Davki se delijo na:
· Neposredne in posredne;
· Zvezni, regionalni, lokalni;
· Davki fizičnih in pravnih oseb.
Metode pobiranja razlikujejo med neposrednimi in posrednimi davki. Neposredni davki vključujejo davke na dohodek in premoženje (davki na dohodek in premoženje), posredni davki pa davki na obtok in potrošnjo. Plačnik neposrednega davka je lastnik nepremičnine in prejemnik dohodka; plačnik posrednega davka je potrošnik blaga, na katerega se davek preusmeri z zvišanjem cene.
Učinkovitost neposrednega obdavčenja je odvisna od zmožnosti državljanov in podjetij, da izvedejo določena plačila v skladu z višino dohodka, razpoložljivo lastnino itd.
Druga stvar so posredni davki. V tem primeru se denar od prebivalstva v zakladnico umika na drugačen način: proizvajalci blaga in trgovci so obdavčeni, ta davek je vključen v ceno proizvedenih in prodanih izdelkov in s tem davčno obremenitev (znesek davka zbrani od davčnega zavezanca) bremenijo tiste, ki podatke kupijo.
Neposredni davki so odvisni od osebne uspešnosti državljanov in so usmerjeni v stvari, ne v osebe. Obdavčeni so s proizvajalci, trgovci, lastniki vozil, vendar na koncu te davke plačajo državljani, ki kupujejo blago in uporabljajo storitve.
Davčni zakonik Ruske federacije deli davke na zvezne, regionalne in lokalne.
Zvezna davki in takse, ki jih določa ta zakonik in so obvezni za plačilo na celotnem ozemlju Ruske federacije. Trenutno zvezni davki vključujejo naslednje:
1. davek na dodano vrednost;
2. trošarine za nekatere vrste blaga (storitev) in nekatere vrste mineralnih surovin;
3. davek od dobička (dohodka) organizacij;
4. davek na kapitalski dobiček;
5. dohodnina;
6. prispevki v socialne sklade;
7. državna dajatev;
8. carine in carine;
9. davek na uporabo podzemlja;
10. davek na reprodukcijo mineralne osnove;
11. davek na dodatni dohodek od proizvodnje ogljikovodikov;
12. pristojbina za pravico do uporabe predmetov živalskega sveta in vodnih bioloških virov;
13. gozdni davek;
14. vodni davek;
15. okoljski davek;
16. zvezne licenčnine.
Regionalni davki- davki in takse, določeni z Davčnim zakonikom (TC) Ruske federacije in zakoni subjektov Ruske federacije in obvezni za plačilo na ozemljih zadevnih entitet Ruske federacije. Ti davki vključujejo:
1. davek na premoženje organizacij;
2. davek na nepremičnine;
3. cestnina;
4. davek na prevoz;
5. prometni davek;
6. davek na igre na srečo;
7. regionalne licenčnine.
Lokalni davki in takse so priznani v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije in obvezni za plačilo na ozemlju posameznih občin. Sem spadajo naslednji davki:
1. zemljiški davek;
2. davek na premoženje posameznikov;
4. davek na dediščino ali darila;
5. lokalne pristojbine za licenco.
Kljub velikemu številu davkov in drugih obveznih plačil predstavljajo najpomembnejši del prihodkov proračunov vseh stopenj dohodnina, DDV, trošarine, plačila za uporabo naravnih virov in dohodnina. Predstavljajo več kot 4/5 vseh davčnih prihodkov konsolidiranega proračuna.
Oglejmo si podrobneje nekatere vrste davkov:
Davek na prihodek. Dobiček ruskega podjetja je enak dohodku, zmanjšanemu za znesek proizvodnih stroškov.
Davčna stopnja, ki se plačuje zveznemu proračunu, se je znižala z 11% na 7,5%. Davčna stopnja, po kateri se izračuna davčna stopnja, ki se knjiži v dobro proračunov entitet Ruske federacije, je 14,5%. Zakonodajni organ subjektov v federaciji je dobil pravico do znižanja davčne stopnje za nekatere kategorije davkoplačevalcev, vendar ne manj kot 10,5%. Uvede se tudi pavšalna davčna stopnja v višini 2%, pri kateri se izračuna znesek davka v dobro lokalnih proračunov.
Davek na dodano vrednost... Dodana vrednost vključuje predvsem plače in dobiček in se praktično izračuna kot razlika med stroški končnih izdelkov, blaga in stroški surovin, materialov, polizdelkov, uporabljenih za njihovo izdelavo. Poleg tega so v dodano vrednost vključeni amortizacija in nekateri drugi elementi. Tako je davek na dodano vrednost ustvarjen v vseh proizvodnih fazah in je opredeljen kot razlika med stroški blaga, del, storitvami proizvodnje in prometa in stroški materialnih stroškov, pripisanih stroškom.
Davčni zavezanci so:
· Organizacije;
· Samostojni podjetniki;
· Osebe, ki so priznane kot davčni zavezanci za davek v povezavi s pretokom blaga čez carinsko mejo Ruske federacije, določeno v skladu s Carinskim zakonikom Ruske federacije.
Davčna osnova za ta davek je bruto vrednost na vsaki stopnji pretoka blaga od proizvodnje do končnega potrošnika, tj. le del vrednosti blaga, nov, povečuje se v naslednji fazi prehoda blaga. Zato so predmeti obdavčitve prihodki od prodaje blaga na ozemlju Ruske federacije, vključno z industrijskimi in tehničnimi nameni, tako lastne, kot zunanje kupljene, pa tudi opravljena dela in opravljene storitve.
Trošarine so posredni davek, vključen v ceno predmeta in ga plača kupec. Takšno blago, za katero se plačujejo trošarine, vključuje: vina in vodko, etilni alkohol iz prehrambenih surovin, pivo, tobačne izdelke, avtomobile, tovornjake, nakit, diamanti, kristalne izdelke, preproge in preproge, krznene izdelke, pa tudi oblačila iz pravega usnje.
Davek na prihodek od posameznikov je ena glavnih vrst neposrednih davkov in se od dohodkov državljanov obračuna v višini 13%.
Enotni socialni davek(prispevek) (ENS) se knjiži v dobro državnih proračunskih skladov - pokojninskega sklada Ruske federacije, sklada socialnega zavarovanja, skladov obveznega zdravstvenega zavarovanja Ruske federacije - za mobilizacijo sredstev za uresničitev pravice državljanov na državno pokojninsko in socialno varnost ter zdravstveno oskrbo.
INTEGRACIJA(iz lat. integer - celota) - poenotenje gospodarskih subjektov, poglabljanje njihove interakcije, razvoj vezi med njimi. Ekonomsko povezovanje poteka tako na ravni nacionalnih gospodarstev celotnih držav kot med podjetji, podjetji, podjetji in korporacijami. Gospodarsko povezovanje se kaže v širitvi in poglabljanju proizvodnih in tehnoloških vezi, skupni rabi virov, združevanju kapitala, v ustvarjanju ugodnih pogojev za izvajanje gospodarskih dejavnosti, odstranjevanju medsebojnih ovir.
VERTIKALNA INTEGRACIJA- proizvodno in organizacijsko združevanje, združitev, sodelovanje, interakcija podjetij, povezanih s skupnim sodelovanjem v proizvodnji, prodaji, porabi enega končnega izdelka: dobavitelji materialov, proizvajalci sklopov in delov, monterji končnega izdelka, prodajalci in potrošniki končni izdelek.
HORIZONTALNA INTEGRACIJA- poenotenje podjetij, vzpostavitev tesne interakcije med njimi "vodoravno", ob upoštevanju skupnih dejavnosti podjetij, ki proizvajajo homogene izdelke in uporabljajo podobne tehnologije.
DISKRIMINACIJA(iz lat. diskriminatio - razlikovanje) - kršitev ali odvzem pravic nekaterih gospodarskih subjektov (držav, podjetij, državljanov) v primerjavi z drugimi brez pravne podlage. Ekonomska diskriminacija vodi v dejstvo, da je diskriminirani subjekt v neugodnem in neugodnem položaju. Diskriminacija države lahko povzroči povračilo storilca
OLIGOPOLIJA- stanje na trg(tržna struktura), kadar je prodajalcev malo izdelkov (podjetja). Njegova posebnost je v tem, da lahko vsako od konkurenčnih podjetij vpliva cena izdelkov, ki jih ponujajo druga podjetja, in torej na njihovi ravni stroškov.
Regionalni davki so dajatve in davčne olajšave, ki dopolnjujejo regionalni proračun. Glede na to, na kateri ravni so sredstva pripisana zakladnici, so vse pobiralke davkov razdeljene v tri skupine: lokalno, regionalno in zvezno. V članku vam bomo povedali, kateri davki so regionalni davki.
Ključna značilnost te skupine obdavčitve je raven proračuna. Z drugimi besedami, regionalni davki in takse vključujejo vsa proračunska plačila, ki se knjižijo neposredno v blagajno sestavnega dela Ruske federacije (regija, avtonomno okrožje, zvezno mesto).
To pomeni, da so regionalni davki in takse glavni dohodkovni del proračuna regije. Ti prejemki so preusmerjeni v izvajanje družbeno pomembnih programov in dejavnosti. Prav tako se lahko del prejetih sredstev preusmeri v občinsko blagajno v obliki subvencij, subvencij in drugih transferjev.
Pomembno je omeniti, da so vsi regionalni davki določeni na zvezni ravni, vendar posebnosti njihove uporabe podrobno opredelijo zakonodajalci subjekta Ruske federacije. Razložimo s preprostimi besedami. Davčne obveznosti na vseh ravneh so zapisane v Davčna zakonika RF... Se pravi, splošna pravila za uporabo davkov so navedena na zvezni ravni. Vlada Ruske federacije na primer odobri najvišje stopnje, postopek izračuna, pravila za uporabo odbitkov in ugodnosti. Toda kategorije davkoplačevalcev, privilegijev in ugodnosti za regionalne davke se vzpostavijo in razveljavijo na ravni določenega entiteta Rusije. Na primer, regionalna vlada lahko uvede dodatne ugodnosti za določene takse, uvede oprostitve plačila za nekatere kategorije davkoplačevalcev, večkrat zniža ali poveča davčno stopnjo.
Kot smo že omenili, regionalni davki vključujejo obveznosti, pripisane neposredno v proračun ruske entitete. Te obveznosti vključujejo le tri provizije. Regionalni davek je torej plačilo davkoplačevalcev za:
Ključna pravila za uporabo teh regionalnih davkov v Ruski federaciji določijo namestniki subjektov. Posledično se lahko pravila, določena za eno regijo, bistveno razlikujejo od pravil, določenih za drugo regijo. Upoštevajte značilnosti vsake obveznosti s seznama regionalnih davkov.
Zakonodajalci so vse lastnike vozil označili za davkoplačevalce te obveznosti. To pomeni, da morajo pravne osebe in posamezniki, ki so lastniki vozil, plačevati denar v proračun.
Predmet obdavčitve niso le avtomobili, temveč tudi zračni, vodni in druge vrste samohodnih prevozov. Upoštevajte, da je višina regionalnega davka za prevoz v Ruski federaciji odvisna od zmogljivosti vozila. Na velikost plačila vplivajo tudi leto izdelave avtomobila, njegovi stroški in obdobje v lasti.
Vendar so to le splošna pravila, zapisana v poglavje 28 Davčnega zakonika Ruske federacije... Regionalni poslanci imajo pravico odobriti ugodnosti, oprostitve in koncesije za davkoplačevalce. Na primer, v regiji Samarja se davčna stopnja za upokojence zniža na 50%, v regiji Volgograd pa starejši lastniki vozil plačajo le 20% sedanjih stopenj. Omeniti velja, da je bila takšna ugodnost za Moskvo popolnoma odpovedana.
Davčno obdobje je enako koledarskemu letu. Če pa imajo uradniki zadevne osebe določena obdobja poročanja, potem je treba regionalne davke za prevoz plačati v obliki predplačil. Na primer, enkrat na četrtletje.
Eden od elementov regionalnih davkov je davek na nepremičnine, ki ga obračunajo in plačajo gospodarske osebe, in sicer pravne osebe. Predmet obdavčitve je lastnina podjetja. Poleg tega se pristojbina ne izračuna samo za nepremičnine (zgradbe, objekti, objekti), temveč tudi za premičnine (stroji, oprema, osnovna sredstva).
Najvišja davčna stopnja za lastnino podjetij je 2,2%. Vendar pa zakonodajalci pri določanju regionalnih davkov v nekaterih regijah odobrijo nižje vrednosti. Prav tako zakonodajalci določajo določene ugodnosti za davkoplačevalce.
Pogostost poročanja ter čas predplačil in končne poravnave vsaka regija določi neodvisno. To pomeni, da se za davek na nepremičnine v eni regiji lahko zagotovijo četrtletni prenosi v blagajno in dostava poravnav zvezni davčni službi. In pri drugem predmetu organizacije se enkrat letno poravnajo s proračunom in vsako leto predložijo izjavo Zvezni davčni službi.
Splošne določbe, enotne za uporabo na ozemlju celotne naše države, so zapisane v Poglavje 30 Davčnega zakonika Ruske federacije... Na koncu članka vam bomo povedali, kako ugotoviti pravila in predpise za določeno regijo.
Če se podjetje ukvarja z igrami na srečo, ima proračunske obveznosti za plačilo pristojbin za igralništvo. Predmeti obdavčitve so:
Ker so davki in takse priznani kot regionalni, pa tudi druga plačila, pripisana zakladnici subjekta, se posebnosti obdavčenja določijo na ravni določene regije. Vendar obstajajo splošna pravila, ki veljajo za celotno državo. Tako sta na primer za postopek registracije predmeta obdavčitve pri IFTS določena le dva delovna dneva. Poleg tega se štejejo dnevi do namestitve igralne opreme ali odprtja točke (stavnice ali mesta za sprejem stav). Podobno obdobje za obveščanje Zveznega inšpektorata je določeno za vsako spremembo števila objektov.
Za to obveznost so določene fiksne stopnje, stopnjevanje pa je predvideno po vrstah davčnih predmetov. Najmanjša in največja vrednost sta določeni v 369 člen Davčnega zakonika Ruske federacije... Če regija ni določila določene vrednosti za stopnjo, bi morali davkoplačevalci uporabiti minimalne vrednosti.
Stopnje obdavčitve, ki so določene za določeno regijo, lahko pojasnite v teritorialnem oddelku Zvezne davčne službe. Informacije lahko dobite tudi prek interneta. Poseben portal, ki so ga razvili davčni organi, vam omogoča, da brezplačno in brez registracije določite ključni davčni postopek. Vendar spletni portal ne vsebuje informacij o pristojbini za igre na srečo.
Za podrobnosti sledite zgornji povezavi. Izberite vrsto davčne obveznosti in določite tudi davčno obdobje, za katero želite prejemati informacije. Nato na seznamu izberite regijo, ki vas zanima. Pritisnite gumb "Najdi".
Sistem generira informacije na podlagi regulativnih pravnih aktov, ki so jih sprejele vlade regij Rusije v zvezi z davčno ureditvijo.
Vsebina:Uvod
1. Davčna razvrstitev
2. Davki, obračunani na ozemlju Ruske federacije
2.1. Zvezni davki
2.2. Regionalni in lokalni davki
Zaključek
Bibliografija
Uvod
Davki so nujni člen gospodarskih odnosov v družbi že od nastanka države. Razvoj in spremembe oblik vladanja vedno spremlja preobrazba davčnega sistema. V sodobni civilizirani družbi so davki glavna oblika državnih prihodkov. Poleg te povsem finančne funkcije se davčni mehanizem uporablja tudi za gospodarski vpliv države na družbeno proizvodnjo, njeno dinamiko in strukturo, na stanje znanstvenega in tehnološkega napredka.
Prihodki državnih davkov se oblikujejo na račun nove vrednosti, ustvarjene v proizvodnem procesu (delo, kapital, naravni viri). Davki izražajo resnična denarna razmerja, ki se kažejo v postopku umika dela vrednosti nacionalnega dohodka v korist državnih potreb. Ekonomska vsebina davkov se izraža v razmerju med državo in gospodarskimi subjekti (fizičnimi in pravnimi osebami) glede oblikovanja javnih financ. Davčna razmerja kot del finančnih razmerij so v stalnem toku.
Davki so eden glavnih načinov ustvarjanja proračunskih prihodkov. Davki se praviloma obračunavajo, da se zagotovi solventnost različnih ravni upravljanja.
Vsa raznolikost davkov je velik in pomemben kompleks, ki ima svojo klasifikacijo.
Namen tega preizkusa je upoštevati vsoto davkov zaradi pripadnosti nivojem vlade in uprave: zvezni, regionalni in lokalni.
Za dosego cilja je treba rešiti naslednje naloge:
1. Analizirajte literaturo.
2. Razmislite o razvrstitvi davkov.
1. Davčna razvrstitev
Razvrščanje davkov po različnih klasifikacijskih merilih je predstavljeno v tabeli 1. Razvrščanje je potrebno za racionalizacijo znanja o različnih vrstah davkov. Glavne klasifikacijske značilnosti so: predmet davka; predmet obdavčitve; vrsta stave; način obdavčitve; vir plačila; imenovanje; pripadnost nivojem moči in upravljanja; pravica do uporabe zneskov davčnih prihodkov; možnost prenosa.
Tabela 1. Razvrstitev davkov v Ruski federaciji.
Najbolj priljubljena je razvrstitev davkov glede na njihovo raven države in države - davki so razvrščeni glede na organ, ki pobira davek in na razpolago je. Po tem kriteriju razvrstitve se davki v Rusiji razlikujejo na naslednji način: zvezni, regionalni in lokalni. V skladu z Davčnim zakonikom Ruske federacije (TC) je davek razumljen kot obvezno, neodplačno plačilo organizacij in posameznikov za finančno podporo državi in občinam. Taksa se razume kot obvezna pristojbina, ki se obračunava od organizacij in posameznikov, katere plačilo je eden od pogojev za izvajanje dejanj v interesu plačnikov taks s strani državnih organov, lokalnih oblasti, vključno z dodelitvijo nekaterih pravic oz. izdajo dovoljenj.
Davčni zakonik Ruske federacije, člen 12, določa naslednje vrste davkov in taks v Ruski federaciji.
Zvezni davki v Ruski federaciji so določeni z davčno zakonodajo in so obvezni za plačilo po vsej državi. Seznam regionalnih davkov določa Davčni zakonik Ruske federacije, vendar se ti davki izvajajo po zakonih sestavnih delov federacije in jih je treba plačati na ozemlju ustrezne entitete federacije. Pri uvajanju regionalnih davkov predstavniške (zakonodajne) oblasti subjektov v federaciji določijo davčne stopnje za ustrezne vrste davkov (vendar v mejah, določenih z zvezno zakonodajo), davčne spodbude, postopek in pogoje za plačilo davkov.
Vse druge elemente regionalnih davkov določa ustrezni zvezni zakon. Enak je postopek uvedbe lokalnih davkov z edino razliko, da jih uvedejo predstavniški organi lokalne samouprave.
Glede na način pobiranja se davki delijo na neposredne in posredne.
Neposredni davki se naložijo neposredno na dohodek ali premoženje davčnega zavezanca. V zvezi s tem pri neposrednem obdavčenju denarna razmerja nastanejo neposredno med davkoplačevalcem in državo. Primer neposredne obdavčitve v ruskem davčnem sistemu so: dohodnina, dohodnina, davki na premoženje za pravne in fizične osebe ter številni drugi davki. V tem primeru je osnova za obdavčitev posedovanje in uporaba dohodka in premoženja.
Posredni davki se obračunavajo na potrošnjo, torej v procesu gibanja dohodka ali prometa blaga. Vključeni so v obliki dodatka k ceni blaga, pa tudi tarife za delo ali storitve, plača pa jih potrošnik. Lastnik blaga, dela ali storitve ob prodaji od kupca prejme hkrati s ceno in zneski davka, ki jih nato prenese državi. Zato se posredni davki pogosto imenujejo davki na potrošnjo in so namenjeni prenosu dejanske davčne obremenitve na končnega potrošnika. Predmet davka je v tem primeru prodajalec blaga, ki deluje kot posrednik med državo in dejanskim plačnikom davka. Primeri posrednih obdavčitev so davki na dodano vrednost, trošarine in carine.
Za državo so posredni davki najpreprostejši z vidika njihove pobiranja. Ti davki so za državo privlačni tudi zato, ker njihovi prejemki v zakladnico niso neposredno vezani na finančne in gospodarske dejavnosti subjekta obdavčitve in je fiskalni učinek dosežen tudi v razmerah upada proizvodnje in nedonosnega poslovanja podjetij.
2. Davki, obračunani na ozemlju Ruske federacije
· Organizacije;
· Samostojni podjetniki;
· Osebe, ki so priznane kot zavezanci za DDV v zvezi s pretokom blaga čez carinsko mejo Ruske federacije, določeno v skladu s Carinskim zakonikom Ruske federacije.
Dejanski zavezanci so potrošniki - kupci blaga (gradenj, storitev).
a) prodaja blaga (gradenj, storitev) na ozemlju Ruske federacije, vključno s prodajo zastavljenih predmetov in prenosom blaga po sporazumu o dodelitvi odškodnine ali novacije, pa tudi prenos lastninske pravice;
b) izvajanje gradbenih in inštalacijskih del za lastno porabo;
c) uvoz blaga na carinsko območje Ruske federacije.
Podroben seznam predmetov obdavčitve je naveden tudi v čl. 146 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije opredeljuje dohodke, ki se ne upoštevajo pri določanju davčne osnove. Davčne stopnje določa čl. 284 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Dohodnina (dohodnina)- glavna vrsta neposrednih davkov. Izračuna se kot odstotek celotnega dohodka posameznikov, zmanjšanega za dokumentirane stroške, v skladu z veljavno zakonodajo.
Osnova za ta davek Davčnega zakonika Ruske federacije, drugi del, poglavje 23, členi 207-233, Odredba Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 13.10.2006 N SAE-3-04 / [e-pošta zaščitena]
Davkoplačevalci:
· Posamezniki - davčni rezidenti Ruske federacije.
· Posamezniki - nerezidenti, ki prejemajo dohodek v Ruski federaciji.
Opomba. Davčni rezidenti so posamezniki, ki v Ruski federaciji dejansko ostanejo vsaj 183 koledarskih dni v 12 zaporednih mesecih. To obdobje se ne prekine v primerih potovanja izven Ruske federacije zaradi kratkotrajnega (manj kot šest mesecev) zdravljenja ali usposabljanja.
Predmet obdavčitve so dohodki posameznikov - davčnih rezidentov Ruske federacije in nerezidentov iz virov v Ruski federaciji, pa tudi dohodki posameznikov - davčnih rezidentov Ruske federacije iz virov zunaj Ruske federacije.
Vrste dohodka:
· Dividende in obresti;
· Plačila zavarovanja;
· Dohodek od najema ali druge uporabe lastnine;
· Dohodek od prodaje nepremičnin, delnic, deležev v odobrenem kapitalu, terjatev do organizacije v zvezi z dejavnostmi njenega ločenega oddelka na ozemlju Ruske federacije, drugo premoženje;
· Prejemki za opravljanje delovnih ali drugih nalog;
· Pokojnine, štipendije in podobna izplačila;
· Dohodek od uporabe katerega koli prevoznega sredstva, vključno s morje, reka, letalo;
· Dohodek od uporabe cevovodov, daljnovodov in drugih komunikacijskih sredstev;
· Plačila naslednikom pokojnih zavarovancev;
· Drugi dohodki, prejeti od dejavnosti v Ruski federaciji in v tujini.
Pri določanju davčne osnove se upoštevajo vsi dohodki, prejeti v denarju in v naravi ter v obliki materialnih koristi. Različne vrste zadrževanja dohodka, vključno s sodno odločbo, ne zmanjšujejo davčne osnove.
Davčna osnova se določi ločeno za vsako vrsto dohodka, za katero so določene različne stopnje.
Za dohodek, obdavčen po stopnji 13%, se davčna osnova določi kot denarna vrednost takšnega dohodka, zmanjšana za znesek davčnih olajšav (čl. 218-221 davčnega zakonika Ruske federacije).
Prihodki (odhodki, odšteti), izraženi v tuji valuti, se preračunajo v rublje po tečaju Centralne banke Ruske federacije, določenem na dan dejanskega prejema dohodka (datum dejanskega izvrševanja odhodkov).
Stopnje: 13% - SKUPAJ za vse dohodke, razen tistih, ki so navedeni spodaj. POSEBNE CENE: Obdavčitev po stopnji 9% se opravi v naslednjih primerih:
Obdavčitev po stopnji 15% se opravi:
Obdavčitev po stopnji 30% se opravi:
Obdavčitev po stopnji 35% je:
Opomba: Od 29. marca 2010 je bila stopnja refinanciranja Banke Rusije določena na 8,25 odstotka letno (Odlok Centralne banke Ruske federacije z dne 26. marca 2010 N 2415-U).
Davek na pridobivanje mineralnih surovin (TGO) - neposredni zvezni davek za uporabnike podtalnice. Od 1. januarja 2002 je odpravnina določena v 26. poglavju NKRF. Zavezanci za davek na pridobivanje mineralnih surovin so uporabniki podzemlja - organizacije (ruske in tuje) in samostojni podjetniki.
V Ruski federaciji so skoraj vsi minerali (z izjemo razširjenih: kreda, pesek, nekatere vrste gline) državni. lastnine, za pridobivanje teh mineralov pa je treba pridobiti posebno dovoljenje in se prijaviti kot zavezanec za davek na pridobivanje rudnin (glej 335. člen NKRF).
Davčni zavezanci plačajo odpravnino na lokaciji parcel pod zemljo, ki so jim bile dane v uporabo. Če se pridobivanje mineralov izvaja na območju kontinentalnega pasu Ruske federacije ali zunaj Ruske federacije (če je ozemlje pod jurisdikcijo Rusije ali ga ima v zakupu), je uporabnik registriran na lokaciji organizacija ali v kraju stalnega prebivališča posameznika. obrazi. Davčna osnova je vrednost pridobljenih mineralov (za vse minerale, razen nafte in zemeljskega plina). Za nafto in zemeljski plin je davčna osnova količina pridobljenih mineralov.
Predmeti obdavčitve
Minerali:
1. Izvleček iz podtalja na ozemlju Ruske federacije na zemljišču podtalje, ki ga določa zakon.
2. Pridobljeni iz proizvodnih odpadkov (izgub), za katere je potrebno ločeno dovoljenje.
3. Pridobljeno iz podzemlja zunaj Ruske federacije na zakupljenih ozemljih, ki se uporabljajo v skladu z mednarodnimi sporazumi ali v pristojnosti Ruske federacije.
Davek na vodo- davek, ki ga plačajo organizacije in posamezniki, ki izvajajo posebno in (ali) posebno rabo vode.
Davkoplačevalci:
· Organizacije in posamezniki, ki izvajajo posebno ali posebno rabo vode v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
· Tisti, ki uporabljajo vodna telesa na podlagi sporazumov, sklenjenih po začetku veljavnosti Vodnega zakonika Ruske federacije, davka ne plačujejo.
Predmeti obdavčitve:
Niso predmet obdavčitve:
1. Vnos vode:
o zagotoviti požarno varnost in odpraviti naravne nesreče;
o za sanitarne, ekološke in ladijske izpuste;
o po morju in drugih plovilih za zagotovitev delovanja tehnološke opreme;
o za gojenje rib in razmnoževanje vodnih bioloških virov;
o za namakanje kmetijskih zemljišč, namakanje vrtnarstva, vrtnarjenja, poletnih hišic, osebnih pomožnih parcel, za napajanje in oskrbo živine in perutnine v lasti organizacij in občanov;
o iz podzemnih vodnih teles rudniških in kolektorsko-drenažnih voda (pojasnila v pismu Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 20. julija 2005 N GV-6-21 / 607).
2. Uporaba vodnega območja:
o za plovbo na ladjah, pa tudi za enkratno pristajanje (vzletanje) letal;
o za parkiranje čolnov, postavitev komunikacij, stavb, objektov za zaščito voda in vodnih bioloških virov, varstvo okolja;
o izvajati državni nadzor vodnih teles, geodetska, topografska, hidrografska in raziskovalna in geodetska dela;
o za postavitev in gradnjo hidravličnih konstrukcij za posebne namene;
o za organizirano rekreacijo izključno za invalide, veterane in otroke;
o za izkopavanje in druga dela v zvezi z delovanjem plovnih poti in hidravličnih objektov;
o za ribolov in lov.
3. Posebna uporaba vodnih teles za zagotavljanje potreb obrambe države in državne varnosti
Davčna osnova
Za vsako vrsto rabe vode, ki je priznana kot predmet obdavčitve, davčno osnovo določi zavezanec posebej za vsako vodno telo.
Davčne stopnje so določene za porečja, jezera, morja in gospodarske regije:
Pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo predmetov vodnih bioloških virov.
Plačniki:
Organizacije in posamezniki oseb, vklj. samostojni podjetniki, ki so prejeli licenco.
Predmeti obdavčitve:
Obdavčeni so predmeti favne in vodni biološki viri, navedeni v členu 333.3 Davčnega zakonika Ruske federacije, katerih odstranitev iz njihovega habitata se izvede na podlagi licence.
Predmeti, ki se uporabljajo za osebne potrebe majhnih ljudstev na severu, v Sibiriji in na Daljnem vzhodu, pa tudi pri osebah, katerih lov in ribolov sta osnova za njihov obstoj, niso obdavčeni.
Stopnje pristojbin
Stopnje zbiranja so določene za vsak predmet živalskega sveta, klavzula 1 čl. 333.3 Davčnega zakonika Ruske federacije;
za vsak predmet vodnih bioloških virov - 4. točka čl. 333.3 Davčnega zakonika Ruske federacije;
za vsak predmet vodnih bioloških virov - morski sesalci - klavzula 5 čl. 333.3 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Državni davek - to je pristojbina za organizacije in posameznike, kadar se nanašajo na državne organe, organe lokalne samouprave, druge organe in (ali) na uradnike, ki so pooblaščeni v skladu z zakonodajnimi akti Ruske federacije, zakonodajnimi akti sestavnih delov Ruske federacije in regulativni pravni akti organov lokalne samouprave za izvršitev pravno pomembnih dejanj v zvezi s temi osebami, predvidene z davčnim zakonikom, razen dejanj, ki jih izvajajo konzularni uradi Ruske federacije, in sicer:
Davčni zakonik Ruske federacije med drugim določa državne dajatve za:
2.2. Regionalni in lokalni davki
Davki republik znotraj RF, teritorialnih, regij, avtonomnih okrožij, avtonomnih okrožij (za kratkost jih pogosto imenujejo regionalni) so določeni z zakonodajnimi akti sestavnih delov RF v skladu z Davčnim zakonikom RF in veljajo na ozemlju ustreznih entitet RF. Hkrati določene stopnje določajo zakoni republik v Ruski federaciji ali odločbe državnih organov ozemelj, regij, avtonomnih regij, avtonomnih regij, razen če zakonodajni akti Ruske federacije določajo drugače. Regionalni davki vključujejo:
Davek od dohodkov pravnih oseb;
Davek na igre na srečo;
Davek na prevoz.
Davek od dohodkov pravnih oseb - to je davek na premičnine in nepremičnine (vključno s premoženjem, ki je bilo preneseno v začasno posest, uporabo, razpolaganje ali skrbništvo, vneseno v skupno dejavnost).
Predmet obdavčitve:
Premičnine in nepremičnine (vključno s tistimi, ki so bile prenesene v začasno posest, uporabo, skrbniško upravljanje, začete skupne dejavnosti ali prejete na podlagi koncesijske pogodbe), evidentirane v bilanci stanja kot osnovna sredstva.
Predmeti obdavčitve tujih organizacij, ki delujejo v Ruski federaciji prek stalnih predstavništev, so premičnine in nepremičnine, povezane z osnovnimi sredstvi, premoženje, prejeto na podlagi koncesijske pogodbe.
Predmeti obdavčitve tujih organizacij, ki v Ruski federaciji ne opravljajo dejavnosti s stalnimi predstavništvi, so nepremičnine, ki se nahajajo na ozemlju Ruske federacije in so v lasti omenjenih tujih organizacij z lastninsko pravico in nepremičnine, pridobljene na podlagi koncesijske pogodbe.
Niso predmet obdavčitve:
· Zemljišča, vodna telesa in drugi naravni viri;
· Premoženje zveznih oblasti, ki zagotavlja vojaško in enakovredno službo, ki se uporablja za potrebe obrambe, varnosti in kazenskega pregona v Ruski federaciji.
Davčna osnova:
Določa se neodvisno kot povprečna letna vrednost nepremičnine. Obračunana je po preostali vrednosti. Za tuje organizacije, ki ne delujejo v Ruski federaciji - glede na vrednost zaloge na dan 1. januarja leta, ki je davčno obdobje.
Podatke o vrednosti zaloge je treba sporočiti davčnemu organu na lokaciji predmetov v 10 dneh od datuma ocene (prevrednotenja) predmetov.
Davčna osnova se določi ločeno na lokaciji organizacije in vsakem ločenem pododdelku organizacije, ki ima ločeno bilanco stanja, pa tudi za vsako nepremičnino, ki se nahaja zunaj njene lokacije.
Če se dejanska lokacija obdavčljivih predmetov nahaja v različnih entitetah Ruske federacije, se davek izračuna ob upoštevanju stopenj, sprejetih v posameznih entitetah Ruske federacije.
Davek na igre na srečo- davek na organizacije in samostojne podjetnike, ki se ukvarjajo s podjetniškimi dejavnostmi na področju iger na srečo. In sicer od podjetnikov, ki imajo igralniške mize, igralne avtomate, nagradne blagajne, blagajne.
Predmeti obdavčitve:
Od 1. julija 2009 ustanove za igre na srečo (razen stavnic in nagradnih iger), ki nimajo dovoljenja za organizacijo in izvajanje iger na srečo v igralni coni, v Rusiji prenehajo delovati.
Predmeti obdavčitve za igralniško dejavnost (igralna miza, igralni avtomat, nagradna igra, stavnica), registrirani v omenjenih igralniških obratih, so predmet odjave s sklepom davčnega organa brez prijave zavezanca. V tem primeru mora inšpektorat o takšni odločbi pisno obvestiti davčnega zavezanca v šestih dneh. Ta določba velja od 30.01.2010.
Davčna osnova se določi za vsako obdavčljivo postavko posebej. Znesek davka izračuna davčni zavezanec samostojno kot zmnožek davčne osnove za vsak predmet in ustrezne davčne stopnje.
Davek se plačuje od trenutka, ko se opravlja licencirana dejavnost v igralništvu.
Davek na prevoz- davek na lastnike registriranih vozil. Znesek davka, postopek in pogoji za njegovo plačilo, obrazci za poročanje in davčne ugodnosti določijo izvršilni organi subjektov Ruske federacije. Zvezna zakonodaja določa predmet obdavčitve, postopek določitve davčne osnove, davčno obdobje, postopek za izračun davka in meje davčnih stopenj.
Predmeti obdavčitve so:
Avtomobili
Motorna kolesa
Skuterji
Avtobusi in drugi stroji na lastni pogon na pnevmatikah in gosenicah
Letala
Helikopterji
Motorne ladje
Jahte, jadrnice
Motorne sani, motorne sani
Motorni čolni
Jet smuči
Nesamohodna in druga vodna in zračna vozila
Niso predmet obdavčitve:
1. Veslaški čolni, motorni čolni z motorjem do vključno 5 litrov. iz.
2. Posebni avtomobili za invalide, pa tudi prejeti prek socialnih služb. zaščita z močjo motorja do 100 KM. iz.
3. Ribolov morskih in rečnih plovil.
4. Potniški in tovorni pomorski, rečni in letalski prevoz organizacij in samostojnih podjetnikov, katerih glavna dejavnost je izvajanje potniškega in (ali) tovornega prometa.
5. Traktorji, kombajni, posebni. stroji, registrirani za kmetijska dela.
6. Vozila, ki pripadajo zveznim izvršnim oblastem na podlagi pravice operativnega nadzora, kadar vojska ali enakovredna služba določa zakon.
7. Iskana vozila.
8. Letala in helikopterji letalskega reševalnega vozila in zdravstvene službe.
9. Ladje, registrirane v ruskem mednarodnem registru ladij.
Davčna osnova se določi v naslednjih možnostih:
· Kot moč motorja v konjskih močeh (za vozila);
· Kot potisk reaktivnega motorja (za zračni prevoz);
· Kot bruto tonaža v registriranih tonah (za nesamohodni vodni prevoz);
· Kot enota vozila.
V primeru registracije ali odjave vozila med davčnim (poročevalnim) obdobjem se davek izračuna ob upoštevanju koeficienta - kot razmerja med številom polnih mesecev, v katerih je vozilo registrirano, in številom koledarskih mesecev v davčno (poročevalno) obdobje.
V primeru registracije in odjave vozila v enem koledarskem mesecu se navedeni mesec šteje za en cel mesec.
Davčne stopnje določajo zakoni sestavnih delov Ruske federacije, odvisno od moči motorja, potiska reaktivnega motorja ali bruto tonaže vozil, kategorije vozil na eno konjsko moč motorja vozila, en kilogram potiska reaktivnega motorja, ena registrska tona vozila ali enote vozila.
Lokalni davki so ustanovljeni z zakonodajnimi akti sestavnih delov Ruske federacije in lokalnih oblasti in delujejo na ozemlju ustreznih mest, okrožij v mestih in na podeželju ali drugih upravno-teritorialnih enot. Lokalni davki vključujejo:
1) zemljiški davek;
2) davek na premoženje posameznikov.
Davek na zemljišče - jih plačajo organizacije in posamezniki, ki imajo v lasti zemljiške parcele na podlagi lastninske pravice, pravice trajne (neomejene) rabe ali pravice doživljenjske podedovane posesti.
Predmet obdavčitve
Davek se obračunava na zemljiščih, ki se nahajajo znotraj meja občine (zvezni mesti Moskva in Sankt Peterburg), na ozemlju katerih je bil davek uveden. Niso priznani kot predmet obdavčitve:
· Zemljišča, umaknjena iz obtoka v skladu z zakonodajo Ruske federacije;
· Zemljišča v prometu, omejena v skladu z zakonodajo Ruske federacije, ki jih zasedajo posebej dragoceni predmeti kulturne dediščine ljudstev Ruske federacije, predmeti s seznama svetovne dediščine, zgodovinski in kulturni rezervati, predmeti arheološka dediščina;
· Zemljišča z omejenim prometom v skladu z zakonodajo Ruske federacije, ki zagotavljajo obrambne, varnostne in carinske potrebe;
· Zemljišča, katerih promet je omejen v skladu z zakonodajo Ruske federacije v okviru gozdnega sklada;
· Zemljišča, omejena v obtoku v skladu z zakonodajo Ruske federacije, ki jih zasedajo vodna telesa v državni lasti kot del vodnega sklada, razen zemljišč, ki jih zasedajo ločena vodna telesa.
Davčna osnova za vsako zemljiško parcelo se določi kot njena katastrska vrednost na dan 1. januarja leta, ki je davčno obdobje.
Davčne stopnje določajo regulativni pravni akti predstavniških teles občin (zakoni mest zveznega pomena Moskva in Sankt Peterburg) in ne smejo presegati:
0,3 odstotka za zemljišča:
· Razvrščeni kot kmetijska zemljišča ali zemljišča znotraj območij kmetijske rabe v naseljih in se uporabljajo za kmetijsko proizvodnjo;
Zasedajo ga stanovanjski sklad in objekti inženirske infrastrukture stanovanjsko-komunalnega kompleksa (z izjemo deleža v pravici do zemljiške parcele, ki jo je mogoče pripisati objektu, ki ni povezan s stanovanjskim fondom in objektom inženirske infrastrukture stanovanjsko-komunalnega kompleksa) ali predvidena za stanovanjsko gradnjo;
· Zagotovljeno za osebno podrejeno kmetovanje, vrtnarjenje, rejo tovornjakov ali živinorejo;
1,5 odstotka za druga zemljišča.
Davek na lastnino posameznika.
Posamezniki so lastniki nepremičnin, ki so priznane kot predmet obdavčitve. V primeru skupnega deljenega lastništva več posameznikov je vsaka od teh oseb priznana kot davčni zavezanec sorazmerno s svojim deležem v tej nepremičnini.
Predmet obdavčitve: stanovanjske stavbe, stanovanja, poletne počitniške hiše, garaže in druge zgradbe, prostori in objekti ter delež v pravici skupnega lastništva lastnine.
Davčne stopnje za stavbe, prostore in objekte, ki so v lasti državljanov po lastninski pravici, se določijo na skupno inventarno vrednost stanovanjskih prostorov in na skupno inventarno vrednost nestanovanjskih prostorov, določene od 1. januarja vsako leto, v naslednjih zneski:
1. Bivalni prostori:
o do 300 tisoč rubljev - 0,1%
o od 300 tisoč rubljev do 500 tisoč rubljev - 0,2%
2. Nestanovanjski prostori:
o do 300 tisoč rubljev - 0,1%
o od 300 tisoč rubljev do 500 tisoč rubljev - 0,3%
o več kot 500 tisoč rubljev - 0,5%
Posebnost lokalnih davkov je, da:
Nekateri so določeni z zakonodajnimi akti Ruske federacije in se zaračunavajo na celotnem njenem ozemlju. Posebne stopnje teh davkov določajo zakonodajni akti sestavnih delov Ruske federacije in lokalnih oblasti;
Drugi del davkov lahko naložijo regionalne in mestne oblasti.
Davčni zakonik Ruske federacije praviloma določa zgornjo mejo davčnih stopenj za lokalne davke, posebne stopnje za te davke pa določajo lokalne oblasti. Za davke, uvedene na zadevnem ozemlju, ki presegajo uveljavljeni seznam, stopnje določajo lokalne oblasti na podlagi interesov lokalnih proračunov in zmožnosti plačnikov.
Zaključek
Davki kot zelo močno orodje lahko igrajo vlogo pri stabilizaciji gospodarstva in financ, le v primeru namenske in odmerjene uporabe. Toda za oblikovanje takšne politike je treba določiti mesto davkov v stabilizacijskem mehanizmu. Trenutno je Rusija v fazi vzpostavitve mehanizma davčne regulacije z reformo davčnega sistema.
Kot rezultat preučevanja davkov, obračunanih na ozemlju Ruske federacije, so bili davki analizirani glede na pripadnost nivojem vlade in uprave: zvezni, regionalni in lokalni. Vzpostavljena je bila popolna prevlada zakonodaje Ruske federacije nad zakonodajnimi in regulativnimi akti sestavnih delov Ruske federacije in občin, kar je izvajanje določb Ustave Ruske federacije. Davkoplačevalci po vsej Ruski federaciji plačujejo enake davke in takse, kar prispeva k enotnosti države.
Opozoriti je treba, da obstajajo pomanjkljivosti mehanizma za odmero regionalnih in lokalnih davkov. Večina teh pomanjkljivosti je povezana z nejasno strukturo davčne zakonodaje, številnimi nejasnostmi in protislovji, neskladji med pravnimi normami ter civilno, gospodarsko, finančno in drugimi vejami prava. Akti davčne zakonodaje po svoji vsebini ne ustrezajo zahtevam glede njihove gradnje in jih je treba še izboljšati, zato so za izvedbo davčnega in regulativnega okvira v enotni integrirani sistem potrebne bistvene revizije obstoječih dokumentov. Tako so sestavni deli Ruske federacije in občine skoraj izgubili lastne (fiksne) vire dohodka, kar negativno vpliva na neodvisnost proračunov proračunskega sistema.
Izboljšanje davčne zakonodaje je nujna naloga. Sedanji davčni sistem je v svojih glavnih - ekonomskih in pravnih vidikih upravičeno kritiziran. Previsoka davčna obremenitev podjetij je glavna gospodarska napaka ruskega davčnega sistema. Njegova fiskalna in kazenska narava se nenehno povečuje zaradi širjenja davčne osnove in stopenj za posamezne davke, uvedbe novih davkov in taks ter zaostrovanja finančnih sankcij in davčnih pogojev.
Bibliografija:
1. Davčni zakonik Ruske federacije (prvi del) z dne 31. julija 1998 št. 146-FZ (spremenjen 2. novembra 2004).
2. Davčni zakonik Ruske federacije (drugi del) z dne 5. avgusta 2000 št. 117-FZ (kakor je bil spremenjen dne 30.12.2004).
3. Zvezni zakon z dne 15.08.1996 št. 115-FZ (kakor je bil spremenjen 23. decembra 2004) „O proračunski klasifikaciji Ruske federacije“.
4. Davki: Študijski vodnik. / Ed. D.G. Borovnice. M. Finance in statistika, 2004.
5. Petrova G.V. Davčna zakonodaja. Učbenik za univerze. M. Infra - M. 2003.
6. Khantaeva N.L. Teoretične osnove obdavčenja: Uč. dodatek. - Ulan-Ude.: Založba VSGTU, 2006.
7. Davčno pravo: učbenik / pod. izd. S.G. Pepelyaeva - M.: Jurist, 2004.
8. Finančno pravo: Učbenik / Otv. izd. prof., doktorica prava N.I. Khimicheva. M.: Yurist, 2009.
9. Finančno pravo Ruske federacije: Učbenik / Otv. Ed. M.V. Karaseva - M. pravnica, 2009.
10. Finančno pravo: Učbenik. učbenik za univerze / ur. prof. M.M. Kumarica. - M .; UNITY-DANA, Pravo in pravo, 2007.
11. Evstigneeva E. N. Osnove obdavčenja in davčnega prava: učbenik. dodatek. - M.: Infra-M, 2000.
12. Miljakov N.V. Davki in obdavčitev: Predavanja. - 2. izd., Rev. in dodajte. - M.: INFRA-M, 2009.
13. Krokhina Yu.A. Davčna zakonodaja. M., 2008.
14. Shatalov S.D. Razvoj ruskega davčnega sistema: težave, rešitve in obeti. - M.: MCFER, 2007
Zvezni davki in takse vključujejo:
1) davek na dodano vrednost;
2) trošarine;
3) dohodnina;
4) Davek od dohodkov pravnih oseb;
5) davek na pridobivanje rudnin;
6) vodni davek;
7) pristojbine za uporabo predmetov prosto živečih živali in za uporabo predmetov vodnih bioloških virov;
8) Državni davek.
Regionalni davki vključujejo:
1) davek od premoženja podjetij;
2) davek na igre na srečo;
3) davek na prevoz.
Lokalni davki in dajatve vključujejo:
1) zemljiški davek;
2) davek na osebno premoženje;
3) provizija.
SPLOŠNI POGOJI ZA UGOTAVLJANJE DAVKOV IN STROŠKOV V RUSKI FEDERACIJI
Davek se šteje za ugotovljenega le v primeru, ko so zavezanci in elementi obdavčitve natančno opredeljeni, in sicer:
1) predmet obdavčitve;
2) davčna osnova;
3) davčno obdobje;
4) davčna stopnja;
5) postopek za izračun davka;
6) postopek in pogoji za plačilo davka.
Če je potrebno, lahko zakon o davkih in taksah pri določanju davka določi tudi davčne ugodnosti in razloge za njihovo uporabo s strani davčnega zavezanca.
Po določbah čl. 17 Davčnega zakonika Ruske federacije, se pri določanju pristojbin določijo njihovi plačniki in elementi obdavčitve glede na določene takse.
Vzpostavitev davka pomeni sprejetje zakonodajnega akta z namenom, da se davku dodeli ime, ki ga uvrsti med zvezne, regionalne ali lokalne ter določi davčnega zavezanca in glavne elemente obdavčitve.
Zvezni davki so določeni izključno z določbami Davčnega zakonika Ruske federacije; nižji predstavniški organi ne morejo spremeniti nobenega elementa zveznega davka.
Regionalni davki so določeni z davčnim zakonikom Ruske federacije, vendar lahko zakonodaja sestavnih delov Ruske federacije spremeni davčne stopnje, postopek in pogoje plačila v mejah, določenih v davčnem zakoniku Ruske federacije, kot ter zagotovljene dodatne ugodnosti in njihova glavna uporaba. Ugodnosti niso med glavnimi elementi, morda jih sploh ne bo mogoče določiti.
Lokalni davki so določeni z davčnim zakonikom Ruske federacije, vendar lahko akti predstavniških organov občin spremenijo stopnje, postopek in plačilne pogoje.
Uvesti davek (dajatev) pomeni sprejeti zakonodajni akt ustrezne ravni za odmero davka.
Davčna osnova je strošek, fizična ali druga značilnost predmeta obdavčitve. Davčna stopnja je znesek davčnih dajatev na mersko enoto davčne osnove. Davčna osnova in postopek za njeno določitev ter davčne stopnje za zvezne davke in znesek pristojbin za zvezne takse določa Davčni zakonik Ruske federacije.
Davčno osnovo in postopek za njeno določitev za regionalne in lokalne davke določa Davčni zakonik Ruske federacije. Davčne stopnje za regionalne in lokalne davke določajo zakoni sestavnih delov Ruske federacije, regulativni pravni akti predstavniških organov občin v mejah, določenih z Davčnim zakonikom Ruske federacije (53. člen Davčni zakonik Ruske federacije).
Davčno obdobje se razume kot koledarsko leto ali drugo časovno obdobje glede na posamezne davke, na koncu katerega se določi davčna osnova in izračuna znesek davka. Davčno obdobje je lahko eno ali več poročilnih obdobij (člen 55 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Zvezni davki skupaj z lokalnimi in regionalnimi plačili v proračun so navedeni v davčnem zakoniku Ruske federacije. Spodnji material vsebuje opis vseh davkov in načela za njihovo razvrstitev.
Vsa proračunska plačila v Ruski federaciji lahko razdelimo v 3 kategorije, odvisno od tega, kam grejo - zvezni davki, regionalni in lokalni. Vsebuje tabela zveznih, državnih in lokalnih davkov objavljeno na našem spletnem mestu in z njim se lahko vedno seznanite.
Sredstva, zaračunana pod zvezni davki, prihajajo s celotnega ozemlja Ruske federacije v eno samo središče - Zvezno zakladnico, nato pa se razdelijo v skladu s proračunsko politiko države. Sphere zvezni davki najobsežnejša v smislu količinske sestave in jo ureja izključno Davčni zakonik Ruske federacije. Samo določbe glavnega davčnega zakona države lahko uvedejo nove vrste zvezni davki, prekliči druge ali preprosto prilagodi posamezna plačila.
Vsi davčni tokovi se takoj razdelijo na raven davčnega zavezanca, ki v plačilni dokument vnese kodo proračunske klasifikacije (BCC). Vsaka vrsta plačila, ne glede na to, ali se nanaša na zvezni ali lokalni davek, ima svojo kodo in v skladu z njihovimi vrednostmi bančne institucije sredstva pošljejo na pravi naslov. KBK se občasno prilagajajo. Trenutno so pomembne vrednosti, določene v odredbi Ministrstva za finance Rusije z dne 16.12. 2014 številka 150n.
Regionalni davki in takse zato imajo tako ime, da se prenesejo v proračune mest zveznega pomena, ozemelj, regij in republik, vključenih v Rusko federacijo, katerih oblasti določajo nekatera pravila za izračun teh plačil in čas njihovega prenosa . Se pravi, če zvezni davki pojdite v center, nato regionalno - ostanite na določeni ravni.
Primer je davek na prevoz. Stopnje zanjo določa Davčni zakonik Ruske federacije v določbi 1 člena. 361. Toda nadalje v drugem odstavku tega člena je navedba, da je dovoljeno zvišati navedene stopnje, vendar do določene meje - največ 10-krat. Konkretne zneske že določajo subjekti Ruske federacije, ki so neposredni naslovniki teh plačil.
Upoštevajte to seznam regionalnih davkov 2016 leto ostalo nespremenjeno v primerjavi s prejšnjim davčnim obdobjem.
OPOMBA! Davek od dohodka pripada zvezni davki, vendar se prenese v zvezni in regionalni proračun. Odstotki porazdelitve po ravneh so odobreni z zakonom.
Najmanjši delež predstavljajo preostala plačila v proračunih na občinski ravni - to so lokalni davki... Pravila za njihovo obračunavanje, stopnje in pogoje plačila določajo zakonodajalci lokalnih uprav. Res je, kot za regionalne in zvezni davki, Davčni zakonik Ruske federacije opredeljuje glavna načela in okvire, ki jih ni mogoče preseči.
Sestava lokalnih davkov je ostala dolgo nespremenjena in šele leta 2014 je zakon z dne 29. novembra 2014 št. 382-FZ uvedel trgovinski davek in ustrezno poglavje 33 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Podano je bilo zgoraj zvezni, državni in lokalni davki in njihove kratke značilnosti. Toda med proračunskimi plačili izstopajo davki, plačani po posebnih davčnih režimih. Poslovni subjekti, ko jih nakažejo v blagajno, so oproščeni plačila večine zvezni davki, regionalni in lokalni.
Posebni režimi vključujejo: UTII, USN, ESKhN, sporazum o delitvi proizvodnje, patent.
Vsi davki v Rusiji so razdeljeni na ravni, odvisno od tega, v kateri proračun gre. Zvezni davki zasedajo 1. mesto med proračunskimi plačili tako po količini kot po obsegu prejemkov.
