Umetnost. 270 NK RF. Seznam vseh vrst stroškov, ki se ne upoštevajo pri določanju davčne osnove. Material spodaj daje praktične pripombe na najpomembnejše postavke in opozarja na nedavne spremembe v obravnavanem članku.
V odstavku 2 obravnavanega davčnega zakonika je jasno navedeno, da nobenih sankcij zaradi plačila v državni proračun iz proračunskih / ekstrabudskih skladov, pa tudi druge državne strukture, ni mogoče upoštevati v izdatkih, ki zmanjšujejo davčne obveznosti.
Primer
Volga LLC ni prenesla plačila na pogodbo o izkoriščenosti vode pravočasno, za katero je bila družba za vsak koledarski dan zamude v višini 2.500 rubljev. (Odstavek 2 čl. 18 Ch. 3 Kodeksa vode Ruske federacije). Ali je mogoče zmanjšati davčno osnovo za dobiček na količini teh peni?
Odgovor: Penios za zamuden prenos plačila za uporabo vodnih virov se izplačajo državnemu proračunu, zato to znesek pripozna kot odhodke, da bi izračun davka na dobiček nemogoč.
V odstavku 7 člena, ki obravnava obutev davčnega zakonika Ruske federacije, je navedeno, da se stroški nedržavne pokojnine ne upoštevajo davčnih namenov, razen za primere iz odstavka 16 čl. 255 NK RF. Obrnimo se na določen članek, da ugotovite, kateri prispevki še vedno lahko upoštevajo pri stroških. Zaradi obračunavanja obdavčitve prostovoljnih pokojninskih plačil, skladnost z naslednjimi pogoji: \\ t
Primer
GRAND LLC je izdal program nedržavne pokojnine za zaposlene in plačane prispevke za september 2016 v višini 100.000 rubljev. Plačni sklad je znašal 500.000 rubljev. v septembru. 12% fotografije je 60.000 rubljev, zato se lahko pri izračunu davka od dohodka upošteva le ta znesek. Preostali znesek 40.000 rubljev. na račun čistega dobička organizacije.
To vprašanje je odgovorno za odstavek 26 obravnavanega člena. Označuje, da plačilo zaposlenih na delovnem mestu ne more zmanjšati davčne osnove, razen naslednjih primerov:
Primer
Ltd "Lesprom" ima spletno predelovalno tovora v vasi Moskva regija. Avtobusi hodijo po urniku od 7.00 do 22.00. Na podlagi tehnoloških značilnosti proizvodnje v tovarni, se vadil večpredstavnost delovni dan način. Za zaposlene v nočni izmeni, je bil organiziran poseben nočni avtobus, ki služi prevozniku prevoznika. Pogoji za dostavo zaposlenih so določeni v kolektivni pogodbi. Za september, podjetje "Carrier" odpravilo 60.000 rubljev. Ali je mogoče upoštevati takšne stroške pri izračunu davka na dohodek?
Odgovor: Da, taki odhodki se lahko pripoznajo za davčne namene, saj so 2 pogoji za posvojitev - odhodki so predvideni v pogodbi, stroški so utemeljeni s tehnološkimi značilnostmi proizvodnje.
Sprejeti stroške za davčne namene, je potrebno, da izpolnjujejo načela, določena v čl. 252 Davčna koda. Eno od teh načel je gospodarska utemeljitev odhodkov. To pomeni, da mora vsak Penny prinesel gospodarsko korist podjetja.
Če podjetje prenese nepremičnino brez stroškov, potem ni ekstrakcije koristi. To pomeni, da teh stroškov ni mogoče upoštevati za izračun dohodnine.
Posebno pozornost je treba nameniti odstavku 2 čl. 690 civilnega zakonika Ruske federacije, ki prepoveduje podjetju, da prenese sredstva na lastne ustanovitelje. Ni presenetljivo, da v skladu z davčnim zakonikom takega prenosa ni mogoče vključiti v stroške, ki zmanjšujejo davčne obveznosti.
Amortizacija za posredovano pri uporabi je prenehala nastati. Če je sredstvo vrnjeno v podjetje, potem lahko nadaljujete amortizacijo. Izjema je primer, ko je bil prenos premoženja izveden, da bi izpolnil obveznost državnih struktur. Dejstvo takšne obveznosti je treba določiti na zakonodajnem načinu.
V odstavku 6. \\ t umetnost. 270 NK RF 2016 Navedla je, da se stroški, povezani z opravljanjem neobveznih zavarovanj, ne morejo upoštevati pri izračunu davčne osnove za davek od dohodka, da bi ga zmanjšali, razen za primere iz odstavka 16 člena. 255 koda. Za ta stroške obdavčitve, skladnost z naslednjimi pogoji: \\ t
Preostale vrste prostovoljnega zavarovanja (z izjemo vrst, navedenih v čl. 263, čl. 291), ni mogoče upoštevati pri izračunu davka na dohodek. Na primer, plačila zavarovalnic civilne odgovornosti, ki jih je treba prenesti za kršitev pogojev pogodbe, niso sprejete za davčne namene.
Razmislite o stroških prostovoljnih zavarovalnih sporazumov, ki se lahko upoštevajo pri obdavčevanju dobička:
Primer
Volga LLC kupi letni program za zaposlene za servisiranje prostovoljnega zdravstvenega zavarovanja. Stroški programa je 900.000 rubljev. Stroški plačevanja dela na koncu leta poročanja so znašali 12 milijonov rubljev. Omejitev odhodkov, ki prispevajo k zmanjšanju dobička baze, je 6% temeljne podlage, to je 720.000 rubljev. Preostali znesek 180.000 rubljev. Ne morejo upoštevati davčne namene.
V skladu z odstavkom 19 obravnavanega člena, ki ga davčni zavezanec, ki ga je davčni zavezanec, ni mogoče upoštevati pri obdavčitvi. Od leta 2015 je bila pristojbina za trgovanje vključena na seznam davkov, ki ne zmanjšujejo podlago. Zneski trošarin davka, ki jih je družba, ki jo je družba predstavila svojim kupcem, ali lastnikom davalskih surovin, ne bi smela biti upoštevana tudi kot odhodki za obdavčitev dobička (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije 06.08.2012 št . 03-07-06/209).
V primeru, da je nasprotna stranka v tujini, potem je znesek, ki mu je predstavljen tudi ne igra vlog pri nastanku davka od dohodka.
Dvoumna situacija se pojavi, ko blago / storitev zagotavlja nasprotno stranko kot spodbujevalni ukrep - darilo ali bonus. Po navedbah davčnih organov je znesek DDV vključen v ceno darila, ki služi kot brezplačno preneseno premoženje, zato teh zneskov ni mogoče sprejeti (klavzula 16 Člena 270 NK.).
Vendar pa je treba skrbno preučiti opredelitev brezplačnega prenosa premoženja. Na primer, sodišča ne upoštevajo bonusov kupcem za prosti prenos, saj je v večini primerov potrebno kupiti blago / storitev za sprejem darila.
Prav tako sovpada vsebine odstavka 19 umetnost. 270 Davčna kodeksa Ruske federacije s pripombamizgoraj. Navaja, da se zneski davkov od bonusov ne nanašajo na odhodke, ki jih ni mogoče sprejeti za obdavčenje, saj bonusi niso prodaja blaga.
Tako lahko organizacija preventivne zneske davkov iz bonusnih operacij za zmanjšanje davka na dohodek, vendar najverjetneje, bo moral zaščititi svoje stališče na sodišču.
Organizacija lahko vključuje stroške plačevanja vseh vrst plačil, ki so predvidene v delovnih ali kolektivnih pogodbah. Če taki pogoji niso dokumentirani v domačih organizacijskih dokumentih, potem te stroške ni mogoče upoštevati pri davčnih namenih.
P. 23 Obravnavani izdelek jasno upošteva stroške v obliki materialne pomoči za stroške, ki ne vplivajo na oblikovanje davčne osnove. To pomeni, da predpišejo plačila natančno, ker je matpomatorje nedonosna za podjetje.
Včasih se podjetja izdajo za odpravo zaposlenih, na primer, ko spreminjajo kraj dela. V državnih strukturah se taka plačila normalizirajo v zakonodajnem redu. Kar zadeva komercialne organizacije, je treba to možnost plačevati v domačih organizacijskih dokumentih, na primer v položaju plač. Prav tako je vredno določiti pravila in pogoje za plačilo. Če se dvigala izdajo nad zastavljeno mejo, se preplačilo ni mogoče odpisati stroškov za davek od dohodka (str. 37 umetnost. 270 NK. RF).
Izdatki za zabavne prireditve, plačilo nakupov ogleda za zaposlenega, ki izdajajo naročnino na revijah, ki niso povezani z gospodarskimi dejavnostmi, in druge dejavnosti, ki opravljajo korist, samo zaposleni, in ne podjetje, prav tako ne more vplivati \u200b\u200bna obdavčljivo osnovo v skladu z Odstavek 29 obravnavanega člena.
Zahteva za zagotavljanje premoženja zaposlenega podjetja ne moremo šteti tudi za gospodarsko utemeljene stroške, zato tak prenos ne zmanjšuje davka na dohodek.
Primer
Hiša zaposlenega v "Grand" LLC kot posledica nevihte je padla drevo in zlomila streho. Vodja družbe se je odločil, da bo zaposleni pomagal finančno in plačati znesek 120.000 rubljev za popravilo strehe, kot tudi za dodatne gradbene materiale. Plačilo se opravi na stroške družbe. Ali je mogoče upoštevati ta znesek in odpisane materiale pri ob upoštevanju dohodnine?
Odgovor: Dimenzijski materiali in plačani denar Zakon o nepremičninah brezplačno. V skladu s členom 16 obravnavanega člena, takih odhodkov ni mogoče upoštevati pri izračunu davka na dohodek.
V skladu z odstavkom 39 obravnavanega člena, notarje niso vključene v stroške davka od dohodka, če so bili izvedeni zunaj uveljavljenih tarif. Spoznajte lahko obseg uveljavljenih tarif v čl. 22 Ustanovljen z zakonodajo Ruske federacije o notarju. Poslovanje, ki vključujejo izdatke Več tarifnih desk ne pomeni obveznega certificiranja z notarji ali pa niso ekonomsko upravičeni, je nemogoče upoštevati pri štetju davka na dohodek.
Primer
Volga LLC pošlje kurirju, da prevzame TMC iz oddelka za dostavo. Za te namene omogoča pooblastilo. V oddelku za dostavo, zaposleni zavrača izdaja tovora brez notarizirane pristojnosti odvetnika. Vodja mora iti skupaj s kurirjem na notar in dodeliti pooblastilo notarialno na sedanji tarifi 200 rubljev. Ali je mogoče upoštevati ta znesek v izdatkih, ki lahko zmanjšajo plačilna plačila?
Odgovor: Ne, ker ta oblika odvetnika ni zahtevala obvezne notarske notar.
Umetnost. Od leta 2015 je bil 270 davčnih podatkov Ruske federacije napolnjen z drugo postavko na številko 48.20, ki govori o stroških, ki nosijo podjetja, interesi bančnih bank v depozitih. Takšni odhodki vključujejo naslednja plačila, navedena v proračunu: \\ t
Kot je bilo že omenjeno, je bistvena sprememba od leta 2015 dodatek komercialne zbirke v nadomestilu, ki ni predmet obravnavanja pri izračunu vrednosti obdavčljive osnove.
V običajnem naročilu se lahko obdavčljivi dobiček zmanjša na davke in pristojbine. Če pa se plačila zaračunajo za negativni vpliv družbe v sredo nad normo, potem takšne presežne zneske ni mogoče upoštevati pri obdavčitvi. Ta pogoj je navedena v klavzuli 4 Člena 270 davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Primer
LLC Lesprom je dolžan plačati določene zneske v odškodnini za onesnaževanje narave. Družba je v letu 2015 pojavila odgovornost 200.000 rubljev, vključno s 50.000 rubljev. Za emisije nad nameščeno mejo. V stroških bo pri izračunu davka na dohodek šel le 150.000 rubljev., Ostalo pa je zajeto na račun čistega dobička.
V skladu z odstavkom 9 obravnavanega člena, vsa plačila, ki jih izvajajo zastopniki na podlagi pogodb o agencijah (bodisi komisarji v skladu s sporazumi Komisije) niso vključeni v stroške, ki zmanjšujejo davčne obveznosti.
Ta izjava predvideva izjeme: če obstajajo odhodki, ki jih glavni zavezanec ne bo zajemal na podlagi pogodbe, ki je bilo sklenjeno, se lahko upoštevajo pri izračunu davka od dohodka. Seveda je treba te odhodke podpreti s spremnimi dokumenti in so namenjeni izpolnjevanju dejavnosti Komisije.
Na podlagi odgovora je vredno obrniti na odstavek 14 v obravnavanem članku. Nepremičnine in skladi, ki jih organizacija izraža kot predplačilo, ni mogoče upoštevati pri davčnih odhodkih, če organizacija meni, da je dohodek / odhodke po metodi nastanka poslovnega dogodka.
Zakonodaja predvideva oblikovanje rezerve za dvomljive dolgove. Vendar pa ta rezerva vključuje le znesek terjatev do kupcev. Rezervam ni mogoče ustvariti v višini predhodnega plačila s strani davka prodajalcu, tudi če se dostava ni zgodila in se verjetno ne bo uresničila. Posledično so stroški, obračunani v obdavčitvi dobička, predhodno plačilo prodajalca v primeru nobenega dosežka ne bo spadalo v nobenih okoliščinah.
V skladu z odstavkom 5 obravnavanega člena, stroški, povezani s pridobitvijo amortizirane opreme (na primer, odhodke za posodobitev, dokončanje) ni mogoče upoštevati pri davčnih namene. Enako velja za udeležence lizinških operacij: stroški prejemnikov za odkup lizinškega premoženja ne zmanjšujejo davčnih obveznosti.
Če je pridobljena oprema amortizirana, potem je mogoče odpisati stroške, saj se amortizacija obračuna, to je v času trajanja uporabe.
Oprema velja za amortizacijo, če se nanaša na osnovna sredstva. Merila osnovnih sredstev v letu 2016:
Če oprema ne izpolnjuje navedenih meril, se odpis njegovih stroškov v večkratnem.
V skladu z odstavkom 12 zadevnega člena, izdajanje sredstev posojilojemalca, pa tudi vračilo izposojenih sredstev na upnike za ustrezne pogodbe, ni mogoče upoštevati pri obdavčevanju dobička, saj so a priori ne spadajo pod Opredelitev stroškov. Predposlitev, povezana s takimi pogodbami, kot so sprejem izposojenih sredstev ali prejem sredstev, ki jih prejmejo posojilojemalec, niso opredeljeni kot dohodek družbe. Zato se ne upoštevajo niti dogodivščine niti prenosa teh pogodb pri določanju finančnega rezultata.
Primer
Lesoprom LLC je izkoristil storitve služenja banke in odprla kreditno linijo na poravnalni račun. Z lastnimi sredstvi se je vodstvo družbe odločilo, da izkoristi izposojena sredstva za plačilo plač zaposlenim v skupnem znesku 1.000.000 rubljev. Po prejemu plačila stranke je družba vrnila sredstva za banko. Ali je to mogoče vzeti, da se zmanjša davčna osnova? Ali je prihod 1.000.000 rubljev Upošteva kot dohodek?
Odgovor: Zmanjšanje obdavčljivega dobička na znesek vrnjenega posojila je nemogoče v skladu s klavzulo 12. Dodajanje izposojenega zneska na obdavčljivo osnovo ni potrebno.
V skladu z odstavkom 1 obravnavanega člena se baza dobička ne more zmanjšati na znesek obračunanih dividend. Logika v tem primeru je taka: znesek dividend je sestavni del kazalnika čistega dobička. Ta kazalnik se izračuna kot končni rezultat po vseh davčnih operacijah. Zato z neposrednim davčnim štetjem, izplačila dividend ni mogoče upoštevati, saj s časom štetja še niso opredeljeni.
Torej, v našem članku smo pogledali najbolj zanimive določbe umetnosti. 270 davčnih oznak Ruske federacije in primeri je pokazala, kako se njegove norme uporabljajo v praksi.
Umetnost. 270 Davčni kodeks Ruske federacije navaja vse možne odhodke, ki jih davčni zakonik Ruske federacije neposredno prepoveduje preučitev dohodnine. Periodično preverjamo s tem seznamom, saj je vsebina članka pogosto urejena z obema dodanostma njej in v zvezi s prenehanjem njenih posameznih postavk. Razmislite o vprašanjih o njeni vlogi za trenutno različico besedila.
Določbe odstavka 2 čl. 270 Davčni kodeks Ruske federacije ne dovoljuje sprejemanja kazni in glob, ki jih proračunske organizacije zaračunavajo kot stroški, ki vplivajo na končni rezultat dohodnine. To velja za vse državne vire obračunanih glob - in proračunskih organizacij ter ekstrabudgetaža.
Primer
LLC "ISTOK" je kršil postopek, ki izpolnjuje pogoje za licenciranje v skladu s tehničnim projektom pri uporabi podtalja. Družba je bila uvedena upravna kazen - 450.000 rubljev. (Odstavek 2 člena. 7.3 Upravnega zakonika Ruske federacije). Ali ima "vir" pravico do zmanjšanja davka na dohodek s tem zneskom?
Ker je treba kazen, ki je bila vpisana na Jurlitso, prenesti v proračun Ruske federacije, se njegov znesek ne šteje pri izračunu davka.
Navedeni prispevki v korist zaposlenih v pokojninski sklad in, pri sklepanju ustreznih prostovoljnih zavarovalnih sporazumov o nedržavnih določbah, pokojnine zmanjšujejo davčno osnovo.
Vendar velikost teh sredstev ne sme biti več kot 12% plače. Zneski, plačani glede tega uveljavljenega standarda (klavzula 16 člena 255 Davčnega zakonika o Ruski federaciji), ne vplivajo na dohodnin.
Pri preložitvi prispevkov za svoje zaposlene na svoje osebne poslovne račune, se ti stroški tudi ne zmanjšajo. Ta določba ureja klavzulo 7 čl. 270 NK RF.
Primer
Vzhodna organizacija je našteti prispevke za prostovoljno pokojninsko zavarovanje za svoje zaposlene v okviru sedanjih pogodbenih obveznosti v juliju 2018 v višini 68.000 rubljev. Skupni stroški stroškov dela so znašali 256.511 rubljev. Polacka lahko upošteva ta znesek le 12% na stroške naštetih prostovoljnih zavarovanj, i.e. 30 781 rubljev. Preostali obseg prispevkov, ki je enak 37.219 rubljev, se ne upošteva pri sestavi zneska davka odhodkov, ki zmanjšuje.
V običajnih pogojih se znesek, ki ga zaposleni za javni prevoz plačajo na kraj izvrševanja njihovih zaposlitvenih dajatev, ne šteje za obdavčljivo osnovo (26. člen 270. zakonika o davčnem zakoniku Ruske federacije). Izjeme so primeri, po katerih so pogoji dostave zaposlenih določeni v delovnih ali kolektivnih pogodbah (v tem primeru, se plačilo potovanja upošteva kot plačo), ali med prevozom nerazpoložljivosti delovnih mest.
Če delodajalec organizira posebej za dostavo zaposlenih v ta namen, potem stroški povečanja znižanja davka na dohodek ne vplivajo. To dokazuje pismo Ministrstva za finance z dne 21. januarja 2013 št. 03-03-06 / 1/18.
Za priznanje veljavnosti nekaterih stroškov se morajo odzvati na merila, določena s čl. 252 Davčna koda. Vsi nastale stroške morajo imeti dokumentacijo, pa tudi ekonomsko upravičeno, t.j. Njihov cilj je, da prejmete določene koristi.
Brezskrben prenos premoženja, tj. Prehod lastniških pravic brez poznejšega nadomestila odpravlja prejem gospodarskih koristi. Zato, točka 16 čl. 270 Davčni kodeks Ruske federacije prepoveduje upoštevanje stroškov brezplačnega prenosa premoženja (gradbena dela, storitve, lastninske pravice), kot tudi odhodke, povezane s takim prenosom.
Če se prenesena nepremičnina amortizira, je treba upoštevati nekatere nianse. Določbe odstavka 3 čl. 256 Davčnega zakonika Ruske federacije, navaja, da se osnovna sredstva, ki se prenesejo na sklenitev pogodbe za brezplačno uporabo, ne obračunajo. Njegova časovna razmejitev po datumu poteka naročila pogodbe in vrnitev predmetov organizaciji je obnovljena.
Takšna pravila se ne uporabljajo za premoženje, ki se prenese na brezplačno uporabo državnih in vladnih agencij, če ta dajatev davkoplačevalnik potrjuje z zakonom.
Na podlagi stroškov, ki jih je predložil sporazumi DMS, je mogoče zmanjšati obdavčljivi dobiček. Razvrstitev teh stroškov je podana v čl. 255, 263 in 291 davčnega zakonika Ruske federacije. Drugi prostovoljni stroški Stroški ne vplivajo na izračun. To je navedeno v odstavku 6 čl. 270 NK RF. Takšni odhodki vključujejo prostovoljno zavarovanje odgovornosti, ki ni pogoj za mednarodne standarde za izvajanje teme. Zato zavarovalne premije, ki so prisiljene plačati organizacijo v zvezi s kršitvijo sporazuma o civilni odgovornosti, se dobiček ne zmanjšuje. Takšni stroški niso vključeni v zaprti seznam stroškov v skladu s čl. 255, 263, 291 davčnega zakonika Ruske federacije.
Pri zmanjševanju obdavčljivih dobičkov se lahko upoštevajo naslednji prostovoljni stroški zavarovanja: \\ t
P. 19 Umetnost. 270 Davčni kodeks Ruske federacije ne priznava davkov kot odhodke kot odhodki. To velja za trgovinske in trošarine. Zadnji označuje pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 06.08.2012 št. 03-07-06 / 209, ki navaja, da se zneski trošarin, predložene kupcem ali lastnikom, ne morejo upoštevati kot odhodki za davek od dohodka.
Če so bili davki zaračunani plačniku na ozemlju drugih držav, se ti zneski ne štejejo tudi kot odhodki pri določanju osnove dohodnine. Ta norma je potrjena z besedilom zveznih migracijskih storitev v Rusiji v mestu Moskva 07/31/2012 št. 16-15 / [E-pošta, zaščitena]
Od tu je treba ugotoviti, da se zneski teh davkov (DDV, trošarinski davki, trgovinske pristojbine), ki so bili predstavljeni na temo gospodarske dejavnosti kot kupec, ne odpeljajo na odhodke za naknadni izračun davčnega dobička.
Druge obravnava DDV v primeru zagotavljanja blaga kot darila ali bonusa kupcu kot promocijo. Davčne storitve verjamejo, da so zneski posrednih davkov v tem primeru vključeni v stroške proste lastnine, zato ne vključujejo odhodkov (člen 16 čl. 270 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Vendar pa sodna praksa ne priznava bonusov in druge promocije, saj brezplačno zaračunavajo TMC, ker to zahteva določeno količino blaga.
Določbe iz odstavka 19 čl. 270 Davčni kodeks Ruske federacije ne vključuje tudi zneska DDV iz bonusov na seznam stroškov, ki ne vplivajo na obdavčljivo osnovo, saj se realizacija premoženja v tem primeru ne pojavi.
Sam prodajalec se mora odločiti, ali naj upošteva zneske DDV od bonusov in daril kot odhodkov pri štetju davka na dohodek. Hkrati pa morate biti pripravljeni na vprašanja davčnih organov.
Izdatki za delo zaposlenih vključujejo vsa plačila, ki so določene v delovni ali kolektivni pogodbi. Druga premija in kompenzacijska plačila, možnost nastanitve, ki jih ne predvideva delovna ali kolektivna pogodba, ne zmanjšujejo obdavčljivih dobičkov (odstavek 21, odstavek 23 člena čl. 270 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Ministrstvo za finance Ruske federacije v pismu z dne 02.2.2010 št. 03-03-06 / 1/92 in UKNS Ruske federacije v Moskvi v pismu z dne 13. avgusta 2012 št. 16-15 / 074028 / @.
Enake zneske, ki se plačajo zaposlenim z organizacijami poleg zaposlitve, se upoštevajo kot odhodki, če je njihov dogodek predvidena s pogodbo o zaposlitvi (črka FTS z dne 04/01/2011 št. KE-4-3. 5165).
Zneski, izplačani zaposlenim kot matwork, stroški, ki nastanejo dobički, se ne upoštevajo (člen 23 čl. 270 davčnega zakonika Ruske federacije). To pravilo ne vpliva na znesek plačil, ki jih materialna pomoč ne pripozna, kar potrjujejo določbe pogodb o zaposlitvi. To stališče podpira Ministrstvo za finance Ruske federacije v pismu od 03.06.2014 št. 03-03-06 / 4/23-06 / 4/26582.
V nekaterih podjetjih je običajno plačati zneskov dvig zaposlenim. Ali je mogoče računati na določene koristi v obdavčitvi?
Organizacije imajo pravico, da nadomestijo nekatere stroške zaposlenih, ko se gibljejo zaradi novega dela. V zvezi z javnimi uslužbenci (zaposleni v vladnih agencijah, izhodiščnih skladov in drugih zveznih institucij) so standardi takih plačil določeni z zakonom.
V zasebnih organizacijah se računovodje pogosto sprašujejo, kako se v tem primeru razpršijo od pozornosti od inšpekcijskih organov? Za zaposlene v komercialnih organizacijah je treba skupni znesek morebitnih plačil odškodnin registrirati v lokalnih regulativnih aktih. Ti sporazumi so delo in kolektivni ter določbe o plačah. Zneski, porabljeni za plačila, ki presegajo uveljavljene norme odvijanja, niso vključeni v znesek zmanjšanih stroškov odhodkov (člen 37 člena 270 Ruske federacije).
Pogosto se pojavi naslednje vprašanje: kako so stroški organizacije za potrebe zaposlenih, ki določajo dobiček podjetja?
Stroški Jurlitza, namenjeni organiziranju prostega časa zaposlenih, ne zmanjšujejo obdavčljive osnove (29. člen člena 270 davčnega zakonika Ruske federacije). To vključuje plačilo kuponov zaposlenih za rekreacijo ali zdravljenje, dejavnosti na področju organizacije kulturnega prostega časa (izleti, športne agencije, tekmovanja), stroške naročnine na literaturi neproduktivnih namenov in za osebno porabo blaga za potrebe zaposlenih. Vse te stroške Organizacija je po lastni presoji.
27. člen Davčnega zakonika o Ruski federaciji ne vključuje premoženja ali denarja, ki ga prenaša komisar ali zastopnik, da izpolni svoje obveznosti v skladu s pogoji ustreznih pogodb (odstavek 9 čl. 270 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. januarja 2013 št. 03-03-06 / 1/1838 kaže, da se v primeru sprejetja stroškov stroškov, načela zastopnikov in komisarjev ne morejo obravnavati v svojih stroškov. Izjeme so ti odhodki, ki jih glavnice ne plača v skladu s pogoji pogodbe. V tem primeru ima zastopnik ali komisar pravico, da jih upošteva pri štetju davka na dohodek. Vendar pa je treba v tem primeru, da se stroški dokumentirajo in nujno povezane z izpolnjevanjem obveznosti do stranke. Vse to bo pomagalo preprečiti nadaljnje pritožbe od slušnih organov.
Če se predmeti poverilnic uporabijo metodo nastanka poslovnega dogodka, njihove stroške kot predhodno plačilo za delo ali storitve za skupni znesek odhodkov pri določanju davčne osnove, ne vplivajo (člen 14 čl. 270 davčnega zakonika o Ruski federaciji ).
Pismo Ministrstva za finance z dne 30. junija 2011 št. 07-02-06 / 115 določa pravico davčnega zavezanca pri oblikovanju rezerv za dvomljive dolgove. Navedena predplačila pri ustvarjanju rezerv se ne pripoznajo s stroški, će v odsotnosti dostave plačanega blaga.
Oprema, ki jo kupi organizacija, je treba razvrstiti kot prejem osnovnih sredstev, če ta lastnost izpolnjuje naslednje zahteve:
Osnovna sredstva spadajo v amortizirano premoženje. Stroški nakupa se odpišejo v celotnem obdobju uporabe, kar zmanjšuje postopno obdavčljivo osnovno osnovo.
Začetni stroški nabave (ustvarjanje, posodobitev, rekonstrukcija opreme, ki je razvrščena v računovodstvo kot glavno pravno sredstvo, davčna osnova se ne zmanjša (klavzula 5 270. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Enak položaj vpliva na najemnika. Njihovi stroški v obliki ponovnega odkupa nakupne pogodbe se štejejo za stroške pridobitve amortizirajočega premoženja.
Dobljena oprema stanja pod 100.000 rubljev. Pri določanju davčne osnove hkrati je mogoče upoštevati pri stroških.
Od 01/01/2018 do 31.12.2027, odstavek 5.1 člena. 270 Davčni kodeks Ruske federacije prepoveduje upoštevanje stroškov pridobivanja, ustvarjanja, dokončanja, naknadne opremljanja, rekonstrukcije, modernizacije, tehnične ponovne opreme osnovnih sredstev, za katere je davčni zavezanec uporabil pravico do uporabe odbitka davka na naložbe.
Pridobivanje izposojenih sredstev niso razvrščeni kot obdavčljivi dohodek organizacije. V skladu s tem se zneskov posojil za vrnitev in posojila ne morejo upoštevati pri stroških pri določanju zneska dobička (člen 12 čl. 270 davčnega zakonika o Ruski federaciji). To pomeni, da niti posledično izposojeni skladi niti zneski, ki niso bili vrnjeni njihovi odplačilu, se ne štejeta, da vplivajo na rezultat gospodarskih dejavnosti. Izdatki bodo zanimali le za uporabo izposojenih sredstev.
Kot odhodki, dividende, ki se obračunavajo po obdavčitvi, ni mogoče priznati, kar dokazuje odstavek 1 270. člena NK in pisma Ministrstva za finance Ruske federacije 24. julija 2015 št. 03-03-06 / 1 / 42780. Dividende so del čistega dobička, ki ostane po obdavčitvi in \u200b\u200bob upoštevanju nadaljnje razdelitve med udeleženci. V zvezi s tem, kako se stroški teh vnaprej ustvarjenih zneskov ni mogoče usposobiti.
O stopnjah, ki se uporabljajo za dohodek pravnih oseb v obliki dividend, preberite v tem gradivu.
Umetnost. 270 Davčni kodeks Ruske federacije navaja vse možne odhodke, ki jih davčni zakonik Ruske federacije neposredno prepoveduje preučitev dohodnine. Periodično preverjamo s tem seznamom, saj je vsebina članka pogosto urejena z obema dodanostma njej in v zvezi s prenehanjem njenih posameznih postavk. Razmislite o vprašanjih o njeni vlogi za trenutno različico besedila.
Določbe odstavka 2 čl. 270 Davčni kodeks Ruske federacije ne dovoljuje sprejemanja kazni in glob, ki jih proračunske organizacije zaračunavajo kot stroški, ki vplivajo na končni rezultat dohodnine. To velja za vse državne vire obračunanih glob - in proračunskih organizacij ter ekstrabudgetaža.
Primer
LLC "ISTOK" je kršil postopek, ki izpolnjuje pogoje za licenciranje v skladu s tehničnim projektom pri uporabi podtalja. Družba je bila uvedena upravna kazen - 450.000 rubljev. (Odstavek 2 člena. 7.3 Upravnega zakonika Ruske federacije). Ali ima "vir" pravico do zmanjšanja davka na dohodek s tem zneskom?
Ker je treba kazen, ki je bila vpisana na Jurlitso, prenesti v proračun Ruske federacije, se njegov znesek ne šteje pri izračunu davka.
Navedeni prispevki v korist zaposlenih v pokojninski sklad in, pri sklepanju ustreznih prostovoljnih zavarovalnih sporazumov o nedržavnih določbah, pokojnine zmanjšujejo davčno osnovo.
Vendar velikost teh sredstev ne sme biti več kot 12% plače. Zneski, plačani glede tega uveljavljenega standarda (klavzula 16 člena 255 Davčnega zakonika o Ruski federaciji), ne vplivajo na dohodnin.
Pri preložitvi prispevkov za svoje zaposlene na svoje osebne poslovne račune, se ti stroški tudi ne zmanjšajo. Ta določba ureja klavzulo 7 čl. 270 NK RF.
Primer
Vzhodna organizacija je našteti prispevke za prostovoljno pokojninsko zavarovanje za svoje zaposlene v okviru sedanjih pogodbenih obveznosti v juliju 2018 v višini 68.000 rubljev. Skupni stroški stroškov dela so znašali 256.511 rubljev. Polacka lahko upošteva ta znesek le 12% na stroške naštetih prostovoljnih zavarovanj, i.e. 30 781 rubljev. Preostali obseg prispevkov, ki je enak 37.219 rubljev, se ne upošteva pri sestavi zneska davka odhodkov, ki zmanjšuje.
V običajnih pogojih se znesek, ki ga zaposleni za javni prevoz plačajo na kraj izvrševanja njihovih zaposlitvenih dajatev, ne šteje za obdavčljivo osnovo (26. člen 270. zakonika o davčnem zakoniku Ruske federacije). Izjeme so primeri, po katerih so pogoji dostave zaposlenih določeni v delovnih ali kolektivnih pogodbah (v tem primeru, se plačilo potovanja upošteva kot plačo), ali med prevozom nerazpoložljivosti delovnih mest.
Če delodajalec organizira posebej za dostavo zaposlenih v ta namen, potem stroški povečanja znižanja davka na dohodek ne vplivajo. To dokazuje pismo Ministrstva za finance z dne 21. januarja 2013 št. 03-03-06 / 1/18.
Za priznanje veljavnosti nekaterih stroškov se morajo odzvati na merila, določena s čl. 252 Davčna koda. Vsi nastale stroške morajo imeti dokumentacijo, pa tudi ekonomsko upravičeno, t.j. Njihov cilj je, da prejmete določene koristi.
Brezskrben prenos premoženja, tj. Prehod lastniških pravic brez poznejšega nadomestila odpravlja prejem gospodarskih koristi. Zato, točka 16 čl. 270 Davčni kodeks Ruske federacije prepoveduje upoštevanje stroškov brezplačnega prenosa premoženja (gradbena dela, storitve, lastninske pravice), kot tudi odhodke, povezane s takim prenosom.
Če se prenesena nepremičnina amortizira, je treba upoštevati nekatere nianse. Določbe odstavka 3 čl. 256 Davčnega zakonika Ruske federacije, navaja, da se osnovna sredstva, ki se prenesejo na sklenitev pogodbe za brezplačno uporabo, ne obračunajo. Njegova časovna razmejitev po datumu poteka naročila pogodbe in vrnitev predmetov organizaciji je obnovljena.
Takšna pravila se ne uporabljajo za premoženje, ki se prenese na brezplačno uporabo državnih in vladnih agencij, če ta dajatev davkoplačevalnik potrjuje z zakonom.
Na podlagi stroškov, ki jih je predložil sporazumi DMS, je mogoče zmanjšati obdavčljivi dobiček. Razvrstitev teh stroškov je podana v čl. 255, 263 in 291 davčnega zakonika Ruske federacije. Drugi prostovoljni stroški Stroški ne vplivajo na izračun. To je navedeno v odstavku 6 čl. 270 NK RF. Takšni odhodki vključujejo prostovoljno zavarovanje odgovornosti, ki ni pogoj za mednarodne standarde za izvajanje teme. Zato zavarovalne premije, ki so prisiljene plačati organizacijo v zvezi s kršitvijo sporazuma o civilni odgovornosti, se dobiček ne zmanjšuje. Takšni stroški niso vključeni v zaprti seznam stroškov v skladu s čl. 255, 263, 291 davčnega zakonika Ruske federacije.
Pri zmanjševanju obdavčljivih dobičkov se lahko upoštevajo naslednji prostovoljni stroški zavarovanja: \\ t
P. 19 Umetnost. 270 Davčni kodeks Ruske federacije ne priznava davkov kot odhodke kot odhodki. To velja za trgovinske in trošarine. Zadnji označuje pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 06.08.2012 št. 03-07-06 / 209, ki navaja, da se zneski trošarin, predložene kupcem ali lastnikom, ne morejo upoštevati kot odhodki za davek od dohodka.
Če so bili davki zaračunani plačniku na ozemlju drugih držav, se ti zneski ne štejejo tudi kot odhodki pri določanju osnove dohodnine. Ta norma je potrjena z besedilom zveznih migracijskih storitev v Rusiji v mestu Moskva 07/31/2012 št. 16-15 / [E-pošta, zaščitena]
Od tu je treba ugotoviti, da se zneski teh davkov (DDV, trošarinski davki, trgovinske pristojbine), ki so bili predstavljeni na temo gospodarske dejavnosti kot kupec, ne odpeljajo na odhodke za naknadni izračun davčnega dobička.
Druge obravnava DDV v primeru zagotavljanja blaga kot darila ali bonusa kupcu kot promocijo. Davčne storitve verjamejo, da so zneski posrednih davkov v tem primeru vključeni v stroške proste lastnine, zato ne vključujejo odhodkov (člen 16 čl. 270 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Vendar pa sodna praksa ne priznava bonusov in druge promocije, saj brezplačno zaračunavajo TMC, ker to zahteva določeno količino blaga.
Določbe iz odstavka 19 čl. 270 Davčni kodeks Ruske federacije ne vključuje tudi zneska DDV iz bonusov na seznam stroškov, ki ne vplivajo na obdavčljivo osnovo, saj se realizacija premoženja v tem primeru ne pojavi.
Sam prodajalec se mora odločiti, ali naj upošteva zneske DDV od bonusov in daril kot odhodkov pri štetju davka na dohodek. Hkrati pa morate biti pripravljeni na vprašanja davčnih organov.
Izdatki za delo zaposlenih vključujejo vsa plačila, ki so določene v delovni ali kolektivni pogodbi. Druga premija in kompenzacijska plačila, možnost nastanitve, ki jih ne predvideva delovna ali kolektivna pogodba, ne zmanjšujejo obdavčljivih dobičkov (odstavek 21, odstavek 23 člena čl. 270 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Ministrstvo za finance Ruske federacije v pismu z dne 02.2.2010 št. 03-03-06 / 1/92 in UKNS Ruske federacije v Moskvi v pismu z dne 13. avgusta 2012 št. 16-15 / 074028 / @.
Enake zneske, ki se plačajo zaposlenim z organizacijami poleg zaposlitve, se upoštevajo kot odhodki, če je njihov dogodek predvidena s pogodbo o zaposlitvi (črka FTS z dne 04/01/2011 št. KE-4-3. 5165).
Zneski, izplačani zaposlenim kot matwork, stroški, ki nastanejo dobički, se ne upoštevajo (člen 23 čl. 270 davčnega zakonika Ruske federacije). To pravilo ne vpliva na znesek plačil, ki jih materialna pomoč ne pripozna, kar potrjujejo določbe pogodb o zaposlitvi. To stališče podpira Ministrstvo za finance Ruske federacije v pismu od 03.06.2014 št. 03-03-06 / 4/23-06 / 4/26582.
V nekaterih podjetjih je običajno plačati zneskov dvig zaposlenim. Ali je mogoče računati na določene koristi v obdavčitvi?
Organizacije imajo pravico, da nadomestijo nekatere stroške zaposlenih, ko se gibljejo zaradi novega dela. V zvezi z javnimi uslužbenci (zaposleni v vladnih agencijah, izhodiščnih skladov in drugih zveznih institucij) so standardi takih plačil določeni z zakonom.
V zasebnih organizacijah se računovodje pogosto sprašujejo, kako se v tem primeru razpršijo od pozornosti od inšpekcijskih organov? Za zaposlene v komercialnih organizacijah je treba skupni znesek morebitnih plačil odškodnin registrirati v lokalnih regulativnih aktih. Ti sporazumi so delo in kolektivni ter določbe o plačah. Zneski, porabljeni za plačila, ki presegajo uveljavljene norme odvijanja, niso vključeni v znesek zmanjšanih stroškov odhodkov (člen 37 člena 270 Ruske federacije).
Pogosto se pojavi naslednje vprašanje: kako so stroški organizacije za potrebe zaposlenih, ki določajo dobiček podjetja?
Stroški Jurlitza, namenjeni organiziranju prostega časa zaposlenih, ne zmanjšujejo obdavčljive osnove (29. člen člena 270 davčnega zakonika Ruske federacije). To vključuje plačilo kuponov zaposlenih za rekreacijo ali zdravljenje, dejavnosti na področju organizacije kulturnega prostega časa (izleti, športne agencije, tekmovanja), stroške naročnine na literaturi neproduktivnih namenov in za osebno porabo blaga za potrebe zaposlenih. Vse te stroške Organizacija je po lastni presoji.
27. člen Davčnega zakonika o Ruski federaciji ne vključuje premoženja ali denarja, ki ga prenaša komisar ali zastopnik, da izpolni svoje obveznosti v skladu s pogoji ustreznih pogodb (odstavek 9 čl. 270 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 31. januarja 2013 št. 03-03-06 / 1/1838 kaže, da se v primeru sprejetja stroškov stroškov, načela zastopnikov in komisarjev ne morejo obravnavati v svojih stroškov. Izjeme so ti odhodki, ki jih glavnice ne plača v skladu s pogoji pogodbe. V tem primeru ima zastopnik ali komisar pravico, da jih upošteva pri štetju davka na dohodek. Vendar pa je treba v tem primeru, da se stroški dokumentirajo in nujno povezane z izpolnjevanjem obveznosti do stranke. Vse to bo pomagalo preprečiti nadaljnje pritožbe od slušnih organov.
Če se predmeti poverilnic uporabijo metodo nastanka poslovnega dogodka, njihove stroške kot predhodno plačilo za delo ali storitve za skupni znesek odhodkov pri določanju davčne osnove, ne vplivajo (člen 14 čl. 270 davčnega zakonika o Ruski federaciji ).
Pismo Ministrstva za finance z dne 30. junija 2011 št. 07-02-06 / 115 določa pravico davčnega zavezanca pri oblikovanju rezerv za dvomljive dolgove. Navedena predplačila pri ustvarjanju rezerv se ne pripoznajo s stroški, će v odsotnosti dostave plačanega blaga.
Oprema, ki jo kupi organizacija, je treba razvrstiti kot prejem osnovnih sredstev, če ta lastnost izpolnjuje naslednje zahteve:
Osnovna sredstva spadajo v amortizirano premoženje. Stroški nakupa se odpišejo v celotnem obdobju uporabe, kar zmanjšuje postopno obdavčljivo osnovno osnovo.
Začetni stroški nabave (ustvarjanje, posodobitev, rekonstrukcija opreme, ki je razvrščena v računovodstvo kot glavno pravno sredstvo, davčna osnova se ne zmanjša (klavzula 5 270. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Enak položaj vpliva na najemnika. Njihovi stroški v obliki ponovnega odkupa nakupne pogodbe se štejejo za stroške pridobitve amortizirajočega premoženja.
Dobljena oprema stanja pod 100.000 rubljev. Pri določanju davčne osnove hkrati je mogoče upoštevati pri stroških.
Od 01/01/2018 do 31.12.2027, odstavek 5.1 člena. 270 Davčni kodeks Ruske federacije prepoveduje upoštevanje stroškov pridobivanja, ustvarjanja, dokončanja, naknadne opremljanja, rekonstrukcije, modernizacije, tehnične ponovne opreme osnovnih sredstev, za katere je davčni zavezanec uporabil pravico do uporabe odbitka davka na naložbe.
Pridobivanje izposojenih sredstev niso razvrščeni kot obdavčljivi dohodek organizacije. V skladu s tem se zneskov posojil za vrnitev in posojila ne morejo upoštevati pri stroških pri določanju zneska dobička (člen 12 čl. 270 davčnega zakonika o Ruski federaciji). To pomeni, da niti posledično izposojeni skladi niti zneski, ki niso bili vrnjeni njihovi odplačilu, se ne štejeta, da vplivajo na rezultat gospodarskih dejavnosti. Izdatki bodo zanimali le za uporabo izposojenih sredstev.
Kot odhodki, dividende, ki se obračunavajo po obdavčitvi, ni mogoče priznati, kar dokazuje odstavek 1 270. člena NK in pisma Ministrstva za finance Ruske federacije 24. julija 2015 št. 03-03-06 / 1 / 42780. Dividende so del čistega dobička, ki ostane po obdavčitvi in \u200b\u200bob upoštevanju nadaljnje razdelitve med udeleženci. V zvezi s tem, kako se stroški teh vnaprej ustvarjenih zneskov ni mogoče usposobiti.
O stopnjah, ki se uporabljajo za dohodek pravnih oseb v obliki dividend, preberite v tem gradivu.
Pri določanju davčne osnove se naslednji odhodki ne upoštevajo: 1) v obliki zneskov dividend, ki jih obračunavajo davčni zavezanec in druge zneske dobička po obdavčitvi; 2) v obliki kazni in drugih sankcij, navedenih v proračunu (v državnih izplačevalskih skladih), obresti, ki se plačajo proračunu v skladu s členom 176.1 tega kodeksa, pa tudi globe in druge sankcije, ki jih državne organizacije zaračunavajo Ruska federacija pravica do uvedbe teh sankcij; 3) v obliki prispevka k odobreni (delniški) kapitalu, prispevek k preprosti partnerstvu, v investicijskem partnerstvu; 4) kot znesek davka, pa tudi znesek plačil za presežne emisije onesnaževal v okolje; 5) v obliki odhodkov za pridobitev in (ali) oblikovanje amortizirajočega premoženja, pa tudi odhodkov, izvedenih v primerih dokončanja, naknadne opremljanja, rekonstrukcije, posodobitve, tehnične ponovne opreme osnovnih sredstev, razen stroškov, določenih v Odstavek 9 člena 258 tega zakonika; 6) v obliki prostovoljnih prispevkov za zavarovanja, razen v prispevkih iz členov 255, 263 in 291 tega kodeksa; 7) v obliki prispevkov za nedržavne pokojnine, razen prispevkov, določenih v členu 255 tega zakonika; 8) v obliki obresti, ki jo je davčno zavezanci, posojilojemalcu, ki ga posojilodajalec, ki se pripoznajo odhodki za davčne namene v skladu s členom 269 tega zakonika; 9) v obliki nepremičnin (vključno z gotovino), ki jih posreduje komisar, zastopnik in (ali) drugi odnos v zvezi z izpolnjevanjem obveznosti iz sporazuma Komisije, sporazuma o Agenciji ali drugi podobni pogodbi, kot tudi stroške stroškov Proizvajalec Komisije, zastopnik in (ali) drugemu odvetniku za odbor, glavnico in (ali) drugi glavni zavezanec, če taki stroški ne veljajo za vključitev v stroške komisarja, zastopnika in (ali) drugih odvetnikov v skladu z pogoji sklenjenih pogodb; 10) kot znesek odbitkov rezerve za oslabitev naložb v vrednostne papirje, ki jih ustvarjajo organizacije v skladu z zakonodajo Ruske federacije, z izjemo zneska odbitkov rezervam za oslabitev vrednostnih papirjev, ki jih proizvajajo poklicni udeleženci trg vrednostnih papirjev v skladu s členom 300 tega kodeksa; 11) V obliki garancijskih prispevkov, navedenih v posebnih skladih, ustvarjenih v skladu z zahtevami zakonodaje Ruske federacije, je namerava zmanjšati tveganje neizpolnitve obveznosti iz transakcij pri izvajanju klirinških dejavnosti ali dejavnosti na Organizaciji trgovine na trgu vrednostnih papirjev; 12) v obliki sredstev ali drugih nepremičnin, ki se prenesejo v skladu s posojilnimi ali posojilnimi pogodbami (druga podobna sredstva ali druga lastnina, ne glede na obliko zadolževanja, vključno z dolžniškimi vrednostnimi papirji), kot tudi v obliki sredstev ali drugih nepremičnin, \\ t ki so namenjeni vračilu takega zadolževanja; 13) v obliki izgub za storitvene zmogljivosti in kmetije, vključno z objekti stanovanjskih in komunalnih in socialno-kulturnih sferov v delu, ki presega mejne vrednosti, določene v skladu s členom 275. 1 od tega kodeksa; 14) v obliki nepremičnin, gradenj, storitev, lastninskih pravic, prenesenih v vrstnem redu predhodnega plačila davkoplačevalcev, ki opredeljujejo prihodke in odhodke po metodi nastanka poslovnega dogodka; 15) kot vsote prostovoljnih članskih pristojbin (vključno z vstopnino) v javne organizacije, znesek prostovoljnih prispevkov udeležencev sindikatov, združenj, organizacij (združenja) o vsebini teh sindikatov, združenj, organizacij (združenja); 16) v obliki vrednosti brezplačne lastnosti (gradbenih del, storitev, lastninskih pravic) in odhodkov, povezanih s takim prenosom, razen če to poglavje drugače določeno; 17) v obliki vrednosti premoženja, prenesenega v okviru ciljnega financiranja v skladu s pododstavkom 14 odstavka 251 tega zakonika; 18) v obliki negativne razlike, ki je nastala zaradi prevrednotenja dragih kamnov, ko je vzpostavljen cenik v predpisanem naročilu; 19) v obliki davkov, predloženih v skladu s tem kodeksom davčnega zavezanca za kupca (pridobitelj) blaga (gradnje, storitve, lastninske pravice), razen če ta kodeks ne določa drugače; 20) v obliki sredstev, ki jih navajajo sindikalne organizacije; 21) v obliki odhodkov za vse vrste prejemkov, ki se zagotavljajo upravljanju ali zaposlenim, poleg prejemkov, plačanih na podlagi pogodb o zaposlitvi (pogodbe); 22) v obliki premij, izplačanih zaposlenim na račun posebnih namenskih ali ciljnih prihodkov; 23) kot količina materialne pomoči zaposlenim; 24), da se dodatno zagotovijo v skladu s kolektivno pogodbo (ki presegajo tožeče stranke, ki jih določa sedanja zakonodaja) zaposlenim, vključno z ženskami, ki vzgajajo otroke; 25) V obliki premij za pokojnine, enkratne koristi od pokojninskih veteranov dela, dohodka (dividende, odstotkov) na delnice ali depozite delovne skupine organizacije, nadomestila v zvezi s povečanjem cen, proizvedenih, ki presegajo indeksiranje Prihodki od odločb vlade Ruske federacije, stroški apreciacije na odškodnine hrane v jedilnici, bifeji ali preferencah ali ga zagotavljajo po preferencialnih cenah ali brezplačno (z izjemo posebne prehrane za posamezne kategorije delavcev v primerih veljavna zakonodaja in razen kadar je zagotovljena s pogodbami o zaposlitvi (pogodbe) in (ali) kolektivnih pogodb; 26), da se plačajo za kraj dela in obrnejo prevoz javnosti, posebnih poti, oddelkovnega prevoza, razen Zneski, ki jih je treba vključiti v stroške proizvodnje in prodaje blaga (dela, storitve) zaradi tehnologije posebne posebnosti proizvodnje in razen v primerih, ko so stroški plačevanja na delovnem mestu in obratno, zagotavljajo pogodb o zaposlitvi (pogodbe) in (ali) kolektivnih pogodb; 27) plačati razlike v cenah pri izvajanju po preferencialnih cenah (tarifa) (pod tržnimi cenami) blaga (dela, storitev) zaposlenih; 28) plačati razlike v cenah pri izvajanju po ugodnih cenah proizvodov hčerinskih kmetij za organizacijo gostinstva; 29) Za plačilo kuponov za zdravljenje ali počitnice, izlete ali potovanja, razrede v športnih odsekih, krogih ali klubih, obiski kulturno spektakularnega ali telesne vzgoje (športnih) dogodkov, naročnine, ki niso povezane z naročnino na regulativne in druge metode Uporablja se v proizvodnih nameni literatura in plačilo blaga za osebno porabo zaposlenih, kot tudi druge podobne stroške, ki se proizvajajo v korist zaposlenih; 30) V obliki odhodkov davkoplačevalskih organizacij državnega rezervata posebnih (radioaktivnih) surovin in delitvenih materialov Ruske federacije o poslovanju z materialnimi vrednostmi državnega rezervata posebnih (radioaktivnih) surovin in delitvenih materialov povezana z obnovo in vsebino določenega staleža; 31) v obliki vrednosti delnic, prenesenih na izdajatelja davkoplačevalcev, ki se razdeli med delničarje, da se nahajajo skupščini delničarjev v sorazmerju s številom delnic, ki jim je pripadala, ali razlika med nominalno vrednostjo novih delnic začetne in nominalne vrednosti začetnih delnic delničarja pri distribuciji delničarjev z naraščajočim dovoljenim kapitalom izdajatelja; 32) v obliki premoženjskih ali lastninskih pravic, posredovanih kot depozit, zastava; 33) Ker so vsote davkov, obračunanih v proračunih različnih ravneh, v primeru, da so bili takšni davki predhodno vključeni v davkoplačevalce, v stroških stroškov, pri odpisu obveznosti davčnega zavezanca za te davke v skladu s sub-klavzulo 21 prvega odstavka 251. člena tega kodeksa; 34) kot zneske ciljnih odbitkov, ki jih proizvaja davčni zavezanec za namene, določene v odstavku 2, člena 251 tega zakonika; 35) je dvignila moč od 1. januarja 2011; 36) Izpostavljeno od 1. januarja 2008; 37) V obliki zneskov
Natalia Vasilyev.
glasoval sem in smrdi m
Timur Kornakov.
ali lahko v letu 2017 vrnem del NDFL za počitek v Rusiji? : 9:00 - 11:00
Odgovor na vprašanje je podan po telefonu
Svetlana timofeeva.
Dobro popoldne, povejte mi v vrstici 041 iz Dodatka št. 2 na list 02 davka na davčne napovedi, so zavarovalne premije vklopljene?
Odgovor na vprašanje je podan po telefonu
Galina Danilova.
Če dajem denar v dobrodelne namene, se lahko izpusti iz davka 13%
Odgovor na vprašanje je podan po telefonu
Maria Bolshakov.
Kako ne plačati davka? On je registriral podjetje, prejel vse dokumente, odprl tekoči račun. Davčni sistem DDV, ni mogoče obravnavati nobenega dohodka od kakršne koli dejavnosti, saj je treba dobiti različna dovoljenja, ki niso dovolj. V skladu s tem bom občasno odpiral s P / S, ker ni velikih finančnih možnosti. Opozorilo Vprašanje: Kako lahko dopolnim P / S, ampak da bi davek ne vzamejo teh napolnjenosti kot dohodek? Kaj je mogoče storiti?
Prvič, sistem obdavčitve lahko temelji na obeh USN. Drugič, če ste ustanovitelj organizacije in imate v kazenskem postopku več kot 50%, nato pripravite dopolnitev računa kot obrestno posojilo iz ustanovitelja ali se zajmejo pomoč ustanovitelja (če ste neodločeni za vas ), v skladu s sub-klavzulo 10 klavzule 1 Člena 251 davčnega zakonika Ruske federacije Prejemanje denarja ali druge nepremičnine v skladu s posojilno pogodbo za organizacijo posojilojemalca ni dohodek. Zato ti zneski niso vključeni v davčno osnovo za davek od dohodka. V skladu z odstavkom 12 270. člena 270 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, odplačilo tega posojila ne bo tudi strošek družbe, sprejete za namene obdavčitve. Ker sredstva prejetega posojila niso dohodek posojilojemalca, zato niso predmet obdavčitve DDV. Iz pododstavka 15 klavzule 3 izhaja Člena 149 davčnega zakonika Ruske federacije.
Peter Bukagov.
Izvajanje stroškov poteka na stroške prodaje?! Prompt Plz. t.e. Pri izračunu davka na dohodek jih obravnavamo ločeno v stroških odhodkov?)
V skladu s PBU 10/99 v računovodstvu se v računovodstvu izvedejo reprezentativni stroški v celoti in se odražajo v stroških skupnih dejavnosti in se odražajo v breme računa 26 "Splošni izdatki" v korespondenci s kreditnim kreditom 71, 60 in 76. Organizacija se ukvarja s trgovinskimi dejavnostmi, reprezentativna poraba se lahko odraža v računu 44 "Prodaja Stroški". Poglavje 25 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, reprezentativni stroški so povezani z drugimi stroški, povezanimi s proizvodnjo in izvajanjem (pododstavek 22 klavzule 1 Člena 264 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Reprezentativni odhodki med poročanjem (davčno) obdobje so vključeni v druge odhodke, ki se upoštevajo pri določanju davčne osnove za davek od dohodka, v višini, ki ne presega 4% stroškov davkoplačevalca za plačilo tega poročanja (davčno) obdobje. To je tako pravilo, določeno v odstavku 3 pododstavka 22 odstavka 1 Člena 264 Davčnega zakonika o Ruski federaciji . Reprezentativni odhodki v smislu preseganja mejne velikosti, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije, so med stroški, ki niso upoštevani v obdavčitvi (42. člen 270. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Eduard Governorate.
proizvodi (Slave, SL), katerih stroški se ne upoštevajo pri izračunu davka na dohodek, ki dajejo primere takih stroškov
Izberite katerega koli od člena 270 NK
PROSTOR LEONID.
Evgeny tataurov.
Želim narediti dobrodelnost in dati računalnike v sirotišnico - je potrebno plačati davke?
Če se odločite za dobrodelnost, potem lahko "ustvarite vrste", ki jih lahko "ustvarite" na račun čistega dobička. Hkrati pa ne bo mogoče zmanjšati obdavčljivih dobičkov na takšne stroške. Stroški brezplačnih nepremičnin in odhodkov, povezanih s takim prenosom, se ne upoštevajo, da bi dobički davkov v skladu z odstavkoma 16 in 34. člena 270, davčnega zakonika. Pojasnilo finančnega ministrstva ob tej priložnosti je mogoče najti v pismah 16. aprila 2010 št. 03-03-06 / 4/42, z dne 4. aprila 2007 št. 03-03-06 / 4/40. Ministrstvo za finance Rusije meni, da stroški, ki jih je organizirala organizacija v skladu z dobrodelnih dejavnosti, ne izpolnjujejo zahtev iz člena 252 in zato ne morejo zmanjšati davčne osnove za davek od dohodka. DDV Če nemožnost upoštevanja obdavčitve dobička, bo strošek dobrodelnosti želel pomagati svojemu sosedu, potem moram vas obvestiti, da je z dajanjem dodane vrednosti, položaj v zakonodaji je drugačen. Po pododstavku 12 klavzule 3 Člena 149 davčnega zakonika Za DDV ni predmet obdavčitve (izvzet iz obdavčitve) na ozemlju Ruske federacije prenos blaga (uspešnost, opravljanje storitev) je brezplačen kot del dobrodelnih dejavnosti v skladu z zakonom št. 135-FZ. Tako, da dobre namere niso bile za vas draga v postopku z davčnimi organi, poskrbite za oblikovanje ustreznih dokumentov. Vnaprej razpravljajte z upravičencem, katere dokumente morate dobiti od njega, da se predloži davčnemu pregledu. Examplate iz obdavčitve DDV davčnemu organu je treba predložiti: Sporazum o proizvodu blaga (delo, opravljanje storitev), ki ga je prepovedal filantrop s prejemnikom dobrodelne pomoči; kopije dokumentov, ki potrjujejo dejstvo, da upravičenec upošteva prejeto prejeto blago (opravljeno delo, opravljene storitve); Akti in / ali drugi dokumenti, ki kažejo na ciljno uporabo blaga (izpolnjenega) blaga (dela, storitev). Tak seznam dokumentov je podan v WFNS Rusije v Moskvi 2. decembra 2009 št. 16-15 / 126825. V istem pismu je navedeno, da če je prejemnik dobrodelne pomoči posameznik posameznik, se dokument predloži davčnemu inšpektoratu, ki potrjuje dejanskega prejema določene osebe blaga (dela, storitve).
Vadim Lukanin.
Vprašanje o 270. členu Davčnega zakonika Ruske federacije. 27. člen .. To je vse stroške, za katere se izkazuje, da se dobiček ne zmanjšuje? Da? 5. Stroški za pridobitev ali ustvarjanje amortizirane lastnine. e. Če dobim opremo, stane 10.000RUB, potem ne morem odpisati tega zneska? Hkrati pa 259 P 1.1 Plačnik Mandalog ima pravico, da vključi stroške kapitalske naložbe v znesek največ 10 odstotkov Začetni stroški osnovnih sredstev (z izjemo prejetih osnovnih sredstev) in (ali) stroške, ki nastanejo v primerih dokončanja, kaj lahko napisujem 10% od 10.000rub? In zakaj je napisano "(poročanje) davka "Obdobje? Obdavčljivo obdobje Ni enako poročanju, v davčnem obdobju pa lahko obstaja več poročevalskih obdobij. Prosimo, pojasnite, da je tukaj v Ponya, ne razumem naslednjega: Pri izračunu amortizacije davčni zavezanec ne upošteva stroškov kapitalskih naložb, predvidenih v odstavku 1.1 tega člena. Golov okoli. In na splošno je potrebno poglavje 25 (dohodni davek), ali pa ga niti ne more prebrati?
EVDOKIA Solowieva.
Ali so davek od dohodka in znesek določenih pavšalnih denarnih sredstev?
ESN ni več. In tako zavarovane prostore, so te zneske predmet, in če so predmet njihovega davka na dohodek, se lahko obračunajo v stroških odhodkov. Ko je bil ESN, je bilo pravilo - če je plačilo sprejeto za stroške ...
Claudia Bogdanova.
eSAY - Seznam denarja na Omrnipalni sklad, ali izvzamete od davkov na velikost navedenega zneska?
Ne. Dobrodelnost se zdaj ne spodbuja. Pred nekaj leti je bilo mogoče nekje 1% prihodkov pripisalo dobrodelnemu. Zdaj samo na račun lastnih sredstev. Davčna oznaka Ruske federacije Del vodnika 270. Stroški, ki niso upoštevani za davčne namene 16) v obliki vrednosti brezplačne lastnosti (gradbenih del, storitev, lastninskih pravic) in odhodkov, povezanih s takim prenosom, razen če tega poglavja ni drugače določeno; (kakor je bil spremenjen z zveznimi zakoni od 05/29/2002 N 57-FZ , 17. julija 2009 N 161-FZ) (glej besedilo v prejšnji izdaji) http://base.consultant.com/cons/cgi/online.cgi?req\u003ddoc;base\u003dlaw; N \u003d 89814; div \u003d Zakon; MB \u003d zakon; Opt \u003d 1; TS \u003d 357081E23088108772AB76610BDB11
Victoria Mikhailova.
Računovodja, kako so davki obdavčeni. pomoč. Zaposleni, ki ga je poslal zaposlenega hkrati (UCNO 15%) v požaru njegove hiše, kakšna je velikost največjega plačila?
Egor Chubenko.
zneski izplačanega ESN na Rhodesu so vključeni v izračun dohodnine?
Zneski obračunanega ESN vključujejo: znesek davkov in pristojbin, carinskih dajatev in pristojbin v postopku, določenem z zakonodajo Ruske federacije, z izjemo iz navedenega 270. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji se sklicuje na Drugi odhodki - odstavek 1 odstavka 1 umetnost. 264 nk rf..
Alexander Krivorotov.
Kaj je regionalno doplačilo? Pozdravljeni, imam delo v moskovski regiji v podjetju St. Petersburg. Pri podpisu Pogodbe se je izkazalo, da je dogovorjeni znesek nadomestila sestavljen iz plače in regionalnega dodatka. Pojasnite značilnosti takega plačila. Ali lahko delodajalec iz nekega razloga prenehati, če je tako, kaj potem? Ali se mi odbijajo od regionalnega dodatka, da se upokoji? Ali se upošteva pri plačilu bolnišnice?
Regionalni doplačilo ni vključeno v plačo in ne more služiti kot podlaga za izhodišče za arbitražnega sodišča Esnjak priznava, da se regionalni dodatek, ki se plača zaposlenim v organizaciji davkoplačevalcev zaradi visoke ravni cen, ne velja za stroške dela in ne velja ESN. Po mnenju predsedstva vrhovne arbitraže Ruske federacije, regionalnega dodatka v skladu z odstavkom 25. člena 270 davčnega zakonika ni mogoče upoštevati pri dohodnini. Po mnenju predsedstva Ruske federacije je sodišče kasacijskega sodišča nezakonito zavrnilo argument pritožbenega sodišča, da se regionalni dodatek v skladu s členom 25. člena 270. člena zakonika ne more upoštevati pri obdavčevanju dobička. Norme zakonodaje Ruske federacije ali kolektivne pogodbe ali pogodb o zaposlitvi; plačilo tega dodatka ni zagotovljeno. Ta premija je bila ustanovljena z lokalnim regulativnim aktom. (Resolucija predsedstva kipa Ruske federacije z dne 09/25/2007 št 16001/06) Plačila v obliki regionalnih pravic je ustanovila družba, da bi uskladila znesek plačila delavcev, zaposlenih v industrijskih podjetjih Regije z visokimi stroški življenja, in namen plačevanja podatkov je zmanjšati plačne pristojbine iz rasti cen življenjskih potrebščin v ločenih regijah. Da je ta premija kompenzacijska in se ne uporablja za plačila, vključena v stroške dela v skladu z 255. člen Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Nikita Vakhmenin.
Pristojbina za negativni vpliv na OCD. Sreda lahko zmanjša davčno osnovo za davek od dohodka v davčnem računovodstvu?
Negativna pristojbina zmanjšuje osnove za davek od dohodka (pod. 7 str. 1 umetnost. 254 nk rf.). Izjema je le stroške, predvidene v odstavku 4 270. člena Davčnega zakonika. Plačila za presežne emisije Pri izračunu davka od dohodka do stroškov ni mogoče sprejeti (odstavek 4 člena 270 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Anastasia molchanova.
Davek na dobiček !!!. Pridite na dohodni davek mesečno! Ali je davčni znesek v prejšnjem mesecu v stroških trenutnega ????
V skladu s 270. členom Davčnega zakonika Ruske federacije, naslednji davki niso vključeni v stroške stroškov: - v obliki davka na dohodek in znesek plačil za presežne emisije onesnaževal v okolje (pododstavek 4 270. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji); Formulacija članka je zdaj drugačna, vendar znesek davka na dohodek ni nikoli sklenil stroškov, obračunanih v obdavčitvi.
Vera pgacheva.
: Ni vključeno v davčno osnovo za davek od dohodka: ... a) stroške pridobivanja in ustvarjanja amortizirajočega premoženja; b) izgubo zakonske zveze; c) kazni za kršitev pogodbenih obveznosti. V učbeniku o obdavčitvi, ne morem pomagati, prosim pomoč
Odstavek a) Člen 270 Davčnega zakonika Ruske federacije. Stroški, ki niso upoštevani za davčne namene 5) v obliki odhodkov za pridobitev in (ali) oblikovanje amortizirajočega premoženja, pa tudi odhodkov, izvedenih v primerih dokončanja, naknadne opremljanja, rekonstrukcije, posodobitve, tehnične ponovne opreme osnovnih sredstev, razen stroškov, določenih v Odstavek 9 člena 258 tega zakonika; Izgube iz zakonske zveze spadajo v druge stroške, povezane s proizvodnjo in izvajanjem (str. 47 str. 1 umetnost. 264 nk rf.). Položaji so težke glob, če je njihovo plačilo predvideno s pogodbo, potem je to ne-deaktivna poraba in se lahko vključijo v davčno osnovo za davek od dohodka. Kazni niso vključene v proračun in sredstva za izplačilo.
Leonid Romashkov.
Ali cerkev plačati davke?
ROC plača: a) davek od dohodka posameznikov; b) davek na nepremičnine - v smislu premoženja, ki se uporablja za podjetniške, ne kulturne dejavnosti; c) DDV - razen v primerih iz odstavkov 2 in 3 člena 149 ...
Ksenia efimova.
Izkušenih poglavij. Povej mi, če lahko vrnem svoj denar za fizični pregled. Obstajajo čeki, samo ni komercialnega preverjanja. V vrtcu sem vstal do računovodij in prosil, da prenesemo MedasoMterja na lastno medicinsko sestro. prvič. Danes sem šel. Sedaj lahko ponovno dobim svoj denar.
Prvi zdravstveni pregled sem opravil več kot enkrat, bil je vedno na račun zaposlenega, taka luknja v zakonu: Kitar je popustil in to je to!
Konstantin Rogalin.
Dober večer. Vprašanje o dividendah. In jim pokazati, v letnem poročanju?
