Obresti se izračunajo po naslednji formuli:

znesek % = znesek posojila * % določen v pogodbi / 365 * dejansko število dni uporabe.

Na primer, posojilo v višini 100.000 rubljev se izda za obdobje 9 mesecev s 5% letno.

Znesek dejansko plačanih obresti je naslednji:

% \u003d 100.000 * 5% / 365 * 270 \u003d 3.698 rubljev - to je znesek plačanih obresti

4.556 - 3.698 \u003d 858 rubljev znesek materialne koristi pod pogoji posojila, kot v zgornjem primeru. Od tega zneska boste morali plačati davek

Njena vsota bo:

500.000 * 6,16% * 3 leta = 92.400 rubljev - to je korist posojilojemalca

Od tega zneska mora plačati davek do 15. julija naslednjega leta po nastanku te ugodnosti.

Znesek davka, ki ga je treba plačati:

92.400 * 35% = 32.340 rubljev

Algoritem za izračun materialne koristi iz prihrankov pri obrestih v letu 2015

Pri ugotavljanju davčne osnove za dohodnino v letu 2015 se vsi dohodki posameznika, prejeti v davčnem obdobju (koledarskem letu) tako v denarju kot v naravi, vključno z dohodki v materialni obliki. To je določeno v 1. odstavku 210. davčni zakonik.

Ta vrsta dohodka je obdavčena z dohodnino po stopnji 35%, če je posameznik davčni rezident Ruske federacije (člen 2, člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni zavezanci, ki niso priznani kot davčni rezidenti Ruske federacije, plačajo davek od dohodka v obliki materialnih koristi iz prihrankov pri obrestih po 30-odstotni stopnji (člen 3, člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije). Spomnimo se, da so davčni rezidenti posamezniki, ki dejansko prebivajo v Ruski federaciji najmanj 183 koledarskih dni v 12 zaporednih mesecih (2. člen 207. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Splošna pravila za izračun dohodka v obliki premoženjske koristi iz prihrankov pri obrestih v letu 2015

Določena je materialna korist iz prihrankov pri obrestih za uporabo izposojenih (kreditnih) sredstev, ki jih davčni zavezanec prejme od organizacij ali samostojnih podjetnikov (2. člen 212. člena Davčnega zakonika Ruske federacije):

• za posojila (kredite) v rubljih - kot presežek zneska obresti za uporabo izposojenih (kreditnih) sredstev, izračunanih na podlagi 2/3 trenutne stopnje refinanciranja (8,25%), ki jo določi Banka Rusije na dan dejanskega prejema dohodka s strani zavezanca, nad zneskom obresti, izračunanih po pogojih posojilne pogodbe (posojilne pogodbe);
• za posojila (kredite) v - kot presežek zneska obresti za porabo izposojenih (kreditnih) sredstev, izračunanih na podlagi 9% letne obrestne mere, nad zneskom obresti, obračunanim po posojilnih pogojih pogodba (posojilna pogodba).

Z drugimi besedami, obdavčljivi dohodek v obliki premoženjske koristi iz prihrankov pri obrestih za uporabo izposojenih sredstev, izražen v rubljih nastane za posojilojemalca v dveh primerih. Prvič, če je v skladu s pogoji posojilne pogodbe (posojilne pogodbe) zagotovljeno plačilo obresti po obrestni meri, nižji od 2/3 obrestne mere refinanciranja Banke Rusije. Drugič, če je izdano posojilo (kredit) brezobrestno.

Podobno dohodek v obliki materialnih koristi od prihrankov pri obrestih za uporabo posojila (kredita) v tuji valuti nastane ob prejemu navedenega posojila (kredita) z obrestno mero, nižjo od 9 % letno, pa tudi v primeru dajanja brezobrestnega posojila (kredita) v tuji valuti.

Upoštevajte: na podlagi določb člena 212 Davčnega zakonika Ruske federacije se materialna korist iz prihrankov na obresti za uporabo izposojenih (kreditnih) sredstev izračuna le, če je posojilo (kredit) prejeto v gotovini. rubljev ali tuje valute. Če predmet posojilne pogodbe ni denar, temveč kakšno drugo premoženje, se premoženjska korist od prihranka pri obrestih za izračun dohodnine ne določi.

Datum prejema dohodka v obliki materialnih koristi v letu 2015

Za datum dejanskega prejema dohodka v obliki materialnih koristi iz prihrankov pri obrestih za uporabo izposojenih (kreditnih) sredstev se šteje datum plačila obresti na posojilo (posojilo). To je določeno v pododstavku 3 odstavka 1 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije.

To pravilo velja za posojila (kredite), denominirana v kateri koli valuti - rubljih, ameriških dolarjih, evrih itd. Z drugimi besedami, pri izračunu materialnih koristi za posojila (kredite) v rubljih, obrestna mera refinanciranja Banke Rusije velja na dan obresti. je treba uporabiti dejansko plačano.

Postopek za določitev datuma prejema dohodka v obliki premoženjske koristi po brezobrestno posojilo ni določeno v davčnem zakoniku. Domneva se lahko, da je datum prejema takega dohodka eden od naslednjih datumov:

• zadnji dan posojilne (kreditne) pogodbe;
• datum vračila (delnega odplačila) brezobrestnega posojila (kredita);
• vsak dan veljavnosti posojilne (kreditne) pogodbe v davčnem obdobju;
• zadnji dan davčnega obdobja.

Po našem mnenju je treba upoštevati datum dejanskega prejema dohodka v obliki materialnih koristi iz prihrankov pri obrestih za uporabo brezobrestnega posojila (kredita). datum vrnitve zavezanec za izposojena (kreditna) sredstva. Ta pojasnila so podana v dopisih Ministrstva za finance Rusije z dne 14. 4. 09 št. 03-04-06-01 / 89, z dne 17. 7. 09 št. 03-04-06-01 / 175 in z dne 22. 1. 10. št. 03-04-06 / 6-3. V to smer, za izračun zneska prihranka na obresti za brezobrestno posojilo morate uporabiti obrestno mero refinanciranja Banke Rusije, določeno na datum dejanskega odplačila zneska posojila.

Če posojilojemalec vrne znesek brezobrestnega posojila (kredita) v obrokih, mu nastane dohodek v obliki premoženjske koristi iz prihrankov pri obrestih, ki so obdavčeni z dohodnino, na vsak dan delnega odplačila izposojenih (kreditnih) sredstev. .

Če posameznik prejme brezobrestno posojilo (kredit), vam priporočamo, da upoštevate pojasnila Ministrstva za finance Rusije, navedena na primer v dopisu št. 03-04-06/6-3 z dne 22.1.10. . To pomeni, da se določi dohodek v obliki materialnih koristi iz prihrankov pri obrestih na vsak dan vračila izposojenih (kreditnih) sredstev in od tega dohodka izračuna dohodnino.

Recimo, da je bilo brezobrestno posojilo zaposlenemu izdano za več let (na primer aprila 2009 za obdobje petih let) in ga je treba v skladu s pogoji posojilne pogodbe v celoti vrniti zadnji dan dne posojilno pogodbo. V podobni situaciji v obdobju 2009-2014, ko je delavec uporabljal izposojena sredstva in ni odplačeval dolga, ni imel dohodnine. Obdavčljivi dohodek v obliki prihranka pri obrestih se je posojilojemalcu pojavil šele aprila 2014 – v mesecu, v katerem je bilo posojilo dejansko odplačano.

Opomba

V nekaterih primerih znesek prihranka pri obrestih ni obdavčen z dohodnino

Pododstavek 1 odstavka 1 člena 212 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da so nekatere vrste materialnih koristi oproščene plačila dohodnine, če ima davčni zavezanec pravico do odbitka davka na premoženje, ki je zagotovljen v zvezi s pridobitvijo ali gradnjo nastanitev. Te vrste vključujejo materialne koristi, prejete iz prihrankov pri obrestih za uporabo izposojenih (kreditnih) sredstev, ki jih zagotavljajo:

• za novogradnjo ali pridobitev stanovanjske stavbe, stanovanja, sobe ali deleža na ozemlju Rusije na ozemlju Rusije;
• za pridobitev na ozemlju Rusije zemljišč, dodeljenih za individualno stanovanjsko gradnjo, ali deležev (delnic) v njih;
• za pridobitev na ozemlju Rusije zemljiških parcel, na katerih se nahajajo pridobljene stanovanjske stavbe, ali deležev (delnic) v njih;
• za namene refinanciranja (posojil) posojil (kreditov), ​​prejetih za novogradnjo ali nakup v Rusiji stanovanjske stavbe, stanovanja, sobe ali deleža (deleže) v njih, zemljišč za individualno stanovanjsko gradnjo ali deležev (deležev) v njih, kot tudi zemljišča, na katerih se nahajajo pridobljene stanovanjske stavbe, ali deleži (delnice) v njih. Govorimo samo o tistih posojilih (kreditih), prejetih za refinanciranje (on-posojilo), ki so jih zagotovili tisti, ki se nahajajo na ozemlju Ruske federacije.

Za izločitev zneska prihranka od obresti iz davčne osnove za dohodnino mora zavezanec potrditi, da ima pravico do odbitka premoženjskega davka, ugotovljenega v zvezi s pridobitvijo ali gradnjo stanovanja.Ta pravica se potrdi. z ustreznim obvestilom, ki ga izda davčni organ v obliki, odobreni s sklepom z dne 25. decembra 09 št. MM-7-3/ [email protected]

Če davčni zavezanec, ki je davčni rezident Ruske federacije, nima pravice do odbitka davka na nepremičnine, je dohodek, ki ga prejme v obliki materialnih koristi iz prihrankov pri obrestih, obdavčen z dohodnino po stopnji 35%. (odstavek 2 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije)

Obračun in plačilo dohodnine od dohodka v obliki premoženjske koristi v letu 2015

Organizacija ali samostojni podjetnik, ki je zaposlenemu izdal posojilo (kredit) z obrestno mero, nižjo od 2/3 obrestne mere refinanciranja Banke Rusije (manj kot 9% letno - v primeru posojila v tuji valuti), ali brezobrestno posojilo (kredit), so priznani kot davčni zastopniki. To pomeni, da morajo iz njega izračunati znesek dohodka v obliki materialnih koristi in dohodnine, odtegniti znesek davka od dohodka zavezanca in ga nakazati v proračun. Takšna zahteva je določena v odstavku 2 člena 212 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Za posojilo (kredit), zagotovljeno z obrestno mero, nižjo od 2/3 obrestne mere refinanciranja Banke Rusije (manj kot 9% letno - v primeru posojila v tuji valuti), se določi premoženjska korist za vsak datum plačila obresti na posojilo (kredit). Za brezobrestno posojilo (kredit) davčni zastopnik obračuna premoženjsko korist na dan vračila. Hkrati z izračunom premoženjske koristi iz prihrankov pri obrestih davčni zastopnik izračuna znesek dohodnine od tega dohodka.

Davčni zastopnik je dolžan obračunani znesek dohodnine odbiti neposredno od dohodka zavezanca, ko so dejansko plačani (člen 4, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davek se lahko zadrži na račun vseh sredstev, ki jih davčni zastopnik plača zavezancu sam ali v njegovem imenu tretjim osebam. Vendar znesek odtegnjene dohodnine ne sme presegati 50 % skupnega zneska izplačil.

Z drugimi besedami, če je posojilodajalec (upnik) organizacija ali samostojni podjetnik posameznik, ki posamezniku izplačuje kakršne koli dohodke (na primer plače ali osebne prejemke po pogodbi civilnega prava), se znesek dohodnine, izračunan od dohodka v obliki materialne koristi iz prihrankov pri obrestih, zadržijo od takih plačil.

Pozor! Ta ukaz ne velja več za kreditne organizacije v smislu odtegnitve in plačila davka na dohodek v obliki materialnih koristi iz prihrankov na obresti za uporabo izposojenih (kreditnih) sredstev, ki jih prejmejo stranke teh organizacij, ki niso zaposleni v teh organizacijah. Tako je navedeno v 3. odstavku 4. člena člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Za te komitente morajo kreditne institucije od tega obračunati le višino dohodka v obliki premoženjske koristi in dohodnine. Posojilojemalci plačujejo davke sami. Da bi to naredili, morajo ob koncu koledarskega leta, v katerem so prejeli dohodek v obliki materialnih koristi iz prihrankov na obresti na posojila (kredite), ki jih dajejo kreditne organizacije, vložiti napoved dohodnine in odražati te dohodke v.

Davčni zastopniki morajo odtegnjene zneske dohodnine nakazati v proračun najkasneje naslednji dan po dnevu dejanskega odtegljaja obračunanega zneska davka. Osnova je 2. odstavek 6. člena člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Če je skupni znesek odtegnjene dohodnine manjši od 100 rubljev, se prišteje znesku davka, ki se nakaže v proračun v naslednjem mesecu, vendar ga je treba plačati v proračun najpozneje do decembra tekočega leta. (člen 8, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Recimo, da davčni zastopnik ne more zadržati izračunanega zneska davka. V tem primeru je dolžan v enem mesecu od nastanka teh okoliščin pisno poročati o nezmožnosti odtegnjenja dohodnine in znesku dolga zavezanca (5. člen 226. člena davčnega zakonika Ruske federacije). zveza):

• davčni organ v kraju registracije davčnega zastopnika;
• sam davkoplačevalec.

Pozor! Zdaj je treba o nezmožnosti odtegnitve dohodnine in znesku dolga obvestiti ne le davčni organ na kraju registracije, temveč tudi samega davčnega zavezanca. Obliko takega sporočila določi Zvezna davčna služba Rusije, vendar doslej še ni bila razvita in odobrena (odstavek 2, odstavek 5, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zvezna davčna služba Rusije v pismu z dne 18. septembra 2008 št. 3-5-03 / [email protected] priporočamo uporabo v te namene potrdila o dohodku posameznika v obliki 2-NDFL. Temu potrdilu davčni zastopnik priloži izjavo o nezmožnosti odtegnitve davka, sestavljeno v kakršni koli obliki. Potem ko organizacija (samostojni podjetnik) obvesti davčni organ, da ni mogoče odtegniti dohodnine, se šteje, da je njena obveznost kot davčni zastopnik izpolnjena (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 09.02.10 št. 03-04- 06 / 10-12). Zavezanec bo moral v prihodnje oddati obračun dohodnine, ki odraža višino prejete premoženjske koristi, in samostojno plačati obračunani znesek dohodnine.

Izračun materialnih koristi za posojila v rubljih v letu 2015

• znesek posojila (kredita) v rubljih;
• znesek obrestne mere, izračunane na podlagi 2/3 obrestne mere refinanciranja Banke Rusije, veljavne na dan plačila obresti po pogodbi;
• skupno število koledarskih dni v davčnem obdobju (koledarskem letu).

Če je obrestna mera za posojilo v rubljih nižja od 2/3 obrestne mere refinanciranja Banke Rusije

Materialna korist pri posojilu (kreditu) v rubljih, za katero posojilojemalec plača obresti po obrestni meri, ki je nižja od 2/3 obrestne mere refinanciranja Banke Rusije, se izračuna v treh fazah. Najprej se določi znesek obresti, ki jih je treba plačati v skladu s pogoji posojilne (kreditne) pogodbe. Za to se uporablja formula:

Prdog \u003d SZ × PSdog ÷ KD skupaj × KDuse,

kjer je Prdog znesek obresti, izračunanih po pogojih posojilne (kreditne) pogodbe;

SZ - znesek posojila (kredita);

Nato se znesek obresti izračuna na podlagi stopnje, ki je enaka 2/3 obrestne mere refinanciranja Banke Rusije, ki velja na dan plačila obresti:

Pr2/3CB = SZ × PS2/3CB ÷ KD skupaj × KDuse,

kjer je Pr2/3CB znesek obresti, izračunan na podlagi 2/3 obrestne mere refinanciranja Banke Rusije, veljavne na dan plačila obresti;

SZ - znesek posojila (kredita);

PS2/3CB - obrestna mera, ki je enaka 2/3 obrestne mere refinanciranja Banke Rusije, ki velja na dan plačila obresti;

KDtot - skupno število koledarskih dni v letu;

KDuse - število dni uporabe izposojenih (kreditnih) sredstev.

Razlika med zneski obresti, izračunanimi na podlagi 2/3 trenutne obrestne mere refinanciranja Banke Rusije (Pr2/3CB) in dejansko obračunanimi po posojilni pogodbi (Prdog), se pripozna kot materialna korist iz prihrankov pri obrestih. na posojilo v rubljih (MRR). Določi se s formulo:

MVrub \u003d Pr2 / 3CB - Prdog.

Znesek prejete premoženjske koristi se všteva v dohodek zavezanca za obdavčitev dohodnine na dan plačila obresti na posojilo (kredit).

Primer 1

Corrida LLC (posojilodajalec) je 1. marca 2012 zaposlenemu N.I. Vasilkov (posojilojemalec), ki je davčni rezident Ruske federacije, posojilo v višini 120.000 rubljev. za obdobje šestih mesecev po 5 % letno. Po pogojih posojilne pogodbe delavec mesečno plačuje obresti za porabo izposojenih sredstev najkasneje do 1. dne v mesecu. V istem obdobju mesečno vrne 20.000 rubljev. glavni dolg (posojilo). Sporazum tudi navaja, da se v skladu s členom 191 Civilnega zakonika Ruske federacije obračunavajo obresti za vsak dan dejanske porabe izposojenih sredstev od 2. marca 2012 dalje.

Prvič N.I. Vasilkov je del posojila vrnil 31. marca 2012 in še isti dan plačal obresti. Obrestna mera refinanciranja Banke Rusije, določena na ta datum, je 8% letno. Obrestna mera, izračunana na podlagi 2/3 trenutne obrestne mere refinanciranja Banke Rusije, je 5,33 % (8 % × 2/3). Posledično je bilo posojilo zaposlenemu zagotovljeno po stopnji, nižji od 2/3 trenutne obrestne mere refinanciranja Banke Rusije (5 %< 5,33%). Значит, у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который включается в налоговую базу по НДФЛ. Сумму такого дохода, полученного за период с 2 по 31 марта 2012 года, ООО «Коррида» рассчитало в день уплаты процентов, то есть 31 марта 2012 года.

Znesek obresti, dejansko obračunanih za določeno obdobje v skladu s pogoji posojilne pogodbe, je znašal 493,15 rubljev. (120.000 rubljev × 5% ÷ 365 dni × 30 dni) in obresti, izračunane na podlagi 2/3 obrestne mere refinanciranja Banke Rusije, veljavne na dan plačila obresti za isto obdobje - 525,69 rubljev. (120.000 rubljev × 5,33% ÷ 365 dni × 30 dni). Tako je znesek materialne koristi iz prihrankov na obresti za obdobje od 2. do 31. marca 2012 32,54 rubljev. (525,69 rubljev - 493,15 rubljev), dohodnina, izračunana od takega dohodka - 11 rubljev. (32,54 rubljev × 35%). Navedeni znesek davka je od plače odtegnil N.I. Vasilkova za marec in prenesena v proračun 12. aprila 2012.

Recimo, da je posojilojemalec naslednjič plačal obresti in organizaciji vrnil del posojila v višini 20.000 rubljev. 29. aprila 2012. Obrestna mera refinanciranja Banke Rusije se od tega dne ni spremenila. To pomeni, da delavec še vedno ustvarja prihodke v obliki materialnih koristi iz prihrankov pri obrestih. Znesek prejetega dohodka za obdobje od 1. do 29. aprila 2012, LLC "Corrida" izračunano 29. aprila 2012.

Znesek obresti, ki jih je treba plačati po posojilni pogodbi za določeno obdobje, je znašal (ob upoštevanju delnega odplačila posojila s strani zaposlenega 31. marca 2012) 397,26 rubljev. [(120.000 RUB - 20.000 RUB) × 5% ÷ 365 dni × 29 dni)]. Znesek obresti, izračunanih za isto obdobje na podlagi 2/3 obrestne mere refinanciranja Banke Rusije, je 423,47 rubljev. [(120.000 RUB - 20.000 RUB) × 5,33 % ÷ 365 dni × 29 dni)]. Posledično je znesek materialne koristi iz prihrankov na obresti za obdobje od 1. aprila do 29. aprila 2013 znašal 26,21 rubljev. (423,47 rubljev - 397,26 rubljev), od tega izračunana dohodnina pa 9 rubljev. (26,21 rubljev × 35%). Ta znesek davka je N.I. odtegnil od plače družbe Corrida LLC. Vasilkova za april in vplačana v proračun 11. maja 2012.

Na podoben način bo organizacija v naslednjih mesecih leta 2012 določila višino materialnih koristi iz prihrankov pri obrestih in dohodnini od nje, dokler posojilojemalec v celoti ne odplača zneska posojila.

Če je posojilo v rubljih brezobrestno

Ker se za uporabo brezobrestnega rubljskega posojila (kredita) posojilojemalca ne zaračunavajo obresti, se znesek materialne koristi od prihranka pri obrestih za takšno posojilo (kredit) izračuna po poenostavljeni formuli:

MV brezžično rub \u003d SZ × PS2 / 3CB ÷ KD skupaj × KDuse,

kjer je MVbespr. rub - materialna korist od prihrankov pri obrestih pri brezobrestnem posojilu v rubljih (kredit);

SZ - znesek posojila (kredita);

PS2/3CB je obrestna mera, ki je enaka 2/3 obrestne mere refinanciranja Banke Rusije, ki velja na dan odplačila (delnega odplačila) posojila (kredita);

KDtot - skupno število koledarskih dni v letu;

KDuse - število dni uporabe izposojenih (kreditnih) sredstev.

V skladu s pojasnili Ministrstva za finance Rusije je treba znesek prihrankov na obresti za brezobrestno posojilo vključiti v dohodek davčnega zavezanca, ki je predmet dohodnine na dan vračila (v celoti ali delno) dne posojilo (kredit).

Primer 2

Uporabimo pogoj primera 1 in ga spremenimo. Recimo, da je v skladu s pogodbo posojilo, ki ga je zagotovil N.I. Vasilkov, je brez obresti.

Prvič N.I. Vasilkov je vrnil del posojila v višini 20.000 rubljev. 31. marec 2012. Torej je na ta dan imel dohodek v obliki materialnih koristi od prihrankov pri obrestih. Obrestna mera, ki je 2/3 trenutne obrestne mere refinanciranja Banke Rusije, je 5,33 % (8 % × 2/3). Torej višina dohodka za obdobje od 2. do 31. marca 2012, ki ga je LLC "Corrida" izračunala 31. marca 2012, je znašala 525,69 rubljev. (120.000 rubljev × 5,33% ÷ 365 dni × 30 dni). Dohodnina, izračunana iz določenega zneska dohodka - 184 rubljev. (525,69 rubljev × 35%). Ta znesek davka je od plače N.I. odtegnil OOO Corrida. Vasilkova za marec 2012 in prenesena v proračun.

Naslednji del posojila v višini 20.000 rubljev. delavec se je vrnil 29.4.2012. Na ta dan je organizacija izračunala dohodek v obliki materialnih koristi, ki jih je prejel N.I. Vasilkov iz prihrankov pri obrestih za obdobje od 1. aprila do 29. aprila 2012. Znesel je (ob upoštevanju zneska posojila, vrnjenega 31. marca 2012) 423,47 rubljev. [(120.000 RUB - 20.000 RUB) × 5,33 % ÷ 365 dni × 29 dni)], dohodnina, izračunana od tega dohodka, pa je 148 rubljev. (423,47 rubljev × 35%). Navedeni znesek davka je od plače odtegnil N.I. Vasilkova za april 2012 in plačano v proračun.

Ob odplačilu posojila bo organizacija na podoben način izračunala znesek premoženjske koristi iz prihrankov pri obrestih in dohodnini iz njega na vsak dan delnega odplačila posojila, dokler ga zaposleni v celoti ne odplača.

Izračun materialnih koristi pri posojilih v tuji valuti v letu 2015

Ves dohodek, denominiran (nominiran) v tuji valuti, je predmet pretvorbe v rublje po uradnem menjalnem tečaju Banke Rusije, ki velja na dan dejanskega prejema navedenega dohodka (člen 5, člen 210 Davčnega zakonika Ruske federacije). ). To pomeni, da je treba znesek dohodka, ki ga prejme posojilojemalec v obliki materialnih koristi iz prihrankov na obresti za uporabo izposojenih (kreditnih) sredstev, denominiranih v tuji valuti, pretvoriti v rublje. Tako so za izračun zneska navedenega dohodka potrebni naslednji podatki:

• znesek posojila (kredita) v tuji valuti;
• višina obrestne mere, določena v posojilni (kreditni) pogodbi;
• dejansko število dni porabe izposojenih (kreditnih) sredstev;
• skupno število koledarskih dni v davčnem obdobju (koledarsko leto);
• devizni tečaj za rubelj, ki ga je določila Banka Rusije na dan prejema tega dohodka.

Če je obrestna mera za posojilo v tuji valuti nižja od 9 % letno

Spomnimo se, da je datum dejanskega prejema dohodka v obliki materialnih koristi iz prihrankov na obresti na posojilo (kredit), za uporabo katerega posojilojemalec plača obresti posojilodajalcu (upniku), dan plačila teh obresti. (pododstavek 3, člen 1, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije) . Zato se pri izračunu materialne koristi iz takega posojila, izraženega v tuji valuti, uporablja menjalni tečaj, ki ga določi Banka Rusije na dan plačila obresti.

Če je posojilo v tuji valuti izdano z obrestno mero, nižjo od 9 % letno, prejema posamezni posojilojemalec dohodek v obliki materialnih koristi iz prihrankov pri obrestih. Znesek tega dohodka (po analogiji s posojili v rubljih) se izračuna v več fazah. Izračun se začne z določitvijo zneska obresti, ki jih je treba plačati po pogojih posojilne (kreditne) pogodbe. Za to se uporablja formula:

Prval \u003d SZ × KV × PSdog ÷ KD skupaj × KDuse,

kjer je Prval znesek obresti, izračunanih po pogojih posojilne (kreditne) pogodbe, izražene v tuji valuti;

SZ - znesek posojila (kredita);

PSdog - obrestna mera, določena v posojilni (kreditni) pogodbi;

KDtot - skupno število koledarskih dni v letu;

KDuse - število dni uporabe izposojenih (kreditnih) sredstev.

Nato izračunajte znesek obresti za posojilo (kredit) na podlagi 9% letne stopnje:

Pr9% \u003d SZ × KV × 9% ÷ KD skupaj × KDuse,

kjer je Pr9% - znesek obresti na posojilo (kredit), izračunan na podlagi 9% letne stopnje;

SZ - znesek posojila (kredita);

КВ — menjalni tečaj tuje valute do rublja, ki ga določi Banka Rusije na dan plačila obresti;

KDtot - skupno število koledarskih dni v letu;

KDuse - število dni uporabe izposojenih (kreditnih) sredstev.

Razlika med zneski obresti, izračunanimi na podlagi obrestne mere 9 % letno (R9 %) in dejansko obračunanimi v skladu s posojilno pogodbo (Prval), se pripozna kot materialna korist iz prihrankov pri obrestih pri posojilu v tuji valuti (MVval). ). Z drugimi besedami, za izračun se uporablja naslednja formula:

MVval \u003d Pr9% - Prval.

Primer 3

OJSC "Bank "Siesta"" je 1. marca 2012 zagotovila O.V. Tulipova, ki ni uslužbenka te banke, posojilo za potrošniške namene v višini 12.000 ameriških dolarjev za obdobje enega leta pod 7% letno. Po pogojih posojilne pogodbe se obresti za porabo izposojenih sredstev obračunavajo mesečno in jih posojilojemalec plača najkasneje do 1. dne v mesecu, ki sledi mesecu, za katerega so obračunane. V tem primeru se obresti obračunavajo od dneva izdaje posojila, to je od 1. marca 2012. V prvem mesecu uporabe izposojenih sredstev ni zagotovljeno odplačilo glavnice (zneska posojila). Ob koncu drugega meseca koriščenja kredita je posojilojemalec dolžan odplačati 1/12 zneska kredita in nato mesečno plačevati enak znesek, preostanek dolga pa vrniti najkasneje do 28.2.2013. Obresti za marec O.V. Tyulpanova je banki plačala 1. aprila 2012. Kreditojemalec je prvič odplačal 1/12 glavnice 30. 4. 2012 in še isti dan plačal obresti za april. Recimo, da posojilojemalec plača obresti za maj in naslednjo 1/12 zneska posojila 1. junija 2012. O.V. Tyulpanova je davčna rezidentka Ruske federacije.

Ker je obrestna mera po pogodbi o posojilu v tuji valuti (7% letno) nižja od uveljavljene norme (9% letno), posojilojemalec prejema dohodek v obliki materialnih koristi iz prihrankov pri obrestih. Ker posojilojemalec ni uslužbenec banke posojilodajalca, je dolžan samostojno prijaviti določen dohodek in od njega plačati dohodnino (odstavek 3, odstavek 4, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). V ta namen bo moral najkasneje do 30. aprila 2013 in 30. aprila 2014 davčnemu organu v kraju stalnega prebivališča predložiti napovedi za dohodnino za leti 2012 oziroma 2013 (1. člen 229. Davčni zakonik Ruske federacije).

Za prvi mesec koriščenja kredita ( za obdobje od 1. do 31. marca 2010) O.V. Tyulpanova je obresti plačala 1. aprila 2012. Uradni menjalni tečaj ameriškega dolarja je na ta datum določila Banka Rusije na 29,3282 rublja/dolar. ZDA. Znesek dohodka v obliki premoženjske koristi iz prihrankov na obrestih, ki jih prejme posojilojemalec za določeno obdobje, se določi na dan plačila obresti, to je 1. aprila 2012.

Znesek obračunanih obresti za obdobje od 1. marca do 31. marca 2012 v skladu s pogoji posojilne pogodbe je 2092,34 rubljev. (12.000 USD × 29,3282 RUB/USD × 7% ÷ 365 dni × 31 dni), obresti pa se izračunajo na podlagi 9% letne stopnje - 2690,15 RUB. (12.000 USD × RUB/USD 29,3282 × 9 % ÷ 365 dni × 31 dni). To pomeni, da je znesek premoženjske koristi iz prihrankov na obrestih, prejetih za obdobje od 1. marca do 31. marca 2012, znašal 597,81 rubljev. (2690,15 rubljev - 2092,34 rubljev). Znesek dohodnine, izračunan iz materialnih koristi, je 209 rubljev. (597,81 rubljev × 35%).

Obresti, ki jih je banka obračunala za obdobje od 1. aprila do 30. aprila 2012, O.V. Tyulpanova je plačala 30. aprila 2012. Istega dne je banki vrnila del posojila v višini 1.000 $ (12.000 $ × 1/12). Menjalni tečaj ameriškega dolarja, ki ga je določila Banka Rusije na dan 30. aprila 2012, je 29,3627 RUB/USD. ZDA. V času od 1. aprila do 30. aprila 2012 O.V. Tyulpanova je porabila celoten znesek posojila (12.000 $). Zato je znesek dohodka v obliki materialnih koristi, ki jih je prejela za določeno obdobje, znašal 579,21 rubljev. [(12.000 USD × 29,3627 RUB/USD × 9 % ÷ 365 dni × 30 dni) - (12 000 USD × 29,3627 RUB/USD × 7 % ÷ 365 dni × 30 dni)]. Dohodnina, izračunana od tega zneska, je 203 rubljev. (579,21 rubljev × 35%).

Če je devizno posojilo brezobrestno

Znesek prihranka pri obrestih za brezobrestno posojilo se všteva v dohodek zavezanca, ki je predmet dohodnine na dan vračila zneska posojila (kredita), v primeru odplačila posojila (kredita) pa po delih - na vsak datum delnega odplačila izposojenih (kreditnih) sredstev.

Obresti za koriščenje brezobrestnega posojila (kredita), izraženega v tuji valuti, se posojilojemalcu ne zaračunava. Zato se znesek premoženjske koristi, prejete od prihrankov pri obrestih za takšno posojilo (kredit), izračuna po poenostavljeni formuli:

MV brezžično gred \u003d SZ × KV × 9% ÷ KD skupaj × KDuse,

kjer je MVbespr. bruto - materialna korist iz prihrankov pri obrestih za brezobrestno posojilo (kredit) v tuji valuti;

SZ - znesek posojila (kredita);

КВ — devizni tečaj za rubelj, ki ga določi Banka Rusije na dan odplačila (delnega odplačila) posojila (kredita);

KDtot - skupno število koledarskih dni v letu;

KDuse - število dni uporabe izposojenih (kreditnih) sredstev.

Vsi vedo, da so dohodki zavezancev obdavčeni z dohodnino po 13-odstotni stopnji (delodajalec na primer odtegne 13-odstotno dohodnino od plač). Vendar mnogi niti ne sumijo, da se včasih davki plačajo ne le na prejeti denar, ampak tudi na privarčevani denar. Če ste na primer najeli brezobrestno posojilo ali posojilo z nizko obrestno mero (pod mejno obrestno mero, o kateri bomo govorili kasneje), ste v skladu z davčnim zakonikom prejeli implicitni dohodek (s varčevanjem pri posojilu). obresti) in mora od tega dohodka plačati davek.

Ta implicitni dohodek se imenuje materialna korist.

Primer: Lugovoi S.V. Pri delodajalcu sem najela brezobrestno posojilo. Od trenutka pridobitve posojila pri Lugovoi S.V. obstaja dohodek v obliki premoženjske koristi, od katerega se odtegne davek.

Materialna korist nastane pri pridobivanju posojil (kreditov) po nizki obrestni meri, pri nakupu blaga (del, storitev) od oseb in organizacij, ki so v razmerju do vas soodvisne, ter pri nakupu vrednostnih papirjev po cenah pod tržnimi. V okviru tega članka bomo upoštevali le materialno korist, prejete od prihrankov pri obrestih za uporabo izposojenih sredstev, saj ta primer je najpogostejši.

Znesek materialne koristi

Razmislimo, v katerih primerih in v kakšnem znesku (ob prejemu posojila ali posojila) lahko prejmete dohodek v obliki materialnih koristi.

Materialna korist nastane, če je obrestna mera posojila pod mejno obrestno mero, ki je enaka 2/3 obrestne mere refinanciranja. Trenutno je obrestna mera refinanciranja enaka ključni obrestni meri banke - 9 % (od sredine junija 2017). V skladu s tem bo mejna obrestna mera za posojila, izdana od maja 2017, 6 % (2/3 * 9 %). Torej, če zdaj najamete posojilo pod 6 % letno, boste imeli materialno korist, od katere bo odtegnjen davek.

Opombe: Od leta 2012 do 2015 obrestna mera refinanciranja je bila 8,25 %. Od 1. januarja 2016 obrestna mera refinanciranja ustreza ključni obrestni meri Banke Rusije. Njegova vrednost se je spremenila z 11 na 9,25 %.
Mejna obrestna mera za posojila v tuji valuti se v letu 2017 ni spremenila in ostaja 9% (člen 2, člen 2, člen 212 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Znesek premoženjske koristi je enak razliki med mejno obrestno mero in obrestno mero po posojilni pogodbi, pomnoženi z zneskom posojila in rokom posojila.

Materialna korist \u003d (mejna obrestna mera - pogodbena obrestna mera) x znesek posojila x (rok posojila v dnevih / 365 dni)

Hkrati se premoženjska korist izračunava mesečno skozi celotno obdobje posojila, pri izračunu pa je treba upoštevati obrestno mero refinanciranja, ki je veljala zadnji dan v mesecu (1. člen 212, pododstavek 7, člen 1, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Primer: 1. junija 2017 je organizacija izdala svojemu zaposlenemu Sidorenko A.E. brezobrestno posojilo v višini 500.000 rubljev. Mejna stopnja za junij 2017 je 6 % (2/3 * 9 %).
V skladu s tem bo za junij znesek materialne koristi: 6% * 500.000 rubljev. * 30/365 (število dni v juniju)= 2.466 rubljev.

Primer: Bukina D.G. 1. junija 2017 vzel posojilo pri delu s 5% letno v višini 1.000.000 rubljev. Mejna stopnja za junij 2017 je bila 6 % (2/3 * 9 %).
Premoženjske koristi za julij se izračunajo na naslednji način: (6% - 5%) * 1.000.000 * 30/365 (število dni v juniju)= 822 rubljev.

Primer: Drozdov V.B. junija 2017 je delodajalec izdal posojilo po stopnji 8% letno v višini 350.000 rubljev. Mejna stopnja za junij 2017 je bila 6 % (2/3 * 9 %). Ker je obrestna mera po posojilni pogodbi več kot 2/3 obrestne mere refinanciranja, Drozdova V.B. materialne koristi ne bodo zadržane.

Obdavčitev materialnih koristi

V skladu z odstavkom 2 čl. 224 Davčnega zakonika Ruske federacije, premoženjska korist je obdavčena z dohodnino po stopnji 35 %. Na splošno mora davek odtegniti delodajalec, pri katerem je bilo posojilo ali posojilo vzeto (člen 1, člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Primer: OOO Raduga je zagotovilo Kosolapom A.S. brezobrestnega posojila in od njegove plače odšteje materialne koristi v višini 35 %. Kosolapy A.S. ni obveznosti do davčnega urada.

Če dohodek v obliki premoženjske koristi ni bil prejet od delodajalca ali delodajalec ni odtegnil davka, ste dolžni davčnemu organu samostojno predložiti izjavo 3-NDFL in poročati o davku (člen 4, člen 1, klavzula 6. člen 228).

V letu 2016 pa so bile v davčnem zakoniku uvedene spremembe, ki so poenostavile postopek poročanja za zavezance v primerih, ko morajo sami plačati davek od premoženjske koristi (če davka ni odtegoval davčni zastopnik). Od leta 2016 ni več treba vložiti izjave 3-NDFL, le počakati morate na obvestilo davčnega organa in plačati davek na to obvestilo (člen 6 člena 228 Davčnega zakonika Ruske federacije, del 8 4. člena zakona z dne 29. decembra 2015 N 396-FZ). Poleg tega so te spremembe podaljšale rok plačila davka do 1. decembra (za 3 dohodnine je bil do 15. julija).

Primer: Januarja 2017 je Baskakova O.P. najela posojilo pri delodajalcu po 5 % letno. Mesec dni pozneje je odšla na porodniški dopust, tako da delodajalec ni imel možnosti, da bi ji od plače odštel materialne prejemke. Baskakova mora v letu 2018 počakati na obvestilo davčnega urada in plačati davek do 1. decembra 2018. Samostojno izpolnite izjavo 3-NDFL za leto 2017 za prijavo dohodka, prejetega v obliki premoženjske koristi, Baskakova O.P. ni zahtevano.
Od januarja do 30. aprila 2016 je treba davčnemu uradu oddati izjavo 3-NDFL in plačati davek do 15. julija 2016.

Ko mora podjetnik, ki je dal posojila fizičnim osebam, odbiti dohodnino

Kdaj ima posojilojemalec materialno korist?

V primerih, ko je samostojni podjetnik izdal brezobrestno posojilo ali z obrestmi pod 2/3 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije.

Kdo mora prenesti dohodnino iz materialnih koristi v proračun - podjetnik ali posojilojemalec?

Podjetnik, ki je dal denar posamezniku. Podjetnik postane dohodninski zastopnik. Zato mora posojilojemalcu odtegniti davek in ga prenesti v proračun. Stopnja dohodnine za ugodnost je 35 %.

Kako samostojni podjetnik določi korist prihranka pri obrestih?

Za izračun materialne koristi uporabite formulo:

Obrestna mera refinanciranja je od letos izenačena s ključno obrestno mero. Zato morate za izračun ugodnosti uporabiti ključno stopnjo - 11%.

Ali ta formula deluje tako za obrestna kot za brezobrestna posojila?

Da, samo če je posojilo brezobrestno, mora podjetnik namesto obrestne mere posojila postaviti 0.

V kateri točki samostojni podjetnik določi premoženjsko korist in višino dohodnine?

V letu 2016 izračunajte premoženjsko korist iz posojil vsak zadnji dan v mesecu.

Od leta 2016 je treba materialno korist iz prihrankov pri obrestih obračunavati vsak zadnji dan v mesecu, medtem ko posojilojemalec porabi denar. Do leta 2016 se je ugodnost obračunavala na dan plačila obresti oziroma ob odplačilu brezobrestnega posojila.

Primer

Na primer, če je podjetnik 26. maja 2016 zaposlenemu posodil 100.000 rubljev brez obresti.

V tem primeru se ugodnost prvič določi 31. maja. V formuli morate nadomestiti znesek posojila - 100.000 ₽ in rok za uporabo posojila - 5 dni (od 27. maja do 31. maja).

Dohodnina od nje - 35,06 ₽:

Dokler se posojilo ne izteče in posameznik ne vrne denarja, je treba ugodnost določati vsak mesec.

Ali naj se brezobrestna posojila, izdana v letu 2015, štejejo za materialne ugodnosti in plačujejo dohodnino?

Da, premoženjsko korist za koriščenje posojila pred letom 2016 je bilo treba izračunati na dan 31.1.2016. Do tega mnenja so prišli strokovnjaki Ministrstva za finance Rusije.

Če IP ni pravočasno določil ugodnosti za leto 2015, kaj naj storim zdaj, maja?

Treba je hitro izračunati davek na material, ki ga prejme posojilojemalec. Izračun pa naredite za vsak mesec posebej, saj je višina nadomestila odvisna od števila dni v posameznem mesecu koriščenja denarja. Naštejte tudi kazni za zamudo pri dohodnini1.

Kdaj morate odtegniti in prenesti davek iz materialnih koristi v proračun?

Odtegljajte dohodnino, izračunano od materiala, ob naslednjem izplačilu denarja posamezniku.

Nakazilo davka v proračun najkasneje naslednji dan.

Kaj storiti, če dohodnine ni mogoče odtegniti?

Na primer, ko posojilojemalec ni zaposlen pri podjetniku. Če podjetnik ni mogel odtegniti dohodnine od matvyja, potem to prijavite Zvezni davčni službi. V ta namen najkasneje do 1. marca naslednjega leta davčnemu uradu za posojilojemalca predložite potrdilo 2-NDFL s funkcijo 2.

Hkrati je treba posojilojemalcu poslati obvestilo o nemožnosti davčnega odtegljaja v poljubni obliki.

Ko mora podjetnik, ki je prejel posojilo, plačati dohodnino

Poglejmo zdaj obratno situacijo. Podjetnik je prejel posojilo z nizkimi obrestmi ali brez obresti. Ali ima kakšne finančne koristi? Vse je odvisno od tega, od koga je trgovec vzel denar. Če je drug podjetnik ali organizacija, potem nastane. Če gre za navadnega posameznika, potem sodniki menijo, da v tem primeru ni koristi.

Zakaj? Če je podjetnik prejel posojilo od posameznika, materiala ni in ni treba plačati dohodnine. V členu 212 Davčnega zakonika Ruske federacije je jasno določeno, kdaj se oblikuje koristi od prihrankov pri obrestih. To se zgodi, če je posojilodajalec podjetje ali samostojni podjetnik. Torej, če je bilo posojilo prejeto od državljana, potem ni koristi. In ni vam treba plačati dohodnine.

Če je podjetnik prešel v poseben davčni režim in ne plača dohodnine, ali lahko pride do ugodnosti?

Če samostojni podjetnik uporabi imputacijo ali patent, potem ugodnost, ki je predmet dohodnine, ne nastane. Pod pogojem, da so bila sredstva IP uporabljena v podjetju, prenesenem na UTII ali PSN. Da inšpektorji ne bodo imeli vprašanj, vam svetujemo, da v posojilni pogodbi predpišete namen sredstev.

Ali lahko samostojni podjetnik posameznik na poenostavljenem davčnem sistemu prejme davčno ugodnost, obdavčeno z dohodnino?

Da, trgovci po poenostavljenem davčnem sistemu so oproščeni plačila dohodnine samo od dohodka iz poslovanja. Matvygoda zanje ne velja.

In če ima podjetnik ugodnost, kdo bi moral nakazati dohodnino: samostojni podjetnik ali stranka, ki je izdala posojilo?

Posojilodajalec, on je tisti, ki je davčni zastopnik za dohodnino. Zato tisti, ki je denar izdal, zadrži in nakaže davek v proračun.

Če posojilodajalec podjetniku ne bi mogel odtegniti dohodnine, bi moral davek plačati sam?

da. V tem primeru bodo davčni organi poslali obvestilo o plačilu dohodnine. Davek, ki ga posojilodajalec leta 2016 ni mogel zadržati, bo moral plačati v letu 2017. Rok je 1. december 2017.

Nazaj na Benefit 2018

V besedilu odst. 3 str. 1 art. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki je veljal prej, je bilo rečeno, da se datum dejanskega prejema dohodka ob prejemu dohodka v obliki premoženjske koristi določi kot dan, ko davčni zavezanec plača obresti na prejeto izposojeno ( kreditna) sredstva. Torej, če je organizacija izdala brezobrestna posojila (ali po nizki obrestni meri), je treba dejanski datum prejema dohodka v obliki materialnih koristi šteti za ustrezen datum vračila izposojenih sredstev.

V komentiranem dopisu so financerji zapisali: če ni bilo predhodnega odplačila dolga po brezobrestnem posojilu, dohodek v obliki premoženjske koristi, ki je obdavčena z dohodnino, v teh davčnih obdobjih ne nastaja.

Podobno pojasnilo je navedeno v dopisu Ministrstva za finance Ruske federacije št. 03-04-05 / 10113: če pred letom 2018 dolg iz brezobrestnega posojila ni bil odplačan, se dohodek v obliki premoženjske koristi do dohodnine v davčnih obdobjih pred davčnim obdobjem 2018 ne nastopi.

V skladu s 4. odstavkom čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije, davek po viru od materialnih koristi izhaja iz katerega koli dohodka davčnega zavezanca, ki mu ga plača davčni zastopnik v gotovini.

Če v davčnem obdobju davčnemu zavezancu ni mogoče odtegniti obračunanega zneska davka, je davčni zastopnik dolžan najkasneje do 1. marca v letu po preteku davčnega obdobja, v katerem so nastale ustrezne okoliščine, o tem obvestiti zavezanca in davčnemu organu na kraju registracije pisno o nezmožnosti odtegnitve davka, zneskih dohodka, od katerih ni bil odtegnjen davek, in znesku neodbitnega davka (5. člen 226. Ruska federacija).

V skladu z odstavki. 1 str. 1 art. 212 Davčnega zakonika Ruske federacije je organizacija dolžna izračunati dohodnino od materialnih koristi, prejetih iz prihrankov na obresti, pri dajanju posojila (vključno brez obresti) posamezniku:

Če je obrestna mera za posojilo, katerega znesek je določen v rubljih, nižja od 2/3 obrestne mere refinanciranja (ključne mere) Centralne banke Ruske federacije (člen 1, člen 2, člen 212 davkov Kodeks Ruske federacije);

Če je obrestna mera za posojilo, katerega znesek je določen v tuji valuti, nižja od 9% (člen 2, člen 2, člen 212 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije določa stopnje dohodnine. Ta članek pravi:

Če je posojilojemalec davčni rezident Ruske federacije - po stopnji 35% (člen 2, člen 224 Davčnega zakonika Ruske federacije);

Če posojilojemalec ni davčni rezident Ruske federacije - po stopnji 30% (člen 3 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Znesek materialne koristi za posojilo, izdano v rubljih, se izračuna po formuli:

MV \u003d SZ x (2/3 x% Centralne banke Ruske federacije -%) / 365 (366) x dni, kjer:

МВ - materialna korist, prejeta iz prihrankov pri obrestih;

SZ - znesek posojila;

% Centralne banke Ruske federacije - obrestna mera refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, ki je veljala zadnji dan v mesecu;

Znesek premoženjske koristi za posojilo, izdano v tuji valuti, se izračuna po formuli:

MV \u003d SZ x (9% -%) / 365 (366) x dni, kjer:

МВ - materialna korist iz prihrankov pri obrestih;

SZ - znesek posojila;

% - obrestna mera za posojilo;

365 (366) - število dni v letu;

dnevi - število dni koriščenja kredita na mesec.

Za jasnost bomo navedli primer izračuna premoženjske koristi posameznika, prejetega od prihrankov na obresti, dohodnine od nje, z navedbo posebnih datumov prejema dohodka.

Primer:

Dne 18.12.2017 je organizacija svojemu zaposlenemu zagotovila posojilo v višini 60.000 rubljev. za obdobje 3 mesecev po stopnji 3 % letno. Delavec je davčni rezident.

Obresti se plačajo v enkratnem znesku ob odplačilu posojila. 18. marca je zaposleni odplačal posojilo in plačal obresti v višini 447,54 rubljev. (60.000 rubljev x 3% / 366 dni x 91 dni). Dohodnino obračunavamo od prejetih premoženjskih koristi iz prihrankov pri obrestih za dano posojilo.

Torej je datum prejema dohodka od varčevanja z obrestmi zadnji dan vsakega meseca v obdobju, za katerega so bila posojilna (kreditna) sredstva zagotovljena v letu 2018, v letu 2017 pa je to datum odplačila posojila s strani davčni zastopnik. Obrestna mera refinanciranja (ključna obrestna mera) na dan plačila obresti je 11 %.

V letu 2018 bo materialna korist od prihrankov pri posojilnih obrestih:

Od 31. januarja - 223,6 rubljev. (60.000 rubljev x (2/3 x 11% - 3%) / 366 dni x 31 dni). Dohodnina od zneska materialnih koristi - 78,26 rubljev. (223,6 rubljev x 35%);

29. februarja - 209,18 rubljev. (60.000 rubljev x (2/3 x 11% - 3%) / 366 dni x 29 dni). Dohodnina od zneska materialnih koristi - 73,21 rubljev. (209,18 rubljev x 35%);

Od 31. marca - 122,62 rubljev. (60.000 rubljev x (2/3 x 11% - 3%) / 366 dni x 17 dni). Dohodnina od zneska materialnih koristi - 42,92 rubljev. (122,62 rubljev x 35%).

Materialna korist, prejeta iz prihrankov pri obrestih posojila za leto 2015, bo:

18. marca - 100,98 rubljev. (60.000 rubljev x (2/3 x 11% - 3%) / 366 dni x 14 dni). Dohodnina od zneska materialnih koristi - 35,34 rubljev. (100,98 rubljev x 35%).

V skladu s 4. in 6. odstavkom čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije mora organizacija odtegniti dohodnino od materialnih koristi ob naslednjem plačilu denarja posojilojemalcu. Kar zadeva davek, ga je treba nakazati v proračun najpozneje naslednji dan po dnevu plačila.

V skladu s 3. delom čl. 7 Zveznega zakona št. 212-FZ plačila in druga nadomestila, izvedena zlasti po pogodbah civilnega prava, katerih predmet je prenos lastništva ali drugih stvarnih pravic na lastnini (premoženjske pravice), ne veljajo za predmet obdavčitve zavarovalnih premij.

Tako premoženjska korist zaposlenega za uporabo brezobrestnega posojila, prejetega od delodajalca, ni priznana kot predmet obdavčitve zavarovalnih premij.

Ta pojasnila so predstavljena v pismu Ministrstva za delo Ruske federacije št. 17-4 / V-54.

Izterjava dolgov 2018
Dovoljenje za prebivanje 2018
Izvenproračunska sredstva 2018
Notranji nadzor 2018
Začasna registracija 2018

Nazaj | | gor

©2009-2018 Center za finančno upravljanje. Vse pravice pridržane. Objava gradiv
dovoljeno z obvezno navedbo povezave do spletnega mesta.

Obračun dohodnine od materialnih koristi

V členu 212 Davčnega zakonika Ruske federacije so navedene vrste materialnih koristi, od katerih morate plačati dohodnino. Od 1. januarja 2005 se je ta seznam nekoliko zmanjšal. Zdaj dohodnina ni predmet ugodnosti, prejete od transakcij s kreditno kartico v tako imenovanem brezobrestnem obdobju, določenem v pogodbi. Takšna sprememba je bila uvedena v davčni zakonik Ruske federacije z zveznim zakonom z dne 30. decembra 2004 N 212-FZ.

Vendar pa je treba davek še vedno plačati, če delavec:

• prejel posojilo od svoje organizacije in hkrati prihranil pri obrestih;
• kupil blago (dela, storitve) od podjetja, v zvezi s katerim je soodvisna oseba;
• kupljene vrednostne papirje.

V tem članku vam bomo povedali, v katerih primerih naj računovodje obračunavajo dohodnino od premoženjske koristi zaposlenih in kako to optimalno narediti.

Kdo in kdaj plača davek

Davek od premoženjske koristi praviloma obračuna in plača posameznik, ki ga je prejel. Dejstvo je, da mora podjetje delovati kot davčni zastopnik, če posamezniku izplačuje dohodek (člen 1 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).

V primeru premoženjske koristi delavec od podjetja ne prejme ničesar. Izkazalo se je, da ni od česa odtegniti davka.

Za svojega pooblaščenca pa lahko delavec imenuje organizacijo, ki mu je izdala posojilo ali prodala vrednostne papirje. Če želite to narediti, morate sestaviti in pri notarju overiti ustrezno pooblastilo (člen 3 člena 29 Davčnega zakonika Ruske federacije). Seveda lahko organizacija zaposlenega zavrne in ne prevzema dodatnih opravil.

Podjetje, ki je postalo pooblaščeni zastopnik zaposlenega, bo samostojno izračunalo davek na materialne koristi in ga nakazalo v proračun. Seveda se lahko hkrati dohodnina zadrži le od sredstev, ki jih organizacija izplača zaposlenemu, na primer od plač.

Praviloma morajo zavezanci, ki samostojno izračunajo in plačajo dohodnino, jo nakazati v proračun najpozneje do 15. julija leta, ki sledi obdobju, v katerem je bil dohodek prejet (člen 4 člena 228 Davčnega zakonika Ruske federacije ). Res je, v Metodoloških priporočilih za plačilo dohodnine (Uredba Ministrstva za davke Rusije z dne 14. aprila 2004 N SAE-3-04 / [email protected]) davčni organi so od pooblaščenih zastopnikov zahtevali, da naslednji dan po odtegnitvi davka od premoženjske koristi nakažejo davčnemu zavezancu. Dejansko so uradniki s tem razširili naloge davčnih zastopnikov, predpisane v členu 226 Davčnega zakonika Ruske federacije, na pooblaščene zastopnike.

Navedena metodološka priporočila so bila lani razveljavljena. Da bi izvedeli trenutno stališče davčnih organov, smo stopili v stik z Zvezno davčno službo Rusije. Aja, še vedno menijo, da podjetje s tem, ko postane pooblaščeni zastopnik posojilojemalca, samodejno postane davčni zastopnik.

Pravzaprav temu ni tako. Pooblaščeni zastopnik nima nobene zveze z davčnimi zastopniki in mora ravnati po enakih pravilih kot zavezanec sam, ki ga je pooblastil za plačilo davka. To pomeni, da ima dohodnino od premoženjske koristi, odtegnjeno recimo januarja 2004, pooblaščenec pravico nakazati v proračun najkasneje do 15. julija 2005.

Če se davčni organi s tem pristopom ne strinjajo, bo treba na sodišču dokazati, da pooblaščeni zastopnik ni davčni zastopnik. Če to uspe, se organizacija ne sme bati odgovornosti za zamudo pri plačilu davka. Konec koncev je to odgovornost zaposlenega. To je zlasti navedeno v odstavku 7 Odloka predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 28. februarja 2001 št. prenese v proračun šele naslednje leto (vendar najkasneje do 15. julija).

Navsezadnje zaposleni v odnosu do sebe ni davčni zastopnik, zato zanj ne veljajo zahteve člena 226 davčnega zakonika Ruske federacije.

Koristi od posojil

V skladu s pododstavkom 1, odstavkom 2, člen 212 Davčnega zakonika Ruske federacije je premoženjska korist iz izposojenih sredstev enaka razliki med zneskom obresti, obračunanih po pogodbi, in zneskom, izračunanim na podlagi:

• 3/4 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, določene na dan prejema posojila - za posojila v rubljih;
• 9 odstotkov na leto - na devizna posojila.

Kako izračunati materialno korist

Znesek materialne koristi iz posojil se izračuna na dan, ko zaposleni plača obresti (člen 3, člen 1, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če pa je bilo posojilo izdano, recimo, leta 2005, obresti pa je treba plačati v naslednjem letu - 2006, potem je treba davek na materialne koristi izračunati ne le na dan plačila obresti, ampak tudi 31. decembra. , 2005. Prav tako je treba na zadnji dan v letu obračunati dohodnino od premoženjske koristi na brezobrestna posojila.

Primer 1. LLC "Vympel" je 20. januarja 2004 izdal svojemu zaposlenemu Mikhalkovu V.M. posojilo za nakup avtomobila - 500.000 rubljev. po 7 odstotkov na leto. Po pogojih sporazuma mora Mihalkov dolg odplačati 20. januarja 2005. Istega dne je dolžan plačati obračunane obresti za ves čas koriščenja posojila.

Znesek obračunanih obresti od 21. januarja do vključno 31. decembra 2004 (346 dni) je bil:

500.000 rubljev x 7 % x 346 dni : 366 dni = 33.087,43 rubljev.

Obresti, izračunane za to obdobje na podlagi 3/4 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, so enake (na dan prejema posojila je bila obrestna mera refinanciranja, ki jo je določila Banka Rusije, 14%):

500.000 rubljev x 3/4 x 14 % x 346 dni : 366 dni = 49.631,15 rubljev.

To pomeni, da je materialna korist iz posojila ob koncu leta 2004 16.543,72 rubljev. (49.631,15 - 33.087,43).

20. januarja 2005, torej na dan, ko je Mihalkov vrnil posojilo in plačal obresti nanj, morate izračunati materialno korist za 20 dni januarja. Ona bo taka:

500.000 rubljev x (3/4 x 14% - 7%) x 20 dni. : 365 dni = 958,90 rubljev.

Ker si Mihalkov ni izposodil denarja za nakup stanovanja, je njegova premoženjska korist obdavčena z dohodnino po 35-odstotni stopnji. Davek na dajatve, prejete v letu 2004, bo naslednji:

16.543,72 RUB x 35% = 5790 rubljev.

958,90 RUB x 35% = 336 rubljev.

Kako prihraniti pri materialni dobiček

V zadnjih letih je Centralna banka Ruske federacije občasno zniževala obrestno mero refinanciranja. In, kot smo že povedali, morate pri izračunu materialnih koristi uporabiti obrestno mero, ki je veljala na dan prejema posojila. Poleg tega lahko Banka Rusije ponovno zniža obrestno mero refinanciranja tudi pred datumom zapadlosti posojila. V tem primeru je koristno prekiniti staro posojilno pogodbo in takoj skleniti novo za enak znesek. Premoženjska korist po novi pogodbi bo obračunana po novi znižani obrestni meri refinanciranja. Ta operacija bo prinesla največjo korist, če bo izvedena na dan, ko je Centralna banka Ruske federacije znižala obrestno mero. In da delavcu ne bi bilo treba vrniti izposojenega denarja v blagajno, morata odpoved stare pogodbe in sklenitev nove datirati en dan. Nato boste vračilo in izdajo posojil izvedli samo na papirju.

Primer 2. Uporabimo pogoje iz primera 1. Toda predpostavimo, da mora Mihalkov odplačati posojilo 20. junija 2005, od 1. marca pa se je obrestna mera refinanciranja Centralne banke znižala na 11 odstotkov.

Če Vympel LLC in Mikhalkov ne obnovita posojilne pogodbe, bo premoženjska korist zaposlenega za obdobje od 1. januarja do vključno 20. junija 2005 (171 dni) naslednja:

500.000 rubljev x (3/4 x 14 % - 7 %) x 171 dni. : 365 dni = 8198,63 rubljev.

Zdaj pa predpostavimo, da je bilo v skladu z dodatnim dogovorom k pogodbi posojilo odplačano 1. marca 2005. Istega dne si je Mikhalkov ponovno izposodil 500.000 rubljev od Vympel LLC. po 7 odstotkov letno do 20. junija 2005. Potem bo premoženjska korist za obdobje od 1. januarja do vključno 1. marca 2005 (60 dni) znašala:

500.000 rubljev x (3/4 x 14 % - 7 %) x 60 dni. : 365 dni = 2876,71 rubljev.

500.000 rubljev x (3/4 x 11 % - 7 %) x 111 dni. : 365 dni = 1900,68 rubljev.

Skupni znesek premoženjske koristi po obeh pogodbah v letu 2005 bo 4.777,39 rubljev. (2876,71 + 1900,68). Tako bo Mihalkov s podaljšanjem posojilne pogodbe na dan, ko se je obrestna mera refinanciranja znižala, zmanjšal svojo materialno korist za 3421,24 rubljev. (8198,63 - 4777,39). In znesek dohodnine bo manjši za 1197 rubljev. (3421,24 rubljev x 35%).

Če podjetje proda blago zaposlenemu

Podjetja svojim zaposlenim pogosto prodajajo blago po znižanih cenah. In kot smo že povedali, je treba plačati davek na premoženjske koristi, če sta se prodaja in nakup blaga odvijala med tako imenovanimi soodvisnimi osebami. Kljub temu v tej situaciji niti računovodja niti zaposleni ni treba skrbeti za izračun materialnih koristi. Razložimo podrobno.

Dejstvo je, da so v členu 20 Davčnega zakonika Ruske federacije navedeni primeri, ko se posameznik šteje za soodvisnega v odnosu do nekoga. Taka primera sta le dva. Prvič, za taka se štejeta dva zaposlena, od katerih je eden po uradnem položaju podrejen drugemu. In drugič, zakonci, sorodniki, posvojitelji in posvojenci, pa tudi skrbniki in varovanci so medsebojno odvisni.

Tako iz davčnega zakonika Ruske federacije ne izhaja, da sta zaposleni in organizacija samodejno soodvisna.

Lahko pa jih sodišče prizna kot take. To je navedeno v odstavku 2 člena 20 Davčnega zakonika Ruske federacije. In v praksi se včasih to zgodi (glej, na primer, Odlok FAS Vzhodnosibirskega okrožja z dne 17. julija 2003 N A19-19140 / 02-24-Ф02-2097 / 03-С1). In predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije je v informativnem pismu z dne 17. marca 2003 št. 71 navedlo, da sta družba in njen direktor soodvisna.

A pogosto se zgodi, da sodišča pridejo do povsem nasprotnega zaključka. Zlasti je Zvezna protimonopolna služba Uralskega okrožja v Resoluciji št. Ф09-4033/03-AK z dne 27. novembra 2003 zavrnila trditev davčnih organov, da so zaposleni in podjetje soodvisni.

Ker se je praksa razvila protislovno, se izkaže, da obstaja nevarnost, da sodišče prizna soodvisnost zaposlenih in organizacije. Posledice bodo takšne. Davčni organi bodo imeli pravico primerjati cene, po katerih je vaše podjetje prodalo blago zaposlenim s cenami za identično (homogeno) blago, po katerem se pod normalnimi pogoji prodaja nepovezanim osebam. In če je drugi kazalnik višji od prvega, se razlika šteje za materialno korist. Davek od njega se plača po stopnji 13 odstotkov (oz. 30, če je kupec nerezident).

Pri primerjavi cen bodo davčni organi izhajali iz definicij enakega in homogenega blaga, ki so podane v odstavkih 6 in 7 40. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Druga stvar je, da so te definicije precej nejasne, kar davkoplačevalcem pogosto omogoča, da na sodiščih izpodbijajo izračune inšpektorjev in sodnikom dokažejo, da so primerjali cene za neidentično ali heterogeno blago. Primer k tej resoluciji Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja z dne 22. novembra 2004 N A56-5353 / 04.

Kakorkoli že, uradniki bodo morali izračunati materialno korist za blago, ki ga je podjetje prodalo svojim zaposlenim. Kupcu oziroma računovodji podjetja prodajalca tega ni treba storiti, saj bosta, kot smo že povedali, sprva izhajala iz dejstva, da zaposleni v razmerju do podjetja ni soodvisna oseba. Če bo davčna inšpekcija o tej zadevi imela drugačno mnenje, bo morala to dokazati na sodišču.

Druga stvar je, če blago svojemu zaposlenemu proda samostojni podjetnik posameznik. Nato bo delavec dolžan sam izračunati premoženjsko korist (ali jo zaupati podjetniku kot njegovemu pooblaščencu). Dejansko je v tem primeru zaposleni podrejen podjetniku, zato se v skladu s členom 20 Davčnega zakonika Ruske federacije štejejo za soodvisne osebe.

Primer 3. Samostojni podjetnik je prodal svojega zaposlenega Makarova A.B. hladilnik za 10.000 rubljev. Istega meseca je podjetnik prodal popolnoma enake hladilnike tujcem za 12.000 rubljev. košček. Tako je bila materialna korist Makarova:

12 000 rubljev. - 10.000 rubljev. = 2000 rubljev.

In dohodnina od te ugodnosti je enaka:

2000 rubljev. x 13% = 260 rubljev.

Nakup vrednostnih papirjev

Materialna korist vrednostnih papirjev je razlika med zneskom, ki ga je kupec – posameznik plačal zanje, in tržno ceno vrednostnih papirjev ob upoštevanju mejne meje za nihanje te cene. To je določeno v odstavku 4 člena 212 Davčnega zakonika Ruske federacije. Davek na takšne materialne koristi lahko plačata tako kupec vrednostnih papirjev kot njegov pooblaščeni zastopnik - organizacija, ki je te vrednostne papirje prodala.

Postopek za določitev tržne cene in mejne meje njenih nihanj je bil odobren z Odlokom Zvezne komisije za vrednostne papirje Rusije z dne 24. decembra 2003 N 03-52 / ps. Poleg tega se ukvarja le z emitivnimi vrednostnimi papirji, ki se vrtijo na organiziranem trgu. To pomeni, da če je delavec kupil papirje od podjetja, ki ne krožijo na takem trgu (na primer račune), potem o materialnih koristih ni treba govoriti.

Kar zadeva vrednostne papirje, ki krožijo na organiziranem trgu, je njihove tržne cene mogoče dobiti pri organizatorjih dražbe ali na njihovih spletnih straneh na internetu. Ruski FCSM je določil najvišjo mejo za nihanje tržnih cen na 20 odstotkov. Zato se materialna korist izračuna po naslednji formuli:

MV \u003d (RC - RC x 20% - CPU) x KB,

kjer je MV materialna korist; РЦ - tržna vrednost vrednostnega papirja; CPU - cena, po kateri je bil vrednostni papir kupljen; CB - število kupljenih vrednostnih papirjev.

Upoštevajte: tržno ceno papirja je treba upoštevati na dan, ko je bil posel sklenjen. Premoženjski dobiček iz naslova nakupa vrednostnih papirjev je obdavčen z dohodnino po stopnji 13 odstotkov. In če je vrednostne papirje kupil nerezident - po stopnji 30 odstotkov.

Primer 4. OJSC "Crocus" je prodal svojega zaposlenega Nikonorova V.L. 1000 lastnih obveznic po ceni 500 rubljev. košček. Po besedah ​​tržnega organizatorja dražbe je bila tržna cena ene takšne delnice na dan, ko je bil sklenjen posel med OAO Crocus in Nikonorov, 700 rubljev.

Tako je materialna korist od nakupa obveznic znašala:

(700 rubljev/kos - 700 rubljev/kos x 20% - 500 rubljev/kos) x 1000 kosov = 60.000 rubljev.

Davek na premoženjske koristi Nikonorova je enak:

60 000 rubljev. x 13% = 7800 rubljev.

L.D. Voroncov

Strokovnjak revije "Glavbuh"

Danes mora vsaka ugodnost nujno obdavčiti z določenimi davki. To velja tudi za različna posojila. A na poseben način so stvari pri brezobrestnih posojilih.

Potrošniško in drugo posojilo ima danes obsežen seznam različnih tankosti. Vsako leto postaja vse bolj priljubljena zaradi svoje dostopnosti.

Mnoge banke svojim strankam ponujajo posojila pod dokaj ugodnimi pogoji. Poleg tega je posojilo možno tako za fizične kot pravne osebe.

V skladu s tem, če je posojilo izdano pravnim osebam, se mora ta trenutek nujno odražati v računovodskih izkazih.

Kaj morate vedeti

V skladu s tem mora pravna oseba, ki izda takšno posojilo, v poročanju navesti samo dejstvo prenosa sredstev. Pridobljene obresti so obdavčene z dohodnino.

Toda v nekaterih primerih obstaja brezobrestno posojilo. V tem primeru za nobeno stranko praktično ni nobene materialne koristi.

Oblikovanje računovodskih izkazov v tem primeru je treba izvesti na poseben način.

Hkrati pa bo treba ta trenutek na ustrezen način navesti v regulativnih dokumentih, če ni dejstva plačila obresti.

Treba je opozoriti, da davčni organ pozorno spremlja skladnost z zakonodajnimi normami. Če se ugotovijo kršitve, se lahko naložijo globe. V nekaterih primerih je dejavnost popolnoma prepovedana.

Začetni koncepti

Ločeno je vredno analizirati vprašanje, kaj sestavlja izraz, imenovan "materialna korist".

V tem kontekstu premoženjska korist pomeni predmet obdavčitve dohodnine (DDV).

Trenutno je vrednost takšnih pri nas 13-odstotna. Ta ugodnost pomeni, da posojilojemalec sam prihrani obresti - saj jih iz različnih razlogov ni treba plačati.

Posojilo samo pomeni določen znesek denarja, ki se izda posojilojemalcu pod vnaprej določenimi pogoji.

Vse to je vnaprej dogovorjeno, v prihodnje pa bo urejeno v posebni pogodbi.

V skladu s tem sta posojilojemalec in posojilodajalec dolžna upoštevati vse določbe posamezne brezobrestne posojilne pogodbe.

Danes je vprašanje sestave takšnega sporazuma določeno z zakonom. Vse zakonske zahteve je treba upoštevati vnaprej.

Poleg tega, če pogodba o brezobrestnem posojilu ni sestavljena v skladu z nekaterimi regulativnimi dokumenti, se ta preprosto prizna kot neveljavna.

Vse spore bo treba reševati na sodišču. Najpogostejša posojila so:

• refinancirati dolg;
• pridobitev stanovanja.

Kdaj

Pomembno je tudi upoštevati, da materialni dobiček ne nastane le, če so izpolnjeni nekateri osnovni pogoji.

Ti vključujejo predvsem naslednje:

V vseh drugih primerih, ki ne sodijo v zgoraj navedene situacije, boste morali plačati davek za materialne koristi.

Ta trenutek je določen v vsakem primeru strogo posebej. Ločeno je treba omeniti, da se davek na materialne koristi na brezobrestno posojilo bistveno razlikuje za rezidente Ruske federacije in tiste, ki niso.

To vprašanje je podrobno obravnavano v davčnem zakoniku Ruske federacije. Vrednost takšne stopnje je navedena na naslednji način:

V skladu s tem se bo predhodno seznanitev z vso terminologijo pomagalo izogniti različnim vrstam težav in težav.

Najprej bo seznanitev dala priložnost za preprečevanje kršitev lastnih pravic.

Pravni okvir

Vprašanje pridobivanja materialnih koristi v tem primeru urejajo specializirani regulativni dokumenti. Glavni je davčni zakonik Ruske federacije.

212. člen odraža popoln seznam značilnosti za določanje višine davčne osnove pri prejemu dohodka v obliki materialnih koristi.

Pred kratkim je bilo sprejetih nekaj sprememb v zvezi s premoženjsko koristjo. Vsi so navedeni v zveznem zakonu št. 113-FZ z dne 02.05.15.

Nič manj pomemben dokument je Civilni zakonik Ruske federacije. Vključuje obsežen seznam členov, znotraj katerih poteka postopek priprave sporazuma.

Značilnosti izračuna materialnih koristi po posojilni pogodbi

Algoritem za izračun materialnih koristi ima določene tankosti. Ta trenutek je še posebej pomemben za različne organizacije. Možna je oblika posojilne pogodbe.

Obstaja veliko tankosti, težkih trenutkov - neposredno povezanih s tem vprašanjem. Osnovna obvezna vprašanja, ki jih je treba upoštevati:

• kakšna formula se uporablja;
• na brezobrestnem posojilu;
• s prednostnimi obrestmi;
• dohodnina (PIT);
• z zaposlenim;
• med organizacijami;
• če je posojilo v tuji valuti.

Kakšna je uporabljena formula

Obstaja standardna formula za izračun materialnih koristi na zadnji dan vsakega meseca koriščenja posojila.

Trenutno formula izgleda takole:

znesek posojila × (2/3×CBR stopnja – ugotovljena obrestna mera posojila) / število dni v letu × število dni uporabe

Ta formula je standardna, uporablja se v skoraj vseh primerih brez izjeme. V skladu s tem velja samo za posojila, prejeta v rubljih.

Za posojila v tuji valuti se uporabljajo druge metode obračunavanja. Poleg preproste formule lahko izračunate v posebnem kalkulatorju.

Številni viri imajo posebne programe za izvajanje ustreznih izračunov.

Na brezobrestnem posojilu

Če je torej sklenjena s posameznikom kot posojilodajalcem, potem ne nastane nobena premoženjska korist (če tak posameznik ni podjetnik).

Toda tudi če je državljan podjetnik, a hkrati ni izdal posojila v okviru svoje glavne oblike dejavnosti, potem spet ne bo nobene materialne koristi.

Toda pred izdajo ustrezne vrste posojila se bo treba ukvarjati z vprašanjem nastanka materialnih koristi.

Neplačilo davka s takšnimi lahko povzroči precej resne težave. Davčna služba pozorno spremlja spoštovanje ustrezne zakonodaje.

S prednostnimi obrestmi

Materialna korist od obresti po posojilni pogodbi je lahko različnih velikosti. Pojavlja pa se tudi ob preferencialnih obrestih.

Video: materialna korist pri brezobrestnem posojilu

Ta trenutek je vredno upoštevati. Obračunavanje materialnih koristi, pa tudi davek nanjo, se izvaja na standarden način.

Dohodnina (PIT)

Eno najpomembnejših vprašanj je, kako odtegniti in preračunati dohodnino od materialnih koristi.

Pri tem si morate zapomniti naslednje osnovne točke:

Obvezna je navedba dohodnine za premoženjsko korist po posojilni pogodbi.

Z zaposlenim

Obračunavanje materialnih koristi pri posojilih za zaposlene je odvisno od:

• iz ugotovljenega interesa;
• trajanje posojila.

Med organizacijami

Pravne osebe si med seboj dajejo tudi obrestovana posojila. Toda hkrati sta možna tudi dva različna formata posojil:

• obresti;
• brez obresti.

Glede na to se znesek materialne koristi izračuna po standardni formuli.

Če je posojilo v tuji valuti

Algoritem za izračun višine premoženjske koristi za posojilo, izdano v tuji valuti, se zaračuna, če je obrestna mera nižja od 9%.

V skladu s tem, če je samo posojilo brezobrestno, ne bo težko izvesti izračuna sami. Eden od načinov za izračun je uporaba spletnega kalkulatorja.

Sam postopek izračuna je naslednji:

• pojdite na zgornji naslov;
• vnesite glavne parametre samega posojila:

1. vsota.
2. Datum prejema.
3. Status posameznika, ki prejme posojilo (rezident ali nerezident).
4. Vrsta posojila (obrestno ali brezobrestno).

• kliknite na gumb izračuna.

Izračun materialnih koristi je razmeroma preprost postopek. Vendar ima nekaj pomembnih lastnosti. Te je pomembno preučiti.

Podobne objave

Kako dobiti stanovanjsko posojilo

Najboljše ponudbe bank za potrošniška in hipotekarna posojila - ocena najnižjih obrestnih mer

In posojanje. Uredite posojilo. Renesančni kredit — gotovinsko posojilo pod ugodnimi in fleksibilnimi pogoji

Pošta Banka - vloge za fizične osebe Vloge v letu Pošta

Kako refinancirati pri Sberbank in dobiti znižano obrestno mero: pravila in obrestne mere refinanciranja Sberbank znižuje obrestne mere refinanciranja

Podaljšanje programa materinskega kapitala po enem letu

Država neustrašnih trgovcev Interfax ocena mednarodnih forex posrednikov

Ali dajejo kredit upokojencem in na katere banke se obrniti

Katera banka ima najnižje obresti za potrošniško posojilo?

Pogoji za pravilno uporabo kreditne kartice Sberbank