Osnova poročanja katerega koli podjetja je bilanca stanja. Služi kot vir informacij za analizo dela organizacije v določenem časovnem obdobju. Stanje sredstev in obveznosti, prikazano v njem, je dešifrirano in pojasnjeno z drugimi oblikami poročil. Kazalniki donosnosti, likvidnosti, plačilne sposobnosti in finančne stabilnosti družbe so izračunani na podlagi podatkov, ki so na voljo v njej.
Gibanje posamezne vrste sredstev podjetja, sprememba višine kapitala, vseh vrst dolgov poteka po temeljnem načelu enakosti med sredstvi in viri njihovega nastanka. Vsaka poslovna transakcija se v računovodskih registrih odraža dvakrat, prav to je mehanizem dvojnega vpisa. To je najbolj jasno razvidno iz glavnega poročevalskega dokumenta. Sredstva in obveznosti bilance stanja so vedno enaki. Zgodovina nastanka tega računovodskega načela je precej stara, prve zapise, narejene na dva načina, so našli med plemeni Inkov.
Glavni register, ki odraža računovodske podatke - račun - ima tudi dve strani tabele: debetno in kreditno. Dva registra sta hkrati vključena v gibanje sredstev, kapitala in obveznosti. Če se breme enega od njih spremeni, se bo znesek transakcije odrazil v dobropisu drugega, ki je vključen v transakcijo. Za pravilen prikaz sprememb so registri razdeljeni na račune sredstev in obveznosti stanja na strani njihove lokacije v glavnem obrazcu za poročanje. V skladu s tem imajo določene lastnosti, strukturo in vrstni red nastajanja ostankov.
Register poročil je videti kot dvostranska tabela, katere obvezno načelo izpolnjevanja je istovetnost vsot. Dobesedno prevedena beseda "ravnotežje" (iz latinščine bilanx) pomeni "tehtnice" - dve skledi, ki sta v ravnovesju. Ta obrazec za poročanje ne odraža gibanja sredstev podjetja, to so kazalniki, določeni za določen datum. Bilanca sredstev in obveznosti je sredstvo za združevanje in povzemanje informacij, na podlagi katerega je mogoče opraviti primarno analizo dejavnosti. Vsaka stran mize je strukturirana po načelu enotnosti sredstev. Bilančna sredstva odražajo vse blago, opredmetena, neopredmetena, denarna sredstva. Vsaka pozicija se oceni in določi v denarnem smislu na dan poročila. Bilančne obveznosti odražajo vire, zaradi katerih se oblikuje materialna baza podjetja. Pravzaprav se ista sredstva odražajo na desni in levi strani poročila. Sredstvo prikazuje njihovo umestitev, obveznost prikazuje vire nastanka.
Prvi podatki o sestavljeni bilanci segajo v XIV stoletje. Že na tej stopnji je bilo upoštevano načelo dvojnega beleženja podatkov. Upoštevano je bilo stanje sredstev in obveznosti, skupni zneski so si bili enaki, vendar je bila struktura dokumenta bistveno drugačna od sodobne različice. Dolgo časa (do 19. stoletja) je bil dokument sestavljen v izvirni obliki, kar je mnogim uporabnikom računovodstva, ki niso bili podkovani v računovodstvu, otežilo življenje. Reforma bilance stanja v Rusiji se začne leta 1908, končna različica, ki v veliki meri ustreza vsem sodobnim nalogam, je nastala leta 1930. Zaradi dela več vodilnih ekonomistov bilanca dobi dokončano obliko kot dokument za poročanje . Podatki, ki se v njih odražajo, so dostopni in razumljivi večini uporabnikov, ki nimajo posebne ekonomske izobrazbe. Finančna sredstva družbe, njihova velikost in likvidnost se lahko določijo s pregledom na levi strani tabele. Višina in pogoji naložb, kapitala in dolga so prikazani na desni strani. Uporabniki lahko ob objavi poročil v tisku prejmejo informacije o finančnem stanju organizacije in analizirajo predstavljene podatke.
Stanje sredstev in obveznosti katere koli organizacije je rezultat njenih dejavnosti za določeno časovno obdobje. Dokument se praviloma sestavi po koncu naslednjega poročevalskega obdobja, lahko pa se ga sestavi glede na okoliščine gospodarske dejavnosti družbe tudi pogosteje. Vrsta sestavljene bilance stanja je odvisna od:
Likvidacijske bilance so sestavljene v postopku stečaja družbe, so vir informacij za vse zainteresirane strani (upnike). Pred njihovo ustanovitvijo se opravi popoln popis sredstev in obveznosti družbe. Za reorganizacijo družbe, ločitev neodvisnih gospodarskih subjektov se sestavi ločitvena bilanca stanja. Finančna sredstva in obveznosti konsolidirane strukture se po dogovoru strank prerazporedijo med udeleženci procesa.
Za izvajanje vseh vrst dejavnosti, določenih z zakonskimi dokumenti, mora podjetje imeti sredstva za proizvodnjo. Bilančna sredstva odražajo vrednost kratkoročnih in dolgoročnih sredstev v lasti družbe. Sredstva so združena glede na likvidnost vsake vrste. Poleg takojšnjih opredmetenih sredstev bilančna vsota odraža znesek terjatev, denarne ustreznike, odložene davčne obveznosti, stroške nedokončanega proizvodnega cikla.
Postavke sredstev bilance stanja so razvrščene v dva oddelka:
Najmanj likviden (težko prodajajoč) del premoženja podjetja se v bilanci stanja prikaže po izvirni vrednosti. Dolgoročna sredstva vključujejo:
Kratkoročna sredstva so del materialnih sredstev podjetja; donosnost njegovega dela je odvisna od hitrosti njihovega razmnoževanja. Njihova sestava je raznolika in se razlikuje glede na obdobje sestave bilance stanja. Delovni kapital je razdeljen na:
Postavke sredstev in obveznosti v bilanci stanja so sestavljene iz informacij, prikazanih v drugih računovodskih registrih. Najpogosteje se poročanje izpolnjuje na podlagi izkazov (stanje, spominek) in računov. V teh registrih se v določenem (poročevalskem) časovnem obdobju zabeleži gibanje vsake vrste sredstva. Pred sestavljanjem bilance stanja se izvede postopek zapiranja računov razdeljevanja in obračunavanja stroškov s prenosom informacij v bilance stanja. Stanje (stanje), izračunano ob upoštevanju vseh transakcij, se odraža v ustrezni vrstici poročevalskega dokumenta. Računi, ki se odražajo v sredstvu, vključujejo 01, 04, 10, 19, 20 (23, 25, 26 so sorazmerno vključeni v njegovo sestavo), 40, 41, 50, 51, 52, 55, 62, 66, 60 ( če terjatve).
Viri financiranja (v začetni fazi) katerega koli podjetja so odvisni od njegove pravne strukture. V skladu s tem se oblikujeta sredstva in obveznosti bilance stanja. Po strukturi njene desne strani lahko sodimo o glavnih virih sredstev. Sredstva organizacije, njena kratkoročna in dolgoročna posojila, kapital tvorijo znesek, ki je enak materialnim vrednostim v obtoku in v obtoku, ki so vključene v proizvodni proces. Formula za vsako ravnotežje je izražena z enakostjo:
Sredstva = obveznosti + lastniški kapital.
Bilančne obveznosti vsebujejo združevanje virov oblikovanja sredstev podjetja. Ima tri razdelke:
Rezultat dejavnosti družbe za določeno časovno obdobje se izračuna na aktivno-pasivnih računih, ki jih najpogosteje najdemo v končnih bilancah organizacij skupaj z viri oblikovanja sredstev. Ti vključujejo 90, 84, 76, 99, 68, 60, 62, 69, 75, 71. Pasivni računi, ki odražajo osnovni kapital podjetja, njegova sredstva, rezerve in obveznosti različnih pogojev, so 80, 66, 70 , 98, 02, 05.
Razvrščanje sredstev in obveznosti v bilanci stanja temelji na njihovi likvidnosti. Na podlagi stanja, prikazanih v registru, se izračunajo številni koeficienti, ki nam omogočajo oceno dela podjetja na naslednjih področjih:
Pri preučevanju strukture glavnega poročevalskega dokumenta vsakega podjetja se najprej primerjajo zneski kratkoročnega dolga in hitro prodanih, najbolj likvidnih sredstev. Od tega je odvisna hitrost izpolnjevanja obveznosti, torej plačilna sposobnost organizacije. Analizira se struktura trajnih obveznosti in odnos do osnovnih sredstev. Za učinkovitejšo oceno uspešnosti je potrebno stalno spremljanje strukture bilance stanja. Vsi kazalniki se dinamično primerjajo z uporabo poročanja preteklega obdobja in prepisov v glavni dokument.
Sredstva in obveznosti organizacije sta dve sestavini vsakega finančnega sistema, ki se odražata v oddelkih bilance stanja. Ti koncepti so vsem na ustnicah, vendar ne morejo vsi samozavestno povedati, kaj pomenijo. Pogovorimo se o njih, ugotovimo, kaj jih združuje, v čem se razlikujejo in zakaj so neločljivi v računovodskih izkazih in običajnih vsakdanjih situacijah.
Ravnotežje je ravnovesje v vsakem okolju - materialnem, fizičnem, finančnem. Bilanca stanja je tudi ravnovesje med premoženjem in viri njegovega prejema. To je priročen tabelarni obrazec za povzetek informacij o finančnem in gospodarskem stanju družbe in glavnem poročilu družbe, sestavljen iz dveh delov - sredstva in obveznosti.
V bistvu je to tabela, v kateri so podani odgovori na veliko vprašanj:
Na podlagi podatkov o bilanci stanja se izvede analiza sredstev in obveznosti, načrtujejo se nadaljnje aktivnosti družbe, ugotovijo se pomanjkljivosti pri vodenju proizvodnje in se sprejmejo ukrepi za njihovo odpravo.
Struktura sredstev in obveznosti v bilanci stanja je izjemno preprosta. Sredstvo bilance stanja odraža vrednost nepremičnine. Sestavljen je iz dveh delov, od katerih vsak upošteva različne vrste lastnine: denar, materialne vire in celo tiste stvari, ki jih v materialni obliki ni mogoče videti.
Drugi del bilance stanja je obveznost. Ima tudi več razdelkov.
Upoštevajo vire, ki so sodelovali pri nakupu premoženja: rezervni (odobreni) kapital družbe, različna sredstva in rezerve, dobiček in posojilne obveznosti.
Tako se upošteva načelo uravnoteženosti - vrednost premoženja (sredstev) ustreza skupnemu znesku virov (obveznosti) za njegovo pridobitev. Dva dela tehtnice, tj. sredstva in obveznosti so vedno enaki. Nemogoče je kupiti nepremičnine za znesek, večji od zneska, ki je na voljo v podjetju.
Obstaja več skupin sredstev podjetja:
Nabavna vrednost vseh navedenih nepremičnin je prikazana v dveh oddelkih prvega dela bilance stanja.
Lastnino družbe sestavljajo predmeti v njeni lasti. Uporabljajo se pri dejavnostih podjetja, iz katerega se načrtuje dobiček.
Sredstva so po sestavi heterogena. Prvi del je v celoti namenjen obračunavanju dolgoročnih sredstev, torej sredstev, ki ne krožijo v podjetju, ampak sodelujejo v proizvodnem procesu. Vsak izdelek je izdelan na strojih in proizvodnih linijah v proizvodnih zgradbah. To so glavna sredstva.
Poleg predmetov, struktur in opreme so v proizvodni proces neposredno vključeni programski izdelki, blagovne znamke in celo poslovni ugled proizvajalca. Takšni neopredmeteni predmeti so razvrščeni tudi med premoženje in so opredeljeni kot neopredmetena sredstva.
V sredstvih drugega dela bilance stanja družbe se upoštevajo obratna sredstva, torej tista, ki so neposredno vključena v promet družbe:
Tako so v drugem delu bilančne vsote upoštevana vsa obratna sredstva družbe.
Sredstva ne nastajajo od nikoder, pridobivajo se iz posledičnih virov - obveznosti, zato viri sodelujejo pri oblikovanju premoženja. V suhem računovodskem jeziku je za obveznosti podana naslednja opredelitev: skupnost vseh virov in obveznosti družbe.
Tukaj je nekaj izmed njih:
Obveznosti imajo tudi heterogeno strukturo in se obračunavajo v različnih odsekih bilance stanja.
Tretji del bilance stanja in prvi v pasivnem delu zbirajo podatke o velikosti odobrenega, dodatnega, rezervnega kapitala in prenesenega dobička, pridobljenega zaradi dejavnosti podjetja.
Četrti odsek odraža informacije o izposojenih sredstvih - posojila, posojila - kratkoročna ali dolgoročna.
Peti del bilance stanja vsebuje popolne informacije o prisotnosti in obsegu poslovnih obveznosti družbe.
Skupni znesek vseh obveznosti drugega dela bilance stanja vedno ustreza znesku sredstev, ki se odraža v prvem.
Sredstva in obveznosti družbe so med seboj tesno povezani. Vsaka sprememba enega dela stanja takoj povzroči ustrezno spremembo drugega. Poleg tega se s povečanjem obveznosti za enak znesek poveča tudi velikost sredstev. Prav tako z zmanjšanjem vrednosti. Zato ravnovesje delov ravnotežja ni moteno.
Ne smemo pozabiti, da do spremembe vrednosti sredstev vedno pride zaradi spremembe velikosti obveznosti, ker so le ti viri sredstev. Sredstva je mogoče povečati ali zmanjšati izključno na račun obveznosti. Oba dela tabele sta med seboj enaka, ker se zato imenuje ravnotežje. Ko je poslovanje pravilno, ostaneta ta dva dela v ravnovesju.
Poglejmo, kako se dinamika sredstev in obveznosti spreminja v praksi. Na primer: podjetje najame posojilo v višini 1 milijona rubljev. Računovodske vnose je treba vnesti dvakrat:
Dvojni vnos računovodskih transakcij zagotavlja zanesljiv odraz opravljenih transakcij. Na podoben način se vzdržuje ravnovesje med deli bilance stanja. Pravilno upravljanje premoženja in obveznosti je umetnost velikih finančnikov in navadnih računovodij.
Formula, ki so jo preverile mednarodne finančne organizacije, natančno odraža interakcijo teh dveh konceptov:
Sredstva = obveznosti = lastniški kapital + obveznosti.
Ko smo opredelili pojma "sredstva in obveznosti" in "obveznosti", se bomo lotili običajnega, vendar ne vedno jasnega pomena besede "kapital". Splošno sprejeta pravila določajo, da je kapital tisti del sredstev družbe, ki ostane po odbitku vseh nastalih obveznosti.
Razumevanje osnov računovodstva pomaga razumeti razmerje med obveznostmi in
premoženja na vsakodnevni ravni v zvezi z osebnimi financami in družinskim proračunom ter ga pravilno oblikovati. Če preneseni računovodski koncept prenesemo v osebne finance, dobimo naslednjo sliko:
Razdeljeni dobiček kot tak ne obstaja. Ko je razdeljen, preneha obstajati in postane sredstvo. Akumulirani dobiček je kapital. Tako so računovodska sredstva in obveznosti projicirani v zasebnost.
Je glavni dokument v okviru računovodstva. Omogoča vam, da ponovno ustvarite natančno sliko finančnega stanja podjetja. Bilanca stanja ima posebno strukturo, katere namen je nemogoče razumeti brez razumevanja, kaj je bistvo sredstva in obveznosti bilance stanja.
Bilanca stanja je tabela posebne strukture, kjer so vsi zneski združeni v posebnem vrstnem redu in tvorijo odseke bilance stanja.
Prvi in glavni del bilance stanja je njeno premoženje. Tu je označeno vse, kar pripada podjetju ali podjetju. To vključuje vse premoženje, pa tudi material, blago za izvajanje dejavnosti. Tu je prikazana tudi oprema, ki je pri nakupu prešla v last podjetja.
Sredstvo bilance stanja odraža, kaj ima podjetje v lasti na datum poročanja. Sredstvo ima v svoji strukturi dva oddelka, ki sta sestavljena na podlagi različnih členov.
Te oddelke je treba podrobneje preučiti, saj ima pravilnost njihovega izpolnjevanja ključno vlogo pri sestavi visokokakovostne računovodske bilance stanja.
Ti odseki se imenujejo dolgoročna in kratkoročna sredstva, odvisno od tega, kako in kje se ta sredstva porabijo.
Dolgoročna sredstva vključujejo neopredmetena sredstva družbe, dolgotrajne vloge finančne narave, pa tudi sredstva, povezana z nedokončanimi gradbenimi procesi.
Neopredmetena sredstva so izražena v denarju, potem ko je določena njihova preostala vrednost. Določi se lahko po izračunu razlike med prvotnim zneskom nakupa in zneskom amortizacije.
Osnovna sredstva se v bilanci stanja odražajo na enak način. Druga oblika izračuna velja samo za zemljiške parcele, saj se zanje ne obračuna amortizacije.
Skupina finančnih naložb se ustvari s členi o vlaganju sredstev v druga podjetja ali podjetja za obdobje, daljše od enega leta, torej dolgoročno.
Kapitalska naložba se nanaša na stroške, nastale pri gradnji, ki še niso zaključeni. Stroški iz te postavke se štejejo za dejanske.
Drugi del sredstva sestavljajo kratkoročna sredstva. So tudi last tega podjetja, vendar se nenehno spreminjajo tako v skupnih zneskih kot v njihovem namenu.
Glavna skupina tega oddelka so zaloge, ki vključujejo stroške zalog za proizvodnjo, stroške končnih izdelkov in pričakovane stroške proizvodnje v višini stroškov.
Denarna skupina je sestavljena iz postavk bilance stanja, vključno z gotovino, gotovino itd.
Število sredstev lahko vključuje tudi finančne terjatve, ki nastanejo zaradi dolgov drugih organizacij in njenih zaposlenih na njen račun.
Obveznosti v bilanci stanja so tisti viri, iz katerih nastane lastnina določenega podjetja. Poleg tega so lahko viri lastni ali pa si jih lahko izposodimo. Vsi bodo še vedno prikazani na strani obveznosti.
Ta del bilance stanja vključuje oddelke 3 do 5, imenovane:
V bilanci stanja so prikazane vse vrste kapitala družbe: dodatne, rezervne, odobrene. Svoje mesto najdejo ravno v oddelku kapitala in rezerv. Sem spadajo tudi poslovni izid za tekoče leto, pa tudi za prejšnja leta.
Dolgoročne obveznosti so vrsta dolga do upnikov, ko ti dolgoročno izdajo posojilo. V tem primeru več kot eno leto.
Kratkoročne obveznosti so posojila in krediti, ki jih je treba kmalu odplačati. Ta oddelek vključuje tudi obveznosti do zaposlenih v obliki regresa in plač ter stroške, ki bi lahko nastali v bližnji prihodnosti.
Tako obveznost v bilanci stanja pojasnjuje, od kod sredstva v sredstvu za vsako postavko posebej, saj je s pravilnim sestavljanjem bilance nemogoč odmik med različnimi vrstami postavk.
Za podroben videoposnetek si oglejte ta video:
Vedno je treba najti enakost med polovicami tehtnice, saj spremembe na eni strani ne morejo miniti, ne da bi za drugo ostalo sled. To je treba upoštevati, saj se na ta način dokazuje pravilno delovanje družbe in sestavljanje bilančne vsote kot celote. To pomeni, da so sklepi, narejeni na podlagi tega dokumenta.
Tako se bilanca stanja sestavi, da se finančno prikaže stanje v podjetju. Po svoji strukturi ima dva dela, imenovana Asset in Passive. Sredstvo bilance stanja prikazuje nepremičnine, ki jih ima ta družba v določenem času. Obveznosti prikazujejo vire, iz katerih je nastala ta lastnina. Enakost obeh delov bilance stanja kaže na njeno pravilno sestavo in na to, da je finančno stanje družbe precej stabilno.
Bilanca stanja je sestavljena iz dveh delov: sredstva in obveznosti. Sredstvo vključuje dva oddelka: "Dolgoročna sredstva" in "Kratkoročna sredstva", obveznosti-trije odseki: "Kapital in rezerve", "Dolgoročne obveznosti" in "Kratkoročne obveznosti".
Računovodja mora pri sestavi bilance upoštevati dva osnovna pravila.
Prvič, ne morete šteti kazalnikov sredstva in obveznosti stanja. Drugič, amortizirana premoženja (osnovna sredstva, dobičkonosne naložbe v opredmetena sredstva in neopredmetena sredstva) se v bilanci stanja prikažejo po preostali vrednosti.
Vsi kazalniki v bilanci stanja na datum poročanja označujejo v tisočih ali v milijonih rubljev brez decimalnih mest.
Bilančno sredstvo
Oddelek I "Dolgoročna sredstva"
Neopredmetena sredstva(vrstica 1110)
Ta vrstica bilance stanja odraža preostalo vrednost neopredmetenih sredstev, ki pripadajo organizaciji. Neopredmetena sredstva vključujejo:
Izključne pravice do izuma, industrijskega oblikovanja, uporabnega modela, računalniškega programa ali baze podatkov, blagovne znamke ali storitvene znamke, dosežkov pri izbiri;
Lastninske pravice do topologije integriranih vezij;
Poslovni ugled podjetja, to je razlika med njegovo nakupno ceno (kot nepremičninskim kompleksom kot celoto) in vrednostjo čistega premoženja;
Organizacijski stroški.
Zaradi primerljivosti s podatki iz oddelka 1 pojasnjevalne opombe k bilanci stanja ta kazalnik prikazuje tudi stroške nerešenih operacij za nakup neopredmetenih sredstev.
Rezultati raziskav in razvoja(vrstica 1120)
Ta razdelek vsebuje informacije o višini stroškov raziskovalnega, razvojnega in tehnološkega dela (R&R), ki se ne odpišejo kot odhodki za običajne dejavnosti in drugi izdatki. Pravila za pridobivanje informacij o tem oddelku so določena v PBU 17/02 "R&R".
Osnovna sredstva(vrstica 1130)
V vrstici 1130 je prikazana preostala vrednost osnovnih sredstev, zmanjšana za zneske obračunane amortizacije. Osnovna sredstva vključujejo nepremičnine, ki služijo več kot 12 mesecev, niso namenjene prodaji, lahko ustvarjajo dohodek in se uporabljajo za potrebe proizvodnje ali upravljanja. Ta vrstica bilance stanja odraža osnovna sredstva, ki so v lasti organizacije, pripadajo pravici gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja. Poleg tega organizacije na ta račun upoštevajo tudi premoženje, prejeto v najem (ko je predmet najemne pogodbe vknjižen v bilanci stanja najemnika).
Nepremičninski predmeti, ki se dejansko upravljajo in za katere se dokumenti prenesejo na državo. registracijo je mogoče vključiti v sestavo osnovnih sredstev, ne da bi čakali na prejem potrdila o lastništvu (klavzula 52 Metodoloških smernic za obračunavanje osnovnih sredstev).
Takoj po tem, ko je objekt dan v obratovanje in se njegova vrednost oblikuje na računu 08, ima organizacija pravico (vendar ni dolžna) nakazati na poseben podračun, odprt na računu 01, na primer "Nepremičnine, dokumenti, za katere so bili predloženi v državno registracijo. " Od tega trenutka dalje se bo štelo za vključeno v osnovna sredstva, družba ima pravico do odbitka zneska DDV, amortizacijo pa lahko, kot običajno, obračunamo od 1. dne naslednjega meseca. Res je, da bo v tem primeru pri izračunu davka na nepremičnine treba upoštevati stroške takega osnovnega sredstva.
Donosne naložbe v materialna sredstva(vrstica 1140)
Ta kazalnik vsebuje informacije o opredmetenih osnovnih sredstvih, namenjenih izključno za zagotavljanje organizacije za plačilo v začasno posest in uporabo ali za začasno uporabo za ustvarjanje dohodka. Podatki o donosnih naložbah organizacij v materialna sredstva se v računovodskih in računovodskih izkazih oblikujejo po istih pravilih kot pri osnovnih sredstvih, to je v skladu s PBU 6/01. Podatki v kazalniku "Donosne naložbe v opredmetena sredstva" so podani po preostali vrednosti.
Finančne naložbe(vrstica 1150)
Ta vrstica bilance stanja odraža delnice, obveznice, finančne menice in druge vrednostne papirje, ki jih je kupila organizacija. Poleg tega prikazuje prispevke v pooblaščene (združene) prestolnice drugih organizacij, v sporazume o skupnih dejavnostih in višino posojil, ki jih daje organizacija.
Vrednost vlog, posojil, menic se odraža v bilanci stanja ob upoštevanju zapadlih obresti in obveznic, delnic - zmanjšanih za ustvarjeno rezervo za amortizacijo vrednostnih papirjev (če je oblikovanje takšne rezerve predvideno z računovodska politika podjetja).
Lastne delnice, kupljene od delničarjev, niso finančne naložbe. V bilanci stanja je vrednost teh delnic prikazana v vrstici 1320. Ne vključujejo finančnih naložb in dolgoročnih posojil, izdanih zaposlenim. Prikazane so na računu 73 podračuna "Izračuni odobrenih posojil", v bilanci stanja pa v vrstici 1230 kot del terjatev.
Odložene terjatve za davek(vrstica 1160)
Če se računovodski odhodki pripoznajo prej in prihodki pozneje kot davčni, potem organizacija ustvari odbitne začasne razlike. Na primer, če se je v računovodstvu izkazalo, da je amortizacija večja od davčne. Če se odbitna začasna razlika pomnoži s stopnjo davka na dobiček, se bo nastala vrednost štela za odloženo terjatev za davek (člen 14 PBU 18/02). Za računovodstvo takšnih sredstev je namenjen račun 09 "Odložene terjatve za davek". V bilanci stanja se stanje na tem računu odraža v vrstici 1160. Odbitna začasna razlika se pojavi tudi, če je organizacija v proračun preplačala čezmerni znesek davka od dohodka in ga pobotala s prihodnjimi plačili (klavzula 11 PBU 18/02 ).
Druga dolgoročna sredstva(vrstica 1170)
Ta vrstica prikazuje podatke o drugih dolgoročnih sredstvih organizacije, ki niso prikazani v drugih vrsticah oddelka 1.
Oddelek II "Kratkotrajna sredstva"
Zaloge(vrstica 1210)
V vrstici 1210 "Zaloge" se prikažejo zbirni podatki o rezervah in odhodkih organizacije. Podatki v vrstici "Surovine, materiali in druge podobne vrednosti" vključujejo predvsem debetno stanje računa 10 "Materiali". Označuje stroške materialov, kupljenih polizdelkov, sestavnih delov, goriva, embalaže in rezervnih delov, ki niso odpisani v proizvodnjo.
Poleg tega prikazujejo stroške posebnih potrebščin in posebnih oblačil, ki delavcem še niso izdani. Računovodski postopek za takšna sredstva je določen v Metodoloških smernicah za računovodstvo posebnih orodij, posebnih naprav, posebne opreme in posebnih oblačil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 26.12.2002, št. 135n.
Vrstica "Stroški v teku" odraža stroške izdelkov, ki niso prešli vseh stopenj predelave, pa tudi dela, ki ga kupci ne sprejemajo.
Za zapolnitev te vrstice proizvodna podjetja sestavijo stanje na računu:
20 "Glavna proizvodnja";
21 »Polizdelki lastne proizvodnje«;
23 "Pomožni objekti";
29 "Storitvene dejavnosti in kmetije".
Trgovska podjetja navajajo stanje na računu 44 "Stroški prodaje".
Če želite prikazati stanje končnega blaga in blaga v bilanci stanja, morate izpolniti vrstico "Končno blago in blago za nadaljnjo prodajo". Proizvodna podjetja navajajo dejanske ali standardne stroške končnega izdelka. Trgovske organizacije dajejo nakupno ceno svojega blaga (to je minus trgovsko maržo).
V vrstici "Odpremljeno blago" so prikazani izdelki (blago), katerih prihodkov za določen čas ni mogoče pripoznati v računovodstvu. Tu so zabeleženi tudi stroški končnih izdelkov, ki se po pogodbi o proviziji prenesejo v druge organizacije za prodajo.
V vrstici "Druge zaloge in stroški" so prikazani stroški, ki niso bili prikazani v prejšnjih vrsticah pododdelka "Zaloge".
Davek na dodano vrednost kupljenih dragocenosti cham (vrstica 1220)
Stanje na računu 19 »Davek na dodano vrednost za pridobljene dragocenosti« kaže, da del DDV, ki ga zaračunajo dobavitelji, še ni odštet. Praviloma se to zgodi, ko blago (dela, storitve) še niso plačani. Stanje računa 19 je v bilanci stanja prikazano v vrstici 1220.
Pogoji za pridobitev odbitka DDV so določeni v čl. 171 in 172 Davčnega zakonika Ruske federacije. Med njimi: blago (dela, storitve) je treba plačati, kapitalizirati, imeti račun, nakup pa bo uporabljen pri dejavnostih, za katere velja DDV.
V nekaterih primerih pa celotnega zneska DDV ni mogoče odbiti.
Tako je davčna olajšava za stroške zabave, pa tudi za potne stroške in stroške oglaševanja zagotovljena v znesku, ki ustreza deležu stroškov, upoštevanem pri izračunu dohodnine (2, člen 7 člena 171).
Omeniti velja, da vseh organizacij ni treba dokončati vrstice 1220.
Prvič, tega ne smejo storiti podjetja, ki so oproščena plačila DDV v skladu s čl. 145 Davčnega zakonika Ruske federacije. Drugič - tista podjetja, ki so prenesena na UTII. Na vrstici 1220 taka podjetja preprosto dajo pomišljaj.
Terjatve(vrstica 1230)
V vrstici 1230 "Terjatve, katerih plačila se pričakujejo v 12 mesecih po datumu poročanja" odražajo kratkoročne terjatve. Odraža tudi stanje predujmov, ki bodo predvidoma poplačani v 12 mesecih po datumu poročanja.
Dolgi so prikazani v terjatvah:
Kupci - za dobavljeno blago, opravljene storitve, opravljeno delo;
Dobavitelji - za akontacije, ki so jim bile prenesene;
Odgovorne osebe - za denar, ki jim je dan;
Zaposleni - od posojil, prejetih od podjetja.
Upoštevajte, da je v bilanci stanja znesek terjatev prikazan minus ustvarjena rezerva za dvomljive dolgove. Terjatve, za katere se pričakuje, da bodo poravnane več kot 12 mesecev po datumu poročanja, morajo biti prikazane v oddelku 1 „Dolgoročna sredstva“ v kazalniku „Druga dolgoročna sredstva“.
Finančne naložbe (razen denarnih ustreznikov)(vrstica 1240)
Ta kazalnik prikazuje kratkoročne naložbe organizacije v dobičkonosna sredstva (vrednostne papirje) drugih organizacij, državne vrednostne papirje, pa tudi kratkoročna posojila, ki jih organizacija daje drugim organizacijam (za obdobje, ki ne presega enega leta).
Denarni ustrezniki so kratkoročne in visoko likvidne finančne naložbe, ki se zlahka pretvorijo v vnaprej določeno vsoto denarja in niso podvržene tveganju izgube vrednosti (klavzula 5 PBU 23/2011). MRS 7 predlaga trimesečno zapadlost ali drug podobno kratek rok kot časovno merilo za denarne ustreznike.
denar in denarni ekvivalenti(vrstica 1250)
Denarna stanja družbe se seštejejo in odražajo v vrstici 1250 bilance stanja.
Torej, tukaj odražajo:
Gotovina v blagajni podjetja, pa tudi stroški gotovinskih dokumentov (na primer poštnih znamk, plačanih potovalnih vozovnic in bonov itd.), Tj. Stanje obremenitve na računu 50 "Blagajna";
Denar na poravnalnih računih v banki (stanje v breme na računu 51 "Poravnalni računi");
Denar v tuji valuti na deviznih računih pri bankah (stanje v breme na računu 52 "Valutni računi");
Druga sredstva (na primer denar na posebnih bančnih računih, nakazila v tranzitu itd.), Tj. Stanje obremenitve na računu 55 "Posebni računi v bankah" in računu 57 "Prenosi v tranzitu".
Druga kratkoročna sredstva(vrstica 1260)
V vrstici 1260 so prikazani podatki o obratnih sredstvih, ki niso prikazani v drugih vrsticah oddelka 2 bilance stanja.
Ravnotežje pasivno
Oddelek III "Kapital in rezerve"
Odobreni kapital(vrstica 1310)
Višina odobrenega kapitala organizacije je navedena v vrstici 1310. Sovpadati mora z zneskom odobrenega kapitala, ki je določen v ustanovnih dokumentih. V tem primeru ni pomembno, ali udeleženci v celoti ali delno vplačajo odobreni kapital. Dolgi ustanoviteljev bi morali biti prikazani v razdelku "Računi".
Osnovni kapital družbe z omejeno odgovornostjo (LLC) je nominalna vrednost delnic, razdeljenih med udeležence (ustanovitelje) družbe.
Lastne delnice, odkupljene od delničarjev(vrstica 1320)
To vrstico izpolnijo tako delniške družbe kot družbe z omejeno odgovornostjo. Delniške družbe na vrstici 1320 prikazujejo lastne delnice, odkupljene od delničarjev, družbe z omejeno odgovornostjo pa odsevajo vrednost delnic v odobrenem kapitalu, odkupljenih od udeležencev (ustanoviteljev) družbe.
Prevrednotenje dolgoročnih sredstev(vrstica 1340)
Višina dodatnega kapitala organizacije je prikazana v vrstici 1340.
Tu morate nakazati dobroimetje na računu 83 "Dodatni kapital". računovodstvo
Dodatni kapital oblikujejo:
Prevrednotenje osnovnih sredstev;
Prevrednotenje neopredmetenih sredstev;
Prevrednotenje drugih dolgoročnih sredstev.
Dodatni kapital (brez prevrednotenja)(vrstica 1350)
Ta kazalnik prikazuje znesek dodatnega kapitala, ki je nastal zaradi drugih poslov. Te operacije vključujejo:
Delniška premija, ki je znesek razlike med prodajo in nominalno vrednostjo delnic, prejetih v postopku oblikovanja odobrenega kapitala delniške družbe s prodajo delnic po ceni, ki presega nominalno vrednost;
Tečajna razlika pri poravnavah z ustanovitelji na depozitih, tudi v odobrenem (združenem) kapitalu organizacije;
Prispevki udeležencev v premoženje družbe z omejeno odgovornostjo;
Zneski DDV, ki jih je ustanovitelj izterjal med prenosom premoženja kot prispevek k odobrenemu kapitalu in prenesel na ustanovljeno organizacijo.
Rezervni kapital(vrstica 1360)
Vrstico 1360 izpolnijo organizacije, ki ustvarijo rezervni sklad, oblikovan tako v skladu z ustanovitvenimi dokumenti kot v skladu z zakonodajo. Družbe z omejeno odgovornostjo lahko ustanovijo tudi rezervni sklad. Hkrati neodvisno določajo njeno velikost in vrstni red nastajanja.
Preneseni dobiček (nepokrita izguba)(vrstica 1370)
Preneseni dobiček (nepokrita izguba) preteklih let in dobiček (izguba) poročevalskega leta se odražajo v skupnem znesku v vrstici 1370. Poleg tega je znesek natečene, vendar neplačane davka od dohodka iz osnove prehodnega obdobja prikazano tudi tukaj.
Oddelek IV "Dolgoročne obveznosti"
Izposojena sredstva(vrstica 1410)
Posojila in krediti, ki jih mora podjetje odplačati v več kot 12 mesecih, se obračunavajo na računu 67 "Poravnave za dolgoročne kredite in posojila". Stanje tega računa je evidentirano v bilanci stanja na vrstici 1410.
Posojila in posojila se obračunavajo ločeno. Zato morate pri računu 67 odpreti dva podračuna:
? "Izračuni za dolgoročna posojila";
? "Izračuni za dolgoročna posojila."
V vrstici 1410 niso navedeni samo znesek posojil (posojil), temveč tudi znesek obresti, ki jih mora organizacija plačati zanje.
Odložene davčne obveznosti(vrstica 1420)
Ko se računovodski odhodki pripoznajo pozneje in prihodki prej kot v davčnem računovodstvu, ima družba odložene davčne obveznosti.
Evidenco odloženih davčnih obveznosti morate voditi na računu 77 "Odložene davčne obveznosti". Stanje kredita za ta račun mora biti prikazano v vrstici 1420 stanja.
Ocenjene obveznosti(vrstica 1430)
Ta kazalnik podaja podatke o zneskih dolgoročnih ocenjenih obveznosti, natečenih v skladu z RAS 8/2010 "Ocenjene obveznosti, pogojne obveznosti in sredstva". Tu so podatki o znesku ocenjenih obveznosti, evidentiranih na računu 97 "Rezervacije za prihodnje odhodke", z zapadlostjo več kot 12 mesecev po datumu poročanja.
Druge obveznosti(vrstica 1450)
Vrstica 1450 je za druge dolgoročne obveznosti podjetja, ki niso prikazane v drugih vrsticah v oddelku 4.
Oddelek V "Kratkoročne obveznosti"
Izposojena sredstva(vrstica 1510)
Vrstica 1510 obravnava posojila in izposoje, ki jih je organizacija prejela za obdobje, ki ni daljše od enega leta. V tej vrstici je prikazano stanje na računu 66 "Poravnave za kratkoročna posojila in posojila." Hkrati bilanca stanja ne prikazuje le višine posojil in posojil, temveč tudi obresti, ki jih mora organizacija plačati zanje.
Računi so dolžni(vrstica 1520)
Skupni znesek terjatev se prikaže v vrstici 1520, nato pa se dešifrira v vrsticah 1521 - 1525.
V vrstici 1521 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" je prikazan dolg dobaviteljem in izvajalcem za dobavljeno blago, opravljene storitve, opravljeno delo itd.
V vrstici 1522 "Plačila osebja za plače" se evidentira znesek natečenih, a še neizdanih plač.
V vrstici 1523 "Izračuni za socialno zavarovanje delavcev" so prikazani dolgovi podjetja za socialno zavarovanje zaposlenih, pa tudi za prispevke v obvezno pokojninsko zavarovanje in zavarovanje pred nesrečami pri delu in poklicnimi boleznimi.
V vrstici 1524 "Dolg za davke in takse" je prikazan dolg organizacije do proračuna za davke, takse in kazni.
V vrstici 1525 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" so zabeleženi zneski drugih terjatev in obveznosti organizacije.
prihodki prihodnjih obdobij(vrstica 1530)
Stanje kredita na računu 86 "Ciljno financiranje" in 98 "Dohodki iz naslova odloženih sredstev" se prenese v to vrstico. Ti vključujejo, na primer, vnaprej prejeta plačila najemnine, naročnino za uporabo komunikacij ali prevoz potnikov, pa tudi razliko med zneskom, ki ga je treba krivcem povrniti zaradi pomanjkanja, in knjigovodsko vrednostjo izgubljeno premoženje.
Ocenjene obveznosti(vrstica 1540)
Za enakomerno porazdelitev stroškov lahko organizacije ustvarijo rezerve. To odločitev je treba določiti v računovodski politiki. Obračunavanje in uporaba rezerve se odražata na računu 96 »Rezerve za prihodnje odhodke«. Stanje kredita se prenese na vrstico 1540.
Zlasti organizacija lahko rezervira sredstva:
Za popravilo osnovnih sredstev;
Za izplačilo regresa delavcem letnih prejemkov za
delovna leta ali letne ugodnosti za uspešnost;
Za garancijsko popravilo in garancijski servis.
Druge obveznosti(vrstica 1550)
Druge kratkoročne obveznosti, ki niso bile prikazane v drugih členih oddelka 5 bilance stanja, so prikazane v vrstici 1550.
Bilanca stanja je način združevanja sredstev podjetja. Bilanca stanja odraža vrednost nepremičnine, znesek dolga, dobiček in druge postavke za določen datum (konec leta, četrtletje, mesec). Vsako stanje je sestavljeno iz številčno enakih sredstev in obveznosti (če sredstvo ni enako obveznosti, potem sploh nimamo stanja). Obveznost prikazuje, kako nastajajo viri financiranja družbe, in sredstvo - kam so ti viri usmerjeni. Na splošno je stanje videti tako:
Zdaj pa si na hitro oglejmo vsako postavko sredstev in obveznosti.
Osnovna sredstva... Sestavljajo neopredmetena sredstva, osnovna sredstva, nedokončana gradnja, različne vrste dolgoročnih (več kot 12 mesecev) naložb in posojila. Dolgoročna podpora podjetju so dolgoročna sredstva, ki ustvarjajo bolj ali manj stabilen dobiček.
Podjetje z zelo malo dolgoročnimi sredstvi v bilančni vsoti bo imelo zelo spremenljiv znesek dobička, ki je odvisen od povpraševanja po izdelkih ali storitvah podjetja, pa tudi od drugih cikličnih dejavnikov, kot so višina najemnine, stroški odplačevanja dolga, višine plač itd. V skladu s tem se lahko cene delnic takšnih podjetij razlikujejo v širokem razponu - od več deset do tisoč odstotkov. To se pogosto dogaja pri trgovcih na drobno, ki se zaradi agresivne širitve raje odločajo za najem prostorov pred nakupom.
Kratkoročna sredstva... Vključujejo zaloge, terjatve, kratkoročne finančne naložbe (do 12 mesecev) in denar. Kratkoročna sredstva se uporabljajo v vsakodnevnem poslovanju družbe in se od obdobja do obdobja lahko bistveno spreminjajo, zlasti denar. Več o obratnih sredstvih boste izvedeli na spletnem mestu uspešnega posrednika forex Gerchik & Co,
Kratkoročna sredstva se običajno obračajo večkrat na leto (morda več desetkrat), kar predstavlja pomemben del prihodkov; tiste. kratkoročna sredstva ustvarjajo stalen tok dobička. Kapital in rezerve... Ti vključujejo: odobreni kapital, dodatni kapital, rezervni kapital, zadržani dobiček / nepokrita izguba. Ta članek vsebuje lastne vire financiranja podjetja.
Imeti lastniški kapital je začetna vrsta financiranja; nato se v procesu delovanja oblikujeta dodatni in rezervni kapital na račun dobička in drugih finančnih vplivov. Osnovni kapital in rezerve se morajo iz leta v leto nenehno povečevati. Če se zgodi nasprotno, tj. obstaja jasna dinamika zmanjševanja te postavke, potem je bolje pozabiti na naložbe v takšno podjetje.
dolgoročne dolžnosti... Dolgoročne obveznosti so posojila in posojila, ki bodo poplačana najpozneje v enem letu. Obrestna mera za posojila pri dolgoročnih posojilih je nižja kot pri kratkoročnih posojilih, zato je smiselno oblikovati postavko "dolgoročna sredstva" na njihove stroške. Takšne zaveze so idealne pri vlaganju v dolgoročne projekte.
Vrsta obrestne mere je pomembna - fiksna obrestna mera, sprejeta po nizki obrestni meri, je boljša od plavajoče, katere vrednost se lahko v neugodnem trenutku za podjetje dramatično spremeni, donosni projekti pa se bodo zaradi tega takoj spremenili v nedonosne povečanje obresti.Kratkoročne obveznosti... Struktura kratkoročnih obveznosti vključuje: posojila in kredite, terjatve do kupcev in druga plačila, ki jih je treba izvesti med letom. Kratkoročna posojila in krediti so praviloma precej dragi za vzdrževanje, zato jih je treba uporabljati le, če je donos višji od obresti za posojila, rok pa ne presega enega leta.
