Podjetja pogosto zamenjujejo, kaj je čista vrednost sredstev in knjigovodska vrednost sredstev. Spodaj smo opisali, katera vrstica bilance stanja, in pokazali primer, kako izpolniti knjigovodsko vrednost sredstev.
Trenutno velja obračun bilance stanja, odobren v Dodatku št. 1 k odredbi Ministrstva za finance Rusije z dne 02.07.10 št. 66n. Organizacije ga lahko uporabijo v predlagani obliki ali razširijo ali, nasprotno, zožijo podrobnosti kazalnikov po členih (klavzula 3 odredbe Ministrstva za finance Rusije z dne 2. 7. 2010 št. 66n). Hkrati tega obrazca ni treba odobriti v računovodski politiki organizacije (člen 4 PBU 1/2008 "Računovodska politika organizacije).
Glede na obveznost organizacij, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, da vodijo računovodske evidence od leta 2013, morajo takšne organizacije pripraviti tudi računovodske izkaze, vključno z bilanco stanja (6. člen Zveznega zakona z dne 06.12.11 št. 402-FZ "O računovodstvu" "(v nadaljevanju - Zakon št. 402 -FZ), dopisi Ministrstva za finance Rusije,). Če se nanašajo na mala podjetja, lahko uporabijo poenostavljene oblike takšnega poročanja (Dodatek št. 5 k odredbi Ministrstva za finance Rusije z dne 02.07.10 št. 66n). V takem ravnovesju so kazalniki predstavljeni z manj podrobnostmi, združeni v večje skupine.
Podatki o bilanci stanja na začetku poročevalskega obdobja morajo biti primerljivi s podatki za prejšnje obdobje (PBU 4/99 "Računovodski izkazi organizacije, dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 19.12.12 št. 07-02 -06 / 307).
Za vsako postavko bilance stanja je na voljo polje za navedbo številke pojasnila. Hkrati so pojasnila obvezen del računovodskih izkazov (1. del 30. člena Zveznega zakona št. 402-FZ, 3. in 4. odstavek odredbe Ministrstva za finance Rusije z dne 02.07.10 št. 66n, dopisi Ministrstva za finance Rusije). Sestavljeni so v tabelarni ali besedilni obliki ob upoštevanju obrazca iz Dodatka 3 k odredbi Ministrstva za finance Rusije z dne 02.07.10 št. 66n.
In seveda se morate spomniti, da mora biti vsota kazalnikov sredstev po odsekih enaka vsoti kazalnikov obveznosti - valuta bilance stanja mora biti enaka.
Spomnimo se torej, kaj je vključeno v kazalnike postavk bilance stanja in katere značilnosti je treba upoštevati, da se izognemo napakam pri njihovem izpolnjevanju.
Celoten znesek obratnih in nekratkoročnih sredstev podjetja je knjigovodska vrednost sredstev. To je linija ravnotežja 1600. Kako izračunati ta kazalnik? Knjigovodska vrednost sredstev je enaka vsoti sredstev (kratkoročna in nekratkoročna). Vzamemo ga iz zadnje odobrene bilance stanja, ne da bi zmanjšali znesek dolga. Tu ne zamenjujte knjigovodske vrednosti in čiste vrednosti sredstev (klavzula 3 glasila predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča RF z dne 13. marca 2001 št. 62 "Pregled prakse reševanja sporov v zvezi s sklenitvijo obsežnih poslov s strani podjetij" subjekti, v katerih obstaja interes "). Na to navaja tudi Zvezna komisija za trg vrednostnih papirjev v informativnem pismu z dne 16. oktobra 2001 št. IK-07/7003 "O knjigovodski vrednosti premoženja poslovnega subjekta."
Primer. V kateri vrstici bilance stanja je prikazana knjigovodska vrednost sredstev.
Tako se izkaže, da knjigovodska vrednost sredstev je bilance stanja 1600. In je enaka vrednosti vseh sredstev podjetja ali, z drugimi besedami, skupne vrednosti bilance stanja. In čista sredstva so sredstva, očiščena obveznosti, tj. dejansko lastniški kapital organizacije "Sredstva" minus "Obveznosti".
I. Dolgoročna sredstva
II. Kratkoročna sredstva
Podrobno razmislimo, kateri kazalniki se odražajo v vsakem od teh razdelkov.
Ta člen odraža izključne pravice organizacije do predmetov, ki nimajo oprijemljive oblike in se uporabljajo več kot 12 mesecev (PBU 14/200 "Računovodstvo neopredmetenih sredstev").
Podatki z računa 04 "Neopredmetena sredstva" se odražajo minus podatki na računu 05 "Amortizacija neopredmetenih sredstev", saj so v bilanci stanja vsi številčni kazalniki predstavljeni v neto oceni - minus regulativne vrednosti, ki jih je treba razkriti v pojasnilih k bilanci stanja (PBU 4 /99 "Računovodski izkazi organizacije", dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 28. aprila 2012 št. 07-02-06 / 118).
Ne smemo pozabiti, da pridobitev neizključnih pravic po licenčnih pogodbah ne pripoznajo neopredmetena sredstva.
Nastali stroški raziskav in razvoja se evidentirajo na računu 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva", nato pa glede na rezultat:
Nakazano na poseben podračun na račun 04 "Neopredmetena sredstva" (raziskave in razvoj so dale pozitiven rezultat),
Odpisan v stroške (brez pozitivnega rezultata).
Pozitivni rezultati raziskav in razvoja kot dela neopredmetenih sredstev se obračunavajo ločeno, dokler jih podjetje ne patentira in ne prejme ustreznih dokumentov (Navodila za uporabo kontnega načrta za finančne in gospodarske dejavnosti organizacij).
Računovodstvo in poročanje ureja PBU 17/02 "Računovodstvo stroškov za raziskovalno, razvojno in tehnološko delo. Računovodstvo za raziskave in razvoj se razlikuje od obračunavanja neopredmetenih sredstev po tem, da življenjska doba raziskav in razvoja ne sme presegati 5 let, amortizacije pa ni mogoče uporabiti. način zmanjševanja ravnovesja.
Ta sredstva so povezana z odrazom stroškov razvoja naravnih virov (PBU 24/2011 "Računovodstvo razvoja naravnih virov"). Odražajo jih le organizacije, ki se ukvarjajo z iskanjem, ocenjevanjem, raziskovanjem nahajališč mineralov na določenem območju tal z ustrezno licenco (priloga k dopisu Ministrstva za finance Rusije z dne 09.01.13 št. 07-02-18 / 01 "Priporočila revizijskim organizacijam, posameznim revizorjem, revizorjem glede revizije letnih računovodskih izkazov organizacij za leto 2012").
Seznam stroškov, ki jih bo družba odražala kot nekratkoročna sredstva, je potrjen v računovodski politiki, preostali stroški so prikazani v stroških običajnih dejavnosti.
Opredmetena raziskovalna sredstva lahko vključujejo na primer konstrukcije, opremo in vozila, ki se uporabljajo za določene namene (člen 7 PBU 24/2011). Neopredmetena raziskovalna sredstva - dovoljenje za raziskovanje, ocenjevanje nahajališč mineralov, oceno komercialne izvedljivosti rudarjenja (klavzula 8 PBU 24/2011).
Bilanca stanja odraža preostalo vrednost iskanih sredstev minus natečena amortizacija (klavzule 16 - 18 PBU 24/2011).
Novi PBU o računovodstvu osnovnih sredstev še ni sprejet, zato veljajo norme, določene v PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstev" PBU 6/01.
Ministrstvo za finance Rusije je v "Priporočilih za revizijske organizacije, posamezne revizorje, revizorje o revidiranju letnih računovodskih izkazov organizacij za leto 2013" navedlo, da mora, če je postavka osnovnih sredstev neprimerna za nadaljnjo uporabo ali prodajo, odpisati iz računovodstva (). Njegova preostala vrednost je vključena v druge odhodke.
Če ima organizacija med likvidacijo osnovno sredstvo, ki bo moralo nositi stroške demontaže in odstranjevanja, obnove okolja, potem ti stroški tvorijo ocenjeno obveznost, ki jo je treba vključiti v začetno vrednost osnovnih sredstev (PBU 8/2010 "Rezervacije, pogojne obveznosti in pogojna sredstva").
Gradnja se evidentira na računih 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva« in 07 »Oprema za vgradnjo«. V skladu z 20. odstavkom PBU 4/99 so ti podatki vključeni v kazalnik »Osnovna sredstva«, zato jih je mogoče upoštevati pri izračunu podatkov v tej vrstici bilance stanja. Ali pa jih lahko podjetje prikaže kot druga dolgoročna sredstva. V vsakem primeru je treba v pojasnilih navesti ustrezna navodila.
Za razliko od osnovnih sredstev, obračunanih na računu 01 "Osnovna sredstva", je treba premoženje, pridobljeno v najem, ločeno prikazati na računu 03 "Donosne naložbe v materialna sredstva".
Amortizacija za take predmete se obračuna tudi na računu 02 "Amortizacija osnovnih sredstev". Zato je treba pri oblikovanju ustreznih bilančnih kazalnikov zneske amortizacije v zvezi z osnovnimi sredstvi in naložbami v dobiček jasno razdeliti v vrednosti.
Računovodstvo finančnih naložb ureja PBU 19/02 "Računovodstvo finančnih naložb". Podoben kazalnik je naveden v oddelku bilance stanja "Kratkotrajna sredstva". Za porazdelitev sredstev je pomembna zapadlost: več kot eno leto - dolgotrajno sredstvo, manj kot eno leto - kratkotrajno sredstvo.
V okviru tega kazalnika je treba prikazati podatke o računih 58 "Finančne naložbe" (delnice, deleži v odobrenem kapitalu drugih organizacij, terjatve, pridobljene po odstopni pogodbi, obrestovana posojila, izdana drugim podjetjem), 55 " Posebni računi v bankah "(depoziti za več kot eno leto), 73" Poravnave z osebjem za druge posle "(obrestovana posojila, izdana zaposlenim).
Hkrati se izdana brez obresti posojila, blagajniški zapisi, ne odražajo in se ne upoštevajo kot del finančnih naložb (klavzula 3 PBU 19/02).
Če je družba oblikovala rezervacijo za oslabitev finančnih naložb, so podatki v tej vrstici bilance stanja prikazani minus ta rezervacija - v neto oceni.
Oblikujejo se in obračunavajo v skladu z normami PBU 18/02 "Računovodstvo za izračun davka od dobička pravnih oseb". Tisti, ki ne plačujejo tega davka, tega PBU ne smejo uporabljati.
Ta vrstica stanja se izpolni na podlagi podatkov računa 09 "Odložene terjatve za davek". IT nastane, če so računovodski stroški v poročevalskem obdobju višji kot v davčnem obdobju ali če so računovodski prihodki nižji od davčnega (člen 14 PBU 18/02). Če je situacija obratna: računovodski odhodki so manjši od davčnih, prihodki pa večji od njih, se odložena davčna obveznost odraža v obveznostih bilance stanja (račun 77 "").
V bilanci stanja se lahko podatki o IT in IT odražajo zmanjšani, razen za dejavnosti, za katere Davčni zakonik Ruske federacije določa ločeno oblikovanje davčne osnove (člen 19 PBU 18/02).
Ta bilančna postavka lahko odraža podatke o nepomembnih kazalnikih (). Na primer, kapitalske naložbe v teku (račun 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva"), odloženi odhodki z odpisnim obdobjem več kot 12 mesecev (račun 97 "Predplačniški odhodki").
Odloženi stroški lahko vključujejo fiksna enkratna plačila po licenčnih pogodbah (klavzula 39 PBU 14/2007,), stroške, nastale v zvezi s prihodnjimi deli po pogodbi o gradnji (klavzula 16 PBU 2/2008), pa tudi stroške razvoj spletnih mest, licence za pravico do opravljanja dejavnosti.
Podatki, evidentirani na računih 10 "Materiali", 14 "Rezerve za zmanjšanje nabavne vrednosti materialnih sredstev", 15 "Nabava in nakup materialnih sredstev", 16 "Odstopanje od nabavne vrednosti materialnih sredstev", 41 "Blago", 43 "Končno blago", 97 "Odloženi stroški". Poleg tega so stroški, vključeni v nedokončano proizvodnjo, obračunani v breme računa 20 "Glavna proizvodnja" in drugi računi odhodkov.
Njihovo računovodstvo se izvaja v skladu s PBU 5/01 "Računovodstvo zalog". Novi standardi do danes niso bili odobreni.
Kot je ministrstvo za finance poudarilo v "Priporočilih za revizijske organizacije ..", surovin, materialov in drugih sredstev, ki se uporabljajo za ustvarjanje dolgoročnih sredstev, ni mogoče upoštevati kot del rezerv (dopis ministrstva za Finance Rusije z dne 29. januarja 2014 št. 07-04-18 / 01). Obračunati jih je treba na računu 08 "Naložbe v nekratkoročna sredstva" in jih prikazati v sestavi dolgoročnih sredstev (klavzula 2 PBU 5/01).
Če zaloge
1) moralno zastarel;
2) so v celoti ali delno izgubili prvotno kakovost;
3) trenutna tržna vrednost, prodajna vrednost se je zmanjšala,
potem se ustvari rezerva za upad vrednosti opredmetenih osnovnih sredstev (klavzula 25 PBU 5/01). V bilanci stanja ob koncu poročevalskega leta so te vrednosti prikazane brez rezerve, v računovodskih podatkih na računu 10 pa se ne zmanjšajo. Rezerva se ustvari na račun finančnega rezultata organizacije - čistega dobička.
Upoštevan je vstopni DDV, plačan prodajalcem blaga, del, storitev, ki se ob koncu poročevalskega obdobja ne prikaže kot odbitek. To se odraža v obračunu obremenitve računa 19 "Davek na dodano vrednost".
Razlogi, da se davek ne prijavi za odbitek, morda niso prejeti računi od dobaviteljev, napake v prejetih računih.
Ta postavka prikazuje podatke o kratkoročnih in dolgoročnih terjatvah, prikazanih na računih 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", 62 "Poravnave s kupci in strankami", 73 "Poravnave z osebjem za druge posle", 76 "Poravnave z različnimi dolžniki" in upniki ". Ti podatki so prikazani brez kreditnega stanja na računu 63 "Rezervacije za dvomljive dolgove". Za oblikovanje te rezerve v računovodstvu je odgovorna organizacija. Metodologija za izračun odbitkov se razvija neodvisno. Spremembe rezerve med letom ni mogoče izračunati, če vmesno poročanje ni pripravljeno, bodo popravki izvedeni le za konec leta.
Predplačila v zvezi s pridobitvijo zalog za proizvodnjo proizvodov so prikazana v bilanci stanja v razdelku II "Kratkoročna sredstva" (). Predplačila v zvezi z gradnjo osnovnih sredstev so prikazana v oddelku I bilance stanja "Dolgoročna sredstva".
Odsevni podatki, podobni ustreznemu kazalniku razdelka "Dolgoročna sredstva", le z obdobjem obtoka, zapadlostjo manj kot 12 mesecev.
Kazalnik vključuje podatke o računih 50 "Blagajna", 51 "Tekuči računi", 52 "Valutni računi", 55 "Posebni računi v bankah", 57 "Prenosi v tranzitu".
Kot denarni ustrezniki se na primer odražajo vloge, odprte na zahtevo (PBU 23/2011 "Izkaz denarnih tokov",).
Zagotavlja podatke o sredstvih, ki niso vključena v druge kazalnike, z zanemarljivo specifično težo. Ta vrstica na primer odraža odložene stroške z obdobjem odpisa manj kot 12 mesecev ().
Znesek, naveden v ustanovnih dokumentih, je naveden, ne glede na to, ali so ustanovitelji (udeleženci) vplačali odobreni kapital.
Prikazuje vrednost lastnih delnic, ki jih je družba odkupila od delničarjev. Ne smemo pozabiti, da je družba dolžna te delnice razdeliti med delničarje, izplačati z zmanjšanjem odobrenega kapitala ali jih prodati v enem letu. Če so delnice kupljene za nadaljnjo prodajo, se odražajo v »Druga kratkoročna sredstva«.
Če se je družba odločila, da bo prevrednotila osnovna sredstva, da jih odraža po tržni vrednosti, je treba nastale pozitivne ali negativne razlike v vrednosti obračunati ločeno na računu 83 "Dodatni kapital".
Prevrednotenje se izvede ob koncu poročevalskega leta (klavzula 15 PBU 6/01). Pri odpisu osnovnih sredstev, ki so bila prej prevrednotena, je treba zneske prevrednotenja ali pribitka, evidentirane na računu 83, odpisati v finančni rezultat.
Ta kazalnik je lahko sestavljen iz premije delnic ob prodaji delnic organizacije nad nominalno, tečajnih razlik, ki izhajajo iz prispevkov v odobreni kapital v tuji valuti (klavzula 14 PBU 3/2006).
Ustvarjeno z odločitvijo organizacije same. Odprte delniške družbe so dolžne oblikovati rezervni kapital (člen 1 člena 35 Zveznega zakona z dne 26. decembra 1995 št. 208-FZ "O delniških družbah"). Hkrati letni odbitki zanj ne smejo biti manjši od 5% čistega dobička, dokler se ne doseže znesek, določen z listino. Uporablja se lahko le za kritje izgub, odkup obveznic družbe in odkup delnic družbe.
Stanje na računu 84 "Zadržani dobiček (nepokrita izguba)" se odraža in prikazuje finančni rezultat, ki ga je organizacija prejela (dobiček ali izguba) za obdobje, za katero se sestavi bilanca stanja.
Prikazani so krediti in posojila, prejeta za obdobje več kot 12 mesecev, ki se knjižijo na računu 67 "Poravnave za dolgoročna posojila in kredite".
Dolg je prikazan skupaj z obrestmi, plačljivimi na datum poročanja. Če je na dan bilance stanja zapadlost posojila ali prejetega posojila ali obresti na njih manj kot 12 mesecev, se ta obveznost obračuna kot del kratkoročnih obveznosti (dopis ministrstva za Finance Rusije z dne 28. januarja 2010 št. 07-02-18 / 01).
Odložena davčna obveznost je odloženi davek od dohodka, ki bi moral v naslednjih poročevalskih obdobjih povečati davek od dobička (PBU 18/02).
Nastane na primer pri uporabi različnih načinov amortizacije v računovodskem in davčnem računovodstvu, uporaba amortizacijskega bonusa v davčnem računovodstvu ni predvidena v računovodstvu (člen 258 Davčnega zakonika Ruske federacije, PBU 6/ 2001), so obresti za posojila vključene v nabavno vrednost naložbenega sredstva v računovodskem računovodstvu in v davku - so vključene v izdatke za sprostitev (pododstavek 2 prvega odstavka 265. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 2). 10 PBU 14/2007, odstavek 7 PBU 15/2008).
Odražene so ocenjene obveznosti, pripoznane v skladu z RAS 8/2010 "Ocenjene obveznosti, pogojne obveznosti in pogojna sredstva". Obračunavajo se na računu 96 "Rezerve za prihodnje stroške". Ta vrstica odraža tiste obveznosti, katerih zapadlost je več kot 12 mesecev.
Takšne obveznosti se na primer pripoznajo, kadar je sklenjena pogodba nerentabilna, katere pogoji predvidevajo kazen za njeno odpoved, ob sodelovanju družbe v pravdi, v zvezi s plačilom prihajajočih počitnic, letnimi bonusi in garancijo popravila.
Nanaša se na kreditne obveznosti z zapadlostjo nad 12 mesecev, ki niso vključene v druge kazalnike.
Odraža podatke o posojilih in posojilih z zapadlostjo manj kot 12 mesecev, evidentirani na računu 66 "Poravnave za kratkoročna posojila in kredite". Poleg dolgoročnih posojil in posojil, obresti nanje, če je njihova zapadlost manjša od 12 mesecev (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 24. januarja 2011 št. 07-02-18 / 01).
Računi, ki so zapadli manj kot 12 mesecev, se odražajo na računih 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", 62 "Poravnave s kupci in strankami", 68 "Poravnave davkov in pristojbin", 69 "Poravnave za socialno zavarovanje in zavarovanje" , 70 "Poravnave z osebjem za plače", 71 "Poravnave z odgovornimi osebami", 73 "Poravnave z osebjem za druge operacije", 75 "Poravnave z ustanovitelji", 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki".
Predplačila, prejeta od kupcev in strank, se odražajo brez DDV, plačanega v proračun (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 09.01.2013 št. 07-02-18 / 01).
Odraženi podatki o računu 98 "Prihodki iz naslova odloženih obveznosti". Upošteva proračunska sredstva, ki jih organizacija prejme za financiranje stroškov (klavzula 9 PBU 13/2000), salda ciljnega proračunskega financiranja (klavzula 20 PBU 13/2000), vrednost prejetega premoženja brezplačno (klavzula 29 metodoloških navodil za obračunavanje osnovnih sredstev, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13. 10. 2003 št. 91n).
Odražene ocenjene obveznosti, katerih rok izpolnjevanja ne presega 12 mesecev.
Kot je navedlo Ministrstvo za finance Rusije, če rezerva za plačilo dopusta ne zadošča za izplačilo regresa, nadomestila za neizkoriščene počitnice, se stroški pripoznajo v tekočem obdobju ali vključijo v stroške sredstva, če so zaposleni zaposleni pri njegovem ustvarjanju (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 29. januarja 2014 št. 07-04-18 / 01).
Navesti je treba kratkoročne obveznosti, ki se ne obračunavajo v drugih postavkah bilance stanja.
Gradivo na temo posebne opreme najdete v članku: Posebna oprema: računovodstvo in davčno računovodstvo.
|
Ime bilance 2016 |
Koda bilančne vrstice 2016 |
|
Bilanca stanja |
|
|
Skupna dolgoročna sredstva |
|
|
Neopredmetena sredstva |
|
|
Rezultati raziskav in razvoja |
|
|
Neopredmetena sredstva iskanja |
|
|
Opredmetena sredstva iskanja |
|
|
Osnovna sredstva |
|
|
Donosne naložbe v materialna sredstva |
|
|
Finančne naložbe |
|
|
Odložene terjatve za davek |
|
|
Druga dolgoročna sredstva |
|
|
Skupna obratna sredstva |
|
|
DDV na kupljeno premoženje |
|
|
Terjatve |
|
|
Finančne naložbe (razen denarnih ustreznikov) |
|
|
denar in denarni ekvivalenti |
|
|
Druga kratkoročna sredstva |
|
|
BILANS (sredstvo) |
|
|
SKUPAJ kapitala |
|
|
Odobreni kapital (osnovni kapital, odobreni kapital, prispevki družbenikov) |
|
|
Lastne delnice, odkupljene od delničarjev |
|
|
Prevrednotenje dolgoročnih sredstev |
|
|
Dodatni kapital (brez prevrednotenja) |
|
|
Rezervni kapital |
|
|
Preneseni dobiček (nepokrita izguba) |
|
|
Dolgoročno izposojena sredstva |
|
|
Odložene davčne obveznosti |
|
|
Ocenjene obveznosti |
|
|
Druge dolgoročne obveznosti |
|
|
SKUPAJ dolgoročnih obveznosti |
|
|
Kratkoročne dolžniške obveznosti |
|
|
Kratkoročne obveznosti |
|
|
prihodki prihodnjih obdobij |
|
|
Ocenjene obveznosti |
|
|
Druge kratkoročne obveznosti |
|
|
SKUPAJ kratkoročne obveznosti |
|
|
BILANS (obveznosti) |
Vrednost lastnine podjetja- to so dolgoročna in obratna sredstva, s katerimi razpolaga podjetje. Sredstva bilance stanja podjetja vam omogočajo oceno premoženja podjetja in njegovih naložbenih dejavnosti na datum poročanja.
Splošno vrednost nepremičnine podjetja je enaka vsoti bilančne vsote, zmanjšani za vsoto za razdelek III bilance stanja "Izgube". Nabavna vrednost dolgoročnih sredstev (stalni kapital) je enaka rezultatu oddelka I bilančne vsote, nabavna vrednost obratnega kapitala pa je enaka rezultatu razdelka II sredstva "Kratkoročna sredstva".
Na podlagi kazalnikov premoženja podjetja (dolgoročna in obratna sredstva) se preuči dinamika sprememb vrednosti vse nepremičnine in njenih sestavnih delov za eno ali drugo analizirano obdobje in oceni vpliv določene vrste premoženja pri povečanju ali zmanjšanju vrednosti vsega premoženja, to je "horizontalna analiza" nepremičnine. Upoštevati je treba, da na horizontalno analizo na spremembo kazalnikov vplivajo rezultati prevrednotenja nepremičnin in inflacije.
Višja stopnja rasti sredstev v obtoku (mobilnih) v primerjavi s sredstvi v obtoku določa težnjo po pospeševanju prometa celotnega agregata sredstev podjetja.
Povečanje deleža dolgoročnih sredstev v premoženju podjetja kaže na kapitalizacijo dobička in uspešne usmeritve naložbene politike podjetja. Z velikim deležem dolgoročnih finančnih naložb in še bolj z njihovim povečanjem skozi leto se preučuje učinkovitost naložb v druga podjetja. Za to se primerja odstotek donosnosti vloženega kapitala. Odstotek donosa na kapital, vložen v druga podjetja, bi moral biti višji kot na sredstva, vložena v lastno proizvodnjo.
S povečanjem deleža osnovnih sredstev v premoženju podjetja se povečujeta amortizacija osnovnih sredstev in delež stalnih stroškov.
Znatno povečanje deleža obratnih sredstev lahko kaže na spremembo vrste dejavnosti podjetja - od proizvodnje do trgovskega posrednika. Zmanjšanje deleža terjatev je pozitiven trend v dejavnostih podjetja.
Dokazuje, kakšen delež sredstev podjetja se financira z dolgoročnimi posojili.
Dolgoročne obveznosti do dolgoročnih sredstev (LTD / FA)
Prikazuje, kolikšen delež osnovnih sredstev se financira z dolgoročnimi posojili. Včasih se izračuna vzajemno razmerje, ki je po pomenu podobno in prikazuje delež lastniškega kapitala pri financiranju osnovnih sredstev.
Pri izračunu kazalnika se uporabljajo povprečne vrednosti spremenljivk za obdobje.
Stopnja kritja obresti ali stopnja zaščite dolga (TIE), krat
Prikazuje, kolikokrat je podjetje v obdobju poročanja zaslužilo sredstva za plačilo obresti za posojila.
TIE = Zaslužek pred obrestmi in davki + Amortizacija / Obresti za posojila.
Pri izračunu kazalnika se uporabljajo povprečne vrednosti spremenljivk za obdobje. Priporočene vrednosti: 6 do 8, odvisno od panoge.
KAZALCI DOBITKOVNOSTI:
11. Donosnost prodaje (ROS),%
Dokazuje delež čistega dobička v prodaji podjetja
Pri izračunu kazalnika se uporabljajo povprečne vrednosti spremenljivk za obdobje.
Povečanje koeficienta je pozitiven trend. Znižanje kaže na znižanje cen pri stalnih stroških ali povečanje proizvodnih stroškov pri stalnih cenah, tj. zmanjšanje povpraševanja po izdelkih podjetja.
12. Donos na kapital (ROE),%
Omogoča vam, da ugotovite učinkovitost uporabe kapitala, ki ga vlagajo lastniki podjetja. Običajno se ta kazalnik primerja z možno alternativno naložbo v druge vrednostne papirje. Prikazuje, koliko denarnih enot čistega dobička je ustvarila vsaka enota, ki so jo vložili lastniki podjetja.
Pri izračunu kazalnika se uporabljajo povprečne vrednosti spremenljivk za obdobje.
Povečanje kazalnika pomeni povečanje dobička delničarjev in pozitivno vpliva na dinamiko tečajev delnic na trgu vrednostnih papirjev.
13. Donosnost obratnih sredstev (RCA),%
Dokazuje sposobnost podjetja, da zagotovi zadosten znesek dobička glede na porabljen obratni kapital podjetja. Višja kot je vrednost tega koeficienta, učinkoviteje se uporabljajo sredstva v obtoku.
Pri izračunu kazalnika se uporabljajo povprečne vrednosti spremenljivk za obdobje.
14. Donosnost dolgoročnih sredstev (RFA),%
Dokazuje sposobnost podjetja, da zagotovi zadosten znesek dobička glede na osnovna sredstva družbe. Višja kot je vrednost tega razmerja, učinkoviteje se uporabljajo osnovna sredstva.
Pri izračunu kazalnika se uporabljajo povprečne vrednosti spremenljivk za obdobje.
15. Donosnost sredstev (donosnost naložbe) (ROI),%
Glede tega kazalnika je prišlo do terminološke zmede. Dobesedno prevedeno iz angleščine ime tega kazalnika zveni kot "donosnost naložbe", čeprav, kot sledi iz formule, ni govora o kakršni koli naložbi:
Pri izračunu kazalnika se uporabljajo povprečne vrednosti spremenljivk za obdobje.
Zmanjšanje kazalnika kaže na upad povpraševanja po izdelkih družbe in prekomerno kopičenje sredstev.
KAZALNIKI POSLOVANJA:
16. Obrat obratnega kapitala (NCT), krat
Pokaže, kako učinkovito podjetje uporablja naložbe v obratna sredstva in kako to vpliva na rast prodaje. Če želite dobiti število dni, morate vrednost koeficienta pomnožiti s 365. Višja kot je vrednost tega koeficienta, učinkoviteje podjetje uporablja svoj čisti obratni kapital.
NS / NWC = Skupni prihodki za leto / Povprečni čisti obratni kapital
Izračun se izvede samo za obdobje enega leta, pri čemer se uporabijo skupni prihodki od prodaje proizvodov ali storitev za tekoče leto in povprečna vrednost čistega obratnega kapitala za tekoče leto.
V primeru izračuna za obdobje, krajše od enega leta, je treba znesek prihodkov pomnožiti tudi z ustreznim koeficientom, vrednost čistega obratnega kapitala pa mora biti povprečje za obračunsko obdobje.
17. Obrat osnovnih sredstev (FAT), krat
Označuje učinkovitost uporabe osnovnih sredstev, s katerimi podjetje razpolaga. Višja kot je vrednost kazalnika, učinkoviteje podjetje uporablja osnovna sredstva. Nizka raven kapitalske produktivnosti kaže na nezadostno prodajo ali previsoko raven kapitalskih naložb. Vendar se vrednosti tega koeficienta med seboj v različnih panogah zelo razlikujejo. Tudi vrednost tega količnika je močno odvisna od načinov amortizacije in prakse ocenjevanja vrednosti sredstev. Tako se lahko pojavi situacija, da bo stopnja prometa osnovnih sredstev višja v podjetju, ki je obrabilo osnovna sredstva.
NS / FA = Skupni prihodki za leto / Povprečna vrednost zneska dolgoročnih sredstev
Izračun je narejen le za obdobje enega leta, pri čemer se uporabijo skupni prihodki od prodaje proizvodov (storitev) za tekoče leto in povprečna vrednost zneska dolgoročnih sredstev za tekoče leto. V primeru izračuna koeficienta za obdobja: mesec, četrtletje, pol leta - v izračun je vključena povprečna vrednost zneska nekratkoročnih sredstev za obračunsko obdobje in vrednost prejetih prihodkov za poročevalsko obdobje pomnožiti z 12, 4 oziroma 2.
Povečanje kazalnika pomeni pospešitev prometa osnovnih sredstev, zmanjšanje kazalnika pa zahteva sprejetje ukrepov za posodobitev in prodajo neuporabljenega in neučinkovitega dela osnovnih sredstev.
18. Promet premoženja (TAT), krat
Označuje učinkovitost podjetja, ki uporablja vse vire, ki so mu na voljo, ne glede na vire njihove privlačnosti. Ta koeficient prikazuje, kolikokrat na leto se zaključi celoten cikel proizvodnje in prometa, kar prinaša ustrezen učinek v obliki dobička. Tudi to razmerje se od industrije do industrije zelo razlikuje.
NS / TA = Skupni prihodki za leto / Povprečna vrednost vsote vseh sredstev za leto
Izračun je narejen le za obdobje enega leta z uporabo skupnih prihodkov od prodaje proizvodov (storitev) za tekoče leto in povprečne vrednosti vsote vseh sredstev za tekoče leto. V primeru izračuna koeficienta za obdobja: mesec, četrtletje, pol leta - pri izračunu je vključena povprečna vrednost vsote vseh sredstev za obračunsko obdobje, vrednost prejetih prihodkov za poročevalsko obdobje pa mora biti pomnožimo z 12, 4 in 2.
19. Promet zalog (ST), krat
Odraža stopnjo, po kateri se prodajo zaloge. Za izračun koeficienta v dneh je treba 365 dni deliti z vrednostjo koeficienta. Na splošno je višja stopnja prometa zalog, manj sredstev je vezanih v tej najmanj likvidni skupini sredstev. Posebej pomembno je povečati promet in zmanjšati zaloge ob prisotnosti znatnega dolga v obveznostih družbe.
ST = Nabavna vrednost prodanega blaga / vrednost zalog.
20. Promet terjatev (obdobje odplačevanja terjatev (CP), dnevi.
Prikazuje povprečno število dni, potrebnih za izterjavo dolgov. Za pridobitev števila dni je treba vrednost koeficienta pomnožiti s 365. Manjše kot je to število, hitreje se terjatve spremenijo v denar in posledično se poveča likvidnost obratnega kapitala podjetja. Visoka vrednost kazalnika lahko kaže na težave pri zbiranju sredstev z računov dolžnikov.
CP = povprečna vrednost terjatev za leto / skupni prihodki za leto.
Izračun se izvede le za obdobje enega leta, pri čemer se uporabijo skupni prihodki za leto in povprečna vrednost terjatev za tekoče leto. Če se izračun izvaja za obdobje, krajše od enega leta, je treba vrednost prihodkov od prodaje proizvodov (storitev) pomnožiti s koeficientom: za en mesec - 12, četrtletje - 4, pol leta - 2. V tem primeru se uporabi povprečna vrednost terjatev za obračunsko obdobje.
ANALIZA VRAČANJA KAPITALA
Eden od primerov sistema faktorske analize, ki omogoča identifikacijo in primerjalni opis glavnih dejavnikov, ki vplivajo na finančni kazalnik, je metoda, ki jo je razvil DuPont.
Metoda DuPont temelji na analizi količnikov, ki sestavljajo donosnost lastniškega kapitala (ROE):
NI (čisti dohodek) - čisti dobiček,
CE (Common Equity) - lastniški kapital podjetja.
Obstaja več različic metode, ki se razlikujejo po stopnji podrobnosti.
1. Dvočlanska različica: ROE = NI / CE = (NI / TA) * (TA / CE),
kjer je TA (skupna sredstva) skupna sredstva podjetja
Sicer lahko pišeš : ROE = ROA * LR
kjer je ROA (donosnost sredstev) donos na sredstva
2. Tričlanska različica:
ROE = NI / CE = (NI / NS) * (NS / TA) * (TA / CE),
kjer je NS (neto prodaja) čisti (brez DDV, prometnih davkov in prometnih davkov) obseg prodaje.
V nasprotnem primeru lahko napišete:
ROE = NPM * AT * LR,
kjer je NPM (Stopnja čistega dobička) donosnost
AT (promet premoženja) - promet sredstev
3. Petčlanska različica:
ROE = NI / CE = (NI / EBT) * (EBT / EBIT) * (EBIT / NS) * (NS / TA) * (TA / CE),
kjer je EBT (zaslužek pred davki) - dobiček pred obdavčitvijo
EBIT (zaslužek pred obrestmi in davki) - dobiček pred obrestmi in davki
V nasprotnem primeru lahko napišete:
ROE = TB * IB * OM * AT * LR
kjer je TB (davčna obremenitev) davčno breme
IB (obremenitev obresti) - breme obresti
← prejšnji12
Ogled v celoti
Vse informacije na spletnem mestu so JAVNO, torej dostop do nje prosto izvajajo vsi uporabniki.
Spletno mesto je sestavljeno iz treh glavnih razdelkov:
Računalniški sistem finančne analize se aktivira s klikom na povezavo Ekonomska analiza. Po tem boste morali izpolniti glavne oblike računovodskega poročanja - bilanco stanja in izkaz poslovnega izida ter dodatne podatke o številu zaposlenih in izplačanih dividendah. POMEMBNO! Te obrazce je treba izpolniti v dveh obdobjih, saj bodo dosežene kazalnike primerjali z njihovo referenčno dinamiko, kar pomeni spremembe kazalnikov v določenem časovnem obdobju.
Obstajata dve možnosti za vnos podatkov - popolna in skrajšana. Popolna možnost za vnos vrednosti kazalnikov se praktično ponavlja z izpolnjevanjem obrazcev za poročanje za vse postavke posebej. Skrajšana različica vam omogoča uporabo vmesnih seštevkov in njihovih vsot po naslednjem algoritmu:
| Bilančna postavka | Prejšnje obdobje | Trenutno obdobje | Bilančna postavka | Prejšnje obdobje | Trenutno obdobje |
| Osnovna sredstva | ravnotežna črta 190 | ravnotežna črta 190 | Osnovni kapital | ravnotežna črta 490-470 | ravnotežna črta 490-470 |
| Kratkoročna sredstva, med drugim: | ravnotežna črta 290 | ravnotežna črta 290 | Nerazporejeni dobiček | ravnotežna črta 470 | ravnotežna črta 470 |
| - gotovino | ravnotežna črta 260 | ravnotežna črta 260 | Skupni dolg, vključno z: | vrstica 590 + 690 saldo | vrstica 590 + 690 saldo |
| - kratkoročne finančne naložbe | ravnotežna črta 250 | ravnotežna črta 250 | - dolgotrajni dolg | ravnotežna črta 590 | ravnotežna črta 590 |
| - terjatve | linija 230 + 240 ravnotežje | linija 230 + 240 ravnotežje | - Trenutna odgovornost | ravnotežna črta 690 | ravnotežna črta 690 |
| - zaloge | vrstica 210 + 220 saldo | vrstica 210 + 220 saldo | |||
| BILANČNA VSOTA | ravnotežna črta 300 | ravnotežna črta 300 | CELOSTNE OBVEZNOSTI | ravnotežna črta 300 | ravnotežna črta 300 |
| Kazalo | Prejšnje obdobje | Trenutno obdobje |
| Letni izkupiček od prodanih izdelkov | Vrstica 010 izkaza poslovnega izida | |
| Stroški proizvodnje | Vrstica 020 + 030 + 040 izkaza poslovnega izida | |
| Dohodek pred obrestmi in davki | Vrstica 050 izkaza poslovnega izida | |
| Kumulativna plačila obresti | Vrstica 070 izkaza poslovnega izida | |
| Dohodek pred davki | Vrstica 140 izkaza poslovnega izida | |
| Davek | Vrstica 150 izkaza poslovnega izida | |
| Dohodek po obrestih in davkih | Vrstica 190 izkaza poslovnega izida |
Treba je opozoriti da so v izkazu poslovnega izida, ki je oblikovan v podjetju, najprej navedeni podatki za poročevalsko obdobje, nato pa za isto obdobje preteklega leta. V našem algoritmu za izpolnjevanje skrajšanega obrazca poročila je vrstni red drugačen: najprej - preteklo leto, nato - leto poročanja. Zato je pomembno upoštevati to točko, sicer bo rezultat popačen.
Ko vnesete začetne podatke, kliknite gumb za izračun. Na zaslonu bodo prikazane naslednje informacije:
Vrstni red nujnosti se oblikuje na podlagi analize odstopanj dejanskih vrednosti kazalnikov od njihovega referenčnega urejanja. Kazalniki z največjim odstopanjem bodo najbolj problematični. Več podrobnosti - v naših publikacijah.
Baza podatkov o rezultatih finančnih dejavnosti in usklajevanju interesov menedžerjev in delničarjev za največja ruska podjetja se aktivira s klikom na povezavo Database. Sestavljen je iz dveh razdelkov Finančni rezultati največjih ruskih podjetij in Usklajevanje interesov menedžerjev in delničarjev v največjih ruskih korporacijah.
Rezultati finančne uspešnosti največjih ruskih podjetij temeljijo na oceni doseganja referenčne (priporočene) dinamike po ključnih finančnih kazalnikih (količniki likvidnosti, poslovna aktivnost, finančna stabilnost, donosnost). Izračunana je bila tudi pričakovana vrednost kakovosti finančnega poslovodenja (podobnost dejanske spremembe kazalnikov z referenčno dinamiko) in stabilnost kakovosti (koeficient variacije). Verjamemo, da bo to v veliko pomoč pri temeljnih analizah in odločanju o finančnih naložbah. Ko premaknete kazalec na ime podjetja in pritisnete gumb miške, se prikažejo vrednosti glavnih kazalnikov dejavnosti podjetja za več let. S klikom na vrednost končnega kazalnika finančne uspešnosti v tabeli se prikaže seznam težav z navedbo njihove prioritete in kratkim opisom doseženih rezultatov.
Usklajevanje interesov menedžerjev in delničarjev pri največjih ruskih korporacijah je določeno tudi na podlagi primerjave priporočene in dejanske dinamike kazalnikov, ki izražajo glavne parametre interesov tako delničarjev kot menedžerjev. Ti vključujejo prihodke od prodaje, višino sredstev, čisti in bilančni dobiček, število zaposlenih, izplačane dividende (za več podrobnosti glejte naše publikacije). Za lažjo razlago je podana razvrstitev podjetij glede na ravnovesje delničarjev in upravljavcev. Tu so podobno kot prejšnji podatki predstavljeni pričakovana vrednost ravnotežja interesov in njegova stabilnost, kar bo prispevalo tudi k temeljitejši utemeljitvi odločitev o finančnih naložbah. Ko premaknete kazalec na ime podjetja in pritisnete gumb miške, se prikažejo vrednosti glavnih kazalnikov dejavnosti podjetja za več let. S klikom na vrednost končnega kazalnika ravnotežja interesov v tabeli se prikaže seznam težav z navedbo njihove prioritete in kratkim opisom dobljenih rezultatov.
Tudi oseba, ki pozna računovodske pogoje po govoricah, je naletela na take pojme, kot sta bilance stanja in vrednost sredstev. Toda samo oseba, ki se poklicno ukvarja z računovodstvom ali ekonomijo, lahko na dostopen način razloži pomen teh izrazov. Knjigovodska vrednost je torej določen znesek, izražen v denarju. Jasno je, da ta znesek označuje cenovni izraz nekaterih sredstev podjetja, ki se odražajo v bilanci stanja.
Sredstva, ki pripadajo kateri koli organizaciji, so lahko opredmetena (lastnina v naravi) in nematerialna (naložbe v razvoj, znanje in izkušnje, patenti).
Kot že omenjeno, vsako podjetje, ne glede na vrsto dejavnosti, v procesu dela pridobi različna sredstva, ki so glavna sredstva organizacije. Ta sredstva se lahko uporabijo za opravljanje poslovnih dejavnosti, poravnave z upniki, lahko pa se tudi prodajo. Mimogrede, zaradi premoženja je vsako podjetje odgovorno v primeru stečaja.
Knjigovodska vrednost sredstev podjetja je vrednost, določena v vrednosti, ki se spremeni ob koncu vsakega poročevalskega obdobja. Zakaj se to dogaja?
Za začetek o tem, kakšna sredstva bi morala družba dati v svojo bilanco stanja.
Premoženja, ki spada med hitro obrabljive predmete in predmete majhne vrednosti, ni mogoče uvrstiti v bilanco stanja. Ta skupina blaga lahko vključuje na primer pisarniški material. Več o tem, katera sredstva spadajo v to kategorijo, lahko izveste na seznamu skupin amortizacije nepremičnin. Na splošno lahko vsa osnovna sredstva z dobo koristnosti do enega leta varno pripišemo majhnim vrednostim.
Vsa dolgoročna sredstva, katerih uporaba se lahko giblje od enega leta do nekaj deset let, morajo biti jasno vključena v bilanco stanja družbe. To vključuje vrednost odobrenega kapitala, nepremičnin in zemljišč, opreme, strojev, nedokončane gradnje ter neopredmetenih sredstev v obliki izumov, licenc in patentov. Zdaj o stroških, po katerih se odražajo v postavkah bilance stanja.
Pri registraciji podjetja se lahko odobreni kapital oblikuje v obliki premoženja ali položi na račun podjetja v gotovini. Če je oblikovan z denarjem, se njegova vrednost odraža na obeh straneh bilance v enakih denarnih izrazih in ostane nespremenjena.
Če je kapital oblikovan z lastnino, je treba ob registraciji določiti njegovo tržno ceno. Toda le, če presega 20.000 rubljev. V nasprotnem primeru vrednotenje sredstva ni potrebno. Po ceni, ki jo določi ocenjevalec, je premoženje, vključeno v odobreni kapital, sprejeto za uvrstitev v bilanco stanja podjetja.
Če se kupi nova oprema, se knjigovodska vrednost zabeleži po nabavni ceni v tekočem poročevalskem obdobju. Pri nakupu večjih predmetov, kot so industrijski prostori, maloprodajni prostori ali zemljišča, je treba opraviti predhodno oceno premoženja, da bi ga nato uvrstili v bilanco stanja podjetja. Skratka, knjigovodska vrednost opredmetenih osnovnih sredstev je izraz vsake enote sredstva v določeni denarni vsoti. Mimogrede, v skladu z računovodskimi pravili bi moral biti ta znesek izražen le v rubljih.
Ugotavljanje knjigovodske vrednosti sredstev ni tako težko. Če je nepremičnina nova, se v bilanci stanja odraža v vrednosti njene dejanske pridobitve. Nadalje, odvisno od računovodske politike podjetja, mesečno, četrtletno ali letno, se to premoženje začne amortizirati, torej obrabljati. Zato računovodja začne obračunavati amortizacijo iz začetnih stroškov. Znesek amortizacije je izračunan v denarju in je dobiček podjetja, zato se davek od dobička plača od amortizacijskih odbitkov.
Izračun vrednosti sredstev, kupljenih na sekundarnem trgu, ali izračun cene velikih nepremičnin je drugačen. Seveda lahko za izhodišče vzamete kupnino predmeta, vendar to ne bo povsem pravilno.
Nobena skrivnost ni, da se večina predmetov prodaja po nekoliko spremenjenih cenah (na primer za zmanjšanje dohodnine, ki bo zaračunana prodajalcu). Zato je pred izračunom najbolje opraviti predhodno oceno za poznejšo vključitev sredstev v bilanco stanja. Mimogrede, cene osnovnih sredstev je komaj priporočljivo podcenjevati, saj služi kot "varnostna blazina" v primeru terjatev upnikov.
Za določitev prave tržne vrednosti velikih sredstev, pri kateri bi se dejansko morala odražati v bilanci stanja, je najbolje, da se obrnete na storitve profesionalnega cenilca. Kako ugotoviti, kako veliko je pridobljeno sredstvo, je zelo preprosto. Če je vrednost nepremičnine 20 ali več odstotkov celotne bilance stanja, se ta nepremičnina razvrsti kot veliko sredstvo.
Torej potrebujete knjigovodsko vrednost svojih sredstev, kako jo pravilno izračunati? Algoritem je naslednji: za določitev najbolj natančne številke je treba uporabiti tri pristope k njeni določitvi:
Po izračunu po vsakem pristopu se tehtana povprečna vrednost vrednosti predmeta prikaže ločeno, po teh podatkih pa se predmet vnese v bilanco stanja. Na podlagi dobljene številke se izračunajo amortizacijski odbitki.
Pogosto se poraja vprašanje, kako izračunati knjigovodsko vrednost sredstev, ne da bi pri tem uporabili zapletene formule. Takšne težave se zelo pogosto pojavljajo med delitvijo podjetja, ko nekdanji soustanovitelji začnejo deliti kapital. Obstaja enostavnejša rešitev problema.
Izračunajte vrednost sredstev (ločeno) s primerjalnim pristopom. Preprosto izberite analogne predmete in prikažite enoto aritmetične sredine. Tako je mogoče knjigovodsko vrednost, katere formula je precej preprosta, razmeroma hitro in natančno določiti. Mimogrede, pri določanju je dovoljena tudi uporaba enotnega pristopa. Toda le pri utemeljitvi zavrnitve uporabe drugih pristopov.
Knjigovodska vrednost sredstev je bilance stanja, ki prikazuje količinsko oceno določene obveznosti, sklada v računovodstvu in računovodskem poročanju. Vsota sredstev bilance stanja je skupni znesek vseh sredstev v obtoku in neobtoka, ki so na voljo v organizaciji.
Obveznosti so v bilanci stanja prikazane na naslednji način:
VA (OS in neopredmetena sredstva) so v računovodskih izkazih prikazani po njihovi preostali vrednosti, to je ob upoštevanju amortizacije.
OA so vključeni v proizvodni cikel skozi vse leto ali drugo poročevalsko obdobje. Tej vključujejo:
BSA se lahko izračuna tako za vsa sredstva podjetja kot v okviru strukture sredstev za eno samo obveznost.
Formula za izračun BSA bo naslednja:
P. 1100 + str. 1200 BB.
Povprečna vrednost premoženja (povprečno letno) je aritmetično povprečje analiziranih sredstev na začetku in koncu poročevalskega obdobja - leto. SSA je vzpostavljen za podrobnejšo analizo finančnega in gospodarskega stanja institucije.
Formula za izračun:
SSA = (An + Ak) / 2. Vrstica BB - 1600.
Kazalnik BSA je potreben, da analitiki izvedejo študijo o učinkovitosti delovanja in vodenju finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja.
Izračunana vrednost BSA se uporablja za izračun kazalnikov, kot sta dobičkonosnost in količnik prometa. Te vrednosti ponazarjajo, kako produktivno se uporabljajo sredstva in obveznosti, ki jih ima organizacija.
Izračuna se tudi pri izvajanju transakcij - za določitev velikosti transakcije.
Za določitev velikosti transakcije se izračuna tudi cena nepremičnine.
Če je vrednost prodanih sredstev več kot 25% cene vseh sredstev, prikazanih v bilanci stanja organizacije, se takšna transakcija imenuje večja transakcija. Za njeno izvedbo in prodajo takega premoženja je potrebno pridobiti pozitivno odločitev skupščine delničarjev ter pravilno določiti vrednost vsega premoženja in sredstev podjetja. Če BSA ni nameščen ali ima napake, je transakcija neveljavna.
Za vrednotenje dolgoročnih sredstev (osnovnih sredstev, zalog itd.) Se uporabljajo različne metode. Eden in isti predmet je mogoče označiti z več numeričnimi vrednostmi njegove vrednosti. Ključni koncept v računovodstvu je knjigovodska vrednost. Z njegovo pomočjo opišejo finančni položaj podjetja in opravijo njegovo oceno. V članku bomo preučili značilnosti opredelitve tega kazalnika in njegove značilnosti.
Obrazec št. 1 je najpomembnejši dokument, potreben za analizo gospodarske dejavnosti podjetja. On daje predstavo o premoženju in obveznostih subjekta. Sredstva sestavljajo sredstva podjetja - v obtoku in fiksna. Računovodstvo slednjih je včasih težavno: večkrat in neprekinjeno se uporabljajo, kar vpliva na njihove stroške, zato jih je treba še izračunati. Za poenostavitev tega postopka je bil uveden koncept knjigovodske vrednosti. Uporablja se za beleženje gibanja sredstev in njihove razpoložljivosti v podjetju.
Knjigovodska vrednost sredstva je vsota njegove izvirne vrednosti, zmanjšane za obračunano amortizacijo. Na podlagi opredelitve je jasno, da je za izračun potrebno poznati še dva kazalnika. Ključni je koncept začetnih stroškov, saj se uporablja tudi za izračun amortizacije. Opredeljena je kot vsota vseh stroškov za nakup ali izdelavo (gradnjo) predmeta, vključno s stroški dostave in namestitve ter brez zneska vračljivih davkov. Tako je za upoštevanje sredstva potrebno odšteti natečeno amortizacijo od začetnih stroškov predmeta. Preostanek zneska je knjigovodska vrednost, ki se pogosto simbolično imenuje preostanek.
Družba enkrat letno prevrednoti osnovna sredstva. To je potrebno, da računovodski podatki ne izgubijo zanesljivosti in ustreznosti. OS ponavadi postajajo moralno in fizično zastareli, zato se spreminjajo tudi njihovi stroški. Če se po prevrednotenju nepremičnine ugotovi, da se je cena sredstva znižala ali povečala, se preostala vrednost preračuna na naslednji način:
Rezultati prevrednotenja nepremičnine se pripisujejo dodatnemu kapitalu, torej povečanju ali zmanjšanju.
Ocena nepremičnine se opravi za določitev njene vrednosti pred prodajo ali nakupom, oddajo v najem in v mnogih drugih primerih. Odvisno od smeri podjetja se lahko obračunavanje predmetov izvede po njihovih začetnih stroških, zmanjšanih za amortizacijo, ali po trenutni tržni ceni.
Naložbene nepremičnine se na koncu poročevalskega obdobja evidentirajo po pošteni vrednosti, ki jo določi mednarodna družba za vrednotenje. Včasih objektov podjetja ni mogoče primerjati s trgom, kar vodi v globljo analizo. V tem primeru se knjigovodska vrednost določi ob upoštevanju donosnosti nepremičnine.
Neopredmetena sredstva so lastnina, ki nima materialne oblike. Tako kot osnovna sredstva so dolgoročna sredstva in jih je mogoče uporabiti v procesu proizvodnje, prodaje ali upravljanja. Neopredmetena sredstva se v skladu z MSRP ocenjujejo na enega od dveh načinov:
Vsi stroški neopredmetenih sredstev, ki nastanejo po datumu sprejetja v računovodstvo, se pripoznajo kot drugi stroški. Če se sredstva uporabijo za izboljšanje lastnosti sredstva, kar bo na koncu privedlo do povečanja njihove donosnosti, se izvede kapitalizacija stroškov.
Knjigovodska vrednost sredstev je vsota vseh sredstev družbe, ki se odražajo v obračunskem obrazcu št. Njegova vrednost je navedena v vrstici 1600. Če je treba izračunati preostalo vrednost enega od sredstev, izvedite podobna dejanja, opisana zgoraj: določite začetne ali nadomestne stroške (v primeru prevrednotenja) in od njih odštejte znesek amortizacije.
Odvisno od namena se lahko vrednost izračuna tako za posamezen objekt kot za njihovo skupino. Veliko se uporablja tudi koncept knjigovodske vrednosti sredstev. Njegov kazalnik na najboljši možen način označuje finančno blaginjo podjetja, kar je v interesu organizacij tretjih oseb (vlagateljev, posojilodajalcev). Knjigovodska vrednost sredstev je zbir vseh sredstev, ki se izračuna kot vsota vrstic 1100 in 1200 obrazca št. 1 računovodskih izkazov.
Kot je navedeno zgoraj, je kazalnik vrednosti sredstev zelo informativen. Vsako podjetje, ki ga to zanima, lahko zahteva podatke. Običajno so potencialni vlagatelji, posojilodajalci, kupci. Na zahtevo tretjih fizičnih in pravnih oseb se sestavi potrdilo o knjigovodski vrednosti premoženja družbe.
Za izpolnitev ni določenega obrazca, običajno pa je oblikovan kot stara bilanca stanja. Če želite to narediti, na začetku in na koncu obdobja navedite vrednost vsake skupine sredstev. Po potrebi se navedejo podatki, ki podrobneje opisujejo določene vrste sredstev. Glavna stvar je, da so informacije resnične.
Potrdilo mora vsebovati ime podjetja, datum, ko je bilo sestavljeno, ter podpise vodje in glavnega računovodje. Vsebina je lahko predstavljena v tabeli (kot bilanca stanja) z razčlenitvijo po zahtevanih skupinah sredstev ali v obliki trdnega besedila. Ne glede na izbrano metodo sestave potrdila je treba navesti preostalo vrednost sredstev podjetja na začetku in koncu poročevalskega leta.
V ekonomski analizi se poleg kazalnika sredstev podjetja uporablja tudi vrednost čistega premoženja. Za njen izračun se od vrednosti vrstice 1600 odšteje znesek vrstic 1400 in 1500. Tako čista sredstva prikazujejo znesek sredstev družbe, oblikovan iz lastniškega kapitala in ne obremenjen z obveznostmi.
Pri izračunu knjigovodske vrednosti vrednostnega papirja govorimo o deležu delničarja v kapitalu podjetja. Kazalnik je opredeljen kot razmerje med čistimi sredstvi in številom izdanih navadnih delnic. Hkrati preostala vrednost vrednostnih papirjev pogosto ne sovpada z njihovo vrednotenjem na trgu. Upoštevati je treba, da se lastne delnice, odkupljene od delničarjev, ne upoštevajo.
Če družba nima le navadnih, ampak tudi prednostnih delnic, bo izračun nekoliko bolj zapleten. Knjigovodska vrednost vrednostnih papirjev se nato določi kot razlika med čistimi sredstvi, obveznostmi za dividende in odkupno vrednostjo prednostnih delnic.
Organizacija je tudi nekakšna lastnina, ki jo je mogoče ovrednotiti ali prodati. Za preučitev učinkovitosti gospodarske dejavnosti se letno sestavi obrazec št. 1, ki odraža vsa sredstva podjetja in vire njihovega oblikovanja. Na njegovi podlagi se izračuna tudi knjigovodska vrednost podjetja. Uporabite naslednjo formulo: B st = CH a - H a, kjer:
Kazalnik čistih sredstev se lahko nadomesti z razliko med kapitalom in obveznostmi podjetja.
Knjigovodska vrednost je torej vrednost, ki odraža prvotno kupnino, zmanjšano za amortizacijo. Njegova vrednost je navedena v bilanci stanja za vsako vrsto nepremičnine. Po potrebi se sredstva prevrednotijo, nato pa se njihova preostala vrednost preračuna. Pri določanju knjigovodske vrednosti delnic in podjetij uporabite koncept čistih sredstev.
Kako in zakaj se določi knjigovodska vrednost sredstev (BSA), kje lahko vidim ta kazalnik v bilanci stanja? Ugotovimo podrobnosti.
V skladu s klavzulo 3 Informacijskega pisma predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 13. marca 2001 št. 62 se za določitev BSA upošteva znesek premoženja po zadnjem odobrenem poročilu. Kot je navedeno v dopisu št. IK-07/703 z dne 16. 10. 2001, ta kazalnik ni enak stroškom AM. Podrobneje se ustavimo pri analizi teh dokumentov.
Za odobritev večje transakcije za LLC in (ali) JSC je potrebno soglasje ustanoviteljev ali delničarjev. Na primer pri prodaji nepremičnine, katere cena presega BSA za 25%. Pomembnost pravilnega izračuna je, da je transakcija neveljavna, če je napačno izračunana.
Prav tako je pomembno izračunati BSA, da bi razumeli, ali lahko podjetje spada pod davčno spremljanje in se znebi davčnih revizij v pisarni in na terenu: ta številka na dan 31. decembra leta pred letom vložitve vloge za spremljanje bi morala biti najmanj 3 milijarde rubljev.
Za združitev organizacij v CTG morajo imeti vsa združena podjetja skupaj, kot eden od pogojev, na dan 31. decembra BSA najmanj 300 milijard rubljev.
Kakšna je vrednost sredstev v bilanci stanja? Odgovor je v istem pismu z dne 16. oktobra 2001 št. IK-07/703. Knjigovodska vrednost sredstev je bilance stanja ki vsebuje napis "BALANCE", to je številka, ki je vsota valute tega poročila.
Pravzaprav je BSA organizacije vsota bilance stanja: je vsota njegovih dolgoročnih sredstev in sredstev v obtoku ali vsota rezultatov oddelkov I in II tega poročila. Ne pozabite, da so osnovna sredstva in neopredmetena sredstva v poročilu prikazana po preostali vrednosti, to je minus nabrana amortizacija.
Pravna registracija izračuna ni bila vzpostavljena. Običajno se v takih primerih potrdilo BSA sestavi v obrazcu, ki ga je organizacija razvila neodvisno v skladu z zahtevami zakona 402-FZ z obvezno prisotnostjo naslednjih podatkov:
Glede na namene se potrdilo morda ne sestavi za vse, ampak za določeno lastnino podjetja. Na primer za prodajo osnovnega sredstva se njegova cena določi glede na podatke bilance stanja.
Podatke o bilanci je prav tako enostavno določiti povprečna letna vrednost premoženja... Z njeno pomočjo lahko bolj realno predstavite znesek in spremembe premoženja organizacije, da jih uredite na kateri koli datum poročanja. Povprečna vrednost premoženja se lahko izračuna kot aritmetična sredina vsote njihovih stroškov na začetku in koncu poročevalskega obdobja, tj.
(znesek sredstev na začetku leta + znesek sredstev na koncu leta) / 2.
BSA torej prikazuje skupno ceno vse lastnine podjetja, njen temeljni del v obliki osnovnih sredstev in hitro unovčljivega premoženja kot dela premoženja v obtoku. Pravilen izračun BSA in koeficienti za finančno analizo, ki temelji na njej, so zelo pomembni za razumevanje finančnega stanja vsakega podjetja in zakonito izvajanje transakcij z njegovim premoženjem.
Struktura katerega koli podjetja predvideva prisotnost sredstev, premoženja z določeno vrednostjo. Skupna vrednost vseh predmetov predstavlja knjigovodsko vrednost podjetja. Ta kazalnik se odraža v računovodskih dokumentih. Nenehno se spreminja, odvisno od dejavnosti podjetja.
Knjigovodska vrednost je, preprosto povedano, kapital podjetja. To je rezultat ocene vsega premoženja, minus različnih obveznosti in dolgov. Obravnavani kapital lahko vključuje:
Vsi viri knjigovodske vrednosti so navedeni v posebni izjavi. Ne morejo se odražati v podjetju, če niso kakor koli prikazani v njegovi dokumentaciji. Izračun knjigovodske vrednosti je kompleksen postopek, ki vključuje več stopenj.
ZA TVOJE INFORMACIJE! Oprema se ocenjuje ob upoštevanju njene obrabe. Več obrabe, nižji bodo stroški predmeta. Bilanca stanja beleži čista sredstva.
BS je eden od kazalnikov solventnosti in plačilne sposobnosti podjetja. To ni edino merilo, je pa pomembno. Kazalnik postane še posebej pomemben v naslednjih okoliščinah:
Knjigovodska vrednost je lahko pomembna pri interakciji z bankami in partnerji.
Knjigovodska vrednost odraža dejanske podatke o kapitalu. Pri izračunu ne bo pravilno upoštevati tržne vrednosti opreme. Izračuna se ob upoštevanju kupnine, stopnje obrabe. Najboljši način je, da opravite celovito oceno vse opreme, ki je na voljo v podjetju. Na podlagi rezultatov se knjigovodska vrednost doda.
Za ocenjevanje je dodeljen neodvisni ocenjevalec. Njegovo delo je mogoče izvesti na enega od naslednjih načinov:
Izbira določene metode je odvisna od vrste sredstev.
ZA TVOJE INFORMACIJE! Sredstvo se lahko pripozna kot veliko šele po izračunu knjigovodske vrednosti. Njegova cena je 20% upoštevanega kazalnika.
Razmislite o postopku za določanje kazalnika, ki nas zanima, v fazah:
Stroški amortizacije se odštejejo od knjigovodske vrednosti, da se zagotovi, da ostane objektivna.
Obravnavani postopek je pomemben pri nakupu novih opredmetenih sredstev. Če je predmet kupljen na sekundarnem trgu, bo metodologija izračuna drugačna. Vrednost uporabljene opreme bo pod tržnimi cenami. Ne more služiti kot izhodišče za izračune. Zato mora predmet oceniti neodvisni strokovnjak. Ocenjevanje se izvaja ob upoštevanju številnih dejavnikov:
Vrednost, prikazana cenilcem, se lahko odrazi v bilanci stanja.
POMEMBNO! Bilanca stanja ne beleži le sredstev, ki se sčasoma zmanjšujejo. Vključuje tudi predmete, katerih stroški se povečujejo. Na primer, to so nepremičnine, zemljiške parcele. Takšna sredstva niso predmet obrabe. Sčasoma le povečajo kapital podjetja.
BS se skoraj vedno razlikuje od tržnega. Prvi kazalnik bo manjši od zadnjega. To je posledica dejstva, da vseh sredstev podjetja ni mogoče prikazati v bilanci stanja. V dokumentih se upoštevajo samo materialni predmeti s posebno vrednostjo. Toda ne samo od njih se oblikuje struktura podjetja. Tržna vrednost se lahko poveča zaradi naslednjih kazalnikov:
Tržna vrednost se včasih zmanjša. Na primer, podjetje se toži za velik znesek. To v nobenem primeru ne bo prikazano v računovodskih dokumentih, vendar ima zelo resne finančne posledice. Sodni postopki zmanjšujejo privlačnost podjetja za potencialne kupce, kar vodi v zmanjšanje tržne vrednosti.
Začetki so odličen primer neusklajenosti tržne in knjigovodske vrednosti. Mlado podjetje praktično nima sredstev, lahko pa vanj vloži milijone. BS v tem primeru ne bo nič odseval. Tržna vrednost je določena na podlagi možnosti zagona, ideje, ki se izvaja, "možganov", vključenih v delo. Vsega tega v dokumente nikakor ni mogoče zabeležiti.
POMEMBNO! Pri sprejemanju finančnih odločitev se je smiselno osredotočiti na tržno vrednost. Je bolj objektiven in vključuje pomembnejše kazalnike.
Dejanska BS mora biti zabeležena v dokumentih. Zmanjšanje in povečanje lahko vodi do enako katastrofalnih rezultatov. V prvem je verjetnost težav z dodelitvijo delnic. Sredstva družbe bodo ovrednotena na podlagi tega, kar je v dokumentu. V primeru spora bo ustanovitelj prejel majhen delež, ki ne ustreza dejanskemu kapitalu.
POMEMBNO! Dejanska knjigovodska vrednost je "varnostna blazina" v primeru težkega finančnega položaja z grožnjo bankrota. Omogočil vam bo poplačilo upnikov.
Knjigovodska vrednost je kapital podjetja. Nenehno se spreminja, zato ga morate redno preračunavati. Velja za enega od kazalnikov stabilnosti podjetja.
