predujmov, pripisanih za izračun odbitka DDV. Praviloma je ta osnova debetni promet teh računov:
Izračunajte DDV na podlagi stopnje, ki se mora ujemati z nizom transakcij Dt 68,02 Kt 76. AV Preverimo podatke iz našega primera:
Podatke lahko za primerjavo vnesete v "notranjo" datoteko:
Za določitev zneska predujmov, za katere je mogoče odbiti DDV, lahko uporabite račune 60.02 in 60.32, iz katerih lahko hitro izberete znesek predujmov, izdanih dobaviteljem (promet na breme računov):
Izračunajte DDV na podlagi stopnje, ki se mora ujemati z nizom transakcij Dt 68,02 Kt 76. VA. Preverimo podatke iz primera:
Podatke lahko za primerjavo vnesete v "notranjo" datoteko:
Za določitev zneska predujmov, za katere morate izterjati DDV, ki jih je treba plačati, lahko uporabite Bilanca stanja na računih 60,02 in 60,32 lahko iz njega hitro izberete zneske odobrenih predujmov, izdanih dobaviteljem (promet v dobro računa):
Izračunajte DDV na podlagi stopnje, ki se mora ujemati z nizom transakcij Dt 76. VA Kt 68.02. Preverimo iz primera:
Podatke lahko za primerjavo vnesete v "notranjo" datoteko:
Podatki o Izračun obračunanega DDV lahko predstavimo v tabeli:
Podatki o Izračun obračunanega DDV je treba primerjati z Prodajna knjiga:
Preverimo podatke iz primera:
Podatki o obračun DDV odbitka lahko predstavimo v tabeli:
Podatki o obračun DDV odbitka lahko primerjamo z Nakupovalna knjiga:
Primerjajmo podatke iz primera:
Plačljivi ali vračljivi DDV se izračuna kot razlika med obračunanim DDV in odbitnim DDV: DDV = 417.726,30 - 302.446,56 = 115.279,74 rubljev. Preverjanje po našem primeru.
