Pogosto podjetja svojim zaposlenim zagotavljajo pitno vodo. Če želite to narediti, namestite hladilnike s steklenicami v pisarni. Kako razmisliti o računovodskih stroških za hladilnik in vodo? Katere davke izračunate? Odgovorite na vsa vprašanja.
Hladilnik in steklenice za vodo lahko kupite ali najemajo. Razmislite, kako razmisliti o računovodstvu in davkih v obe smeri.
Steklenice so poceni. Cena hladilnika v povprečju 8-12 tisoč rubljev. In čeprav je njihova življenjska doba več kot eno leto, se ta sredstva lahko pripišemo materialnim rezervatom. Iz PBU 6/01 sledi. Toda pod pogojem, da stroški ne presegajo meje OS, predpisanega v računovodski usmeritvi.
In če je cena hladilnika bolj omejena? Potem ga odražajo kot glavno orodje. Priporočam ugotoviti dobo koristnosti, ob upoštevanju informacij proizvajalca.
Amortizirajo metodo, ki je bila določena v računovodskih usmeritvah. Preprosto, seveda, linearna metoda.
Zdaj se bomo ukvarjali z ožičenjem.
Ob upoštevanju vode, posod in hladilnikov, odprt za subaccount:
Pazi na račun Offline 012 "Pomanjkanje 9 več kot eno leto" z analitiko steklenic in hladilnikov.
Primer
Gospodarstvo je kupilo hladnejše in 2 steklenice za pisarno. Par CENA 8000 RUB., Ena steklenica z vodo - 400 rubljev. (240 rubljev na steklenico in 160 rubljev. Za vodo). Ena steklenica je bila vstavljena v hladilnik in drugo, ki je pripisano skladišču. Dobavitelj je bil izplačan na nedenar. Ko je voda popila v obeh steklenicah, je prinesel dva nova in prazna. V računovodskih usmeritvah je napisana, da je nepremičnina s SP več kot eno leto in v vrednosti ne več kot 40.000 tisoč rubljev. Glejte materiale. Zaradi enostavnosti DDV ne dodeli.
Debit 10 Subaccount "Inventar in HozPstructa" Analytics "Cooler" Credit 60
- 8000 rubljev. - imenovan hladilnik;
- 480 rubljev. (240 rubljev. 2 kos.) - Računovodske steklenice;
- 320 RUB. (160 rubljev. 2 kos.) - Odsevana voda;Debit 60 Credit 51
- 8800 rubljev. (8000 480 320) - izračunano z dobaviteljem;Debit 26 Credit 10 Subaccount "Inventar in HozPritarey" Analytics "Cooler"
- 8000 rubljev. - nameščen hladilnik;Debit 012 Analytics "Cooler"
- 8000 rubljev. - je upošteval hladilnik za bilanco;
- 240 rubljev. - vključeval stroške steklenice;Debit 012 Analytics "Steklenice"
- 160 rubljev. - Vključena je voda na stroške.Ko se je prva steklenica končala, je računovodja izdelana ožičenje:
Debit 26 Credit 10 Subaccount "Tara" Analytics "Steklenice"
- 240 rubljev. - nameščena steklenica v hladilnik;Debit 012 Analytics "Steklenice"
- 240 rubljev. - odražajo steklenico ravnotežja;Debit 26 Credit 10 Subaccount "Surovine in materiali" Analytics "voda"
- 160 rubljev. - napisal vodo do stroškov.Po nekaj časa je dobavitelj prinesel dve polni steklenici in vzel dva prazna. Ni vam več treba plačati steklenic. Eno v hladilnik, drugo, ki se pripisuje skladišču. Računovodja je zabeležena:
Debit 10 Subaccount "Tara" Analytics "Steklenice" Credit 60
- 480 rubljev. - so plačevali iz dobavitelja;Debit 10 Subaccount "Surovine in materiali" Analytics "Water" Credit 60
- 320 RUB. - imenovana voda;Debit 60 Credit 51
- 320 RUB. - plačilo naštete vode;Debit 60 Credit 10 Subaccount "Tara" Analytics "Steklenice"
- 480 rubljev. - opravil prazne steklenice dobavitelju;Debit 26 Credit 10 Subaccount "Surovine in materiali" Analytics "voda"
- 160 rubljev. - Nameščen je eno steklenico v hladilnik.
Odražajo postopke z uporabo zunajbilančnih računov:
Najem vklopite stroške zadnjega števila mesecev.
Primer
Podjetje je zamačilo steklenico in hladilnik za pisarniške delavce. Cena vrednost 8000 RUB. Dobavitelj ga je prinesel in ga namestil. Za steklenico za vodo je podjetje plačalo 310 rubljev., Vključno 150 rubljev. Obljuba. Najemnina za hladilnik je 450 rubljev. na mesec.
V računovodskih usmeritvah so bile opredeljene:
- nepremičnina s SP za več kot eno leto in stane do 40.000 rubljev. nanašajo na materiale;
- upošteva ravnotežje o cenah zavarovanja.
Zaradi enostavnosti DDV ne dodeli.
Računovodski računovodski odhodki za hladilnik in vodo:
Debit 002 Analytics "Cooler"
- 8000 rubljev. - je upošteval hladilnik;Debit 002 Analytics "Steklenica"
- 150 rubljev. - odražajo posodo na vrednost zavarovanja;Debit 10 Subaccount "Surovine in materiali" Analytics "Water" Credit 60
- 160 rubljev. - imenovana voda;Debit 26 Credit 10 Subaccount "Surovine in materiali" Analytics "voda"
- 160 rubljev. - nameščena steklenica v hladilnik;Debit 76 kredit 51
- 150 rubljev. - Navedena vrednost zavarovanja steklenice.Debit 60 Credit 51
- 160 rubljev. - plačana voda.Ob koncu meseca je računovodja vodila najemnina:
Debit 26 Credit 60
- 450 rubljev. - odraža najemnino za hladilnik;Debit 60 Credit 51
- 450 rubljev. - odplačan dolg pred dobaviteljem.Ko se voda konča, dobavitelj prinaša novo steklenico in prazen vzame.
Računovodja zapiše vodo za stroške hladilnika in vode:
Po končani pogodbi bo podjetje vrnilo hladilnik in zadnjo steklenico. Potem bo dobavitelj dal depozit. Računovodje bo izdalo ožičenje:
Credit 002 Analytics "Cooler"
- 8000 rubljev. - vrnil hladilnik;Credit 002 Analytics "Steklenica"
- 150 rubljev. - je zapisal steklenico zunajbilančnega računovodstva;Debit 51 Credit 76
- 150 rubljev. - dobil sem vloga nazaj.
Zdaj bomo analizirali, ali je možno prepoznati stroške hladilnika in vode pri izračunu davkov in kaj storiti z DDV.
Stroške hladilnika in vode se lahko odpišejo za namene davka od dohodka. Vključeni so v druge stroške. Pravilo in nakup in nakup.
Po podatkih Ministrstva za zdravje in družbeni razvoj so potrebni hladilniki za izboljšanje delovnih pogojev. Tako sledi iz prijave. To je dodaten argument za priznavanje stroškov.
Podjetje na splošnem sistemu ima pravico do odbitka "vhoda" DDV na hladilniku, vodi in posodi. To storiti, morate izpolniti običajne pogoje. Pri nakupu, vzemite nepremičnine na račun, dobite račun, ki je potreben za primarno in opravljajo poslovanje obdavčljivi DDV. Pri najemu so potrebni račun in dejanje opravljenih storitev.
Če ne plačate DDV, na primer, so dobili osvoboditev na davčnem zakoniku Ruske federacije, pravilo je drugo. Vklopite vhodni davek na stroške hladilnika, vode ali najema stroškov.
In trenutek. Stroški vode, ki jih uporabljajo delavci, DDV ne nastane.
Ko podjetje zaposlenim zagotavlja vodo, izboljšuje delovne pogoje. Za delavce ni dodatnih koristi. Zato NDFL s prispevki na stroške vode ni potrebna. Poleg tega je nemogoče izvedeti, kdo in koliko vode je pila.
Če ste na posebnem, se stroški hladilnika in vode ne bodo prepoznani. Na zaprtem seznamu ni teh stroškov. Se strinjam s tem in uradniki. Obstaja poenostavljen govor, vendar se lahko zaključek uporabi za ESS.
Kako upoštevati pitno vodo
A.S. Elin,
Izvršni direktor revizijske revizijske družbe
www.academ.ru.
TEL. (095) - 517-37-51
Pogodbe s specializiranimi organizacijami za oskrbo z vodo za tehnične potrebe so skoraj vsa podjetja. In tisti, ki skrbijo za zdravje delavcev in lastne podobe, kupujejo tudi očiščeno pitno vodo. Toda medtem ko stroški vode za proizvodnjo edinstveno zmanjšuje obdavčljivi dobiček podjetja, težave nastanejo z vodo z vodo. Dejstvo je, da davčni organi zavrnejo podjetja v pravici, da odpisujejo stroške stroškov.
Ali je mogoče dobiti okoli prepovedi uradnikov? V tem primeru, da. Glavna stvar je, da se odločite, kako izvesti nakup pitne vode na dokumentih, kot tudi potrditi te stroške in njihovo gospodarsko izvedljivost. Kako, da bi izračun davka na dohodek še vedno odpisijo pitno vodo in hkrati izognili trditvam uradnikov in se bo razpravljalo v tem članku.
Voda, kupljena za komercialne in izvršilne namene
Številna podjetja vzpostavljajo naprave za razlitje in ogrevanje pitne vode na sprejemih ali pogajanjih. Konec koncev, da ponudimo stranko skodelico čaja ali kave - dober ton pravilo. Ali je mogoče podobne stroške pripisati zmanjšanju obdavčljivih dobičkov?
Na žalost taki članek stane kot "pridobitev pitne vode" v davčnem zakoniku ni. Ampak, kot veste, je seznam odhodkov iz poglavja 25 davčnega zakonika o Ruski federaciji odprt. Po našem mnenju se lahko v takem položaju upoštevajo stroški pridobivanja pitne vode in kot drugi odhodki (pod. 49 str. 1 člena 264 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Potrebno je le zapomniti zahtevo po davčnem zakoniku: vse stroške družbe morajo biti dokumentirani in ekonomsko upravičeni. Dokumentarna Potrditev stroškov v takem položaju bodo standardne dokumente, okrašene z dobaviteljem vode (pogodba, račun, račun). Ekonomska primernost takih stroškov je tudi enostavna za utemeljitev: povečanje števila kupcev, podpis večjega števila pogodb itd.
Poleg tega se lahko potreba po teh stroških določi v ustrezni dokument znotraj okrepitve (naročilo, odstranjevanje itd.). Tukaj je primer takega dokumenta:
Bolj previdni računovodje lahko upoštevajo stroške pridobljene pitne vode kot del izvršilnih stroškov Takeaway 1.. Spomnimo se, da takšni stroški vključujejo stroške, povezane z uradnim sprejemom in službami predstavnikov drugih organizacij, ki so vključene v pogajanja, da bi vzpostavile in vzdrževale medsebojno sodelovanje.Odobreno s pomočjo
Pravila korporativne kulture
(Ekstrakcija)
2.7.4. Da bi izboljšali kakovost storitev za stranke, namestite napravo za prelivanje pitja ohlajenega in vročo vodo v pogajalskem prostoru.
2.7.5. Pred začetkom pogajanj je srečanje, ki izvaja sestanek, dolžan vzpostaviti skrbnika, da ponudi kozarec vode ali skodelice čaja (kavo).
2.7.6. V primeru nadaljnjih pogajanj je treba več kot eno uro ponovno ponuditi na stranko vodo, čaj ali kavo.
Predsednik
Corporation "Globus" Dolga G. Dolgovi /
Vendar pa je s to možnostjo pomembna minus. Stroški pitne vode (skupaj s stroški drugih pijač in proizvodov, kot tudi znesek drugih reprezentativnih izdatkov), se lahko upoštevajo pri izračunu davka na dohodek le v znesku, ki ne presega 4 odstotke stroškov dela za poročanje (\\ t davčno) obdobje.
Seveda bo zelo težko upravičiti davčne organe, da kupijo veliko količino pitne vode za uradni sprejem, v katerem je sodelovalo le nekaj ljudi. Kljub temu preverite, ali so udeleženci popili vso vodo ali ne, v resnici je nemogoče. Glavna stvar je, da ustrezni stroški, sprejeti pri izračunu davka na dohodek, ne presegajo normativne vrednosti.
Voda, pridobljena za zaposlene v podjetju
Najpogosteje pitna voda kupi za uživanje zaposlenih v organizaciji. In tu je najbolj boleče vprašanje enako - je mogoče upoštevati takšne stroške v stroških podjetja v obdavčitvi.
Kot smo že ugotovili, takšen člen odhodkov kot "pridobitev pitne vode" ne zagotavlja. Vendar pa pododstavek 7 odstavka 1 264. člena kodeksa vam omogoča, da upoštevate druge stroške, povezane s proizvodnjo in izvajanjem, "\\ t Običajni delovni pogoji in varnostne ukrepe, \\ t zakonodaja Ruske federacije».
Ni natančne ugotovitve, da ni "normalnih delovnih pogojev" ali dela ali v davčni zakonodaji. Ta koncept je združen in je sestavljen iz mnogih zakonodaje. Vendar pa je predvsem pomembno, da ugotovimo, ali je strošek nakupa družbe za svoje zaposlene predmet te opredelitve.
S tem vprašanjem smo se obrnili na Ministrstvo Monster Rusije. Na to je bilo odgovorjeno pozitivno (glej mnenje strokovnjaka). In če je tako, ima podjetje vsak razlog, da upošteva ustrezne stroške za obdavčitev dobička v skladu s sub-klavzulo 7 odstavka 1 264. \\ Tdečnega zakonika o davčnem zakoniku Ruske federacije.
***** Mnenje
Chizhov Boris Alekseevich,
namestnik vodje Oddelka Ministrstva za delo Rusije
- Člen 22 Kodeksa dela Ruske federacije zavezuje delodajalec, da zagotovi varnost dela in pogoje, ki izpolnjujejo zahteve za zaščito dela in higiene, pa tudi domače potrebe zaposlenih, povezanih z opravljanjem delovnih nalog. Zlasti to pomeni, da je treba delavcem zagotoviti pitno vodo. Zato se lahko stroški pridobivanja pitne vode, kot tudi opremo za njeno razlitje, štejejo za odhodke za zagotavljanje običajnih delovnih pogojev, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije.
**** Konec mnenja
Na žalost, v praksi, davčni organi lahko vključujejo stroške pridobivanja pitne vode na odhodke, ki se upoštevajo pri obdavčitvi dobička, ne vedno (glej, na primer, pismo UMNS v Moskvi 20. marca 2002 št. 26 -12 / 12511).
Zato, da se dodatno zaščitite v primeru možnega spor s preverjanjem, uporabite takšne dodatne argumente.
1. Kot veste, je delodajalec dolžan zagotoviti delovne razmere delavcev, ki niso le z zakonodajo, ampak tudi s "kolektivno pogodbo, sporazumi, lokalni regulativni akti". To je neposredno navedeno v členu 56 delovnega zakonika Ruske federacije. Z drugimi besedami, poleg pravil, določenih z zakonom, mora delodajalec izpolnjevati dodatne ukrepe za zagotovitev običajnih delovnih pogojev, ki jih zagotavljajo notranji dokumenti podjetja.
Tako se lahko razvije ustrezen dokument (naročilo, položaj itd.), Ki navaja dejavnosti, ki zagotavljajo običajne delovne pogoje. Tam je treba zlasti navesti, da obveznost delodajalca vključuje zagotavljanje delavcev s pitno vodo, toaletnim papirjem itd.
Tukaj je primer takega naročila:
Corporation "Globus"
2. Še en argument v korist davčnega zavezanca, ki bo dovolil, da preuči stroške pridobivanja pitne vode pri izračunu davka na dohodek, je lahko reševanje okrožja Moscow od 21. januarja 2003 v zadevi KA-A40 / 8979- 02. In naj se predloži v zvezi s stroški stroškov, ki so bili uporabljeni pri izračunu davka na dohodek pred začetkom veljavnosti poglavja 25 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, se lahko sklepi Sodišča uspešno uporabljajo za Trenutne norme davčne zakonodaje Odstranitev 2..O zagotavljanju normalnih pogojev
delo v podjetju
Da bi zagotovili normalne delovne pogoje, povečanje norm proizvodnje in kakovosti naročenih izdelkov:
1. Namestite v delavnici št. 2 Napravo na prelivu hladne pitne vode.
2. Naredite nakup pitne vode, ki ustreza GOST R 51232-98, v Zao "Pomlad".
3. Odgovoren za zagotavljanje pitne vode, sanitarne in higienske opreme ter delovanje naprave, imenuje glavo delavnice št. 2 Tikhomirov D.S.
Predsednik
Corporation "Globus" Dolga G. Dolgovi /
Davčni zavezanec je vložil dokaze na sodišču, da je voda, ki je bila dobavljena njegovi pisarni na oskrbi z vodo, ni izpolnila sanitarnih in higienskih standardov. V ta namen je organizacija izdelala vodne teste v Sanepidnadzorju, ki je po drugi strani potrdila neskladnost vode iz pipe za standarde kakovosti vode v regiji Moskva. Na podlagi tega so sodniki odločili, da so bili stroški pridobivanja vode precej razumno upoštevani pri stroških odhodkov.
Zato lahko družba za varnostno mrežo izvede analize kakovosti vode, ki jo dobavi vodo v svojih prostorih, za skladnost z GOST (GOST R 51232-98 "Pitna voda. Splošne zahteve za organizacijo in metode nadzora kakovosti"; Sanitarna in epidemiološka pravila in predpisi "Pitna voda. Higienske zahteve za kakovost vode centraliziranih sistemov za oskrbo s pitno vodo. Kontrola kakovosti. SANPIN 2.1.4.1074-01"). In če je rezultat negativen, bo pravica podjetja, da upošteva stroške pridobivanja vode, nesporno.
Toda tudi če analize potrjujejo skladnost vodnika GOST, nato pa so stroški pridobivanja pitne vode pri izračunu davka na dohodek mogoč tudi v skladu z zgoraj navedenimi razlogi.
Primer
Globus Corporation Da bi ustvarili običajne delovne pogoje, je sklenila pogodbo o dobavi pitne vode iz CJSC "Rodnika". Voda prihaja v plastične steklenice 25 litrov.
Stroški 25 litrov vode - 177 rubljev. (vključno z DDV - 27 rubljev). Po uporabi vode se steklenice vrnejo. Vrednost zavarovanja ene steklenice je 200 rubljev. Maja 2004 je CJSC RODNIK podal globusovo korporacijo 5 steklenic vode le v količini 885 rubljev. (vključno z DDV - 135 rubljev).
Korporacija Globus, ki je plačala za pridobljeno vodo in naštela spomladi CJSC vrednost zavarovanja steklenic. Računovodja je odražal te operacije, kot je ta:
Debit 10 Credit 60 - 750 RUB. (885 - 135) - odražal stroške pridobljene pitne vode;
Debit 19 kredit 60 - 135 RUB. - računovodski DDV, ki ga plača dobavitelj;
Debit 60 kredit 51 - 885 RUB. - plačana pridobljena voda;
Debit 68 Subaccount "Izračuni na DDV" Kredit 19 - 135 rubljev. - sprejet za odbitek DDV;
Debit 76 kredit 51 - 1000 RUB. (200 rubljev. X 5 kabina.) - Navedeni dobavitelju na seznamu ključne vrednosti steklenic;
Debit 10 kredit 76 - 1000 RUB. - se upoštevajo steklenice.
Poleg tega, za razlitje vode, dobavitelj zagotovila Globus Corporation za najem v Ododeseseserju. Mesečna najemnina - 118 rubljev. (vključno z DDV - 18 rubljev).
Računovodja Računovodstvo Stroški najetih varnostnih vozil na računu zunajbilančnega računa 001 "Najem osnovnih sredstev" pri prenosni vrednosti, navedeni v najemu - 15.000 rubljev:
Debit 001.- 15 000 rubljev. - Upoštevajo se stroške najetega fiksne ocene.
Maja 2004 je bilo 2 steklenic vode (50 litrov) uporabljenih v trgovini 2 od podjetja Globus Corporation. Računovodja je te operacije odražal na naslednji način:
Debit 20 kredit 10 - 300 rubljev. (150 rubljev. X 2 kabina.) - Stroški porabljene pitne vode se odpišejo.
In stroški najema vodnega plesica maja 2004 se je odrazilo na naslednji način:
Debit 20 kredit 60 - 100 rubljev. (118-18) - Znesek najemnine za maj se odraža;
Debit 19 kredit 60 - 18 rubljev. - se upošteva DDV.
Ker so ti stroški povezani z organizacijo običajnih delovnih pogojev, računovodja Globus Corporation je obračunal obdavčitev vrednosti porabljene pitne vode in zneska najemnine v skladu s sub-klavzulo 7 odstavka 2 264. \\ T Ruska federacija.
Ob koncu meseca je Globus Corporation naštel najem CJSC najem in se vrnil v uporabljene steklenice. Registrirani to se je odrazilo kot:
Debit 60 Credit 51 - 118 RUB. - našteti znesek najemnine za maj;
Debit 68 Subaccount "Izračuni na DDV" Kredit 19 - 18 rubljev. - sprejet za odkup DDV;
Debit 76 kredit 10 - 400 rubljev. (200 rubljev. X 2 kabina.) - Steklenice dobavitelja se vrnejo.
**** Konec primera
Zgoraj smo pripeljali številne argumente v prid dejstva, da se lahko stroški pitne vode, ki jih je podjetje, ki ga je podjetje, ki je za svoje zaposlene pripišenega zmanjšanju obdavčljivega dobička. Vendar pa ne izključujemo, da nekateri računovodje, ki bodo želeli v celoti odpraviti morebitna davčna tveganja v primeru spora s preverjanjem, ne bodo upoštevali stroškov pitne vode pri izračunu davka na dohodek.
V tem primeru, v skladu s PBU 18/02 Takeaway 3, so stalne razlike oblikovane v računovodstvu. V zvezi z zgornjim primerom, če se organizacija ne upošteva stroškov vode pri izračunu davka na dohodek, bodo stalne razlike znašale 400 rubljev. (100 + 300). Tako bo računovodja moral evidentirati stalno davčno obveznost:
Debit 99 kredit 68 SUBACCOUNT "Izračuni za davek od dohodka" \\ t- 96 rubljev. (400 rubljev. X 24%) - odraža stalno davčno obveznost.
Poleg tega je treba upoštevati, da znesek DDV, ki ga dobavitelj plača kot del stroškov, ki niso bili pripisani zmanjšanju obdavčljivega dobička, ni mogoče sprejeti na davčni odbitek.
Ndfl.ESN in voda
Praksa revidiranih revizij je pokazala, da nekateri računovodje zaračunavajo enoten socialni davek in imajo davek na dohodek posameznikov iz stroškov vodnih delavcev. Vendar se strinjam: upoštevajte količino vode, ki jo izvrta vsak poseben uslužbenec organizacije, je tehnično zelo težko, včasih pa je sploh nemogoče. In, najverjetneje, da je takšna odgovornost ekonomsko neprimerna, saj so stroški neposredno na vodo same, lahko bistveno manj kot stroški njihovega računovodstva. Medtem se NDFL poteka le, če je lahko znesek dohodka zaposlenega jasno opredeljen.
Zato v situaciji, ko organizacija ne vodi evidenc o količini vode, ki jo posuši vsak zaposleni, ni treba imeti NDFL. To stališče je podprta in arbitražna praksa. Zlasti v resoluciji FAS okrožja Moskva 19. julija 2000 št. KA-A40 / 2965-00, je navedeno, da neosebnega plačila storitev ni mogoče vključiti v obdavčljivi dohodek zaposlenega, od teh Storitve ne morejo uporabljati teh storitev. Dejstvo sklepnih pogodb za nakup hrane in njihovega plačila ne moremo šteti za zadostne dokaze o zaposlenem dohodka.
Po našem mnenju se stroški vode, ki jih porabijo vodni delavci, ne potrebujejo za nadomestilo in ESN. Navsezadnje je dohodek, ki ga je prejel delavci v delovnem in civilnem pravu sporazumov (236. člen Davčnega zakonika o Ruski federaciji), velja en sam socialni davek. In, kot smo že ugotovili zgoraj, je treba stroške pridobivanja pitne vode obravnavati ne kot plačila posameznikom na delovne ali civilne pravne pogodbe, temveč kot odhodki organizacije, namenjene ustvarjanju običajnih delovnih pogojev.
Kot del glavnih sredstev se lahko hladilnik upošteva, če organizacija:
Takšna pravila določajo odstavki 4 in 5 PBU 6/01.
Če je hladilnik vključen v glavno, se njegov stroški izpraznijo po postopnem stanju po amortizaciji. Mesečno, od naslednjega meseca po vstopu v hladilnik, naredite ožičenje:
Debit 23 (25, 26, 91-2 ...) Kredit 02
- amortizacija primera je pripisana.
Tak naročilo izhaja iz odstavkov 17 in 19 PBU 6/01 in navodila za načrt računa.
Stroški nepremičnin ne več kot 40.000 rubljev. V računovodstvu je možno, da se ne odraža kot del osnovnih sredstev, ampak kot del MPZ (odstavek 5 PBU 6/01). Posebna omejitev stroškov za dodeljevanje premoženja za posamezno skupino sredstev je treba konsolidirati v računovodske usmeritve za računovodske namene .
Če se hladilnik upošteva v sestavo materialov, nato takoj po namestitvi, napišite stroške na stroške:
Bremenitev 23 (25, 26, 44, 91-2 ...) Credit 10-9
- napisana z dejanskimi stroški hladilnika.
Ustekleničena pitna voda, ki je potrebna za delo hladilnika, upošteva stroške njegovega prevzema (razen davkov) in odražajo bremenitev računa 10 "Materiali" Subaccount 10-1 "surovine".
Prenos vode na delitev. Postavite režijske stroške v obliki M-11 (ali dejanje, da odpišete pitno vodo na neodvisno razviti obliki). Na podlagi tega dokumenta zapišite stroške vode:
Bremenitev 23 (25, 26, 44, 91-2 ...) Credit 10 Subaccount "Surovine"
- napisal dejanske stroške vode.
Postopek za odraz stroškov pridobivanja hladilnika in vode pri izračunu davkov je odvisen od tega, kakšen sistem obdavčitve uporablja organizacija.
Stroški hladnejše in pitne vode, glede na izračun dohodnine.
Delovna zakonodaja zavezuje organizacijam, da ustvarijo običajne delovne pogoje za delavce (člen 22, 163, 223, 224 delovnega zakonika Ruske federacije). Takšni dogodki vključujejo pridobitev in montažo naprav, da zaposlenim zagotovijo pitno vodo, kot so hladilniki in pitna voda sama (čl. 226 delovnega zakonika o delu Ruske federacije, točka 18 Odredbe Ministrstva za zdravje in družbeni razvoj Ruska federacija iz marca 2012 št. 181N). Zato, če obstajajo dokumenti, ki potrjujejo stroške pridobivanja hladnejše in pitne vode, lahko organizacija upošteva takšne stroške kot del stroškov zagotavljanja običajnih delovnih pogojev (klavzula 1 člena 252, pod. 7 str. 1 čl. . 264 Davčnega zakonika o Ruski federaciji, je pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. novembra 2015 št. 03-03-06 / 1/65965).
Če začetni stroški hladilnika presegajo 100.000 rubljev, nato za namene davčnega računa, upoštevajte v sestaviamortizirana lastnina (Odstavek 1 čl. 256 davčnega zakonika Ruske federacije).
"Vhod" DDV, ki ga kupujejo hladilnik in vodo za njega,vzemite (Člen 171 davčnega zakonika Ruske federacije).
Če organizacija uporablja poenostavljeno in plača en davek na dohodek, stroške nakupa hladnejše in pitne vode, se ne zmanjša za davčno osnovo (odstavek 1 čl. 346.14 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Stanje: Ali je mogoče upoštevati pri izračunu enega davka na poenostavljeni stroški nakupa hladilnika? Organizacija plača enoten davek na razliko med dohodki in odhodki.
Ne, ne moreš.
Seznam stroškov, ki se lahko upoštevajo pri izračunu posameznega davka, je zaprt. Stroški zagotavljanja običajnih delovnih pogojev v njem ni imenovan (odstavek 1 čl. 346.16 davčnega zakonika Ruske federacije). Davčna osnova za enkratni davek se ne zmanjša za stroške pridobivanja hladilnika.
Podobno stališče upošteva nadzorne oddelke (pisma Ministrstva za finance Rusije 6. decembra 2013 št. 03-11-11 / 53315, od 1. februarja 2011 št. 03-11-11 / 22).
Svet: Obstajajo argumenti, ki omogočajo organizacijam pri izračunu enotnega davka s poenostavljenim (od razlike med prihodki in odhodki), upoštevajo stroške nakupa hladilnika. So naslednji.
Pri sestavnosti se lahko upoštevajo stroški nakupa hladilnika pri izračunu enega samega davka v poenostavljeni: \\ t
Hkrati potrebujejo organizacije ekonomsko upraviči Ti stroški (klavzula 2 člena 346.16 in odstavka 1 čl. 252 davčnega zakonika Ruske federacije).
Vendar pa lahko po tem položaju povzroči nesoglasja s preverjanjem. V arbitražni praksi obstajajo primeri sodnih odločb, sprejetih v korist organizacij (glej, na primer, resolucije FAS Uralsky okrožje 6. oktobra 2008 št. F09-7032 / 08-C3, zahodnega Sibirskega okrožja avgusta 29, 2006 št. F04 5469/2006 (25648-A70-29)).
Davčna osnova za UNVD je pripisan dohodek (člen 346.29 davčnega zakonika Ruske federacije). Zato izračun stroškov ENVD, povezanega s pridobivanjem hladnejšega in pitne vode, ne vpliva.
Če organizacija plača UNVD in uporablja splošni davčni sistem, in pridobljeni hladilnik se uporablja v obeh dejavnostih, njegovi stroški ali amortizacija je potrebnadistribuirati . (Člen 9 od čl. 274 davčnega zakonika Ruske federacije). Če pri izračunu davka od dohodka, stroški pridobivanja hladnejše in vodne organizacije ne upoštevajo, potem ne bi smeli razdeliti (točka 9 čl. 274 davčnega zakonika Ruske federacije).
Če stroški pridobivanja hladilnika, organizacija upošteva davek na dohodek, potem je potreben tudi "vhod" DDVdistribuirati .
O uporabi davčnih olajšav od stroškov, ki ne zmanjšujejo obdavčljivih dobičkov, glej Pod kakšnimi pogoji se lahko odštejejo vhodni DDV .
Znesek DDV, ki ga ni mogoče odbiti, dodeliti delež odhodkov na dejavnosti organizacije, obdavčljive UTII (pod. 3 drugega odstavka 2. člena 170 davčnega zakonika Ruske federacije).
Počivamo - piti vodo,
Sever - vodna voda,
In se izkaže, brez vode
In niti tam in niti tukaj!
(Vasily Lebedev-Kumach, voda Vodozoz, 1937).
Znane linije so se spominjale
Denis Kornil, predsednik uprave Korn-Audit
Čista voda je bila vedno in bo vir energije, zdravje in vitalna energija. Vendar pa je kakovost našegavodne cevi trenutno zapustijo veliko za želenobolje, tako za knjižnice obiskovalcev in sebedelavci kupujejo hladilnike. Razmislite o vrstnem redu računovodstvatakšno opremo in vprašanja, ki izhajajo iz računovodjepri nakupu.
Če delodajalec ni prepričan kot voda iz pipe ali v rokah, je sklep akreditiranega laboratorijskega ali sanitarnega in epidemiološkega nadzornega organa, ki potrjuje prikrajšane sisteme oskrbe z vodo, je treba sprejeti ukrepe za čiščenje ali za organizacijo
oskrba s pitno vodo. V takem primeru lahko kupite hladilnik. Z njim bo čista voda na voljo kadarkoli.
Voda iz pipe je nasičena s kemičnimi in mehanskimi nečistočami, zato potrebuje filtriranje. Kakovost vode mora biti v skladu s sanitarnimi pravili (člen 1, 2, 19. člena Zveznega zakona z dne 03/30/1999 št 52-FZ "o sanitarnem in epidemiološkem počutju prebivalstva", SANPIN 2.1.4.1074-01, odobren z Uredbo o glavni državi sanitarni zdravnik Ruske federacije od 09/26/2001 št. 24).
Vskrbimo za vir financiranja za računovodja glavna naloga je vzpostaviti vir financiranja, zaradi katerih lahko kupite hladilnik in vodo. Če ima knjižnica sklep o neustreznosti vode za uporabo, potem ekonomično utemeljitev za prevzem hladilnika in vode, zato lahko proračunski denar porabi v tej situaciji. V nasprotnem primeru, da bi se izognili težavam pri preverjanju nadzornih teles, se hladilnik bolje pridobi s sredstvi, prejetimi iz plačanih storitev. Če se nabavo hladilnika izvede z atrakcije proračunskih sredstev, na primer zaradi subvencije, dodeljene za izvajanje državne naloge, nato nakup določb zveznih zakonov iz aprila 04, 2013 št. 44-FZ "O naročilu na področju nabave blaga, dela, storitev za zagotavljanje državnih in občinskih potreb," in na dan 07/18/2011 št. 223-FZ "o nabavi blaga, dela, storitev z določenimi vrstami pravne osebe. " Če se odloča, da kupite hladilnik za denar, prejeto od plačanih storitev, je možno ekonomsko utemeljiti stroške z uporabo delovnega zakonika Ruske federacije: Po njegovem mnenju je delodajalec dolžan zaposlenim običajnim delovnim pogojem, sanitarnim in Medicinsko in preventivno vzdrževanje v skladu z zahtevami zaščite dela.
Kako se upoštevati?
Hladilnik za vodo v vse-ruskem klasifikatorju osnovnih sredstev (OKOF) ni omenjen. Nanaša se na skupino "oprema in instalacije za filtriranje ali čiščenje tekočin" (OKOF koda 330.28.29.12). Poleg tega je življenjska doba hladilnika več kot 12 mesecev, zato jo je treba vzeti kot glavno sredstvo (38. navodila št. 157n) in odražati njeno prednostno razvrstitev v skladu s členom 310 in element stroškov stroškov 244. Analitski računovodstvovodi v karticah zalogeta osnovna sredstva (f. 0504031) včasihzmanjšanje finančno odgovornih oseb.
Sprejetje hladilnika na račun je treba izvesti na podlagi dokumentov dobavitelja in akta, ki prejema prenos nefinančnih sredstev (osnovna sredstva).
Primer 1.. Knjižnica, ki ima status avtonomne institucije, je sklenila sporazum o nakupu in vgradnji hladilnika pretoka. Skupni stroški pogodbe je 17.000 rubljev. (razen DDV), dobavitelj organizacije pa opravlja dobavo in montažo kupljene opreme. Glava se je odločila plačati za denar, prejeto od plačanih storitev. Računovodja v proračunskem računovodstvu je treba izvesti z naslednjimi računovodskimi operacijami: \\ t
| Vsebina delovanja | Bremenitev | Kredit | Znesek, drgnite. |
| Nastavitev hladilnika pretoka | 2 106 31 000 | 2 302 31 000 | 17 000 |
| Izdelan za dobavo in montažo hladilnika | 2 302 31 000 | 2 201 11 000 (račun brez povezave 18) | 17 000 |
| Sprejeto v računovodsko hladilnik v osnovnih sredstvih | 2 101 36 000 | 2 106 31 000 | 17 000 |
| Obračunana amortizacija na hladilniku | 2 109 60 271 | 2 104 36 000 | 17 000 |
Hladilniki vode so več vrst. Glede na metodo povezovanja, so razdeljeni na pretok in ustekleničene, in v skladu z metodo namestitve - na tleh in namizju. Katera oprema za nakup, glava odloči na podlagi finančnih zmogljivosti institucije. Tekovalni hladilniki so neposredno povezani z oskrbo z vodo, ki zagotavlja stalno dobavo prečiščene vode.
Pridobitev steklenic za pitno vodo
Za ustekleničene hladilnike morate kupiti steklenice s pitno vodo. Kako jih razmisliti, da bodo odvisni od dejstva, ki je naveden v vsebini, zato imamo lahko dve vrsti računovodskega predmeta:
Pitna voda, razlita v steklenicah;
Steklenice, v katerih se voda razlije (če je vsebnik večkratne uporabe).
Ustekleničena pitna voda JAVŽivilska polja. Accordtoda umetnost. 1 zveznega zakona02.01.2000 № 29-фз "na kakovostiin varnost hranetov, prehrambeni izdelki - izdelkivrsto ali reciklirateujemanje, ki ga uporablja človekcom v hrani (vključno s proizvodibaby Hrana, Izdelkiticker), ustekleničenanaya (to je ta beseda, ki uporabljaprava. Pribl. Rdeča.) Pijtevoda, alkoholni izdelki(vključno z pivom), brez alkoholapijače, žvečilni gumi,kot tudi živilske surovine,aditivi za živila in biološkoaktivni dodatki. Zato se naučiteabsorbirana ustekleničena vodatoda v sestavi materialnih rezervna rezultat 10532 "hrana"(str. 117 Navodila št. 157n). Izzivvi ste knjižnica za nakup bupitna voda netreba je pripisati členu 340.
Vendar, če institucija opgan sanitarna-epidemiologijanadzor je izdal sklep,potrditev pomanjkljivostisistemi za oskrbo z vododYA na teh ciljih sledisedite na stojalo 223.
Izdajanje ustekleničene vode, da bi izboljšale delovne pogoje delavcev, se izvaja na podlagi izjave o izdaji materialnih vrednosti za potrebe institucije (f. 0504210).
Primer 2.. Knjižnica, ki ima status proračunske institucije, izdala izjavo o storitvi države, ki jo voda v centraliziranem sistemu oskrbe z vodo ne ustreza sanitarnim standardom. Organizacija je sklenila pogodbo za dobavo pitne vode v višini 8000 rubljev. (brez DDV), predplačilo je 30% naročila. Vsi odhodki se izvajajo na račun subvencij, dodeljenih za izvajanje državne naloge. Računovodsko računovodstvo mora storiti naslednje računovodske dejavnosti
| Vsebina delovanja | Bremenitev | Kredit | Znesek, drgnite. |
| Navedeni predhodni dobavitelj za oskrbo z vodo | 4 206 23 560 | 2400 | |
| Objavljeno z ustekleničeno pitno vodo v instituciji | 4 401 20 223 | 4 302 23 730 | 5600 |
| Napredno predplačilo | 4 302 23 830 | 4 206 23 660 | 2400 |
|
Končni izračun, izdelan z dobaviteljem (8000 - 2400) drgnite. |
4 302 23 830 | 4 201 11 610 (račun brez povezave 18) | 5600 |
Kaj storiti s TARA
Kar se tiče zabojnika, v kateri se voda razlije, se zgodi enkratna in ponavljajoča se uporaba.
Embalaža za enkratno uporabo (iz polimernih materialov), ki se uporablja za pakiranje izdelkov (blago), je običajno vključena v stroške daril in kupca se ne plača ločeno. Vključno s to vrsto vsebnika ne odraža. Po uporabi pitne vode je predmet uničenja.
Čarilna tare se lahko vrne in ne vrača. Tara enega časa je samo ne vrnitev. Koncepti "povratne embalaže" in "nevračljive posode" urejajo pogoji pogodbe med prodajalcem in kupcem.
Posoda za večkratno uporabo večkratne uporabe je posledica računovodstva ločeno od domače vode na računu 105 36 "Druge materialne rezerve". (str. 118 Navodila za računovodstvo št. 157N). Analitično računovodstvo zabojnika za večkratno uporabo se izvaja v kvantitativni in vsoti materialnih vrednosti (F. 0504041) (str. 119 Navodnic št. 157n).
Če kupujete pitno vodo v posodo za večkratno uporabo, ki je povrnjeno, potem je dolžan sprejeti taka posodo za odgovorno shranjevanje in zagotovi pravočasno vrnitev dobavitelju.
Pri prenosu povratnega paketa se ponudnik predmeta izvajanja ne oblikuje, ker se prehod lastniških pravic ne pojavi (odstavek 1, odstavek 1 člena 146, odstavek 1 člena 14). 39 davčnega zakonika o Ruski federaciji) . Zato je treba računovodstvo izvesti na ravni zunajbilančnega računa 02 "Sprejeti vrednosti materialnih materialov (sprejete) za skladiščenje" (Klavzula 335 Navodila za računovodstvo št 157N) na podlagi primarnega dokumenta, ki potrjuje prejema, na podlagi navedenega stroškov V dokumentu s strani pošiljateljice (v ceni, ki jo določa pogodba), in v primeru enostranskega oblikovanja zakona, je institucija v pogojni oceni: en predmet je en rubelj. Odtujitev povratnega paketa iz zunajbilančnega obračunavanja se odraža na podlagi dokumentov o oprostitvi, na katerih so bili sprejeti na zunajbilančni račun.
Opomba! Analitično računovodstvo povratne embalaže, sprejete za shranjevanje, se izvede v računovodski kartici materialnih vrednosti v okviru lastnikov, po vrstah, sortah in skladiščnih mestih (lokacija) (klavzula 336 Navodila št 157N).
Primer 3. . Recimo, da je knjižnica s statusom proračunske institucije kupila 100 steklenic vode v steklenih posodah. Stroški embalaže na računu niso bili označeni. Kasneje prazne steklenice v štetjukos 100 kosov. v tržni vrednosti v višini 1600 rubljev. in izvedel organizacijo Tarvering za 20, 6 R. uB. Steklenica (vključno z DDV (18%) - 3.14 rubljev.).
V računovodstvu morajo računovodje narediti naslednje računovodske evidence:
| Vsebina delovanja | Bremenitev | Kredit | Znesek, drgnite. |
| V tržni vrednosti | 2 105 36 340 | 2 401 10 172 | 1600 |
| Izvedena tapa organizacije Tarosobire | 2 205 74 560 | 2 401 10 172 | 2060 |
| Obračunani DD. | 2 401 10 172 | 2 303 04 730 | 314 |
| Napisana dejanska vrednost realizirane embalaže | 2 401 10 172 | 2 105 06 440 | 1600 |
| Prihodki so prispeli na obračunski račun institucije | 2 201 11 510 (izven bilančnega računa 17) | 2 205 74 660 | 2060 |
Situacije iz prakse
Primer 4.
Izpisni članki: V. Gornostayev., pravna svetovalna služba GARANT, revizor
Mnoga podjetja menijo, da so zaposlene zagotovile običajne delovne pogoje in vzpostavijo hladilnike za pitno vodo, kljub terjatvam davčnih inšpektorjev na takšne stroške. In pred kratkim je Ministrstvo za finance Rusije spremenilo svoje stališče glede računovodstva stroškov vode.
Številna vprašanja povzročajo vrstni red računovodstva za pijačo, pridobljeno in povezano opremo (hladilniki) za delavce. Težava je nujna za izboljšanje delovnih pogojev v organizaciji in s tem povečanje njene privlačnosti na trgu dela je predvsem posledica sredstev družbe. Inšpektorji, nato pa ne priznavajo vedno, da so stroški ekonomsko upravičeni. Glavno merilo za dodelitev teh zneskov stroškov odhodkov je, da bi morali biti nakupi namenjeni izboljšanju delovnih pogojev delavcev. Kako razmisliti o računovodskih in davčnih računovodskih stroških za nakup hladnejše in pitne vode, upoštevajte v tem členu.
Opredelimo običajne delovne pogoje
Delovni pogoji so kombinacija dejavnikov proizvodnega okolja in proces zaposlovanja, ki vpliva na uspešnost in zdravje zaposlenega (člen 209 delovnega zakonika o Ruski federaciji). Vsak delodajalec je dolžan zagotoviti običajne pogoje za zaposlene svoje zaposlitvene dajatve. Takšni pogoji, zlasti vključujejo delovne pogoje, ki izpolnjujejo zahteve za zaščito dela in proizvodne varnosti (člen 163 delovnega zakonika o Ruski federaciji). Poleg tega je delodajalec dolžan zagotoviti domače potrebe zaposlenih, povezanih z opravljanjem delovnih nalog, pa tudi sanitarni in medicinski in preventivni in preventivni vzdrževanje delavcev (člen 22, del 1 čl. 223 delovnega zakonika o delu. \\ T Ruska federacija).
Poseben seznam ukrepov za izboljšanje delovne pogoje in zmanjšanje ravni strokovnega tveganja Delodajalec določa neodvisno na podlagi posebnosti dejavnosti organizacije. Vendar pa je treba spomniti, da mora biti ta seznam upravičen.
Finančni ukrepi za izboljšanje pogojev in varnosti dela so možni na račun proračunskih sredstev in zaradi prostovoljnih prispevkov organizacij in posameznikov.
Poleg tega so zakonodajalci vzpostavili obveznost delodajalcev za financiranje teh dejavnosti v višini najmanj 0,2 odstotka stroškov proizvodnih stroškov. Ta dolžnost se ne uporablja za vodje državnih enot in zveznih institucij (člen 226 delovnega zakonika o Ruski federaciji).
V zvezi z zgoraj navedenim se pojavi vprašanje: Ali je mogoče upoštevati stroške izboljšanja delovnih pogojev med dohodnino? Da, davčni zakonik, ki je bil ugotovljen, da se odhodki, namenjeni izboljšanju delovnih pogojev, se lahko upoštevajo v osnovi davka od dohodka (pod. 7, odstavek 1 čl. 264 davčnega zakonika Ruske federacije).
Kupil hladilnik in vodo
Delovna zakonodaja ni neposredno pod pogojem, da je delodajalec dolžan svojim zaposlenim zagotoviti pitno vodo. Toda skrb za zaposlene in zagotavljanje običajnih delovnih pogojev pomeni prisotnost pitne vode na delovnem mestu. Zato verjamemo: če je strošek podjetja za nakup hladnejše in pitne vode pravilno dokumentiran, in ta pridobitev je namenjena zagotavljanju običajnih delovnih pogojev delavcev, ki jih je mogoče upoštevati pri stroških odhodkov. Razmislite o postopku za ob upoštevanju stroškov nakupa hladnejše in pitne vode.
Davčni račun
Do nedavnega je bilo na računovodstvu za pitno vodo, pridobljeno za zaposlene.
V skladu s stališčem Ministrstva za finance Rusije se lahko stroški pridobivanja pitne vode za delavce obravnavajo kot stroški zagotavljanja običajnih delovnih pogojev in vključevanje v obdavčitev dobička na drugih odhodkih. Vendar je treba upoštevati glavni pogoj: voda v sistemu oskrbe z vodo, ne bi smela ustrezati sanitarnim standardom in biti nevarna za zdravje (pisma Ministrstva za finance Rusije od 31. januarja 2011 št. 03-03- 06/1/43, od 10.06.2010 št. 03-03-06 / 1/406, od 02.12.2005 n 03-03-04 / 1/408).
Davčni inšpektorji so upoštevali podobna mnenja. Navedli so, da je bilo za prepoznavanje stroškov pridobivanja pitne vode potrebno potrdilo o državni poidendzorju o neskladnosti med vodo iz pipe v organizaciji SANPIN 2.1.4.1074-01 in nevarnosti njene uporabe kot pitne vode (pismo Za UFNS Rusije v Moskvi od 30.01.2009 N 19-12 / 007411).
Obstajajo sodne odločbe, ki potrjujejo ta pristop (post. FAS SZO z dne 12.04.2007 N A13-441 / 2005-21, FAS od 26.06.2007 N KA-A40 / 4983-07-07).
V skladu z drugim položajem se stroški pridobivanja pitne vode upoštevajo brez potrdila o neustreznosti vode za pitno vodo. Takšna mnenja se držijo glavnih sodišč (delovna mesta. FAS SKE z dne 11/16/2010 N A32-16552 / 2009, FAS MO od 08.04.2009 N KA-A40 / 231-09-2, od 27. januarja 2009 N KA- A40 / 13199- 08, FAS NOO z dne 23.04.2009 N A33-8434 / 07-F02-1511 / 09).
Toda v letu 2012 je Ministrstvo za finance Rusije spremenilo svoj položaj in nam omogoča, da upoštevamo stroške pitne vode brez dodatnih referenc (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 25. decembra 2012 št. 03-03-06 / 1/720, od 03.10.2012 št. 03-03-06 / 2/112, od 01.10.2012 št 03-03-06 / 2/111, z dne 08/17/2012 št. 03-03-06 / 2/89, od 10.08.2012 št. 03-03-06 / 1/401, od 10.08 .2012 N 03-03-06 / 1/402, od 09.07.2012 št. 03-03-06 / 1/32 , z dne 25.05.2012 št. 03-03-06 / 1/274). Razlog za pregled stališča o tem vprašanju je bil odredbo Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije z dne 1. marca 2012 N 181N, ki je to storil delodajalec, ki ga je delodajalec letno izvajal, da bi izboljšal pogoje in varnost. delo in zmanjšanje ravni strokovnih tveganj. Navedena nabava in montaža naprav (Automate) za zagotavljanje delavcev s pitno vodo je naveden na tem seznamu.
Na podlagi zgoraj navedenega je mogoče sklepati, da je v odsotnosti potrdila o sanitarnih in epidemioloških storitvah, se lahko stroški pridobivanja pitne vode pripišejo odhodkov za davek od dohodka. Vendar pa ostaja nespremenjeno, da morajo biti dokumenti pri nakupu vode in ustrezne opreme ustrezno okrašeni. Osnova za odražanje stroškov pridobljene pitne vode v računovodstvu je pogodba z dobaviteljem, v obliki N TORG-12, račun in nalog za nabavo. Poleg tega bi morala biti ta pridobitev namenjena zagotavljanju običajnih delovnih pogojev zaposlenih na delovnem mestu.
Opozoriti je treba, da so nekdanja pisma Ministrstva za finance Rusije, izdane pred začetkom veljavnosti seznama modela (red Ministrstva za zdravje in socialni razvoj Rusije 01.03.2012 N 181N), ni izgubila moč. Zato obstaja možnost, da se lahko pri obvladovanju stroškov nakupa vode na odhodke brez sklicevanja na davčne inšpektorje, se lahko pojavijo vprašanja. V tem primeru, v korist davkoplačevalca, obstaja velika pozitivna arbitražna praksa o tem vprašanju, ki je predpisana zgoraj.
Razmislite o postopku obračunavanja in plačevanja DDV o pridobivanju pitne vode in hladilnikov. Če jih podjetje kupi, da se zagotovi normalne delovne pogoje zaposlenih, ima pravico do odbitka vsote "vnosa" DDV. Hkrati je pomembno, kako že omenjeno, prisotnost pravilno izvedenih računov (sub 1., odstavek 2 čl. 171, odstavek 1 čl. 172 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Poleg tega, ker je pridobitev pitne vode namenjena zagotavljanju običajnih delovnih pogojev, pri porabi te vode, zaposleni iz organizacije ne nastajajo predmet obdavčitve na DDV v obliki brezplačnega prenosa blaga (prvi odstavek čl. 39 davčnega zakonika Ruske federacije).
Računovodstvo
Pitna voda, ki jo je organizacija pridobila za izboljšanje delovnih pogojev delavcev, se upošteva kot materialne in industrijske rezerve v dejanskih stroških, DDV pa se ne upošteva. Pri namestitvi steklenic v hladilnik se dejanski stroški vode upoštevajo pri sestavku stroškov rednih dejavnosti.
Pogosto v pogodbi o dobavi pitne vode je napisana na pogoj nadomestila za prazno posodo po uporabi. Hkrati prodajalec ponuja plačilo depozita, katerega vsota je enaka nabavni vrednosti embalaže. Povratni paket kupca je treba upoštevati na ravni zunajbilančnega računa "Blago in materialne vrednosti, sprejete za odgovorno skladiščenje", na podlagi cene zavarovanja.
Postopek vračanja prazne posode ni predmet DDV. To je posledica dejstva, da pri nakupu lastništva zabojnika za več obrnite (steklenice za vodo), da se vrnete na dobavitelja, ne preide na kupca. Posledično se vračilo paketa več turn ni izvedeno.
Pomembno je omeniti, da vrednost zavarovanja vsebnika, ki jo navaja dobavitelj, ni strošek in se nanaša na terjatve (PP. 2, 16 PBU 10/99, odobren s sklepom Ministrstva za finance Rusije od 06.05.1999 N 33N).
Primer
V skladu z vrstnim redom glave za zagotovitev običajnih delovnih pogojev delavcev, organizacija LLC "Active", pridobljenega hladilnika vode v vrednosti 11.800 rubljev, vključno z DDV 1800 rubljev, pa tudi 10 steklenic pitne vode. Stroški 1 steklenico - 197 RUB., Vključno z DDV 30 rubljev. Steklenica pripada proizvajalcu vode in po pogodbi o dobavi je treba po uporabi vode vrniti. Vrednost zavarovanja 1 steklenice je 100 rubljev.
V računovodski usmeritvi organizacije je navedeno, da sredstva, ki izpolnjujejo merila osnovnih sredstev, vendar v vrednosti ne več kot 40.000 rubljev. Za enoto, ki se odraža v računovodstvu v sestavi materialnih in industrijskih staležev in se zabeleži v računu "materialov".
Računovodske evidence za računovodstvo hladnejše in pitne vode so naslednje: \\ t
10 000 RUB. (11 800 - 1800) - odraža nakup hladilnika za vodo;
1800 RUB. - odražajo znesek DDV na pridobljenem hladilniku;
1800 RUB. - sprejet, da se odšteje znesek DDV;
10 000 RUB. - stroški hladilnika vode se bremenijo za splošne stroške;
11.800 rubljev. - plačilo za dobavo hladilnika;
1670 drgnite. (197 RUB. - 30 rubljev.) X 10 kos. - odraža pridobitev pitne vode;
300 drgnite. (30 rubljev. X 10 kosov.) - odraža količino DDV, ki ga je dobavitelj vložil za pitno vodo;
300 drgnite. - sprejet, da se odšteje znesek DDV;
1000 RUB. - odražal stroške povratne embalaže;
1000 RUB. (100 rubljev. X 10 kosov.) - Zabojnik z več turnom, prejetjo od dobavitelja, je sprejet za računovodstvo o depozitni ceni;
1000 RUB. - našteta obljuba zabojnika;
1670 drgnite. - Pričakovana se pričakuje strošek pitne vode, ki se uporablja v mesecu;
1970 drgnite. - plačilo za dobavo vode;
1000 RUB. - odraža vrnitev steklenic do dobavitelja;
1000 RUB. - prazne steklenice dobavitelja se vrnejo.
Ko kupec vrne prazne steklenice, mora prodajalec vrniti znesek zavarovanja.
1000 RUB. - Stroški depozita na depozitarju zabojnika se vrnejo.
Najem hladilnika
Pogosto organizacije raje najemajo hladilnik in ne kupujejo svoje. Upoštevamo, da obstaja več odtenkov. Prvič, najeti hladilnik je treba upoštevati na neuravnoteženem računu "najet". Stroški morajo biti strogo opredeljeni v najemni pogodbi. Stroški, povezani z najemom hladilnika, se upoštevajo v bremenitvi računa "Splošno zaposlovanje", 44 "prodajnih stroškov" ali drugih računovodskih računov stroškov, odvisno od tega, kje se uporablja. Izračuni z najemodajalcem se odražajo v računu mnenja. Mi zapišemo razumne stroške
Dmitry Vasilyev., Podjetje "NTC Spam"
Stroški pitne vode za zaposlene so nedavno prenehali biti ločeni razlagati od uradnikov in davkoplačevalcev. Če je v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 31. januarja 2011, N 03-03-06 / 1/143, so uradniki dovolili takšne stroške, da vključijo stroške le v prisotnosti sanitarnega in epidemiološkega sklepa o neustreznosti Pitna voda iz žerjavov, nato pa v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 25. decembra 2012 N 03-03-06 / 1/720 Ta zahteva ni. S tem se strinjam s tem mnenjem in davčnimi organi. Arbitražna praksa v tej zadevi je tudi na strani davkoplačevalca.
Vendar pa je vprašanje, za katerega menim, da je treba razumeti širše.
Stroški ne bi smeli biti le razumni in dovoljeni z zakonom, ampak tudi razumen. Recimo, da se odločite, da boste odpišeli vodo v hladilniku, vključno s stroški stroškov, ki temeljijo na najnovejših pojasnilih uradnikov in sklepov sodnikov. Koliko je nazaj v mesecu - 100, 200 ali 500 litrov? Po mojem mnenju bodo uradniki manj preverjeni tam, kjer je nekaj, kar bi morali preveriti, kaj kopati. In če s številom zaposlenih v pisarni 10 ljudi, ki jih porabite 500 litrov na mesec, to je 25 litrov na dan, ne bo niti vzdržalo najbolj zvestega davka. Za take sporne izdatke sem vedno izvedla preprost izračun, ki je potrdil izvršilni nalog.
Tukaj je primer izračuna porabe vode za 10 oseb. Vsak zaposleni za izračun je liter vode na dan. Tako je skupna poraba vode 10 litrov na dan ali 200 litrov na mesec. Ali 10 steklenic 20 litrov vredno 236 rubljev (vključno z 18% DDV-36 rubljev). Skupaj na mesec na stroške je mogoče odpisati 2000 rubljev in DDV v višini 360 rubljev, da se odšteje.
Če je prekoračitev vode majhna, je mogoče izvesti odhodke na račun družbe, ki tvorijo stalno davčno obveznost v računovodstvu;
Če je prekoračitev ogromna, potem poiščite tistega, ki "kupi slon" v pisarni, in povrne stroške, širjenje vode prepiše v dohodek zaposlenega;
Ali revidirajte norme.
