Računovodsko obračunavanje obresti na posojilno pogodbo. Odpust dolga delavcu. Obračunane obresti posojila: vnosi za posojilojemalca

Pridobitev posojila pogosto spremlja obveznost plačila obresti za njegovo uporabo v določenem časovnem obdobju. V določenih situacijah se normalizirajo.

Obresti na prejeta posojila se knjižijo v breme za druge odhodke 91.2 in v dobro ali račune. Obračunavajo se vsak mesec po obračunski metodi, če je rok posojila daljši od enega leta. Po gotovinski metodi - na dan prenosa obresti.

Če je dolg nadzorovan (posojilo je zagotovila tuja organizacija, ki ima v lasti 20% odobrenega kapitala, ali podružnica te organizacije), se obresti izračunajo tako, da se obrestna mera za poročevalsko ali davčno obdobje deli s stopnjo kapitalizacije. od zadnjega datuma poročanja. Ta vrednost ne sme preseči mejne ravni (člen 269 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pri izdaji posojila v tuji valuti se pojavi potreba. Pri gotovinski metodi ta situacija ni mogoča.

Tipične knjižbe v računovodstvu

Med gradnjo nepremičnine so obresti na posojilo vključene v njihovo začetno ceno:

• Debet 08 Dobroimetje 66 (67).

Po končani gradnji se naredi zapisnik:

• Debet 91.2 Dobropis 66 (67).

Če obrestna mera presega delež nadzorovanega dolga, nastane obveznost za odloženi davek, ki jo je treba pripoznati pri:

• obremenitev računa 68.4.2 in dobro računa.

Primer poslov za posojilo pravne osebe

Podjetje je prejelo gotovinsko posojilo za obdobje več mesecev po 12% letni stopnji v višini 350.000 rubljev.

Ožičenje:

Če je posojilodajalec posameznik, od zneska plačanih obresti: 13% - za rezidente in 35% - za nerezidente. Ta operacija je dokumentirana s knjiženjem: Debet 73 (76) Dobropis 68 dohodnina. Prenos obresti na posameznika se izvede z evidentiranjem Debet 66 (67) Kredit (50).

Posojilo fizične osebe

Organizacija je od direktorja prejela posojilo v višini 80.000 rubljev. 5% letno za 3 mesece.

Ožičenje:

Izposojena sredstva so bistveni atribut gospodarskih odnosov. Poslovni subjekti so pridobili pravico do posojanja sredstev drugim organizacijam in njihovim zaposlenim. Razmislite, katere transakcije in dokumente bo računovodja uporabil pri odobritvi posojila, da bo imela operacija pravno upravičenost.

Pojem in vrste posojil

Posojilo je prenos sredstev ali stvari določene teže, količine ali druge mere s strani podjetja (posojilodajalca) v last druge osebe (posojilojemalca). Hkrati se posojilojemalec zavezuje, da bo posojilodajalcu ob določenem času vrnil enako količino denarja ali enako količino istih stvari in enake kakovosti (člen 807 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Za potrebe računovodstva se posojila razvrščajo na:

• Po vrsti izposojenega vira (gotovina, naravno);
• Po stopnji povračila (odstotek, brez obresti);
• Po vrsti posojilojemalca (fizične osebe, pravne osebe).

Dokumentiranje

Glavni pravni dokument za izdajo in vračilo izposojenih sredstev je dvostranski sporazum. Za računovodjo so temeljno pomembni naslednji pogodbeni pogoji:

• velikost in oblika izposoje;
• znesek in postopek za izračun obresti;
• pogoji in način odplačila dolga;
• pogoji in način plačila obresti.

Nasvet: Pri sestavljanju pogodbe vedno upoštevajte značilnosti, določene v členu 809 Civilnega zakonika Ruske federacije:

• Za denarno zadolževanje - če v besedilu ni obrestne mere, se šteje, da je enaka obrestni meri refinanciranja, ki bo veljavna na dan vračila sredstev (virov). Gotovinsko posojilo se lahko šteje za brezobrestno le, če je jasno in nedvoumno navedeno v besedilu pogodbe (klavzula 1);
• Pri izposoji v naravi - če v besedilu ni navedena obrestna mera, se šteje, da je poslovanje privzeto brezobrestno (v tem primeru vrednost nepremičnine ne sme presegati petih minimalnih plač). Za obračun obresti je potrebna pogodbena podlaga (3. odstavek).

Primarno obračunavanje je odvisno od vrste (oblike) izposojenih sredstev. Gotovina se torej izdaja z blagajniškimi nalogi, - plačilnimi nalogi, materialna sredstva pa z blagovnimi ali tovornimi listi. Obresti se obračunajo v računovodskem izkazu, za obresti od naravnega posojila pa se izda račun.

Analitično računovodstvo se izvaja v okviru pogodb in posameznih posojilojemalcev.

Posojilo pravni osebi

Značilnosti obračunavanja obrestonosnih posojil pravnim osebam

V računovodstvu se lahko izposojanje odraža kot finančna naložba (konto 58-3), če so hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:

• Obstaja pisni dvostranski sporazum;
• Posojilodajalec uradno prevzame finančna tveganja (nevračilo dolga);
• Prenesena sredstva lahko posojilodajalcu v prihodnosti prinesejo koristi (obresti) (2. odstavek PBU 19/02).

Na kontu 58-3 »Dana posojila« se obračunavajo obrestovana posojila (v denarju ali v naravi).

Denarna posojila v gotovini ne smejo presegati 100.000 rubljev, v brezgotovinski obliki - 600.000 rubljev (omejitve določi Centralna banka).

Znesek izposojanja v naravi je enak vrednosti sredstev, ki so bila ali bodo prenesena na drugo organizacijo. Pri izračunu te vrednosti se mora podjetje osredotočiti na ceno podobnih sredstev v podobnih okoliščinah (odstavek 14 PBU 19/02).

Prenos takega premoženja se šteje za strošek, prav tako se vrnitev ne šteje za dohodek podjetja (člen 3 PBU 9/99). Vendar se bo s to operacijo pojavil DDV (146. člen Davčnega zakonika Ruske federacije), saj je prenos izposojenega premoženja v davčnem računovodstvu enak prodaji. Prav tako bo imel posojilodajalec DDV od zneska obresti naravnega posojila (in ni pomembno, ali se obresti odplačujejo v denarju ali stvareh).

Zaporedje izračuna:

• Znesek % po pogodbi = Velikost naravnega posojila × Stopnja % po pogodbi × Število dni izposoje / 365 (ali 366);
• Znesek % po stopnji refinanciranja = Velikost naravnega posojila × Stopnja refinanciranja × Število dni izposoje / 365 (ali 366);
• Znesek DDV od obresti = (Znesek % po pogodbi ‒ Znesek % po stopnji refinanciranja) × stopnja DDV.

V svoji računovodski politiki se podjetje samostojno odloči, kako se bodo upoštevale obresti (PBU 19/02 in PBU 9/99).. Obstajata dve možnosti:

• Kot del rednega dohodka (konto 90) - po možnosti za organizacije, ki so specializirane za posojilne posle in jih opravljajo občasno (redno);
• V okviru drugih prihodkov (konto 91) - primerno za podjetja, v katerih je posojilni posel enkratne narave.

Obresti se obračunavajo ob koncu meseca, vendar se lahko plačajo po delih ali enkrat skupaj z odplačilom dolga (kot je določeno v pogodbi). Privzeto so plačani mesečno.

Značilnosti računovodenja brezobrestnih posojil pravnim osebam

Brezobrestna posojila kršijo tretjo zahtevo po prinašanju gospodarske koristi, zato jih ni mogoče šteti za finančno naložbo in jih ni mogoče obračunati na kontu 58-3. Za obračun brezobrestnega posojila se uporablja konto 76-3"Izračuni zapadlih dividend in drugih dohodkov".

Znesek naravnih izposojenih sredstev je določen s knjigovodsko vrednostjo sredstev, ki jih je podjetje že preneslo ali jih bo preneslo (klavzula 10 PBU 5/01). In tudi tukaj se morate spomniti na DDV na znesek sredstev, prenesenih v uporabo.

knjigovodske knjižbe

Posojilo posamezniku

Posebnosti računovodenja posojil fizičnim osebam

Če posojilojemalec ni zaposleni v podjetju, potem posojilo upoštevamo: a) obresti - kot finančna naložba (konto 58-3); b) brezobrestno - kot terjatev (konto 76-3). Če je posojilojemalec zaposleni v podjetju, potem računovodja uporablja račun 73-1. Bremenitev teh računov bo odražala izdajo sredstev in obračun obresti, posojilo pa - vračilo sredstev in prejem obresti.

Izdaja sredstev vašim zaposlenim se ne šteje kot strošek, temveč njihovo vračilo kot dohodek podjetju.

Postopek obdavčitve

Kadar je posameznik prejel premoženjsko korist iz transakcije s podjetjem, se od tega odtegne dohodnina (brez 70 - dobro 68) po stopnji:

• za posojilojemalce-državljane Ruske federacije - 35%;
• za tuje posojilojemalce - 30% (člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Takšna ugodnost se pojavi, če je zaposleni prihranil pri obrestih:

Pozor! Od leta 2016 veljajo nova pravila pri obdavčitvi prihrankov od obresti:

• Dohodnina se obračunava - zadnji dan vsakega meseca skozi celotno obdobje izposoje;
• Dohodnina se nakaže v proračun - najpozneje naslednji dan po naslednjem gotovinskem plačilu posojilojemalcu (za gotovinska plačila) in na dan plačila (za negotovinska plačila).

Če ni ničesar za odtegljaj davka, ker podjetje temu posamezniku ne plača ničesar, potem najpozneje do 1. marca v letu, ki sledi letu poročanja, o tem obvesti davčne organe.

V pogodbi je pomembno navesti namen izposoje, saj je od tega odvisna obdavčitev posla. Dohodnina se ne odtegne, če se izposojena sredstva porabijo za: 1) stanovanjsko gradnjo; 2) pridobitev stanovanja, njegovega dela ali deleža; 3) nakup zemljišča za stanovanjsko gradnjo; 4) nakup zemljišč skupaj s stanovanjskimi prostori, ki stojijo na njih (člen 212 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Za koriščenje davčne ugodnosti je treba v pogodbi navesti »ugodnejši« namen, ki ga določa zakon. Zaposleni mora predložiti tudi pismo davčnega organa, ki mu priznava pravico do davčne olajšave (v tem primeru bo davčni zastopnik navedel podjetje posojilodajalca in odražali bodo podrobnosti pogodbe).

Ne pozabite: Vse obresti od posojila (pravnih in fizičnih oseb) se vštevajo v davčno osnovo pri obračunu dohodnine (6. točka 250. člena).

Računovodje pogosto dvomijo pri vodenju računovodskih poslov o pravilni izbiri obdobja za izračun obresti za uporabo kreditnih sredstev, kaj je treba storiti za izračun obresti na posojilo.

Kako izračunati obresti na posojilo

Knjigovodske postavke za obračun porabe posojil imajo določeno specializacijo. Njihovo glavno načelo je pravilnost, točnost in pravočasnost. Izjemno pomembno je, da spremljate natekanje in plačilo obresti na posojilo.

Obračunavanje zneskov obresti za uporabo pritegnjenih sredstev se izvede na podlagi pogojev pogodbe in seznama, ki je obvezna priloga. Pri vlogi za posojilo je treba razjasniti shemo za izračun plačil obresti, uporabiti preprosto ali zapleteno obračunsko formulo in določiti tudi datum obračunavanja obresti. Te časovne razmejitve pa bremenijo postavko odhodkov za izpolnitev obveznosti iz posojila in se v enakih delih vključujejo med druge odhodke, ne glede na pogodbene pogoje. Izračun poteka na dva načina:

1. Računovodstvo se izvaja ob obračunu zneskov poravnave v skladu s pogoji pogodbe.
2. Davčno računovodstvo na podlagi čl. 269 ​​Davčnega zakonika Ruske federacije lahko odraža dejansko natečene obresti in najvišji dovoljeni znesek iz telesa posojila.

Za računovodske transakcije se uporablja več računov.

Pridobite 267 video lekcij 1C brezplačno:

• sch. 66 za poravnave kratkoročnih kreditov in posojil.
• sch. 67 za izračune dolgoročnih kreditov, posojil in posojil.
• sch. 91, ki kopiči dodatne odhodke in druge prihodke.

Odraz v knjižbah obresti na posojilo

Uporaba izposojenih sredstev zahteva jasno in dosledno izpolnjevanje vseh pogojev pogodbe, zlasti skladnost z urnikom obračunavanja obresti. Na primer, če je posojilo prejeto v prvih dneh meseca, potem je treba ob koncu koledarskega meseca ustvariti transakcijo. Računovodstvo mora izvesti naslednje vnose:

1. Na podlagi pogodbe in priloženega potrdila-izračuna se obračunajo obresti na kredit. Korespondenca je naslednja: Dt 91 Kt 66 kratkoročno ali pa je lahko Dt 91 Kt 67 dolgoročno.
2. Korespondenca s Kt 51, 52, 50 v Dt 66 ali Dt 67 opisuje trenutek plačila obračunanih obresti s tekočega ali deviznega računa, iz blagajne. Primarni dokumenti so plačilni nalogi, bančni izpiski o računih, troškovni nalog in obračun na podlagi računovodskega izpisa.

Izvajanje kreditnih poslov

Tradicionalno objave o kapitalizaciji kreditnih sredstev, obračunavanju obresti niso težke niti za začetnika. Korespondenca računov poravnalnih transakcij z banko za posojila je predstavljena spodaj:

Na primer, Altair LLC je prejel posojilo v višini 4.250.000 rubljev. Posojilo spada med dolgoročna posojila, saj je bilo izdano za obdobje petih let po 12 % letni obrestni meri. Pogodba določa, da se odplačilo posojila in plačilo obresti izvede v enakih obrokih zadnji delovni dan vsakega meseca.

Poslovni dnevnik vsebuje naslednje vnose:

Razmislite o računovodstvu posojil v podjetju. Še posebej bomo preučili, kako izdati posojilo zaposlenemu, kako se obračunavajo obresti na izdana posojila, kakšne transakcije se ustvarijo za te operacije.

Večina načinov posojila je povratna materialna injekcija, kjer je praviloma potrebno ne samo vrniti zneske, prejete v določenem času, ampak tudi plačati natečene obresti po pogodbi, lahko pa so posojila tudi brezobrestna. . Glavne razlike med posojilnimi in posojilnimi pogodbami so predstavljene spodaj:

Delovni državljani lahko danes uporabijo pomoč svojih podjetij in prejmejo posojilo ali posojilo za določeno obdobje. Poslovanje s posojilnim financiranjem, zlasti posojilodajalca in posojilojemalca, urejajo regulativni dokumenti Ruske federacije:

1. Civilni zakonik Ruske federacije, odstavek 1, člen 807;
2. Civilni zakonik Rusije str.313;
3. Zvezni zakon št. 402 06.12.2011 , 1. del, 9. člen;
4. PBU št. 19/02 str. 2;
5. RAS št. 1/2008 str.7.

Ti dokumenti neposredno pojasnjujejo vse nianse v zvezi z delom s posojili, njihovim servisiranjem in odplačilom ter bi se morali odražati v računovodskih registrih za primarne dokumente. Kako torej evidentirate dogodke izposojanja v transakcijah? Obstaja veliko funkcij, ki zahtevajo pozornost in strokovne izkušnje.

Računovodstvo posojilnih poslov

V sodobnem zakonodajnem polju se razmišlja o številnih možnostih finančne pomoči, ki jo lahko delodajalci zagotovijo svojim zaposlenim. Civilni zakonik obravnava tudi možnost zagotavljanja pomoči zaposlenim v podjetju, vendar v tem primeru mesečni znesek povračila ne sme biti višji od 1/5 plače. Posojilo je možno tudi za tretje osebe, ki ne delajo v podjetju. Posojilo je lahko v gotovini, v naravi ali v naravi. Primarni dokumenti za te operacije na podlagi FZ-402 so naslednji dokumenti:

1. Osebna izjava posojilojemalca;
2. Odredba vodje za vodjo skladišča;
3. Seznam pakiranja;
4. RKO, blagajniška knjiga.

Pridobite 267 video lekcij 1C brezplačno:

Kako poteka obdelava posojila? S knjiženjem konta 73/1 za obračune danih posojil. V tem primeru se izdaja iz blagajne odraža v 73/1 in na posojilnem računu. 50 na podlagi blagajniškega naloga. Posojilni vnosi ustanoviteljev poslujejo s konti 66, 67 in 50 oziroma 51 v primeru dela z bančnim računom.

Ločeno pomembno vprašanje je odraz obračunavanja in prenosa (plačila) obresti na posojilo. Pri korespondenci o obračunavanju nadomestil za uporabo kredita sodelujejo konti 73/1 in 91/1, 91/2 in 66.67.

Računovodstvo mora jasno spremljati čas, za katerega je zaposlenemu pravočasno zagotovljena povratna plačana pomoč, da se obračunajo obresti v skladu s pogoji pogodbe ali odobrenim načrtom odplačevanja posojila.

Prejem posojila s strani zaposlenega se odraža v blagajniški knjigi na podlagi blagajne in vloge zaposlenega, ki jo podpiše vodja, potrdilo o prejemu:

Če je posojilo izdano vodji, se primarnim dokumentom doda tudi izvirni zapisnik sestanka ustanoviteljev podjetja. Pri knjiženju sodelujejo konti 73/1 in 50, 51. Npr.

Knjižbe na brezobrestnem posojilu od ustanovitelja uporabljajo tudi račune 66, 67 in 50, 51, korespondenca z računom. 92/2 se ne uporablja.

Kako se obdela transakcija posojila zaposlenega?

V okviru obravnavane teme se takšne situacije najpogosteje srečujejo.

Špediter LLC "XXX" Ageev N. je vložil vlogo za posojilo za plačilo šolnine na univerzi po pogodbi v višini 50.000 rubljev. za dobo 1 leta. Upravitelj je podpisal vlogo za brezobrestni kredit, ki je bila nato oddana v računovodstvo. Po pregledu pogl. računovodja je izdal posojilo zaposlenemu v višini 50.000 rubljev. pod pogoji obročnega vračila iz plače.

Odločeno je bilo, da se od ustanoviteljev izda posojilo v višini 100.000 rubljev direktorju XXX LLC Mukha V.P. za 6 mesecev pod 10 %. Za plačilo računovodja je prejel naslednje dokumente - izjavo Mukhe V.P., zapisnik sestanka ustanoviteljev LLC. Denar je bil nakazan z računa podjetja na plačno kartico prejemnika.

Tabela prometa za dana posojila

Transakcije z izdanimi posojili se morajo odražati v naslednjih vnosih:

S popolnim pravočasnim odplačilom posojila se opravi revizija stanja na računih 66, 67, 73/1, računovodski oddelek izda potrdilo o odsotnosti dolgov posojilojemalcev do podjetja, medtem ko končni vnos - Dt 99/1 Kt 91/2 je evidentiran na odstotnih knjižbah.

Denar, prejet na kredit ali kot posojilo, se ne more upoštevati kot odhodek in prihodek. Lahko pa se obresti, ki se plačajo za najeto posojilo, vključijo med neposlovne odhodke. Hkrati mora davčni zavezanec razumeti, kako pravilno izračunati znesek, ki se upošteva za obresti, in na kateri datum je treba to storiti. V članku bomo podrobno obravnavali računovodsko in davčno obračunavanje obresti od posojil in posojil v letu 2018.

Kaj je dolžniška obveznost in obresti nanjo

Davčni obračun obresti od posojil in posojil

Obresti od posojil in kreditov se obračunavajo ločeno kot neposlovni odhodki oziroma prihodki. Upoštevajo se ne glede na to, katere cilje zasleduje podjetje, ki je izdalo posojilo.

Obresti, ki jih družba prejme na podlagi posojila ali posojilne pogodbe, se pripoznajo kot neposlovni prihodki.

Trenutno se obresti na posojilo izračunajo glede na njegovo obrestno mero. Izključuje posojila ali izposoje, ki se lahko prepoznajo kot nadzorovane transakcije. V tem primeru se lahko obresti priznajo tudi kot odhodki na podlagi dejanske stopnje, vendar ob upoštevanju pogojev oddelka V.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Pod nadzorovanimi posli se razume taka zakonodajna norma, ki je usmerjena v vrstni red transfernih cen, to je stroškov blaga med povezanimi osebami. Takšen nadzor je namenjen preprečevanju dviga sredstev mimo obdavčitve v Ruski federaciji, pa tudi izključitvi cenovnih manipulacij med povezanimi osebami.

Če kreditni ali posojilni posel spada med nadzorovane, je zavezanec dolžan preveriti, kakšna je obrestna mera, ki se uporablja za dolžniško obveznost (določena v pogodbi) in ali ustreza tržni obrestni meri. To pomeni, da boste morali pred vključitvijo zneska obresti v neposlovne stroške primerjati stopnjo, določeno v pogodbi, z mejnimi vrednostmi stopenj v skladu z oddelkom V.1 Davčnega zakonika RS. Ruska federacija.

Pomembno! Pred določitvijo stopnje, po kateri se obresti lahko davčno priznajo, se je treba prepričati, da sklenjena transakcija ni kontrolirana.

Datum priznanja deleža v računovodstvu

Če organizacija uporablja DOS, se obresti na posojila med neposlovnimi odhodki pripoznajo, kot sledi:

• V skladu z datumom odplačila posojila ali prejetega posojila;
• Zadnji dan v mesecu, vsak mesec celotno obdobje koriščenja kredita.

Za organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, je postopek drugačen. Obresti se pripoznajo kot odhodek na datum plačila.

Obresti podjetja, ki je dalo posojilo

Podjetje, ki je dalo posojilo ali kredit, mora obračunati obresti v neposlovnih prihodkih. Če družba uporablja DOS, se obresti priznavajo na način in v višini, ki je predvidena za računovodstvo. Kar zadeva "poenostavljeno", upoštevajo obresti ob prejemu sredstev nanje in v znesku, ki ga plača posojilojemalec.

Postopek za določitev višine obresti na posojilo

Formula za izračun obresti je naslednja:

Obresti \u003d znesek posojila x obrestna mera posojila x (število dni njegove uporabe / število dni v letu (365 ali 366))

Na primer, podjetje 20. marca 2017 izda posojilo po 15-odstotni obrestni meri, rok posojila je 1 leto, znesek posojila je 3 milijone rubljev. Na podlagi pogojev pogodbe, podpisane s posojilojemalcem, se obresti na posojilo plačajo po izteku pogodbe.

Podjetje, ki je izdalo posojilo, mora v neposlovnih prihodkih za prvo četrtletje prikazati naslednji znesek:

Q1 2017 (03/20/17 - 03/31/17): 3.000.000 x 15% / 365 x 12 = 14.794,52 rubljev.

Hkrati imajo podjetja s poenostavljenim davčnim sistemom pravico do upoštevanja obresti na posojilo v znesku, plačanem podjetju, ki ga je dalo.

Obrestno računovodstvo

Oglejmo si podrobneje primer:

22. februarja 2017 je Continent LLC izdal posojilo v višini 1.000.000 rubljev po obrestni meri 15% za 1,5 leta. Po pogodbi je Continent LLC dolžan odplačati posojilo in obresti nanj v mesečnih obrokih zadnji dan v mesecu.

Mesečni znesek odplačevanja posojila je enak:

1.000.000 / 18 = 55.555,56 rubljev

Ožičenje bo naslednje:

Zdaj razmislite o obračunavanju obresti na izdana posojila.

Continent LLC je 22. februarja 2017 izdal posojilo v višini 1.000.000 rubljev po obrestni meri 15% za 1,5 leta. Po pogodbi posojilojemalec odplačuje posojilo v mesečnih obrokih zadnji dan v mesecu.

Izračunajte obresti za posojilo v februarju 2017:

1.000.000 x 15% x 7 / 365 = 2.876,71 rubljev

Izračunajmo obresti posojila v marcu 2017:

1.000.000 x 15% x 31/365 = 12.739,73 rubljev

Vrstice bodo naslednje:

Obračunavanje obresti na depozite

Za depozite računovodski postopek ureja PBU 19/02. Če rok depozita ni daljši od enega leta, ga je treba odražati v bilanci stanja organizacije v razdelku »Kratkoročna sredstva«, če presega eno leto - »Nekratkoročna sredstva«. V tem primeru bodo plačila obresti naslednja.