Omejitev gotovine v blagajni je najvišja dovoljena količina gotovine, ki je lahko ob koncu dneva v blagajni. Omejitev stanja gotovine določi organizacija neodvisno ().
Omejitev stanja gotovine je določena z upravnim dokumentom organizacije, na primer z odredbo (odstavek 2 Navodila Banke Rusije z dne 11.03.2014 št. 3210-U).
Odgovor na vprašanje: "Ali se je pravna oseba dolžna dogovoriti o limitu stanja gotovine z banko ali z davčnimi organi?" bo "Ne", ker tega ne določajo norme veljavne zakonodaje.
Omejitev stanja gotovine v blagajni je določena v skladu z dodatkom k Odloku Banke Rusije z dne 11. marca 2014 št. 3210-U, v skladu s katerim se omejitev stanja denarnih sredstev podjetja določi na podlagi o znesku prejete gotovine za prodano blago (opravljeno delo, opravljene storitve) ali znesku izdane gotovine (razen sredstev, izdanih za plače) za določeno obdobje, vendar ne več kot 92 delovnih dni.
Z novoustanovljenimi organizacijami se omejitev stanja gotovine določi na podlagi pričakovanega obsega denarnih prejemkov ali pričakovanega obsega dvigov gotovine za določeno obdobje, vendar ne več kot 92 delovnih dni (Dodatek k Odloku Banke Rusije št. 3210-U z dne 11. marec 2014).
Organizacija, ki ima ločene pododdelke, ki polagajo gotovino na blagajni podjetja, določi omejitev stanja gotovine ob upoštevanju obsega prejemkov (dvigov) gotovine v ločenih pododdelkih (odstavek 2 Navodila Banke Rusije z dne 11. marca 2014 št. 3210-U).
Organizacije z ločenimi pododdelki, ki zbirajo izkupiček neposredno na bančni račun, se stanje gotovinskega limita določi ločeno za vsako ločeno pododdelek (člen 2 Direktive Banke Rusije z dne 11.03.2014 št. 3210-U).
Izračun omejitve stanja gotovine v blagajni v letu 2019 se izvede podobno kot postopek, s katerim je bila v letu 2018 določena omejitev stanja gotovine v blagajni podjetja, odobrena z Direktivo Banke Rusije št. 3210-U z dne 11. marec 2014.
Hranjenje denarja v blagajni, ki presega določeno mejo, je dovoljeno le na dneve izdaje plač, štipendij, vplačil v sklad plač, pa tudi socialnih plačil, vključno z dnem prejema gotovine v banki za te plačila (
Kršitev omejitve stanja gotovine. Kako upoštevati omejitev stanja gotovine v blagajni? Kdo mora upoštevati omejitev gotovine?
vprašanje: Pri preverjanju pri davčnih organih je bilo ugotovljeno prekoračitev limita na blagajni. Naše podjetje spada med srednje velika podjetja. Prosim za usmeritev sodne prakse in kako lahko uveljavljate odločbo v obliki opomina.
odgovor: Za organizacije, ki pripadajo subjektom, lahko inšpektorji nadomestijo globo z opozorilom, če:
Kršitev, storjena prvič;
Brez materialne škode;
Ni nevarnosti naravnih ali umetnih nesreč;
- brez škode ali grožnje:
– življenje in zdravje ljudi;
- Varnost Rusije.
sodna praksa, na primer Odločba Arbitražnega sodišča Republike Mari El z dne 02.02.2017 št. A38-11110/2016, Odločba Arbitražnega sodišča Altajskega ozemlja z dne 30. septembra 2016 št. A03-11045/2016.
Utemeljitev
Organizacije lahko hranijo gotovino na blagajni le v okviru določenega limita. To pomeni, da vsak dan na blagajni ne more ostati več kot določen znesek. Velikost te omejitve določi vodja organizacije. In prav s to vrednostjo je treba primerjati stanje gotovine na blagajni, dvignjeno po blagajniška knjiga ob koncu delovnega dne. Ta postopek je določen z navodili Banke Rusije z dne 11. marca 2014 št. 3210-U.*
Če je v blagajni več denarja od določenega limita, je treba razliko predati banki. Sami imate pravico določiti, kako pogosto boste izročali presežek zaslužka. Gotovino je treba prevzeti v banki samo za tiste dni, ko stanje gotovine na blagajni ob koncu delovnega dne presega določeno mejo. Na primer, če predate izkupiček vsakih pet dni, se ta številka (5) uporabi v mejni izračun. Ne sme biti daljši od sedmih delovnih dni. In če v naselju ni banke - 14 delovnih dni. Če pa denar izročite banki vsakih pet dni in je bil limit presežen prej, potem morate predati gotovino, ne da bi čakali na to obdobje. Če limit ni presežen, vam ni treba obiskati banke.
Določite omejitev stanja gotovine glede na količino:
V tem primeru ima organizacija pravico, da sama izbere najprimernejši način izračuna limita.
Kdo mora upoštevati omejitev gotovine
Organizacije morajo upoštevati omejitev stanja gotovine (razen mala podjetja). Pri tem pravna oblika in veljavni sistem obdavčitve nista pomembna. Ta postopek je določen z navodili Banke Rusije z dne 11. marca 2014 št. 3210-U, odstavek 4členi 346.11 in odstavek 5Člen 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.*
Kakšna je nevarnost prekoračitve meje
Če presežete omejitev stanja gotovine in razlika ni vrnjena banki pravočasno, bodo inšpektorji organizaciji izdali globo od 40.000 do 50.000 rubljev. In uradnik, na primer vodja organizacije ali podjetnik, bo za takšno kršitev plačal od 4.000 do 5.000 rubljev.Ta postopek je določen s členi in Zakonikom o upravnih prekrških Ruske federacije.
Organizacije in podjetniki, ki sodijo med subjekte mala in srednje velika podjetja, lahko inšpektorji globo spremenijo v opozorilo, če:*
Varneje je mejo zaokrožiti navzdol
Omejitev stanja denarnih sredstev podjetja je določena v polnih rubljih. Strokovnjaki Banke Rusije in davčni organi so dovolili zaokroževanje meje v skladu s pravili matematike (črke Centralna banka Ruske federacije z dne 24. septembra 2012 št. 36-3 / 1876 in Zvezna davčna služba Rusije z dne 06.03.14 št. ED-4-2 / 4116).
Varneje je omejitev zaokrožiti navzdol. Prekoračitev je formalni razlog za globo. Tudi če omejitev presežete za nekaj rubljev, na primer za 32 rubljev. Res je, globo v tem primeru je mogoče izpodbijati zaradi nepomembnosti kršitve ( odločba Zveznega arbitražnega sodišča Uralskega okrožja z dne 08.06.10 št. F09-4296 / 10-C1).*
Družba se je odločila za najdaljši rok za izračun prihodkov - 92 delovnih dni. Podjetje ima petdnevni delovni teden, izkupiček se odda banki vsake tri delovne dni.
Obračunsko obdobje - od 23. avgusta do 29. decembra (7 dni + 22 dni + 21 dni + 21 dni + 21 dni). Denarni izkupiček v tem obdobju je znašal 3.050.000 rubljev.
Računovodkinja je omejitev določila takole:
(3.050.000 rubljev: 92 delovnih dni) x 3 delovne dni dnevi = 99 456,52 rubljev.
Računovodja ga je zaokrožil na varno stran na 99.456 rubljev. (glej vzorec načrta zgoraj).
Pogoji, pod katerimi je treba globo preklicati
Da revizorji podjetje oprostijo kazni in namesto tega izrečejo opozorilo, morajo biti izpolnjeni trije pogoji hkrati.*
Prvič, podjetje je vpisano v register malih in srednje velikih podjetij. Preverite, ali je vaše podjetje navedeno na spletnem mestu rmsp.nalog.ru. Te zahteve ni v Zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije. Dovolj je, da podjetje izpolnjuje kriterije majhnega ali srednjega. A če je ni v registru, inšpektorji kazni ne bodo preklicali.
Drugi - kršitev se nanaša na tiste, za katere globa ni obvezna. Na primer, če se kršitev nanaša na računovodstvo in davke, ima podjetje pravico zahtevati, da inšpektor nadomesti globo z opozorilom. Pogoste računovodske napake ne bi smelo biti kazni. Davčna uprava bi morala podjetje oprostiti globe, tudi če je za določeno kršitev tak ukrep, kot je opozorilo, v Zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije ni zagotovljeno. Obstajajo pa kršitve, za katere je globa obvezna in je ne bo mogoče preklicati (glej stransko vrstico spodaj).
Tretji pogoj je, da je podjetje prvič storilo upravni prekršek. Zakon ne pove, katera kršitev se šteje za prvo. Po mnenju davčnih organov samo podjetje, ki prej ni kršilo Zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije.
Stališče inšpektorjev je sporno. Če je od plačila globe za prejšnjo kršitev minilo leto dni, se nova kršitev ne šteje za ponovljeno, temveč za prvo ( Umetnost. 4.6 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije). Torej, če je enoletno obdobje minilo in davčni organi zahtevajo globo, jo lahko podjetje nadomesti tudi z opozorilom, vendar že na sodišču (priporočila, odobrena s sklepom predsedstva Arbitražnega sodišča Volge -Okrožje Vyatka z dne 17. junija 2015 št. 3).*
Ko ne bi smelo biti kazni
Podjetje je preseglo gotovinski limit. Podjetje je globo za to kršitev plačalo 2. marca 2016. Če podjetje čez leto dni – 2. marca 2017 in pozneje – stori še eno kršitev, globe ne bi smelo biti. A to bo najverjetneje treba dokazati na sodišču.
Morda je bila prva kršitev po 4. juliju 2016, davkarija pa je globo nadomestila z opozorilom. Nato se enoletni rok začne šteti od dneva, ko je opomin začel veljati - praviloma 10 dni od dneva, ko je podjetje prejelo njegov izvod ( 1. del Umetnost. 30.3, postavka 1 Umetnost. 31.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).
In če ima podjetje dve kršitvi, a sta različni? Na primer, ena kršitev gotovinskih pravil, druga - zamuda pri računovodstvu. Zakon ne določa jasno, ali je v tem primeru mogoče podjetje oprostiti globe za drugo kršitev. Davčni organi menijo, da je to nemogoče. In sodna praksa se še ni razvila. Zato je prepiranje z inšpektorji tvegano.
Kako pomagati inšpektorjem, da bodo kazen hitreje preklicali
Po zakonu morajo inšpektorji sami preveriti, ali je podjetje majhno ali srednje. In če že, potem naj nadomestijo kazen za prvo kršitev z opozorilom ( 1. del, čl. 4.1.1 Upravni zakonik Ruske federacije). Toda iz uradnega dokumenta regionalne zvezne davčne službe izhaja, da bodo inšpektorji čakali na peticijo podjetja. Opustitev glob ni v interesu davčnih organov nobene regije. Možno je, da tudi drugi inšpektorji, kot je inšpektorat za delo, ne bodo nadomestili glob, razen če podjetje za to zahteva. Zato ne čakajte, ampak opozorite inšpektorje (katerokoli) na njihove obveznosti. Če želite to narediti, pošljite posebno vlogo v kateri koli obliki. Spodaj smo zagotovili vzorec.
V peticiji navedite, da je podjetje kršilo prvič Zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije. Če bo davkarija o tem dvomila, bo sama preverila, ali je prišlo do kršitev v podjetju, s pomočjo svojih internih baz in sodne prakse.*
Bolje je, da peticijo prenesete na davčne organe takoj, ko podjetje prejme inšpekcijsko poročilo ali zapisnik o kršitvi, torej dokler inšpektorji ne izdajo globe. V nasprotnem primeru se boste morali na odločitev pritožiti pri Zvezni davčni službi ali na sodišče.
Odločba Arbitražnega sodišča Altajskega ozemlja z dne 30. septembra 2016 št. A03-11045/2016
Med revizijo je bilo ugotovljeno, da denarni izkupiček ni bil knjižen v blagajno ločenega oddelka podjetja za obdobje od 01.05.2016 do 05.06.2016 v znesku 88.763 rubljev 00 kopecks. zaradi dejstva, da se gotovinske transakcije, ki jih izvaja MEDIASOYUZ LLC v ločenem oddelku, na naslovu Rubtsovsk, 58 Lenin Ave., Altai Territory, izvajajo brez izdaje potrdila o prejemu in bremenitvenih nalogov pri sprejemanju in izdajanju gotovine na blagajni, prav tako se ne vpisujejo v blagajniško knjigo ločenega oddelka na podlagi vhodnih in izhodnih blagajniških nalogov; blagajniška knjiga v ločenem oddelku se ne vodi.
Tako je bilo med revizijo ugotovljeno, da 2., 3., 4., 5., 6., 7. odstavek Navodila o postopku opravljanja gotovinskega poslovanja pravnih oseb in poenostavljenem postopku opravljanja gotovinskega poslovanja samostojnih podjetnikov in malih podjetij št. 3210-U so bile kršene, kar potrjuje inšpekcijski akt z dne 6.6.2016 št. pojasnilo glavnega računovodje LLC "MEDIASOYUZ" Pukhova O. I., pojasnilo vodje za prejemanje obvestil Nechunaeva A.A., protokol o upravnem prekršku z dne 06.06.2016 št. 172. *
Predmeti kaznivega dejanja v skladu z delom 1. člena. 15.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije so tako uradne kot pravne osebe.
V skladu s 1. delom čl. 15.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije kršitev postopka za delo z gotovino in postopka za izvajanje gotovinskih transakcij, izražena v gotovinskih poravnavah z drugimi organizacijami, ki presegajo ugotovljene zneske, neprejem (nepopolna kapitalizacija) gotovine na blagajni, neupoštevanje postopka za shranjevanje brezplačne gotovine in enako kopičenje gotovine na blagajni, ki presega določene meje - povzroči naložitev upravne globe uradnikom v višini štiri tisoč. do pet tisoč rubljev; za pravne osebe - od štirideset tisoč do petdeset tisoč rubljev.
V skladu s 1. delom čl. 1.5 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije je oseba upravno odgovorna samo za tiste upravne prekrške, za katere je bila ugotovljena njegova krivda. Člen 26.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije tudi določa, da je ena od okoliščin, ki jih je treba razjasniti v primeru upravnega prekrška, krivda osebe pri storitvi upravnega prekrška.
Na podlagi opombe k členu 2.4 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije osebe, ki se ukvarjajo s podjetniško dejavnostjo, ne da bi ustanovile pravno osebo, ki so storile upravne prekrške, nosijo upravno odgovornost kot uradne osebe.
Krivda Mediasoyuz LLC v kršitvi zakona o postopku za gotovinsko poslovanje pravnih oseb in poenostavljenem postopku za gotovinsko poslovanje samostojnih podjetnikov in malih podjetij št. 3210-U je, da podjetje ni zagotovilo skladnosti z določenimi predpisi za opravljanje gotovinskega poslovanja in sicer pri neprejemu (nepopolnem kapitaliziranju) gotovine v blagajno, zaradi pomanjkanja računovodstva gotovinskega poslovanja.
Tako LLC "Mediasoyuz" ni sprejel vseh ukrepov, ki so bili odvisni od podjetja, da bi upošteval postopek za opravljanje gotovinskih transakcij, zato so krivdna dejanja (nedelovanje) LLC "Mediasoyuz" pripeljala do storitve upravnega prekrška po 1. delu čl. 15.1 Zakonika Ruske federacije o upravnih prekrških.
Trditev, da družba ni kriva storitve upravnega prekrška, sodišče zavrača iz naslednjih razlogov.
Na podlagi določb Odloka št. 3210-U je obveznost vodenja blagajniške knjige dodeljena podjetju - pravni osebi, neizpolnjevanje te obveznosti pa kaže na prisotnost krivde v dejanjih družbe pri storitvi upravnega kaznivega dejanja. kaznivo dejanje po čl. 15.1 Zakonika Ruske federacije o upravnih prekrških.
Krivda družbe se izraža v neizvajanju ustreznega nadzora nad spoštovanjem postopka gotovinskega poslovanja s strani zaposlenih, kar potrjuje neustreznost opravljanja organizacijskih, upravnih in upravnih ter gospodarskih funkcij, kar je povzročilo ne- evidentiranje gotovinskih prejemkov v blagajniško knjigo s strani glavnega računovodje, ki deluje v imenu podjetja in dovoljuje neprejem gotovine.
Dejstvo, da je odgovornost za spremljanje računovodstva in hrambe prejemkov dodeljena glavnemu računovodji, ne kaže na odsotnost subjektivne strani kaznivega dejanja.
Na sodni obravnavi je bilo ugotovljeno, da družba spada med mala podjetja, čemur upravni organ ni oporekal. Pritožnik je bil odgovoren za prvi upravni prekršek, storjen v odsotnosti škode ali nevarnosti škode za življenje in zdravje ljudi, predmete flore in favne, okolje, območja kulturne dediščine (spomeniki zgodovine in kulture) ljudstev Ruska federacija, državna varnost, grožnja izrednih razmer naravne in umetne narave, pa tudi v odsotnosti premoženjske škode (v spisu ni dokazov o nasprotnem).
Zato se norme, uvedene v zakonik o upravnih prekrških Ruske federacije z zveznim zakonom z dne 3. julija 2016 N 316-FZ, uporabljajo za zadevna pravna razmerja v skladu s pravilom o retroaktivnem učinku zakona.
V skladu s pojasnili v odstavku 1 Resolucije plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 22. junija 2012 N 37 "O nekaterih vprašanjih, ki izhajajo iz odprave odgovornosti za storitev javnega kaznivega dejanja", za izvajanje določb 2. dela 54. čl
Ustava Ruske federacije, v skladu s katero, če je po storitvi kaznivega dejanja odgovornost zanj odpravljena ali omilila, se uporabi nov zakon, je organ pregona dolžan sprejeti ukrepe za izključitev možnosti, da bi bila oseba obtožena. odgovoren za storitev takega javnega prekrška v celoti ali delno.
V takih okoliščinah arbitražno sodišče meni, da je treba v zvezi s sprejetjem novega zakona, ki omili upravno odgovornost, vrsto upravne kazni zmanjšati na minimum v obliki opozorila.*
Izpodbijana odločba v okviru obravnavane zadeve ne vsebuje navedb o obstoju okoliščin, ki bi oteževale krivdo družbe.
Po oceni, v skladu s členom 71 Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije, vseh dokazov, predstavljenih v gradivu zadeve, in ob upoštevanju kršitev, očitanih družbi, arbitražno sodišče meni, da je mogoče spremeniti izpodbijana odločba v smislu naložitve upravne kazni, ki nadomesti upravno globo v višini 40.000 rubljev z opozorilom.
Na podlagi členov 207-211 Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije je arbitražno sodišče
Odlok Medokrožnega inšpektorata Zvezne davčne službe Rusije št. 12 za Altajsko ozemlje št. 172 z dne 16.06.2016 o privabljanju družbe z omejeno odgovornostjo "Mediasoyuz", Rubtsovsk, Altajsko ozemlje (TIN 2209029284, OGRN 1052201698669) pod Del 1 člena 15.1 Zakonika Ruske federacije o upravnih prekrških, sprememba v smislu naložitve upravne kazni, zamenjava upravne globe v višini 40.000 rubljev z opozorilom.
Zoper odločitev se je mogoče pritožiti prek arbitražnega sodišča Altajskega ozemlja na pritožbeno instanco - Sedmo arbitražno pritožbeno sodišče v desetih dneh od dneva odločitve.
Odgovorila Elena Popova
Državni svetovalec davčne službe Ruske federacije 1. stopnje
»Sestava računovodskih izkazov v Rosstatu je enaka kot v davčnem uradu. Edina razlika je, da v statistiko dodatno oddate revizijsko poročilo, če ste dolžni opraviti revizijo. Spomnimo se, da računovodskih poročil Rosstatu ne bo treba predložiti šele od leta 2020, za leto 2018 pa poročila oddajte najpozneje do 1. aprila 2019. Za več informacij o tem, katere obrazce vključiti v računovodstvo, si oglejte priporočila.
Računovodje vseh podjetij, ki delajo z "gotovino", poznajo te težave iz prve roke. Navsezadnje je denar nepredvidljiv. Kot pravijo, danes je prazno, jutri je gosto. Še posebej težko je podjetjem, ki se ukvarjajo s trgovino, gostinstvom in turizmom. Njihov denarni tok je še posebej nestabilen. Obseg prodaje močno niha, na primer glede na letni čas ali dan v tednu.
Če o usodi "odvečnega" denarja ne razmišljate pravočasno, se lahko računovodstvo zlahka znajde v situaciji, ko bo do konca dneva gotovinski limit, ki ga je določila banka, brezupno presežen in je že prepozno izročiti denar banki.
Nepotrebno vas je spominjati, kaj vam grozi. Preprosto: globa podjetja v višini od 40 do 50 tisoč rubljev plus globa vodje ali glavnega računovodje v višini od 4 do 5 tisoč rubljev (člen 15.1 Zakonika o upravnih prekrških).
Vendar sploh ni nujno, da se to zgodi. Obstaja veliko načinov, kako se izogniti kršitvam.
Spoprijateljite se z banko
Prvič, omejitev, ki vam ne ustreza, lahko povečate. Spomnimo se, da običajno banke podjetjem ponudijo, da ob koncu leta določijo nov limit. V ta namen računovodja izpolni poseben obrazec (v obrazcu št. 0408020, ki je določen v Uredbi Banke Rusije z dne 5. januarja 1998 št. 14-P). V njem navede dejanske prihodke in odhodke podjetja za prejšnje tri mesece dela. Glede na te zneske se izračuna višina limita.
Še zdaleč ni gotovo, da vam bo dobljeni rezultat ustrezal. Ni pa nujno, da se strinjate z njim. Od banke lahko zahtevate, da vam določi drugačen limit za znesek, ki vam ustreza.
V praksi banke vedno upoštevajo želje svojih strank. Da bi lahko določili precenjeno mejo, je dovolj, da pojasnite, zakaj jo potrebujete. Razlogi so lahko različni. Na primer načrtovano povečanje prihodkov ali sprememba urnika blagajne.
Banke običajno zahtevajo utemeljitev v obliki dopisa. Lahko ga napišete v poljubni obliki. Ko prejme takšno pismo, banka popusti in določi limit, ki ga potrebujete.
Še ena stvar. V obrazcu za izračun, ki je bil predložen banki, je zapisano: "za eno leto." Vendar to sploh ne pomeni, da, ko ste na začetku leta postavili omejitev, je ne morete več spremeniti. Ti lahko. Poleg tega tolikokrat, kot potrebujete. Določba 2.5 uredbe št. 14-P bankam dovoljuje, da to storijo "na razumno zahtevo podjetja."
Upoštevajte torej: če pride do nenačrtovanega denarnega padca, vam nič ne preprečuje, da takoj ponovite izračun in nastavite nov limit. Ta možnost je še posebej pomembna, če se prihodki podjetja obnašajo precej nepredvidljivo (na primer skočijo glede na sezono).
Preloži na jutri
Se bojite, da ne boste imeli časa predati gotovine pred koncem dneva? Zaman je. Obstaja preprost način, da se osvobodite te živčnosti. Dovolj je, da z banko uskladite poseben urnik za dostavo denarja: "naslednji dan." To dovoljuje klavzula 2.4 Uredbe št. 14-P.
Na primer, blagajna podjetja je odprta do 20.00, banka pa se zapre ob 18.00. To pomeni, da imate vso pravico naslednje jutro donirati denar.
Če želite to narediti, v obrazcu za izračun v stolpcu "Pogoji za dostavo prihodkov" podčrtajte želeno besedilo ("naslednji dan"). V naslednjem stolpcu navedite delovni čas podjetja.
Na nekaterih območjih bank preprosto ni. Zato je treba izkupiček prenesti v drugo naselje. Tisti, ki delajo v tako težkih razmerah, so sploh deležni prednostne obravnave. Takšna podjetja lahko izkupiček predajo vsakih nekaj dni. V stolpcu za izračun "Pogoji za izročitev prihodkov" je predvidena tudi taka možnost.
In če podjetje dela 24 ur na dan in sedem dni na teden (na primer trgovina z živili)? Najboljši izhod v tej situaciji je imeti račun v veliki banki (na primer tuji), ki sprejema in izda denar več kot 8 ur (do 24 ur na dan). Takšne banke sprejemajo denar tako ob vikendih kot ob praznikih. Res je, da jih ni tako veliko in jih najdemo le v velikih mestih, običajno v obliki dodatnih pisarn.
Brigadni klic
Rešujejo se tudi težave z dostavo denarja v banko. Zbiranje jih bo pomagalo znebiti. Ugotovimo, kakšne so prednosti in slabosti tega načina prevoza denarja.
Prva prednost je očitna. To je varnost. Ni vam treba nositi denarja v javnem prevozu ali biti odvisen od tega, ali je službeni avto brezplačen.
Drugi plus je odgovornost. Ko podpišete
inkaso pogodbe, bo banka odgovorna za pravočasno izročitev gotovine. In če prekoračite limit po krivdi banke (na primer, ker zbiralci niso prišli), vas ne bodo mogli oglobiti. Obstoječa sodna praksa to potrjuje (odlok plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 5. novembra 1996 št. 3561/96).
Pogodba o izterjavi se praviloma sklene sočasno s pogodbo o odprtju računa.
Predpisuje dneve in točno uro prihoda zbiralcev (z natančnostjo minut).
Seznam storitev, ki jih banka zagotavlja v okviru pogodbe o izterjavi, običajno izgleda takole:
Ob prevzemu denarja blagajničarka izpolni dva izvoda položnice (račun za vrečo z denarjem).
Po nakazilu denarja lahko računovodja le še preveri, ali so pravilno pripisana na račun. Kot dokazila banka izda:
Minus zbiranja so dodatni stroški. Znesek, ki ga plačate za to storitev, je odvisen od zneska in časa dvigov gotovine. Seveda ima vsaka banka svoje tečaje.
Praviloma so tri vrste:
Izterjava je zelo priročna za podjetja, ki nenehno delajo z gotovino (trgovine, restavracije itd.).
Pravni odlog
Nihče ni imun pred izrednimi dogodki. Znana situacija: ob koncu dneva so prinesli večjo količino gotovine. Limit je brezupno presežen in prepozno je položiti denar na banko.
V takih primerih pomaga znana metoda "računovodje". To je izjemno preprosto. Presežek se v poročilu "izda" zaposlenemu v podjetju. Oziroma zanj izdajo ustrezen troškovni nalog. Na primer z besedilom "pod poročilom za gospodarske potrebe." In zjutraj naslednjega dne blagajničarka "sprejme" denar nazaj župljanu. V tem primeru seveda ni pravega gibanja denarja. Oba ležita in ležita v blagajni. In pojasniti situacijo je preprosto: načrtovani nakup je bil preklican. To je vse, nič se ne pritožujem. Podjetja to metodo uporabljajo precej široko. Omogoča vam, da brez težav dobite odlog pri pologu gotovine na banko.
Nič strahu
Včasih kršitev še vedno zdrsne. Na primer, blagajnik ni pravočasno opazil, da je znesek presegel lestvico. Ujeti le nekaj dni kasneje. Če je na blagajni malo prometa, lahko izdajo po poročilu izvedete za nazaj. Seveda bo to moralo za naslednje dni predelati celotno blagajniško knjigo.
In če je bila meja presežena, je ostala neopažena in se je pojavila šele med pregledom? Tudi v tem primeru ni dejstvo, da boste kaznovani. Navsezadnje lahko nadzorniki kaznujejo za to kršitev le v dveh mesecih "od datuma kršitve." To je jasno navedeno v 1. odstavku člena 4.5 zakonika o upravnih prekrških.
Zdaj pa poglejmo, kako se meja pokaže v praksi.
Med revizijo davčni inšpektorji od računovodje zahtevajo, da pokaže potrdilo v obrazcu št. 0408026 (Dodatek 8 k Uredbi št. 14-P). Podjetje prejme takšno potrdilo od banke po načrtovanem pregledu skladnosti z gotovinsko disciplino. Če tega potrdila za zadnje mesece ni, lahko inšpektorji sami preračunajo stanje na blagajni. Recimo, da ugotovijo kršitev. A to še vedno ni dovolj. Da bi vas oglobili, morajo revizorji najprej poiskati pomoč pri banki. Dejstvo je, da lahko le banka uradno ugotovi, ali je limit presežen ali ne.
Banka pa bo izvedla nenačrtovano revizijo podjetja. Če je kršitev potrjena, bo zabeležena v potrdilu v obrazcu št. 0408026. Banka bo to potrdilo poslala davčnemu uradu (točka 2.14 Uredbe št. 14-P). In šele po tem bodo inšpektorji končno lahko izdali zapisnik o upravnem prekršku. Najverjetneje bosta do takrat že potekla dva meseca "od datuma naročila". Torej ni kazni za plačilo.
Kršitev lahko odkrije banka sama - med načrtovanim inšpekcijskim pregledom (banke jih morajo opraviti vsaj enkrat letno). V tem primeru bodo inšpektorji davčnemu uradu neodvisno poslali potrdilo v obrazcu št. 0408026. Toda tudi v tem primeru je možnost, da bodo inšpektorji imeli čas izdati globo dva meseca po "proviziji", minimalna.
"Res je, davčni službi takšno stanje ni všeč," opozarja Aleksej Beklemešev, direktor revizijske družbe Finstatus. - Zato lahko inšpektorji še vedno poskušajo oglobiti podjetje. To pojasnjujejo z dejstvom, da je po njihovem mnenju treba upoštevati dvomesečno obdobje "od trenutka odkritja". Vendar nimajo razloga za to." Zato se ne sprijaznite. Sodišča v takih primerih ne podpirajo inšpektorjev (odločbe Zvezne protimonopolne službe Uralskega okrožja z dne 21. junija 2004 št. F09-2479 / 04-AK, Zvezne protimonopolne službe Daljnega vzhodnega okrožja z dne 5. novembra 2003 št. F03-A73 / 03-2 / 2605).
Dmitrij SATIN
Pri izračunu limita niso upoštevana izplačila zaposlenim: plače, štipendije, nadomestila ipd. Za takšna izplačila pa ne veljajo dividende. Če torej organizacija nima denarnih prihodkov, izračunajte omejitev glede na obseg predhodno izplačanih dividend. Tak sklep je mogoče narediti na podlagi določb 2. člena dodatka k Direktivi Banke Rusije št. 3210-U z dne 11. marca 2014 in 43. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Da bi bil limit z maržo, ni treba vzeti vseh dni izplačila dividend. Za obračunsko obdobje je namreč določena samo mejna vrednost - 92 delovnih dni. V izračun vključite dneve, ko je bil znesek plačil najvišji. Morda bo nekega dne.
Na primer, v prejšnjem letu dividende v skupni višini 100.000 rubljev. plačano v treh dneh:
Pri izračunu limita stanja gotovine je optimalno, da se v izračun vključi samo drugi dan, ko je bil znesek izplačila največji.
Podjetje prejme denar v banki samo za izplačilo dividend, zato je pogostost prejema denarja v banki za izračun vzeta največ - 7 dni. Posledično bo omejitev 420.000 rubljev. (60.000 rubljev: 1 dan × 7 dni).
Če je bila organizacija ustanovljena pred kratkim, določite mejo
Če ima organizacija ločene pododdelke, določite omejitev denarnega stanja za vsakega od njih. Hkrati je postopek za izračun omejitve stanja gotovine za strukturne oddelke organizacije (podružnice, predstavništva, teritorialno oddaljene poslovalnice itd.) Odvisen od tega, kje donirajo gotovino.
Če ločeni oddelek nakaže prihodke na tekoči račun mimo blagajne matične organizacije, mu določite limit, ne da bi upoštevali limite drugih oddelkov in limit matične organizacije. To pomeni, da bo v tem primeru treba omejitev stanja gotovine določiti ločeno za:
Kaj pa, če je bil pred kratkim ustanovljen ločen pododdelek in v njegovi blagajni še ni gibanja denarja? Nato za določitev meje uporabite na podlagi pričakovanega denarnega izkupička in v njegovi odsotnosti - izdaja gotovine. Ta postopek izhaja iz 1. in 2. člena dodatka k direktivi Banke Rusije št. 3210-U z dne 11. marca 2014.
Primer določitve gotovinskega limita za novo delitev organizacije. Gotovina položena na banki
Januarja je Hermes Trading Firm LLC odprl ločen pododdelek. Izkupiček bo nakazan na bančni račun. Izračun limita stanja gotovine temelji na pričakovanem obsegu prejemkov blaga.
Oddelek ima petdnevni delovni teden. Zato je obračunsko obdobje 57 delovnih dni (17 dni + 20 dni + 20 dni).
Po načrtu obseg prodaje po mesecih:
Omejitev skupnega dovoljenega stanja gotovine v blagajni:
- 115.789 rubljev. (2.200.000 rubljev: 57 dni × 3 dni).
Na podlagi teh podatkov je vodja organizacije s svojim ukazom določil omejitev stanja gotovine za enoto v višini 115.789 rubljev.
Če ločeni pododdelki predajo izkupiček samo glavni pisarni, mora skupni znesek omejitve stanja gotovine za organizacijo kot celoto vključevati:
Na primer, v tem primeru lahko izračunate skupno omejitev za celotno organizacijo ob upoštevanju prihodkov vseh ločenih oddelkov. Nato ga razdelite med glavno (centralno) blagajno in oddelke glede na delež prihodkov posameznega oddelka. Uredite razdelitev po naročilu vodje organizacije, sestavljenem v poljubni obliki.
Ta postopek izhaja iz 5. odstavka 2. člena direktive Banke Rusije št. 3210-U z dne 11. marca 2014.
Primer določitve gotovinskega limita za novo delitev organizacije. Gotovina se odda v centralno blagajno
Januarja je Hermes Trading Firm LLC odprl ločen pododdelek. Divizija bo iztržek knjižila v dobro centralne blagajne.
LLC "Trgovsko podjetje "Germes"" izračuna omejitev denarnega stanja na podlagi računovodskih podatkov na podlagi obsega denarnih prejemkov za januar, februar in marec prejšnjega leta. In nato razdelite omejitev med glavno pisarno in pododdelkom. Izkupiček se položi v banko vsak peti dan.
Hermes je odprt sedem dni v tednu od 10. do 22. ure. Obračunsko obdobje je torej 90 delovnih dni (31 dni + 28 dni + 31 dni).
Promet v breme računa 50 "Blagajna" v korespondenci s kreditom računa 90 "Prodaja", kot tudi dobro računa 62 "Poravnave s kupci in kupci" v smislu denarnih predujmov, prejetih v obračunskem obdobju, ki so bili pobotani v istem obdobju, znašali 2 699.998 RUB:
Računovodja Hermesa je izračunal dovoljeno mejo stanja gotovine ob upoštevanju zaokroževanja:
150 000 rubljev. (2.699.998 rubljev: 90 dni × 5 dni).
Količina blaga v skladišču divizije je enaka 1/4 celotne količine blaga. Tako bo prihodek enote po načrtu četrtina prihodkov celotne organizacije.
Računovodja je limit razdelil takole:
Na podlagi teh podatkov je vodja organizacije v enem naročilu določil omejitev denarnega stanja za organizacijo v višini 150.000 rubljev, pri čemer so omejitve za sedež in oddelek organizacije ločene.
Stanje: ali lahko organizacija pregleda limit stanja gotovine mesečno, četrtletno?
Ja mogoče.
Vodja organizacije samostojno določi omejitev stanja gotovine za organizacijo kot celoto in ločeno za njene ločene oddelke (2. odstavek, 2. člen Direktive Banke Rusije z dne 11. marca 2014 št. 3210-U). Poleg tega navodilo Banke Rusije z dne 11. marca 2014 št. 3210-U ne določa, za katero obdobje je treba določiti omejitev gotovine. Zato lahko upravitelj določi in pregleda omejitev denarnega stanja za mesec, četrtletje, leto ali drugo razumno obdobje. Na primer, sprememba obsega denarnih prejemkov za prodano blago (opravljeno delo, opravljene storitve) ali obsega dvigov gotovine je lahko osnova za naslednjo revizijo omejitve stanja gotovine.
Podobna pojasnila so v pismu Banke Rusije z dne 15. februarja 2012 št. 36-3/25.
Dmitrij SATIN
Kako utrujen od štetja blagajne večkrat na dan v strahu, da bi presegel limit! In vsakodnevni izleti v banko s kovčkom denarja so tudi precej utrujeni ... Se je mogoče izogniti temu nenehnemu glavobolu glede gotovinskega limita?
Računovodje vseh podjetij, ki delajo z "gotovino", poznajo te težave iz prve roke. Navsezadnje je denar nepredvidljiv. Kot pravijo, danes je prazno, jutri je gosto. Še posebej so prizadeta podjetja, ki se ukvarjajo s trgovino, gostinstvom in turizmom. Njihov denarni tok je še posebej nestabilen. Obseg prodaje močno niha, na primer glede na letni čas ali dan v tednu.
Če o usodi "odvečnega" denarja ne razmišljate pravočasno, se lahko računovodstvo zlahka znajde v situaciji, ko bo do konca dneva gotovinski limit, ki ga je določila banka, brezupno presežen in je že prepozno izročiti denar banki.
Nepotrebno vas je spominjati, kaj vam grozi. Preprosto: globa podjetja v višini od 40 do 50 tisoč rubljev plus globa vodje ali glavnega računovodje v višini od 4 do 5 tisoč rubljev (člen 15.1 Zakonika o upravnih prekrških).
Vendar sploh ni nujno, da se to zgodi. Obstaja veliko načinov, kako se izogniti kršitvam.
Spoprijateljite se z banko
Prvič, omejitev, ki vam ne ustreza, lahko povečate. Spomnimo se, da običajno banke podjetjem ponudijo, da ob koncu leta določijo nov limit. V ta namen računovodja izpolni poseben obrazec (v obrazcu št. 0408020, ki je določen v Uredbi Banke Rusije z dne 5. januarja 1998 št. 14-P). V njem navede dejanske prihodke in odhodke podjetja za prejšnje tri mesece dela. Glede na te zneske se izračuna višina limita.
Še zdaleč ni gotovo, da vam bo dobljeni rezultat ustrezal. Ni pa nujno, da se strinjate z njim. Od banke lahko zahtevate, da vam določi drugačen limit za znesek, ki vam ustreza.
V praksi banke vedno upoštevajo želje svojih strank. Da bi lahko določili precenjeno mejo, je dovolj, da pojasnite, zakaj jo potrebujete. Razlogi so lahko različni. Na primer načrtovano povečanje prihodkov ali sprememba urnika blagajne.
Banke običajno zahtevajo utemeljitev v obliki dopisa. Lahko ga napišete v poljubni obliki. Ko prejme takšno pismo, banka popusti in določi limit, ki ga potrebujete.
Še ena stvar. V obrazcu za izračun, ki je bil predložen banki, je zapisano: "za eno leto." Vendar to sploh ne pomeni, da, ko ste na začetku leta postavili omejitev, je ne morete več spremeniti. Ti lahko. Poleg tega tolikokrat, kot potrebujete. Določba 2.5 uredbe št. 14-P bankam dovoljuje, da to storijo "na razumno zahtevo podjetja."
Zato ne pozabite: če pride do nenačrtovanega denarnega navala, vam nič ne preprečuje, da takoj ponovite izračun in nastavite nov limit. Ta možnost je še posebej pomembna, če se prihodki podjetja obnašajo precej nepredvidljivo (na primer skočijo glede na sezono).
Preloži na jutri
Se bojite, da ne boste imeli časa predati gotovine pred koncem dneva? Zaman je. Obstaja preprost način, da se osvobodite te živčnosti. Dovolj je, da z banko uskladite poseben urnik za dostavo denarja: "naslednji dan." To dovoljuje klavzula 2.4 Uredbe št. 14-P.
Na primer, blagajna podjetja je odprta do 20.00, banka pa se zapre ob 18.00. To pomeni, da imate vso pravico naslednje jutro donirati denar.
Če želite to narediti, v obrazcu za izračun v stolpcu "Pogoji za dostavo prihodkov" podčrtajte želeno besedilo ("naslednji dan"). V naslednjem stolpcu navedite delovni čas podjetja.
Na nekaterih območjih bank preprosto ni. Zato je treba izkupiček prenesti v drugo naselje. Tisti, ki delajo v tako težkih razmerah, so sploh deležni prednostne obravnave. Takšna podjetja lahko izkupiček predajo vsakih nekaj dni. V stolpcu za izračun "Pogoji za izročitev prihodkov" je predvidena tudi taka možnost.
In če podjetje dela 24 ur na dan in sedem dni na teden (na primer trgovina z živili)? Najboljši izhod v tej situaciji je imeti račun v veliki banki (na primer tuji), ki sprejema in izda denar več kot 8 ur (do 24 ur na dan). Takšne banke sprejemajo denar tako ob vikendih kot ob praznikih. Res je, da jih ni tako veliko in jih najdemo le v velikih mestih, običajno v obliki dodatnih pisarn.
Brigadni klic
Rešujejo se tudi težave z dostavo denarja v banko. Zbiranje jih bo pomagalo znebiti. Ugotovimo, kakšne so prednosti in slabosti tega načina prevoza denarja.
Prva prednost je očitna. To je varnost. Ni vam treba nositi denarja v javnem prevozu ali biti odvisen od tega, ali je službeni avto brezplačen.
Drugi plus je odgovornost. Ko podpišete
inkaso pogodbe, bo banka odgovorna za pravočasno izročitev gotovine. In če prekoračite limit po krivdi banke (na primer, ker zbiralci niso prišli), vas ne bodo mogli oglobiti. Obstoječa sodna praksa to potrjuje (odlok plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča z dne 5. novembra 1996 št. 3561/96).
Pogodba o izterjavi se praviloma sklene sočasno s pogodbo o odprtju računa.
Predpisuje dneve in točno uro prihoda zbiralcev (z natančnostjo minut).
Seznam storitev, ki jih banka zagotavlja v okviru pogodbe o izterjavi, običajno izgleda takole:
Po nakazilu denarja lahko računovodja le še preveri, ali so pravilno pripisana na račun. Kot dokazila banka izda:
Praviloma so tri vrste:
Pravni odlog
Nihče ni imun pred izrednimi dogodki. Znana situacija: ob koncu dneva so prinesli večjo količino gotovine. Limit je brezupno presežen in prepozno je položiti denar na banko.
V takih primerih pomaga znana metoda "računovodje". To je izjemno preprosto. Presežek se v poročilu "izda" zaposlenemu v podjetju. Oziroma zanj izdajo ustrezen troškovni nalog. Na primer z besedilom "pod poročilom za gospodarske potrebe." In zjutraj naslednjega dne blagajničarka "sprejme" denar nazaj župljanu. V tem primeru seveda ni pravega gibanja denarja. Oba ležita in ležita v blagajni. In pojasniti situacijo je preprosto: načrtovani nakup je bil preklican. To je vse, nič se ne pritožujem. Podjetja to metodo uporabljajo precej široko. Omogoča vam, da brez težav dobite odlog pri pologu gotovine na banko.
Nič strahu
Včasih kršitev še vedno zdrsne. Na primer, blagajnik ni pravočasno opazil, da je znesek presegel lestvico. Ujeti le nekaj dni kasneje. Če je na blagajni malo prometa, lahko izdajo po poročilu izvedete za nazaj. Seveda bo to moralo za naslednje dni predelati celotno blagajniško knjigo.
In če je bila meja presežena, je ostala neopažena in se je pojavila šele med pregledom? Tudi v tem primeru ni dejstvo, da boste kaznovani. Navsezadnje lahko nadzorniki kaznujejo za to kršitev le v dveh mesecih "od datuma kršitve." To je jasno navedeno v 1. odstavku člena 4.5 zakonika o upravnih prekrških.
Zdaj pa poglejmo, kako se meja pokaže v praksi.
Med revizijo davčni inšpektorji od računovodje zahtevajo, da pokaže potrdilo v obrazcu št. 0408026 (Dodatek 8 k Uredbi št. 14-P). Podjetje prejme takšno potrdilo od banke po načrtovanem pregledu skladnosti z gotovinsko disciplino. Če tega potrdila za zadnje mesece ni, lahko inšpektorji sami preračunajo stanje na blagajni. Recimo, da ugotovijo kršitev. A to še vedno ni dovolj. Da bi vas oglobili, morajo revizorji najprej poiskati pomoč pri banki. Dejstvo je, da lahko le banka uradno ugotovi, ali je limit presežen ali ne.
Banka pa bo izvedla nenačrtovano revizijo podjetja. Če je kršitev potrjena, bo zabeležena v potrdilu v obrazcu št. 0408026. Banka bo to potrdilo poslala davčnemu uradu (točka 2.14 Uredbe št. 14-P). In šele po tem bodo inšpektorji končno lahko izdali zapisnik o upravnem prekršku. Najverjetneje bosta do takrat že potekla dva meseca "od datuma naročila". Torej ni kazni za plačilo.
Kršitev lahko odkrije banka sama - med načrtovanim inšpekcijskim pregledom (banke jih morajo opraviti vsaj enkrat letno). V tem primeru bodo inšpektorji davčnemu uradu neodvisno poslali potrdilo v obrazcu št. 0408026. Toda tudi v tem primeru je možnost, da bodo inšpektorji imeli čas izdati globo dva meseca po "proviziji", minimalna.
"Res je, davčni službi takšno stanje ni všeč," opozarja Aleksej Beklemešev, direktor revizijske družbe Finstatus. - Zato lahko inšpektorji še vedno poskušajo oglobiti podjetje. To pojasnjujejo z dejstvom, da je po njihovem mnenju treba upoštevati dvomesečno obdobje "od trenutka odkritja". Vendar nimajo razloga za to." Zato se ne sprijaznite. Sodišča v takih primerih ne podpirajo inšpektorjev (odločbe Zvezne protimonopolne službe Uralskega okrožja z dne 21. junija 2004 št. F09-2479 / 04-AK, Zvezne protimonopolne službe Daljnega vzhodnega okrožja z dne 5. novembra 2003 št. F03-A73 / 03-2 / 2605).
