Za tiste, ki še imate vprašanja ali tiste, ki želijo dobiti nasvet strokovnjaka, lahko ponudimo brezplačno svetovanje o obdavčitvi od strokovnjakov 1C:
V naši storitvi lahko popolnoma brezplačno pripravite obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem Dohodki minus odhodki (relevantno za leto 2019):
Ta članek je namenjen le posebnostim poenostavljenega davčnega sistema s predmetom obdavčitve "Prihodki minus odhodki".
Velika prednost te različice poenostavljenega davčnega sistema je tako imenovana diferencirana davčna stopnja. Pravzaprav je to dodaten privilegij v okviru že tako preferencialnega posebnega režima. Običajna velikost stopnje STS Dohodek minus stroški, enak 15%, lahko regionalne oblasti zmanjšajo na 5%.
Nižja davčna stopnja ni v vseh regijah, vendar številni sestavni subjekti Ruske federacije uporabljajo to priložnost, privabljajo dodatne naložbe, razvijajo določene vrste dejavnosti ali rešujejo vprašanja zaposlovanja.
Zakoni o diferenciranih davčnih stopnjah poenostavljenega sistema obdavčitve Dohodki minus odhodki se sprejemajo na lokalni ravni letno, do začetka leta, ko začnejo veljati. Kakšna stopnja bo določena v regiji, ki vas zanima, lahko izveste na teritorialnem davčnem uradu ali lokalni upravi.
Pomembno: diferencirana davčna stopnja ni davčna ugodnost in njene uporabe ni treba potrditi z nobenimi dokumenti na davčnem uradu. Ministrstvo za finance Rusije je svoje mnenje o tem vprašanju izrazilo v pismu št. 03-11-11 / 43791 z dne 21.10.13.
Vse LLC opozarjamo na STS Prihodki minus stroški - organizacije lahko plačujejo davke samo z bančnim nakazilom. To je zahteva iz čl. 45 Davčnega zakonika Ruske federacije, po katerem se obveznost organizacije za plačilo davka šteje za izpolnjeno šele po predložitvi plačilnega naloga banki. Ministrstvo za finance prepoveduje plačevanje davkov LLC v gotovini. Priporočamo vam pod ugodnimi pogoji.
Seveda bi lahko ob prvem seznanitvi z USN dohodki minus stroški dobili vtis, da ugodnejši davčni sistem v Ruski federaciji preprosto ne obstaja (ob upoštevanju najnižje možne stopnje 5%). Kljub temu je treba analizirati možnost uporabe te različice poenostavljenega davčnega sistema v vašem konkretnem primeru ne le aritmetično.
Če je z davčno stopnjo tega režima vse dovolj jasno, potem z drugim elementom obdavčitve, t.j. davčna osnova, se poraja veliko vprašanj. Za razliko od STS dohodkov, kjer davčno osnovo sestavljajo le prejeti dohodki, je davčna osnova za STS dohodek minus odhodki dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, za njegov izračun pa je
Izračun enotnega davka na STS dohodek minus odhodki je v svojem bistvu veliko bližji izračunu dohodnine kot različici STS dohodka. Ni naključje, da se poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, namenjeno uporabi poenostavljenega sistema, večkrat sklicuje na določbe, ki urejajo izračun dohodnine.
Glavno tveganje za zavezanca je pri tem, da davčna inšpekcija ne prizna odhodkov, prijavljenih v davčnem obračunu po poenostavljenem davčnem sistemu. Če se davčni organi ne strinjajo z oblikovanjem davčne osnove, potem poleg zamudnih plačil, t.j. dodatnega obračuna enotnega davka, se obračuna kazen in izrečena globa po čl. 122 Davčni zakonik (20 % neplačanega zneska davka).
✐Primer▼
Delfin LLC je v davčni napovedi prijavil dohodek v višini 2.876.634 rubljev. in nastalih stroškov v višini 2.246.504 rubljev. Davčna osnova je po navedbah davčnega zavezanca znašala 630.130 rubljev, znesek enotnega davka po stopnji 15% pa 94.520 rubljev.
Obračun nastalih stroškov je bil narejen po podatkih KUDiR, prijavi pa so bile na zahtevo davčnega organa priložene kopije dokumentov, ki potrjujejo dejstvo poslovanja in plačila stroškov. Stroški so navedeni (v rubljih):
Na podlagi rezultatov pisarniške revizije izjave je davčna inšpekcija sprejela naslednje odhodke za zmanjšanje davčne osnove:
Stroški nakupa hladilnika za pisarno v višini 26.000 rubljev. niso bili sprejeti kot nepovezani s poslovanjem organizacije. Prav tako so bili stroški za računovodske storitve tretjih oseb v višini 53.000 rubljev priznani kot ekonomsko neupravičeni, saj osebje je vključevalo računovodjo z zadostno kvalifikacijo, katere naloge so vključevale popolne računovodske storitve za organizacijo. Skupni odhodki so bili pripoznani v višini 1.824.504 rubljev, davčna osnova 1.052.130 rubljev, enotni davek pa 157.819 rubljev.
Enotne davčne zamude so bile izračunane v višini 63.299 rubljev. in denarno kazen po čl. Davčni zakonik Ruske federacije (nepopolno plačilo davčnih zneskov zaradi podcenjevanja davčne osnove), v višini 20% neplačanega zneska davka, t.j. 12 660 rubljev
Opomba: k temu znesku je treba prišteti tudi kazni za zamude pri plačilu neplačanih zneskov, ki bodo zahtevale navedbo prihodkov in odhodkov na četrtletni ravni.
Opredelitev dohodka za ta režim se ne razlikuje od opredelitve dohodka za STS dohodek. Po drugi strani pa čl. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki ureja postopek ugotavljanja dohodka po poenostavljenem sistemu, se sklicuje na določbe poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije o davku na dohodek.
Torej so prihodki, ki se upoštevajo pri izračunu davčne osnove na STS Prihodki minus odhodki, prihodki od prodaje in prihodki iz poslovanja.
Prihodki od prodaje vključujejo:
Pomembno: izkupiček od prodaje zajema tudi zneske prejetih predujmov in predplačil za prihajajočo dobavo blaga, opravljanje storitev in opravljanje del.
Neposlovni prihodki vključujejo prejemke, ki niso prihodki od prodaje iz čl. 250 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zlasti vključujejo:
Priznajte ali pripoznajte dohodek za poenostavljeni davčni sistem na podlagi gotovine. To pomeni, da je datum priznanja dohodka datum prejema denarja v blagajni ali bančnem računu ter datum prejema premoženja in lastninskih pravic, opravljanja storitev in izvajanja del. Zneski prihodkov morajo biti prikazani v knjigi prihodkov in odhodkov (KUDiR) do dneva, ko so prejeti.
Za priznavanje odhodkov pri izračunu davčne osnove morajo zavezanci, ki so izbrali to možnost STS, izpolnjevati naslednje pogoje:
1. Stroški morajo biti vključeni na seznam iz čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Med njimi:
Seznam stroškov je zaprt, t.j. ne dovoljuje priznavanja drugih vrst odhodkov, ki niso navedeni v seznamu.
Pomembno: četrtletnih predplačil ni mogoče upoštevati pri odhodkih pri oblikovanju davčne osnove na STS dohodek minus odhodki. Ta plačila lahko zmanjšajo le znesek enotnega davka ob koncu leta, izračunanega v napovedi po poenostavljenem davčnem sistemu.
2. Stroški morajo biti ekonomsko utemeljeni in dokumentirani.
Pod ekonomsko upravičenimi stroški se razumejo tisti stroški, ki so namenjeni ustvarjanju dobička, t.j. imajo jasen poslovni namen. Tukaj morate biti pripravljeni davčnim organom pojasniti potrebo po tistih stroških, katerih povezava s poslovnim namenom očitno ni zasledljiva. Na primer, zakaj je bil za pisarno kupljen računalnik "z zvonovi in piščalkami" in ne navaden, ali kako je lahko službeni avtomobil izvršnega razreda povezan z oblikovanjem kroga elitnih strank.
Kot argument v davčnih sporih lahko uporabite pravno stališče Ustavnega sodišča Ruske federacije, izraženo v opredelitvi št. 320-О-П z dne 04.6.2007. V tem dokumentu Ustavno sodišče priznava, da se takšni odhodki, ki so bili namenjeni pridobivanju dobička iz podjetniške dejavnosti, lahko priznajo kot ekonomsko upravičeni, tudi če ta rezultat ni dosežen.
Davčni zavezanec lahko porabi svoj denar brez odobritve davčnega urada, a da bi te stroške upoštevali pri oblikovanju davčne osnove za poenostavljeni davčni sistem dohodek minus odhodki, boste morali upoštevati dejavnik sumljivega odnos nadzornih organov do poslovanja. Žal domneva o dobri veri davčnega zavezanca, potrjena s čl. 3 Davčnega zakonika Ruske federacije in čl. 10 Civilnega zakonika Ruske federacije, v praksi malo deluje.
Kar zadeva dokumentarno registracijo stroškov za poenostavljen sistem obdavčitve, morate za potrditev vsakega odhodka imeti vsaj dva dokumenta . Eden od njih mora dokazati dejstvo poslovnega posla (račun ali potrdilo o prevzemu), drugi pa potrjuje plačilo stroškov. V primeru negotovinskega obračuna se strošek potrdi s plačilnim nalogom, izpiskom računa, potrdilom, pri gotovini pa z blagajniškim potrdilom. Dokumente, ki potrjujejo izdatke, ki nastanejo pri poenostavljenem davčnem sistemu, pa tudi plačilo enotnega davka, je treba hraniti štiri leta.
3. Stroške je treba plačati.
Vsi odhodki po poenostavljenem sistemu se pripoznajo na denarni osnovi, t.j. stroški se lahko upoštevajo šele po njihovem dejanskem plačilu. Na primer, upoštevati je treba stroške plač ne na dan, ko so obračunani, ampak na dan, ko so dejansko izdani zaposlenim. Stroški, povezani s plačilom obresti za posojila in kredite, se prav tako upoštevajo ne na dan njihovega obračunavanja, temveč na dan plačila.
Znesek stroškov se v KUDiR odraža na dan, ko je bil denar nakazan s TRR ali izdan iz blagajne. Če se plačilo izvede z menico, je datum priznanja odhodka za poenostavljen davčni sistem dan odkupa lastne menice ali dan prenosa menice z indosamentom.
4. Za nekatere vrste odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu Dohodki minus odhodki obstaja poseben postopek za priznavanje
Obračunavanje stroškov nakupa blaga za nadaljnjo prodajo
Svoj dohodek lahko zmanjšate za znesek, porabljen za nakup blaga za nadaljnjo prodajo, šele, ko izpolnite dva pogoja:
Ob upoštevanju stroškov blaga, kupljenega v serijah, z velikim številom artiklov asortimana, ki bodo poleg tega plačani dobavitelju v več kot enem znesku, brez računovodje ali specializirane službe skoraj ne bo mogoče. Navedimo pogojni primer preproste operacije za prodajo homogenega izdelka s postopnim plačilom dobavitelju.
✐Primer ▼
Organizacija na poenostavljenem davčnem sistemu je od dobavitelja prejela dve seriji istega toaletnega mila, namenjenega nadaljnji prodaji. Stroški mila v drugi seriji so se zaradi inflacije povečali za 10 %.
Skupno je bilo na dan 03/02/19 v skladišču 230 škatel mila, katerih stroški po nabavni ceni znašajo 72.900 rubljev, od tega je bilo dobavitelju plačanih le 43.950 rubljev.
11.03.19 Kupcu je bilo prodanih 220 škatel mila. Dolg do dobavitelja za prvo serijo v višini 7.500 rubljev. je bil vplačan 15.03.19. Plačilo dolga za drugi paket do konca 1. četrtletja ni bilo izvedeno.
Za izračun davčne osnove za poenostavljeni davčni sistem se lahko dohodek minus odhodki upošteva le strošek prodanih in plačanih škatel mila . Prva serija mila je bila v celoti plačana dobavitelju, tako da lahko upoštevamo celoten znesek nakupa za to serijo - 30.000 rubljev.
Od druge serije 130 škatel je bilo 120 prodanih kupcu (220 škatel prodanega mila minus 100 škatel iz prve serije), le 50 % pa je bilo dobavitelju plačanih v odstotkih, t.j. stane 75 škatel. Pri izračunu davčne osnove se milo iz druge serije lahko upošteva le v višini 21.450 rubljev, kljub dejstvu, da je bila skoraj vsa druga serija prodana.
Skupno se lahko glede na rezultate 1. četrtletja pri stroških za nakup blaga, namenjenega prodaji, upošteva le 51.450 rubljev.
Obračun surovin in zalog
Po analogiji lahko ob upoštevanju blaga, namenjenega prodaji, domnevamo, da je plačnik STS dovoljeno upoštevati stroške surovin in materiala šele potem, ko so proizvedeni izdelki prodani potrošniku. To ni res. Poleg tega za obračunavanje takšnih stroškov niti ni treba odpisati surovin in materialov za proizvodnjo. Samo plačati jih morate in jih prejeti od dobavitelja. V tem primeru se odhodek obračuna na zadnji datum, ko sta izpolnjena ta dva pogoja.
✐Primer ▼
Marca 2019 je organizacija dobavitelju plačala akontacijo za serijo materialov. Gradivo na računu dobavitelja je prispelo v skladišče aprila 2019, zato se znesek akontacije lahko upošteva le pri izračunu davčne osnove za 2. četrtletje, saj to je poznejši datum dveh pogojev: plačila materiala in njihovega prejema.
Obračun nabave osnovnih sredstev
Osnovna sredstva, ki se obračunavajo za STS dohodek minus odhodki, vključujejo delovne instrumente z življenjsko dobo več kot eno leto in stroški nad 100 tisoč rubljev. To so oprema, promet, zgradbe in objekti, zemljišča itd. Za obračunavanje teh odhodkov je treba plačati stroške osnovnih sredstev in dati v obratovanje samo osnovno sredstvo.
Nabavna vrednost osnovnih sredstev se upošteva v odhodkih v davčnem obdobju, t.j. letu, v enakih deležih za poročevalska obdobja, zadnji dan vsakega četrtletja. V tem primeru se obračunavanje odhodkov začne od poročevalskega obdobja, v katerem je bil izpolnjen zadnji od dveh pogojev: plačilo za osnovno sredstvo ali njegovo dajanje v obratovanje.
✐Primer ▼
Januarja 2019 je organizacija pridobila in dala v uporabo dve osnovni sredstvi:
Obe osnovni sredstvi sta bili oddani v prvem četrtletju, osnovna sredstva pa so bila plačana v različnih četrtletjih. Stroške nakupa stroja lahko upoštevamo že od 1. četrtletja, zato njegove stroške razdelimo na 4 enake deleže po 30.000 rubljev. vsak. Stroški nakupa prevoza se lahko upoštevajo šele od 2. četrtletja, v treh enakih deležih po 100.000 rubljev.
Skupno lahko v 1. četrtletju organizacija upošteva le 30.000 rubljev pri stroških za nakup osnovnih sredstev, vsa naslednja četrtletja pa po 130.000 rubljev. (30.000 rubljev na stroj in 100.000 rubljev za prevoz). Konec leta 2019 bodo stroški vključevali znesek stroškov za oba osnovna sredstva v višini 420.000 rubljev.
Če je osnovno sredstvo kupljeno na obroke, potem lahko odhodki za STS dohodek minus odhodki vključujejo zneske delnih plačil, tudi če osnovno sredstvo v davčnem obdobju ni plačano v celoti. .
✐Primer ▼
Marca 2019 je poenostavljena organizacija pridobila proizvodni obrat v vrednosti 6 milijonov rubljev na obroke. V istem mesecu je bil objekt dan v obratovanje in prvi obrok v višini 1 milijon rubljev. je bila uvedena aprila 2019. Po pogojih pogodbe preostali znesek 5 milijonov rubljev. je treba odplačati v enakih obrokih po 500.000 rubljev. na mesec 10 mesecev od maja 2019.
Ob koncu 2. četrtletja se lahko pri stroških, povezanih z nakupom prostorov, upošteva 2 milijona rubljev. (1 milijon rubljev aprila in po 500 tisoč rubljev maja in junija). V 3. in 4. četrtletju stroški vključujejo plačila v višini 1,5 milijona rubljev. v vsakem. Skupno se bo pri izračunu enotnega davka za leto 2019 upoštevalo 5 milijonov rubljev, preostali znesek pa bo 1 milijon rubljev. bodo upoštevani prihodnje leto.
5. Preveriti morate svojega poslovnega partnerja
Žal tudi pravilno izvedena in vključena na zaprti seznam odhodkov za STS Prihodki minus odhodki morda ne bodo upoštevani pri izračunu davčne osnove, če davčni inšpektorat meni, da je nasprotna stranka, ki vam je posredovala dokumente za transakcijo, nepošteno.
Dolžnost davkoplačevalca ni nikjer zakonsko zapisana, poleg tega Odločba Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 16. 10. 2003 N 329-O poudarja, da "... davkoplačevalec ni odgovoren za dejanja vseh organizacij, ki sodelujejo v večstopenjskem procesu plačevanja in nakazovanja davkov v proračun«.
Poleg tega sklepa Ustavnega sodišča je v veljavi Sklep Plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča št. 53 z dne 12. 10. 2006, v 10. členu katerega piše, da se »Davčna ugodnost lahko prizna kot neupravičena, če davčni organ dokaže, da davčni zavezanec je ravnal brez skrbnosti in previdnosti, za kršitve, ki jih je storila nasprotna stranka, pa bi moral vedeti."
Davčna ugodnost je zmanjšanje davčne obremenitve, tudi pri obračunavanju odhodkov, nastalih po poenostavljenem davčnem sistemu v davčno osnovo. Davčni inšpektorat torej za povečanje davčne osnove od STS dohodkov minus odhodkov in s tem tudi zneska plačljivega enotnega davka mora davčnemu inšpektoratu zavezancu očitati le, da je pri izbiri nasprotne stranke ravnal nepremišljeno in previdno.
Davčnim organom verjetno ni nerodno dejstvo, da se takšne obtožbe pojavljajo v ozadju izrečene dobre vere udeležencev v davčnih pravnih razmerjih in "... vsi nepreklicni dvomi, protislovja in nejasnosti v zakonih o davkih in pristojbine se razlagajo v korist davkoplačevalca."
Za katere kršitve nasprotne stranke bi moral davčni zavezanec vedeti? Med glavnimi: dejavnosti brez državne registracije, registracija pod izgubljenimi ali ponarejenimi dokumenti, neobstoječa TIN, pomanjkanje podatkov o nasprotni stranki v državnem registru (USRLE ali USRIP), odsotnost na lokaciji ali pravnem naslovu, kršitev rokov za predložitev poročil in plačevanje davkov.
Spletno mesto FTS vam omogoča preverjanje registracijskih podatkov nasprotne stranke in ponuja tudi ugotovitev, ali je vaše podjetje ogroženo. Dokumentacija o nasprotni stranki mora vsebovati vsaj kopije potrdil o državni registraciji in davčni registraciji, ustanovnih dokumentov in izpisek iz Enotnega državnega registra pravnih oseb ali EGRIP.
Po čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije mora davčni zavezanec, ki uporablja predmet obdavčitve STS dohodek, zmanjšan za stroške, plačati minimalni davek, če je znesek davka, izračunan na običajen način (vključno z uporabo diferencirane davčne stopnje), manjši od znesek minimalnega davka, tj 1 % dohodka.
Upoštevajte: davčna osnova za izračun minimalnega davka ne bo dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, temveč prejeti dohodek. Hkrati se minimalni davek obračunava le za opcijo STS Dohodki minus odhodki.
Minimalni davek se izračuna in plača samo glede na rezultate davčnega obdobja (koledarsko leto), glede na rezultate poročevalskih obdobij (1 četrtletje, šest mesecev in 9 mesecev), minimalni davek se ne upošteva in ne plača .
✐Primer ▼
Organizacija, ki dela na STS Dohodek minus odhodki in uporablja 15-odstotno davčno stopnjo, je za leto 2019 prejela naslednje rezultate:
Davčna osnova za izračun enotnega davka na običajen način je znašala 500 tisoč rubljev. (10.000.000 rubljev minus 9.500.000 rubljev), znesek enotnega davka za leto pa je 75 tisoč rubljev. (500.000 * 15 % = 75.000).
Najnižji davek bo 100.000 rubljev. (dohodek 10.000.000 * 1%), morate plačati večji od teh zneskov, tj. 100.000 rubljev. V tem primeru se upoštevajo vsa predplačila, če so bila plačana.
Če davkov ali prispevkov niste uspeli plačati pravočasno, boste morali poleg samega davka plačati tudi kazen v obliki kazni, ki jo lahko izračunate z našim kalkulatorjem.
Kako pravilno uporabiti "poenostavljeno" kodo Kurbangaleeva Oksana Alekseevna
Predmet obdavčitve je dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov
V vrstica 010 "Poenostavljeni davčni zavezanci", ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, navajajo enotno davčno stopnjo - od 5 do 15%, kar je odvisno od višine enotne davčne stopnje, določene z zakoni sestavnih subjektov države. Ruska federacija, v kateri je registriran "poenostavljeni davčni uradnik".
Seznam sestavnih subjektov Ruske federacije, v katerih velja znižana enotna davčna stopnja, je na voljo na spletni strani BUKH.1C ( http://www.buh.ru/document-1403). Tam lahko izveste tudi vrednost stopnje v navedenih sestavnih subjektih Ruske federacije, normativni dokument, na podlagi katerega je bila ta enotna davčna stopnja uvedena, ter pogoje za uporabo znižane enotne davčne stopnje.
V vrstica 210 »Poenostavljeni zavezanci«, ki za predmet obdavčitve uporabljajo dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, navedejo znesek vseh dohodkov, prejetih v davčnem obdobju, in v vrstica 220 - znesek nastalih stroškov.
Postopek obračunavanja dohodkov za zavezance, ki plačajo enotni davek od razlike med dohodki in odhodki, je enak kot za zavezance, ki ta davek obračunavajo od višine dohodka.
Seznam stroškov, ki jih lahko organizacija (podjetnik) upošteva pri izračunu enotnega davka, je določen s členom 1 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Te stroške je treba plačati in dokumentirati.
Poleg tega je v sestavo odhodkov vključena razlika med zneskom minimalnega plačanega davka in zneskom enotnega davka za preteklo obdobje.
Zato morate pri izpolnjevanju vrstice 220 oddelka 2 novega obrazca deklaracije uporabiti potrdilo v razdelku I knjige prihodkov in odhodkov, katerega obrazec je bil odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije št. 154n. z dne 31. decembra 2008. V vrstici 220 se vnese vsota kazalnikov vrstic 020 »Znesek nastalih stroškov za davčno obdobje« in 030 »Znesek razlike med zneskom minimalnega plačanega davka in zneskom davka, izračunanim po splošnem postopku za prejšnje davčno obdobje« navesti sklicevanje na I. razdelek knjige prihodkov in odhodkov.
Primer
Snezhinka LLC uporablja poenostavljen sistem obdavčitve od leta 2006. Organizacija je za predmet obdavčitve izbrala dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov.
Na podlagi rezultatov dela v letu 2009 je znesek dohodka znašal 5.897.452 rubljev, znesek odhodkov pa 5.833.671 rubljev.
Leta 2008 je organizacija utrpela izgube. Zato je bil v proračun plačan minimalni davek v višini 43.781 rubljev. Znesek enotnega davka, izračunan za leto 2008 po splošnem postopku, je bil enak nič. Posledično je razlika med minimalnim davkom in enotnim davkom enaka 43.781 rubljev.
Velikost davčne osnove za leto 2009 je 20.000 rubljev. (5 897 452 rubljev - 5 833 671 rubljev - 43 781 rubljev).
Računovodja organizacije bo potrdilo v razdelek I knjige prihodkov in odhodkov izpolnil na naslednji način:
Pomoč za razdelek I:
010 Znesek prejetih prihodkov za davčno obdobje 5 897 452
020 Znesek nastalih stroškov za davčno obdobje 5 833 671
030 Znesek razlike med plačanim zneskom
minimalni davek in izračunani znesek
v splošnem davčnem postopku za prej
davčno obdobje 43 781
Skupaj prejeto:
040 - dohodek (kodna stran 010 - kodna stran 020 - kodna stran 030) 20 OOO
041 - izgube (kodna stran 020 + kodna stran 030) - kodna stran 010) _-_
V 2. oddelku davčnega obračuna za enotni davek so bili navedeni naslednji podatki:
- na vrstici 010 - stopnja enotnega davka v Moskvi
- v vrstici 210 - znesek dohodka za leto 2009
- v vrstici 220 - znesek stroškov (5.833.671 RUB + 43.781 RUB).
"Poenostavljalci", ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, lahko davčno osnovo zmanjšajo za znesek izgub, nastalih v prejšnjih davčnih obdobjih (7. člen 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izguba, ki ni prenesena v naslednje leto, se lahko v celoti ali delno prenese v katero koli od naslednjih devetih let. Če so davkoplačevalci utrpeli izgube v več kot enem davčnem obdobju, se prenos takšnih izgub v prihodnja davčna obdobja izvede po vrstnem redu, v katerem so bili prejeti (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 23. 3. 2009 št. 03- 11-06 / 2/49).
V primeru, da zavezanci prenehajo opravljati dejavnost zaradi reorganizacije, imajo zavezanci nasledniki pravico zmanjšati davčno osnovo na način in pod pogoji iz 5. 346.6 Davčnega zakonika Ruske federacije za znesek izgub, ki so jih reorganizirane organizacije utrpele pred reorganizacijo.
Znesek izgub, nastalih v preteklih davčnih obdobjih, se odraža v vrstica 230. Kazalnik v tej vrstici mora biti enak kazalniku v vrstici 130 stolpca 3 tabele oddelka III knjige prihodkov in odhodkov.
Davčna osnova za izračun enotnega davka za davčno obdobje se odraža v vrstica 240. Izračuna se po formuli:
!!! OPOMBA!
Vrstica 240 se izpolni le, če je davčna osnova večja od nič. V drugih primerih je vzdolž te črte postavljen pomišljaj.
Primer
Glede na rezultate dela za leto 2006 je OOO Snezhinka prejela izgubo v višini 19 OOO rubljev, v letu 2007 pa del izgube v višini 2.000 rubljev. je bila upoštevana pri izračunu davčne osnove za enotni davek. Znesek izgube v letu 2008 je znašal 16.000 rubljev.
Davčna osnova za enotni davek je v letu 2009 znašala 20.000 rubljev. (vrstica 040 sklicevanja na I. oddelek knjige obračunov prihodkov in odhodkov).
Računovodja organizacije je zaključil III. oddelek knjige obračunov prihodkov in odhodkov, kot sledi:
Izračun zneska izgube, ki zmanjša davčno osnovo za plačani davek v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema za 2009 leto
Pri izpolnjevanju razdelka 2 enotne davčne napovedi: - v vrstico 230 navedite znesek izgube, za katero je organizacija zmanjšala davčno osnovo za leto 2009:
- v vrstico 240 - postavite pomišljaj.
Če znesek nastalih stroškov, prikazan v vrstici 220 2. oddelka nove enotne davčne napovedi, presega znesek prejetih dohodkov iz vrstice 210, je treba izpolniti »poenostavljeno« vrstica 250 "Znesek izgube, ki je nastala za davčno obdobje." Kazalnik, ki je naveden v tej vrstici, se izračuna kot razlika med kazalnikoma vrstic 220 in 210. Njegova vrednost mora ustrezati vrednosti kazalnika iz vrstice 041 sklicevanja na I. oddelek knjige prihodkov in odhodkov.
V vrstica 260 se odraža znesek enotnega davka za davčno obdobje. Izračuna se po formuli:
Vrstica 260 = vrstica 240? vrstica 201.
!!! OPOMBA!
Če je v vrstici 240 »Davčna osnova za obračun davka za davčno obdobje« pomišljaj, se vrstica 260 »Znesek obračunanega davka za davčno obdobje« ne izpolni.
Vrstica 270 je namenjen prikazu zneska minimalnega davka za davčno obdobje. Izračuna se kot zmnožek zneska dohodka, navedenega v vrstici 210 2. razdelka novega obrazca izjave, z minimalno davčno stopnjo 1%.
Spomnimo, da bo »poenostavljenec« dolžan plačati minimalni davek le, če se bo znesek enotnega davka, izračunanega za davčno obdobje, izkazal za manjši od zneska minimalnega davka.
V naslednjem letu lahko »poenostavljenci« pri izračunu davčne osnove za enotni davek upoštevajo razliko med zneskom enotnega davka, izračunanega po splošnih pravilih, in zneskom najnižjega plačanega davka (6. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer
Uporabimo pogoje primera s str. 344.
Recimo, da je bila dejavnost Snezhinka LLC v obdobju od 2006 do 2008 donosna in je organizacija tri leta plačala enotni davek v proračun.
V tem primeru je treba v vrstico 230 postaviti pomišljaj »Znesek izgube, prejete v preteklem davčnem obdobju, z zmanjšanjem davčne osnove za davčno obdobje«.
- v vrstici 240 - velikost davčne osnove za enotni davek (5.897.452 rubljev - 5.877.452 rubljev)
- v vrstici 260 - znesek enotnega davka za leto 2009 (20.000 rubljev? 15%)
- v vrstici 270 - znesek minimalnega davka (5.897.452 RUB? 1%)
Ker se je izkazalo, da je znesek minimalnega davka večji od vrednosti enotnega davka, izračunane po stopnji 15%, mora LLC Snezhinka plačati minimalni davek v proračun.
Pri izpolnjevanju razdelka 1 deklaracije "poenostavljeni davek", ki obračunava enotni davek na razliko med prihodki in odhodki, se kazalnik, ki se odraža v vrstici 060, izračuna po formuli:
Vrstica 060 odseka 1 = vrstica 260 odseka 2 - vrstica 050 odseka 1.
Če se je izkazalo, da je kazalnik, določen v vrstici 270 "Znesek minimalnega davka za davčno obdobje" oddelka 2 izjave, večji od vrednosti kazalnika, ki se odraža v vrstici 260 "Znesek enotnega davka za davek obdobje" 2. razdelka, nato se v rubriki 1 namesto vrstice 060 izpolni vrstica 090. Kazalnik se v to vrstico prenese iz vrstice 270 oddelka 2 deklaracije.
Primer
Uporabimo pogoje prejšnjega primera.
Ker se je izkazalo, da je znesek minimalnega davka večji od vrednosti enotnega davka, izračunane po stopnji 15%, mora Snezhinka LLC plačati minimalni davek v proračun. Zato vrstica 060 oddelka 1 deklaracije ni izpolnjena, v vrstici 090 pa navedite:
Iz knjige Davčno pravo avtor Mikidze SG28. Predmet obdavčitve Opredelitev nepremičnine, dela, storitev. Prodaja blaga, gradenj, storitev Predmet obdavčitve - prodaja blaga (del, storitev), premoženja, dobička, dohodka, odhodka ali druga okoliščina, ki ima vrednost, količinsko ali fizično vrednost.
Iz knjige Kako pravilno uporabljati »poenostavljeno«. Avtor Kurbangaleeva Oksana AleksejevnaSprememba predmeta obdavčitve »dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov« v »dohodek« Ob prehodu na predmet obdavčitve »dohodek« davčni zavezanci praviloma nimajo težav z obračunom enotnega davka. Pavšalni davek je obračunan po stopnji 6%
Iz knjige Davčno pravo: Cheat Sheet Avtor avtor neznanPredmet obdavčitve »dohodek« spremenimo v »dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov« Če je bil predmet osnovnih sredstev ali neopredmetenih sredstev pridobljen (zgrajen, izdelan) v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema, potem je nemogoče v odhodke vključiti stroške njegovega pridobivanja (gradnja, izdelava).
Iz knjige Vse o poenostavljenem davčnem sistemu (poenostavljeni davčni sistem) avtor Terekhin R.S.Predmet obdavčitve "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov" Pri prehodu na splošni ali drug davčni režim (razen UTII) mora organizacija v davčnem računovodstvu določiti preostalo vrednost samo tistih predmetov, za katere so stroški pridobitve
Iz knjige Samostojni podjetnik posameznik: računovodstvo in obdavčitev različnih vrst dejavnosti Avtor Vislova Antonina VladimirovnaPredmet obdavčitve je "dohodek" Po pojasnilih Ministrstva za finance Rusije je pred 1. januarjem 2008 veljal postopek iz 3. odstavka čl. 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki se uporablja samo za organizacije, ki so izbrale predmet obdavčitve "dohodek minus odhodki" (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 16.
Iz knjige Vmenenko in poenostavljeno 2008-2009 Avtor Sergejeva Tatjana JurijevnaPredmet obdavčitve je dohodek V vrstici 010 »poenostavljenci«, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek, navajajo enotno davčno stopnjo -6 %. Da bi ta kazalnik odražal v deklaraciji, sta dve polji ločeni s piko. Prvo polje se ujema s celim številom
Iz knjige "Poenostavljeno" iz nič. Davčna vadnica Avtor Gartvič Andrej Vitalievič20. Elementi obdavčitve. Predmet obdavčitve. Davčno obdobje Elementi obdavčitve so nabor parametrov, ki so potrebni in zadostujejo za obračun in plačilo davka. Da bi davek priznali kot pravno uveljavljen, ni dovolj le formalno
Iz avtorjeve knjige42. Dohodnina: zavezanci, predmet obdavčitve, davčna osnova, davčno obdobje Zavezanci. Vključuje dve skupini posameznikov: 1) davčni rezidenti - posamezniki, ki so dejansko na ozemlju Ruske federacije več kot 183 dni v
Iz avtorjeve knjige3.1. Objekt »dohodek« Za organizacije in samostojne podjetnike, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodke, je davčna osnova denarni izraz dohodka takih zavezancev. V tem primeru se prihodki od začetka ugotavljajo po načelu nastanka poslovnega dogodka
Iz avtorjeve knjige3.2. Objekt »dohodek, zmanjšan za višino odhodkov« Če zavezanec izbere predmet obdavčitve v obliki dohodka, zmanjšanega za znesek odhodkov, je davčna osnova denarni izraz dohodka, zmanjšanega za znesek odhodkov. Pri
Iz avtorjeve knjige8.2. Izračun enotnega davka pri uporabi predmeta "Dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov" Če se kot predmet obdavčitve uporablja kazalnik "prihodek, zmanjšan za znesek odhodkov", potem pri izračunu zneska akontacije za poročanje obdobje, ki ga potrebujete
Iz avtorjeve knjige2.2.3. Predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu Predmet obdavčitve pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema sta dohodek in tudi dohodek, zmanjšan za višino odhodkov.
Iz avtorjeve knjige4.2.1. Predmet obdavčitve »dohodek« Dohodki, prejeti v naravi v obliki blaga (del, storitev) in drugega premoženja, se izkazujejo skupaj s prejetimi dohodki v denarju. Denarna vrednost takega dohodka se določi na podlagi tržnih cen,
Iz avtorjeve knjige4.2.3. Predmet obdavčitve "prihodki minus odhodki" V skladu z odstavkom 2 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije v zvezi s postopkom, predvidenim za davek na dobiček organizacij, čl. 254, 255, 263, 264, 268 in 269 Davčnega zakonika Ruske federacije, stroški, navedeni v pod. 5, 6, 7, 9-21 str.1 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije V skladu z klavzulo 2
Iz avtorjeve knjigePrehod na predmet obdavčitve v obliki dohodka, zmanjšanega za znesek odhodkov. Najprej si oglejmo primere prehoda iz drugih davčnih režimov na poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve v obliki dohodka, zmanjšanega za znesek stroški. Tukaj bomo razmislili o zamenjavi predmeta
Iz avtorjeve knjigePredmet obdavčitve Kot predmet obdavčitve so priznane naslednje dejavnosti: prodaja blaga, gradenj in storitev na ozemlju Ruske federacije, tudi na podlagi neodplačevanja; uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije.
V tem primeru je davčna osnova za poenostavljeni davek denarni izraz razlike med prihodki in odhodki. Znesek poenostavljenega davka za poročevalsko obdobje se izračuna na podlagi davčne stopnje in dejansko prejetih dohodkov, zmanjšanih za znesek odhodkov, izračunanih po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka leta. Če je predmet obdavčitve dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, se davek obračuna po stopnji 15 %. Opozoriti je treba, da lahko od leta 2009 zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije določajo diferencirane stopnje za ta predmet: od 5 do 15% (zvezni zakon z dne 24. novembra 2008 N 208-FZ).Upoštevajte: pri izračunu poenostavljenega davka v celoti so zavarovalni prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje vključeni v stroške (člen 7, točka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Dajatve za začasno invalidnost, ki jih delodajalec plača svojim zaposlenim na lastne stroške, so vključene v stroške dela (odstavek 6 odstavka 1 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Za predmet obdavčitve je organizacija izbrala dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov.
Znesek dohodka organizacije za prvo polovico leta je znašal 1.800.000 rubljev, znesek stroškov pa 1.500.000 rubljev. Za prvo četrtletje so bili ti kazalniki:
dohodek - 800.000 rubljev;
Stroški - 700.000 rubljev.
Predplačilo za 1. četrtletje - 15.000 rubljev. [(800.000 rubljev - 700.000 rubljev) x 15%].
V proračun za prvo polovico leta 2008 je treba plačati 45.000 rubljev. [(1.800.000 rubljev - 1.500.000 rubljev) x 15 %]. Posledično mora organizacija glede na rezultate II četrtletja nakazati predplačilo v višini 30.000 rubljev. (45.000 - 15.000).
V praksi se lahko izkaže, da so izdatki višji od prihodkov. Če je na podlagi rezultatov prvega četrtletja, prve polovice leta ali devetih mesecev dosežen negativen rezultat, potem organizaciji (podjetniku) ni treba prenesti četrtletnih akontacije za poenostavljeni davek.
Če se taka situacija razvije ob koncu leta, bo treba v proračun plačati minimalni davek. Znesek minimalnega davka je 1% zneska prejetega dohodka (člen 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije). Minimalni davek se plača samo na podlagi rezultatov davčnega obdobja (koledarskega) leta.
Zneski akontacije, plačani v poročevalskem obdobju za plačan poenostavljen davek v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve, se upoštevajo pri izračunu zneska davka za davčno obdobje, vključno z zneskom najnižjega davka (Sklep z FAS Uralskega okrožja z dne 11. maja 2006 št. F09-3596 / 06-C2, Zvezna protimonopolna služba severozahodnega okrožja z dne 23. aprila 2008 N A42-2262 / 2007).
Poleg tega v skladu s FAS vzhodnosibirskega okrožja, izraženim v odloku z dne 25. maja 2006 N А19-19046 / 05-20-Ф02-2377 / 06-С1, davčni organ, če obstajajo poenostavljene davčne zamude, je dolžan pobotati znesek minimalnega davka na račun plačila poenostavljenega davka v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema. Po mnenju sodišča na podlagi določb č. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije je minimalni davek poenostavljeni davek, katerega znesek se določi na podlagi rezultatov gospodarske dejavnosti organizacij za davčno obdobje, ne glede na postopek za izračun poenostavljenega davka.
Dejansko v skladu z odstavkom 4 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni zavezanci, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, ob koncu vsakega poročevalskega obdobja izračunajo znesek akontacije davka na podlagi davčne stopnje in dejansko prejeti dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, izračunanih po načelu nastanka poslovnega dogodka od začetka davčnega obdobja do konca prvega četrtletja, šest mesecev oziroma devet mesecev, ob upoštevanju predhodno izračunanih zneskov akontacije.
V skladu s 6. odstavkom čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije, davčni zavezanec, ki kot predmet obdavčitve uporablja dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, plača minimalni davek na način, določen s tem odstavkom.
Znesek minimalnega davka se obračuna za davčno obdobje v višini 1 % davčne osnove, ki je dohodek, ugotovljen v skladu s čl. 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Najnižji davek se plača, če je za davčno obdobje znesek davka, izračunanega po splošnem postopku, manjši od zneska obračunanega minimalnega davka.
Zavezanec ima pravico v naslednjih davčnih obdobjih znesek razlike med zneskom minimalnega plačanega davka in zneskom davka, izračunanim po splošnem postopku, vključiti v odhodke pri izračunu davčne osnove, vključno s povečanjem zneska davčne osnove. izgube, ki jih je mogoče prenesti v skladu z določbami 7. tbsp. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V prvi komentirani sodbi sodišče navaja, da je znesek minimalnega davka za leto 2003 zavezanec plačal v obliki akontacije. Tako davčni organ ni imel podlage za izračun spornega zneska davka.
Podobno stališče je izrazilo Vrhovno arbitražno sodišče Ruske federacije, glej na primer resolucijo z dne 1. septembra 2005 N 5767/05.
Vendar pa je v dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2005 N 03-11-02 / 83 pojasnjeno naslednje: . Zneski izplačanih predplačil, ki se knjižijo v dobro drugih proračunov (državnih zunajproračunskih skladov ), če ni zaostalih plačil in zaostalih kazni, obračunanih v okviru istih proračunov (državni zunajproračunski skladi), se davčnemu zavezancu povrnejo ... "
V drugi komentirani odločbi je sodišče po analizi norm Davčnega zakonika Ruske federacije, ki urejajo vračilo in pobot preveč plačanih zneskov davka, ugotovilo, da je davčni organ ob prisotnosti poenostavljenih davčnih zaostankov dolžan pobotati znesek minimalnega davka, ki ga je plačal zavezanec, v skladu s 6. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije. Dejansko je v tem primeru znesek minimalnega davka preplačilo poenostavljenega davka, ki ga je treba plačati v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema.
Znesek minimalnega davka, ki ga plača organizacija za davčno obdobje, v katerem je nastala izguba, se doda znesku prenesene izgube.
Zavezanec ima pravico v naslednjih davčnih obdobjih znesek razlike med minimalno plačanim davkom in davkom, izračunanim po splošnem postopku, vključiti v odhodke pri izračunu davčne osnove, vključno s povečanjem zneska izgube, ki se lahko prenese naprej. .
Izgube, to je presežek stroškov, ugotovljenih po ustaljenem postopku, nad dohodki, prejetimi v enem davčnem obdobju, za podjetje ne bodo "izginili".
Res je, če se je podjetje odločilo za prehod na splošni davčni režim ali, nasprotno, s splošnega na poenostavljeno, potem "pretekle" izgube ne bodo upoštevane pri izračunu poenostavljenega davka ali dohodnine. Enako mnenje je bilo izraženo v pismu Ministrstva za davke in dajatve Rusije v Moskvi z dne 9. septembra 2003 N 21-09 / 49190 "O pokrivanju izgub, nastalih pred prehodom na poenostavljen sistem obdavčitve."
Toda davčni zavezanci, ki so uporabili poenostavljen sistem obdavčitve in kot predmet obdavčitve uporabili dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, imajo pravico, da pri izračunu davčne osnove upoštevajo znesek izgube. Poleg tega je 30-odstotna meja za odpis izgub zdaj preklicana! Sedaj lahko davčno osnovo za davčno obdobje (leto) zmanjšate za znesek izgube v celoti.
Upoštevajte, da obstaja nekaj negotovosti glede davčnega obdobja, od katerega boste lahko uporabili te spremembe.
Po eni strani je zvezni zakon št. 155-FZ z dne 22. julija 2008, ki je uvedel te spremembe, začel veljati 1. januarja 2009 (člen 4 zakona). Zato se njegova pravila uporabljajo za tista pravna razmerja, ki so nastala od tega trenutka. Z drugimi besedami, znesek izgube je mogoče zmanjšati brez omejitev samo pri izračunu davka za leto 2009. Podobno stališče je izrazilo Ministrstvo za finance Rusije v pismih z dne 28. aprila 2009 N 03-11-06 / 2 /72, z dne 27. januarja 2009 N 03-11-11 / 9 in Zvezna davčna služba Rusije v pismu št. ShS-22-3 / z dne 30. januarja 2009 [email protected]
Upoštevajte, da je prej Ministrstvo za finance Rusije v pismih z dne 31. decembra 2008 N 03-00-08 / 44 in z dne 17. novembra 2008 N 03-11-04 / 2/170 pojasnilo, da imajo davkoplačevalci pravico uporabiti novo postopek obračunavanja izgub.pri izračunu davčne osnove za leto 2008. Kot vidimo pa je danes finančna služba spremenila svoje stališče.
Naslednja sprememba po letu 2009 je bila ta, da zdaj v 7. odstavku čl. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije jasno določa, da se izgube lahko prenesejo v desetih letih po davčnem obdobju, v katerem je bila ta izguba prejeta.
Če izguba ni bila v celoti prenesena v naslednje leto, jo lahko v celoti ali delno prenesete v katero koli od naslednjih devetih let.
Začrtani postopek prenosa izgub v prihodnost, ki je bil vzpostavljen od 1. januarja 2009, je podan v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 23. marca 2009 N 03-11-06 / 2/49.
Do leta 2009 je bil določen okvir za prenos izgub.
Torej ni bilo mogoče znižati davčne osnove za davek po poenostavljenem davčnem sistemu za več kot 30 % zaradi izgub iz prejšnjih davčnih obdobij.
Preostanek izgube lahko prenesete v naslednja davčna obdobja. Ampak za največ deset davčnih obdobij. To je izhajalo iz določb odst. 2 str. 7 art. 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Primer. Organizacija "Buka", ki je na podlagi rezultatov gospodarske dejavnosti v letu 2009 uporabljala poenostavljen sistem obdavčitve (predmet obdavčitve - dohodek minus odhodki), je prejela izgubo v višini 40.000 rubljev. Konec leta 2010 je njegova davčna osnova znašala 70.000 rubljev.
V tem primeru se lahko za zmanjšanje davčne osnove v letu 2010 vzame le znesek izgube v višini 21.000 rubljev. (30% od 70.000 rubljev).
Preostali znesek izgube je 19.000 rubljev. (40.000 rubljev - 21.000 rubljev) - preloženo na leto 2009
V letu 2011 lahko podjetje evidentira stanje izgube brez omejitev.
Znesek izgub za organizacijo je treba odražati v stolpcu 3 oddelka. III "Izračun zneska izgube, zmanjšanja davčne osnove za plačan davek v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve" knjige prihodkov in odhodkov.
Prav tako so regulativni organi že prej dali pojasnila v zvezi s situacijo, ko »poenostavljeni« niso uveljavili pravice do upoštevanja izgube prejšnjega davčnega obdobja (pretekla davčna obdobja) pri ugotavljanju davčne osnove tekočega davčnega obdobja. V takih primerih v naslednjem letu navedene izgube ni mogel upoštevati (dopis z dne 21. 9. 2007 N 03-11-04 / 2/233).
Dodajamo, da ima v skladu z FAS osrednjega okrožja, izraženo v sklepu št. А48-6391 / 05-8 z dne 13. aprila 2006, davčni zavezanec, ki kot predmet obdavčitve uporablja dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, pravico do zmanjšati obračunano davčno osnovo le v skladu z rezultati davčnega obdobja za znesek prejete izgube na podlagi rezultatov preteklih davčnih obdobij. Ista pojasnila so v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 13. decembra 2007 N 03-11-04 / 2/302.
Primer. Glede na rezultate dela za leto je dohodek Rassvet LLC znašal 3.000.000 rubljev. Stroški, ki se upoštevajo pri izračunu poenostavljenega davka, so enaki 3.100.000 rubljev. Tako je organizacija prejela izgubo v višini 100.000 rubljev. (3.000.000 - 3.100.000).
Znesek najnižjega davka za leto je bil:
3.000.000 rubljev x 1% = 30.000 rubljev.
Naslednje leto lahko Rassvet LLC zmanjša davčno osnovo za poenostavljeni davek za znesek izgube in minimalni davek (100.000 rubljev + 30.000 rubljev), plačan za leto.
Recimo, da je glede na rezultate dela Rassvet LLC za leto znesek dohodka znašal 3.000.000 rubljev, znesek stroškov pa 2.500.000 rubljev. Velikost davčne osnove je 500.000 rubljev. (3.000.000 - 2.500.000). Zmanjša se lahko za znesek izgube preteklih let, vključno z minimalnim plačanim davkom.
Poglejmo zdaj možnost, ko je predmet obdavčitve z enotnim davkom znesek, enak dohodku, zmanjšanemu za odhodke. Vse, kar je bilo povedano zgoraj o dohodkih v razdelku "O
predmet obdavčitve je dohodek"velja tudi za dano davčno osnovo. Toda kaj je v tem davčnem režimu sprejeto kot odhodki, bomo zdaj podrobneje razmislili.V skladu s členom 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije
Odhodki se pripoznajo kot odhodki zavezancev po njihovem dejanskem plačilu.Stroški za pridobitev osnovnih sredstev se odražajo na zadnji dan poročevalskega (davčnega) obdobja
.Glede na članek
346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije Davčni zakonik Ruske federacije "Postopek ugotavljanja stroškov" pri določanju predmeta obdavčitve davčni zavezanec zmanjša prejete dohodke za odhodke, navedene spodaj.1. Stroški za nabavo, gradnjo in izdelavo osnovnih sredstev ter za dokončanje, dodatno opremo, rekonstrukcijo, posodobitev in tehnično preopremanje osnovnih sredstev.
2. Stroški za pridobitev neopredmetenih sredstev in ustvarjanje neopredmetenih sredstev s strani davčnega zavezanca:
2.1) izdatki za pridobitev izključnih pravic do izumov, uporabnih modelov, industrijskih modelov, programov za elektronske računalnike, podatkovnih baz, topologije integriranih vezij, proizvodnih skrivnosti (know-how), pa tudi pravic do uporabe teh rezultatov intelektualne dejavnosti na podlagi licenčne pogodbe;
2.2) stroški patentiranja in (ali) plačila pravnih storitev za pridobitev pravnega varstva rezultatov intelektualne dejavnosti, vključno s sredstvi individualizacije;
2.3) stroški za znanstvene raziskave in (ali) eksperimentalni in načrtovalni razvoj, priznani kot takšni v skladu s prvim odstavkom člena 262 Davčnega zakonika Ruske federacije.
3. Stroški za popravila osnovnih sredstev (vključno z najetimi).
4. Najemnine (vključno z lizingom) za zakupljene (vključno zakupljene) nepremičnine.
5. Materialni stroški.
6. Stroški za plačilo dela, plačilo nadomestil za začasno invalidnost v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
7. Stroški za obvezno zavarovanje zaposlenih in premoženja, vključno z zavarovalnimi prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje, prispevki za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni, opravljeni v skladu z zakonodajo Ruske federacije (menimo, da je treba opozoriti, da ti stroški vključujejo zavarovalne prispevke v Pokojninski sklad Ruske federacije, ki jih samostojni podjetnik plača sam).
8. Zneski davka na dodano vrednost od plačanega blaga (dela in storitev), ki ga je kupil zavezanec.
9. Plačane obresti za dajanje sredstev (kreditov, posojil) v uporabo ter stroški v zvezi s plačilom storitev kreditnih institucij.
10. Stroški za zagotavljanje požarne varnosti davkoplačevalca v skladu z zakonodajo Ruske federacije, stroški storitev varovanja premoženja, vzdrževanja varnostnih in požarnih alarmov, izdatki za nakup storitev požarne zaščite in drugih varnostnih storitev.
11. Zneski carinskih plačil, plačanih pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije in niso predmet vračila davčnemu zavezancu v skladu s carinsko zakonodajo Ruske federacije.
12. Stroški vzdrževanja službenih vozil ter stroški za nadomestilo za uporabo osebnih avtomobilov in motornih koles za službena potovanja v mejah, ki jih določi Vlada Ruske federacije.
13. Potni stroški, zlasti:
-
potovanje delavca v kraj službenega potovanja in nazaj v kraj stalnega dela;-
najem bivalnih prostorov. Pri tej odhodkovni postavki se povrnejo tudi stroški delavca za plačilo dodatnih storitev, opravljenih v hotelih (razen stroškov strežbe v barih in restavracijah, stroškov sobne postrežbe, stroškov uporabe rekreacijskih in zdravstvenih objektov);-
dnevnica ali terenski dodatek v mejah, ki jih odobri vlada Ruske federacije;-
registracija in izdaja vizumov, potnih listov, bonov, vabil in drugih podobnih dokumentov;-
konzularne, letališke pristojbine, pristojbine za pravico vstopa, prehoda, tranzita avtomobilskega in drugega prevoza, za uporabo morskih kanalov, drugih podobnih objektov in druge podobne pristojbine in dajatve.14. Pristojbina javnemu in (ali) zasebnemu notarju za notarsko overitev listin. V tem primeru se takšni stroški sprejemajo v okviru tarif, odobrenih po ustaljenem postopku.
15. Stroški računovodskih, revizijskih in pravnih storitev.
16. Stroški za objavo računovodskih izkazov ter za objavo in drugo razkritje drugih informacij, če jih je davčni zavezanec po zakonodaji Ruske federacije dolžan objaviti (razkriti).
17. Stroški pisarniškega materiala.
18. Stroški poštnih, telefonskih, telegrafskih in drugih podobnih storitev, stroški plačila komunikacijskih storitev.
19. Stroški v zvezi s pridobitvijo pravice do uporabe računalniških programov in baz podatkov po pogodbah z imetnikom avtorskih pravic (po licenčnih pogodbah). Ti stroški vključujejo tudi stroške posodabljanja računalniških programov in baz podatkov.
21. Stroški za pripravo in razvoj novih industrij, delavnic in enot.
22. Zneski davkov in pristojbin, plačanih v skladu z zakonodajo Ruske federacije o davkih in pristojbinah, razen zneska davka, plačanega v skladu s poglavjem 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
23. Stroški za plačilo stroškov blaga, kupljenega za nadaljnjo prodajo (zmanjšani za znesek davka na dodano vrednost), ter stroški v zvezi z nakupom in prodajo tega blaga, vključno s stroški skladiščenja, vzdrževanja in prevoza blaga. .
24. Stroški plačila provizij, agencijskih provizij, provizij po pogodbah o proviziji.
25. Stroški za opravljanje storitev garancijskega popravila in vzdrževanja.
26. Stroški za potrjevanje skladnosti izdelkov ali drugih predmetov, proizvodnih procesov, obratovanja, skladiščenja, prevoza, prodaje in odlaganja, opravljanja del ali opravljanja storitev z zahtevami tehničnih predpisov, določili standardov ali pogodbenih pogojev.
27. Stroški za izvedbo (v primerih, določenih z zakonodajo Ruske federacije) obvezne ocene za nadzor pravilnosti plačila davkov v primeru spora glede izračuna davčne osnove.
28. Pristojbina za posredovanje podatkov o registriranih pravicah.
29. Stroški za plačilo storitev specializiranih organizacij za pripravo dokumentov za katastrsko in tehnično registracijo (popis) nepremičninskih objektov (vključno z listinami o lastništvu zemljiških parcel in dokumenti o geodetski meri).
30. Stroški plačevanja storitev specializiranih organizacij za opravljanje izvedenstev, pregledov, izdajanja mnenj in zagotavljanja drugih dokumentov, katerih prisotnost je obvezna za pridobitev licence (dovoljenja) za opravljanje določene vrste dejavnosti.
31. Pravni stroški in arbitražne pristojbine.
32. Periodična (tekoča) plačila za uporabo pravic do rezultatov intelektualne dejavnosti in sredstev za individualizacijo (zlasti pravic, ki izhajajo iz patentov za izume, industrijske modele in druge vrste intelektualne lastnine.
33. Stroški za usposabljanje in preusposabljanje osebja, ki je v davkoplačevalskem osebju, na pogodbeni podlagi na način, predpisan s tretjim odstavkom člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije.
34. Odhodki v obliki negativne tečajne razlike, ki izhajajo iz prevrednotenja premoženja v obliki deviznih vrednosti in terjatev (obveznosti), katerih vrednost je izražena v tuji valuti, tudi na deviznih računih pri bankah , izvedeno v zvezi s spremembo uradnega menjalnega tečaja tuje valute do rublja Ruske federacije, ki ga je določila Centralna banka Ruske federacije.
35. Stroški za servisiranje blagajn.
36. Stroški za odvoz trdnih gospodinjskih odpadkov.
Pri ugotavljanju davčne osnove se prihodki in odhodki ugotavljajo po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja.
Stopnja za ta predmet obdavčitve je 15 %. Zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije lahko določijo diferencirane davčne stopnje v razponu od 5 do 15 odstotkov, odvisno od kategorij davkoplačevalcev.
Določitev davčnih plačil
Torej zavezanec, ki je za davčno osnovo izbral dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, izračuna naslednji znesek enkratnega davka (akontacije), ki ga mora plačati v proračun:
¨
določimo višino dohodka,¨
določimo višino stroškov,¨
najdemo vrednost davčne osnove (razliko med višino prihodkov in odhodkov),¨
izračunamo znesek enotnega davka (akontacije).Primer
LLC Kolos je na podlagi rezultatov svojega dela prejel prihodke za prvo četrtletje 2009 v višini 200.000 rubljev, za polletje 2009 v višini 500.000 rubljev, medtem ko je organizacija imela stroške v prvem četrtletju 2009 v višini 180.000 rubljev, za polletje 2009 - 470.000 rubljev ... Izračunajmo znesek predplačil LLC Kolos za prvo četrtletje in za šest mesecev.
Davčna osnova za prvo četrtletje 2009 je 20.000 rubljev (200.000-180.000).
Znesek akontacije enotnega davka, ki ga mora Kolos LLC plačati do 25. aprila 2009, je enak 3.000 rubljev (20.000x15%).
Davčna osnova za pol leta 2009 je enaka 30.000 rubljev (500.000-470.000).
Znesek akontacije enotnega davka, ki ga mora Kolos LLC plačati do 25. julija 2009, je enak 1.500 rubljev (30.000x15% - 3.000).
V tem davčnem režimu (poenostavljeni davčni sistem) je koncept
: "Minimalni davek".Minimalni davek - to je skupni prag, pod katerim je višina enotnega davka, ki se plača v proračun za preteklo davčno obdobje, ne more dol.
Znesek minimalnega davka se izračuna kot 1 odstotek davčne osnove, ki je dohodek, ugotovljen v skladu s členom 346.15 Davčnega zakonika Ruske federacije.
To pomeni, če znesek odhodkov za davčno obdobje presega znesek dohodka (prejeta izguba) ali če je obračunani znesek enotnega davka za davčno obdobje manjši od najnižjega davka, izračunanega za isto davčno obdobje, davčni zavezanec vplača znesek minimalnega davka v proračun.
V tem primeru ima zavezanec pravico v naslednjih davčnih obdobjih znesek razlike med zneskom najnižje plačanega davka in zneskom davka, izračunanim po splošnem postopku, vključiti v odhodke pri izračunu davčne osnove, vključno s povečanjem znesek izgube, ki se lahko prenese naprej.
Tako je treba pri izračunu enotnega davka za davčno obdobje določiti znesek minimalnega davka (takšen izračun je predviden v prijavi za enotni davek).
Po rezultatih leta bo moral zavezanec plačati davek, vsaj minimalni.
Primer
Dopolnimo naš primer z naslednjimi podatki. Na podlagi rezultatov devetih mesecev leta 2009 je Kolos LLC prejel dohodek v višini 900.000 rubljev in imel stroške v višini 850.000 rubljev. Leta 2009 je LLC Kolos prejel dohodek v višini 1.200.000 rubljev in imel odhodke v višini 1.130.000 rubljev. Izračunajmo akontacijo za devet mesecev 2009 in znesek davka, ki ga mora naš zavezanec plačati na podlagi rezultatov leta 2009.
Davčna osnova za devet mesecev leta 2009 je 50.000 rubljev (900.000 - 850.000).
Znesek akontacije enotnega davka, ki ga mora Kolos LLC plačati do 25. oktobra 2009, je enak 3.000 rubljev (50.000 х15% - (3.000 + 1.500)).
Davčna osnova za leto 2009 je 70.000 rubljev (1.200.000-1.130.000).
Znesek enotnega davka na podlagi rezultatov dela LLC "Kolos" v letu 2009 je enak 10.500 rubljev (70.000 x 15%).
Znesek minimalnega davka na podlagi rezultatov dela LLC "Kolos" v letu 2009 je enak 12.000 rubljev (1.200.000 x1%).
Ker je dejansko izračunani znesek enotnega davka manjši od minimalnega zahtevanega zneska (1% zneska dohodka, prejetega za leto), mora LLC Kolos plačati 4.500 rubljev v proračun najpozneje do 31. marca 2010. Ta znesek ni nič drugega kot razlika med minimalnim davkom in zneskom akontacije za jazčetrtletje, pol leta in 9 mesecev 2009 (12.000 - (3.000 + 1.500 +3.000)) rub.
Razlika med zneskom minimalnega davka in zneskom dejansko izračunanega enotnega davka v višini 1.500 (12.000 - 10.500) rubljev. bo upoštevan kot odhodek pri izračunu davčne osnove v letu 2010.
V skladu z določbami člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije imajo davčni zavezanci, ki kot predmet obdavčitve uporabljajo dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, pravico zmanjšati davčno osnovo za znesek izgube, ki je nastala po rezultatih pretekla davčna obdobja, v katerih je zavezanec uporabljal poenostavljen sistem obdavčitve in kot predmet obdavčitve uporabljal dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov. V tem primeru se izguba razume kot presežek odhodkov nad prihodki.
Davčni zavezanec ima pravico prenesti izgubo v prihodnja davčna obdobja v 10 letih po davčnem obdobju, v katerem je bila ta izguba prejeta.
Zavezanec ima pravico prenesti znesek izgube, ki jo je prejel v preteklem davčnem obdobju, v tekoče davčno obdobje.
Izguba, ki ni prenesena v naslednje leto, se lahko v celoti ali delno prenese v katero koli od naslednjih devetih let.
Če je zavezanec utrpel izgubo v več kot enem davčnem obdobju, se te izgube prenesejo v prihodnja davčna obdobja po vrstnem redu, kot so bile prejete.
V primeru, da zavezanec preneha opravljati dejavnost zaradi reorganizacije, ima zavezanec naslednik pravico zmanjšati davčno osnovo na način in pod pogoji iz tega odstavka za znesek izgube, ki so jo reorganizirane organizacije utrpele pred reorganizacija.
Zavezanec je dolžan hraniti dokumente, ki potrjujejo višino nastale izgube in znesek, za katerega je bila znižana davčna osnova za vsako davčno obdobje, v celotnem obdobju koriščenja pravice do zmanjšanja davčne osnove za znesek izgube.
Sprejemajo se izdatki za pridobitev (gradnjo, izdelavo) osnovnih sredstev, za dokončanje, dodatno opremo, rekonstrukcijo, posodobitev in tehnično preopremljanje osnovnih sredstev ter izdatki za pridobitev (izdelava s strani davčnega zavezanca) neopredmetenih sredstev. v naslednjem vrstnem redu:
1) glede stroškov nabave (gradnje, izdelave) osnovnih sredstev v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema ter stroškov dokončanja, dodatne opreme, rekonstrukcije, posodobitve in tehnične prenove osnovnih sredstev. sredstva, proizvedena v določenem obdobju - od trenutka, ko so ta osnovna sredstva dana v uporabo;
2) za pridobljena (ustvarjena s strani davčnega zavezanca) neopredmetena sredstva v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema - od trenutka, ko so ta neopredmetena sredstva sprejeta v računovodstvo;
3) v zvezi s pridobljenimi (zgrajenimi, izdelanimi) osnovnimi sredstvi ter pridobljenimi (ki jih je zavezanec sam ustvaril) neopredmetenimi sredstvi pred prehodom na poenostavljen sistem obdavčitve se vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev všteva med odhodke v naslednji vrstni red:
Za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva z dobo koristnosti do vključno treh let - v prvem koledarskem letu uporabe poenostavljenega davčnega sistema;
Za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva z dobo koristnosti od treh do vključno 15 let v prvem koledarskem letu uporabe poenostavljenega davčnega sistema - 50 odstotkov nabavne vrednosti, v drugem koledarskem letu - 30 odstotkov nabavne vrednosti in tretje koledarsko leto - 20 odstotkov stroškov;
Za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva z dobo koristnosti nad 15 let - v prvih 10 letih uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve v enakih deležih vrednosti osnovnih sredstev.
Hkrati se v davčnem obdobju odhodki za poročevalska obdobja vzamejo v enakih deležih.
Če zavezanec uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve od trenutka registracije pri davčnem organu, se vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev upošteva po začetni vrednosti tega premoženja, določeni na način, ki ga predpisuje zakonodaja o računovodstvu.
V primeru, da je davčni zavezanec prešel na poenostavljen sistem obdavčitve iz drugih davčnih režimov, se vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev obračunava po posebnem postopku (člen 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Določitev dobe koristnosti osnovnih sredstev se izvaja na podlagi klasifikacije osnovnih sredstev, vključenih v amortizacijske skupine, ki jo odobri Vlada Ruske federacije v skladu s členom 258 Davčnega zakonika Ruske federacije. Dobe koristnosti osnovnih sredstev, ki niso opredeljena v tej klasifikaciji, določi zavezanec v skladu s specifikacijami oziroma priporočili proizvodnih organizacij.
Osnovna sredstva, katerih pravice so predmet državne registracije v skladu z zakonodajo Ruske federacije, se obračunavajo v odhodkih v skladu s tem členom od trenutka dokumentiranega dejstva o predložitvi dokumentov za registracijo teh pravic. Navedena določba o obveznosti izpolnjevanja pogoja dokumentarne potrditve dejstva vložitve dokumentov v registracijo ne velja za osnovna sredstva, ki so bila dana v obratovanje pred 31. januarjem 1998.
Določitev dobe koristnosti neopredmetenih sredstev se izvaja v skladu z odstavkom 2 258. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
V primeru prodaje (prenosa) pridobljenih (postavil, izdelal, ustvaril davčni zavezanec sam) osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev pred potekom treh let od dneva obračunavanja stroškov njihove pridobitve (gradnja, izdelava, dokončanje, dodatna oprema, rekonstrukcija, posodobitev in tehnična prenova ter izdelava s strani davčnega zavezanca sam) kot del odhodkov v skladu s tem poglavjem (v zvezi z osnovnimi sredstvi in neopredmetenimi sredstvi z dobo koristnosti nad 15 let). - pred potekom 10 let od dneva njihove pridobitve (gradnja, izdelava, izdelava s strani zavezanca sam) je zavezanec dolžan preračunati davčno osnovo za celotno obdobje uporabe takih osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev od trenutka evidentirani so kot del nabavnih stroškov (gradnja, izdelava, dokončanje, dodatna oprema, rekonstrukcija, posodobitev in tehnična preoprema ter izdelava s strani davčnega zavezanca) do dneva prodaje ( prenos) ob upoštevanju določb poglavja 25 Davčnega zakonika Ruske federacije in plačati dodaten znesek davka in kazni.
Za uporabo poenostavljenega davčnega sistema osnovna sredstva in neopredmetena sredstva vključujejo osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, ki so v skladu s 25. poglavjem Davčnega zakonika Ruske federacije pripoznana kot amortizirana nepremičnina, ter stroški dokončanja, dodatne opreme, rekonstrukcija, posodobitev in tehnična prenova osnovnih sredstev se določi ob upoštevanju določb 2. člena 257. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Zakonodaja poleg splošnega davčnega režima predvideva posebne davčne režime. Ti posebni režimi davkoplačevalcem omogočajo lažje obračunavanje in plačevanje davkov ter oddajo davčnih poročil. Eden izmed najbolj priljubljenih posebnih režimov je poenostavljen sistem obdavčitve (poenostavljeni davčni sistem, poenostavljeni davčni sistem ali USO). Poenostavitev v davčnem zakoniku je namenjena pogl. 26.2. USN. Kaj je to z enostavnimi besedami in kakšne so značilnosti tega davčnega režima, vam bomo povedali v našem posvetovanju.
Vse organizacije in samostojni podjetniki ne morejo uporabljati poenostavljenega davčnega sistema. Niso upravičeni do uporabe poenostavljenega davčnega zakonika v letu 2019, zlasti:
Popoln seznam oseb, ki v letu 2019 ne morejo uporabljati poenostavljenega davčnega sistema, je naveden v 3. členu čl. 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Uporaba poenostavljene oblike obdavčitve za LLC je na splošno oproščena plačila dohodnine, davka na nepremičnine in DDV. Samostojni podjetnik ne plačuje dohodnine od svojih podjetniških dohodkov, kot tudi davka na premoženje od podjetniških nepremičnin in DDV. Hkrati poenostavljeni ljudje plačujejo prispevke v zunajproračunske sklade. Organizacije po poenostavljenem davčnem sistemu se lahko priznajo ali dohodnine, plačajo zemljišče in prometni davek, v nekaterih primerih pa in. Samostojni podjetnik posameznik v poenostavljenem sistemu mora opravljati tudi naloge davčnega zastopnika (člen 5 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če na primer zaposli zaposlene, potem od njihovih osebnih prejemkov zadrži in nakaže dohodnino na način, ki ga predpisuje gl. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pomembno je tudi ločiti podjetniško dejavnost samostojnega podjetnika in njegovo dejavnost kot navadnega državljana. Na primer, podjetniški dohodek samostojnega podjetnika po poenostavljenem davčnem sistemu ni obdavčen z dohodnino, dohodek posameznika, ki ni povezan s podjetniško dejavnostjo, pa je obdavčen z dohodnino na običajen način. Podjetnik plača davek na nepremičnine, promet in davke na zemljišča kot navaden posameznik na obvestila Zvezne davčne službe. Poleg tega podjetniki in organizacije plačujejo po poenostavljenem sistemu (člen 3 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je poenostavljena obdavčitev po poenostavljenem davčnem sistemu.
Glavni davek za organizacije in samostojne podjetnike na poenostavljenem davčnem sistemu je pravzaprav »poenostavljen« davek.
Najvišji dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu za organizacije in samostojne podjetnike v letu 2019 ne sme presegati 150 milijonov rubljev. (Člen 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). V nasprotnem primeru se izgubi pravica do uporabe sistema obdavčitve STS.
Ob koncu vsakega poročevalskega (četrtletnega) in davčnega (letnega) obdobja v letu 2019 mora izplačevalec na poenostavljenem davčnem sistemu primerjati svoj dohodek z mejnim dohodkom.
Izplačevalec STS, ki je v letu 2019 presegel mejo dohodka, preneha biti poenostavljen davčni sistem s 1. četrtletjem, v katerem je bil ta presežek dovoljen. Plačuje davke po SPV ali UTII, če pogoji dejavnosti dovoljujejo uporabo tega posebnega režima. Hkrati je za prehod na UTII potrebno predložiti vlogo pri davčnem uradu (odobreno z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 11.12.2012 št. ММВ-7-6 / [email protected]) v petih delovnih dneh od dneva začetka pripisane dejavnosti. Če je presežek postal znan pozneje kot pet dni po koncu četrtletja, potem organizacija ali samostojni podjetnik postane davčni zavezanec na OSN pred oddajo vloge.
Poenostavljeni davek je opredeljen kot zmnožek davčne osnove in davčne stopnje.
Pri poenostavljenem sistemu obdavčitve je davčna osnova denarni izraz predmeta obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu.
Pri predmetu "dohodek" je davčna osnova denarni izraz dohodka organizacije ali samostojnega podjetnika (člen 1 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije)
Če je predmet obdavčitve "dohodek minus odhodki", bo davčna osnova za poenostavljeni davčni sistem v tem primeru denarni izraz dohodka, zmanjšan za znesek odhodkov (odstavek 2 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacije).
Sestava stroškov, ki jih ima poenostavljena oseba pravico upoštevati v tem posebnem režimu, je navedena v čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ta seznam je zaprt.
Pomembna značilnost pripoznavanja prihodkov in odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu je uporaba »gotovinske« metode. Metoda "denarnega" obračunavanja dohodkov poenostavljene osebe pomeni, da se njen dohodek pripozna na dan prejema sredstev in drugega premoženja ali poplačila dolga na drug način (člen 1 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). federacije). V skladu s tem se stroški pripoznajo po njihovem dejanskem plačilu (člen 2 člena 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije).
V poenostavljenem davčnem sistemu so davčne obrestne mere odvisne tudi od predmeta obdavčitve (člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije) in se razlikujejo za poenostavljeni davčni sistem "dohodek" in poenostavljen davčni sistem "dohodek minus odhodki":
Zgornje stopnje so najvišje. V skladu z zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije STS ocenjuje "prihodek" in "dohodek minus odhodki":
Pri plačilu minimalnega davka lahko poenostavljena oseba ta znesek zmanjša z akontacijami po poenostavljenem davčnem sistemu, ki so bile že prenesene v tekočem letu na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij.
Plačniki STS četrtletno obračunajo in prenesejo v proračun akontacije davka najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju, pa tudi davek za leto najpozneje do 31. marca (za organizacije) in 30. aprila (za samostojne podjetnike). Pri prenosu davka v plačilnem nalogu je treba navesti kodo proračunske klasifikacije (BCC) davka po poenostavljenem davčnem sistemu.
KBK za poenostavljeni davčni sistem je na voljo v Navodilih o postopku za uporabo proračunske klasifikacije Ruske federacije (Uredba Ministrstva za finance z dne 08.06.2018 N 132n). Torej, za poenostavljen davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek" je skupni BCC za leto 2019 182 1 05 01011 01 0000 110.
Pri plačilu v proračun pa je treba navesti določen BSC poenostavljenega davčnega sistema, odvisno od tega, ali se plača sam davek, davčne kazni ali globa po poenostavljenem davčnem sistemu. Torej, KBK USN "6 odstotkov" v letu 2019 je naslednji:
Hkrati je "prihodek" BSC USN v letu 2019 za samostojne podjetnike in organizacije enak.
Če je poenostavljena oseba za predmet obdavčitve izbrala dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, potem je BCC USN »prihodki minus stroški« za samostojne podjetnike in organizacije v letu 2019 naslednji:
Poenostavljena oseba plača minimalni davek po poenostavljenem davčnem sistemu po stopnji 1 % svojih dohodkov po isti CBC kot običajni davek po poenostavljenem davčnem sistemu »dohodki minus odhodki«.
Rok za oddajo davčnega obračuna po poenostavljenem davčnem sistemu za organizacije je najkasneje do 31. marca naslednjega leta. Za samostojne podjetnike je to obdobje podaljšano: izjavo za leto je treba predložiti najpozneje do 30. aprila naslednjega leta (člen 1 člena 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega, če je zadnji dan za predložitev izjave konec tedna, se rok prestavi na naslednji delovni dan po njem (člen 7 člena 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Torej mora organizacija predložiti izjavo o poenostavljenem davčnem sistemu za leto 2018 najkasneje do 1.4.2019 (31. marec - nedelja).
Ob prenehanju opravljanja dejavnosti po poenostavljenem davčnem sistemu organizacija in samostojni podjetnik posameznik v 15 delovnih dneh po dnevu prenehanja predložijo svojemu davčnemu inšpektoratu obvestilo o tem z navedbo datuma prenehanja dejavnosti (8. člen 13. davčni zakonik Ruske federacije). V tem primeru se izjava za poenostavljeni davčni sistem predloži najkasneje do 25. dne naslednjega meseca (odstavek 2 člena 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če v obdobju uporabe poenostavljenega davčnega sistema poenostavljena oseba preneha izpolnjevati pogoje za uporabo te posebne ureditve, se davčna napoved po poenostavljenem davčnem sistemu predloži najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi četrtletju. v katerem je bila izgubljena pravica do uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
Organizacija na poenostavljenem sistemu je dolžna voditi računovodske evidence. Poenostavljeni podjetnik se sam odloči, ali bo vodil evidenco ali ne, ker takšne dolžnosti nima (člen 6 Zveznega zakona z dne 6. 12. 2011 št. 402-FZ).
LLC na USN vodi računovodstvo na splošen način v skladu z zveznim zakonom z dne 06.12.2011 št. 402-FZ, računovodskimi predpisi (PBU) in drugimi pravnimi akti.
Spomnimo, poenostavljeni davčni organi vodijo davčno evidenco v knjigi dohodkov in odhodkov organizacij in samostojnih podjetnikov, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem (KUDiR) (Odredba Ministrstva za finance z dne 22. 10. 2012 št. 135n), v skladu z "gotovinska" metoda.
To je temeljna razlika med pristopom k knjigovodstvu in davčnim računovodstvom po poenostavljenem davčnem sistemu. Dejansko je treba v računovodstvu praviloma dejstva o gospodarskih dejavnostih organizacije odražati v obdobju poročanja, v katerem so se zgodile, ne glede na prejem ali plačilo sredstev (metoda „obračunskega nastanka“).
Tiste poenostavljene osebe, ki so razvrščene kot mala podjetja in jim ni treba opraviti obvezne revizije, lahko uporabljajo poenostavljene računovodske metode.
Z uporabo poenostavljenega računovodstva lahko LLC zbliža računovodsko in davčno računovodstvo, saj poenostavljeni postopek omogoča uporabo "gotovinske" metode pri odražanju poslovnih transakcij. Posebnosti računovodstva z uporabo "gotovinske" metode najdete v Standardnih priporočilih za organizacijo računovodstva za mala podjetja (Uredba Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 21. decembra 1998 št. 64n).
Letni računovodski izkazi poenostavljenega sistema so sestavljeni iz bilance stanja, izkaza finančnega izida in prilog k njim (izkaz gibanja kapitala, izkaz denarnih tokov, izkaz namenske porabe sredstev) (1. člen čl. 14 zveznega zakona št. 402 z dne 6. 12. 2011 -FZ).
Poenostavljene računovodske izkaze lahko sestavijo tudi organizacije in samostojni podjetniki na poenostavljenem davčnem sistemu, ki uporabljajo poenostavljene računovodske metode. To pomeni, da bilanca stanja, izkaz finančnega izida, poročilo o ciljni porabi sredstev vključujejo kazalnike samo za skupine artiklov (brez razčlenitve kazalnikov po členih), v prilogah k bilanci pa izkaz finančnega izida. , poročilo o ciljni porabi sredstev le najpomembnejše informacije z vidika poenostavljenega (
