Tema 6. Davčna zakonodaja Ruske federacije
Davek - obvezno, individualno brezplačno plačilo, ki se zaračunavajo organizacij in posameznikov v obliki odtujenosti s pravico do lastništva, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev za finančno podporo za dejavnosti državne in (ali) občin.
Zbiranje - obvezen prispevek organizacij in posameznikov, katerih plačilo je eden od pogojev za plačilo pristojbin za javne organe, lokalne oblasti, drugih pooblaščenih organov in uradnikov pravno pomembnih ukrepov, vključno z zagotavljanjem določenih pravic ali izdajanje dovoljenj.
Značilne značilnosti davka kot plačilo (prvi odstavek 1. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji), so naslednji: \\ t
- obveznost;
- posamezna pasica;
- odtujenost sredstev, ki pripadajo organizacijam in posameznikom na pravico lastništva, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja;
- osredotočiti se na financiranje dejavnosti države ali občin.
Značilne lastnosti zbiranja kot prispevka so:
- obveznost;
- eden od pogojev za vlado in druge organe v interesu plačnikov pristojbin za pravno pomembne ukrepe.
Davčni kodeks Ruske federacije poziva naslednje pristojbine v Ruski federaciji: carinske takse, pristojbina za pravico do uporabe predmetov živalskih svetovnih in vodnih bioloških virov, zvezne licenčne pristojbine, pristojbine za regionalne licence in lokalne licenčne pristojbine .
Davčna zakonodaja. Odnosi z javnostmi, ki izhajajo iz vzpostavljanja, izdajanja davkov in pristojbin, urejajo finančni zakon. Te norme imajo določene posebne značilnosti, ki jim omogočajo, da jih združijo v neodvisno skupino. Ta kombinacija finančnih norm, ki urejajo davčne odnose, je običajna, da se imenuje Inštitut za finančno pravo ali celo obsežno - davčno pravo. Norme davčnega prava so vsebovane v različnih predpisih: ustava Ruske federacije, davčni zakonik Ruske federacije, zvezni zakoni o davkih, drugi regulativni akti, ki urejajo davčne odnose.
Davčne elemente. V skladu s čl. V 17. davčnem zakoniku Ruske federacije se davek šteje za uveljavljen le, ko so določeni davčni zavezanci (člen 19 davčnega zakonika o Ruski federaciji) in naslednjih elementov obdavčitve:
1) predmet obdavčitve (člen 38 davčnega zakonika Ruske federacije);
2) davčna osnova (člen 53 davčnega zakonika Ruske federacije);
3) davčno obdobje (člen 55 davčnega zakonika Ruske federacije);
4) davčna stopnja (člen 53 davčnega zakonika Ruske federacije);
5) postopek za izračun davka (čl. 52 davčnega zakonika Ruske federacije);
6) Postopek in čas plačila davka (člen 57, 58 davčnega zakonika Ruske federacije).
V potrebnih primerih lahko davek v regulativnem zakonu zagotovi tudi davčne olajšave in razloge za njihovo uporabo s strani davkoplačevalcev (člen 56 davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčni zavezanci so upravičeni v skladu s čl. 21 NK RF:
- uporabite koristi za plačevanje davkov na podlagi in na način, predpisan z zakonom o davkih in pristojbinah;
- davčnim organom zagotovijo dokumente, ki potrjujejo pravice do davčnih ugodnosti;
- seznaniti se z dejanji inšpekcijskih pregledov, ki jih izvajajo davčni organi;
- davčnim organom zagotovijo pojasnila o izračunu in plačevanju davkov na revizijske akte;
- na predpisani način pritožbe na odločitev davčnih organov in delovanja njihovih uradnikov;
- druge pravice.
Odgovornosti na davčnem zavezancu, v skladu s čl. 23 Davčni kodeks Ruske federacije, nastane v prisotnosti objekta (subjekta) obdavčitve in na podlagi razlogov, ki jih določajo zakonodajni akti. Davčni zavezanci v skladu z davčno zakonodajo bi morali na primer:
- plačati zakonito uveljavljene davke;
- hranite računovodstvo;
- pripravi poročila o finančnih in gospodarskih dejavnostih, ki zagotavljajo njihovo varnost tri leta;
- predložiti davčnim organom, ki so potrebni za izračun in plačevanje davkov dokumentov in informacij;
- popravke v računovodskih izkazih v višini zneska skritih ali nizkih dohodkov (dobička), ki so jih opredelile revizije davčnih organov;
- izpolnjevanje zahtev davčnega organa za odpravo ugotovljenih kršitev davčne zakonodaje;
- dati informacije o prenehanju njenih dejavnosti, plačilno nesposobnost (stečaj), likvidacijo ali reorganizacijo - pravočasno najpozneje tri dni od datuma sprejetja take odločbe; o spremembi njihove lokacije najpozneje 10 dni od datuma sprejetja take odločitve;
- opravlja druge dajatve.
Davčno pravno razmerje je vrsta finančnega pravnega razmerja, tj. Javni finančni odnosi so naselili standarde podrazdelka (oddelek) finančnih pravic - davčna pravica, katerih predmetov so opremljeni z določenimi pravicami in obveznostmi, ki izhajajo iz obdavčenja.
Davčna pravna razmerja, kot tudi katero koli drugo pravno razmerje, je sestavljen iz naslednjih elementov: subjekti, objekt in vsebina.
Subjektivna sestava. Različne teme so vključene v davčne pravne odnose: davkoplačevalce (pravne osebe in posamezniki), organi Ministrstva za davke in terjatve, Zvezni organi davčne policije, kreditne organizacije. Drugi predmeti, kot so delodajalci (pravni subjekti in podjetniki, ki delujejo brez oblikovanja pravnega subjekta), so v nekaterih primerih vključeni v davčne odnose v nekaterih primerih), pri prenosu davkov, ki so zadolženi za plače zaposlenih.
Predmet davčnega pravnega razmerja je, da se to pravno razmerje nastane, je obvezno brezplačno plačilo (prispevek), katerega znesek se določi v skladu s pravili, določenimi z davčno zakonodajo.
Vsebina davčnega pravnega razmerja, kot tudi vse druge pravne razmere, se razkrije s pravicami in obveznostmi predmetov pravnih razmerij.
Davčna zakonodaja predvideva nekatere pravice in obveznosti subjektov davčnih pravnih razmerij.
Zakonodajalec predvideva dejstva, katerih žarljiva pomeni prenehanje davčnega pravnega razmerja.
Davčni kaznivo dejanje priznava storilce nezakonitega (v nasprotju z zakonodajo o davkih in pristojbinah) ukrepih (ukrepanja ali neukrepanja) davčnega zavezanca, davčnega zastopnika in drugih oseb, za katere je NK RF odgovoren. Odgovornost za Komisijo davčnih prekrškov je upravičena do organizacij in posameznikov v primerih, ki jih določa CH. 16 Davčna številka. Posameznik se lahko pritegne na davčno odgovornost od šestnajstih let.
Nihče ne more biti odgovorna za Komisijo davčnega kaznivega dejanja drugače na podlagi razlogov in na način, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije. Za Komisijo istega davčnega kaznivega dejanja nihče ni mogoče odgovoriti.
Privabljanje organizacije na pravosodje za davčnega kaznivega dejanja ne razbremeni svojih uradnikov v prisotnosti ustreznih razlogov za upravno, kazensko ali drugo odgovornost, ki jo določa zakonodaja Ruske federacije.
Privabljanje davkoplačevalca na odgovornost za Komisijo davčnega kaznivega dejanja, ne razbremeni obveznosti, da plačajo davek in kazni. Privabljanje davčnega zastopnika za odgovornost za Komisijo davčnega kaznivega dejanja, ne razbremeni obveznosti na seznamu davkov, ki jih je treba plačati, in kazni.
Oseba se šteje za nedolžnega v Komisiji davčnega kaznivega dejanja, dokler se njegova krivda ne bo izkazala v postopku, ki ga določa zvezni zakon, in s sklepom Sodišča, ki je bil sklenjen v pravno veljavo. Oseba, ki je vpletena v odgovornost, ni dolžna dokazati svoje nedolžnosti v Komisiji davčnega kaznivega dejanja. Obveznost dokazovanja okoliščin, ki dokazujejo dejstvo davčnega kaznivega dejanja in krivde osebe v svoji zavezi, je dodeljena davčnim organom. Smrtne dvome o krivdi osebe, ki se ukvarjajo z odgovornostjo, se razlagajo v korist te osebe.
Oseba ne more biti odgovorna za davčno kaznivo dejanje v prisotnosti vsaj ene od naslednjih okoliščin: \\ t
1) pomanjkanje dogodka davčnega kaznivega dejanja;
2) odsotnost napake napak v davčnem kaznivem dejanju;
3) zavezanje akta, ki vsebuje znake davčnega kaznivega dejanja, posameznika, ki je bil v času Komisije v starosti šestnajstih let;
4) Iztek zastaranja omejitev odgovornosti za Komisijo davčnega kaznivega dejanja.
Oseba ne more biti odgovorna za davčnega kaznivega dejanja, če od datuma svoje obveznosti bodisi od naslednjega dne po koncu davčnega obdobja, med katerim je bilo storjeno to kaznivo dejanje, iztekel tri leta (mejno obdobje).
Davčna sankcija je merilo odgovornosti za davčnega kaznivega dejanja.
Davčne sankcije se vzpostavijo in uporabljajo v obliki monetarnih kazni (glob) v velikostih, ki jih določajo členi v CH. 16 Davčna številka.
Če obstaja vsaj ena ublažitev okoliščin, je velikost globe odvisna od zmanjšanja najmanj dvakrat pa v primerjavi z velikostjo, ki ga določi ustrezni člen CH.16 davčnega zakonika o Ruski federaciji davčno kaznivo dejanje. V prisotnosti okoliščin, predvidenega v odstavku 2 čl. 112, velikost globe se poveča za 100%.
Znesek globe, ki ga dodeli davčni zavezanec, plačnika pristojbin ali davčni zastopnik za kršenje zakonodaje o davkih in pristojbinah, ki je povzročila davčni dolg ali zbiranje, je predmet prenosa davkoplačevalca, plačnika pristojbin ali davčnega zastopnika Po prenosu tega zneska dolga in ustreznih kazni na prednostna naloga, ki jo določa civilno pravo Ruske federacije.
Davčne sankcije se obračunavajo samo davkoplačevalci samo na sodišču.
V primeru kršitve davčnega zavezanca o trajanju registracije z davčnim organom, v odsotnosti znakov davčnega kaznivega dejanja, se zaračuna kazen 5 tisoč rubljev. Kršitev davkoplačevalca, ustanovljenega s čl. 83 Davčnega zakonika Ruske federacije za predložitev vloge za registracijo z davčnim organom za obdobje več kot 90 dni pomeni kazen 10 tisoč rubljev.
Upravljanje organizacije ali posameznega podjetnika brez registracije z davčnim organom pomeni kazen globe 10% dohodka, pridobljenega v določenem času, kot posledica takšnih dejavnosti, vendar ne manj kot 20 tisoč rubljev.
Opravljanje dejavnosti organizacije ali posameznega podjetnika brez registracije z davčnim organom za več kot tri mesece pomeni kazen v višini 20% prihodkov, pridobljenih v obdobju dejavnosti brez registracije več kot 90 dni.
Kršitev davčnega zavezanca, ustanovljenega s sedanjim zakonikom o poročilu davčnim organom Informacije o odprtju ali zaključku računa v kateri koli banki pomeni kazen globe 5 tisoč rubljev.
Neupoštevanje davčne izjave davčnemu organu davčnemu organu za davčne organe, ki ga je davčni organ ustanovil davčnemu organu, v odsotnosti davčnega kaznivega dejanja v odsotnosti davčnega kaznivega dejanja v višini 5% davka (doplačilo) na podlagi te izjave za vsak popoln ali nepopoln mesec od dneva, določen za njegovo predstavitev, vendar ne več kot 30% določenega zneska in vsaj 100 rubljev.
Zahtevek davčnega zavezanca davčne napovedi davčnemu organu več kot 180 dni po roku, ki ga določa zakonodaja o davkih od predložitve take deklaracije, pomeni kazen globe v višini 30% davčne zneske, ki se plača na podlagi tega Izjava in 10% zneska davka, ki se plača na podlagi te izjave za vsak popoln ali nepopoln mesec, ki se začne od 181. dan.
Neplačilo ali nepopolno plačilo davkov zaradi naklonjenosti davčne osnove, drugega nepravilnega izračuna davka ali drugih nezakonitih ukrepov (neukrepanje) pomeni kazen globe 20% neplačanega zneska davka.
Nezakonit pojem (Nepopoln seznam) Zneski davka, ki je predmet hrambe in prenos na davčni zastopnik, pomeni kazen globe v višini 20% zneska, ki ga je treba navesti.
Davčna zakonodaja, ki ureja odnose z javnostmi, ki nastanejo v zvezi s plačilom davkov, ki določajo pravice in obveznosti predmetov davčnih odnosov, predvideva uporabo različnih ukrepov državne prisile v primeru kršitve s strani subjektov davčnih pravnih razmerij njihovih nalog . Pravna odgovornost - celotna kategorija, ki je določena v nekaterih vejah prava.
Postopek plačevanja davkov je zagotovljen z uporabo finančne, upravne, kazenske in disciplinske odgovornosti, tj. Uporabljajo se različne vrste pravne odgovornosti. Za pravno odgovornost, vključno s kršitvijo davčne zakonodaje, je treba imeti štiri pogoje: \\ t
- nezakonito ravnanje;
- škoda (škoda);
- vzročno razmerje med nezakonitim vedenjem in škodo (škoda);
- krivda kršitelja uveljavljenih pravil vedenja.
Davčni kodeks Ruske federacije v čl. 116-127 je ugotovil odgovornost davčnega zavezanca za kršitev davčne zakonodaje.
Kazenske odgovornosti davčnega zavezanca za kršitev davčne zakonodaje. V skladu z zveznim zakonom 13. junija 1996, "o uvedbi kazenskega zakonika Ruske federacije" od 1. januarja 1997, je bil uveden nov kazenski zakonik Ruske federacije, ki je bila sprejeta, kar je povečala odgovornost za davčne kazniva dejanja. Členi 198, 199 Kazenskega zakonika predvidevajo kazensko odgovornost za davčne utaje.
Po mnenju zveznega prava 25. junija 1998, N 92-FZ "o spremembah in dopolnitvah Kazenskega zakonika Ruske federacije" Umetnost. 198 "Izogibanje posameznika iz plačila davka ali zavarovalne premije v državne izplačevalske sklade" določa kazni:
1) zaprtje do dveh let;
2) Zapornik za do pet let.
Člen 199 Kazenskega zakonika Ruske federacije "utaja plačevanja davkov ali zavarovalnih premij na državne izplačevalske sklade organizacij" določa kaznovanje: \\ t
1) zaprtje do štirih let;
2) Zapora za obdobje dveh do sedem let z odvzemom pravice do določenih stališč ali opravljanje nekaterih dejavnosti za do tri leta.
Odgovornost davčnih organov, carinskih organov, državnih izplačevalnih sredstev, kot tudi njihove uradnike, ustanovljene s čl. 35 NK RF.
Odgovornost davčne policije in njihovih uradnikov je predvidena v čl. 37 NKRF.
Odgovornost banke za kršitev davčne zakonodaje je ustanovljena s čl. 132-136 NKRF.
Davčni sistem Ruske federacije. Za davčni sistem so značilni znaki, ki označujejo kateri koli sistem - raven sistemov, soodvisnosti elementov, organske celovitosti in enotnosti, nenehni razvoj itd.
Davčni sistem je tako medsebojno povezani niz pomembnih obdavčevalnih pogojev, ki trenutno obstajajo v določeni državi.
V zvezi s tem je treba poudariti, da so koncepti "davčnega sistema" in "davčni sistem" (člen 12-18 davčnega zakonika Ruske federacije) neimetriljivi. Davčni sistem je širši koncept, ker je značilen gospodarski in politični in pravni kazalniki.
Ekonomski kazalniki:
- zatiranje davka (davčna obremenitev). Opredeljen je kot razmerje med skupnim zneskom davčnih stroškov kumulativnega nacionalnega proizvoda;
- razmerje med davčnimi prihodki od notranje in zunanje trgovine;
- razmerje med neposrednim in posrednim obdavčenjem;
- Struktura neposrednih davkov.
Politični in pravni kazalniki so razmerje med pristojnostjo osrednjih in lokalnih oblasti.
Obstajajo tri možnosti za razmerje med kompetenco:
1) "različne davke" (to je popolna delitev pravic in odgovornosti pri določanju davkov ali nepopolne ločitve, ko centralna vlada vzpostavlja izčrpen seznam davkov in uvaja nacionalne davke, lokalne davke pa se uvedejo na lastne plasti v polje);
2) "različne stave" (centralna vlada uvaja zaprt seznam davkov in oblasti na krajih, ki določajo posebne stopnje v mejah, ki jih določa centralna moč);
3) "Različni prihodki" (znesek že sestavljenega davka je razdeljen med močjo različnih ravneh).
13. člen Davčnega zakonika o Ruski federaciji opredeljuje zvezne davke in pristojbine, čl. 14 - Regionalna in umetnost. 15-Seater.
Neposredni davki - davki, ki so neposredno naslovljeni na davkoplačevalce, tj. Njen dohodek, nepremičnine in druge davčne olajšave (z neposrednim davkom, pravni in dejanski plačniki predstavljajo ista oseba).
Posredni davki so davki, nameščeni v obliki dodatka za ceno prodanega blaga in ne neposredno povezane z dohodkom ali lastnino dejanskega plačnika (vrsta posrednih davkov - trošarine, davek na dodano vrednost).
Pravna obveznost plačila posrednega davka je dodeljena podjetju, ki proizvaja določene proizvode. Dejanski plačnik je potrošnik tega izdelka, ki ga pridobi po cenah, povišan na znesek posrednega davka.
Ciljni davki - davki, pridobljeni na ciljno usmerjeno izplačajo sredstva.
Davčna kontrola izvajajo uradniki davčnih organov v okviru pristojnosti z davčnimi revizijami, ki prejemajo obrazložitve davkoplačevalcev, davčnih zastopnikov in plačnikov za zbiranje, preverjanje računovodstva in poročanja podatkov, pregled prostorov in ozemelj, ki se uporabljajo za pridobivanje dohodka (dobiček) Kot v drugih oblikah, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.
Značilnosti izvajanja davčne kontrole pri izvajanju sporazumov o delitvi proizvodov se določijo s CH. 26.4 davčnega zakonika.
Davčni organi, carinski organi, državni organi za izplačilo skladov in organi za notranje zadeve na način, ki ga določajo sporazum med njimi, se medsebojno obveščajo o njihovih materialih o njihovih kršitvah zakonodaje o davkih in pristojbinah in davčnih kaznivih dejanjih, o ukrepih, sprejetih za njihovo zatiranje, \\ t Davčne revizije, ki jih izvajajo, in izmenjujejo tudi druge potrebne informacije, da bi jim izvršile naloge, ki so jim dodeljene.
Pri izvajanju davčne kontrole, zbiranje, skladiščenje, uporabo in razširjanje informacij o davčnem zavezancu (plačnika zbiranja, davčnega zastopnika), pridobljenega v kršitvi določb Ustave Ruske federacije, ta kodeks, tudi zvezni zakoni Kot je razvidno iz načela varnosti informacij, ki predstavljajo poklicno skrivnost drugih oseb, zlasti odvetnika, revizijske skrivnosti.
Za izvajanje davčne kontrole so davkoplačevalci predmet registracije z davčnimi organi, na lokaciji organizacije, lokacijo njenih ločenih oddelkov, kraj stalnega prebivališča posameznika, kot tudi na lokaciji resničnega Posestvo v lasti njega in vozil ter za druge razloge, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.
Organizacija, ki vključuje ločene oddelke, ki se nahajajo na ozemlju Ruske federacije, se mora registrirati z davčnim organom na lokaciji vsakega od njenega ločenega oddelka.
Ministrstvo za finance Ruske federacije ima pravico opredeliti posebnosti registracije največjih davkoplačevalcev, kot tudi za vzpostavitev značilnosti obračunavanja tujih organizacij.
Značilnosti davkoplačevalcev Računovodstvo pri izvajanju sporazumov o delitvi trgovine so določeni s CH. 26.4 davčnega zakonika.
Registracija v davčnem organu kot davčni zavezanec organizacije in posameznih podjetnikov se izvaja neodvisno od prisotnosti okoliščin, s katerimi davek zakonik zavezuje nastanek obveznosti plačevanja ali drugega davka.
Registracija za organizacijo ali posamezni podjetnik v davčnem organu na lokaciji ali na kraju stalnega prebivališča se izvaja na podlagi informacij iz enotnega državnega registra pravnih oseb, enotnega državnega registra posameznih podjetnikov, na način predpiše vlada Ruske federacije.
Pri izvajanju dejavnosti v Ruski federaciji z ločenim oddelkom je vloga za registracijo organizacije na mestu iskanja ločene enote vložena v enem mesecu po ustanovitvi ločenega oddelka.
Registracija, odjava organizacije ali posameznika v davčnem organu na lokaciji nepremičnin, ki so v lasti njega in (ali) vozil, se izvajajo na podlagi informacij, ki jih sporočijo organi, določeni v čl. 85 nk rf. Organizacija je predmet registracije z davčnimi organi na lokaciji nepremičnin, ki ji pripadajo pravici lastništva, pravice do gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja.
Lokacija nepremičnine je priznana:
1) za morske, rečne in zračne vozil - kraj (pristanišče) registra ali kraja državne registracije, in v odsotnosti teh - lokacija lastnika nepremičnine (prebivališče) lastnika nepremičnine;
2) za vozila, ki niso določena v sub. 1 - kraj registracije države in v odsotnosti takega - lokacija lastnika nepremičnine;
3) Za druge nepremičnine - kraj dejanskega iskanja nepremičnin.
Registracija zasebnega notarja izvaja davčni organ na svojem prebivališču na podlagi informacij, ki jih sporočijo organi, določeni v čl. 85 nk rf.
Registracijo odvetnika izvaja davčni organ na mestu stalnega prebivališča na podlagi informacij, ki jih je Svet sporočil Svet odvetniške zbornice Ruske federacije v skladu s čl. 85 nk rf.
Registracija v davčnih organih posameznikov, ki niso povezane s posameznimi podjetniki, izvaja davčni organ na kraju stalnega prebivališča posameznika, ki temelji na informacijah, ki jih zagotavljajo organi, določeni v čl. 85 nk rf.
V primeru davkoplačevalcev, težave z opredelitvijo kraja registracije odločbe na podlagi predloženih podatkov, ki jih izda davčni organ. Davčni organi, ki temeljijo na razpoložljivih podatkih in informacijah o davkoplačevalcih, morajo zagotoviti, da so registrirani.
Vprašanja: 1. Koncept, znaki davka in zbiranje
2. Funkcije davkov in pristojbin
3. Načela obdavčitve v Ruski federaciji
4. Vrste davkov
5. Koncept, predmet in metoda davčne pravice
6. Sistem davčnega prava
7. Davčne desno vire
8. Davčno pravno razmerje
9. Davčni sistem Ruske federacije. Sistem davkov in pristojbin v Ruski federaciji (davki in pristojbine). Posebni davčni režimi
10. Davčne elemente
Spodaj davek Razume se obvezno, posamično brezplačno plačilo, ki se zaračuna organizacijam in posameznikom v obliki odtujitve lastništva, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev za finančno podporo državne in (ali) občinah.
Spodaj fEE Razume se kot obvezen prispevek organizacij in posameznikov, katerega plačilo je eden od pogojev za izvedljivost pristojbin žensk, lokalnih oblasti, drugih pooblaščenih organov in uradnikov pravno pomembnih ukrepov, vključno z zagotavljanjem določenih pravic ali izdajanje dovoljenj (licence).
Znaki davka so:
1) združevanje narave. 57. člen Ustave Ruske federacije določa, da je dolžna plačati zakonito uveljavljene davke in pristojbine. V skladu s to napravo, davčni zakonik Ruske federacije, regulativni akti ustanove ruske federacije in občine vzpostavijo trdi seznam davkov, dajatev in plačilo, ki so potrebni vsi davkoplačevalci, določeni z zakonom. Davkopadil ni mogoče sprostiti iz obveznosti plačila zakonsko določenih davkov;
2) posamezna opomba. Na račun davkov se financirajo iz vseh dejavnosti države, hkrati pa posebna fizična ali pravna oseba, dajatev in plačilo določenega davka, vsako odškodnino v obliki pridobitve nepremičnin, premoženja ali ne- lastninske pravice ne prejemajo. V tem je, da je glavna razlika med davka iz zbiranja: zbiranje se izplača za vladne ukrepe določenega ukrepa, zato je oseba, ki plačuje zbirko, precej otipljivo povračilo plačanega zneska v obliki opravljenih storitev;
3) monetarna oblika. Davki se obračunajo v obliki sredstev, ki pripadajo organizacijam ali posameznikom na pravico lastništva, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja;
4) javni lik. V skladu s čl. 57 Ustava Ruske federacije Vsakdo je dolžan plačati zakonito uveljavljene davke in pristojbine. Ta ustavna dolžnost ima posebno, in sicer javnopravno in ne zasebno (civilno-pravno), značaj, zaradi javno-pravne narave države in državne moči v smislu čl. 1 (del 1), 3, 4 in 7 Ustave Ruske federacije;
5) dohodek. Glavni namen obdavčitve je zagotoviti dejavnosti države in (ali) občine kot celote. Navedeni znak davkov izhaja iz umetnosti. 35 Proračunske Kodeksa Ruske federacije 31. julija 1998 št. 145-FZ, ki določa načelo splošnega (kumulativnega) kritja odhodkov. To načelo pomeni, da bi morali biti vsi proračunski odhodki zajeti v skupnem znesku proračunskih prihodkov in prihodkov iz virov financiranja njenega primanjkljaja. Proračunski prihodki in prejemki iz virov financiranja svojega primanjkljaja ne morejo biti povezani z nekaterimi proračunskimi izdatki, razen dohodka ciljnih proračunskih sredstev, sredstev ciljnih tujih posojil, pa tudi v primeru centralizacije sredstev iz proračunov drugih ravni proračunskega sistema Ruske federacije. V skladu s temi davki niso zajeti v nobenih posameznih izdatkov države (na primer o vsebini vojske), ampak vse stroške na splošno.
Univerza v Ruski akademiji za izobraževanje
Fakulteta: BMK.
Disciplina: Pravna ureditev finančnih dejavnosti
Tema testiranja: Davčna zakonodaja Ruske federacije
POLNO IME. Študent: SPRYZKOV I.M.
1. Koncept in vloga davkov
2. Vrste davkov
2.5. Splošni in ciljni davki
3. Elementi zakona o davku
3.1. Predmet obdavčitve
3.4. Obdavčljivo obdobje
3.6. Davčna stopnja
3.7. Davčna metoda
3.8. Davčne olajšave
5. Značilnosti davčnih pravic in dolžnosti subjektov davčnih pravnih razmerij
Obstoj sodobnega stanja je neločljivo povezan z davki. Vsaka oseba do neke mere meni, da je na sebi. Benjamin Franklin je zapisal, da bi vsakdo "plačal davke in umreti." To načelo je prav tako položeno v ruski zakonodaji: "Vsakdo je dolžan plačati zakonito uveljavljene davke in pristojbine." . Davčni sistem Ruske federacije je celoten davki, ki se zaračuna na predpisan način. V skladu z davkom, obveznim prispevkom k proračunu ustrezne ravni ali na izhodiščni sklad, ki ga izvajajo plačniki na način in o pogojih, ki jih določajo zakonodajni akti. . Na podlagi tradicije, plačilo, ki je davek, se lahko imenuje dajatev, žetev in obratno, čeprav obstajajo nekatere razlike. Torej, ko plačujete dolžnost ali zbiranje plačnika na en način, neposredno čuti, prekletstvo plačila, davki niso nikoli individualno plačani.
Davki imajo ključno vlogo med vladnimi prihodki. Davki so tako 86% prihodkovnega dela zveznega proračuna N1997.
Poleg finančne vloge so davki velikega socialnega pomena. Z davki, država vpliva na določene družbene procese, opravlja nadzorne funkcije, deluje kot porok ustavnega prava.
S pravnega vidika, davek - formalno za stanje odtujitve premoženja posameznikov in pravnih oseb v korist javnih organov. Hkrati je davek individualno brezplačen, dajatve o pogojih nepreklicnih metod državne prisile in ni narava kaznovanja ali pogodbe. Davki ustanovijo zakonodajni organ enostransko.
Neposredni (dohodni lastninski) davki se zaračunavajo v postopku pridobivanja in porabe materialnih koristi, posrednih (davkov na potrošnjo) - v procesu njihove porabe. Primeri neposrednih davkov so lahko davek na dohodek in davek na nepremičnine, posredni DDV, trošarinski davki in carinske dajatve.
Neposredni davki so razdeljeni na osebno (davek na dohodek) in realni (davek na nepremičnine). Razlika je, da se osebne davke izplačajo z dohodkom, ki ga prejme davčni zavezanec (dobiček), in realno - z ocenjenimi.
Vključitev (razdelitve) Davki izhaja iz potrebe po kritju posebne porabe (na primer ciljno zbiranje za določitev policije, urejanje krajin ozemlja in drugih ciljev), kvantitativni (lastniški, citatni) davki so določeni iz možnosti a davčni zavezanec za plačilo davka.
Glede na to, ali je davek za daljše obdobje zapisan za določen proračun (proračun) ali letno prerazporedijo med proračuni, da bi pokrili primanjkljaj, se davki razdelijo na zaobljene in regulativne.
Glede na obseg pristojnosti organov različnih ravni pravnih razmerij v zvezi z ustanovitvijo, vzpostavitev vzpostavitve vzpostavitve vzpostavitve vzpostavitve vzpostavitve ustanovitve obrata.
Ciljne davke lahko dajemo iz več razlogov.
Prvič, psihološko stališče, davčni zavezanec lažje plača davek, v čigar koristi je neposredno prepričan. Vendar pa taki davki spodbujajo vse, da nadzorujejo državne organe, ki porabijo znesek, ki ga plačajo davkoplačevalci.
Drugič, ciljno usmerjeni davki pripisujejo veliko neodvisnosti določenemu državnemu organu.
Tretjič, ciljna narava davka je mogoče utemeljiti z dejstvom, da je potreba po nekaterih stroških posledica določenega dohodka.
Obveznosti davčnega zavezanca se določijo le z vrsto elementov davčnega prava. Bistveni in izbirni elementi davčnega prava je mogoče razlikovati.
Bistveni elementi davčnega prava so ti elementi, brez katerih ni mogoče obravnavati davčne obveznosti in red njegovega izvrševanja. Med njimi so: davčni zavezanec (davčni predmet), davčni predmet, objekt davka, davčna lestvica, metoda obračunavanja davčne osnove, davčno obdobje, enoto obdavčitve, davčna stopnja in način obdavčevanja, Postopek za izračun davka, obdobja poročanja, časovni razpored davčnih plačil, metod in davčnih odredb.
Neobvezni elementi Zakona o davku se lahko štejejo za odsotnost, ki ne vpliva na stopnjo določenosti davčne obveznosti, temveč bistveno zmanjšuje jamstvo za pravilno izvajanje te obveznosti. Med njimi so: postopek za opravljanje in vračanje nepravilno zadržanih davčnih zneskov, odgovornost za davčne poslovne odnose, davčne olajšave.
V skladu z zakonom "o osnove davčnega sistema v Ruski federaciji" je treba naštete elemente na seznamu v vsakem posebnem davčnem pravu. Vzpostaviti element davčnega prava - to pomeni sprejeti (odobriti, legitimizirati) vse kot eno od temeljev davčne obveznosti ali metode njegovega izvajanja. Določite element davčnega zakona - to pomeni opisati dejansko stran elementa, da ga dodeli od drugih podobnih pojavov (predmetov, okoliščin), ki temeljijo na morebitnih znakih, podatkih.
Predmet obdavčitve je oseba, ki je pravna obveznost plačila davka na račun lastnih sredstev.
S konceptom "Zadeva obdavčitve" je koncept "davčnega prevoznika" tesno povezan - oseba, ki na koncu nosi resnost obdavčitve.
Davek se izplača na račun lastnih sredstev predmeta obdavčitve. Vendar pa se lahko v imenu davčnega zavezanca plača davek in druga oseba (zastopnik).
Pomembno vlogo v davčnem pravu igrajo gospodarske vezi davkoplačevalca z državo, ki temelji na načelu trajne lokacije (rezidenca). Davčni zavezanci so razdeljeni na prebivalce (ki imajo stalno lokacijo v določeni državi) in nerezidenti (ki nimajo stalne lokacije v njem). Prihodki, pridobljeni na ozemlju te države in zunaj svoje davčne dajatve, so predmet obdavčitve obdavčitve, nerezidenti pa so le dohodki, ki izhajajo iz virov v tej državi (omejena davčna dajatev).
Za pravne osebe, organizacijsko in pravno obliko podjetja, oblika lastništva, število zaposlenih v podjetju, kot tudi vrsta gospodarske aktivnosti pomembno vplivajo na red in znesek obdavčitve.
Predmet obdavčitve je tista pravna dejstva (dejanja, dogodki, države), ki določajo odgovornost, ki je predmet plačljivega davka.
Koncept "predmeta obdavčitve" je blizu pomena izraza "predmet obdavčitve", kar pomeni znake fizične narave (in ne zakonitega), ki upravičujejo zbiranje zadevnega davka.
Davčna lestvica predstavlja vse fizične značilnosti predmeta obdavčevanja, kateri koli merilni parameter, izbran iz niza možnega davka za izračun davka.
Pod enoto obdavčitve razumejo enoto obsega obdavčitve, ki se uporablja za količinsko opredelitev davčne osnove.
Davčna osnova služi za količinsko opredelitev predmeta obdavčevanja.
Vir davka je sredstva, na račun katere se lahko plača davek.
Obstaja samo dva vira davčnega dohodka (glavni vir) in davkoplačevalca kapitala (varnostni vir).
Ozemeljski dejavnik (meje davčne pristojnosti države) in začasnega dejavnika (razdelitev davčne osnove med različnimi davčnimi obdobji) ima poseben vpliv na oblikovanje davčne osnove.
Glede na naravo odnosa obdavčitve so davki "davčni objekt" razdeljeni na dve skupini: davki rezidentov (ki temeljijo na načelu rezidenta) in ozemeljskimi davki (zgrajeni na načelu teritority). Razlika je, da pri rezidenčnih davkih subjekt določa davčni predmet in v teritorialnem - nasprotno. V praksi se pri obdavčitvi uporabi kombinacija obeh načel.
Številni davčni predmeti so značilni za čas, ponovljivost. Da bi ugotovili rezultat, je treba redno povzeti. Trajanje povzema (končnega ali vmesnega) je eden od elementov davčnega prava. Davčna doba je rok, za katerega je zaključen proces oblikovanja davčne osnove, je določen znesek davčne obveznosti dokončno določen.
Poteme "davčnega obdobja" in "obdobje poročanja" je treba razlikovati (tj., Izraz predložitve davčnemu davčnemu davčnemu davku).
Obstajata dve glavni metodi merjenja:
1. Način gotovine ob upoštevanju trenutka pridobitve sredstev in proizvodnje plačil v naravi.
2. Akumulativna metoda, ki upošteva trenutek lastninskih pravic in obveznosti, ne glede na to, ali so bila sredstva pridobljena, in plačila so bile v resnici.
Posebni davčni zakoni uporabljajo različne merilne metode.
Davčna stopnja - davčna stopnja na enoto obdavčitve.
Glede na metodo nastavitve so stopnje razdeljene na trdne in obresti (kvote). Trdne cene so nameščene v absolutnih enotah in odstotek - kot odstotek obdavčitve enote.
Mejne cene navedite neposredno v ustreznem davčnem pravu.
Dejanska stopnja je opredeljena kot razmerje med davka, ki se plača davčni osnovi, ekonomski plačani davek na celoten dohodek.
Primerjava gospodarskih in dejanskih obrestnih mer Večina olajšav označuje posledice obdavčevanja.
Način obdavčitve je postopek za spremembo davčne stopnje, odvisno od rasti davčne osnove.
Obstajajo štiri metode obdavčevanja metod: enaka, sorazmerna, progresivna in regresivna obdavčitev.
Z enakim obdavčitvijo za vsak davkoplačevalnik je znesek davka na določen znesek vsakega davkoplačevalca.
S sorazmernim obdavčitvijo za vsak davkoplačevalci je stopnja (in ne znesek) davka enaka. Davčna stopnja ni odvisna od vrednosti davčne osnove. Z rastjo baze se davek povečuje sorazmerno z.
V postopnem obdavčitvi z naraščajočo davčno osnovo se poveča davčna stopnja. Izberite štiri vrste napredovanja:
1. Preprosto napredovanje. Davčna osnova je razdeljena na ločene izpuste (koraki), za vsak davek odpusta se določi kot absolutni znesek.
2. Enostavno relativno napredovanje. V tem primeru se uvedejo tudi izpuste za splošni znesek davčne osnove, vendar se za vsako izpust se določijo različne stopnje (tako trdna in odstotek). Hkrati se za celotno davčno osnovo uporablja eno stopnjo, odvisno od celotne velikosti baze.
3. Kompleksna napredovanje. Davčna osnova je razdeljena na davčne izpuste, vendar vsak izpust obstaja neodvisno, za katerega se ločeno po svoji stopnji, ki ni iz skupnega zneska davčne osnove.
4. Skrite sistemi napredovanja. V nekaterih primerih se dejansko napredovanje ne doseže z vzpostavitvijo progresivnih davčnih stopenj, in drugih metod (na primer vzpostavitev neenakih zneskov odbitkov od davčne osnove za dohodek, vključen v različne izpuste).
V nasprotju s postopno metodo obdavčitve, ko uporabljate metodo regresije z naraščajočo davčno osnovo, se zmanjša zmanjšanje stopnje.
Namen uvedbe davčnih ugodnosti je neposredno ali posredno zmanjšanje obsega davčne davčne obveznosti. Davčne ugodnosti se lahko razdelijo na tri skupine: napadi, cene, davčna posojila.
Ponastavi so davčne ugodnosti, katerih cilj je odpravo obdavčitve posameznih predmetov (predmetov) obdavčevanja.
Stopnje so koristi, ki so namenjene zmanjšanju davčne osnove.
V skladu z davčnim kreditom se razumejo koristi, namenjene zmanjševanju davčne stopnje ali krepko količino. Odvisno od oblike zagotavljanja dajatev se lahko davčna posojila razdelijo v skupine: zmanjšanje davčne stopnje, zmanjšanje živahnega zneska (bruto davka), zamude ali namestitev davčnih plačil, povračilo predhodno plačanega davka (del davka), offset predhodno plačanega davka, zamenjava davka (davek na dele) naravna zmogljivost (ciljni davčni kredit).
Dolžnost izračuna davka se lahko dodeli davčnemu zavezancu, davčnemu organu ali tretji osebi (tako imenovani davčni kolektor, fiskalni agent).
Izračun davka se lahko izvede na različne načine. Najbolj sistem (ne-emuliranje) zagotavlja davčno osnovo v delih. Vendar pa bo na koncu davčnega obdobja celotni dohodek še vedno potreboval preračun, pa tudi doplačilo velike količine davka.
Širša aplikacija je prejela metodo za izračun davka z rastočim rezultatom (kumulativni sistem). V tem primeru se davek izračuna s skupnim zneskom dohodka ob upoštevanju zneska ugodnosti, ki jih izračuna tudi naraščajoči izid.
Obstajajo trije glavni načini plačila davka: na izjavi, pri viru dohodka, katastrska metoda plačila davka.
Ob plačilu davka na deklaracijo je davčni zavezanec dolžan predložiti uradno vlogo za svoje davčne obveznosti v predpisanem obdobju davčnemu organu. Na podlagi deklaracije davčni organ izračunava davek in daje obvestilo davčnega zavezanca. V nekaterih primerih davčni zavezanec plača davek neodvisno v predpisanem obdobju.
Ob plačilu davka na vir plačila, davčni zavezanec prejme del davka na dohodek, izračunan in zadržan s strani proizvajalca. Za davčni zavezanec je ta način plačevanja davka predstavljen kot samodejno zadrževanje predhodnega dohodka.
S katastrsko metodo, davčno plačilo ni povezano z trenutkom prejema dohodka. Kataster je register, ki vzpostavlja seznam tipičnih predmetov, ki jih razvrščajo z zunanjimi funkcijami, in vzpostavlja povprečno donosnost predmeta predmeta. Da bi plačali takšne davke, se določi določen čas njihovega prispevka.
Novi davčni sistem Ruske federacije je uveden od 1. januarja 1992, ki vključuje tri davčne skupine: zvezni davki; davki republik kot del Ruske federacije in davkov robov, regij, avtonomnih regij, avtonomnih okrožij; Lokalne davke.
Zvezna vključuje naslednje davke:
a) davek na dodano vrednost;
b) trošarinske davke na ločene skupine in vrste blaga;
c) davek na dohodek bank;
d) davek na dohodek iz zavarovalnih dejavnosti;
e) zaloge delniških dejavnosti (davek na borza);
e) davek na poslovanje z vrednostnimi papirji;
g) carina;
h) odbitki za razmnoževanje baze mineralnih virov;
in) plačila za uporabo naravnih virov;
l) davek na dohodek s posamezniki;
m) davki, ki služijo kot viri izobraževanja cestnih sredstev;
n) pristojbino za žig;
o) državna dolžnost;
n) davek na nepremičnine, ki poteka v vrstnem redu dedovanja in darovanja;
p) Pristojbina za uporabo imen "Rusija", "Ruska federacija" in oblikovana na njihovi osnovi besed in besednih zvez.
Davki Ruske federacije, regionalnih okrožjih vključujejo naslednje davke: \\ t
a) davek na lastnost podjetij;
b) dohodek gozdov;
c) stroške vode, ki so jih industrijska podjetja iz vodnih sistemov.
d) Zbiranje izobraževalnih ustanov, ki se zaračunavajo od pravnih oseb.
Lokalni vključujejo naslednje davke:
a) davek na nepremičnine posameznikov;
b) davek na zemljišče;
c) pristojbina za registracijo posameznikov, ki se ukvarjajo s podjetniškimi dejavnostmi;
d) davek na gradnjo industrijskih objektov na območju letovišča;
e) Zbirka spa;
e) pristojbina za pravico trgovanja;
g) ciljno usmerjene stroške z državljani in podjetji, institucijami, organizacijami, ne glede na njihove organizacijske in pravne oblike na vsebino policije, o izboljšanju ozemelj, za potrebe izobraževanja in drugih namenov;
in) davek na nadaljnjo prodajo avtomobilov, računalniške opreme in osebnih računalnikov;
k) zbiranje lastnikov psov;
l) licenčnina pravico do trgovine z vinovodskim vodko;
m) licenčnina pravice za izvajanje lokalnih dražb in loterij;
n) pristojbino za izdajo stanja naročila;
o) parkiranje za vozila;
n) pristojbina za uporabo lokalne simbolike;
p) Pristojbina za sodelovanje pri vožnji na dirkališčih;
c) Pristojbina za zmago na teku;
t) Zbiranje z osebami, ki sodelujejo v igri na Tote hipodroma;
y) zbiranje transakcij na borzah, z izjemo transakcij, ki jih predvidevajo zakonodajni akti o obdavčevanju vrednostnih papirjev;
f) pristojbina za pravico izvajanja filma in televizije;
x) Pristojbina za čiščenje ozemelj naselij.
c) Pristojbina za odpiranje iger na srečo.
h) davek na vzdrževanje stanovanjskih zalog in predmetov družbeno-kulturnega sfera.
Sestava davkov in pristojbin se lahko razlikuje glede na reševanje ustreznih organov. Trenutno ga določa zakon "o osnovah davčnega sistema v RSFSR".
Zakoni, ki vodijo v spremembo davčnih plačil, nimajo inverzne sile. Plačilo davka na dohodek (dobiček) pravne osebe se izvaja v naslednjem vrstnem redu: vse lastnosti se izplačujejo, dolžnosti in druga plačila;
obdavčljivi dohodek (dobiček) davčnega zavezanca se zmanjša za znesek plačanih davkov, po katerem se plačajo lokalni davki, katerih plačilni stroški se nanašajo na finančno uspešnost;
obdavčljivi dohodek (dobiček) davčnega zavezanca se zmanjšuje na znesek plačanih lokalnih davkov, po katerem se na predpisan način izplačajo vsi drugi davki, ki jih izhajajo dohodki (dobiček);
davek od dohodka (davek na dohodek) je narejen na račun dohodka (dobiček), ki ostane po plačilu davka, določenega v tem členu, razen če ni drugače določeno z zakonom.
Neuspešni davki posameznikov se izvede na način, ki ga predpisuje zakonodaja Ruske federacije.
Spodnja tabela opisuje vlogo posameznih davkov pri oblikovanju prihodkov iz proračuna Ruske federacije (434365,1 milijarde rubljev) o izračunih za leto 1997:
Tabela 1.
Davčni zavezanec mora:
pravočasno in v celoti plačajo davke;
rezervirajte računovodstvo, pripravi poročila o finančnih in gospodarskih dejavnostih, ki zagotavljajo njihovo varnost najmanj pet let;
predložitev davčnih organov, ki so potrebni za izračun in plačevanje davkov dokumentov in informacij;
popravke v računovodstvu v višini količine skritih ali nizkih dohodkov (dobička), ki so jih opredelile revizije davčnih organov;
v primeru nesoglasja z dejstvi, določenimi v potrdilu o preverjanju, ki ga je izdala davčni organ, predloži pisna pojasnila motivov za zavrnitev podpisa tega zakona;
izpolnjujejo zahteve davčnega organa za odpravo kršitev davčne zakonodaje;
v primeru likvidacije (reorganizacije) pravne osebe za odločitev lastnika (organ, pooblaščenega) ali z odločbo Sodišča, za obveščanje davčnih organov v desetdnevnem roku o odločitvi o odpravi (reorganizacija) \\ t ;
druge dolžnosti.
Davčni zavezanec ima pravico:
uporabite ugodnosti za plačevanje davkov na podlagi in na način, ki ga predpisujejo zakonodajni akti;
predloži davčnim organom dokumente, ki potrjujejo pravico do davčnih ugodnosti;
seznaniti se z dejanji inšpekcijskih pregledov, ki jih izvajajo davčni organi;
predloži davčnemu organom Pojasnila o izračunu in plačevanju davkov in na dejanjah opravljenih inšpekcijskih pregledov;
na način, predpisan z zakonom, se pritoži na odločitve davčnih organov in ukrepov njihovih uradnikov in drugih pravic, ustanovljenih z zakonodajnimi akti.
Davčni organi so upravičeni: \\ t
a) sprožiti v predpisanem ročnem postopku za prepoved podjetniških dejavnosti;
b) predloži Sodišču ali arbitražnem sodišču za zahtevke: likvidacija podjetij na razlogih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije;
o priznavanju transakcij neveljavna in izterjava v dohodku države vseh, pridobljenih s takimi transakcijami;
o izterjavi nepravične pridobljene na transakciji, ampak zaradi nezakonitih ukrepov;
o priznavanju registracije podjetja, ki je neveljavna v primeru kršitve uveljavljenega postopka za ustvarjanje podjetja ali neskladnosti s sestavnimi dokumenti, zahtevami zakonodaje in vračilom dohodka, ki ga prejme to podjetje;
c) druge pravice, predvidene z zakonom.
Uradniki davčnih organov imajo pravico v skladu s postopkom, ki ga določa zakon: \\ t
(a) preveri vse dokumente, povezane z računom in plačljivimi davki, da se pridobijo potrebna pojasnila, sklicevanja in informacije o vprašanjih, ki izhajajo iz pregledov;
b) Anketa o vseh dohodkih, ki se uporablja za izvleček (dobiček) ali povezan z vsebino davčnih predmetov, ne glede na lokacijo njihovih proizvodnih, skladišč, komercialnih in drugih krajev davčnih zavezancev. V primeru zavrnitve posameznika, da se uradnikom davčnemu organu dovolijo pregledajo prostore, ki se uporabljajo za izvleček dohodka (dobiček), ali ne predložitev, da jim je treba izračunati davke dokumentov, davčni dohodek določi davek organi, ki temeljijo na dohodkih po podobnih vrstah podjetniških dejavnosti;
c) začasno ustavi poslovanje davkoplačevalcev na bančnih računih in kreditnih institucijah v primerih, ko davčnemu organu, ki se nanašajo na dokumente, povezane z računom ali davkom iz plačila;
d) nalagajo voditeljem bank, kreditnih institucij, pa tudi upravnih kazenskih organov v primeru neskladnosti z navodili davčnih organov;
e) umik iz dokumentov davkoplačevalcev, ki se pričajo o prikrivanju ali dohodku (dobičku) ali pri prikrivanju drugih predmetov obdavčitve, s sočasno proizvodnjo preučevanja dokumentov in določitev njihove vsebine;
e) prejemajo brez plačila vseh pravnih oseb, ki so potrebni za izračun plačilnih plačil za davke;
g) druge pravice, predvidene z zakonodajnimi akti.
Davčni organi in njihovi zaposleni so dolžni vzdrževati komercialno skrivnost, skrivnost informacij o prispevkih posameznikov in izpolnjevati druge dajatve, ki jih določa pravo Ruske federacije "o državni davčni službi Ruske federacije".
Škoda (vključno z neodgovorjenimi prejemki), ki jih davkoplačevalci zaradi nepravilnega izvajanja davčnih organov in njihovih zaposlenih, ki so dodeljene naloge, ki se povrnejo na predpisan način. Poleg tega se lahko davčni organi in njihovi zaposleni vključijo v druge vrste odgovornosti, ki jih zagotavljajo zakonodajni akti Ruske federacije.
Davčni organi mesečno predložijo informacije o finančnih organih o dejansko prejetih davkih in drugih plačilih proračunu.
Davčni organi skupaj s finančnimi organi spremljajo izvršitev prihodkov proračuna.
Davčni kaznivo dejanje je nezakonito, krivo dejanje ali neukrepanje, ki niso izpolnjeni ali neustrezno izpolniti odgovornosti, pravice in zakoniti interesi udeležencev davčnih odnosov so kršeni, in za katere je ustanovljena pravna odgovornost.
Naslednje skupine davčnih prekrškov se lahko razlikujejo glede na usmeritev nezakonitih dejanj:
Kaznivo dejanje proti davčnemu sistemu;
Kaznivo dejanje proti pravicam in svoboščinam davkoplačevalcev;
Kaznivo dejanje pred izvrševanjem prihodkov izvornega proračuna;
Kaznivo dejanje proti sistemu jamstev za izpolnjevanje obveznosti davčnega zavezanca;
Kaznivo dejanje proti nadzornim funkcijam davčnih organov;
Kaznivo dejanje zoper postopek za računovodstvo, pripravo in predložitev računovodstva in davčnega poročanja;
Kazniva dejanja zoper davčna plačila.
Vprašanje posebnih vrst in velikosti odgovornosti udeležencev v davčnih odnosih je rešeno s številnimi regulativnimi akti. Prvič, to je zakon Ruske federacije 27. decembra 1991 "o osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji", zakon Ruske federacije z 21. majem 1992 "o državni davčni službi ruskega Federacija ", Kodeks upravnih kaznivih dejanj, Kazenski zakonik, Carinski zakonik Ruske federacije, RF Zakon z dne 24. junija 1993" o davčni policiji ".
Odloča o predlagani nalogi in določiti vrste upravne odgovornosti za kršitev davčne zakonodaje
Državljan je predložil izjavo o celotnem dohodku za leto 1992 davčnemu organu, na podlagi katerega je bil izračunan davek od dohodka, ki se izplača znesek v višini 10 tisoč rubljev, medtem ko je davčni inšpektorat prejel informacije o državljanih v Podjetje "A" leta 1992 je znesek 5 tisoč rubljev, iz katerega ima podjetje davek na dohodek v višini 600 rubljev.
Informacije o dohodku, prejetih v podjetju "A" v predstavljeni deklaraciji o skupnem letnem dohodku, niso navedli državljana.
Na podlagi prejetih informacij bo davčni organ preračunal znesek davka na dohodek, ki je predmet doplačila, ki temelji na posodobljeni vrednosti kumulativnega in letnega dohodka, in da davkoplačevalca hkrati plačal dodatni znesek globe v. \\ T 10% tega zneska.
1. Pošljite dodaten znesek davka na dohodek, ki ga je treba plačati, kot tudi znesek globe, ki jo je treba plačati.
2. V kakšnih primerih, določenih z zakonodajo, je denarna kazen v višini 10% davkov in drugih obveznih plačil proračuna in izplačanih sredstev davkoplačevalcem ne veljajo?
V skladu s členom 6 zakona in resolucije SUN RSSR iz decembra 1991 "o davka na dohodek s posamezniki" z zneskom obdavčljivega skupnega dohodka, prejetih v koledarskem letu na 42.000 rubljev. Stopnja davka na dohodek je 12%.
Kumulativni letni dohodek državljanov je enak 10.000 + 5000 \u003d 15000 rubljev. Posledično mora biti davek od dohodka 15.000 × 12% \u003d 1800 rubljev. Glede na to, da je bil del davka na dohodek v podjetju "A" (600 rubljev), bo znesek dohodnine, ki ga je treba dopolniti, bo 1800 - 600 \u003d 1200 rubljev.
V skladu z zakonom in sklepom SUN RSFSR z dne 21. marca 1991 "o državni davčni službi RSFSR", lahko davčni organi: \\ t
Uvedejo upravne globe za državljane, odgovorne v odsotnosti računovodstva dohodka ali pri njenem izedukciji s kršitvijo uveljavljenega postopka, pri čemer ni predložitve ali odlomnega oddajanja izjav o dohodkih ali v vključitvi izkrivljenih podatkov v deklaraciji - v znesek od 200 do 500 rubljev, in v istem ukrepu, ki je popoln med letom po uvedbi administrativnega okrevanja, v višini od 500 do 1000 rubljev. To pravico zagotavljajo uradniki državnih davčnih pregledov;
Prijavite se za državljane Finančne sankcije v obliki predelave: deset odstotkov davkov, ki jih je treba plačati ali druga obvezna plačila za pomanjkanje dohodka, ki izkazuje ali izvaja to računovodstvo s kršitvijo uveljavljenega postopka. Ta pravica je na voljo samo voditeljem državnih davčnih inšpekcijskih pregledov in njihovih poslancev.
Torej, državljan se lahko kaže v višini 1200'10% \u003d 120 rubljev. Poleg tega se lahko globina zaračuna v količini od 200 do 500 rubljev.
Zakonodaja predvideva druge vrste upravne odgovornosti. Tako lahko davčni organi uporabijo finančne sankcije podjetjem, institucijam, organizacijam in državljanom v obliki okrevanja: celoten znesek skritega ali podcenjenega dobička (dohodek) ali davčne količine skritega (neimenskega) obdavčevanja objekta in globa Znesek enake količine in ponavljajoča se kršitev je globa v dvojni velikosti.
1. Zvezni zakon z dne 26.02.97. "Na zvezni proračun za leto 1997".
2. Zakon Ruske federacije z dne 27.12.91. "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji."
3. Ustava Ruske federacije. 12.12.93.
4. ZHDANOV A.A. Finančno pravo Ruske federacije. M., 1995.
5. Gracheva e.yu., Kufakova N.A., Pepliaev s.g. Finančno pravo Rusije. M., 1995.
6. Zakon in reševanje Sun RSFSR z dne 7. decembra 1991 "o dohodnini s posamezniki".
7. Zakon in reševanje oboroženih sil RSFSR 21. marca 1991 "o državni davčni službi RSFSR".
Univerza v Ruski akademiji za izobraževanje
Fakulteta: BMK.
Disciplina: Pravna ureditev finančnih dejavnosti
Tema testiranja: Davčna zakonodaja Ruske federacije
POLNO IME. Študent: SPRYZKOV I.M.
Seveda: 3 . Semester: 5
Datum dobave: _____________________
Stopnja učitelja: _____________________________________
POLNO IME. ____________________________________________________________
Ocena: _________________________ Podpis: _________________________
Preverite datum: __________________
1. Koncept in vloga davkov
2. Vrste davkov
2.5. Splošni in ciljni davki
3. Elementi zakona o davku
3.1. Predmet obdavčitve
3.4. Obdavčljivo obdobje
3.6. Davčna stopnja
3.7. Davčna metoda
3.8. Davčne olajšave
5. Značilnosti davčnih pravic in dolžnosti subjektov davčnih pravnih razmerij
Obstoj sodobnega stanja je neločljivo povezan z davki. Vsaka oseba do neke mere meni, da je na sebi. Benjamin Franklin je zapisal, da bi vsakdo "plačal davke in umreti." To načelo je prav tako položeno v ruski zakonodaji: "Vsakdo je dolžan plačati zakonito uveljavljene davke in pristojbine." . Davčni sistem Ruske federacije je celoten davki, ki se zaračuna na predpisan način. V skladu z davkom, obveznim prispevkom k proračunu ustrezne ravni ali na izhodiščni sklad, ki ga izvajajo plačniki na način in o pogojih, ki jih določajo zakonodajni akti. . Na podlagi tradicije, plačilo, ki je davek, se lahko imenuje dajatev, žetev in obratno, čeprav obstajajo nekatere razlike. Torej, ko plačujete dolžnost ali zbiranje plačnika na en način, neposredno čuti, prekletstvo plačila, davki niso nikoli individualno plačani.
Davki imajo ključno vlogo med vladnimi prihodki. Davki so tako 86% prihodkovnega dela zveznega proračuna N1997.
Poleg finančne vloge so davki velikega socialnega pomena. Z davki, država vpliva na določene družbene procese, opravlja nadzorne funkcije, deluje kot porok ustavnega prava.
S pravnega vidika, davek - formalno za stanje odtujitve premoženja posameznikov in pravnih oseb v korist javnih organov. Hkrati je davek individualno brezplačen, dajatve o pogojih nepreklicnih metod državne prisile in ni narava kaznovanja ali pogodbe. Davki ustanovijo zakonodajni organ enostransko.
Neposredni (dohodni lastninski) davki se zaračunavajo v postopku pridobivanja in porabe materialnih koristi, posrednih (davkov na potrošnjo) - v procesu njihove porabe. Primeri neposrednih davkov so lahko davek na dohodek in davek na nepremičnine, posredni DDV, trošarinski davki in carinske dajatve.
Neposredni davki so razdeljeni na osebno (davek na dohodek) in realni (davek na nepremičnine). Razlika je, da se osebne davke izplačajo z dohodkom, ki ga prejme davčni zavezanec (dobiček), in realno - z ocenjenimi.
Vključitev (razdelitve) Davki izhaja iz potrebe po kritju posebne porabe (na primer ciljno zbiranje za določitev policije, urejanje krajin ozemlja in drugih ciljev), kvantitativni (lastniški, citatni) davki so določeni iz možnosti a davčni zavezanec za plačilo davka.
Glede na to, ali je davek za daljše obdobje zapisan za določen proračun (proračun) ali letno prerazporedijo med proračuni, da bi pokrili primanjkljaj, se davki razdelijo na zaobljene in regulativne.
Glede na obseg pristojnosti organov različnih ravni pravnih razmerij v zvezi z ustanovitvijo, vzpostavitev vzpostavitve vzpostavitve vzpostavitve vzpostavitve vzpostavitve ustanovitve obrata.
Ciljne davke lahko dajemo iz več razlogov.
Prvič, psihološko stališče, davčni zavezanec lažje plača davek, v čigar koristi je neposredno prepričan. Vendar pa taki davki spodbujajo vse, da nadzorujejo državne organe, ki porabijo znesek, ki ga plačajo davkoplačevalci.
Drugič, ciljno usmerjeni davki pripisujejo veliko neodvisnosti določenemu državnemu organu.
Tretjič, ciljna narava davka je mogoče utemeljiti z dejstvom, da je potreba po nekaterih stroških posledica določenega dohodka.
Obveznosti davčnega zavezanca se določijo le z vrsto elementov davčnega prava. Bistveni in izbirni elementi davčnega prava je mogoče razlikovati.
Bistveni elementi davčnega prava so ti elementi, brez katerih ni mogoče obravnavati davčne obveznosti in red njegovega izvrševanja. Med njimi so: davčni zavezanec (davčni predmet), davčni predmet, objekt davka, davčna lestvica, metoda obračunavanja davčne osnove, davčno obdobje, enoto obdavčitve, davčna stopnja in način obdavčevanja, Postopek za izračun davka, obdobja poročanja, časovni razpored davčnih plačil, metod in davčnih odredb.
Neobvezni elementi Zakona o davku se lahko štejejo za odsotnost, ki ne vpliva na stopnjo določenosti davčne obveznosti, temveč bistveno zmanjšuje jamstvo za pravilno izvajanje te obveznosti. Med njimi so: postopek za opravljanje in vračanje nepravilno zadržanih davčnih zneskov, odgovornost za davčne poslovne odnose, davčne olajšave.
V skladu z zakonom "o osnove davčnega sistema v Ruski federaciji" je treba naštete elemente na seznamu v vsakem posebnem davčnem pravu. Vzpostaviti element davčnega prava - to pomeni sprejeti (odobriti, legitimizirati) vse kot eno od temeljev davčne obveznosti ali metode njegovega izvajanja. Določite element davčnega zakona - to pomeni opisati dejansko stran elementa, da ga dodeli od drugih podobnih pojavov (predmetov, okoliščin), ki temeljijo na morebitnih znakih, podatkih.
Predmet obdavčitve je oseba, ki je pravna obveznost plačila davka na račun lastnih sredstev.
S konceptom "Zadeva obdavčitve" je koncept "davčnega prevoznika" tesno povezan - oseba, ki na koncu nosi resnost obdavčitve.
Davek se izplača na račun lastnih sredstev predmeta obdavčitve. Vendar pa se lahko v imenu davčnega zavezanca plača davek in druga oseba (zastopnik).
Pomembno vlogo v davčnem pravu igrajo gospodarske vezi davkoplačevalca z državo, ki temelji na načelu trajne lokacije (rezidenca). Davčni zavezanci so razdeljeni na prebivalce (ki imajo stalno lokacijo v določeni državi) in nerezidenti (ki nimajo stalne lokacije v njem). Prihodki, pridobljeni na ozemlju te države in zunaj svoje davčne dajatve, so predmet obdavčitve obdavčitve, nerezidenti pa so le dohodki, ki izhajajo iz virov v tej državi (omejena davčna dajatev).
Za pravne osebe, organizacijsko in pravno obliko podjetja, oblika lastništva, število zaposlenih v podjetju, kot tudi vrsta gospodarske aktivnosti pomembno vplivajo na red in znesek obdavčitve.
Predmet obdavčitve je tista pravna dejstva (dejanja, dogodki, države), ki določajo odgovornost, ki je predmet plačljivega davka.
Koncept "predmeta obdavčitve" je blizu pomena izraza "predmet obdavčitve", kar pomeni znake fizične narave (in ne zakonitega), ki upravičujejo zbiranje zadevnega davka.
Davčna lestvica predstavlja vse fizične značilnosti predmeta obdavčevanja, kateri koli merilni parameter, izbran iz niza možnega davka za izračun davka.
Pod enoto obdavčitve razumejo enoto obsega obdavčitve, ki se uporablja za količinsko opredelitev davčne osnove.
Davčna osnova služi za količinsko opredelitev predmeta obdavčevanja.
Vir davka je sredstva, na račun katere se lahko plača davek.
Obstaja samo dva vira davčnega dohodka (glavni vir) in davkoplačevalca kapitala (varnostni vir).
Ozemeljski dejavnik (meje davčne pristojnosti države) in začasnega dejavnika (razdelitev davčne osnove med različnimi davčnimi obdobji) ima poseben vpliv na oblikovanje davčne osnove.
Glede na naravo odnosa obdavčitve so davki "davčni objekt" razdeljeni na dve skupini: davki rezidentov (ki temeljijo na načelu rezidenta) in ozemeljskimi davki (zgrajeni na načelu teritority). Razlika je, da pri rezidenčnih davkih subjekt določa davčni predmet in v teritorialnem - nasprotno. V praksi se pri obdavčitvi uporabi kombinacija obeh načel.
Številni davčni predmeti so značilni za čas, ponovljivost. Da bi ugotovili rezultat, je treba redno povzeti. Trajanje povzema (končnega ali vmesnega) je eden od elementov davčnega prava. Davčna doba je rok, za katerega je zaključen proces oblikovanja davčne osnove, je določen znesek davčne obveznosti dokončno določen.
Poteme "davčnega obdobja" in "obdobje poročanja" je treba razlikovati (tj., Izraz predložitve davčnemu davčnemu davčnemu davku).
Obstajata dve glavni metodi merjenja:
1. Način gotovine ob upoštevanju trenutka pridobitve sredstev in proizvodnje plačil v naravi.
2. Akumulativna metoda, ki upošteva trenutek lastninskih pravic in obveznosti, ne glede na to, ali so bila sredstva pridobljena, in plačila so bile v resnici.
Posebni davčni zakoni uporabljajo različne merilne metode.
Davčna stopnja - davčna stopnja na enoto obdavčitve.
Glede na metodo nastavitve so stopnje razdeljene na trdne in obresti (kvote). Trdne cene so nameščene v absolutnih enotah in odstotek - kot odstotek obdavčitve enote.
Mejne cene navedite neposredno v ustreznem davčnem pravu.
Dejanska stopnja je opredeljena kot razmerje med davka, ki se plača davčni osnovi, ekonomski plačani davek na celoten dohodek.
Primerjava gospodarskih in dejanskih obrestnih mer Večina olajšav označuje posledice obdavčevanja.
Način obdavčitve je postopek za spremembo davčne stopnje, odvisno od rasti davčne osnove.
Obstajajo štiri metode obdavčevanja metod: enaka, sorazmerna, progresivna in regresivna obdavčitev.
Z enakim obdavčitvijo za vsak davkoplačevalnik je znesek davka na določen znesek vsakega davkoplačevalca.
S sorazmernim obdavčitvijo za vsak davkoplačevalci je stopnja (in ne znesek) davka enaka. Davčna stopnja ni odvisna od vrednosti davčne osnove. Z rastjo baze se davek povečuje sorazmerno z.
V postopnem obdavčitvi z naraščajočo davčno osnovo se poveča davčna stopnja. Izberite štiri vrste napredovanja:
1. Preprosto napredovanje. Davčna osnova je razdeljena na ločene izpuste (koraki), za vsak davek odpusta se določi kot absolutni znesek.
2. Enostavno relativno napredovanje. V tem primeru se uvedejo tudi izpuste za splošni znesek davčne osnove, vendar se za vsako izpust se določijo različne stopnje (tako trdna in odstotek). Hkrati se za celotno davčno osnovo uporablja eno stopnjo, odvisno od celotne velikosti baze.
3. Kompleksna napredovanje. Davčna osnova je razdeljena na davčne izpuste, vendar vsak izpust obstaja neodvisno, za katerega se ločeno po svoji stopnji, ki ni iz skupnega zneska davčne osnove.
4. Skrite sistemi napredovanja. V nekaterih primerih se dejansko napredovanje ne doseže z vzpostavitvijo progresivnih davčnih stopenj, in drugih metod (na primer vzpostavitev neenakih zneskov odbitkov od davčne osnove za dohodek, vključen v različne izpuste).
V nasprotju s postopno metodo obdavčitve, ko uporabljate metodo regresije z naraščajočo davčno osnovo, se zmanjša zmanjšanje stopnje.
Namen uvedbe davčnih ugodnosti je neposredno ali posredno zmanjšanje obsega davčne davčne obveznosti. Davčne ugodnosti se lahko razdelijo na tri skupine: napadi, cene, davčna posojila.
Ponastavi so davčne ugodnosti, katerih cilj je odpravo obdavčitve posameznih predmetov (predmetov) obdavčevanja.
Stopnje so koristi, ki so namenjene zmanjšanju davčne osnove.
V skladu z davčnim kreditom se razumejo koristi, namenjene zmanjševanju davčne stopnje ali krepko količino. Odvisno od oblike zagotavljanja dajatev se lahko davčna posojila razdelijo v skupine: zmanjšanje davčne stopnje, zmanjšanje živahnega zneska (bruto davka), zamude ali namestitev davčnih plačil, povračilo predhodno plačanega davka (del davka), offset predhodno plačanega davka, zamenjava davka (davek na dele) naravna zmogljivost (ciljni davčni kredit).
Dolžnost izračuna davka se lahko dodeli davčnemu zavezancu, davčnemu organu ali tretji osebi (tako imenovani davčni kolektor, fiskalni agent).
Izračun davka se lahko izvede na različne načine. Najbolj sistem (ne-emuliranje) zagotavlja davčno osnovo v delih. Vendar pa bo na koncu davčnega obdobja celotni dohodek še vedno potreboval preračun, pa tudi doplačilo velike količine davka.
Širša aplikacija je prejela metodo za izračun davka z rastočim rezultatom (kumulativni sistem). V tem primeru se davek izračuna s skupnim zneskom dohodka ob upoštevanju zneska ugodnosti, ki jih izračuna tudi naraščajoči izid.
Obstajajo trije glavni načini plačila davka: na izjavi, pri viru dohodka, katastrska metoda plačila davka.
Ob plačilu davka na deklaracijo je davčni zavezanec dolžan predložiti uradno vlogo za svoje davčne obveznosti v predpisanem obdobju davčnemu organu. Na podlagi deklaracije davčni organ izračunava davek in daje obvestilo davčnega zavezanca. V nekaterih primerih davčni zavezanec plača davek neodvisno v predpisanem obdobju.
Ob plačilu davka na vir plačila, davčni zavezanec prejme del davka na dohodek, izračunan in zadržan s strani proizvajalca. Za davčni zavezanec je ta način plačevanja davka predstavljen kot samodejno zadrževanje predhodnega dohodka.
S katastrsko metodo, davčno plačilo ni povezano z trenutkom prejema dohodka. Kataster je register, ki vzpostavlja seznam tipičnih predmetov, ki jih razvrščajo z zunanjimi funkcijami, in vzpostavlja povprečno donosnost predmeta predmeta. Da bi plačali takšne davke, se določi določen čas njihovega prispevka.
Novi davčni sistem Ruske federacije je uveden od 1. januarja 1992, ki vključuje tri davčne skupine: zvezni davki; davki republik kot del Ruske federacije in davkov robov, regij, avtonomnih regij, avtonomnih okrožij; Lokalne davke.
Zvezna vključuje naslednje davke:
a) davek na dodano vrednost;
b) trošarinske davke na ločene skupine in vrste blaga;
c) davek na dohodek bank;
d) davek na dohodek iz zavarovalnih dejavnosti;
e) zaloge delniških dejavnosti (davek na borza);
e) davek na poslovanje z vrednostnimi papirji;
g) carina;
h) odbitki za razmnoževanje baze mineralnih virov;
in) plačila za uporabo naravnih virov;
l) davek na dohodek s posamezniki;
m) davki, ki služijo kot viri izobraževanja cestnih sredstev;
n) pristojbino za žig;
o) državna dolžnost;
n) davek na nepremičnine, ki poteka v vrstnem redu dedovanja in darovanja;
p) Pristojbina za uporabo imen "Rusija", "Ruska federacija" in oblikovana na njihovi osnovi besed in besednih zvez.
Davki Ruske federacije, regionalnih okrožjih vključujejo naslednje davke: \\ t
a) davek na lastnost podjetij;
b) dohodek gozdov;
c) stroške vode, ki so jih industrijska podjetja iz vodnih sistemov.
d) Zbiranje izobraževalnih ustanov, ki se zaračunavajo od pravnih oseb.
Lokalni vključujejo naslednje davke:
a) davek na nepremičnine posameznikov;
b) davek na zemljišče;
c) pristojbina za registracijo posameznikov, ki se ukvarjajo s podjetniškimi dejavnostmi;
d) davek na gradnjo industrijskih objektov na območju letovišča;
e) Zbirka spa;
e) pristojbina za pravico trgovanja;
g) ciljno usmerjene stroške z državljani in podjetji, institucijami, organizacijami, ne glede na njihove organizacijske in pravne oblike na vsebino policije, o izboljšanju ozemelj, za potrebe izobraževanja in drugih namenov;
in) davek na nadaljnjo prodajo avtomobilov, računalniške opreme in osebnih računalnikov;
k) zbiranje lastnikov psov;
l) licenčnina pravico do trgovine z vinovodskim vodko;
m) licenčnina pravice za izvajanje lokalnih dražb in loterij;
n) pristojbino za izdajo stanja naročila;
o) parkiranje za vozila;
n) pristojbina za uporabo lokalne simbolike;
p) Pristojbina za sodelovanje pri vožnji na dirkališčih;
c) Pristojbina za zmago na teku;
t) Zbiranje z osebami, ki sodelujejo v igri na Tote hipodroma;
y) zbiranje transakcij na borzah, z izjemo transakcij, ki jih predvidevajo zakonodajni akti o obdavčevanju vrednostnih papirjev;
f) pristojbina za pravico izvajanja filma in televizije;
x) Pristojbina za čiščenje ozemelj naselij.
c) Pristojbina za odpiranje iger na srečo.
h) davek na vzdrževanje stanovanjskih zalog in predmetov družbeno-kulturnega sfera.
Sestava davkov in pristojbin se lahko razlikuje glede na reševanje ustreznih organov. Trenutno ga določa zakon "o osnovah davčnega sistema v RSFSR".
Zakoni, ki vodijo v spremembo davčnih plačil, nimajo inverzne sile.
Plačilo davka na dohodek (dobiček) pravne osebe se izvaja v naslednjem vrstnem redu: \\ t
vse lastnosti se plačajo, dolžnosti in druga plačila;
obdavčljivi dohodek (dobiček) davčnega zavezanca se zmanjša za znesek plačanih davkov, po katerem se plačajo lokalni davki, katerih plačilni stroški se nanašajo na finančno uspešnost;
obdavčljivi dohodek (dobiček) davčnega zavezanca se zmanjšuje na znesek plačanih lokalnih davkov, po katerem se na predpisan način izplačajo vsi drugi davki, ki jih izhajajo dohodki (dobiček);
davek od dohodka (davek na dohodek) je narejen na račun dohodka (dobiček), ki ostane po plačilu davka, določenega v tem členu, razen če ni drugače določeno z zakonom.
Neuspešni davki posameznikov se izvede na način, ki ga predpisuje zakonodaja Ruske federacije.
Spodnja tabela opisuje vlogo posameznih davkov pri oblikovanju prihodkov iz proračuna Ruske federacije (434365,1 milijarde rubljev) o izračunih za leto 1997:
Tabela 1.
Davčno ime
Delež v proračunskih prihodkih
milijarde rubljev.
Davek od dohodka (dohodek)
Plačila za uporabo naravnih virov
Uvožene carine
Drugi davki, pristojbine in dolžnosti
Davčni zavezanec mora:
pravočasno in v celoti plačajo davke;
rezervirajte računovodstvo, pripravi poročila o finančnih in gospodarskih dejavnostih, ki zagotavljajo njihovo varnost najmanj pet let;
predložitev davčnih organov, ki so potrebni za izračun in plačevanje davkov dokumentov in informacij;
popravke v računovodstvu v višini količine skritih ali nizkih dohodkov (dobička), ki so jih opredelile revizije davčnih organov;
v primeru nesoglasja z dejstvi, določenimi v potrdilu o preverjanju, ki ga je izdala davčni organ, predloži pisna pojasnila motivov za zavrnitev podpisa tega zakona;
izpolnjujejo zahteve davčnega organa za odpravo kršitev davčne zakonodaje;
v primeru likvidacije (reorganizacije) pravne osebe za odločitev lastnika (organ, pooblaščenega) ali z odločbo Sodišča, za obveščanje davčnih organov v desetdnevnem roku o odločitvi o odpravi (reorganizacija) \\ t ;
druge dolžnosti.
Davčni zavezanec ima pravico:
uporabite ugodnosti za plačevanje davkov na podlagi in na način, ki ga predpisujejo zakonodajni akti;
predloži davčnim organom dokumente, ki potrjujejo pravico do davčnih ugodnosti;
seznaniti se z dejanji inšpekcijskih pregledov, ki jih izvajajo davčni organi;
predloži davčnemu organom Pojasnila o izračunu in plačevanju davkov in na dejanjah opravljenih inšpekcijskih pregledov;
na način, predpisan z zakonom, se pritoži na odločitve davčnih organov in ukrepov njihovih uradnikov in drugih pravic, ustanovljenih z zakonodajnimi akti.
Davčni organi so upravičeni: \\ t
a) sprožiti v predpisanem ročnem postopku za prepoved podjetniških dejavnosti;
b) predloži Sodišču ali arbitražnem sodišču za zahtevke: likvidacija podjetij na razlogih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije;
o priznavanju transakcij neveljavna in izterjava v dohodku države vseh, pridobljenih s takimi transakcijami;
o izterjavi nepravične pridobljene na transakciji, ampak zaradi nezakonitih ukrepov;
o priznavanju registracije podjetja, ki je neveljavna v primeru kršitve uveljavljenega postopka za ustvarjanje podjetja ali neskladnosti s sestavnimi dokumenti, zahtevami zakonodaje in vračilom dohodka, ki ga prejme to podjetje;
c) druge pravice, predvidene z zakonom.
Uradniki davčnih organov imajo pravico v skladu s postopkom, ki ga določa zakon: \\ t
(a) preveri vse dokumente, povezane z računom in plačljivimi davki, da se pridobijo potrebna pojasnila, sklicevanja in informacije o vprašanjih, ki izhajajo iz pregledov;
b) Anketa o vseh dohodkih, ki se uporablja za izvleček (dobiček) ali povezan z vsebino davčnih predmetov, ne glede na lokacijo njihovih proizvodnih, skladišč, komercialnih in drugih krajev davčnih zavezancev. V primeru zavrnitve posameznika, da se uradnikom davčnemu organu dovolijo pregledajo prostore, ki se uporabljajo za izvleček dohodka (dobiček), ali ne predložitev, da jim je treba izračunati davke dokumentov, davčni dohodek določi davek organi, ki temeljijo na dohodkih po podobnih vrstah podjetniških dejavnosti;
c) začasno ustavi poslovanje davkoplačevalcev na bančnih računih in kreditnih institucijah v primerih, ko davčnemu organu, ki se nanašajo na dokumente, povezane z računom ali davkom iz plačila;
d) nalagajo voditeljem bank, kreditnih institucij, pa tudi upravnih kazenskih organov v primeru neskladnosti z navodili davčnih organov;
e) umik iz dokumentov davkoplačevalcev, ki se pričajo o prikrivanju ali dohodku (dobičku) ali pri prikrivanju drugih predmetov obdavčitve, s sočasno proizvodnjo preučevanja dokumentov in določitev njihove vsebine;
e) prejemajo brez plačila vseh pravnih oseb, ki so potrebni za izračun plačilnih plačil za davke;
g) druge pravice, predvidene z zakonodajnimi akti.
Davčni organi in njihovi zaposleni so dolžni vzdrževati komercialno skrivnost, skrivnost informacij o prispevkih posameznikov in izpolnjevati druge dajatve, ki jih določa pravo Ruske federacije "o državni davčni službi Ruske federacije".
Škoda (vključno z neodgovorjenimi prejemki), ki jih davkoplačevalci zaradi nepravilnega izvajanja davčnih organov in njihovih zaposlenih, ki so dodeljene naloge, ki se povrnejo na predpisan način. Poleg tega se lahko davčni organi in njihovi zaposleni vključijo v druge vrste odgovornosti, ki jih zagotavljajo zakonodajni akti Ruske federacije.
Davčni organi mesečno predložijo informacije o finančnih organih o dejansko prejetih davkih in drugih plačilih proračunu.
Davčni organi skupaj s finančnimi organi spremljajo izvršitev prihodkov proračuna.
Davčni kaznivo dejanje je nezakonito, krivo dejanje ali neukrepanje, ki niso izpolnjeni ali neustrezno izpolniti odgovornosti, pravice in zakoniti interesi udeležencev davčnih odnosov so kršeni, in za katere je ustanovljena pravna odgovornost.
Naslednje skupine davčnih prekrškov se lahko razlikujejo glede na usmeritev nezakonitih dejanj:
Kaznivo dejanje proti davčnemu sistemu;
Kaznivo dejanje proti pravicam in svoboščinam davkoplačevalcev;
Kaznivo dejanje pred izvrševanjem prihodkov izvornega proračuna;
Kaznivo dejanje proti sistemu jamstev za izpolnjevanje obveznosti davčnega zavezanca;
Kaznivo dejanje proti nadzornim funkcijam davčnih organov;
Kaznivo dejanje zoper postopek za računovodstvo, pripravo in predložitev računovodstva in davčnega poročanja;
Kazniva dejanja zoper davčna plačila.
Vprašanje posebnih vrst in velikosti odgovornosti udeležencev v davčnih odnosih je rešeno s številnimi regulativnimi akti. Prvič, to je zakon Ruske federacije 27. decembra 1991 "o osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji", zakon Ruske federacije z 21. majem 1992 "o državni davčni službi ruskega Federacija ", Kodeks upravnih kaznivih dejanj, Kazenski zakonik, Carinski zakonik Ruske federacije, RF Zakon z dne 24. junija 1993" o davčni policiji ".
Odloča o predlagani nalogi in določiti vrste upravne odgovornosti za kršitev davčne zakonodaje
Državljan je predložil izjavo o celotnem dohodku za leto 1992 davčnemu organu, na podlagi katerega je bil izračunan davek od dohodka, ki se izplača znesek v višini 10 tisoč rubljev, medtem ko je davčni inšpektorat prejel informacije o državljanih v Podjetje "A" leta 1992 je znesek 5 tisoč rubljev, iz katerega ima podjetje davek na dohodek v višini 600 rubljev.
Informacije o dohodku, prejetih v podjetju "A" v predstavljeni deklaraciji o skupnem letnem dohodku, niso navedli državljana.
Na podlagi prejetih informacij bo davčni organ preračunal znesek davka na dohodek, ki je predmet doplačila, ki temelji na posodobljeni vrednosti kumulativnega in letnega dohodka, in da davkoplačevalca hkrati plačal dodatni znesek globe v. \\ T 10% tega zneska.
1. Pošljite dodaten znesek davka na dohodek, ki ga je treba plačati, kot tudi znesek globe, ki jo je treba plačati.
2. V kakšnih primerih, določenih z zakonodajo, je denarna kazen v višini 10% davkov in drugih obveznih plačil proračuna in izplačanih sredstev davkoplačevalcem ne veljajo?
V skladu s členom 6 zakona in resolucije SUN RSSR iz decembra 1991 "o davka na dohodek s posamezniki" z zneskom obdavčljivega skupnega dohodka, prejetih v koledarskem letu na 42.000 rubljev. Stopnja davka na dohodek je 12%.
Kumulativni letni dohodek državljanov je enak 10.000 + 5000 \u003d 15000 rubljev. Posledično mora biti davek od dohodka 15.000 × 12% \u003d 1800 rubljev. Glede na to, da je bil del davka na dohodek v podjetju "A" (600 rubljev), bo znesek dohodnine, ki ga je treba dopolniti, bo 1800 - 600 \u003d 1200 rubljev.
V skladu z zakonom in sklepom SUN RSFSR z dne 21. marca 1991 "o državni davčni službi RSFSR", lahko davčni organi: \\ t
Uvedejo upravne globe za državljane, odgovorne v odsotnosti računovodstva dohodka ali pri njenem izedukciji s kršitvijo uveljavljenega postopka, pri čemer ni predložitve ali odlomnega oddajanja izjav o dohodkih ali v vključitvi izkrivljenih podatkov v deklaraciji - v znesek od 200 do 500 rubljev, in v istem ukrepu, ki je popoln med letom po uvedbi administrativnega okrevanja, v višini od 500 do 1000 rubljev. To pravico zagotavljajo uradniki državnih davčnih pregledov;
Prijavite se za državljane Finančne sankcije v obliki predelave: deset odstotkov davkov, ki jih je treba plačati ali druga obvezna plačila za pomanjkanje dohodka, ki izkazuje ali izvaja to računovodstvo s kršitvijo uveljavljenega postopka. Ta pravica je na voljo samo voditeljem državnih davčnih inšpekcijskih pregledov in njihovih poslancev.
Torej, državljan se lahko kaže v višini 1200'10% \u003d 120 rubljev. Poleg tega se lahko globina zaračuna v količini od 200 do 500 rubljev.
Zakonodaja predvideva druge vrste upravne odgovornosti. Tako lahko davčni organi uporabijo finančne sankcije podjetjem, institucijam, organizacijam in državljanom v obliki okrevanja: celoten znesek skritega ali podcenjenega dobička (dohodek) ali davčne količine skritega (neimenskega) obdavčevanja objekta in globa Znesek enake količine in ponavljajoča se kršitev je globa v dvojni velikosti.
1. Zvezni zakon z dne 26.02.97. "Na zvezni proračun za leto 1997".
2. Zakon Ruske federacije z dne 27.12.91. "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji."
3. Ustava Ruske federacije. 12.12.93.
4. ZHDANOV A.A. Finančno pravo Ruske federacije. M., 1995.
5. Gracheva e.yu., Kufakova N.A., Pepliaev s.g. Finančno pravo Rusije. M., 1995.
6. Zakon in reševanje Sun RSFSR z dne 7. decembra 1991 "o dohodnini s posamezniki".
7. Zakon in reševanje oboroženih sil RSFSR 21. marca 1991 "o državni davčni službi RSFSR".
Potrebujete pomoč za študij, kakšne jezikovne teme?
Naši strokovnjaki bodo svetovali ali imeli storitve mentorstva za temo interesa.
Pošljite zahtevo Zdaj s temo, da bi spoznali možnost prejemanja posvetovanja.
V skladu z državnimi prihodki se razumejo s finančnimi (monetarnimi) viri, prejetimi iz različnih virov, ki so na voljo državi, ki ji omogočajo, da reši naloge javnega značaja in izvede potrebne vladne funkcije.
Analiziranje virov dohodka v zvezni proračun, lahko sklepamo, da v zadnjih letih 75-80% zveznega proračuna nastane na račun davkov.
Glede na postopek in izziv na oblikovanje se lahko vsa obvezna plačila razdelijo na tri glavne skupine: davki, pristojbine in dolžnosti.
V tujini pravna znanost pripisuje velik pomen opredelitvi pojma davka, saj odraža bistvo in značilnosti pravnih razmerij, ki se pojavljajo v postopku pobiranja davka. Vendar pa v predhodno sprejetem zakonodaji Ruske federacije "o osnovah davčnega sistema" 27. decembra 1991 ni bil jasen obraz med davčnimi in drugimi plačili. V skladu s čl. 2 tega zakona "V okviru davka, pristojbine, dajatev in drugih plačil se razume, da je obvezen prispevek k proračunu zadevne ravni ali na izhodiščni sklad, ki ga izvajajo plačniki na način in o pogojih, ki jih določajo zakonodajni akti . "
Posledično daje enotno opredelitev za davek, zbiranje, dolžnosti in drugo plačilo kot obvezen prispevek k proračunu ustrezne ravni. Takšna nezadostna opredelitev je posledica dejstva, da so davki, dolžnosti in pristojbine kategorije ene vrste, ki imajo splošne značilnosti, ki so značilne za vsa plačila. Za te značilnosti, zakonodajalec pripada, kot je uveljavljena oblika določanja postopka in pogojev za njihovo zbiranje, obveznost plačila, prisilne narave umika, razmerje plačila s proračunom (ali ekstrabudgetni temelj), kot tudi kot nezavoljenje merilo. Vendar pa je treba pojem "davka" ločiti od pojmov "zbirke", "dajatev" in drugih na podlagi naslednjih razlogov.
Prvič, pristojbine in dolžnosti se zaračunavajo državni in lokalni organi za zagotavljanje zakonsko določenih storitev ali zagotavljanje določene pravice. Ta plačila niso elementi storitve, čeprav se plačajo v zvezi z njeno določbo. Niso stroški storitev, ki jih je mogoče preklicati, organi (institucije), ki zbirajo ta plačila, bodo še naprej sodelovale pri njihovih glavnih dejavnostih.
Drugič, ta plačila se zaračunavajo od teh oseb, ki vstopajo v pravne odnose z ustreznim organom (Agencija) o vprašanjih pridobivanja storitev, ki jih potrebujete. Plačnik svobodno izbere državno (ali lokalno) pooblastilo in plača potrebno dajatev.
Opredelitev pojma davka je večplastna. To je pravna kategorija in hkrati v svoji strukturi morajo biti elementi uporabne narave.
Pri določanju davka kot pravne kategorije iz položaja finančnih pravic, je glavna stvar - prejem sredstev državi, da izpolnjujejo javne odhodke (davek je glavni vir proračuna). Ti prejemki temeljijo na prehodu dela lastništva iz organizacij in posameznikov v državo.
V uporabljeni kategoriji davka je treba vse njegove glavne značilnosti odražati - neciljna, svobodna, nepopravljiva, brezpogojna, obvezno plačilo organizacij in posameznikov v proračunu zadevne ravni.
Po našem mnenju, v davčnem zavodu Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu davčni zakonik Ruske federacije) v odstavku 1 čl. 8 Navedena je najbolj uravnotežena opredelitev davka, ki odraža svoje skupne značilnosti in izraža bistvo kategorije davka.
"V skladu z davkom je obvezno, posamično brezplačno plačilo, ki se zaračuna organizacijam in posameznikom v obliki odtujitve lastništva od njih na pravico lastništva, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev, da bi finančni podpori za dejavnosti stanje in (ali) občine. "
Tako se v pojem "davka" vlagajo naslednji pravni elementi: Po eni strani je to dajatev sredstev za oblikovanje prihodkovnega dela državnega proračuna; In na drugi strani, ena od oblik fiskalnih plačil.
Iz pojma "davka" je razvidno, da temelji na naslednjih znakih plačila: sestavni in individualni bleščanje, ki označuje obliko polnjenja - odtujitev sredstev v lasti oseb.
Plačilo davka se pojavi v gotovini, davki ni mogoče plačati v naravi. Vendar pa je trenutno v okviru krize neplačila in splošne gospodarske krize izjema izjema v obliki tako imenovanih "davčnih preskusov"
Najbolj sporno je, da se navaja, da se pobira davkov pojavi v obliki odtujitve, ki pripada organizacijam in posameznikom na lastništvo denarja. Zakonodajalec v predpostavki "v obliki odtujenosti" je očitno pomenil prenos dela lastništva v korist države
Vendar pa je s pravnega vidika prisotnost v skladu z zakonodajo v pojem davčne parcele "v obliki odtujitve premoženja" v nasprotju z normi Ustave Ruske federacije in odločbo Ustavnega sodišča Ruska federacija o tem vprašanju. V tretjem odstavku čl. 35 Ustave Ruske federacije je ugotovila, da "nihče ne more biti odvzeta svoje premoženja drugače kot sodna odločba. Prisilno odtujenost nepremičnin za državne potrebe se lahko proizvaja le pod pogojem predhodnega in enakovrednega nadomestila. " Z vidika sodnega postopka zbiranja davka z uporabo oblike odtujitve premoženja pomeni predhodno zagotavljanje davčnega zavezanca enakovrednega nadomestila. In to je v nasprotju z glavnim znakom davka - posamezni banner.
Za razliko od določitve davka v konceptu "zbirke" ni znakov prisilnega (individualnega) značaja zaračunavanja; Plačnik teh sredstev ima pravico do sodelovanja ali uporabe materiala in neopredmetenih predmetov, tj. Pojavi se znak plačane narave.
V skladu z odstavkom 2 čl. 8 Davčnega zakonika o Ruski federaciji "V skladu z zbiranjem se razume kot obvezen prispevek, ki je zadolžen za organizacije in posameznike, katerega plačilo je eden od pogojev za plačnika za plačnike žensk, lokalnih oblasti, drugih pooblaščenih organov in uradniki pravnih pomembnih ukrepov, vključno z zagotavljanjem nekaterih pravic ali izdajanje dovoljenj (licence).
Značilnost zbiranja je, da je njegovo plačilo eden od pogojev vladnih agencij, lokalnih vlad ali drugih pooblaščenih organov in uradnikov pravno pomembnih ukrepov, ki zagotavljajo določene pravice ali izdajanje dovoljenj (licence).
Po s..D. Shatalova, odsotnost pri določanju omejitve sprejema v višino pristojbin v proračunskem sistemu ali ekstrabudskih skladih je lahko podlaga za razpravo o vprašanjih o vključitvi ali vključitvi v davčni sistem številnih pristojbin neobdavčitve, kot tudi razprave o zakonitosti neobveznosti
Davčni kodeks Ruske federacije ne oblikuje pojmov drugih neobjavljenih plačil, kot so vlada, carinska plačila, carinska dajatev itd. To vam omogoča uporabo opredelitev podatkov iz drugih virov.
V skladu z državno dajatev, plačilo, vzpostavljeno in delovno po vsej Ruski federaciji, zaračuna za zavezavanje pravno pomembnih ukrepov ali izdajo dokumentov, ki jih pooblastijo organi ali uradniki
Carinska plačila so carinske dajatve, davki, carinske takse, pristojbine za izdajo dovoljenj, pristojbine in druga plačila, ki jih na predpisanem na predpisanem na predpisanem na predpisanem na predpisan način obračunavajo. Carinska dajatev je plačilo carinskih organov Ruske federacije pri uvozu blaga na carinsko območje Ruske federacije ali izvoza blaga s tega ozemlja in je inherenten pogoj za ta uvoz ali izvoz (odstavek 18, 19, člen \\ t 18 carinskega zakonika Ruske federacije).
V Ruski federaciji je res dve oblik izpostavljenosti davkov: davka in neobdavčevanja. Med njimi ni razlikovanja v davčni zakonodaji. Takšna negotovost omogoča "odstranitev plačil davkov na finančna sredstva" in preusmeriti davčno obremenitev tretjim osebam.
Glavna načela in funkcija obdavčitve. Pravna konstrukcija davčnega sistema v Ruski federaciji temelji na smernicah, zapisanih v zakonih ali podstandardnih predpisih. Osnovna temeljna načela so začela vzpostaviti davke in pristojbine, ki so zapisane v Ustavi Ruske federacije, davčnega zakonika Ruske federacije.
Glavna načela zakonodaje o davkih in pristojbinah je treba pripisati predvsem zavezanosti, hvaležnosti in nepreklicnosti davkov in pristojbin za državni proračun.
Obvezna je pravna obveznost davčnega zavezanca v zvezi z državo. V skladu s čl. 57 Ustave Ruske federacije "Vsakdo je dolžan plačati zakonito uveljavljene davke in pristojbine." Zakonodaja o davkih in pristojbinah ureja odnose z močjo ob ustanovitvi, uvajanju in pobiranju davkov in pristojbin v Ruski federaciji (člen 2 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, del prvega dela prvega). Ti odnosi niso odvisni od volje, ki sodelujejo v njem. Davčne obveznosti se izhajajo iz davčnega zavezanca, če ima kompleks nekaterih znakov, določenih v zakonu. Toda zakonodaja bi morala temeljiti na priznavanju univerzalnosti in enakosti plačnikov pred davčnim pravom. V nasprotnem primeru se upošteva pravilo zakonodajne moči pri določanju davkov (člen 57, 71, 76, 105, 106 Ustave Ruske federacije). "Zakoni o vzpostavitvi novih davkov ali poslabšanje položaja davkoplačevalcev, inverzna sila nima" (čl. 57 Ustave Ruske federacije).
Poravnava pomeni, da je pojav davčnega zavezanca dolžan prenesti del svoje premoženja v državo, ne pomeni nastanka države obveznosti, da bi dala davkoplačevalca, da bi mu naredila nekaj. Davek je posamično zaračunavanje organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo. Država zagotavlja ključno dejavnost celotne družbe. Zato država pred določenim davkoplačevalcem nima obveznosti.
Trajno pomeni, da najprej, ko plačuje davke, lastništvo del sredstev preide iz davkoplačevalcev v državo. Drugič, prenos lastništva davčne zneske je absolutna in ne ustvarja obveznosti države, da vrne ta znesek ali njegov enakovreden davkoplačevalcu.
Kljub nujni naravi tega člena je treba opozoriti, da obdavčitev državljanov ni narava kaznovanja, tj. Ne ukrepa odgovornosti za kakršno koli kaznivo dejanje. Obdavčni davek in pristojbine Davčni zavezanci bi morali razumeti kot pristojbino za možnost obstoja in ohranjanja gospodarskih dejavnosti na tem ozemlju.
V skladu z naslednjim večjim začetkom zakonodaje o davkih in pristojbinah, diferencirani davki in cene pristojbin niso dovoljeni, kot tudi davčne ugodnosti, odvisno od oblike lastništva, državljanstva posameznikov ali lokacije kapitala. Obdavčitev ne bi smela biti diskriminatorna in imajo različne aplikacije, ki temeljijo na socialnih, rasnih, nacionalnih, verskih in drugih razlikah med davkoplačevalci.
Nedopustnost samovoljnih davkov in pristojbin, ki nimajo gospodarske temelje, pomeni, da so davki in honorarji, ki preprečujejo realizacijo državljanov njihovih ustavnih pravic, nesprejemljivi. Pravila, določena z zakonom in postopkom za izpodbijanje lastništva posameznikov in organizacij v obliki davkov in pristojbin ne smejo vsebovati razlogov, ki kršijo enoten gospodarski prostor Ruske federacije, ali omejevanje prostih gibanj v Ruski federaciji proizvodov (storitve finančnih sredstev davkoplačevalcev.
Država, ki je predmet javnega prava, zaračunava davke v imenu ljudi in njena odgovarjajo v izdatkih zbranih zneskov. Zato je prerogatit vzpostavitve davkov in pristojbin in drugih plačil, ki je izključno izključno zakonodajni moči. Nihče se ne more zaupati, da bi plačali davke, pristojbine ali druga plačila (posedovanje znakov, predvidenih z zakonom), če niso predvideni z davčnim zakonom Ruske federacije ali so sicer določeni kot davčni zakonik Ruske federacije.
Odvisno od davčnega zavezanca (subjekta) se razlikujejo davki organizacij in davkov posameznikov. Druga skupina vključuje davke na drugo teritorialno raven. Osnovni davki organizacij: davek na dodano vrednost, prometni davek, davek na dohodek (dohodek), davek na nepremičnine, trošarine, itd Davki posameznikov: davek na dohodek, davek na dediščino ali darovanje, itd Obstaja davčna skupina, ki je skupna za vse Plačniki v Ruski federaciji. Značilnost davkov na to osnovo je velik praktičen pomen. Omogoča vam, da vzpostavite pravni status pravnega ali posameznika, možnosti za njihove dejavnosti, organizira nadzor nad plačilom davkov.
Z vidika teritorialne podrejenosti se razlikujejo zvezni, regionalni in lokalni davki. Vse davke ustanovi najvišji organ države članice Ruske federacije. Vendar pa imajo nalog in časovni razpored pobiranja davka, pa tudi obrazec poročanja, določeno razliko. Različne davčne dopisovanja vnaprej določi njihov vstop v državni proračun ali na regionalne in lokalne proračune.
Odvisno od narave uporabe gotovine razlikuje splošne davke na imenovanje in ciljno usmerjeno. Davki splošnega pomena so denar, ki tečejo v proračun zadevne ravni in porabijo brez zavezujočih za posebne cilje. Prejemki iz teh davkov se evidentirajo v zveznem proračunu, v proračune predmetov Ruske federacije ali lokalnih oblasti s skupno maso.
Ciljni davki tvorijo Extrabudgetni posebni skladi, porabljeni za strogo opredeljene cilje.
Glede na metodo zaračunavanja dohodka se davki in pristojbine razdelijo na neposredno in posredno. Glavno merilo za ta način razdelitve davkov je določitev končnega plačnika davka. Neposredno se šteje za davek v primeru, da je njen končni plačnik lastnik objektivnega lastništva ali dohodka. Na tej točki ena oseba deluje kot pravni in dejanski davčni zavezanec (pristojbine).
Odvisno od predmeta, neposredni davki so lahko davek od dohodka, davki na nepremičnine itd. Sistem davka na dohodek vključuje: splošni davek od dohodka, davke na nekatere vrste prihodkov (poleg skupnih davkov obstajajo davki od dohodek, kot so plače, podjetništvo, Odstotek za posojilni kapital, najem zemljišč, itd.). V zadnjem času, v zvezi z nastankom nove oblike podjetniških dejavnosti - delniške družbe (družb) z velikimi zneski zadržanega dobička, v mnogih državah, se uvedejo dobički podjetij (včasih dodatni celotni davek). Pravila obdavčitve družb so zapletena, zmedena in je značilna veliko število izjem, popustov, odbitkov in koristi. Vendar pa je delež davkov od družb v prihodkih proračuna razvitih kapitalističnih držav zelo pomemben.
V davčnem sistemu, ki se zaračuna zveznemu proračunu naše države, v tretjem odstavku čl. 13 "Zvezni davki in pristojbine" je bilo ustanovljeno za davek od dohodka (dohodek) iz organizacij (NK Ruske federacije, del prvega). V odstavku 2 čl. 11 Pojem "organizacija je pravne osebe, oblikovane v skladu z zakonodajo Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu - ruske organizacije)". Po našem mnenju, v davčnem zakoniku Ruske federacije, temelje obdavčitve v zvezi s korporacijami se ne uporabljajo dovolj. Zato ustrezen del dobička teh korporacij ni mogoč. Ta problem je trenutno med najpomembnejšimi.
Davki na nepremičnine imajo rahlejši delež v celotnem zveznem dohodku. Glavni od njih je davek na nepremičnine, ki so predmet zemljišč in zgradb. Ti davki se nanašajo na kategorijo regionalnih davkov ("davek na nepremičnine" - odstavek 1 čl. 14 davčnega zakonika, del prvih) ali lokalnih davkov in pristojbin ("Davek na premoženje posameznikov" - odstavek 2 člena. 15 davčnega zakonika Ruske federacije, prvi del). Stopnje teh davkov so nizke in so znotraj 1-3% vrednosti nepremičnine. Davčna davek vključuje posebno vrsto davka - davek na dediščino ali darovanje (klavzula 4 čl. 15 davčnega zakonika o Ruski federaciji, del prvega), ki je zelo poseben. Ni imela rednega značaja in se ne zaračuna iz premoženja, ampak iz stroškov transakcije za poslušljivo odtujenost nepremičnine, ki je navedena v Zakonu o prenosu lastnine.
Posebna vrsta neposrednega davka je davek na zemljišče - davek za uporabo zemljišč v Ruski federaciji. Objekti obdavčitve zemljišč so zemljišča, ki se zagotavljajo posameznikom in organizacijam. Zemljišče, ki je na predpisan na predpisan način za državljane in organizacije, je obdavčen, ki se zaračuna na leto. Osnova za vzpostavitev in obdavčitev davkov je dokument, ki potrjuje lastništvo lastništva zemljišča.
Posredna obdavčitev je prikrita oblika izpodbijanja dohodka državljanov zveznemu proračunu. Posredni davki so premija za ceno prodanega blaga (storitve), ki jih na koncu plačujejo potrošnik. Posredni davek ni neposredno povezan z dohodkom ali lastnino plačnika - potrošnika izdelkov (storitev). Nemogoče je izpariti od davka, saj je skoraj celoten obseg proizvodov (storitve) široke porabe predmet posrednega davka. Tako je končni plačnik posrednega davka potrošnik proizvodov (storitve), na katerih se davek premakne prek dodatka v ceni. Zakon določa pravno obveznost plačila davka (doplačilo za ceno) na podjetniku po prodaji proizvodov (storitve).
Razlikuje se naslednje vrste posrednih davkov (pristojbine): carine, trošarinske dajatve, davek na dodano vrednost, prometni davek in drugi davki na potrošniške izdelke (storitve), davek na transakcije, prispevki za državne in socialne ekstrabudske sklade.
Carinske in carinske pristojbine so posredna plačila, zadolžena za uvoz, izvoz in tranzit izdelkov. V preteklosti je bila glavna naloga carin in pristojbin fiskalna, katerih namen je prejeti dohodek za državno zakladnico. Trenutno je glavna gospodarska funkcija teh plačil izenačena. Zbiranje carinskih dajatev (pristojbine) ni namenjeno prejemanju dohodka, temveč za zaščito domačega trga države, kot tudi nacionalno industrijo in kmetijstvo. Zato se v razvitih kapitalističnih državah zahoda uporabljajo samo uvožene carinske dajatve (pristojbine). Orodje državne gospodarske politike v tem primeru je metoda izenačevanja cen za uvožene in domače proizvode. Med drugimi gospodarskimi funkcijami carin bi bilo treba dodeliti: spodbujanje - za povečanje uvoza izdelka iz nekaterih držav ali regij; Statistični - omogoča natančnejše, da se upošteva prihodek od tuje trgovine in številne druge.
Carinske dajatve se zaračunavajo iz cene blaga. Vendar pa obstajajo tudi določene dolžnosti - trdna stava z enoto blaga.
Glavna oblika posrednega davka je trošarinske davke, ki jih država ustanovi kot odstotek prodajne cene visoko donosnih izdelkov, ki jih izvajajo podjetniki s strani proizvajalcev.
Trošarice so posredni davki, ki so dovoljeni za cene glavnega potrošniškega blaga. Takšno blago, zlasti, vključujejo: alkohol, alkoholne pijače, pivo, tobačni izdelki, dobrote, izdelki, avtomobili in drugo blago, pa tudi naftne in naftne derivate.
Davčni sistem v naši državi ima en sam cilj - oblikovanje proračunskih sredstev in mora zagotoviti vsakemu državljanu Ruske federacije, ne glede na kraj bivanja, ki ga je zagotovila ustava Ruske federacije, minimalne socialne dajatve (člen 39). Zakonodaja predvideva enotno davčno osnovo - dohodek in premoženje organizacij in posameznikov.
Zbiranje davkov in drugih plačil je treba organizirati tako, da "vsak je vedel, kakšne davke (pristojbine), kdaj in v kakšnem znesku bi morali plačati" (odstavek 6 čl. 3 davčne zakone, del prvega ). Samo v tem primeru davčna plačila zagotavljajo potreben del bruto nacionalnih proizvodov (BNP), namenjenih za distribucijo. Vendar pa zbirka dela dohodka (dobičkov) v organizacijah in posameznikih ne sme presegati "davčne omejitve", da ne bi povzročila poslabšanja socialno-ekonomskih protislovij v državi.
Medsebojna odvisnost vseh davčnih dejavnikov, ki jih povzroča enotnost cilja in baze, zahteva centralizirano upravljanje vseh vidikov tega problema (zlasti z vzpostavitvijo optimalne sestave davkov in pristojbin, znesek stopenj, postopek za obdavčenje) .
Na podlagi tega je zakonodajalec na podlagi temeljnih načel obdavčitve najprej določil pogoje poznejšega pravilnika v smeri omejevanja drugih davčnih terjatev države same države. Prvič je bil prvič podan koncept "davčnega sistema", ki je bil določen kot "celota davkov, pristojbin, dolžnosti in drugih plačil (v nadaljnjem besedilu, ki se nanašajo na davke), izdanih na predpisanem načinu" ( Umetnost. 2 zakona Ruske federacije "o osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" z dne 27. decembra 1991).
Po našem mnenju se morate strinjati z avtorjem knjige "rusko davčno pravo", ki piše, da navedeni koncept ne izpolnjuje vzdrževanja davčnega sistema. Gre za koncept davčnega sistema. In davčni sistem je bolj zmogljiv in splošni koncept. Vključevati mora: davčna zakonodaja, ki jo sestavljajo zakoni in regulativni predpisi; Davčni organi, ki izvajajo davčne kontrole; Davčni predstavniki, ki se ukvarjajo z izračunom in zadrževanjem v davčnem proračunu od dohodka davkoplačevalcev; davčna policija, ki zagotavlja gospodarsko varnost države; Rezultate znanstvenih raziskav na področju obdavčevanja.
Navedeno mnenje avtorja knjige je bilo dodatno potrjeno v čl. 2 davčni zakonik Ruske federacije, ki določa, da davčni sistem, ki se zaračuna zveznemu proračunu "določa vrste davkov in pristojbin, ki se zaračunavajo v Ruski federaciji." Združenje davkov v sistemu je povezano s potrebo po njihovi razvrstitvi iz različnih razlogov, kot tudi izvajanje raziskav o časovnem razporedu davkov zaradi dejavnikov. Glavne sestavine so delež vsake vrste davkov v skupnem znesku dohodka, stopnjo centralizacije obdavčitve obdavčitve v državi, učinkovitost delovanja organov zadevne ravni in drugih. V skladu s čl. 12 Davčnega zakonika o Ruski federaciji Vsi davki, odvisno od njihove teritorialne ravni (raven podrejenosti), razdeljeni na tri vrste: zvezni, predmeti Ruske federacije in lokalne.
Zvezni davki se ustanovijo in vstopijo po najvišjem organu države (zakonodajne) moči in se zaračunavajo po vsej državi. Zvezni davki imajo naslednje posebne značilnosti: ustanovljeni so z zakonodajnimi akti Ruske federacije; Na njenem ozemlju; Krog plačnikov, davčnih objektov, davčnih stopenj, postopek za vpis v proračun (ali v ekstra proračunskega sklada), je določen z zakonodajo Ruske federacije. Znesek teh plačil se lahko vpiše v zvezni proračun ali na proračun druge ravni.
Po uvedbi dela drugega NK RF, bo sistem zveznih davkov in pristojbin, bo naslednja plačila, predvidena v čl. 13 delov prvega davčnega zakonika:
Davki predmetov Ruske federacije (regionalni) so davki republik kot del Ruske federacije, robov, regij, avtonomnega polja, avtonomnih okrožij, ki so obvezni zanje. Glede na njihove značilnosti so ta plačila razdeljena na tri skupine. Prvo skupino je ustanovljena z zveznimi zakoni in ima skoraj vse zvezne davčne atribute. Toda poseben red in čas zbiranja teh davkov se lahko oblika poročanja v regiji razlikuje od splošno sprejetih. Regionalni organi neodvisno določajo naslednje elemente obdavčitve: davčne olajšave, davčna plačila, davčna stopnja v mejah, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.
Druga plačilna skupina se imenuje neobvezni davki, ki jih ustanovijo zvezni zakoni. Vendar pa jih uvaja regionalna oblast regije po lastni presoji in šele po tem, da pridobijo zavezujoče moči.
Davki so vključeni v tretjo skupino, ki so jih vzpostavile regionalne oblasti regije po lastni presoji, vendar v skladu z davčno zakonodajo Ruske federacije.
V skladu s čl. 14 Davčni kodeks Ruske federacije Obstaja naslednje regionalne davke in pristojbine: \\ t
Lokalni davki so davki, ki so v glavnem vključeni v lokalni proračun. V zvezi z zgoraj navedenimi davki (zveznim in regionalnim) imajo nekatere funkcije. Del teh davkov je ustanovljen z zakonodajnimi akti Ruske federacije in se zaračunavajo na njenem ozemlju. Drugi del, ki ga ne določajo zakonodajni akti Ruske federacije, se določijo z zakonodajnimi akti republik kot del Ruske federacije ali odločb državnih organov regije, regij, avtonomnih regij, avtonomnih okrožij, okrožij, Mesta in drugi upravni in teritorialni subjekti. Vsi elementi obdavčitve so določeni v skladu z davčno zakonodajo Ruske federacije, zlasti z davčnim zakonom Ruske federacije, del prvega.
Lokalni davki in pristojbine so najbolj številna skupina. Obsežen seznam različnih ravni davkov, pristojbin in drugih plačil je zapisana z zakonodajo Ruske federacije (njihovo več kot 24 imen). Nekateri od njih: davek na zemljišče, davek na nepremičnine posameznikov in pristojbina za registracijo posameznikov, ki se ukvarjajo s podjetniškimi dejavnostmi, določajo zakoni Ruske federacije in so predmet obvezne po vsej državi. Preostali neobvezni davki so zavezujoči šele po sprejetju ustrezne odločbe reprezentativnih organov lokalnega upravljanja.
V skladu z zakonodajo Ruske federacije "o osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" 24. decembra 1991 in dopolnitvami, državni organi vseh ravneh niso upravičeni do uvedbe dodatnih davkov in obveznih odbitkov, ki niso na voljo za rusko zakonodajo, da se dvigne stopnje uveljavljenih davkov, pristojbin in drugih plačil. Ta določba je zapisana v delu prvega davčnega zakonika Ruske federacije, kjer je v odstavku 5 čl. 12 Rečeno je, da "regionalnih ali lokalnih davkov ni mogoče vzpostaviti in (ali) pristojbine, ki jih ta koda ne predvideva." Tako na ozemlju Ruske federacije obstaja enoten davčni sistem in pristojbine na podlagi načela enotnosti obdavčitve in pristojbin v Ruski federaciji (člen 1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, del prve) . Z uvedbo dodatnih davkov z zakonodajo dodatnih davkov za predmete Ruske federacije - prometni davek in enkratni davek za nekatere vrste dejavnosti - številne lokalne davke in pristojbine se ne bi smeli zaračunati, v skupnem številu 16 plačil.
Davčna številka določa naslednje lokalne davke in pristojbine (člen 15):
Davčna zakonodaja je kombinacija finančnih in pravnih norm, ki urejajo odnose z javnostmi o ustanovitvi in \u200b\u200bpobiranju davkov in pristojbin v proračunskem sistemu in drugih ekstrabudskih skrbniških skladih iz organizacij in posameznikov, pa tudi na državni nadzor nad plačilom davkov.
Ta koncept kaže, da je država v sistemu socialnih odnosov namenjena kopičenju dohodkov družbe v proračunski sistem z nadaljnjo distribucijo in prerazporeditvijo finančnih sredstev za urejanje gospodarske politike države kot celote. Porazdelitev in uporaba proračunskih sredstev presega obseg davčnih odnosov. Prevzemanje prevladujočih razmer v tem sistemu je država zainteresirana za dejstvo odgovornosti davkoplačevalcev zaradi kršitve davčne zakonodaje. Ni se sprašuje, kako so bile proste stopnje davkoplačevalcev z obsegom blaga (storitve), ki jih te osebe, ki jih prejmejo od države in njenih organov, so povezani.
Način davčnega prava je kombinacija in kombinacija tehnik in načine za vplivanje na pravico do odnosov z javnostmi na področju obdavčevanja.
Zakon o vsakem posebnem davka vsebuje značilne značilnosti (ali elemente): predmet obdavčitve, objekt, davčna osnova, predmet in prevoznik davčnih poslovnih odnosov, enote obdavčitve, davčna stopnja, postopek za izračun davka , postopek in obdobje plačila, davčne ugodnosti in pristojbine.
Predmet obdavčitve je materialna in neopredmetena koristi, pri čemer je prisotnost prava zavezuje pojav davčnih obveznosti. Vsak davek ima neodvisen predmet obdavčitve. Naslednji osnovni predmeti davka se trenutno razlikujejo: dohodek (dobiček); nepremičnine (zemljišča, nepremičnine, avtomobili, nakopičeni dohodek in druga lastnina); Pravice do prejemanja dohodka (dolžniške obveznosti v obliki obveznic, računov itd.).
Koncept predmeta obdavčitve je podan v skoraj vsakem učbeniku o finančnem pravu, v monografijah in drugih publikacijah v zvezi z davčnimi pravnimi odnosi. Analiza kaže, da je davčni cilj tesno povezan z kategorijo davčnega plačnika. To so organizacije in posamezniki, za katere je v skladu z zakonodajnimi akti obveznost plačila davka zaupana. " Torej, v učbeniku "Finančni zakon" je ugotovljeno, da je "predmet davka predmet realnega sveta, s prisotnostjo, katere davčna obveznost in kakovost, ki določa znesek (znesek) davka"
Vendar pa je treba pri določanju predmeta obdavčitve upoštevati naslednje točke: \\ t
Iz tega sem nadaljeval s strani V.I. Guenev, ki je dal naslednjo definicijo predmeta obdavčitve. V okviru obdavčitve je treba razumeti gradivo in neopredmetenih predmetov, ki jih določajo davčne zakonodaje, s katerimi so pravila desne pridružene pojav, spremembe ali prenehanja davčnih pravic in dolžnosti "
Zadeva obdavčitve je značilen znaki resničnega sveta in ne zakoniti. Davčni objekt je predmet resničnega sveta, pri čemer je prisotnost predmeta (organizacija, posameznik) nastala davčna obveznost. Njegova kvalitativna značilnost določajo vrednost (znesek) davka (to je, pravno dejstvo poteka). Na primer, predmet obdavčitve je vozilo, ki ne ustvarja kakršnih koli davčnih posledic; Predmet obdavčitve je sprememba lastništva vozila.
Odvisno od vsebine razlikuje naslednje davčne stopnje:
Postopek za izračun davka je metode za izračun davkov oseb, na katere se zaupa obveznost, da se znesek davka zaupa. Naslednje osebe se ukvarjajo z obračunavanjem davka: davčni zavezanec (davek na dobiček organizacij (podjetja), DDV, trošarinski davek); Davčni organ (davek na posameznike, davek na zemljišča za posameznike); Tretja oseba, ki deluje kot "davčni (fiskalni) agent" (davek na dohodek s posamezniki, davek na tuje pravne osebe).
Izračun davka se lahko izvede na dva načina:
Zakonodajalec predvideva uporabo obeh metod ali njihove kombinacije.
Vrstni red plačila vključuje metode, obliko in čas davkov. Neuspešni davki se lahko izvedejo:
Pogoji plačila se določijo z datumom koledarja, časovno obdobje, izračunano v letih, desetletjih, mesecih, tednih, dnevih, kot tudi navedbo dogodka ali ukrepa, ki bi ga morali priti. Vsi elementi postopka za plačilo so na voljo za vsako vrsto davkov.
Koristi za davke in pristojbine zagotavljajo posamezne kategorije plačnikov, ki jih določa zakon o davkih in nadomestilih za pristojbine v primerjavi z drugimi plačniki.
Uporabljajo se naslednje oblike davčnih ugodnosti in pristojbin: \\ t
Koristi ne morejo biti individualne. V izjemnih primerih je dovoljeno vzpostaviti individualne davčne ugodnosti, če ga določi zakonodaja Ruske federacije.
V pravni znanosti, poleg splošnih načel, ki delujejo v vseh vejah prava, kot je načelo zakonitosti, zavrnitev inverzne zakonodaje, za davčno pravo kot podkontrolsko finančno pravo, obstajajo naslednja posebna načela: davčna ustanova po zakonih, Prednost davčnega prava nad neobdavčne zakonodaje, razpoložljivost Vsi elementi davka v davčnem pravu, kombinaciji interesov držav in davkoplačevalcev, enakost varovanja pravic in interesov države in davkoplačevalca, enaka davčne obremenitve in druge.
Načelo zanikanja inverzne sile zakona, ki se kaže v tem, da "zakoni, ki vzpostavljajo nove davke ali poslabšanje položaja davkoplačevalcev nimajo inverzne sile" (člen 57 Ustave Ruske federacije). V praksi se to načelo obravnava na ta način: novo sprejeto pravo se ne uporablja za davčne odnose, ki se izvajajo pred sprejetjem, in zato je treba znesek davčnih plačil (pristojbin) obračunati v skladu z novo sprejetim regulativnim aktom .
Načelo enakega davčnega bremena (nevtralnost) temelji na splošnih obveznostih davkov in enakosti plačnikov pred davčnim pravom. To pomeni, da davčni zavezanec ni upravičen do izbire svoje vedenja, tj. Sprejeti dolžnost ali ne. Davčne norme so nujne in niso odvisne od volje strank, ki sodelujejo v njem. Hkrati, v skladu s tem načelom, dodatno, kot tudi povečanje davčnih stopenj, odvisno od kakršne koli diskriminatorne podlage (obliko lastništva, lokacija davkoplačevalca, itd) ali vzpostavitev posameznih davčnih ugodnosti ne zakonodaja Ruske federacije.
Načelo davčne vzpostavitve po zakonu. To načelo je določeno v čl. 71, 72, 75 Ustave Ruske federacije. To pomeni, da davki, pristojbine in druga plačila, ki se zaračunavajo zveznemu proračunu in splošnim načelom obdavčitve in pristojbin v Ruski federaciji, ustanovijo zvezni zakoni, ki jih sprejme državna duma Ruske federacije, bi morala odobriti Svet Federacije Ruska federacija in se vpiše predsednik Ruske federacije.
Načelo prednostnega davka pred davčnim zakonom je posebno in pomeni, da je treba neobstopajoče zakone v zvezi z davčnim področjem uporabljati le, če se potrdijo, in v skladu z normami davčne zakonodaje. Trenutno davčni zakonik Ruske federacije "vzpostavlja davčni sistem, ki se zaračuna zvezni proračun, pa tudi splošna načela obdavčitve in pristojbin v Ruski federaciji" (odstavek 2 čl. 1 davčnega zakonika o Ruski federaciji) . Zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije in regulativnih pravnih aktov lokalnih organov o davkih in pristojbinah se določijo v skladu z davčnim zakonom Ruske federacije.
Načelo prisotnosti vseh davkov v davčnem pravu pomeni, da mora vsak zakon o določenem davka vsebovati vse elemente, značilnosti nje. Odsotnost vsaj enega elementa omogoča davčnega zavezanca, da plača davek, ki je primeren za sebe ali ga sploh ne plača.
Načelo združevanja interesov držav in davkoplačevalcev je neločljivo povezano z vsako davčno zakonodajo, saj ureja odnose moči o vzpostavitvi, uvajanju in zbiranju davkov in pristojbin ter drugih odnosov, ki se izvajajo v postopku obdavčitve. Tako davčna zakonodaja pomeni neenakost strank: predstavniški organi, subjekti federacije, lokalno samoupravo in davkoplačevalci. Ta neenakost se kaže v neenakem položaju davčnega plačnika pri izterjavi zaostalih plačil, globe in vračanja preplačanih davkov.
Načelo enakosti na varstvo pravic in interesov držav in davkoplačevalcev pomeni, da ima vsak od udeležencev davčnih odnosov pravico, da zaščitijo svoje legitimne pravice in interese v skladu s postopkom, določenim z zakonom (člen 21, 22, \\ t 31, 32, 33, 37 davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, davčni organi so upravičeni do uporabe sodišča za izterjavo zamud pri organizacijah in posameznikih. Po drugi strani pa imajo ti davkoplačevalci pravico, da se prijavijo na Sodišče (arbitražno sodišče) v nesoglasju z odločbo davčnih organov o nesporni izterjavi dolga.
Ustava Ruske federacije je glavna zakonodaja. Zvezni zakoni in drugi regulativni pravni akti je treba dati na podlagi Ustave Ruske federacije, pri razvoju ustave Ruske federacije, v skladu s svojimi normami in ne bi smela biti v nasprotju z Ustavo Ruske federacije.
Davčne dejavnosti Ruske federacije se izvajajo v skladu z Ustavo Ruske federacije (člen 57, odstavek 3 člena 71, klavzula 4 člena 72; člen 3 člena 75; 132. člen). Ti členi so določene glavne določbe za obdavčenje in pristojbine v Ruski federaciji. Razvoj teh določb je vsebovan v zveznih davčnih zakonih, ki jih je sprejela državna duma. Glavni so: Davčna kodeksa Ruske federacije, Zakon o davka na dodano vrednost ", zakon" o davek od dohodka podjetij in organizacij ", zakon" o davka na dohodek s posamezniki ", zakon ruske Federacija "o davčnih organih Ruske federacije" in drugih zakonov in registriranih aktov.
Drugi viri davčne pravice vključujejo akte izvršilnih organov: uredbe predsednika Ruske federacije, odloka vlade Ruske federacije, naročila in navodila ministrstev in drugih osrednjih organov, odločitve lokalnih oblasti, ki so regulativni pomen, tj Namestitev splošnih pravil obnašanja.
Ti regulativni akti se imenujejo podpade, tj. Njihovo določbo je poudarjeno v zvezi z zakonom, potrebo po skladnosti z zakonom. Pomorski akt v davčni upravičujejo pomembno mesto, saj se z njihovo pomočjo izvajajo operativne dejavnosti upravljanja. Potreba po njih je očitna, saj zakon vzpostavlja več splošnih pravil, regulativni akti pa pravila, ki prispevajo k uporabi zakonov za posebne odnose. Akti, ki niso sprejeli državne registracije in (ali), ki niso objavljeni na predpisanem načinu, nimajo pravne sile in ne povzročajo pravnih posledic.
Poleg pravnih aktov v praksah kazenskega pregona na področju obvladovanja davkov se uporabljajo dejanja nenormativne narave. Ti vključujejo dejanja, ki ne vsebujejo splošnih pravnih norm, t.j. so dejanja individualne uporabe. Na primer, dejanja nenormativne narave vključujejo odločitve arbitražnega sodišča za določeno davčno primer.
V davčnih zakonih in predpisih, ne le norme, ki vključujejo pravice, dolžnosti in odgovornosti udeležencev davčnih pravnih odnosov, temveč tudi teoretične določbe davčne zakonodaje, in praksa njegove uporabe. Vse to v agregatu predstavlja enotno davčno pravico.
Zato je medsebojno povezan sklop regulativnih aktov različnih ravneh, ki vsebujejo davčne norme, davčna zakonodaja.
V skladu s čl. 19 Davčni zakonik Ruske federacije "davkoplačevalci in plačnika pristojbin priznavajo organizacije in posamezniki, v katerih se v skladu z zakonodajnimi akti, obveznost plačila davkov in pristojbin, zaupajo. Davčni plačniki, določeni v tem členu, se pogosto imenujejo davkoplačevalci.
Skupaj z organizacijami in posamezniki davkoplačevalcev so posamezni podjetniki - posamezniki, registrirani na predpisani način in izvajajo podjetniške dejavnosti brez oblikovanja pravnega subjekta, pa tudi posameznike, ki samostojno izvajajo na lastno dejavnost tveganja, namenjene sistematičnim prihodkom Plačane storitve, in ne predmet registracije v tej vlogi (na primer zasebni notarji, zasebni stražarji, zasebni detektivi itd.).
Torej, udeleženci davčnih pravnih odnosov vključujejo (člen 9 davčnega zakonika Ruske federacije):
Prvič so bili udeleženci davčnih pravnih razmerij v zakonodaji Ruske federacije "o osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" od 27. decembra 1991, kjer je splošni seznam njihovih pravic in obveznosti dano. Te pravice in obveznosti so določene v zakonodajnih in drugih aktih, ki se nanašajo na posebno plačilo davka
Davčni zakonik Ruske federacije je pojasnil vsebino pravic in obveznosti udeležencev v davčnih pravnih razmerjih.
Davčni zavezanci (pristojbine) imajo naslednje pravice (člen 21 davčnega zakonika Ruske federacije):
Te pravice davkoplačevalcev so povezane s plačniki pristojbin. Davčni zavezanci so zagotovljeni tudi upravno in sodno varstvo njihovih pravic in legitimnih interesov.
Na seznamu dajatev davkoplačevalcev je davčni zakonik Ruske federacije dodelil dve skupini:
Prva skupina vključuje naslednje naloge davkoplačevalcev in pristojbin: \\ t
Druga skupina vključuje davčne zavezance - organizacije in posamezne podjetnike, ki poleg skupnih odgovornosti, morajo davčnim organom poročati naslednje informacije:
Zato je za davkoplačevalce in plačnike pristojbin v prvem mestu vredno plačati zakonito uveljavljene davke in pristojbine. Ta dolžnost je zapisana tudi ustava Ruske federacije v čl. 57 Kateri je rekel, da je "vsi dolžni plačati zakonito uveljavljene davke in pristojbine ...".
Koncept plačevanja davka na račun lastnih sredstev ne pomeni, da mora davčni zavezanec plačati davek neposredno (tj. Z njegovega računa ali iz njegovega žepa). Davek lahko plača njegov zastopnik. Davčni zavezanec lahko sodeluje v odnosih, ki jih ureja zakon o davkih in pristojbinah, z zakonitim ali pooblaščenim zastopnikom. Pravni zastopniki organizacije davkoplačevalcev priznavajo osebe, pooblaščene za predložitev določene organizacije na podlagi zakona ali njegovih sestavin. Pravni zastopniki davčnega zavezanca - posameznik priznava osebe, ki delujejo kot njeni predstavniki v skladu s civilno zakonodajo Ruske federacije. Pooblaščeni zastopnik davčnega zavezanca priznava fizično ali pravno osebo, ki jo davčni zavezanec pooblasti, da zastopa svoje interese v odnosih z davčnimi organi, drugimi udeleženci odnosov, ki jih ureja zakon o davkih in pristojbinah (člen 26, 27, 29 davčnega zakonika Ruska federacija).
Pravna odgovornost sledi kršitvi pravnih norm. Za kršitve se uporablja prisilni ukrep, ki je določen z stopnjo pravne odgovornosti. Pravna odgovornost pomeni določeno prikrajšanost premoženja ali osebno.
Za kršitev davčne zakonodaje obstajajo naslednje vrste pravne odgovornosti: finančne (davčne), upravne, kazenske, disciplinske, ki so značilne za različne veje prava.
Davčne (finančne) odgovornosti. Uvedba davčnega zakonika Ruske federacije je spremenila predhodno sprejete norme zakonodaje o odgovornosti za davčne prekrške, zlasti zakon Ruske federacije 27. decembra 1991 "o osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji ", v umetnosti. 13, ki je bilo navedeno na davčnih sankcijah (kazenska kazen). Dejstvo davčnega kaznivega dejanja davčnemu organu je moralo dokazati z uporabo splošnih znakov kaznivega dejanja (poglavje 25 "Odgovornost za kršitev povezave", člen 393-406 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Davčni kodeks Ruske federacije, ki je bil v pojem davčnega presoja nova pravna zasnova.
V skladu s čl. 106 Davčnega zakonika o Ruski federaciji Davčni kaznivo dejanje priznava krivdo, ki je popolna nezakonita (v nasprotju z zakonodajo o davkih in pristojbinah) Zakona (ukrep ali neukrepanje) davčnega zavezanca, davčnega zastopnika in njihovih predstavnikov, za katere je kodeks ustanovljen odgovornost.
V določenem zasnovi koncepta je mogoče razlikovati naslednje znake davčnega kaznivega dejanja:
Davčni zavezanci (organizacije, posamezniki), davčni kolektorji (organizacije in podjetniki), kreditne organizacije, odgovorne za prenos davkov v proračun, se lahko vključijo v davčno obveznost. Posameznik se lahko pritegne na davčno obveznost od 16. leta starosti.
Za kršitev davčne zakonodaje posamezniki nosijo naslednje vrste pravne odgovornosti: finančne (davčne), upravne in kriminalne.
Finančna (davčna) Odgovornost je predvidena z davčnim zakonom Ruske federacije in se šteje za zgoraj.
Upravne sankcije za davčne prekrške se uporabljajo za posameznike (davkoplačevalci), ki niso uradniki. Takšna kazniva dejanja vključujejo: a) okupacije podjetniških dejavnosti brez registracije; b) ohranjanje takšne vrste podjetniške dejavnosti, ki ni na voljo v prejetem certifikatu; c) okupacije podjetniških dejavnosti, ki jih prepovedujejo zakonodajni akti Ruske federacije.
Kazen za zgoraj navedene kršitve, ki jih predvideva Kodeks upravnih kaznivih dejanj RSFSR, se razlikuje v okviru minimalnih plač v 2-5. Za iste kršitve ponovno izvedene med letom po uvedbi administrativnega izterjave, v višini 5-10 minimalnih plač.
Kazenska odgovornost. Zaradi neizvajanja izjave o dohodku v primerih, ko je to predložitev obvezno, ali pa je vključitev v izjavo očitno izkrivljena podatke o prihodkih in odhodkih, storjenih v velikih zneskih, davčni zavezanec se kaznuje v kazen od 200 do 500 minimalnih plač, \\ t ali v plačah. ali drugi dohodek obsojencev za obdobje od dveh do petih mesecev, ali obvezno delo za obdobje 180 do 240 ur ali zapora do enega leta.
Isti akt, ki ga je storila oseba, ki je bila prej prepričana o davčnih utaja, ali popolna v posebnem obsežnem, se kaznuje v denarju od 500 do 1000 minimalnih plač ali v višini plač ali drugih dohodkov obsojenega obdobja od petih mesecev za zaporno kazen za do tri leta. (Izogibanje državljana plačila davka je priznano kot popolno v velikih zneskih, če znesek neplačanega davka presega 200 minimalnih plač, in v posebej velikem obsegu - 500 minimalnih plač.)
Ti akti se kvalificirajo znaki umetnosti. 198 Kazenski zakonik Ruske federacije.
Zaščita interesov davkoplačevalcev. V postopku uporabe davčne zakonodaje se lahko pojavijo kazniva dejanja in na tej podlagi - spore med davkoplačevalci in ustreznimi davčnimi organi in njihovimi uradniki. V skladu s temi pogoji je potreba po varstvu pravic državljanov, organizacij in drugih pravnih oseb. Zakonodaja predvideva možnost njihove zaščite v upravnih ali sodnih.
Vsak davčni zavezanec ali druga zavezanec ima pravico do pritožbe aktov davčnih organov nenormativne narave, ukrepov ali neukrepanja njihovih uradnikov, če po davčnem zavezancu ali drugi zavezancu, takih dejanj, dejanj ali neukrepanja kršijo svoje pravice.
Dejanja davčnih organov, dejanj ali neukrepanja njihovih uradnikov se lahko pritoži na višji davčni organ (višja oseba), tj. administrativno, ali na sodišče na sodišču (137. člen 138 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Po prihodkih izkaznega zahtevka zakonodaja določa določene ukrepe za zagotovitev zahtevka. To se izvaja s cilji ohranjanja spornega premoženja in preprečevanje možnih negativnih pojavov (posledic), ki se pogosto dogajajo v praksi. Ti ukrepi vključujejo: \\ t
Za nezakonite dejavnosti (kršitve) zaposlenih davčnih inšpektoratov vključujejo: zlorabo moči ali uradnega položaja, presežek moči ali uradnih pooblastil itd. Poleg tega obstajajo tudi posebna kazniva dejanja, ki jih je mogoče dodeliti v takih skupinah:
Rezultate podpišejo uradni uradnik davčnega inšpektorata in, zato glava in glavni računovodja revidirane organizacije. V primeru nesoglasja voditeljev Organizacije z dejstvi, določenimi v aktih, imajo pravico, da podpišejo akt, navedite svoje ugovore s priloženimi pisnimi pojasnili in dokumenti, ki pojasnjujejo motive ugovorov.
Pravice davkoplačevalcev za zaščito svojih legitimnih interesov zagotavljajo tudi dolžnosti uradnikov davčnih organov, zlasti z ustreznim in pozoren odnos do davkoplačevalcev, njihovih predstavnikov in drugih udeležencev davčnih pravnih odnosov; Zelo pomembno je, da ne ponižuje svoje časti in dostojanstva (čl. 33 davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni organi so odgovorni za škodo, ki jo povzročajo davkoplačevalci zaradi njihovih nezakonitih ukrepov (rešitev) ali neukrepanja, pa tudi nezakonitih ukrepov (odločb) ali neukrepanja uradnikov pri opravljanju svojih nalog. Te izgube se povrnejo na račun zveznega proračuna (člen 35 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Da bi zaščitili svoje pravice, lahko davčni zavezanec zaprosi za tožilstvo Ruske federacije, ki nadzoruje izvajanje zakonov, vključno z davčno zakonodajo, vključno z nadzorom davčnih organov in njihovih uradnikov.
Uspešni ukrepi za stabilizacijo finančnega in proračunskega sistema Ruske federacije so vnaprej določeni z vzpostavitvijo učinkovitega sistema za spremljanje spoštovanja pravnih norm davčne zakonodaje, pravilnega izračuna davkov in pristojbin, popolnosti in pravočasnosti prejema sredstev V proračunskem sistemu Ruske federacije in državni izplačilni skladi. Pravna podpora za skladnost z davčno zakonodajo v Ruski federaciji se izvaja na podlagi objavljenih predpisov. Glavni so naslednji: Davčni kodeks Ruske federacije, RF Zakon o davčnih organih v Ruski federaciji "21. marca 1991 št. 943-1 (kot je bil spremenjen 8. julija 1999 št. 151-FZ) in Drugi pravni akti.
Obravnava davkov izvajajo uradniki davčnih organov v okviru pristojnosti z davčnimi revizijami, ki prejemajo obrazložitve davkoplačevalcev in drugih naročil, preverjanje teh računovodstva in poročanja, pregled prostorov in ozemelj, ki se uporabljajo za izvleček dohodka (dobiček), kot tudi v drugih oblikah (čl. 82 Davčna številka).
Davčni organi Ruske federacije so enoten sistem za spremljanje skladnosti z davčno zakonodajo Ruske federacije, pravilnosti izračuna, popolnosti in pravočasnosti vloge za ustrezen proračun davkov in drugih obveznih plačil, ki jih je uvedla ruska zakonodaja, kot tudi spremljanje skladnosti z valutno zakonodajo Ruske federacije, ki se izvaja v okviru pristojnosti davčnih organov.
Enotni centraliziran sistem davčnih organov je sestavljen iz Ministrstva za Rusko federacijo za davke in pristojbine ter njene teritorialne enote.
Ministrstvo za Rusko federacijo za davke in pristojbine se nanaša na osrednje organe zvezne izvršilne veje in ima svoje teritorialne enote.
Ministrstvo za Rusko federacijo za davke in pristojbine izvaja posebne naloge državnih izvršnih organov, vnaprej opredeljuje vsebino njegovih dejavnosti in s tem opravlja funkcionalno upravljanje za zbiranje sredstev v proračunu. Glavni namen sistema za obvladovanje davkov je sestavljen iz optimalnega in učinkovitega razvoja gospodarstva Ruske federacije z učinkom na objekte za upravljanje: organizacije, posamezniki itd. Upravljavski subjekt je država v skladu z davčnimi organi.
Če napake pri izpolnjevanju dokumentov ali protislovij med informacijami, ki jih vsebuje predložene dokumente, poroča, da davčni zavezanec izvede ustrezne popravke v predpisanem roku. Med časom prostorade lahko davčni organi zahtevajo druge informacije iz davčnega zavezanca in potrdijo dokumente, pa tudi za boj proti davčnim pregledom. Zneski plačil za davke, opredeljene v skladu z rezultati časovnega revizije, davčni organ pošlje zahtevo po plačilu ustreznega zneska davka in kazni.
Po s..D. Shatalova, iz umetnosti. 88 Davčnega zakonika Ruske federacije pomeni, da "v skladu z rezultati kamor revizije ni zbrana, na podlagi katerih postopek za privabljanje davkoplačevalca odgovornosti za odkritih davčnih prekrškov." Zato se lahko domneva, da se lahko napako in neskladja, ki jih je ugotovila, da je CAMERAL DAVČNA revizija, usposobljeni kot tehnične nenamerne napake. Ob istem času, davčni organ filtrira odkritih napak in obvešča davkoplačevalce o njih. Če davčni organi po trimesečnem obdobju ugotovijo, da je treba začeti s proizvodnjo v primeru davčnega kaznivega dejanja ali kazenskega pregona, lahko izvedejo izstopna davčna revizija na podlagi odločbe glave (njegov namestnik) davčne uprave.
89. člen Davčnega zakonika o Ruski federaciji določa nekatera splošna pravila za izstopna davčna revizija.
Tako se lahko uradniki davčnih organov izvedejo na ozemlju ali v prostorih davčnega zavezanca, preverjenega in delajo s prejetimi dokumenti v svojih uradih za njihovo analizo, ki izvajajo nasprotne preglede drugih oseb, zahtevki za račune za bančne račune, ki privabljajo Strokovnjaki in strokovnjaki, ki analizirajo svoje lastne informacije. Z drugimi besedami, davčni organi so lahko na ozemlju davčnega zavezanca vse leto.
Pooblaščeni uradniki davčnih organov, ki izvajajo davčno revizijo na kraju samem, lahko izvedejo popis premoženja davčnega zavezanca, pa tudi inšpekcijski pregled (raziskava) industrijskih, skladišč, trgovanja in drugih prostorov in ozemelj, ki jih uporabljajo, da izvlečejo dohodek ali povezane z vsebino obdavčitve. Poleg tega so upravičeni med uničenjem, skrivajo, spremenijo ali nadomestijo secesijo dokumentov o zakonu v skladu s čl. 94 NK RF.
Na koncu davčne revizije na terenu je preveritelj potrdilo o verifikaciji, ki evidentira predmet preverjanja in časovni okvir, ter ga prenese na preizkušeni davkoplačevalca.
Preverjanje ponovnega polja je možno v dveh precej redkih primerih:
V slednjem primeru je treba uvesti motivirano odločitev višjega davčnega organa za izvajanje kontrolnega pregleda davka, davčni zavezanec (plačnika pristojbin) pa ima pravico zahtevati to odločbo.
Osnovne dokumente in računovodske registre preverijo davčni organi, ki uporabljajo trdne in selektivne kontrolne metode.
Trdna (celovita) metoda je preverjanje celotne dokumentacije na vnaprej določenem programu, vključno z računovodskimi evidencami. Prvič, denarna in bančna poslovanja so predmet takega pregleda, kot tudi izračune z dobavitelji, kupci, kupci, dolžniki in upniki.
Za selektivno metodo je značilna preverjanje določenega dela primarnih dokumentov za načrtovano obdobje (mesec, desetletje itd.). Če preverjanje vzorca vzpostavlja resne kršitve davčne zakonodaje ali zlorabe, stalnega nadzora z obveznim zasegom podjetja iz teh dokumentov, ki kažejo na te motnje (zloraba). Dokumentacija o kršiteljevem podjetju se umakne v skladu z dopisom Ministrstva za finance RSFSR z dne 26. julija 1991 št. 16/176 "Navodila o postopku umaknjene s strani uradnega davka inšpektorata dokumentov, ki pričevajo na prikrivanje (zmanjševanje ) dobička (dohodek) ali prikrivanje drugih predmetov obdavčitve od podjetij, institucij, organizacij in državljanov. "
Zakon vzpostavlja odgovornost davčnih organov za skladnost z davčno zakonodajo. Davčni organi lahko na eni strani poškodujejo državni proračun, na drugi strani davkoplačevalcem (organizacijam in posameznikom) zaradi neustreznega izvajanja odgovornosti, ki so jim dodeljene.
V skladu s čl. Davčni organi so v celoti odgovorni za izgube, vključno z izgubljenimi dobički (člen 103 davčnega zakonika o Ruski federaciji), ki ga davkoplačevalci zaradi svojih nezakonitih ukrepov (odločb) ali neukrepanja, pa tudi nezakonitih ukrepov (odločb) ali neukrepanja uradnikov drugi zaposleni pri opravljanju uradnih dolžnosti, ki se povrnejo iz zveznega proračuna. Zlasti z nezakonito izterjavo davka na račun premoženja, davčni zavezanec vrnil vse nezakonite dajatve, skupaj z obrestmi, ki se je pojavila na stopnji refinanciranja centralne banke Ruske federacije (79. člen Davčnega zakonika o Ruski federaciji ).
Za nezakonita dejanja ali neukrepanje uradnikov in drugih davčnih organov so odgovorni v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Ta odgovornost je lahko kazenska, administrativna ali disciplinska. Na primer, razkritje uradnikov informacijskih sestavin davčne tajnosti (člen 102 Davčnega zakonika o Ruski federaciji) vodi do privlačnosti krivega odgovornosti. Predvideva se tudi kazenska odgovornost, čeprav v kazenskem zakoniku Ruske federacije ni takega člena.
V skladu z veljavno zakonodajo je disciplinska odgovornost davčnih organov določena s podrejenostjo. Ker so davčni organi obdarjeni s pravicami pravne osebe, je njihova pomembna odgovornost določena s civilnim pravom. V umetnosti. 13, 14. Zakona Ruske federacije "O davčnih organih Ruske federacije" je navedeno, da "davki in druga obvezna plačila nepravilno kolektivni davčni organi so predmet vračanja in izgube (vključno z zamudo), ki jih davčni zavezanec povzroča davčni zavezanec z nezakonitimi dejanji davčnih organov in njihovih uradnih oseb, povračilo na način, predpisan z zakonom. "
