Vir davčnega prava - Odhod iz države je oblika izražanja in konsolidacije norm davčnega prava: regulativni pravni akt in regulativni sporazum.

V davčnem zakoniku se izraz "davčna zakonodaja" ne uporablja, ampak izraza "zakonodaja o davkih in pristojbinah" (člen 1 davčnega zakonika o Ruski federaciji), "davčna zakonodaja", "zakonodaja o pristojbinah" (na primer , v čl. 5 davčnega zakonika Ruske federacije). Kljub temu se izraz "davčna zakonodaja" običajno uporablja in se uporablja v drugih regulativnih pravnih aktih.

Sestava in sistem davčne zakonodaje sledita iz dela 4 čl. 15 Ustave Ruske federacije in iz členov 1, 4, 7 in 12 davčnega zakonika Ruske federacije. Norme davčnega zakonika o Ruski federaciji so oblikovane ob upoštevanju pravnega položaja policaja Ruske federacije, izraženo v Sklepu 11. novembra 1997 N 16-P: Ustavne zahteve za vzpostavitev davkov in pristojbin in Izključno z zakonom je eno od načel pravne demokratične države in je predvideno jamstvo, zlasti pravice in legitimne interese davkoplačevalcev iz arbitrarnosti in nepooblaščenega posredovanja izvršilnega organa. Samo zakon na podlagi svoje dokončanosti stabilnosti, lahko poseben postopek za posvojitev zagotovi davkoplačevalca z zanesljivimi podatki za izpolnjevanje davka teta.

1. Ustava Ruske federacije. Norme neposredno urejajo obdavčenje, ki je v KRF dovolj skromno predstavljena. Kot primer "davka" norme ustave Ruske federacije je mogoče pripeljati do dela 3 umetnosti. 75: Davčni sistem, ki se zaračuna zveznemu proračunu, in splošna načela obdavčitve in pristojbin v Ruski federaciji, ki jih ustanovi Zvezni zakon.

2. Mednarodni sporazumi Ruske federacije. Običajno se v takih sporazumih dogovorijo o trčnih normah dvojno obdavčenje preprečiti davčne utaje. Poleg tega je tako imenovana trgovinske pogodbe zagotavljanje največjega načina naklona; Kontakti O. diplomatski in konzularni odnosi (strašljivi zvoki)Zagotavljanje oprostitev davkov diplomatskih in konzularnih delavcev in drugih pogodb. Opozoriti je treba tudi na carinski zakonik carinske unije (TC TC - Priloga k Pogodbi Carinskem zakoniškemu zakoniškemu zakoniku carinske unije, sprejet s sklepom Interstatega Sveta Eurasec na ravni voditeljev držav članic 27. novembra , 2009 n 17);

3. ZVEZNI USTAVNI ZAKONI. Regulativni akti te skupine vsebujejo relativno majhen znesek davčnega prava. Torej, v skladu z odstavkom 5 čl. 6 FKZ "O referendumu Ruske federacije", odstavek 3 čl. 75 Ustave Ruske federacije na zvezni referendumu ni mogoče sprejeti vprašanj o davčnem sistemu, ki se zaračuna zvezni proračun, in splošna načela obdavčitve in pristojbin v Ruski federaciji. Drug primer: v umetnosti. 36 zveznega ustavnega prava 17. decembra 1997 N 2-FCz "o vladi Ruske federacije" določa, da vlada Ruske federacije pisne sklepe za osnutek zakonov o uvedbi ali na odpravo davkov, o tem \\ t izvzetje iz njihovega plačila.

4. Zvezni zakoni. Regulativni pravni akti te skupine vsebujejo največje norme zveznega davčnega prava. To vključuje davčne in proračunske oznake Ruske federacije in drugih zveznih zakonov, ki vsebujejo standarde davčnega prava ("o davkih na premoženje posameznikov", "o sporazumih o prodaji proizvodov", "o davčnih organih Ruske federacije", \\ t "O plačilni nesposobnosti (stečaj)", zvezni proračun za naslednje poslovno leto itd.).

Opozoriti je treba, da nobenega zveznega prava (vključno z davčnim zakonikom Ruske federacije) nima večje pravne sile v zvezi z drugim zveznim zakonom (opredelitev CS RF 5. novembra 1999 N 182-O). Kljub temu je NK RF skupno kodificirano dejanje.

5. NPA FOOV. Število teh aktov je vnaprej določeno, kako pogosto se ustrezni organ na te organe prenese na te organe. Kot sledi, na primer iz odstavka 4 čl. 131 Davčnega zakonika Ruske federacije, zneski zaradi prič, prevajalcev, strokovnjakov, strokovnjakov in razumljimo, plača davčni organ, da izpolni svoje dolžnosti. Postopek za plačevanje in znesek zneskih, ki jih je treba plačati, je ustanovljena z vlado Ruske federacije in se financira iz zveznega proračuna. V skladu s tem je uredba vlade Ruske federacije 16. marca 1999 N 298 "o postopku plačevanja in zneskov, ki se izplačajo za priče, prevajalce, strokovnjake, strokovnjake in razumejo, privabljajo k sodelovanju pri proizvodnji ukrep za obvladovanje davkov ".

Na podlagi odstavka 5 čl. 69 nk rf. zahteva za plačilo davka se pošlje davčnemu zavezancu Davčni organ, v katerem je registriran davčni zavezanec. Oblika zahteve odobri Zvezni izvršilni organ, ki je pooblaščen za nadzor in nadzor na področju davkov in pristojbin. Ustrezna oblika, ki zahteva plačilo davka, odobrenega z vrstnim redom zvezne davčne službe Rusije 1. decembra 2006 n SAE-3-19 / [E-pošta, zaščitena]

Opozoriti je treba, da so dejanja predsednika Rusije med viri davčnega prava trenutno odsotna, saj davčni zakonik Ruske federacije ne obravnava takih dejanj v tej vlogi. Dejanja zakonodajnih (zastopnika) organov Ustrezna pooblastila se ne prenese na predsednika.

6. Ustava (statut) predmetov Ruske federacije Običajno vsebuje nepomemben znesek davčnega prava, praviloma, podvajanje zveznih norm. V točki 18 resolucije plenuma oboroženih sil Ruske federacije z dne 29. novembra 2007 n 48 "O praksi obravnavanja sodišč o izpodbijanju regulativnih pravnih aktov v celoti ali v odstavku, so pojasnili sodišča : omogočanje vprašanja skladnosti z organom ali uradnikom pristojnosti pri objavi spornega NSA, ki sledi, da se upošteva, da reprodukcija določb regulativnega pravnega akta, ki je večja pravna sila, sama po sebi ne navaja nezakonitosti izpodbijanega akta;

7. Zakoni subjektov Ruske federacije , praviloma vsebuje večino norm regionalnega davčnega prava;

8. NPA dejanja regionalnih izvršilnih organov . Njihovo število je relativno majhno, saj ustrezni zakoni skoraj nikoli ne prenesejo na te organe.

9. listine občin običajno vsebuje majhno količino davčnega prava;

10. Predstavniška telesa občin NPA Praviloma vsebujejo večino lokalnega davčnega prava.

11. regulativni pravni akti lokalnih izvršilnih organov.

Razpoložljivost kodificirani zvezni zakon - Nk rf. - Vnaprej temelji potreba po oceni tega pojava.

Sodni precedens: Vsi znaki precedensa le v resoluciji Ustavnega sodišča.

Vsi plenumi in informativni pismi so preprosto razlage, ni znakov precedensa, obstaja norma družbe Society.

Pošljite svoje dobro delo v bazi znanja, je preprosto. Uporabite spodnji obrazec

Študenti, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki uporabljajo bazo znanja v svojem študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

• Uvod
• Zaključek

Uvod

Koncept "ohranjanja davčne zakonodaje" je blizu konceptu "davčne zakonodaje". Sistem davčne zakonodaje je veliko število normativnih dejanj obdavčevanja obdavčitve, ki so določena namerna izobrazba, enotnost. Sistem davčne zakonodaje poenostavlja vsebino davčne zakonodaje v skladu z načeli njegovega sistema. Končna oblika sistema prava je njena kodifikacija.

Na področju davčne zakonodaje je davčni zakonik Ruske federacije zelo pomemben, ki je sistematičen zakonodajni akt. Davčni kodeks Ruske federacije zagotavlja celosten pristop k reševanju pomembnih težav davčnega prava. V davčnem zakoniku Ruske federacije se sedanji standardi in določbe, ki urejajo postopek obdavčitve, obdelujejo v skladu z glavnimi prednostnimi nalogami in usmeritvami razvoja davčnega sistema, so podane v urejenem, enotnem, logično trdnem in dogovorjenem sistemu.

Davčni kodeks Ruske federacije je eden glavnih virov davčnega prava.

Vprašanje v zvezi z viri davčnega prava je temeljno v teoriji prava. Učinkovitost pravnih norm je v veliki meri odvisna od oblike njihovega izraza in konsolidacije.

Opozoriti je treba, da je treba izboljšati ureditev davčnih odnosov. Seznam davčnih pravic virov na zakonodajni ravni se ne izprazni, težave pri njihovi razvrstitvi pa so, da niso v celoti razviti v znanstvenem načrtu, in načela njihovega delovanja se razlagajo na drugačen način v praksi kazenskega pregona.

zakonodaja o davku na vir

1. Splošni teoretični vidiki davčnih pravic virov in davčne zakonodaje Ruske federacije

1.1 Opredelitev pojma davčne zakonodaje Ruske federacije

Tradicionalno, v sovjetski teoriji države in pravice, pojem "zakonodaje" zajetih dejanj različnih državnih organov, vključno z izvršilnimi organi, ki so regulativni. Vendar pa je koncept, ki leži v središču oblikovanja davčne zakonodaje Ruske federacije, in to je oblikovanje sistema davčnih zakonov o neposrednem delovanju, razen objave konkretizacije in razvoja njihovih registriranih aktov. To je zakonodajna osnova za davke, ki izključuje možnost dvoumne razlage nekaterih določb, ustvarja potrebne pogoje za pravo zaščito pravic davkoplačevalcev. Vlesi O.P., Kazakova a.v. Glavna načela zakona o davkih in pristojbinah // zakonodaji. 2011. №11.c. 210.

Večina avtorjev ne obravnava posebej vsebine tega izraza. Pogosto upoštevajo le splošno opredelitev, na primer, kot je "sistem zakonov in drugih regulativnih aktov, ki urejajo davčni obseg države" Bryzhalin A.V. Davčni kodeks Ruske federacije in ruske davčne zakonodaje: odnos in interakcija // davčni bilten. 2010. № 5. P. 58 .. V zvezi s tem se je treba sklicevati na dobesedno razlago tega koncepta, ki se lahko razkrije z izvajanjem analize morfemov. Na podlagi rezultatov takšne analize je ta beseda razdeljena na dve komponenti: "Zakon" in "daje". Ta izraz v ožjem pomenu besede pomeni niz zakonov, in v širokem viru norm, pravila vedenja.

Treba je omeniti, da zakonodaja kot celota prava ne vsebuje le zakonodaje zvezne ravni, ampak tudi zakone subjektov federacije, kot tudi druge podnapise aktov, s katerimi pravna ureditev a določena področja odnosov z javnostmi se izvaja. In čeprav je zakon še vedno primarni, registrirani akti nosijo večji tovor in imajo pomembno vlogo v davčni zakonodaji. Opozorilni predpisi so nujno in pomembno nadaljevanje zakonov in služijo kot vir pravic in dolžnosti udeležencev v pravnih odnosih.

V zvezi z navedenim sklepamo, da je davčna zakonodaja kombinacija, sistem legitimnih in podnapisov, ki urejajo odnose z javnostmi na področju obveznih plačil v državni proračun ali v ekstra proračunskega sklada.

V zvezi z navedenim je mogoče upoštevati koncept davčne zakonodaje: \\ t

- kot oblika izražanja norm davčnega prava;

- kot vir davčnega prava.

Oba označuje tudi veliko povezavo davčnega prava in davčne zakonodaje.

Davčna zakonodaja, kot tudi davčna zakonodaja, ni mogoče obravnavati ločeno drug od drugega. Davčna zakonodaja in davčna zakonodaja imata skupni regulativni instrument - odnose z javnostmi na področju obdavčevanja.

Davčna zakonodaja ni ločena podružnica ruske zakonodaje. V skladu z vse-ruskim klasifikatorjem zakonodaje je davčna zakonodaja subcode finančne zakonodaje. Glavna razlika davčnega prava (kot del institucije finančnega prava) in davčna zakonodaja (kot podružnica finančne zakonodaje) so oblike njihovega izraza. Davčna zakonodaja je izražena v normi, pravilo vedenja, ki ga je zaprla in zagotovljena država. Davčna zakonodaja je izražena v različnih virih davčnega prava.

1.2 Koncept, specifičnost virov davčnega prava

Sistem virov davčne pravice vključuje množico elementov, ki so regulativni pravni akti, ki urejajo davčne odnose. Vir davčne pravice je regulativni pravni akt, ki vsebuje določbe za vzpostavitev, uvedbo in obdavčitev davkov in pristojbin, davčne kontrole.

Viri davčnega prava so zunanje specifične oblike njenega izraza, tj. Pravni akti predstavniških in izvršilnih organov držav in lokalnih oblasti, ki vsebujejo davčno pravo.

Značilnost koncepta "davčne zakonodaje in pristojbin" je vključitev ne le zakonov v svoj smisel, ampak tudi druge regulativne pravne akte.

Generalizirana zamisel o virih davčne pravice je podana s čl. Umetnost 1 in 7 davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katero davčno pravico do virov vključujejo: \\ t

1. Ustava Ruske federacije;

2. Mednarodne pogodbe Ruske federacije;

3. zakoni (zvezni in subjekti Ruske federacije);

4. Drugi regulativni pravni akti o davkih in pristojbinah.

Viri davčnega prava opravljajo dve nalogi:

1. So sestavni del finančnih zakonov. Kot rezultat državnih in lokalnih vladnih agencij se oblikujejo viri davčnega prava;

2. Predstavljajo obliko obstoja davčnih norm, tj. zunanji objektivni izraz splošnih obveznih pravil obnašanja predmetov v davčnih odnosih; Oblika vira davčne pravice vsebuje znanje sedanje zakonodaje, ki ureja davke in pristojbine Bashno S.V. Trenutno stanje teorije in prakse na področju kodificiranih aktov // sodobno pravico. 2011. št. 12. P. 125.

Regulativni pravni akti za davke in pristojbine imajo svoje lastnosti začetka veljavnosti. V skladu s splošnim pravilom lahko dejanje davčne zakonodaje začne veljati s hkratno prisotnostjo naslednjih dveh pogojev postopkovne narave: \\ t

1. ne prej kot na izteku enega meseca od datuma uradne objave;

2. Ne prej kot prva številka naslednjega davčnega obdobja v skladu z ustreznim davkom.

Ob upoštevanju spoštovanja teh imenovanih pogojev v zakonu o davkih ali pristojbinah je določen določen datum začetka veljavnosti. Uradni viri za objavo regulativnih aktov o davkih ali pristojbinah so "skupščina zakonodaje Ruske federacije", "ruski časopis" ali "parlamentarni časopis".

Davčno pravo je mogoče pripisati: \\ t

1. Mednarodni viri:

mednarodni akti, ki določajo splošna načela davčnega prava in obdavčevanja;

mednarodni davčni sporazumi (sporazumi o odpravi dvojnega obdavčevanja, ki ga je sklenila Ruska federacija z različnimi državami);

mednarodne pogodbe, ki urejajo posamezna davčna vprašanja;

rešitve mednarodnih sodišč o razlagi mednarodnih sporazumov;

2. Ustava Ruske federacije;

3. Posebna davčna zakonodaja: \\ t

zvezni (davčni kodeks Ruske federacije in zveznih zakonov);

regionalni (zakoni ustanovnih subjektov Ruske federacije, uvajajo regionalne davke ali pristojbine na ozemlju ustreznih predmetov, ki jih določa Zvezni zakon o davkih in pristojbinah);

regulativni pravni akti za davke in pristojbine, ki so jih sprejele reprezentativne organe lokalne samouprave;

4. Glavna zakonodaja (FZ, ki vsebuje davčna pravila - Kazenski zakonik Ruske federacije 13. junija 1996 itd.);

5. Naročniški regulativni pravni akti o obdavčitvi: \\ t

dejanja splošne usposobljenosti (uredba predsednika Ruske federacije, Uredba o vladi Ruske federacije, regulativni regulativni pravni akti);

akti posebnih organov usposobljenosti: oddelčne regulativne regulativne pravne akte posebnih pristojnosti organov o vprašanjih, povezanih z obdavčitvijo, ki je neposredno predvidena z davčnim zakonom Ruske federacije;

6. Deluje obdavčitev pravosodnih organov: \\ t

akti ustavnih pravosodnih organov (resolucije in opredelitve Ustavnega sodišča Ruske federacije in ustavnih sodišč iz ruske federacije);

akti sodišč splošne jurisdikcije in arbitražnih sodišč (odločbe skupine Vrhovnega sodišča Ruske federacije in vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije, odločbe o davčnih sporih, sodni nadzor).

2. Sistem virov davčnega prava in davčne zakonodaje Ruske federacije

2.1 Glavni vir davčnega prava

Glavni vir davčne pravice je ustava Ruske federacije. Ustavo Ruske federacije (ob upoštevanju sprememb zakonov Ruske federacije o spremembah Ustave Ruske federacije 30. decembra 2008 št. 6-FKZ in 30. decembra 2008 št. 7-FKZ ) // sz rf. 2009. №4. Umetnost. 445. Poseben status Ustave Ruske federacije je izražen v tem, da morajo vsi regulativni akti (vključno z davki na davke in pristojbine) izpolnjevati njene določbe.

Ustava Ruske federacije vzpostavlja osnovna načela davčnih odnosov. Ne more in ne bi smelo urediti vseh območij davčnih pravil. Funkcija Ustave Ruske federacije je določiti glavne usmeritve pri urejanju davčnih odnosov. Ta načela so razdeljena na splošna pravna načela (ki se nanašajo na davčno pravo) in načela izključno davčnega prava. Splošna načela vključujejo načelo pravne države (2. del člena 4, 15. člen Ustave Ruske federacije), varstvo enako na državo, občinske in zasebne oblike lastništva (2. del 8. člena Ustave Ruske federacije), ki določa pridržanje zakonov in svoboščin državljanov (18. člen Ustave Ruske federacije), enakost vseh pred zakonom in Sodiščem (del 1, 2 čl. 19 Ustave Ustave. \\ T Ruska federacija), ki prepoveduje inverzno silo zakona o določitvi ali oteževalni odgovornosti (del 1 54. člena Ustave Ruske federacije), pravice do omejitev in svoboščin državljanov javnega interesa (3. del 55. člena Ustave Ruska federacija).

Načelo določanja vsebine zakonov o davkih in pristojbinah, ki temeljijo na pravicah in svoboščinah državljanov, pa tudi načelo sorazmernosti omejevanja pravic in svoboščin državljanov javnega interesa, se uporablja pri reševanju problema omejevanja lastnine pravice, pa tudi problemi ne- zasebnega in javnega interesa. Znano je, da je davek omejevanje ustavne pravice lastništva. Namen zbiranja davka je finančna podpora dejavnosti države in občin. Po eni strani pravic in svoboščine državljanov določajo pomen delovanja državnih in občinskih organov (člen 18 Ruske federacije), na drugi strani pa njihovo delovanje povzroči, da je treba omejiti lastništvo državljanov.

Omejevanje pravic in svoboščin državljanov bi moralo biti sorazmerno z javnimi interesi. "Javni interesi lahko utemeljijo pravne omejitve glede pravic in svoboščin, le če so takšne omejitve primerne za družbeno potreben rezultat; cilji ene racionalne organizacije dejavnosti organov ne morejo biti podlaga za omejevanje pravic in svoboščin." Vlesi O.P., Kazakova a.v. Glavna načela zakona o davkih in pristojbinah // zakonodaji. 2011. №11. P. 43.

Pomembno je omeniti, da ustava Ruske federacije vzpostavlja načelo pravne države. V skladu s členoma 4, 15 se je ustava Ruske federacije in zveznih zakonov prevladala na celotnem ozemlju Ruske federacije. Hkrati je Ustava najvišja pravna sila, neposreden učinek in se uporablja po vsej Ruski federaciji. Zakoni in drugi pravni akti, sprejeti v Ruski federaciji, ne bi smeli nasprotovati Ustavi Ruske federacije.

V skladu z načelom pravne države, dejanja državnih organov, njihove dejavnosti temeljiti na zakonu. Ustavno sodišče Ruske federacije je priznalo, da je pri obravnavi sodišč o davkih na davke na davke in pristojbine, ki jo je treba voditi norme zakonov o davkih in pristojbinah v odnosu s standardi civilnega prava. Pomanjkanje skladnosti norm davka in civilne zakonodaje ne more biti vzrok za negativne posledice za zavezano osebo in lahko privede do kršitve načela pravne države.

2.2 Mednarodne pogodbe Ruske federacije

Davčni kodeks Ruske federacije potrjuje prednost prednosti norm mednarodne zakonodaje, ki jo je priznala Ruska federacija, nad svojo nacionalno zakonodajo. V skladu s členom 7 davčnega zakonika o Ruski federaciji, če je Mednarodna pogodba Ruske federacije vzpostavila druga pravila in norme kot davčna zakonodaja, predvidena z akti, se uporabljajo pravila in norme mednarodnih pogodb. Ta pristop je v skladu z načelom, zapisano v delu 4 15. člena Ustave Ruske federacije: splošno sprejeta načela in norme mednarodnega prava in mednarodnih pogodb Ruske federacije so sestavni del svojega pravnega sistema. Če so bile ustanovljene druge predpise z Mednarodno pogodbo Ruske federacije, kot pravila mednarodne pogodbe, predvidena z zakonom, vzpostavljena. Ustavo Ruske federacije (ob upoštevanju sprememb zakonov Ruske federacije o spremembah Ustave Ruske federacije 30. decembra 2008 št. 6-FKZ in 30. decembra 2008 št. 7-FKZ ) // sz rf. 2009. №4. Umetnost. 445.

Najpogostejše oblike mednarodnih pogodb Ruske federacije, ki vsebujejo določbe, ki se nanašajo na obdavčitev in pristojbine, so: \\ t

- sporazumi (pogodbe) o izogibanju dvojnega obdavčevanja;

- sporazumi o boju proti davčnim prekrmavi. Vasilyev a.a. Vir prava: vprašanja teorije in zgodovine: monografija / a.a. Vasilyev. M.: Yurentinform, 2011. P. 29.

Upoštevati je treba, da se v skladu s členoma 15 in 106 Ustave Ruske federacije lahko mednarodne pogodbe o obdavčitvi uporabljajo šele po ratifikaciji Zveznega skupščine Ruske federacije.

Trenutno dve skupini mednarodnih aktov, ki sta viri davčnega prava Rusije.

1. Mednarodni akti, ki določajo splošna načela davčnega prava in obdavčitve, ki jih priznava številne države. Dejala te vrste vključujejo Evropsko socialno listino, ki je bila sprejeta 18. oktobra 1961 in je začela veljati leta 1965.

2. Mednarodne medvladne konvencije o obdavčitvi. Te vrste vključujejo na primer različne sporazume o odpravi dvojnega obdavčevanja, ki ga sklene Ruska federacija z različnimi državami. Sporazum z 25. novembrom 1998 o načelih zaračunavanja posrednih davkov pri izvozu in uvozu blaga (dela, storitve) med državami članicami CIS, dvostranski sporazumi o zagotavljanju upravne pomoči na davčnih zadevah (sklepajo med davčnimi organi Različne države za izmenjavo informacij, krepitev davčne kontrole itd.), Mednarodni sporazumi, ki so posamezniki in so namenjeni oprostitvi plačil davkov in sedeža določenih mednarodnih organizacij (ZN, UNESCO, FIFA, IOC itd.) V The Stays bivanja, in vrstica dr.

V konzularno konvencijo se lahko vključijo ločene določbe o davčnih vprašanjih.

2.3 Zakonodaja o davkih in pristojbinah zveznih, regionalnih in občinskih pristojbin

V skladu s členom 1 davčnega zakonika o Ruski federaciji, davčna zakonodaja o davkih in pristojbinah vključuje tri ravni: \\ t

1) zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah, ki vključuje davčni zakonik Ruske federacije in zveznih zakonov o davkih in pristojbinah;

2) zakonodaja subjektov Ruske federacije o davkih in pristojbinah, ki vključujejo zakone o davkih organov Ruske federacije, sprejete v skladu z davčnim zakonom Ruske federacije;

3) Regulativni pravni akti občinskih subjektov o lokalnih davkih in pristojbinah, ki jih sprejemajo reprezentativna telesa občin v skladu z davčnim zakonom Ruske federacije Krohina yu.a. Davčna zakonodaja. 5. ed., Pererab. in dodajte. M., 2011. P. 88.

Struktura zveznih regulativnih pravnih aktov o davkih in pristojbinah vključuje: \\ t

- davčno oznako Ruske federacije;

- sprejet v skladu z davčnim zakonom Ruske federacije, zveznimi zakoni o davkih in pristojbinah.

Davčni kodeks Ruske federacije zaseda pevko v sistemu virov davčnega prava in ima veliko pravno silo v hierarhiji davčne zakonodaje in pristojbin. Vsi drugi zvezni, regionalni in občinski regulativni pravni akti za davke in pristojbine se lahko sprejmejo le pod pogojem skladnosti s kodeksom.

Davčni kodeks Ruske federacije (odstavek 2 člena 1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji) vzpostavlja sistem davkov in pristojbin, ki se zaračunajo zvezni proračun, pa tudi splošna načela obdavčitve in pristojbin v Ruski federaciji, vključno z :D:

1. vrste davkov in pristojbin, ki se zaračunavajo v Ruski federaciji;

2. temelje nastanka (sprememba, odpoved) in postopek izvrševanja obveznosti do plačila davkov in pristojbin;

3. Načela ustanavljanja, uvedba in prenehanje predhodno uvedenih davkov ustanovnih subjektov Ruske federacije in lokalnih davkov;

4. pravice in obveznosti davkoplačevalcev, davčni organi in drugi udeleženci odnosov, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah;

5. Obrazci in metode obvladovanja davkov;

6. Odgovornost za davčne prekrške;

7. Postopek za privlačne akte davčnih organov in ukrepov (neukrepanje) njihovih uradnikov.

Sedanji davčni zakonik Ruske federacije je sestavljen iz dveh delov. V prvem je bilo opredeljenih splošnih načel obdavčitve v Ruski federaciji. Drugi del je namenjen pravni ureditvi plačevanja posameznih davkov in pristojbin in posebnih davčnih režimov.

Sistem virov davčne pravice vključuje tudi davčne zakone in zakone o posebnih davkih.

Zakoni splošnega ukrepa vključujejo regulativne pravne akte, ki urejajo pravni status davčnih organov, katere koli skupine davkoplačevalcev ali obdavčitev določene vrste premoženja. Potreba po sprejetju zveznih zakonov o davkih in pristojbinah je predvidena s številnimi členi davčnega zakonika o Ruski federaciji. Na primer, odstavek 4 23. člena Davčnega zakonika o Ruski federaciji zavezuje davkoplačevalce, da davčnim organom predložijo davčnemu davčnemu davčnemu davčnemu davkom, ki jih morajo plačati, če je taka dajatev določena z zakonom o davkih in pristojbinah.

Zvezni viri davčnega prava lahko vključujejo tudi zvezni zakon "o računovodstvu" zvezni zakon 21. novembra 1996 št. 129-FZ "o računovodskem računovodstvu" // ruski časopis z dne 28. novembra 1996 in drugi. Zakoni o določenih vrstah Davki določajo postopek za njihov izračun in plačilo.

Norme, ki urejajo davčne odnose, se vsebujejo ne le v davčnih zakonih, ampak tudi v zakonodaji neobdavčenja. Takšna sprememba davčnih pravih virov je pojasnjena z dejstvom, da različne funkcije davkov zajemajo različna področja socialno-ekonomskih odnosov, in skoraj vsa področja državnih dejavnosti potrebujejo dodatne davčne olajšave za razvoj zdravja, izobraževanja, kulture itd.

Sistem virov davčnega prava zvezne ravni vključuje tudi podstandardne regulativne pravne akte o davkih in pristojbinah, ki so jih izdali izvršilni organi in organi državnega izplačevanja. Predsednik Ruske federacije, Ruske federacije, Ministrstvo za finance Ruske federacije, Ministrstvo za gospodarski razvoj in trgovino Ruske federacije, Centralna banka Ruske federacije itd. Ti organi objavljajo regulativne pravne akte o vprašanjih, povezanih z vprašanji obdavčitve in pristojbin, le v primerih, ki jih določa zakon.

Na občinski ravni, regulativnih pravnih aktov o lokalnih davkih in pristojbinah, ki jih reprezentativni organi lokalne samouprave, in v primerih, ki so predvideni v davčnem zakoniku Ruske federacije, imajo občinski izvršilni organi pravico do izdaje regulativnih pravnih aktov o davčni z obdavčitvijo.

Predmeti Ruske federacije in lokalnih oblasti lahko vnesejo le tiste davke in pristojbine, katerih seznam je predviden z davčnim zakonom Ruske federacije kot zveznega zakona. To pravilo izhaja iz dela 3 dela čl. 55 Ustave Ruske federacije, v skladu s katerim se lahko človekove pravice in svoboščine in državljane omejijo le z zveznim zakonom, davek pa je omejitev pravice zasebne lastnine. 12. člen Davčnega zakonika o Ruski federaciji prepoveduje sestavne subjekte Ruske federacije in lokalnih oblasti, da bi novost za davčni sistem Rusije. Posledično je glede vzpostavitve regionalnih in lokalnih davkov in pristojbin, regionalnega in občinskega prava, ki je obrezana (omejena) in velja samo za področje obdavčitve davkov, ki se pripisujejo davčnemu zakoniku Ruske federacije na regionalni ali lokalni.

Tožba konstitutivnih subjektov Ruske federacije in občinskih subjektov na davčnem področju je narava države, ki jo je država predhodno pooblastila. Petrova g.v. Davčna zakonodaja in pojem davčnega zakonika // zakonodaje in ekonomije. 2010. №19-12. P. 18.

Značilni znaki regulativnih pravnih aktov ustanovnih subjektov Ruske federacije in občin kot virov davčnega prava:

- obvezna skladnost z davčnim zakonom Ruske federacije;

- prostorska meja njihove pravne sile (delujejo le v mejah ustreznega predmeta Ruske federacije ali občine);

- zavezanost izpolnjevanju vseh državljanov, podjetij, institucij, ki se nahajajo v mejah ustreznega predmeta Ruske federacije ali občine;

- potrebo po registru iz zveznih državnih organov (Ministrstvo za pravosodje Ruske federacije);

- možnost subjektov davčne pravice do plače na sodišču ali protestiranja v reda tožilstva.

2.4 Drugi viri davčnega prava

V zadnjem času so rešitve ustavnih pravosodnih organov postale zelo pomembne pri ureditvi obdavčevanja, predvsem ustavnega sodišča Ruske federacije.

Glede na pritožbe in izjave državljanov, podjetij, državnih organov, Ustavnega sodišča Ruske federacije Posedane ustavne norme, daje ustavno razlago uredb (daje ustavni akt regulativni akti), interpretira splošna pravna načela. Posledično se nadgradijo ideje o pravni vsebini ustavne oblike. Ustavno sodišče Ruske federacije ne spremeni verbalne oblike statuta Ustave Ruske federacije, in jih razlaga, pojasnjuje njihov pomen. NASHATAEVA T.N. O vprašanju prava, ki jih sodni precedens in doktrine // Biltenu vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije. 2010. Številka 5.

Lahko se rečemo, da se ustavno sodišče Ruske federacije ukvarja z zakonitim posebnim. In pravzaprav imajo pravne norme, ki jih oblikujejo, imajo posebno obliko, ki se imenuje "pravni položaj Ustavnega sodišča Ruske federacije" . Pravni položaj Ustavnega sodišča Ruske federacije je precedens razlage ustavne norme, izraženo v motiviranem delu Odločbe Ustavnega sodišča Ruske federacije.

Pravni položaji Ustavnega sodišča Ruske federacije glede problemov obdavčitve so izraženi v določeni obliki. Ustavno sodišče Ruske federacije v postopku obravnavanja primerov o preverjanju ustavnosti regulativnih aktov o davkih in pristojbinah interpretira ustavne norme in določa glavna načela obdavčitve in pristojbin. V primeru, da predpisi o davkih in provizijah nasprotujejo tem načelom, Ustavno sodišče Ruske federacije napoveduje ta dejanja, ki niso pomembna za Ustavo Ruske federacije.

Zato je študija pravnih stališč Ustavnega sodišča Ruske federacije o obdavčitvi in \u200b\u200bpristojbinah v glavnem preučevanje osnovnih načel obdavčitve in pristojbin, opredelitev njihove vsebine, področij in metod uporabe, v glavnem raziskuje odločitve Ustavnega sodišča Ruske federacije. Basp S.V. Trenutno stanje teorije in prakse na področju kodificiranih aktov // sodobno pravico. 2011. št. 12. P. 35.

Vprašanje sodne prakse kot izvornega prava je razprava. Vendar pa je nemogoče, da ne priznava, da se odločitve najvišjih pravosodnih organov - Vrhovno sodišče Ruske federacije in vrhovno arbitražno sodišče Ruske federa, najssneje neposreden vpliv na prakso uporabe regulativnih aktov o davkih in pristojbinah.

Obstajajo številni primeri priznavanja Vrhovnega sodišča Ruske federacije z neveljavnimi določbami, navodili, regulativnimi pismi državne davčne službe Rusije, Ministrstvo za finance Rusije.

Odločitev Vrhovnega sodišča Ruske federacije o odpravi regulativnega akta povzroča nove pravice in obveznosti udeležencev davčnih odnosov, in le v tem smislu, da je taka odločitev normalna. Omeniti je treba, da Sodišče ne ustvarja nove norme prava, ne določa pravil, ki so predmet izvršitve. Namesto odpovedanega akta, druge norme začnejo delovati, in če je vrzel v uredbi oblikovana, razmerje temelji na podlagi norm Ustave Ruske federacije. Zato se lahko dejavnosti, ki opravljajo pravilo Vrhovnega sodišča Ruske federacije, porabijo za vsebino konvencionalnosti.

V skladu s 138. členom prvega dela davčnega zakonika o Ruski federaciji se arbitražna sodišča sklenejo o sporih o privlačnosti organizacij in posameznih podjetnikov regulativnih pravnih aktov davčnih organov, kot so navodila.

Druga manifestacija dejavnosti najvišjih pravosodnih organov na področju davčnega prava je objava pregledov pravosodne in pravosodne arbitražne prakse. V členu 126, 127. člena Ustave Ruske federacije je zapisano pravico Vrhovnega sodišča Ruske federacije in vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije, da bi pojasnila o sodni praksi.

Še posebej je opazno za vlogo vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije. Plenum vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije razmišlja o raziskovalnih gradivu in posplošil prakso izvajanja zakonov in drugih pravnih aktov s strani arbitražnih sodišč in daje pojasnilo o pravosodnih strokovnjakih, ki so obvezni za arbitražna sodišča. Presidium Ruske federacije meni, da nekatera vprašanja sodne prakse in rezultati obveščajo arbitražna sodišča na nižji stopnji (člen 13.16 zveznega ustavnega prava z dne 28. aprila 1995 št. 1-FCZ "o arbitražnih sodiščih v Ruski federaciji" 1 zvezna ustavna 28. 04.1995 N 1-FKZ (Ed. Od 06. 12.2011) "o arbitražnih sodiščih v Ruski federaciji" // SZ RF. 01. 05.1995. 18. Umetnost. 1589.).

Zaključek

Davčna zakonodaja kaže na niz regulativnih aktov, ki delujejo v Ruski federaciji in urejanju davčnih odnosov. Vključuje: mednarodna zakonodaja, ki deluje na ozemlju Ruske federacije; Zakonodaja o davkih in pristojbinah in drugih predpisih (vključno z izvršilnimi organi), ki urejajo odnose na področju obdavčitve. Davčna zakonodaja in prevzame celovit element davčne zakonodaje.

Zakonodaja o davkih in pristojbinah ureja odnose moči (klavzula 1 člena 2 NC): \\ t

1. o ustanovitvi, uvajanju in priznavanju davkov in pristojbin v Ruski federaciji;

2. Pridobi postopek izvajanja davčne kontrole, pritožbe davčnih organov, ukrepe (neukrepanje) njihovih uradnikov, pri čemer je odgovoren za davčno kaznivo dejanje.

V zvezi z navedenim, smo ugotovili, da so viri davčnega prava uradne pravne oblike, ki jih uradno priznava država, ki vsebuje davčne zakone. Viri davčne pravice vključujejo regulativne akte, mednarodne pogodbe.

Opozoriti je treba, da davčna zakonodaja vključuje tri ravni pravne ureditve - zvezne, regionalne in lokalne. Zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah je sestavljena iz davčnega zakonika in zveznih zakonov o davkih in pristojbinah, sprejetih v skladu z njo. Zakonodaja predmetov Ruske federacije o davkih in pristojbinah je sestavljena iz zakonov o davkih in pristojbinah ustanovnih subjektov Ruske federacije, sprejete v skladu z davčnim zakonom Ruske federacije. Regulativni pravni akti občinskih subjektov o lokalnih davkih in honorarjih vključujejo rešitve in druga dejanja reprezentativnih organov lokalnih oblasti, sprejeti v skladu z davčnim zakonom Ruske federacije Bryzhalin A.V. Davčni kodeks Ruske federacije in ruske davčne zakonodaje: odnos in interakcija // davčni bilten. 2010. 5.c. 102.

Davčna številka je glavni vir davčnega prava, ki ima skladnost, kompleksno strukturo, velik obseg, visoka raven regulativnih posplošitev.

Mednarodne pogodbe vključujejo davčne sporazume o izogibanju sporazumov o dvojnem obdavčevanju in mednarodnim sodelovanju ter medsebojne pomoči pri izpolnjevanju davčne zakonodaje. Če je mednarodna pogodba Ruske federacije vzpostavila druga pravila in norme kot davčna zakonodaja, predvidena z akti, se uporabljajo pravila in norme mednarodnih pogodb (člen 7 davčnega zakonika o Ruski federaciji).

Sodni precedens je pravilo vedenja, oblikovanega v sodišču odločbe o posebnem primeru, praviloma vedenja, ki je obvezno za široko paleto oseb, vključno z drugimi sodišči. Predahnik služi kot model ob upoštevanju sodišč podobnih primerov.

Da bi izpolnili ravnovesje med pravicami in obveznostmi davčnega zavezanca in države, iz člena 57 Ustave Ruske federacije, je treba določiti temelje obdavčitve v zakonodaji. Neveljaven za hitro odpravo pravnih sporov. Prenos funkcij, ki govorijo pravo sodstva. V zvezi s tem bi morala biti informacijska pisma višjih sodišč pismo priporočila za podrejena sodišča. Sodnik mora upoštevati informacije o najvišjih pravosodnih organih, in ne slepo sledi.

Bibliografija

1 . Regulativni zakonitaTS.

1. Ustava Ruske federacije (ob upoštevanju sprememb zakonov Ruske federacije o spremembah Ustave Ruske federacije 30. decembra 2008 št. 6-FKZ in 30. decembra 2008 št. 7 -Fcz) // sz rf. 2009. №4. ART.445.

2. Civilni zakonik Ruske federacije (del prvega) "z dne 30.11.1994 N 51-FZ (Ed. Od 02.11.2013) // SZ RF 05.12.1994. 32. člen.3301.

3. Davčni kodeks Ruske federacije Prvi od 31. julija 1998 št. 46-FZ in del dveh od 5. avgusta 2000 št. 117-FZ (s spremembami in dodatki iz decembra 2013) // SZ. \\ T Ruska federacija 3. avgusta 1998 št. 31 ART.3824.

4. Zvezni zakon 21. novembra 1996 št. 129-FZ "O računovodskih računovodskih računovodskih postajah" // Rossiyskaya Gazeta iz novembra 1996

5. Zvezni ustavni zakon 28. aprila 1995 št. 1-FKZ (Ed. Od 12/06/2011) "o arbitražnih sodiščih v Ruski federaciji" // SZ RF.01.05.1995. 18. Člen 1589.

2 . Literatura.

6. Bashno s.v. Trenutno stanje teorije in prakse na področju kodificiranih aktov // sodobno pravico. 2011. № 12.411 str.

7. BRYZHALIN A.V. Davčni kodeks Ruske federacije in ruske davčne zakonodaje: odnos in interakcija // davčni bilten. 2010. № 5.211S.

8. Vasilyev a.a. Vir prava: vprašanja teorije in zgodovine: monografija / a.a. Vasilyev. M.: Yurentinform, 2011.305C.

9. VylesA O.P., Kazakova a.v. Glavna načela zakona o davkih in pristojbinah // zakonodaji. 2011. №19.321С.

10. KROCHINA YU.A. Davčno pravo. 5. ed., Pererab in dodajte. M., 2011.215c.

11. Petrova g.v. Davčna zakonodaja in pojem davčnega zakonika // zakonodaje in ekonomije. 2010. №11-12. Str.18.

12. CHEMICHEVA N.I., KHALOKOVA E.V. Finančna pravica. Kompleks usposabljanja in metode. M.: Založniška hiša, 2010.355 str.

Objavljeno na Allbest.ru.

Podobni dokumenti

Viri davčnega prava - regulativni akti, ki vsebujejo davčno pravo. Posebno mesto Ustave v sistemskih virih davčnega prava. Viri mednarodnega davčnega prava - Nacionalna zakonodaja in mednarodni sporazumi.

povzetek, dodan 12/18/2008


Subjekt, značilnosti in zgodovina razvoja virov davčnega prava, njihovih lastnosti. Ustava Ruske federacije in zveznih regulativnih pravnih aktov kot temeljnih virov davčnega prava v Rusiji. Strukturo in funkcije davčnega zakonika.

izpit, dodan 01.12.2010


Davčna zakonodaja v sistemu ruskega prava, njenih osnovnih konceptov. Sistem davkov in pristojbin, davčni sistem Ruske federacije. Koncept davčnega kaznivega dejanja. Vsebina načel davčnega prava. Vrste norm in virov davčnega prava.

delo tečaja, dodano 10.03.2014


Koncept, predmet in sistem davčnega prava Ruske federacije. Virov davčnega prava. Glavne značilnosti, funkcije in vrste davkov in pristojbin. Značilnosti vzdrževanja davčnega pravnega razmerja. Načela izgradnje davčnega sistema Ruske federacije.

povzetek, dodan 11/21/2013


Koncept, predmet, metoda davčne pravice. Oblikovanje javnega sklada države države. Načela davčnega prava. Regulativni pravni akt o davkih in pristojbinah. Sistem davčnega prava in njegovo mesto v pravnem sistemu. Virov davčnega prava.

predstavitev, dodana 07/22/2015


Teoretična osnova, načela in osnovne doktrine davčnega prava. Obdavčne funkcije v strukturi davčnega prava kot podružnice, njene glavne institucije in metode. Udeleženci davčnih pravnih odnosov. Značilnosti davčnega prava Ruske federacije.

izpit, dodan 02.11.2013


Ustave in zvezni regulativni akti v sistemu virov davčnega prava. Viri ureditve davčnih pravnih razmerij ustanovnih subjektov Ruske federacije in lokalnih oblasti. Pregled posameznih regulativnih pravnih aktov.

področje, dodano 05/06/2016


Funkcije, ki razlikujejo vire davka v agregate regulativnih in pravnih aktov, ki urejajo druge veje (ločljive) pravice. Informacijska vloga davčnega zakonika o Ruski federaciji v sistemu davčnih pravih virov. Obdavni postopkovni odnosi.

izpit, dodan 03/18/2015


Koncept, predmet, metode pravne ureditve davčnega prava, njena vloga in pomen v sistemu finančnega prava. Glavni viri te industrije so pravice, predmeti in predmete. Davčne elemente in posebni načini, odgovornost za kršitve.

povzetek, dodan 12.02.2015


Koncept in pomen davčnega prava v sistemu državnega nadzora, načela njegovih dejavnosti. Metode pravne ureditve obdavčitve. Norme in viri davčnega prava, njihove vrste in stopnjo pomembnosti. Strukturo sistema davčnega prava.

Akte, ki jih sprejemajo predstavniški in izvršilni organi v okviru organa, ki jim je bilo zagotovljeno, ki vsebujejo standarde davčnega prava, so viri davčne pravice. So zelo številne, raznolike na pravni obliki, vendar medsebojno povezane in predstavljajo določen sistem. Viri davčnega prava se razvrstijo v skladu z istimi razlogi kot viri finančnega prava.
Viri davčnega prava so razdeljeni na: domače (zakonodaja, nadzorni predpisi, pravosodna praksa, pravna po meri) in mednarodnih (mednarodnih pogodb, odločitve mednarodnih sodišč).
Vodilno mesto med njimi je ustava Ruske federacije, ki vključuje prvotne določbe Rusije davčne pravice. Tako je na primer ustavno sodišče Ruske federacije odločilo, da je v skladu z Ustavo Ruske federacije vzpostavila davek ali zbiranje zakona. Vidno mesto med viri davčnega prava je dano ustavo in listine ustanovnih subjektov Ruske federacije, listine občin, ki določajo glavna načela davčnih dejavnosti.
Osnovno viri davčne pravice To so dejanja, katerih glavna vsebina je davčne norme. To je predvsem davčna številka, ki je osnova davčne zakonodaje Ruske federacije. Skladnost davčnega zakonika Ruske federacije je obvezna zahteva za zakonodajo ustanovnih subjektov Ruske federacije, regulativnih pravnih aktov lokalnih oblasti. Na primer, NC RF določa, da se lahko več davčnih odnosov poravna izključno z davčnim zakonom Ruske federacije.
Prav tako zvezni zakoni, zakoni Ruske federacije (pravo Ruske federacije "o carinski tarifi"), uredbe predsednika Ruske federacije, Odlok vlade Ruske federacije, Navodila ministrstva Ruske federacije za davke in pristojbine ter Ministrstvo za finance Rusije, Navodila državne carinske odbora (GTC) Ruske federacije o uporabi zakonodaje Ruske federacije o posebnih davkih, kot tudi za uravnavanje Postopek za izvajanje nekaterih pravic davka in drugih pooblaščenih davčnih organov in mednarodnih pogodb - o uvedbi splošnih načel obdavčitve, kot so Evropska socialna listina (1961), končno dejanje zasedanja varnosti in sodelovanja v Evropi (1975.)

56. Glavne vrste davkov in davčnih načel.

Vrste davkov.

Davki so razdeljeni v različne skupine v številnih znakih. Uvrščeni so:

• z naravo davčnega zasega (ravna in posredna);
• na ravni nadzora (zvezna, regionalna, lokalna, občinska);
• o davčnih subjektih (davki od pravnih oseb in posameznikov);
• na davčne predmete (davki na blago in storitve, davek na dohodek, dobiček, tržno vrednost kapitala, davkov na nepremičnine in premoženje itd.);
• na ciljni davek (Splošno, posebno).

Analiziramo najprej od delitev davkov na neposredno in posredno.

Neposredni davki Obravnava se neposredno po stopnji ali v fiksnem znesku od dohodka ali lastnine davčnega zavezanca, da se jim zdi, da v obliki brez dohodka. Neposredni davki vključujejo davek od dohodka od posameznikov, davka na dobiček podjetij, davke na nepremičnine, davke na dediščino in darovanje, davek na zemljišča, davke, ki urejajo procese ravnanja z okoljem, in več drugih.

Posredni davki To se imenuje drugega, manj "opazen" način, z uvedbo državnih pravic na cene za blago in storitve, ki jih plača kupec, in vstop v državni proračun. Izvratne davke, carine (izvozne in uvozne davke), davek od prodaje, prometa davek, davek na dodano vrednost se lahko pripišejo posrednim davkom. Posredni davki se še vedno imenujejo brezpogojno zaradi dejstva, da niso neposredno povezani z dohodkom davkoplačevalca in se zaračunavajo ne glede na končne rezultate dejavnosti, dobička.

Neposredni davki veljajo za stopnjo proizvodnja in prodaja, posredna - več regulacijskih procesov porazdelitev in poraba. Zato, če so neposredni davki davki na dohodek, potem se lahko posreduje v določenem smislu, da preučijo odhodke, ki se obdavčijo, s tem poudarjajo, da se večinoma nanašajo na stopnjo potrošnje na ravnotežje gospodarstvo.

Zdi se, da je primerno, da se davkom usmerijo ali posredno temeljijo na podlagi naključje ali nerazumenje predmeta in vira obdavčitve. V skladu s takšnim pristopom so neposredni davki takšni davki, za katere je vir in predmet obdavčitve enak, in posredni - tisti, za katere vir in predmet ne sovpada.

Opredelimo glavne vrste davkov po navedenih funkcijah.

1. Davek na dohodek posameznikov. Ker izvir in predmet sovpada neposredno, je davek neposredno.

2. Davek od dobička pravnih oseb. Tako objekt kot vir - obdavčljivi dobiček, zato je davek neposredno.

3. Davek na dohodek iz denarnega kapitala. Nanaša se na kategorijo neposrednih davkov, saj je vir in predmet obdavčitve enak: dividende, obresti iz obveznic, obresti na depozite v banke.

4. Davek na Pasmod. Izračun davka na zemljišče je skoraj povsod v absolutnih količinah, ki se zaračunavajo z zemlje. Vir plačila davka je trenutni dohodek lastnika Zemlje, objekt pa je zemljišče v fizičnem smislu. To je legitimno pripisati ta davek v kategorijo posrednega.

5. Davek na nepremičnine. Predmet obdavčitve je last pravne ali posameznika v vrednosti, to je, da je izpuščen prejšnji dohodek davkoplačevalca, in vir je sedanji dohodek, zato je to posredni davek.

6. Davek z dediščino in donacijami. Predmet obdavčitve je premoženje, preneseno na dediščino ali kot darilo, in vir plačila davka je trenutni dohodek davčnega subjekta. Davek je posredna.

7. Davek na vrednostne papirje. Gradnja davka je notranje protislovna, saj je sestavljena iz dveh heterogenih delov:

• davek na izdajo delnic, obveznic in drugih vrednostnih papirjev, ki so zadolženi za delniške družbe;
• davek na delniške transakcije, ki se zaračunavajo med prehodom lastništva vrednostnih papirjev.

V prvem primeru je predmet obdavčitve strošek vrednostnih papirjev (dohodek od prodaje delnic). Vir sovpada s predmetom in davek je neposreden. Davek na menjalne transakcije je precej analogna davka na nepremičnine, ki je bila plačana, kadar koli dodelitev lastninskih pravic. Cilj je strošek vrednostnih papirjev, vir pa je trenutni dohodek davčnega subjekta. Tak davek je posredna.

8. TROŠČ. To je klasični davek na ceno blaga. Objekt obdavčitve je cena ali obdavčljivi promet. Izvos plačil trošarin - prihodki potrošnikov. Ker vir in predmet ne sovpada, trošarina je posredna davek.

9. Davek s prometom. Predmet obdavčitve je obdavčljivi promet. Vir lahko služi tako prihodku potrošnikov in prihodkov proizvajalcev. Objekt in vir ne sovpada, zato se davek nanaša na posredne.

10. Davek na dodano vrednost. Obdavčitev Objekt - dodana vrednost na vsaki stopnji proizvodnje in prodaje blaga (dela, storitve). Vir je lahko dohodek potrošnikov in proizvajalčeve prihodke, odvisno od rezultatov prerazporeditve davčne obremenitve. Davek je posredna.

Načela obdavčitve

Načela obdavčitve

V skladu z načeli obdavčitve je treba razumeti kot glavna začetna stališča sistema obdavčitve. Načela obdavčitve, ekonomisti različnih generacij, priloženih in pritrjena velik teoretični in praktičen pomen.

Adam Smith, ki je v svojem delu "Raziskave o naravi in \u200b\u200bvzrokih za bogastvo ljudi" (1776) utemeljil štiri osnovna načela obdavčitve, ki so trenutno pomembna za prvič: pravičnost, gotovost, udobje plačevanja davčni zavezanci in prihranki (poceni polnjenja):

Načelo pravosodnih predmetov bi moralo sodelovati pri kritju stroškov vlade, vsakemu, če je mogoče, glede na njegovo relativno solventnost, tj. Pogosto, dohodek, ki ga uživa pod zaščito vlade. Skladnost s to situacijo ali neupoštevanje z njimi bo vodila do tako imenovane enakosti ali neenakosti obdavčitve;

Načelo gotovosti Davek, ki je dolžan plačati, mora biti natančno opredeljen in ne samovoljno. Znesek davka, čas in način njegovega plačila morajo biti jasni in so znani tako samega plačnika kot vsakega drugega;

Načelo udobja, vsak davek je treba zaračunati v takem času in na tak način, da je najbolj primeren za plačnika;

Načelo prihrankov Vsak davek je treba zasnovan tako, da odstrani plačnik iz žepa, je manjši od tega, da prinaša državno zakladnico.

Doktrina na načelih obdavčitve ni stojala. Osnovna načela, ki jih je razvila A. Smita, so proučevali in dopolnili z novimi, ekonomsko sprejemljivimi določbami. Zlasti nemški ekonomist Adolf Wagner dodeljuje tri skupine načel za pobiranje davkov: \\ t

1. Etična načela naslovnice: \\ t

Univerzalni davki;

Sorazmernost obdavčevanja;

2. Načela obvladovanja davkov: \\ t

Definicija;

Udobje obdavčevanja in davčnih dajatev za svoje plačnike;

Poceni;

3. Osnovna poslovna načela:

Pravilno izbiro davčnih virov;

Pravilna kombinacija vsote davkov v takšnem sistemu, ki bi zagotovila, da bi lahko spoštovala etična načela in načela upravljanja, pa tudi ustreznosti in elastičnosti v primeru nujnih držav.

V davčnem zakoniku Ruske federacije (3) so navedena naslednja načela obdavčitve: \\ t

Načelo univerzalnosti in enakosti obdavčitve pomeni, da mora vsaka oseba plačati zakonito uveljavljene davke in pristojbine. Pri obdavčitvi je treba upoštevati dejansko zmogljivost davčnega zavezanca za plačilni davek;

Načelo odsotnosti diskriminatorne narave davkov davkov in pristojbin ne more biti diskriminatorno in se razlikujejo na podlagi socialnih, rasnih, nacionalnih, verskih in drugih podobnih meril. Poleg tega ne sme vzpostaviti diferenciranih davčnih stopenj in pristojbin, davčne olajšave, odvisno od oblik lastništva, državljanstva posameznikov ali kraja izvora kapitala (razen uvoznih carin);

Načelo davkov in pristojbin za gospodarsko definiranje bi moralo imeti gospodarsko fundacijo in ne more biti samovoljno;

Skladnost z enotnim gospodarskim prostorom ne sme vzpostaviti davkov in provizij, ki kršijo enoten gospodarski prostor Ruske federacije, in zlasti neposredno ali posredno omejujejo brezplačna gibanja na ozemlju Ruske federacije blaga (dela, storitve) ali finančna sredstva ali drugače omejiti ali ustvariti ovire, ki niso prepovedane z zakonodajo gospodarske dejavnosti posameznikov in organizacij;

Načelo individualne odgovornosti davkoplačevalcev pomeni, da nihče ne more biti zaupano obveznosti plačila davkov in pristojbin;

Načelo gotovosti davčnih elementov pri obdavčevanju je treba določiti vse elemente obdavčevanja;

Načelo natančnosti in priročnosti plačil davkov na davke in pristojbine je treba oblikovati tako, da vsak davkoplačevalec veže, kakšne davke (pristojbine), kdaj in v tem, v kakšnem vrstnem redu bi moral plačati;

Načelo prednostne naloge davkoplačevalca Vsi nerazumni dvomi, protislovja in dvoumnosti dejanj prava na davkih in provizijah se razlagajo v korist davkoplačevalca (pristojbine).

V sodobnih pogojih bi morala temeljiti na naslednjih osnovnih načelih na podlagi sistema obdavčitve: \\ t

• načelo stabilnosti davčne zakonodaje;

4. Viri davčnega prava. Vrste davčnih pravih virov

Kategorija "prava" v znanosti se običajno razlagajo v dveh medsebojno povezanih vidikih. Prvič, vključujejo objektivne dejavnike! Pravico kot družbeni pojav. Kot taki dejavniki, materialni pogoji življenja družbe, njegove gospodarske, politične in družbene potrebe, tj. Gre za izvor prava v materialnem smislu. Drugič, koncept vira prava je tesno povezan z dejavnostmi državnih organov o oblikovanju prava, to je s svojimi pravilami, ki opravljajo pravilo. V tem primeru je v formalnem (pravnem) smislu besede vir prava.

Viridavčno pravo je rezultate (proizvodi) prava, ki izvajajo dejavnosti pristojnih organov države na področju ureditve davka in drugih odnosov z javnostmi, ki sestavljajo predmet te pravne industrije.

Viri so regulativni akti, ki se nanašajo na davčno pravo Rusije. Predstavljajo določen sistem, ki vključuje raznoliko v naravi, pravno moč in obseg predpisov. Ta sistem se imenuje davčna zakonodaja.

Davčno pravo je mogoče pripisati: \\ t

1) Mednarodni viri:

a) mednarodni akti, ki določajo splošna načela davčnega prava in obdavčevanja;

b) mednarodni davčni sporazumi (sporazumi o odpravi dvojnega obdavčevanja, ki ga je sklenila Ruska federacija z različnimi državami);

c) mednarodne pogodbe, ki urejajo posamezna davčna vprašanja;

d) rešitve mednarodnih sodišč o razlagi mednarodnih sporazumov;

2) Ustava Ruske federacije, sprejeta 12. decembra 1993 o priljubljenem glasovanju;

3) posebna davčna zakonodaja: \\ t

a) Zvezna (davčna oznaka Ruske federacije in zveznega zakona, sprejeta na podlagi in v skladu z njo);

b) regionalne (zakoni ustanovnih subjektov Ruske federacije, ki uvajajo regionalne davke ali pristojbine na ozemlju ustreznih subjektov, ustanovljenih z zveznim zakonom o davkih in pristojbinah);

c) regulativne pravne akte o davkih in pristojbinah, ki so jih sprejele reprezentativne organe lokalne samouprave;

4) splošno davčno pravo(FZ, ki vsebujejo davčne standarde - Kazenski zakonik Ruske federacije 13. junija 1996 št. 63-FZ (Kodeks Ruske federacije), Carinski zakonik Ruske federacije 28. maja 2003 št. 61-FZ (TK RF ), itd.);

5) regionalni regulativni pravni akti o obdavčitvi: \\ t

a) dejanja splošnih pristojnosti organov (uredbe predsednika Ruske federacije, odloka vlade Ruske federacije, regulativni regulativni pravni akti);

6) Dejas posebnih pristojnih organov: oddelčne regulativne regulativne pravne akte posebnih organov usposobljenosti o davčnih vprašanjih, katerih objava neposredno predvideva davčni zakonik Ruske federacije;

b) dela o davčnih vprašanjih pravosodnih organov: \\ t

a) dejanja ustavnih žlebov (dekret in določitev CS RF in ustavnih sodišč predmetov Ruske federacije);

b) Akti sodišč splošne jurisdikcije in arbitražnih sodišč (odločbe skupine oboroženih sil Ruske federacije in Ruske federacije, odločbe o davčnih sporih, sodni nadzor).

Iz zakona o davku na knjige Mikidze z g

2. Pojem davčnega prava in njegovega kraja v ruskem pravu. Davčna zakonodaja je kombinacija pravnih norm, ki urejajo odnose z javnostmi, ki nastanejo pri ustanavljanju, uvajanju, davčnih dajatvah in pristojbinah in prenosu v proračunski sistem.

Iz zakona o davku na knjige. Opombe predavanj. Avtor Belousov danila S.

5. Regulativni pravni akti kot viri davčne pravice do regulativnih aktov so uradni dejanski akt organa, ki izvaja pravo, objavljen v posebnem postopku, ki vsebuje pravna pravila. Opis regulativnih pravnih aktov iz regulativnih aktov: 1) Regulativni zakonit

Iz zakona o davku na knjige: goljufija Avtor avtor neznan

2.1. Pojem davčnega prava kot veja prava v skladu z izrazom "davčno pravo" se razume:\u003e podružnica zakonodaje;\u003e podsektorske znanosti o finančnem pravu;\u003e Izobraževalna disciplina. Neodločki - niza finančnih in pravnih Norme, ki urejajo javno

Iz zakona o davku na knjige. Squata. Avtor Smirnov Pavel Yuryevich.

2.2. Predmet in način davčnega prava se razlikujejo vsem industrijo ali podsektorjem, predvsem na podlagi pravne ureditve. Hkrati se subjekt odziva na vprašanje - kakšne študije te industrije? Predmet davčnega prava je niz homogenih nepremičnin in

Iz knjige avtorja

2.3. Davčna pravica davčnega prava je sub-industrija finančnega prava, ki ima svoj sistem, ki predstavlja notranjo strukturo (struktura, organizacija), ki je sestavljena iz dosledno nahajajo in medsebojno povezane pravne osebe

Iz knjige avtorja

Predavanje 3. Davčne desno vire 3.1. Viri davčnega prava: Koncept in klasifikacija Sestava virov davčnega prava (ker podrazbava finančnega prava) določa načelo federalizma in delovanja lokalne samouprave v državi. Davek

Iz knjige avtorja

3.1. Viri davčnega prava: Koncept in klasifikacija Sestava virov davčnega prava (ker podrazdelka finančnega prava) določa načelo federalizma in delovanja lokalne samouprave v državi. Davčno pravo je zunanji oblike izraza,

Iz knjige avtorja

Predavanje 6. Davčne pravice 6.1. Koncept standardov davčnega prava in njihove posebnosti primarnega elementa mehanizma davka in pravnega ureditve so norme davčnega prava. Davčne zakone ustanovijo država in občina

Iz knjige avtorja

6.2. Vrste davčne pravice do norm davčnega prava so zelo raznolika, kar odraža kompleksno in zapleteno naravo davčne in pravne ureditve. In lahko razvrstite: 1. Odvisno od funkcij, ki jih opravlja davčna pravica, so njene norme lahko

Iz knjige avtorja

9.4. Banke kot predmete davčnega prava po čl. 11 davčnega zakonika v skladu z bankami (banka) pomeni poslovne banke in druge kreditne organizacije, ki imajo dovoljenje centralne banke Ruske federacije. Davčna zakonodaja Modako ne sprejema razlik med koncepti "Bank", "Credit

Iz knjige avtorja

Iz knjige avtorja

2. Davčno pravo. Zakona o davčnih zakonih Stopnja davčnega prava je skupna, formalno opredeljena, ustanovljena ali sankcionirana s strani države in zavarovano državno varstvo splošnega pravila, \\ t

Iz knjige avtorja

3. Viri davčne pravice viri davčnega prava so uradne pravne oblike, ki jih država, ki vsebuje davčne zakone, ki vsebujejo davčne zakone. Viri davčnega prava vključujejo regulativne in pravne akte, mednarodne pogodbe. Ustava Ruske federacije vzpostavlja

Iz knjige avtorja

2. Davčne pravice Viri virov davčne pravice so hierarhični sistem na več ravneh, vključno z regulativnimi akti, mednarodnimi pogodbami, sodnimi precedensi. Ustava Ruske federacije vsebuje pomembne norme, ki urejajo temelje davčnega sistema

Iz knjige avtorja

9. Metoda davčne pravice Način davčnega prava je posledica posebnosti predmeta davčne pravice, kombinacije metod, tehnik, pravna sredstva na davčne odnose. Če predmet industrije kaže, da so davčne in pravne norme urejene, potem

Iz knjige avtorja

10. Načela davčnega prava, njene podružnice Načela davčnega prava, njene panoge so osnovna, temeljna načela, zapisana v ustreznih pravnih normah. Vsaka oseba bi morala plačati zakonito uveljavljene davke in pristojbine. Davčna zakonodaja in. \\ T

Generalizirana zamisel o virih davčnega prava daje CH. 1 NK Ruske federacije, ki se imenuje "Zakonodaja o davkih in pristojbinah in drugih regulativnih pravnih aktih za davke in pristojbine." Po normah norm, vključenih v to poglavje, so viri davčne pravice vključujejo mednarodne pogodbe ROS-SIYA federacije o obdavčevanju, zveznimi zakoni, zakoni ustanovnih subjektov Ruske federacije, pa tudi druge regulativne pravne akte o davkih in pristojbinah .
Sistem virov davčne pravice vključuje množico elementov, ki so regulativni pravni AK-vi, ki ureja davčne odnose. Vir davčne pravice se lahko šteje za regulativni pravni akt, ki vsebuje določbe o ustanovitvi, uvajanju in zbiranju davkov in pristojbin, davčne kontrole, pa tudi na odgovornost za prevzem davčnega kaznivega dejanja.
Viri davčnega prava so zunanje posebne oblike svojega izraza, tj. Pravni akti predstavniških in izvršilnih organov državnega "moči in organov lokalne samouprave, ki vsebujejo davčno pravo.
Vsebina davčnih pravih virov so pravne norme, ki urejajo vprašanja vzpostavitve, uvedbe in pobiranja davkov in pristojbin, odnosov na področju davčnega nadzora in odnosov, povezanih z vključevanjem odgovornosti davčnega prekrška.
Regulativni pravni akti o davkih in pristojbinah imajo določene značilnosti začetka veljavnosti. V skladu s splošnim pravilom lahko dejanje davčne zakonodaje začne veljati s sočasno prisotnostjo naslednjih dveh pogojev postopkovne narave: ne prej kot po enem mesecu od datuma uradne objave; Ne prej kot prva številka naslednjega davčnega obdobja v skladu z ustreznim davkom. Ob upoštevanju spoštovanja dveh imenovanih pogojev v zakonu je določen določen datum začetka veljavnosti.
Posebna pravila za začetek veljavnosti so določena v zvezi z dejanji davčne zakonodaje, ki uvajajo nove davke ali pristojbine. Poleg teh dveh pogojev morajo akte, ki določajo uvedbo novih davkov ali pristojbin, izpolnjevati dodatne zahteve: ti akti začnejo veljati ne prej kot prvič v letu, ki sledi letu njihovega sprejetja, vendar v vsakem primeru ne prej kot iztek mesečnega obdobja od datuma uradne objave.
57. člen Ustave Ruske federacije določa, da "zakoni, ki vzpostavijo nove davke ali poslabšanje položaja davkoplačevalcev nimajo inverzne sile." Ta določba je bila razvita v davčnem zakoniku Ruske federacije, v skladu z odstavkom 2 čl. 5 od tega dejanja davčne zakonodaje in pristojbin za vzpostavitev novih davkov in (ali) pristojbin, ki povečujejo davčne stopnje, velikost pristojbin, ki določajo ali oteže odgovornost za kršitev davčne zakonodaje, ki vzpostavljajo nove odgovornosti ali drugače poslabšajo zagotavljanje udeležencev v davčnih pravnih odnosih , Inverse.
V davčnem zakoniku Ruske federacije je bil razvoj in norma dela 2 čl. 54 Ustave Ruske federacije, ki pravi: "Nihče ni odgovoren za akt, ki ga je kaznivo dejanje ne priznalo. Če je po kaznivem dejanju odgovornost odpravljena ali ublažena, se uporablja nov zakon. " V zvezi z davčno pravico ta stopnja pomeni, da dejanja zakonodaje o davkih in pristojbinah, odpravljanje ali blažitev odgovornosti za kršitev zakonodaje o davkih in pristojbinah ali vzpostavitev dodatnih jamstev za varstvo pravic davčnih poslovnih odnosov, so inverzne. Obstajajo tudi obratne akte davčne zakonodaje in pristojbin, ki odpovedujejo davke in (ali) pristojbine, ki zmanjšujejo znesek davkov ali dajatev, ki odpravljajo odgovornosti subjektov davčnih pravnih razmerij ali kako drugače izboljšajo svoj položaj. Regulativni akti, ki vsebujejo imenovane norme, pridobijo obrnjene sile le pod pogojem neposredne deklaracije o tej okoliščini v samo davčnem pravu. Dajanje zakona overzne sile pomeni njegovo razdelitev na razmerju, ki nastane pred začetkom njene veljavnosti.
Zanimive posebnosti virov davčnega prava, razlikovanje davčne zakonodaje iz drugih regulativnih pravnih aktov, je tožba kot prehodno pravo. Prehodno obdobje davčnega prava kaže, da se v primerih sprememb davčnih standardov, ki ne podpirajo fiskalnih obveznosti, za posamezne predmete, se ohrani predhodno aktivni pravni režim.
Davčni kodeks Ruske federacije uporablja splošni koncept "zakonodaje o davkih in pristojbinah", katerega značilnost je vključitev ne le zakonov v svoj smisel, ampak tudi druge regulativne pravne akte.
Razvoj federativnega se je začel pri izgradnji ruske države, ki povzroča kompleksen, obsežen sistem virov davčnega prava, v katerem so dodeljene pravne akte zveznih, regionalnih in občinskih ravneh.
V skladu z odstavkom "in" del 1 čl. 72 Ustava Ruske federacije, vzpostavitev splošnih načel obdavčitve in pristojbin v Ruski federaciji, je v skupnem vstopu Ruske federacije in predmetov Ruske federacije. Razmejitev objektov in pooblastil med Rusko federacijo in njenimi predmeti poudarja Center za pristojnost na področju pravne ureditve območij davčnih dejavnosti, ki se nanašajo na ekskluzivno upravljanje Ruske federacije ali subjektom sodelovanja. \\ T Ruska federacija in njegovi subjekti.
Ustava poteka v pravnem sistemu Ruske federacije, kot tudi vsako državo, Ustava je še posebej potekala. Najvišja pravna sila ustave Ruske federacije v hierarhiji virov davčnega prava je posledica njegovih lastnosti, ki jo razlikujejo od dejanj sedanje zakonodaje.
Ustavne norme lahko neposredno urejajo stališča davčnega prostora, vendar se najpogosteje ta uredba izvaja z razvojem ustavne osnovi v sedanjem davčnem pravu.
Ustava Ruske federacije določa začetni začetek, izhodišče davčne pravice - dolžnost vsakega plače, ki je zakonito določena davki (člen 57).
Narava te podprodukcije pravic, njena dinamika, nestabilnost davčne zakonodaje in značilnosti njenih virov, pa tudi visoka raven pravne centralizacije na področju davčnih odnosov, prav tako zagotavlja visoka raven pravne centralizacije Na področju davčnih odnosov, ki je zagotovljena s povečano koncentracijo javnega pravnega zakonitega, vključno z Ustavno, je začel v sistemu pravne ureditve davčnih odnosov.
Ustava Ruske federacije vsebuje koncentriran regulativni izraz pravnega načela davčnih odnosov. Osnovni zakon ne more in ne bi smel prizadevati za celovito podrobno uredbo, saj je bistvo tega zakona v glavnem izraženo v stabilnosti in dolgoročno. Vendar pa navedena ne pomeni zadostnosti ustavne ureditve davčnih dejavnosti.
Namen Ustave Ruske federacije kot glavni pravni akt določa opredelitev glavnih nalog in glavnih usmeritev davčnih odnosov v državi. Specifikacija pravne ureditve obdavčitve izvajajo drugi viri davčnega prava, specializiranega za ureditev odnosov na področju ustanavljanja, uvajanja in pobiranja davkov in pristojbin, davčne kontrole, pa tudi na odgovornost za davčno kaznivo dejanje .
Z razvojem ustavnih osnove obdavčitve v procesu zveznega, regionalnega in občinskega prava, ki se izvaja, se izboljša mehanizem pravne ureditve davčnih odnosov, se izvajajo splošna načela v davčnem pravu.
Struktura zveznih regulativnih pravnih aktov o davkih in pristojbinah vključuje davčni zakonik Ruske federacije in sprejet v skladu z njim ZDNJIH OBRAVNIH OBRAVNIH ZAKONOV NA DAVKIH IN PRISTOJBINE. NK Ruske federacije zavzema vodilno mesto v sistemu virov davčnega prava in ima največjo pravno silo v hierarhiji davčne zakonodaje in pristojbin. Vsi drugi zvezni, regionalni in občinski regulativni pravni akti za davke in pristojbine se lahko sprejmejo le pod pogojem skladnosti s kodeksom.
Predpogoji za kodifikacijo davčne zakonodaje so bili objektivno in zaradi razvoja davčnih dejavnosti države, širitev kroga podprojektov davčnega prava, zaplet metod pravnega vpliva na davčne odnose. Po sprejetju Ustave Ruske federacije leta 1993, se je pravo-vodenje predmetov Ruske federacije znatno povečalo, tako da se je pojavila količinsko povečanje aktov davčne zakonodaje, so se pojavile protislovja med zveznimi in regionalnimi regulativnimi pravnimi akti , Nesorazmerja se je pojavila v razmerju oblike pravne ureditve in sfere pokritih davčnih odnosov. Hkrati je treba opozoriti na povečanje vloge države v gospodarskem življenju družbe in zlasti v finančnem sektorju. Tako je problem kodifikacije najpomembnejših in volumetričnih dejanj davčne zakonodaje.
Davčni kodeks Ruske federacije je pravni akt, ki povzema predhodno sprejeto zakone o davkih in pristojbinah, pa tudi pravna stališča Ustavnega sodišča Ruske federacije o davčnih vprašanjih. Ohranil je utemeljen določbe, ki urejajo postopek za izračun in plačevanje davkov, kodificirala postopkovne norme davčnega prava, sistematizirane in konkretizirala sestavo davčnih prekrškov, odgovornost za kršitev davčne zakonodaje. Hkrati je NK Ruske federacije zaznala določene pogoje in določbe drugih podružnic zakonodaje.
Trenutno je davčna številka sestavljena iz dveh delov. Prvi del vzpostavlja: zakonodajo in druge regulativne pravne akte o davkih in pristojbinah; sistem davkov in pristojbin v Ruski federaciji; Pravni status udeležencev davčnih pravnih odnosov; Splošna pravila za izvrševanje obveznosti plačila davkov in pristojbin; načine za zagotovitev odgovornosti za plačevanje davkov in pristojbin; Postopek za registracijo in predložitev davčne deklaracije; Osnove davčnega nadzora; Vrste in sestavke davčnih prekrškov in ukrepov odgovornosti za njihovo zavezanost; Postopke za privlačne akte davčnih organov in ukrepov (neukrepanje) njihovih uradnikov. Drugi del davčnega zakonika Ruske federa ureja postopek za uvedbo in izpodbijanje konceptnih vrst davkov.
Davčni kodeks Ruske federacije se uporablja kot regulativni pravni akt o neposrednih ukrepih, ki je praviloma, ki je praviloma, podrobno ali obrazložitev njenih določb s strani podzakonskih zakonov normativnih aktov izključena.
Sistem virov davčne pravice vključuje tudi davčne zakone in zakone o posebnih davkih. Zakoni splošnega ukrepa vključujejo regulativne pravne akte, ki urejajo pravni status davčnih organov, skupine davkoplačevalcev ali obdavčitev določene vrste premoženja. Potreba po sprejetju zveznih davčnih zakonov in pristojbin je predvidena s številnimi členi davčnega zakonika o Ruski federaciji. Na primer, čl. 23 Davčni kodeks Ruske federacije zavezuje davkoplačevalce, da davčne izjave predložijo davčnim organom o temah, ki jih morajo plačati, če je taka dajatev določena z zakonom o davkih in pristojbinah.
Skupina virov davčne pravice do zveznih ravneh je mogoče pripisati, na primer, zvezni zakon "o računovodstvu" in drugih zakonov o posebnih vrstah davkov določa postopek za njihov izračun in plačilo.
Zakonodajni akti, na podlagi katerih se obračunavajo davki, se uvedejo povišane zahteve. V skladu s čl. 17 davčnega zakonika o davku na ruski federacije se šteje, če so davčni zavezanci in takšni elementi obdavčitve opredeljeni kot predmet obdavčitve; davčna osnova; obdavčljivo obdobje; Davčna stopnja; Postopek za izračun davka; Postopek in čas plačila davka. V potrebnih primerih lahko davek v regulativnem pravnem aktu predvideva tudi davčne olajšave in razloge za njihovo uporabo davkoplačevalcev.
Norme, ki urejajo davčne odnose, se vsebujejo ne le v posebnih davčnih zakonih, ampak tudi v zakonodaji neobdavčenja. Takšna sprememba davčnih pravih virov je pojasnjena z dejstvom, da raznolike funkcije davkov zajemajo različne sfere socialno-ekonomskih odnosov in številnih področij državnih dejavnosti, potrebujejo dodatne davčne olajšave, da bi razvili zdravje, izobraževanje, kulturo itd. Finančne potrebe po delovanju teh področij državnih dejavnosti in določiti uporabo norm o obdavčevanju v neobdavčne zakone. Zlasti zakon Ruske federacije "o izobraževanju", zvezni zakon "o soglasju o razvoju proizvodov", in tako naprej, pripadajo neobdavčitvi zakonov, ki vsebujejo davčne norme.
Zakoni neobdavčevanja lahko ustanovijo pristojbine. Na primer, pristojbina za oblikovanje meja je bila prvotno določena z zakonodajo Ruske federacije "o državni grafiki Nice Ruske federacije". Ustavno sodišče Ruske federacije, ob upoštevanju tega položaja, v odločbi 11. novembra 1997 št. 16-P priznan, da je položaj iz dela 1 čl. 11 "Zakon Ruske federacije" na državni meji Ruske federacije "v smislu uvedbe zbiranja mejnega oblikovanja ne nasprotuje Ustavi Ruske federacije. Tako je Ustavno sodišče Ruske federacije domnevalo Viri davčnega prava drugih regulativnih pravnih aktov, ki niso pravna dejanja o davkih in pristojbinah. Obvezni pogoj ukrepa takih aktov je skladnost z zahtevami dela prvega davčnega zakonika o Ruski federaciji.
Sistem virov davčnega prava zvezne ravni vključuje tudi podstandardne regulativne pravne akte o davkih in pristojbinah, ki so jih izdali izvršilni organi in organi državnega izplačevanja. Predsednik Ruske federacije, Ruske federacije, Ministrstvo za finance Ruske federacije, Centralna banka Ruske federacije itd. Ti organi objavljajo regulativne pravne akte o vprašanjih, povezanih z obdavčevanjem in pristojbinami le v primerih, ki jih določajo pravni primeri. Hkrati pa regulativni pravni akti predsednika Ruske federacije in pravnih aktov izvršilnih organov ne morejo spremeniti ali dopolniti zakonodaje o davkih in pristojbinah, torej ne more podrobno opisati zakonodajne norme, regulativnega postopka in pogojev plačila davkov, pa tudi uvajati nove ali spremembe, dopolnijo obstoječe davke in pristojbine. Podobna omejitev usposobljenosti predsednika Ruske federacije in izvršilnih organov, ki jih dojema davčni zakonik Ruske federacije iz Odločbe Ustavnega sodišča Ruske federacije 11. novembra 1997 št. 16-P, ki je to opozorilo "Samo zakon je posledica svoje gotovosti, stabilnosti, poseben vrstni red posvojitve lahko zagotovi davkoplačevalca z zanesljivimi podatki za izvršitev davka teta. Če so bistvene elemente davka ali zbiranja določene z izvršnim oblastjo, je načelo gotovosti davčnih obveznosti izpostavljeno grožnjo, saj se te obveznosti lahko spremenijo v najhujše za strani davkoplačevalca na poenostavljeni način. "
Prednost zakonodajne veje oblasti nad izvršilnim organom na področju davčnih zakonov se je zgodovinsko razvila. Eden od najbolj prvih predstavniških organov je angleški parlament - oblikovan v boju za pravico, da dovoli nove davke ali jih zavrne. Slavni finančni znanstvenik I. I. Janjul leta 1904 je ugotovil, da je treba davek vzpostaviti zakonodajni in ne upravni način. Davčna ustanova po zakonih in tujih državah. Tako je francoski znanstvenik P. M. Godma utemeljil legitimno obliko davka s svojimi znaki, kot so prisila in omejitev pravic zasebnih lastnine. Nemški raziskovalec K. FOGEL opozarja tudi na zakonodajno obdavčenje, saj "davčna služba ... je poseganje na svobodo davčnega zavezanca."
Bruto kršitev postopka za sprejetje regulativnih pravnih aktov, ki urejajo davčne odnose, je osnova za priznavanje takšnega dejanja nepomembnega. V skladu z Uredbo predsednika Ruske federacije z dne 23. maja 1996 št. 763 "o postopku za objavo in začetek veljavnosti aktov predsednika Ruske federacije, vlada Ruske federacije in regulativnih pravnih aktov Od zveznih izvršilnih organov "morajo biti vsi oddelčniški akti, ki vplivajo na pravice državljanov in organizacij, registrirajo na Ministrstvu za pravosodje Ruske federacije. Deluje davkov in pristojbin, ki ne izpolnjujejo imenovane zahteve, kot tudi, ki niso objavljeni na predpisani način, ne povzročajo pravnih posledic, ker se ne štejejo za pravni učinek, in ne morejo biti pravna dejstva za urejanje davčnih pravnih odnosov.
Posledično je regulativni akt pod-banner o davkih in pristojbinah, ki vplivajo na pravice ali obveznosti javnofinančnih oseb, postane pravna le s sočasnim upoštevanjem naslednjih pogojev: skladnost davčnega zakonika o Ruski federaciji in drugih zakonih o davkih in Pristojbine; Uradna objava; Izvajanje postopka registracije na Ministrstvu za pravosodje Ruske federacije.
Upoštevati je treba, da se vsi regulativni akti izvršilnih organov ne nanašajo na pravna dejanja o davkih in pristojbinah. V skladu z odstavkom 2 čl. Štiri davčne kodeksa Ruske federacije, nekateri oddelki in državni organi za izplačilo skladov so opremljeni s pooblastilom, da objavijo naročila, navodila in smernice o vprašanjih, povezanih z obdavčevanjem in pristojbinami. Ti dokumenti so dejanja notranje institucije, zato so ti organi obvezni za uporabo ustreznih strukturnih enot. Predmet znotraj upravnih normativnih aktov ni razmerje, ki je predmet davčnega prava, temveč storitvene odnose v teh organih. Naročila, navodila in smernice niso nameščene (in ne morejo ugotoviti) nobenih pravic ali dolžnosti za fiskalne zavezane osebe, zato za zasebne akterje, davčne odnose so svetovalni in se lahko uporabljajo le po lastni presoji.
Davčna zakonodaja zlasti določa pogoje, v prisotnosti, katere regulativni pravni akt o davkih in pristojbinah ni mogoče uporabiti kot neveljavne. Regulativni pravni akt o davkih in pristojbinah se pripozna kot ustrezni davčni zakonik Ruske federacije v prisotnosti vsaj ene od naslednjih okoliščin: \\ t
izdala organ, ki nima pravice v skladu z davčnim zakonom Ruske federacije, da objavi tovrstne akte, bodisi izdano s kršitvijo zakonsko določenega postopka za objavo takih aktov;
prekliče ali omejuje pravice davkoplačevalcev, plačnikov pristojbin, davčnih zastopnikov, njihovih predstavnikov ali davčnih pristojnosti davčnih organov, carinskih organov, državnih izplačevalnih sredstev;
spremeni vsebino nalog udeležencev v davčnih odnosih, katerega znesek je določen davčni zakonik Ruske federacije;
prepoveduje napovedi davkoplačevalcev, plačnikov pristojbin, davčnih agencij ali njihovih predstavnikov;
prepoveduje veljavnost davčnih organov, carinskih organov, organov državnega zunajproračunskega sredstva, njihovimi uradniki; prepoveduje pooblaščeno ali predpisano NC RF;
omogoča ali priznava ukrepe, ki jih prepoveduje davčni zakonik Ruske federacije; Spremeni uveljavljeno NK PK bazo, pogoje, zaporedje ali postopke za dejanja udeležencev v davčnih odnosih;
spremeni vsebino konceptov in izrazov, ki jih določa NC RF, ali uporablja te kategorije v drugi vrednosti.
Zgornji seznam okoliščin, ki služijo kot osnova za priznavanje regulativnega pravnega akta, ne ustrezni davčni zakonik Ruske federacije, ni izčrpen. Zakon o zakonu ali subtitonu je mogoče priznati kot neveljaven ali ne velja za uporabo in iz drugih razlogov, katerih prisotnost kaže na protislovje tega zakona s splošnimi načeli ali dobesednim smislu posebnih določb davčnega zakonika o Ruski federaciji .
Praviloma priznanje regulativnega pravnega akta ni pomembno za davčni zakonik Ruske federacije na sodišču. Pred začetkom sojenja je organ izdal izpodbijani normativni akt, je upravičen, da ga ustrezno prekliče ali spremeni.