Brezgotovinska sredstva, računovodske značilnosti. Postopek nakupa in prodaje tuje valute. Računovodske vknjižbe za računovodstvo BSO, akreditivi, čeki in druge vrste sredstev.
Vsa gotovinska plačila organizacije se odražajo na posebnem računu 50 "Blagajna". Vsako dejanje s sredstvi se imenuje gotovinska transakcija. V članku se bomo podrobneje osredotočili na posebnosti obračunavanja gotovinskih transakcij v podjetju in pri samostojnih podjetnikih, upoštevali račun 50 računovodstva, knjiženje na računu 50, ki odraža glavne gotovinske transakcije, dokumentiranje gotovinskih transakcij. Mimogrede, negotovinska plačila se evidentirajo na računu 51.
Glavni dokument, ki ureja vse gotovinske transakcije, je Uredba "O postopku opravljanja gotovinskih transakcij z bankovci in kovanci Banke Rusije na ozemlju Ruske federacije" z dne 12.10.11 št. 373-P. Prav tako je od letošnjega leta Odlok Banke Rusije „O postopku izvajanja gotovinskih transakcij pravnih oseb. osebe in poenostavljen postopek za opravljanje gotovinskih transakcij s strani samostojnih podjetnikov in poslovnih subjektov ”.
V skladu s to določbo ni nujno, da ima blagajna ločeno sobo, dovolj je, da se v prostoru dodeli nekaj prostora. V majhnih organizacijah, kjer je malo gotovinskih transakcij, posebno mesto običajno ni opremljeno. Sicer pa je treba za blagajno dodeliti posebno sobo z železnimi vrati, panik gumbom in majhnim oknom.
Vsa denarna in druga materialna sredstva na blagajni morajo biti shranjena v sefu. Ključ do nje je le pri blagajniku, dvojnik v zaprti kuverti pa se hrani v sefu vodje organizacije.
V sefu blagajne ne bi smelo biti tujih dragocenosti. V primeru popisa gre ves ugotovljeni presežek v dohodek organizacije. Toda pomanjkanje se pobere od blagajnika, razen če se ugotovi druga kriva oseba.
Blagajnik je odgovoren za vrednosti, ki so mu zaupane. V ta namen se z njim sklene sporazum o polni odgovornosti. Za nepravilne gotovinske transakcije in pomanjkanje ni kazenske odgovornosti. Toda za krivca se lahko uporabijo različne kazni:
Znesek gotovine pri roki ima določeno omejitev. Čez dan je dovoljeno preseči določeno mejo, vendar do konca delovnega dne, če pride do presežka, je treba vso preseženo gotovino vrniti banki.
Vendar obstajajo situacije, ko denarja ni mogoče vzeti. V tem primeru se zatečejo k malemu triku: celoten presežek mejnega zneska se praviloma poroča upravitelju ali glavnemu računovodji, zjutraj naslednjega dne pa se vrne kot neporabljen obračunski znesek.
Prav tako je dovoljeno preseči omejitev na dan izplačila plač. Trenutno pa je to redko, saj se vsi prenosi na gotovinski način izvajajo neposredno na plačne kartice.
Vsako operacijo za izdajo sredstev je treba izvesti s pisnim ukazom vodje ali v skladu s predloženo izjavo.
Vsakršno knjiženje ali porabo sredstev je treba dokumentirati s potrdilom (PKO) ali odhodkom (RCO). V tem primeru se vsaka operacija odraža z vpisom v knjigo blagajne, PKO in RCO pa se evidentirata v registru dohodnih in odhodnih gotovinskih nalogov.
V nalogu za odliv denarja je treba z besedami navesti znesek, ki ga je treba prejeti, datum in prejem prejemnika. Blagajnica mora pri registraciji dohodnega gotovinskega naloga izdati potrdilo s svojim podpisom in pečatom organizacije.
Prenos gotovine iz blagajne na tekoči račun se izvede na podlagi objave denarnega prispevka. Za prejem gotovine s tekočega računa se sestavi ček.
Pri sestavljanju gotovinskih dokumentov se morate spomniti, da ti dokumenti ne prenašajo popravkov in napak. Če je naveden napačen podatek, je treba sestaviti nov obrazec gotovinskega dokumenta.
Kot je bilo že omenjeno, se račun 50 "Blagajna" uporablja za evidentiranje gotovine. Račun 50 v računovodstvu je aktiven, evidentira sredstva - denar, kar pomeni, da obremenitev odraža denarne prejemke do blagajne, kredit - odlive denarja iz blagajne. Nato si poglejmo podrobneje gotovinske transakcije s primeri z objavami.
Poraba gotovine
1 - predložitev.
Izdaja se opravi na podlagi vloge, ki jo podpiše vodja. V vlogi je treba navesti znesek in njen namen ter kdaj je treba predložiti poročilo. Če ni določeno, je treba poročilo predložiti v 3 dneh. Prekoračitve se izdajo tudi samo z ukazom vodje.
Za izdajo poslovnih potnikov mora obstajati odredba o pošiljanju osebe na službeno potovanje in ukaz vodje.
V vseh teh primerih bo ožičenje enako.
D71 K50 - denar je bil izplačan na račun.
2 - dostava gotovine v banko.
Dokumenti, na podlagi katerih se izvede ta denarna transakcija - bančni izpisek na tekočem računu, spominski nalog. Transakcija za polaganje gotovine v banko izgleda tako:
D51 K50 - denar je bil nakazan iz blagajne na tekoči račun.
Podobno za devizne račune in posebne bančne račune.
D52, 55 K50 - gotovina je bila prenesena iz blagajne na tuji (posebni) račun pri banki.
Če so bila sredstva položena pri banki, vendar niso bila pripisana na tekoči račun, se transakcija izvede preko računa. 57 "Prevozi na poti". Objave izgledajo tako:
D57 K50 in D51 K57.
3 - izplačilo plač.
Plače se zaposlenim izdajo na podlagi plač ali plač. Če obstaja izpisek, se vam za prejem na blagajni ni treba znova podpisati. Oglas za izplačilo plač osebju je naslednji:
D70 K50 - zaposlenim so bile izplačane plače.
4 - izplačilo dohodka od sodelovanja v organizaciji osebam, ki niso zaposleni v organizaciji, napotitev ima obliko D76 K50.
5 - plačilo položenih zneskov, najpogosteje v skladu z izjavo. Za to dejavnost objavite tudi D76 K50.
6 - na blagajni primanjkuje sredstev.
D94 K50 - odraža se primanjkljaj blagajne.
Prihod v gotovini
1 - prejemanje sredstev s tekočega računa, knjiženje D55 K51.
Ne pozabite priložiti hrbtne strani čeka za prejem gotovine s tekočega računa.
2 - prejemanje gotovine od strank, knjiženje D50 K62.
3 - vračilo neuporabljenega obračunskega zneska - D50 K71.
4 - vračilo previsoko prenesenih plač - D50 K70.
5 - prispevki ustanoviteljev v osnovni kapital - D50 K75 / 1.
V skladu z novo uredbo za samostojne podjetnike s poenostavljenim davčnim računovodstvom obstajajo številne koncesije pri upravljanju blagajne:
Hkrati pa nihče ni preklical obračunavanja prejema prihodkov na blagajni, zato se dnevnik blagajnika-operaterja samostojnega podjetnika vodi še naprej.
Tipične transakcije na računu 50 "Blagajna":
Da bi zagotovili varnost gotovine in olajšali njeno računovodstvo, organizacije in podjetja določijo omejitev stanja denarja, to je največji možni znesek gotovine, ki ostane na blagajni ob koncu dneva. Kako izračunati denarni limit, katere formule se uporabijo za izračun, kdo določi limit za denar?
Postopek določitve limita gotovine ureja Uredba o postopku izvajanja gotovinskih transakcij št. 373-P z dne 12. oktobra 2011, v prilogi, k kateri so podane ustrezne formule. Uredba določa, da izračun denarnega limita ne smejo izvajati samo pravne osebe, ampak tudi podjetniki, tudi tisti, ki nimajo bančnega računa. Ena od novosti je, da mejo stanja denarnih sredstev določajo podjetja in samostojni podjetniki sami, ne pa banke, kot je bilo prej.
Če ima družba ločene podružnice, se izračun limita stanja denarnih sredstev izvede ob upoštevanju denarja v teh pododdelkih. Izjema so le oddelki, ki imajo bančni račun. Imeti morajo svoj limit denarja.
Pravne osebe in podjetniki, katerih dejavnosti vključujejo prejem gotovine za prodano blago, opravljeno delo, opravljene storitve, izračunajo omejitev gotovine po formuli:
L = V / T * Nc
L - omejitev blagajne (v rubljih)
V je skupni denarni tok za obračunsko obdobje (za novo ustanovljena podjetja - predviden prejem)
T - obdobje, v katerem pride do zgornjega prejema gotovine (v delovnih dneh)
Nc je interval, ki ga določi vodja podjetja (v delovnih dneh) med nakazili denarja banki.
Denarne prilive je treba določiti glede na najvišje vrednosti v preteklih letih ob upoštevanju razpoložljive dinamike. Obdobje poravnave za omejitev blagajne je lahko katero koli ustrezno obdobje iz preteklosti, ki ne presega 92 delovnih dni. Interval med dnevi nakazila gotovine na banko ali dostave podjetniku ne sme biti daljši od sedmih delovnih dni, v odsotnosti banke v kraju pa štirinajst delovnih dni
Pomen formule, uporabljene za izračun limita salda denarja, je zelo preprost. Povprečni dnevni prihodek (običajno največji možni) se določi in pomnoži s številom dni, ko se bo ta denar nabral v blagajni, preden se nakaže na bančni račun.
Organizacije, ki nimajo denarnih prejemkov, izračunajo po podobni formuli, v kateri so namesto prihodkov navedena sredstva, prejeta v banki za izdajo:
L = R / T * Nn
L - omejitev blagajne (v rubljih)
R - znesek gotovine, izdane za obračunsko obdobje
T - obdobje, v katerem je prišlo do tega vprašanja (največ 92 delovnih dni)
Nn je interval (v delovnih dneh) med prejemom sredstev za izdajo z bančnim čekom ali od samostojnega podjetnika, ki nima bančnega računa.
Tu je treba, tako kot v prejšnjem primeru, upoštevati pretekla obdobja največjih izplačil ali pričakovana izplačila - za novo ustanovljena podjetja. Najdaljši dovoljeni interval med prejemom je enak - 7 (14) dni.
Nobena možnost za izračun limita salda denarja ne upošteva denarja, prejetega za izplačilo plač, štipendij, prejemkov in drugih podobnih namenov, od dneva prejema teh sredstev z bančnega računa. Ne smemo pozabiti, da v skladu z Uredbo o gotovinskem poslovanju za izplačilo plač in drugih prejemkov ni namenjenih največ pet delovnih dni.
Druga izjema, ko je dovoljeno preseči denarno omejitev, so vikendi in prazniki. To se nanaša na dneve, ki so za podjetje delovni, za banko pa proste.
V vseh drugih primerih je prekoračitev limita stanja denarnih sredstev nesprejemljiva. Če se to zgodi, morate sredstva nemudoma naložiti banki (ali samostojnemu podjetniku). Druga možnost bi bila, da se enemu od zaposlenih v poročilu izda določen znesek. Nadzor nad upoštevanjem limita gotovine na blagajni se izvede po blagajniški knjigi 0310004 po dvigu saldov ob koncu delovnega dne.
Sprejeta meja denarnega salda je sestavljena v obliki odredbe vodje podjetja ali samostojnega podjetnika. Dodatek k odredbi vsebuje izračun denarnega limita, ki mora vsebovati:
Naročilo lahko določi katero koli obdobje veljavnosti omejitve, od enega meseca do več let. V primeru možnih sprememb denarnega toka se lahko limit denarnega salda kadar koli preračuna. Če ni naloga za določitev limita blagajne, se predpostavlja, da je nič, to pomeni, da ob koncu delovnega dne na blagajni ne bi smelo biti gotovine.
Nadzorni organi lahko preverijo skladnost z omejitvijo stanja denarnih sredstev. Če je meja presežena, se podjetje kaznuje.
Dokumenti, ki se izdajo namesto čeka KKM pri obračunih s prebivalstvom za opravljene storitve, se imenujejo obrazci za strogo poročanje (SRF). Ti dokumenti se nanašajo na gotovinske dokumente in morajo upoštevati določene zahteve, imeti določene podrobnosti. Kar zadeva SRF, kakšne so zahteve za obrazce strogega poročanja, računovodske značilnosti (napotitve).
Kaj je stroga oblika poročanja:
BSO se lahko uporablja izključno za javne storitve. Pri prodaji blaga se ne uporabljajo.
Ministrstvo za finance Ruske federacije prepoveduje tiskanje BSO z običajnimi računalniki. Takšne obrazce običajno naročajo pri tiskarnah. Ni vsakomur dana možnost, da samostojno razvije SRF. Iz tega razloga, če imajo izvršni organi pooblastila, potrebna za odobritev obrazcev SSO (v skladu z zakonodajo Ruske federacije), bi bila edina možnost uporaba odobrenih obrazcev.
Na podlagi prvega odstavka 2. člena Zveznega zakona Ruske federacije se vsi samostojni podjetniki in organizacije zavezujejo, da bodo uporabljali KKM (blagajno), ki mora biti vključena v državni register, ko opravljajo finančne poravnave za opravljene storitve ali prodano blago. .
Posamezni podjetniki in organizacije imajo pravico do finančnih poravnav z izdajo samo SRF (brez uporabe blagajn).
Pravila za odobritev obrazcev SRF, enakovrednih prejemkom blagajne, ter njihovo shranjevanje, obračunavanje in uničenje, so določena z Uredbo o poravnavah s plačilnimi karticami ali gotovino, ki je določena z Uredbo vlade z dne 31.03.2005.
Obrazce SSO mora odobriti Ministrstvo za finance Rusije, uporablja pa jih lahko vsak samostojni podjetnik posameznik in organizacije, ki opravljajo storitve za prebivalstvo, za katerega so bili ti obrazci ustanovljeni.
Obvezne podrobnosti o obrazcih za strogo poročanje:
BSS so izdelane s tipografsko metodo po odobrenem obrazcu. Obrazce lahko natisnete sami, le če za to obstaja posebej zasnovana oprema - blagajna, ki izpolnjuje zahteve iz 11. odstavka Resolucije št. 359.
Vse podatke o SRF je treba vnesti v referenčno knjigo "Nomenklatura". Zanje je nastavljena zastavica "Strogi obračunski obrazec", za pozicije, ki se obračunavajo po nominalni vrednosti, je dodatno nastavljena zastavica "Računovodstvo po nominalni vrednosti".
Prejem obrazcev strogega računovodstva je dokumentiran z dokumentom »Prejem blaga in storitev« ter vrsto operacije - »Oblike strogega računovodstva«.
V polji "Znesek" in "Cena" navedite podatke za računovodstvo na računu bilance stanja.
Za operacije premikanja SRF uporabite dokument "Premik blaga" in vrsto operacije - "Oblike strogega računovodstva". Podatki o premikih so prikazani na zavihku "Obrazci".
Odpis SRF je sestavljen z dokumentom "Odpis blaga" in vrsto operacije-"Oblike strogega računovodstva". Polja "Račun zunajbilanca" in "Računovodski račun" ter vsi podatki o davčnem računovodstvu se izpolnijo na enak način kot v dokumentu "Prejem blaga in storitev".
Pri odpisu pokvarjenih SRF uporabite dokument »Sprememba davčnega namena zalog«, vrsta operacije - »Blago«. Po tem se SRF odpiše iz novega namenskega namena. Če želite to narediti, uporabite dokument "Odpis blaga".
Za obračunavanje obrazcev za strogo poročanje se uporablja zunajbilančni račun 006. SRF se upoštevajo pri obremenitvi računa 006, saj se pri uporabi obrazcev bremenijo iz dobropisa 006.
Postopek izdelave BSO spremljajo številni stroški. Če so obrazci izdelani v posebni tiskarni, bodo stroški stroški teh obrazcev, ob upoštevanju plačila za storitve tiskarne, v računovodstvu se stroški izdelave obrazcev za strogo poročanje odpišejo z objavo D20 ( 44) K60. Odpis stroškov samostojnega izdelave obrazcev se opravi z isto objavo, vendar stroški črnila za KKM, amortizacija KKM, papirja delujejo kot stroški.
Shranjevanje obrazcev za strogo poročanje je treba organizirati na posebej opremljenem mestu za to, na primer v kovinski omari. Zagotoviti je treba potrebno raven varnosti in prostor ne sme biti vlažen.
Obdobje shranjevanja za obrazce za strogo poročanje je pet let. Po tem obdobju je mogoče enotno enotno operacijo podvrgniti postopku uničenja.
Organizacija med svojimi dejavnostmi izvaja tako gotovinska kot brezgotovinska plačila. Za računovodstvo gotovinskih poravnav obstaja blagajna, gotovinsko računovodstvo se vodi na računu 50 "Blagajna". Negotovinske poravnave se obračunavajo na računu 51 "Račun poravnave". Podrobneje se osredotočimo na značilnosti obračunavanja negotovinskih sredstev podjetja, kakšne oblike brezgotovinskih plačil obstajajo, kateri tipični računovodski vnosi na računu 51 odražajo računovodstvo brezgotovinskega denarja.
Za obračun nedenarnih poravnav podjetje odpre tekoči račun pri banki (Postopek odprtja tekočega računa). Ta račun bo prejemal negotovinska sredstva od kupcev in drugih nasprotnih strank, s tekočega računa bo organizacija poravnala račune s svojimi partnerji, dobavitelji in proračunom.
51 računovodskih računov vodi evidenco nedenarnih sredstev organizacij.
Njegova analiza kaže, da je ta račun aktiven in ima vedno debetno stanje. Obremenitev 51 računa odraža prejem nedenarnih sredstev na poravnalne račune (sredstva se povečajo), dobropis računa 51 odraža odpis sredstev (sredstvo se zmanjša).
Sredstva se bremenijo s plačilnim nalogom. Sestavljen je v dveh izvodih in predložen banki. Na enem izvodu je bankovce, ki navaja, da je naročilo sprejeto, nato pa se pošlje nazaj. Ko se denar iz blagajne položi na tekoči račun, se objavi oglas za gotovinski obrok.
Tipične transakcije za prejem brezgotovinskih sredstev na tekoči račun:
Plačilo ali akontacijo plača kupec - D51 K62;
Gotovinski polog iz blagajne podjetja v banko - D51 K50;
Brezgotovinski prispevek k odobrenemu kapitalu - D51 K75;
Pridobitev dolgoročnega (kratkoročnega) posojila-D51 K67 (66);
Tipične transakcije za razpolaganje z negotovinskimi sredstvi s tekočega računa:
Dobaviteljska plačila - D60 K51;
Dvig denarja na blagajno z računa - D50 K51;
Izplačilo dividend - D75 K51;
Odplačilo posojila (kredita) - D67 (66) K51.
Glavna organizacijska načela brezgotovinskega plačevanja so:
Dokumentarna podpora.
Plačila bank ali katere koli druge poravnalne institucije so možna le na podlagi pisnega naloga stranke, naloga sodišča in drugih organov, ki imajo v skladu z zakonodajo takšno pravico. Tudi sredstva se lahko bremenijo na podlagi naloga za dvig. Obstajajo tudi posamezni primeri, ko imajo bančne institucije pravico, da na zahtevo upnikov brez dovoljenja odpišejo sredstva z računov organizacij. Taka pravica mora biti nujno zapisana v pogodbi o storitvah.
Nujnost.
To načelo velja za postopke in pogoje za obdelavo dokumentov s strani bank, čas odplačevanja ter knjiženje sredstev na račune. Nekatere banke, na primer Banka Rusije, so določile določene roke za brezgotovinsko plačevanje.
Varnost plačila.
To načelo vam omogoča plačevanje z računov v znesku, ki je na voljo na njih. Dokumentarna navodila v zvezi z obremenitvijo sredstev z računov mora izvesti banka in ustrezati zaporedju obremenitve sredstev.
Prosta izbira oblike brezgotovinskega plačila.
Obstaja več oblik negotovinskih plačil, ki jih določa veljavna zakonodaja (z akreditivom, izterjavo, poravnavami s plačilnimi nalogami in čekom). Organizacije imajo možnost, da izberejo najprimernejše zase.
Poenotenje plačilnih dokumentov.
Dokumenti o poravnavi, kot jih določa zakon, morajo biti izdani v elektronski ali papirni obliki na enem obrazcu.
Ti dokumenti vsebujejo naslednje podrobnosti:
Osebe, ki sodelujejo pri transakciji, imajo pravico izbrati obliko brezgotovinskega plačila, ki jim najbolj ustreza. Poravnalni sistem je bil ustvarjen, da bi zagotovil ugodne pogoje za kroženje sredstev, zato se dobavitelji zanimajo za plačila brez odlašanja, sicer pa jim odvzame izkupiček od prodaje in oteži izvajanje finančnih in proizvodnih nalog. V primeru zamude pri plačilu kupec oblikuje terjatve do kupcev in s tem krši načela organizacije gibanja financ.
Najpogostejše oblike brezgotovinskega plačevanja:
Plačilni nalog.
Takšno naročilo se imenuje plačnikov nalog banki za nakazilo določene količine denarja na račun prejemnika, ki je odprt v isti ali kateri koli drugi banki.
Akreditivi.
Poravnava z akreditivi je poravnalna transakcija za posebne bančne račune. Obračunavanje poravnav po akreditivih se izvaja na računu 55 "Posebni bančni računi" podračun "akreditiv".
Izračuni s čeki.
Izvedeno iz omejene čekovne knjižice. Ta način plačila je zelo priročen. Glavna prednost je, da se plačilo izvede hkrati z odpremo blaga, izdelkov.
Ček je vrednostni papir, ki vsebuje od bankomata nalog za plačilo zneska, navedenega v čeku.
Naselja z uporabo zbirke.
Takšne poravnave predstavljajo bančno operacijo, med katero banka v imenu stranke ukrepa za prejem plačila od plačnika. Poravnave za izterjavo se izvajajo na podlagi zbirnih nalogov.
Tipične objave na računu 51 "Račun za poravnavo":
Običajno organizacije in podjetja poravnajo denar z bančnimi nakazili. Za to se uporabljajo tekoči računi, ki so lahko rublji ali odprti v tuji valuti.
Tekoči račun je bančni račun, namenjen shranjevanju sredstev gospodarskega subjekta in poravnavi v brezgotovinski obliki.
Organizacija lahko uporablja en tekoči račun, tako za prejemanje sredstev kot za plačila z njega. Hkrati zakonodaja ne omejuje števila in vrst računov, odprtih za eno pravno osebo, tudi pri odpiranju pri različnih kreditnih institucijah.
Vsaka banka ima svoj poslovnik za odpiranje tekočega računa. Obstajajo pa tudi obvezne zahteve za vse glede postopka odpiranja in zapiranja bančnih računov, ki so določene z Navodilom Banke Rusije št. 28-I z dne 14. septembra 2006.
Navodilo pravi, da se odprtje bančnega računa izvede na podlagi pogodbe o bančnem računu, ki je sklenjena po predložitvi vseh zahtevanih dokumentov in identifikaciji stranke. Vsebuje tudi seznam dokumentov, ki jih je treba predložiti za odprtje računa pravni osebi, registrirani v skladu z rusko zakonodajo.
Ob upoštevanju pojasnilnih navodil Banke Rusije št. 2009-U z dne 14. maja 2008, št. 2342-U z dne 25. novembra 2009, mora pravna oseba predložiti naslednje: dokumenti v banko:
Če so priložene kopije dokumentov, jih mora overiti notar ali pooblaščena oseba banke.
Za preprečevanje korupcije in drugih nezakonitih dejavnosti zakonodaja od bank zahteva, da identificirajo stranke, ki so zaprosile za odprtje tekočega računa. V zvezi s tem, poleg upoštevanja lastnih predpisov, vsaka banka dopolnjuje zgornji seznam z drugimi potrebnimi dokumenti. Najpogosteje banke zahtevajo naslednje dodatne dokumente:
Banka ima pravico zahtevati druge dokumente po lastni presoji. Nekatere kreditne organizacije se pred odprtjem računa pogovorijo z vodjo podjetja. Rezultati razgovora bodo vplivali na odločitev o odprtju.
Po prejemu vseh potrebnih dokumentov in informacij jih banka preveri in identificira stranko v skladu z zahtevami zakona. Traja več dni, nato pa se sprejme odločitev o možnosti podpisa pogodbe o bančnem računu. K sporazumu o nespornem odpisu zneskov za poplačilo kreditnega dolga družbe in o drugih sistematičnih plačilih s tekočega računa se lahko sestavijo dodatni sporazumi.
Zakonodaja Ruske federacije zahteva registracijo dejstva, da je organizacija odprla tekoči račun pri davčnih organih in teritorialni podružnici pokojninskega sklada. V tem primeru je banka dolžna v petih dneh od datuma registracije računa poslati ustrezno obvestilo na davčni urad stranke. Pravna oseba pisno obvesti davčni inšpektorat in organe za nadzor plačila zavarovalnih premij v roku največ sedmih dni od datuma podpisa pogodbe o bančnem računu.
Organizacije - pravne osebe lahko pri svojem delovanju poleg gotovinskih in negotovinskih plačil v domači valuti uporabljajo tujo valuto. Najprej je to posledica potrebe po plačilu uvoznih pogodb. Toda pridobivanje valute je mogoče izvesti tudi za druge namene: poplačilo deviznih obveznosti, izdajanje potnih stroškov za zaposlene, ki potujejo v tujino, izplačilo plač v tujih predstavništvih podjetja.
Pri obračunavanju deviznih transakcij morajo organizacije in podjetja upoštevati računovodske predpise PBU 3/2006, določbe zveznega zakona št. 173-FZ in druge predpise, ki urejajo računovodske transakcije deviznih transakcij.
Te določbe določajo postopek za izvajanje deviznih poslov. V skladu s temi dokumenti se računovodstvo valutnih transakcij izvaja v rubljih s preračunom vrednosti valute po tečaju Centralne banke Ruske federacije na dan transakcije. Ker se uradni tečaji nenehno spreminjajo, je odločilno, da se datum transakcije odraža v računovodskih dokumentih. To bo določilo tečajno razliko, ki jo na primer povzroči razlika v tečaju v času prevzema in izpolnitve obveznosti. Ta razlika se šteje za druge prihodke (odhodke) in se odraža na podračunu 91,1 (s pozitivno razliko v tečaju) ali na podračunu 91,2 (z negativno tečajno razliko).
Za izvedbo dodatnega nadzora nad deviznimi transakcijami se za zadevne računovodske račune odprejo podračuni, katerih računovodstvo se vodi v ustrezni tuji valuti. Tako ločeno računovodstvo transakcij na deviznem računu poenostavi vzdrževanje pogodb s tujimi partnerji in pomaga pri njihovi analizi.
Za izvajanje transakcij s tujo valuto mora organizacija pri banki odpreti račun v tuji valuti. V računovodstvu se gibanje denarnih sredstev odraža na računu "Valutni računi" (52). Pri delu z različnimi valutami se za ta račun odprejo dodatni podračuni. Podrobneje analiziramo transakcije pri deviznih transakcijah pri transakcijah nakupa in prodaje tuje valute.
Za nakup valute morate na bančni račun v rubljih nakazati zahtevani znesek. V ta namen se lahko uporabi podračun 57.2 "Gotovina za nakup valute" ali podračun računa 76, namenjen obračunu interakcij z dolžniki in upniki.
Računovodske transakcije za nakup tuje valute:
Д57.2 (76) К51 - sredstva so bila pripisana na bančni račun za nakup tuje valute.
Nato banka kupi valuto in jo nakaže na devizni račun. Objave so naslednje:
D52 K57.2 (76) - kupljena devizna sredstva se knjižijo na račun
D51 K57.2 (76) - sredstva, ki niso vključena v transakcijo, so bila vrnjena na tekoči račun.
Računovodski predpisi določajo, da je treba morebitne stroške, povezane s pridobitvijo tuje valute, na primer bančne provizije, obravnavati kot različne. Knjiženje za obračunavanje bančne provizije je lahko naslednje:
D76 K51 - sredstva so bila pripisana za plačilo bančnih provizij
Д91.2 К76 - provizija je povezana z drugimi stroški.
V skladu z davčnim zakonikom so provizije vključene v druge, včasih pa tudi v poslovne stroške.
Če je valuta kupljena po tečaju, ki ne ustreza tečaju, ki ga je določila Centralna banka, se posledična tečajna razlika pri nakupu valute izvede na naslednji način:
D91.2 K57.2 - v primeru izgube zaradi tečajnih razlik
D57.2 K91.1 - s pozitivno tečajno razliko.
Primer obračunavanja nakupa tuje valute
Podjetje mora od banke kupiti 5000 dolarjev. Če želite to narediti, banki nakaže sredstva v višini 190.000 rubljev. Uradni tečaj dolarja je 35,93 rubljev. Banka je lahko kupila valuto po 36,4 rubljev. Bančna provizija je znašala 1.500 rubljev.
Nakup transakcijske valute:
V skladu z veljavno zakonodajo se prihodki od prodaje tuje valute štejejo za druge prihodke podjetja, rubeljski protivrednost odpisane valute in plačane provizije pa za druge odhodke. V zvezi s tem se v računovodstvu transakcije pri prodaji tuje valute odražajo na podračunih 91-1, 91-2 v korespondenci z računi 57, 76. Račun 57 se uporablja v primerih, ko sta datum obremenitve valute in datum kreditiranje sredstev od njene prodaje ne sovpada. V naslednjem primeru bomo obravnavali postopek obračunavanja transakcij na prodajnem računu v tuji valuti in računovodskih transakcij pri prodaji tuje valute.
Primer obračunavanja prodaje valute:
Družba je banki naročila, naj s svojega deviznega računa proda 10.000 evrov. Uradni tečaj je bil 49,7 rubljev. Na dan prodaje je tečaj evra dosegel 49,9 rubljev. Predpostavimo, da je bil posel sklenjen točno po trenutnem tečaju Centralne banke. Provizija je znašala 2800 rubljev.
V računovodskem oddelku podjetja je operacija dokumentirana s spodaj navedenimi transakcijami.
Prodajna valuta transakcije:
Čekovna knjižica je blok čekovnih obrazcev, ki ima določeno obdobje veljavnosti in je namenjen plačilu storitev in blaga. Za računovodstvo čekovnih knjižic se uporablja račun 55 "Posebni računi v bankah". V ta namen se na računu 55 odpre ločen podračun 2, hkrati pa se na podračunu 1 evidentirajo akreditivi.
Ček je nalog, da banka izda znesek, ki je naveden v njem, osebi, ki je ček predložila. Pravila se praviloma uporabljajo za poravnave s pravnimi osebami. Zavod lahko s čekom poravna račune pri nasprotnih strankah in dvigne gotovino s tekočega računa.
Če želite izdati čeke, morate v banki pridobiti posebno čekovno knjižico. Če želite to narediti, izpolnite vlogo za knjižico pri banki, kjer je odprt račun. Po tem bo bančna institucija izdala čekovno knjižico za določeno število čekov.
Ček je dokument strogega poročanja, zato ga je treba izpolniti zelo previdno in se izogniti popravkom in napakam. Če je pri izpolnjevanju čeka za dvig sredstev prišlo do napake, se šteje za neveljavno. Obrazec je treba prečrtati in označiti »preklicano«. Takšnega čeka vam ni treba potegniti.
Pregled vključuje odtrgan del in hrbtenico. Po polnjenju obeh delov se odtrga desni del vzdolž rezane črte in se prenese v breg, da se sprejme denar, hrbtenica pa ostane v knjigi.
Ček je treba izpolniti ob upoštevanju naslednjih pravil:
Odpiranje čekovne knjižice v banki in nadaljnje izdajanje čekov se odražata v računovodstvu. Čekovna knjižica je na 006 zunajbilančnem računu "Oblike strogega poročanja".
Stroški, povezani s prejemom knjige, se odpišejo v druge stroške z knjiženjem D91 / 2 K51.
Če želite uporabljati čekovno knjižico, morate znesek položiti na poseben bančni račun. Taka operacija se odraža v računovodskem vnosu D55 / 2 K51. Prejeta čekovna knjižica se knjiži v breme računa 006. Pri izdaji čeka sestavljajo knjižico D60 K55 / 2 za znesek denarja, naveden v čeku. Poleg tega je treba ček, ki je bil uporabljen, bremeniti s kreditnega računa 006.
V prihodnosti se pri uporabi čekov bremenijo z dobropisa 006 računa in iz računa 55/2.
Če so ob koncu leta čeki v knjigi, jih je treba vrniti banki, stanje na računu 55/2 pa na tekoči račun, kar se odraža z knjiženjem D51 K55 / 2.
Za dvig gotovine na čeku banka zaračuna provizijo, zavod odpiše take stroške kot druge stroške in odraža z objavo D91 / 2 K51.
Objave čekovnih knjižic:
Podjetja za poravnave z nasprotnimi strankami lahko uporabljajo denarna ali negotovinska sredstva v domači ali tuji valuti. Prav tako se lahko organizacija obračuna s svojimi dobavitelji s čeki in akreditivi. Spodaj bomo podrobneje analizirali pojem akreditiva, njegove vrste (zajete in nepokrite, preklicne in nepreklicne itd.), Spodaj najdete tipične transakcije, pri katerih se plačuje po akreditivu. Nazadnje bo naveden numerični primer, ki ponazarja računovodski postopek za kritni akreditiv.
Z akreditivom je finančna obveznost, ki jo banka v imenu plačnika sprejme za plačilo v korist prejemnika (v dogovorjenem znesku), ko so izpolnjeni pogoji, navedeni v akreditivu. Z drugimi besedami, akreditiv je poseben račun, ki ga odpre banka, na katerega se nakažejo sredstva kupca blaga ali opreme, namenjena kasnejšemu prenosu na dobavitelja. Hkrati so določeni pogoji, ki morajo biti izpolnjeni za plačilo. Običajno so povezani s predložitvijo potrebnih dokumentov, ki potrjujejo odpremo blaga.
Glavna prednost te oblike poravnave je zagotavljanje garancij obema strankama v transakciji, da bo nasprotna stranka izpolnila svoje obveznosti. V tem primeru banka deluje kot posrednik.
Odvisno od načina zavarovanja plačila se kredi in odkrijejo akreditivi.
Zajet je akreditiv, za katerega banka, ki streže kupcu, vnaprej nakaže zahtevani znesek z njegovega tekočega računa. Kritni akreditiv se lahko uporabi v primerih, ko med kupcem in dobaviteljevo banko ni dopisnega odnosa. V nasprotnem primeru je mogoče uporabiti nepokrit akreditiv. Ta obrazec daje banki izvršiteljici (banki dobavitelja) možnost, da odpiše dogovorjeni znesek neposredno z računa banke izdajateljice. Nepokriti akreditiv lahko obravnavamo kot kratkoročno posojilo, ki ga stranki blaga posreduje banka, ki ga streže.
Kadar je mogoče, so akreditivi preklicni ali nepreklicni. Preklicni akreditiv, ki omogoča njegovo spremembo ali popolno preklic s strani banke izdajateljice, ne da bi o tem obvestil prejemnika. Za poravnave se večinoma uporablja nepreklicni akreditiv. Brez soglasja prejemnika jih ni mogoče spremeniti. Po nepreklicnem akreditivu je banka dolžna izvesti plačilo (če so izpolnjeni vsi pogoji dostave), tudi če se namere plačnika spremenijo. Če banka upravičenca dodatno potrdi obveznost plačila, se neodgovorjeni akreditiv imenuje potrjen. Velja za bolj zanesljivega.
Pogosto se uporablja revolving (revolving) akreditiv. Pomeni vračilo zahtevanega zneska ob koncu sredstev na računu ali po plačilu za vsako serijo blaga.
Obstajajo prenosljivi akreditivi, ki se odprejo v korist posrednika pri transakciji in mu omogočajo, da se obrne na banko izvršiteljico z navodili, da delno ali v celoti prenese sredstva dobaviteljem.
"S predplačilom" je druga vrsta akreditiva, ki dobavitelju (prodajalcu) omogoča, da prejme dogovorjeno akontacijo pred predložitvijo odpremne dokumentacije. V tem primeru je upravičenec dolžan izvršitveni banki predložiti potrdilo o predplačilu.
Za računovodstvo se uporablja račun 55 "Posebni računi v banki", na katerem je odprt podračun 1.
Sredstva se knjižijo v kritni akreditiv z objavo:
D55.01 "Acc." - K51 (66, 67).
Račun 51 se uporablja pri nakazilih sredstev s tekočega računa družbe, računa 66 in 67 pa pri uporabi kratkoročnih oziroma dolgoročnih posojil.
Poravnave po akreditivu s prejemnikom sredstev so prikazane v naslednjem vnosu:
D60 (76) - K55,01
Hkrati se 60 računov uporablja za poravnave z dobavitelji ali izvajalci, 76 pa z drugimi dolžniki in upniki.
Nakazilo neuporabljenih sredstev na rubeljski (valutni) račun podjetja se odraža z vnosom:
D51 (52) - K55,01 (55,21).
Računovodstvo se izvaja z zunajbilančnim računom 009 "Varščina za izdane obveznosti in plačila".
Plačilo dobavitelju bo obdelano z objavo:
V tem primeru se preneseni znesek bremeni s kreditnega računa 009.
Stroški plačila bančnih storitev za uporabo akreditiva povečajo vrednost kupljenih materialnih sredstev in se odražajo na ustreznih računih (08, 10, 41). Če uporaba akreditiva ni povezana z dobavo blaga ali opreme, se bančne provizije prikažejo na računu "Drugi prihodki in odhodki" (91-2).
Napotitve za računovodske akreditive:
OJSC "Spetsstroy" je z dobaviteljem sklenilo pogodbo o nakupu opreme v vrednosti 590.000 rubljev (vključno z 90.000 rublji - DDV). Za ta "Spetsstroy" je v banki odprl kritni akreditiv za enak znesek. Provizija, ki jo banka določi za servisiranje kritnega akreditiva, znaša 0,15 odstotka.
V računovodskem oddelku podjetja se transakcija odraža z naslednjimi vnosi:
Na podlagi materialov: buhs0.ru
Računovodstvo gotovine
Računovodstvo gotovinskih transakcij in prenosov med prevozom
Računovodstvo sredstev na tekočih računih
Računovodstvo sredstev na deviznih računih
Računovodstvo sredstev na drugih računih
Zaloge gotovine
Literatura
Računovodstvo gotovinskih transakcij in prenosov med prevozom
Od leta 2012 se vam z banko ne bo več treba dogovarjati o najvišji meji stanja denarja, ki jo lahko shranite na blagajni. To je ena od novosti, ki jih predvideva nova uredba o postopku izvajanja gotovinskih transakcij (odobrena s strani Banke Rusije z dne 12.10.11 št. 373-P, v nadaljevanju-Uredba št. 373-P). Omejitev denarnega salda bo treba izračunati neodvisno, ob upoštevanju denarnih sredstev (znesek izdanega denarja) in pogostosti nalaganja denarja v banko. Kopičenje denarja, ki presega omejitev, bo dovoljeno ne le v dneh plače, ampak tudi med vikendi (prazniki), če podjetje v teh dneh izvaja gotovinske transakcije. Poleg tega se lahko denar prekomerne plače shrani na blagajni do pet delovnih dni. Upoštevajte, da so posebne zahteve za opremo blagajn odpovedane.
Denarna disciplina in samostojno podjetništvo 2012
V skladu z določbami Uredbe št. 373-P bodo od prihodnjega leta samostojni podjetniki morali spoštovati denarno disciplino na ravni pravnih oseb. Zlasti bodo morali samostojni podjetniki hraniti gotovino na bančnih računih, ki presega določeno mejo. Res je, da nova uredba ne pojasnjuje, kaj storiti, če podjetnik nima računov. Hkrati naj bi davčni uradniki nadzorovali spoštovanje denarne discipline za samostojne podjetnike, ki delajo brez preverjanja računov.
Izdaja denarja na blagajni leta 2012
Od leta 2012 se bodo pravila za izdajanje obračunskih zneskov nekoliko spremenila (novosti predvideva tudi Uredba št. 373-P). Za prejem denarja na račun mora zaposleni vsakič napisati vlogo. Blagajnica lahko denar izda na podlagi izjave, v kateri je upravitelj napisal znesek in čas (ni treba izdati naloga s seznamom odgovornih oseb). Predhodna poročila bo treba predložiti najkasneje v treh delovnih dneh po izteku obdobja, za katerega je bil denar izdan, ali od dneva odhoda na delo.
Za shranjevanje gotovine v vsaki organizaciji je treba opremiti posebno sobo - blagajno (ločeno od računovodske službe). Gotovinsko poslovanje izvaja blagajnik, ki ga imenujeta vodja in glavni računovodja. V času zaposlitve pri blagajniku je sklenjen sporazum o polni odgovornosti za varnost sredstev, shranjenih v blagajni. Podvojeni ključi so le na glavi v zaprti obliki.
Na blagajni se sredstva hranijo v okviru določenega limita, ki ga skupaj z organizacijo določi servisna ustanova banke. Prekomerna sredstva morajo biti položena pri banki ob koncu dneva. Preseganje omejitve na blagajni je dovoljeno le v treh delovnih dneh v obdobju izplačevanja plač zaposlenim v organizaciji, nadomestil za začasno invalidnost, štipendij, bonusov. Za prekoračitev omejitve se kaznuje tako vodja organizacije kot organizacija sama.
Za evidentiranje gotovinskih transakcij se uporabljajo naslednje standardne medresorske oblike primarnih dokumentov:
?gotovinski nalog (obrazec št. KO-1);
?nalog za odliv denarja (obrazec št. KO-2);
?dnevnik vnosa dohodnih in odhodnih gotovinskih nalogov (obrazec št. KO-3);
?blagajna (obrazec št. KO-4);
?računovodska knjiga sredstev, ki jih je prejela in izdala blagajnica (obrazec št. KO-5).
Prejem denarja na blagajni se opravi z vhodnim gotovinskim nalogom, izdaja pa z odhodnim gotovinskim nalogom. Zneski transakcij so v naročilih zapisani ne le v številkah, ampak tudi v besedah. Naloge o prejemu podpiše glavni računovodja ali oseba, ki jo pooblasti, naloge za izdatke pa podpiše vodja organizacije in glavni računovodja ali osebe, ki jih pooblastijo. Plača se izda na podlagi izplačane plače, za celoten znesek izdane plače pa se izda en nalog za odliv denarja.
Računovodstvo evidentira prejemne in debetne naloge v Register vhodnih in odhodnih dokumentov. Registracija se lahko izvede z uporabo računalniške tehnologije.
Gotovinski prejemki in prejemki do njih, gotovinski prejemki morajo biti jasno in jasno izpolnjeni s črnilom ali kemičnimi svinčniki ali zapisani na pisalnem stroju (kalkulatorju).
Za obračun denarja, ki je iz blagajne izdan pooblaščenim osebam (distributerjem) za izplačilo plač, in za vračilo preostalega zneska gotovine vodi blagajna knjigo knjigovodstva prejetega in izdanega blagajnika. Izdaja in vračilo denarja se izdata s podpisi.
Prejemne in obremenitvene naloge izda uslužbenec računovodske službe in jih vpiše v Register debetnih in debetnih nalogov. Blagajna beleži vse operacije prejema in plačila sredstev v blagajno, ki odraža razpoložljivost sredstev na začetku dneva, prejem in porabo sredstev za dan, razpoložljivost na koncu dneva. V primeru ročne obdelave se blagajna vodi v dveh izvodih. Odtrgan list na koncu dneva skupaj s prejemki in izdatki se preda računovodski službi. Blagajna mora biti oštevilčena, vezana in zapečatena s pečatom. Število listov v njem mora biti potrjeno s podpisi vodje organizacije in glavnega računovodje. Ob koncu delovnega dne blagajničarka v njem izračuna rezultate poslovanja za dan in stanje prikaže naslednji dan. Vnose v blagajniško knjigo vodite s kemičnim svinčnikom ali črnilom skozi karbonski papir na dveh listih. Odtrgan list na koncu dneva skupaj z dohodkovnimi in odhodnimi dokumenti se preda računovodski službi organizacije. Brisanje in nedoločeni popravki v blagajniški knjigi so prepovedani.
Ob zagotavljanju popolne varnosti dokumentov se lahko blagajniška knjiga vodi na avtomatiziran način. V pogojih avtomatizacije računovodstva so listi blagajniške knjige oblikovani v obliki strojnega grafikona "Priložen list blagajniške knjige" in hkrati strojnega grafikona "Blagajniško poročilo". Oba grafikona strojev morata biti sestavljena do začetka naslednjega delovnega dne, imeti enako vsebino in vsebovati vse podatke, ki jih vsebuje blagajna.
Računovodska služba preveri blagajniško poročilo in vnese podatke o denarnem toku na blagajni za dan v dnevnik -nalog št. 1 in list 1, z avtomatizirano obliko obdelave podatkov pa računalnik izda strojno karto - stanje list za račun 50 "Blagajna" in analiza računa 50 "Blagajna". Nato se v glavno knjigo vnesejo podatki o denarnem toku za mesec na podlagi podatkov dnevnikov naročil ali grafikonov strojev. Shema evidenc za obračunavanje gotovine na blagajni je prikazana na sl. 1.
Za obračun gotovine v blagajni je v kontnem načrtu aktiven račun 50 "Blagajna", katerega obremenitev odraža prejem sredstev, dobropis pa odpis sredstev. Naslednje podračune lahko odpre 50 računov:
1.Organizacijska blagajna.
2.Delovna blagajna.
.Gotovinski dokumenti.
Riž. 1. Shema evidenc za obračunavanje gotovine na blagajni
Pri podračunu 1 "Blagajna organizacije" upoštevajte sredstva, shranjena v blagajni.
Podračun 2 "Operativna blagajna" upošteva razpoložljivost in gibanje sredstev na blagajnah blagajn (pomolov) in obratovalnih mest, rečnih prehodih, postajališčih, blagajnah in prtljagah pristanišč, postaj itd. Ta podračun po potrebi odprejo organizacije.
Na podračunu 3 se "denarni dokumenti" upoštevajo poštnina in menice, plačane letalske karte, žigi državne dajatve in drugi denarni dokumenti na blagajni organizacije. Denarni dokumenti so sprejeti v računovodstvo v višini dejanskih stroškov njihove pridobitve.
Ko so sredstva na blagajni prejeta v računovodstvu, se vnese na breme 50 blagajniškega računa in dobropis naslednjih računov:
Ko je denar prejet s tekočega računa;
Ko je valuta prejeta z valutnega računa;
Ob prejemu kratkoročnih posojil in kreditov;
Ob prejemu dolgoročnih posojil in kreditov;
Pri vračilu zneskov, izdanih v oddajo, itd.
Pri plačilu gotovine iz blagajne se vpiše dobroimetje na računu 50 "Blagajna" in breme naslednjih računov:
Pri polaganju denarja na tekoči račun;
Pri pripisu valute na račun v tuji valuti;
Pri vračanju kratkoročnih posojil in kreditov;
Pri izdaji plač;
Pri izdaji zneskov zaposlenim itd.
Dopisovanje na računu 50 "Blagajna" je prikazano v tabeli 1.
Tabela 1. Dopisovanje na računu 50 "Blagajna"
D Račun 50 "Blagajna" K
Ravnovesje- stanje denarja na začetku obdobja ___ Na tekoči račun Na račun v tuji valuti Na druge račune Za plačilo proizvodnje, poslovne stroške, stroške prodaje Zaposleni plačujejo poročevalcem predujem in povračilo presežnih bonusov zaposlenim, materialno pomoč od čisti dobiček Pomanjkanje denarja na blagajni (po rezultatih zalog) 51 52 55 60 70 71 91 94 S tekočega računa Z računa v tuji valuti Z drugih računov Za prodano blago, izdelke (delo, storitve) Za prodana osnovna sredstva Za prodana druga sredstva Predplačilo od kupca (stranke) Od odgovornih oseb preostanek neuporabljenega predujma Od zaposlenih v odškodnini za izgube, odplačila posojila Od prispevkov ustanoviteljev do odobrenega kapitala Od drugih dolžnikov za poplačilo dolga Presežek gotovine v blagajni (na podlagi rezultatov inventar) 51 52 55 62 62 62 62 71 73 75 76 91 Ravnovesje- stanje denarja na koncu obdobja ___
Poleg tega je treba denarne dokumente (poštne znamke, znamke državne dajatve, poštne znamke, plačane letalske vozovnice, plačane bone za počivališča itd.) Hraniti na blagajni. Gotovinski dokumenti se obračunavajo na računu 50-3 "Gotovinski dokumenti" po ceni njihove pridobitve. Dopisovanje na računu 50-3 "Denar" je prikazano v tabeli 2.
Tabela 2. Dopisovanje na računu 50-3 "Gotovina"
D Račun 50-3 "Denar" K
Prejem denarja iz blagajne Ustrezni račun Izdaja denarja iz blagajne Ravnovesje- stroški denarnih dokumentov na začetku obdobja __ Zaposleni na stroške sklada za socialno zavarovanje 69 Kupljeni denarni dokumenti: · v gotovini · z bančnim nakazilom · prek odgovornih oseb · na račun terjatev 50 51, 52 71 76 Poročevalci za proizvodne in gospodarske namene Zaposleni na račun čistega dobička 79 91 Ravnovesje- stroški denarnih dokumentov ob koncu obdobja __
Za obračun transakcij v tuji valuti se na računu 50 odpre ločen podračun za ločeno računovodstvo gibanja vsake denarne tuje valute. Blagajnica mora pri sprejemanju plačilnih dokumentov v tuji valuti od strank preveriti njihovo verodostojnost in plačilno sposobnost glede na razpoložljive kontrolne materiale ter njihovo popolnost in pravilnost izpolnjevanja.
Blagajna sprejema tujo valuto v gotovini, kar ne vzbuja dvoma o njeni pristnosti in plačilni sposobnosti. Blagajnika, poškodovanih, dotrajanih, kar povzroča dvom o plačilni sposobnosti strank, blagajna ne sprejema. Takšni žetoni se stranki ne vrnejo, zabeležijo se v ločenem registru in vrnejo banki z oznako »Ponarejeno« ali »Dvomljivo«. Stranki se izda potrdilo, da je sprejeta valuta ponarejena ali da je v dvomih, pri čemer je v potrdilu navedeno ime valute in njen apoen.
Pri plačilu valute se sprememba običajno izda v plačilni valuti. S soglasjem kupcev se lahko sprememba izda v drugi prosto zamenljivi valuti. Dostava menjal v rubljih je prepovedana.
Za obračun sredstev v tranzitu se uporablja račun 57 "Prenosi v tranzitu". Ta račun odraža sredstva, deponirana v blagajnah kreditnih institucij, hranilnicah ali blagajnah poštnih organizacij, praviloma prek zbiralcev in pošiljk banke. Podlaga za sprejem sredstev na računu 57 so prejemki kreditne institucije, hranilnice, kopije spremnih izpiskov za dostavo izterjavcev. Zneski denarnih nakazil se odražajo v obremenitvi računa 57 in dobropisu računa 50. Iz dobropisa računa 57 se denar odpiše na bremenitev računa 51 ali drugih računov, odvisno od njihove uporabe.
Računovodstvo sredstev na tekočih računih
gotovinski račun
Vsa brezplačna sredstva organizacije se hranijo v banki in za to odprejo tekoče račune. Organizacije lahko odprejo več tekočih računov.
Tekoči računi vključujejo: prihodke od prodanih izdelkov, opravljenih storitev in opravljenega dela; gotovina iz blagajne; posojila; prejemki terjatev in druge vrste prejemkov. Sredstva se bremenijo s tekočega računa za izdajo plač, za plačilo računov dobaviteljem, za vračilo posojil, plačilo davkov v proračun, plačilo enotnega socialnega davka in druge vrste plačil.
Za odprtje tekočega računa mora organizacija banki predložiti naslednje dokumente:
?vloga za odprtje tekočega računa po ustaljenem obrazcu;
?kopije statuta podjetja in ustanovnih dokumentov, overjenih pri notarju;
?kopijo potrdila o registraciji, overjeno pri notarju;
?potrdilo davčnega organa o registraciji organizacije kot davčnega zavezanca;
?kartico z vzorčnimi podpisi vodje organizacije, njegovega namestnika in glavnega računovodje;
?notarsko overjen pečat.
Postopek odpiranja, ponovne registracije in zaprtja tekočega računa ureja zakon o bančništvu. Transakcije na tekočem računu so izvedene v skladu z Uredbo Centralne banke Ruske federacije „O brezgotovinskih plačilih v Ruski federaciji z dne 12. aprila 2001.
Storitve organizacije v banki se izvajajo v skladu s pogodbo o bančnem računu, ki opredeljuje obveznosti banke in stranke, postopek poravnave s stranko, odgovornost strank za zagotavljanje tajnosti poslovanja tekočega računa. .
Banka vse operacije na tekočem računu opravlja s soglasjem lastnika. Izjema so plačila, zbrana na podlagi nespornih odločitev z odločbo državnega razsodišča, sodišča ali finančnih organov. Če organizacija nima dovolj sredstev za plačila, se plačila izvedejo v zaporedju, ki ga določa Civilni zakonik Ruske federacije:
?o izvršilnih dokumentih, ki predvidevajo nakazila za zadovoljitev zahtevkov za nadomestilo škode, povzročene življenju in zdravju, ter zahtevkov za izterjavo preživnine;
?o izvršilnih dokumentih, ki predvidevajo nakazila za poravnavo za izplačilo odpravnin in prejemkov oseb, ki delajo po pogodbi o zaposlitvi, tudi po pogodbi, za izplačilo prejemkov po avtorskem sporazumu;
?o plačilnih dokumentih, ki predvidevajo nakazila za plačila pri osebah, ki delajo po pogodbi o zaposlitvi, tudi po pogodbi, pa tudi o prispevkih v pokojninski sklad, sklad za socialno zavarovanje in sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja;
?o plačilnih dokumentih, ki predvidevajo plačila v proračun;
?o izvršilnih dokumentih, ki predvidevajo poravnavo drugih denarnih terjatev;
?za druge plačilne dokumente po vrstnem redu koledarja.
Denar se na blagajni na blagajni na podlagi obvestila o denarnem prispevku nakaže na tekoči račun in se izda po čekovni knjižici. Brezgotovinsko plačevanje se izvede na podlagi zahtevkov za plačilo, plačilnih nalogov, nalogov za izterjavo. Redno (ker se transakcije izvajajo na tekočem računu) banka izda izpisek s tekočega računa. Izkaz odraža stanje na datum prejšnjega izkaza, denarni tok, odpis in stanje na dan izkaza. V organizaciji se izpis preveri glede na podatke dokumentov, na njegovi podlagi računovodska služba vnese v dnevnik-nalog št. 2 in Vedomosti 2. Računovodska služba preveri pravilnost zneskov, navedenih v izkazu, in če se ugotovi napaka, banka o tem takoj obvesti banko. Na sporne zneske se je mogoče pritožiti v 10 dneh od datuma prejema izjave. Shema evidenc za obračun sredstev na tekočem računu je prikazana na sliki 2.
Riž. 2. Shema evidenc za obračun sredstev na tekočem računu
Pri avtomatizaciji računovodstva se podatki o gibanju sredstev na poravnalnih računih odražajo v ustreznih strojnih gramih.
Za prikaz transakcij v prisotnosti in gibanju sredstev se uporablja aktivni račun 51 "Računi poravnave". Breme računa 51 odraža prejem sredstev, kredit pa odpis.
Po prejemu sredstev se v breme računa 51 in v dobro naslednjih računov vnese knjigovodski vnos:
?50 - pri kreditiranju sredstev iz blagajne;
?66 - pri kreditiranju kratkoročnih kreditov in posojil;
?67 - pri kreditiranju dolgoročnih kreditov in posojil;
?62 - po prejemu izkupička za odpremljene izdelke, opravljeno delo in opravljene storitve;
?76 - po prejemu terjatev itd.
Pri odpisu sredstev se knjiži računovodski vpis v dobro računa 51 in v breme naslednjih računov:
?50 - ob sprejemu v blagajno za izplačilo plač in za poslovne stroške;
?57 - pri odpisu za nakup tuje valute;
?60 - pri obremenitvi za plačilo računov dobaviteljem;
?66, 67-ob odplačilu kratkoročnih in dolgoročnih kreditov in posojil;
?68 - pri plačilu dolgov za davke in takse;
?69 - pri plačilu dolgov po UST itd.
Stroški poravnalnih in gotovinskih storitev organizacije v skladu s PBU 10 \ 99 "Odhodki organizacije" so v računovodskih evidencah prikazani z vnosom Dt na računu 91 "Drugi prihodki in odhodki" in Kt na računu 51.
Pogodba o bančnem računu lahko predvideva nadomestilo za uporabo sredstev, shranjenih na tekočih računih, kar se odraža v vnosnem računu Dt 51 Kt na računu 91.
Tabela 3. Dopisovanje na računu 51 "Računi poravnave"
D Račun 51 "Računi poravnave" K
Prejem denarja iz blagajne Ustrezni račun Izdaja denarja iz blagajne Ravnovesje- stanje sredstev na začetku obdobja __ Na blagajno organizacije Za nakup denarnih dokumentov Odpiranje akreditiva Plačilo dolgov dobaviteljem Predplačilo dobaviteljem in izvajalcem Plačilo dolgov: · banko · proračuna · socialnih skladov · ustanovitelji · drugi upniki Vračilo zmotno nakazanega zneska 50 50-3 55 60 60 66, 67 68 69 75 76 76-2 Iz blagajne organizacije Od kupcev za izdelke, blago (dela, storitve) Od kupcev (strank) predplačilo Od banke kredit Vračilo preveč kotiranih davkov Vračilo preveč plačanih sredstev socialnim skladom Od različnih dolžnikov Od najemodajalčeve najemnine Nepravilno pripisani znesek 50 62 62 66, 67 68 69 76 76 76-2 Ravnovesje- stanje denarja na koncu obdobja __
Računovodstvo sredstev na deviznih računih
Organizacije (pravne osebe) imajo pravico odpreti račune v tuji valuti na ozemlju Ruske federacije v kateri koli banki, ki jo Centralna banka pooblasti za izvajanje poslov s tujimi valutami. Za prikaz transakcij o razpoložljivosti in gibanju sredstev v tuji valuti se uporablja račun 52 "Valutni računi". Breme računa odraža prejem sredstev na deviznih računih organizacije, kredit pa odpis sredstev. Za račun 52 lahko odprete naslednje podračune:
1.Računi v tuji valuti v državi.
2.Devizni računi.
Valutne transakcije urejajo zakon "O valutni ureditvi in valutnem nadzoru" z dne 10. decembra 2003 in PBU 3/2006 "Računovodstvo sredstev in obveznosti, katerih vrednost je izražena v tuji valuti".
1. januarja 2007 je začela veljati nova različica zakona "O valutni regulaciji in valutnem nadzoru". Posledično so bile razveljavljene številne norme valutne zakonodaje. Zdaj ruskim organizacijam, ki opravljajo devizne transakcije, ni treba uporabljati posebnih računov, rezervnih sredstev na bančnih računih, predhodno registrirati račune in depozite zunaj Ruske federacije, prodajati prejetih deviznih prihodkov. Hkrati morajo biti nekatere zahteve valutne zakonodaje izpolnjene po 1. januarju 2007. Na primer, obveznost rezidenta, da v Rusijo vrne sredstva, ki mu jih dolguje po tuji gospodarski pogodbi, ni bila preklicana. Novi zakon dovoljuje vse operacije na računu v tuji valuti, razen operacij s pretokom kapitala. Centralna banka je 1. maja 2006 preklicala obvezno prodajo tuje valute. Pred preklicem obvezne prodaje je bilo treba odpreti podračune drugega reda za prvi podračun:
1.1 Transit valutni račun.
1.2 Tekoči račun v tuji valuti.
1.3 Račun za posebno tranzitno valuto.
Zaradi odprave obvezne prodaje valute teh podračunov ni več treba odpirati.
Trenutno lahko organizacije prek pooblaščenih bank prosto prodajajo in kupujejo tujo valuto na domačem deviznem trgu.
Dopisovanje računov za prodajo tuje valute na domačem deviznem trgu se v računovodstvu odraža z naslednjimi vnosi.
Dt račun 57 Kt račun 52 - Valuta za prodajo je bila odpisana.
D t račun 51 CT račun 91 - Rubljenska sredstva od prodaje se knjižijo na tekoči račun.
Dt račun 91 Kt račun 57 - Prodana valuta je bila odpisana po tečaju Centralne banke na dan prodaje.
Dt račun 91 Cr račun 76 - Provizijo je bremenila banka.
D t račun 76 Kt račun 51,52 - Provizija je bila prenesena na banko.
Dt račun 57 Kt račun 91 ali Dt račun 91 Kt račun 57 - Za znesek pozitivne tečajne razlike.
Dt račun 91/9, Kt račun 99 ali Dt račun 99 Kt račun91 - O ugotovljenem finančnem izidu od prodaje valute.
Nakupi tuje valute na domačem deviznem trgu so prikazani v naslednjih vnosih.
Dt račun 57 Kt račun 51- Za nakup valute so bila odpisana sredstva v rubljih
Dt račun 52 Crt račun57- Kupljena valuta se knjiži v dobro deviznega računa
Dt račun 57 Kt račun 91 ali Dt račun 91 Kt račun 57 - Za znesek pozitivne tečajne razlike
Dt račun91 Crt račun 76- Provizijo je bremenila banka.
Dt račun 76 Kt račun 51,52 - Provizija je bila prenesena na banko.
Računovodstvo sredstev na drugih računih
Organizacije lahko v bankah odprejo posebne banke, ki se uporabljajo za odraz gibanja sredstev, ki se obračunavajo ločeno, za njihov predvideni namen. Za odraz teh transakcij se uporablja račun 55 "Posebni računi v bankah", katerega debet beleži prejem sredstev na posebne račune, kredit pa odpis. Za račun 55 lahko odprete naslednje podračune:
1. akreditivi.
2. Preverite knjige.
.Depozitni računi itd.
Podračun 1 odraža gibanje sredstev v akreditivih. Odpis sredstev za odprtje akreditiva se odraža z vnosom: Dt račun 55/1 CT račun 51, 52, 66 itd.
Ker se akreditiv uporablja, se bremenijo iz dobropisa računa 55/1 na bremenitev računa 60 ali drugih podobnih računov. Neuporabljena sredstva v akreditivih se odražajo na obremenitvi računov 51, 52 in dobropisu računa 55/1.
Pri podračunu 2 se upošteva gibanje sredstev v čekovnih knjižicah. Izdaja čekovnih knjižic s strani banke se odraža z vnosnim računom Dt 55 Kt računov 51, 52 66. Pri nakupu materialnih sredstev za znesek porabljenih čekov, predloženih za plačilo banki - Dt računi 60, 76 Kt račun 55 podračun 2. Zneski neuporabljenih čekov se vrnejo na tekoči in druge račune z vnosom - Dt račun 51,52 Kt račun 55/2.
Naložbe v bančne depozite se obračunavajo na podračunu 3. Prenos sredstev na depozite se odraža v obremenitvi računa 55 in dobropisu računa 51 ali 52. Ko se depozit vrne, se izvede obratni vnos. Od 1. januarja 2003 je treba v skladu z RAS 19/02 "Računovodstvo finančnih naložb" vloge obračunavati kot del finančnih naložb.
Na računu55 ločen podračun odraža sredstva, prenesena za nakup bančnih kartic, s katerimi zaposleni v organizaciji plačujejo storitve, poslovne stroške in druge potrebe.
Nakup bančnih kartic se odraža z vnosom: Dt 55 Kt 51. Izdaja bančnih kartic določenemu zaposlenemu - Dt 71 Kt 55. Plačilo stroškov na bančni kartici - Dt 10, 26 in drugi računi Kt 71. Nekatere operacije o gibanju sredstev na posebnih računih so prikazani v tabeli 4.
Tabela 4. Dopisovanje na računu 55 "Posebni računi v bankah"
D Račun 55 "Posebni računi v bankah" K
Prejem denarja iz blagajne Ustrezni račun Izdaja denarja iz blagajne Ravnovesje- stanje sredstev na začetku obdobja __ Plačilo stroškov za posebne namene Pri vračilu neuporabljenih sredstev v akreditivih, čekih Plačilo računov dobaviteljev in izvajalcev Plačilo tekočih stroškov podružnic in strukturnih enot organizacije, dodeljenih ločeno stanje pri vračilu ciljnega financiranja 07, 10, 60 itd. organizacija, dodeljena ločenemu saldu ciljnega financiranja 51, 52, 66, 67 51, 52 86 Ravnovesje- stanje denarja na koncu obdobja__
Zaloge gotovine
Postopek izvajanja popisa urejajo Zakon o računovodstvu (s spremembami 1996), Metodološka priporočila za popis premoženja in finančnih obveznosti (iz leta 1995) in drugi predpisi. Popis je treba izvesti v naslednjih primerih: pred pripravo letnih poročil v primeru spremembe materialno odgovorne osebe, med reorganizacijo organizacije, v nujnih primerih, v primeru kraje premoženja.
V vseh drugih primerih časovni okvir in število zalog v letu poročanja določi vodja podjetja in določi v računovodski politiki organizacije. Rezultati popisa so zabeleženi v popisnih listih, katerih obrazci so poenoteni in predstavljeni v albumu enotnih obrazcev za odsev rezultatov popisa. Presežek, razkrit kot rezultat popisa, se pripiše blagajni - Dt 50 Kt 91. Pomanjkanje sredstev se odraža v obremenitvi računa 94 in dobropisu računa 50, nato pa se bremeni za krivce - Dt 73 Kt 94, in če jih ni ali pa sodišče noče izterjati, se nanaša na finančni rezultat organizacije - Dt 91 Kt 94.
Literatura
1. Astakhov V.P. Računovodsko (finančno) računovodstvo: učbenik. dodatek. - 6. izd., Rev. in dodaj. - Rostov n / a: ICC "Mart", 2009. - 958 str.
2. Astakhov V.P. Računovodska teorija. - Rostov n / a: CPC "marec", 2013. - 448 str.
Bogat I. N. Računovodstvo / I. N. Rich, N. N. Khakhonova. - 4. izd., Rev. in dodatni .. - Rostov n / a: Phoenix, 2007. - 858 str.
Upravljalno računovodstvo: učbenik. za študente, vpisane na ekon. specialitete / M. A. Vakhrushina. - 6. izd., Rev. - Moskva. - Omega- L, 2014.- 570 str.
Računovodstvo. Bralec / ur. V. I. Vidyapina. - SPb.: Peter, 2013.- 864 str.
Računovodstvo: učbenik. / Yu.A. Babaev [in drugi]; ed. Yu.A. Babajeva. - M.: TK Welby, založba Prospect, 2007.- 392 str.
Računovodstvo: Učbenik / Ur. E.P. Kozlova, N.V. Parashutin, T.N. Babchenko, E.A. Galanin, 2. izd. add-M.: Finance in statistika, 2008.
Računovodstvo: Učbenik / I. I. Bochkareva, V. A. Bykov in drugi; Ed. Ya.V. Sokolova. - M.: TK Welby, Založba Prospect, 2008.- 768 str.
z navedbo teme zdaj, da se pozanimate o možnosti pridobivanja posveta.Resolucija Državnega odbora za statistiko Rusije št. 132 je odobrila naslednje enotne oblike primarne računovodske dokumentacije za obračunavanje gotovine pri trgovinskih operacijah z uporabo blagajn.
KM -1 - Zakon o pretvorbi odčitkov števcev skupaj v nič in registraciji kontrolnih števcev KKM. Ta akt se izpolni pri pretvorbi podatkov tiskalnika POS v ničle.
KM -2 - Zakon o odčitkih kontrol in seštevanju števcev denarja pri predaji blagajne v popravilo ali vrnitvi organizaciji.
KM -3 - Zakon o vračilu sredstev strankam za neizkoriščene blagajne - ta akt izpolni blagajnica v primeru, da kupec vrne blago v lekarno. Ta akt se izpolni, če kupec ni zapustil lekarne in zdravila vrne. Podobno dejanje se izpolni v primeru vračila okvarjenega izdelka (tovarniški pretisni omoti so prazni).
KM-4-Dnevnik blagajničarja. Začelo se je za vsako blagajno (če so v trgovalnem prostoru 4 blagajne, potem bi morali biti 4 blagajniški dnevniki in ena blagajna za celotno organizacijo).
KM -5 - Dnevnik registracije odčitkov seštevalnih in kontrolnih števcev KKM, ki delajo brez blagajne operaterja. Če trgovska organizacija deluje brez blagajnika (supermarket Magnit), potem je KKT nameščen na pultu trgovine, kupci pa samostojno premagajo izbrani izdelek, "Dnevnik registracije odčitkov seštevanja gotovine in kontrolnih okencev hranijo se tudi blagajne, ki delujejo brez blagajnika. "Po obrazcu št. KM-5. Ta dnevnik mora biti tudi oštevilčen, vezan, zapečaten s pečatom organizacije (samostojni podjetnik posameznik - če obstaja) in podpisi vodje organizacije (samostojni podjetnik posameznik), glavnega računovodje organizacije in davčnega inšpektorja. Zapise v dnevniku vodi specialist (prodajalec, blagajnik, blagajnik-kontrolor), ki dnevno s krogličnim svinčnikom v kronološkem vrstnem redu nadzoruje delo podatkov blagajne. Pisave v reviji niso dovoljene. Vse popravke je treba potrditi in potrditi s podpisi strokovnjaka, poslovodje (samostojnega podjetnika) in glavnega računovodje. Vnosi v dnevnik se vodijo po koncu delovnega dne (izmene) z navedbo nadzora in povzemom blagajniških števcev in prihodkov. Sprejem in dostava denarja se v reviji sestavi s skupnimi podpisi predstavnika uprave organizacije (samostojni podjetnik posameznik) in specialista, ki dela za blagajno.
KM -6 - Poročilo blagajnika - operaterja. Blagajnica ga sestavi vsak dan ob koncu izmene, podpiše ga blagajnik in predloži računovodstvu.
KM -7 - Podatki o odčitkih števcev KKM in prihodkih organizacije.
KM -8 - Dnevnik klicev tehničnih strokovnjakov in evidenco opravljenih del.
KM -9 - Zakon o preverjanju gotovine na blagajni - izpolniti med revizijo na blagajni.
Prejemanje in izdajanje denarja iz blagajne sta poslovni transakciji. Dokumenti, na podlagi katerih so te operacije sestavljene, služijo kot primarni računovodski dokumenti, na podlagi katerih se vodi računovodstvo v organizaciji.
Gotovinske transakcije je treba izvajati le na dan sestavljanja gotovinskih prejemkov in prejemkov.
Vstopni in odhodni denarni boni morajo navajati podlago za njihovo pripravo ter navajati podrobnosti (številke in datume) priloženih dokumentov.
Dokumentiranje prejema in izdaje gotovine se izvaja s standardnimi obrazci:
KO -1 - "Potrdilo o plačilu";
KO -2 - "Nalog za odliv denarja";
KO -3 - "Dnevnik registracije dohodnih in odhodnih gotovinskih nalogov";
KO -4 - "Knjiga blagajne";
KO -5 - "Dnevnik registracije sredstev, ki jih je prejela in izdala blagajnica".
Pri registraciji položnic (PKO) in odhodkov (RKO) je treba upoštevati nekatera pravila:
Prisotnost pravne podlage, predložene računovodskemu oddelku, in po preverjanju - pravne podlage, priložene naročilu, to je primarnega dokumenta;
Izpolnjevanje gotovinskih nalogov brez madežev in izbrisov, saj popravki v gotovinskih dokumentih niso dovoljeni;
Gotovinski boni za prejemke in odhodke, ki jih podpiše glavni računovodja, urad za poravnavo gotovine pa tudi vodja podjetja;
Naročila s številko (oštevilčenje se opravi od začetka leta ločeno za dohodne in odhodne gotovinske naloge);
Registracija pri pripravi PKO in RCO pri računovodji v "Dnevniku registracije gotovinskih prejemkov in plačil";
Vpis dokumentov s strani blagajnika v "knjigo blagajne" po prevzemu ali izdaji denarja;
Gotovinski boni za prejemke in odhodke veljajo le na dan, ko so sestavljeni.
Blagajna je dolžna ob prejemu dohodnih in odhodnih gotovinskih nalogov ali ustrezno opravljenih dokumentov, ki jih nadomeščajo, preveriti:
Prisotnost in verodostojnost podpisa glavnega računovodje na dokumentih in podpisa pooblastila vodje podjetja na gotovinskem računu ali dokumentu, ki ga nadomešča. Če je na dokumentih, priloženih denarni poravnavi, napis pooblastila vodje, njegov podpis na nalogu za odliv denarja ni potreben;
Pravilnost dokumentacije;
Razpoložljivost aplikacij (primarnih dokumentov), navedenih v dokumentu.
V primeru neupoštevanja vsaj ene od teh zahtev je blagajnik dolžan dokument vrniti računovodstvu v ustrezno izvedbo.
V primeru pravilne izvedbe dohodnih ali odhodnih naročil jih blagajnica po preračunu denarja sprejme (po PKO) ali izda (po blagajni). Oseba, ki je izročila denar, dobi račun za gotovinski račun, ki sta ga podpisala računovodja (ali oseba, ki je za to pooblaščena) in blagajnik. Blagajnica mora pri izdaji denarja zahtevati predložitev potnega lista ali drugega dokumenta, ki dokazuje identiteto prejemnika. Blagajnik zapiše številko, serijo, kdo, ko je bil dokument izdan, in odvzame prejemniku ročno napisano potrdilo (oseba, ki prejme denar, se v blagajni podpiše z opozorilnim zneskom zjutraj).
Denar se izda samo osebi, ki je navedena v naročilu, ali z ustrezno pooblastilom.
Takoj po prejemu ali izdaji denarja blagajniški nalog podpiše blagajnik, priloženi dokumenti pa se prekličejo z žigom »Plačano« ali »Prejeto« z navedenim datumom. Nato je treba vsak vhodni ali izhodni denarni dokument prikazati v blagajni.
Dohodni denarni nalog (PKO) - obrazec KO -1
Potrdilo o prejemu je dokument, ki formalizira prejem gotovine v blagajni podjetja.
PKO je sestavljen iz dveh delov: dejanskega naloga za prejem in potrdila o odtrganju.
Podpisi glavnega računovodje (ali osebe, pooblaščene za to) in blagajnika morajo biti na PKO in na položnici zanj. Poleg tega je potrdilo potrjeno s pečatom (žigom) blagajnika, ki je pritrjen na mestu, ki ga označuje M.P.
Po vpisu PKO v register vhodnih in odhodnih gotovinskih dokumentov se potrdilo odreže iz naročila (vzdolž razrezane črte) in izroči osebi, ki je denar predala, PKO pa ostane na blagajni.
Če ima organizacija podružnice, predstavništva ali druge ločene oddelke, jim lahko matična organizacija dodeli kode. Pri knjiženju denarja na blagajni enote je ta oznaka navedena v stolpcu "Koda strukturne enote".
Znesek prejetih sredstev je z besedami naveden v ustreznih vrsticah vhodnega gotovinskega naloga in prejemkov do njega. Vnos se izvede z začetka vrstice z veliko začetnico.
Odhodni blagajniški nalog (RKO) - obrazec KO -2
Odhodni gotovinski nalog se uporablja za registracijo izdaje gotovine na blagajni organizacije.
V vrstici "Osnova" je navedena vsebina poslovne transakcije, v vrstici "Dodatek" pa so navedeni priloženi primarni in drugi dokumenti, ki označujejo njihovo število in datume priprave.
Register vhodnih in odhodnih gotovinskih dokumentov - obrazec KO -3
Register vhodnih in odhodnih gotovinskih dokumentov se uporablja za evidentiranje vhodnih in odhodnih gotovinskih nalogov ali dokumentov, ki jih nadomešča računovodska služba.
Knjiga blagajne - obrazec KO -4
Denarna knjiga je namenjena računovodstvu prejemkov in izplačil gotovine organizacije na blagajni. Družba beleži vse prejemke in izplačila gotovine v knjigo blagajne. Število blagajniških knjig v vsakem podjetju je 1, tj. pravna oseba ima eno blagajno. Knjigovodstvo vnese v knjigo blagajne. Vsaka organizacija vodi le eno knjigo blagajne, ki jo je treba oštevilčiti, vezati in zapečatiti z voskom (mastiks). Mora biti oštevilčen, vezan in zapečaten z voskom ali mastiko. Na zadnji strani blagajniške knjige je vpisan "V tej knjigi so oštevilčeni in vezani ……. Listi", ki je overjen s podpisi vodje in glavnega računovodje organizacije. Vnosi v blagajniško knjigo se vodijo v dvojniku skozi kopijo s kemičnim svinčnikom.
Vsak list je izpolnjen v dveh izvodih. Prvi izvod lista ostane v blagajni. Prvi izvodi listov ostanejo v blagajni, prva in druga kopija sta oštevilčeni z enakimi številkami. Drugi izvod je odtrgan. Služi kot blagajniško poročilo, ki se ob koncu dneva ob koncu delovnega dne skupaj s prejemki in izdatki prenese v računovodstvo.
Prva in druga kopija listov imata enaki številki.
Blagajna jih vnese v blagajno takoj po prejemu ali izdaji denarja za vsako naročilo ali drug dokument, ki ga nadomešča.
Blagajnica vsak dan ob koncu delovnega dne sešteje rezultate za ta dan, izračuna stanje denarja na blagajni ob koncu dneva, kar je stanje na začetku naslednjega dne.
Izbrisi, nedoločeni popravki v blagajniški knjigi niso dovoljeni. Popravki so potrjeni s podpisi blagajnika in glavnega računovodje. Nadzor nad vodenjem blagajniške knjige je dodeljen glavnemu računovodji.
Knjiga obračuna sredstev, ki jih je prejela in izdala blagajnica - obrazec KO -5
Knjigovodstvo vodijo le tiste organizacije, ki imajo v svojem osebju več blagajnikov.
Uporablja se za obračun denarja, ki ga starejši blagajnik izda iz blagajne organizacije drugim blagajnikom ali pooblaščencem (distributerjem), ter za obračun vračila gotovine in gotovinskih dokumentov za opravljene operacije.
Pred začetkom delovnega dne višja blagajničarka drugim blagajnikom izda zneske denarja, ki jih potrebujejo za izvedbo odhodkovnih transakcij, za kar se vpišejo v knjigovodstvo prejetih in izdanih blagajniških sredstev.
Blagajniki so ob koncu delovnega dne dolžni višjemu blagajniku poročati o denarju, ki ga je od njega prejel vnaprej in tekom dneva sprejel po listinah o prejemu. Za gotovinske dokumente o opravljenih operacijah in stanje denarnih sredstev, ki so jih blagajniki prenesli na višjo blagajno, se vpišejo tudi v knjigovodsko knjigo sredstev, ki jih je prejela in izdala blagajnica.
Po navedbah Postopek izvajanja gotovinskih transakcij vsa podjetja, organizacije in institucije, ne glede na njihovo organizacijsko in pravno obliko, so dolžne: prejeti denar v blagajno, hraniti prosta sredstva v bančnih ustanovah; plačujejo svoje obveznosti do drugih podjetij praviloma z bančnim nakazilom in v gotovini - v znesku, ki ga določi Centralna banka Ruske federacije (100.000 rubljev na transakcijo); imeti pri gotovinskih plačilih blagajno in blagajno v predpisani obliki (odgovornost za varnost, sprejem in dostavo denarja iz blagajne je blagajnica, s katero je treba skleniti sporazum o materialni odgovornosti, svojega dela ne sme prenesti na druge osebe); hranite gotovino na blagajni v okviru limita, ki ga določi banka in se dogovori z upravnikom (preko limita - gotovina za izplačilo plač in nadomestil, vendar največ 3 delovne dni, vključno z dnem prejema v banki, za skrajni sever - največ 5); sprejem gotovine pri prodaji izdelkov, blaga za gotovino ali pri uporabi plačilnih kartic se izvede z uporabo blagajn (CCP).
Za računovodstvo gotovinskih transakcij uporablja se račun 50 "Blagajna", na katerega je mogoče odpreti podračune: 50-1 "Blagajna organizacije", 50-2 "Operativna blagajna" (po potrebi se odpre na blagajnah in v prtljagi pristanišč, postaj, ladje itd.), 50-3 "Gotovinski dokumenti" (poštne in poštne znamke, plačane letalske karte, potovalne vozovnice itd.) itd. Prihod gotovine na blagajno se sestavi gotovinski nalog (obrazec št. KO-1), sestavljen iz dveh delov - naročila in potrdila (snemljiv del je dokazilo osebe, ki je položila denar). Stroški se sestavijo nalog za odliv denarja (obrazec št. KO-2) po predložitvi potnega lista ali osebnega dokumenta, katerega podatki so vneseni v naročilo, prejemnik v prejemu sredstev zabeleži znesek, datum, podpis. Gotovinski boni za prejemke in odhodke ter dokumenti, ki jih nadomeščajo, so registrirani v dnevnik registracije (obrazec št. KO-3), so izpisani na dan transakcije, morajo vsebovati potrebne podpise, sestavljeni ob upoštevanju uveljavljenih pravil, ne smejo imeti izbrisov in popravkov (v primeru napak se nadomestijo z novimi), ne smejo jih predati na osebe, ki položijo ali prejmejo denar. Vsi prejemki in dvigi gotovine se evidentirajo v blagajna (obrazec št. KO-4) takoj po operaciji (v dveh izvodih za kopijo) mora biti knjiga oštevilčena (število listov je potrjeno s podpisi glavnega računovodje in vodje), zavezana in zapečatena s pečatom. Blagajnica vsak dan, ob koncu delovnega dne, izračuna rezultate, prikaže stanje denarja v blagajni in v blagajno kot poročilo blagajne posreduje drugi list voucherja (kopijo vnosov za dan z naročila) proti vpisu v blagajno. Sintetično računovodstvo za račun 50 se vodi v dnevniškem nalogu št. 1 (promet s kreditom) in v izkazu (promet v breme) na podlagi blagajne (analitično računovodstvo).
Tipično ožičenje: D50K51.52.55.57 - prejem gotovine iz banke na blagajno; D50K70 - vračilo blagajniku preveč izplačanih plač, zneskov prihodkov od sodelovanja v podjetju; D50K71 - vračilo neuporabljenih sredstev odgovorne osebe; D50K73 - vračilo materialne škode v denarju; D50K62.90 - prejem gotovine za prodane izdelke (blago, dela, storitve); D50K76.91 - prejem gotovine od prodaje drugega premoženja; D50K91 - vključitev pozitivne tečajne razlike v denarju v druge prihodke; D50K98 - prejem plačil blagajni za odloženi dohodek (najemnina ali najemnina, komunalne storitve itd.), Pa tudi knjiženje brezplačno prejetih sredstev; D51K50 - nakazilo sredstev iz blagajne na tekoči račun; D58 (73) K50 - so bila sredstva iz blagajne na podlagi posojilne pogodbe izdana tretji organizaciji (zaposlenemu); D70 (75) K50 - plača (dividende) zaposlenim (ustanoviteljem); D71K50 - sredstva, izdana na računu; D76K50 - deponirana plača je bila izplačana; D91K50 - negativna tečajna razlika v denarju je vključena v druge odhodke; D94K50 - pomanjkanje gotovine na blagajni (med popisom).
Blagajna organizacije lahko shrani ne le gotovino, ampak tudi denarne dokumente. Ti vključujejo plačane bone za počitniške domove in sanatorije, poštne in poštne znamke, žige državne dajatve, plačane letalske vozovnice, vozovnice itd. Denarni dokumenti se obračunavajo po dejanskih stroških njihove pridobitve. Prejem in izdaja vrednostnih papirjev se izvede po vhodnih in odhodnih naročilih, nato pa blagajnik sestavi poročilo o njihovem gibanju.
Sintetično knjigovodstvo teh vrednosti se vodi na podračunu "Gotovinski dokumenti" na računu 50 "Blagajna". Analitično računovodstvo denarnih dokumentov se izvaja po njihovih vrstah. V breme tega računa so prikazani stroški kupljenih dokumentov v skladu z računi sredstev in poravnav. Boni, plačani v gotovini v sanatorije, penzione itd., So prikazani v računovodski evidenci:
D-t 50 "Blagajna", podračun "Gotovinski dokumenti"
K-t 50 "Blagajna", podračun "Blagajnik organizacije" ali 51 "Računi poravnave"
Pri izdaji bonov zaposlenim se vpis opravi brezplačno ali z delnim plačilom.
D -t 50 "Blagajna" - za znesek delnega plačila zaposlenega,
D -t 69 "Poravnave za socialno zavarovanje in varnost", 91 "Drugi prihodki in odhodki" - za zneske, plačane iz skladov ali organizacij za socialno zavarovanje (v skladu s pogoji kolektivne pogodbe)
K-t 50 "Blagajna", podračun "Gotovinski dokumenti".
Dokumenti o strogem poročanju (oblike strogega poročanja, delovne knjižice in dodatni listi do njih, prejemki tovornih listov vozil itd.) So evidentirani na zunajbilančnem računu 006 "Oblike strogega poročanja". Pri izdaji obrazcev za strogo poročanje v okviru poročila materialno odgovornim osebam se vpišejo v breme tega računa, po prejemu poročila materialno odgovorne osebe - v dobro tega računa. Analitično računovodstvo za račun 006 "Oblike strogega poročanja" se izvaja po vrstah dokumentov in lokacijah shranjevanja.
Postopek obdelave in opravljanja transakcij na tekočem računu urejajo veljavna zakonodaja in pravila, navodila in predpisi Centralne banke Ruske federacije. V računovodstvu organizacije za obračun teh operacij odprejo neodvisen aktivni sintetični račun 51 "Račun za poravnavo".
Poleg poravnalnih računov imajo lahko organizacije račune za obračunavanje ciljnih sredstev, ki so v akreditivih, plačilnih čekih in drugih plačilnih dokumentih (razen menic) in so namenjene financiranju izgradnje kapitala in drugih tekočih odhodkov. Računovodstvo teh sredstev se izvaja na podoben način kot odraz transakcij na tekočem računu, vendar na aktivnem sintetičnem računu 55 "Posebni računi v bankah". Ta račun ima več podračunov, ki so odprti za obračun gibanja določenih vrst plačilnih dokumentov. Za izvajanje transakcij na posebnih računih v banki se uporabljajo isti primarni dokumenti kot za tekoči račun. Vpis sredstev na posebne račune se odraža v naslednjem računovodskem vnosu:
D-t 55 "Posebni bančni računi"
K-t 51 "Računi poravnave".
Ker se sredstva uporabljajo s posebnih računov (na podlagi bančnih izpiskov), se zabeleži:
D-t 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" itd.
Preostala (neuporabljena) sredstva se vrnejo na bančni račun, s katerega so bila nakazana, in se odražajo v računovodskem zapisu:
D-t 51 "Računi poravnav", 66 "Poravnave za kratkoročna posojila in posojila", 67 "Poravnave za dolgoročna posojila in posojila" itd.
K-t 55 "Posebni bančni računi".
Za evidentiranje operacij na računu v tuji valuti se uporablja aktivni sintetični račun 52 "Valutni računi". V breme tega računa so prikazana stanja tuje valute na začetku meseca, dobropisi zneskov v mesecu in stanje neuporabljene valute na koncu meseca. Evidenca transakcij na računih v tuji valuti se vodi v plačilni valuti in njeni protivrednosti v rubljih po menjalnem tečaju Centralne banke Rusije, ki je veljal na dan nakazila (obremenitve) sredstev. Za sintetični račun 52 "Valutni računi" se odprejo ločeni podračuni: "Račun v tranzitu", "Račun v tekoči valuti", "Posebni računi", "Valute v tujini". Organizacije lahko prejemajo gotovino z bančnih računov v tuji valuti. Za obračun transakcij z gotovino v tuji valuti je ustvarjena posebna blagajna. Računovodstvo gotovinskih transakcij v tuji valuti se vodi po splošnem postopku, ki ga določi Centralna banka Ruske federacije. Blagajnik je finančno odgovorna oseba, zadolžena za računovodstvo gibanja valute. Z njim je sklenjen sporazum o polni individualni materialni odgovornosti. Blagajna je določena omejitev v tujih valutah. Organizacije prejmejo devizna sredstva za plačilo stroškov službenih potovanj. Plačevanje in poraba valute za druge namene je prepovedana.
Za obračunavanje transakcij z gotovino v tuji valuti ne odpirajte ločene blagajne, saj lahko v skladu s postopkom za opravljanje gotovinskih transakcij v Ruski federaciji vsaka organizacija vodi le eno blagajno.
Sprejem denarne valute in njena izdaja na blagajni se izvajata v skladu s pravilno izvedenimi dohodnimi in odhodnimi naročili za vrste valut. Gibanje valute je treba zabeležiti v rubljih na podlagi preračuna tujih valut po tečaju Centralne banke Rusije na dan transakcije. Datum opravljanja gotovinskih transakcij s tujo valuto je datum objave ali izdaje bankovcev na blagajni organizacije.
Računovodstvo gibanja denarne valute se izvaja v dveh ocenah - v tuji valuti in v rubljih. Tečajne razlike se lahko določijo med mesecem, ko se spremeni tečaj tujih valut, ali na splošno na dan prejema ali odtujitve valute.
Za računovodstvo prejemanja in odhodka valute ni ločenega računovodskega računa, zato se za račun 50 „Blagajna“ odpre neodvisen podračun „Blagajna v tuji valuti“.
Ob prisotnosti tuje valute v blagajni organizacije se lahko menjalni tečaj spremeni in bo treba valuto prevesti po spremenjenem tečaju z določitvijo tečajne razlike. Odraz tečajne razlike se lahko formalizira z računovodskim izkazom. V primeru povečanja tečaja blagajna na podlagi računovodskega izkaza vnese v knjigo blagajne v stolpec "Prihodki", če pa tečaj pade, v stolpec "Odhodki" (računovodska potrdila so priloženi blagajniškemu poročilu skupaj z drugimi dokazili). Te operacije se odražajo v računovodskih izkazih:
s povečanjem tečaja
D-t 50 "Blagajna", podračun "Blagajna v tuji valuti"
Kt 91 "Drugi prihodki in odhodki";
v primeru padca tečaja zaradi povratne korespondence računov.
Lahko pa se izognete temu, da bi v računovodstvu knjigovodske transakcije odražali v valutni knjigi. To se ne bo odrazilo, če je valuta izdana odgovornim osebam na dan, ko jo prejme od banke, in vrnjena banki na dan, ko je vrnjena na blagajno organizacije.
Za izvajanje gotovinskih transakcij v stanju organizacije je predviden položaj blagajnika, ki je finančno odgovoren za varnost vseh vrednot, ki jih sprejema. Za mala podjetja z zanemarljivim gotovinskim prometom lahko gotovinske transakcije izvaja oseba, ki vodi evidenco. Hranjenje gotovine in drugih dragocenosti, ki ne pripadajo tej organizaciji, je prepovedano.
Odlok Goskomstat Rusije z dne 18. avgusta 1998 št. 88 "O odobritvi enotnih obrazcev primarne računovodske dokumentacije za računovodstvo denarnih transakcij, za evidentiranje rezultatov zalog" za dokumentiranje gotovinskih transakcij so na voljo naslednji obrazci:
Št. KO -1"Potrdilo o gotovini";
Št. KO -2"Denarni nalog za račun";
Št. KO -3"Dnevnik registracije vhodnih in odhodnih gotovinskih dokumentov";
Št. KO -4"Knjiga gotovine";
Št. KO -5"Knjiga računovodskih pregledov sredstev, ki jih je prejela in izdala blagajnica."
Prejemni gotovinski nalog (obrazec št. KO -1) se uporablja za registracijo prejema gotovine v blagajni organizacije in pri ročni in računalniški obdelavi podatkov. Računovodja v eni kopiji izpiše potrdilo o prejemu, ki ga podpiše glavni računovodja.
Potrdilo o gotovinskem prejemu podpišeta glavni računovodja in blagajnik. Ta potrdilo je overjeno s pečatom, vpisano v register vhodnih in odhodnih gotovinskih dokumentov ter izročeno osebi, ki je denar izročila, dohodni gotovinski nalog pa ostane v blagajni.
Odhodni gotovinski nalog se uporablja za registracijo izdaje gotovine na blagajni organizacije. Odhodkovni nalog izda v enem izvodu računovodski uslužbenec, ki ga podpišeta vodja organizacije in glavni računovodja.
Odhodkovni nalog se sestavi v računovodstvu, zabeleži v dnevniku in posreduje blagajni v izvedbo.
Izdaja nalogov o izdatkih v rokah oseb, ki prejemajo denar, ni dovoljena.
Blagajnica pri izdaji denarja na blagajniški nalog od prejemnika zahteva, da predloži potni list ali drug osebni dokument prejemnika, zapiše ime in številko dokumenta, kdo in kdaj je bil izdan, ter prejemniku odvzame potrdilo.
Prejemnik lahko prejme prejemnik samo z lastnimi rokami; to je treba storiti s peresom, ki označuje prejeti znesek: rublje - v besedah, kopejke - v številkah. Pri prejemu denarja na plačni znesek znesek ni naveden z besedami.
Če je denar izdan po pooblastilu, sestavljenem po ustaljenem postopku, v besedilu odredbe, po priimku, imenu in patronimiku prejemnika denarja, računovodstvo navede priimek, ime ime in patronim osebe, ki ji je zaupano prejemanje denarja. Če je denar izdan v skladu z izjavo, blagajnik naredi napis "Po pooblastilu" pred prejemom za prejem denarja. Pooblastilo ostane v dnevnih dokumentih kot priloga k gotovinskemu računu ali izpisku.
Izplačilo plač, prejemkov socialnega zavarovanja in štipendij opravi blagajnik v skladu s plačilnimi listinami (izplačilno listo), ne da bi za vsakega prejemnika sestavil denarni bon. Na naslovni (naslovni) strani izpisa o plačilu (poravnavi in plačilu) je za izdajo denarja napisan pooblastilo, ki ga podpišeta vodja in glavni računovodja organizacije ali osebe, ki so za to pooblaščene.
Na podoben način je mogoče izdati enkratno izdajo denarja za plače (ob odhodu na dopust, bolezen itd.), Kot tudi izdajo položenih zneskov in denarja po poročilu za stroške, povezane s poslovnimi potmi več osebam. . Enkratna izplačila denarja za plače posameznikom se praviloma izvajajo na gotovinskih bonih.
Blagajnica mora po izteku rokov za izplačilo plač, socialnih prejemkov in štipendij:
1) v plačilni listi skupaj z imeni oseb, katerim navedena plačila niso bila izvedena, dajo žig ali ročno označijo z „deponirano“;
2) sestavi register položenih zneskov;
3) na koncu izplačane liste napišite dejanske zneske in jih deponirajte, jih primerjajte s skupnim zneskom na plačni listi in pritrdite napis s svojim podpisom. Če denarja ni dal blagajnik, ampak druga oseba, je na izpisku dodatno napisan "Denar je bil izdan v skladu z izjavo (podpis)".
4) zapišite dejansko plačani znesek v knjigo blagajne in na izpisek vstavite žig "Nalog za denarni odtok št. __".
Organizacije so dolžne 3 leta pravočasno hraniti plače, ki jih zaposleni ne prejemajo, in jih izdati na prvo zahtevo zaposlenega. Ko se položene plače položijo na tekoči račun, je v namenu izplačila navedeno »položene plače«, ki banko tudi zavezuje, da ta sredstva obračuna ločeno.
V primeru smrti zaposlenega se plača, ki ni bila prejeta do njegove smrti, izplača družinskim članom, ki živijo z njim.
Računovodski oddelek mora jasno in jasno izpolniti prejemne gotovinske bone in prejemke ter potrdila o odtoku denarja in jih napisati v računalniku. Brisanje, madeži ali popravki v teh dokumentih niso dovoljeni. Vstopni in odhodni denarni boni morajo navajati podlago za njihovo pripravo in navajati dokumente, ki so jim priloženi. Prejem in izdaja denarja pri gotovinskih nakazilih se lahko izvedeta le na dan njihovega sestavljanja.
Blagajna je ob prejemu dohodnih in odhodnih gotovinskih nalogov ali dokumentov, ki jih nadomeščajo, dolžna preveriti:
1) prisotnost na dokumentih in verodostojnost podpisa glavnega računovodje ter na blagajniškem nalogu za odhodke - napis (podpis) pooblastila vodje organizacije.
2) pravilnost dokumentacije;
3) prisotnost vlog, navedenih v dokumentih.
Če ena od teh zahtev ni izpolnjena, blagajnik vrne dokumente računovodski službi v ustrezno obdelavo. Blagajniške račune ali dokumente, ki jih nadomestijo, ali dokumente, ki jih nadomestijo takoj po prejemu ali izdaji denarja na njih, podpiše blagajnik, priloženi dokumenti pa se prekličejo z žigom ali napisom "Plačano" z navedbo datuma (datum, mesec, leto) .
Blagajna se uporablja za evidentiranje prejemkov in izplačil gotovine organizacije na blagajni. Knjigo blagajne je treba oštevilčiti, vezati in zapečatiti s pečatom na zadnji strani, kjer je vnos »___ listi oštevilčeni in vezani v tej knjigi«. Skupno število listov s čipkami v blagajni je potrjeno s podpisi vodje in glavnega računovodje organizacije.
Vsak list blagajne je sestavljen iz dveh enakih delov: en del (z vodoravno črto) napolni blagajnik kot prvi izvod, drugi del (brez vodoravnih ravnil) pa blagajnik kot drugi izvod, od spredaj in zadaj, skozi karbonski papir, s peresom. Prva in druga kopija listov sta oštevilčeni z istimi številkami. Prvi izvodi kosov ostanejo v blagajni. Druge kopije listov morajo biti odtrgane, služijo kot blagajniško poročilo in se ne odtrgajo do konca dneva. Evidenca gotovinskih transakcij se začne na sprednji strani neločljivega dela lista za vrstico »Stanje na začetku dneva«. Prej je list upognjen vzdolž rezane črte, tako da se odtrgan del lista postavi pod del lista, ki ostane v knjigi. Za vodenje evidenc po "Prenosu" je odstranljiv del lista nameščen na sprednji strani neločljivega dela lista, vnosi pa se nadaljujejo vzdolž vodoravnih ravnil na hrbtni strani neločljivega dela list.
Knjiga obračuna sredstev, ki jih je prejela in izdala blagajnica Uporablja se za obračun denarja, ki ga blagajnik izda iz blagajne organizacije drugim blagajnikom ali pooblaščeni osebi (distributerju), pa tudi za obračun vračila gotovine in gotovinskih dokumentov za opravljene operacije.
Povzeti je treba informacije o razpoložljivosti in gibanju sredstev v blagajnah organizacije račun 50 "Blagajna".
Do 50 točk lahko odprete podračune:
1 "Blagajnik organizacije";
2 "Operativna blagajna";
3 "Gotovinski dokumenti"
Vklopljeno podračun 50-1"Blagajna organizacije" se upošteva kot gotovina v blagajni organizacije.
Avtor: debetni račun 50-1 upoštevajo prejem sredstev in denarnih dokumentov na blagajni organizacije in do kredit- plačilo sredstev in izdaja denarnih dokumentov iz blagajne organizacije. Gotovinska poravnava se izvaja v dnevniški nalog 1 in izjave 1.
