Praviloma, ustanovljen z odstavkom 1 čl. 284 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, davčna stopnja od dohodnine je enaka 20%, razen primerov, ki jih določa odstavek 1.1 - 5.1 tega člena.
Na podlagi odstavka 1.1 čl. 284 davčnega zakonika Ruske federacije v davčno osnovo, določi organizacije, ki izvajajo izobraževalne in (ali) zdravstvene dejavnosti (z izjemo davčne osnove, davčne stopnje, na kateri so določena klavzula 3 in 4 tega člena), se uporablja stopnja 0%, ob upoštevanju značilnosti, ki jih umetnost. 284.1 NK RF.
V skladu z odstavkom 1 imenovanih členov Organizacije pri izvajanju teh dejavnosti upravičen Uporabite stopnjo davka na nič, to je dejansko, ne plača tega davka. Ta okoliščina, po mnenju avtorja, omogoča preučitev takšnega reda obdavčitve preferencialnega, ki je s silo dela 6 čl. 5 ZVEZNIH ZAKONOV N 395-FZ AKTI od 1. januarja 2011 do 1. januarja 2020 Vendar je treba upoštevati več pogojev za izvzetje od plačila davka na dohodek od dobička.
Opomba. Organizacije, ki izvajajo izobraževalne in (ali) zdravstvene dejavnosti v skladu z zakonodajo Ruske federacije imajo pravico zahtevati 0% za davek od dohodkov v obdobju od 01.01.2011 do 01/01/2020.
Na podlagi odstavka 1 čl. 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, lahko koristijo le tiste organizacije, ki izvajajo dejavnosti, vključene v poseben seznam, ki jih je določila vlada Ruske federacije. List (seznam izobraževalne in zdravstvene dejavnosti, ki jih izvajajo organizacije, da uporabljajo 0 odstotkov davčnih stopenj na davek od dohodka, odobrene. Odlok Vlade Ruske federacije 10.11.2011 N 917 (ki je začel veljati 11/26/2011 )) je bil razvit in odobren šele na koncu leta 2011, ki je prisilno davkoplačevalce nekoliko obnovi. Ministrstvo za finance Rusije v pismu z dne 15.02.2011 št. 03-03-10 / 10 je izrazilo stališče, da je pomanjkanje informacij o dejavnostih, ki spadajo v režim milosti obdavčitve, ovira za realizacijo pravice do to, da je možno uporabiti ponudbo v višini 0%, samo z drugimi besedami, je bila ogrožena uporaba dajatev v letu 2011.
Opomba. Upoštevajte, da so bili prvotno davčni zavezanci za prehod na preferencialno obdavčitev obdavčitve od 01.01.2011, niso mogli izpolniti pogoja za predložitev dokumentov, določenih v odstavku 5 čl. 284.1 NK RF, najpozneje en mesec pred davčnim obdobjem, od katerega se bo uporabljal, saj je bil Zvezni zakon N 395-FZ sprejet 12.2.2010, objavljen v uradnih virih informacij na dan 30. decembra 2010 .
Torej, da se to ne zgodi, poleti 2011, umetnost. 5 zveznega zakona N 395-FZ bila dopolnjena z 8 dela (8 je bil uveden z zveznim zakonom o 07.06.2011 N 132-FZ), v skladu s katerim za uporabo od 01.01.2011, davčno stopnjo 0% organizacije mora predložiti dokumentacijo davčnemu organu, zabeleženih v odstavku 5. čl. 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, v dveh mesecih od datuma uradne objave seznama, vendar najpozneje do 31. decembra 2011
Opozoriti je treba, da je tak vrstni red prehoda na davek inclustrate dohodka na voljo samo za leto 2011 za uporabo stopnji 0% v naslednjih davčnih obdobjih organizacije, ki izvajajo medicinske in (ali) izobraževalne dejavnosti, v skladu z odstavkom 5 umetnosti. 284,1 davčnega zakonika Ruske federacije je treba pred začetkom davčnega obdobja obvestiti davčni organ o tem najkasneje v enem mesecu. V nasprotju s temi pogoji je davčni zavezanec prikrajšan za pravico do preferencialnega obdavčevanja v ustreznem davčnem obdobju. To je navedla moskovske davčne organe v pismih z dne 10/17/2012 N 16-12 / [E-pošta, zaščitena], od 03/22/2012 N 16-15 / [E-pošta, zaščitena]
Preferencialni režim obdavčitve ne velja za dejavnosti, povezane z zdravilom Sanatorium-Resort, saj se ne uporablja za medicinsko, kar je neposredno navedeno v odstavku 1 čl. 284.1 NK RF.
Opomba. Organizacija, katere dejavnosti so povezane z zdravilom Sanatorium-Resort, ni mogoče uporabiti za uporabo stopnje 0%.
Ker govorimo o obliki dejavnosti, davčni organi pri preverjanju zakonitosti aplikacij preferencialne stopnje z davkoplačevalci, seveda, bodite pozorni na oznake vrste njihove gospodarske dejavnosti iz registra.
Spomnimo se, da podatki o gospodarski dejavnosti pravne osebe se odraža v njeni ustanovni dokumenti in je predmet obveznih navodil v izjavi državne registracije pri ustvarjanju. Po PP. "P" str. 1 Umetnost. 5 Zakona N 129-FZ (zvezni zakon z dne 08.08.2001 N 129-FZ "O državni registraciji pravnih oseb in posameznih podjetnikov") V egrultu, med informacijami o organizaciji, morajo oznake vsebovati kode na vseh Ruski razvrščanje gospodarskih dejavnosti (OKVED) (sprejeti in uveljaviti s sklepom državnega standarda Rusije od 06.11.2001 N 454-st). Poleg tega, ki določa kodeks klasifikacijskega predmeta, ki se nanaša na dejavnosti gospodarskega subjekta, izvajajo sam Z dodelitvijo ta predmet na ustrezno oznako in ime položaja razvrščanje (razen v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije).
Opomba. To je navedeno v točki 9 metodoloških pojasnil, da bi zapolnili oblike dokumentov, ki se uporabljajo v državni registraciji pravne osebe, z odlokom zveznega davčni službi v Rusiji 01.11.2004 št SAE-3-09 odobril / [E-pošta, zaščitena]
Zdravstvene ustanove (OKVED koda 85.11) ima lahko eno od dveh kod:
Verjetno je, da je vključitev vsebuje informacije o izvajanju s strani pravne osebe gospodarske dejavnosti z OKVED koda 85.11.2, bodo nadzorni organi bodo pred uporabo preferencialne davčne ureditve. Poleg tega ni pomembno, da ima institucija sanatorij eno ali celo več licenc za izvajanje medicinskih dejavnosti, vključenih na seznam.
Takšen je položaj finančnega oddelka, določenega v pismu z dne 05.12.2012 št. 03-03-06 / 1/252. V njem so uradniki pregledali vprašanje uporabe ničelne stopnje s strani organizacije, ki izvajajo na podlagi ustreznih dovoljenj, več kot tri ducatne vrste zdravstvenih dejavnosti, vključenih v uveljavljeno umetnost. 284.1 NK RF seznam. Vendar pa so vse zdravstvene storitve povezane z zdravilom Sanatorium-Resort. Po podatkih Ministrstva za finance je v takem primeru pravica do uporabe stopnje 0% za davek od dohodka v davčnem zavezancu odsotna zaradi določb čl. 284.1 NK RF. Navsezadnje je ta pravna norma jasno ugotovljena, da se dejavnosti, povezane z zdravljenjem s sanatorijem, in ne veljajo za medicinske, in zato uporaba organizacij, ki izvajajo to vrsto dejavnosti, preferencialni davčni režim ni zagotovljena. Hkrati je Ministrstvo za finance o vseh vprašanjih določanja dejavnosti, povezanih z zdravljenjem s sanatorijem, je svetovalo, da se obrne na Ministrstvo za zdravje in družbeni razvoj (glej tudi pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 24. junija 2011 št. 03-03-06 / 1/379).
Opozoriti je treba na to čl. 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije je ugotovil še eno omejitev za dejavnosti izobraževalnih in (ali) zdravstvenih organizacij. Na podlagi PP. 5 str. 3 tega člena za uporabo preferencialnega davčnega režima, ki jih ne smejo izvajati v davčnem obdobju operacije z računi in finančnimi instrumenti nujnih transakcij.
Pododstavek 1 odstavka 3 čl. 284.1 Davčni kodeks Ruske federacije, ugotovil, da mora plačnik za uporabo ničelne davka od dobička, mora imeti plačnik ustrezno licenco (licenco) za izvajanje izobraževalnih in (ali) medicinskih dejavnosti.
Trenutno so odnosi, ki nastanejo med izvršilnimi organi in poslovnimi subjekti v zvezi z licenciranjem nekaterih vrst dejavnosti, ureja zvezni zakon o N 99-FZ, v delu 1 čl. 12, ki zagotavlja seznam dejavnosti, ki so potrebne licence. Izobraževalne in zdravstvene dejavnosti (z izjemo dejavnosti, ki jih izvajajo organizacije na ozemlju Inovacijskega centra Skolkovo), se na tem seznamu pripoznajo v odstavku 40 in 46. \\ t
Opomba. Zvezni zakon 04.05.2011 N 99-FZ "o licenciranju nekaterih vrst dejavnosti" (je začel veljati 11/03/2011 po 180 dneh od datuma uradne publikacije v ruskem uradu 06.05.2011 (N 97), z izjemo določb, za katere je bil določen 24. člen tega zakona za drugačno obdobje ukrepanja). Ta zakon je nadomestil zvezni zakon z dne 08.08.2001 N 128-FZ.
Za izvajanje norm tega zakona je vlada Ruske federacije odobrila določbe o licenciranju določenih vrst, ki vsebujejo izčrpne sezname opravljenih opravljenih opravljenih storitev, ki sestavljajo licencirana vrsta dejavnosti (odstavek 2 \\ t Del 1 člena 5, del 2 12. člena Zveznega zakona N 99-фз). Predpisi o licenciranju medicinskih dejavnosti, ki se izvajajo na ozemlju Ruske federacije z medicinskimi in drugimi organizacijami, pa tudi posameznimi podjetniki (z izjemo "Skolkovitsy"), ki ga je odobrila odločba vlade Ruske federacije 16.04 .2012 št. 291, o licenciranju izobraževalnih dejavnosti - Odlok vlade Ruske federacije z dne 03. \\ Tm6/2011 n 174.
Opozoriti je treba, da postopek za licenciranje izobraževalnih dejavnosti ureja tudi zakon Ruske federacije z dne 10.07.1992 N 3266-1 "o izobraževanju" (to je predvideno v odstavku 3 dela 4 1. člena Zveznega \\ t Zakon N 99-FZ). Funkcije licenciranja te vrste dejavnosti so določene v čl. 33.1 imenovanega zakona.
Za tvoje informacije. Na podlagi 4. delu čl. 9 Zveznega zakona N 99-FZ licenc so na voljo za nedoločen čas, to je, da obstaja za nedoločen čas. Hkrati so dovoljenja, izdana pred spremembo zakonodaje o licenciranju (kljub navedbam trajanja ukrepanja), prav tako postanejo nedoločen od datuma začetka veljavnosti imenovanega zakona, to je od 11. septembra 2011. Poleg tega njihova ponovna registracija po izteku obdobja veljavnosti ni potrebna, razen dveh primerov: če ni seznama del (storitve), ki se izvajajo (izkažejo) kot del licencirane dejavnosti, in Če se je ime licencirane vrste aktivnosti spremenilo. Po delu 4 umetnosti. 22 Zveznega zakona N 99-FZ V teh primerih "zapadle" licence so predmet podaljšanja na način, ki ga predpisuje čl. 18, kjer so vse okoliščine navedene, na kateri je treba dovoljenje nadomestiti z novo.
Nadzorni organi bodo pozorni na ustrezno izvršeno dovoljenje, mora biti na davčnem zavezancu ob koncu davčnega obdobja. Davčni organi metropolitana v pismu z dne 30.01.2012 N 16-12 / [E-pošta, zaščitena] Opozoriti, če izobraževalna organizacija ob koncu davčnega obdobja nima sedanje licence za pravico do izvajanja izobraževalnih dejavnosti, se ne more uporabljati v davčni napoved na dohodnino nič. V skladu s tem, če pogoj za prisotnost licence ni izpolnjen v naslednjem letu, v deklaracijah za obdobja poročanja letošnjega leta (pred datumom registracije novega dovoljenja), davčne stopnje ne bi smela biti prijavljena.
Na podlagi PP. 2 str. 3 Umetnost. 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije Pravica do preferencialnega obdavčevanja imajo organizacije, ki obdavčljivo obdobje Prihodki od izvajanja izobraževalnih in (ali) medicinskih dejavnosti, kot tudi iz izvajanja R & R formalizirati ne manj kot 90% Prihodki se upoštevajo pri določanju davčne osnove v skladu s CH. 25 davčnega zakonika o Ruski federaciji, ali če nimajo prihodkov, ki se upoštevajo pri določanju davčne osnove.
Pomembno je omeniti, da določbe naslova pravnih norm ne določajo zahtev za zaokroževanje deleža prihodkov iz določenih dejavnosti na celotne enote. Če bo na primer obravnavani indeks 89,8%, organizacija nima pravice, da zaprosi za uporabo stopnje davka na nič. Takšno stališče je izrazil finančni oddelek v pismu z dne 23.05.2012 št. 03-03-06 / 4/4.
Moskovski davčni organi v pismu od 20.06.2012 št. 16-15 / [E-pošta, zaščitena] Opozoril na dejstvo, da neupoštevanje pogoja, ki ga določa PP. 2 str. 3 Umetnost. 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu z rezultati obdobja poročanja, ne vpliva na pravico do uporabe stopnje davka na nič. Upoštevani upravljavci: od imenovane pravne norme izhaja, da je za uporabo stopnje 0% za poslovni subjekt, je treba izpolnjevati odstotek dohodka iz koristi dejavnosti v skupnem znesku dohodka samo na davčnega obdobja.
Spomnimo se, da dohodek organizacije, da bi GL. 25 Davčna številka se določi v skladu z določbami čl. 248, ki je sestavljen iz prihodkov od prodaje (čl. 249) in ne-deaktivni dohodek (čl. 250).
Ne smemo pozabiti, da se pri določanju dohodka iz ravnanja finančnih in gospodarskih dejavnosti, del dohodka ne bi bilo treba upoštevati na podlagi določb čl. 251 NK RF. Za medicinske in izobraževalne organizacije je to lahko na primer dohodek v obliki:
Poleg tega, na podlagi odstavka 2 čl. 251 Davčnega zakonika o Ruski federaciji pri določanju davčne osnove se ne upošteva tudi ciljnih prejemkov (z izjemo ciljnega dobička v obliki trošajnega blaga) o vsebini neprofitnih organizacij in vzdrževanja zakonsko določenih dejavnosti.
Po mnenju strokovnjakov finančnega oddelka, pri določanju odstotka dohodka, ki omogoča organizaciji, da uporabi ničelno stopnjo davka na dohodek, je treba upoštevati samo Prihodki iz dejavnosti, vključenih na seznam. Poleg tega se določijo z minus količino DDV, ki ga je davčni zavezanec vložil kupcu (pisma Ministrstva za finance Rusije 01.11.2012 št. 03-03-06 / 4/105, z dne 14. decembra 2011 št . 03-03-06 / 4/145, od 09/21/2011 N 03-03-06 / 1/580).
Davčni organi pri izračunu določenega deleža se priporoča, da se voden ne le z imenovanim seznamom, temveč tudi klasifikator OK 029-2007 (vse-ruski klasifikator vrst gospodarske dejavnosti, ki ga odobri red Rostechregulacije od 22.11 .2007 N 329-State, ki je začel veljati 01.01.2008 za obdobje do 01.01. 2013 brez odpovedi OKVED). Torej, v pismu od 11.03.2012 N DF-4-3 / [E-pošta, zaščitena] Zvezna davčna služba Rusije je pregledala vprašanje prihodkov od izvajanja storitev za zagotavljanje mest za nastanitev v hostlu. Davčni urad je potrdil, da je seznam izobraževalnih dejavnosti vključen, vključno z dejavnostmi na izvajanje dodatnih izobraževalnih programov. Vendar je OK 029-2007 ugotovil, da je takšna vrsta dejavnosti kot dodatno izobrazbo zagotovljena v obliki gospodarske dejavnosti "Izobraževanje" (Združevanje 80.1, 80.2, 80.3) in dejavnosti za zagotavljanje začasne nastanitve v hotelih za študente - Kot del gospodarskih dejavnosti "Hoteli in restavracije" (združevanje 55.23.5). Tako dohodek od prodaje storitev za stanovanja v hostlu za plačilo dohodek od prodaje izobraževalnih programov, vključno z dodatnimi izobraževalnimi programi, \\ t ne pripada, zato pri določanju deleža prihodkov od izvajanja izobraževalnih dejavnosti, da bi uporabili stopnje davka na dohodek ne upošteva.
Pomembno je, da se spomnimo, da je skupni znesek prejetih dohodkov, ki je odvisen od pravice gospodarskega subjekta za preferencialno obdavčitev davka od dohodka, vključuje ne-deaktivni dohodek (pismo zvezne migracijske storitve v Rusiji v Moskvi 21.12.2011 št. 16-03 / [E-pošta, zaščitena]). Ministrstvo za finance Rusije kot take priznava, na primer zneske, ki so jih prejele izobraževalne ali zdravstvene organizacije od najemnikov kot povračilo stroškov porabljenih komunalnih storitev in komunikacijskih storitev (pismo z dne 30.05.2012 št. 03-03-06 4/55). Hkrati, v skladu s uradniki, ni pomembno, da se obravnavani prihodki očitno ne priznajo v sestavi ne-inženirstva, glavna stvar je, da niso določene v čl. 251 NK RF.
Primer 1.
Nedržavna izobraževalna ustanova, ki izvaja na podlagi licence, vrsto dejavnosti, vključene na seznam, v letu 2012, ki je prejela dohodek v skupni 4,438,000 rubljev, vključno z: 2.500.000 rubljev. - ciljni prejemki za vsebino institucije (po ocenjenih prihodkih in odhodkih); 1 450 000 RUB. - prihodki od zagotavljanja licenciranih plačanih izobraževalnih storitev; 250 000 RUB. - prihodki od lizinga; 88 000 RUB. - povračilo vrednosti komunalnih storitev, ki jih porabijo najemniki; 150 000 RUB. - sredstva ciljnega financiranja za prenovo strehe izgradnje institucij. Ali ima organizacija pravico uporabiti stopnjo 0% pri izračunu davka na dohodek?
V skladu s čl. Umetnost. 248 - 251 NK RF davčna osnova za davek na dobiček bo 1.788.000 rubljev. (1 450.000 + 250.000 + 88.000). Delež prihodkov iz izobraževalnih storitev bo 81,1% (1.450.000 / 1,788,000). Od merila, določenega v odstavkih. 2 str. 3 Umetnost. 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije je manj kot 90%, izobraževalna ustanova pa ni bila ustanovljena leta 2012 pri izračunu davka na dohodek se uporablja 0%.
Naslednji pogoj, katerih izvajanje je potrebno za pridobitev pravice do uporabe preferencialnega davčnega režima, se nanašajo samo na organizacije, ki izvajajo zdravstvene dejavnosti. Na podlagi PP. 3 str. 3 Umetnost. 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije v takšnih organizacijah, bi morala biti medicinska oseba, ki ima strokovni certifikat, mora biti ne manj kot polovica Vsi delavci. Hkrati je treba ohraniti določeno razmerje. neprekinjeno V celotnem davčnem obdobju od kakršnega koli datuma (pismo ministrstva za finance Rusije z dne 23.03.2012 št. 03-03-06 / 1/154).
V PP. 1 str. 1 Umetnost. 100 zveznega zakona št. 323-FZ (zvezni zakon z dne 21.11.2011 N 323-FZ "na podlagi zdravja državljanov v Ruski federaciji") (začel veljati 01.01.2012), ugotovil, da do 1. januarja, 2016, pravica do izvajanja zdravstvenih dejavnosti v Ruski federaciji imajo osebe, ki so v Rusiji prejele višje ali srednješolsko izobraževanje v Rusiji v skladu z izobraževalnimi standardi zvezne vlade in s strokovnim potrdilom. Če certificirani medij ni deloval v svoji posebnosti za več kot pet let, je dovoljeno zdravstvene dejavnosti po dodatnem usposabljanju in le, če obstaja strokovni certifikat (str. 3 odstavka 1 čl. 100). Poleg tega je bil odstavek 2 tega člena ugotovil, da so ti spričevali, ki jih izdajo medicinski in farmacevtski delavci pred 01.01.2016, veljajo pred iztekom roka, določenega v njih.
Ob upoštevanju zgoraj navedenega, kot tudi neposredna navodila v PP. 3 str. 3 Umetnost. 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije za prisotnost v osebju zdravstvenih ustanov, ki se uporabljajo za uporabo preferencialnega davčnega režima, ne manj kot polovico certificiranega osebja izenačevanje s potrdilom strokovnjaka za druge dokumentezaposleni na koncu medicinskih izobraževalnih ustanov, da bi uporabili ničelne cene ni dovoljeno. Takšen pogled na moskovske davčne organe, izražene v pismu od 02.07.2012 št. 16-15 / [E-pošta, zaščitena]
O uporabi preferencialnega davka zaradi PP. 4 str. 3 Umetnost. 284.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji se lahko izračuna le s tistimi izobraževalnimi in (ali) zdravstvenimi organizacijami, v državi, ki v davčnem obdobju nenehno vsaj 15 zaposlenih. Na žalost davčni zakonik Ruske federacije ne vsebuje določb o tem, kako bi bilo treba to kazalnik določiti, zato se obrnemo na pojasnila kontrol.
Finančni oddelek v že omenjenem pismu z dne 23.03.2012 št. 03-03-06 / 1/154 za izračun meril, ki jih določi PP. 3 in 4 str. 3 Umetnost. 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, priporočljivo uporabiti tehniko, ki se uporablja za določitev povprečnega števila zaposlenih. Od 01/01/2012 je ta kazalnik izračunan na podlagi vrstnega reda Rosstat od 10/24/2011 N 435, ki je zlasti odobrena navodila o izpolnjevanju oblike zveznega statističnega opazovanja N P-4 "informacije o Število, plače in gibanje delavcev (v nadaljnjem besedilu:). Davek, razvoj te teme, je pojasnil, ki je treba uporabiti posebej stanje navodil. Torej, v pismu od 28.08.2012 št. 16-15 / [E-pošta, zaščitena] Metropolitanski UFNS je ugotovil, da je odstavek 77 navodil, ki ga predvideva, da povprečno število zaposlenih v Organizaciji vključuje povprečno število zaposlenih, povprečno število zunanjih partnerjev in povprečno število zaposlenih, ki opravljajo delo v skladu s sporazumi o civilnem pravu.
V skladu z odstavkom 79 so navodila na seznamu zaposlenih vključena zaposlene zaposlene, ki so delale v okviru pogodbe o zaposlitvi, in ki so en dan ali več izpolnjevale trajno, začasno ali sezonsko delo, kot tudi tiste, ki so delali lastnikom organizacij, ki imajo plače V tej organizaciji. V točki 80 Navodila, seznam kategorij delavcev, ki niso vključeni v številko seznama, so podane. To so predvsem partnerji iz drugih organizacij (PP. "A") in osebe, ki so opravile delo v skladu s sporazumi o civilnem pravu (PP. B "). Ti zaposleni ne sodelujejo pri oblikovanju povprečnega števila, zato se ne upoštevajo pri določanju meril, ki jih določajo odstavki. 3 in 4 str. 3 Umetnost. 284.1 NK RF.
Kot smo videli, z odstavkom 3 čl. 284.1 Davčni kodeks Ruske federacije Seznam pogojev, ki zagotavljajo zdravstvene in izobraževalne organizacije Pravica do preferencialnega režima davka od dohodka je izčrpen. Poleg tega je treba izvesti tako pravico, da se vsa uveljavljena merila izvaja neprekinjeno v celotnem obdobju uporabe ničelne stopnje. V nasprotnem primeru organizacija izgubi uporabnost. In na podlagi odstavka 4 čl. 284.1 NK RF, dolžan je preračunati in plačati davek od dohodka po stopnji 20% od začetka davčnega obdobja, ki je izgubila pravico do uporabe stopnje 0%, kot tudi nastanka poslovnega dogodka in plača ustrezne kazni. Še enkrat, taka organizacija bo lahko prejela izpust od plačila davka na dobiček šele po petih letih, ki je zapisana v odstavku 8 čl. 284.1 NK RF. Upoštevajte, da se lahko v skladu z odstavkom 7 tega člena, izobraževalne ali zdravstvene organizacije prostovoljno vrnejo na splošni režim davka na dohodek.
Iz vsebine umetnosti. 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije iz tega sledi, da lahko organizacije, ki spadajo pod preferencialni režim obdavčitve, hkrati izvajajo izobraževalne in zdravstvene dejavnosti. Kako v tem primeru so ustrezne omejitve glede števila in strukture dohodka? Na to vprašanje v NK ne bomo našli odgovora, zato bomo spet obrnili na pojasnila obvladujočih organov, na primer, pismo Ministrstva za finance Rusije 06.02.2012 št. 03-03-10 / 9.
Opomba. Pismo smo uporabili pri delu nižjih davčnih organov s pismom zvezde davčne službe Rusije z dne 21.02.2012 N DF-4-3 / [E-pošta, zaščitena]
Uradniki v tem dokumentu so navedli, da če organizacija združuje izobraževalne in zdravstvene dejavnosti, vključene v ustrezen seznam, nato določiti odstotek dohodka prihodki iz določenih dejavnosti je treba povzeti.
Poleg tega, da se uporaba stopnje davka na ničelno davek v zdravstvenih organizacijah, pogoj za 50% razmerje certificiranega medicinskega osebja v skupnem številu zaposlenih, v katerih je treba razumeti skupno število zaposlenih v organizaciji, ki se ukvarjajo z obema izobraževalno \\ t Medicinske in druge dejavnosti v tej organizaciji (pismo Zvezne migracijske storitve v Rusiji v Moskvi z dne 12.03.2012 št. 16-15 / [E-pošta, zaščitena]). Hkrati, kot je navedlo Ministrstvo za finance v zgornjem pismu, vse izjeme v zvezi z organizacijami, ki so hkrati tako medicinske kot izobraževalne dejavnosti, določbe PP. 3 str. 3 Umetnost. 284.1 NK RF ni ustanovljen. Če organizacija združuje imenovane dejavnosti in hkrati dohodek iz izobraževalnih ali zdravstvenih dejavnosti ločeno znašajo manj kot 90% prihodkov, ki se upoštevajo pri določanju davčne osnove za dohodnino, je pogoj za stanje te organizacije Opraviti je treba vsaj polovico zdravstvenih delavcev s strokovnim potrdilom, da uporabijo stopnjo davka na dohodek. Če organizacija hkrati izvaja izobraževalne in zdravstvene dejavnosti ter hkrati dohodek iz izobraževalnih dejavnosti predstavljajo vsaj 90% celotnega dohodka, izvajanje pogoja, predvidenega v odstavkih. 3 str. 3 Umetnost. 284.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, za uporabo preferencialnega režima obdavčitve dohodka ni obvezno. Podoben položaj je vsebovan v črkih Ministrstva za finance Rusije 23.05.2012 št. 03-03-06 / 4/4, UKNS Rusije v Moskvi 05.03.2012 št. 16-15 / [E-pošta, zaščitena]
Primer 2.
Organizacija s številnimi 57 osebami združuje medicinske in izobraževalne dejavnosti. V letu 2012 so prihodki iz teh dejavnosti znašali 63 oziroma 32%. Delež medicinskega osebja s potrdilom strokovnjaka v skupnem številu organizacije je 47%. Ali ima pravica plačnika v zvezi z vlogo v letu 2012 brez davka na dohodek?
V obravnavanem položaju je organizacija izvedla pogoj, ki ga določajo odstavki. 2 str. 3 Umetnost. 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, saj je skupni delež dohodka od izvajanja medicinskih in izobraževalnih dejavnosti znašal več kot 90% vseh dohodkov, in sicer 95% (63% + 32%).
Vendar pa so prihodki od vsake vrste dejavnosti posamično manj kot 90% (vključno z izobraževalnimi dejavnostmi - 32%), zato mora Organizacija za uporabo preferencialnega davčnega režima izvesti PP. 3 str. 3 Umetnost. 284.1 Davčni kodeks Ruske federacije, o razmerjanju medicinskega osebja s potrdilom strokovnjaka. V našem primeru je delež certificiranih zdravstvenih delavcev manj kot 50% v skupnem številu organizacije (47%), zato organizacija nima pravice do uporabe pri izračunu stopnje davka na dohodek 0%.
Upoštevajte, da je v čl. 284.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji ni rešeno z vprašanje pravice do uporabe preferencialnega režima davka na dohodek dohodnine z novo ustanovljenimi organizacijami od njihove registracije države. Zato takšni davkoplačevalci ne ostanejo nič drugega, kot je bilo ponovno vodeno z razlagami obvladujočih organov.
Finančni oddelek meni, da na novo ustvarjenih medicinskih in (ali) izobraževalnih organizacij nimajo razlogov za uporabo stopnje davka na ničelno dohodek v prvem davčnem obdobju svojih dejavnosti v zvezi z nezmožnostjo pogojev, določenih s čl. 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, in sicer pogoji za število in predložitev licence za izvajanje izobraževalnih in (ali) medicinskih dejavnosti. Specialisti Ministrstva za finance Rusije so poudarili v pismu z dne 15.03.2012 št. 03-03-10 / 23.
Opomba. Pismo smo pripeljali do podrejenih inšpekcijskih pregledov z dopisom zvezne davčne službe Rusije od 03.04.2012 N DF-4-3 / [E-pošta, zaščitena] (Dokument je objavljen na uradni spletni strani davčne službe www.nalog.ru v poglavju "Pojasnitev FTS, obvezna za uporabo davčnih organov").
Podoben položaj, kontrole se razdelijo v razmere, ko je bila organizacija pretvorjena v davčnem obdobju. Tako je v pismu z dne 04.12.2012 št. 03-03-06 / 1/624, Ministrstvo za finance Rusije šteje za zakonitost uporabe stopnje 0% s strani zdravstvene organizacije, ki je na sredini Davčna doba se je preoblikovala iz CJSC na LLC. Poleg tega je bil preferencialni režim obdavčitve uporabljen za spremembo organizacijske in pravne oblike. Po mnenju uradnikov, LLC kot novo ustanovljena organizacija ne more izpolniti določene umetnosti. 284.1 Davčnega zakonika o državah Ruske federacije števila in predložitve licence za izvajanje izobraževalnih in (ali) medicinskih dejavnosti.
Glavna davčna agencija, podobna stališču, je bila opisana v pismu z dne 01.11.2012 N DF-4-3 / 18513. Hkrati so se davčni organi na to vprašanje pristopili in podrobneje trdili svoje stališče. FTS je to spomnil na podlagi odstavka 4 čl. 57 Civilnega zakonika Ruske federacije se pravna oseba šteje za reorganizirano (razen v primerih reorganizacije v obliki pristopa), saj državna registracija novo nastalih pravnih oseb. Hkrati v skladu z odstavkom 9 čl. 50 davčnih oznak Ruske federacije pri preoblikovanju ene pravne osebe na drugega naslednika reorganizirane pravne osebe v smislu izvrševanja dajatev na plačilo davkov priznava novo nastajajoča organizacija.
Nato so avtorji pisma opozorili na vsebino umetnosti. 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije iz tega sledi, da je zagotovljena preferencialna stopnja dohodnine posebno Davčni zavezanec, ki izvaja zdravstvene dejavnosti in (ali) izobraževalne dejavnosti, ob upoštevanju pogojev, ki jih določa zgoraj omenjena pravna norma. Ker je nova organizacija oblikovana zaradi reorganizacije pravne osebe v obliki preoblikovanja, je dovoljena izdaja na novo ustvarjena oseba za uporabo preferencialne stopnje ločeno. Skratka, pismo FNS je bilo sklenjeno: kljub dejstvu, da je na novo izobraženi pravni subjekt v tem primeru naslednik v smislu izpolnjevanja obveznosti davkov, dedovanje v smislu preferencialnega režima obdavčitve, ki ga utemeljuje čl. 284.1 NK RF, ta organizacija ne velja za to organizacijo.
Toda v zvezi z reorganizacijo pravne osebe v obliki, ki se pridružujejo položaju krmilnikov drugo. Metropolitanski davčni organi v pismih od 10/17/2012 N 16-15 / [E-pošta, zaščitena], od 05.10.2012 n 16-15 / [E-pošta, zaščitena] Navedli so naslednje: Izobraževalna ustanova, reorganizirala leta 2012 z vstopom v drugo izobraževalno ustanovo, ki se je uporabljala za to, ki jo je utemeljil čl. 284.1 davčnega zakonika davčne stopnje RF na dohodek od 0%, \\ t lahko uporabi preferenčni način obdavčitve samo če pravočasno. V letu 2011 je bila vložena z davčnim organom pri umeščanju davčnega računovodstva izjavo o nameri, da uporabi določeno stopnjo z uporabo kopije licence (dovoljenj) za izvajanje izobraževalnih dejavnosti, kot tudi predmet pogoje iz odstavka 3 naslova.
Na koncu ugotavljamo, da se davčnemu organu predložijo izobraževalne in (ali) zdravstvene organizacije, ki izražajo željo po uporabi davka na dohodek sam Za celotno obdobje njene uporabe. To so kazali strokovnjaki finančnega oddelka v pismu od 12. in 27/2011 št. 03-03-06 / 4/151. Vendar pa takšne organizacije niso izvzete iz predložitve ustreznih deklaracij za davek od dohodka. O tej moskovski davčni organi so se spomnili s pismi od 02.07.2012 št. 16-15 / [E-pošta, zaščitena], od 05.03.2012 N 16-03 / [E-pošta, zaščitena]
Poleg tega organizacije, ki ne plačujejo davka na dohodek na podlagi čl. 284.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji na podlagi odstavka 6 tega člena letno v rokih, ustanovljenih z odstavkom 4 čl. 289 da predloži davčno napoved, dolžan potrditi veljavnost uporabe stopnje 0%, in sicer predložiti informacije davčnemu organu: \\ t
Organizacija mora te informacije predložiti v obliki, ki jo odobri Zvezna davčna služba Rusije z dne 21.11.2011 N MMB-7-3 / [E-pošta, zaščitena] Poleg tega se to poročanje lahko pošlje IFSF v elektronski obliki s telekomunikacijskimi kanali v skladu z obliko, ki jo je odobril sklep Zvezne davčne službe Rusije iz decembra 30, 2011 N Yak-7-6 / [E-pošta, zaščitena]
Pomembno je, da se v primeru, da ne predloži imen teh informacij, davčni zavezanec odvzeta pravico do uporabe davka na davek na dohodek. To pomeni, da bo za celotno davčno obdobje moral izračunati davek po stopnji 20% in ga plačati proračunu, ob upoštevanju kazni. Takšna "pozabljivost" lahko privede do dejstva, da se bo medicinska ali izobraževalna organizacija lahko vrnila v preferencialni režim obdavčitve le v petih letih.
Vsak poslovni subjekt v procesu svoje dejavnosti skuša zmanjšati stroške in povečati dobiček. Pri uporabi posebnih davčnih režimov in koristi lahko shranite nekaj sredstev za plačilo davkov.
Davčna številka predvideva preferencialne pogoje za plačilo davka na dohodek: \\ t
Davčne ugodnosti vam omogočajo, da ga plačate v manjši velikosti ali ne plačujete. Zagotavljajo se nekaterim kategorijam davkoplačevalcev. Pri preverjanju deklaracije, ki se nanašajo na dajatve, lahko davčni organi zahtevajo dokumente, ki potrjujejo privilegij (klavzula s členom 6. 88 NK). V primeru uporabe posebnih koeficientov in premij za pregled teh pravic.
Glavna davčna stopnja je 20%. Od tega je treba 18% plačati regionalnemu proračunu. Ta odstotek predmetov Ruske federacije ima pravico, da se zmanjša na 13,5%. Na primer, takšen minimalni odstotek je nameščen v Moskvi za podjetja, ki vključujejo invalide, če ni nič manj kot 50% vseh zaposlenih, plačilni sklad pa ni nižji od 25%.
Država zmanjšuje davčno stopnjo na 0% organizacij nekaterih področij dejavnosti, na primer kmetijske, medicinske, izobraževalne.
Vlada skrbno spremlja davčni dobiček podjetij. Ustvarjen je bil sistem dajatev, s katerimi zakonodajalci ustvarijo ugodno zemljo za razvoj prednostnih industrij in prispevajo k izvajanju naložbene politike.
Zakon o spremembah davčne zakonodaje št. 110-FZ z dne 06.08.01 od začetka leta 2002 je bil izveden v začetku uporabe CH. 25 nk.
Ne zagotavlja koristi za dobiček, ampak vključuje nekatere spremembe v obdavčitvi:
Te prilagoditve so narejene zaradi odprave dajatev in so namenjene zmanjšanju davčne obremenitve podjetij. Zmanjšanje stopnje bo davkoplačevalcem omogočilo, da na razpolago več dobička in ga pošljejo naložbenim dejavnostim, tehnično ponovne opreme, posodobitvi in \u200b\u200brekonstrukciji.
Zakon o davka na dobiček št. 2116-1 od 27.12.91 je prenehal delovati od leta 2002, z izjemo nekaterih ugodnosti točk, ki imajo nekatere značilnosti uporabe in so preklicane po določenem obdobju.
Ti vključujejo popuste:
Davčne ugodnosti iz dobička so na voljo na različne načine:
| Polno sprostitev, i.e. Ponudba je 0% | Ta možnost je na voljo za podjetja, katerih dejavnosti so koristne za državo. Na primer, proizvodnja otroške hrane, ljudske obrti. Ničelna stopnja se uporablja medicinska, kmetijske, izobraževalne ustanove. |
| Nudenje popustov, ki zmanjšujejo znesek obdavčljivega dohodka na določen odstotek | Osnova se zmanjša za stroške v nekaterih smereh, na primer na CAPS, investicije itd. |
| Znižana stopnja | Zmanjšanje lahko doseže 100%. Javna združenja invalidov na primer ne plačujejo davka. Da bi dobili ta privilegij, morate ustrezati številnim pogojem: imeti določeno število zaposlenih, trgovalno območje, in tako naprej. |
Znižana stopnja v obliki davčnih ugodnosti zagotavljajo rezidenti - udeleženci v prostih (posebnih) gospodarskih conah (FEZ):
Na zvezni ravni lahko znižane stopnje uporabljajo poslovne subjekte, ki prejemajo dividende in imajo vrednostne papirje. Popust velja za dobiček iz odstotkov in dividend. Glede na leto izdaje vrednostnih papirjev je stava 0, 9, 15 odstotkov.
Prihodki udeležencev projekta Skolkovo, Centralne banke Ruske federacije, ki jih je prejela iz dejavnosti Centralne banke centralne banke, niso obdavčene. Dobrodelna podjetja so opremljena s popustom.
Organizacije socialnih storitev ne plačujejo davka na dohodek od zagotavljanja gospodinjskih, izobraževalnih, pravnih in drugih storitev.
Za vsako kategorijo upravičencev zakonodaja predstavlja svoje zahteve za potrditev pravice do uporabe znižane stopnje. Davek od dobička IP ne plačuje, ne glede na uporabljeni davčni sistem.
Rezidenčne družbe, ki delujejo na ozemljih FEZ, plačajo manj obresti v regionalni proračun. Stopnja se določi z zakonodajo subjektov, vendar ne sme biti manj kot 13,5%.
Dejavnosti za oblikovanje podatkovnih baz, razvoja programske opreme, prodaje znanstvenih in tehničnih izdelkov se zmanjšujejo.
Z uporabo ničelne davčne stopnje zdravstvenih ustanov, katerih dejavnosti spadajo na seznam, ki ga je odobrila vlada Ruske federacije. Na primer, zdravljenje Sanatorium-Resort ni razdeljeno.
Uporabiti koristi, da imajo:
Značilne stopnje so navedene v čl. 284 NK. Odstavek 1 določa ničelno stopnjo dobička za izobraževalne ustanove. Organizacije lahko uporabljajo, katerih izobraževalne dejavnosti so licencirane.
Resolucija se izda za nedoločen čas in je predmet zamenjave le, če se informacije prilagodijo v sestavnih dokumentih.
Za število zaposlenih in delež prihodkov se za osebje organizacije izobraževanja uvedejo enake zahteve kot zdravstvene ustanove.
Organizacije, ki uporabljajo strokovnjake (USN, UNVD, ESHN), davek na dohodek ne plačujejo.
Za pridobitev pravice do uporabe znižane davčne stopnje organizacija izraža davčno izjavo in paket dokumentov, ki potrjujejo izpolnjevanje vseh zahtev zakonodaje.
Seznam papirjev je odvisen od vrste dejavnosti podjetja. Na področju izobraževanja in medicine je potrebno dovoljenje in potrditev razpoložljivosti strokovnjakov.
Vsi upravičenci uporabljajo analitične podatke o dobičku v okviru dejavnosti. Prisotnost certificiranih zaposlenih potrjujejo ustrezni dokumenti o njih.
Davek od dohodka se lahko izdajo ne le od začetka leta. Vloga in potrebni dokument se predložijo najpozneje na enem mesecu pred obdobjem, v katerem naj bi začeli uporabljati privilegije.
Inšpekcijski pregled se zdi:
Če organizacija ne potrjuje skladnosti svojih podatkov, določenih v zakonu, potem ne bo mogel uporabiti davčnih popustov.
Za pridobitev pravice do uporabe znižane stopnje, paketni paket in informacije v njih morajo izpolnjevati določene zahteve: \\ t
| Izjava | Pripravljen je enkrat pred obdobjem začetka uporabe koristi. |
| Izjava v dobičku | Predloženo je, da ne deluje neodvisno od potrebe po plačilu davka in uveljavljenega ali ne. |
| Prihodki | Prihodki se upoštevajo, ki sodelujejo pri določanju velikosti davčne osnove. Prosti prihodi in ciljno financiranje tukaj ni vključen. Državni uslužbenci upoštevajo dohodek od komercialnih dejavnosti, na primer plačila študentom, ki živijo v hostlu. |
| Številka | Tablel, so na voljo sporazumi o delu. Povprečno število se izračuna v naročilu, ki ga odobri ROSSTAT št. 435 z dne 24.10.11. Osebje, ki ga je sprejel in za stalno delo Or. |
Davčni zavezanec predloži dokumente za dobiček popust, vendar v prijavljenem obdobju se lahko podatki spremenijo tudi po koncu. Organizacija bi morala nenehno spremljati dinamiko njihovih sprememb. Nekateri strokovnjaki bodo na primer slišani ali prihodki iz neceličnih dejavnosti bodo presegli 10-odstotno mejo.
Hkrati organizacija izgubi pravico, da uporabi znižano stopnjo.
Ona mora:
Zgornji postopek je treba upoštevati. To bo pomagalo preprečiti upravno odgovornost.
Mali poslovni subjekti nimajo privilegijev davka na dobiček. Prav tako na novo ustvarjene medicinske in izobraževalne ustanove ne prejemajo popustov, saj licenca dobi do določenega časa.
Če pravica do koristi izgubi medicinsko ali izobraževalno ustanovo, jo bo ponovno prejel v 5 letih.
Gospodarstvo na kmetiji s številom zaposlenih je manj kot 300 ljudi, ima pravico zahtevati ničelno stopnjo dobička.
Kmetijski proizvajalci, z izjemo, ki se posredujejo ECN, lahko zmanjšajo stopnjo do dobička do 0%. Koristi veljajo za prihodke iz profilnih dejavnosti, katerih delež v skupnih prihodkih mora biti najmanj 70.
Zmanjšane stopnje plačevanja so ustanovljene tako zvezne kot regionalne oblasti. Da bi dobili popust, mora davčni zavezanec izpolnjevati vse zahteve za zakon.
Za podjetja, ki uporabljajo splošni davčni režim (na podlagi), je dobičkonosnost 20%. V nekaterih primerih se lahko zmanjša, včasih do 0%.
Zakonodaja o dobičku ne vsebuje koncepta "koristi". Obstajajo razmere, v katerih odstotek odbitkov zmanjša regionalne oblasti s 18%, ustanovljenih na 13,5%.
Značilno je, da subjekti zmanjšujejo davčno stopnjo za organizacije posebnih dejavnosti in izpolnjujejo posebne zahteve.
Na primer, v Sankt Peterburgu do leta 2020 obstaja zakon št. 18-11 od 14.07.95.
Zagotavlja znižano na 13,5% ali 15,5% davčne stopnje številnih podjetij, odvisno od:
Za izobraževalne ustanove in zdravstveno umetnost. 284 NK predvideva ničelno stopnjo dobička ob konfiguraciji do vseh ugotovljenih pogojev (vrsta dejavnosti je registrirana na seznamu, licence, številu in dohodkovnih omejitvah).
Zgornje organizacije so prepovedane izvajati poslovanje z računi in finančnimi dokumenti nujnih transakcij.
V skladu z vsemi zakonodajnimi zahtevami institucije zdravstvenega in izobraževalnega profila je upravičeno uporabiti ničelno stopnjo dobička, tudi v zvezi s prihodki od drugih dejavnosti.
O želji po uporabi ničelne stave, mora podjetje razglasiti najmanj mesec pred naslednjo davčno obdobje. Na primer, od 1. januarja 2019, se lahko uporabi, če je paketni paket vložen pred 1. decembrom 2019.
Ob koncu leta je treba zagotoviti potrditev pravice do koristi. V ta namen so vsi dokumenti zagotovljeni v FNS, ki dokazujejo skladnost davkoplačevalca z vsemi merili zakona.
Če je kakršno koli stanje prelomljeno sredi leta, se odstranjene koristi podjetja, in je priznana kot pri standardni stopnji od začetka obdobja (leto). Znesek davka in peni je treba zaračunati in plačati. Od začetka leta, lahko naredite prostovoljni neuspeh privilegijev.
Davek na dobiček se izračuna ločeno pri vsaki stopnji in vrsti dejavnosti. Po stopnji 0% je davek nič.
Primer. Družba je v letu 2019 prejela dohodek 8 milijonov rubljev, odhodki pa so utrpeli 6,8 milijona rubljev, dobiček je 1,2 milijona rubljev, davčni znesek za leto bo:
Zato je postopek za izračun davka urejen s CH. 25 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, se lahko na kratko predloži:
Primer. Kot rezultat prvega četrtletja 2019 je družba imela:
Družba je lastnik 7% deleža pooblaščenega sklada LLC, dividende v višini 175.800 p pa je bila pridobljena marca. (davek na dohodek s tem zneskom se sprejme v višini 13%).
Za prvo četrtletje mora družba plačati naslednji znesek davka na dohodek:
(457200 + 3800 - 293500 - 41500) * 20% + 175800 * 13% \u003d 48054 str.
Med koristmi za dobiček je mogoče razlikovati 4 sorte:
V skladu z veljavno zakonodajo dajatev za davek od dohodka: \\ t
Priporočljivo je uvesti vse večje koristi za davek od dohodka za organizacije, ki uvajajo inovativne tehnologije izvajanja podjetij. V tem primeru bi morale biti vse koristi ekonomsko upravičene - cilji in cilji njihove uvedbe so jasno opredeljeni.
Torej, korist organizacij Ruske federacije v smislu davka na dohodek je namenjena izvajanju prednostnih državnih težav: razvoj socialne sfere, podporo za nacionalno gospodarstvo, naložbe v investicijski projekt, itd padec davčnih stopenj prispeva v smeri podjetij, da razširijo svojo lastno proizvodnjo in prodajo prodaje.
Rusija ima v letu 2017 različne vrste davkov na dohodek na obeh zveznih kot na regionalni ravni. Lahko zagotovijo polno ali delno davčno oprostitev. V bistvu se ta sprostitev nanašajo na družbeno pomembna podjetja ali nizko zdrobljene predmete. V članku bomo upoštevali koristi davka na dohodek za dohodek različne oblike lastništva in značilnosti njihovega prejema.
Kmetijski proizvajalci imajo pravico do izbire med skupnim in posebnim sistemom obdavčevanja - eno samo kmetijstvo. Pri uporabi, ki temeljijo na 1. januarju 2013, so oproščeni davka na dohodek, če: \\ t
Koristi za izobraževalne in satovje veljajo za 2019 vključujoče.
Pogoji za zagotavljanje ničelnih stopenj:
Za organizacije, ki zagotavljajo socialne storitve za prebivalstvo in kulturne ustanove, davčna oprostitev velja do 1. januarja 2020.
Pogoji za sprostitev:
Poleg tega so predvidene naslednje koristi za prednosti gledališč, muzejev, koncertnih in knjižničnih organizacij:
Ti stroški vključujejo:
Izjema je nepremičnina.
NK Ruske federacije dodeljuje številne predmete, ki niso predmet amortizacije kulturnih ustanov, med katerimi, na primer, obstajajo predmete in umetniška dela, knjige.
Mala podjetja in zasebno podjetništvo lahko računajo na davčne olajšave pod naslednjimi pogoji:
Podjetja, uvrščena na majhen seznam, morajo biti v skladu z naslednjimi primarnimi merili: \\ t
Podjetja, ki se nanašajo na majhne, \u200b\u200bso oproščene davka na dohodek v nadaljevanju dveh let, če so: \\ t
Če prihodki, ki ustrezajo kriterijem, dosežejo več kot 90% skupnega zneska, potem:
Čeprav ta skupina ni pristojbina za davek od dohodka, je treba omeniti ugodnosti, ki so ji bile zagotovljene.
V obdobju, omejeno na 1. januar 2015 in 31. decembra, 2020, se lahko zasebni podjetniki, ki so prvič začeli izvajati dejavnosti, izkoristijo davčne počitnice v dveh davčnih obdobjih. Obseg davka na dohodek bo enak 0%.
Pogoji preferenc:
Organizacija invalidov bo priznana, kot da:
V skladu s temi pogoji, taka organizacija kot nekomercialna, ne sme biti vključena v dobiček bazo:
Poleg tega organizacije, ki vključujejo invalide, prejemajo državno podporo, namenjene druženju njihovih članov:
Posebna gospodarska cona je ozemlje, kjer se uporabljajo posebni preferencialni pogoji za dejavnost.
Med takimi conami se dodelijo:
Podjetja, ki se nahajajo v takih območjih, povezanih v grozdu, se uporabljajo s ponudbo, ki ustreza 0% v delu, ki je usmerjena v zvezni proračun. Pogoj je vzdrževanje ločenega obračunavanja dejavnosti, ki se izvajajo znotraj in zunaj določenih con.
Za inovativna podjetja obstaja tudi sistem davčnih olajšav:
Od leta 2017, udeleženci:
Udeleženci RIP so popolnoma izvzeti iz prispevkov k dobičku v FB.
Zanašajo se davčne ugodnosti, ko so:
Preferencialna stopnja regionalnega proračuna se uporablja pri nadaljevanju 10 davčnih obdobij, ki se začnejo od obdobja prejema prvega dobička iz navedenega blaga:
RIP Udeleženci zunaj teh regij se lahko davek zmanjša na 10%.
Kar zadeva regionalne koristi, potem:
Organizacije, ki so prejele status rezidenta projekta "Skolkovo", so v celoti oproščene davka v nadaljevanju 10 let.
Izdelujejo raziskave, razvoj in komercializacijo projektov. Govorimo o dobičku, ki je bil pridobljen, ko udeleženec preneha uporabljati koristi v skladu s členom 246.1 davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Omejitev v zvezi z dobičkom je presegla 300 milijonov rubljev, in (ali) udeleženec projekta, ki je izgubil svoj status, ne velja za dobiček, ki je bil pridobljen z 01/01/2017 do vključno 31.12.20121.
"Innopolis" - posebna gospodarska cona, ki se nahaja v Republiki Tatarstanu, med drugimi tehničnimi in uvedenimi conami, ima davčne preference, določene v tabeli:
Obdobje veljavnosti koristi je enako dolžini območja območja in je 49 let.
Almaz, ki je razvijalec informacijskih in komunikacijskih tehnologij, je bil registriran v območju "Innopolis" od leta 2017. Dobiček, ki ga je prejel v prvem četrtletju, je znašal 9 milijonov rubljev. Davčna stopnja do leta 2018 v okviru obeh proračunov je določena v višini 0%. Davek od dobička - 0%.
Tudi obdavčljivo je zmožnost pripisati stroškov raziskav in OCP v višini dejanskih odhodkov (vključno s tistimi, ki so proizvedeni z negativnim rezultatom) v obdobju njihovega izvajanja.
Podjetja, ki se premaknejo v regije, okužene z radioaktivnimi odpadki med Černobil in drugimi podobnimi katastrofami, se prihodki od davka sproščajo iz izvršitve: \\ t
Tako kot iz proizvodnje gradbenih struktur, v situaciji, ko je obseg dela, namenjen odpravi škodljivih učinkov, ne manj kot 50% celotnega zneska.
Ob neskladnosti z zahtevo po 50% po nastavitvah, le dobiček pade iz navedenih del.
Koristi veljajo do popolnega zaključka dela.
Skupni znesek prihodkov je 140 milijonov rubljev.
1. vrsto dela je znašalo 71,4%.
Davek na dobiček se ne obračuna.
Posebne ponudbe omogočajo znatno zmanjšanje davčnih olajšav za več vrst davkov, ki jih nadomešča s skupno, značilnost za vsako posebno priložnost. To zahteva skladnost z nekaterimi merili in pogoji.
| Način | Merila |
| Poenostavljena (USN) | 1. - Prihodki - do 150 milijonov rubljev. 2. - številka - ne več kot 100 |
| "Vsemenka" (uti) | - Prihodki niso nameščeni - število - ne več kot 100 - Območje trgovalne hije ni več kot 150 m 2 - Število prevoznih enot ni več kot 20 |
| Patent. | Samo za IP, ki ima: - ne več kot 15 ljudi dela v vseh smereh dela - Prihodki - do 60 milijonov rubljev. |
| Kmetijska | - Skupni znesek prihodkov ni nameščen - Prihodki od kmetijskih proizvodov - vsaj 70% Za IP in ribištvo: - delavci - ne več kot 300 |
Za "premike" in "poenostavljeno", v katerem je osnova, ki jo sprejme dohodek, se v primeru plačila v poročevalskem obdobju zavarovalnih stroškov za zaposlene, in IP na sebe.
Od leta 2016 so organi upravičeni do tistih, ki plačujejo ENVP in USN, da zmanjšajo stopnjo, v skladu s prvim režimom - od 15% na 7,5%, na drugi - od 6% do 1%.
Poleg plačila davka na dohodek prek poslovnega računa, lahko organizacija, ki je pravna oseba, izkoristi:
| Ime | Lastnosti |
| Spletna stran FTS. | Če želite to narediti, morate registrirati, navesti ustrezne podrobnosti in dostopati do osebnega računa, kjer v prihodnosti lahko vidite informacije o dolgu ali preusmeritvi za davke. Nato se oblikuje plačilni nalog. Udobje - v samodejnem polnjenju podrobnosti. |
| Portal "Javne storitve" | Po registraciji morate prejeti dostopno kodo, ki potrjuje identiteto. Nato zaprosite za zagotavljanje referenc o obstoječem dolgu in neodvisno izpolnite plačilni dokument. |
| Postal Svyatoy. | Lahko uporabljajo samo posameznike. Fundacija: Umetnost. 45, čl. 58 davčnega zakonika o Ruski federaciji, čl. 861 Civilnega zakonika Ruske federacije. |
Plačilo plačila je potrebno, da se preveri pravilnost podatkov in klikne na polje "Pay". Informacije o plačilu bodo v 24 urah spadale v dno zveznega davka. Rezultat plačil za kreditiranje se odraža v "osebnem računu" v 10 delovnih dneh.
Vprašanje številka 1. Ali je organizacija, povezana s komercialno, predloži izjavo o dobičku?
Odgovor: Da, dolžan. Če takšna organizacija nima davčnih obveznosti na dobička, predloži poenostavljeno deklaracijo po koncu davčnega obdobja.
Vprašanje številka 2. Ali potrebujete rezidente projekta "Skolkovo", da ohranite knjigo dohodkovnih odhodkov?
Odgovor: Računovodstvo za poenostavljeni sistem je prostovoljni projekt za udeležence projekta. Hkrati pa je nemogoče pozabiti, da se osnovna sredstva in neopredmetena sredstva upoštevajo s splošno pravilo.
Vprašanje Številka 3. Kako lahko zmanjšamo območje trgovalne dvorane, ki presega 150 m 2, da se premakne na način ENVD, ne da bi kršili zahteve zakona?
Odgovor: Ministrstvo za finance svetuje s pomočjo kapitalske particije, da se prilagodi odvisni družbi, upravni prostori ali kabine iz dvorane. Obstaja tudi druga možnost, ki omogoča, da se opravi del dvorane za najem. Takšne sobe niso vključene v izračun UNVD.
Vprašanje številka 4. Kako preklopiti iz poenostavljenega načina na pripisano?
Odgovor: Od računovodstva je treba razkriti kot plačnik USN, ki obvešča IFNS na tem, najpozneje do 15. januarja. Hkrati se morate registrirati na UTII. Hkrati, vzporedno s plačilom davka, najpozneje 25. februarja, da predloži izjavo o USN.
Vprašanje Številka 5. Ali je treba plačati davek na USN s stopnjo 6%, če dohodek še ni prejet?
Odgovor: Ne, ni potrebe. Na Davek na 6% se plača le v prisotnosti dohodka
Smo AIII podjetje.
Davčne ugodnosti iz dobička, ki so predvidene za organizacije v investicijskih dejavnosti, ki izvajajo naložbene prednostne projekte mesta Moskve, za upravljanje podjetij tehnoloških parkov in industrijskih (industrijskih) parkov, sidrnih prebivalcev tehnoparkov in industrijskih (industrijskih) parkov. Za te organizacije je stopnja davka od dohodka 12,5%. Če organizacija ne velja za organizacije - v investicijske dejavnosti, ki izvajajo naložbene prednostne projekte mesta Moskve, za menedžerje tehnoparkov in industrijskih parkov (industrijskih) parkov, sidrnih prebivalcev tehnoparkov in industrijskih (industrijskih) parkov, potem so davka na dohodek ni zagotovljeno.
1. Pri plačitvi davka na dohodek
Osnovna kupila
Splošno pravilo je skupna stopnja davka na dohodek 20 odstotkov. Hkrati se od leta 2017 znesek davka na dohodek pripiše zvezni proračun, izračunano dostavo v višini 3 odstotkov. Regionalni proračuni se pripišejo davka na dohodek, izračunano po stopnji 17 odstotkov.
Dobiček organizacij iz dejavnosti, povezanih z ekstrakcijo ogljikovodičnih surovin na novih pomorskih poljih, je obdavčen s stopnjo 20 odstotkov brez razdelitve med proračuni različnih ravneh. Celoten znesek davka je predmet vpisa v zvezni proračun.
2. Dohodki tujih organizacij, ki nimajo stalnih misij v Rusiji. *
Organizacije, ki plačujejo dohodek tujim organizacijam, ki nimajo stalnih misij v Rusiji, v nekaterih primerih bi morala biti izplačana davek (odstavek 309 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Seznam obstoječih davčnih stopenj za dohodek tujih organizacij je podan v tabeli.
3. Obresti na državne vrednostne papirje. *
Obresti na javne vrednostne papirje so predmet davka od dohodka po različnih stopnjah: 15, 9 in 0 odstotkov (klavzula 4 čl. 284 davčnega zakonika Ruske federacije). Seznam takih dohodkov v tabeli. Celoten davek, izračunan po nizkih davčnih stopnjah, je knjižen na zvezni proračun (odstavek 6 čl. 284 davčnega zakonika Ruske federacije).
Stopnja stopnje je odvisna od tega, ali je organizacija v registru udeležencev regionalnih naložbenih projektov.
Organizacija je navedena v registru.
Če organizacija, vključena v register udeležencev v regionalnih naložbenih projektih, ničelna stopnja davka na dohodek velja za zvezni proračun. Uporablja se lahko od leta, ko so prejeli prvi dobiček od prodaje blaga, proizvedenega v okviru projekta (odstavek 1,5 čl. 284, odstavek 2 čl. 284.3 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Stopnja davka na dohodek za proračun temo Ruske federacije, regionalne oblasti lahko zmanjšajo do 10 odstotkov (prvi odstavek 1. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Uporabite znižano stopnjo od leta, ko so prejeli prvi dobiček od prodaje blaga, proizvedenega v okviru projekta. Izraz, v katerem lahko uporabite preferencialno stopnjo, od regionalnega prava. Če izraz ni določen, ga določite sami. Za to, izračunati, v katerem poročanja ali davčnega obdobja, bo shranjeni davek dosegel znesek sklepov o investicijskem projektu. To je, v katerem obdobju bo izvedena naslednja enakost:
Preverite tri faze.
1. Izračunajte znesek davka na podlagi najvišje stopnje 20 odstotkov.
2. Določite davek na preferencialno stopnjo.
3. Odstranite drugo iz prve velikosti in primerjajte razliko s količino CAPS na investicijskem projektu. Od obdobja, v katerem bo razlika presegla volumen kape, ne uporabljajte preferencialne stopnje.
Za vlagatelje - udeleženci v regionalnih naložbenih pogodbah, lahko stopnja davka od dobička za regionalni proračun zmanjša na 0. Takšne pogodbene vlagatelje sklenejo z državo. To so pravila davčnega zakonika Ruske federacije.
Organizacija ni navedena v registru. Če organizacija ne zahteva vključitve v register udeležencev v regionalnih naložbenih projektih, se ničelna stopnja v zvezni proračun lahko uporabi 10 let. Za to morate izvesti tri pogoje:
V prvih petih letih, ko je organizacija začela uporabljati stopnjo davka od dohodek do zveznega proračuna, je stopnja na regionalni proračun od 0 do 10 odstotkov. V naslednjih petih letih stopnja ne more biti manjša od 10 odstotkov. To je navedeno v davčnem zakoniku Ruske federacije.
6. Dobiček organizacij - Udeleženci proste gospodarske cone (vključno z Republiko Krim in mesto Sevastopol). *
Od leta prejema prvega dobička iz prodaje blaga (dela, storitve) za 10 let, takšne organizacije vzpostavlja ničelno davek od dobička, ki se knjiži na zvezni proračun. In stopnja davka od dohodka vpisana regionalnemu proračunu ne more biti višja od 12,5 odstotka. Z nizkimi davčnimi stopnjami se uporabljajo ob upoštevanju vzdrževanja ločenega obračunavanja prihodkov in odhodkov. Tak naročilo je ustanovljeno z odstavkom 1.7
7. Dobiček organizacij - prebivalci ozemlja naprednega socialno-ekonomskega razvoja (toser) in prebivalci s statusom prostega pristanišča Vladivostok (SPV). *
Od leta prejema prvega dobička pri izvajanju sporazumov o izvajanju dejavnosti, na ozemlju naprednega socialno-ekonomskega razvoja ali na ozemlju prostega pristanišča Vladivostoka, pet let, ničelni davek od dohodek Stopnja se določi za takšne organizacije, vpisane v zvezni proračun.
In stopnja davka od dohodka, pridobljene v regionalni proračun, se lahko zmanjša (odstavek 1 čl. 284 davčnega zakonika Ruske federacije). V prvih petih letih od datuma dobička stopnja obresti ne sme presegati 5 odstotkov. Vendar pa v naslednjih petih letih davčna stopnja ne sme biti manjša od 10 odstotkov.
Znižane stopnje se lahko uporabijo le, če sta izpolnjena dva pogoja:
Če se ti pogoji izvajajo, se na celotni davčni osnovi organizacije uporablja ničelna davčna stopnja v zveznem proračunu, vključno z dobičkom iz drugih dejavnosti. Toda znižane stopnje v regionalnem proračunu veljajo le za davčno osnovo iz dejavnosti na TOSER in SPV. V zvezi z drugimi dejavnostmi uporabljajo skupno stopnjo: v letu 2017 - 17 odstotkov.
8. Organizacije - Udeleženci v posebni ekonomski coni v regiji Magadan imajo pravico, da uporabijo stopnjo davka na ničelno davek v smislu vpisanih v zvezni proračun. *
Poleg tega imajo takšne organizacije pravico, da uporabijo znižano stopnjo davka na dohodek del, ki je vpisana v regionalni proračun. Ta davčna stopnja (v smislu dobička po vrstah dejavnosti na ozemlju Magadanske regije, določen sporazum z upravo OEZ), regionalne oblasti lahko zmanjšajo brez omejitev. Hkrati je največja možna ponudba 12,5 odstotka.
Za uporabo preferencialnih stopenj organizacije morajo izvesti ločeno računovodstvo dohodka (odhodkov) po dejavnosti na ozemlju Magadanske regije, ki je opredeljena v Sporazumu z Upravi OEZ. Hkrati se lahko stopnja ničelne stopnje na zveznem delu davka od dohodka uporabi od 1. dne poročevalskega obdobja po obdobju, v katerem je organizacija pridobila status udeleženca v skladu z zakonom 31. maja 1999 št . 104-Fz.
Tak odredba je predvidena v odstavkih, odstavek 1 in odstavek 1.10 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije.
9. Prihodki od izvajanja deleža udeležbe v odobrenem kapitalu ruskih organizacij, kot tudi delnice ruskih organizacij. *
Kar zadeva dobiček od prodaje ali drugega odlaganja (vključno z odplačilom) delnic ruskih organizacij (delež sodelovanja v odobrenem kapitalu ruskih organizacij), pridobljenih od 1. januarja 2011, pri izvajanju določenih pogojev iz 284. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji \\ t .
10. Prihodki izobraževalnih organizacij. *
V zvezi z dobičkom organizacij, ki izvajajo izobraževalne dejavnosti (razen dividend in prihodkov po dejavnostih s posameznimi vrstami dolžniških obveznosti), se pri izvajanju določenih pogojev uporabi davčna stopnja 0 odstotkov. Tak odredba je predvidena s klavzulo 1 seznama vrst izobraževalnih dejavnosti, od katerih se dohodek obdavči po stopnji 0 odstotkov, odobrenih.
Odstavek 3 člena 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ena od njih je razmerje med obsegom prihodkov iz izobraževalnih dejavnosti (ob upoštevanju dejavnosti nadzora in oskrbe otrok) in skupnega zneska dohodka, ki ga je prejela organizacija. To razmerje ne sme biti manjše od 90 odstotkov (). Poleg tega, če skupaj z izobraževalnimi dejavnostmi organizacija zagotavlja zdravstvene storitve, in (ali) se ukvarja s socialnim servisiranjem prebivalstva, bi bilo treba omejevanje padcev v 90 odstotkih obravnavati ločeno - samo na izobraževalnih dejavnostih. Če bodo v skupnih prihodkih iz izobraževalnih, socialnih, zdravstvenih dejavnosti 90 odstotkov in več, in iz izobraževalnih dejavnosti - manj kot 90 odstotkov, je nemogoče uporabiti ničelno stopnjo. Takšna pojasnila so podana B).
Izobraževalne organizacije, ustvarjene med letom, lahko uporabijo ničelno davčno stopnjo, ki ni prej kot od začetka naslednjega davčnega obdobja. V skladu z odstavkom 5 je vloga.
Iz istega razloga ni upravičen uporabljati davčne stopnje 0 odstotkov in izobraževalnih organizacij, ki so se uporabljale poenostavljene in med letom so izgubili pravico do tega posebnega. Za tekoče leto morajo dati davek po stopnji 20 odstotkov in šele od začetka naslednjega davčnega obdobja (pri izpolnjevanju pogojev iz odstavka 3 čl. 284.1 davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Praviloma lahko izobraževalna organizacija, ki je izgubila pravico do ničelne stopnje dohodnine, ponovno uporabi to stopnjo ne prej kot pet let (odstavek 8 čl. 284.1 davčnega zakonika o Ruski federaciji
PrvičKo je izobraževalna organizacija navedla davek na dobiček, vendar ga ni uporabila. To pomeni, da pred izvedbo deklaracije za prvo poročevalsko obdobje v letu, ki je navedena v korist, organizacija, ki se prostovoljno predloži davčnemu inšpektoratu o plačilu davka na dohodek na splošno ().
Drugič Odstavek 3.
11. Dohodki zdravstvenih organizacij. *
V zvezi z dobičkom organizacij, ki izvajajo zdravstvene dejavnosti (razen dividend in prihodkov poslovanja z nekaterimi vrstami dolžniških obveznosti), se pri izvajanju določenih pogojev uporabi davčna stopnja 0 odstotkov. Tak odredba je predvidena v odstavku 1 člena 284.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Seznam vrst zdravstvenih dejavnosti, prihodki, od katerih so obdavčeni po stopnji 0 odstotkov, ki ga odobri Uredba vlade Ruske federacije 10. novembra 2011 št. 917. Hkrati, da bi namenili stavo 0 odstotkov medicinskih dejavnosti ne velja za dejavnosti, povezane z zdravilom Sanatorium-Resort.
Pogoji za uporabo ničelnih stopenj so opredeljeni v odstavku 3 člena 284.1 Davčnega zakonika Ruske federacije. Ena od njih je razmerje med obsegom dohodka od zdravstvenih dejavnosti in skupnega zneska dohodka, ki ga je prejela organizacija. To razmerje ne sme biti manjše od 90 odstotkov (). Poleg tega, če skupaj z zdravstvenimi dejavnostmi organizacija zagotavlja izobraževalne storitve in (ali) se ukvarjajo s socialnim servisiranjem prebivalstva, 90-odstotni prihodki je treba obravnavati ločeno - samo za medicinske dejavnosti. Če bodo v agregatnih prihodkih od medicinskih, izobraževalnih, socialnih dejavnosti 90 odstotkov, več, in iz zdravstvenih dejavnosti - manj kot 90 odstotkov, ničelno stopnjo ni mogoče uporabiti. Takšna pojasnila so podana na Ministrstvu za finance Rusije 17. julija 2015 št. 03-03-10 / 41223 (obdavčitve obdavčitve z dopisom zvezne davčne službe Rusije z dne 14. avgusta 2015 št. GD-4- 3/14370).
Medicinske organizacije, ustvarjene med letom, lahko uporabijo ničelno davčno stopnjo, ki ni prej kot od začetka naslednjega davčnega obdobja. V skladu z odstavkom 5 člena 284.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, mesec pred začetkom leta, iz katere bo organizacija zaračunala davek od dohodka po stopnji 0-odstotk, mora predložiti izjavo davčnemu davku Inšpektorat in potreben paket dokumentov. Novo ustvarjene organizacije ne morejo izpolniti tega pogoja, zato se pravica do ničelne davčne stopnje iz njih pojavi le od naslednjega leta. To je navedeno v pismu Ministrstva za finance Rusije 15. marca 2012 št. 03-03-10 / 23.
Iz istega razloga ni upravičen uporabljati davčne stopnje za dohodek od 0 odstotkov in zdravstvenih organizacij, ki so se uporabljale poenostavljene, in med letom so izgubili pravico do tega posebnega. Za tekoče leto morajo dati davek po stopnji 20 odstotkov in šele od začetka naslednjega davčnega obdobja (pri izpolnjevanju pogojev iz odstavka 3 čl. 284.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji) uporabiti ničelno stopnjo davka na dohodek. Takšna pojasnila so vsebovana v Ministrstvu za finance Rusije 30. avgusta 2012 št. 03-03-06 / 4/90.
Kot splošno pravilo, medicinska organizacija, ki je izgubila pravico do stopnje davka na dohodek, lahko ponovno uporabi to stavo ne prej kot pet let (odstavek 8 čl. 284.1 davčnega zakonika Ruske federacije). Ta omejitev se ne uporablja v naslednjih primerih.
PrvičKo je medicinska organizacija navedla davek na dobiček, vendar ga ni uporabila. To pomeni, da je organizacija, ki je predstavila deklaracijo za prvo poročevalsko obdobje leta, ki je razglasila koristi, je organizacija prostovoljno predložila davčnemu inšpektoratu za plačilo davka na dohodek iz splošnih razlogov (pismo zvezne davčne službe Rusije 5. aprila 2013 № E-4-3 / 6093).
DrugičKo je organizacija, ki je že uporabljala ničelno stopnjo, se je preselila v poenostavljeno, nato pa se je ponovno vrnila v splošni davčni sistem. Če se po vrnitvi v splošni sistem izvajajo pogoji iz odstavka 3 člena 284.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, lahko takšna organizacija takoj še naprej uporablja ničelno stopnjo. To je navedeno v pismu zvezne davčne službe Rusije 17. marca 2014 št. GD-4-3 / 4687 (dokument je objavljen na uradni spletni strani davčne službe).
12. Prihodki organizacij, ki izvajajo socialne storitve državljanov. *
Dobiček organizacij, ki se ukvarjajo s socialnimi storitvami za državljane (razen za dividende in dohodke na poslovanje z določenimi vrstami dolžniških obveznosti), pri opravljanju določenih pogojev, se lahko obdavči po stopnji 0 odstotkov. Takšno naročilo je predvideno v prvem odstavku 284.5.5 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Uporabite lahko ničelno davčno stopnjo, če se upoštevajo naslednji pogoji:
Uporabite ničelno stopnjo davka od dohodka od začetka naslednjega davčnega obdobja. Za to, najpozneje en mesec pred začetkom, bi bilo treba davek inšpektorat uporabljati in potreben paket dokumentov (odstavek 5 čl. 284.5 davčnega zakonika Ruske federacije).7 Člena 284.5 davčnega zakonika Ruske federacije.
Če je organizacija uporabila stopnjo davka od dobička in nato prostovoljno ali prisiljena, da jo zavrne, je ponovno prehod na ničelno davčno stopnjo nemogoče (klavzula 9 čl. 284.5 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
13. Prihodki od dejavnosti na posebnih gospodarskih conah. *
Organizacije so rezidenti tehničnih in inovativnih in turističnih rekreacijskih posebnih gospodarskih con v skupino, prebivalci tehničnih in inovativnih posebnih gospodarskih con pa imajo pravico, da v določenem delu vpisane v zvezni proračun.
Prebivalci vseh posebnih gospodarskih con imajo pravico, da v okviru regionalnega proračuna vpisane znižane stopnje davka na dohodek. Ta davčna stopnja (v smislu dobička iz dejavnosti na ozemlju posebnih con) regionalne oblasti lahko zmanjšajo brez omejitev. Hkrati je največja možna ponudba 12,5 odstotka.
Za uporabo preferencialnih stopenj organizacije morajo izvajati ločeno računovodstvo dohodka in odhodkov, povezanih z dejavnostmi na ozemlju posebne gospodarske cone in tujine. Hkrati se z ničelno stopnjo davka od dohodka v delu, vključenega v zvezni proračun, se lahko uporabi od 1. dne poročevalskega obdobja po obdobju, v katerem je organizacija pridobila status rezidenta.
Tak odredba je predvidena z določbami odstavkov in odstavka 1 in 284. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
14. Prihodki kmetijskih proizvajalcev in ribiških organizacij. *
V zvezi z dobičkom kmetijskih proizvajalcev in ribiških organizacij, ki niso prešli na EKČN, se davčna stopnja ugotovljena 0 odstotkov. Ničelna davčna stopnja se uporablja ob obdavčitvi dobička od prodaje proizvedenih (recikliranih) lastnih kmetijskih proizvodov in v zvezi z neinvienergijskimi prihodki, ki so neposredno povezani z glavnimi kmetijskimi dejavnostmi.
Samo tisti kmetijski proizvajalci (ribiške organizacije), ki ustrezajo meril, določenim s členi 346.2 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, lahko uporabljajo ničelno davčno stopnjo. Eden od takih merilo je delež prihodkov od prodaje kmetijske proizvedene, vključno s proizvodnjo primarne predelave surovin, v skupnih prihodkih od prodaje blaga (dela, storitve). Ta delež mora biti vsaj 70 odstotkov. Pri določanju 70-odstotnega deleža imenovalca, ne vključujejo dohodkov, ki niso povezani s kmetijskimi dejavnostmi. Na primer, prihodki od prodaje premoženjskih pravic ali od prodaje deleža v odobrenem kapitalu druge organizacije. Od takega davka na dohodek je treba plačati na splošno, to je po stopnji 20 odstotkov.
To je navedeno v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 8. maja 2015 št. 03-03-06 / 1/26784, z dne 7. februarja 2014 št. 03-03-06 / 1/4922.
15. Prihodki od poslovanja z vrednostnimi papirji visokotehnoloških (inovativnih) sektorjev gospodarstva. *
Stanislav Kotovich odgovori,
namestnik direktorja pravne službe Ministrstva za finance Rusije
"Za vsako bilanco stanja, katere kazalnik je bistvenega pomena, vnesite podnizovanje. Te označujejo numerične vrednosti, ki so del razširjenih kazalnikov standardne bilance obrazca. Na primer, na linijo 1150 "Osnovna sredstva", lahko dodate ločene vrstice in svinca podatkov o vrednosti stavb, strojev in opreme, če so takšne informacije bistvene. Kako določiti raven pomembnosti kazalnikov, preberite v priporočilu. "
Davek od dobička - Neposredni davek na poslovni dohodek, eden od glavnih davkov v računovodstvu. Vendar pa obstaja veliko možnosti za zmanjšanje plačil za davek od dobička, ene od možnosti - uporabo davka od dohodka. Uporaba dajatev omogoča podjetju, da zmanjša znesek naštetih na proračun.
Davčna osnova je dobiček v denarnih pogojih, s katerimi se zaračuna davek. Splošna formula za izračun davka na dohodek je ta:
Od 01.01.2009. Davčna stopnja je 20%. Če organizacija uporablja stavo, ki ni 20%, se davčna osnova za takšen dohodek določi na ločen način. Na primer, glede na prejete dividende.
Vrste organizacij, ki so upravičene do dajatev na dohodek, se določijo na regionalni ravni in zmanjšajo "regionalno" davčno stopnjo. To pomeni, da bo za organizacije napak manjša od 17%.
Prav tako obstaja zvezni seznam organizacij, ki so upravičene do ugodnosti.
Vrste obstoječih ugodnosti:
Pridobite 267 video vadnic za 1C brezplačno:
Zakon je prepovedan z uporabo ugodnosti posamezno. To pomeni, da so določene koristi vrste, namenjene skupini davkoplačevalcev, ki izpolnjujejo uveljavljene zahteve zakona, to pomeni, da seznam teh organizacij ni bila prvotno določena:
Pri financiranju kapitalskih naložb se obdavčljivi dobiček podjetja zmanjša za njihov znesek. Ta korist vedno povzroča pozornost in nadzor davčnih organov. V skladu s tem, na delu računovodje, uporaba teh koristi zahteva tudi stalen nadzor in prilagajanje.
Krog podjetij s pravico do dajatev na kapitalske naložbe v industrijsko proizvodnjo je omejen z NC RF. Hkrati imajo organizacije, ki sodelujejo pri stanovanjski gradnji pravico do teh koristi, ne glede na industrijo, ki ji pripada.
Za organizacije, katerih dobiček ni obdavčen, pripada:
Davčna osnova organizacij, ki niso povezane z zgoraj navedenimi kategorijami, se lahko zmanjšajo za znesek stroškov: \\ t
Z drugimi besedami, to je možnost za zagotavljanje popusta na davek.
Glavna stvar je, da se posvetimo organizacijam pri analiziranju uporabe koristi - kaj so lahko omejeni. Na primer, večina koristi ne bi smela zmanjšati zneska davka, ki je namenjen plačilu, več kot 50%.
Če organizacija deluje v več smereh, za katere se obdavčitev dobička izvede po različnih stopnjah, potem je v tem primeru potrebno razdeliti koristi sorazmerno s prihodki za te dejavnosti.
Za zmanjšanje davčne osnove za vsoto dolgoročnih stroškov kapitalskih naložb: \\ t
Zmanjšanje podjetja obdavčljivega dobička je legitimno le, če so izpolnjeni ti pogoji.
