Potreba po organizaciji notranjega finančnega nadzora je določena v členu 19 zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402. Nadzor zadeva operacije, povezane z dejavnostmi podjetja. Postopek za njegovo izvajanje je določen v računovodski politiki.
Razmislite o ciljih lokalnega finančnega nadzora:
Notranja kontrola vam omogoča, da pravočasno odkrijete napake in jih sami popravite. Dolgoročno bo to pomagalo podjetju, da se izogne globam in sankcijam.
Razmislite o glavnih nalogah finančnega nadzora:
Nadzor temelji na naslednjih načelih:
Upoštevanje vseh teh načel je nujno.
V procesu nadzornih dejavnosti se preverjajo ti vidiki:
Preverite napake v dokumentih. Ko jih odkrijejo, jih takoj popravijo.
Postopek izvajanja notranje kontrole je obvezno predpisan v računovodski politiki podjetja. Naročilo v dokumentih lahko popravite v fazi ustvarjanja podjetja. Druga možnost je objava ločenih aktov. Postopek za izvajanje nadzora se lahko zabeleži v ločenem vrstnem redu.
Nadzorne dejavnosti se izvajajo na različne načine:
Izbira določene poti je odvisna od pričakovanega obsega dela, zmogljivosti organizacij, prisotnosti strukturnih enot in razpoložljivosti strokovnjakov.
Notranja kontrola se izvaja na teh ravneh:
Postopek izvajanja nadzora ureja uredba o delu oddelka za nadzorne ukrepe. Delo revizorja bo urejeno tudi s to določbo. Dokument mora biti odobren z ukazom vodje. Na njej temelji delo strukturne enote.
POMEMBNO! Če notranji nadzor izvajajo različni zaposleni in oddelki, je odgovornost razčlenjena na podlagi lokalnih aktov, opisov delovnih mest.
Pri izvajanju nadzornih dejavnosti se uporabljajo naslednja orodja:
Finančni nadzor je mogoče zaupati posebni komisiji, tretjim podjetjem.
Celovit nadzor vključuje naslednje oblike preverjanja:
POMEMBNO! Sedanji in predhodni nadzor je mogoče vključiti v tekoče dejavnosti zaposlenih. Nadaljnji nadzor je smiselno zaupati zaposlenemu, ki je specializiran za nadzorne dejavnosti.
POZOR! Priporočljivo je izvajati vse vrste kontrolnih dejavnosti. Za to so v delo vključeni oddelki, posamezni zaposleni in posebna komisija. Vendar je to mogoče le, če ima podjetje ustrezna sredstva.
Za odločitev o operaciji je potreben predhodni nadzor. Z njim se ukvarjajo menedžerji podjetja, namestniki, glavni računovodje, predstavniki pravne službe. V okviru predhodnega nadzora se izvajajo te dejavnosti:
Predhodni nadzor vključuje analizo skladnosti dogovorov z načrtom dejavnosti, preverjanje vseh oblik poročanja (proračunskih, statističnih in drugih) pred podpisom dokumentov.
Stalni nadzor vključuje dnevno proučevanje porabe sredstev, izpolnjevanje računovodskih dokumentov. Sestavljajo ga dejavnosti, kot so:
Spremljanje se izvaja redno. Izvajajo ga predstavniki računovodskih oddelkov.
Izvede se po zaključku določene operacije. Vključuje preverjanje vseh povezanih dokumentov. Razmislite o metodah nadaljnjega nadzora:
Nadaljnji nadzor je zadnja faza notranjega pregleda. Priporočljivo je, da to zaupate posebni komisiji. Njegova sestava je navedena v ustreznem položaju. Po potrebi lahko sestavo spremenite. V prihodnje se nadzor izvaja z rednimi in nenačrtovanimi pregledi.
Zahteva po organizaciji notranjega nadzora gospodarske dejavnosti je oblikovana v čl. 19 zveznega zakona z dne 06.12.2011 št. 402-FZ "O računovodstvu" in v členu 6 Navodila št. 157n. Finančni nadzor institucijam omogoča učinkovito uporabo proračunskih sredstev, vzdrževanje zanesljivih računovodskih evidenc in predložitev pravilnih poročil regulativnim organom.
Najprej morate oceniti prihajajoči obseg dela in finančna sredstva, potrebna za organizacijo notranjega finančnega nadzora. Pomembno je tudi določiti število zaposlenih: ena oseba za celotno institucijo, odgovorni zaposleni v ključnih službah (kadrovski, ekonomski oddelek, računovodstvo), komisija pristojnih zaposlenih ali celo namenski oddelek s celotno paleto odgovornosti in osebje. Veliko pri odločanju je odvisno od obsega institucije in obsega gospodarske dejavnosti.
Obstaja več vrst nadzora:
Prvi dve vrsti potekata znotraj oddelkov, ta kontrola je na ramenih zaposlenih glede na njihove delovne funkcije, za poznejšo kontrolo pa je treba dodeliti ločene zaposlene - revizijsko skupino ali komisijo.
Naslednji korak pri organizaciji notranjega nadzora je razvoj in potrditev predpisov, ki bodo določali postopek za delo revizijske službe / skupine, ter orisali odgovornosti odgovornih zaposlenih. Če so te funkcije dodeljene enemu zaposlenemu, je mogoče sestaviti splošno uredbo in dopolniti opise delovnih mest. Če bodo nadzorne funkcije opravljali strokovnjaki iz različnih oddelkov, je treba ustrezno spremeniti predpise o teh oddelkih, pa tudi v opisih delovnih mest zaposlenih. Če bo nadzor izvajala ločena skupina / oddelek, bo potreben tudi predpis o oddelku za notranji nadzor. Vsekakor morajo biti novi dokumenti odobreni z ukazom vodje zavoda in morajo biti zapisani v računovodski politiki.
Zagotavljanje stabilnega delovanja sistema finančnega nadzora je v pristojnosti vodje institucije. Vsaj enkrat na leto bi bilo treba pod njegovim vodstvom opraviti oceno in revizijo sistema notranje kontrole.
Po pripravljalnem delu in določitvi odgovornih se začne faza razvoja akcijskega načrta. Primerno jih je razvrstiti po navodilih, na primer:
Za vsako smer se oblikujejo in navedejo oblike in pogoji vseh vrst nadzora, pa tudi izvajalci. Načrt se oblikuje za celotno koledarsko leto. Prav on bo postal izhodišče za program preverjanja, po katerem bo delovala revizijska komisija.
Institucija lahko izvede poznejši nadzor z inšpekcijskimi pregledi - načrtovanimi in nenačrtovanimi.
Za redne inšpekcijske preglede institucija sama določi pogostost, vendar ne manj pogosto, kot to zahteva proračunska (računovodska) zakonodaja (klavzula 20 Navodila št. 157n, klavzula 1.5 Odredbe Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 13.06.1995 št. 49).
Kaj si ogledajo med rutinskim pregledom:
Potreba po nenačrtovanem preverjanju se pojavi, ko se pojavi signal kršitve. Odvisno od zahtevnosti vprašanja je lahko kontrolno preverjanje stalno ali selektivno. Neprekinjeno se izvaja, če se ugotovijo kršitve na področju gotovine in bančnega poslovanja, plač, odgovornih sredstev itd. To je naporen proces, ki vključuje podrobno preučitev celotnega sklopa primarne računovodske dokumentacije in / ali dokumentacije za poročanje.
S točkovnim preverjanjem lahko pridobite podatke na podlagi analize majhnega števila dokumentov. Kompleksnost je samo vzorčenje. Revizijska komisija mora za analizo opredeliti več skupin elementov (računi, pogodbe, registri, dejanja, opravljeno delo itd.) Z določenim časovnim intervalom za poljubno časovno obdobje. Glavna zahteva je, da mora biti vzorec reprezentativen.
Kaj revizijska komisija preverja:
Rezultate različnih vrst nadzora je treba predstaviti na različne načine. Za opis pomanjkljivosti, ugotovljenih med predhodnim in / ali trenutnim nadzorom, zadostuje dopis, naslovljen na vodjo zavoda. Vsebuje lahko priporočila, kako odpraviti kršitve in jih pozneje preprečiti. Če nadzor izvajajo zaposleni sami, potem je v uredbi o notranjem nadzoru vredno določiti pogostost, s katero je treba preverjanje izvajati za vsakega od oddelkov.
Toda komisija rezultate naknadnega nadzora zabeleži v ločen akt in ga skupaj s spremno opombo pošlje vodji zavoda. Dokumente morajo podpisati vsi člani komisije.
Poročilo o pregledu mora nujno vsebovati:
Storilci kršitev morajo v roku, ki ga določa uredba o notranjem nadzoru, svoja pojasnila predložiti poslovodji v pisni obliki. Računovodja na podlagi akta revizijske komisije pripravi akcijski načrt, ki bo odpravil pomanjkljivosti, z navedbo časovnih razporedov in odgovornih oseb, nato pa vodstvu zavoda poroča o izvajanju načrta.
Zelo pomembno je zgraditi jasen, razumljiv in pregleden sistem notranjega finančnega nadzora. Sestavljen je iz številnih elementov, vpliva na dejavnosti številnih zaposlenih in je učinkovit le, če vse njegove komponente delujejo skupaj.
Veljavna zakonodaja ne predvideva sankcij za samo dejstvo odsotnosti notranjega nadzora v organizaciji. Hkrati, če odsotnost v organizaciji notranjega nadzora nad storjenimi dejstvi gospodarskega življenja pomeni kršitev računovodskih pravil in izkrivljanje podatkov računovodskega in davčnega poročanja, lahko organizacija odgovarja (upravno in davčno ) in denarno kazen. Možni zneski glob so navedeni spodaj v priporočilu.
Kako organizirati računovodstvo
Odgovornost za kršitev računovodskih pravil
Zaradi hude kršitve računovodskih pravil lahko davčni inšpektorat organizacijo kaznuje po davčnem zakoniku Ruske federacije. Torej, odsotnost primarnih dokumentov, računov, računovodskih registrov, sistematično (dvakrat ali več v koledarskem letu) nepravočasno ali nepravilno odraz sredstev in poslovnih transakcij v računovodstvu se prizna kot groba kršitev pravil vodenja evidenc o prihodkih in odhodkih .
Če je organizacija v enem davčnem obdobju storila takšno kršitev, bo znesek globe 10.000 rubljev. In če v nekaj, se bo znesek globe povečal na 30.000 rubljev. Če je hkrati organizacija tudi podcenila davčno osnovo, bo moral proračun dati 20 odstotkov zneska vsakega neplačanega davka, vendar ne manj kot 40.000 rubljev.
Za uradnike organizacije je predvidena tudi kazen. To je zapisano v zakoniku o upravnih prekrških Ruske federacije. Za hude kršitve računovodskih zahtev, vključno z računovodskimi izkazi, so predvidene sankcije. Za takšna dejanja je predvidena globa od 5.000 do 10.000 rubljev. Ponovna kršitev lahko povzroči globo od 10.000 do 20.000 rubljev. ali z diskvalifikacijo za obdobje enega do dveh let.
Kazen za prijavo davčnega inšpektorata določi sodišče (Zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije).
V vsakem posameznem primeru se storilec kaznivega dejanja identificira posamično. Hkrati sodišča izhajajo iz dejstva, da je za vodenje računovodstva odgovoren vodja, za pravilno vzdrževanje in pravočasno poročanje pa glavni računovodja (). Zato je glavni računovodja (računovodja s pravicami vodje) običajno kriv za kršitev. Vodja je kot tak priznan le, če:
organizacija sploh ni imela glavnega računovodje (sklep Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 9. junija 2005, št. 77-ad06-2);
računovodstvo in izračun davkov je izvedla tretja specializirana organizacija (klavzula 26 sklepa plenuma Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 24. oktobra 2006, št. 18);
razlog za kršitev je bil pisni ukaz vodje, s katerim se glavni računovodja ni strinjal ().
Če vodja organizacije nima organiziranega računovodstva, lahko sodišče takšna dejanja prizna kot zlorabo pooblastila. In če hkrati dokažejo, da je zasledoval sebične cilje, ga lahko sodišče obsodi na odgovornost
Notranja finančna kontrola (ICF) v instituciji bo pripomogla k učinkoviti porabi proračunskega denarja, dela in materialnih virov. Naloga WFC je odkrivanje napak, njihovo odpravljanje in preprečevanje v prihodnosti. V članku boste našli že pripravljene vzorce Uredbe, zemljevid in dnevnik notranjega finančnega nadzora.
Na podlagi prvega odstavka čl. 19 zakona št. 402-FZ in klavzula 6 Navodila št. 157n vse institucije morajo organizirati revizijo svojih dejavnosti. Ta postopek vam omogoča učinkovito uporabo proračunskih sredstev, zagotavljanje visoke kakovosti računovodstva in zanesljivost poročanja. Poglejmo, kaj vključuje notranji državni finančni nadzor, v skladu s katerimi pravili ali standardi se izvaja.
Notranja finančna kontrola v proračunski instituciji je namenjena doseganju ciljev organizacije, preprečevanju odstopanj od ustaljenega postopka, zagotavljanju pravilnosti računovodstva in poročanja. Ta dogodek je še posebej pomemben za institucije s kompleksno organizacijsko strukturo, vključno s podružnicami ali oddelki.
O najnovejših spremembah v vrstnem redu nadzora preberite v članku v reviji
Sistem preverjanja bi moral zajemati vse transakcije, transakcije in dogodke, ki bi lahko vplivali na rezultat dejavnosti ali gibanje denarja. Pri razvoju revizijskega načrta za svojo aplikacijo lahko za revizijske dejavnosti uporabite zvezne standarde. Pri izbiri posebnih dejanj morate upoštevati zahteve na področju financ:
To je posledica dejstva, da morajo vsi ustanovitelji (RBS in GRBS) preveriti svoje podrejene strukture. Hkrati so institucije predmet revizij s strani državnih ali lokalnih oblasti. Glavni namen dejavnosti je preveriti:
Pri razvoju sistema WFC je treba upoštevati zahteve naslednjih regulativnih pravnih aktov:
Uredba o notranjem finančnem nadzoru je sestavljena za potrditev postopka izvajanja notranjega finančnega nadzora. Ta predpis je dovoljeno formalizirati v obliki ločenega oddelka računovodske politike institucije. Pred tem morate določiti, kdo bo natančno izvedel postopek. Možnost je odvisna od obsega in nujnosti dela, splošnega stanja v zavodu, organizacijske strukture:
Vrstni red WFC mora vsebovati naslednje glavne nianse preverjanja:
Institucija lahko v izkaz doda vse podatke, vključno z načrtom notranjega finančnega nadzora za vodenje evidenc v skladu z regulativnimi zahtevami. Glavna stvar je, da se o besedilu uredbe dogovorimo z GRBS.
Oglejte si in prenesite vzorec izjave:
V pripravah na izvajanje WFC je treba razviti kartico notranjega finančnega nadzora. Tu lahko najdete informacije o uradniku, odgovornem za spoštovanje rokov, pogostosti operacij. Poleg tega so navedene metode in načini preverjanja itd. Zemljevid zahteva vse vrste operacij, za katere je odgovoren ločen oddelek.
Dokument je oblikovan pred začetkom naslednjega leta. Prilagoditve se izvedejo v naslednjih primerih:
Poročilo o rezultatih notranjega finančnega nadzora je zasnovano tako, da beleži informacije o ugotovljenih kršitvah in pomanjkljivostih, podatke o virih tveganj neizvršitve proračuna, priporočila za popravek. Na podlagi rezultatov internega dogodka lahko izpolnite protokol ali beležko. Seznam ukrepov za odpravo odkritih kršitev in priporočila za njihovo nadaljnje preprečevanje so priloženi dokumentu.
Standardi za izvajanje notranjega občinskega finančnega nadzora pomenijo registracijo rezultatov. Za to se naredi zaključek; in z zunanjo revizijo - akt. Dokumenti se napolnijo naključno. Od zaposlenih, katerih krivda je bila pomanjkljivosti, je treba vodji organizacije posredovati pisna pojasnila.
V reviji notranjega finančnega nadzora institucije ponujajo:
V skladu s standardi notranjega finančnega nadzora dokument vsebuje končne rezultate študije zakonitosti dejavnosti organizacije. Poleg tega odraža sklepe o kakovosti tistih poslovnih transakcij, ki vplivajo na učinkovito upravljanje proračunskih sredstev.
Dnevnik mora sestaviti oddelek zavoda, ki je imenovan za odgovornega za izvajanje proračunskih postopkov. Dokument se izpolni na podlagi informacij revizijske službe. Obrazec se lahko oblikuje poljubno. Priporočljivo je, da kot primer uporabite standard zakladnice RF na podlagi odredbe št. 475 z dne 16. decembra 2016. Ta normativni pravni akt je odobril sam obrazec in postopek za njegovo pripravo.
Dovoljena je registracija revije v elektronski obliki ali "na papirju". Elektronska metoda vam omogoča, da kršitve združite po obdobjih njihovega pojavljanja, vrstah in drugih merilih. Z uporabo programa je na voljo identifikacija časa snemanja; zaščita pred nepooblaščenim dostopom; zapisovanje kršitev.
Postopek za izvajanje notranjega občinskega finančnega nadzora predvideva izpolnjevanje ustreznih informacij v pojasnilih. Takšni obrazci se uporabljajo za letno računovodstvo ( f. 0503760) institucije in proračunsko poročanje ( f. 0503160). Tabela 5 vsebuje podatke o rezultatih verifikacijskih dejavnosti, izvedenih v poročevalnem obdobju, ter priporočila za odpravo pomanjkljivosti.
Na zakonodajni ravni sankcije zaradi pomanjkanja sistema notranjega nadzora nad finančnim poročanjem v organizaciji niso neposredno odobrene. Toda finančni organ lahko kadar koli obišče institucijo in preuči njen nadzorni sistem. Na podlagi rezultatov take revizije lahko revizorji izdajo naročilo ali predstavitev. Če na revizijo ni pripomb, obrazec ni izpolnjen.
Dokument navaja prisotnost kršitev. Če ne upoštevate odredbe (predstavitve), kršitelju grozi odgovornost. Trenutno je znesek kazni:
Opomba! Pri izvajanju notranjih revizij se lahko v okviru njihovih odgovornosti določijo odgovornosti za subjekte postopka. Za osebe, ki so krive pomanjkljivosti, kršitev in izkrivljanj, je praviloma uvedena disciplinska odgovornost po delovnem zakoniku Ruske federacije. Za ocenjevanje ustreznosti in učinkovitosti sistema ter spremljanje njegovega upoštevanja je pristojna posebna komisija. Sestavo komisije potrdi vodja organizacije.
