Državna univerza Bryansk
poimenovan po akademiku I. G. Petrovskem
Socialno-ekonomski inštitut
Oddelek za ekonomijo
Posebnost "Finance in kredit"
Tečajno delo
v disciplini "Finančna analiza"
na temo "Računovodsko poročanje in njegova analiza (na primeru CJSC" ... ")"
Izvedeno:
PhiK vn. (5 let)
Dijakinja 4. letnika 9. skupine
A. L. Orlova
Preverjeno:
M. Yu. Mishina
"Super"
Računovodski izkazi so v bistvu »obraz« podjetja. To je sistem posplošenih kazalnikov, ki označujejo rezultate finančnih in gospodarskih dejavnosti podjetja. Podatki računovodskega poročanja služijo kot glavni vir informacij za analizo finančnega stanja podjetja.
Računovodski izkazi predstavljajo najbolj popolno, dokaj objektivno in zanesljivo informacijsko bazo, na podlagi katere je mogoče oblikovati mnenje o premoženjskem in finančnem položaju podjetja. Ker so računovodski izkazi v skladu z zakonodajo odprt vir informacij, njihova sestava, vsebina in predstavitvene oblike pa so po glavnih parametrih enotne, je mogoče razviti standardne metode za njihovo branje in analizo. Vsaka taka tehnika je zasnovana tako, da odgovori na številna standardna vprašanja:
S kakšnim premoženjem je podjetje začelo delati v poročevalskem obdobju?
V kakšnih razmerah je deloval v poročevalskem obdobju?
Kakšne finančne rezultate je podjetje doseglo v preteklem obdobju?
Kako se je spremenilo premoženjsko stanje podjetja do konca poročevalskega obdobja?
Kakšne so možnosti za finančno-gospodarsko dejavnost podjetja?
Takšnih vprašanj je lahko veliko, vendar so združena v tri velike bloke, ki odražajo vidike naložbe, financiranja in pravilnost oblikovanja trenutnega finančnega rezultata:
Kam so vložena finančna sredstva, dodeljena podjetju, t.j. kako optimalna je njegova naložbena politika;
Od kod so izvirala potrebna finančna sredstva in kako optimalna je struktura virov podjetja;
Kako ritmično in stabilno deluje podjetje v smislu ustvarjanja rednih prihodkov, t.j. kakšni so finančni rezultati za poročevalsko obdobje v primerjavi z zastavljenimi cilji in v dinamiki.
Kljub dejstvu, da je vsaka metoda analize ustvarjalne narave, mora po svoji smeri in glavnih parametrih seveda upoštevati določeno logiko. Z drugimi besedami, že pred začetkom analitičnih izračunov je priporočljivo imeti predstavo o zaporedju računovodskih postopkov, njihovi informacijski podpori in odnosu. tiste. imeti morate razumno prepričanje, da bo po opravljenih vseh načrtovanih analitičnih postopkih mogoče trditi, da je zastavljen cilj, v tem primeru pa je tak cilj oblikovanje mnenja in dokaznih sklepov o premoženjskem in finančnem stanju družbe. podjetje, je bilo doseženo.
Logika analitičnih postopkov je vnaprej določena z naslednjimi tezami:
Analitik mora poznati glavne regulativne dokumente, ki urejajo pripravo in predstavitev poročil, določiti vsebino njegovih posameznih obrazcev, razdelkov, členov;
Popoln analitični postopki so nemogoči, poleg tega so izračuni lahko nesmiselni, če analitik ne razume ekonomske vsebine poročevalskih postavk in izračunanih kazalnikov;
Kompleksnost in logično popolnost analize je zagotovljena z razporeditvijo zaporedno izvedenih medsebojno povezanih postopkov, ki temeljijo na ideji prepoznavanja gospodarskega potenciala podjetja in njegovih sprememb skozi čas.
Glavni namen tega dela, na področju poročanja in analize finančnega stanja je družba:
Študija ekonomskih značilnosti podjetja;
Odraz mehanizma za pripravo in predstavitev računovodskih izkazov;
Upoštevanje notranjih in zunanjih odnosov gospodarskega subjekta;
Razkrivanje njegovega finančnega položaja, plačilne sposobnosti in dobičkonosnosti.
Naloge te seminarske naloge so:
Razmislite o osnovnih metodah branja in analize računovodskih izkazov;
Sestava in struktura začetne informacijske baze, uporabljene pri analizi računovodskih izkazov;
Izvedite splošno analizo finančnega stanja podjetja;
Določite stopnjo finančne stabilnosti podjetja;
Analizirati likvidnost bilance stanja;
Analizirajte razmerja finančne uspešnosti (donosnost in promet).
Predmet raziskave je: Zaprta delniška družba "...".
Kot informacijsko bazo uporabljeni so bili podatki računovodskih izkazov CJSC za obdobje 2002-2004. Kot tudi statut CJSC in drugi podatki, ki jih zagotovi glavni računovodja organizacije in kadrovska služba.
Pri tečaju se bo uporabljalo naslednje
Računovodski (finančni) izkazi v tržnih razmerah postajajo praktično edino zanesljivo komunikacijsko sredstvo. Ima naslednje pomembne lastnosti:
Vsako neodvisno podjetje redno pripravlja poročila;
Znana je minimalna sestava poročanja in njegovi glavni kazalniki;
Poročanje je sestavljeno po določenih in predhodno znanih (po glavnih parametrih) algoritmih in pravilih;
Podatki poročanja so po definiciji potrjeni s primarnimi dokumenti;
Poročanje v veliki večini primerov ni zaupen dokument in ga je pogosto mogoče pridobiti, ne da bi zaprosili za dovoljenje njegovih sestavljavcev (na primer po ruski zakonodaji so podjetja določenih oblik lastništva dolžna objavljati poročila in med drugim jih oddaja statističnim organom, kjer se lahko nanjo prijavi vsak, ki ga oseba zanima);
Zanesljivost poročevalskih podatkov podjetij določenih oblik lastništva potrjujejo neodvisni strokovnjaki (revizorji);
Poročanje daje najbolj popolno sliko o premoženjskem in finančnem položaju podjetja, ki ga je pripravilo;
Poročanje se nanaša na dokumente, ki jih je treba hraniti določeno in dovolj dolgo obdobje, zato lahko z njegovo pomočjo dobite predstavo o finančni zgodovini podjetja.
Vsak analitik, ki je v svoji funkciji lahko vodja, menedžer, financer, računovodja, revizor in drugi, se seveda vsaj občasno sooča s potrebo po uporabi poročanja bodisi svojega podjetja bodisi nasprotne stranke. Vsak specialist, povezan z ekonomijo, poslovanjem, managementom, se ne more imeti za takega, če ne pozna načel branja in analize računovodskih izkazov.
V računovodstvu in mikroekonomski analizi so bile razvite analitične metode in postopki, ki omogočajo zavestno uporabo najbogatejšega informacijskega gradiva, koncentriranega v računovodskih izkazih. Tej vključujejo:
Poznavanje in razumevanje računovodskih načel;
Posedovanje regulativnih dokumentov na področju računovodstva in poročanja;
Načela oblikovanja glavnih členov poročanja;
Načela in logika vertikalne in horizontalne analize poročanja;
Načela konstrukcije in sestava sistema kazalnikov, izračunanih na podlagi poročevalskih podatkov.
Seveda so metode branja poročil raznolike in niso togo formalizirane. Kljub temu je mogoče oblikovati določeno zaporedje njihovega praktičnega izvajanja.
Informacijski tokovi, povezani z določenim podjetjem, so raznoliki. Pomemben del njih se oblikuje in / ali vpliva na računovodski sistem, ki se uporablja v podjetju.
Podatke, ki krožijo v računovodskem sistemu, lahko razvrstimo na različne načine. Ena od teh klasifikacij, ki je pomembna za analitika, je delitev podatkov na računovodske in poročanje. Poverilnice služijo kot osnova za informacijsko podporo za transakcije zaupne narave; poročanje – praviloma so javno dostopni. Prav oni, tj. računovodske evidence služijo kot najbolj zanesljivo in zanesljivo komunikacijsko sredstvo, t.j. komunikacijo med osebami, ki se zanimajo za predmet, po katerem je sestavljeno poročanje.
Na splošno je pomen računovodskih izkazov večplasten in ga lahko obravnavamo v dveh dimenzijah – praktični, t.j. s položaja praktikantov gospodarstvenikov in specialistov ter teoretični, t.j. v okviru teorije računovodstva in financ.
Prvi vidik je precej očiten in kaže, da računovodski izkazi prispevajo k vzpostavitvi stabilnih gospodarskih vezi med nasprotnimi strankami. Bistvo tega vidika se je še posebej nazorno pokazalo v poteku gospodarskih preobrazb v naši državi.
Pomena računovodskih izkazov se ne zavedajo le poslovneži in računovodje, ampak seveda tudi znanstveniki. Najprej je treba opozoriti, da je koncept priprave in objave poročil temelj sistema nacionalnih računovodskih standardov v večini gospodarsko razvitih držav. Seveda to dejstvo ni naključno. Kaj pojasnjuje to osredotočenost na poročanje? Logika je tukaj dovolj jasna. Vsako podjetje v takšni ali drugačni meri nenehno potrebuje dodatne vire financiranja. Najdete jih na kapitalskih trgih. Potencialne investitorje in upnike je mogoče pritegniti le z objektivnim obveščanjem o njihovih finančnih in gospodarskih dejavnostih, t.j. večinoma preko lastnega poročanja. Tako kot so objavljeni finančni rezultati, trenutno in bodoče finančno stanje podjetja privlačni, je velika tudi verjetnost pridobitve dodatnih virov financiranja. Razmerje med računovodstvom in financami je nedvomno mogoče okarakterizirati z različnih vidikov, verjetno ne po naključju, da se računovodstvo v gospodarsko razvitih državah pogosto imenuje finančno.
Prednostna vloga finančnega poročanja kot glavnega komunikacijskega sredstva se kaže v tem, da so njegovi cilji in zahteve do njega temelj razvoja konceptualnih temeljev računovodske teorije, ki so splošno znane v angleško govorečih državah. Zahod. K njihovi formalizaciji so pomembno prispevali tako znani zahodni teoretiki, kot so W. Paton, G. Sweeney, A. Littleton in drugi.
V najbolj splošni obliki lahko razmerje in medsebojni razvoj glavnih kategorij, ki določajo konceptualne temelje računovodstva, predstavimo s spodnjim diagramom.
I ≥ O ≥ Q ≥ A ≥ P ≥ T,
kjer I - interesi uporabnikov računovodskih informacij;
О - cilji računovodskih izkazov;
Q - značilnost računovodskih informacij;
A - računovodski postulati;
Р - računovodska načela;
T - računovodska tehnika.
Zgornja povezava ima naslednjo pomensko interpretacijo: glede na interese uporabnikov je treba oblikovati zahteve za poročanje glede na sestavo in izpolnjevanje poročevalskih obrazcev, računovodska tehnika pa naj zagotavlja sposobnost izpolnjevanja teh zahtev.
Uporabniki informacij so različni, njihovi cilji so konkurenčni in pogosto nasprotni. Ločitev uporabnikov računovodskih informacij se lahko izvede na različne načine, zlasti eno najbolj očitnih klasifikacij dajeta ameriška znanstvenika R-Sayert in Yu. Idziri. Identificirali so tri velike skupine uporabnikov (slika 1.1.):
zunanji uporabniki določenega podjetja;
Samo podjetje (natančneje, njegovo vodstveno osebje);
Pravzaprav računovodje podjetja kot predstavniki tega poklica.
Iz zgornjega diagrama izhaja, da ima vsaka od skupin uporabnikov svoje interese; poleg tega samo področje I odraža skupek interesov, skupnih vsem skupinam. Namen finančnega poročanja je ravno v čim večji zgladitvi nasprotij med interesi različnih uporabnikov.
Izjemno pomembno je razumeti logiko oblikovanja poročanja kot komunikacijskega sredstva za prepoznavanje kvalitativnih značilnosti informacijskih podatkov, ki krožijo v računovodskem sistemu na splošno in zlasti v poročanju. Ponovno lahko omenimo razvoj ameriških strokovnjakov, ki so predlagali opis teh značilnosti v obliki določene hierarhične strukture (slika 1.2.). Vse značilnosti, predstavljene na diagramu, je precej enostavno razlagati, zato se ne bomo spuščali v daljše komentarje o tej zadevi.
Ena od glavnih prednosti finančnega poročanja kot komunikacijskega orodja so njegove analitične zmogljivosti. Analiza letnih poročil podjetij (potencialnih in obstoječih nasprotnih strank) je eden od glavnih odsekov tekoče dejavnosti računovodij, finančnih menedžerjev, analitikov. Njen pomen je vnaprej določen z dejstvom, da v tržnem gospodarstvu postanejo računovodski izkazi poslovnih subjektov, ki so v bistvu edino sredstvo komunikacije, katerih zanesljivost je zelo visoka in jo pod določenimi pogoji potrdi neodvisna revizija. bistven element informacijske podpore za finančno analizo. Prav računovodski izkazi skupaj s statističnimi in aktualnimi informacijami finančne narave, ki jih pristojne agencije objavijo v obliki analitičnih pregledov o stanju na kapitalskem trgu, vam omogočajo, da dobite prvo in dokaj objektivno predstavo o stanje in gibanja gospodarskega potenciala potencialne nasprotne stranke ali naložbenega predmeta.
riž. 1.2. Kvalitativne značilnosti informacijskih podatkov v računovodskem sistemu
Zlasti je dovolj razlogov za trditev, da sposobnost dela z računovodskimi poročili predpostavlja vsaj poznavanje in razumevanje:
a) mesto, ki ga zavzema računovodstvo v sistemu informacijske podpore za vodenje dejavnosti podjetja;
b) regulativne dokumente, ki urejajo njegovo pripravo in predstavitev;
c) sestavo in vsebino poročanja;
d) metode branja in analize.
Preden začnete izvajati kakršne koli izračune, morate dobiti jasno predstavo o začetni informacijski bazi: njeno sestavo, vsebino, strukturo, načela priprave, ekonomsko razlago njenih glavnih elementov, njihov odnos itd. Ta teza v celoti velja za analizo računovodskih izkazov, katerih vsi kazalniki, prvič, nimajo očitne razlage, vsaj za analitike začetnike, in drugič, so medsebojno povezani in soodvisni.
Logična informacijska povezava je neločljivo povezana z oblikami poročanja računovodskih izkazov. Bistvo logične povezave je komplementarnost poročevalskih obrazcev, njihovih razdelkov in členov. Nekatere najpomembnejše bilančne postavke so podrobno opisane v spremnih obrazcih.
Na primer, bilančna postavka »Neopredmetena sredstva« je določena v oddelku 3 »Amortizirane nepremičnine« priloge k bilanci stanja po obrazcu št. 5. Postavka »Osnovna sredstva« je dešifrirana v istem delu obrazca št. 5. Pojasnilo drugih bilančnih kazalnikov najdete v drugih razdelkih obrazca št. 5, glavne knjige in analitičnega računovodstva podjetja.
Logične povezave dopolnjujejo informacijski podatki, predstavljeni s kontrolnimi razmerji med posameznimi indikatorji poročevalskih obrazcev (slika 1.3.).
Poznavanje teh kontrolnih razmerij vam bo pomagalo bolje razumeti strukturo poročanja, preveriti pravilnost njene priprave.
Na kratko razmislimo o razmerju med obrazci za poročanje.
riž. 1.3. Shema informacijskih razmerij med računovodskimi obrazci
Povezava 1. Zadržani (čisti) dobiček je razkrit v bilanci stanja (oddelek III), izkazu poslovnega izida in izkazu gibanja kapitala (oddelek I). Poleg tega obrazec št. 2 prikazuje dejavnike, ki so povzročili ta finančni rezultat.
Sporočilo 2. Nedokončana gradnja in dolgoročne finančne naložbe so prikazane skupaj na začetku in koncu poročevalskega obdobja bilance stanja (I. razdelek) in po vrstah v Obrazcu št. 5 (4. oddelek).
Sporočilo 3. Dolgoročne in kratkoročne finančne naložbe na določenih področjih porabe sredstev so prikazane v bilanci stanja (I. in II. odsek) ter v obrazcu št. 5 (5. poglavje). V referenčnem delu obrazca št. 5 so delnice in obveznice prikazane po tržni vrednosti.
Sporočilo 4. Terjatve za posamezne postavke na začetku in koncu poročevalskega obdobja so prikazane v bilanci stanja (oddelek II), podrobna razčlenitev njenih postavk pa je podana v obrazcu št. 5 (oddelek 2). Ta obrazec vsebuje zapadle terjatve, ki trajajo več kot tri mesece, ter seznam dolžniških organizacij z največjim dolgom.
Sporočilo 5. Obveznosti za posamezne elemente na začetku in koncu poročevalskega obdobja so prikazane v bilanci stanja (oddelek V), podrobna razčlenitev njenih postavk pa je prikazana v obrazcu št. 5 (oddelek 2). Ta obrazec prikazuje obveznosti z zapadlostjo nad tri mesece in seznam upniških organizacij, ki imajo največji dolg do podjetja.
Sporočilo 6. Kapital in rezerve po vrstah se odražajo v bilanci stanja (III. razdelek), njihovo gibanje za poročevalsko obdobje pa v izkazu gibanja kapitala (obrazec št. 3, I. oddelek). To poročilo (oddelek IV) prikazuje povečanje kapitala zaradi:
Prevrednotenje sredstev;
Dodatna izdaja delnic;
Reorganizacija pravne osebe (zpojitev, pripojitev);
Povečanje premoženja;
Prihodki, ki se v skladu z računovodskimi pravili pripišejo neposredno dokapitalizaciji (na primer kapitalski kapital).
Dejavniki, ki zmanjšujejo kapital, so naslednji:
Zmanjšanje nominalne vrednosti delnic;
Zmanjšanje števila delnic v obtoku, če je takšna možnost predvidena v statutu družbe;
Reorganizacija podjetja (oddelitev, ločitev);
Odhodki, ki jih je v skladu z računovodskimi pravili mogoče neposredno pripisati dokapitalizaciji (nepokrite izgube preteklih let in poročevalskega leta).
Sklep o zmanjšanju odobrenega kapitala družbe z zmanjšanjem nominalne vrednosti delnic ali s pridobitvijo dela delnic zaradi zmanjšanja njihovega skupnega števila in spremembi statuta sprejme skupščina delničarjev. Minimalni odobreni kapital odprte delniške družbe mora znašati najmanj tisočkratnik minimalne mesečne plače, določene z zvezno zakonodajo, zaprte družbe pa najmanj stokratnik minimalne mesečne plače.
Družba najpozneje v 30 dneh od dneva odločitve o znižanju odobrenega kapitala pisno obvesti svoje upnike, ki imajo pravico zahtevati od družbe prenehanje ali predčasno izpolnitev obveznosti in povrnitev s tem povezanih izgub.
Sporočilo 7. Dolgoročne in kratkoročne obveznosti na začetku in koncu poročevalskega obdobja so v bilanci stanja prikazane kot vsota (oddelki IV-V), njihova dešifriranje pa je podana v obrazcu št. 5 (oddelek I) .
Sporočilo 8. V skladu z regulativnimi dokumenti o računovodstvu se zadržani dobiček poročevalskega leta v letu, ki sledi poročevalskemu, prišteje zadržanemu dobičku preteklih let. S takšnim delovanjem se vzpostavi informacijska povezava med poročanjem dveh sosednjih obdobij: znesek v I. oddelku obrazca št. 3 poročevalskega leta sovpada z zneskom III. oddelka obveznosti bilance stanja preteklega leta.
V praksi obstajajo še druge medsebojne povezave med kazalniki računovodskih obrazcev, ki so bolj specifične narave.
Računovodski obrazci:
Bilanca stanja (obrazec N 1).
Izkaz poslovnega izida (obrazec N 2).
Izkaz gibanja kapitala (obrazec N 3).
Izkaz denarnih tokov (obrazec N 4).
Priloga k bilanci stanja (obrazec št. 5).
Bilanca stanja
Izraz "ravnotežje" izvira iz latinskih besed bis - dvakrat in 1аnх - skodelica in dobesedno pomeni "dvodelni", uporablja se kot simbol ravnotežja, enakosti.
Kot računovodski koncept beseda "ravnotežje" obstaja že skoraj 600 let, čeprav je slavni ruski računovodja I. A. Koshkin pojav tega izraza pripisal 5. stoletju. AD [Sokolov, 1985, str. 53-54]. Govorili bomo o bilanci stanja kot obliki poročanja.
Vrednost bilance stanja kot glavnega obrazca poročanja je izjemno visoka, saj vam ta dokument omogoča dokaj jasno, nepristransko predstavo o premoženju in finančnem stanju podjetja. Bilanca stanja odraža stanje sredstev podjetja v denarni vrednosti na določen datum v dveh razdelkih a) po sestavi (vrsti) b) po virih nastanka. Z drugimi besedami, enak znesek sredstev, s katerimi razpolaga podjetje, je predstavljen na dva načina, kar omogoča predstavo o tem, kam so vložena finančna sredstva podjetja (bilančno sredstvo) in kaj so viri njihovega izvora (bilančna obveznost). Pri nas je bilanca tradicionalno predstavljena v obliki dvostranske tabele, na levi strani katere so sredstva podjetja, na desni pa njegove obveznosti; v tem primeru se vsota sredstev in obveznosti bilance stanja ujemata. (V ruski računovodski in analitični praksi se običajno imenuje bilančna vsota valuta bilance stanja.)
Ker je eden od namenov bilance stanja opisati spremembe finančnega stanja podjetja za poročevalsko obdobje, vsebuje dva stolpca kazalnikov - na začetku leta in na koncu obdobja (na primer četrtletje). , pol leta, leto).
Struktura bilance stanja, ki pomeni razporeditev določenih razdelkov in členov, je lahko različna; trenutno ima naslednjo obliko (slika 1.4.). Logika tega pogleda je naslednja.
Osnovna sredstva
Kapital in rezerve
Kratkoročna sredstva
dolgoročne dolžnosti
Kratkoročne obveznosti
riž. 1.4. Statična predstavitev bilance stanja
Za opravljanje dejavnosti mora podjetje imeti začetni kapital. To so lahko prispevki ustanoviteljev ali sredstva, ki jih dodeli matična organizacija. Vložki v odobreni kapital so lahko različnih oblik, vključno z materialnimi in materialnimi; v tem primeru se izvede denarna vrednost materialnih sredstev, danih kot vložek, ki se odraža v odobrenem kapitalu. Ta vir sredstev, prikazan na sl. 4 kot "Kapital in rezerve" in dejansko predstavlja lastna sredstva (lastni kapital), sprva sestoji iz odobrenega kapitala, katerega vrednost je zapisana v ustanovnih dokumentih, vendar se glede na delovanje podjetja struktura in velikost tega vira (kapital in rezerve). Izraz "last" tukaj pomeni lastništvo oseb (pravnih in/ali fizičnih), ki so ustanovile to podjetje. Ekonomski pomen kategorije "lastniški kapital" je naslednji: približno enak znesek bodo lahko prejeli lastniki podjetja v primeru njegove likvidacije.
Vsako podjetje običajno ni omejeno na lastna sredstva, ampak privablja sredstva iz zunanjih virov: bančna posojila, posojila, krediti. Ta zbrana sredstva so razdeljena v dve veliki skupini: dolgoročna in kratkoročna; prvi so na razpolago podjetju več kot eno leto, drugi pa se za vsak posamezen vir med letom večkrat pojavljajo in izginjajo zaradi njihovega odplačevanja.
Sredstva, ki jih družba prejme iz različnih virov, vlaga v sredstva, ki so razdeljena v dve veliki skupini: nekratkoročna sredstva. tiste. sredstva, ki se v proizvodnem procesu uporabljajo dlje časa (več kot eno leto), in obratna sredstva, ki se med letom večkrat porabljajo, t.j. vanje vložena sredstva se v tem času večkrat obrnejo.
Bilančno sredstvo
Bilančna sredstva so sredstva, ki se jih, figurativno rečeno, »lahko dotaknejo z rokami« in ki jih je mogoče potrditi s popisom.
Lahko pa rečemo, da sredstvo bilance stanja predstavlja znesek stroškov, ki jih ima organizacija zaradi prejšnjih poslov in finančnih transakcij ter nastalih stroškov zaradi morebitnih prihodnjih prihodkov. Tu je poudarek na dejstvu investicije, tj. upošteva se finančna in ne materialna narava računovodskih predmetov, predstavljenih v sredstvu.
Pri oblikovanju sredstva bilance stanja vas lahko vodijo različna sporočila, kar vpliva na njegovo polnjenje. Na prvi pogled je najbolj očitna in sugestivna ideja, da se v sredstvu odražajo računovodski predmeti, ki so v lasti podjetja (člen 2, člen 8 Zveznega zakona "O računovodstvu"). Kljub temu pa obstajajo sredstva, ki sodijo neposredno ali posredno v sistem dvojnega vnosa, vendar ne pripadajo podjetju na podlagi lastništva (na primer predmeti najema, cestninske surovine, blago, prevzeto od provizije itd.). Zato je v mednarodni praksi razširjen drug pristop - odražati sredstva v bilanci stanja pod nadzorom podjetja. Vendar tudi v tem primeru obstaja protislovje, saj je na primer katero koli premoženje v najemu najpogosteje pod nadzorom najemnika, vendar je običajno, da se predmeti finančnega najema odražajo v bilanci stanja najemnika, predmeti poslovnega najema pa - v bilanci stanja najemodajalca. (V skladu z rusko zakonodajo je imetnik bilance stanja v primeru finančnega najema določen v pogodbi.)
Značilnosti postavk sredstva, ki so po PBU4/99 so združeni v dva razdelka.
Odsekjaz... Osnovna sredstva. Ta razdelek je razdeljen na štiri glavne pododdelke: neopredmetena sredstva, osnovna sredstva, donosne naložbe v opredmetena sredstva in finančne naložbe. Ta sredstva združuje dejstvo, da so nastala v podjetju v neki materialni obliki kot posledica določenih transakcij, v tej obliki praviloma ostanejo več kot eno leto.
Neopredmetena sredstva. Po Uredbi o računovodstvu in knjigovodstvu med neopredmetena sredstva, ki se dalj časa (več kot eno leto) uporabljajo v gospodarski dejavnosti in ustvarjajo dohodek, sodijo pravice, ki izhajajo iz: a) avtorskih in drugih pogodb za znanstvena, literaturna, umetniška dela, za računalništvo. programi itd.; b) iz patentov za izume; c) iz potrdil za blagovne in storitvene znamke ali licenčnih pogodb za njihovo uporabo; d) znanje in izkušnje itd. Med neopredmetena sredstva sodijo tudi organizacijski odhodki, priznani kot vložek v odobreni kapital, ter poslovni ugled družbe.
Osnovna sredstva. Osnovna sredstva kot sklop materialnih sredstev, ki se uporabljajo kot delovna sredstva pri proizvodnji blaga, opravljanju del ali opravljanju storitev ali za vodenje organizacije za obdobje, daljše od 12 mesecev, ali običajni obratovalni cikel, če je daljši od 12 mesecev , vključujejo zgradbe, objekte, delovne in pogonske stroje in opremo, merilne in regulacijske instrumente in naprave, računalnike, vozila, orodja, industrijsko in gospodinjsko opremo ter pripomočke, delovno in proizvodno živino, trajne zasaditve, kmečke ceste in druga osnovna sredstva. Osnovna sredstva vključujejo tudi zemljišča v lasti organizacije, naravne vire (vode, podzemlje in druge naravne vire), pa tudi pravice do nepremičnin, zemljiških parcel in druge podobne pravice.
Amortizacija osnovnih sredstev se izvaja na enega od naslednjih načinov obračuna amortizacije:
Linearna metoda;
Metoda zmanjševanja ravnotežja;
Način odpisa stroškov za vsoto števila let življenjske dobe;
Način odpisa stroškov sorazmerno s količino izdelkov (del).
Prva, najpogostejša metoda vključuje odpis nabavne vrednosti sredstva na stroške v enakih obrokih v standardnem obdobju njegovega delovanja; drugi in tretji sta vključeni v skupino metod pospešene amortizacije, ki jih predvideva PBU 6/01; slednja metoda je priporočljiva za uporabo pri bistveno različni proizvodnji izdelkov.
Donosne naložbe v materialna sredstva. Ta skupina postavk bilance stanja odraža dejansko, začetno ali preostalo vrednost materialnih sredstev, ki jih zagotovi organizacija: (a) po najemni pogodbi (najem nepremičnine) za plačilo za začasno posest in uporabo ali za začasno uporabo z namenom ustvarjanja dohodka in (b) po najemni pogodbi ... Postopek oblikovanja izhodiščne vrednosti se določi po postopku, uveljavljenem za osnovna sredstva.
Finančne naložbe. Ta skupina postavk bilance stanja odraža dolgoročne (zapadlost več kot 12 mesecev) naložbe v dobičkonosna sredstva (vrednostne papirje) drugih organizacij, odobreni (delniški) kapital odvisnih družb, povezanih družb in drugih organizacij, državne vrednostne papirje itd. se določi na podlagi analitičnih računovodskih podatkov ...
OdsekII... Kratkoročna sredstva. Za razliko od nekratkoročnih sredstev so sredstva v tem razdelku zelo dinamična - mnoga se jih praviloma porabijo med letom in v celoti prenesejo svojo vrednost na vrednost proizvedenega blaga. V razdelku so opredeljene štiri glavne skupine sredstev: zaloge, terjatve, kratkoročne finančne naložbe in denarna sredstva.
delnice. Bilančne postavke te skupine odražajo stroške surovin, osnovnega pomožnega materiala, goriva, kupljenih polizdelkov, zabojnikov, nedokončane proizvodnje, končnih izdelkov in blaga itd. Zaloge se sprejemajo v obračun po dejanski nabavni vrednosti.
Sprostitev zalog surovin in materialov v proizvodnjo se lahko izvede po povprečnih stroških z uporabo metod FIFO ali LIFO.
Po členu "Stroški v teku" prikazane so vse naložbe v izdelke, za katere proizvodni proces še ni zaključen. Podjetje ima pravico izbrati eno od več metod za merjenje nedokončane proizvodnje, kar odraža v svojih računovodskih usmeritvah. Metode ocenjevanja so naslednje:
Po dejanski ceni;
Po standardnih (načrtovanih) proizvodnih stroških;
Po neposrednih odhodkovnih postavkah;
Na stroške porabljenih surovin, materialov in polizdelkov.
Izbira metode je običajno odvisna od stopnje specializacije in množične proizvodnje izdelkov - enkratne (na primer ladjedelništvo), serijske (strojno orodje) ali množične (avtomobilske) proizvodnje.
Po členu "Končni izdelki in blago za nadaljnjo prodajo" prikazuje dejanske stroške preostanka končne proizvodnje in opravljenega testiranja ter prevzema izdelkov.
Članek "Blago poslano" vsebuje podatke o dejanski nabavni ceni, poslane kupcu izdelka. Ta člen se pojavi le, če je v dobavni pogodbi določen trenutek, ki se razlikuje od splošnega postopka za prenos lastništva, uporabe in razpolaganja z izdelkom ter nevarnost njegove nenamerne smrti med prevozom od danega podjetja do kupca.
Davek na dodano vrednost od kupljenih dragocenosti. Ta postavka je ločeno poudarjena v poročanju po PBU 4/99 in je namenjena odražanju zneska DDV na pridobljene vrednosti (osnovna sredstva, zaloge surovin, materiala, neopredmetena sredstva, opravljeno delo in opravljene storitve), ki je še ni vložena v proračun za pobot.
Terjatve. V dveh podrazdelkih sredstva bilance stanja se odraža dolg pravnih in fizičnih oseb do tega gospodarskega subjekta. Običajno je razdeljen na dve vrsti: normalno in neupravičeno. Običajne terjatve ne nastanejo zaradi pomanjkljivosti v gospodarski dejavnosti organizacije, temveč zaradi uporabljenih oblik plačil za blago in storitve. Neupravičene terjatve nastanejo kot posledica pomanjkljivosti pri delu organizacije, na primer ob ugotovitvi pomanjkanja, zapravljanja in kraje zalog in sredstev. Prisotnost velikih terjatev je treba obravnavati kot dejavnik, ki negativno vpliva na finančni položaj organizacije, rast njenega deleža zaradi bilance stanja pa kaže na njeno poslabšanje. Terjatve so v bilanci stanja prikazane v dveh pododdelkih, odvisno od datuma zapadlosti: a) v 12 mesecih po datumu poročanja; b) več kot 12 mesecev po datumu poročanja.
Po bilanci stanja "Drugi dolžniki" prikazuje dolgove finančnih in davčnih organov, vključno s preplačili davkov, pristojbin in drugih plačil v proračun; zadolženost zaposlenih v organizaciji za posojila in posojila, ki so jim bila dana na račun te organizacije ali bančnega posojila, za odškodnino za materialno škodo organizaciji itd. V tem članku je prikazan tudi dolg za odgovorne osebe, dolg za obračune z dobavitelji za primanjkljaje inventarnih artiklov, ugotovljenih ob prevzemu. Ta člen odraža tudi globe, kazni in denarne kazni, ki jih je dolžnik priznal ali o katerih je bila sprejeta odločitev sodišča (arbitražnega sodišča) ali drugega organa, ki ima v skladu z zakonodajo Ruske federacije pravico, da odločitev o njihovem zbiranju in pripisane finančnim rezultatom organizacije.
Finančne naložbe.Členi tega pododdelka odražajo kratkoročne (do enega leta) naložbe v dobičkonosna sredstva (vrednostne papirje) drugih organizacij, menice, kupljene kot predmet finančnih naložb, ter naložbe v državne vrednostne papirje.
gotovina. V tem pododdelku so prikazana stanja gotovine v blagajni, na poravnalnih in deviznih računih pri bankah, v akreditivih, čekovnih knjižicah in drugih plačilnih dokumentih (razen pri menicah, ki se odražajo bodisi v terjatvah ali v kratkoročnih finančnih naložbah), pa tudi gotovinske dokumente in nakazila na moji poti.
Ravnovesje pasivno
Obveznosti v bilanci stanja so v nekem smislu vsota obveznosti organizacije. Na primer, odobreni kapital z določeno stopnjo konvencije je mogoče razlagati kot obveznost do lastnika za osnovna in obratna sredstva, dodeljena organizaciji; bančna posojila - obveznosti organizacije do bank glede posojil, prejetih za različne namene; Obveznost do kupcev je obveznost do nasprotnih strank: dobaviteljev - za prejeto blago in material ter opravljenih storitev, delavcev in zaposlenih - za plače, proračuna - za dohodnino in druga plačila itd.
Poleg pravne je možna tudi ekonomska razlaga bilančne obveznosti – gre za skupek virov sredstev. Vsako postavko obveznosti je treba razlagati ne kot lastna finančna sredstva, temveč kot nekakšen pogojni vir, za katerim stoji resnična fizična ali pravna oseba, ki je gospodarskemu subjektu zagotovila sredstva v neposredni ali posredni obliki. Ker bodo obveznosti, ki nastanejo v zvezi z zagotavljanjem sredstev, slej ko prej nedvomno poplačane, lahko ustrezni vir izgine.
OdsekIII... Kapital in rezerve. V tem razdelku so podani podatki o lastnih virih sredstev v različnih skupinah. Glede na določila o virih sredstev, ki so podana v ustanovnih dokumentih, računovodskih usmeritvah in seveda o uspešnosti družbe, se lahko pomen posameznega vira v tem razdelku močno razlikuje. Vendar je treba jasno razumeti, da so vsi ti viri med seboj tesno povezani in sploh niso nekakšni avtonomni in se poljubno spreminjajo v dokaj širokem razponu.
Odobreni kapital. Zaradi svojega pomena je ta člen s PBU 4/99 dodeljen v ločen pododdelek in je namenjen odražanju zneska sredstev, ki jih lastniki organizacije dodelijo za izvajanje gospodarskih dejavnosti.
V bilanci stanja se odobreni kapital odraža v znesku, določenem z ustanovnimi dokumenti. Povečanje (zmanjšanje) odobrenega kapitala je dovoljeno z odločitvijo lastnikov organizacije na podlagi rezultatov seje za leto z obvezno spremembo ustanovnih dokumentov.
Odobreni kapital organizacije določa najmanjšo velikost njenega premoženja, ki jamči interese njenih upnikov. Treba je opozoriti, da ima absolutna vrednost odobrenega kapitala določen pomen le v času ustanovitve organizacije.
Dodaten kapital je tudi razporejen v ločen pododdelek, čeprav je v resnici dodatek k odobrenemu kapitalu.
Dodatni kapital vključuje naslednje kazalnike:
Znesek prevrednotenja osnovnih sredstev, objektov kapitalske gradnje in drugih materialnih predmetov premoženja organizacije z dobo koristnosti več kot 12 mesecev, opravljenega po ustaljenem postopku;
Prejeti znesek, ki presega nominalno vrednost uveljavljajočih se delnic (premijska sredstva delniške družbe);
Pozitivne tečajne razlike pri vložkih v odobreni kapital v tuji valuti.
Rezervni kapital. Vire, ki se odražajo v tem pododdelku, je mogoče ustvariti v organizaciji bodisi brez napak ali če je to predvideno v ustanovnih dokumentih. Zakonodaja Ruske federacije predvideva obvezno ustvarjanje rezervnih skladov v odprtih delniških družbah in organizacijah s sodelovanjem tujih naložb. V skladu z zveznim zakonom "O delniških družbah" je znesek rezervnega sklada (kapitala) določen v statutu družbe in ne sme biti manjši od 15% odobrenega kapitala. Oblikovanje rezervnega kapitala se izvaja z obveznimi letnimi odbitki, dokler ne doseže ugotovljenega zneska. Znesek teh odbitkov je prav tako določen v listini, vendar ne sme biti manjši od 5 % čistega dobička (dobiček, ki ostane na razpolago lastnikom družbe po obračunu davkov s proračunom). Zakon o delniških družbah določa, da so sredstva rezervnega kapitala namenjena kritju izgub, pa tudi odkupu obveznic družbe in odkupu lastnih delnic, če ni drugih sredstev.
Zadržani dobiček (nepokrita izguba). Eden najpomembnejših podrazdelkov bilance, na katerega so predvsem pozorni analitiki. V skladu z regulativnimi dokumenti se finančni rezultat poročevalskega obdobja odraža v bilanci stanja kot zadržani dobiček (nepokrita izguba) tekočega poročevalskega obdobja, zmanjšan za davke od dobička, ugotovljene v skladu z zakonodajo Ruske federacije in druge podobne obvezna plačila, vključno s sankcijami za neupoštevanje davčnih pravil.
OdsekIV... Dolgoročne dolžnosti. V tem in naslednjih razdelkih so podani podatki o izposojenih sredstvih, t.j. o sredstvih, zagotovljenih podjetju: a) za začasno uporabo; b) nelastniki podjetja; c) praviloma na plačani osnovi.
Tako so v oddelku IV opredeljene zamude pri dolgoročnih posojilih in posojilih, katerih odplačilo mora biti več kot eno leto od dneva, ko je bila sestavljena bilanca stanja.
OdsekV... Kratkoročne obveznosti. V tem razdelku so prikazane obveznosti (bankam, dobaviteljem, proračunu, zaposlenim itd.), ki jih je treba odplačati v 12 mesecih od dneva, ko je bila sestavljena.
Izposojena sredstva. V tem podpoglavju so združene postavke, ki označujejo kratkoročna posojila in posojila, katerih odplačilo mora biti izvedeno v 12 mesecih od datuma bilance stanja.
Plačljive obveznosti. V tem pododdelku so zbrani členi, ki označujejo tako imenovane spontane obveznosti, tj. dolg, ki je zelo tesno povezan z obsegom proizvodnih dejavnosti.
Članek "Dobavitelji in izvajalci" običajno prevzame glavni delež v tem pododdelku.
Po členu "Drugi upniki" prikazuje dolg organizacije za izračune, ki se ne odražajo v drugih postavkah te skupine.
Prihodki prihodnjih obdobij. Ta pododdelek odraža vire sredstev, prejetih v poročevalskem obdobju, vendar v zvezi s prihodnjimi poročevalskimi obdobji (najemnina, računi za komunalne storitve itd.), kot tudi drugi zneski, obračunani v skladu z računovodskimi pravili na računu "Prihodnja obdobja prihodkov" .
Rezerve za prihodnje stroške in plačila. V tem pododdelku so prikazana stanja sredstev, ki jih je organizacija rezervirala v skladu z računovodsko usmeritvijo za namen enotnega vključevanja prihodnjih odhodkov v stroške proizvodnje ali obtoka poročevalskega obdobja in prenosa v naslednje leto.
Poročilo o dobičku in izgubi
Za razliko od bilance stanja, ki je zbirka trenutnih podatkov o premoženjskem in finančnem položaju podjetja, je izkaz poslovnega izida namenjen karakterizaciji finančnih rezultatov njegovega delovanja za poročevalsko obdobje. Hkrati so podatki v poročilu podani kumulativno, na primer obrazec, sestavljen za drugo četrtletje, vključuje podatke o prihodkih, prihodkih in odhodkih za prvi dve četrtletji.
V izkazu poslovnega izida je treba prihodke in odhodke prikazati z delitvijo na navadne in izredne. Značilni so dohodki, prejeti iz rednih dejavnosti podjetja, ki jih določa statut. Za izredne dohodke se štejejo prejemki, ki nastanejo kot posledica nepredvidenih okoliščin (naravna nesreča, požar, nesreča, nacionalizacija ipd.): zavarovalna odškodnina, vrednost premoženja, ki ostane od odpisa premoženja, ki je neuporabno za obnovo in nadaljnja uporaba itd.
Kratek opis glavnih členov tega obrazca za poročanje.
Po členu »Prihodki od prodaje blaga, izdelkov, del, storitev(neto izkupiček) " odraža prihodke od prodaje gotovih izdelkov (del, storitev), od prodaje blaga ipd., evidentirane na računu prodaje za ugotavljanje finančnih rezultatov od prodaje. Izraz »neto« pomeni, da so prihodki v računovodskih izkazih prikazani brez davka na dodano vrednost, trošarin in drugih obveznih plačil.
Po členu "Stroški prodaje blaga, izdelkov (del,storitve)" odraža dejanske stroške (odhodke), povezane s proizvodnjo izdelkov, opravljanjem dela, opravljanjem storitev v zvezi s prodanimi izdelki (dela, storitev).
Članek "Bruto dobiček" je izračunani kazalnik, opredeljen kot razlika med čistim prihodkom in stroški.
Članek "Stroški prodaje" označuje stroške, povezane s prodajo izdelkov (del, storitev) proizvajalcev in blaga trgovskih in prodajnih organizacij.
Po členu "Administrativni stroški" znesek splošnih poslovnih stroškov organizacije se odraža, evidentiran na pripadajočem računu, če računovodska usmeritev predvideva njihov odpis neposredno na račun prodaje.
Članek "Dobiček (izguba) od prodaje" je izračunani kazalnik, opredeljen kot razlika med bruto dobičkom in odhodki komercialne in administrativne narave.
Članki "Terjatve za obresti" in "Odstotek za plačilo" se v poročanju pojavlja od leta 1996 v zvezi z nadaljnjim približevanjem domačega poročanja zahtevam mednarodnih računovodskih standardov. Njihov namen je izpostaviti rezultate poslovanja finančne narave in povezanih s prejemom (izplačilom) obresti in dividend.
Po členu "Prihodki od sodelovanja v drugih organizacijah" odraža prihodke iz sodelovanja v skupnih dejavnostih brez ustanovitve pravne osebe (po enostavni družbeniški pogodbi) in prihodke od vložkov v odobreni kapital drugih organizacij, obračunane po računovodskih pravilih na računu 91 "Približnokakršni koli prihodki in odhodki«.
Po členih "Prihodki iz poslovanja (odhodki)"
Prihodki in odhodki, povezani z zagotavljanjem nadomestila za začasno uporabo (začasna posest in uporaba) sredstev organizacije;
Prihodki in odhodki v zvezi s podelitvijo za plačilo pravic iz patentov za izume, industrijske modele in druge vrste intelektualne lastnine;
Drugo.
Po skupini člankov "Neposlovni prihodki (odhodki)" se odražajo naslednji prihodki in odhodki:
Globe, kazni, odškodnine, izračunane za kršitev pogodbenih pogojev;
Prihodki in odhodki od darovanja ali prejema sredstev;
Prejemki in prenosi za nadomestilo škode, povzročene organizaciji;
Drugo.
Članek "Dobiček in izguba pred obdavčitvijo" je izračunani kazalnik, opredeljen kot razlika med navedenimi prihodki in odhodki.
Članek "Izredni prihodki in odhodki" ima naslednji pomen. Za izredne dohodke se štejejo prejemki, ki nastanejo kot posledica izrednih okoliščin gospodarske dejavnosti (naravna nesreča, požar, nesreča, nacionalizacija ipd.): zavarovalna odškodnina, vrednost premoženja, ki ostane pri odpisu sredstev, ki so neuporabna. za obnovo in nadaljnjo uporabo itd....
Po členu "Davek na prihodek" se odraža znesek dohodnine, izračunan po podatkih davčnega knjigovodstva, t.j. veljajo omejitve glede sestave in višine stroškov, ki se pripisujejo stroškom.
Članek "Čisti prihodek (izguba)" je izračunani kazalnik, opredeljen kot razlika med dobičkom (izgubo) pred obdavčitvijo in zneskom davka od dobička.
Dva obravnavana obrazca - bilanca stanja in izkaz poslovnega izida - sta glavna obrazca poročanja, ki sta obvezna pri rednem poročanju, saj odražata premoženjski in finančni položaj podjetja na datum poročanja ter finančni rezultat ki jih je dosegla v obdobju poročanja. Poleg njih se lahko v periodično poročanje vključijo tudi drugi obrazci, ki imajo pravzaprav pomožno vlogo, saj vsebujejo prepise in analitične dodatke k posameznim postavkam bilance stanja in izkaza poslovnega izida.
Izkaz kapitalskih tokov
Poročilo vsebuje kazalnike o stanju in gibanju lastniškega kapitala poslovnih društev in podjetij, ciljno financiranje in prejemke, rezerve za bodoče odhodke in plačila ter ocenjene rezerve. Gibanje vsake vrste kapitala ali rezerv temelji na načelu naslednje bilančne enačbe:
kjer je OS n stanje različnih vrst kapitala, rezerv in sredstev na začetku poročevalskega obdobja;
P o - dokapitalizacija (prejeta v letu poročanja);
In približno - zmanjšanje kapitala (porabljenega v letu poročanja);
OS k - stanje različnih vrst kapitala, rezerv in sredstev ob koncu poročevalskega obdobja.
Podatek o stanju sredstev se ugotavlja na podlagi računovodskih podatkov. Podrobnosti kazalnikov po vrsticah povečanja in zmanjšanja kapitala v splošnem primeru so podane v PBU 4/99. Zlasti povečanje kapitala (kazalnik P o ) nastane zaradi dodatne izdaje delnic, prevrednotenja premoženja, reorganizacije pravne osebe (zpojitev, pripojitev), pa tudi zaradi prihodkov, ki se po računovodskih pravilih neposredno pripisujejo povečanju kapitala. Pri karakterizaciji odliva kapitala v poročevalskem letu (kazalnik I o ) posebej je treba obravnavati zmanjšanje zaradi zmanjšanja števila delnic, reorganizacijo pravne osebe (oddelitev, izločitev), zmanjšanje nominalne vrednosti delnic in s tem zmanjšanje zaradi stroškov, ki se v skladu z računovodskimi pravili neposredno pripišejo zmanjšanju kapitala.
Poročilo o prometu denar
Poročilo je sestavljeno na podlagi podatkov o denarnih računih in vsebuje podatke o denarnih tokovih ob upoštevanju stanja na začetku in koncu poročevalskega obdobja. Podatki o denarnih tokovih so v poročilu predstavljeni v okviru tekočih, naložbenih in finančnih dejavnosti.
Izkaz denarnih tokov temelji na naslednji enačbi bilance stanja:
kjer je DS n - stanje sredstev na začetku poročevalskega obdobja;
ДС п - sredstva, prejeta v poročevalnem obdobju;
ДС в - denarni odlivi v obdobju poročanja;
ДС к - stanje ob koncu poročevalskega obdobja.
Podatki o stanju denarnih sredstev za vključitev v poročanje se identificirajo po računovodskih podatkih in se potrdijo med popisom. Kar zadeva informacije o gibanju sredstev, so njihove dovolj podrobne informacije navedene v členu 29 PBU 4/99. Kazalnik RSP zlasti vključuje prejemke od prodaje izdelkov, blaga, gradenj, storitev; od prodaje osnovnih sredstev in drugega premoženja; predujmi, prejeti od kupcev (strank); dodelitev proračunskih sredstev in drugih namenskih sredstev; prejeti krediti in posojila; Dividende, obresti na finančne naložbe; druga dobava. V skladu s tem je odliv sredstev (kazalnik DS c) sestavljen iz plačil blaga, gradenj, storitev; plače; odbitki v državne izvenproračunske sklade; izdajanje predujmov; finančne naložbe; izplačilo dividend, obresti na vrednostne papirje; transferji v proračun; plačilo obresti za prejeta posojila; druga plačila in nakazila.
Splošna analiza finančnega stanja podjetja Je predhodna ocena finančnega stanja podjetja. Zanj je značilen sistem kazalnikov, ki odražajo razpoložljivost, razporeditev in uporabo finančnih virov podjetja. Finančno stanje podjetja je rezultat interakcije vseh elementov sistema finančnih odnosov in ga zato določa niz proizvodnih in gospodarskih dejavnikov. Namen splošne analize finančnega stanja podjetja je predhodna ocena finančnega stanja na podlagi rezultatov izračuna in analize v dinamiki številnih finančnih kazalnikov, katerih celota označuje prostorsko-časovno dejavnost podjetja. podjetje.
Splošna analiza finančnega stanja temelji na preučevanju naslednjih kazalnikov.
Dinamika valute bilance stanja - sprememba vsote vrednosti kazalnikov sredstva in obveznosti bilance stanja. Povečanje valute bilance stanja se šteje za normalno. Zmanjšanje praviloma pomeni zmanjšanje proizvodnje in je lahko eden od razlogov za insolventnost podjetja.
Spremembe v strukturi bilančnega sredstva - določitev deležev imobiliziranih (neobtočnih) in mobilnih (obtočnih) sredstev, stroškov opredmetenih obratnih sredstev (čigar nerazumno precenjevanje vodi v preobremenjenost, pomanjkanje pa v nemožnosti). normalnega delovanja proizvodnje), znesek terjatev z zapadlostjo manj kot eno leto in več kot eno leto, znesek prostih sredstev podjetja v gotovini (gotovina) in negotovinskih (tekoči in devizni računi) ) in kratkoročne finančne naložbe.
Spremembe v strukturi obveznosti po bilanci stanja. Pri analizi strukture obveznosti bilance stanja (obveznosti podjetja) se ugotovi razmerje med izposojenimi in lastnimi sredstvi podjetja (znaten delež izposojenih virov, več kot 50 %, kaže na tvegane aktivnosti podjetja). podjetje, ki lahko povzroči insolventnost), dinamiko in strukturo obveznosti do obveznosti, njen delež v obveznostih podjetja.
Spremembe v strukturi zalog in stroškov podjetja. Analiza zalog in stroškov je posledica pomena razdelka "Zaloge" bilance stanja za ugotavljanje finančne stabilnosti podjetja. Analiza razkrije najpomembnejše (z najvišjo specifično težo) članke.
Spremembe v strukturi finančnih rezultatov podjetja. Analiza ocenjuje dinamiko kazalnikov prihodkov in dobička, ugotavlja in meri različne dejavnike, ki vplivajo na dinamiko kazalnikov prihodkov in dobička.
se izvaja za identifikacijo plačilne sposobnosti podjetja - sposobnosti podjetja, da poravna plačila, da zagotovi proces neprekinjene proizvodnje, to je sposobnost podjetja, da plača svoja osnovna in obratna proizvodna sredstva.
Finančna stabilnost določa indikatorzaloge podjetja z lastnimi in izposojenimi virikami oblikovanje osnovnega in krožečega proizvodnega ozadjadov. V skladu z zagotavljanjem rezerv in stroškov z lastnimi in izposojenimi viri oblikovanja ločimo naslednje vrste finančne stabilnosti.
Popolnoma stabilno finančno stanje (izjemno redko) je značilna popolna oskrba zalog in stroškov z lastnimi obračalnimi sredstvi, ki jo določa neenakost
kjer je A 1 - nekratkoročna sredstva (1. razdelek sredstva bilance stanja);
З dd - zaloge in DDV;
P 3 - kapital in rezerve (3. razdelek obveznosti v bilanci stanja).
Za običajno stabilno finančno stanje je značilno zagotavljanje zalog in stroškov z lastnimi cirkulacijskimi sredstvi in dolgoročno izposojenimi viri, kar ustreza neenakosti
kjer je P 4 - dolgoročne obveznosti (4. razdelek obveznosti v bilanci stanja).
Nestabilno finančno stanje za katero je značilno zagotavljanje zalog in stroškov na račun lastnih obratnih sredstev, dolgoročno najetih virov ter kratkoročnih posojil in posojil, torej na račun vseh glavnih virov oblikovanja zalog, ki ustrezajo neenakosti
kjer je ZIK - kratkoročna posojila in krediti (iz 5. razdelka obveznosti po bilanci stanja).
V primeru nestabilnega finančnega stanja se razlikuje med sprejemljivo nestabilnim finančnim stanjem in nesprejemljivo nestabilnim finančnim stanjem.
Za resno nestabilno stanje se šteje stanje, v katerem se obratna sredstva podjetja v proizvodnem procesu (Zn.p) in odpremljeno blago (T o) poplačajo na račun trajnih obratnih sredstev, preostale zaloge pa so na na račun kratkoročno izposojenih sredstev, torej velja neenakost:
kjer je З н.п - zaloge v nedokončanem stanju;
T o - blago odposlano;
Р 6. п - odhodki prihodnjih obdobij.
Krizno finančno stanje - rezerve niso zagotovljene z viri njihovega nastanka; podjetje je na robu bankrota. To stanje ustreza neenakosti
Rezultat analize finančne stabilnosti je ugotovitev vrste finančne stabilnosti podjetja in ocena solventnosti v dinamiki za določeno obdobje oziroma obdobje, ki ga zanima analitik, kar je treba upoštevati pri finančnem načrtovanju ob podjetje.
Analiza likvidnosti bilance stanja se izvaja za oceno kreditne sposobnosti podjetja (zmožnost plačila vseh obveznosti). Likvidnost je določena s pokritostjo obveznosti družbe z njenimi sredstvi, katerih čas pretvorbe v denar ustreza zapadlosti obveznosti.
Na podlagi oblikovane definicije so vse obveznosti družbe razvrščene po ročnosti, sredstva (s podobnimi zapadlostmi) pa se iščejo za njihovo poplačilo.
Sredstva so razdeljena glede na stopnjo nujnosti, obveznosti pa glede na čas nastanka obveznosti v štiri skupine (tabela 1.1.).
Tabela 1.1. Združevanje sredstev in obveznosti
| Skupina sredstev | Skupina obveznosti |
||
| ime | Formula za izračun | ime | Formula za izračun |
| NLA = DS + KFV | |||
| ARB = DZ<1 + ПОА | Kratkoročne obveznosti (KSP) | ||
| MRA = DZ> 1 + 3 - - R 6.p + DDV + + DFV + DV | Dolgoročne obveznosti (LSP) | ||
| TRA = BOA - −DFV - DV | Trajne obveznosti (PSP) | KiR - R 6.p |
|
| Legenda: |
|
| - gotovina; |
|
| - kratkoročne finančne naložbe; |
|
| D3<1 и ДЗ >1 | - terjatve z zapadlostjo manj kot eno leto; |
| - druga obratna sredstva; |
|
| - zaloge; |
|
| - prihodnji stroški; |
|
| - davek na dodano vrednost od pridobljenih vrednosti; |
|
| - dolgoročne finančne naložbe; |
|
| - donosne naložbe; |
|
| - osnovna sredstva; |
|
| - obveznosti do računov; |
|
| - druge kratkoročne obveznosti; |
|
| - kratkoročna posojila in krediti; |
|
| - rezultat 4. razdelka obveznosti bilance stanja »Dolgoročne obveznosti«; |
|
| - kapital in rezerve. |
|
NLA ≥ podčastnik;
ARB ≥ PCB;
MRA ≥ iverne plošče;
TRA ≤ PSP.
Analiza koeficientov finančnega stanja podjetje se izvaja za preučevanje sprememb v stabilnosti položaja podjetja in za izvedbo primerjalne analize finančnega položaja več podjetij. Glavna razmerja finančnega stanja, formule za izračun, običajne omejitve in vpliv sprememb na finančni položaj podjetja so prikazani v tabeli. 1.2.
Tabela 1.2. Koeficienti finančnega stanja podjetja
koeficient
Formula za izračun
Normalna omejitev razmerja
Vpliv spremembe razmerja na finančni položaj podjetja
Avtonomija
največ 1
Manevriranje
Najmanj 0
Absolutna likvidnost
Najmanj 0,2
Likvidnost
Konec mize. 1.2.
Prevleke
Najmanj 2
Najmanj 0,5
Napoved stečaja
Analiza koeficientov finančnih rezultatov podjetja. Namen te analize je ugotoviti trende sprememb poslovne aktivnosti, ki jih določa promet in dobičkonosnost podjetja. Koeficienti finančne uspešnosti so prikazani v tabeli. 1.3.
Splošne značilnosti finančnega stanja podjetja navajajo stanje sredstev, obveznosti, zalog in finančnih rezultatov podjetja, njegovo plačilno sposobnost in plačilno sposobnost, dobičkonosnost in poslovno aktivnost. S pomočjo te značilnosti je narejen posplošen zaključek in podana priporočila za izboljšanje finančnega stanja podjetja.
Tabela 1.3. Koeficienti finančne uspešnosti
koeficient
Formula za izračun
Značilnost koeficienta
Donos od prodaje
Pr / (P 3 + + P 4)
Konec mize. 1.3.
Zaprta delniška družba "..." je nastala z deponiranjem premoženja edinega delničarja CJSC "..." (Sklep o ustanovitvi Zapisnika št. 3 z dne 04. 10. 1999). Potrdilo o državni registraciji pravne osebe z dne 18.07.1999. št. 2416, ki ga je izdala uprava mesta Bryansk.
29. 04. 2003 - Likvidacija CJSC "..." z združitvijo s CJSC "...". Trenutno ima Yukos Oil Company 100% delnic. Država nima deleža v deležu v podjetju. Podjetje nima državnih ali drugih pogodb.
Zaprta delniška družba "..." se nahaja na naslovu Ruska federacija, 241127, Bryansk, st. ..., 72.
Glavne dejavnosti CJSC so:
1. trgovina z naftnimi derivati;
2. veleprodaja in maloprodaja naftnih derivatov;
3. skladiščenje naftnih derivatov;
4. delovanje in organizacija dela skladišč nafte, bencinskih servisov, garaž, bencinskih servisov ter bencinskih in plinskih polnilnic;
5. racionalna raba proizvodnih sredstev, materialnih, delovnih in finančnih virov, izvajanje znanstvenih in tehničnih dosežkov na področju oskrbe z naftnimi derivati, ohranjanje kakovosti proizvodov, zbiranje in regeneracija sekundarnih virov in naftnih derivatov;
6. trgovska, trgovska in podjetniška dejavnost;
7. izdelava projektno-ocenske dokumentacije, kapitalna gradnja in remont po pogodbenih in ekonomskih metodah;
8. gradnja in zagon proizvodnih, stanovanjskih, socialnih objektov;
9. projektiranje, raziskovalna dejavnost, tehnično, tehnično, gospodarsko in drugo strokovno znanje in svetovanje;
10. proizvodnja rezervoarjev, kovinskih konstrukcij, nekaterih vrst strojev, opreme in materialov, potrošniškega blaga;
Struktura CJSC. (glej sliko 2.1.)
Strukturo družbe predstavlja hierarhična shema. Vodi društvo generalni direktor (generalni direktor)... Po listini ima naslednje pravice in obveznosti:
1. vodenje tekoče dejavnosti družbe izvaja edini izvršilni organ družbe - generalni direktor;
2. Pristojnost generalnega direktorja zajema vsa vprašanja vodenja tekoče dejavnosti družbe, razen vprašanj, ki so v pristojnosti skupščine delničarjev in upravnega odbora družbe. Generalni direktor je podrejen upravnemu odboru in skupščini delničarjev družbe;
3. Generalni direktor brez pooblastila deluje v imenu družbe, vključno z zastopanjem njenih interesov, sklepa posle v imenu družbe, potrjuje kadre, izdaja ukaze in daje navodila, ki so zavezujoča za vse zaposlene v družbi, terjatev in terjatev v imenu družbe, izdaja in preklicuje pooblastila, rešuje druga vprašanja tekoče dejavnosti družbe.
Generalni direktor je predmet:
Glavni inženir. Določa tehnično politiko in smeri tehničnega razvoja podjetja v tržnem gospodarstvu,
riž. 2.1. Struktura CJSC "..."
načini rekonstrukcije in tehnične prenove obstoječe proizvodnje, stopnja specializacije in diverzifikacije proizvodnje za prihodnost. Zagotavlja potrebno stopnjo tehnične pripravljenosti proizvodnje in produktivnosti dela, znižanje stroškov, racionalno rabo proizvodnih virov, visoko kakovost in konkurenčnost proizvedenih izdelkov, del ali storitev, skladnost proizvedenih izdelkov z veljavnimi državnimi standardi, tehničnimi pogoji in zahtevami tehnične etike. , kot tudi njihovo zanesljivost in vzdržljivost.
namestnik generalni direktor za proizvodnjo,
namestnik generalni direktor za varnost - vodja varnostne službe,
Glavni računovodja. Njegove odgovornosti vključujejo organizacijo računovodstva gospodarskih in gospodarskih dejavnosti ter nadzor nad gospodarno porabo materialnih, delovnih in finančnih virov, varnost premoženja podjetja. Oblikuje računovodsko politiko v skladu z zakonodajo o računovodstvu, na podlagi strukture in značilnosti podjetja, potrebe po zagotavljanju njegove finančne stabilnosti. Vodi delo pri pripravi in sprejemanju delovnega kontnega načrta, obrazcev primarnih računovodskih dokumentov za interne računovodske izkaze, pa tudi zagotavljanje postopka za izvedbo popisa, spremljanje poslovanja, upoštevanje tehnologije obdelave računovodskih informacij in postopek za pretok dokumentov.
Pravni svetovalec. Razvija ali sodeluje pri razvoju pravnih dokumentov. Izvaja metodološko vodenje pravnega dela v podjetju, nudi pravno pomoč strukturnim oddelkom in javnim organizacijam pri pripravi in izvedbi različnih pravnih dokumentov, sodeluje pri pripravi utemeljenih odgovorov ob zavrnitvi zahtevkov. Skupaj z drugimi oddelki podjetja pripravlja gradivo o poneverbah, odpadkih, pomanjkanjih, proizvodnji podstandardnih, nestandardnih in nepopolnih izdelkov, kršitvah okoljske zakonodaje in drugih prekrških za njihovo posredovanje arbitražnemu sodišču, preiskovalnim in sodnim organom, evidence in v njih shranjuje škatle.
HR menedžer. Organizira delo s kadri v skladu s splošnimi razvojnimi cilji podjetja in posebnimi področji kadrovske politike za doseganje učinkovite uporabe in strokovnega izpopolnjevanja zaposlenih. Zagotavlja kadrovanje podjetja z delavci potrebnih poklicev, specialnosti in kvalifikacij. Ugotavlja potrebo po kadru, proučuje trg dela, da bi ugotovil možne vire zagotavljanja potrebnega kadra. Izvaja izbor osebja, opravlja razgovore s tistimi, ki so zaposleni za delo, vključno z diplomanti izobraževalnih ustanov, da bi kadrili. Organizira usposabljanje osebja.
In drugi (glej sliko 2.1.)
Glavni inženir je podvržen:
Energetski inženir. Zagotavlja nemoteno delovanje, pravilno delovanje, popravilo in posodobitev elektroenergetske opreme, električnih in ogrevalnih omrežij, zračnih kanalov in plinovodov. Ugotavlja potrebe proizvodnje po gorivnih in energijskih virih, pripravlja potrebne utemeljitve za tehnično prenovo, razvoj energetskih objektov, rekonstrukcijo in posodobitev sistemov oskrbe z energijo. Sestavlja vloge za nakup opreme, materiala in rezervnih delov, potrebnih za delovanje energetskega sektorja.
Inženir za varstvo okolja. Izvaja nadzor nad spoštovanjem v oddelkih podjetja veljavne okoljske zakonodaje, navodil, standardov in normativov za varstvo okolja, pomaga zmanjšati škodljiv učinek proizvodnih dejavnikov na življenje in zdravje zaposlenih.
Inženir za varstvo dela, industrijsko in požarno varnost. Izvaja nadzor nad spoštovanjem v oddelkih podjetja zakonodajnih in drugih normativnih pravnih aktov o varstvu dela, nad zagotavljanjem ugotovljenih ugodnosti in nadomestil zaposlenim za delovne pogoje.
In drugi (glej sliko 2.1.).
Namestnik generalnega direktorja za proizvodnjo poroča:
Trgovina za sprejem, shranjevanje in točenje naftnih derivatov (27 oseb),
Regionalna logistična služba (9 oseb),
Laboratorij (7 oseb),
In drugi (glej sliko 2.1.).
Namestnik generalnega direktorja za varnost - vodja varnostne službe poroča:
Varnostna služba (26 oseb),
Zaščita območij, ki so zaprta (16 oseb).
Glavni računovodja poroča:
Računovodstvo (7 oseb).
Na ozemlju regije Bryansk je podjetje monopol na področju veleprodaje in dostave izdelkov iz nafte. Druge dejavnosti, ki jih ureja listina, se ne razvijajo.
Na podlagi bilance stanja, izkaza poslovnega izida in drugih podatkov, ki jih je posredoval glavni računovodja družbe za obdobje 2002 - 2004, je bila sestavljena tabela ekonomskih kazalnikov (glej tabelo 2.1.)
Tabela 2.1. Ekonomski kazalniki
| Konec mize. 2.1. |
|||||
| Prihodki, tisoč rubljev | |||||
| Dobiček, tisoč rubljev | |||||
| Število zaposlenih, ljudi | |||||
| Produktivnost dela na zaposlenega, tisoč rubljev | |||||
| Povprečna plača, rubljev | |||||
| Sklad plač za vse osebje, tisoč rubljev | |||||
| Dobičkonosnost, % | |||||
Iz tabele je razvidno, da se je izkupiček leta 2003 povečal za 23-krat in je znašal 1,3 milijona rubljev. Toda hkrati je podjetje vstopilo v leto 2004 z izgubo v višini 63,6 milijona rubljev. To je posledica dejstva, da so ob koncu leta prejeti izdelki, od katerih je bila plačana trošarina, ostali v skladišču neprodani. Leta 2004 so prihodki znašali 22 % (286,9 milijona rubljev) prihodkov iz leta 2003. Hkrati je dobičkonosnost dosegla 23%.
Število zaposlenih se je v letih 2002-2004 neznatno povečalo in je v letu 2004 znašalo 310 ljudi v primerjavi z letom 2003, ko je bilo 281 oseb, kar je 10 % več.
Največja produktivnost dela je bila opažena leta 2003 in je znašala 4.715 tisoč rubljev. na osebo na leto, najnižja v letu 2002 pa je bila 209 tisoč rubljev. na osebo na leto.
Po bilanci stanja in izkazu poslovnega izida za obdobje 2003. in od 30.9.2004. sestavljena je bila analitična tabela.
Tabela 2.2. Analitična tabela po bilančnih podatkih
in izkaz poslovnega izida za obdobje 2002-2004.
Vrstica št.
I Nekratkoročna sredstva
Neopredmetena sredstva
Osnovna sredstva
Gradnja v teku
Dolgoročne finančne naložbe
Terjatve za odloženi davek
Skupaj za oddelek I
II Kratkoročna sredstva
Surovine, materiali in drugi analogi vrednosti
končni izdelki
blago odposlano
Prihodnji stroški
DDV na kupljena sredstva
Debetni dolg (več kot 12 mesecev)
vklj. kupcev in strank
Debetni dolg (v 12 mesecih)
vklj. kupcev in strank
Kratkoročne finančne naložbe
gotovina
Druga sredstva za promet
Skupaj za oddelek II
Ravnovesje
Pasivno
III Kapital in rezerve
Dodaten kapital
Rezervni kapital
vključno z: rezervami, oblikovanimi v skladu z zakonodajo
Ciljno financiranje in prejemki
Zadržani dobiček (nepokrita izguba)
Skupaj za oddelek III
- 17 085
Konec mize. 2.2.
IV Dolgoročne obveznosti
Posojila in krediti
vključno z: bančnimi posojili (odplačljivo v več kot 12 mesecih)
druga posojila (zapadla več kot 12 mesecev)
Odložene obveznosti za davek
Druge dolgoročne obveznosti
Skupaj za oddelek IV
V Kratkoročne obveznosti
Posojila in krediti
Plačljive obveznosti
vključno z: dobavitelji izvajalci
zadolženost na računih
dolga do osebja organizacije
zadolženost do državnih zunajproračunskih skladov
zamude pri davkih in dajatvah
prejeti predujmi
drugi upniki
prihodki prihodnjih obdobij
Rezervacije za prihodnje stroške
Druge kratkoročne obveznosti
Skupaj za oddelek V
Ravnovesje
Vrstica št.
Čisti dobiček
Skupni kapital (490 ++ 510 + 520 + 610 + 620 + 630 + 650 + 660)
Kapital za obdobje 2002 - 2004 povečala za 91 %. Toda v primerjavi z letom 2003 se je zmanjšal za 27 %
V analiziranem obdobju so se povečali elementi kapitala, kot so nekratkoročna sredstva (4-krat), kapital in rezerve (za 39%), pojavile so se dolgoročne obveznosti (1.146 tisoč rubljev), povečale so se tudi kratkoročne obveznosti (101%). . Hkrati so se zmanjšala obratna sredstva (84 %)
Kapitalska struktura podjetja za leto 2004 (v % celotnega stanja)
Kratkoročna sredstva
Kratkoročne in dolgoročne obveznosti
Nekratkoročna sredstva
Pravičnost
Kapital podjetja iz leta 2004 je bilo oblikovano za 87 % na račun pritegnjenih sredstev in le 13 % na račun lastnih sredstev. Prevalenca privabljenega kapitala nad lastniškim kapitalom je trenutno značilna za večino industrij v regiji Bryansk.
Vendar je treba opozoriti, da lastni kapital družbe ne zadošča za oblikovanje celotnega obsega nekratkoročnih sredstev.
Glavni kapital
Rast osnovnih sredstev v analiziranem obdobju je bila zagotovljena s povečanjem osnovnih sredstev (za 197,2 milijona rubljev) in zmanjšanjem deleža nedokončane gradnje (za 32,1 milijona rubljev). Delno so se osnovna sredstva povečala zaradi prenosa objekta iz nedokončane gradnje na osnovna sredstva.
Rast osnovnih sredstev je povzročila naslednje spremembe v strukturi nekratkoročnega kapitala: povečal se je delež osnovnih sredstev (s 44 na 93 %), zmanjšal se je tudi delež nedokončane gradnje (s 56 na 0,4 %) in odloženih sredstev. pojavile so se davčne terjatve (6,4 %), vendar so v primerjavi z letom 2003 ostale praktično nespremenjene.
Obratna sredstva
Obratni kapital podjetja se je zmanjšal za 61,1 milijona evrov. drgnite.
Dinamika obratnega kapitala podjetja je bila določena s povečanjem zalog (za 928 tisoč rubljev). Zmanjšali pa so se kazalniki, kot sta DDV na kupljene dragocenosti (za 6,5 milijona rubljev) in terjatve (za 56,4 milijona rubljev). Vendar so se sredstva družbe povečala (za 786 tisoč rubljev).
Zaradi trenutne dinamike je prišlo do sprememb v strukturi obratnih sredstev. Glavna specifika leta 2002. terjatev (82 %), v letu 2004 pa. - to je že gotovina (44 %). Delež rezerv se je povečal z 2 % na 24 %. Delež DDV na kupljene dragocenosti se je zmanjšal z 9 % na 2 %. Tako kot v absolutnih vrednostih se je tudi znesek terjatev do kupcev zmanjšal z 82 % na 30 %. Delež sredstev se je povečal s 6 % na 44 %. Z vidika likvidnosti je to spremembo mogoče oceniti pozitivno, saj je denar najbolj likviden del v strukturi obratnih sredstev.
Pravičnost
Lastniški kapital se je v analiziranem obdobju povečal (za 9,1 milijona rubljev). Vendar je bil leta 2003 ta kazalnik negativen, leta 2004 pa se je iz negativne vrednosti spremenil v pozitivno stanje in dosegel 32,7 milijona rubljev.
Delež odobrenega kapitala v letu 2004 znaša 95 celotnega zneska lastniškega kapitala. Zadržani dobiček je 5 % v strukturi kapitala.
Širitev naložbene osnove podjetja je bila posledica notranjih virov financiranja (povečanje zadržanega dobička), ki so ga porabili za polnjenje dolgoročnih sredstev.
Zbrani kapital
Znesek pritegnjenega kapitala (kratkoročnih in dolgoročnih obveznosti) se je zmanjšal za 107,9 milijona rubljev.
Struktura privabljenega kapitala se ni spremenila. Tako na začetku kot ob koncu analiziranega obdobja največji delež v strukturi izposojenega kapitala predstavlja dolg po zadolžnicah (97 % oziroma 98 %).
Analiza finančne stabilnosti
Popolnoma stabilno finančno stanje, tisoč rubljev
Pogoj absolutne finančne stabilnosti ni izpolnjen, saj so kapital in rezerve veliko manjše od vsote nekratkoročnih sredstev, rezerv in DDV.
Običajno stabilno finančno stanje, tisoč rubljev
Prav tako ni izpolnjen pogoj normalne finančne stabilnosti, saj je znesek lastniškega kapitala in dolgoročnih posojil manjši od zneska nekratkoročnih sredstev, zalog in DDV.
Nestabilno finančno stanje, tisoč rubljev
Iz navedenega lahko sklepamo, da ima CJSC nestabilno finančno stanje. Družba zagotavlja zaloge in stroške iz lastnih obratnih sredstev, dolgoročno najetih virov ter kratkoročnih posojil in posojil. To pomeni, da je za financiranje dela svojih rezerv prisiljen pritegniti dodatne vire kritja, ki so v določenem smislu "normalni", upravičeni (na primer zamuja izplačilo plač, plačila v proračun itd. .).
Razlikujte med sprejemljivim nestabilnim finančnim stanjem in nesprejemljivo nestabilnim finančnim stanjem.
Nestabilno stanje je sprejemljivo, tisoč rubljev
Pogoj dopustne nestabilnosti ni izpolnjen. Ker je znesek lastniškega kapitala in dolgoročnih posojil manjši od zneska nekratkoročnih sredstev, stroškov WIP in odloženih odhodkov.
Krizno finančno stanje, tisoč rubljev
Pogoj je izpolnjen. Rezerve ne zagotavljajo viri njihovega nastanka; podjetje je na robu bankrota. Upnikom ne more pravočasno poplačati.
Treba je opozoriti, da se dinamika razmer izboljša: če je bila leta 2002 razlika med soodvisnimi vrednostmi enaka 63.973 tisoč rubljev, potem je leta 2004 ta vrednost 8.504 tisoč rubljev.
Analiza likvidnosti bilance stanja
Likvidnost gospodarskega subjekta je njegova sposobnost hitrega odplačevanja dolgov. Določeno je z razmerjem med višino dolga in likvidnimi sredstvi, torej sredstvi, ki jih je mogoče uporabiti za poplačilo dolgov.
Likvidnost gospodarskega subjekta v bistvu pomeni likvidnost njegove bilance stanja, pa tudi brezpogojno plačilno sposobnost gospodarskega subjekta.
Skupina sredstev in obveznosti, tisoč rubljev
| Skupina sredstev | Skupina obveznosti |
||||||
| ime | Pomen | ime | Pomen |
||||
| Najbolj likvidna sredstva (NLA) | Najnujnejše obveznosti (DDV) | ||||||
| Sredstva, s katerimi se hitro trguje (BRA) | Kratkoročne obveznosti (KSP) | ||||||
| Sredstva, s katerimi se počasi trguje (MRA) | Dolgoročne obveznosti (LSP) | ||||||
| težko prodajna sredstva (TRA) | Trajne obveznosti (PSP) | - 18 356 | |||||
Za absolutno likvidnost bilance stanja mora biti izpolnjen sistem neenakosti:
| 108 209; | 359 115; | 217 289; |
|||||||||
| - 18 356; | |||||||||||
V tem primeru v nobenem letu ni izpolnjen sistem neenakosti v absolutni likvidnosti bilance stanja. Posledično se likvidnost stanja v večji ali manjši meri razlikuje od absolutne. Hkrati se pomanjkanje sredstev v eni skupini sredstev nadomesti z njihovim presežkom v drugi skupini vrednostno. V realni plačilni situaciji manj likvidna sredstva ne morejo nadomestiti bolj likvidnih, ker danes tega ne moreš plačati z denarjem bo vstopil jutri.
Analiza koeficientov finančnega stanja podjetja
Finančni kazalniki se izračunajo in analizirajo za preučevanje sprememb finančnega položaja družbe.
Coefficient
Pomen
Normalnonovi ogerzmanjšanjekvotedržavljan
Vpliv spremembkoeficient nafinančni položaj podjetja
Avtonomija
Rast koeficienta kaže na povečanje finančne neodvisnosti podjetja, zmanjšanje tveganja finančnih težav v prihodnjih obdobjih in povečuje jamstva podjetja za poplačilo svojih obveznosti.
Razmerje dolga in lastniškega kapitala
največ 1
Rast kazalnika odraža presežek zneska izposojenih sredstev nad lastnimi viri kritja
Manevriranje
Najmanj 0
Visoka vrednost koeficienta pozitivno označuje finančno stanje podjetja
Zagotavljanje rezerv z viri oblikovanja (finančna stabilnost)
Če je razmerje pod standardom, družba ne zagotavlja rezerv in stroškov z lastnimi viri financiranja
Absolutna likvidnost
Najmanj 0,2
Prikazuje, kakšen del kratkoročnega dolga lahko podjetje odplača v bližnji prihodnosti
Likvidnost
Odraža predvidene plačilne sposobnosti podjetja, ob upoštevanju pravočasnih poravnav z dolžniki
Prevleke
Najmanj 2
Prikazuje plačilne sposobnosti podjetja, ocenjene pod pogojem ne le pravočasnih poravnav z dolžniki in ugodne prodaje končnih izdelkov, temveč tudi prodaje, če je potrebno, drugih elementov materialnih obratnih sredstev.
Realna vrednost industrijske lastnine
Najmanj 0,5
Odraža delež dejanske vrednosti industrijske lastnine v lastnini podjetja
Napoved stečaja
Višja kot je vrednost kazalnika, manjše je tveganje stečaja
Analiza finančnih kazalnikov po podatkih tabele nam omogoča sklepanje o splošnem poslabšanju finančnega stanja podjetja.
Koeficient avtonomije se je zmanjšal z 0,18 na 0,13, kar kaže na zmanjšanje finančne neodvisnosti podjetja, povečanje tveganja finančnih težav v prihodnosti. Takšna težnja z vidika upnikov zmanjšuje jamstva podjetja za poplačilo svojih obveznosti.
Precejšnje preseganje razmerja lastniškega kapitala in izposojenih sredstev glede na normalno mejo 4,6 oziroma 6,7 v letih 2002 in 2004 kaže, da lastna sredstva družbe ne zadostujejo za pokritje obveznosti.
Koeficient manevriranja ima negativno vrednost, to pomeni, da podjetje nima lastnih obratnih sredstev. To kaže na popolno pomanjkanje manevriranja.
Negativno vrednost ima tudi koeficient oskrbe rezerv z viri nastajanja. To pomeni, da podjetje oblikuje rezerve na račun izposojenih sredstev.
Koeficient absolutne likvidnosti se je znižal z 0,04 na 0,02 in se še bolj oddaljil od standardne vrednosti. Očitno je v bližnji prihodnosti mogoče odplačati le nepomemben del kratkoročnega dolga podjetja.
Znižanje količnika likvidnosti z 0,59 na 0,07 in več na 0,04 kaže na zmanjšanje plačilne sposobnosti podjetja, pod pogojem, da se poravnave z dolžniki izvajajo pravočasno. S to vrednostjo bo podjetje skoraj nemogoče dobiti bančno posojilo.
Tudi koeficient pokritosti se že tri leta znižuje in je do leta 2004 dosegel vrednost 0,1. Toda tudi na začetku analiziranega obdobja je bil pod standardno vrednostjo. To govori o nizki plačilni sposobnosti podjetja, tudi pod pogojem pravočasnih poravnav z dolžniki in prodaje (če je potrebno) materialnih obratnih sredstev. V taki situaciji so delnice in obveznice družbe nelikvidne.
Koeficient vrednosti nepremičnine za leti 2002 in 2003 je 0,2, kar je nižje od standardne vrednosti (0,5). Vendar do leta 2004 že preseže to vrednost in postane enaka 0,9. To je pozitiven trend za razvoj podjetja.
Vrednost stečajnega količnika je negativna, kar kaže na grožnjo stečaja.
Analiza razmerij finančnih rezultatov podjetja
koeficient
Formula za izračun
Značilnost koeficienta
Donos od prodaje
Prikazuje, koliko dobička pade na 1 rubelj. prodanih izdelkov. Zmanjšanje kaže na zmanjšanje povpraševanja po izdelkih podjetja
Donos celotnega kapitala podjetja
Prikazuje učinkovitost uporabe vsega premoženja podjetja. Upad kaže na upad povpraševanja po izdelkih in prekomerno kopičenje sredstev
Donosnost nekratkoročnih sredstev
Odraža učinkovitost uporabe nekratkoročnih sredstev
Donosnost kapitala
Prikazuje učinkovitost uporabe lastnega kapitala. Dinamika koeficienta vpliva na raven kotacije delnic družbe
Donos na stalni kapital
Odraža učinkovitost uporabe kapitala, vloženega v dejavnosti podjetja (lastnega in izposojenega)
Skupni promet kapitala
Odraža stopnjo prometa celotnega kapitala podjetja. Rast pomeni pospeševanje obračanja sredstev podjetja ali inflacijsko rast cen
Promet mobilnih sredstev
Prikazuje stopnjo prometa vseh mobilnih skladov. Rast je ocenjena pozitivno
Promet materialnih obratnih sredstev
Odraža število obratov zalog v podjetju. Zmanjšanje pomeni relativno povečanje zalog in stroškov nedokončane proizvodnje ali zmanjšanje povpraševanja po gotovih izdelkih.
Promet končnih izdelkov
Prikazuje stopnjo prometa končnih izdelkov. Povečanje koeficienta pomeni povečanje povpraševanja po izdelkih podjetja, zmanjšanje kaže na prevelike zaloge
Promet terjatev
Prikazuje razširitev (povečanje razmerja) ali zmanjšanje (zmanjšanje) komercialnega posojila, ki ga zagotovi podjetje
Povprečno trajanje prometa terjatev, dni
Zaznamuje povprečno zapadlost terjatev. Znižanje koeficienta je ocenjeno pozitivno
Obveznosti do računov
Prikazuje širitev ali upad komercialnega posojila, danega podjetju. Rast pomeni povečanje hitrosti plačila dolga podjetja, zmanjšanje pomeni povečanje nakupov na kredit
Povprečno obdobje obračanja obveznosti, dni
Odraža povprečno zapadlost komercialnega posojila podjetja
Kapitalska produktivnost nekratkoročnih sredstev
Karakterizira učinkovitost uporabe nekratkoročnih sredstev, merjeno z zneskom prodaje na enoto vrednosti sredstev
Obrat lastniškega kapitala
Prikazuje stopnjo obračanja lastniškega kapitala. Močno povečanje odraža rast prodaje. Precejšnje zmanjšanje kaže težnjo po nedelovanju dela lastnih sredstev
Rast posameznih koeficientov, ki označujejo poslovno dejavnost in dobičkonosnost analiziranega podjetja, ne odraža dejanske stopnje prometa njegovih sredstev. Tako povečanje količnika donosnosti lastniškega kapitala (z 0,10 na 0,17) ni povezano s povečanjem dobička, temveč z zmanjšanjem deleža lastniškega kapitala. Rast donosa na trajni kapital (z 0,10 na 0,16) pojasnjujemo s praktično odsotnostjo dolgoročnih posojil in zmanjšanjem deleža lastniškega kapitala. Kapitalska produktivnost se je povečala (z 0,98 na 1,20) zaradi relativnega zmanjšanja obratnih sredstev. Rast količnika obračanja lastniškega kapitala (z 2,47 na 8,76) je posledica zmanjšanja zneska lastniškega kapitala.
Zmanjšanje razmerja donosnosti prodaje (z 0,04 na 0,02) kaže na zmanjšanje povpraševanja po izdelkih podjetja. Stopnja donosa na celotni kapital je ostala nespremenjena (0,02), kar kaže na enako učinkovitost pri uporabi premoženja podjetja. Povečanje količnika obračanja mobilnih sredstev (z 0,81 na 25,34) in količnika obračanja materialnih obratnih sredstev (s 33,37 na 107,11) kaže na povečanje stopnje obračanja mobilnih sredstev (vključno z materialom), povečanje učinkovitosti njihovo uporabo. Stopnja prometa končnih izdelkov je do konca obravnavanega obdobja dosegla vrednost 143.474,5 (ali 12 tisoč rubljev na mesec). To kaže na povečanje povpraševanja po izdelkih. Pospešitev stopnje obračanja terjatev in obveznosti do kupcev z 0,098 na 85,30 oziroma z 0,54 na 1,32 ter zmanjšanje povprečnega obdobja njihovega prometa s 375,15 na 4,28 in s 676,04 na 276, kaže padec. v posojilih, ki jih dajeta podjetje in podjetje.
Analiza poslovne aktivnosti in dobičkonosnosti kaže na zmanjšanje aktivnosti in dobičkonosnosti v analiziranem obdobju.
Učinkovitost proizvodnje v obravnavanem podjetju se je v analiziranem obdobju povečala, saj je podjetje v letu 2004 ustvarilo dobiček v višini 49,8 milijona rubljev. V enakem obdobju lani (2003) je podjetje imelo izgubo v višini 48,5 milijona rubljev. Vendar podjetje dobi dobiček iz enega vira - od prodaje izdelkov, ne da bi prejel dohodek od vlaganja denarja v druga podjetja ali v vrednostne papirje. Poleg dobička je družba povečala promet terjatev in obveznosti do kupcev. Trenutno je podjetje sposobno poplačati najnujnejše obveznosti, nekratkoročna sredstva, vključno z osnovnimi sredstvi, pa se oblikujejo na račun izposojenih sredstev. Sliko poslabša dejstvo, da so ta izposojena sredstva kratkoročna (vrstica 622 obrazec št. 1 – »Zadolžnica«).
Na podlagi rezultatov analize lahko sklepamo, da se podjetje sooča s problemom preživetja. Njegova finančna politika rešuje kratkoročne naloge, ki v kratkem času ustvarijo pozitiven rezultat z morebitnim negativnim rezultatom v prihodnosti, kar je v veliki meri posledica odsotnosti finančne strategije podjetja – celovitega akcijskega programa, glavnega cilja družbe. ki naj bi podjetju zagotovila potrebna finančna sredstva. Oblika finančnega stratega je lahko poljubna. To je mogoče zabeležiti na primer v poslovnem načrtu podjetja.
Znanstveniki in praktiki naše države na področju računovodstva in finančnega poročanja v centraliziranem načrtnem gospodarstvu so bili dolgo časa prikrajšani za možnost, da bi se podrobno seznanili z delom kolegov in računovodsko metodologijo podjetij v državah z razvitim trgom. gospodarstva. S svojimi posebnostmi so se soočale le zunanjetrgovinske organizacije in nekatere državne banke, pa še to predvsem pri izračunih, ki so jih uporabljali v posameznih državah.
Omejen krog znanstvenih delavcev v državi bi lahko preučil nekatere značilnosti organizacije računovodstva iz raziskovalnih del številnih sovjetskih znanstvenikov (N. G. Chumachenko, A. F. Mukhina, S. Satubaldin, V. B. Ivaškevič). Po njihovih objavah po preučevanju prakse računovodstva v podjetjih in podjetjih v ZDA, Zahodni Nemčiji in drugih med pripravništvom ni bilo uradnih srečanj za preučevanje izkušenj tujih organizacij s strani državnih organov naše država. Večkrat načrtovano potovanje sovjetskih računovodij v Združene države Amerike je bilo nenehno odlašano, nato pa popolnoma umaknjeno z dnevnega reda.
Prehod gospodarstva naše države v pogoje tržnih odnosov, pojav novih dejstev gospodarske dejavnosti v zvezi s tem, prenos podjetij iz državne lastnine v kolektivno in celo zasebno lastnino so zahtevali znane dodatke in za nekatere operacije - in prestrukturiranje v računovodskem sistemu. Pojav delnic in drugih vrednostnih papirjev, uporaba tuje valute pri vstopu na mednarodni trg, inflacijski znaki v gospodarstvu, zavrnitev centralizirane regulacije cen, prehod na nove vrste poravnav med organizacijami prek poslovnih bank, zaslužek lastniškega kapitala namesto tega subvencij iz proračuna in številni drugi vidiki tržnih odnosov so zahtevali ustrezne spremembe v računovodski metodologiji.
Seveda se je pojavilo vprašanje, v katero smer prestrukturirati računovodstvo in finančno poročanje - na evoluciozen ali revolucionaren način?
Oktobra 1992 je bila sprejeta odločitev o prenosu računovodstva v podjetjih in organizacijah države na računovodski (finančno poročanje) sistem, sprejet v mednarodni praksi.
Nato so bili sprejeti številni sklepi vlade Ruske federacije. Na primer, odlok z dne 06.03.98 N 283, ki je odobril program za reformo računovodstva v skladu z mednarodnimi standardi računovodskega poročanja (MSRP). Veliko prizadevanj za prestrukturiranje ruskega računovodstva natančno v skladu z MSRP je vložila medresorska komisija za reformo računovodstva in finančnega poročanja, katere sestavo in predpise je odobrila Vlada Ruske federacije z odlokom z dne 21.7.97 N. 910. Dovolj je reči, da je bil na pobudo komisije Z odredbo Vlade Ruske federacije z dne 22.5.98 N 587-r sprejet Načrt za izvajanje računovodskih določb (standardov): v letu 1998- 1999. 22 standardov je bilo treba odobriti in implementirati v praksi.
V Rusiji, ZSSR in nato v Ruski federaciji so že dolgo razvili lastne tradicije pri oblikovanju računovodstva, vsebine računovodskih izkazov. Tudi v pogojih centraliziranega upravljanja je računovodstvo odražalo nekakšno komercialno (tržno) razmerje med podjetji (dobavitelji in kupci, izvajalci in kupci), izračunane finančne rezultate (dobiček in izgube), ki so bili takrat priznani kot atributi kapitalističnega sistema. V teh pogojih študij in uporaba pozitivnih izkušenj iz prakse podjetij in podjetij v državah z razvitim tržnim gospodarstvom ni predstavljala posebnih težav pri prestrukturiranju ruskega računovodstva.
Kakšne so značilnosti prenosa računovodstva ruskih podjetij in organizacij na mednarodne standarde računovodskega poročanja?
Po daljši razpravi, tudi na sejah Metodološkega sveta za računovodstvo pri Ministrstvu za finance Ruske federacije, je bilo odločeno, da se novi predpisi o računovodstvu in finančnem poročanju ne imenujejo standardi, ampak določbe o računovodstvu, s čimer se ohrani dolgoletna tradicija. v računovodski metodologiji.
Ruski računovodje so v prejšnjih predpisih in navodilih prejeli navodila za organizacijo ne le sintetičnega, ampak tudi analitičnega računovodstva. Ti dokumenti so urejali (v mnogih primerih priporočeni) mehanizme za uporabo računovodskih pravil za prevzem, gibanje in razpolaganje (uporabo, odpis, prodajo itd.) nekaterih vrst premoženja itd.
Eden od pomembnih dosežkov sovjetskega in nato ruskega računovodstva je uporaba kontnega načrta za finančno-gospodarske dejavnosti podjetij in organizacij. S prehodom gospodarstva na tržne odnose se je ohranilo delovanje kontnega načrta (v MSRP ta najpomembnejši element računovodske metode ni predviden).
V teh pogojih je mogoče opozoriti, da skladnost z načeli usklajevanja ruskega računovodstva z mednarodnimi, predvsem idejami, ki jih določajo MSRP, računovodski predpisi (PBU), ki jih je odobrilo Ministrstvo za finance Ruske federacije, odražajo vse pozitivnega, kar je vsebovanega v MSRP, in vsega racionalnega, kar je bilo v nekdanjih centraliziranih smernicah za organizacijo računovodstva.
V zvezi s tem bi bilo pravilneje govoriti ne o reformi računovodstva v Ruski federaciji, temveč o harmonični uporabi tistih racionalnih inovacij, ki obstajajo v mednarodnih standardih, in tistih načel, določb in pravil iz arzenala, ki so se nabrali med izboljšanje računovodstva v podjetjih in organizacijah.naša država. V marsičem to velja tudi za veljavno zakonodajo s področja civilnega, delovnega, davčnega, finančnega, bančnega prava. Nepravično je zaradi zahodnih izkušenj, včasih zelo kontroverznih in nasprotujočih si, pozabljati pozitivno, ki se je nabralo in uporabljalo v ruskem računovodstvu.
Prejšnje določbe in navodila o računovodstvu in poročanju je odlikovala natančna predstavitev mehanizma za uporabo pravil sintetičnega in analitičnega računovodstva za določene vrste premoženja in v njih predvidena dejstva gospodarske dejavnosti. Nova PBU zagotavlja osnovne koncepte in pravila za organizacijo in vodenje računovodstva, pravila za objavo poročil, razkrivanje zanesljivih in resničnih informacij v njem. Jasno je, da takšni PBU niso dovolj za pravilno in objektivno organizacijo računovodstva in zanesljivega računovodskega (finančnega) poročanja.
Poleg objavljenega PBU je treba razviti in posredovati podjetjem in organizacijam podrobna metodološka priporočila (navodila) za vodenje računovodskih evidenc nekaterih vrst sredstev (premoženja, obveznosti) in dejstev gospodarske dejavnosti, ki razkrivajo mehanizem uporabe posameznih pravila (postopek) za obračunavanje sredstev in dejstev.
Naslednja značilnost organizacije računovodstva v Ruski federaciji je prisotnost več ravni regulativnega računovodstva.
Zdi se, da je treba pravne in metodološke temelje računovodstva, ki so zapisane v ruski zakonodaji, ohraniti ne le na stopnji prehoda gospodarstva države v tržne odnose, ampak tudi v prihodnosti. Kajti ustrezajo ruski miselnosti, uveljavljenim tradicijam, pa tudi pravilom uporabe tistega novega in naprednega, ki se je nabralo v praksi gospodarsko razvitih držav.
Ali zgoraj navedeno pomeni, da bi morali PBU in drugi dokumenti o normativni ureditvi računovodstva v Ruski federaciji imeti normativni značaj? Z drugimi besedami, morajo biti zavezujoči za vsa podjetja in organizacije na ozemlju Rusije, v nasprotju z mednarodnimi standardi, ki, kot je bilo že večkrat omenjeno, služijo v večji meri kot svetovalni dokumenti in jih je dovoljeno uporabljajo ob upoštevanju nacionalnih značilnosti vsake države.
Še naprej je mogoče govoriti o težavah, v nekaterih primerih pa tudi o nezmožnosti uporabe nekaterih mednarodnih standardov računovodskega poročanja v praksi domačih podjetij in organizacij. Zgoraj navedeno ne velja samo za Rusko federacijo. V mnogih državah z razvitim tržnim gospodarstvom se mednarodni standardi računovodskega poročanja uporabljajo ob upoštevanju družbeno-ekonomskih, političnih, pravnih in drugih pogojev, značilnih za posamezno državo, ki se je odločila za prehod na MSRP. Številne države dajejo prednost nacionalnim računovodskim standardom in standardom poročanja, potem ko se seznanijo z načeli in pravili, določenimi v MSRP.
V zvezi s tem je zmeden koncept naše Medresorske komisije za reformo računovodstva in finančnega poročanja o prehodu vseh podjetij in organizacij na mednarodne standarde. Ni treba dokazovati, da velike večine komercialnih organizacij in vseh državnih enotnih podjetij MSRP v obliki, v kateri jih je sprejel Odbor za mednarodne standarde, ni mogoče uporabiti brez ustreznih sprememb trenutne ruske zakonodaje, brez preusposabljanja računovodskih delavcev. Žal je medresorska komisija tako pomembna vprašanja očitno obravnavala kot sekundarna.
Kar zadeva majhno število velikih komercialnih organizacij, podjetij, holdingov, ki so se odločili kotirati svoje vrednostne papirje na mednarodnem borznem trgu ali trgu druge države ali so ustanovili hčerinske in odvisne družbe v tujini, ne bi smeli imeti težav z uporabo MSRP ali nacionalne GAAP v skladu z lastnimi interesi.
Seveda bo razvoj mednarodnih gospodarskih odnosov, nastanek svetovnega trga, globalizacija v svetovnem merilu (in ti pojavi so vse bolj opazni, kar se odraža v gospodarstvu Ruske federacije) posledično privedli do nadaljnjega usklajevanja in enakomerno poenotenje v metodologiji in oblikovanju računovodstva ter enotnost v vsebini računovodskih (finančnih) izkazov.
Metodologija bančnega računovodstva je oblikovana v okviru splošnega koncepta razvoja računovodstva v Rusiji. V zadnjih letih se je v veliki meri približal mednarodni praksi, čeprav je zaradi ruskih posebnosti ohranil številne značilnosti, zlasti strožji nadzor nad dejavnostmi poslovnih bank kot na Zahodu.
Računovodski sistem se reformira ne le v Rusiji, ampak tudi v številnih drugih državah CIS. Zlasti je bil opravljen prehod na nove kontne načrte v Ukrajini, Belorusiji in Republiki Kazahstan. Eden od pomembnih vidikov preoblikovanja metodologije bančnega računovodstva je bilo izboljšanje strukture kontnega načrta, nadomestitev zastarelih načel razvrščanja računov ob upoštevanju zmožnosti sodobnih orodij za avtomatizacijo. Poudariti je treba, da je bil eden od ciljev novih računovodskih pravil v kreditnih institucijah, ki so začeli veljati 1. januarja 1998, "zmanjšanje stroškov dela in sredstev za bančne transakcije z uporabo orodij za avtomatizacijo."
Med nalogami, katerih rešitev naj bi prispevala k uvedbi novega kontnega načrta, je treba izpostaviti:
Oblikovanje zunanjega poročanja poslovne banke;
Uporaba računovodskih rezultatov za sprejemanje vodstvenih odločitev.
Dve leti izkušenj z delovanjem novega ruskega kontnega načrta so pokazale, da je za rešitev obeh težav potrebno aktivno vključiti informacije o analitičnih računih. V tisku se občasno pojavljajo kritični komentarji glede številnih podrobnosti klasifikacije kontov, ki so določene neposredno v kontnem načrtu. Naslednja točka je temeljna. Obstoječi ruski kontni načrt ima dvostopenjsko strukturo:
Štetje prvega naročila
Štetje drugega naročila
Raven podrobnosti, ki je implementirana v kontni načrt, ne zagotavlja potrebnih podatkov niti za pridobitev zakonsko določenega poročanja v obstoječem obsegu. Če je potrebna nadaljnja podrobnost, je treba vključiti analitične računovodske podatke, ki mimogrede tudi ne zagotavljajo vedno potrebnih informacij. Številni pomembni kazalniki delovanja banke, vključno s tistimi, ki so vključeni v obvezno poročanje kreditne institucije, se še vedno izračunajo na podlagi dodatnega vzorca in prerazvrstitve informacij izven sistema računov. Jasno je, da prisotnost naprednega sodobnega avtomatiziranega računovodskega sistema v banki omogoča rešitev tega problema. Vendar, ali je ta dodatna zapletenost vedno upravičena? Nekatere težave je bolj smotrno rešiti s pomočjo izključno računovodskih metod. Zlasti se zdi priporočljivo imeti tristopenjsko strukturo kontnega načrta kreditne institucije. Dodaten strukturni element kontnega načrta vam omogoča znatno razširitev informacijske zmogljivosti računovodskega sistema.
V sodobni praksi bančnega računovodstva v državah CIS se v Republiki Kazahstan izvaja tristopenjska struktura kontnega načrta. Eden od temeljnih korakov v procesu reforme računovodstva so bile zahteve, ki jih je Narodna banka republike naložila kreditnim institucijam za vodenje glavne knjige. V skladu s temi zahtevami mora glavna knjiga v celoti zagotoviti informacije, potrebne za pridobitev vseh računovodskih izkazov. Ta razlaga glavne knjige pravzaprav pomeni prehod na tristopenjsko strukturo kontnega načrta kreditne institucije:
Štetje prvega naročila
Štetje drugega naročila
Račun glavne knjige
V tem primeru strukturo računa glavne knjige banka določi neodvisno ob upoštevanju zahtev in priporočil Narodne banke. Tako je na primer v poslovni banki "Caspian" račun glavne knjige podrobnost računa bilance stanja drugega reda kontnega načrta, ki ga je odobrila Narodna banka, z dodatkom določenega števila atributov s danega seznama. . Številka konta glavne knjige vsebuje 7 znakov in je sestavljena iz številke bilančnega računa 2. reda po kontnem načrtu (4 znaki) in šifre različnih značilnosti (3 znake) glede na številko bilančnega računa grafikona računi. Med znaki, v skladu s katerimi se odpre račun glavne knjige, so izpostavljeni zlasti:
znak prebivališča;
Gospodarski sektor;
Vrsta valute;
Nujnost;
klasifikacija posojil;
vrsta vrednostnih papirjev;
Avtomatizirano vzdrževanje glavne knjige se izvaja preko avtomatiziranega bančnega sistema BISquit. Za konte glavne knjige se vodi glavni dnevnik, ki vsebuje knjiženja na konte glavne knjige v okviru oddelkov banke. Prisotnost posebnega algoritma za oblikovanje konta glavne knjige je omogočila izvedbo izčrpnega nadzora pravilnosti oblikovanja glavne knjige in glavnega dnevnika na podlagi analitičnih računovodskih podatkov.
Ta pristop je omogočil poenostavitev mehanizmov za pripravo računovodskih izkazov kreditne institucije, pa tudi racionalno združevanje računovodskih informacij za sprejemanje poslovodnih odločitev. Podobne pristope k izdelavi notranjega kontnega načrta uporabljajo številne ruske banke. Bistvenega pomena je dejstvo, da načelo tristopenjske konstrukcije kontnega načrta poslovne banke podpira Narodna banka Republike Kazahstan, ki komercialnim bankam zagotavlja metodološko podporo pri izdelavi njihove glavne knjige in prevzema to načelo upoštevati pri pripravi regulativnih dokumentov, vključno z oblikovanjem obveznih zahtev za poročanje. Tako vodenje glavne knjige banki med drugim omogoča, da zagotovi večjo mero fleksibilnosti pri pripravi potrebnega poročanja in na njegovi podlagi v celoti oblikuje vsa obvezna poročanja.
Analiza, opravljena pri tem delu, je pokazala, da ni dovolj voditi pravilnih in zanesljivih računovodskih evidenc v skladu z normativi in PBU. Potrebno je imeti finančno strategijo podjetja.
Finančna strategija - gre za glavni akcijski načrt za zagotavljanje sredstev podjetju. Zajema teorijo in prakso oblikovanja financ, njihovo načrtovanje in zagotavljanje, rešuje probleme, ki zagotavljajo finančno stabilnost podjetja v tržnih pogojih upravljanja. Teorija finančne strategije raziskuje objektivne zakonitosti tržnih razmer upravljanja, razvija metode in oblike preživetja v novih razmerah, pripravo in izvajanje strateških finančnih transakcij.
Finančna strategija družbe zajema vse vidike njenega delovanja, vključno z optimizacijo osnovnih in obratnih sredstev, razdelitvijo dobička, brezgotovinskim plačevanjem, davčno in cenovno politiko, politiko na področju vrednostnih papirjev.
Finančna strategija ob celovitem upoštevanju finančnih zmožnosti podjetja, objektivno upoštevajoč naravo notranjih in zunanjih dejavnikov, zagotavlja, da finančne in gospodarske sposobnosti podjetja ustrezajo razmeram, ki prevladujejo na trgu izdelkov. V nasprotnem primeru lahko podjetje bankrotira.
Ločimo splošno finančno strategijo, operativno finančno strategijo in strategijo uresničevanja posameznih strateških ciljev (doseganje zasebnih strateških ciljev).
Predlogi za oblikovanje finančne strategije podjetja se razvijejo na podlagi zaključkov finančne analize podjetja po predmetih in komponentah splošne finančne strategije v več različicah (vsaj tri) z obvezno kvantitativno oceno predlogov. ter oceno njihovega vpliva na strukturo bilance stanja podjetja (izdelava napovedane bilance in izkaza poslovnega izida in izgube).
Glede na zunanje pogoje za izvajanje ene ali druge različice splošne finančne strategije se vsako četrtletje oblikuje operativna finančna strategija ob upoštevanju finančnih kazalnikov, doseženih v prejšnjem četrtletju. Po potrebi se lahko razvije strategija za doseganje zasebnih ciljev, tako za eno leto kot za četrtletje.
Pri predmetnem delu so bili doseženi vsi cilji in opravljene vse naloge. Splošna finančna analiza stanja podjetja (horizontalna in vertikalna analiza). Ugotovljeno je bilo, da ima CJSC nestabilno finančno stanje. Analiza likvidnosti bilance stanja, analiza koeficientov finančnega stanja podjetja, analiza koeficientov finančnih rezultatov podjetja (promet in dobičkonosnost).
Uporabil naslednje metode ekonomske analize: matematične metode, horizontalna in vertikalna primerjalna analiza, metoda povprečij; metoda finančnih kazalnikov.
2. Davčni zakonik Ruske federacije (prvi del). Zvezni zakon št. 146-FZ z dne 31. julija 1998 (kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom št. 155-FZ z dne 9. julija 1999).
3. Davčni zakonik Ruske federacije (drugi del). Zvezni zakon z dne 5. avgusta 2000 št. 117-FZ; Zvezni zakon "O spremembah in dopolnitvah drugega dela Davčnega zakonika Ruske federacije" z dne 29. decembra 2000 št. 166-FZ.
5. Andreev VK, Stepanyuk LN, Ostroukhova VI Pravna ureditev podjetniške dejavnosti: učbenik. Moskva: Računovodstvo, 1996.
6. Bakaev AS, Shneidman LZ Računovodska politika podjetja. Moskva: Računovodstvo, 1994
7. Bakanov MI, Sheremet AD Teorija ekonomske analize. M .: Finance in statistika, 1993 .-- 288 str.
8. Bocharov V. V. Finančna analiza. - SPb: Peter, 2004 .-- 240p .: ilustr. - (Serija "Kratek tečaj") - 210 str.
9. Računovodstvo / računovodstvo ur. A.D. Larionova - M .: Prospekt, 1999.
10. Efimova OV Kako analizirati finančno stanje podjetja. - M .: Intel-Sintez, 1994.
11. Efimova OV Finančna analiza. 3. izd., Rev. in dodaj. Knjižnica revije "Računovodstvo". M., 1999.
12. Kovalev V. V. Finančna analiza: Upravljanje s kapitalom. Izbira naložbe. Analiza poročanja. 2. izd., Rev. in dodaj. Moskva: Finance in statistika, 1997.
13. Kovalev V. V. Finančna analiza: Metode in postopki. - M .: Finance in statistika, 2003. - 560s: ilustr.
14. Kovalev V. V., Volkova ON Analiza gospodarske dejavnosti podjetja. - M .: PBOYUL Grizhenko E.M., 2000 .-- 424 str.
16. Kovalev A. I., Privalov V. P .. "Analiza finančnega stanja podjetja." Moskva 2000.
17. Kovalev V. V., Ulanov V. A. Potek finančnih izračunov. Moskva: Finance in statistika, 1999.
18. Mednarodni standardi računovodskega poročanja. M.: Akseri, 1999.
19. Ministrstvo za delo in socialni razvoj Ruske federacije. "Kvalifikacijski priročnik delovnih mest vodij, specialistov in drugih zaposlenih." Moskva 2000.
20. Sokolov Ya. V. Osnove računovodske teorije. Moskva: Finance in statistika, 2000.
21. Imenik financerja podjetja. - 4. izd., dodaj. in revidirano - M .: INFRA-M, 2002 .-- 576s. - (Serija "Referenčne knjige INFRA-M").
22. Strategija in taktika protikriznega upravljanja podjetja. / Ed. A.P. Gradov in B.I.Kuzin, Sankt Peterburg: Posebna literatura, 1996.
23. Organizacijski menedžment: Učbenik / Ed. A. G. Porshneva, Z. P. Rumyantseva, N. A. Salomatina. - 2. izd. - M .: Infra-M, 1999.
24. Finance in kredit: Učbenik. priročnik / ur. prof. A. M. Kovaleva. - M .: Finance in statistika, 2002. - 512 .: ilustr.
25. Sheremet A. D., Sayfulin R. S., Negashev E. V. Metodologija finančne analize. - M.: INFRA-M, 2000.
26. Ekonomski slovar / ur. A. I. Arkhipova. - PBOYUL M.A.Zaharov, 2001 .-- 624 str.
28. "Računovodstvo in banke" št. 3, 2000 A.N. Grushko, CJSC BIS E.S. Grushko, dr., izredni profesor, Tver State University.
29. "Računovodstvo", N 11, junij 2004 V.Ya. Sokolov, izredni profesor Državne univerze za ekonomijo in finance Sankt Peterburg.
Potrebujete pomoč pri raziskovanju teme?
Naši strokovnjaki vam bodo svetovali ali nudili tutorske storitve o temah, ki vas zanimajo.
Pošljite povpraševanje z navedbo teme zdaj, da se pozanimate o možnosti pridobitve posveta.
Uvod
Finančno (računovodsko) poročanje je sistem kazalnikov, ki v posplošeni obliki označujejo premoženjski in finančni položaj ter rezultate finančno-gospodarskih dejavnosti organizacije za preteklo obdobje. Finančni (računovodski) izkazi so sklop poročevalskih obrazcev, sestavljenih na podlagi računovodskih podatkov, da se zunanjim in notranjim uporabnikom zagotovijo posplošene informacije o finančnem položaju podjetja v obliki, ki je tem uporabnikom primerna in razumljiva za poslovanje. odločitve.
Finančni (računovodski) izkazi organizacije so glavni vir informacij o njenih dejavnostih. Temeljita študija računovodskih poročil razkrije razloge za dosežene uspehe, pa tudi pomanjkljivosti pri delu, pomaga začrtati načine za izboljšanje dejavnosti organizacije.
Sestava računovodskih (računovodskih) izkazov je zadnja faza računovodskega procesa. Organizacija katere koli organizacijske in pravne oblike je dolžna sestaviti računovodske (računovodske) izkaze na podlagi podatkov sintetičnega in analitičnega računovodstva.
V skladu z Zveznim zakonom "O računovodstvu" št. 129-FZ in Uredbo o računovodstvu "Računovodski izkazi organizacije" (PBU 4/99) se letni finančni (računovodski) izkazi organizacij, razen izkazov proračunskih organizacij, sestavljajo:
bilanca stanja (obrazec št. 1);
izkaz poslovnega izida (obrazec št. 2);
izkaz gibanja kapitala (obrazec št. 3);
izkaz denarnih tokov (obrazec št. 4);
priloge bilance stanja (obrazec št. 5);
poročilo o namenski porabi prejetih sredstev (obrazec št. 6) (za neprofitne organizacije);
pojasnilo;
revizorjevo poročilo, ki potrjuje točnost računovodskih izkazov organizacije, če je predmet obvezne revizije ali če se je organizacija samostojno odločila za revizijo računovodskih izkazov.
Predmet raziskave tega tečaja je podružnica "Universal" Lipetske regionalne potrošniške zveze. Raziskovalno obdobje je 2007-2009.
Namen študije je preučiti vsebino računovodskih izkazov, glavne vire za njihovo pripravo na primeru podružnice "Universal" Lipetsk OPS z njeno kasnejšo analizo.
V zvezi s tem ciljem je potrebno rešiti naslednje naloge:
pregled računovodskih izkazov v uporabniškem informacijskem sistemu
upoštevati bilanco stanja podjetja, njeno vsebino, vlogo in pomen pri računovodskem poročanju;
analizirati izkaz finančnega izida;
seznaniti se z izkazom denarnih tokov;
razkrivati in analizirati druge vire informacij, ki so potrebni za pripravo računovodskih izkazov.
1. Računovodsko poročanje v sistemu za informacijsko podporo uporabnikom
finančno računovodski izkazi
V uporabni analitiki je pojem "informacije" eden ključnih. Informacije (Informacije) so informacije (znanje), ki zmanjšujejo negotovost na področju, na katerega se nanašajo. Informacija je novo znanje in ne obstaja v končni obliki sama po sebi, kot blago v skladišču, ampak jo potrošnik generira iz informacijskih surovin, tj. podatki, ki lahko nosijo informacije. Informacije, ki potencialno nosijo informacije, so osnova informacijske podpore za kateri koli proces upravljanja.
Uspeh linijskih in funkcionalnih vodij in specialistov je odvisen od različnih vrst podpore njihovim dejavnostim – pravne, informacijske, regulativne, tehnične, kadrovske itd. med ključnimi elementi tega sistema je informacijska podpora sistema vodenja podjetja, ki jo je treba razumeti kot nabor informacijskih virov in metod njihove organizacije, potrebnih in primernih za izvajanje analitičnih in upravljavskih postopkov, ki zagotavljajo finančno-ekonomsko dejavnosti tega podjetja. Ključni koncept v informacijski podpori je »informacija«.
Ključni element informacijske podpore je informacijska baza. Ena od možnih variant njenega strukturiranja je prikazana na sliki 1. Na začetne podatke, vključene v informacijsko bazo, tj. potencialno nosijo informacije, se postavljajo različne zahteve: zanesljivost, pravočasnost, potrebna zadostnost z vidika analitičnosti, zadostna natančnost, materialnost itd.
riž. 1. Struktura informacijske baze sistema finančnega odločanja
Vse informacijske vire lahko združimo v pet velikih blokov: regulativne informacije, referenčne informacije, podatki računovodskega sistema, statistični podatki in nesistemski podatki. Informacije iz prvih dveh blokov "okvirjajo" analitične postopke; drugi trije bloki zbirajo podatke, ki so neposredno podvrženi analitični obdelavi.
Prvi blok vključuje zakone, uredbe, uredbe, t.j. dokumenti, ki opredeljujejo predvsem pravno podlago podjetja. Na prvi pogled takšne informacije niso neposredno povezane z analizo. Vendar pa pomen tega bloka s stališča analitika določa več okoliščin. Prvič, dokumenti regulativne in pravne narave pogosto določajo sestavo drugih virov informacij: na primer zahteve za računovodsko metodologijo, zahteve za sestavo zakonsko določenega poročanja in posameznih kazalnikov, priporočila za objavo podatkov poročanja. Drugič, nekateri regulatorji vsebujejo podatke normativne in priporočilne narave, ki so bistveni za analitične izračune: na primer omejitve izplačila dividend, merila za razglasitev stečaja podjetja.
Vse dokumente bloka lahko pogojno razdelimo v tri skupine: predpisi splošne pravne narave, računovodska zakonodaja in drugi predpisi. Podatke v tem bloku je treba upoštevati predvsem zato, ker so v njem predstavljeni dokumenti zavezujoči. Poleg tega brez ustreznega razumevanja pogojev in zahtev sedanjega pravnega prostora ni mogoče ustrezno izvajati nobenih poslovnih transakcij, pa tudi nobenega računovodskega ali analiznega sistema.
Drugi blok vključuje regulativne dokumente državnih organov (Ministrstvo za finance, Banka Rusije, Zvezna komisija za trg vrednostnih papirjev itd.), Mednarodnih organizacij in različnih institucij (vključno s finančnimi), ki vsebujejo zahteve, priporočila in kvantitativne standarde v področje financ za trg udeležencev. Vsi dokumenti v tem bloku niso zavezujoči. V luči intenziviranja integracijskih procesov v svetovnem gospodarstvu imajo mednarodni standardi računovodskega poročanja vse pomembnejšo vlogo pri urejanju finančne komponente poslovanja. Ti dokumenti so svetovalne narave, v resnici pa so prisiljeni slediti vsem podjetjem, ki poslujejo na mednarodnih kapitalskih trgih, blaga in storitvah.
V tretjem bloku so kot edini sistematizirani informacijski vir ločeni podatki računovodskega sistema. Pomen posameznih elementov tega bloka za analizo je drugačen. Na primer primarni računovodski dokumenti (prejemnica, tovorni list itd.), Pa tudi računovodski registri (različne tabele, dnevniki, izpiski, ki jih zagotavlja računovodski sistem za prenos informacij iz primarnih dokumentov nanje z namenom njihove naknadne posploševanja) niso vključeni v število javno dostopnih dokumentov. Poleg tega v skladu s čl. 10 Zveznega zakona o računovodstvu je vsebina računovodskih registrov in notranjih računovodskih poročil poslovna skrivnost. Zato je naštete dokumente mogoče uporabiti le v interni finančni analizi. Pojem poslovne skrivnosti ne velja za računovodske izkaze, komercialne organizacije nekaterih oblik lastništva in dejavnosti pa morajo svoje izjave celo objaviti. Prav ta okoliščina določa pomen računovodskih izkazov za analizo.
Četrti blok obsega statistične podatke, ki jih lahko pogojno razdelimo na dva niza: centralno generirane statistične podatke (v diagramu so predstavljeni v obliki splošne ekonomske in finančne statistike) in interne statistike. Prvi niz vključuje redno objavljeno uradno statistiko s splošno ekonomsko usmerjenostjo (indeksi cen, dinamika splošnih ekonomskih kazalnikov v različnih odsekih ipd.) in finančno statistiko (dinamika obrestnih mer, podatki o tržnih indeksih, tečajih ipd.). Drugi niz zbira statistične podatke o podjetju glede na glavne kazalnike (prihodki od prodaje, nabavna cena, dobiček, finančne naložbe itd.).
Peti blok vsebuje informacijske vire, ki jih običajno imenujemo nesistemski. Pomen imena je, da ti podatki, prvič, niso strogo sistematizirani glede na sestavo, strukturo, obnovljivost itd .; drugič, niso obvezni, torej je oblikovanje tega vira in njegova uporaba v izključni pristojnosti samega podjetja. Glavni elementi tega bloka so interni operativni podatki in druge informacije iz zunanjih virov. Notranji operativni podatki so informacije, ki krožijo med linijskimi in/ali funkcionalnimi enotami. Druge informacije iz zunanjih virov vključujejo objave v medijih, neuradne informacije, informacije pridobljene z osebnimi stiki ipd. podatki v tem bloku niso nujno finančne narave. Finančni tisk je odličen primer nesistematičnih podatkov.
Pogled informacijske baze, prikazan na sliki 1, ni edini možen ali popolnoma izčrpen. Kljub temu pa nam tudi taka ideja omogoča, da ocenimo, da so informacijski viri v katerem koli podjetju precej obsežni. Uspeh podjetja, pa tudi možnost analitične utemeljitve vodstvenih odločitev, je v veliki meri odvisen od temeljitosti njihove organizacije. Vsak blok je pomemben na svoj način. Kljub temu pa imajo s stališča finančnih analitikov računovodski izkazi zaradi svoje formaliziranosti, poenotenja, dobre strukture, obvezne predstavitve, pravilnosti izdelave in javnosti brezpogojno prednost.
2. Bilanca podjetja. Njegova vsebina, vloga in pomen v računovodskem poročanju
Od vseh oblik finančnega (računovodskega) poročanja je najpomembnejša bilanca stanja.
Bilanca stanja (obrazec št. 1) - element računovodskih izkazov, namenjen združevanju sredstev in obveznosti organizacije v denarnem smislu, ki je zasnovan za karakterizacijo njenega finančnega položaja na določen datum,
Tako pomemben element računovodskega poročanja, kot je bilanca, so v različnih obdobjih preučevali različni avtorji in strokovnjaki. Vrednost bilance stanja je tako velika, da je pogosto ločena v ločeno poročevalsko enoto. Kot računovodski koncept beseda "ravnotežje" obstaja že skoraj 600 let. Bilanca (francosko bilanca - lestvice) - sistem kazalnikov, združenih v povzetek v obliki dvostranske tabele, ki prikazuje razpoložljivost gospodarskih sredstev in vire njihovega oblikovanja v denarni vrednosti za določen datum.
V tržnem gospodarstvu je bilanca glavni vir informacij za različne uporabnike. Bilanca stanja podjetja lastnike, upravitelje in druge osebe, povezane z upravljanjem, seznanja s premoženjskim stanjem podjetja. Iz bilance ugotovijo, kaj ima lastnik, t.j. v kakšnem kvantitativnem in kvalitativnem razmerju je zaloga materialnih virov, s katerimi je podjetje sposobno razpolagati. Bilanca stanja določa, ali je podjetje sposobno izpolnjevati svoje obveznosti do tretjih oseb ali ji grozijo finančne težave.
Na podlagi podatkov o bilanci stanja se gradi operativno finančno načrtovanje katerega koli podjetja, nadzor nad gibanjem sredstev se izvaja v skladu s prejetim dobičkom.
Podatke o bilanci stanja pogosto uporabljajo davčni organi, kreditne institucije in državni organi.
V bilanci stanja so gospodarska sredstva prikazana na eni strani glede na njihove vrste, sestavo in funkcionalno vlogo v procesu reprodukcije agregatnega družbenega proizvoda, na drugi pa glede na vire njihovega nastanka in namensko namembnost. . Stanje gospodarskih sredstev in njihovih virov je prikazano na določeni točki praviloma prvi dan poročevalskega obdobja v vrednosti. Glede na to, da je njihovo združevanje in posploševanje v bilanci stanja podano tudi na začetku leta, lahko trdimo, da je stanje kazalnikov podano ne le statično, temveč tudi dinamično. S tem se bistveno razširijo meje poznavanja bistva bilance stanja, njenega mesta pri določanju finančne stabilnosti gospodarskega subjekta na trgu blaga, gradenj in storitev.
Bistvo bilance se kaže v njenem namenu. Po eni strani je del računovodske metode. Po drugi strani je bilanca stanja ena od oblik periodičnega in letnega poročanja. Med ostalimi sestavinami računovodske metode je dvojni namen značilen le za bilanco stanja. Ta dvojnost ni samo bistvo zakona enotnosti nasprotij, ampak tudi osnova za oceno finančnega stanja podjetja. Da bi lažje razumeli ekonomsko bistvo predmetov, ki se odražajo v posameznih postavkah, je v bilanci stanja podano njihovo združevanje. Potencialni vlagatelji in posojilodajalci proučujejo in vrednotijo vsebino in odnose med posameznimi skupinami in podskupinami bilance stanja ter njihovo medsebojno povezanost.
Za razumevanje informacij, ki jih vsebuje bilanca stanja, je pomembno razumeti strukturo bilance stanja.
Dvostranska bilanca stanja v grafičnem prikazu prikazuje na levi strani stanje premoženja v zaporedju, ki ustreza funkcionalni vlogi njegovih sestavnih delov, glede na stopnjo likvidnosti in naravo udeležbe gospodarskih sredstev v procesu. reprodukcije družbenega proizvoda. To je sredstvo bilance (sredstva). Sredstvo razkriva sestavo nepremičnine, kako deluje in kako so predstavljeni njeni sestavni deli. Viri tega premoženja so prikazani na desni strani bilance stanja – obveznosti (Vir financiranja). Obveznosti prikazujejo lastniški kapital ter celoto dolgov in obveznosti gospodarskega subjekta. Vsaka vrstica sredstev in obveznosti bilance stanja v denarnem smislu označuje vrednost nekaterih vrst premoženja podjetja ali virov njihovega nastanka in se imenuje bilančna postavka. Najpomembnejša lastnost bilance stanja je stalna enakost sredstev in obveznosti. To enakost je razloženo z dejstvom, da tako sredstvo kot tudi obveznosti v bilanci stanja odražata ista ekonomska sredstva, vendar združena po sestavi (sredstvo) in virih izobraževanja (obveznost).
Valuta bilance stanja je vrednost premoženja v lastnem poslovnem ali vsakodnevnem upravljanju. Valuta bilance stanja je prikazana kot vsota sredstva in kot vsota obveznosti.
Številčni kazalniki, ki jih vsebuje sredstvo bilance stanja, so predstavljeni v prilogi 1.
Struktura in dinamika sredstev bilance stanja podružnice "Universal Lipetsk OPS za 2007-2009. je mogoče analizirati s pomočjo tabele 1.
Tabela 1 Ocena strukture in dinamike sredstev podružnice "Universal" Lipetsk OPS za obdobje 2007-2009.
| Kazalniki | Leta | Spremeni (+, -) | Stopnja rasti (%) | ||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2009 od 2007 | 2009 od 2008 | 2009 do 2007 | 2009 do 2008 | |
| Nekratkoročna sredstva, skupaj | 38816 | 37338 | 38919 | +103 | +1581 | 100,3 | 104,2 |
| vključno z: | |||||||
| osnovna sredstva | 38579 | 37089 | 38864 | +285 | +1775 | 100,7 | 104,8 |
| Gradnja v teku | 237 | 244 | 50 | -187 | -194 | 21,1 | 20,5 |
| Terjatve za odloženi davek | - | 5 | - | - | -5 | - | - |
| Druga nekratkoročna sredstva | - | - | 5 | +5 | +5 | - | - |
| Kratkoročna sredstva, skupaj | 76255 | 64174 | 72931 | -3324 | +8757 | 95,4 | 113,6 |
| vključno z: | |||||||
| Zaloge, vključno z: | 25917 | 20092 | 26813 | +896 | +6721 | 103,5 | 133,5 |
| surovine, materiali in druge podobne vrednosti | 3560 | 2256 | 2351 | -1209 | +395 | 66,0 | 104,2 |
| stroški nedokončane proizvodnje | 155 | 226 | 225 | +70 | -1 | 145,2 | 99,6 |
| končni izdelki in blago za nadaljnjo prodajo | 21525 | 17069 | 23687 | +2162 | +6618 | 110,0 | 138,8 |
| Prihodnji stroški | 677 | 541 | 550 | -127 | +9 | 81,2 | 101,7 |
| Terjatve (predvidoma plačane v 12 mesecih po datumu poročanja), vključno z: | 50313 | 42569 | 44225 | -6088 | +1656 | 87,9 | 103,9 |
| kupcev in strank | 50128 | 41885 | 41528 | -8600 | -357 | 82,8 | 99,1 |
| gotovina | 25 | 1513 | 1893 | +1868 | +380 | 7572,0 | 125,1 |
| Bilančna vsota | 115071 | 101512 | 111850 | -3221 | +10338 | 97,2 | 110,2 |
Po analizi tabele lahko sklepamo, da so sredstva podružnice "Universal" Lipetsk OPS v letu 2009. povečala v primerjavi z letom 2008. za 10,2% ali za 10338 tisoč rubljev, tudi zaradi povečanja nekratkoročnih sredstev - za 4,2% ali za 1581 tisoč rubljev. in povečanje kratkoročnih sredstev - za 13,6% ali 8757 tisoč rubljev.
Osnovna sredstva podružnice "Universal" v letu 2009 v primerjavi z letom 2007 povečala za 285 tisoč rubljev. oziroma za 0,7 % v primerjavi z letom 2008. povečala za 1.775 tisoč rubljev. ali za 4,8 %, za kar je značilen pozitiven trend razvoja podjetja. Gradnja v teku pa se je zmanjšala za 187 tisoč rubljev. v letu 2009. proti letu 2007 in 194 tisoč rubljev. proti letu 2008
V letu 2009 v primerjavi z letom 2007 v podružnici "Universalny" Lipetsk OPS se je delež rezerv povečal za 896 tisoč rubljev. oziroma za 3,5 % v primerjavi z letom 2008. - za 33,5% ali za 6721 tisoč rubljev, kar je negativen trenutek v razvoju panoge, saj povečanje zalog vodi v povečanje stroškov njihovega vzdrževanja.
Kratkoročne terjatve v letu 2009 zmanjšal v primerjavi z letom 2007. za 357 tisoč rubljev. ali za 12,1 %, v primerjavi z letom 2008 pa se je povečala za 3,9 % ali 1.656 tisoč rubljev. V letu 2009 v primerjavi z letom 2008 gotovina se je povečala za 380 tisoč rubljev. ali za 25,1 %, kar je pozitiven trenutek.
Številčni kazalniki obveznosti bilance stanja so predstavljeni v prilogi 2.
Struktura in dinamika obveznosti bilance stanja podružnice "Universal Lipetsk OPS za 2007-2009. je mogoče analizirati s pomočjo tabele 2.
Tabela 2 Ocena strukture in dinamike obveznosti podružnice "Universal" Lipetsk OPS za obdobje 2007-2009.
| Kazalniki | Leta | Spremeni (+, -) | Stopnja rasti (%) | ||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2009 od 2007 | 2009 od 2008 | 2009 do 2007 | 2009 do 2008 | |
| Kapital in rezerve, skupaj | 31663 | 32515 | 33598 | +1935 | +1083 | 106,1 | 103,3 |
| vključno z: | |||||||
| Dodaten kapital | 28575 | 28575 | 28575 | - | - | - | - |
| zadržani dobiček | 3088 | 3940 | 5023 | +1935 | +1083 | 162,7 | 127,5 |
| Dolgoročne obveznosti, skupaj | 606 | 455 | 213 | -393 | -242 | 35,1 | 46,8 |
| vključno z: | |||||||
| posojila in krediti | 500 | 400 | 200 | -300 | -200 | 40,0 | 50,0 |
| druge dolgoročne obveznosti | 106 | 55 | 13 | -96 | -42 | 12,3 | 23,6 |
| Kratkoročne obveznosti, skupaj | 82802 | 68542 | 78039 | -4763 | +9497 | 94,2 | 113,9 |
| vključno z: | |||||||
| posojila in krediti | 26536 | 33895 | 46370 | +19834 | +12475 | 174,7 | 136,8 |
| Plačljive obveznosti | 56266 | 34647 | 31669 | -24597 | -2978 | 56,3 | 91,4 |
| vključno z: | |||||||
| dobavitelji in izvajalci | 22193 | 27105 | 30260 | +8067 | +3155 | 136,3 | 111,6 |
| dolga do osebja organizacije | 138 | 113 | 103 | -35 | -10 | 74,6 | 91,2 |
| zadolženost do državnih zunajproračunskih skladov | 1046 | 1062 | 248 | -798 | -814 | 23,7 | 23,4 |
| zamude pri davkih in dajatvah | 618 | 247 | 349 | -269 | +102 | 56,5 | 141,3 |
| drugi upniki | 32271 | 6120 | 709 | -31562 | -5411 | 2,2 | 11,6 |
| Skupne obveznosti | 115071 | 101512 | 111850 | -3221 | +10338 | 97,2 | 110,2 |
Če analiziramo tabelo 2, lahko sklepamo, da so kapital in rezerve podružnice "Universal" Lipetsk OPS v letu 2009. v primerjavi z letom 2008 povečala za 3,3 %. Pozitivno je, da v poslovalnici ni nepokrite izgube. Zadržani dobiček se je v letu 2009 povečal. v primerjavi z letom 2008 za 27,5% ali za 1.083 tisoč rubljev. in je znašal 5023 tisoč rubljev. Za pozitiven trend je značilno tudi zmanjšanje dolgoročnih obveznosti, ki so v letu 2009 znašale 213 tisoč rubljev. To je 393 tisoč rubljev. manj kot leta 2007 in za 242 tisoč rubljev. - leta 2008. Vendar pa so kratkoročne obveznosti v letu 2009. povečala v primerjavi z letom 2008. za 9497 tisoč rubljev. in je znašal 78.039 tisoč rubljev.
Plačljive obveznosti v podružnici "Universal" Lipetsk OPS v letu 2009 zmanjšal za 2978 tisoč rubljev. ali 8,6 % glede na leto 2008. in je znašal 31.669 tisoč rubljev. To zmanjšanje je bilo posledica zmanjšanja dolga do osebja organizacije za 10 tisoč rubljev. ali 8,8 %; zmanjšanje dolga do državnih zunajproračunskih skladov za 814 tisoč rubljev. ali 76,6 %; zmanjšanje dolga do drugih upnikov za 5411 tisoč rubljev. ali 88,4 %. Kratkoročna posojila in posojila podružnice "Universal" Lipetsk OPS v letu 2009. v primerjavi z letoma 2007 in 2008 imel trend naraščanja. V primerjavi z letom 2007 povečali so se za 74,7 % ali za 19.834 tisoč rubljev; v primerjavi z letom 2008 posojila in krediti so se povečali za 36,8 % oziroma za 12.475 tisoč rubljev. in je znašal 46370 tisoč rubljev.
Na splošno lahko sklepamo, da so za podružnico "Universal" Lipetsk OPS značilne pozitivne in negativne težnje po razvoju. Negativni trendi vključujejo povečanje kratkoročnih posojil in posojil za 12.475 tisoč rubljev. v letu 2009. v primerjavi z letom 2008, za katerega je značilno pomanjkanje lastnih sredstev v poslovalnici.
Povečanje bilančne vsote v letu 2009 pa velja za pozitivno. v primerjavi z letom 2008 za 10,2% ali za 10.338 tisoč rubljev; stopnja rasti obratnih sredstev je višja od stopnje rasti nekratkoročnih sredstev, kar je pomembna značilnost finančnega stanja podružnice. Pozitiven vidik je tudi odsotnost nepokritih izgub v poslovalnici in zmanjšanje dolgoročnih obveznosti.
3. Izkaz finančnega izida
Izkaz poslovnega izida (ProfitandLossAccount / Izkaz, Izkaz poslovnega izida) - ena od glavnih oblik računovodskih izkazov (obrazec št. 2), ki označuje finančne rezultate organizacije za poročevalsko obdobje in vsebuje podatke o prihodkih, odhodkih in finančnih rezultatih v kumulativna vsota iz začetnih let pred datumom poročanja.
Izkaz poslovnega izida mora vsebovati naslednje številčne kazalnike:
Prihodki (neto) od prodaje blaga, izdelkov, gradenj, storitev (brez davka na dodano vrednost, trošarin in podobnih obveznih plačil) stroški blaga, izdelkov, gradenj, storitev bruto dobiček, komercialni stroški, administrativni stroški, dobiček (izguba) ) od prodaje, terjatve obresti, obveznosti do obresti, prihodki od udeležbe v drugih organizacijah drugi prihodki drugi odhodki dobiček (izguba) pred davkom odložene terjatve za davek odložene obveznosti za davek tekoči davek od dobička čisti dobiček (izguba) poročevalskega obdobja Trajne davčne obveznosti (sredstva), kot referenco se upošteva osnovni dobiček (izguba) na delnico, popravljeni dobiček (izguba) na delnico.
Dinamika finančnih rezultatov podružnice "Universal" Lipetsk OPS za obdobje 2007-2009. je mogoče izslediti s pomočjo tabele 3.
Tabela 3 Ocena dinamike finančnih rezultatov podružnice "Universal" za obdobje 2007-2009.
| Kazalniki | Leta | Spremeni (+, -) | Stopnja rasti (%) | ||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2009 od 2007 | 2009 od 2008 | 2009 do 2007 | 2009 do 2008 | |
| 1. Prihodki od prodaje blaga (del, storitev) | 487012 | 559816 | 525865 | +38853 | -33951 | 108,0 | 93,9 |
| 2. Stroški prodanega blaga | 450497 | 507493 | 475741 | +25244 | -31752 | 105,6 | 93,7 |
| 3. Bruto dobiček | 36515 | 52323 | 50124 | +13609 | -2199 | 137,3 | 95,8 |
| 4. Stroški prodaje | 34419 | 42472 | 38759 | +4340 | -3713 | 112,6 | 91,3 |
| 5. Dobiček (izguba) od prodaje | 2096 | 9851 | 11365 | +9269 | +1514 | 542,2 | 115,4 |
| 6. Drugi prihodki | 7281 | 681 | 1215 | -6066 | +534 | 16,7 | 178,4 |
| 7. Drugi stroški | 5312 | 4747 | 4722 | -590 | -25 | 88,9 | 99,5 |
| 8. Dobiček pred obdavčitvijo | 1224 | 2449 | 2421 | +1197 | -28 | 197,8 | 98,9 |
| 9. Dohodnina in druga plačila v proračun | 715 | 1305 | 1036 | +321 | -269 | 144,9 | 79,4 |
| 10. Čisti dobiček | 435 | 1144 | 1412 | +977 | +269 | 324,6 | 123,4 |
Če analiziramo tabelo 3, lahko ugotovimo, da so se prihodki od prodaje blaga, gradenj, storitev v podružnici Universalny v letu 2009 zmanjšali v primerjavi z letom 2008 za 6,1% ali za 33.951 tisoč rubljev. in je znašal 525865 tisoč rubljev. Znižajo se tudi stroški prodanega blaga, del, storitev. Leta 2009. se je v primerjavi z letom 2008 zmanjšal. za 6,3 % ali za 31.752 tisoč rubljev. Zmanjšal se je tudi bruto dobiček in je v letu 2009 znašal 50.124 tisoč rubljev. proti 52323 tisoč rubljev. v letu 2008 To je posledica zmanjšanja stroškov prodanega blaga in posledično prihodkov od prodaje. Kar zadeva prodajne stroške, se tudi ti znižujejo. To kaže, da je leta 2009. znižali so se stroški pošiljanja in prodaje blaga (strošek embalaže, plačilo embalaže izdelkov, stroški dostave, nakladanja v vozila, stroški oglaševanja). Kljub zmanjšanju zgornjih kazalnikov pa se je dobiček od prodaje v poročevalskem letu povečal in znašal 11.365 tisoč rubljev. proti 9851 tisoč rubljev. v letu 2008 in proti 435 tisoč rubljev. leta 2007.
Na podlagi izkaza poslovnega izida lahko analizirate tudi dobičkonosnost podružnice "Universal" Lipetsk OPS za obdobje 2007-2009.
Tabela 4 Kazalniki dobičkonosnosti podružnice "Universal" Lipetsk OPS za obdobje 2007-2009.
Po analizi kazalnikov dobičkonosnosti podružnice "Universal" Lipetsk OPS lahko sklepamo, da se je dobičkonosnost prodaje v letu 2009 v primerjavi z letom 2007 povečala za 1,73% in v primerjavi z letom 2008. za 0,4 % in je znašala 2,16 %. To pomeni, da je podružnica v letu 2009 prejela 2,16 rubljev. dobiček od vsakega rublja prodaje.
Dobičkonosnost osnovne dejavnosti za analizirano obdobje leta 2009 v primerjavi z letom 2008 povečala za 0,42% in znašala 2,21%, kar kaže, da je podružnica "Universal" Lipetsk OPS v letu 2009. prejeli 2,21 rubljev. dobiček od vsakega rublja, porabljenega za proizvodnjo in prodajo izdelkov, medtem ko je v letu 2008. prejeli 1,79 rubljev. dobiček, v letu 2007 pa 0,43 rublja.
Donosnost celotnega kapitala se je v letu 2008 povečala. v primerjavi z letom 2007 za 0,67 % v letu 2009. v primerjavi z letom 2008 - za 0,26%, to je od vsakega rublja, vloženega v sredstva, dobiček v letu 2009 prejel 26 kopejk. več kot leta 2008.
Donosnost kapitala v obdobju od 2007 do 2009 nagnjeno k povečanju. Torej leta 2008. v primerjavi z letom 2007 je donosnost lastniškega kapitala znašala 3,57% proti 1,38%, kar pomeni povečanje za 2,19%, kar kaže, da je podružnica Universalny od vsakega rublja lastnih sredstev, vloženih v letu 2008, prejela 3,57 rublja ... prispel. V letu 2009 je tudi trend rasti donosnosti lastniškega kapitala. V primerjavi z letom 2008 se je povečala za 0,7 % in je znašala 4,72 %. To pomeni, da je podružnica od vsakega rublja lastnih vloženih sredstev prejela 4,72 rublja. prispel.
Če povzamemo zgoraj navedeno, lahko naredimo naslednji zaključek: za "univerzalno" podružnico Lipetsk OPS kot celote so značilne pozitivne težnje po razvoju. Povečal se je predvsem dobiček od prodaje in s tem tudi čisti dobiček v analiziranem obdobju. Kar zadeva dobičkonosnost panoge, je zanjo značilen pozitiven trend in se v analiziranem obdobju povečuje. Ker je dobičkonosnost učinkovitost uporabe virov podjetja, je mogoče sklepati, da "univerzalna" podružnica Lipetsk OPS precej učinkovito uporablja svoje materialne, delovne in denarne vire.
4. Izkaz denarnih tokov
Izkaz denarnega toka (obrazec št. 4) je eden od obrazcev poročanja, sestavljenega po računovodskih podatkih in ki označuje vire nastanka in porabe sredstev v podjetju v okviru tekočih, investicijskih in finančnih dejavnosti, ki so potekale v poročevalskem obdobju.
V odredbi Ministrstva za finance z dne 22. julija 2003 št. št. 67n "O obrazcih računovodskih izkazov organizacij" je pojasnjeno, da za namene priprave poročila:
tekoča dejavnost se razume kot dejavnost organizacije, ki zasleduje pridobivanje dobička kot glavni cilj ali ki nima pridobivanja dobička kot takega cilja v skladu s predmetom in cilji dejavnosti, t.j. proizvodnja industrijskih in kmetijskih proizvodov, gradbena dela, prodaja blaga, opravljanje gostinskih storitev, nabava kmetijskih pridelkov, dajanje nepremičnin v najem ipd.;
investicijska dejavnost se nanaša na dejavnosti organizacije v zvezi s pridobivanjem zemljiških parcel, stavb in drugih nepremičnin, opreme, neopredmetenih sredstev in drugih nekratkoročnih sredstev ter njihovo prodajo; z izvedbo lastne gradnje stroški raziskav, razvoja in tehnološkega razvoja; z izvajanjem finančnih naložb (nakup vrednostnih papirjev drugih organizacij, vključno z dolžniškimi vrednostnimi papirji, vložki v odobreni (združeni) kapital drugih organizacij, dajanje posojil drugim organizacijam itd.);
finančno dejavnost razumemo kot dejavnost organizacije, zaradi katere se višina in sestava lastniškega kapitala organizacije, izposojena sredstva (prejemki od izdaje delnic, obveznic, posojil drugih organizacij, odplačilo izposojenih sredstev itd. .) spremeniti.
Informacije v izkazu denarnih tokov so potrebne za oceno:
pričakovana sposobnost organizacije za ustvarjanje pozitivnih denarnih tokov (presežek denarnih prejemkov nad odhodki);
sposobnost organizacije, da izpolni svoje obveznosti glede poravnav z upniki, izplačila dividend in drugih plačil;
potreba po dodatnem privabljanju sredstev od zunaj;
razloge za razliko med čistim dohodkom organizacije in povezanimi prejemki in plačili;
učinkovitosti poslovanja za financiranje organizacije in investicijskih poslov v denarni in nedenarni obliki.
Izkaz denarnih tokov je mogoče sestaviti na dva načina: neposredno in posredno. Neposredna metoda velja za bolj zapleteno, a bolj informativno, saj temelji na preučevanju vseh denarnih transakcij in ugotavljanju, na katero vrsto dejavnosti se nanašajo: glavno, naložbeno ali finančno. Posredni način je enostavnejši, saj deluje na podlagi sprememb podatkov v bilanci stanja in izkazu poslovnega izida.
Neposredna metoda odraža bruto denarne tokove kot plačilno sredstvo. Vključuje identifikacijo vseh transakcij, ki vplivajo na breme denarnih računov (denarni prilivi) in v dobro denarnih računov (denarni odlivi). Zaporedni pregled vseh knjiženj med drugim zagotavlja razvrščanje denarnih odlivov in prilivov po ločenih vrstah dejavnosti (tekoče, naložbene in finančne). Ker se pri izvajanju neposredne metode izračuni izvajajo na podlagi računov, se lahko s formalnega vidika analiza denarnih tokov izvaja na kateri koli datum.
Začetni element direktne metode je prihodek. Neposredna metoda sestave izkaza denarnih tokov je predstavljena v prilogi 3.
Neposredna metoda omogoča presojo likvidnosti podjetja in podrobno prikazuje gibanje sredstev na njegovih računih, vendar ne razkriva razmerja med doseženim finančnim rezultatom in spremembo zneska sredstev. Zato se s posredno metodo analize pojasni razlog za neskladje med dobičkom in na primer zmanjšanjem denarnih sredstev v obdobju.
To je mogoče razložiti z dejstvom, da lahko med proizvodnimi dejavnostmi pride do znatnih prihodkov / odhodkov, ki vplivajo na dobiček, vendar ne vplivajo na znesek denarnih sredstev podjetja. V okviru analize se čisti dobiček popravi za ta znesek.
Na primer, odtujitev osnovnih sredstev in drugih nekratkoročnih sredstev je povezana z izgubo v višini njihove preostale vrednosti, ki se oblikuje na kontu 91 "Drugi prihodki in odhodki" in nato bremeni račun 99 "Dobički in izgube". . Gotovina se ne spremeni, zato je treba v končni rezultat prišteti prenizko amortizirano vrednost. Amortizacija ne povzroča odliva sredstev; upoštevati morate tudi možnost zaslužka prej kot dejanski prejem sredstev (če podjetje uporablja metodo ugotavljanja prihodkov ob odpremi blaga in predložitvi poravnalnih dokumentov kupcu).
Pri posredni metodi je izvorni element čisti dobiček. Posredni način sestave izkaza denarnih tokov je predstavljen v prilogi 4.
Bistvo posredne metode je pretvoriti znesek čistega dobička v znesek denarnih sredstev tako, da se čisti dobiček prilagodi znesku odhodkov, ki niso povezani z denarnimi odlivi (tj. realnimi plačili), in znesku dohodka, ki ga ne spremlja priliv sredstva (tj. pravi prejemki).
Izkaz denarnih tokov, sestavljen po posredni metodi, vsebuje podatke o finančnih sredstvih, s katerimi razpolaga podjetje po obdavčitvi in plačilu proizvodnih dejavnikov, t.j. o denarnih tokovih, ki so alternativne narave uporabe.
Če direktna metoda ne pokaže razmerja med pridobljenim finančnim rezultatom in spremembo zneska denarnih sredstev, potem posredna metoda omogoča razlago razloga za neskladje med dobičkom in povečanjem denarnih sredstev za obdobje.
Prejem in razpolaganje s sredstvi podružnice "Universal" Lipetsk OPS za obdobje 2007-2009. lahko vidite v tabeli 5.
Tabela 5 Prihodki in odlivi sredstev podružnice "Universal" Lipetsk OPS za obdobje 2007-2009.
| Kazalniki | Leta | Spremeni (+, -) | Stopnja rasti (%) | ||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2009 od 2007 | 2009 od 2008 | 2009 do 2007 | 2009 do 2008 | |
| Skupni denarni pritok: vključno po vrsti dejavnosti | 761759 | 866727 | 714830 | -46929 | -151897 | 93,8 | 82,5 |
| trenutno | 755559 | 866157 | 713995 | -41564 | -152162 | 94,5 | 82,4 |
| naložbe | 6200 | 570 | 835 | -5365 | +265 | 13,5 | 146,5 |
| Skupni denarni odtok: vključno po vrsti dejavnosti | 761993 | 865239 | 720750 | -41243 | -144489 | 94,6 | 93,8 |
| trenutno | 751072 | 862221 | 714088 | -36984 | -148133 | 95,1 | 82,8 |
| naložbe | 10921 | 3018 | 6662 | -4259 | +3644 | 61,0 | 220,7 |
| Neto povečanje (zmanjšanje) denarnih sredstev, tudi po vrsti dejavnosti | -234 | +1488 | -5920 | - | - | - | - |
| trenutno | +4487 | +3936 | -93 | - | - | - | - |
| naložbe | -4721 | -2448 | -5827 | - | - | - | - |
Na podlagi analize tabele lahko sklepamo, da se je v obdobju 2007-2009 obseg denarne ponudbe zmanjšal tako v smislu priliva sredstev kot njihovega odliva. V letu 2009 se je v primerjavi z letom 2008 denarni pritok podružnice zmanjšal za 151.897 tisoč rubljev. ali za 17,5%, vključno s tekočimi dejavnostmi za 152.162 tisoč rubljev. ali 17,6 %. Vendar pa se pri naložbenih dejavnostih poveča denarni pritok za 265 tisoč rubljev. ali 46,5 %. To je posledica prodaje osnovnih sredstev in drugih obratnih sredstev.
Tudi pri denarnem odlivu je trend upadanja. V letu 2009 se je denarni odtok zmanjšal za 144.489 tisoč rubljev. ali za 16,7% in je znašala 720.750 tisoč rubljev. Prav tako se je zmanjšal denarni odtok iz tekočega poslovanja z 862.221 tisoč rubljev. do 714.088 tisoč rubljev za 148.133 tisoč rubljev. ali 17,2 %. Za naložbene dejavnosti pa se je odliv sredstev povečal zaradi nakupa osnovnih sredstev, donosnih naložb v opredmetena sredstva in opredmetena sredstva za 3644 tisoč rubljev. ali za 20,7% in je znašala 6662 tisoč rubljev.
V letu 2007 je neto denarni pritok iz tekočih dejavnosti v višini 4.487 tisoč rubljev, iz naložbenih dejavnosti pa neto denarni odtok, ki je znašal 4.721 tisoč rubljev. Posledično je bilo v letu 2007 neto zmanjšanje sredstev podružnice Universalny v višini 234 tisoč rubljev.
Leta 2008. iz tekočih dejavnosti je neto denarni pritok v višini 3936 tisoč rubljev, iz naložbenih dejavnosti pa neto denarni odtok v višini 2448 tisoč rubljev. Kot rezultat lahko sklepamo, da je v letu 2008 prišlo do priliva sredstev v višini 1.488 tisoč rubljev.
Leta 2009. obstaja neto denarni odtok v višini 5920 tisoč rubljev, vključno s tekočimi dejavnostmi - 93 tisoč rubljev. in za naložbene dejavnosti - 5827 tisoč rubljev.
Podrobneje si lahko ogledate stroške "Univerzalne" podružnice Lipetsk OPS za različne vrste dejavnosti v tabeli 6.
Tabela 6 Analiza denarnih odlivov podružnice “Universalny” v okviru vrst dejavnosti za obdobje 2007-2009.
| Kazalniki | Leta | Spremeni (+, -) | Stopnja rasti (%) | ||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2009 od 2007 | 2009 od 2008 | 2009 do 2007 | 2009 do 2008 | |
| Odliv iz tekočih dejavnosti | 751072 | 862221 | 714088 | -36984 | -148133 | 95,1 | 82,8 |
Sredstva namenjena: za plačilo kupljenega blaga, del, storitev, surovin in drugih obratnih sredstev |
|||||||
| za plače | 20827 | 25097 | 26487 | +5660 | +1390 | 127,2 | 105,5 |
| za izplačilo dividend, obresti | 2841 | 3336 | 5690 | +2849 | +2354 | 200,3 | 170,6 |
| za izračune davkov in taks | 10576 | 15306 | 28987 | +18411 | +13681 | 274,1 | 189,4 |
| za odplačilo posojil | 203592 | 196157 | 95575 | -108017 | -100582 | 46,9 | 48,7 |
| za druge stroške | 2395 | 48999 | 1189 | -1206 | -47813 | 49,6 | 2,4 |
Odliv iz naložbenih dejavnosti, skupaj, vključno z nabavo osnovnih sredstev, dobičkonosnimi naložbami v opredmetena sredstva in neopredmetena sredstva |
|||||||
Če preučimo tabelo, lahko ugotovimo, da je denarni odliv podružnice "Universal" za tekoče dejavnosti v letu 2009. zmanjšal v primerjavi z letom 2008. za 148.133 tisoč rubljev. Glavni razlog za odliv denarnih sredstev iz tekočih dejavnosti je bila plačila za kupljeno blago, dela, storitve, surovine in druga obratna sredstva. Leta 2008. delež teh odhodkov je znašal 66,5 % vseh odhodkov za tekoče dejavnosti, v letu 2009 pa. povečala se je za 11,4 % in je znašala 77,9 %.
Stroški dela so se v letu 2009 povečali. v primerjavi z letoma 2007 in 2008 za 5660 tisoč rubljev. ali za 27,2% in za 1390 tisoč rubljev. ali 5,5 % in je znašal 26487 tisoč rubljev. V letu 2009 so se v primerjavi z letoma 2007 in 2008 povečali tudi odhodki za obresti. za 100,3% oziroma 70,6% in je znašala 5690 tisoč rubljev. Tudi pri denarnih odlivih od davkov in taks je prišlo do sprememb. V letu 2009 so se ti stroški povečali za 13681 tisoč rubljev. v primerjavi z letom 2008. Velik delež v stroških tekoče dejavnosti predstavljajo stroški odplačevanja posojil. Leta 2008. delež teh odhodkov je znašal 22,8 % vseh odhodkov za tekoče dejavnosti, v letu 2009 pa so se ti odhodki zmanjšali in so znašali 13,4 %. Drugi odhodki so se v letu 2009 v primerjavi z letom 2008 zmanjšali. za 47810 tisoč rubljev. ali za 97,6% in je znašal 1.189 tisoč rubljev ..
Poleg osnovne dejavnosti se podružnica Universalny ukvarja tudi z investicijskimi dejavnostmi. Odhodki za naložbene dejavnosti so v letu 2007 znašali 10.921 tisoč rubljev. - 3018 tisoč rubljev., In leta 2009. - 6662 tisoč rubljev. Povečanje odhodkov za naložbene dejavnosti v letu 2009 v primerjavi z letom 2008 za 3644 tisoč rubljev. nastala zaradi pridobitve osnovnih sredstev.
Če povzamemo zgornjo analizo, lahko sklepamo, da se prilivi in odlivi sredstev podružnice Universalny Lipetsk OPS v analiziranem obdobju nagibajo k zmanjšanju tako v smislu tekočih kot naložbenih dejavnosti, kar je pozitivno in negativno. Podružnica "Universal" se ne ukvarja s finančnimi dejavnostmi.
5. Drugi viri informacij, njihov kratek opis
Drugi viri računovodskih (računovodskih) izkazov so poročilo o spremembah kapitala, priloga k bilanci stanja in poročilo o namenski porabi prejetih sredstev.
Poročilo o spremembah kapitala (ReportontheMovementofCapital) (obrazec št. 3) - poročilo, ki razkriva informacije o spremembah finančnega položaja organizacije v zvezi s kapitalom in rezervami.
Gibanje kapitala obravnavamo v kontekstu sprememb njegovih sestavin: odobreni kapital, dodatni kapital, rezervni kapital, zadržani dobiček (nepokrita izguba). Spremembe rezerv so prikazane ob upoštevanju podatkov za rezerve, oblikovane v skladu z zakonodajo, rezerve, oblikovane v skladu z ustanovnimi dokumenti, ocenjene rezerve, rezerve za prihodnje odhodke.
Poročilo je sestavljeno iz dveh glavnih delov: spremembe lastniškega kapitala in rezerv. V razdelku o spremembah kapitala so podani podatki o gibanju vseh njegovih sestavin ob upoštevanju stanja na začetku poročevalskega obdobja. V razdelku o spremembah rezerv so prikazani tudi podatki o razpoložljivosti rezerv na začetku in koncu poročevalskega obdobja.
Izkaz gibanja kapitala se uporablja:
komercialna podjetja - analizirati verjetnost grožnje možnega stečaja (izgube plačilne sposobnosti) ali obnovitve njihove plačilne sposobnosti v primeru izgube;
banke - za ocenjevanje in spremljanje tveganj, povezanih z možnostjo izgube plačilne sposobnosti potencialnih in obstoječih posojilojemalcev;
revizijske družbe - izdelati mnenje o finančnem stanju (možnosti plačilne sposobnosti) stranke;
podjetja v državni lasti - višjim strukturam predstaviti finančne kazalnike plačilne sposobnosti;
potencialne nasprotne stranke in delničarji podjetja - oceniti njegovo bodočo plačilno sposobnost in sprejeti strateške odločitve v zvezi s tem podjetjem.
Mednarodni standard računovodskega poročanja "Predstavitev računovodskih izkazov" MSRP 1 priporoča, da se poleg glavnih obrazcev v sestavi letnih računovodskih izkazov zagotovijo dodatne informacije na podlagi meril pomembnosti in ustreznosti. Takšne informacije so vključene v letna poročila ruskih organizacij v obliki dodatka k bilanci stanja (Dodatek k bilanci stanja) (obrazec št. 5).
Na podlagi 39. člena pravilnika o računovodstvu "Računovodski izkazi organizacije" PBU 4/99 lahko organizacija zagotovi dodatne informacije, ki spremljajo računovodske izkaze, če izvršilni organ meni, da so koristne za zainteresirane uporabnike pri sprejemanju gospodarskih odločitev. Razkriva dinamiko najpomembnejših gospodarskih in finančnih kazalnikov organizacije za vrsto let; načrtovani razvoj organizacije; ocenjeni kapital in dolgoročne finančne naložbe; dolžniška politika, upravljanje tveganj; dejavnosti organizacije na področju raziskovalnega in razvojnega dela; ukrepi varstva okolja; druge informacije.
Kadar organizacija v pojasnilih k bilanci stanja in izkazu poslovnega izida razkrije podatke o svojih sredstvih kot osnovnih sredstvih, neopredmetenih sredstvih, dobičkonosnih naložbah v opredmetena sredstva, so podatki o začetni (nadomestni) vrednosti teh sredstev in obračunani amortizaciji navedeni ločeno.
Podatki o odhodkih za redne dejavnosti, razvrščeni po ustreznih elementih, so podani za organizacijo kot celoto, brez prometa znotraj kmetije. Notranji poslovni promet vključuje stroške, povezane s prenosom izdelkov, izdelkov, del in storitev znotraj organizacije za potrebe lastne proizvodnje, storitvenih kmetij itd.
Dodatek k bilanci je namenjen uporabnikom računovodskih izkazov dodatne podatke, ki so dešifriranje glavnih postavk bilance stanja. Tako že samo ime tega poročevalskega obrazca določa njegovo tesno povezanost z razkritimi postavkami bilance stanja na podlagi njihove primerljivosti. Ti podatki so nujni za uporabnike za dejansko oceno premoženja in finančnega stanja organizacije.
Dodatek k bilanci stanja prikazuje razčlenitev postavk bilance stanja in je sestavljen iz desetih razdelkov:
neopredmetena sredstva;
osnovna sredstva;
donosne naložbe v materialna sredstva;
izdatki za raziskovalno, razvojno in tehnološko delo;
izdatki za razvoj naravnih virov;
finančne naložbe;
terjatve in obveznosti;
odhodki za redne dejavnosti (po stroškovnih elementih);
zagotavljanje;
državne pomoči.
Ti razdelki niso oštevilčeni, saj je v skladu s 3. točko Navodila o postopku sestavljanja in predložitve računovodskih izkazov nekatere kazalnike, vključene v to prilogo, mogoče predstaviti v obliki samostojnih oblik računovodskih izkazov ali vključiti v pojasnjevalno opombo. .
Gibanje in stanje osnovnih sredstev podružnice "Universal" Lipetsk OPS v letu 2009. je mogoče analizirati s pomočjo tabele 7.
Tabela 7 Analiza gibanja in stanja osnovnih sredstev podružnice "Universal" Lipetsk OPS za leto 2009.
| Kazalniki | Razpoložljivost na začetku poročevalskega leta | Prejeto | Odstranjeno | Razpoložljivost ob koncu poročevalskega leta |
| Stavba | 40825 | 2206 | 1320 | 41711 |
| Konstrukcije in prenosne naprave | 829 | - | 9 | 820 |
| avtomobili in oprema | 15090 | 1207 | 232 | 16065 |
| vozila | 2690 | - | 88 | 2602 |
| Proizvodni in gospodinjski inventar | 1348 | - | - | 1348 |
| Druge vrste osnovnih sredstev | 199 | - | - | 199 |
| Zemljišča in naravni viri | 13 | 3887 | - | 3900 |
| Skupaj | 60994 | 7300 | 1649 | 66645 |
Tabela 7 kaže, da so se v letu 2009 osnovna sredstva podružnice "Universalny" Lipetsk OPS povečala za 5651 tisoč rubljev, za kar je značilen pozitiven trend. Kar zadeva stroje in opremo, je bilo prejemkov v višini 1207 tisoč rubljev. in odtujitev v višini 232 tisoč rubljev; vozila so bila odtujena v višini 88 tisoč rubljev; zemljišča in predmeti upravljanja z naravo so se povečali za 3887 tisoč rubljev. in je znašal 3900 tisoč rubljev. proti 13 tisoč rubljev. v začetku leta.
Stanje terjatev in obveznosti, njihova velikost in kakovost močno vplivajo na finančno stanje organizacije.
Za izboljšanje finančnega položaja organizacije je potrebno:
spremlja razmerje med terjatvami in obveznostmi. Znaten presežek terjatev ogroža finančno stabilnost organizacije in zahteva privabljanje dodatnih virov financiranja.
Za analizo terjatev in obveznosti podružnice "Universal" si lahko ogledate tabelo 8.
Tabela 8 Analiza sestave terjatev in obveznosti podružnice "Universal" za leto 2009.
| Kazalniki | Za začetek leta | Ob koncu leta | Spremeni (+, -) |
Terjatve: kratkoročno skupno |
42569 | 44225 | +1656 |
vključno z: obračuni s kupci in kupci |
39962 | 41528 | +1566 |
| drugo | 2607 | 2697 | +90 |
Plačljive obveznosti: kratkoročno skupno |
68534 | 78039 | +9505 |
vključno z: obračuni z dobavitelji in izvajalci |
27105 | 30260 | +3155 |
| izračuni davkov in pristojbin | 1309 | 597 | -712 |
| krediti | 24015 | 40000 | +15985 |
| posojila | 9880 | 6370 | -3510 |
| drugo | 6223 | 812 | -5411 |
| dolgoročno skupno | 455 | 213 | -242 |
vključno z: |
400 | 200 | -200 |
| drugo | 55 | 13 | -42 |
Terjatve in obveznosti do kupcev za analizirano obdobje 2009 so se povečale in so ob koncu leta znašale 44.225 tisoč rubljev. in 78.039 tisoč rubljev. oz. Kratkoročne obveznosti do kupcev so se povečevale zaradi povečanja dolga pri poravnavah s kupci in izvajalci za 3155 tisoč rubljev; povečanje dolga po posojilih za 15985 tisoč rubljev, vendar se dolgoročne obveznosti zmanjšujejo. V analiziranem obdobju se je zmanjšal za 242 tisoč rubljev, tudi zaradi zmanjšanja dolga po posojilih v višini 200 tisoč rubljev. in drugi dolg za 42 tisoč rubljev.
Odhodki za redno dejavnost so stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo izdelkov, nakupom in prodajo blaga. Takšni stroški se štejejo tudi za izdatke, katerih izvajanje je povezano z opravljanjem dela, opravljanjem storitev.
Stroške za običajne dejavnosti podružnice "Universalny" je mogoče analizirati s pomočjo tabele 9.
Tabela 9 Analiza odhodkov za redne dejavnosti (po stroškovnih elementih) podružnice "Universal" OPS Lipetsk za obdobje 2007-2009.
| Kazalniki | Leta | Spremeni (+, -) | Stopnja rasti (%) | ||||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2009 od 2007 | 2009 od 2008 | 2009 do 2007 | 2009 do 2008 | |
| Materialni stroški | 32409 | 32077 | 35193 | +2784 | +3116 | 108,6 | 109,7 |
| Stroški dela | 22167 | 26822 | 27846 | +5679 | +1024 | 125,6 | 103,8 |
| Socialni prispevki | 5549 | 6683 | 7073 | +1524 | +390 | 127,5 | 105,8 |
| Amortizacija | 2804 | 4221 | 4276 | +1472 | +55 | 152,5 | 101,3 |
| Drugi stroški | 11852 | 14498 | 15344 | +3492 | +846 | 129,5 | 105,8 |
| Skupaj | 74781 | 84301 | 89732 | +14951 | +5431 | 120,0 | 106,4 |
Po analizi tabele 9 lahko rečemo, da so stroški za običajne dejavnosti podružnice "Universal" Lipetsk OPS v obdobju od 2007 do 2009. povečala za 20% ali za 14951 tisoč rubljev. To povečanje je bilo posledica povečanja:
materialni stroški za 8,6% ali 2.784 tisoč rubljev;
stroški dela za 25,6% ali 5679 tisoč rubljev;
odbitki za socialne potrebe za 27,5% ali 1524 tisoč rubljev;
amortizacija za 52,5% ali za 1.472 tisoč rubljev;
drugi stroški za 29,5% ali 3492 tisoč rubljev.
Naslednji vir informacij v računovodskih izkazih je poročilo o namenski porabi prejetih sredstev (obrazec št. 6). Sestavljajo ga neprofitne organizacije, vključno z javnimi organizacijami in združenji ter njihovimi strukturnimi deli. Odraža zneske, prejete v poročilu in v preteklem letu kot sprejem, članstvo, prostovoljne prispevke in znesek drugih prihodkov. Poleg tega se dešifrira znesek porabljenih sredstev v poročanju in v preteklem letu. Podružnica "Universal" Lipetsk OPS, ki ni neprofitna organizacija, ne sestavi poročila o namenski porabi prejetih sredstev.
Pojasnilo mora vsebovati podatke o podatkih, katerih zahteva po razkritju je opredeljena v 27. členu Pravilnika o računovodstvu "Računovodski izkazi organizacije" PBU 4/99, kot tudi druge določbe o računovodstvu (o spremembah računovodske usmeritve). organizacije, o inventarju materialne proizvodnje, osnovnih sredstvih, prihodkih in odhodkih organizacije, o dogodkih po datumu poročanja in pogojnih dejstvih iz poslovnega življenja, podatkih o povezanih družbah, podatkih o poslovnih in geografskih segmentih itd.) ter podatki o podatki, ki niso prikazani v obrazcih računovodskih izkazov.
Pojasnilo je predmet razkritja podatkov o postavkah, za katere se v bilanci stanja in izkazu poslovnega izida odražajo druga sredstva, drugi upniki, dolžniki, druge obveznosti, določene vrste dobičkov in izgub, če so pomembne.
Pojasnilo mora vsebovati kratek opis dejavnosti organizacije:
običajne dejavnosti;
tekoče, investicijske in finančne dejavnosti;
ključne kazalnike uspešnosti in dejavnike, ki so vplivali na finančne rezultate organizacije v poročevalskem letu,
odločitve na podlagi rezultatov obravnave letnih računovodskih izkazov in razdelitve dobička, ki ostane na razpolago organizaciji, t.j. relevantne informacije, uporabne za pridobitev popolnejše in objektivnejše slike o finančnem položaju organizacije, finančni uspešnosti organizacije za poročevalsko obdobje in spremembah njenega finančnega položaja.
Če povzamemo zgornje kazalnike, lahko sklepamo, da je glede gibanja osnovnih sredstev podružnice "Universal" pozitiven trend. V analiziranem obdobju leta 2009 se je obseg osnovnih sredstev podružnice povečal.
Terjatve in obveznosti se prav tako nagibajo k povečanju, kar je negativno. Če se terjatve povečajo, pride do upočasnitve obračanja obratnih sredstev. In če se obveznosti do kupcev povečujejo, to kaže na še večje pomanjkanje lastnih sredstev podjetja za razvoj.
Zaključek
Osnova za hitro odločitev je zagotavljanje popolnih in ažurnih informacij. To se doseže s sistemom računovodstva in poročanja.
Računovodsko poročanje se razume kot sistem končnih kazalnikov, ki celovito označujejo finančno-gospodarske dejavnosti podjetij vseh oblik lastništva ter organizacijsko-pravnega statusa.
Ta poročila so zanimiva za dobavitelje, konkurente, sedanje in potencialne investitorje, zaposlene, pa tudi ministrstva, službe in javnost. Računovodski izkazi vsebujejo informacije, potrebne za razvoj naložbene politike in odločanje o odobritvi posojila, oceno prihodnjih denarnih tokov, oceno sredstev in obveznosti podjetja ter dejavnosti njegovih organov upravljanja.
Vlada in njeni organi uporabljajo informacije o poročanju za oblikovanje ekonomskih politik v zvezi s podjetji, vključno z davčnimi ukrepi. Podatke potrebujejo tudi za urejanje dejavnosti subjektov, izvajanje davčne politike in kot osnovo za kapitalizacijo dohodka ter različne statistike.
Na podlagi računovodskih izkazov je mogoče pravočasno ugotoviti nastajajoče trende poslabšanja finančnega položaja podjetja in preprečiti negativne pojave v njegovem gospodarskem delovanju ter identificirati notranje rezerve za ustvarjanje dobička z mobilizacijo in učinkovito uporabo. . Normalen potek finančnih dejavnosti podjetja ustvarja potrebne pogoje za doseganje zastavljenih ciljev, načrtovanih kazalnikov, zagotavlja kontinuiteto proizvodnih dejavnosti in normalno stabilnost finančnega položaja podjetja, kar posledično zagotavlja njegovo plačilno sposobnost.
Vrednost računovodskih izkazov je v njihovi zanesljivosti, celovitosti, ažurnosti, preprostosti, primerljivosti, stroškovni učinkovitosti, upoštevanju strogo določenih postopkov, izvedbi in javnosti.
V procesu pisanja seminarske naloge je bil razkrit cilj in rešene naloge. Predvsem so bili upoštevani in analizirani:
bilanca stanja podružnice "Universal" Lipetsk OPS, sredstva in obveznosti podjetja;
poročilo o finančnem rezultatu podružnice za obdobje 2007-2009;
izkaz denarnih tokov, prilivov in odlivov organizacije;
drugi viri informacij, kot je izkaz gibanja kapitala, priloga k bilanci stanja.
Po analizi zgornjih oblik finančnega poročanja podružnice "Universal" Lipetsk OPS je mogoče sklepati, da so se prihodki od prodaje blaga, gradenj, storitev zmanjšali, bruto dobiček pa se je zmanjšal skupaj s temi procesi. , se poveča čisti dobiček od prodaje, donosnost dejavnosti
Z analizo denarnih tokov lahko sklepamo, da se je v obdobju 2007-2009 obseg denarne ponudbe zmanjšal tako v smislu priliva kot odliva. Podružnica "Universal" v letih 2007-2009. opravljal tekoče in investicijske dejavnosti, ni opravljal finančne dejavnosti.
Precejšnje povečanje rezerv kaže na neracionalno izbrano gospodarsko strategijo, zaradi katere je večina kratkoročnih sredstev koncentrirana v rezervah, ki imajo nizko likvidnost.
Pri gibanju osnovnih sredstev podružnice Universalny opažamo pozitiven trend. V analiziranem obdobju leta 2009 se je obseg osnovnih sredstev podružnice povečal.
Terjatve in obveznosti se prav tako nagibajo k povečanju, kar je negativno.
Tudi pri stroških za običajne dejavnosti je trend naraščanja. Med letoma 2007 in 2009 so se povečale. za 20 %.
Pri analizi računovodskih izkazov podružnice "Universal" Lipetsk OPS so bili ugotovljeni tako pozitivni kot negativni vidiki razvoja. Za odpravo negativnih vidikov je priporočljivo sprejeti niz ukrepov:
izvajati finančno analizo, stalno ocenjevanje finančnega stanja podjetja;
izboljšati organizacijo obratnih sredstev, njihovo regulacijo, razviti metode za regulacijo zalog v podružnici, povečati učinkovitost njihove uporabe;
za nadzor stanja terjatev mora podjetje izdelati kreditno politiko do kupcev in kupcev;
razviti metode za upravljanje obveznosti;
več pozornosti nameniti analizi in načrtovanju kazalnikov uspešnosti ter uporabiti rezultate pri upravljanju;
učinkoviteje porabljati sredstva, preprečiti njihovo neupravičeno porabo;
preprečiti nastanek negativnih trendov, poslovodstvu zagotoviti informacije, potrebne za sprejemanje premišljenih poslovodnih odločitev.
Seznam uporabljenih virov
1. Zvezni zakon "o računovodstvu" z dne 21. novembra 1996 št. 129-FZ (s spremembami in dopolnitvami);
2. Uredba o računovodstvu "Računovodski izkazi organizacije" (PBU 4/99) z dne 6. 7. 1999 št. 43n (s spremembami in dopolnitvami);
3. Odredba Ministrstva za finance Ruske federacije „O obrazcih računovodskih izkazov organizacij) z dne 22. 7. 2009 št. 67n (s spremembami in dopolnitvami);
4. Analiza računovodskih izkazov: Učbenik. dodatek / Ed. O.V. Efimova, M.V. Miller - 2. izd., Rev. in dodatno - M .: Založba OMEGA-L, 2006. - 408 str.: tab. - (Visoka finančna izobrazba / Finančna akademija pri vladi Ruske federacije)
5. Vakulenko, T.G. Analiza računovodskih (finančnih) izkazov za sprejemanje poslovodnih odločitev / T.G. Vakulenko, L.F. Fomina - 4. izd., revidirano. in dodaj. - SPb .: Gerda, 2006. - 240s.
6. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Analiza računovodskih izkazov: Vadnica. - M .: Založba "Delo in servis", 2007. - 336s.
7. Kanke A.A. Analiza finančne in gospodarske dejavnosti podjetja: Učbenik. priročnik / A.A. Kanke, I.P. Koshevaya .- M .: ID "FORUM": INFRA-M, 2007 .- 288s.
8. Kovalev V.V. Finančno upravljanje: teorija in praksa. - 2. izd., Rev. in dodaj. - M .: TK Welby, Založba Prospect, 2007. - 1024s.
9. Korotkova V.V. Analiza računovodskih izkazov: Študijski vodnik / V.V. Korotkova, E.V. Sheiko .- Belgorod: Kooperativno izobraževanje, 2006 .- 91str.
10. Lyubushin N.P. Analiza finančne in gospodarske dejavnosti podjetja: Učbenik. učbenik za univerze / Ed. prof. N.P. Lyubushin .- M .: UNITI-DANA, 2006 .- 471s.
11. Pyastolov S.M. Analiza finančne in gospodarske dejavnosti podjetja: Učbenik. / CM. Pyastolov. - 3. izd., Sr. - M.: Akademija, 2006. - 336s.
12. Finančno upravljanje: učbenik / A.N. Gavrilova, E.F. Sysoeva, A.I. Barabanov, G.G. Chigarev, L.I. Grigorieva, O.V. Dolgova, L.A. Ryzhkov. - 4. izd., Rev. in dodaj. - M .: KNORUS, 2007 .-- 432s.
13. Chechevitsyna L.N. Analiza finančnih in gospodarskih dejavnosti: Učbenik / L.N. Chechevitsyna .- Rostov n/a: Phoenix, 2005 .- 384s.
15.www.consultant.ru
Aplikacije
Priloga 1
| Odsek | Članek |
Osnovna sredstva Kratkoročna sredstva |
Neopredmetena sredstva Osnovna sredstva Gradnja v teku Donosne naložbe v materialna sredstva Dolgoročne finančne naložbe Terjatve za odloženi davek Druga nekratkoročna sredstva vključno z: surovine, materiali in druge podobne vrednosti živali za gojenje in pitanje stroški nedokončane proizvodnje končni izdelki in blago za nadaljnjo prodajo blago odposlano Prihodnji stroški druge zaloge in stroški Davek na dodano vrednost od pridobljenih sredstev Terjatve (predvidoma plačane več kot 12 mesecev po datumu poročanja) vključno z kupcev in strank Terjatve (predvidoma plačane v 12 mesecih po datumu poročanja) vključno z kupcev in strank Kratkoročne finančne naložbe gotovina Druga obratna sredstva |
Dodatek 2
| Odsek | Članek |
Kapital in rezerve dolgoročne dolžnosti Kratkoročne obveznosti |
Odobreni kapital Lastne delnice, odkupljene od delničarjev Dodaten kapital Rezervni kapital vključno z rezerve, oblikovane v skladu z zakonodajo rezerve, oblikovane v skladu z ustanovnimi dokumenti Zadržani dobiček (nepokrita izguba) Posojila in krediti Odložene obveznosti za davek Druge dolgoročne obveznosti Posojila in krediti Plačljive obveznosti vključno z dobavitelji in izvajalci dolga do osebja organizacije zadolženost do državnih zunajproračunskih skladov zamude pri davkih in dajatvah drugi upniki Dolgovi do udeležencev (ustanoviteljev) za izplačilo dohodka prihodki prihodnjih obdobij Rezervacije za prihodnje stroške Druge kratkoročne obveznosti |
Dodatek 3
Neposredna metoda sestavljanja izkaza denarnih tokov (CDS)
| Kazalniki | Informacijska podpora: računi v korespondenci z računi 50, 51, 52 |
| 1 DDS iz tekočih dejavnosti (TD) | |
| 1.1 Denarni prilivi, vključno z: | |
| prejemki od prodaje izdelkov | |
| predujmi, prejeti od kupcev | |
| drugi prejemki (vračila od dobaviteljev, zneski za poročanje, prejem kazni) | |
| 1.2 Denarni odtok, vključno z: | |
| plačila računov prodajalca | |
| izplačilo plač | |
| prispevkov v zunajproračunske sklade | |
| obračuni s proračunom | |
| izdani predujmi | |
| plačilo obresti na posojilo | |
| druga plačila | |
| 1.3 Neto denarni tok (NPV) iz TD | str 1.1 - str. 1.2 |
| 2. DDS iz naložbenih dejavnosti (ID) | |
| 2.1 Denarni prilivi, vključno z: | |
| prihodki od prodaje osnovnih sredstev | |
| prihodki od prodaje neopredmetenih sredstev | |
| prejemki od prodaje dolgoročnih finančnih naložb | |
| obresti in dividende na dolgoročne finančne naložbe | |
| 2.2 Denarni odtok, vključno z: | |
| plačila za pridobljena osnovna sredstva in neopredmetena sredstva | |
| dolgoročne finančne naložbe | |
| 2.3 NPD iz ID | str.2.1- str.2.2 |
| 3. DDS iz finančnih dejavnosti (FD) | |
| 3.1 Denarni pritok, vključno z: | |
| prihodki od prodaje delnic podjetja | |
| prejeta dolgoročna in prejeta posojila | |
| prejela kratkoročna posojila in posojila | |
| prihodki od prodaje kratkoročnih finančnih naložb | |
| 3.2 Denarni odtok, vključno z: | |
| odkup delnic podjetja | |
| odplačevanje dolgoročnih posojil in posojil | |
| odplačevanje kratkoročnih posojil in posojil | |
| kratkoročne finančne naložbe | |
| izplačilo obresti in dividend | |
| 3.3 NPV iz FD | str 3.1 - str 3.2 |
| 4. Skupni NPF (prosti denarni tok) | str 1.3 + str 2.3 + str 3.3 |
| 5. Denar na začetku leta | |
| 6. Gotovina ob koncu leta | str. 5 + str. 4 |
Dodatek 4
Posredni način sestave izkaza denarnih tokov
| Kazalniki | Priliv | Odtok | |
DDS iz tekočih dejavnosti: finančni rezultati amortizacija obveznosti terjatve |
čisti dobiček sprejem porast zmanjšati zmanjšati |
zmanjšati porast porast |
|
| Skupaj: | + | - | |
| (A) Neto denarni tok iz TD | |||
DDS iz naložbenih dejavnosti: osnovna sredstva neopredmetena sredstva dolgoročna finančna sredstva obresti in dividende |
realizacijo realizacijo realizacijo pridobivanje |
pridobitev pridobitev pridobitev |
|
| Skupaj: | + | - | |
| (B) Neto denarni tok iz ID | |||
DDS iz finančnih dejavnosti: lastniški kapital (delnice) obresti, dividende dolgoročna posojila in posojila kratkoročna posojila in posojila kratkoročne finančne naložbe |
pridobivanje pridobivanje realizacijo |
odplačilo odplačilo pridobitev |
|
| Skupaj: | + | - | |
| (B) Neto denarni tok iz FD | |||
| (D) Skupna NPV = A + B + C (skupna denarna sprememba) | |||
| (E) Gotovina na začetku leta | + | ||
| (F) Gotovina ob koncu leta = D + Y | + | ||
Navodila
Priprava računovodskih izkazov obsega dve glavni fazi: pripravo gradiva ter kasnejšo pripravo in predstavitev. Pri pripravi računovodskega poročila je potrebno izpolniti vse obstoječe računovodske posle, ki so na koncu poročevalskega obdobja, ter vse finančne podatke, ki so potrebni za poročanje.
Pripravite računovodske izkaze v skladu z opisanimi zahtevami ter v skladu z različnimi metodološkimi smernicami oddelka. Finančna poročanje mora biti pravočasno predložena vsem zainteresiranim organom, katerih seznam je določen tudi z zakonodajo, pri čemer mora biti ta dokument podpisan in overjen v skladu z vsemi zahtevami za papirologijo, ki veljajo za računovodske izkaze.
Računovodski izkazi morajo vsebovati različne dokumente. Najprej bilanca stanja. Ta dokument dejansko odraža finančno stanje podjetja v obdobju poročanja.
Letno finančno lahko dopolnite poročanje pojasnilo. V njem razložite trenutke izpolnjevanja vseh oblik računovodskih izkazov, navedite druga zahtevana pojasnila, s pomočjo katerih se poročanje postane bolj objektiven in jasen.
Po drugi strani pa lahko v pojasnilu uporabite diagrame, grafe oz. V besedilu razložite načela ocenjevanja vseh proizvodnih zalog v podjetju, analizirajte njihovo uporabo, raziščite načine, kako čim bolje izkoristiti potencial podjetja ter izboljšati usposobljenost delavcev.
Računovodskim izkazom priložite izkaz poslovnega izida. Podrobno opisuje vse finančne rezultate podjetja za poročevalsko obdobje.
Vklopite poročanje tudi naslednja poročila: o gibanju podjetja - ta dokument bo lahko pokazal, kako se spreminja sestava podjetja; izkaz toka vsega denarja, ki vam bo omogočil, da dobite predstavo o porabi teh sredstev podjetja, njihovih prejemkih in bilancih.
Potrebujete poročilo, vendar ne veste, kje začeti? Le nekaj korakov vam bo pomagalo, da ne boste odlašali in poročilo oddali pravočasno.
Navodila
Obstaja veliko vrst poročil. Začnite z opredelitvijo edinstvenosti poročila. Možno je, da obstaja standardni obrazec za vaše poročilo. Verjetno so se nekateri vaši in prijatelji že srečali s potrebo po pripravi tovrstnih poročil in vam bodo lahko pomagali pri sestavi poročila. Standardni obrazec za poročilo bo olajšal in vam pomagal, da ne boste zamudili nekaterih odtenkov.
Opomba
Ne pozabite na seznam vprašanj, na katera mora poročilo odgovoriti. Redno preverjajte svoje poročilo in si ga oglejte od zunaj.
V poročilo organizacije o dobička in izgube naj vsebuje podatke o finančnih rezultatih, prihodkih, odhodkih in izgube... Uporablja se za analizo finančne uspešnosti preteklih poročevalskih obdobij. Pomembne sestavine poročila so: stroški prodanega blaga, kosmati dobiček, prihodki in odhodki od prodaje.
Boste potrebovali
Navodila
Dohodek je odražen izkupiček od prodaje blaga, opravljanja storitev in opravljenega dela. Stroški izdelave blaga, storitev in del se štejejo za odhodke in se odražajo v. Če želite določiti znesek bruto ali dobička, morate od prihodka odšteti stroške.
V poročilo navedeni so tudi drugi prihodki in odhodki, to je običajno pri bančnih depozitih ali plačevanje obresti na. To lahko vključuje tudi prihodke iz poslovanja, kot so prihodki od najemnin, prihodki od prodaje nepremičnin, globe za kršitev pogodbe in drugo.
Ko so vse vrstice o drugih odhodkih in v celoti izpolnjene, lahko izračunate znesek izgube oziroma dobička pred davki. Da bi to naredili, se izguba ali dobiček iz sešteje s prejetimi obrestmi, nato se odštejejo plačane obresti, dodajo se drugi poslovni prihodki, odštejejo se drugi odhodki in posledično se dobi znesek izgube ali dobička pred obdavčitvijo. . V poročilo vrstice z terjatvami za odloženi davek se pojavijo, če podjetje najprej izračuna računovodske odhodke, nato davčne odhodke in šele nato prihodke.
Opomba
Ko je dohodek, ki ga prejme organizacija iz katere koli dejavnosti, večji od 5% prihodka, se samodejno šteje za osnovni dohodek, če je manjši od 5%, potem se to nanaša na dohodek iz poslovanja.
Koristni nasveti
V računovodskih izkazih so stolpci za pojasnila, kamor je treba vnesti podatke o računovodski usmeritvi organizacije in druge podatke, ki lahko vplivajo na rezultat organizacije.
Računovodja katere koli organizacije se pogosto sooča s potrebo po pripravi finančnega poročila analiza, čeprav to lahko stori tudi navaden specialist na finančnem ali gospodarskem oddelku. Finančna analiza omogoča vodstvu podjetja oceniti učinkovitost vodenja. Natančna finančna analiza se izvede ob menjavi finančnega ali generalnega direktorja ali nakupu in prodaji organizacije.
Boste potrebovali
Navodila
Velika podjetja imajo cele oddelke, ki se ukvarjajo s finančno analizo. Mala podjetja za sestavljanje analiza povabi ekonomista iz revizijske družbe. Ta postopek običajno ne traja več kot 2-3 dni.
Za pripravo finančnih analiza poročanje v različnih oblikah je obvezno, osnova pa so seveda podatki. Bilanca stanja podjetja vam omogoča, da ocenite zadostnost gospodarske dejavnosti, učinkovitost alokacije kapitala in strukturo izposojenih virov.
Najprej morate analizirati strukturo sredstev in obveznosti bilance stanja. V ta namen so postavke sredstev razvrščene po stopnji, kratkoročnih in nekratkoročnih sredstvih. Obveznost je razvrščena po stopnji in viru nastanka. Kratkoročna in nekratkoročna sredstva so v oddelkih 1 in 2 bilance stanja, lastni viri v oddelku 4, oddelku 5 in 6 prikazujejo zbrani kapital.
Proračunski dolg podjetja se odraža v vrsticah 625 in 626 bilance stanja. V vrstici 610 so prikazana kratkoročna posojila. Vrstice 621, 622 in 628 so prikazane pred upniki. Vrstica 623 in 624 vsebujeta kratkoročni dolg in 510 dolgoročni dolg.
Zdaj je vredno pogledati stanja visoko likvidnih sredstev - 260, srednje likvidnih sredstev - 240 vrstic, nizko likvidnih sredstev - 210 vrstic.
Različne skupine sredstev se pretvorijo v denarno obliko in se lahko uporabijo za poplačilo dolgov.
Ko so vse postavke razvrščene v skupine, morate najti dinamiko sprememb kratkoročnih sredstev sredstev in obveznosti. Nato preverite, ali je prišlo do sprememb v razdelkih bilance stanja, in ugotovite razloge. Posebno pozornost je treba nameniti kroženju: rasti, ravni zalog, prodaji.
V obrazcu 2 in 3 bilance stanja so prikazani denarni tokovi podjetja. Za določitev višine prihodka je treba podatke iz iste vrstice, vendar na začetku obdobja, odšteti od podatkov na koncu obdobja, ki se nahajajo v vrstici 10 v obrazcu 2.
Izpolnite rubriko »Obveznosti« v podjetju. Obveznosti predstavljajo obveznosti podjetja v obliki posojil, posojil in posojil. Glede na trajanje obveznosti jih lahko razdelimo na: in dolgoročne. Kratkoročne obveznosti vključujejo znesek obveznosti do dobaviteljev, katerih zapadlost je manjša od 12 mesecev. Med dolgoročne obveznosti sodijo znesek posojil, danih za obdobje, daljše od 12 mesecev, in znesek dolgoročnih, za obdobje nad 1 letom.
Študenti, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki uporabljajo bazo znanja pri študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.
Pojem, pomen in cilji analize finančnega stanja podjetja. Analiza strukture vrednosti, sprememb v strukturi in sestavi sredstev in obveznosti bilance stanja, solventnosti in likvidnosti podjetja. Izračun koeficientov finančne stabilnosti.
diplomsko delo, dodano 10.10.2010
Analiza koeficientov finančne stabilnosti in likvidnosti bilance stanja podjetja. Ocena stanja in porabe osnovnih sredstev ter obračanja obratnih sredstev. Analiza kazalnikov plačilne sposobnosti in finančnih rezultatov podjetja.
seminarska naloga, dodana 05.03.2015
Metode za analizo finančnega stanja podjetja. Koeficienti dobičkonosnosti, likvidnosti, plačilne sposobnosti in obračanja sredstev (poslovna dejavnost). Analiza računovodskih izkazov OJSC "Sibneftemash". Ocena finančne stabilnosti organizacije.
seminarska naloga dodana 12.11.2015
Ocena finančnega stanja JSC "Radiodetal". Oblikovanje analitične bilance. Analiza sprememb v strukturi premoženja podjetja in virov njegovega nastanka, strukture in dinamike osnovnih sredstev, intenzivnosti in učinkovitosti njihove uporabe.
seminarska naloga dodana 27.11.2011
Karakterizacija finančnega stanja podjetja kot glavnega cilja finančne analize. Analiza sprememb v sestavi in strukturi premoženja. Ocena strukture virov sredstev. Analiza kazalnikov plačilne sposobnosti, likvidnosti in finančne stabilnosti.
seminarska naloga, dodana 9.12.2014
Koncept, glavni cilji, funkcije in vrste finančne analize. Metodologija za analizo sprememb v sestavi in strukturi sredstev in obveznosti do virov sredstev bilance stanja. Koncept plačilne sposobnosti in metodologija za njeno ocenjevanje na podlagi kazalnika likvidnosti. Analiza finančne stabilnosti.
seminarska naloga, dodana 08.02.2011
Ocena dinamike in strukture premoženja, virov njegovega nastanka. Izračun in analiza koeficientov finančne stabilnosti podjetja. Analiza plačilne sposobnosti družbe, likvidnosti sredstev in bilance stanja, nabavne vrednosti blaga po kalkulacijskih postavkah.
poročilo o praksi, dodano 20. 7. 2012
