Organizacija, ki uporablja poenostavljen davčni sistem, uporablja storitve banke za prenos denarja, ki se ne upošteva med obdavčitvijo. Če banka za operacijo zaračunava Komisijo, je to Komisijo mogoče sprejeti kot del stroškov pri izračunu enega samega davka?
Klavzula 1 člena 346.16 davčnega zakonika (NK) vsebuje zaprt seznam odhodkov, za katere lahko davčni zavezanec, ki uporablja UPN, zmanjša prejeto dohodek. V pododstavku 9 tega seznama so navedeni stroški, povezani s plačilom storitev, ki jih zagotavljajo kreditne organizacije.
Zato se lahko Komisija zaračunava, da se banke zaračunajo porabo, za katero se lahko zmanjša davčna osnova za en sam davek.
Upoštevati je treba, da se v skladu s členom 252 NK stroški pripoznajo kot razumne, to je ekonomsko oproščeno in dokumentirane stroške. Stroški v obliki komisije banke so ekonomsko upravičeni. Treba je dokuzati, da stroški, ki ne bi smeli biti težko.
Domov - Posvetovanja
V kakšnem vrstnem redu je dohodek na UPN s predmetom obdavčitve "Prihodki", če kupec plača blago prek terminala?
Današnje realnosti so takšne, da morajo prodajalci blaga (dela, storitve) svojim strankam ponuditi različne načine za plačilo svojih nakupov. Vendar pa za "poenostavljene", ki plačujejo en davek z "dohodek", "plastični" izračuni usklajeni z določenimi davčnimi izgubami. To je ponovno potrdil Ministrstvo za finance v pismu z dne 19. septembra 2016 št. 03-11-11 / 54526. Spomnimo se, da je postopek za določanje dohodka na USN ustanovljen s čl. 346.15 Davčne zakone (v nadaljnjem besedilu: kodeks). Odstavek 1 te norme je utrjeno, da se pri določanju predmeta obdavčitve upošteva dohodek, določen na način, predpisan z odstavkom 1 in 2 čl. 248 kode.
To pomeni, da dohodek na USN vključuje dohodek od prodaje in ne-deaktivnih dohodek, opredeljenih v skladu s čl. Umetnost. 249 in 250 koda. In prejemke, imenovane v umetnosti. 251 Koda, osnova za "poenostavljeno" davek se ne poveča. Tudi prihodki "poenostavitve" ne vključujejo pridobljenih dividend, prihodkov, pridobljenih v okviru izvajanja "pripisanih" dejavnosti, če je UCN združil z dajanično politiko, in prihodki na državnih in občinskih vrednostnih papirjev. To izhaja iz PP. 2 str. 1.1 Umetnost. 346.15 Koda.
Karkoli je bilo, ko je določanje baze po UKK, so prihodki vključeni v izvajanje. Poleg tega je to sestavljen iz vseh prihodkov, povezanih z izračuni za blago (delo, storitve) ali lastninske pravice, izražene v monetarni in (ali) resnični obliki (odstavek 2 čl. 249 NK). V skladu s tem, če se blago izplača na kartici, kljub dejstvu, da se denar izplača na poravnalni račun "poenostavljeno" za "odbitek" bančne komisije, je treba skupni stroški blaga vključiti v dohodek brez kakršnih koli "odbitkov".
Nadaljnji razvoj dogodkov je odvisen od tega, kateri predmet obdavčitve izbere "poenostavljeno", to pomeni, da je en sam davek izplačan iz "dohodek" ali iz dohodka, zmanjšan za stroške. V drugem primeru, ko je izračun "poenostavljenega" davka, ima davčni zavezanec pravico, da upošteva stroške, seznam katerega je sedež v odstavku 1 čl. 346.16 Codex. In v str. 9 Ta norma, vključno s stroški, povezanimi s plačilom storitev, ki jih zagotavljajo kreditne organizacije.
"Poenostavitve", ki so izbrali predmet obdavčitve "Prihodki", v tem delu je bilo manj - bančni komisiji, ki niso upravičeni, da se upoštevajo pri stroških, ne glede na to, da ti zneski ne bodo niti "ne" ne "na svojih računih.
Primer. Fislico na zemljevidu je plačal blago v količini 10.000 rubljev.
Na odhodkih podjetja, ki uporablja USN, je na to transakcijo prispela 9.700 rubljev. Minus bančni komisija.
Pri določanju osnove za "poenostavljeno" davek družba vključuje dohodek celotnega zneska, ki ga plača kupec, to je 10.000 rubljev.
Ugotavljamo tudi, da "poenostavnost" priznava dohodek denarne metode. Na podlagi odstavka 1 čl. 346.17 Datum prejema datuma prejema prihodkov se pripozna z dnevom prejema sredstev za račune v bankah in (ali) na blagajni, ki prejemajo druge nepremičnine (dela, storitve) in (ali) lastninske pravice, pa tudi kot odplačilo dolga (plačilo) davkoplačevalnik na drugačen način. Tako se pri izračunih s kupci z uporabo bančnih kartic pripozna v času prejema sredstev za tekoči račun organizacije.
December 2016.
Podjetja, kot tudi podjetniki, ki uživajo poenostavljeni sistem obdavčitve, priznavajo vse svoje dohodek, ki ga prejemajo gotovinski prenos. To je v okviru plačilnih terminalov banke. To pomeni, da se bo davčna osnova povečala izključno v trenutku, ko se je denar vstopil na tekoči račun ali v gotovini. Toda kako pravilno delati tiste, ki plačujejo in proizvajajo izračune skozi terminal?
Zdaj so izračuni zdaj zelo razširjeni, kar pomeni uporabo takšnih elektronskih plačilnih sistemov, kot je WebMoney ali E-Port, Paycash in Yandex-denar in drugi.
To pa omogoča mnogim posameznim podjetnikom in podjetjem v trgovini na drobno prek elektronskih trgovin. In celo izračun skozi terminal za dopolnitev elektronske denarnice je izjemno preprosta, tako da lahko opravite nakupe na virtualnih trgovalnih platformah.
Poglavje 26, klavzula o davčnem zakoniku nikakor ne prepoveduje davkoplačevalcem, ki uporabljajo poenostavljeno obdavčenje, pa tudi tiste, ki se ukvarjajo s podjetniškimi dejavnostmi na področju maloprodaje, uporabljajo elektronske plačilne sisteme za izdelavo naselij s svojimi strankami.
Glavna stvar v tej situaciji ni zamenjava ničesar med odsevi prihodkov. To je to vprašanje, ki je "spotični blok" za mnoge:
- Ali ima podjetnik pravico do predplačila posameznikov ali pravnih oseb prek plačilnega terminala banke na njegovo elektronsko denarnico za prodano blago?
- Katere dokumente mora potrditi dejstvo, da prejema denar?
- Morda je za denar za plačilo blaga, razen za tekoči račun, uporabite bančno kartico, to je osebni račun posameznika?
Odgovori na takšna vprašanja so relativno pred kratkim dali strokovnjake iz finančnega ministrstva.
Prvič, finančniki so imeli pozornost na določbe, opisane v odstavku 1 člena 346.17 davčnega zakonika. To pravi, da se v primeru uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve dohodek določi z denarnim metodo. To je, za datum prejema, bo priznan z dnevom prejemnika denarja na račun banke in v skladu s tem, v blagajni.
Enako velja za pridobitev drugih nepremičnin ali lastninskih pravic, kot tudi odplačilo dolga in plačila v zvezi z davkoplačevalcem na kakršen koli drug način. Upoštevati morate postopek za izdelavo prenosov elektronskega denarja v virtualnih denarnic. To je pojasnjeno z 10 členom 7 zakona, ki je uveljavil veljati 27. junija 2011. Operater elektronskega denarja hkrati sprejema naročilo naročnika, da zmanjša ostanke elektronskega denarja, pa tudi za povečanje ostankov elektronskega denarja od prejemnika sredstev. To bo enaka količini prenosa.
Bančne storitve
Na omejenem seznamu odhodkov, ki imajo pravico, da upoštevajo "poenostavljeno", ki je izbral dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov, so navedeni stroški storitev kreditnih institucij. Najpogosteje davkoplačevalci uživajo storitve takih kreditnih institucij kot bank.
Članek pregleda stroškovno računovodstvo za nekatere bančne operacije, kot tudi druge storitve, ki jih zagotavljajo banke. Posebna pozornost je namenjena obračunavanju stroškov za proizvodnjo in vzdrževanje bančnih kartic zaposlenih v zvezi s spori, ki se pojavljajo na tem področju med fiskalnimi oddelki in davkoplačevalci.
Pododstavek 9, odstavek 1 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije kaže, da se lahko pri uporabi UPN prihodki zmanjšajo na stroške, povezane s plačilom storitev, ki jih zagotavljajo kreditne institucije. V skladu s čl. 1 zveznega prava 02.12.1990 N 395-1 "O bankah in bančnih dejavnostih" (v nadaljnjem besedilu: Zvezni zakon N 395-1) kreditna organizacija - pravna oseba, ki za pridobivanje dobička kot glavni cilj njenih dejavnosti Na podlagi posebnega dovoljenja (licenca) ima centralna banka Ruske federacije pravico izvajati bančne transakcije, ki jih predvideva ta zvezni zakon. Kreditna institucija lahko zagotovi bančne storitve in druge storitve, je lahko bančna ali kreditna institucija druge oblike, odvisno od zneska bančnih storitev, ki imajo pravico do zagotavljanja.
V para. 2 str. 2 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije navaja, da se stroški "poenostavljanja" upoštevajo v zvezi s postopkom, predvidenim v odstavkih iz člena CH. 25 nk rf. Stroški kreditnih institucij se lahko upoštevajo v skladu s str. 25 str. 1 čl. 264 in PP. 15 str. 1 čl. 265 nk rf.
Pododstavek 25 str. 1 Umetnost. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije omogoča, da se upoštevajo stroški plačila storitev bank, str. 15 str. 1 čl. 265 Davčnega zakonika o Ruski federaciji - odhodki za bančne storitve, vključno s tistimi, ki se nanašajo na namestitev in delovanje elektronskega sistema upravljanja z dokumenti med banko in strankami, vključno s sistemi za stranke in banke. Odsotnost besed "Kredit" v teh izdelkih vodi do dejstva, da kljub dejstvu, da na podlagi str. 9 str.
1 žlica. 346.16 Davčnega zakonika o Ruski federaciji se lahko upošteva s stroški storitev vseh kreditnih institucij, sklicevanje na uporabo te norme v skladu s tistimi, navedenimi v odstavku 2 čl. 346.16 Davčnega zakonika iz člankov Ruske federacije omejuje to priložnost. Zaradi tega ima "poenostavljeno" pravico, da upošteva stroške storitev, ki niso vse kreditne institucije, ampak samo banke. Zato ni mogoče upoštevati stroškov storitev nebančne kreditne institucije. V skladu s čl. 1 zveznega zakona N 395-1 nebančne kreditne institucije - kreditna institucija, ki ima pravico izvajati ločene bančne operacije, ki jih ta zvezni zakon, na primer, depozit in kreditne operacije, postopki izračuna, zbiranje.
Razmislite o tem, kaj se razume pod bankami, katere storitve zagotavljajo. Člen 1 Zveznega zakona št. 395-1 Opredeljen: Banka je kreditna institucija, ki ima izjemno pravico do izvajanja naslednjega bančnega poslovanja v agregatu: privabljanje sredstev na vloge sredstev posameznikov in pravnih oseb, objavo Ta sredstva iz lastnega njegovega lastnega mesta in na lastne stroške glede pogojev odplačevanja, plačila, nujnosti, odkrivanja in vzdrževanja bančnih računov posameznikov in pravnih oseb. Osnova bančnih dejavnosti je izvajanje bančnih dejavnosti, poleg tega pa banke zagotavljajo druge storitve. V umetnosti. 5 Zveznega zakona N 395-1 je naveden seznam bančnih operacij. Za organizacije s tega seznama bodo zanimive:
1) zbiranje sredstev pravnih oseb v depozitih (povpraševanje in za določeno obdobje);
2) odprtje in vzdrževanje bančnih računov pravnih oseb;
3) izvajanje naselij v imenu pravnih oseb na njihovih bančnih računih;
4) zbiranje sredstev, računov, dokumentov, plačilnih in poravnalnih dokumentov ter gotovinsko vzdrževanje pravnih oseb;
5) nakup in prodaja tujih valut v gotovinskih in negotovinskih formacijah;
6) Izdajanje bančnih garancij.
V nadaljevanju razmislimo o računovodstvu izdatkov za nekatere najpogostejše in zanimive službe bank, ki jih je mogoče pripisati in nebančne operacije.
Zbirka
Znesek sredstev, ki jih ima organizacija pravico dopust na blagajni ob koncu delovnega dne, je omejena z mejo denarnih sredstev v blagajni, ki jo je odobrila banka. Zato je presežek sredstev, sprejetih na blagajni, organizacija daje banki za naknadno vpis na svoj račun. Dostava gotovine iz blagajnika na banko lahko izvajajo zbiralci banke, s katerimi se sklene ustrezna pogodba. Postopek izdajanja in prenosa denarja na kolektorje je predviden s predpisi o postopku za izvajanje denarnih transakcij v kreditnih institucijah na ozemlju Ruske federacije Centralne banke Ruske federacije z dne 09.10.2002 št. 199-str. Kontrole lahko upoštevajo stroške zbiranja v pismih:
- Ministrstvo za finance Rusije 15. marca 2005 št. 03-03-02-04 / 1/67;
- UFNS v Moskvi z 03.03.2005 št. 18-08 / 3/14694: Stroški plačila banke za banko za zbiranje in preračun prihodkov, ki so bili sprejeti v banko, ki ga je imel davčni zavezanec na podlagi sklenjenega sporazuma Z banko servis se upoštevajo pri stroških odhodkov, ki zmanjšujejo pridobljeni dohodek, pri izračunu enega samega davka.
Poravnava in gotovinske storitve
Najpogostejša bančna operacija je izračunana denarna sredstva. V pismu WFNS v Moskvi z dne 05. aprila 2005, N 18-11 / 3/22560 navaja, da davčni zavezanec navaja stroške plačila za bančne storitve za poravnavo organizacije in denarnih storitev do izdatkov, ki zmanjšujejo dohodek, pridobljen pri določanju predmeta obdavčitve posameznega davka. Podoben položaj je predstavljen na Ministrstvu za finance Rusije od 07.12.2004 št. 03-03-02-04 / 1/72.
V pismu Ministrstva za finance Rusije iz Rusije z dne 27. januarja 2005 št. 03-03-02-05 / 6 "Poenostavljanja" dovoljeno upoštevati stroške plačil plačilnih storitev banke za prejemanje gotovine (prihodki od. \\ T Izvajanje) na račun organizacije in o upoštevanju monetarnih znakov.
Proizvodnja in vzdrževanje bančnih kartic zaposlenih
Plače se lahko izdajo na različne načine, vključno z negotovino. To je navedeno v čl. 136 Delovnega zakonika Ruske federacije: Plače se plačajo zaposlenemu, praviloma, na kraju njihovega dela, se bodisi prenese na račun, ki ga je navedel zaposleni v banki, o pogojih, ki jih opredeljuje kolektivna pogodba ali pogodba o zaposlitvi. Organizacije vedno bolj izdajajo zaposlene s plače, ki niso "gotovina", vendar jo obdajajo na račune plačne kartice. Ta metoda pridobivanja plač ima številne prednosti, zaradi katerih je za organizacije donosna. Zlasti njena uporaba zmanjšuje stroške izdaje plač.
Glede na zgoraj navedeno standardno umetnost. 136 delovnega zakonika Ruske federacije, v primeru izdaje plač v negotovilu, delodajalec mora registrirati to v kolektivnih ali delovnih pogodb.
Za zakonitost odpisov odhodkov za proizvodnjo bančnih kartic in vzdrževanje kartičnih računov v pogodbi z banko je treba določiti, kdo bo banka stranka, katere pravice do bančnih kartic bodo imele zaposlenega. Organizacija je lahko stranka, in zaposleni je le imetnik bančne kartice, to je uporabnik. Zaposleni lahko sklene pogodbo z banko in bo banka stranka, pa tudi imetnik bančne kartice, organizacija pa samo za storitve banke.
Pogoste težave pri obdavčitvi
Uporaba bančnih kartic za izdajo plač zaposlenim spremljajo spori o organizaciji plačila bančne kartice, ki opravljajo storitve, ki opravljajo storitve in plačilo provizije za izvajanje računov zaposlenih. Spori so povezani z dejstvom, da davčni organi in finančni oddelek v večini primerov menijo, da je bančna kartica namenjena predvsem zaposlenemu in ne za organizacijo, da so stroški nastali v njegovo korist, še posebej, če ima zaposleni pravico do opravlja druge operacije in ne samo naredite plače. Hkrati pa fiskalni oddelki zavračajo obračun odhodkov, ki niso za vse operacije na bančne kartice zaposlenih - ugodno se nanašajo na obračunavanje odhodkov za plačilo prejemkov Komisije, ki ga je banka banke plačala na račun poravnave v Organizaciji sredstev, namenjenih za izdajo plač za odpiranje bančnih računov zaposlenih (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 13. julija 2005 št. 03-03-04 / 1/74, FTS Rusije z dne 26.04.2005 št. 02-1- 08 / [E-pošta, zaščitena])
(C) FIN-BUH.RU. Nekateri materiali tega spletnega mesta se lahko uničijo le za odrasle.
"Ali davčni zavezanec potrebuje račun za plačilo, ki potrjuje stroške, ki jih plača denar?"
To vprašanje nenehno izhaja iz davkoplačevalcev z uporabo "poenostavljenega" s predmetom obdavčitve "prihodki, zmanjšani za znesek stroškov" in plačilo denarnih sredstev.
V splošnem primeru je razpoložljivost preverjanja blagajnih registrov predpogoj za potrditev gotovinskih plačil za kupljeno blago, opravljeno delo, opravljene storitve.
Obrazložitev.
V skladu z odstavkom 2 čl. 346.16 Davčnega zakonika o davčnih zavezancih Ruske federacije, ki uporabljajo UPN, pri določanju davčne osnove, lahko upoštevajo stroške, ob upoštevanju skladnosti z merili iz odstavka 1 čl. 252 Davčna številka: Stroški morajo biti utemeljeni in dokumentirani.
V skladu z dokumentiranimi odhodki so stroški, ki so bili potrjeni z dokumenti, izdanimi v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
V skladu s 2. členom Zveznega zakona z dne 22.05.2003 N 54-FZ "o uporabi gotovinske registrske opreme" Vse organizacije in posamezni podjetniki pri izvajanju gotovinskih plačil in (ali) naselij z uporabo plačilnih kartic pri prodaji blaga, opravljanje dela ali storitve, ki jih je dolžan uporabljati blagajne.
Izjema od tega pravila je posamezne kategorije davkoplačevalcev, kot so poenoteni davkoplačevalci za pripisane prihodke, pa tudi poslovne subjekte, ki zagotavljajo storitve javnosti.
Preverite denar – primarni računovodski dokument, natisnjeno SCT na papirju, ki potrjuje dejstvo izvajanja med uporabnikom in kupcem (naročnik) denarnega toka (odstavek 2 uredb o registraciji in uporabi SCT, ki ga uporabljajo organizacije in posamezni podjetniki, odobreni. Odlok o Vlada Ruske federacije 23. julija 2007 št. 470).
Hkrati pa prisotnost samo prejemkov na denarni nalog prejemnika od prodajalca ne zadostuje za priznanje stroškov davkoplačevalcev, ki uporabljajo USN. Podobno stališče je izraženo v pismu Ministrstva za finance iz 2. februarja 2008 N 03-11-05 / 40.
Potreba po uporabi SCT v primeru denarnih poravnav med organizacijami pazi na davčne organe (WFNS pisma v Moskvi septembra 2009, 2009 št. 17-15 / 091660, od 27.04.2009 št. 17-15-042431) .
Pridobitev denarnega naročila ni mogoče nadomestiti z denarnim potrdilom, saj to ni sramota stroga poročanja (pismo UFNS v Moskvi 07.05.2007 št. 22-12 / 042067).
Stroški davčnega zavezanca, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, ki se uporabljajo za denar, se lahko pri določanju davčne osnove upoštevajo v prisotnosti denarnega prejema.
Primer 1. Izračuni za blago, dela, storitve, ki jih zagotavljajo plačniki EVPD.
V potrditvi plačila je plačnik UTII na zahtevo kupca izda preverjanje blaga, potrdilo ali drug dokument, ki potrjuje sprejem gotovine, katerih obvezne podrobnosti so določene v odstavku 2.1 člena 2 Zveznega zakona 05 / \\ t 22/2003 št. 54-FZ.
Izjema od določenega pravila je plačnikom ENVD, ki opravljajo storitve prebivalstvu, ki morajo proizvajati stroge obrazce za poročanje, ki so pravilno urejene.
Ministrstvo za finance Rusije se strinja z možnostjo priznavanja stroškov, ki jih izplačajo dokumenti, ki jih izdajo "Vmenchychiki" v skladu z odstavkom 2.1. Člen 2 Zveznega zakona št. 54-FZ (pismo ministrstva za finance Ruske federacije 7. julija 2011 N 03-11-11 / 172).
Vendar pa ne smemo pozabiti, da se en sam davek na pripisal dohodek uporablja le za omejen seznam dejavnosti, ki so navedene v čl. 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Na primer, zagotavljanje gospodinjskih storitev, ki jih vsebuje klasifikator Okuna, organizacij in podjetnikov, ne bo več predmet obdavčitve UNVD.
Veliko sporov povzroča tudi možnost obračunavanja izdatkov z dokumenti USN, ki jih izdajo "pometači" med maloprodajno prodajo blaga.
Za enkratni davek na pripisane dohodke na drobno - podjetniške dejavnosti, povezane s trgovino z blagom (vključno z gotovino, kot tudi z uporabo plačilnih kartic) na podlagi prodajnih pogodb na drobno. (Čl. 346.27, NK RF)
V okviru prodajne pogodbe na drobno, prodajalec, ki izvaja podjetništvo za prodajo blaga v maloprodajo, se izvaja za prenos blaga na kupca, ki je namenjen za osebno, družino, doma ali drugo uporabo, ki ni povezan z podjetniškimi dejavnostmi. (Člen 492, Civilni zakonik Ruske federacije).
Pridobivanje organizacij in podjetnikov blagovnih vrednot za gotovino za uporabo v komercialnih dejavnostih ni mogoče pripisati prodajnih pogodb na drobno. Konec koncev, v skladu z normami civilnega zakonika Ruske federacije, je odločilni znak prodaje na drobno je imenovanje blaga, ne njihovo število.
Tako je pri nakupu izdelka "poenostavljeno" v maloprodaji, je upravičen zahtevati registracijo blaga, ki spremljenih z blagom in izdajanje CCT preverjanja na splošno.
V praksi "pometači" pogosto zavrnejo izdajo dodatnih dokumentov za en preprost razlog: vsaka trgovina, ki se ne nanaša na drobno, se bo obravnavala za obdavčitev, bodisi s skupnim sistemom ali poenostavljeno, in bo privedla do potrebe po izvedbi ločenega davka računovodstvo.
POMEMBNO !!! Pri dajalnih računovodskih računovodskih stroških za nakup blaga na drobno se lahko pri plačniku UTII "Poenostavitev" soočajo s trditvami davčnih organov pri preverjanju dokumentacijskih dokazil o odhodkih, če so zneski takih odhodkov pomembno.
Na primer, manjši nakup blagovnih vrednot z odgovornimi osebami se lahko dobro upoštevajo, in to je povsem druga stvar, če so takšni nakupi sistematični in zasedajo pomemben delež v celotnem obsegu materialnih stroškov "poenostavljen".
Zadeva 2. Predstavnik dobavitelja se prijavi v izjemljivem denarnem registru kupca na podlagi pooblastila, ne da bi izdala ček SCT.
V teh razmerah se splošno pravilo uporablja tudi: v gotovinskih plačilih Dobavitelj je dolžan kupcu dati Check natisnjen na blagajni, Račun blaga za blago in, ob upoštevanju DDV, račun.
Hkrati pa ima kupec pravico, da se prepriča, da izpolnjevanje obveznosti izpolnjuje (plačilo blaga) za ustrezno osebo (člen 312 Civilnega zakonika Ruske federacije), zato je priporočljivo zahtevati Predstavnik dobavitelja je predstaviti pooblastilo, ki ga je izdala organizacija ponudnika, da prejme sredstva.
Ena moč odvetnika, ki potrjuje le pravico do prejemanja sredstev, ni dovolj za potrditev dejstva o plačilu dobavljenega blaga (resolucija FAS od 13. oktobra 2004 N kg-A40 / 9251-04).
Hkrati, v skladu z Uredbo o postopku za vzdrževanje denarnih transakcij z bankovci in kovanci Banke Rusije v Ruski federaciji (ki ga je odobrila Banka Rusije 12.10.2011 N 373-P), izdajanje denarja od Blagajna je izplačana denarna sredstva. Blagajna ima pravico izdati denar samo za osebe, določene v odhodkih, ki so na voljo z obveznim preverjanjem podatkov o potni list prejemnika.
Predstavnik dobavitelja je dolžan podpisati potrošnega blagajnega naročila kupca, ki predstavlja pooblastilo za prejemanje sredstev, s čimer se ponovno pridruži dolg kupca pred dobaviteljem.
V skladu s členom 346.17 Davčnega zakonika o Ruski federaciji Stroški materiala se pripoznajo z davkoplačevalci v času odplačevanja dolga Pisanje sredstev iz tekočega računa davčnega zavezanca, \\ t plačila iz blagajnikain z drugim načinom odplačevanja dolga - v času takšnega poplačila.
Pri pismih Ministrstva za finance je treba večkrat omeniti tudi vrstni red odplačevanja dolga do dobaviteljev (pismo ministrstva za finance Ruske federacije 18. januarja 2010 N 03-11-11 / 03, črka \\ t Ministrstvo za finance Ruske federacije 6. decembra 2011 N 03-11-11 / 305).
Tako se lahko materialne odhodke davkoplačevalcev, ki uporabljajo UPN z objektom obdavčitve "Prihodki minus odhodki", sprejmejo za davčno računovodstvo v prisotnosti porastnega denarnega naročila, izvršeno pravilno, z navedbo pooblastila od dobavitelja.
Analiza sedanje prakse prepriča, da so davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve s predmetom "Prihodki, zmanjšani za znesek stroškov", bolje zagotoviti prisotnost CCC pregledov, skupaj z drugimi dodanimi dokumenti, ki v celoti izpolnjujejo Ruska federacija in običaji poslovnega prometa.
Tudi če davčni zavezanec iz kakršnega koli razloga nima nobenega preverjanja SCT od dobavitelja, se lahko številni primeri upoštevajo, da se upoštevajo pri odvajanju.
(c) Računovodska agencija za leto 2012 "Alik".
Vir besedil regulativnih aktov: \\ t
Znano je, da je banka komercialna organizacija, zato bo za storitve, ki jih zagotovijo, morali dati pristojbino tipa Komisije. Glavne storitve banke, računovodske napeljave za delo, s katero bo prikazano spodaj, je treba navesti v računovodstvu. Vrstni red Ministrstva za finance je bil odobren z računovodstvom, ki v primeru dela z banko uporablja spodnji računi: \\ t
19 - upoštevati sredstva, ki jih je družba plačala za izračunano vrednost, ki je na voljo za storitve in dela;
51 - Ob upoštevanju sredstev v državni valuti Ruske federacije na tekočih računih;
60 - Ob upoštevanju naselij za opravljene storitve;
68 - za davke, ki jih plača podjetje;
76 - Ob upoštevanju naselij z drugimi nepredvidenimi upniki;
77 - Ob upoštevanju davčnih funkcij;
91 - Upoštevati dohodke tretje stranke v poročevalskem obdobju.
Računovodska ožičenje za bančne storitve:
Debit 91, kredit 51 - odraža Komisijo banke, ki je bila odpisana z računa. Debit 60, kredit 51 - odraža datum odpisa iz računa;
Debit 91, kredit 60 - Številčenje Komisije za izdatke v zahtevanem obdobju;
Debit 51, kredit 76 - odraža znesek prejetega dohodka, ki je pravzaprav na računu;
Debit 76, kredit 90 - Znesek dobička, pridobljen z uporabo terminala;
Debit 62, kredit 90 - kaže dolg kupcev;
Debit 91, kredit 76 - Komisija, ki jo je imela banka.
Te glavne napeljave so potrebne za delo z bančnim sistemom. Treba je omeniti, da uporaba takšnih poravnalnih računov (60, 76) v ožičenju na Komisiji, ki jo ima banka, popolnoma za organizacijo, in samostojno odloči o uporabi, ki temelji na obsegu realizacije, vrste stroškov, itd.
Podjetje bo nujno treba omeniti v računovodstvu storitev, ki jih je zagotovila banka.
USN je poenostavljen davčni sistem, ki ga posamezni podjetniki uporabljajo ali podjetja brez materiala. Kljub poenostavljenim sistemom je računovodska odgovornost v celoti. To bo zahtevalo uporabo ožičenja. Računovodska ožičenje v storitvah USN v okviru služb banke, je 91,4 - izvajanje poravnave in denarnih storitev, katerih seznam vključuje storitve, ki jih zagotavlja banka, 91.2 - prejemajo dohodek na poravnalni bančni račun.
Kot smo že ugotovili, lahko davčni zavezanec v nekaterih primerih dvigne pravico do uporabe USN. Če se to zgodilo, je dolžan preiti na skupni sistem (splošni režim) obdavčitve od prvega četrtletja četrtine, v katerem je bila izgubljena pravica do uporabe USN (v nadaljnjem besedilu - datum prehoda na OSN).
Organizacija na USN v prehodu na celotni režim obdavčitve bi morala določiti preostalo vrednost OS (NMA). To je potrebno za nadaljnje nastanek nastanka poslovnega dogodka in obračunavanje stroškov davka od dohodka.
Za ta OS (NMA) se preostala vrednost na dan prehoda na OSR določi na naslednji način (tretji odstavek.
346.25 Davčnega zakonika o Ruski federaciji):
| preostala vrednost | = | preostala vrednost OS (NMA) na datum prehoda na USN | — | znesek odhodkov, proizvedenih v obdobju uporabe USN na način, predpisan z odstavkom 3 čl. 346.16 Davčnega zakonika o Ruski federaciji |
Ni pomembno, kateri predmet obdavčitve je bil uporabljen na USN. Če je organizacija na USN uporabljala predmet "Prihodki", bo preostala vrednost na datum prehoda na OSR ostala enaka preostali vrednosti na datum prehoda na USN. O tem, kako določiti preostalo vrednost OS (NMA) med prehodom na USN, glejte tukaj.
Ta pravila se nanašajo na posamezne podjetnike (klavzula 4 čl. 346.25 davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčni zavezanec, ki uporablja USN s predmetom "Dohodek minus odhodkov", upošteva stroške poenostavljenega OS (NMA), pridobljenega v obdobju konca leta (tretji odstavek 3. člena. 346.16 davčnega zakonika Ruska federacija). Z drugimi besedami, s prostovoljnim prehodom iz USN, bodo stroški pridobivanja OS (NMA) v času prehoda (začetek leta) v celoti upoštevani.
Ob istem času, davčni zakonik Ruske federacije ne ureja situacije, če je pravica do USN izgubljena med letom. Po našem mnenju, če je poenostavljena izgubila pravico do USN (dohodek minus odhodki) v istem letu, ko je pridobil OS (NMA), potem v stroških za davek od dohodka (z amortizacijo), lahko upoštevate preostalo vrednost na datum prenosa na OSN.
Če pa je poenostavljena uporabljena objekt "Prihodki", potem preostala vrednost pri prehodu na splošni režim ni določena (črke Ministrstva za finance Rusije z dne 11.03.2016 št. 03-03-06 / 1 / 14180, od 07.12.2012 št. 03-03-06 / 1/633, od 01/19/2012 št 03-03-06 / 1/2, FTS Rusije 02.10.2012 Ne. E-4-3 Obisk / [E-pošta, zaščitena]).
Organizacije na USN v prehodu na OSN z opredelitvijo davčne osnove za davek od dohodka po metodi nastalih izvedejo naslednje pravilo (klavzula 2 čl. 346.25 davčnega zakonika Ruske federacije):
Če je bilo na USN pridobljeno predplačilo (delo, storitve, lastninske pravice), je treba pred prehodom na celotni režim obdavčitve upoštevati pri dohodku v skladu z UPS (1 št. 346.17 davka Koda Ruske federacije). Torej, pri izračunu davčne osnove za davek od dohodka, se takšno plačilo v dohodku ne upošteva.
To velja, čeprav se bo blago (delo, storitve, lastninske pravice) izvajalo po prehodu na celotni režim (pismo ministrstva za finance z dne 28. januarja 2009 št. 03-11-06 / 2/8 ).
Poglej tudi:
Če se je poenostavitev preselila v celotni način, postane plačnik za DDV. Izračunajte zahtevano DDV:
Kar zadeva napredek, ki je bil prejet med uporabo USN za blago (delo, storitve), je poslal po prehodu v splošni način, ni treba izračunati DDV na njih, ker ob prejemu poenostavljenega plačnika DDV ni bilo, to je, da se DDV zaračuna samo, ko pošiljanje.
Če je bilo predplačilo za takšno blago (dela, storitve) pri prehodu na celotni način, je v skladu s splošnim območjem DDV, je treba izračunati na dan prejema predplačila in datum pošiljanja (odstavek 1 čl. 167 davčnega zakonika Ruske federacije).
Pod prehodom iz USN, se splošni režim organizacije in podjetnikov odšteje znesek DDV, ki so jim predstavljeni na USN, pri nakupu blaga (dela, storitve, lastninske pravice), ki niso bili pripisani stroški USN (odstavek 6 čl. 346.25 davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru je splošni postopek za uporabo odbitka na DDV, določen v poglavju 21 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Poglej tudi:
Ali morajo organizacije upoštevati pri dohodku (odhodki) odstotek dolga, ki niso bili prejeti (plačani)?
Ali je mogoče sprejeti, da se odšteje DDV med prehodom iz USN s predmetom "Prihodki" na OSN?
Ali je mogoče upoštevati stroške blaga (dela, storitve), ki so plačani pred prehodom iz USN na OSN, in računovodstvo?
Iz tega članka se boste naučili:
Vsaka organizacija in večina posameznih podjetnikov imata tekoči račun v banki, in zato redno plačujejo za poravnavo in denarne storitve. Vendar pa spekter bančnih storitev za podjetja ni omejen na samo storitev tekočega računa. Posojila, depoziti, jamstva - Vse te storitve zagotavljajo tudi banko, in z njimi jih morate plačati.
Z USN, se stroški, povezani s plačilom kreditnih institucij, upoštevajo na podlagi str. 9 str. 1 Umetnost. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Morda se zdi, da se lahko kakršni koli zneski, ki jih plača banka, prizna v davčnem računovodstvu na podlagi te določbe. Vendar je to zabloba. Dejstvo je, da ta pododstavek omogoča, da odražajo le zanimanje za posojila in posojila, pa tudi stroške, povezane s plačilom bančnih storitev. In tukaj govorimo samo o storitvah, navedenih v umetnosti. 5 zveznega zakona z dne 02.12.1990 N 395-1 "O bankah in bančnih dejavnostih" (v nadaljevanju - Zakon N 395-1). Takšna razlaga je vsebovana v pismu Ministrstva za finance Rusije 14. julija 2009 št. 03-11-06 / 2/124.
Če imate "poenostavljeno" s predmetom "Prihodki". Stroški davčnega računovodstva, ki ga ne odražajo. Zato vam bo članek zanimivo, če nameravate spremeniti predmet obdavčitve.
Izkazalo se je, da, preden posnamete določen znesek v knjigi Računovodske knjige dohodka in odhodkov, morate pogledati v zakon N 395-1 in preveriti, ali je bila banka opravljena. Jasno je, da je večina tradicionalnih bančnih dejavnosti v tem zakonu navedena. Vendar pa se zdaj vrsto storitev, ki so pripravljene za zagotavljanje kreditnih institucij vsako leto. In tako da se lahko zaščitite pred možnimi napakami, informacije iz zakona N 395-1 o tem, kaj storitve so bančništvo, smo uvedli v tabeli. 1. Jasno je, da se lahko kreditne institucije ukvarjajo tudi s temi operacijami, ki niso navedene na seznamu, vendar pa, ko je bila provizija za takšne operacije, je varno upoštevati. V članku bomo govorili o situacijah, ki povzročajo sporne točke, ko bodo odražale odhodke za plačilo bančnih storitev.
Tabela 1.
—————————————————————————
Vrsta operacijskega seznama
—————————————————————————
Bančne operacije zbirajo denar v depozitih;
in transakcije nastanitve postavljenih sredstev;
(Čl. 5 odpiranja in računovodstva zakona;
N 395-1) Denarni transferji;
Zbiranje in gotovinske storitve;
nakup in prodajo tujcev;
atrakcija za vloge in postavitev plemenitih kovin;
izdajanje bančnih jamstev;
izvajanje denarnih transferjev brez odpiranja računov;
Izdaja jamstev za tretje osebe;
Pridobitev pravilnih zahtev tretjih oseb
izpolnjevanje obveznosti v gotovini;
Upravljanje zaupanja po pogodbi;
izvajanje operacij s plemenitimi kovinami in ročaji;
Nudenje posebnih prostorov ali. \\ T
V njih se trezorji za shranjevanje dokumentov in
vrednote;
Lizinške operacije;
Druge transakcije
—————————————————————————
Operacije, ki odpirajo in vzdržujejo posojilni račun;
Izdelava plačnih kartic;
banke, vendar prenos plače na račune zaposlenih;
računov bančnih storitev;
v skladu s faktoring;
Z umetnostjo. 5 Odstopanja zakona o pravici do zahtevka za posojilo
N 395-1.
Ne pripada
—————————————————————————
Izdelava posojila, morate plačati banki banki za zagotavljanje dodatnih storitev: odprtje posojilnega računa, premik pogojev za posojilo, predčasno odplačilo dolga itd.
Možnost obračunavanja stroškov take komisije v izdatkih z "poenostavljeno" bo odvisna od tega, katera oblika plačila je predviden s pogodbo z banko.
Če je komisija banke izražena v trdnem znesku, na primer v rubljev, potem boste lahko upoštevali svoje stroške v poenostavljenem davčnem sistemu v celoti po plačilu (str. 9, odstavek 1 člena 346.16, odstavek 25 str . 1 čl. 264 in str. 15, odstavek 1 čl. 265 davčnega zakonika Ruske federacije). Podobno mnenje je vsebovano v pismu Ministrstva za finance Rusije 19.10.2011 št. 03-03-06 / 1/675.
Če je plačilo nastavljeno kot odstotek vsakega kazalnika, na primer iz zneska posojila, se lahko težave pojavijo pri prepoznavanju stroškov. Ker uradniki pogosto obravnavajo taka plačila kot skriti obresti na posojilo (pismo ministrstva za finance Rusije z dne 25. julija 2007 št. 03-03-06 / 2/142). Odstotki za obdavčitev se ne upoštevajo v skupnem znesku, ampak v okviru Norms of čl. 269 \u200b\u200bdavčnega zakonika o Ruski federaciji (str. 9 str. 1 in odstavek. 2 str. 2 čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je pred odpisom porabe, je treba določiti norma bo bodisi na podlagi povprečne obrestne mere v skladu s posojilno pogodbo ali na podlagi stopnje refinanciranja.
Hkrati obstajajo sodne odločbe, ki navajajo, da so takšne provizije neodvisne službe banke in omejitve pri priznavanju takšnih storitev v davčnem zakoniku Ruske federacije. Ne glede na to, kako se določi količina nadomestila - v fiksnem znesku ali kot odstotek zneska posojila ali drugih kazalnikov (reševanje FAS okrožja Moskva z dne 23.05.2012 N A40-43771 / 11-90-188, od 11.04.2011 N KA-A40 / 1664-2 in FA FAS severozahodnega okrožja 15. junija 2009 št. A13-9281 / 2008).
Če niste pripravljeni braniti pravico do upoštevanja takih stroškov na sodišču, priporočamo, da še vedno normalizirate plačila, nameščene kot odstotek. Ali, poskusite se pogajati z banko, tako da je predpisana v posojilni pogodbi fiksni znesek plačila.
Primer 1.. Davčno obračunavanje stroškov za odprtje posojila
LLC "Dream" uporablja USN s predmetom "Prihodki minus Stroški". Po računovodskih usmeritvah organizacije se kreditni stroški normalizirajo po stopnji refinanciranja banke Rusije. 1. februarja 2013 je LLC "Dream" sklenila posojilno pogodbo z banko za količino 1.000.000 rubljev. Za obdobje enega leta, mlajših od 20% na leto. Obresti se plačajo na zadnji dan vsakega meseca. Poleg tega je družba za odprtje posojila 1. februarja plačala 10.000 rubljev naenkrat. Provizija.
Ker je pristojbina za odprtje posojila zastopana s fiksno vrednostjo, celoten znesek nadomestila banki v višini 10.000 rubljev. "Dream" LLC bo vključeval odhodke 1. februarja 2013. Znesek obresti na posojilo za februarsko banko (februarja - 28 dni) je 15.342,5 rubljev. (1.000.000 rubljev. X 20%: 365 dni x 28 dni.).
Stopnja obresti, izračunana na obstoječem stopnji refinanciranja, je 8,25%, kar je znašala 11.391,8 rubljev. (1.000.000 rubljev. X 8,25% x 1.8: 365 dni. X 28 dni.).
Ker vsota dejansko obračunanih obresti presega normalizirane, bo LLC "sanje" upoštevana pri stroških, ko izračunamo en sam davek 11 391.8 rubljev.
V knjigi prihodkov in odhodkov bo družba odražala vse operacije, kot je prikazano v tabeli. 2. \\ T
Tabela 2.
| N. P / P. |
Datum. in številka Primarno. Dokument |
Vsebina Operacije |
prihodki Pri izračunu Davčna osnova |
upoštevani stroški Pri izračunu Davčna osnova |
| … | … | … | … | … |
| 5 | P / P. od 01.02.2013. N 3. |
Odjava B. stroški komisija za otvoritev kredita |
— | 10 000 RUB. |
| … | … | … | … | … |
| 75 | P / P. od 28.02.2013. N 89, računovodstvo referenca - plačilo od 28.02.2013. N 2, pomoč banka O. velikost. ločeno odstotek od 28.02.2013. N 75. |
Odraža v. stroški obresti uporaba posojilo |
— | 11 391.8 rubljev. |
| … | … | … | … | … |
Vsi stroški, ki nastanejo v zvezi z odprtjem plačnih računov za zaposlene, lahko razdelimo na tri vrste:
Vendar pa taki odhodki, taki odhodki, so problematični, kot so takšne storitve kreditnih institucij videti iz tabele. 1 na s. 71, ne pripadajo bančništvu. Kljub temu pa so nekatere vrste uradnikov porabe še vedno dovoljeno zapisati stroške "poenostavljenega". Toda njihov položaj je precej protisloven.
Plačilo za proizvodne plačne kartice. Financeriji proti priznavanju teh stroškov med USN. Navsezadnje, poleg dejstva, da opravljanje storitev na seznamu bančnih operacij ni imenovano, so še vedno stroški v korist delavcev, ki niso upoštevani (točka 29 člena čl. 270 Davčni kodeks Ruske federacije, \\ t E-pošta Ministrstva za finance Rusije z dne 14. julija 2009 št. 03-11 -06/2/124 in od 13.07.2005 št. 03-03-04 / 1/74). Davčne organe lahko upoštevajo stroške kartiranja, pojasnjujejo, da kartica prispeva k izvajanju obveznosti plačila plač. In plačilo plače, nato pa zagotavlja prihranke pri stroških (pismo zvezne davčne službe Rusije v Moskvi 02.06.2005 N 20-12 / 40107). Takšen pogled na krmilnike in sodnike so bili podprti (resolucije FAS okrožja Moskva z dne 24.02.2010 N KA-A40 / 450-10-1 in FA Okrožje Volga od 13.03.2007 N A12-11353 / 06-C60).
Nadomestilo za servisiranje plačnih računov. Ministrstvo za finance zoper obračunavanje take komisije v izdatkih v okviru USN, saj meni, da bi ga banka zaračunala z zaposlenimi sami (pismo z dne 13.07.2005 št. 03-03-04 / 1/74) . In davčni organi lahko priznajo plačilo za servisiranje plačnih računov. Hkrati priporočajo, da v davčnem obdobju odpišejo enake deleže enake delnice. Takšno stališče je bilo izraženo v pismu UFNS Rusije v Moskvi z dne 14.03.2006 N 20-12 / 19599. Res je, da je ta razlaga FTS, naslovljenih za plačnike za davek od dohodka. Vendar pa se lahko "Simplesians" tam določi.
Komisija za prenos plače na račune zaposlenih. Ministrstvo za finance Rusije meni, da so takšni stroški utemeljeni (dopis z dne 20.04.2009 št. 03-03-06 / 2/88). In dovoljuje, da jih upoštevajo pri obdavčevanju v celoti.
Kot lahko vidite, mnenja o možnosti računovodstva, ko se stroški hrane na bančnih karticah razlikujejo. Če ste se odločili, da priznajo takšne stroške za obdavčenje, vam svetujemo v predpisih o plačah ali pravila notranjih delovnih predpisov za registracijo dveh dodatnih pogojev:
Dodatne informacije o tem, kako se stroški plačevanja plače z karticami lahko utemeljite, preberete v vstavljanju. 76.
Opomba. Kako zagovarjati veljavnost stroškov plačne kartice
Irina Krajnika, namestnica vodje Oddelka za testiranje Zvezne davčne službe Rusije v regiji Tomsk
Argument 1. Plačilo plače za bančne kartice zagotavlja znatne prihranke pri stroških na plačah (ni stroškov za dostavo denarnih sredstev iz bančnih institucij na vprašanja plač in njihovo zaščito v obdobju prevoza).
Argument 2. Zaradi izračunov na zemljevidu se osebje ne bo motilo izvršitve delovnih nalog.
Argument 3. Seznam bančnih operacij (transakcij), ki se lahko pripisujejo za davčne namene za banke banke, je v čl. 5 zakona N 395-1. V tem primeru ta člen vsebuje seznam bančnih operacij, ki je zaprta, kot tudi seznam transakcij, ki jih lahko kreditna organizacija. Odprto je.
Tako se lahko stroški, povezani z vročitvijo bančnih kartic, pa tudi prenos in plačilo plač, upoštevajo pri davčnih namemenih, če je ustrezno potrjeno.
Včasih, preden naredite veliko pogodbo, prodajalec zahteva od kupca, da zagotovi bančno garancijo. Spomnimo se, da je bančna garancija jamstvo prodajalcu za kupca (člen 368 Civilnega zakonika Ruske federacije). In v primeru neizpolnitve svojih zadnjih obveznosti, banka pokriva svoj dolg do določenega zneska. Seveda se takšne storitve kreditne organizacije zagotovijo v povračilu. In za izdajo jamstva, kupec navaja nagrado banke. In ker se stroški bančnega jamstva nanašajo na plačilo služb banke, to pomeni, da zmanjšajo davčno osnovo po USN (str. 9, odstavek 1 člena 346.16 Davčnega zakonika o Ruski federaciji in odstavku. 8. 8 h. 1 čl. 5 zakonov N 395-1). Hkrati ostaja eno vprašanje: ali moram normalizirati to vrsto porabe?
Kot veste, je treba izračunati pravila le o dolžniških obveznostih, to je na posojila in posojila. Hkrati pa bančna garancija ni posojilna pristojbina, saj med kupcem in banko ni zadolževanja. Poleg tega je izdajanje garancije storitev banke. In jih je treba upoštevati pri stroških, ko je v celoti prejeti. Zato za izračun stroškov stroškov v skladu s pravili o čl. 269 \u200b\u200bDavčnega zakonika Ruske federacije za bančno garancijo ni potrebna, tudi če je izražena kot odstotek. To je navedeno v pismih Ministrstva za finance Rusije od 19.07.2012 št. 03-03-06 / 4/75 in od 11.01.2011 št. 03-03-06 / 1/4. Edina zahteva Ministrstva za finance v teh pismih - stroški je treba enakomerno odpisati v obdobju od obdobja, na katerem se izda garancija banke.
Opomba: Prej, uradniki zahtevajo normalizacijo stroškov plačila jamstev (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 16. januarja 2008 št. 03-03-06 / 1/7). Ker je ta zneska izenačil do odstotkov obresti. Vendar se je zdaj njihov položaj spremenil.
Primer 2.. Davčno obračunavanje stroškov za zagotavljanje bančne garancije
LLC "Dawn" (USN s predmetom "Prihodki minus Stroški") 5. februar 2013 so pridobili surovine v višini 100.000 rubljev. Mesečno odlog plačila. Pogodba določa, da je treba za zagotovitev plačila, garancija banke zagotoviti v višini vrednosti surovin. Dne 4. februarja 2013 je Banka predložila in na isti dan prejela nagrado - 5% zneska nakupa (i.e. 5000 rubljev). Obveznost LLC "Dawn" je bila opravljena pravočasno. Zapisi, da se bo družba odražala v knjigovodski knjigi, so predstavljene spodaj.
Tabela 3.
| N. P / P. |
Datum. in številka Primarno. Dokument |
Vsebina Operacije |
prihodki Pri izračunu Davčna osnova |
upoštevani stroški Pri izračunu Davčna osnova |
| … | … | … | … | … |
| 65 | P / P. od 04.02.2013. N 9. |
Odjava B. stroški stane plačilo per. - bančništvo garancija |
— | 5 000 |
| … | … | … | … | … |
| 77 | Blago patch. od 04.03.2013. N 32, p / p od 04.03.2013. N 75. |
Odjava B. stroški stane pridobiti surov |
— | 100 000 |
| … | … | … | … | …
Bančni stroški za USN "Prihodki minus Stroški" |
Nianse, ki zahtevajo posebno pozornost. Če je bančna komisija, ki jo plačate pri izdaji posojila, je izražena kot odstotek, je varnejše normalizirati, vendar če v trdni vsoti, potem v izdatkih z USN, je mogoče upoštevati plačilo v celoti .
Stroški odpiranja plačnih računov za zaposlene bodo lažje utemeljiti, če registrirate dva pogoja v položaju plač. Prva - plača se plača prek prenosa na račune zaposlenih. Drugi je vse stroške za proizvodnjo in vzdrževanje kartic.
Pristojbina za zagotavljanje bančne garancije je vključena v stroške HSN v celoti.
N.G. SAZONOVA.
Strokovna revija "Poenostavljena"
Glede na vrsto opravljenih operacij je mogoče regulirati odnos med banko in organizacijo (naročnik):
Kot del sklenjenih pogodb so banke upravičene: \\ t
Popoln seznam bančnih operacij je podan v členu 5 zakona 2. decembra 1990 št. 395-1.
Za servisirne organizacije, banke zaračunavajo z njimi (Komisija) v skladu s pogoji sklenjenih pogodb. Plačilo za vaše storitve Banka zapiše račun organizacije in pripravi bančni red. Tak odpis se lahko izvede s predhodnim sporazumom (sprejem) in brez soglasja plačnika (klavzula 9.3 določb, ki jih je odobrila Banka Rusije 19. junij 2012 št. 383-P).
Računovodstvo
Pri računovodskih stroških, povezanih s plačilom bančnih storitev, odražajo kot del nekaterih odhodkov (odstavek 11 PBU 10/99). Odvisno od pogojev pogodbe na datum odhodkov, naredite ožičenje:
Debit 91-2 Credit 76 (60)
- odraža stroške plačila služb banke (bančna komisija).
Dejanski odpis zneska odhodkov od trenutnega računa odraža ožičenje:
Debit 76 (60) Kredit 51
- Bančne službe so bile izplačane (izbrana bančna komisija).
V istem vrstnem redu se upoštevajo stroški, povezani z namestitvijo in vzdrževanjem sistema bančnih odjemalcev (točka 18 PBU 10/99).
Za organizacije, ki imajo pravico ohraniti računovodstvo v poenostavljeni obliki, obstaja poseben postopek za računovodstvo (4. del, 5, čl. 6 zakona 6. decembra 2011 št. 402-фз).
Obstajajo značilnosti in v računovodstvu takšne vrste bančnih stroškov kot obresti za posojila, ki jih zagotavljajo organizacije . Na primer, obresti na posojilo, ki je pritegnilo na pridobitev (gradbenih) naložbenih sredstev, kot splošno pravilo, je treba vključiti v svoje začetne stroške. Organizacije, ki imajo pravico izvajati računovodstvo v poenostavljeni obliki, lahko vse obresti na posojila in posojila vključujejo na druge stroške.
Odprto
Pri izračunu davka na dohodek se lahko stroški plačevanja bančnih storitev upoštevajo na dva načina: \\ t
Postopek za razvrščanje takih stroškov ni določen z davčno zakonodajo. Zato se organizacija lahko razvije neodvisno (odstavek 4 čl. 252 davčnega zakonika Ruske federacije). Ta ugotovitev potrjuje e-pošta Ministrstva za finance Rusije z dne 20. aprila 2009 št. 03-03-06 / 2/88, od 2. marca 2006 št. 03-03-04 / 1/167 in resolucije Od FAS v okrožju Moskva 21. maja 2008 št. KA-A40 / 3937-08 in vzhod Sibirski okrožje 2. maja 2006 št. A33-21067 / 05-F02-1877 / 06-C1.
Če organizacija opredeljuje davek na dohodek z metodo nastanka, stroški plačila za bančne storitve vključujejo v izračun davčne osnove, v kateri so ti odhodki nastanjeni v skladu s pogoji bančne pogodbe (odstavek 2 odstavka 1 čl. 272 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pri uporabi denarne metode se taki odhodki pripoznajo v času pisanja denarja iz tekočega računa (pod pr. 1 člena 3. člena 273 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
O posebnosti stroškov davčnega računovodstva za storitve faktoring, glej Kako odražati ob upoštevanju prejemanja financiranja v okviru pogodbe o faktoring .
Stanje: Ali je mogoče z metodo nastanka poslovnega dogodka upoštevati bančne stroške novoustanovljene organizacije? Stroški nastanejo v začetni fazi dejavnosti, katerih cilj je prejemanje prihodkov, ko organizacija prihodkov še ni prejela.
Ja lahko.
Poglavje 25 Davčnega zakonika Ruske federacije ne temelji na načelu skladnosti z dohodki in odhodki. Zato ima organizacija pri izračunu davka na dohodek pravico, da upošteva stroške, ki nastanejo v obdobjih prejemanja dohodka in v obdobjih, v katerih prihodki niso. Glavni pogoj - dejavnosti organizacije kot celote so namenjene prejemanju dohodka. Tudi če bodo prihodki pridobljeni v prihodnosti. Torej, če organizacija opravlja stroške, se štejejo za prihodke, se lahko upoštevajo pri izračunu davka na dohodek. Podoben sklep je vsebovan s črki zvezne davčne službe Rusije 27. aprila 2007 št MM-6-02 / 356, z dne 27. septembra 2004 št. 02-5-11 / 162. Sledijo tudi sodišča (glej, na primer, resolucije FAS severozahodnega okrožja od 2. maja 2006 št. A56-18791 / 2005, okrožje Volga-Vyatsky od 9. junija 2006 št. A38-4713 -12 / 257-2005 (12/7-2006), Uralno okrožje 9. avgust 2005 št. F09-3333 / 05-C1).
Stroški plačila za bančne storitve se lahko upoštevajo bodisi kot del drugih, ali v sestavi stroškov, ki niso motorjev (pod. 25, 1 čl. 264, pod. 15, odstavek 1 čl. 265 davčnega zakonika Ruske federacije).
Bančni odhodki niso neposredno povezani s proizvodnjo in izvajanjem, zato se pri izračunu davka na dohodek se lahko upoštevajo na enak način, ki je predvideno za računovodstvo za posredne odhodke (odstavek 2 318. člena Davčnega zakonika o ruskem jeziku Federacija).
Pri izračunu davka na dohodek ima organizacija pravico, da upošteva posredne stroške, ki nastanejo v teh obdobjih, ko ni imela dohodka. Če po rezultatih davčnega obdobja taki odhodki so povzročili izgubo, se lahko njen znesek prenese na prihodnost (odstavek 1 čl. 283 davčnega zakonika o Ruski federaciji). To izhaja iz pisma Ministrstva za finance Rusije 6. marca 2008 št. 03-03-06 / 1/153. Enako stališče se odraža v Ministrstvu za finance Rusije 23. januarja 2009 št. 03-11-06 / 2/5. Kljub dejstvu, da je to pismo naslovljeno na organizacijo, ki se uporablja poenostavljeno, jih lahko vodijo organizacije, ki uporabljajo splošni davčni sistem.
Določbe prvega odstavka 283. člena Davčnega zakonika Ruske federacije veljajo za novo ustanovljene organizacije. Tako so posredni stroški, povezani z dejavnostmi organizacije v začetni fazi, ko še ni imel dohodka, zmanjša davčni dobiček (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 8. decembra 2006 št. 03-03-04 / 1/821, od 10. aprila 2008 03-03-06 / 1/265).
Opozoriti je treba, da so predhodno nadzorovani oddelki zasedli drugo mesto. Pri pismih Ministrstva za finance Rusije iz Rusije z dne 13. oktobra 2006 št. 03-03-04 / 1/691 in UKNS Rusije v Moskvi z dne 26. decembra 2006 št. 20-12 / 115092 je dejal, da pri izračunu Davek od dohodka, novoustanovljena organizacija, ki ne prejema dohodka, ni upravičena do upoštevanja tekočih stroškov. Glavni argument za potrditev tega stališča je bil pomanjkanje organizacije za prejemanje dohodka.
Z izdajo kasnejših pojasnil je nekdanji pogled na Ministrstvo za finance Rusije in davčne službe izgubil pomen.
Bančne transakcije, navedene v 5. členu zakona 2. decembra 1990 št. 395-1 (razen za zbiranje), so bile izvzete iz obdavčitve DDV (pod. 3 odstavka 3 čl. 149 davčnega zakonika o ruskem jeziku Federacija). Vendar pa lahko v praksi banke zagotovijo organizacije z drugimi storitvami (na primer, faktoring storitve, registracijo transakcijskih potnih listov za zunanjetrgovinske pogodbe, itd). Pri izvajanju takšnih storitev banke priznavajo plačniki DDV. Posledično pri opravljanju vsi obvezni pogoji Znesek DDV, ki ga je vložila banka, lahko organizacija sprejme, da odbije (prvi odstavek 1. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Stanje: Ali so storitve DDV banke za testiranje podpisov pri izdelavi vzorcev podpisov in tiskanje organizacije, certificiranje kopij sestavnih dokumentov, kot tudi za izvajanje nadzora valute?
Da, so predmet.
V skladu s pododstavkom 3 tretjega odstavka 149. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji, bančnega poslovanja DDV niso predmet bančnega poslovanja (razen zbiranja). Na seznamu bančnih operacij, odobrenih s členom 5 zakona 2. decembra 1990 št. 395-1, storitve za oblikovanje kartice z vzorci podpisov in tiskanje organizacije, zagotovilo kopije sestavnih dokumentov, kot tudi kot na izvajanju nadzora valute ni določeno. Zato takšne operacije za bančništvo niso povezane in obdavčitve DDV. Podobna pojasnila so vsebovana v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 1. novembra 2008 št. 03-07-05 / 43, 13. marca 2007 št. 03-07-05 / 10 in zvezna davčna služba Rusije 17. maja 2005 št. MM-6- 03/404.
Svet: Obstajajo argumenti, v skladu s katerim bančništvo registracije banke z vzorci in tiskanje tiskanja ni predmet DDV. So naslednji.
Registracija kartic s podpisom in vzorci tiskanja je predpogoj za odprtje bančnega računa. Torej, to operacijo ni mogoče obravnavati kot neodvisna služba, obdavčljivi DDV. Takšen zaključek potrjujejo nekatera arbitražna sodišča (glej, na primer, reševanje FAS okrožja Volga 14. julija 2009 št. A65-27027 / 2007). V zvezi s tem, banka, ki je kartica za organizacijo, ne sme dati računa.
Odvisno od dejanj banke, organizacija:
Sprejme znesek DDV, da odbije, če banka določi račun z namenskim davčnim zneskom (odstavek 1 čl. 172 davčnega zakonika Ruske federacije);
Vključuje stroške celotne stroške registracije kartice, če banka ni določila organizacije računa.
Primer razmisleka v računovodstvu in davčnih odhodkih. Organizacija uporablja splošni davčni sistem in izračuna dohodnino z denarnim metodo.
V aprilu je banka, ki služi CJSC alfa, na podlagi sklenjenih pogodb, je organizacija po storitvah: \\ t
- Namestitev sistema bančnih odjemalcev za obdobje enega leta - stroški 6000 rubljev. Sistem je bil naročil 1. aprila;
- Denarna služba - Stroški 1000 rubljev;
Poleg tega je aprila "Alpha" uporabljala bančne storitve banke za zbiranje sredstev. Stroški storitev so znašali 5900 rubljev. (vključno z DDV-900 rubljev.).
Storitve gotovine in zbiranje "Alpha" plačana aprila. Storitve namestitve in vzdrževanja sistema bank-odjemalca so bile izplačane v maju.
Organizacija mesečno plača davek na dohodek.
Pri izračunu davka od dohodka za april je računovodja ALFA vključeval provizijo za izračun in denarno službo ter stroške zbiranja storitev v skupnem znesku 6000 rubljev. (5000 rubljev. + 1000 RUB.).
Stroški, povezani z namestitvijo in vzdrževanjem sistema bančnih odjemalcev, se upoštevajo pri izračunu davka od dohodka za maj.
Aprila:
Debit 91-2 Credit 60
Debit 91-2 Credit 60
Debit 19 kredit 60
- 900 rubljev. - računovodstvo "vhod" DDV za storitve zbiranja;
Debit 68 "Izračuni na DDV" Kredit 19
- 900 rubljev. - sprejet za odštevanje "vhoda" DDV;
Debit 91-2 Credit 60
Debit 91-2 Credit 60
- 1000 RUB. - stroški vključujejo stroške vzdrževanja sistema bančnih odjemalcev za april;
Debit 60 Credit 51
- 6900 rubljev. (1000 rubljev. + 5900 rubljev.) - Žični denar od tekočega računa za plačilo bančnih storitev.
Način davčnega računovodstva odraža samo plačane stroške. Zato stroški storitev za vgradnjo in vzdrževanje sistema bančnih odjemalcev, plačani v maju, davčni dobiček za april ne zmanjšujejo. V računovodstvu nastane začasna razlika, s katero se zaračuna odložene davka.
Debit 09 kredit 68 "Izračuni dobička"
- 1400 rubljev. ((6000 RUB. + 1000 RUB.) × 20%) - Obračunane odložene davka od razlike med zneskom bančnih odhodkov, ki se odraža v računovodskem in davčnem računovodstvu.
Maja:
Debit 60 Credit 51
- 7000 rubljev. (6000 rubljev. + 1000 rubljev) - plačane storitve za vgradnjo in vzdrževanje sistema bank-strank za april;
Debit 68 "Izračuni za davek od dohodka" Credit 09
- 1400 rubljev. - odloženo davek je odpisana;
Debit 91-2 Credit 60
- 1000 RUB. - stroški vzdrževanja sistema bank-odjemalca za maj;
Debit 60 Credit 51
- 1000 RUB. - Plačana za stroške storitev bančnega odjemalca za maj.
Enak računovodja ožičenja "ALFA" je v celotnem obdobju delovanja sistema bančnih odjemalcev.
Če organizacija izbere davek na dohodek kot predmet obdavčitve, potem pri izračunu enotnega davka, davčna osnova ne zmanjšuje davčne osnove (klavzula 1 člena 346.14 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Če organizacija plača en sam davek na razliko med prihodki in odhodki, stroški plačevanja bančnih storitev zmanjšujejo davčno osnovo na enak način kot pri izračunu davka na dohodek (sub. 9 str. 1, odstavek 2 čl. 346.16 Davčni kodeks Ruske federacije). Edina razlika je poenostavitev vseh stroškov, ki se pripoznajo kot njihovo dejansko plačilo (odstavek 2 čl. 346.17 davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer razmisleka v računovodstvu in davčnih odhodkih. Organizacija uporablja poenostavljeno in izračuna razliko med prihodki in odhodki
Marca je banka, ki služi CJSC alfa, na podlagi sklenjenih pogodb predložila naslednje storitve: \\ t
- Namestitev sistema bančnih odjemalcev za obdobje enega leta - stroški 6000 rubljev. Sistem je bil naročil 1. marca;
- Mesečno vzdrževanje sistema bančnih odjemalcev - stroški 1000 rubljev. (Stroški letnih storitev je 12.000 rubljev);
- Blagajna služba - Stroški 1000 rubljev.
Poleg tega je marca "Alpha" uporabljala storitve banke za zbiranje denarja. Stroški storitev so znašali 5900 rubljev. (vključno z DDV-900 rubljev.).
Storitve gotovine in zbiranje "Alpha", plačana marca. Storitve namestitve in vzdrževanja sistema bank-odjemalca so bile izplačane aprila.
Pri izračunu enega samega davka za prvo četrtletje se računovodja ALFA odraža v stroških odhodkov Komisije za izračun in denarne storitve ter stroške zbiranja storitev v skupnem znesku 6900 rubljev. (5900 rubljev. + 1000 rubljev).
Pri izračunu enega samega davka v prvi polovici leta se upoštevajo stroški, povezani z namestitvijo in vzdrževanjem sistema bančnih odjemalcev.
V računovodstvu "Alpha" je bila izdelana naslednja napeljava.
V marcu:
Debit 91-2 Credit 60
- 1000 RUB. - odhodki po odhodkih Komisije za izračun in denarne storitve;
Debit 91-2 Credit 60
- 5000 rubljev. - stroški so razvrščeni kot plačilne storitve za zbiranje denarnih sredstev;
Debit 91-2 Credit 60
- 900 rubljev. - pripisujejo stroškom "vhoda" DDV za storitve zbiranja;
Debit 91-2 Credit 60
- 6000 rubljev. - odraža stroške namestitve sistema bančnih odjemalcev;
Debit 91-2 Credit 60
- 1000 RUB. - stroški vključujejo stroške vzdrževanja sistema bančnih odjemalcev za marec;
Debit 60 Credit 51
- 6900 rubljev. (1000 rubljev. + 5900 rubljev) - bremenijo denar od tekočega računa za plačilo storitev banke za izračun in zbiranje.
Aprila:
Debit 60 Credit 51
- 7000 rubljev. (6000 rubljev. + 1000 rubljev) - plačane storitve za montažo in vzdrževanje bančnega sistema odjemalca za marec;
Debit 91-2 Credit 60
- 1000 RUB. - stroški vzdrževanja sistema bančnih odjemalcev za april;
Debit 60 Credit 51
- 1000 RUB. - Plačana za stroške servisiranja sistema Bank-Client za april.
Znesek podatkov računovodja, ki se odraža v knjigi prihodkov in odhodkov.
Predmet obdavčitve ENVD je pripisan dohodek (prvi odstavek 1. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Zato, ko izračunavanje UTII, se stroški plačila za bančne storitve ne upoštevajo.
Stroški plačila služb banke, povezanih z dejavnostmi, ki se nanašajo na splošni davčni sistem, bodo upoštevali pri izračunu davka na dohodek.
Bančni stroški, povezani z dejavnostmi, ki spadajo pod UNVD, pri izračunu enega davka, ne upoštevajo. Izračunajte UCND na podlagi pripisanega dohodka (čl. 346.29 davčnega zakonika Ruske federacije).
Če Organizacija uporablja splošni davčni sistem, in plača Stroške UTII in bank ni mogoče pripisati eni od dejavnosti, takšni stroški morajo razdeliti (Člen 9 od čl. 274 davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer razmislek o računovodstvu in obdavčitvi odhodkov za plačilo bančnih storitev. Organizacija uporablja splošni davčni sistem in plača UNVD
LLC "Trgovalno podjetje" HERMES "" prodaja veleprodajo potrošniškega blaga na debelo in drobno na ozemlju moskovske regije. V tej regiji se trgovina na drobno prenese na plačilo UNVD. Glede na trgovino na debelo "HERMES" uporablja splošni davčni sistem (po metodi nastanka poslovnega dogodka). Organizacija davka na dohodek izračuna mesečno.
V skladu s sporazumom o bančnem računu stroški izračuna denarnih storitev za januar znašal 1000 rubljev. Stroški plačila služb banke so povezani z obema vrstama dejavnosti. Zato je računovodja HERMES razdelil svoj znesek v sorazmerju z dohodkom.
V januarju je skupni znesek prihodkov za vse vrste dejavnosti znašal 700.000 rubljev. (brez DDV). Prihodki od dejavnosti organizacije na splošnem davčnem sistemu - 200.000 rubljev.
V računovodski usmeritvi organizacije je dejal, da se splošni odhodki razdelijo sorazmerno z dohodek za vsak mesec poročevalskega (davčnega) obdobja.
Za ločeno računovodstvo stroškov, računovodja "HERMES" odprl naslednje podračun na račun:
- "druge stroške, ki se razdelijo";
- "drugi odhodki za dejavnosti, prevedene na UNVD";
- "Drugi odhodki za dejavnosti na splošnem davčnem sistemu".
Januarja je računovodja "HERMES" distribuiral stroške, ki pripadajo vsakemu delu dejavnosti, kot sledi.
Delež prihodkov iz dejavnosti organizacije na splošnem davčnem sistemu v skupnem znesku dohodka je bil:
200 000 rubljev. : 700 000 RUB. \u003d 0,29.
Znesek komisije banke za poravnavo in denarne storitve, ki se nanaša na dejavnosti na skupnem davčnem sistemu, je enak: \\ t
1000 RUB. × 0.29 \u003d 290 rubljev.
Znesek komisije banke za poravnavo in denarne storitve, ki se nanaša na dejavnosti UNVD, je:
1000 RUB. - 290 rubljev. \u003d 710 rubljev.
Računovodja "Hermes", ki je bil naveden na naslednjih vnosih:
Debit 91 Subaccount "Drugi odhodki, ki se razdelijo" Kredit 60
- 1000 RUB. - odraža stroške plačila služb banke za poravnavo in denarne storitve;
Debit 91 Subaccount "Drugi odhodki za dejavnosti na splošnem davčnem sistemu" Kredit 91 Subaccount "Drugi stroški, ki se razdelijo"
- 290 rubljev. - odražal znesek Komisije banke za poravnavo in denarne storitve, ki se nanaša na dejavnosti na splošnem davčnem sistemu;
Debit 91 Subaccount "Drugi odhodki na dejavnostih, ki se prevedejo na UNVD" Kredit 91 Subaccount "Drugi stroški, ki so predmet distribucije"
- 710 RUB. - odražajo znesek komisije banke za poravnavo in denarne storitve, ki se nanaša na dejavnosti, ki jih obdavčijo UNVD.
Pri izračunu davka od dohodka za januar, računovodja "HERMES" je upošteval komisijo banke za račun za izračun, ki se nanaša na dejavnosti na splošnem davčnem sistemu, v višini 290 rubljev.
Vsota "vhoda" DDV iz služb banke, dodeljenih na računu, distribuirati Po tehniki s sedežem v odstavkih 4 in 4.1 člena 170 Davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Naslednji delež stroškov o dejavnostih organizacije, obdavčljive EnVe, dodajajo znesek DDV, ki ga ni mogoče sprejeti za odbitek (pod. 3 odstavka 2 čl. 170 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Delo vsakega podjetja ali skoraj vsak IP vključuje interakcijo z bankami. Seveda je težko predložiti sodobno podjetje, ki ne bi uživalo priložnosti, ali pa ni naletel na potrebo po izvedenih naseljih z nasprotnimi strankami in proračunom v nedenar. Torej je sama po sebi prisotnost tekočega računa sestavni del dejavnosti. Seveda je to potrebno in dodatni odhodki - ker brezplačne kreditne institucije ne delujejo. V skladu s tem se povsem razumno vprašanje pojavi za predstavnike malih podjetij, ki tradicionalno delujejo na strokovnjakih: mogoče je upoštevati stroške služb banke, ko je bila "dohodek minus stroškov".
Za začetek, govorimo o tem, kako se lahko pri svojih dejavnostih pojavi podjetje ali posamezni podjetniški podjetnik.
Seznam dejavnosti, ki jih izvajajo bančne organizacije, je podana v členu 5 zveznega prava "o bankah in bančnih dejavnostih" iz decembra 2, 1990 št. 395-1. Za podjetja in podjetnike, ki jih take od njih bodo zanimive, kot otvoritev in vzdrževanje bančnih računov, izvajanje vseh vrst naselij na teh računih, zbiranje sredstev, kot tudi nakup in prodaja tujih valut v gotovini in ne -Cash obrazce.
Običajno vsaka banka določi svoje posebne stopnje za vsako operacijo. Včasih se stroški bančnih storitev ponudi poseben paket v skladu s tarifnim načrtom, ki ga izbere stranka. Ponavadi je večja banka, višje njegove stopnje. No, to je pristojbina za zanesljivost. Majhne banke ali novinci v tem podjetju pogosto ponujajo zmanjšane tarife za storitve ali celo prekličejo provizije za nekatere operacije.
Kljub temu pa obstaja določen "vsakdanji" nabor bančnih provizij, s katerimi se je treba redno soočiti. V večini primerov, vendar ne vedno določena pristojbina se zaračuna preprosto ob zaključku sporazuma o odprtju računa - to je pristojbina za odkrivanje. Nato je določen določen znesek za mesečno vzdrževanje. Sposobnost dela z računom na daljavo prek spletnega dostopa lahko zahteva tudi nekaj plačila. In končno, prenos sredstev na nasprotne stranke ali zaposlene bo obravnaval tudi posebna Komisija.
Vsi stroški USN po analogiji z odhodki od dohodka bi morali biti predvsem ekonomsko upravičeni. In v tem primeru se ta zahteva v celoti izvaja: bančni stroški z USN "Dohodek minus Stroški" so potrebni za vzdrževanje dejavnosti, zato njihova ekskrinacija ne more povzročiti vprašanj iz inšpekcijskih pregledov.
Nato se moramo spomniti, da se lahko na poravnavo sprejme le strogo opredeljeni in zaprt seznam stroškov. V odstavku 1 člena 346.16 davčnega zakonika je navedeno. Stroški bančnega poslovanja v okviru USN so navedeni na tem seznamu v pododstavku 9, da odražajo stroške plačila za storitve, ki jih zagotavljajo kreditne institucije.
Davčni kodeks sam ne daje jasnega seznama, ki so bančne storitve za USN "prihodke minus odhodki, ki se izvajajo v zgornjem pododstavku. Vendar pa zgoraj navedeni zakon št. 395-1 od 2. decembra 1990 se nanaša na davčne organe in strokovnjake finančnega oddelka.
Na primer, v pismu Ministrstva za finance Rusije št. 03-11-06 / 2/18229 z dne 21. aprila 2014, ki obravnava vprašanje stroškov službe Bank-Client, sistem elektronskih plačil, \\ t omogočanje na daljavo delo z računom. Dejstvo, da se vse vrste provizij banke upoštevajo pri stroških USN, če ustrezajo seznamu bančnih storitev, ki jih določa zakon, in v drugih pojasnilih oddelka. To zadeva, zlasti takšne bančne odhodke kot pristojbina za opravljanje funkcij agenta za nadzor valuta, prenos plač na kartice zaposlenih in celo Komisijo za odpiranje ali ohranjanje kreditne linije ali akreditiva. V besedi, vsaka storitev, kreditna institucija, če je predpisana v zakonu št. 395-1, je lahko razumna poraba v USN.
Kot je znano, OSN uporablja denarno metodo, ki odraža prihodke in odhodke, ki se osredotoča na datum prejema ali bremenitve denarja. Vendar pa je v odselu stroškov pomembno, da dejansko pridobijo blago ali storitve, kar potrjuje ustrezne režijske ali akte.
Banke večinoma posameznih dokumentov ne kažejo. Interakcija se najpogosteje dogaja v oddaljenem načinu in vse možne dokumente - plačilne naloge, naročila ali zahteve - lastnik računa lahko natisne na osebnem računu. Na ta način so bili upoštevani stroški servisiranja banke v USN v času dejanskega odpisa nekaterih zneskov provizij iz orešenega računa organizacije ali IP. Dokument, ki potrjuje takšne stroške, skupaj s spominskimi naročili, sama sporazuma o storitvah bančnega računa, ki je praviloma dana po odobrenih tarifah banke.
Podjetje ima sporazum z banko, da izvede naselja na dejavnostih, storjenih z uporabo bančnih kartic. Za izvajanje plačil za plačilo blaga z bančnimi karticami banka pristojbine za izvajanje izračunov kot odstotek zneska delovanja. Podjetje uporablja USN. Ali se stroški upoštevajo pri določanju stroškov davčne osnove minus.
Stroški plačila služb banke (plačilo) v okviru sporazuma o pridobivanju, Organizacija SNI je upravičena do upoštevanja stroškov stroškov na podlagi drugega odstavka 2. člena. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Utemeljitev
Sergey Ragulina., veljaven državni svetovalec Ruske federacije 3. razred
Kako razmisliti o računovodskih potnih stroških, ki jih plačajo bančne kartice
Za odpiranje in vzdrževanje plastičnih kartic banka običajno zaračuna Komisiji. Pri računovodstvu ti stroški odražajo ožičenje:
Debit 91-2 Credit 51 (55) \\ t
- Komisija je navedena za odpiranje in vzdrževanje posebnega računa.
Oleg Good.vodja Oddelka za obdavčitev dobičkonosnih organizacij Oddelka za davčno in carinsko tarifo Politika Ministrstva za finance Rusije
Kako razmisliti o obdavčitvi bančnih stroškov. Organizacija uporablja poseben davčni režim
USN.
Če organizacija izbere davek na dohodek kot predmet obdavčitve, potem pri izračunu enotnega davka, davčna osnova ne zmanjšuje davčne osnove (klavzula 1 člena 346.14 Davčnega zakonika o Ruski federaciji). Če organizacija plača en sam davek na razliko med prihodki in odhodki, stroški plačevanja bančnih storitev zmanjšujejo davčno osnovo na enak način kot pri izračunu davka na dohodek (, odstavek 2 čl. 346.16 davčnega zakonika Ruska federacija). Edina razlika je poenostavitev vseh stroškov, ki se pripoznajo kot njihovo dejansko plačilo (odstavek 2 čl. 346.17 davčnega zakonika Ruske federacije).
Primer razmisleka v računovodstvu in davčnih odhodkih. Organizacija uporablja poenostavljeno in izračuna razliko med prihodki in odhodki
Marca je banka, ki služi CJSC alfa, na podlagi sklenjenih pogodb predložila naslednje storitve: \\ t
- Namestitev sistema bančnih odjemalcev za obdobje enega leta - stroški 6000 rubljev. Sistem je bil naročil 1. marca;
- Mesečno vzdrževanje sistema bančnih odjemalcev - stroški 1000 rubljev. (Stroški letnih storitev je 12.000 rubljev);
- Blagajna služba - Stroški 1000 rubljev.
Poleg tega je marca "Alpha" uporabljala storitve banke za zbiranje denarja. Stroški storitev so znašali 5900 rubljev. (vključno z DDV-900 rubljev.).
Storitve gotovine in zbiranje "Alpha", plačana marca. Storitve namestitve in vzdrževanja sistema bank-odjemalca so bile izplačane aprila.
Pri izračunu enega samega davka za prvo četrtletje se računovodja ALFA odraža v stroških odhodkov Komisije za izračun in denarne storitve ter stroške zbiranja storitev v skupnem znesku 6900 rubljev. (5900 rubljev. + 1000 rubljev).
Pri izračunu enega samega davka v prvi polovici leta se upoštevajo stroški, povezani z namestitvijo in vzdrževanjem sistema bančnih odjemalcev.
V računovodstvu "Alpha" je bila izdelana naslednja napeljava.
V marcu:
Debit 91-2 Credit 60
- 1000 RUB. - odhodki po odhodkih Komisije za izračun in denarne storitve;
Debit 91-2 Credit 60
- 5000 rubljev. - stroški so razvrščeni kot plačilne storitve za zbiranje denarnih sredstev;
Debit 91-2 Credit 60
- 900 rubljev. - pripisujejo stroškom "vhoda" DDV za storitve zbiranja;
Debit 91-2 Credit 60
- 6000 rubljev. - odraža stroške namestitve sistema bančnih odjemalcev;
Debit 91-2 Credit 60
- 1000 RUB. - stroški vključujejo stroške vzdrževanja sistema bančnih odjemalcev za marec;
Debit 60 Credit 51
- 6900 rubljev. (1000 rubljev. + 5900 rubljev) - bremenijo denar od tekočega računa za plačilo storitev banke za izračun in zbiranje.
Aprila:
Debit 60 Credit 51
- 7000 rubljev. (6000 rubljev. + 1000 rubljev) - plačane storitve za montažo in vzdrževanje bančnega sistema odjemalca za marec;
Debit 91-2 Credit 60
- 1000 RUB. - stroški vzdrževanja sistema bančnih odjemalcev za april;
Debit 60 Credit 51
- 1000 RUB. - Plačana za stroške servisiranja sistema Bank-Client za april.
