obdavčitev) - obvezno zbiranje davka s centralnimi ali lokalnimi oblastmi. Obdavčitev je predmet številnih vrst dohodkov iz osebnega bogastva. Dobiček družb, prevzema blaga in storitev, uvoz in izvoz. Glavna splošna razlika je v postopnih oblikah (sorazmerno z dohodkom ali premoženjem, na primer davek na dohodek) in regresivno (zaračunavanje enotne obrestne mere, zlasti čisti davek). V preteklosti je bil boj vlad za povečanje vladnih prihodkov, zlasti za financiranje vojne, glavni dejavnik pri oblikovanju države. Skupaj z naraščajočimi davki, sodobne vlade uporabljajo spremembe obdavčitve ("fiskalna politika") kot orodje za upravljanje gospodarstva ali vsebovati nezaželene socialne ukrepe (na primer kajenje). Trenutno se obdavčitev pogosto zateče na glavno sredstvo prerazporeditve bogastva, vendar rezultati takih ukrepov sploh niso nedvoumni. V Združenem kraljestvu je na primer jasno, da so posamezni elementi takšne politike bolj ugodni za bogati od najrevnejših sektorjev družbe (zlasti davčne olajšave za hipoteke ali donacije na področju izobraževanja). Na splošno, tudi ob upoštevanju prerazporeditve revnih plačajo večji delež njihovega dohodka kot davkov kot druge družbene skupine. Glej tudi finančno krizo v kapitalistični državi; Vladna poraba.
Odlična definicija.
Nepopolna opredelitev
Obdavčitev), obvezni odbitki za gotovino CF (v davkih) Fish. Organizacije ORG v Federja. ali regionalni proračun. V obliki. Zneske, plačane iz enote proizvoda, ali kot odstotek stroškov blaga. N. nastopa več. Funkcije. Prvič, to je način za dopolnitev dohodka države. Praviloma je višja davčna stopnja, večja je zbrana CNT. Vendar to ni potrebno - na primer, visoka stopnja davka na dohodek lahko vodijo do prakse utaje iz njenega plačila s pravnimi in nezakonitimi načinami, pa tudi za izseljevanje NAIB, bogatih ljudi ali zmanjšati spodbude za aktivno delo. Vse to povzroča zmanjšanje davčnih prihodkov. Drugič, skupaj z državno politiko. N. Stroški so naloga prerazporeditve prihodkov in blaga. Analizirati vpliv N. Za zmanjšanje neenakosti v OBA, kot tudi za določitev možne dinamike prihodnjih sprememb davčnih stopenj, je treba ugotoviti, kateri davki so postopni, in ki regresivno. Prvi prispeva k zmanjšanju neenakosti (zaradi povečanja povečanja davka od dohodka), medtem ko je drugi, nasprotno, vodi do njene krepitve (z rastjo dohodka, davčna stopnja se zmanjša). Tretjič, s pomočjo N. se lahko spremenite, se nanašajo na cene blaga in storitev, ki vplivajo na strukturo povpraševanja. Torej, v Mn. Države prodaja alkoholnih pijač in tobačnih izdelkov so predmet visokih davkov, zlasti, da bi zmanjšali njihovo porabo. Davki (tarife) za uvoz prispevajo k isti nalogi. Četrtič, N. pomaga vplivati \u200b\u200bna skupno povpraševanje (fiskalna politika). Razlikovati z neposrednimi in posrednimi davki. Prvi bo napolnjen s fizičnim. Osebe in podjetja vključujejo: davek na povečanje tržne vrednosti kapitala, dediščine, nepremičnin, premoženja, dohodka in kopičenja davkov. Drugi se zaračuna, ko blago prispe v promet in vključuje dajatve in trošarine, prometne dajatve in dodano vrednost. Pomanjkljivost neposrednega N. je, da zmanjšuje spodbude za delo in kopičenje CP-B; Hkrati je posredna N. v večini primerov regresivna. Davek na povečanje tržne vrednosti kapitala je davek na naraščajoče rast nekaterih vrst zemljišč. CP-V (sredstva) (se prodaja po premoženju se šteje za realizirano). Obtožen je fizika. Osebe in podjetja. Davek od dohodkov pravnih oseb je davek na čisti dobiček družbe, dividende družbe so povezane z dohodkom; Lahko se zaračuna tudi hkrati z davkom na povečanje tržne vrednosti kapitala in spodbujanje bodisi gospodarstvo dobička družbe iz distribucije med delničarji, ali plačila (daljših) dividend. Davek od dohodka ima odstotek razlikovanja v skladu z dohodkom. Praviloma, N. Stopnje se poveča kot dohodek (i.e. N. je progresivna); Povišane stopnje so predmet tistega, ki presega uveljavljene meje; Prihodki v prvem razponu so predmet ničelne stopnje, zato njihove osebe, ki jih imajo, dejansko izvzete iz plačilnega davka. Davek na dediščino, ali dedne dolžnosti, podedovana lastnina veljajo druge osebe po zakonu ali zavezi. Obdavčitev pila (kot nekongrektivna regionalna dajatev v Združenem kraljestvu) se zaračunava od vsakega (ali iz vsake odrasle osebe) državljana države. Davek na nepremičnine ali občinski davek se praviloma sprejme v skladu s postopnim obsegom, odvisno od stroškov nepremičnin (premičnega ali nepremičnega) od vseh lastnikov. Proračunski davek se zaračuna za blago, vpisano v promet. Davek na dodano vrednost (DDV) je davek na vrednost, ki ga doda stroške proizvedenega blaga ali storitev. Z drugimi besedami, to je razlika med prodajno ceno blaga ali storitev in stroški pridobljenih virov materialov, ki so potrebni za njegovo (njeno) proizvodnjo.
Vsak poslovni subjekt pri izvajanju se sooča s prakso obdavčevanja. Zato je, da uspešno vodenje poslovanja, ki ne nasprotuje sedanji zakonodaji, je treba jasno razumeti ne le bistvo tega koncepta, ampak tudi za izvajanje pristojno načrtovanje. V nadaljevanju bomo govorili o osnovah tega sistema in o nekaterih pravilih, ki jih je treba držati pristojnih podjetnikov.
Le malo ljudi ve, da je obdavčitev najstarejša beseda, ki je prej dobesedno pomenila žrtvovanje, suženjsko delo in celo vojaške trofeje. Status stoletja, državna zakladnica je bila dopolnjena z vsemi vrstami načinov, mimogrede, ne vedno humane. Vsak sposoben državljan je bil preprosto dolžan pokloniti vladi, da bi naredil kruh za kruh in njegovo družino na tem ozemlju.
Toda sčasoma se je pravna zavest v družbi povečala, država pa je prišla do razumevanja bolj humanov in reguliranih načinov za dopolnitev lastne zakladnice. Danes današnji davki niso le poklon in krepijo državni proračun, to je zavestna zavezanost poslovnih subjektov. Zato skoraj vsak od nas razume, zakaj plača denar zakladnici.
Danes je davčni predmet vsaka lastnina, iz katere je vrednost, ki jo podjetnik ali katera koli oseba, ki naredi dobiček, dolžna plačati državo. Kljub obveznosti izpolnjevanja plačila, v veliki večini primerov, je ta postopek prostovoljni, ki kaže na visoko raven pravne zavesti sodobnih državljanov.
Obdavčitev je strukturiran in državni celovit celovit sistem, ki velja v skladu z zakonodajo.
Torej, v Ruski federaciji obstaja več načel, ki jih ta gospodarski inštitut ustreza:
Obdavčitev je proces, ki ga ureja državna politika hkrati na več področjih. Ena od teh je metoda obračunavanja davčne obremenitve poslovnih subjektov. Slednje je dinamika sprememb fiskalnih stopenj, ki jih lahko niha glede na spremembo velikosti proračunske osnove.
V tem vidiku so davki in obdavčenje stalen proces urejanja obsega zakladnice. Torej se lahko za fiskalne tehnike pripišemo naslednje:
Namen obdavčitve je regulirano dopolnjevanje državne blagajne, zato je družba za organizacijo tega procesa z razvojem pravne zavesti, je družba pojavila vse nove vrste fiskalnih pristojbin, ki so bili nato razdeljeni na podvrsta.
Med njimi so naslednje:
Obdavčitev je nenehno aktiven mehanizem, ki opravlja številne funkcije:
Za podjetnika je predmet obdavčitve njegov zaslužen dobiček, zato jo je praviloma delil, praviloma ne želim. Da bi zmanjšali stroške in odpravo tveganja kršitve zakonodaje, je poslovni subjekt pomembno izbrati pristojni davčni politiki. Ta kompleks je treba upoštevati med operativnimi dejavnostmi.
Davčna politika podjetja se s svojo oblikovanjem nanaša na naslednje dejavnosti poslovnega subjekta: \\ t
Davčno breme ali breme, kot se še vedno imenuje, je odnos, ki se izplača zakladnice podjetja sredstev za poslovni subjekt do skupne mase prihodkov, ki jih je prejel za to, verjetno najbolj med podjetniki, ker ne Skrb le v OP, ki je prejel pravico do poenostavljenega (patenta) plačilni sistem fiskalnih zavez. Obdavčitev patenta je poseben sistem, ki nadomešča številne davke (NDFL, DDV, zavezanost lastnine) in znatno poenostavlja poslovne dejavnosti podjetnika.
Kar zadeva druge poslovne subjekte, morajo nenehno spremljati davčno obremenitev prihodkov, stroške realiziranih proizvodov in skupno vrednost sredstev, ki se ukvarjajo s proizvodnjo sredstev. V primeru znatnega deleža na izhodu je treba zaprositi za uvedbo učinkovitejše davčne politike v podjetju.
Vsaka podjetje ne potrebuje ukrepov za izboljšanje davčne strategije. Pogosto se ta postopek nanaša samo na tiste poslovne subjekte, ki plačajo več kot eno tretjino državne blagajne glede na količino dodane vrednosti na proizvedenih izdelkih. Ker v tem primeru niso le prikrajšani za precejšen delež, temveč tudi mesečno porabo sredstev zastarelih sredstev. Konec koncev, dobiček pred obdavčitvijo ni brezrazsežna vrednost, in celo ga je treba preskusiti v najbolj nepričakovanem trenutku, zlasti z nepismeno fiskalno politiko v podjetju.
Zato je pomembno objektivno ceniti politiko, ki se izvaja v podjetju. In to pomeni, da je treba določiti ravnovesje v zvezi s proizvodnjo lastnih sredstev, oceniti tveganja, ki jih potrdi sedanja zakonodaja, kot tudi zagotavljajo kvalitativno oceno izvajanja strategije v praksi, ker je to pogosto niso opazili vseh svojih elementov.
Uvod
Med številnimi gospodarskimi vzvodi, s katerimi država vpliva na tržno gospodarstvo, davki zasedajo pomembno mesto. V pogojih tržnih odnosov, zlasti na trgu prehoda na trg, je davčni sistem eden najpomembnejših gospodarskih regulatorjev, osnova finančnega in kreditnega mehanizma državne ureditve gospodarstva. Država široko uporablja davčne politike kot poseben regulator vpliva na negativne pojave trga. Davki, kot je celoten davčni sistem, so močno orodje za gospodarsko upravljanje na trgu. Iz pravil, kako pravilno je zgrajen davčni sistem, je učinkovito delovanje celotnega nacionalnega gospodarstva odvisno.
Uporaba davkov je ena od metod gospodarskega upravljanja in zagotavljanju odnosa med nacionalnimi interesi s komercialnimi interesi podjetnikov in podjetij, ne glede na podrejenost oddelka, oblik lastništva in organizacijske in pravne oblike podjetja. Sistem davčnih primerov opredeljuje končno razdelitev dohodka med ljudmi.
Zdaj obstaja veliko vseh vrst davčne literature v zahodnih državah, je nabrala ogromno več let izkušenj. Toda zaradi dejstva, da je davčni sistem Rusije ustvarjen skoraj na novo, danes obstaja nekaj monografij domačih avtorjev ob obdavčitvi, v katerem bi bilo mogoče najti predloge za ustanovitev ruskega davčnega sistema, ki izpolnjuje naše ruske pogoje.
Namen dela, da se pojem obdavčitve s svojimi elementi kot predmet in predmet obdavčitve.
Cilji dela: Razmislite o zgodovini obdavčevanja, dajte pojem obdavčevanja, določiti objekt in predmet obdavčitve.
1. Bistvo obdavčitve
1.1. Davčna zgodovina
Davki so potrebna povezava gospodarskih odnosov v družbi od nastanka države.
Težave obdavčitve so nenehno zasedale um ekonomistov, filozofov, državnikov različnih ERAS. F. Akvinsky (1225 ali 1226 - 1274), določenih davkov kot dovoljena oblika ropa. Sh. Montesquieu (1689-1755) je verjel, da nič ne zahteva toliko modrosti in umov kot opredelitev dela, ki ga sprejemajo subjekti, in tisti, ki jih zapustijo. In eden od ustanoviteljev teorije obdavčitve A. Smith (1723 - 1790) je dejal, da davki za tiste, ki jih plačajo - znak, da ne suženjstvo, ampak svoboda.
Davčni sistem je nastal in razvil skupaj z državo. V najzgodnejših fazah državnih organizacij se lahko oblika obdavčitve šteje za žrtvovanje, ki ni bila vedno prostovoljna, in je bil določen nezapisan zakon.
Kot se razvije država, se je "sekularna" desetina, ki je bila zaračunana v korist vplivnih knezov skupaj s Cerkvim desetino. Ta praksa je obstajala v mnogih stoletjih: od starega Egipta do srednjeveške Evrope. Tako v dr. Grčija v VII-VI stoletja. BC. Predstavniki plemstva so uvedli davke na dohodek v višini 1/10 ali 1/20 dohodka.
Hkrati pa je bilo v zaključnem svetu resno nasprotovanje neposrednemu obdavčevanju. V Atenah, na primer, je bilo verjel, da prost državljan ne bi smel plačati neposrednih davkov. Druga stvar je prostovoljne donacije.
Mnoge države sodobne države so nastale v starem Rimu. V miru državljani niso plačali denarnih filtrov. Stroški upravljanja mesta in države so bili minimalni. Toda v vojnem času, Rimski državljani imajo davke v skladu z njihovim dohodkom.
V stoletjih IV-III. BC. Rimska država je zrasla in vsa nova mesta kolonije temeljijo in osvojila. Obstajala je spremenjena in davčna zakonodaja. V kolonijah so uvedle komunalne davke in dajatve. V primeru zmagovalnih vojn so se davki zmanjšali in včasih popolnoma preklicani.
Potreba po reorganizaciji finančnega izkaza rimske države, vključno z davčno reformo, je bila ena najpomembnejših nalog, ki jih je cesar avgust Oktavian (63G. BC -14.N.).
Že v dr. Rimski davek izvedejo ne le fiskalne, temveč tudi spodbujanje funkcije, ker Prebivalstvo je prispevalo davke z denarjem, prisiljeno je bilo razviti tržni in inventivne odnose denarja, poglobiti proces delitve dela urbanizacije.
Veliko poslovnih tradicij dr. Rim se je preklopil na Byzantium. V zgodnjih Epoh v VII. Vključeno je bilo 21 vrst neposrednih davkov.
Nekaj \u200b\u200bkasneje je postalo finančni sistem Rusije. Zveza starodavne ruske države se je začela šele od konca IX stoletja. Glavni vir dohodka CASNA je bil poklon. Bistveno je bil nereden, nato pa vse bolj sistematičen neposredni davek. Princ Oleg Po svoji trditvi v Kijevu, je bil vključen v ustanovitev danega plemenskega. Tribute je bilo zaračunano na dva načina: "Vozoom", ko je bil vpisan v Kijevu, in "vpenjalno", ko so se knezi ali princjeve ekipe same šle za njo.
Posredna obdavčitev je obstajala v obliki trgovanja in sporov. Tako so bile dajatve zaračunane za prevoz po reki, za pravico do skladišč itd.
Po tatarsko-mongolski invaziji je bil glavni davek "izhod", ki so ga najprej zaračunali baski - pooblaščeni Khan, nato pa ruski knezi sami. "Izhod" je bil obtožen vsake moške duše in iz živine. Vsak poseben princ je sam zbral poklon samega loanata in jo prepustil na Velikega princa za odhod v Horde. Poleg »izstopa« je bilo nekaj redkih. Posledično zbiranje neposrednih davkov v zakladnici ruske države ni več mogoča, zato so dolžni glavni vir domačih plačil.
Kot glavni neposredni davek je Ivan III predstavil "podatke" denarja iz likovnih kmetov in pristanka ljudi. Nato so sledili novim davkom: "YAM", "CORE" - za proizvodnjo orožja, pristojbine za izgradnjo utrdb, ivan IV je uvedla tudi dodatne davke. Posredni davki so bili zaračunani po sistemu odpušcev, katerega glavno je bilo carino in vino.
Čeprav politično združenje ruskih zemljišč pripada koncu XV stoletja, vitki sistem upravljanja javnih financ ni obstajal že dolgo časa. Večina neposrednih davkov je zbrala vrstni red velikega prihoda, hkrati pa so se teritorialna naročila ukvarjala s prebivalstvom. V zvezi s tem finančni sistem Rusije v stoletjih XV-XVII. Bilo je zelo težko in zmedeno.
Bila je nekoliko naročila v vladavini Alexei Mikhailovicha (1629-1676), ki je nastala leta 1655. Računovodski nalog, katerega dejavnosti smo nam omogočili, da natančno določimo državni proračun. Motnja finančnega sistema je bil značilen za druge države.
Sodobno stanje zgodnjega obdobja nove zgodbe se je pojavilo v stoletju XVI-XVII. v Evropi. Ta država še ni imela teorije davkov. Praktično ni obstajal velikega nenehnega davka, tako redno izkazal dovoljenje za vladarje, da bi izterjavo in uvedbo nujnih davkov. Davčni plačniki so običajno ljudje, ki pripadajo 3. razredu.
Država ni imela zadostnega števila strokovnih uradnikov, zato je davčni kolektor postal praviloma Otkupeker. V Evropi se je načina prodaje z avkcijo davčnega izziva izvaja.
Ampak samo na koncu XVII-XVIII. Stoletja. V evropskih državah je začela oblikovati upravno državo, ki je ustvarila uradni aparat in racionalni davčni sistem, ki je sestavljen iz posrednega (Ch. Vloga - trošarine) in neposrednega (CH. Vloga - pacient in predložene) davke.
Toda odsotnost teorije obdavčitve, je hitrost praktičnih ukrepov včasih pripeljala do resnih posledic (primer je lahko solin upor v vladavine Alexei Mikhailovicha)
V zadnji tretjini XVIII, v Evropi, so se aktivno razvili problemi teorije in praks obdavčevanja. Hkrati je neposredna davka v proračunu imela manjšo vlogo v primerjavi s posrednim.
V istem obdobju je bila ustvarjena teorija obdavčevanja. Škotski ekonomist in filozof A. Smith se štejeta kot ustanovitelj. Leta 1776 je knjiga "Raziskava narave in vzrokov bogastva ljudstev" oblikovala osnovna načela obdavčitve.
Bilo je na koncu XVIII. Stoletja. Postavljene so bile temelje sodobne države, ki jih izvajajo aktivni gospodarski, vključno s finančnimi in davčnimi, politikami. To velja za ZAP. Evropa in Rusija.
V celotnem XIX je glavni vir dohodka ostal državni (podrejeni in dvižni) in posredni (trošarinski davki) davki. Odpoved Podachi se je začel od leta 1882. Poleg neposrednih davkov so obstajale ZEMSKIY FEES, posebne pristojbine, dolžnosti. V 80. letih. XIX Century. Začetek obdavčitve dohodka se je začel. Davek od prihodkov je bil ustanovljen iz vrednostnih papirjev itd.
Davčne stopnje v Rusiji so bile izven dvoma, ki so spodbudile industrijele, da bi dobili največji dobiček (ker je stopnja rasti davka od dohodka, odvisno od višine dobička precej majhna).
V Rusiji, v TEK. XIX stoletja. Obdobje urbanizacije in razvoja kapitalizma se je začelo, proračunski prihodki so se povečali, ne le kvantitativne, temveč tudi kvalitativne spremembe.
Toda razvoj Rusije je bil prekinjen: najprej i svetovna vojna (povečanje papirnatih emisij, zbiranje pristojbin, davkov, trošarin, padec rublja, zmanjšanje zlatega staleža, povečanje notranjega in zunanjega dolgovi itd.), nato februarska revolucija (naraščajoča inflacija, neskladnost kmetije, emisije nezavarovanega denarja).
Določen korak vzpostavitve finančnega sistema je prišel po razglasitvi NEP. Zdelo se je tuje koncesije, je bil razvit sistem davkov, posojila, kreditne operacije. Obdobje NEP je pokazalo, da je običajna obdavčitev možna le s pravno ločevanje podjetij iz državnega upravljanja. Toda NEP se je hitro obrnil. V letu 1922-26 se je delež neposrednih davkov povečal s 43% na 82%.
Pomembno vlogo v davčnem sistemu je predstavila promet. V evropskih državah se je razvil v DDV, v Rusiji pa je večji v smeri trošarin. V preteklih letih je promet povzročil odstopanje cen, ni blago iz njihove vrednosti, preprečilo vzpostavitev tržnih cen in razvoj trgovinskih odnosov. Drug pomemben davek je bil dohodek ugoden davek. Bil je predvsem davek na kapital. Priključek nepremičnin je bil progresiven. Posledično je bila vsaka fuzija kapitala skoraj nemogoča. Poleg tega so bili dohodek udeležencev JSC dvakrat obdavčeni: najprej kot kumulativni dohodek AO, nato pa kot izplačane dividende. Takšna davčna zatiranje je potisnila zasebne podjetnike na poti špekulacij, ki je preprečila racionalno koncentracijo in kopičenje kapitala tudi na najbolj primitivni ravni.
V prihodnje je Rusija od davkov sprejela na upravne metode zasega dobička podjetij in prerazporeditev plavuti. Viri skozi proračun države, ki je država na koncu pripeljala na krizo.
1.2. Koncept obdavčitve
Davčni sistem, ki se zaračuna za zvezni proračun in splošna načela obdavčitve in pristojbin, vzpostavljajo zvezni zakon.
Davek - obvezno, individualno brezplačno plačilo, ki se zaračunavajo organizacij in posameznikov v obliki odtujenosti s pravico do lastništva, gospodarskega upravljanja ali operativnega upravljanja sredstev za finančno podporo za dejavnosti državne in (ali) občin.
Zbiranje - obvezen prispevek organizacij in posameznikov, katerih plačilo je eden od pogojev za plačilo pristojbin za javne organe, lokalne oblasti, drugih pooblaščenih organov in uradnikov pravno pomembnih ukrepov, vključno z zagotavljanjem določenih pravic ali izdajanje dovoljenj.
V skladu s čl. V 17. davčnem zakoniku Ruske federacije se davek šteje za uveljavljen le, ko so določeni davčni zavezanci (člen 19 davčnega zakonika o Ruski federaciji) in naslednjih elementov obdavčitve:
1) predmet obdavčitve (člen 38 davčnega zakonika Ruske federacije);
2) davčna osnova (člen 53 davčnega zakonika Ruske federacije);
3) davčno obdobje (člen 55 davčnega zakonika Ruske federacije);
4) davčna stopnja (člen 53 davčnega zakonika Ruske federacije);
5) postopek za izračun davka (čl. 52 davčnega zakonika Ruske federacije);
6) Postopek in čas plačila davka (člen 57, 58 davčnega zakonika Ruske federacije).
Davki so se pojavili z delitvijo družbe v razrede in nastanek države, kot "prispevki državljanov, ki so potrebni za vsebino ... javni organ ...". V zgodovini razvoja družbe, nobena država ni mogla storiti brez davkov, ker izpolnjuje svoje funkcije za izpolnitev kolektivnih potreb, zahteva določeno količino sredstev, ki jih je mogoče sestaviti le z davki. Na podlagi tega se minimalni znesek davčne obremenitve določi z zneskom izdatkov države za izpolnjevanje njegovih nalog: upravljanje, obramba, sodišče, varstvo naročila, - več funkcij, ki so dodeljene državi, več bi morala zbirati davke .
Obdavčitev je sistem distribucije dohodka med pravnimi ali posamezniki in državami, davki pa so obvezna plačila proračunu, ki ga država zaračuna država, ki temelji na pravnem subjektom in posameznikom, da zadovoljijo javne potrebe. Davki izražajo odgovornosti pravnih oseb in posameznikov, ki prejemajo dohodek, da sodelujejo pri oblikovanju finančnih sredstev države. Biti orodje za prerazporeditev, davki so namenjeni ugasnitvi nastajajočih napak v distribucijskem sistemu in spodbujanju (ali zadržujejo) ljudi pri razvoju ene ali druge oblike dejavnosti. Zato davki delujejo kot najpomembnejša povezava finančnih politik države v sodobnih pogojih.
Glavna načela obdavčitve so enotnost in gotovost. Enotnost je en sam državni pristop k davčnim zavezancem z vidika univerzalnosti, enotnosti pravil, pa tudi enako stopnjo škode, ki jo bo dala davčni zavezanec. Bistvo gotovosti je, da je vrstni red obdavčitve vnaprej določen z zakonom, zato je znesek in znesek davka vnaprej znan. Država določa tudi ukrepe za neupoštevanje tega zakona.
Denarna sredstva, ki so bila povzročena z davki, nimajo cilja. Grejo v proračun in se uporabljajo za potrebe države. Država ne zagotavlja davčnega zavezanca v enakovrednem ekvivalentu sredstev za proračun. Razširjanje davčnih plačil je ena od značilnosti, ki sestavljajo njihove pravne značilnosti.
Da bi se dodatno izgnanti v bistvo davčnih plačil, je pomembno določiti osnovna načela obdavčitve, ki je oblikovala Adam Smith v obliki štirih določb:
1. Predmeti države bi morale sodelovati pri zajetju državne porabe, če je mogoče, i.e. Pogosto, dohodek, ki ga uživa pod zaščito vlade. Skladnost s tem položajem ali neupoštevanjem zanje vodi do tako imenovane enakosti ali neenakosti obdavčitve.
2. Davek, ki ga je dolžan plačati vsak, je treba natančno opredeliti in ne proizvaja. Znesek davka, čas in način njegovega plačila morajo biti jasni in so znani kot samega plačnika, in vse druge ...
3. Vsak davek je treba zaračunati v takem času in na tak način, da je najbolj primeren za plačnika ...
4. Vsak davek je treba urediti tako, da odstrani plačnik iz žepa, ki je možen manj kot tisto, kar vstopi v blagajno.
Sodobna davčna načela so naslednja: \\ t
1. Raven davčne stopnje je treba vzpostaviti ob upoštevanju možnosti davčnega zavezanca, tj. Stopnja dohodka. Davek od dohodka mora biti progresiven (to je več prihodkov, daljši odstotek se plača v obliki davka). To načelo je opaženo daleč od vedno, nekateri davki v mnogih državah se izračuna sorazmerno (davčna stopnja je enaka za vse obdavčljive zneske).
2. Treba je narediti vse, da je bila obdavčitev dohodka zapadla. Večkratni dohodek ali kapitalski napadi so nesprejemljivi. Primer izvajanja tega načela je nadomestitev v razvitih državah davka na promet, kjer se je promet pojavil na naraščajočo krivuljo, na DDV, kjer je na novo ustvarjen čisti izdelek obdavčen le enkrat do njenega izvajanja.
3. Obveznost plačila davkov. Davčni sistem ne bi smel dvomiti iz davčnega zavezanca v neizogibnosti plačila.
4. Sistem in postopek plačevanja davkov mora biti preprosta, razumljiva in primerna za davkoplačevalce in ekonomičnost za institucije, ki zbirajo davke.
5. Davčni sistem mora biti prilagodljiv in lahko prilagodljiv za spreminjanje družbeno-političnih potreb.
6. Davčni sistem bi moral zagotoviti prerazporeditev BDP, ki je ustvarila in je učinkovito orodje za državno gospodarsko politiko.
2. Objekt in predmet obdavčitve
2.1. Določitev predmeta obdavčitve
Prvi v sovjetski finančni in pravni znanosti je bila predlagana pravna opredelitev obdavčevanja. Tsapkin. V svojem delu je "pravna ureditev davčnih odnosov v ZSSR", je ugotovil, da je v vsakem davčnem pravu, poleg navedbe tistega, ki je davkoplačevalec, je prav tako naveden, če obstajajo kakšne okoliščine, je ta oseba dolžna davek.
Kasneje je pojasnil svojo opredelitev predmeta obdavčitve: "Takšna osnova za pobiranje davkov (dejanska okoliščina) lahko služi kot določen dohodek, dobiček, posedovanje strukture, itd, tj. Razpoložljivost objekta obdavčitve."
Številni avtorji se spoštuje z vidika, v skladu s katerim je predmet obdavčitve ločena tema materialnega sveta, ki v nekaterih primerih opravlja funkcijo na podlagi ustreznega davka, njegovega obsega. Podobno stališče se upošteva N.I. Kemikalije. To kaže, da v vsakem davčnem pravu vsebuje "opredelitev objekta obdavčitve, tj. Ki je predmet obračunavanja davka. To je lahko dohodek (dobiček), stroški določenega blaga, posamezne dejavnosti, lastnine ...".
Vendar pa ta položaj sam vsebuje nekaj protislovja.
Na primer, vrsto dejavnosti pravnega ali posameznika ni mogoče pripisati subjektom materialnega sveta, to je precej nekatere dejanske okoliščine, ki izražajo v nekaterih pravnih dejstvih: v ukrepih pravne in dejanske narave.
Nemogoče je zaračunati davek na kakršno koli dejavnost, lahko služi le kot podlaga za nastanek določene davčne obveznosti. Tudi če bo predmet objekta deloval, kot N.I. Kemikalije, materialni predmet, kot je nepremičnina, potem ni mogoče priznati kot osnova za obračun davkov. Takšna osnova v primeru davka na nepremičnine je njen izraz vrednost (pri pobiranju zemljišč - zemljišča - zemljišča). Res je, v starih časih so bili primeri davčnih nastankami neposredno na ločeno vsebino materialnega sveta, zlasti znanega davka Peter I na brado. Toda tudi zgoraj navedeni primer ni povsem pravilen, saj je ta vrsta obveznega plačila mogoče pripisati davkom z velikim raztezanjem: nima številnih znakov, povezanih z davki.
Tako je treba prisotnost objekta obdavčitve obravnavati predvsem kot pravno dejstvo, ki ustvarja obveznost plačila davka.
Podoben pristop k opredelitvi objekta objekt je posledica izvirnosti davčnih odnosov, v katerih se gospodarska in pravna načela tesno prepletajo in ki vedno zagovarjajo v obliki pravnih razmerij. Slednje se lahko pojavi le v prisotnosti določenega pravnega dejstva, na primer, na primer, kako prejemati dobiček, proizvodnjo in prodajo trošarinskih izdelkov, opravljanje dejavnosti z vrednostnimi papirji itd.
Po 1. delu čl. 38 Davčnega zakonika o Ruski federaciji "Obdavčitve obdavčitve so lahko poslovanje na področju prodaje blaga (dela, storitev), premoženja, dobički, dohodek, stroški izvedenih proizvodov (opravljene storitve) ali drugačen predmet z vrednostjo, kvantitativno ali Fizikalne značilnosti, s prisotnostjo, katere davkoplačevalska zakonodaja o davkih in pristojbinah zavezuje nastanek obveznosti plačila davka. "
Vsak davek ima neodvisen predmet obdavčitve.
Predmet obdavčitve je dodeljen 17. členu Davčnega zakonika Ruske federacije enemu od elementov, če ne bi bilo davek, ki se ne šteje za uveljavljeno.
Za razliko od predhodno aktivnega prava Ruske federacije "o osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji", v kateri je bil edini člen 5 posvečen obdavčitvi, NK Ruske federacije vsebuje šest členov (člen 38- 43 davčnega zakonika Ruske federacije), v katerem je koncept razkrit davčni predmet.
V literaturi o davčnem pravu so davčni predmeti opredeljeni kot pravna dejstva (dejanja, dogodki, države), od katerih obstajajo dolžnosti na plačilo davkov.
Takšna pravna dejstva morajo biti odgovorna za določena merila, in sicer: imeti vrednost, kvantitativne ali fizične značilnosti. Predmeti, zlasti nepremičnine, dobiček, dohodek, poslovanje za prodajo blaga (dela, storitve), stroški izvedenega blaga (opravljeno delo, opravljene storitve) so dodeljene objektom.
Seznam predmetov ni izčrpen. Zakonska dejanja o davkih in pristojbinah lahko vsebujejo druge, poleg tistih, ki so našteti v členu 38 Davčnega zakonika Ruske federacije, razloge, s katerimi se zavez plačnik nastane obveznost izračunavanja in plačila davka.
Isti predmet se lahko obdavči z eno vrsto samo enkrat za obdobje, ki ga določa zakon.
Za davčne namene v okviru nepremičnine, vrste zmogljivosti za državljanske pravice v zvezi z lastnino v skladu s civilnim zakonikom Ruske federacije, razen lastninskih pravic.
Vrste zmogljivosti za državljanske pravice, povezane z nepremičninami, so navedene v čl. 128 Civilni zakonik Ruske federacije, in sicer: stvari, vključno z denarjem in vrednostnimi papirji, druga lastnina. Civilne pravice so tudi: lastninske pravice, ki se ne pripišejo davčnemu zakoniku Ruske federacije; Delo in storitve; informacije; rezultate intelektualne dejavnosti, vključno z izključnimi pravicami (intelektualna lastnina); Neopredmetene koristi.
Pomanjkljivo za prodajo ali izvedeno (odtujeno na podlagi povrśanja) Vsako premoženje, vključno z lastninsko pravico, priznava blago. V skladu s tem je postopek z blagom ali njihovim stroškom pripadajo predmetom obdavčitve.
NK Ruske federacije je izvedla razliko med delom in službo. Oba koncepta priznava dejavnosti. Razlika med njimi je v uspešnosti.
Rezultati dela so materialni in se lahko izvajajo v interesu organizacije ali posameznikov. Storitev nima materiala izražanja in porabi v procesu dejavnosti.
V civilni zakonodaji delo izraža odnose na področju pogodbe.
Davčni kodeks Ruske federacije se nanaša na dobiček in dohodek davčnim predmetom, ne da bi opozoril na razlike med temi koncepti.
V davčnem pravu je izvajanje vedno razumelo odtujenost v korist premoženja ali rezultatov opravljenega dela, opravljene storitve.
Davčni kodeks Ruske federacije priznava realizacijo odškodnine za lastništvo blaga, rezultate opravljenega dela, opravljanje storitev organizacije ali posameznega podjetnika drugi osebi.
Prenos lastništva blaga, rezultate opravljenega dela, opravljanje storitev brez stroškov se pripozna kot izvajanje le v primerih, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije.
Prehod lastninskih pravic kot posledica izmenjave blaga, del ali storitev je tudi realizacija.
Davčni objekt je ekološko povezan z trenutkom prodaje blaga, del in storitev.
V civilnem pravu se v trenutku izvajanja določi trenutek izvršitve obveznosti po pravilih civilnega prava. Davčna zakonodaja ima specifičnost - trenutek prodaje blaga (dela, storitve) je odvisen od računovodskih usmeritev, sprejetih v organizaciji.
Obstajata dve metodi za obračunavanje objektov obdavčitve - gotovina in kumulativna. Odvisno od uporabljene metode organizacija določa trenutek dogodka obdavčitve objekta.
Denarna metoda upošteva trenutek prejemanja sredstev in proizvodnje plačil v naravi. V skladu s to metodo je dohodek napovedan vse zneske, ki jih davčni zavezanec resnično prejme v določenem obdobju, stroški pa so dejansko plačani zneski. Ta metoda upošteva le tiste zneske (premoženje), ki so dodeljeni davčnemu zavezancu v določeni pravni obliki, na primer, pridobljeni v gotovini v gotovini, prenesejo na nepremičnine z oblikovanjem nekaterih dokumentov itd.
Z metodo shranjevanja dohodek priznava vse zneske, pravica do prejema, ki se je pojavila od davčnega zavezanca v tem davčnem obdobju, ne glede na to, ali so v resnici.
Ocena davčnega objekta je povezana s pojem "davčne osnove" in je odvisna od metode njenega računovodstva. To včasih vodi do napačnega razumevanja civilnih odnosov v posebnih davčnih razmerah in nepravilno uporabo norm davčne zakonodaje in pristojbin.
Odstavek 3 39. člena Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje seznam dejavnosti in transakcij, ki jih za davčne namene ne pripoznajo s prodajo blaga (dela, storitvami) in zato ne ustvarjajo predmeta obdavčitve.
Posamezne določbe tega odstavka so se odražale v sedanji davčni zakonodaji v obliki dajatev, tj. predmetov, ki niso predmet obdavčitve. Značilnost lokacije v operacijah NC RF in transakcijah, ki jih prodaja blaga (dela, storitev) ni pripoznala, je, da njihova navodila iz odstavka 3 39. člena Davčnega zakonika pomenijo izključitev iz predmetov obdavčitve s strani vseh Davki, uvedeni na prodajo blaga (dela, storitve) kot predmet, in ne zahteva podvajanja teh pravil v posebnem delu davčnega zakonika Ruske federacije.
Ne priznava s prodajo odvzema premoženja blaga z zaplembo (člen 243 Civilnega zakonika Ruske federacije) in dediščino premoženja (člen 129 Civilnega zakonika Ruske federacije), kot tudi pritožba na \\ t lastništvo nad drugimi osebami zlorabila (člen 225 Civilnega zakonika Ruske federacije) in opustitev (226. člen Civilnega zakonika Ruske federacije) stvari, slabe živali, najdbe (člen 227, 228, 228. člena Civilnega zakonika Ruska federacija) in Clade (člen 233 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Opozoriti je treba, da civilni zakonik Ruske federacije neposredno predvideva pogoje za dediščino v celotnem partnerstvu (člen 78), v družbi z omejeno odgovornostjo (člen 93) v zadrugi (člen 111). Velikost nepremičnine, ki je izključena iz obdavčitve v takih primerih, se določi ob upoštevanju pravil po zahtevkih 5 odstavka 3 39. odstavka 39. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Depoziti v okviru preprostega sporazuma o partnerstvu (Sporazum o skupnih dejavnostih) niso predmet davka od dohodka (str. 4. člena 39. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prenos premoženja v višini začetnega prispevka udeleženca pogodbe o preprostem partnerstvu (Sporazum o skupnih dejavnostih) ali njenega naslednika v primeru svojega deleža premoženja, ki je celotna lastnost pogodbenih udeležencev, \\ t ali delitev takega premoženja ne priznava z izvajanjem (člen PP.6 P.3. 39 Davčni kodeks Ruske federacije) in zato ne predstavlja predmeta obdavčitve.
Naknadni prenos premoženja v višino začetnega prispevka udeleženca gospodarske družbe ali partnerstva (njegovega naslednika ali dediča) na izstopu (upokojitev) iz gospodarske družbe ali partnerstva, pa tudi med distribucijo premoženja Izvajanje gospodarske družbe ali partnerstva med njenimi udeleženci (SUN.5 odstavka 3 čl. 39) se ne priznava.
2.2. Davčni predmet.
Torej, v smislu člena 1330 Civilnega zakonika Ruske federacije in 25. člena Pravnega zakona Ruske federacije "o državni registraciji pravic do nepremičnin in transakcij z njimi", gradbene naprave se nanašajo na nepremičnine, če Ne veljajo sedanja pogodba o gradnji.
V skladu s tem bo obdavčitev takšnih objektov pri njihovem izvajanju izvedena v skladu s pravili za izvajanje nepremičnin. V nasprotnem primeru bo predmet obdavčitve strošek gradbenih del.
Eden od bistvenih elementov zakona o davčni in pravni zasnovi vsakega davka je predmet obdavčitve. Kdor služi kot osnova za ločevanje davkov na različne vrste. Vsak posamezen davek bi moral imeti svoj objekt obdavčitve z drugimi davki.
Isti predmet se lahko obdavči z eno vrsto samo enkrat. Na tjah mag. IVlieva v resnici ne gre za predmet obdavčitve, ampak o drugem pomembnem elementu davčnega zakona - na predmet davka.
V davčnem zakoniku Ruske federacije davek na davek ni našel prave konsolidacije. Analiza davčnega zakonika kaže, da je prišlo do dejanske kombinacije takih konceptov kot predmet in predmet obdavčitve.
Preden vnesete enega ali drugega davka, država išče in ugotavlja, da je predmet materialnega sveta, ki bi bil podlaga za obdavčenje, materialno osnovo davka. Zgodba je polna dejanskih in zelo radovednih primerov iskanja s strani obdavčevanja predmetov: To je klavir, petje ptic, in rase konji, posadke, žamet in čipke, vse vrste draguljev in okraskov, kot tudi Nenavadne vrste struktur in zgradb - govoreče Erkers in balkoni - služijo predmet obdavčitve je do našega stoletja.
Danes, druga, učinkovitejša in enostavna za-namestitev, zemljišča, nepremičnine, dobiček, plače, itd so bili nadomeščeni danes. Toda izbira in določitev predmeta obdavčitve sta le prvi korak k vzpostavitvi davka . Po tem je treba opredeliti pravno razmerje med davčnim subjektom in predmetom obdavčevanja.
S. G. S. S. S. S. PEPELEEV, Pravilno, upravičeno opaža, sama zemljišča je predmet materialnega sveta in obdavčitve - ne ustvarja nobenih davčnih posledic. Takšne posledice ustvarjajo določeno stanje predmeta v zvezi s predmetom obdavčitve, v tem primeru, premoženja.
Identifikacija predmeta obdavčitve in njegovega predmeta izhaja iz odstavka 1 čl. 53 Davčna kodeksa Ruske federacije, kjer se pokaže vsebina davčne osnove: "Davčna osnova je vrednost, fizična ali druga značilnost objekta obdavčitve."
Možno je meriti z vsemi značilnostmi le subjekt, ne pa tudi pravnih dejstev (dejanj, dogodkov, držav), na primer, uvoz blaga na ozemlje Ruske federacije. Slednji je predstavljen kot eden od primerov objekta obdavčitve.
M.f. IVLiyev meni, da identifikacija pojmov "obdavčevanja objekta" in "predmet obdavčitve" vodi do negativnih učinkov za davkoplačevalce, saj pomembno vpliva na kvalifikacije davčnih prekrškov.
Zaključek
Obdavčitev je sistem distribucije dohodka med pravnimi ali posamezniki in državami, davki pa so obvezna plačila proračunu, ki ga država zaračuna država, ki temelji na pravnem subjektom in posameznikom, da zadovoljijo javne potrebe. Načela obdavčitve so enotnost in gotovost.
Eden od bistvenih elementov zakona o davčni in pravni zasnovi vsakega davka je predmet obdavčitve. Kdor služi kot osnova za ločevanje davkov na različne vrste. Vsak posamezen davek bi moral imeti svoj objekt obdavčitve z drugimi davki. Isti predmet se lahko obdavči z eno vrsto samo enkrat.
Obdavčitve so lahko nepremičnine, dobički, dohodek, stroški izvedenega blaga (opravljeno delo, opravljanje storitev) ali drugačna gospodarska fundacija, ki ima vrednost, kvantitativne ali fizične značilnosti, s prisotnostjo davčnega zavezanca o davkih in okrajih davek na plačilo davka.
Za namene obdavčitve je pomembno razlikovati med predmeti obdavčevanja v primerih, ko je postopek in velikost izračunane davčne obveznosti odvisna od kvalifikacije subjekta.
Predmet davka je predmeti materialnega sveta, s katerim se zaveže zakon, ki se zavezuje pojav davčnih obveznosti.
Cilj obdavčitve se praviloma določi kot prava stvar (avto, stanovanje, zemljišče), za katero je storjeno civilno pravo, ki vključuje videz predmeta obdavčitve, ali razpoložljivosti nepremičnine je predmet obdavčitve.
Bibliografija
1. Davčni kodeks Ruske federacije (s spremembo in dodatno. Za julij 2005) // Garant ATP.
2. IVLIJA M.F. Davčna zakonodaja in davčna reforma v Rusiji // Bilten Univerze v Moskvi, Serija 11, Zakon, 2007, št. 3.
3. Kamyshanov P.I. "Osnove obdavčitve v Rusiji" - M.: ELISTA: APP "DZHANGAR" 2006.
4. LYKOV L.N. Davki in obdavčenje v Rusiji: študije. Za univerze. M.: Beck, 2007.
5. Davki in davčni zakon. - M.: Analitika-Press, 2004.
6. Znanstveni in praktični komentar o ustavi Ruske federacije / D. Ed. V.V. Lazarev je sistem garanta, 2003.
7. Osnove davčnega prava. - M.: Investicijska fundacija, 2005.
8. Kemična N.I. Finančno pravo: Vadnica. M., 2006.
Davki - obvezna, brezplačna, nepovratno plačila, ki jih redno zbirajo pooblaščene vladne agencije, da bi zadostile potrebam države v finančnih virih.
Davčni sistem - To je celota davkov in pristojbin, ki so plačnika zaračunane na način in na določenih pogojih.
Potreba po davčnem sistemu izhaja iz funkcionalnih ciljev države. Zgodovinske značilnosti razvoja državnosti vnaprejpine vsaka nova faza razvoja davčnega sistema. Tako je struktura in organizacija davčnega sistema države označuje njeno raven Država I. ekonomski razvoj.
Prav tako so opredeljena načela izgradnje davčnega sistema v Ruski federaciji. V Rusiji Acts. davčni sistem tri ravni, ki je sestavljen iz in, ki ustreza globalnim izkušnjam zveznih držav.
Doslej je glavni zakonodajni akt o davkih Davčna oznaka Ruske federacijesestavljen iz dveh delov (splošnih in posebnih), ki urejajo tako splošna načela izgradnje davčnega sistema in odnos med državo in davkoplačevalci za posebne vrste davkov. Prvi del davčne zakone je začel veljati 1. januarja 1999, drugi dve leti kasneje.
Učinkovitost davčnega sistema je zagotovljena s skladnostjo z nekaterimi merili, zahtevami in načeli obdavčitve. Na podlagi gradnje večine obstoječih davčnih sistemov so ideje, ki so oblikovane v svojem delu "Študija narave in vzrokov za bogastvo ljudi" (1776) v obliki Štiri osnovna načela obdavčitve:
Davčni sistem države je kompleksen mehanizem, ki je sestavljen iz velikega števila raznolikih davkov. Kot je bilo že omenjeno, so ti davki namenjeni dopolnjevanju državnega proračuna ali vpliv na obnašanje gospodarskih subjektov. Pogosto ti cilji nasprotujejo drug drugemu.
Na primer, da bi plačali koristi najrevnejšim segmentom prebivalstva, je država lahko zainteresirana za povečanje davčnih prihodkov, če pa se uvede davek z regresivnim značajem, bo resnost tega davka padla na iste revne.
Oznaka davčnega sistema se pojavi samo zaradi želje po distribuciji davčne obremenitve med različnimi skupinami davkoplačevalcev na podlagi načel pravice in učinkovitost. Nemogoče je popolnoma združiti ta načela - vedno je potrebno delno žrtvovati učinkovitost v korist pravičnosti ali obratno.
Ker so nekatere pomanjkljivosti davčnega sistema načeloma neizogibne, je treba opredeliti merila, na podlagi katerih bo ocenjen davčni sistem.
1. Enakost obveznosti. To merilo temelji na avanturi, sprejetih v družbi. Zakon države za prisilo (prisilno obdavčitev davkov) bi se morala enako uporablja za vse državljane. Ker so ljudje v različnih gospodarskih razmerah, jih je treba združiti v bolj homogene skupine. Diferenciacija je treba izvesti z jasnimi merili, povezanimi z rezultati posameznikov posameznikov, in ne s svojimi prirojenimi lastnostmi. Enakost obveznosti se štejejo za navpično in vodoravno.
2. Gospodarska nevtralnost Odraža učinkovitost davčnega sistema. S tem merilom se ocenjuje vpliv davkov na tržno obnašanje potrošnikov in proizvajalcev, pa tudi učinkovitost razdelitve omejenih sredstev.
Kot je prikazano zgoraj, večina davkov vpliva na motivacijo gospodarskih subjektov in jih spodbuja, da se odločitve, ki se razlikujejo od tistih, ki so bile sprejete v odsotnosti tega davka. Takšni davki se imenujejo izkrivljanje. Davek, ki nima takšnih ukrepov, je nerazporejen (na primer, pavšalni subtilen). V idealnem primeru bi moral davčni sistem vsebovati nerazvrstitev davkov, vendar tak sistem ne izpolnjuje drugih meril.
3. Organizacijsko(ali upravno) preprostost.povezane s stroški za pobiranje davkov. Z vidika pobiranja davka, stroški ohranjanja davčnega sistema, stroški časa in sredstev plačnikov, povezanih z opredelitvijo davčnih zneskov, njihov prenos na proračun in dokumentiranje pravilnosti davkov, posvetovalni stroški itd.
Preprostejši konstruiran sistem, nižji strošek njegovega delovanja.
4. Davčna prilagodljivost Sposobnost sistema, da se ustrezno odzove na spremembo makroekonomskih razmer, predvsem za spremembo faz poslovnega cikla.
Primer prilagodljivega davka lahko služi kot davek na dobiček, ki gladi cikel poslovne dejavnosti in deluje kot vgrajen stabilizator. V fazi dviganja ta davek omejuje podjetniško dejavnost, saj se povečanje bremena davka dogaja in ne rast dobička. Nasprotno, na stopnji recesije, se breme davka zmanjša hitreje kot dobiček, ki spodbuja podjetnike za povečanje svoje dejavnosti.
5. Preglednost - vključuje možnost nadzora davčnega sistema od glavne mase davkoplačevalcev. Ljudje morajo jasno predstavljati, kakšne davke plačajo, po kakšni stopnji, kako je plačilo opravljeno, itd S tega vidika niso preglednejši podatki (kupec v trgovini ne more ceniti DDV, carinske pristojbine itd., Vključenih v ceno blaga), neoznačeno (ker ni znano, katere cilje bodo uporabljene), Organizacijski in kompleksni davki.
Zaradi obstoječe raznolikosti davkov v Ruski federaciji je bila potreba po njihovi klasifikaciji. Pripisovanje določenega davka do določene vrste vam omogoča, da bolj razumete njegovo bistvo in vsebino. V teoriji obdavčitve za razvrščanje davkov se uporabljajo različna merila.
Davki so razdeljeni na naslednje vrste:Zaprt seznam regionalnih in lokalnih davkov služi kot jamstvo davčnega zavezanca iz poskusov lokalnih oblasti za dopolnitev prihodkov ustreznih proračunov z uvedbo dodatnih prispevkov.
Prav tako se določi postopek za določitev takšnih davkov, kot tudi postopek za začetek veljavnosti in uporabi teh posebnih davčnih režimov. Posebni davčni režimi lahko zagotovijo izvzetje iz obveznosti plačila posameznih zveznih, regionalnih in lokalnih davkov, določenih v členih 13-15 davčnega zakonika.
V skladu s 18. členom davčnega zakonika posebni davčni režimi vključujejo: \\ t
Klasifikacija davkov na pripadnost ravni upravljanja in oblasti v povezavi z zvezno strukturo Ruske federacije pomeni uvedbo koncepta davčnega federalizma - zakonodajna ustanavljanja enakih odnosov med zveznim centrom in subjektom federacije v Oblikovanje proračunskih prihodkov vseh ravneh, doseženih zaradi optimalne kombinacije njihovega davčnega potenciala, izpolnjenih finančno - ekonomske, socialne funkcije in obstoječe družbene potrebe.
Davčni federalizem - to je razlika in distribucija davkov med stopnjami proračunskega sistema države, tj. Ta kombinacija odnosov na davčnem področju med Rusko federacijo in njenimi subjekti, lokalnimi vladami, ki so posledica potrebe, da organ, zapisan v Ustava.
Glavni cilj davčnega federalizma je zagotoviti enotnost države in stabilnost njegovega socialno-ekonomskega razvoja, ki temelji na zadovoljstvu potreb vseh ravni upravljanja zaradi prerazporeditve dela BDP med povezavami proračunskega sistema .
Osnova davčnega federalizma je naslednja načela: \\ t|
Tip davka |
Opredelitev |
nadzor |
Komentarji |
|
|
Davčna osnova |
Davčna stopnja |
|||
|
Davek na dobiček |
Orodje za stabilizacijo mobilnega davka |
|||
|
Davek na dohodek posameznikov |
Remiatrial, orodja za stabilizacijo, mobilna davčna osnova |
|||
|
Prodajni davek na več ravneh (DDV) |
Decentralizirano upravljanje je težko predložiti, če se stopnje in baze razlikujejo v regijah |
|||
|
Obdavčitev na kraju proizvodnje preprečuje davčni izvoz |
||||
|
Davek na nepremičnine |
Nemobilna davčna osnova, plačilo na načelu koristi |
|||
Na podlagi prvega znaka, neposredni davki vključujejo davke, ki se izvedejo v proračun veljavnih davkoplačevalcev, in posredni davki se vpišejo v proračun s strani tretjih oseb in bodo preneseni na končne uporabnike blaga, dela, storitev. Na podlagi druge značilnosti neposrednih davkov vključuje davke, ki se zaračunavajo z razgradnjo listov, zalog; In posredni davki - davki, ki se zaračunavajo s tarifami. V skladu z gospodarskim znakom, neposredni davki vključujejo davke, zaračunane iz proizvodnje (dohodek, premoženje), in za posredno - davke, ki se zadolže za porabo (odhodki, uporaba premoženja). Neposredni davki vključujejo davek na nepremičnine, davek od dohodka, davek od dohodkov pravnih oseb, in posredni davki - davek na dodano vrednost, trošarine.
Davčna omejitev - To je omejevalna raven obdavčitve, katerih presežek vodi v zmanjšanje davčnih prihodkov in, v katerem je delež bruto domačega proizvoda optimalen za plačnike in državno zakladnico, prerazporeditev prek proračunskega sistema. Davčna omejitev je izražena načeloma sorazmernosti. Načelo sorazmernosti je svetlo, ki ga ponazarja krivulja za namestitev. Krivulja kaže, da pri dvigu davčne stopnje pred davčno mejo, davčni prihodki proračuna povečajo.
Vendar, ko davčna meja presega raven davčnih omejitev, davek vodi do dejstva, da ima davčni zavezanec čisti dohodek, praktično ostaja. Zmanjšanje gospodarske aktivnosti se začne, in davčna utaja postane velika narava. Umetno podcenjevanje davčne osnove se pojavi, gibanje bruto domačega proizvoda v obseg ekonomije v senci in, kot rezultat, zmanjšuje davčne prihodke proračuna.
Pri določanju vpliva davkov na gospodarsko rast je treba upoštevati razmerje med stopnjami obdavčitve in obsegom davčnih prihodkov v proračun. Za označevanje sprememb davčnih prihodkov pod vplivom opredelitve gospodarskih dejavnikov (bruto domači proizvod, dohodki prebivalstva, raven maloprodajnih cen, itd) v makroekonomiji uporablja koeficient davčne elastičnosti.
Koeficient davčne elastičnosti se izračuna s formulo: \\ tKoeficient davčne elastičnosti kaže, kako se prihodki od obresti spreminjajo s spremembo definicijskega faktorja za 1%. Če je enaka eni, potem je delež državnih davčnih prihodkov je stabilen. Če je koeficient več kot enota, potem se davčni prihodki povečajo hitreje kot povečanja BDP, delež davčnih prihodkov v BDP pa se poveča. Z dejavnikom, ki je manjša od enote, se delež davčnih prihodkov v BDP zmanjša.
V skladu s čl. 17 Davčnega zakonika o Rusiji se davek šteje za uveljavljen le, če so določeni davčni zavezanci in naslednji postopki obdavčitve: \\ t
Davkoplačevalce - Organizacije in posamezniki, v katerih je v skladu z davčnim zakonikom zaupano plačilo davkov.
Pravice davkoplačevalcev (Čl. 21 davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni zavezanci so upravičeni do: \\ t
Dajatev davkoplačevalci (Člen 23 davčnega zakonika Ruske federacije). Obveznosti na davčnem zavezancu nastanejo v prisotnosti objekta (subjekta) obdavčitve in na podlagi razlogov, ki jih določajo zakonodajni akti. Davčni zavezanci v skladu z davčno zakonodajo bi morali: \\ t
Davčni zastopnik - Oseba, ki je v skladu s kodeksom, je zaupana obveznosti na izračun, ki ima davkoplačevalce in prenos na ustrezen davčni proračun (na primer davčni zastopnik o dohodnini za posameznike - organizacija delodajalcev.)
Davčni predmet - prodaja blaga (dela, storitev), premoženje, dobiček, dohodek, pretok ali drugo okoliščino, ki imajo vrednost, kvantitativno ali fizično značilnost, s prisotnostjo, katere zakonodaja o davkih in pristojbin povezuje nastanek davčnega zavezanca za plačilo davek (čl. 38 davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčne osnove - Vrednost, fizične ali druge značilnosti davčnega objekta.
Obdavčljivo obdobje - koledarsko leto ali drugo obdobje (mesec, četrtletje) v zvezi s posameznimi davki, na koncu katere se določi davčna osnova in se izračuna znesek davka, ki se plača.
Davčna stopnja - vrednost davčnih časovnih načrtovanj na enoto merjenja davčne osnove. Davčne stopnje se lahko namestijo v absolutnih količinah (trdne stopnje) ali v frakcijah davčnemu objektu (obrestne mere). Obrestne mere so razdeljene na sorazmerna, regresivna in progresivna (in napredovanje je lahko enostavno - velja za celoten predmet in kompleks - povečana stopnja se uporablja za del davčnega objekta).
Postopek za izračun davka - v skladu s čl. 52 Ruske federacije davčni zavezanec neodvisno izračuna znesek davka, ki se plača za davčno obdobje, ki temelji na davčni osnovi, davčni stopnji in davčnih olajšavah.
V primerih, ki jih zagotavlja zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah, se lahko obveznost za izračun zneska davka dodeljuje davčnemu organu ali davčnemu pooblastilu. V primeru, da je obveznost izračuna zneska davka dodeljen davčnemu organu, najpozneje 30 dni pred plačilnim rokom davčnega organa pošlje davčno obvestilo davčnemu zavezancu. Obvestilo o davku mora navesti znesek obveznosti davka, izračun davčne osnove, pa tudi plačilni rok davka. Obvestilo o davku se lahko prenese na vodjo Organizacije (njegov legitimni ali pooblaščeni zastopnik) ali fizični osebi (njegov legitimni ali pooblaščeni zastopnik), v prejemu ali kako drugače potrjuje dejstvo in datum njegovega prejema. V primeru, da so določene metode nemogoče dati davčno obvestilo, se to obvestilo pošlje po pošti s priporočenim pismom. Obvestilo o davku velja za pridobitev po šestih dneh od datuma registriranega pisma.
Postopek in čas plačila davkov - plačilo davka na enkratno plačilo celotnega zneska davka ali podrobneje, določene z zakonom, v Or. Posebni postopek in pogoji davčnih plačil se določijo v skladu z davčnim zakonikom v zvezi z vsakim davkom. V nasprotju z davčnim plačilnim obdobjem davčni zavezanec plača kazni na način in pod pogoji, ki jih določa zakon. Časovni razpored davkov in pristojbin se določi z datumom koledarja ali iztekom obdobja, izračunanega po letih, četrti, mesecih in dnevih, kot tudi navedbo dogodka, ki bi ga moralo prišlo ali pojaviti, ali ukrep, ki mora biti storjeno. V primerih, ko davčne osnove izračuna davčni organ, obveznost plačila davka se pojavi ne prej kot datum prejema davčnega obvestila.
Davčne olajšave V skladu z davčnim zakonikom se dajatve pripoznajo kot ločene kategorije davkoplačevalcev in plačnikov pristojbin, ki jih določa zakon o davkih in nadomestilah za pristojbine v primerjavi z drugimi davkoplačevalci ali plačniki pristojbin, vključno s sposobnostjo, da ne plačajo davka ali zbirajo ali plačajo v manjši podlagi. Norme zakonodaje o davkih in pristojbinah, ki določajo razloge, postopek in pogoje za uporabo dajatev za davke in pristojbine, ne morejo biti posamezniki.
Predmet organa (državni ali občinski organi) pri podrejenem objektu. V zgodovini, primeri nasilnega zasega nepremičnin, vendar v našem času, je umik običajno posledica prostovoljnega in obveznega načela. Obdavčitev je glavni vir državnih organov financiranja.
Davčni sistem je kompleks vseh davkov in pristojbin. Osnove tega sistema so zapisani na državni ravni v posebnih davčnih kodah ali drugih regulativnih aktih. V Ruski federaciji je 5 vrsta davčnega sistema:
Davčni zavezanec - To je pravni ali posameznik, za katerega je država zaupana plaču davkov. V skladu z davčnim zakonom imajo davkoplačevalci svoje pravice in obveznosti.
Davčne osnove - kombinacijo davčnih predmetov za določeno obdobje na določenem ozemlju. Grobo - seznam vseh davkoplačevalcev.
Davčna politika (Or. fiskalna politika) - Ena od metod intervencije države v gospodarstvu, da se zagotovi stabilnost gospodarstva in zapolniti državni proračun. Pod vplivom gospodarskih razmer in sedanjega gospodarskega cikla lahko država izvaja različne vrste davčnih politik - odvračanje ali spodbujanje, diskrecijsko ali samodejno (vzpostavitev spremenjenih davčnih stopenj ročno ali samodejno, odvisno od spremembe gospodarskih razmer).
Davčno pravo - sistem pravnih norm, ki urejajo družbene odnose na področju obdavčevanja. Viri davčnega prava, praviloma, so: ustava države, davčni zakonik in drugi vladni regulativni akti. Ne zamenjajte davčnega prava s proračunskim zakonom.
