UVOD
1. SOCIALNO-GOSPODARSKO BISTVO IN FUNKCIJA DAVKOV
1.1 Bistvo davka
1.2 Elementi davka
1.3 Funkcije davkov
1.4 Klasifikacija davkov
2. ANALIZA DINAMIKE IN STRUKTURE DAVČNIH PRIHODKOV DRŽAVE
2.1 Struktura davčnih prihodkov države
2.2 Dinamika davčnih prihodkov
2.3 Pomen davkov v državnih prihodkih
2.4 Napoved davčnih prihodkov v obdobju 2009-2011
3. RUSKI DAVČNI SISTEM: KAKO GA POPRAVITI UČINKOVITEJŠI
ZAKLJUČEK
UVOD
Davki so nujen člen gospodarskih odnosov v družbi od nastanka države. »Davki poosebljajo ekonomsko izražen obstoj države,« je pravilno poudaril K. Marx. Razvoj in spremembo oblik vladavine vedno spremlja preobrazba davčnega sistema. V sodobni civilizirani družbi so davki glavni vir državnih prihodkov. Poleg te izključno finančne funkcije se davčni mehanizem uporablja za gospodarski vpliv države na družbeno proizvodnjo, njeno dinamiko in strukturo ter na stanje znanstvenega in tehnološkega napredka.
Pomembno mesto imajo davki kot ekonomski vzvod, s katerim država vpliva na tržno gospodarstvo. V tržnem gospodarstvu vsaka država široko uporablja davčno politiko kot določen regulator vpliva na negativne pojave trga. Davki so tako kot celoten davčni sistem močno orodje za upravljanje gospodarstva v tržnem okolju.
Uporaba davkov je ena od ekonomskih metod upravljanja in zagotavljanja razmerja nacionalnih interesov s poslovnimi interesi podjetnikov, podjetij, ne glede na podrejenost oddelkov, oblike lastništva ter organizacijsko-pravno obliko podjetja. S pomočjo davkov se določa odnos poslovnih subjektov do državnih in lokalnih proračunov, bank, pa tudi do višjih organizacij. S pomočjo davkov se ureja zunanjegospodarska dejavnost davkoplačevalcev, vključno s privabljanjem tujih investicij z davčnimi spodbudami vlagateljem.
Relevantnost teme, ki sem jo izbral, je v tem, da je v razmerah tržnih odnosov davčni sistem eden najpomembnejših gospodarskih regulatorjev, osnova finančno-kreditnega mehanizma državne regulacije gospodarstva. Učinkovito delovanje celotnega nacionalnega gospodarstva je odvisno od tega, kako pravilno je zgrajen davčni sistem.
Namen predmeta je razkriti družbeno-ekonomsko bistvo davka in obravnavati davčne prihodke kot enega najpomembnejših virov oblikovanja državnega proračuna.
Opišite bistvo davka, izpostavite njegove elemente, funkcije in klasifikacijo;
Razmislite o analizi strukture in dinamike davčnih prihodkov zveznega proračuna;
Pokažite glavne smernice za ustvarjanje učinkovitega davčnega sistema v Rusiji.
davčni dohodek državni proračun
1. SOCIALNO-EKONOMSKO BISTVO IN FUNKCIJE DAVKOV
1.1 Bistvo davka
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije se davek razume kot obvezno, individualno brezplačno plačilo, ki se pobere od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve njihovega premoženja, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev za finančno podporo dejavnosti. države in (ali) občin.
Davki so sestavni del družbenega in gospodarskega življenja. Od njih je v veliki meri odvisna blaginja državljanov, podjetij in države kot celote. Davki v obliki določenega sistema so ekonomska kategorija. Zgodovinsko sta povezana z nastankom države in opravljanjem številnih funkcij po vsej državi.
Davkov ni mogoče zreducirati le na denarna razmerja. To je najprej niz finančnih odnosov, ki se razvijajo v procesu prerazporeditve BDP, da bi ustvarili nacionalni sklad za financiranje funkcij po vsej državi.
Naslednjo definicijo lahko s teoretičnega stališča štejemo za najbolj jedrnato in pravilno. "Davki so imperativna denarna razmerja, pri katerih se oblikuje proračunski sklad, ne da bi se subjektu davka zagotovila kakršna koli protivrednost."
Davki so glavni vir proračuna. Predstavljajo del bruto domačega proizvoda (BDP), ustvarjenega v procesu proizvodnje s pomočjo človeškega dela, kapitala in naravnih virov. Država ima praviloma malo lastništva nad proizvodnimi sredstvi, zato se proračun oblikuje z umikom dela BDP drugim udeležencem v proizvodnem procesu. Tako je umik s strani države v korist družbe določenega dela vrednosti bruto domačega proizvoda v obliki obveznega prispevka bistvo davka.
Ekonomska vsebina davkov se izraža v razmerju med državo in poslovnimi subjekti (fizičnimi in pravnimi osebami) glede oblikovanja javnih financ. Davčna razmerja kot del finančnih razmerij se nenehno spreminjajo.
1.2 Elementi davka
Davčni sistem temelji na ustrezni zakonodaji, ki določa posebne metode za oblikovanje in pobiranje davkov, t.j. določiti posebne elemente davkov. Davčne postavke vključujejo:
1) Predmet obdavčitve je organizacija ali posameznik, ki je z zakonodajnimi ali drugimi predpisi dolžan plačevati davke in pristojbine.
2) Predmet obdavčitve so tista pravna dejstva (dejanja, dogodki, stanja), ki določajo obveznost zavezanca za plačilo davka. Vrste predmetov obdavčitve kot ekonomskega elementa davkov so: izkupiček od prodaje, dohodek, dobiček, premoženje, določena dejanja in dejavnosti, nastop posameznih dogodkov.
3) Davčna stopnja je znesek davka na mersko enoto davčne osnove. Cene so: trdni idoli. Lastniški deleži se delijo na proporcionalne, progresivne in regresivne.
4) Davčna osnova je stroškovna, fizična ali druga značilnost predmeta obdavčitve. Postopek za njegovo določitev za vsako vrsto davka je določen z zakonom. Potreben je prav za izračun davka, ni pa neposredno okoliščina, ki povzroča obveznost plačila davka.
5) Davčno obdobje - koledarsko leto ali drugo časovno obdobje v zvezi s posameznimi davki, ob koncu katerega se ugotovi davčna osnova in izračuna znesek davka, ki se plača v proračun.
6) Vir davka so sredstva za plačilo davka. Izbira davčnega vira je strogo omejena: obstajata le dva vira, iz katerih je mogoče plačati davek - dohodek in kapital zavezanca.
7) Davčna plača je znesek davka, ki ga je treba pobrati. Za vsak davek se določi rok in postopek plačila davka. Rok plačila davka je obdobje, v katerem je zavezanec dolžan davek dejansko plačati v proračun. Postopek plačevanja davka so normativno določene metode in postopki plačevanja davka v proračun. Obstajajo trije glavni načini plačila davkov
Slika 1.1 - Načini plačila davkov in pristojbin v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije
8) Davčne olajšave so popolna ali delna oprostitev davkov subjekta v skladu z veljavno zakonodajo. Davčne ugodnosti lahko razdelimo v tri skupine:
1) umik (odstop od obdavčitve določenih predmetov);
2) popusti (ugodnosti, ki so namenjene znižanju davčne osnove);
3) davčni dobropis - ugodnosti za znižanje davčne stopnje.
1.3 Funkcije davkov
Funkcije davka je manifestacija njegovega bistva v akciji, način izražanja njegovih lastnosti. Funkcija prikazuje, kako se uresničuje družbeni namen te ekonomske kategorije kot orodja za stroškovno porazdelitev dohodka.
Vsaka od funkcij, ki jih opravlja davek, ima notranje lastnosti, znake in značilnosti te ekonomske kategorije. Obstajata dve glavni funkciji davkov: davčna in regulativna ter štiri pomožne funkcije: distribucijska, socialna, spodbudna in nadzorna.
Fiskalna funkcija je financiranje državne porabe. Skozi fiskalno funkcijo se uresničuje glavni javni namen davkov - izsiljevanje finančnih sredstev države, akumuliranih v proračunskem sistemu in zunajproračunskih sredstev, potrebnih za izvajanje njenih lastnih funkcij (obrambnih, socialnih, okoljskih in drugih). ). Oblikovanje prihodkov državnega proračuna na podlagi stabilnega in centralnega pobiranja davkov spremeni državo samo v največji gospodarski subjekt.
Kontrolna funkcija davkov kot ekonomske kategorije je v tem, da je mogoče kvantificirati davčne prihodke in jih primerjati s potrebami države po finančnih sredstvih. Zahvaljujoč kontrolni funkciji se ocenjuje učinkovitost davčnega mehanizma, zagotavlja se nadzor nad gibanjem finančnih sredstev, potrebna je sprememba davčnega sistema in proračunske politike.
Distribucijska funkcija je v tem, da država s pomočjo davkov prek proračuna in zunajproračunskih skladov, določenih z zakonom, prerazporeja finančna sredstva iz proizvodnega sektorja v socialni, financira velike medsektorske ciljne programe državnega pomena. Porazdelitvena funkcija davkov vpliva na razporeditev ne le dohodka, temveč tudi kapitala, naložbenih virov.
Socialna funkcija – ohranjanje družbenega ravnovesja s spreminjanjem razmerja med dohodki posameznih družbenih skupin, da se zgladi neenakost med njimi. Socialna funkcija davkov se kaže v uporabi davčnih metod za podporo socialne varnosti in socialnega zavarovanja.Odbitki za dobrodelne namene, za preživljanje otrok in vzdrževanih oseb, plačila državnim socialnim neproračunskim skladom so neposredno usmerjeni v zagotavljanje socialne varnosti in državna jamstva za člane družbe, ki potrebujejo prednostno podporo.
Stimulirajoča funkcija s pomočjo davkov, ugodnosti in sankcij država spodbuja tehnološki napredek, povečanje števila delovnih mest, kapitalske naložbe v širitev proizvodnje. Država z uvedbo enih davkov in odpravo drugih spodbuja razvoj določenih panog, regij in panog, medtem ko zavira razvoj drugih. Spodbujevalna funkcija davkov se v sodobni ruski praksi slabo izvaja in neučinkovito uporablja.
Regulativna funkcija davkov se kaže v državni ureditvi gospodarstva. Regulativno vlogo ima sam sistem obdavčitve, ki ga izbere vlada. Z davki oblasti vplivajo na družbeno reprodukcijo, t.j. kakršne koli procese v gospodarstvu države, pa tudi družbeno-ekonomske procese v družbi.
S pomočjo davkov je mogoče spodbujati ali omejevati določene vrste dejavnosti (z dvigom ali zniževanjem davkov), usmerjati razvoj določenih panog, vplivati na gospodarsko aktivnost podjetnikov, uravnovešati plačilnosposobno povpraševanje in ponudbo ter uravnavati količino denarja v cirkulacijo. Tako dajanje davčnih olajšav gospodarskim panogam ali posameznim podjetjem spodbuja njihov vzpon in razvoj. Z dodeljevanjem višjih davkov na presežne dobičke država nadzoruje gibanje cen blaga in storitev, država z zagotavljanjem ugodnosti rešuje resne, včasih strateške naloge. Na primer z neobdavčitvijo dela dobička, ki gre za uvedbo novih tehnologije, spodbuja tehnični napredek. In z neobdavčitvijo dela dobička, namenjenega dobrodelnim dejavnostim, država pritegne podjetja k reševanju socialnih problemov.
1.4 Klasifikacija davkov
Raznolikost obstoječih davkov zahteva njihovo razvrstitev (ločitev na vrste) na določeni podlagi. V teoriji obdavčitve se za razvrščanje davkov uporabljajo različni kriteriji.
Najpomembnejši v sodobni teoriji in praksi obdavčitve so naslednji razlogi za razvrščanje davkov:
1) glede na način zbiranja;
2) po stopnji obdavčitve;
3) subjekt-plačnik;
4) po odredbi davčne uprave;
5) glede na ciljno usmeritev davčne uprave;
6) glede na pogostost plačila davka.
1. Z načinom zbiranja
Po tej osnovi ločimo neposredne in posredne davke.
Neposredne davke plačujejo davčni subjekti neposredno in neposredno sorazmerno s plačilno sposobnostjo, in sicer davek od dohodkov pravnih in fizičnih oseb, davek na transakcije z vrednostnimi papirji, zemljiški davek in drugo.
Posredni davki se prenesejo na končnega potrošnika glede na stopnjo elastičnosti povpraševanja po blagu in storitvah, ki so predmet teh davkov. Pri posredni obdavčitvi se predmet davka in njegov nosilec običajno ne ujemata. Posredni davki se zaračunavajo prek pribitka na cene in so davki za potrošnike. Sem spadajo: trošarine, carine.
2. Po stopnji obdavčitve
Zakon "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" je uvedel tristopenjski davčni sistem za podjetja, organizacije in posameznike.
¨ Prva raven so ruski zvezni davki. Delujejo na ozemlju celotne države in jih ureja vseruska zakonodaja, predstavljajo osnovo prihodkovnega dela zveznega proračuna in, ker so to najbolj donosni viri, ohranjajo finančno stabilnost proračunov države. sestavnih subjektov federacije in lokalnih proračunov. V Ruski federaciji, tako kot v drugih državah, so najbolj donosni viri koncentrirani v zveznem proračunu. V skladu z zakonom "O davčnem sistemu" v Ruski federaciji obstajajo naslednji zvezni davki:
davek na dodano vrednost;
Dohodnina;
Enotni socialni davek;
vladna dolžnost;
Pristojbine za uporabo predmetov prostoživečih živali in za uporabo vodnih bioloških virov po objektih;
Davek od dohodkov pravnih oseb;
Vodna taksa;
Davki, predvideni s posebnimi davčnimi režimi.
¨ Druga raven so regionalni davki Rusije. Sem spadajo davki republik v Ruski federaciji in davki ozemelj, regij, avtonomnih regij, avtonomnih regij. Regionalne davke določajo predstavniški organi sestavnih subjektov federacije na podlagi vseruske zakonodaje. Nekateri regionalni davki so na splošno obvezni na ozemlju Ruske federacije. V tem primeru regionalne oblasti urejajo le svoje stopnje v določenih mejah, davčne olajšave in postopek zbiranja. Regionalni davki vključujejo:
Davčna lastnina organizacij;
davčne igre na srečo;
Transportna taksa.
¨ Tretja stopnja so lokalni davki, torej davki mest, okrožij, krajev itd. Predstavniški organi (mestne dume) mest Moskve in Sankt Peterburga so pooblaščeni za določanje regionalnih in lokalnih davkov. Lokalni davki vključujejo:
Davčna lastnina posameznikov;
Zemljiški davek.
Proračunska struktura Ruske federacije, tako kot mnogih evropskih držav, določa, da regionalni in lokalni davki služijo le kot dodatek k prihodkovni strani zadevnih proračunov. Glavni del njihovega oblikovanja so odbitki od zveznih davkov.
3. Subjekt-plačnik
V skladu s to osnovo lahko ločimo naslednje vrste davkov.
Davek fizičnih oseb (dohodnina fizičnih oseb, davek na premoženje posameznikov, davek na premoženje, ki prehaja z dedovanjem in darovanjem, letoviška taksa itd.).
Obdavčitev podjetij in organizacij (davek na dobiček, davek na dodano vrednost, trošarine, davek na udeležence v cestnem prometu, davek na premoženje podjetij in organizacij itd.).
Mešani davki, ki jih plačujejo tako posamezniki kot podjetja in organizacije (državna dajatev, nekatere carine, davek na lastnike vozil itd.).
4. Po nalogu davka
Glede na vrstni red uvedbe lahko davke ločimo na obvezne in neobvezne.
Obvezni davki so določeni z zakonodajnimi akti Ruske federacije in se pobirajo na celotnem njenem ozemlju, ne glede na proračun, v katerega so prejeti. Hkrati za nekatere od njih posebne davčne stopnje določajo zakonodajni akti republik v Ruski federaciji ali odločbe državnih organov ozemelj, regij, avtonomnih regij, avtonomnih regij, okrožij, mest in drugih upravno-teritorialnih subjekti.
Izbirni davki so predvideni z osnovami davčnega sistema, lahko pa se neposredno uvedejo z zakonodajnimi akti republik v Ruski federaciji ali z odločbami državnih organov ozemelj, regij, avtonomnih regij, avtonomnih okrožij, okrožij, mest in druge upravno-teritorialne formacije. Pobiranje teh davkov na določenem območju je v pristojnosti lokalnih oblasti. Neobvezno vključuje pristojbino za potrebe izobraževalnih ustanov, ki se obračunava pravnim osebam, ter vse lokalne davke, razen tistih, ki so obvezni.
5. Glede na ciljno usmerjenost davčne uprave
V skladu s to osnovo je mogoče razlikovati abstraktne (splošne), posebne (ciljne) in nujne davke.
Abstraktne (splošne) davke uvaja država za oblikovanje proračuna kot celote, ciljne (posebne) davke pa uvaja za financiranje določene smeri državne porabe, na primer pristojbina za potrebe izobraževalnih ustanov, ki se zaračunava pravnim osebam. , ciljne pristojbine za vzdrževanje policije, za urejanje okolice in druge namene.
Praviloma se za posebna (ciljna) plačila davkov oblikuje poseben sklad (izvenproračunski) ali pa se za to vrsto davka uvede poseben člen v sam proračun. Plačilo je za strogo določen namen, na primer odbitki za reprodukcijo baze mineralnih surovin.
Uvedba izrednih davkov je neposredno povezana z določenim dogodkom ali stopnjo v obstoju in razvoju države.
6. Po pogostosti plačila davka
Glede na pogostost plačila davka so redne (trenutne) in enkratne. Redno (trenutno) - obračunava se s pogostostjo, določeno z zakonom, skozi celotno obdobje obstoja predmeta davka. Enkratna - povezana s katerim koli dogodkom, ki ne tvori sistema (na primer carina, davek na premoženje, ki prehaja z dedovanjem ali darovanjem).
2. ANALIZA DINAMIKE STRUKTURE DAVČNIH PRIHODKOV DRŽAVE
2.1 Struktura davčnih prihodkov države
V skladu s členom 10 proračunskega zakonika je proračunski sistem Ruske federacije sestavljen iz proračunov naslednjih ravni:
1. zvezni proračun in proračuni državnih izvenproračunskih skladov;
2. proračuni subjektov Ruske federacije in proračuni teritorialnih državnih neproračunskih skladov;
3. lokalni proračuni, vključno z:
Proračuni občinskih okrožij, proračuni mestnih okrožij, proračuni mestnih občinskih formacij zveznih mest Moskve in Sankt Peterburga;
Proračuni mestnih in podeželskih naselij.
Skupni prihodki konsolidiranega proračuna za obdobje januar-november 2008 so znašali 13.785,2 milijarde rubljev (10.515,1 milijarde rubljev za januar-november prejšnjega leta), od tega 85,4% davčnih prihodkov. Tako se je delež zveznega proračuna v obsegu prihodkov konsolidiranega proračuna Ruske federacije povečal za 76,4% in je znašal 8092,8 milijarde rubljev. (6187,3 milijarde rubljev v letu 2007) Glavni viri davčnih prihodkov za proračun v letu 2008 so bili (mrd rubljev)
DDV -957,7;
MET -1521,3;
Dohodnina -2296,9;
ESN -663,4;
Trošarine - 260,7.
Davčni prihodki zveznega proračuna so ob upoštevanju UST v letu 2008 znašali 3866,6 milijarde rubljev, kar je 13,8% več kot v letu 2007 (3363,9 milijarde rubljev - 2007).
Slika 2.1 - Struktura prihodkov, ki jih upravlja Zvezna davčna služba Rusije v zvezni proračun po vrstah davkov za leto 2008, %
2.2 Dinamika prihodkov od kanalskega davka
Če analiziramo prihodke našega proračunskega sistema z vidika dejanskega polnjenja njegovih finančnih virov, postane očitno, da so glavni vir oblikovanja prihodkovnega potenciala davčni prihodki.
Obrnimo se na zvezno raven proračunskega sistema Ruske federacije. Dinamika davčnih prihodkov za obdobje od januarja do novembra 2007 in 2008. (milijarde rubljev).
Davek od dohodka se je povečal s 641,3 na 708,0 milijarde rubljev.
UST se je povečal s 405,0 na 448,7 milijarde rubljev.
DDV se je zmanjšal s 1424,7 na 1024,2 milijarde rubljev.
Trošarine za konsolidirano skupino so se povečale s 108,8 na 114,5 milijarde rubljev.
Odpravnina se je povečala s 1122,9 na 1532,0 milijarde rubljev.
Pomemben del davčnih prihodkov so v letu 2008 zagotavljali davek na dodano vrednost, TGO, davek od dohodkov pravnih oseb, UST in trošarine.
Prihodki zveznega proračuna za leto 2008 so bili odobreni na ravni 6.644,0 milijarde rubljev, na podlagi predvidenega bruto domačega proizvoda v višini 35.000,0 milijard rubljev in stopnje inflacije 7%.
Analiza kaže, da v prihodkih zveznega proračuna zasedajo vodilno mesto davčni prihodki, njihov delež je do leta 2008 znašal več kot 85,4 %. Takšno rast pojasnjujejo z zmanjšanjem davčne obremenitve gospodarstva, pa tudi s pričakovanji manj ugodnih zunanjih gospodarskih razmer.
V nasprotju z letom 2007 so glavni delež davčnih prihodkov zveznega proračuna od januarja do novembra 2008 davčni prihodki: DDV, TGO in davek od dohodkov pravnih oseb. Tako je leta 2005 TGO predstavljal 27,7 %, leta 2007 - 29 %, leta 2008 pa 40 % vseh davčnih prihodkov zveznega proračuna.
Če opazujemo vlogo trošarin, potem dobimo naslednje
2005 - zvezni proračun je prejel 248,11 milijarde rubljev;
2007 - 108,8 milijarde. rubljev;
2008 - 114,5 milijarde. krmila.
To povečanje prihodkov, zlasti trošarin na etilni alkohol iz vseh vrst surovin in na izdelke, ki vsebujejo alkohol, proizvedene v Rusiji, je povezano s povečanjem trošarinske stopnje, pa tudi z zmanjšanjem deleža nezakonito proizvedenega. izdelkov in poostritev nadzora nad dejavnostmi podjetij v panogah, ki uporabljajo proizvodne zmogljivosti pod ekonomsko upravičeno ravnjo.
Rast se je povečala za 131,4 mlrd. rubljev prihodkov zveznega proračuna od davka od dohodka pravnih oseb v letu 2007 in njegovo povečanje za 66,7 milijarde rubljev v letu 2008. Ta rast je posledica zmanjšanja nezakonitega umika kapitala in vračanja dela deviznih prihodkov. Vendar pa je bil glavni razlog za povečanje prejemkov od dohodnine za 11 mesecev 2008 izboljšanje rezultatov finančno-gospodarske dejavnosti organizacij.
Absolutno so se po rezultatih analize povečale skoraj vse glavne vrste davkov. To rast so po mnenju ekonomistov povzročili dejavniki, kot so: širitev davčne osnove zaradi povečanja proizvodnje bruto domačega proizvoda, inflacija in krepitev nadzornih aktivnosti davčnih organov.
Vse to nedvomno pozitivno vpliva na oblikovanje proračuna države.
2.3 Pomen davkov v javnih prihodkih
Davčni prihodki so glavni vir ustvarjanja prihodkov v sistemu državnega proračuna: njihov delež predstavlja približno 90 % prihodkov konsolidiranega proračuna. Od celotnega nabora davkov le 4 - DDV, davek od dohodka pravnih oseb, davek na pridobivanje mineralov, dohodnina - zagotavljajo približno 87 % davčnih prihodkov. Ta struktura davčnih prihodkov konsolidiranega proračuna Ruske federacije v letu 2008 je prikazana v tabeli 1.
Tabela 1 Struktura davčnih prihodkov konsolidiranega proračuna Ruske federacije v letu 2008
V % skupnega
davčni prihodek
vključno z:
davek na dodano vrednost
Rudarski davek
Davek od dohodkov pravnih oseb
Davki kot glavni element proračunskih prihodkov zagotavljajo financiranje celotne strukture in njenih odhodkovnih postavk.
Vloga davkov pri oblikovanju prihodkov državnega proračuna
določeno s kazalniki specifične teže:
Davčni prihodki v skupni višini proračunskih prihodkov;
Ločena skupina davkov (na primer neposrednih ali posrednih) v skupnem znesku proračunskih prihodkov;
Poseben davek (na primer davek od dohodka pravnih oseb) v skupnem znesku proračunskih prihodkov;
Posebna skupina davkov v skupnem znesku davčnih prihodkov;
Določen davek v skupnem znesku davčnih prejemkov.
Številni zvezni davki in en regionalni davek (na premoženje podjetij) imajo status stalnih virov dohodka. Prihodki od teh davkov v celoti ali v trdno določenem deležu, trajno ali dolgoročno, gredo v ustrezen proračun, v katerega so določeni. Zvezni davki, kot so - DDV, trošarine, davek od dohodkov pravnih oseb, dohodnina - so regulativni viri dohodka. Prihodki od teh davkov se uporabljajo za regulacijo prihodkov v nižje proračune v obliki odbitkov v odstotkih ali po zakonsko odobrenih stopnjah.
Tabela 2 Razporeditev davčnih prihodkov po ravneh proračunskega sistema v letu 2008 (januar-november)
Skupaj, vključno s proračuni zveznega proračuna sestavnih subjektov Ruske federacije
Davčni prihodki (razen UST)
vključno z:
davek na dodano vrednost
Davek od dohodkov pravnih oseb
Dohodnina
Tako gre pomemben del plačil za posredne davke v zvezni proračun, za neposredne davke pa v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije.
Po drugi strani pa se ob sprejemanju regionalnega proračuna tudi regulativni davki delijo v korist republiškega, regijskega, regijskega in okrajnega proračuna ter v korist lokalne občine. Plačila teh davkov zagotavljajo znatne prihodke lokalnim proračunom.
2.4 Napoved davčnih prihodkov v obdobju 2009-2011
V letu 2009 naj bi struktura prihodkov zveznega proračuna prejela davčne prihodke v višini 6.331.985,4 milijona rubljev. (12,30 % BDP).
Na povečanje prihodkov zveznega proračuna v letu 2009 v primerjavi s pričakovano uspešnostjo v letu 2008 je vplivala uvedba četrtletnega postopka plačila DDV v letu 2008. Prejem DDV v letu 2009 za vsa štiri četrtletja (v letu 2008 so bila zaradi uvedbe postopka četrtletnega plačila davka plačila prejeta le za tri četrtletja in en mesec) bo privedla do povečanja prihodka za 312.899,0 milijona rubljev.
Kot tudi spremembe davčne in proračunske zakonodaje, ki so začele veljati 1. januarja 2009, bodo privedle do zmanjšanja prihodkov za 92.031,7 milijona rubljev.
V letu 2010 naj bi struktura prihodkov zveznega proračuna prejela davčne prihodke v višini 7.143.943,5 milijona rubljev. (12,08 % BDP).
V letu 2011 naj bi struktura prihodkov zveznega proračuna prejela davčne prihodke v višini 8.065.351,4 milijona rubljev. (11,93 % BDP). Treba je opozoriti, da bo v letih 2009–2011 več kot 85 % prihodkov zveznega proračuna ustvarjenih iz štirih virov prihodkov:
Davek od dohodkov pravnih oseb;
davek na pridobivanje mineralov;
carine.
Prejem glavnih virov prihodkov zveznega proračuna v obdobju 2009-2011 je prikazan v tabeli. 3.
Tabela 3 Prejem glavnih virov prihodkov zveznega proračuna v letih 2009-2011 (v tisoč rubljev)
Ime davkov in plačil Napoved 2009 Napoved 2010 Napoved 2011
davek na prihodek
DDV (skupaj):
vključno z:
DDV na prodano blago
na ozemlju Ruske federacije
DDV na blago, uvoženo na ozemlje Ruske federacije
Rudarski davek
Carine
Drugi prihodki
SKUPAJ PRIHODKI
10 927 137 733,0
11 733 612 293,0
12 838 964 131,0
3. DAVČNI SISTEM V RUSIJI: KAKO GA NAREDITI UČINKOVITEGA?
Ustvarjanje tržnega gospodarstva in pospeševanje gospodarske rasti sta bila uradno razglašena za glavna cilja ruske državne politike. Do neke mere so rešeni - distribucija blaga in storitev poteka na podlagi prostih menjalnih poslov, rast bruto domačega proizvoda države v zadnjih letih je blizu zastavljenim ciljem.
Hkrati se država dokaj počasi premika proti ustvarjanju proizvodnega potenciala, ki je konkurenčen na svetovnem trgu - vsa rast se pravzaprav zmanjšuje na povečanje obsega proizvodnje in izvoza surovin ter prometa, povezanega z uvozom. končnih izdelkov iz tujine. In tak rezultat v veliki meri določajo posebnosti uporabljenega davčnega sistema, ki vključuje tako trenutne davke kot tudi postopek davčne uprave.
Opažamo le nekatere pomanjkljivosti sedanjega davčnega sistema:
Dohodnina nič ne blaži neenakosti pri razdelitvi dohodka in se je dejansko spremenila v posredni davek na plače;
Davek od dohodka in davek na premoženje pravnih oseb resno zavirata rast v realnem proizvodnem sektorju;
Z davkom na dodano vrednost se "kazneva" uvoz nove opreme in sodobnih tehnologij, potrebnih za nadgradnjo proizvodnega potenciala države, hkrati pa po nepotrebnem spodbuja izvoznike nepredelanih naravnih proizvodov.
Zdaj se pojavljajo številni predlogi za delno odpravo nekaterih pomanjkljivosti pri obravnavanih vrstah davkov, vendar se zdi, da ne prinašajo korenitih izboljšav. Konkurenčnost ruskega gospodarstva na svetovnem trgu je tudi zdaj izjemno nizka in v kontekstu globalizacije ni možnosti za njeno krepitev. Zato je v davčni politiki preostala le ena pot - nadomestiti obstoječe zavorne davke z novimi davki za pospeševanje razvoja.
Natančneje, za osnovo novega davčnega sistema pri nas lahko predlagamo naslednje tri vrste davkov.
Prvi izmed predlaganih davkov je splošni progresivni davek na porabo namesto dohodnine. Ta davek še ni bil nikjer uporabljen. Medtem pa davek na odhodke v primerjavi z veljavnim davkom na dohodek odpravlja več pomanjkljivosti, ki so značilne za prvi davek naenkrat.
Prvič, novi davek samodejno zagotavlja spodbude za zasebno varčevanje (vir naložb in glavni pogoj za gospodarsko rast) – davek na dohodek enako obdavčuje tako potrošnjo kot akumulacijo.
Drugič, davek na izdatke je družbeno pravičnejši, saj relativno raven blaginje državljana določajo prav odhodki in ne dohodki.
Tretjič, v sodobnih razmerah je veliko lažje nadzorovati stroške državljanov kot njihove dohodke, kar omogoča prihranek pri stroških davčnega nadzora. Hkrati, če je določen dovolj visok neobdavčljivi minimum (približno 7 tisoč rubljev na osebo na mesec) in zmerna stopnja davčnih stopenj (na primer 15%, 25% in 40%), potem dejansko samo Nadzirati bo treba »preveliko« porabo (nabavne stroške, na primer vozila, nepremičnine, vrednostne papirje, nakit, starine), katerih predmeti so obvezni registraciji ali pa jih državljani običajno zavarujejo prostovoljno.
Drugi od treh predlaganih novih davkov je davek na dohodek, umaknjen podjetju. Nadomestiti naj bi davek od dohodkov organizacij, ki danes postopoma izgublja svoj fiskalni pomen.Novi davek je enostavno upravljati - vsi dohodki in kapital, umaknjen iz prometa podjetja, so predmet obdavčitve - dividende, vračilo kapitala delničarjem, posojila poslovodjem. in delničarjev, nerazumno visoke plače direktorjev, izdatki za zagotavljanje materialnih koristi zaposlenim ipd. -vse, kar se ne nanaša na stroške materiala, plače zaposlenim (vendar brez izplačila dohodkov, preoblečenih v plače) in izplačila posojil. Pravzaprav tak davek že obstaja v skoraj vseh državah – v obliki davka na vir, ki se odtegne od vseh dohodkov, prenesenih v tujino. Ostaja le razširiti režim tega davka na vse dohodke, umaknjene iz podjetja, določiti normativne, ekonomsko upravičene meje plač in določiti enotno stopnjo tega davka (na ravni 25%).
Predlagani novi davek je brez vseh znanih pomanjkljivosti davka od dohodkov pravnih oseb, in sicer:
Ni treba posegati v računovodstvo podjetja in uporabljati posebne metode nadzora za zajemanje čistega dobička podjetja;
Za ta davek ni treba uveljavljati znatnega števila oprostitev (zlasti za spodbujanje naložb, ohranjanje zaposlovanja, dejavnosti raziskav in razvoja, kopičenje rezerv), ki povzročajo številne zlorabe;
Prav tako ni treba uporabljati posebnega, davčnega obračunavanja amortizacije (medtem je ta okoliščina vzrok za premik davka na dohodek z davkom na dodano vrednost v državah EU), pa tudi uvesti in vzdrževati celoten sistem ukrepov. za medsebojno poravnavo dohodnine in režima dohodnine.
In končno, tretji od zgoraj omenjenih davkov je že dolgo in dobro znani prometni davek, ki ga je treba obračunati od dobička vseh podjetij vseh vrst premoženja - po stopnjah do 5% (z možno gradacijo: 3 % – zvezni davek, do 2 % – dodatek, ki ga določijo lokalne oblasti). Ta davek je enostaven za upravljanje, enostaven in učinkovit za pobiranje. Osnova tega davka je širša od prometnega davka (kakršen koli promet, ne samo v distribucijskem omrežju), brez vračil in potrebe po kombiniranju različnih davčnih režimov (kot v primeru davka na dodano vrednost); ne zahteva uporabe posebnega davčnega poročanja (promet denarja se vzame z izpiska bančnega računa, barter transakcije se identificirajo s skladiščnimi in odpremnimi dokumenti). Pomemben je tudi podatek, da se pobiranje tega davka izvaja na poenostavljen način – tako, da banka pri plačilih odbije znesek davka, pri čemer je zavezancem v večini primerov mogoče prihraniti oddajo zbirnih obračunov za ta davek.
Učinek izrivanja nepotrebnih posrednikov in špekulantov s področja prometa blaga in storitev je mogoče pripisati pozitivnim lastnostim prometnega davka. Hkrati je skupna stopnja tega davka (na zvezni ravni), tudi če gre blago skozi tri povezave, le 9 % in če se blago pripelje do končnega potrošnika samo prek dveh povezav (podjetje, trgovina institucija), potem je ta stopnja le 6 %, kar natančno ustreza režimu obdavčitve po poenostavljenem (preferencialnem) sistemu obdavčitve.
Tako so glavne prednosti obravnavanih novih davkov: a) odsotnost ugodnosti za te davke, ki običajno ustvarjajo veliko priložnosti za njihovo zlorabo; b) odprava potrebe po uvedbi posebnega davčnega računovodstva za zavezance; c) ustvarjanje pogojev za prenos davčnega načrtovanja s področja napol legalnih, napol kriminalnih dejavnosti na enostavna, družbeno koristna in ekonomsko pomembna dejanja, ki jih spodbuja znižanje davkov (zmanjšanje potrošnje - in povečanje prihrankov, izogibanje umiku dohodka iz podjetja). promet - in ustrezno povečanje reinvestiranja dobička); d) zmanjšanje števila posredniških povezav v gibanju blaga od proizvajalcev do potrošnikov.
Konec koncev bo večina davkoplačevalcev (državljanov in podjetij) v normalnih razmerah poznala le tri obravnavane najpreprostejše davke, ki so za davkoplačevalce primerni in zahtevajo minimalen trud davčnih organov pri nadzornem delu. Za posebne situacije se bodo uporabljale še nekatere regulativne vrste davkov (davčni režimi), ki na splošno ne bodo vplivali na glavne vrste gospodarskih in proizvodnih dejavnosti v državi (kot na primer davki na posebno velika premoženja, na velika darila in dediščine, na monopolnih dobičkih, na špekulacijah z delnicami, za prenose valut).
Na splošno naj bi do 50 % celotnega zneska pobiranja davkov v državi oblikovali iz treh davkov, ki so predlagani za izvedbo.»pijače, pa tudi z uporabo 'energetske' trošarine (zaradi katere maloprodaja cene energentov je treba dvigniti na povprečno evropsko raven – to bo močna spodbuda za varčevanje z energijo v proizvodnji in v stanovanjskem sektorju).
Poleg tega bo pomemben vir dohodka za državo prenos sektorja surovin na "prodajo v črevesju" glavnih vrst surovin - po posebnih prodajnih cenah, določenih centralno in reguliranih ob upoštevanju sprememb. na svetovnem trgu.S tem postopkom se država znebi potrebe po izvajanju zlasti okornih postopkov nadzora kvalitativnih lastnosti posameznih vrst surovin, dinamike razvoja polja, velikosti čistega dobička iz poslovanja. podjetja. Dovolj bo, da preprosto določimo načrt plačil na podlagi popolnega izčrpavanja polja v načrtovanem obdobju njegove uporabe s strani podjetja (po potrebi ga prilagodimo letnemu obsegu dejanske proizvodnje) in ugotovimo, da v primeru nerazvitosti polja starih polj, podjetjem ne bodo podelili dovoljenj za razvoj novih polj.
Po sistemu novih davkov se lahko splošni proračunski izdatki države zmanjšajo za vsaj 30-40%. Prvič, z odpravo »vgrajenih« davčnih komponent v plače državnih uslužbencev (dohodnina in socialni davki plus davek na dodano vrednost – le do 60 % njegove višine) in v skupne stroške javnih naročil (davek na dodano vrednost, dohodnina in davek na premoženje). Drugič, z zmanjšanjem nerazumno okorne strukture administrativnega upravljanja in prihrankom pri številnih vrstah družbenih stroškov (povezanih na primer z zmanjšanjem števila državljanov, ki so jih "zagnali v revščino" prekomerni davki, zmanjšanje brezposelnosti).
Po svoji ekonomski vsebini lahko davke prve skupine imenujemo "stimulacijski davki" (prednost akumulacije pred potrošnjo in sfera proizvodnje pred sfero obtoka in posredniških operacij), davke druge pa skupina - "davki za zatiranje" (neželena ali presežna poraba). Na splošno je glavna točka prehoda na nov sistem davkov v tem, da je sam trenutek obdavčitve potisnjen v fazo distribucijskih in redistribucijskih odnosov, ki zaključujejo proizvodni cikel, in v procese potrošnje na novo proizvedene vrednosti. Z drugimi besedami, državljanom in podjetjem je dovoljeno, da najprej začnejo s proizvodnim procesom, proizvajajo blago, opravljajo storitve, uresničujejo svoj dohodek – in šele nato se vključijo v izvrševanje svojih davčnih obveznosti do države.
Izjemnega pomena je vprašanje nujne konsolidacije celotnega dela pobiranja davkov v eni roki. Danes se s tem delom ukvarjajo Zvezna davčna služba Rusije, Zvezna carinska služba Rusije, ministrstvo za finance, centralna banka, neproračunski skladi, lokalne oblasti itd. Splošna ideja je odpraviti nedoslednost na tem področju, poenotiti sistem obračuna davkov kot celoto in poenostaviti življenje davkoplačevalcev.
Za dosego teh ciljev je potrebno:
Osredotočite vse delo na davke v en sam oddelek (recimo Ministrstvo za državne prihodke);
Temu oddelku dodelite funkcije ne le »kontrolorja«, temveč tudi »pobiralca« davkov (kot v vseh razvitih državah);
Vzpostavite postopek za plačilo vseh davkov na enotni račun (račune) davčne službe na kakršen koli način, ki je primeren za davkoplačevalca (gotovina, kreditna kartica itd.);
Razdelitev sredstev od plačil različnih vrst davkov izvaja davčna služba.
Zdaj se veliko govori o medsebojnem delovanju različnih služb na davčnem področju, o odpravi birokratskih zamud pri vračilu davka na dodano vrednost, pri preračunu in pobotanju davčnih obveznosti zavezanca za različne vrste davkov itd. Toda vsi problemi bodo avtomatsko rešeni, če se zavezanci ukvarjajo z enim davčnim oddelkom, z enim bančnim računom davčne službe za prejemanje morebitnih davčnih plačil in če bo imel zavezanec možnost predplačila sredstev na svoj osebni račun v tem oddelku.
Vsi tovrstni ukrepi so v drugih razvitih državah že v celoti ali skoraj v celoti izvedeni. Poleg tega nekateri od njih zavezanca oprostijo obveznosti predložitve davčnih poročil in priprave lastnih davčnih obračunov. Na primer, na Finskem imajo mala podjetja možnost, da namesto svojega davčnega poročila predložijo preprosto izpisek o gibanju sredstev na svojem bančnem računu (računih). Na Švedskem in Norveškem davčne napovedi za državljane sestavijo sami davčni organi, nato pa jih pošljejo prejemnikom po navadni pošti, da jih slednji preprosto podpišejo ali v primeru nesoglasja izvedejo potrebne spremembe in dopolnitve.
Splošne utemeljitve za prehod na ta enoten sistem pobiranja davkov so že dolgo znane.
Prvič, večina sodobnih davkov se pobira v obliki akontacije in preračuni nanje v skladu s končnimi davčnimi obveznostmi zavezancev se uvrščajo med davčna razmerja (in ne proračunska), kar izključuje možnost vračila davkov s proračunskih računov (kot proračunskih). izdatki).
Drugič, zakladniški sistem je prilagojen izvrševanju proračunskih odhodkov in ne pobiranju proračunskih prihodkov (ta sistem temelji na vodenju registrov prejemnikov proračuna in ne osebnih računov davkoplačevalcev).
In kar je najpomembneje, v zvezi s predlaganim novim sistemom pobiranja in preračuna davkov je treba opozoriti, da bistveno izboljša davčno disciplino in odpravlja številne konfliktne situacije, ki zdaj povzročajo toliko pravičnih pritožb davkoplačevalcev.
ZAKLJUČEK
Pobiranje davkov je najstarejša funkcija in eden glavnih pogojev za obstoj države, razvoj družbe na poti gospodarske in družbene blaginje.
Z davki država vpliva na določene družbene procese, opravlja nadzorne funkcije, deluje kot garant ustavnega prava.
Prav tako lahko država s pomočjo obdavčitve izvaja ekonomsko politiko: protekcionistično ali, nasprotno, omejevalno v zvezi z določenimi panogami in regijami, izvaja protiinflacijske ukrepe, preprečuje prevlado monopolistov na trgu, umika presežne dobičke. proračunu zaradi monopolnega dviga cen. Davčni mehanizem opravlja tudi funkcijo prerazporeditve dohodka državljanov, socialne zaščite nižjih slojev družbe, deluje kot regulator osebnega dohodka prebivalstva države.
Med državnimi prihodki imajo najpomembnejšo vlogo davki, saj predstavljajo več kot 85 % prihodkov zveznega proračuna.
Z akumulacijo davkov v proračunski sklad država financira najpomembnejša področja življenja in delovanja tako družbe kot celote kot posameznika: zdravstvo, šolstvo, kulturo in umetnost, kazenski pregon, javno upravo, investicijske dejavnosti na področju industrije. in kmetijstvo in še veliko več. Tako je država na račun davkov plačnik različnih potreb svojih državljanov.
SEZNAM UPORABLJENE LITERAture
1. Bulatov A. S. Ekonomska teorija - M.: Ekonomist, 2003.
2. Grinkevič L. S. Državne in občinske finance Rusije.- M.: KNORUS, 2007.
3. Kachur O.V. Obdavčitev davkov: Učbenik 1. izd., M., 2007.
4. Kashin V.A. Davčni sistem: kako ga narediti učinkovitega? // Finance.- 2008.- №10.
5. Lermontov Yu.M. Prihodkovne komponente zveznega proračuna za leto 2009 in načrtovano obdobje 2010 in 2011. // Davčni bilten. -2008. -#12.
6. Malis N. I. Zmanjševanje bremen kot prioriteta davčne politike // Finance. - 2007. - Št.
7. Seleznev A.Z. Proračunski sistem Ruske federacije.- M.: Master, 2007.
8. Finance: Učbenik za univerze / ur. prof. M.V. Romanovsky, O.V. Vrublevskaya - M .: Yurayt-M, 2004.
9. Finance: Učbenik za univerze / ur. prof. L.A. Drobožina - M.: UNITI, 2000.
10. Černik D.G. Davki in obdavčitev - M.: MTsFER, 2006.
11.www.gks.ru/ - Izvrševanje konsolidiranega proračuna za obdobje januar-november 2008.
12.www.minfin.ru/ - Zvezni zakon "O zveznem proračunu za obdobje 2008-2010".
13.www.nalog.ru/ - O prejemu prihodkov, ki jih upravlja Zvezna davčna služba Rusije v zvezni proračun.
Ekonomska in socialna vloga davkov v družbi, glavne usmeritve sodobne davčne politike.
Davki delujejo kot vir dohodka za državni proračun, v zvezi s tem so neločljivo povezani z delovanjem same države. Neposredno so odvisne od stopnje razvoja same države. Z davki država umika in si prilašča del nacionalnega proizvodnega dohodka, pri čemer so davki in davčni sistem neposredno odvisni od razvoja državnega mehanizma.
Davki so objektivno nujni kot glavni vir polnjenja proračunov vseh ravni. Sredstva, prejeta iz davčnih pob, sodelujejo pri financiranju državnih programov, ki jih določajo zakoni o proračunu za ustrezno leto. Zaradi davčnih prispevkov se finančna sredstva države oblikujejo, kopičijo v njenih proračunskih in neproračunskih skladih ter porabijo za reševanje socialnih problemov. Ekonomska vsebina davkov se izraža v razmerju med gospodarskimi subjekti, državljani in državo. Davki so po eni strani orodje za uravnavanje gospodarstva, po drugi pa vir dohodka za državo.
Ekonomsko bistvo davkov lahko predstavimo na ta način. Podjetje proizvaja določeno blago in opravlja različne storitve. V procesu proizvodnje blaga in med delovanjem mehanizma tržnih cen se oblikujejo dohodki gospodarskih subjektov. Država z umikom dela dohodka, ustvarjenega pri opravljanju dejavnosti gospodarskih subjektov, oblikuje prihodkovno stran proračuna. Z davki se uresničuje prerazporeditev celotnega produkta družbe med njene resnične proizvajalce in državo. Skupna vrednost vseh proizvodov in storitev, proizvedenih med letom na ozemlju države brez delitve virov, porabljenih za njihovo proizvodnjo, je bruto domači proizvod (BDP).
Glavni način prerazporeditve BDP je bil neposredni umik določenega dela države v svojo korist. Ta se uporablja za oblikovanje centraliziranih finančnih sredstev državnega proračuna, kar je ekonomsko bistvo obdavčitve. Prerazporeditev BDP v korist države se izvaja med udeleženci družbene proizvodnje: od delavcev v obliki davka na dohodek posameznikov. oseb, od poslovnih subjektov v obliki dohodnine, davka na premoženje pravnih oseb ipd. Obseg BDP določa možnost zadovoljevanja potreb države in širitve družbene proizvodnje.
Ekonomska narava davkov se razkriva v tem, da davki delujejo kot posredni regulator gospodarskega razvoja; instrument strukturne, protiinflacijske regulacije yavl-Xia; je obvezen atribut udeležencev v poslovnih odnosih; je glavni vir regulacije primanjkljaja državnega proračuna; to je eno od učinkovitih sredstev za doseganje sprejemljive družbene enakosti in pravičnosti v tržnem okolju, razporeditev in prerazporeditev dohodkov različnih družbenih slojev prebivalstva; to je eno od orodij za investicijsko dejavnost gospodarskih subjektov.
Družbena vloga davkov je prerazporeditev državnih prihodkov, prejetih iz davčnih prihodkov, med različne kategorije prebivalstva. Z obdavčitvijo se ohranja socialno ravnovesje, ĸᴏᴛᴏᴩᴏᴇ se doseže s spreminjanjem razmerja med dohodki posameznih družbenih skupin. Država financira dejavnost državnih zdravstvenih, kulturnih in izobraževalnih ustanov.
Davčna politika Davčna politika je skupek ukrepov na področju davčnega urejanja, ki jih izvaja država. Davčna politika je del ekonomske politike države, ki je usmerjena k oblikovanju optimalnega davčnega sistema in je sistem aktov in dejavnosti, ki jih izvaja država na področju obdavčitve. Glavna naloga cash-oh polit.t je zagotoviti proračune vseh ravni s finančnimi sredstvi, ki zadostujejo za opravljanje vseh funkcij države.
V teoriji obdavčitve Obstajajo tri vrste usmeritev davčne politike. 1) za politiko maksimalnih davkov so značilne povišane davčne stopnje in želja države po maksimiranju davčnih prihodkov. Ta polit. To vodi v dejstvo, da je posledica dviga davkov zmanjšanje državnih prihodkov. 2) Polit. razumnih davkov upošteva interese drža-va in davkoplačevalcev, temelji na iskanju optimalnih davčnih stopenj, ki spodbujajo razvoj podjetništva in zagotavljajo delovanje drža-va. 3) zalivati. visoki davki in močna socialna zaščita zagotavljajo visoko stopnjo obdavčitve, vendar država zagotavlja široko paleto socialnih storitev.
Pri oblikovanju davka. polit. pomembno vprašanje je opredelitev mej in iskanje kritične točke obdavčitve. Pri tem se upoštevata dva dejavnika: velikost potreb države po finančnih sredstvih za izvajanje njenih funkcij in sposobnost posameznikov. in pravni
Gostuje na ref.rf
osebe za plačilo davkov.
Ekonomska in socialna vloga davkov v družbi, glavne usmeritve sodobne davčne politike. - koncept in vrste. Razvrstitev in značilnosti kategorije "Ekonomska in družbena vloga davkov v družbi, glavne usmeritve sodobne davčne politike." 2017, 2018.
UVOD
1. SOCIALNO-EKONOMSKO BISTVO IN FUNKCIJE DAVKOV
1.1 Bistvo davka
1.2 Elementi davka
1.3 Funkcije davkov
1.4 Klasifikacija davkov
2. ANALIZA DINAMIKE IN STRUKTURE DAVČNIH PRIHODKOV DRŽAVE
2.1 Struktura davčnih prihodkov države
2.2 Dinamika davčnih prihodkov
2.3 Pomen davkov v javnih prihodkih
2.4 Napoved davčnih prihodkov v obdobju 2009-2011
3. RUSKI DAVČNI SISTEM: KAKO GA POPRAVITI UČINKOVITEJŠI
ZAKLJUČEK
SEZNAM UPORABLJENE LITERAture
UVOD
Davki so nujen člen gospodarskih odnosov v družbi od nastanka države. »Ekonomsko izražen obstoj države je utelešen v davkih,« je pravilno poudaril K. Marx. Razvoj in spremembo oblik vladavine vedno spremlja preobrazba davčnega sistema. V sodobni civilizirani družbi so davki glavni vir državnih prihodkov. Poleg te izključno finančne funkcije se davčni mehanizem uporablja za gospodarski vpliv države na družbeno proizvodnjo, njeno dinamiko in strukturo, na stanje znanstvenega in tehnološkega napredka.
Pomembno mesto imajo davki kot ekonomski vzvod, s katerim država vpliva na tržno gospodarstvo. V tržnem gospodarstvu vsaka država široko uporablja davčno politiko kot določen regulator vpliva na negativne tržne pojave. Davki so tako kot celoten davčni sistem močno orodje za upravljanje gospodarstva v tržnem okolju.
Uporaba davkov je ena od ekonomskih metod upravljanja in zagotavljanja razmerja nacionalnih interesov s poslovnimi interesi podjetnikov, podjetij, ne glede na podrejenost oddelkov, oblike lastništva ter organizacijsko-pravno obliko podjetja. S pomočjo davkov se določa odnos poslovnih subjektov z državnim in lokalnimi proračuni, z bankami, pa tudi z višjimi organizacijami. S pomočjo davkov se ureja zunanjegospodarska dejavnost davkoplačevalcev, vključno s privabljanjem tujih investicij z davčnimi spodbudami vlagateljem.
Relevantnost teme, ki sem jo izbral, je v tem, da je v razmerah tržnih odnosov davčni sistem eden najpomembnejših gospodarskih regulatorjev, osnova finančno-kreditnega mehanizma državne regulacije gospodarstva. Učinkovito delovanje celotnega nacionalnega gospodarstva je odvisno od tega, kako dobro je zgrajen davčni sistem.
Namen predmeta je razkriti družbeno-ekonomsko bistvo davka in obravnavati davčne prihodke kot enega najpomembnejših virov oblikovanja državnega proračuna.
Opišite bistvo davka, izpostavite njegove elemente, funkcije in klasifikacijo;
Razmislite o analizi strukture in dinamike davčnih prihodkov zveznega proračuna;
Pokažite glavne smernice za ustvarjanje učinkovitega davčnega sistema v Rusiji.
davčni dohodek državni proračun
1. SOCIALNO-EKONOMSKO BISTVO IN FUNKCIJE DAVKOV
1.1 Bistvo davka
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije se davek razume kot obvezno, individualno brezplačno plačilo, ki se pobere od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo na podlagi lastništva, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev. za finančno podporo dejavnosti države in (ali) občin.
Davki so sestavni del družbenega in gospodarskega življenja. Od njih je v veliki meri odvisna blaginja državljanov, podjetij in države kot celote. Davki v obliki določenega sistema so ekonomska kategorija. Zgodovinsko so povezani z nastankom države in opravljanjem številnih funkcij po vsej državi.
Davkov ni mogoče zreducirati le na denarna razmerja. To je najprej niz finančnih odnosov, ki se razvijajo v procesu prerazporeditve BDP, da bi ustvarili nacionalni sklad za financiranje funkcij po vsej državi.
Naslednjo definicijo lahko s teoretičnega stališča štejemo za najbolj jedrnato in pravilno. »Davki so imperativna denarna razmerja, pri katerih se oblikuje proračunski sklad, ne da bi se zagotovila kakršna koli protivrednost predmetu davka« .
Davki so glavni vir proračuna. So del bruto domačega proizvoda (BDP), ustvarjenega v procesu proizvodnje s pomočjo človeškega dela, kapitala in naravnih virov. Država ima praviloma malo lastništva nad proizvodnimi sredstvi, zato se proračun oblikuje z umikom dela BDP drugim udeležencem v proizvodnem procesu. Tako je bistvo davka odvzem določenega dela vrednosti bruto domačega proizvoda s strani države v korist družbe v obliki obveznega prispevka.
Ekonomska vsebina davkov se izraža v razmerju med državo in poslovnimi subjekti (fizičnimi in pravnimi osebami) glede oblikovanja javnih financ. Davčna razmerja kot del finančnih razmerij se nenehno spreminjajo.
1.2 Elementi davka
Davčni sistem temelji na ustrezni zakonodaji, ki določa posebne metode za oblikovanje in pobiranje davkov, t.j. določiti posebne elemente davkov. Davčne postavke vključujejo:
1) Predmet obdavčitve je organizacija ali posameznik, ki je z zakonodajnimi ali drugimi predpisi dolžan plačevati davke in pristojbine.
2) Predmet obdavčitve so tista pravna dejstva (dejanja, dogodki, stanja), ki določajo obveznost zavezanca za plačilo davka. Vrste predmetov obdavčitve kot ekonomskega elementa davkov so: izkupiček od prodaje, dohodek, dobiček, premoženje, določena dejanja in dejavnosti, nastop posameznih dogodkov.
3) Davčna stopnja je znesek davka na mersko enoto davčne osnove. Stopnje so: fiksne in lastniške. Lastniški deleži se delijo na proporcionalne, progresivne in regresivne.
4) Davčna osnova je stroškovna, fizična ali druga značilnost predmeta obdavčitve. Postopek za njegovo določitev za vsako vrsto davka je določen z zakonom. Potreben je prav za obračun davka, ni pa neposredno okoliščina, ki povzroča obveznost plačila davka.
5) Davčno obdobje - koledarsko leto ali drugo časovno obdobje v zvezi s posameznimi davki, po katerem se ugotovi davčna osnova in izračuna znesek vplačanega davka v proračun.
6) Vir davka so sredstva za plačilo davka. Izbira davčnega vira je strogo omejena: obstajata le dva vira, iz katerih je mogoče plačati davek - dohodek in kapital zavezanca.
7) Davčna plača je znesek davka, ki ga je treba pobrati. Za vsak davek se določi rok in postopek plačila davka. Rok plačila davka je obdobje, v katerem je zavezanec dolžan davek dejansko plačati v proračun. Postopek plačevanja davka so normativno določene metode in postopki plačevanja davka v proračun. Obstajajo trije glavni načini plačila davkov
Slika 1.1 - Načini plačila davkov in pristojbin v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije
8) Davčne olajšave so popolna ali delna oprostitev davkov subjekta v skladu z veljavno zakonodajo. Davčne olajšave lahko razdelimo v tri skupine:
1) umik (odstop od obdavčitve določenih predmetov);
2) popusti (ugodnosti, ki so namenjene znižanju davčne osnove);
3) davčni dobropis - ugodnosti za znižanje davčne stopnje.
Funkcije davka so manifestacija njegovega bistva v delovanju, način izražanja njegovih lastnosti. Funkcija prikazuje, kako se uresničuje družbeni namen te ekonomske kategorije kot instrumenta stroškovne porazdelitve dohodka.
Vsaka od funkcij, ki jih opravlja davek, ima notranje lastnosti, znake in značilnosti te ekonomske kategorije. Obstajata dve glavni funkciji davkov: davčna in regulativna. Pa tudi štiri pomožne funkcije: distribucijsko, socialno, spodbudno in nadzorno.
Fiskalna funkcija je financiranje državne porabe. Skozi fiskalno funkcijo se uresničuje glavni javni namen davkov - izsiljevanje finančnih sredstev države, akumuliranih v proračunskem sistemu in zunajproračunskih sredstev, potrebnih za izvajanje njenih lastnih funkcij (obrambnih, socialnih, okoljskih in drugih). ). Oblikovanje prihodkov državnega proračuna na podlagi stabilnega in centralnega pobiranja davkov spremeni državo samo v največji gospodarski subjekt.
Kontrolna funkcija davkov kot ekonomske kategorije je v tem, da je mogoče kvantificirati davčne prihodke in jih primerjati s potrebami države po finančnih sredstvih. Zahvaljujoč kontrolni funkciji se ocenjuje učinkovitost davčnega mehanizma, zagotavlja se nadzor nad gibanjem finančnih sredstev, potrebno je spremeniti davčni sistem in proračunsko politiko.
Distribucijska funkcija je v tem, da država s pomočjo davkov prek proračunskih in z zakonom določenih zunajproračunskih skladov prerazporeja finančna sredstva iz proizvodnega v socialni in financira velike medsektorske ciljne programe državnega pomena. Porazdelitvena funkcija davkov vpliva na razporeditev ne le dohodka, temveč tudi kapitala in naložbenih virov.
Davki so eden od bistvenih elementov, ki zagotavljajo delovanje družbeno-ekonomskega sistema sodobne družbe. Država na račun davkov ne financira le državnih organov, vojske, šolstva, zdravstva, kulture itd., ampak tudi namensko ureja proizvodno-gospodarsko dejavnost podjetij različnih oblik lastništva in posameznikov. V sodobnih državah se od 30 do 50 % BDP mobilizira z davki in prerazporedi v zakladnico.
"Davki so cena civilizirane družbe" - zapisano na fasadi ameriškega ministrstva za notranje prihodke.
Davki so finančna podlaga za obstoj države, s pomočjo obdavčitve se del nacionalnega dohodka prisilno odtuji, da se oblikujejo centralizirani skladi skladov. Zaradi tega davčna razmerja izstopajo iz splošne mase družbenih družbeno-ekonomskih razmerij, zanje so značilni znaki imperativnosti in upravljanja, ki so značilni za delovanje državnega mehanizma. »Davki so za državo, kar so jadra za ladjo. Služijo temu, da ga čim prej pripeljejo v pristanišče in ga ne preobremenijo s svojim bremenom ali ga vedno zadržijo na odprtem morju in ga končno potopijo, «te besede pripadajo ruski cesarici Katarini Veliki in precej natančno odražajo razmerje med davki in državami.
V času absolutističnih režimov so se davki pogosto spreminjali v kaznovalni ukrep in so bili določeni v zneskih, ki niso bili v skladu niti z nalogami državne uprave niti z dejansko plačilno sposobnostjo prebivalstva. V demokratičnih državah je pravica do določanja davkov in določanja višine davčnih stopenj strogo določena glede na stopnje predstavniške moči, t.j. davki se lahko uveljavljajo le s soglasjem zakonito izvoljenih predstavnikov ljudstva.
V sodobni ruski ekonomski teoriji ni soglasja o definiciji davkov. V praksi uporabljajo besedilo iz Davčnega zakonika Ruske federacije: davek je obvezno, individualno brezplačno plačilo, ki se pobere od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve njihovega premoženja, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev, da bi finančno podpirati delovanje države in občin.
Ta opredelitev kot celota temelji na glavnih bistvenih značilnostih davka.
Iz znaka »obveznosti« izhaja, da obdavčitev temelji na državni prisili. To je temeljna razlika med davčnim pravom in civilnim, družinskim in delovnim pravom, ki temeljijo na prostovoljnosti. Država, ki vzpostavlja davčno zakonodajo, zavezuje posamezne davkoplačevalce k plačilu davkov in razporeja prejeta sredstva v korist celotne družbe. V primeru neplačila bo zavezanec kaznovan. Zato davčna razmerja- gre za pravno določeno razmerje na poseben način. Za večino davkov je taka zakonodaja prav davčna zakonodaja, ki ne izključuje možnosti določitve nekaterih davkov z drugo zakonodajo, odvisno od pristojnosti organov, ki nadzorujejo njeno izvajanje, na primer carinske zakonodaje.
V davčnih sistemih nekaterih držav lahko obstajajo tudi "izbirni" davki - cerkveni davki, ki niso določeni z akti državne oblasti, temveč z verskimi normami, ki jih zagotavlja moralna avtoriteta zadevne denominacije. V muslimanskih državah, kjer je institucija državne religije precej razvita – Jemen, Savdska Arabija, Pakistan itd., so verske davčne norme sankcionirane s strani države in so postale vsedržavne.
Islamski davki (zakat, zakat al-fitr, ushr) se plačujejo v skladu s Kur'anom, namenjeni preskrbi muslimanskih skupnosti v tujini, pomoči revnim, vodenju verskih vojn itd.
Tako je davek zgodovinska finančna in pravna kategorija. Davki so nastali skupaj z državo za zagotavljanje javnih interesov, zgodovinsko so spreminjali svojo obliko z razvojem produktivnih sil. Država s svojimi zakoni določa posebna pravila za obračunavanje in plačevanje davkov. Zato se davki nagibajo k imperativ in legitimnost. Imperativnost predpostavlja razmerje moči in podrejenosti. V zvezi z davki to pomeni, da subjekt davkov ni upravičen zavrniti izpolnjevanja obveznosti, ki mu je dodeljena, da plača davke v proračun ustrezne ravni. Hkrati je nezakonito identificirati davke z drugimi plačilnimi obveznostmi do države, na primer z različnimi vrstami sankcij, ki jih prav tako določa zakon. »Če prekršiš pravila, dobiš denarno kazen; če upoštevaš pravila, si obdavčen,« je o tem primerno spregovoril Lawrence Peter, kanadsko-ameriški pedagog, pisatelj, znanstvenik in avtor znamenite knjige »The Peter Principle, or Why Things Go Wrong«.
Legitimnost obdavčitve pomeni, da so obdavčeni samo zakoniti dohodki, premoženje ali transakcije. »Kako lahko vzamete davke na nepošten denar?« je bil upravičeno ogorčen boter čikaške mafije Al Capone, ko so ga preganjali zaradi kršitve ameriške zakonodaje o dohodnini.
Pri obdavčevanju trkajo interesi države in davkoplačevalcev, ki so še posebej polarizirani v razmerah gospodarskih kriz, proračunskih primanjkljajev in znižanja življenjskega standarda prebivalstva. Vendar jih je tudi ob skrajnih protislovjih napačno uvrščati med antagonistične, saj je potreba po obstoju države objektivna, čeprav ne splošno priznana potreba vsakega člana družbe. Imperativnost pomeni tudi, da je treba obdavčitev oblikovati tako, da se reproducira skupaj z državo, ne sme spodkopavati ekonomske osnove države. "Pri davkih je treba upoštevati ne tisto, kar ljudje lahko dajo, ampak tisto, kar lahko vedno dajo," je zapisal francoski pedagog in filozof iz 18. stoletja. Charles Montesquieu.
Iz znaka "individualno brezplačno plačilo" iz tega sledi, da obdavčitev vključuje sorazmerno neenakomeren umik dela dohodka ali prihrankov za financiranje državne porabe. Seveda lahko država davke, ki jih pobere, porabi za nedružbeno nujne namene (na primer za financiranje prevelikih administrativnih stroškov, nepotrebnih vojn ali nekvalitetnih kapitalskih izdatkov), vendar to ne kaže na drugačno naravo davkov, ampak kaže le na neučinkovitost državne oblasti in potrebo po njenih transformacijah. Seveda država s financiranjem socialne sfere, stanovanjsko-komunalnih storitev, šolstva ipd. na račun davčnih prihodkov zagotavlja javno povračilo dohodkov, zbranih v proračunih. Individualna neodplačnost davkov pomeni le, da je za posameznega davkoplačevalca nemogoče določiti enakovrednost med zneskom plačanih davkov in višino prejetih dajatev preko sistema proračunskih odhodkov. Na primer, oligarh, ki živi v tujini, verjetno ne bo potreboval brezplačne zdravstvene oskrbe ali brezplačnega izobraževanja za svoje otroke, tudi če redno plačuje davke, brezposelni invalid pa prejme potreben socialni paket, hkrati pa ne sodeluje pri polnjenju proračunskih prihodkov.
Pri obdavčitvi zavezancev se odvzamejo sredstva, ki jim pripadajo na podlagi lastninske pravice, gospodarskega vodstva ali poslovnega upravljanja. Tako se lastništvo dohodkov in prihrankov oziroma pravic do upravljanja premoženja prenese z davčnega zavezanca na državo. Praviloma pri obdavčitvi pride do spremembe lastništva sredstev, vendar je obveznost plačila davkov univerzalna, t.j. plačujejo jih tudi državna podjetja. V tem primeru se lastnik sredstev ne spremeni (država ostane lastnica), pride do zamenjave upravljavca sredstev. Pravice upravljanja podjetja se prenesejo na izvršilne organe državne oblasti.
V družbi z visoko razvitimi blagovno-denarnimi odnosi se davki obračunavajo predvsem v gotovini, v preteklosti pa so obstajale tudi vrste davkov v naravi. Na primer, davki so se pobirali z opravljanjem delovnih obveznosti ali s plačilom davkov v naravi. V Rimskem cesarstvu in Atenah v mirnem času ni bilo davkov, njihovo pobiranje je bilo določeno z nastopom vojnega časa, t.j. oblike obdavčitve so določale družbene potrebe.
Podobna situacija z obdavčitvijo je bila v Rusiji. N.V. Karamzin v Zgodovini ruske države piše: »Državni davek pri nas v devetem in desetem stoletju je bil bolj sestavljen iz stvari kot denarja. Iz različnih regij Rusije so šli vozički z medom in kožami ali s knežjimi naborki v prestolnico - ki se je imenovalo: uvoziti voziček. Ta situacija je tipična v naslednjih časih.
Torej, do konca XVII stoletja. guvernerji so prejeli »vstopno hrano« (kar se je prineslo ob prihodu guvernerja), praznično krmljenje ob božiču, veliki noči, Petrovem dnevu, dnevno krmljenje. Prebivalstvo je hranilo sorodnike in služabnike guvernerja. Obstajale so tudi posebne vrste hranjenja, kot so plačila za imen dan kralja in članov kraljeve družine, za imen dan vojvode in članov njegove družine, hrana za odhod vojvode. Prehrana guvernerja in drugih uslužbencev ni bila nič drugega kot lokalni davek, ki je bil odmerjen, tudi v naravi. Guvernerji in drugi uradniki niso prejemali nobene druge plače od vlade. Bojarje, ki so jih dali hraniti, so klicali v XIV-XVII stoletjih. hranilniki.
Od 17. stoletja severna in sibirska ljudstva so plačevala yasak v suvereno zakladnico - davek, ki se je običajno zbiral v krznenem blagu.
Kot posledica rusko-čukotskih vojn, celo sredi XIX. v kodeksu zakonov Ruskega cesarstva so Čukči pripadali ljudstvu, ki "ni povsem osvojeno", ki "plačuje yasak, katerega količino in kakovost si sami želijo"
V Ruskem cesarstvu je bila obdavčitev pogosto v obliki dajatev. Na primer, za prehod tolp bark, ki so vlekle barke s tovorom, je bila zaračunana pristojbina od lastnika ladje. Zato so skrbno spremljali stanje brežin, državni kmetje obalnih volosti pa so nosili posebno dajatev v naravi: izruvali so štore, polnili jame, žagali grmovje, gradili mostove na kanalih.
Ob motnjah v denarnem sistemu so dovoljene tudi naravne oblike davčnih oprostitev. Obstajajo obdobja, ko davki sploh niso imeli denarne oblike. Na primer, februarja 1921 je Ljudski komisariat za finance ustavil pobiranje vseh denarnih davkov v državi. Kmečko in mestno prebivalstvo je sodelovalo pri vzdrževanju države z rekvizicijo hrane, delavstvom in konjsko vprego.
Pobiranje nekaterih davkov v naravi se trenutno uporablja zelo redko. Primer je Mehika, kjer imajo od leta 1957 osebe, ki se ukvarjajo z umetniškim ustvarjanjem, pravico do uporabe umetnin, ki so jih ustvarile, za plačilo davkov, katerih vrednost oceni posebna strokovna komisija. Najboljša dela so razstavljena v muzejih in galerijah mehiške prestolnice.
Ker s pomočjo davkov pride do prerazporeditve nacionalnega dohodka in oblikovanja centraliziranih in de-
centraliziranih skladov skladov, potem je upravičeno obravnavati davke kot stroškovno finančno kategorijo.
Bistvo davkov in možnost njihovega vpliva na reprodukcijske procese se najbolj jasno kaže v njihovih inherentnih funkcijah.
Študentje, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki uporabljajo bazo znanja pri študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.
Objavljeno na http://www.allbest.ru/
VLOGA DAVKA V ŽIVLJENJU SODOBNE DRUŽBE
Uvod
1. Davki: pojem, vrste
Zaključek
Bibliografija
Uvod
Zgodovina davkov sega v antične čase. Davki so se pojavili skupaj z državami in so sčasoma, po uvedbi denarnega sistema, začeli igrati pomembno vlogo pri oblikovanju njegove zakladnice. Oblast je bila priljubljena z nujnimi (v vojni) in ciljnimi davki (na primer na preživnino javnih uslužbencev), ko se je določena državna potreba financirala z uvedbo posebnega davka. Tako se je oblikoval finančni sistem države. Človeštvo ni takoj prišlo do sodobne utemeljitve obstoja davkov. Sprva je prevladala ideja o darilu - državljan je vladarju dal darilo v zahvalo za zaščito pred sovražniki. Nato jo je nadomestila ideja o skromni prošnji vlade ljudem za podporo za reševanje skupnih problemov naroda. Ta ideja je postopoma prerasla v idejo, da morajo državljani z denarjem pomagati svoji vladi. Četrti korak pri vzponu na sodobne davke je bila ideja o žrtvovanju državljanov v interesu države. Peta - teorija dolžnosti državljana do države. Šesta stopnja razvoja ideje obdavčitve je prepričanje v pravico države, da državljanom na silo odvzame denar za skupno dobro države.
In končno, na sedmem koraku davčnega napredka se je rodila ideja o davkih kot nujnem plačilu za življenje v civilizirani družbi. V Rusiji se je finančni sistem začel oblikovati od konca 9. stoletja, od trenutka združitve staroruske države. Glavni vir dohodka za knežjo blagajno je bil davek - najprej nepravilen, nato pa vse bolj sistematičen neposredni davek. Davek se je pobiral na dva načina: "kočija", ko so jo pripeljali v Kijev, in "polijudem", ko so knez ali njegove čete same šle po to.
V Rusiji so bili tudi posredni davki v obliki različnih trgovinskih in sodnih dajatev. Takšna dajatev, kot je "myt", je bila zaračunana za prevoz blaga skozi mestne postojanke. "Dnevna soba" - za pravico do skladišča, "teža" in "mera" - za tehtanje blaga. "Vira" je bila kazen za ubijanje. "Prodaja" - globa za druga kazniva dejanja.
V letih tatarsko-mongolskega jarma je bil glavni davek "izstop" - davek, ki so ga ruski knezi plačali Zlati hordi. Takrat so dajatve postale glavni vir notranjega dohodka ruske države. Zgodovinar P.N. Pavlov je izvedel zelo zanimivo študijo o višini poklona, ki ga je Rusija plačala tatarski Zlati hordi. Izkazalo se je, da je bil letni znesek davka na prebivalca 1-2 rublja (v sodobni vrednosti). Začetek davčnega sistema Ruske federacije kot neodvisne suverene države sega v leto 1991. V tem času se izvaja obsežna davčna reforma. 27. decembra 1991 so bili sprejeti naslednji zakoni: "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji", "O davku od dobička", "O davku na dodano vrednost", "O davku na dohodek". Ti zakonodajni akti so temelj ruskega davčnega sistema.
Namen tega dela je opredeliti pojem davkov in njihovo vlogo v življenju družbe in sodobne države.
Za dosego tega cilja se pri delu rešijo naslednje naloge:
1. razkriti pojem davkov, njihove vrste;
2. določiti mesto davkov v družbi in državi.
Glavni način reševanja zastavljenih nalog je bil študij znanstvene in pravne literature.
1. Davki: pojem, vrste
Davki so eden najstarejših gospodarskih instrumentov v družbi. Pojavile so se ob nastanku države in jih je uporabljala kot glavni vir sredstev za vzdrževanje državnih organov in materialno podporo za opravljanje njihovih funkcij. Poleg davkov sodobne države uporabljajo tudi druge vrste prejemkov in plačil (pristojbine) za polnjenje svoje zakladnice. Pristojbine - obvezni prispevki organizacij in posameznikov, katerih plačilo je eden od pogojev za provizijo v interesu plačnikov s strani državnih organov, lokalnih samouprav, drugih pooblaščenih organov in uradnikov za pravno pomembna dejanja, vključno s podelitvijo nekaterih pravic ali izdajo dovoljenj (licenc). Toda prvo mesto med njimi po vrednosti in obsegu zasedajo davki.
Davki so trenutno glavni vir dohodka za proračune vseh ravni v Ruski federaciji. Sistem davkov in pristojbin ter splošna načela obdavčitve in pristojbin v Ruski federaciji določa Davčni zakonik Ruske federacije. Davek se razume kot obvezno individualno brezplačno plačilo, ki se pobere od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo po lastninski pravici, gospodarskem upravljanju ali operativnem upravljanju sredstev za finančno podporo dejavnosti države in ( ali) občine.
Davčni sistem - skupek predpisanih davkov in taks, ki se pobirajo v državi, ter načel, oblik in metod ugotavljanja, spreminjanja, razveljavitve, plačevanja, pobiranja in nadzora.
Koncept davka vključuje številne elemente:
1) predmet davka so dohodek, stroški določenega blaga, določene vrste dejavnosti, transakcije z vrednostnimi papirji, uporaba dragocenih virov, premoženje pravnih in fizičnih oseb ter drugi predmeti, določeni z zakonskimi akti;
2) subjekt davka je davčni zavezanec, to je fizična ali pravna oseba;
3) davčni vir - dohodek, od katerega se plača davek;
4) davčna stopnja - znesek davka na enoto predmeta davka;
5) davčna olajšava - popolna ali delna oprostitev zavezanca plačila davka.
Po ustavi Ruske federacije je vsakdo dolžan plačati zakonsko določene davke in pristojbine.
V Ruski federaciji so določene naslednje vrste davkov in pristojbin: zvezne, regionalne in lokalne.
Zvezni davki in pristojbine vključujejo:
1) davek na dodano vrednost - davek, ki je oblika umika v proračun dela dodane vrednosti, ki je ustvarjena v vseh fazah proizvodnje in je opredeljena kot razlika med stroški prodanega blaga, gradenj in storitev ter stroški materiala. stroški, pripisani stroškom proizvodnje in prometa;
2) trošarine - glede na način zbiranja jih delimo na individualne in univerzalne. Posamezni - se določijo za določene vrste blaga in storitev in se zaračunavajo po fiksnih stopnjah na mersko enoto blaga (storitev). Univerzalno - določeno kot odstotek stroškov blaga ali storitev;
3) dohodnina - glavna vrsta neposrednih davkov, ki se obračunavajo na dohodek posameznikov. Plačniki so posamezniki, ki so davčni rezidenti Ruske federacije (tj. osebe, ki dejansko prebivajo na ozemlju Ruske federacije najmanj 183 dni v koledarskem letu), kot tudi posamezniki, ki prejemajo dohodke iz virov v Ruski federaciji in niso davčni rezidenti Ruske federacije. Predmet obdavčitve je dohodek, ki ga prejmejo zavezanci:
a) iz virov v Ruski federaciji in (ali) iz virov zunaj Ruske federacije - za posameznike, ki so davčni rezidenti Ruske federacije;
b) iz virov v Ruski federaciji - za posameznike, ki niso davčni rezidenti Ruske federacije;
4) davek od dohodka pravnih oseb - glavni neposredni davek za pravne osebe. Plačniki so:
a) ruske organizacije;
b) tuje organizacije, ki delujejo v Ruski federaciji prek stalnih predstavništev in (ali) prejemajo dohodek iz virov v Ruski federaciji.
Predmet obdavčitve je dobiček organizacije, kar pomeni dohodek, ki ga prejme organizacija, zmanjšan za znesek odhodkov v skladu z določbami davčne zakonodaje;
5) davek na pridobivanje mineralnih surovin - davek, ki se obračunava od organizacij in samostojnih podjetnikov, ki so v skladu z zakonodajo Ruske federacije priznani kot uporabniki tal. Predmet obdavčitve so pridobljeni minerali;
6) davek na vodo - davek, ki se obračunava od organizacij in posameznikov, ki se ukvarjajo s posebno in (ali) posebno rabo vode v skladu z zakonodajo Ruske federacije;
7) pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo predmetov vodnih bioloških virov - pristojbine za lovske dovolilnice (licence), ki se zaračunavajo za nadzor in urejanje rabe predmetov živalskega sveta, razvrščenih kot predmeti lova in njihov življenjski prostor;
8) državna dajatev - pristojbina, ki se pobere od organizacij in posameznikov, ko se zaprosijo za pooblaščene organe za opravljanje pravno pomembnih dejanj v zvezi s temi osebami (vključno z izdajo dokumentov, njihovih kopij, dvojnikov).
Regionalni davki vključujejo:
1) davek na premoženje organizacij - predmet obdavčitve so premičnine in nepremičnine (vključno z nepremičninami, prenesenimi v začasno posest, uporabo, razpolaganje ali skrbniško upravljanje, prispevane k skupnim dejavnostim), povezane z osnovnimi sredstvi te organizacije;
2) davek na igre na srečo - se obračunava od organizacij in posameznikov, ki opravljajo podjetniške dejavnosti na področju iger na srečo. Predmet obdavčitve so igralne mize, igralni avtomati, totalizatorske blagajne, stavnice;
3) prometni davek - davek od oseb, pri katerih je registrirano vozilo, ki je priznano kot predmet obdavčitve. Davek se plača za avtomobile, motorna kolesa, avtobuse, letala, jahte in druga vozila, registrirana v skladu s postopkom, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije.
Lokalni davki vključujejo:
1) zemljiški davek - eden od ciljnih davkov, ena od oblik plačila za zemljišče v zvezi z določitvijo plačila za rabo zemljišča. Plačniki so organizacije in posamezniki, ki imajo v lasti zemljiške parcele na podlagi lastninske pravice, pravice trajne (neomejene) uporabe ali pravice doživljenjske dedne posesti;
2) davek na premoženje fizičnih oseb - predmet obdavčitve so vrste premoženja, kot so: stanovanjske stavbe, stanovanja, koče, garaže in druge zgradbe, prostori in objekti, letala, helikopterji, motorne ladje, jahte, čolni, motorne sani , motorni čolni in druga vodno-zračna vozila (razen čolnov na vesla).
Davki so obvezna plačila, ki jih od fizičnih in pravnih oseb prejemajo državni in lokalni proračuni po zakonsko določeni stopnji s strani centralnih in lokalnih vladnih organov. Davki so glavni vir sredstev, ki prihajajo v državno blagajno. Za davke je značilna pravilnost plačila, če ima zavezanec z zakonom določen predmet obdavčitve (premoženje, dohodek itd.).
Davki se sistematično plačujejo v blagajno v določenem roku.
Predmeti obdavčitve so:
Dobiček (dohodek);
Stroški določenega blaga;
Dodana vrednost izdelkov;
Lastnina pravnih in fizičnih oseb;
Poslovanje z vrednostnimi papirji;
Ločene vrste dejavnosti;
Drugi predmeti, določeni z zakonom.
Isti predmet je obdavčen z isto vrsto davka samo enkrat za določeno davčno obdobje (mesec, četrtletje, pol leta, leto). Skupno število davčnih zavezancev je določeno s številom pravnih oseb (podjetja, organizacije, ustanove), številom državljanov, ki so prijavljeni pri davčnem organu kot osebe, ki opravljajo podjetniško dejavnost, in številom državljanov, ki plačujejo dohodnino na kraju prejema. plač. Združevanje davčnih plačil v sistem nakazuje možnost njihove razvrstitve, kar omogoča boljše razumevanje bistva te kategorije. Po subjektih (plačnikih) je mogoče ločiti davke od organizacij in davke od posameznikov. V prvo skupino spadajo davki na dodano vrednost, dohodnine, trošarine itd.
K drugemu - davek na dohodek posameznikov, davek na premoženje posameznikov. Hkrati je za sedanji čas značilen pojav skupine davkov, ki so skupni pravnim osebam in posameznikom v Rusiji. To so zemljiški davek, prometni davek. Urejajo jih normativni akti, ki so skupni tem in drugim subjektom, v svoji glavni vsebini pa se ti davki v zvezi z njimi ujemajo. Glede na naravo uporabe so lahko davki splošnega pomena in ciljno usmerjeni. Davki splošnega pomena in večinoma so, se knjižijo v proračun ustrezne ravni kot splošni denarni sklad ustreznega ozemlja in se uporabljajo pri izvrševanju proračuna brez sklicevanja na posebne ukrepe. Ciljni davki se knjižijo v dobro izvenproračunskih ali proračunskih skrbniških skladov ali pa so v proračunu dodeljeni kot posebna vrstica za ciljno uporabo. Cilj je zlasti prometni davek, izkupiček od katerega se porabi za popravilo cest v ustrezni regiji. Glede na obliko davčne obremenitve so davki lahko neposredni in posredni. Neposredni davki so neposredno naslovljeni na zavezanca - njegov dohodek, premoženje, druge predmete obdavčitve.
Zgodovinsko gledano so neposredni davki (davki) najstarejša oblika obdavčitve. Trenutno so v Ruski federaciji neposredni davki dohodnina, dohodnina, zemljiški davek, davek na nepremičnine itd., Ki predstavljajo večino vseh davkov v sedanjem sistemu. Pri tej obliki zbiranja je jasno vidno, kdo in koliko vplača v blagajno.
Trenutno Rusija prehaja na aktivno uporabo posrednih davkov. Posredni davki - davki na blago in storitve, določeni kot pribitek na ceno ali tarifo. Lastnik podjetja, ki proizvaja blago ali opravlja storitve, ga prodaja po ceni (tarifi) z vključenim pribitkom in državi plača ustrezen znesek davka od izkupička, torej je v bistvu posredni pobiralec davkov, kupec pa je njen plačnik. Posredni davki so v obliki trošarin, davka na dodano vrednost. Posredno obdavčitev odlikuje prikrivanje. Posredni davki se pogosto uporabljajo. Kaj pojasnjuje dajanje prednosti tej obliki obdavčitve? Prvič, to je najprimernejša oblika za mobilizacijo prihodkov v zakladnico, ki vam omogoča hitro in redno prejemanje velikih zneskov. Poleg tega vsebuje tudi možnost vplivanja na gospodarstvo, spodbujanja ali omejevanja proizvodnje v eno ali drugo smer, možnost uravnavanja potrošnje, hkrati pa se hitro odziva na gospodarske procese.
Ekonomisti in politiki menijo, da so posredni davki nepravični, saj bolj ko je človek revnejši, večji delež svojih dohodkov daje državi v obliki teh davkov.
2. Vloge in pomen v življenju družbe in države
Upoštevanje vloge davkov je mogoče zmanjšati na razkritje njihovih funkcij. Funkcija davka je manifestacija njegovega bistva v delovanju, način izražanja njegovih lastnosti. Funkcija prikazuje, kako se izvaja javni namen davka kot orodje za razporeditev in prerazporeditev državnih prihodkov.
Prva in najbolj dosledno izvajana funkcija davkov je fiskalna (proračunska) funkcija.
Oblikovanje prihodkovnega dela državnega proračuna na podlagi stabilnega in centraliziranega pobiranja davkov spremeni državo samo v največji gospodarski subjekt.
Skozi fiskalno funkcijo se uresničuje glavni javni namen davkov - oblikovanje finančnih sredstev države, ki so akumulirana v proračunskem sistemu in zunajproračunskih skladih in so potrebna za zadovoljevanje interesov družbe in države, tj. lastnih funkcij (vojaške obrambe, družbene, okoljske itd.) . Iz fiskalne funkcije sledi naslednje – kontrolna funkcija. Med obdavčitvijo država izvaja nadzor nad finančno-gospodarsko dejavnostjo podjetij, organizacij, institucij, nad prejemanjem dohodkov državljanov, viri teh dohodkov, nad uporabo premoženja, vključno z zemljišči. Izvajanje nadzorne funkcije davkov, njena celovitost in globina so v določeni meri odvisni od davčne discipline. Njegovo bistvo je, da zavezanci (pravne in fizične osebe) pravočasno in v celoti plačajo z zakonom določene davke.
Davki vsebujejo velike možnosti za državno regulacijo družbenih in gospodarskih procesov v državi (regulativna funkcija). S spretno uporabo so davki lahko močan regulativni mehanizem v sistemu družbenega upravljanja. Torej se davki lahko uporabljajo za regulacijo proizvodnje - država s pomočjo davčnih spodbud in sankcij bodisi spodbuja razvoj posameznih industrij ali, nasprotno, omejuje kakršne koli gospodarske procese. S pomočjo davkov je mogoče uravnavati potrošnjo. Na primer, takšen davek, kot je trošarina, zlasti njegove visoke stopnje, vpliva na povpraševanje in kupno moč prebivalstva glede na blago, za katero se ta davek nanaša. Davki vsebujejo tudi možnost uravnavanja dohodkov prebivalstva. Lahko so usmerjeni v omejevanje visokih dohodkov, lahko upoštevajo potrebo po podpori revnih državljanov z zagotavljanjem ugodnosti.
Davki so lahko element mehanizma, ki ureja demografske procese, mladinsko politiko in druge družbene pojave. Plačila za uporabo naravnih virov so na primer pozvana k spodbujanju spoštovanja okolja.
Ena od funkcij, ki prispeva k ohranjanju družbenega ravnovesja, je distribucijska. Davki spreminjajo razmerje med dohodki posameznih družbenih skupin, da bi zgladili neenakost med njimi, kar zagotavlja socialno stabilnost družbe.
Postopek obdavčitve lahko odraža priznanje države za posebne zasluge nekaterih kategorij državljanov za družbo (oprostitev davkov udeležencev velike domovinske vojne, herojev ZSSR in Ruske federacije). Davki so eden od gospodarskih vzvodov, s katerimi država zagotavlja socialno in ekonomsko stabilnost.
Le celovita obravnava vseh zgoraj navedenih funkcij davkov lahko zagotovi uspešno davčno politiko, da davki postanejo učinkovit mehanizem vplivanja na gospodarstvo države.
Zaključek
Torej imajo davki vodilno vlogo v življenju sodobne družbe in države. Opravljajo najpomembnejše funkcije ustvarjanja dohodka za državno ali občinsko blagajno, urejanja družbeno-ekonomskih procesov ter nadzora nad finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi podjetij, organizacij in državljanov. V sodobni družbi so davki glavna oblika državnih prihodkov. Poleg te izključno finančne funkcije se davčni mehanizem uporablja za gospodarski vpliv države na družbeno proizvodnjo, njeno dinamiko in strukturo ter na razvoj znanstvenega in tehnološkega napredka. Uporaba davkov je ena od ekonomskih metod upravljanja in zagotavljanja razmerja nacionalnih interesov s poslovnimi interesi podjetnikov, podjetij, ne glede na podrejenost oddelkov, oblike lastništva ter organizacijsko-pravno obliko podjetja. S pomočjo davkov se določa odnos med podjetniki, podjetji vseh oblik lastnine z državnim in lokalnimi proračuni, z bankami, pa tudi z višjimi organizacijami.
S pomočjo davkov se uravnava tujegospodarska dejavnost, vključno s privabljanjem tujih naložb, oblikovanjem samofinančnega dohodka in dobička podjetja.
Davki so nujen člen gospodarskih odnosov v družbi od nastanka države.
Razvoj in spremembo oblik vladavine mora vedno spremljati preobrazba davčnega sistema. Davki so povezani z oblikovanjem denarnih prihodkov države (proračunskih in izvenproračunskih skladov), ki so potrebni za opravljanje ustreznih funkcij - družbene, gospodarske, vojaško-obrambne, kazenskega pregona, razvoja temeljne znanosti itd.
Davki so objektivna nuja, saj so pogojeni s potrebami postopnega razvoja družbe. Država na podlagi objektivne potrebe oblikuje ustrezen davčni sistem, izboljšuje njegovo strukturo in mehanizem delovanja v finančnem sistemu države. obdavčitev denarnega proračuna
Davki morajo ustrezati značilnostim države, stopnji gospodarskega razvoja. Navsezadnje so pomembna "krvna arterija" državnega proračunskega in finančnega sistema, ki prispeva k izvajanju glavne naloge države - zagotavljanju dostojnih življenjskih pogojev za osebo in državljane.
Bibliografija
1. Ustava Ruske federacije. Himna Ruske federacije. Grb Ruske federacije. Zastava Ruske federacije. - M.: Založba "Omega - L", 2009. - 63 str.
2. Davčni zakonik Ruske federacije. Prvi del. Drugi del. - M.: Založba "Omega - L", 2010.
Gostuje na Allbest.ru
...Študija in analiza davkov kot obveznih plačil, ki jih država pobira od posameznikov in pravnih oseb, njihova vloga v sodobnem gospodarstvu. Vrste davkov po predmetih, naravi obdavčitve. Struktura ruskega davčnega sistema. Težave obdavčitve.
seminarska naloga, dodana 04.09.2014
Zgodovina nastanka in ekonomska vsebina davkov kot obveznih plačil, ki se pobirajo za zagotavljanje dejavnosti države. Vsebina, postopek obračunavanja in plačila davkov: DDV, UST, trošarine, davki na nepremičnine in prometni davek.
test, dodano 16.02.2011
Opredelitev davkov in pristojbin kot obveznih, individualnih brezplačnih plačil, pobranih od organizacij in posameznikov. Upoštevanje fiskalnih, regulativnih in nadzornih funkcij dolžnosti. Razvrstitev davčnih ugodnosti: oprostitve, popusti, dobropisi.
kontrolno delo, dodano 28.01.2012
Oblika davkov v naravi, ki je prej obstajala v obliki nesistematičnih plačil. Pojav prvega organiziranega davčnega sistema v starem Rimu. Razvoj obdavčitve v XVII-XIX stoletju. Sodobna vloga davkov kot glavnega vira državnih prihodkov.
predstavitev, dodano 10.6.2013
Ekonomsko bistvo davkov, njihova razvrstitev. Načela in funkcije obdavčitve. Vloga davkov na posameznike v proračunskih prihodkih. Mehanizem obdavčitve z dohodnino. Postopek za izračun davkov na premoženje posameznikov.
diplomsko delo, dodano 24.09.2010
Teoretične osnove in pravni vidiki obračunavanja obdavčitve kmetijskih podjetij. Sestava in struktura komercialnih izdelkov. Organizacija davčnega računovodstva. Značilnosti obračunanih davkov in obveznih plačil v proračun.
diplomsko delo, dodano 29.03.2009
Študija izvora davkov: Stari Rim, Stara ruska država. Bistvo obdavčitve in davkov - obvezna plačila, ki jih zaračuna država na podlagi zakona. Značilnosti vrst in funkcij (davčne, regulativne, spodbudne) davkov.
seminarska naloga, dodana 3.3.2010
Ekonomska vsebina obdavčitve ruskih podjetij. Vrste davkov, ki se obračunajo pravnim osebam, in postopek za njihov izračun. Mesto UST v davčnem sistemu. Analiza obdavčitve podjetja za ugotavljanje težav, pomanjkljivosti in težav.
diplomsko delo, dodano 23.01.2011
Proučevanje teoretičnih osnov obdavčitve pravnih oseb. Analiza pravnega okvira, ki ureja obdavčitev podjetij in davčnih plačil, odtegnjenih od podjetja za analizirano obdobje. Posplošitev tujih izkušenj z obdavčitvijo.
seminarska naloga, dodana 15.08.2011
Davčni sistem države kot skupek davkov, pristojbin, dajatev in drugih plačil, pobranih na predpisan način. Razvrstitev davkov glede na način pobiranja, stopnjo upravljanja, ciljne značilnosti, predmet, višino proračuna in plačilne pogoje.
