Navodila
Prostovoljno preklopite na splošno sistem obdavčitev to je mogoče le od začetka koledarskega leta (to je navedeno v členu 6 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za preklop s poenostavljenega na splošno sistem obdavčitev, morate davčnemu uradu predložiti obvestilo, da zavračate uporabo poenostavljenega sistema obdavčitev... Obvestilo je predloženo v skladu z obrazcem 26.2-4, odobrenim z odredbo Ministrstva za davke in dajatve Rusije z dne 19. septembra 2002 št. VG-3-22 / 495. To je treba storiti pred 15. januarjem leta, od katerega zavračate uporabo poenostavljenega sistema, če nimate časa za oddajo obvestila v določenem roku, spremenite sistem obdavčitev lahko šele v naslednjem koledarskem letu. Davčne organe obveščamo osebno in po pošti. V tem primeru je datum oddaje tisti, ki je naveden na poštnem žigu.
Da bi se izognili tehničnim težavam, vnaprej navedite v pogodbah, cenikih in da cena vašega izdelka (del, storitev) velja samo do 31. decembra tekočega leta. Po tem roku se v času izvajanja naročila ceni prišteje znesek DDV - 18 % vrednosti blaga (gradenj, storitev).
Prisilno preklopite na splošno sistem obdavčitev tiste organizacije, katerih kazalniki uspešnosti so presegli uveljavljene vrednosti. Na OSNO boste morali preiti, če je dohodek organizacije za poročevalsko ali davčno obdobje presegel 20 milijonov rubljev ali v primeru, ko preostala vrednost amortizirljivega premoženja organizacije presega 100 milijonov rubljev.
Za preklop na splošno sistem obdavčitev potrebno je obnoviti vsa vhodna stanja na računih davčnega obdobja, ko je bil uporabljen poenostavljen davčni sistem. Za sestavo začetne bilance stanja na dan prehoda na OSNO opraviti popis premoženja in finančnih obveznosti oziroma postopek obnovitve računovodskih izkazov za pretekla leta. Inventurni podatki bodo služili kot osnova za oblikovanje saldov na računovodskih računih na začetku poročevalskega obdobja. Na podlagi rezultatov popisa so stanja prikazana na začetku aplikacije OSNO, na njihovi podlagi pa se že vodijo računovodska poročila.
Obvestite stranke o prehodu na skupno rabo sistem obdavčitev, saj po prenehanju uporabe poenostavljenega davčnega sistema avtomatsko postanete zavezanec DDV.
Viri:
Izbrali ste poenostavljeno sistem obdavčitev... Vendar ste čez nekaj časa ugotovili, da ima sojine pomanjkljivosti, in ste se želeli vrniti k poenostavljenemu sistem... Za to morate v zakonsko določenem roku na davčni urad oddati vlogo, da želite preiti na splošno sistem obdavčitev.
Navodila
Pripravite vse dokumente pred koncem davčnega obdobja: po začetku ne bo mogoče preklopiti na splošno sistem obdavčitev... Običajno dokumentacija vključuje podatke o dohodkih za vsako podjetje posebej, številu zaposlenih v njih, tudi po pogodbah civilnega prava (pod krinko civilnih razmerij pogosto poskušajo skleniti delovna razmerja, od tod zahteva). Na koncu preverite, ali ste obdavčeni po poenostavljenem sistemu. Če jih ne boste plačali, vam lahko prepreči prehod na splošno sistem.
Če ob koncu poročevalskega (davčnega) obdobja vaš dohodek presega 20 milijonov rubljev in (ali) med poročevalskim (davčnim) obdobjem pride do neskladja z zahtevami davčne zakonodaje, vključno z najvišjim zneskom dohodka pri vsakem od podjetja, število zaposlenih v njem, pa tudi o stroških ipd., potem boste samodejno šli na splošno sistem obdavčitev... Ta denar je smiselno zaslužiti ali kršiti zahteve teh členov. Če ne morete dobiti dovolj dohodka, upoštevajte te nasvete.
Od leta 2017 je poenostavljen sistem obdavčitve na voljo več podjetjem. Mnogi od tistih, ki pred enim letom sploh niso mogli pomisliti na "poenostavljen" sistem, spreminjajo splošni davčni sistem v ta poseben režim, saj lahko zdaj podjetja z letnim dohodkom do 150 milijonov rubljev delajo na USN.
Za tiste, ki se še niste odločili preizkusiti vseh "bonusov" dela na "poenostavljenem sistemu" v lastnem podjetju, smo pripravili to publikacijo. Možno je, da je prehod na poenostavljen davčni sistem tisto, kar vaše podjetje potrebuje.
Prednosti in slabostiSTS
Prehod na poenostavljeni davčni sistem ima svoje prednosti:
Davčna stopnja poenostavljenega davčnega sistema je nižja kot pri splošnem davčnem sistemuRelativno nizke davčne stopnje:
Na žalost vsi LLC in samostojni podjetniki ne morejo delovati na tako ugodnem davčnem režimu, kot je "poenostavljen". Za prehod na poenostavljeni davčni sistem v letu 2019 obstajajo določeni pogoji: omejitev dohodka, omejitve števila zaposlenih, stroški osnovnih sredstev itd.
Torej, merila za prehod na poenostavljeni davčni sistem - 2019:
Prehod na poenostavljen davčni sistem za LLC in samostojne podjetnike je postopek priglasitve, t.j. ni treba zaprositi za prehod na poenostavljeni davčni sistem, dovolj je, da oddate obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem.
Hkrati je nujno obveščati o prehodu na poenostavljen davčni sistem, sicer lahko pride do težav pri uporabi tega posebnega načina. Davčni organi k temu pristopijo formalno, in če se je podjetje ali samostojni podjetnik odločil delati po "poenostavljenem sistemu", vendar o tem ni obvestil svojega IFTS, potem se v sporih glede obdavčitve takšnih "tihih ljudi" sodišča postavijo na stran davčnih organov. Sodniki tako kot davčni organi menijo, da se v tem primeru podjetje (IE) šteje za davčnega zavezanca po splošnem sistemu. Povedano drugače, ko davčna uprava dodatno obračunava dohodnino, DDV in druge davke po splošnem sistemu, ne bo šlo za izpodbijanje dodatnih dajatev na sodišču.
Obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem se lahko predloži inšpekciji:
Značilnosti prehoda na poenostavljen davčni sistem v letu 2019
Obvestilo o prehodu na poenostavljen sistem obdavčitve s 1. januarjem 2019 je treba predložiti inšpektoratu zvezne davčne službe najkasneje do 31. decembra 2018. Tako je obdobje prehoda na poenostavljeni davčni sistem omejeno.
O nadaljevanju uporabe poenostavljenega davčnega sistema za naslednje leto ni več treba obveščati davčnih organov.
Upoštevajte, da prehod na poenostavljen davčni sistem od sredine leta ni možen!
V predloženem obvestilu je treba navesti predmet obdavčitve. Katerega od obeh predmetov izbrati?
Izbranega predmeta v letu 2019 ni več mogoče spreminjati.
Pomembno!
Kot kaže praksa, če stroški predstavljajo več kot 60-70% dohodka, je bolj donosno uporabiti predmet "prihodki minus stroški", če je manj, bo predmet "dohodek" boljši.
Prehod na poenostavljeni davčni sistem je priglasitvene narave. Za uporabo "poenostavljenega sistema" ni posebej izdanega dovoljenja, zato ni treba čakati na odgovor-soglasje inšpektorata zvezne davčne službe.
Če se želi podjetje prepričati, da IFTS ve o uporabljenem posebnem režimu, lahko pošljete zahtevo inšpekciji. Davčni organi bodo uporabo poenostavljene obdavčitve potrdili v 30 dneh. Takšno obvestilo običajno zahtevajo nasprotne stranke, da se prepričajo, da podjetje ne plača DDV.
Včasih se načrti spremenijo in podjetje najprej odda obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem, nato pa še vedno ostane na splošnem davčnem sistemu. Kaj storiti v takšni situaciji?
Po mnenju davčnih organov je organizacija dolžna obvestiti inšpektorat zvezne davčne službe o svoji novi odločitvi do 15. januarja leta, iz katerega je bila predvidena uporaba poenostavljenega davčnega sistema. Podoben sklep je bil sprejet na podlagi 6. odstavka čl. 346.13 Davčnega zakonika, kljub temu, da se ta določba nanaša na plačnike, ki že delajo na »poenostavljenem sistemu« in želijo od začetka koledarskega leta preiti na drugačen davčni režim.
Če torej družba tega ne bo storila, po navedbah služb v letu 2019 ne bo mogla uporabljati splošnega davčnega sistema. Res je, sodniki ne podpirajo mnenja davčnih organov. Vendar nihče ne potrebuje sodnih postopkov, zato vam svetujemo, da o spremembi prvotne odločitve obvestite inšpektorat zvezne davčne službe.
Eno izmed težkih vprašanj pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem ostaja vprašanje izpolnjevanja posebnih zahtev davčnega zakonika.
Pomembno!
Pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem iz splošnega davčnega sistema mora LLC upoštevati več pravil:
Tako ali drugače, a prehod na poenostavljeni davčni sistem ima svoje prednosti in slabosti. Za vaše udobje smo jih strnili v tabelo.
|
Prednosti poenostavljenega davčnega sistema |
Slabosti USN |
|---|---|
|
Izjava po poenostavljenem davčnem sistemu se izroči enkrat letno. |
Pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem je treba DDV obnoviti |
|
Podjetje na poenostavljenem davčnem sistemu ne plačuje DDV, če strankam ne izstavlja računov |
Tveganje izgube strank v skupnem sistemu, če podjetje posluje po poenostavljenem davčnem sistemu brez DDV |
|
Davka na premoženje ni treba plačati na preostalo in inventarno vrednost (razen nepremičnin, katerih davčna osnova je določena kot njena katastrska vrednost) |
Zaprt seznam stroškov, zato včasih tudi upravičenih stroškov ni mogoče upoštevati. Ne upoštevajo se na primer stroški za pridobitev zemljišč in reprezentančni stroški. |
|
Računovodstvo se izvaja po gotovini, zato podjetje plača davek na dejanske prejemke |
Nenehno je treba spremljati prihodke in vrednost premoženja, da ne presežejo omejitev in ne odletijo iz poenostavljenega davčnega sistema. |
|
Izbirate lahko med USN-6 in USN-15. Regije imajo pravico do znižanja davčne stopnje po poenostavljenem davčnem sistemu |
Organizacije s podružnicami niso upravičene do uporabe poenostavljenega davčnega sistema; organizacij, delež sodelovanja v drugih organizacijah je več kot 25 %; organizacije z več kot 100 ljudmi, tuja podjetja in mikrofinančne organizacije, pa tudi, če je raven dobičkonosnosti presegla raven 112,5 milijona rubljev. za 9 mesecev 2018 je preostala vrednost osnovnih sredstev na dan 01.01.2019 presegla 150 milijonov rubljev. |
Poenostavljeni davčni sistem ima nesporne prednosti pred splošnim. Na pravni podlagi bistveno zmanjša davčno breme, močno poenostavi pripravo in oddajo poročil itd. Kako preiti na posebni režim od leta 2018 in kateri predmet obdavčitve izbrati - preberite v našem članku.
1. Davčna obremenitev tega posebnega režima je zelo zmerna. Navsezadnje podjetju ni treba prenesti takšnih (za mnoge nedosegljive) proračunskih plačil, kot so davek od dohodka, DDV in davek na nepremičnine (vendar obstajajo določene izjeme - glej odstavek 2 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije ).
2. Možnost izbire predmeta obdavčitve (»prihodki« ali »prihodki minus odhodki«), ki podjetju omogoča prilagoditev fiskalne obremenitve kazalcem svoje gospodarske dejavnosti. Poleg tega, če se je podjetje napačno odločilo, se lahko predmet obdavčitve spremeni (od začetka novega koledarskega leta).
3. Ne tako visoke davčne stopnje (6 in 15 odstotkov), ki jih lahko tudi znižajo regionalne oblasti (člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije). Povedati je treba, da mnogi sestavni subjekti Ruske federacije aktivno uporabljajo to pravico (na primer, v prestolnici je za številne poenostavitve "dohodkov in izdatkov" na primer predvidena 10-odstotna stopnja - zakon Moskve z dne 7. 10. 2009 št. . 41).
4. Nabavna vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, pridobljenih v obdobju uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve, se všteva med odhodke med letom (1. in 2. pododstavek 3. odstavka 346.16. člena zakonika, dopis Ministrstva za finance z Ruske federacije z dne 14. junija 2017 št. 03-11-11 / 36922). To je veliko hitreje kot v splošnem načinu.
5. Davčno knjigovodstvo podjetja po poenostavljenem davčnem sistemu se vodi v knjigi prihodkov in odhodkov, ki jo je zelo enostavno izpolniti in ni treba potrditi inšpektorata zvezne davčne službe. In izjava je predstavljena s "poenostavljeno" samo na podlagi rezultatov davčnega obdobja (to je koledarskega leta), kar prav tako ne more vzbuditi zanimanja.
Zakonodajalci so v zadnjem času bistveno povečali "poenostavljene" omejitve, kar omogoča, da se ta posebni režim v prihodnjem letu uporablja za precej večje število organizacij. Govorili bomo o tem, kako kompetentno preiti na poenostavljen davčni sistem in katere nianse je treba upoštevati.
Torej velikost dohodka podjetja za 9 mesecev 2017 (brez DDV) ne sme presegati 112,5 milijona rubljev (odstavek 2 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za primerjavo, za prehod na poenostavljeni davčni sistem od leta 2017 ta kazalnik za 9 mesecev 2016 ne bi smel preseči lestvice za 59,805 milijona rubljev (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 24. 1. 2017 št. 03- 11-06 / 2/3269).
Upoštevajte, da je do 01.01.2020 uporaba koeficienta deflatorja za namen izračuna tega standarda prekinjena. In še en odtenek - za določitev te omejitve uporabljajo znesek prihodkov od prodaje in neposlovnih prihodkov (člen 248 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izpolnjena mora biti še ena mejna vrednost: računovodska preostala vrednost osnovnih sredstev od 1. januarja 2018 ne sme biti večja od 150 milijonov rubljev. Zanimivo je, da v tem primeru govorimo le o tistih osnovnih sredstvih, ki so predmet amortizacije in so priznana kot amortizirana nepremičnina v skladu s pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije (16. pododstavek 3. odstavka člena 346.12 zakonika). To je na primer zemljišča in drugi predmeti upravljanja narave, predmeti nedokončane kapitalske gradnje se ne upoštevajo (člen 256 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Upoštevajte: preseganje 150-milijonske omejitve s 1. oktobrom oziroma na dan obvestila ni ovira za prehod na »poenostavljeni sistem«. Glavna stvar je, da preostala vrednost osnovnih sredstev ne presega zakonske norme od 01.01.2018 dalje.
Izpolnjeni morajo biti tudi splošni pogoji za uporabo »poenostavljene« kode. Podjetje namreč ne bi smelo imeti podružnic, povprečno število zaposlenih ne sme presegati 100 ljudi, največji delež drugih podjetij v odobrenem kapitalu pa bi moral biti nad 25 odstotkov. Poleg tega banke, zavarovalnice, zasebni pokojninski skladi, zastavljalnice, državne in proračunske institucije ter številne druge organizacije niso upravičene do dela na STS.
O spremembi posebnega režima je nujno obveščati, saj podjetja, ki niso pravočasno obvestila davčnih organov o prehodu na »poenostavljeni sistem«, ga nimajo pravice uporabljati (19. pododstavek 3. odstavka 346.12. Davčnega zakonika Ruske federacije, dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13. februarja 2013 št. 03-11-11/66). Veljavnost tega ponazarja tudi sveža razsodba vrhovnih arbitrov - Odločba oboroženih sil Ruske federacije z dne 29. 9. 2017 št. 309-KG17-13365. Zadržimo se na tem malo bolj podrobno.
Državljan, ki se je registriral kot samostojni podjetnik posameznik, je vestno uporabljal poenostavljen davčni sistem: predložil je izjavo in nakazal davek v proračun. A sredi leta so davčni organi od njega zahtevali vračilo DDV, do trenutka oddaje pa so trgovcu blokirali bančni račun. Razlog - samostojni podjetnik do 31. decembra preteklega leta ni oddal obvestila o prehodu na posebni režim, zato nima pravice do sheme "poenostavljenega davka".
Zanimivo je, da je prvostopenjsko sodišče podjetnika podprlo in navedlo, da je dejansko uporabil poenostavljen davčni sistem brez ugovorov inšpektorjev, kar pomeni, da je zahteva po delu v splošnem režimu nezakonita. Vendar so se vsi naslednji primeri, vključno z oboroženimi silami Ruske federacije, postavili na stran kontrolorjev, pri čemer so se sklicevali na jasen predpis norme odstavkov. 19 str. 3 art. 346.12 zakonika. Že samo dejstvo, da je trgovec vložil USN-izjavo, inšpektorat pa jo je sprejel in brez pripomb, še ne pomeni, da so davčni organi odobrili uporabo poenostavljene obdavčitve. Navsezadnje IFTS nima pravice zavrniti sprejetja izjave, ki jo je vložil plačnik (člen 80 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Podobno stališče so prej izrazile oborožene sile Ruske federacije (opredelitev z dne 20. 9. 2016 št. 307-KG16-11322). Z njo se strinja tudi AU moskovskega okrožja (resolucije z dne 02. 5. 2017 št. F05-3020 / 2017, z dne 27. 4. 2016 št. F05-4624 / 2016). Podrobne argumente v prid obravnavanega stališča je mogoče najti tudi v Odloku CA zahodnosibirskega okrožja z dne 10. decembra 2014 št. F04-11632 / 2014.
Pomembno je, da poleg obvestila inšpekciji v tem primeru ni treba predložiti drugih dokumentov. Revizorji prav tako nimajo pravice zahtevati dodatnih informacij od organizacije.
In vendar - podjetjem, ki že delujejo v okviru poenostavljenega režima, ni treba obvestiti davčnih organov o nadaljevanju njegove uporabe v naslednjem letu. Točno to mislijo služabniki Themis (Resolucija Zvezne protimonopolne službe Moskovskega okrožja z dne 19. 9. 2007, 24. 9. 2007 št. KA-A40 / 9540-07).
Upoštevajte, da prehod na poenostavljeni davčni sistem v enem letu ni mogoč, tudi zaradi pojava novih vrst podjetniške dejavnosti v podjetju (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 21.4.2014 št. 03- 11-11 / 18274).
V prazne vrstice obvestila se vstavi pomišljaj. Dokument podpiše vodja podjetja in potrjuje njegov pečat (če obstaja).
Na splošno je obrazec, sestavljen samo iz ene strani, precej enostaven za izpolnjevanje. Z njo ne bi smelo biti težav.
Obvestilo lahko pošljete Zvezni davčni inšpektoratu osebno, prek pooblaščenega zastopnika ali pošljete priporočeno po pošti. V prvem in drugem primeru bo datum vložitve dan, ko dokument prejme sekretariat ali urad inšpektorata. V slednjem - dan, naveden na poštnem žigu.
Upoštevajte, da če je obvestilo predloženo prek zastopnika podjetja, se ime dokumenta, ki potrjuje pooblastilo te osebe, odraža v spodnjem polju. Ta dokument (njegova kopija) je treba priložiti obvestilu.
Izbira predmeta obdavčitve je najpomembnejši postopek za organizacijo. Objekt "dohodek" je praviloma bolj donosen, če stroški podjetja niso tako pomembni. Če so stroški znatni in bodo hkrati lahko zmanjšali osnovo za poenostavljen sistem obdavčitve (spomnimo se, da je seznam "poenostavljenih" stroškov zaprt - člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije) , potem je bolj donosno uporabiti "poenostavljeno prihodke in odhodke".
Približno korist je mogoče izračunati s primerjavo davčnih osnov in stopenj dveh STS-objektov, iz česar izhaja: če so odhodki podjetja manjši od 60 odstotkov njegovih prihodkov, je bolje izbrati predmet »dohodek«. Če več - potem alternativa.
Za natančnejši izračun pa je treba upoštevati številne druge dejavnike, med drugim tudi, kakšne enotne davčne stopnje so določene za leto 2018, odvisno od vrste dejavnosti in kategorije davčnih zavezancev v vaši regiji. In šele po podrobni analizi zapišite svojo izbiro v obvestilo.
In če je bilo obvestilo že oddano, a se je podjetje nekoliko pozneje odločilo za spremembo prvotno izbranega predmeta obdavčitve? Nato lahko podjetje (do prej omenjenega roka) IFTS predloži novo obvestilo z drugim predmetom obdavčitve, pri čemer priloži dopis, da je izvirnik preklican (dopisi Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 14.10. 2015 št. 03-11-11 / 58878 in z dne 16. 1. 2015 št. 03-11-06 / 2/813). Če je rok (v našem primeru - 01.09.2018) zamuden, bo podjetje lahko spremenilo predmet šele od začetka novega davčnega obdobja, torej od leta 2019. Tega v letu 2018 ne bo mogoče storiti (člen 2 člena 346.14 Davčnega zakonika Ruske federacije, pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije za Moskvo z dne 05.07.2009 št. 20-18 / 2 / [email protected]).
V praksi obstajajo primeri, ko organizacija dejansko uporablja napačen predmet obdavčitve, ki je naveden v obvestilu. IFTS bo to verjetno štel za nezakonito in bo preračunal davčne obveznosti družbe z vsemi iz tega izhajajočimi posledicami. In sodniki se bodo verjetno strinjali s fiskalnim. Na primer, v Odloku šestega AAC z dne 01. 10. 2014 št. 06AP-5107/2014 je zapisano: prehod na poenostavljen režim, izbiro predmeta obdavčitve kljub prostovoljni naravi izvede plačnik ne arbitrarno, ampak v skladu s pogoji in postopki, ki so jasno navedeni v poglavju. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. In če je organizacija v nasprotju z ustaljenim postopkom dejansko spremenila USN-objekt, bo morala za to odgovarjati.
Hkrati ima davčni zavezanec pravico, da svojemu inšpektoratu kadar koli pošlje zahtevo za potrditev dejstva, da je uporabil poenostavljeni posebni režim. Priporočeni obrazec zahteve je na voljo v Dodatku št. 6 k upravnim predpisom, ki je bil odobren z Odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 02.07.2012 št. 99n. Zahtevo pa je dovoljeno podati v kakršni koli obliki.
IFTS mora v skladu s členom 93 upravnih predpisov v 30 koledarskih dneh od datuma registracije zahteve plačniku poslati informativno pismo v obliki 26.2-7 (odobreno z odredbo Zvezne davčne službe Ruska federacija z dne 02.11.2012 št. ММВ-7-3 / [email protected]). Vključuje med drugim datum predložitve na inšpekcijski nadzor s strani plačnika obvestila o prehodu na »poenostavljeni sistem« – nič več.
Tako je vsa odgovornost za izpolnjevanje meril, potrebnih tako za prehod na ta poseben način, kot za njegovo nadaljnjo uporabo, v celoti na sami organizaciji.
Neodvisen odziv inšpektorjev je treba pričakovati le v enem primeru: če podjetje krši rok za oddajo obvestila. Nato bodo uradniki podjetju poslali sporočilo v obliki 26.2-5 (odobren z Odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 02.11.2012 št. ММВ-7-3 / [email protected]), kar pomeni nezmožnost uporabe "poenostavljenega".
Po navedbah uradnikov je organizacija dolžna obvestiti davčne organe o svoji novi odločitvi do 15. januarja leta, od katerega je bila načrtovana uporaba poenostavljenega davčnega sistema. Podoben sklep je bil sprejet na podlagi 6. odstavka čl. 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije, kljub dejstvu, da se ta norma nanaša na plačnike, ki že delajo na "poenostavljenem davčnem sistemu" in želijo od začetka koledarskega leta preiti na drugačen davčni režim. Torej, če podjetje tega ne stori, po prepričanju oddelkov ne bo moglo uporabljati OSN v letu 2018 (dopis Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 30. maja 2007 št. 03-11 -02 / 154, poslano v vednost in uporabo pri delu s pismom Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 27. junija 2007 št. ХС-6-02 / [email protected], pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 19. 7. 2011 št. ED-4-3 / 11587).
Vendar služabniki Themis v tej zadevi ne podpirajo uradnikov. Vzemite na primer odlok CA zahodnosibirskega okrožja z dne 05. 6. 2016 št. F04-1942 / 2016, ki pravi: davkoplačevalec ima pravico samostojno, če ni odobritve inšpektorata za Zvezna davčna služba si pred uporabo "poenostavljene" sheme premisli in ostane na OSN, ne glede na razlog ... Odločilni dejavnik je dejansko opravljanje dejavnosti v skladu z davčnim režimom, izbranim od začetka leta.
V Odloku FAS Vzhodnosibirskega okrožja z dne 03. 11. 2010 št. A33-2847 / 2010 so sodniki tudi poudarili: pravni pomen je, da je davčni zavezanec, ki je obvestil inšpektorat o prehodu na poenostavljen davčni sistem, storil ne začnejo uporabljati, pravzaprav delajo na splošni davčni režim, ki je opuščen "poenostavljeno" pred začetkom njegove uporabe. Ta pristop se strinja tudi FAS Severnokavkaškega okrožja, ki je ugotovil, da se šteje, da so na poenostavljeni davčni sistem prešla samo podjetja in podjetniki, ki so o tem obvestili Zvezni inšpektorat davčne službe in so dejansko prešli na ta davčni režim ( Sklep št. A53-10176 / 2013 z dne 14. marca 2014).
Da pa bi se izognili nepotrebnim sporom z fiskalnim, vam svetujemo, da jih o spremembi prvotne odločitve obvestite. Na srečo to ni naporna naloga in lahko prihrani veliko časa in živcev.
Posebnosti izračuna davčne osnove pri prehodu s splošnega režima (za podjetja, ki so uporabljala obračunsko metodo) na "poenostavljeni davek" (v katerem se uporablja gotovinska metoda) so vsebovane v 1. odstavku čl. 346.25 zakonika. Takšna podjetja morajo upoštevati več pravil (zaprt seznam). Zlasti vključiti v osnovo za enotni davek na dan prehoda zneske, prejete pred 31. 12. 2017 pri plačilih po pogodbah, ki se bodo izvršila po prehodu na poenostavljeni davčni sistem. Ali, nasprotno, v takšno osnovo ne vključite sredstev, ki so bila prejeta po takem prehodu, če so bila že vključena v "donosne" prihodke. Vsa ta pravila temeljijo na glavnem načelu: določen dohodek (odhodek) je treba upoštevati le enkrat - bodisi po splošnem bodisi po poenostavljenem režimu.
V IV četrtletju 2017 je treba obnoviti DDV na osnovna sredstva, neopredmetena sredstva in zaloge. Znesek davka se povrne v znesku, ki je bil predhodno sprejet za odbitek, za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva pa v višini, sorazmerni s preostali (knjigovodski) vrednosti brez prevrednotenja. Upoštevajte, da tukaj govorimo o preostali vrednosti po računovodskih podatkih (dopisi Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 10. junija 2009 št. 03-11-06 / 2/99, z dne 27. januarja 2010 št. 03 -07-14 / 03).
Hkrati, če DDV na nepremičnine, pridobljene pred prehodom na "poenostavljeni" sistem, ni bil odbit, potem tega davka ni mogoče obnoviti (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 18. oktobra 2016 št. 03- 07-14 / 60503 in z dne 16. februarja 2012 št. 03 -07-11 / 47, Resolucija Zvezne protimonopolne službe osrednjega okrožja z dne 25. 5. 2011 št. A54-3447 / 2010-C2).
Predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije je v sklepu z dne 01. 12. 2011 št. 10462/11 poudarilo, da odst. 2 str. 3 art. 170 zakonika takšnega izterjave DDV ne dovoljuje za nobeno časovno obdobje. To je treba v celoti opraviti v četrtletju pred prehodom na posebni režim.
Izterjan davek se všteva med druge odhodke v skladu s čl. 264 Kodeksa (pisma Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 01.04.2010 št. 03-03-06 / 1/205, Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo z dne 24.12.2009 št. 16-15 / 136335 ).
Če je podjetje prejelo predplačilo in od njega plačalo DDV, ustrezno blago (dela, storitve) pa bo odpremljeno (opravljeno, opravljeno) že v obdobju uporabe »poenostavljenega sistema«, je treba DDV vrniti kupcem iz takšen napredek. Tak davek je mogoče sprejeti za odbitek v IV četrtletju 2017, vendar le, če obstajajo dokumenti, ki potrjujejo dejstvo vračila DDV (člen 5 člena 346.25 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pomembno je, da zgornjega zaporedja ni mogoče kršiti. Če se ta davek najprej prijavi za odbitek in se šele nato vrne nasprotni stranki, bodo revizorji takšen odbitek zagotovo šteli za nezakonitega, služabniki Themis pa jih bodo najverjetneje podprli (Resolucija AC Severnokavkaškega okrožja z dne 09. 2016 št. F08-6531 / 2016).
Arbitri priznavajo takšen odbitek kot veljaven v naslednjih primerih:
In zadnja stvar - če je podjetje v tekočem letu ustvarilo kakršne koli rezerve v davčnem računovodstvu (za plačila dopusta, za dvomljive dolgove itd.), upoštevajte njihova stanja na dan 31. 12. 2017 kot del prihodkov iz poslovanja (7. člen 250. člena, 5. pododstavek 4. odstavka 271. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
29apr
Zdravo! V tem članku bomo govorili o prehodu samostojnega podjetnika v OSNO.
Danes se boste naučili:
Kako bo podjetnik posameznik prestopil na OSNO, je torej odvisno od razlogov za takšne spremembe. Prehod se lahko izvede prostovoljno ali samodejno. Analizirali bomo dejanja v vsakem primeru.
To je razumljen kot davčni režim, ki se uporablja v primeru, da podjetje nima sposobnosti ali želje delati v drugačnem režimu. Ta sistem ni preprost, zanj so značilne različne vrste davčnih obveznosti.
Najpogosteje preidejo z OSNO iz dveh razlogov:
Glavne prednosti tega sistema so:
Glede na te pozitivne vidike mnogi samostojni podjetniki raje uporabljajo skupni sistem plačila davkov. Glavna stvar je, da te prednosti izkoristite v korist vašega podjetja.
Največji razlog, zakaj poslovneži izvajajo ta prehod, je povečanje obsega. Postopoma se pojavijo takšne tankosti, ki preprosto ne omogočajo dela po "poenostavitvi".
Ti dejavniki so lahko naslednji:
Če vpliva na katero od teh situacij, morate svoje podjetje prenesti na OSNO.
Kot smo že povedali, se ta sistem razlikuje od poenostavljenega davčnega sistema in zahteva razširjeno računovodsko shemo. In ko boste opravili prehod, se bodo morali stroški plačil davkov povečati.
Obstajata dva načina za preklop s STS na OSNO: prostovoljno in obvezno. Na prostovoljni osnovi, po pravni osebi. naslov podjetja ali kraj njegove registracije je treba obvestiti, da zavrnete uporabo "poenostavljenega obrazca". Kar se tiče roka za oddajo, najkasneje do 15.01 v letu, s katerega nameravate preiti na OSNO.
Če boste ta rok prekršili, boste morali na STS delati še eno leto.
Zvezno davčno službo lahko obvestite med osebnim obiskom ali po pošti. Pomembno je, da je izvedba izključitve le dogodek obveščanja.
To pomeni, da vam ni treba čakati na noben dokument z dovoljenjem davčne inšpekcije, dokazilo bo v tem primeru kopija obvestila, na katerem je odtisnjen davčni žig o prejemu, ali potrdilo ruske pošte, ki bo potrdilo pošiljanje obvestila po pošti.
Če ste se iz osebnih razlogov odločili za uporabo klasičnega sistema namesto poenostavljenega, o tem obvestite Zvezno davčno službo. To se izvede z uporabo formaliziranega obrazca za obvestilo, kot smo že povedali. Ker ste samostojni podjetnik, se obrnite na oddelek v kraju svojega stalnega prebivališča.
Če pravočasno pošljete obvestilo, ne pozabite predložiti poročila o poenostavljenem davčnem sistemu za zadnje leto in plačati davke.
Evidence po DOS lahko začnete voditi od sredine koledarskega leta, če ste izgubili pravico do uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve.
Kršeni so na primer naslednji pogoji:
Dejstvo, da je bila priložnost za delo na poenostavljenem sistemu izgubljena, je treba obvestiti tudi Zvezno davčno službo. Oddate izpolnjeno in do 15. dne v mesecu, ki sledi četrtletju, v katerem ste ugotovili, da ne morete več delati po poenostavljenem davčnem sistemu.
Ne pozabite, da boste poleg predhodno predloženih poročil morali zagotoviti:
Če pred začetkom uporabe OSNO ni plačila za pošiljko blaga in materiala, boste izkupiček upoštevali na naslednji način:
Vrednosti, ki so bile že plačane po poenostavljenem davčnem sistemu, ne bodo sodelovale v postopku obračuna dohodnine.
Če je bilo ob uporabi poenostavljenega davčnega sistema prejeto akontacijo in so bile vrednosti že poslane OSNO, se znesek upošteva pri izračunu davka po poenostavljenem davčnem sistemu.
Ta trenutek bomo predstavili v obliki tabele.
| Stroški | Priznani bodo kot prostovoljni prehodni strošek | V primeru kršitve pogojev se pripozna kot strošek |
|
Dragocenosti in oprema do 100.000 rubljev: - če ni plačana in dana v proizvodnjo; - če ni plačano, ampak dano v proizvodnjo |
01.01 leto uporabe OSNO |
Na dan prenosa v proizvodnjo 1. dan 1. meseca v četrtletju, ko je kršitev odkrita |
| ki je bila knjižena v dobro, a ni izdana | ||
| Zavarovalne premije, ki so bile obračunane, vendar niso prenesene | 01.01 leto uporabe OSNO | 1. dan 1. meseca v četrtletju, ko je kršitev odkrita |
| Dela in storitve, ki so bili sprejeti v računovodstvo, a niso plačani | 01.01 leto uporabe OSNO | 1. dan 1. meseca v četrtletju, ko je kršitev odkrita |
Pri uporabi splošnega režima je treba DDV obračunati po stopnjah, ki so v tem trenutku relevantne. To pomeni, da bo DDV treba obnoviti, če ste prešli na OCH, pri katerem tega ni bilo treba storiti.
Davek je treba obračunati na:
Za te posle jih oblikujete in prenašate na stranke z namenom utemeljitve pravice do odbitka DDV.
Stroški OS, ki jih niste upoštevali z uporabo "poenostavljenega", se pri prehodu upoštevajo na naslednji način:
Primer. Vaš IE uporablja OSNO. Kupili ste operacijski sistem, ki ima petletno življenjsko dobo. Vsak mesec je amortizacija 7.777 rubljev.
Z 01.01.2018 družba je izvedla prehod na poenostavljen davčni sistem, in s 01.01.2019 ponovno vrnil v OSNO. Hkrati je preostala vrednost osnovnih sredstev znašala 340.000 rubljev.
Za prvo leto delovanja je treba odpisati polovico vrednosti osnovnih sredstev, to je: 340.000 * 50% = 170.000.
Izkazalo se je, da je preostala vrednost osnovnih sredstev v času, ko se je podjetje vrnilo v OSNO = 340.000 - 170.000 = 170.000. 01.01.2019 Samostojni podjetnik bo ta znesek odpisal z amortizacijo v višini 7.777 rubljev.
Najprej je nujno voditi knjigo prodaje in nakupovalno knjigo. To je potrebno za izračun DDV. Če govorimo o, potem SP-ju ni treba voditi. Vse dejavnosti, ki jih izvaja podjetnik, se odražajo v knjigi prihodkov in odhodkov.
Kar zadeva poročanje, morate v primeru prenosa samostojnega podjetnika na OSNO in če obstajajo najeti delavci, Zvezni davčni službi predložiti:
Davek na zemljišča in premoženje se plača na podlagi obračunov davčnega inšpektorata za izdane plačilne listine do 01. 12. leta, ki sledi poročevalskemu letu. Samostojni podjetniki so oproščeni prijave teh davkov.
Tu sta tudi dve možnosti:
Če se odločite, da boste sami prenehali z delom, morate svojo željo prinesti na davčni urad. Za to je pet dni od trenutka prehoda. V prijavi morate navesti, da je treba vaše podjetje odjaviti kot plačnik UTII.
Prostovoljni postopek se lahko izvaja šele od prvega meseca naslednjega leta, za dan prehoda se bo štel 1. januar. Ta datum odražate v prijavi, od katerega štejete 5 dni.
FTS vas preprosto obvesti, da ne želite več uporabljati UTII.
Zakon ne prepoveduje združevanja splošnega davčnega sistema. Edina stvar je, da boste morali ločeno obračunati transakcije, ki so predmet DDV in niso predmet DDV.
Postopek prehoda je skoraj enak zgoraj opisanim: do 31. 12., ki je pred spremembo davčnega režima, je treba o tem obvestiti Zvezno davčno službo. Takoj, ko podate obvestilo davčnim organom, se lahko lotite dela po poenostavljenem davčnem sistemu.
Najpogosteje bodo podjetniki po postopku registracije določili davčni režim in to prijavili Zvezni davčni službi prek aplikacije. Če o svoji izbiri niste obvestili Zvezne davčne službe, boste morali delati v skladu z DOS.
Obveznost popolnega vodenja evidenc ne velja za podjetnike, vendar se iz knjig nakupov in prodaj ne morete umakniti.
V primeru, ko ste v 5 dneh po tem obvestili davčne organe o želji po uporabi posebne posebne ureditve, boste v prihodnosti lahko prešli na klasični sistem bodisi tako, da izrazite željo, bodisi z izgubo pravice. za uporabo predhodno izbranega režima.
Za spremembo davčnega sistema boste potrebovali nekaj časa in ustrezno zbrane ter urejene dokumente. Prehod na OSNO opravite v skladu z vsemi pogoji in pravili, potem ne bo težav.
