Čisto tehnično, kako izračunati akontacijo plače, za računovodjo ni velika težava. Ob tem pa se postavlja starodavno vprašanje o akontaciji: koliko odstotkov plače? Razmislite, kaj pravi zakonodaja o tej zadevi in kaj mislijo uradniki. Kakšne omejitve in možnosti ima delodajalec pri določanju višine akontacije in njenem izplačilu? Več o tem v našem posvetovanju.
Sestavni del dohodka vsake osebe za opravljanje delovnih nalog sta akontacija in plača. Hkrati delovni zakonik Ruske federacije ne pravi, koliko odstotkov plače je predujem. Poleg tega sam izraz "predujem na plačo" leta 2019 in prej ni v kodeksu. Pojasnila ministrstva za delo in Rostruda skušajo občasno zapolniti to vrzel v zakonodaji glede predujma in kolikšen znesek plače lahko oziroma bi moral biti.
Pa vendar, kolikšen naj bi bil predujem od plače v letu 2019? Iz določb čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije izhaja iz osnovnega načela, da mora plača za prvo polovico meseca v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije ustrezati času, ki ga je zaposleni dejansko opravil v tem obdobju.
PRIMER
Guru LLC v svojih internih delovnih dokumentih ni začel določati odstotka predplačila od plač v letu 2019, ampak je za vse zaposlene uvedel enotno fiksno plačno stopnjo za prvo polovico meseca v višini 10.000 rubljev. Kako zakonito je?
Formalno Guru LLC ni kršil normativov delovne zakonodaje, ne da bi določil predplačilo - kolikšen odstotek plače. Hkrati pa se po podatkih ministrstva za delo znižanje plače za prvo polovico meseca ob obračunavanju lahko šteje za diskriminacijo pri delu, ki poslabšuje delovne pravice zaposlenih (dopis št. 14-1/B-725 z dne 10. 8. 2017).
Zanimivo je, da še vedno velja Odlok Sveta ministrov ZSSR z dne 23. maja 1957 št. 566, ki določa, kolikšen odstotek plače je predujem. Koliko odstotkov akontacije v letu 2019 je po tem regulativnem dokumentu odvisno od dogovora med upravo podjetja (organizacije) in sindikalno celico ob sklenitvi kolektivne pogodbe.
Obstaja tudi jasen kriterij, kolikšen odstotek plače je akontacija. Njen najmanjši znesek v letu 2019 ne sme biti nižji od plačne stopnje zaposlenega za opravljene ure.
Marsikdo sprašuje, ali je predujem lahko večji od plače. Ja, veljavna zakonodaja tega ne prepoveduje.
Včasih je akontacija v višini 40 odstotkov plače kršitev čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije. Od kod prihaja ta številka? Pojasnimo, kako izračunati akontacijo plače.
PRIMER
Znesek plačila za prvo polovico meseca mora ustrezati stroškom dela zaposlenega.
100 % plače MINUS 13 % dohodnine = 87 % plače. Polovica plače - 43,5 % - je pogojno zaokrožena na 40 %.
To pomeni, da se v praksi računovodja običajno sooča z nalogo, da zadeve ne pripelje do dohodninskega dolga. Zato puščajo tako rekoč rezervo za dohodnino in izdajo akontacijo ne 50, ampak 40% plače. Čeprav de jure to krši sovjetski odlok št. 566, ki smo ga omenili zgoraj.
Tako je, koliko obresti vnaprej plačanih od plače, je v večini primerov odvisno od dejansko opravljenih dni v prvi polovici meseca. Seveda je treba pri delu na kos uporabiti drugačen pristop, kako se obračunava akontacija plače – glede na dejanske rezultate. In tretja možnost je fiksni predujem.
V praksi ni strogega okvira, kaj je več - akontacija ali plača. Vendar je sprejeto, da delavec prejme večino zapadlih dohodkov ravno ob prejemanju plače. To je drugi del.
Lahko ločimo glavna merila, kakšna je razlika med akontacijo in plačo:
PRIMER
Plača E.A. Shirokova, ki dela kot računovodja v podjetju Guru LLC na petdnevni teden, je 30.000 rubljev. Po internem aktu je dan plačila akontacije 15. dan v tekočem mesecu. Število dni, ki jih je dejansko delala od 1. septembra do 15. septembra 2019, je 11. Kako se obračunava akontacija plače za september z upoštevanjem dohodnine?
(30.000 rubljev - 3900 rubljev) / 21 × 11 = 13.671 rubljev.
V letu 2019 ni bilo bistvenih sprememb delovne zakonodaje glede načina obračunavanja plač in akontacije na nov način. Vendar vas bomo obveščali, če bodo na voljo. Vključno z rednimi pojasnili uradnikov v zvezi s tem.
Na podlagi čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije je treba plače izdajati vsaj vsakih ½ meseca. Rostrud v dopisu z dne 26. septembra 2016 št. ТЗ / 5802-6-1 obravnava, kako se izplačujejo plače in akontacije. Po njegovem mnenju bi morala izdaja predplačil in plač po novih pravilih (zakon z dne 03.07.2016 št. 272-FZ) potekati na naslednje datume:
Določbe delovnega zakonika Ruske federacije ne puščajo dvoma o tem, ali je treba plačati akontacijo plače. Ja, to je treba narediti.
Natančneje, kako se izplačuje akontacija in plača, vsak delodajalec določi v svojih internih delovnih dokumentih.
Ministrstvo za delo je v dopisu z dne 10. avgusta 2017 št. 14-1 / B-725 spregovorilo o časovni razporeditvi akontacije in plač v letu 2017. Po njegovem mnenju delovni zakonik Ruske federacije ni določen:
Koliko akontacije in plače torej posamezno podjetje ureja samostojno. V praksi, ko se izplača akontacija in se o plači dogovori v internem regulativnem aktu – predpisu, pravilniku, pogodbi ali kolektivni pogodbi.
Obstaja stroga smernica, kdaj se predplačilo in plače izplačajo v Rusiji: najkasneje 15 koledarskih dni po koncu obdobja, za katero so obračunani (dopis Ministrstva za delo z dne 10. 8. 2017 št. 14-1 / B-725). In točen dan v mesecu mora biti zapisan v vsaj enem od teh dokumentov:
Po obračunu akontacije in plače sestavijo ustrezno plačilo. Hkrati je glavna značilnost plačilnega naloga za predujem plače vzorčni napis v stolpcu »Namen plačila«.
Kot že omenjeno, v delovnem zakoniku Ruske federacije ni koncepta "predujma plač". Zato lahko besedo "napredek" izpustimo.
Tukaj je sprejemljiva možnost pri prenosu predujma na kartico zaposlenega:
Praviloma, če nakažete plače neposredno na kartico zaposlenega, njegovo polno ime. Pri namenu plačila ni treba navesti osebnega računa.
Plača je tradicionalno sestavljena iz dveh delov, od katerih se prvi imenuje akontacija. Pogovorimo se o višini predujma na plače v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije 2019, pa tudi o tem, kako ga pravilno izračunati, plačati in plačati davek.
V skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije 2019 morajo delodajalci svojim zaposlenim izplačati plačo najmanj vsake pol meseca na dan, ki ga določajo interni delovni predpisi, kolektivna pogodba ali delovna pogodba (6. del 136. Delovni zakonik Ruske federacije). To pomeni, da morate plače izplačevati vsaj 2-krat na mesec.
Imenuje se prvi del plače - za prvo polovico opravljenega meseca vnaprej.
Povedali vam bomo, kakšen mora biti znesek predplačila za plače v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije 2019 in kako ga izračunati.
Pozor! Ministrstvo za delo je spremenilo pravilnik za izračun plač. zdaj morate plačati več delavcev. Strokovnjaki časnika UNP so ugotovili, kako zdaj izračunati plačo.
Delovni zakonik ne vsebuje normativov, ki določajo določen znesek predujma kot odstotek plače. Vendar pa veljavni odlok Sveta ministrov ZSSR z dne 23. maja 1957 št. 566 "O postopku izplačila plač delavcem za prvo polovico meseca" določa, da je znesek depozita za prvo polovico meseca mesec se določi s sporazumom med delodajalcem in sindikatom ob sklenitvi kolektivne pogodbe, pri čemer najnižji znesek akontacije ne sme biti nižji od plačne stopnje delavca za opravljene ure.
Hkrati je Ministrstvo za delo v dopisu z dne 3. februarja 2016 št. 14-1 / 10 / V-660 pojasnilo, da je pri določanju višine plače za prvo polovico meseca dejansko opravljen čas. zaposlenega ali delo, ki ga je dejansko opravil.
Izkazalo se je, da mora delodajalec plačo izplačati vsaj vsake pol meseca, pri čemer jo določi po lastni presoji – izbere odstotek plače ali fiksni znesek.
V idealnem primeru znesek predujma na plačo v skladu z delovnim zakonikom Ruske federacije 2019 je polovica zaslužka zaposlenega na mesec, torej 50 odstotkov.
Pravilnik o plačah (odlomek)
Bonusov, doplačil za nadure, dela ob vikendih in praznikih ni treba vštevati v izračun prvega dela plače. Podjetje bo ta izplačila obračunalo šele ob koncu meseca in izplačalo zaposlenega ob končnem obračunu.
Primer izračuna predujma na plače za bonuse, dodatna plačila, delo ob vikendih
Podjetje izda prvi del plače 20., končno izplačilo pa 5.. Plača računovodje - 42.000 rubljev. September ima 21 delovnih dni. Časovna omejitev - 168 ur Plača na dan - 2000 rubljev. (42.000 rubljev: 21 dni). 15. septembra je uslužbenka delala ponoči, 18. in 19. pa je zamenjala blagajničarko. Plača blagajne - 33.600 rubljev. Doplačilo za nočne izmene v višini 20% - 400 rubljev. (42.000 rubljev: 168 ur × 8 ur × 20%). Za delo blagajne v višini 25% - 800 rubljev. (33.600 rubljev: 168 ur × 8 ur × 2 dni × 25%). Konec meseca je podjetje pridobilo bonus - 5000 rubljev.
Prvi del. Od 1. septembra do 20. septembra je delavec delal 14 dni. Plača - 29.200 rubljev. (2.000 rubljev × 14 dni + 400 rubljev + 800 rubljev).
Drugi del. Od 20. septembra do 30. septembra, delovni dnevi - 7. Plača - 19.000 rubljev. (2.000 rubljev × 7 dni + 5.000 rubljev).
Direktor je lahko v preiskavi, če podjetje več kot dva meseca izplačuje manj kot minimalno plačo ali sploh ne izplača (2. del 145.1. člena Kazenskega zakonika). Vodjo lahko kaznujejo z denarno kaznijo, pošljejo na popravno delo ali celo v zapor.
Zlato pravilo vsakega delodajalca je, da zaposlenim ne izplačuje plač naenkrat. Nenadoma v veselju takoj porabijo ves denar in ne dočakajo naslednje plače? Seveda je to šala. Vendar je postopek obročnega izplačila plače res določen z zakonom.
V vsakdanjem pogovornem govoru se deli plače imenujejo: akontacija (to je del, ki se izplača pred koncem meseca) in lastna plača, ki se izplača ob koncu meseca.
Kakšno višino akontacije na plačo je treba določiti, da ne bi kršili delovnopravne zakonodaje, in v kakšnem roku jo izplačati? O tem bomo razpravljali v tem članku.
1. Kaj je akontacija plače?
2. Rok za izplačilo akontacije in plače
3. Datum izplačila plače in akontacije
4. Določen datum ali časovno obdobje?
5. Nastavite datum plačila. Kje?
6. Kakšna naj bo akontacija plače
7. Višina akontacije plače
8. Od kod 40-odstotni predujem plače?
9. Primeri obračuna akontacije plače
10. Obračun akontacije na plačo
11. Izdaja predujma na plačo
12. Prispevki in davki od akontacije plače
13. Predplačilo v 1C: Računovodstvo 8.3
14. Plača brez akontacije
Pa pojdimo po vrsti. Če nimate časa za branje daljšega članka, si oglejte spodnji kratek video, iz katerega boste izvedeli vse najpomembnejše o temi članka.
(če video ni jasen, je na dnu videoposnetka zobnik, kliknite ga in izberite Kakovost 720p)
Podrobneje kot v videoposnetku, bomo temo analizirali naprej v članku.
Najprej se obrnimo na vir. 136. člen delovnega zakonika pravi: plače se izplačujejo najmanj vsake pol meseca.
Dejstvo je, da akontacija je pravzaprav plača za prvo polovico meseca. To je vsa skrivnost! Najprej zaposleni prejme plačilo za prvo polovico meseca, nato pa za drugo.
Postopek izplačila plač mora biti predpisan v lokalnih dokumentih organizacije. Lahko je:
Ali pa zapišite v pogodbo o zaposlitvi.
V enem od naših tečajev se pojavlja kočljivo vprašanje - ali se lahko plača plača 4-krat na mesec. Nekateri delajo napake in rečejo ne. Zakaj ne? Da, lahko plačate vsak dan. Kodeks določa le minimalno pogostost - najmanj dvakrat. In pogosteje lahko. In v nekaterih organizacijah sta dejansko dva povišanja plače.
Tako smo ugotovili, da je izplačilo plače za prvo in drugo polovico meseca. A v prihodnje bomo prvo polovico plače vseeno imenovali akontacija – zaradi kratkosti in ker se bolj pozna.
Nadaljujmo s preučevanjem 136. člena delovnega zakonika, v katerem je od 3. oktobra 2016 prišlo do sprememb glede datuma izplačila.
Konkreten datum izplačila plače je določen z internim pravilnikom o delu, kolektivno pogodbo ali pogodbo o zaposlitvi najkasneje v 15 koledarskih dneh od izteka obdobja, za katerega se obračunava.
Kaj sledi iz tega pravila. Na prvi pogled le sklep: izplačilo drugega dela plače (dokončni obračun) naj bo najkasneje 15. naslednjega meseca. Na primer, plačo za september je treba izplačati najkasneje do 15. oktobra.
A to je končni obračun z delavcem, mi pa moramo še plačati akontacijo. Vračamo se k prejšnjemu citatu: plače se izplačujejo vsaj vsake pol meseca.
Iz tega sledi, da je treba akontacijo (plačilo za prvo polovico meseca) plačati najkasneje zadnji dan v mesecu. Za september - najkasneje do 30. septembra. Ker pol meseca je približno 15 dni.
Tako je rok za izplačilo akontacije in plače zaradi zadnjih sprememb zakonodaje strogo urejen. Razlika med plačo in akontacijo (plačilo za prvo polovico meseca) naj bo približno 15 dni - pol meseca.
Konkretnega datuma akontacije in plače delovna zakonodaja ne določa. TC omejuje le roke in pravi, da to številko določi organizacija sama.
Hkrati je varneje določiti pogoje za izplačilo akontacije plače ob upoštevanju mnenja regulativnih organov in prevladujoče sodne prakse. Strokovnjaki Rostruda pri ustnih razlagah priporočajo vzpostavitev zapadlosti predplačila sredi meseca(15. ali 16.).
Če pa nastavite datum predplačila, na primer 25., to ne bo kršitev. Ker je treba v tem primeru plačo izplačati najkasneje do 10. v naslednjem mesecu, kar je v okviru zakona. Glavna stvar je, da je takšno obdobje predpisano v notranjih dokumentih organizacije.
Vendar pa je po mnenju Ministrstva za zdravje in socialni razvoj predplačilna doba ob koncu opravljenega meseca (na primer 25. dan) v nasprotju z določbami 136. člena delovnega zakonika. Ker če je delavec šel na delo 1. v mesecu, potem bo prvič prejel akontacijo 25. istega meseca. In zato ne bo upoštevana zahteva iz člena 136 delovnega zakonika za izplačilo plač vsaj vsake pol meseca. To stališče se odraža v pismu Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 25. februarja 2009 št. 22-2-709.
Podobnega mnenja so tudi nekateri sodniki. Menijo, da je treba akontacijo plačati 15. ali 16. v koledarskem mesecu, odvisno od števila dni v posameznem mesecu (30 ali 31). Sodne odločbe so, vendar so na regionalni ravni.
Upoštevajte tudi, da je datum izplačila plače in akontacije - to je določena številka, ne časovno obdobje. V dopisu Ministrstva za delo z dne 28. novembra 2013 št. 14-2-242 so uradniki obravnavali situacijo, ko podjetje v pogodbah o delu (ali v uredbi o prejemkih) ne določa jasnih datumov za izplačilo plač. , ampak obdobja.
Na primer, predujem se izda od 15. do 20. v mesecu, plača pa od 1. do 5. naslednjega. Po mnenju ministrstva za delo so te formulacije napačne. Ker v tem primeru delodajalec ne more zagotoviti spoštovanja polmesečne frekvence.
Podobno mnenje je navedeno v dopisu Rostruda z dne 20.6.2014. št. PG/6310-6-1.
tiste. mora biti določen datum. Na primer, 15. v mesecu, 16. v mesecu. Kadar dan plačila sovpada z vikendom ali praznikom, se akontacija izda na predvečer tega dne.
V katerih dokumentih je treba vpisati datume izplačila plač in akontacije? Delovni zakonik navaja pravila internega delovnega reda, kolektivno pogodbo ali pogodbo o zaposlitvi. Ali to pomeni, da morajo biti datumi napisani povsod ali zadostuje eden od teh dokumentov?
To je sporno vprašanje, o katerem sta bila do leta 2016 dve stališči:
Zdaj je na seznam dokumentov dodana beseda "ali", kar pomeni uporabo katerega koli od njih po izbiri organizacije.
Iz definicije v delovnem zakoniku je razvidno, da v delovni zakonodaji dejansko ni »predplačila«. Gre le za del plače, ki se izplača za prvo polovico meseca.
Vendar pa se na podlagi člena 423 delovnega zakonika še vedno uporabljajo normativni akti ZSSR, če niso v nasprotju z delovnim zakonikom. Obstaja ena resolucija Sveta ministrov tistih "kodmatih" let - št. 566 z dne 23.5.1957. z zanimivim naslovom »O postopku izplačila plač delavcem za prvo polovico meseca«.
Že po imenu je jasno, da gre samo za našo temo. Ni v nasprotju s kodeksom in pravi, da se višina akontacije na račun plače delavca za prvo polovico meseca določi sporazumno med delodajalcem in sindikatom ter je predpisana v kolektivni pogodbi. Najnižji znesek takega predujma ne sme biti nižji od stopnje plače zaposlenega za dejansko opravljen čas.
Izkazalo se je, da mora delodajalec pri izplačilu plače za prvo polovico meseca (to je dejanski pomen "akontacije") upoštevati to odločitev in upoštevati dejansko opravljen čas delavca.
Uporabnost resolucije za sodobno realnost je Rostrud poudaril v pismu z dne 08.09.2006. št. 1557-6 "Obračun predujma plač."
Obstaja tudi dopis Ministrstva za zdravje in socialni razvoj z dne 25.2.2009. št. 22-2-709, ki se nanaša na izdajo plače za vsako polovico meseca v približno enakih zneskih.
Zaključki iz vsega povedanega so naslednji:
Pogosto je plača le del plače. Zato pri določanju višine predujma upoštevajte in druge sestavine mesečnega dohodka: dodatna plačila in dodatki za delovne pogoje, opravljanje dodatne količine dela, združevanje poklicev (položaj), nadomeščanje začasno odsotnega delavca. Konec koncev je zaposleni že delal natanko pol meseca in ima zato pravico zahtevati del takšnih plačil.
Toda spodbujevalni bonusi in prejemki ne vplivajo na velikost predplačila plač (dopis Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 25. februarja 2009 št. 22-2-709). Navsezadnje rezultati dela, torej samo osnova za bonuse, praviloma postanejo jasni šele konec meseca. Enako velja za odstotek plače.
Od kod torej zloglasnih 40%? Delovno zakonodaja ne določa natančne višine akontacije, zato je vprašanje, kolikšen odstotek akontacije od plače, neustrezno. Toda plačilo manj kot 40 % ne bo delovalo. zakaj?
Delovni zakonik govori posebej o izplačilu plače, kar pomeni, da mora biti znesek izplačil za prvo polovico meseca ustrezen stroškom dela zaposlenega. Če od 100 % plače odštejemo 13 % dohodnine, dobimo 87 % plače. Polovico te vrednosti 43,5 % je mogoče z nekaterimi predpostavkami zaokrožiti na 40 %.
Če določite manjši predujem plače, bo to neposredna kršitev delovne zakonodaje - 136. člen delovnega zakonika. Če pa ne želite tvegati, je treba višino predujma na plačo določiti na podlagi rezultatov izračunov in ne v fiksnem odstotku.
Če ste zaposlenega zaposlili v drugi polovici meseca, na primer 18., in prejmete akontacijo, na primer 20., potem se temu novozaposlenemu ne izplača akontacija, saj ni delo v prvi polovici meseca.
Zaposleni v podjetju Vesna LLC Sorokin S.S. prejme 17. dan mesečne akontacije za prvo polovico meseca, do 3. dne naslednjega meseca pa preostanek plač. Plača zaposlenega je 30.000 rubljev.
V obdobju od 1. marca do 15. marca je 9 delovnih dni, skupaj je ta mesec 21 delovnih dni. Marca 2016 je bil Sorokin bolan od 1. marca do 4. marca (4 delovne dni).
Notranji delovni red določa, da se akontacija izračuna glede na število delovnih dni v obdobju od 1. do 15. dne v določenem mesecu.
Predplačilo za polno opravljeno obdobje od 1. do 15. dne:
30.000 / 21 * 9 \u003d 12.857,14 rubljev.
Predplačilo za prvo polovico meseca ob upoštevanju opravljenih ur:
12 857,14 / 9 * 5 = 7142,86 rubljev.
Ali skrajšani izračun:
30.000 / 21 * 5 \u003d 7142,86 rubljev.
Način plačila akontacije natančno zapišite v Pravilnik o plačah ali drug lokalni dokument. Potem pri preverjanju ne boste imeli dodatnih vprašanj.
Šteje se, da delavec prejema dohodek v obliki plače vsak zadnji dan v mesecu. Zato se obračunavanje akontacije plač opravi samo v izkazih. Pred koncem meseca v računovodstvu ne bo vknjižb.
Knjižitve za akontacijo so enake kot za izplačilo plač:
Debet 70 - Dobropis 50, 51
tiste. po izdaji akontacije na plačo se za delavca oblikuje terjatev (bremenitev 70), ki se poplača na dan obračuna plače - zadnji dan v mesecu.
Iz istega razloga se predplačilne položnice ne izdajo. Zaposleni jih prejmejo enkrat mesečno ob izplačilu plač za drugo polovico meseca.
V davčnem računovodstvu se akontacija plač ne upošteva v odhodkih.
Izdaja predujma na plačo se sestavi z istimi dokumenti kot izplačilo končne plačilne liste. Seznam dokumentov, ki jih je treba sestaviti, je odvisen od tega, kako je bil izdan:
Izdaja predujma v gotovini mora biti izdana z izpiskom v obliki št. T-53 (plačilni list) ali blagajniškimi nalogi v obliki št. KO-2.
Ker se akontacija izplača za nepopoln mesec, ni treba sestaviti plačilne liste na obrazcu T-49. Uporablja se za obračunavanje odbitkov, časovnih razmejitev in plačil za cel mesec.
Pri prenosu predujma na bančne kartice zaposlenih v plačilnem nalogu navedite namen plačila - izplačilo plače za prvo polovico meseca, na primer september 2016.
Glede na to, da akontacija pravzaprav ni akontacija, ampak plača za prvo polovico meseca, se postavlja vprašanje, ali je treba od nje obračunati in odtegniti dohodnino ter obračunavati in prenašati zavarovalne premije?
Ministrstvo za finance je to dejstvo že davno pojasnilo, na primer v dopisih z dne 17. 7. 2008. Št. 03-04-06-01 / 214, z dne 16. 7. 2008 Št. 03-04-06-01 / 209, z dne 15. 8. 2012 N 03-04-06 / 8-143, z dne 08. 09. 2012 04 -06/8-232, od 18.04.2013 št. 03-04-06/13294. Dopis Zvezne davčne službe št. BS-4-11/10126 z dne 26. maja 2014 na isto temo. Obstaja celo sklep predsedstva vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 7. februarja 2012 št. 11709/11.
V skladu z odstavkom 2 člena 223 Davčnega zakonika je datum, ko zaposleni dejansko prejme dohodek v obliki plače, zadnji dan v mesecu, za katerega se ta plača obračunava. Zato v času izplačil za prvo polovico meseca dohodek od dohodnine ne nastane. Tudi stališče sodišč je tu solidarno.
Pri izdaji akontacije plače od takega zneska ni treba odtegniti dohodnine.
Odtegljati in plačevati dohodnino v proračun je potrebno le enkrat mesečno - od vseh obračunanih plač za ta mesec. Vmes se mesec še ni končal, ni razloga za obdavčitev akontacijskega dela z dohodnino.
Predujmov in prispevkov v zunajproračunske sklade ni treba plačevati. Navsezadnje se zaračunajo ob koncu vsakega koledarskega meseca. In najkasneje do 15. naslednjega dne se pošljejo skladom. Ni vam treba plačevati premij nezgodnega zavarovanja. Torej, ko plačate predujem zaposlenemu, morate le opraviti transakcijo za prenos denarja.
Je pa ena radovedna situacija, ko je hkrati s plačilom akontacije še vedno treba odtegniti in nakazati dohodnino. Namreč, ko se predujem nakaže zadnji dan v mesecu.
Na primer, pri plačilu akontacije 30. septembra mora organizacija že nakazati dohodnino. Mesec je potekel in delavec ima obračunane dohodke, nastala je dohodninska osnova. Tu je stališče davčnih organov podprlo sodišče - odločba vrhovnega sodišča z dne 11. 5. 16 št. 309-KG16-1804.
Za tiste, ki vodijo evidenco v programu 1C: Računovodstvo - oglejte si, kako se izplačilo in izračun predujma na plače izvaja v video formatu.
Včasih se sprašujejo, ali je še vedno mogoče zavrniti akontacijo plače, če delavec napiše vlogo s tako zahtevo? Odgovor na to vprašanje je ne. To bo kršitev delovne zakonodaje, tudi če si to želi delavec sam.
Tako je plača brez akontacije nemogoča. Če se obveznost ločenega plačila za prvo polovico meseca zanemari, družba odgovarja.
Po navedbah člen 5.27 Zakonika o upravnih prekrških zaradi kršitve delovne zakonodaje:
Poleg tega lahko delavci zahtevajo odškodnino za zamudo pri izplačilu plače v skladu s čl. 235 delovnega zakonika Ruske federacije, saj se izplačilo plače manj kot dvakrat na mesec lahko šteje za njeno nepravočasno izplačilo.
Od 3. oktobra 2016 znesek denarnega nadomestila ne sme biti nižji od 1/150 ključne obrestne mere Banke Rusije, ki velja v obdobju zamude za zneske, ki niso bili plačani pravočasno za vsak dan zamude, od naslednjega dan po določenem roku plačila in se konča na dan dejanskega obračuna vključno (člen 236 delovnega zakonika).
S katerimi težavami ste naleteli pri obračunu in izplačilu predujmov? Vprašajte jih v komentarjih!
Znesek akontacije plače in čas njenega izplačila
Obračun akontacije na plačo zaposlenih določi delodajalec. Vsem zaposlenim ne morete plačati enakega zneska.
Zaposlenim je treba dati plačo vsake pol meseca - taka obveznost je določena v členu 136 delovnega zakonika Ruske federacije. Poleg tega je treba plačo izplačati najkasneje do 15. dne naslednjega meseca. In če se taka zahteva ne upošteva, družbi grozi najmanj globa do 50.000 rubljev. V primeru ponavljajoče se kršitve zakona so direktorji kršiteljev praviloma lahko diskvalificirani za največ tri leta. Takšne kazni so predvidene v členu 5.27 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije.
Konkretni datumi za izplačilo akontacije po delovni zakonodaji Rusije niso določeni. Člen 136 delovnega zakonika Ruske federacije pravi, da je treba plačo izplačati najmanj vsake pol meseca in najpozneje do 15. dne naslednjega meseca.
Tako ima delodajalec pravico, da po lastni presoji določi datum predplačila v delovnem predpisu.
Omeniti velja, da ima delodajalec pravico delavcu izplačati plačo pogosteje, na primer trikrat na mesec (za vsakih 10 dni) - to ne bo kršitev delovne zakonodaje. Vsekakor pa morate zapisati točno določene datume izplačila akontacije in plače, ne pa plačilnih rokov. To je navedeno v 3. odstavku pisma Ministrstva za delo Rusije z dne 28. novembra 2013 št. 14-2-242.
Nato vam bomo pokazali, kako pravilno določiti v različnih situacijah. Mimogrede, če dan predplačila pade na vikend, ga morate nakazati dan prej. Toda za takšne zneske vam ne bo treba odtegniti dohodnine in obračunavati zavarovalne premije.
Nasvet
Pri izdaji akontacije plače od takega zneska ni treba odtegniti dohodnine. In zato. Dohodek, od katerega je treba obračunati davek, se šteje za prejet zadnji dan v mesecu. Tisti mesec, za katerega je dokončno obračunana plača. Zato se predujmi ne pripoznajo kot prihodek, dokler ne pride ta dan. Odtegljati in plačevati dohodnino v proračun je potrebno le enkrat mesečno - od vseh obračunanih plač za ta mesec. Vmes se mesec še ni končal, ni razloga za obdavčitev akontacijskega dela z dohodnino. Predujmov in prispevkov v zunajproračunske sklade ni treba plačevati. Navsezadnje se zaračunajo ob koncu vsakega koledarskega meseca. In najkasneje do 15. naslednjega dne se pošljejo skladom. Ni vam treba plačevati premij nezgodnega zavarovanja. Torej, ko plačate predujem zaposlenemu, morate le opraviti transakcijo za prenos denarja.
Alexander Yelin,
Direktor ACADEMY REVIZIJE
Takoj vas želimo opozoriti: ne določite enotnega fiksnega zneska akontacije za vse zaposlene, kot pravijo, "za razstavo". Na primer, 1000 rubljev. Znesek akontacije mora biti sorazmeren z dejansko opravljenimi urami. Rostrud na to opozarja že dlje časa (glej dopis z dne 8. septembra 2006 št. 1557-6). Navsezadnje delovni zakonik Ruske federacije še vedno pravi, da je treba plačo izplačati dvakrat na mesec. To pomeni, da je treba upoštevati, koliko dni bo delavec delal v tekočem mesecu.
Pozor!
Če ti registrirati
Hkrati se strokovnjaki Rostruda sklicujejo tudi na Odlok Sveta ministrov ZSSR z dne 23. maja 1957 št. 566, ki pravi, da "minimalni znesek ... predujma ne sme biti nižji od plačne stopnje delavca za opravljeni čas." Upoštevajte, da se to stališče strokovnjakov Rostruda do danes ni spremenilo.
Torej najnižji znesek akontacije ne sme biti nižji od plače zaposlenega za opravljene ure. To pomeni, da je minimum, ki ga lahko uveljavlja zaposleni, tarifna stopnja (plača) v znesku, sorazmernem s številom dejansko opravljenega časa v prvi polovici meseca.
Pogosto je plača le del plače. Zato pri določanju zneska predujma upoštevajte druge sestavine mesečnega dohodka: dodatna plačila in dodatke za delovne pogoje, opravljanje dodatnega dela, združevanje poklicev (položaj), nadomeščanje začasno odsotnega delavca. Konec koncev je zaposleni že delal natanko pol meseca in ima zato pravico zahtevati del takšnih plačil.
Pozor!
Če ti registrirati na spletnem mestu Glavbukh boste imeli dostop do vseh virov našega portala: morebitnih člankov, vprašanj in odgovorov, vzorcev obrazcev, dokumentov, edinstvenih storitev in kalkulatorjev. Registracija - ne več kot 1 minuta.
Vendar pri izračunu predplačila na plače ni treba upoštevati spodbujevalnih dodatkov in prejemkov (dopis Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 25. februarja 2009 št. 22-2-709). Navsezadnje rezultati dela, torej samo osnova za bonuse, praviloma postanejo jasni šele konec meseca. Enako velja za odstotek plače. To velja, če je dohodek nekaterih vaših zaposlenih sestavljen iz fiksnega in variabilnega dela. Poleg tega v akontacijo ne vključujte in izplačil socialne narave, recimo materialne pomoči. Niso plače.
Pozor!
Če ti registrirati na spletnem mestu Glavbukh boste imeli dostop do vseh virov našega portala: morebitnih člankov, vprašanj in odgovorov, vzorcev obrazcev, dokumentov, edinstvenih storitev in kalkulatorjev. Registracija - ne več kot 1 minuta.
Avans, kolikšen odstotek plače? Obstajata dva načina, s katerima lahko izračunate znesek predujma. Pri enem upoštevate vikende in praznike, pri drugem pa ne. Pogovorimo se o vsaki metodi s primeri. V tem primeru bomo za prvo polovico meseca vzeli obdobje od 1. do vključno 15. dne. Prav tako zaenkrat predvidevamo, da je delavec vse dni polno delal. Poleg tega preberite zanimivo gradivo, ki obravnava situacijo, ko.
Pozor!
Če ti registrirati na spletnem mestu Glavbukh boste imeli dostop do vseh virov našega portala: morebitnih člankov, vprašanj in odgovorov, vzorcev obrazcev, dokumentov, edinstvenih storitev in kalkulatorjev. Registracija - ne več kot 1 minuta.
Torej lahko zanemarite število prostih dni in praznikov. To pomeni, da ne bodo vplivali na višino plače za prvo polovico meseca. Rezultat je preprosta formula. Izračun plače bi lahko izgledal takole:
Primer
Plača Yu. G. Samokhvalova, zaposlenega v podjetju Vector LLC, je sestavljena iz plače 25.000 rubljev. in dodatki za dolgo delovno dobo v višini 5000 rubljev. Zato bo znesek zaslužka za prvo polovico meseca enak:
(25.000 rubljev + 5.000 rubljev) × 50% = 15.000 rubljev.
Pri tem načinu izračuna pa boste morali v nekaterih mesecih zaposlenemu plačati akontacijo za "dodatne" dni. Tako kot recimo v prvi polovici maja, ko je bilo obdobje od 1. maja do 15. maja le 6 delovnih dni. V drugi polovici meseca jih je že 12.
Če se vam ta pristop zdi nepošten, uporabite drugo metodo.
Pozor!
Če ti registrirati na spletnem mestu Glavbukh boste imeli dostop do vseh virov našega portala: morebitnih člankov, vprašanj in odgovorov, vzorcev obrazcev, dokumentov, edinstvenih storitev in kalkulatorjev. Registracija - ne več kot 1 minuta.
Recimo, da se odločite upoštevati točno tiste dneve v prvi polovici meseca, ki se po koledarju štejejo za delovne dneve. V tem primeru uporabite naslednjo formulo za izračun akontacije plače:
Primer
O. P. Ryzhova, zaposlena v podjetju Sokol LLC, je prejela plačo v višini 20.000 rubljev. Uredba o plačah določa, da se akontacija izplačuje najkasneje do 20. dne v mesecu, glede na število delovnih dni v obdobju od 1. do 15. dne v mesecu. V prvi polovici maja je Ryzhova popolnoma delovala.
Tako bo akontacija za maj:
20 000 rubljev. : 18 dni × 6 dni = 6666,67 rubljev.
Pozor!
Če ti registrirati na spletnem mestu Glavbukh boste imeli dostop do vseh virov našega portala: morebitnih člankov, vprašanj in odgovorov, vzorcev obrazcev, dokumentov, edinstvenih storitev in kalkulatorjev. Registracija - ne več kot 1 minuta.
Pri akontacijskem načinu se akontacija iz meseca v mesec ne spreminja. Toda njegova velikost (brez bonusov in drugih stimulativnih plačil) bi morala biti približno polovica plače na mesec. Takšno priporočilo je podano v pismu Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 25. februarja 2009 št. 22-2-709.
V praksi smo s poskusom in napakami prišli do optimalnega zneska fiksne akontacije – 40 % plače minus dohodnina. To je približno polovica zajamčenega dela mesečne plače, ki jo je treba izročiti po odtegnjenem dohodnini. V številkah izgleda takole. Ob koncu polno opravljenega meseca je zaposlenemu zagotovljeno, da prejme 100 % plače. Na rokah mu pripada 87 % plače (100 % - 13 % dohodnina). Polovica od 87 % - 43,5 %. Če zaokrožimo navzgor, dobimo 40%.
To so precej grobi izračuni. Ne upoštevajo uporabe odtegljajev dohodnine in vpliva drugih dejavnikov, vendar za naše namene ta stopnja natančnosti zadostuje.
Primer
Plača N.G. Doolina - 20.000 rubljev. Uredba o prejemkih družbe določa, da se plača za prvo polovico meseca obračunava v višini 40 % plače.
Predplačilo se obračuna v višini:
20 000 rubljev. × 40% = 8000 rubljev.
Pozor!
Če ti registrirati na spletnem mestu Glavbukh boste imeli dostop do vseh virov našega portala: morebitnih člankov, vprašanj in odgovorov, vzorcev obrazcev, dokumentov, edinstvenih storitev in kalkulatorjev. Registracija - ne več kot 1 minuta.
Upoštevajte: če je predplačilo v lokalnem regulativnem aktu podjetja določeno kot odstotek plače, ga je treba v vsakem primeru izračunati tako. Tudi če je delavec delal en ali dva dni pred 15. ali pa sploh ni delal. V tem primeru je možno preplačilo, ki se lahko povrne ob izplačilu plač za drugo polovico meseca.
Primer
E.T. Kotova dela v Atlas LLC s plačo 30.000 rubljev. Ni upravičen do davčnih olajšav. Akontacija v podjetju je določena v višini 40 % plače.
Od 22. junija do 12. julija je bil delavec na dopustu. Skupaj za julij je E.T. Kotova je delala 15 delovnih dni, od tega 3 delovne dni v prvem polletju.
Advance E.T. Kotova je treba zaračunati v višini:
30 000 rubljev. × 40% = 12.000 rubljev.
Plača za julij bo:
30 000 rubljev. : 23 delovnih ur dnevi × 15 delujoče dnevi = 19.565,22 rubljev.
Z odbitkom dohodnine in akontacije bo delavec v roke prejel:
19.565,22 RUB - 12.000 rubljev. (19.565,22 rubljev × 13%) = 5022,22 rubljev.
Pozor!
Če ti registrirati na spletnem mestu Glavbukh boste imeli dostop do vseh virov našega portala: morebitnih člankov, vprašanj in odgovorov, vzorcev obrazcev, dokumentov, edinstvenih storitev in kalkulatorjev. Registracija - ne več kot 1 minuta.
Nikakor pa ni vedno vso prvo polovico meseca delavec na svojem delovnem mestu. Lahko je bolan ali pa recimo vzame dopust. Seveda zaposlenim, ki sploh niso delali od 1. do 15. v mesecu, ni treba obračunavati akontacije. In če je oseba delala, vendar z odmorom. Kako izračunati akontacijo plače? Potem je najbolj logično uporabiti naslednjo formulo:
Se pravi, najprej določite višino predujma na način, ki ste ga izbrali (o njih smo pisali v prejšnjem razdelku). In nato prilagodite rezultat glede na dejansko opravljene dni.
Primer
Serov V. A., uslužbenec Mir CJSC, je bil od 6. do 8. maja 2017 na dopustu. Po sistemu, ki ga je sprejelo podjetje, znaša višina akontacije, ne glede na število delovnih dni v prvi polovici meseca, 50 odstotkov plače.
Serovljeva plača - 30.000 rubljev. Torej je skupni znesek predujma enak:
30 000 rubljev. × 50% = 15.000 rubljev.
Podjetje ima redni petdnevni teden. In izkazalo se je, da je delavec v obdobju od 1. maja do vključno 15. maja delal le 3 od 6 delovnih dni. To pomeni, da mora obračunati akontacijo v višini
15 000 rubljev. : 6 dni × 3 dni = 7500 rubljev.
Če pa predujem izračunate glede na to, koliko dni je zaposleni dejansko delal, je izračun mogoče poenostaviti:
Način plačila akontacije natančno zapišite v Pravilnik o plačah ali drug lokalni dokument. Potem pri preverjanju ne boste imeli dodatnih vprašanj.
Pozor!
Če ti registrirati na spletnem mestu Glavbukh boste imeli dostop do vseh virov našega portala: morebitnih člankov, vprašanj in odgovorov, vzorcev obrazcev, dokumentov, edinstvenih storitev in kalkulatorjev. Registracija - ne več kot 1 minuta.
Ne glede na postopek za izračun akontacije je treba dohodnino odtegniti enkrat med končnim izračunom plač za pretekli mesec (pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 25. julija 2014 št. BS-4-11 / [email protected] in z dne 26. 5. 2014 št. BS-4-11/ [email protected]). Prizna se datum prejema dohodka v obliki plače (odstavek 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Pozor!
Če ti registrirati na spletnem mestu Glavbukh boste imeli dostop do vseh virov našega portala: morebitnih člankov, vprašanj in odgovorov, vzorcev obrazcev, dokumentov, edinstvenih storitev in kalkulatorjev. Registracija - ne več kot 1 minuta.
Dokler ne pride eden od teh datumov, ni mogoče določiti višine dohodka v obliki plače za pretekli mesec. Od dneva izdaje še ni predmeta dohodnine.
Primer
Plača zaposlenega T.B. Blues - 40.000 rubljev. na mesec. Ima 40-urni delovni teden (8-urni delovnik). 17. julija so mu izplačali akontacijo – 40 % plače. Ni upravičen do odbitkov dohodnine.
Knjigovine za predplačilo, obračunavanje in izplačilo plač zaposlenemu so lahko naslednje:
DEBIT 70 KREDIT 51 (50)
- 16.000 rubljev. (40.000 rubljev × 40%) - zaposlenemu je bilo plačano akontacijo;
KREDIT 20 (26, 44) KREDIT 70
- 40.000 rubljev. - mesečna plača
DEBIT 70 KREDIT 68 podračun "Obračuni dohodnine"
- 5200 rubljev. (40.000 rubljev × 13%) - dohodnina se obračunava od mesečne plače;
DEBIT 70 KREDIT 51 (50)
— 18 800 rubljev. (40.000 rubljev - 16.000 rubljev - 5200 rubljev) - izplačana mesečna plača.
KREDIT 68 podračun "Obračuni dohodnine" KREDIT 51
- 5200 rubljev - dohodnina je bila prenesena v proračun.
Kdaj moram izplačati plačo za prvo polovico meseca? Kakšna je odgovornost delodajalca za neplačilo akontacije? Kako pravilno določiti znesek predujma? Kako se odraža plačilo akontacije v obliki 6-dohodnine?
Delodajalci morajo plače izplačevati dvakrat mesečno, tradicionalno prvo izplačilo pa se imenuje akontacija. Vendar v delovnem zakoniku ni take stvari kot predujem: za prvo polovico meseca morate plačati plačo. Kako se določi plačilna doba? Kakšen je postopek za njegov izračun? Ali ga je mogoče plačati v fiksnem znesku, da bi čim bolj zmanjšali stroške dela zaposlenih v poravnalni službi? Kako izpolniti 2 obrazec 6-NDFL, če je delavec ob koncu meseca prejel samo akontacijo, od katere ni bila odtegnjena dohodnina? O pojasnilih o teh vprašanjih s strani Ministrstva za delo, Rostruda, Ministrstva za finance in Zvezne davčne službe boste izvedeli iz predstavljenega članka.
Na začetku naj spomnimo na določbe 6. dela čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije, po katerem se izplačuje vsaj vsakih pol meseca. Konkreten datum izplačila plače je določen z internim pravilnikom o delu, kolektivno pogodbo ali pogodbo o zaposlitvi najkasneje v 15 koledarskih dneh od izteka obdobja, za katerega se obračunava. Upoštevajte, da je v tej izdaji ta del v veljavi od 3. oktobra 2016 (člen 1, člen 2, člen 4 zveznega zakona z dne 3. julija 2016 št. 272-FZ).
Majhne, na prvi pogled, spremembe so od mnogih delodajalcev zahtevale spremembo lokalnih predpisov in pogodb o zaposlitvi.
Ministrstvo za delo je v dopisu št. 14-1 / OOG-8532 z dne 23. 9. 2016 ugotovilo, da dokumenti, ki lahko določajo dneve izplačila plače, v čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije so navedeni ločeni z vejicami, kar pomeni, da zakonodajalec poudarja enakovrednost teh dokumentov, v katerem je mogoče rešiti vprašanje dni izplačila plač.
Opomba:
Če so norme lokalnih predpisov ali kolektivne pogodbe organizacije sestavnega subjekta Ruske federacije v nasprotju z veljavno delovno zakonodajo, se te norme štejejo za neveljavne.
Informacije Rostrud "O uporabi člena 2 zveznega zakona z dne 3. julija 2016 št. 272-FZ "O spremembah nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije v zvezi s prejemki" (objavljeno na uradni spletni strani oddelka 20. decembra , 2016) navaja, da ta zakon ne spreminja postopka izplačevanja plač. Zahteve za omejitev rokov izplačila plač na 15 koledarskih dni veljajo za izplačilo obračunanih plač zaposlenemu najmanj vsakih pol meseca.
Hkrati pa ob upoštevanju novega besedila čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije je treba plačo izplačati:
Opomba:
Pogoji za izvajanje stimulativnih izplačil zaposlenim, obračunanih za mesec, četrtletje, leto ali drugo obdobje, se lahko določijo s kolektivno pogodbo, lokalnim regulativnim aktom. Tako lahko določba o bonusih določa, da se izplačilo nagrad zaposlenim na podlagi rezultatov obdobja, določenega s sistemom nagrad (na primer mesec), izvede v mesecu, ki sledi poročevalnemu (ali določenemu obdobju izplačila). se lahko navede) in izplačilo dodatkov na podlagi rezultatov dela za leto - marca naslednjega leta (ali se lahko navede tudi določen datum za njegovo izplačilo) (pisma Ministrstva za delo Ruske federacije z dne 23. septembra 2016 št. 14-1 / OOG-8532 z dne 21. septembra 2016 št. 2016 št. 14-1/10/B-6568).
Glede določitve datuma akontacije je v skladu z pojasnili Ministrstva za delo v dopisu št. pol meseca«, delovni zakonik določa zahtevo po največjem dopustnem časovnem intervalu med izplačilom delov plače z ureditvijo glede vprašanja posebnih pogojev njenega izplačila na ravni delodajalca.
Hkrati je nesprejemljivo, da se namesto določenega dne izplačila plače določi obdobje, v katerem se lahko izplača (na primer od 16. do 18.). Takšen sklep je vsebovan v dopisu Ministrstva za delo Ruske federacije z dne 28. novembra 2013 št. 14-2-242.
Od urednika:
Vprašanje, katere roke je treba določiti za izplačilo plač, je bilo obravnavano tudi v članku E. A. Soboleve "Vse o izplačilu akontacije plače zaposlenemu v zavodu" (št. 8, 2016).
Omeniti velja, da norma 6. dela čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije je nujen, zato njegova uporaba ni odvisna od volje zaposlenih. Dejstvo je, da v praksi še vedno obstajajo situacije, ko delodajalci plače izplačujejo enkrat mesečno na podlagi ustreznih izjav zaposlenih. Za takšno ljubiteljsko izvedbo v skladu s 6. delom čl. 5.27 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije jim grozi globa:
Ponovljena kršitev pomeni naložitev upravne globe v večjem znesku (za uradnike - od 20.000 do 30.000 rubljev, za pravne osebe - od 50.000 do 100.000 rubljev). To določa 7. del čl. 5.27 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije. Namesto denarne kazni je možen še en ukrep odgovornosti – izločitev uradne osebe za obdobje od enega do treh let.
Opomba:
Dela 6 in 7 sta uvedena v čl. 5.27 Zveznega zakona Ruske federacije o upravnih prekrških št. 272-FZ.
Upoštevajte, da se arbitri pri nalaganju glob postavljajo na stran inšpektoratov za delo (odločitve sodnega okrožja št. 33 Oričevskega sodnega okrožja regije Kirov z dne 02.02.2017 št. 5-78 / 2017, sodnega okrožja št. okrožje Nižni Novgorod v Nižnjem Novgorodu z dne 31.01.2017 št. 5-5/2017) in v primeru izključitve voditeljev (odločitve Vrhovnega sodišča Republike Tatarstan z dne 28.09.2016 št. 4a-1390/2016 , Vrhovno sodišče Republike Mari El z dne 26. 2. 2016 št. 4A-21/2016, odločba okrožnega sodišča v Samari z dne 8. septembra 2016 št. 21-1880/2016).
V praksi je možna tudi druga situacija - ko je predplačilo predvideno z lokalnimi akti, a je izvedeno z zamudo.
V tem primeru delodajalcu grozi finančna odgovornost v skladu s čl. 236 delovnega zakonika Ruske federacije (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 272-FZ). Za razliko od upravne globe se plačila izvajajo v korist zaposlenih, katerih pravice so kršene.
V primeru kršitve pogojev izplačila plače mora delodajalec delavcu plačati odškodnino za vsak dan zamude. Znesek takega nadomestila ni manjši od 1/150 takrat veljavne ključne obrestne mere Centralne banke Ruske federacije od zneskov, ki niso bili plačani pravočasno za vsak dan zamude, začenši z naslednjim dnem po določitvi rok plačila do vključno dneva dejanskega obračuna. Znesek denarnega nadomestila se izračuna od zneskov, ki dejansko niso bili izplačani pravočasno.
Ministrstvo za delo je v dopisu št. ureja delovni zakonik Ruske federacije.
Ob tem so se uradniki sklicevali na odlok št. 566, po katerem se višina akontacije plač delavcev za prvo polovico meseca določi s sporazumom med upravo podjetja (organizacije) in sindikalne organizacije pri sklenitvi kolektivne pogodbe pa najnižji znesek tega predujma ne sme biti nižji od tarifne stopnje delavca za opravljene ure.
Katere metode za izračun predujma se uporabljajo v praksi? Obrnimo se na diagram.
Metoda ni primerna za delodajalca, saj mu nalaga obveznost izplačila plače tudi v primerih, ko je bil delavec bolan ali je bil na službenem potovanju.
Plača je sorazmerna z opravljenimi urami. Poleg formalne izpolnjevanja zahtev iz čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije o izplačilu plače vsaj dvakrat na mesec, pri določanju zneska izplačila plače za pol meseca mora delodajalec upoštevati čas, ki ga je zaposleni dejansko opravil (dejansko opravljeno delo). od njega) (dopis Ministrstva za delo Ruske federacije z dne 03.02.2016 št. 14-1 / 10 / B-660). Isti zaključek izhaja iz pisem Ministrstva za delo Ruske federacije z dne 21. septembra 2016 št. 14-1 / B-911 in Rostrud z dne 26. septembra 2016 št. T3 / 5802-6-1.
Podobno stališče je bilo podano tudi v prejšnjem dopisu Ministrstva za delo Ruske federacije z dne 5. 8. 2013 št. 14-4-1702. Poleg tega poudarja, da te norme veljajo za vse zaposlene v organizaciji in nimajo posebne uporabe za nekatere kategorije zaposlenih.
Poleg tega, da regulativni organi priporočajo ta način izračuna predujma kot glavni, je primeren tudi za delodajalca: pri izplačilu plač za prvo polovico meseca sorazmerno z dejansko opravljenim časom zaposlenega v tem obdobju se v praksi tveganje preplačila in neodtegljaja dohodnine v končnem obračunu odpravi.
Primer 1
Zavod je rok za izplačilo plač za prvo polovico meseca določil 20. Notranji delovni predpisi organizacije določajo, da se akontacija izplača zaposlenemu zmanjšana za obračunano dohodnino.
Za zaposlene izračunamo akontacijo za marec 2017 ob upoštevanju časa, ko so dejansko delali.
Plača, rub.
Izdelano marca 2017, delo. dnevi*
1. do 15
Od 16. do 31
Ivanov I.V.
Petrov P.E.
Sidorov S.I.
Kuznecov K.A.
* Zavod ima petdnevni delovni teden. marca 2017
22 delovnih dni.** Delavec je bil na letnem plačanem dopustu.
Na dan zapadlosti (18. 3. 2017, saj je 20. 3. 2017 padel na prost dan) bo treba zaposlenim izplačati akontacijo v naslednjem znesku:
Plača, rub.
Obračunano za dejansko opravljene ure v prvi polovici meseca
dohodnine
Znesek, ki ga je treba izročiti, drgnite.
Ivanov I.V.
18.182 rubljev (40.000 rubljev / 22 delovnih dni x 10 delovnih dni)
2364 rubljev. (18.182 rubljev x 13%)
Petrov P.E.
15.909 RUB (35.000 rubljev / 22 delovnih dni x 10 delovnih dni)
2 068 rubljev. (15.909 rubljev x 13%)
Sidorov S.I.
7 955 rubljev. (35.000 rubljev / 22 delovnih dni x 5 delovnih dni)
1034 rubljev (7.955 rubljev x 13%)
Kuznecov K.A.
Regulatorni organi so večkrat opozorili, da se dohodnina od predujmov ne odtegne. V obravnavanem primeru zmanjšanje zneska akontacije za znesek davka ne predvideva prenosa dohodnine v proračun.
Obračun plač za prvo polovico meseca v odstotkih od plače. Po pojasnilih Ministrstva za zdravje in socialni razvoj, podanih v dopisu št. 22-2-709 z dne 25. februarja 2009, naj bi se z vnaprejšnjo metodo obračuna plače za vsako polovico meseca plače obračunavale približno enako zneski (brez izplačil bonusov).
Kakšen odstotek je treba določiti? Če dobesedno sledite priporočilom, navedenim v pismu, je to 50%. V preteklosti pa je predplačilo določeno v višini 40 % plače. Za to obstaja povsem logična razlaga: dohodnina bo odtegnjena od plač zaposlenih v končnem obračunu, in če bo 50 % plače izplačano vnaprej, bo plača za drugo polovico meseca precejšnja. manj.
Primer 2
Zaposleni prejme plačo v višini 30.000 rubljev. Recimo, da zaposleni ni upravičen do odbitkov dohodnine, zato je znesek davka 3.900 rubljev. Primerjajmo, kakšni bodo zneski plačil pri plačilu akontacije v višini 40 in 50 %.
Kot je razvidno iz primera, če je akontacija ob končnem obračunu določena v višini 50 %, bo delavec prejel nižjo plačo kot za prvo polovico meseca, ki ne izpolnjuje pogojev za približno enake dele plačo.
Hkrati je treba opozoriti, da v nasprotju z akontacijo, ki je določena v fiksnem znesku, ni treba plačati akontacije v odstotkih od plače v primerih, ko delavec ni delal (bil na bolniški). , na službenem potovanju, na dopustu itd.).
Vprašanje obračuna fiksnega zneska za akontacijo plače delavcu v organizaciji javnega sektorja je Ministrstvo za finance obravnavalo v dopisu št. 02-07-05/17670 z dne 29.3.2016. Uradniki ministrstva so navedli, da je za tovrstno vprašanje pristojno ministrstvo za delo in ne ministrstvo za finance. Vendar so financerji spomnili, da po čl. 91 delovnega zakonika Ruske federacije se plače izračunajo za dejansko opravljene ure, določene v okviru računovodstva, ki ga organizira delodajalec. Hkrati postopek izplačila plač (pogoji, velikost in sestavni deli), določen z lokalnimi akti institucije, ne bi smel biti v nasprotju z določbami delovnega zakonika Ruske federacije. Kar zadeva obračunavanje dejansko opravljenih ur, je Odredba št. 52n Ministrstva za finance Ruske federacije odobrila obrazec časovnega lista, na podlagi katerega se izračuna fiksni znesek za dejansko opravljene ure v prvi polovici leta. mesec (vključno s prilagoditvijo fiksnega zneska) in metodološka priporočila za njegovo oblikovanje.
Ob upoštevanju teh pojasnil Ministrstva za finance, zgornjega stališča Ministrstva za delo, pa tudi tveganj, povezanih z izplačilom akontacije v fiksnem znesku, menimo, da je ta način izplačila plač za prvo polovico meseca nesprejemljiv. za zavode javnega sektorja.
V zadnjem času sta tako Ministrstvo za finance kot Zvezna davčna služba prejela veliko pojasnil, v skladu s katerimi od akontacije ni treba odtegniti dohodnine (pisma Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 29. aprila 2016). št. BS-4-11 / 7893 z dne 24. marca 2016 št. BS-4-11 /4999, Ministrstvo za finance Ruske federacije z dne 27. oktobra 2015 št. 03-04-07 / 61550).
Spomnimo, da na podlagi odstavka 3 čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni zastopniki izračunajo davčne zneske na dan dejanskega prejema dohodka, določen v skladu s čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije, po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja za vse dohodke (z izjemo dohodka iz lastniške udeležbe v dejavnostih organizacije), v zvezi s katerimi je določena klavzula 1. čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki se obračuna davčnemu zavezancu za to obdobje, s pobotom zneska odtegnjenega davka v preteklih mesecih tekočega davčnega obdobja.
Dopis Ministrstva za finance Ruske federacije št. 03-04-06/4321 z dne 1. februarja 2016 navaja, da se pred iztekom meseca ne more šteti, da je davkoplačevalec prejel dohodek v obliki plače. V skladu s tem pred koncem meseca davka ni mogoče izračunati. Posledično davčni zavezanec odtegne znesek davka, obračunanega ob koncu meseca, davčni zastopnik od dohodkov šele, ko so dejansko plačani po koncu meseca, za katerega je bil ta znesek davka obračunan. Podobno mnenje vsebuje Odločba oboroženih sil Ruske federacije z dne 11. maja 2016 št. 309-KG16-1804.
Vendar pa morate biti pozorni na situacijo, ko se predujem plača zadnji dan v mesecu.
Ministrstvo za finance meni (gl. dopis št. 03-04-06/69181 z dne 23. 11. 2016), da če uspe plačati akontacijo pred koncem meseca, potem dohodnine ni treba nakazati na proračun. To je posledica dejstva, da zavod praviloma obračunava dohodnino zadnji dan v mesecu, davek pa je treba odtegniti enkrat - ob izplačilu dohodka po koncu meseca.
Glede arbitrov tudi menijo, da ob plačilu akontacije na zadnji dan v mesecu dohodnine od njene višine ni treba nakazati v proračun (Sklep arbitražnega sodišča UO z dne 2. februarja 24. 2016 št. F09-11987 / 15 v zadevi št. A76-10562 / 2015).
Znesek predujma ni predmet ločenega odražanja v obrazcu 6-NDFL: v razdelku. 2 tega obrazca prikazuje višino plače, priznane na zadnji dan v mesecu. Kot že omenjeno, se dohodnina odtegne ob končnem obračunu z zaposlenimi in je navedena tudi v enem znesku.
V praksi je možna situacija, ko delavec prejme akontacijo v višini 40 %, vendar ob koncu meseca ne bo imel dohodkov, od katerih bi lahko odtegnili dohodnino.
To se zgodi, če delavec za drugo polovico meseca ni ustvaril dohodka (na primer, dobil je neplačan dopust), v prvi polovici meseca pa zaradi dela prostih dni delavec dejansko ni delal polovico. delovnega časa in prejetega dohodka, vključno z neopravljenim časom. V prihodnje naj bi mu dohodnino odtegnili od dohodka ob naslednjem izplačilu plače.
V oddelku 2 obrazca 6-NDFL bo računovodja odražal naslednje kazalnike:
Ker davek ni bil pravočasno odtegnjen, bo moral računovodja davčnemu uradu predložiti ustrezno pojasnilo, s čimer bo zavod osvobodil odgovornosti za posredovanje lažnih podatkov.
Primer 3
Zaposleni prejme plačo v višini 30.000 rubljev. Za januar 2017 mu je bila pripisana akontacija v višini 12.000 rubljev, ki je bila plačana 17.01.2017. 18.01.2017 je delavec zbolel, potrdilo o nezmožnosti za delo pa je bilo delodajalcu predloženo šele 06.02.2017. Odtegnite dohodnino od akontacije za januar v višini 1.560 rubljev. (12.000 rubljev x 13%), je računovodja uspel le s predplačilom za februar - 17.02.2017.
V pojasnilu k obrazcu 6-NDFL je treba zlasti navesti naslednje.
2. razdelek obrazca 6-NDFL. Neskladje je v vrsticah 100 (naveden je datum 31.01.2017) in 110 (naveden je datum 17.02.2017). Razlika v datumih je posledica dejstva, da je po prejemu akontacije za januar delavec zbolel. Na dan zapadlosti - 03.02.2017 - dohodnina ni bila odtegnjena zaradi odsotnosti drugih dohodkov, ki jih delavec obdavči po 13-odstotni stopnji. Odtegljanje dohodnine od akontacije ni bilo izvedeno na podlagi 2. odstavka čl. 223. odstavek 3, 4. čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Dohodnina za januar je bila odšteta od naslednjega plačila v gotovini 17. februarja 2017 (akontacija za februar 2017).
Glede na znesek predujma, ki se pripisuje neizkoriščenemu času, ga je treba upoštevati pri plačilu akontacije za naslednji mesec.
povzeti:
