velikost pisave
3. Predmet obdavčitve za davkoplačevalce Proizvajalci objektov za proizvodnjo goriva je prihodki od izvajanja goriva in maziva (brez DDV).
4. Pri izvajanju goriva in maziva, uvoženih na ozemlje Ruske federacije, je predmet obdavčitve prihodki od prodaje goriva in maziva (brez DDV).
5. Davčni zavezanci, ki prenašajo surovine za obdelavo v gorivu, plačilo davka od prihodkov od izvajanja teh goriv (brez DDV).
6. Davčni zavezanec, ki kupuje gorivo za njihovo dodelavo za izboljšanje kvalitativnih značilnosti predstavitve (vključno z embalažo zaradi drugih zabojnikov) in naknadni predmet za nadaljnjo prodajo obdavčitve je vsota razlike med prodajnimi sredstvi maziva (izključena) in vrednost pridobitve (brez DDV).
7. Za organizacije, ki določajo izvajanje pošiljke blaga (proizvode), je datum določitve prihodkov od izvajanja dan njihove pošiljke in predstavitev poravnalnih dokumentov ali drugačnega trenutka prehoda lastništva kupca.
Za organizacije, ki določajo izvajanje plačila blaga (proizvodov), je datum ugotavljanja prihodkov od izvajanja dan prejema sredstev za izvajanje dobavljenih goriv v računovodskih izkazih pravnih oseb v bankah bank, \\ t Dan prejema prihodkov na blagajni ali drugem trenutku prenehanja terjatev za dobavljeno gorivo, ki je sever za kupca.
Računovodska politika opredeljuje datum, ki določa iztržek od prodaje naftnih derivatov, in ne vpliva na njen obseg, merjeno z glavnimi dokumenti časa (takoj po zaključku) dejanske prodaje goriv in maziva.
8. Vključitev odhodkov na prevoz goriva in maziv od prodajalca pri prihodkih od izvajanja teh materialov je odvisna od pogojev izvajanja.
Pri ugotavljanju prodajne cene naftnih derivatov na pogojih dostave s strani prodajalca do kraja, ki predvideva pridobitev kupec goriva (prejemnik), stroški prevoza goriva, ki ga je prodajalec, ki nastane s strani prodajalca v zvezi s plačilom tretjim osebam, vključeni V davčni osnovi prodajalca, vključno z določenimi stroški v primarnih dokumentih, ločena vrstica.
Pri določanju cene izvajanja goriva o pogojih njihove dostave na račun prodajalca na določen sporazum, določen kraj (v nadaljnjem besedilu - odhodne točke) in pošiljanje po dogovoru in na račun kupca s strani prodajalca gorivo in blago na drugem kraju (v nadaljnjem besedilu: točka imenovanja) od točke odhoda do namembnega kraja, ki ga prodajalec plača na račun kupca tretjim osebam, prodajalec pri prihodkih iz izvajanja goriva in GSM počne ne vklopite; Hkrati bi bilo treba stroške storitev za gorivo in prevoze ločeno dodeliti v primarnih dokumentih.
9. Operacije s povratnim prometom za davčne namene se upoštevajo ločeno od stroškov izdelkov, pakiranih v tem vsebniku (blago) in niso obdavčeni.
10. S koncesijo desno (zahteve) pri prodajalcu goriva, slabše od pravice (zahteva), se prihodki od izvajanja goriva in blaga določijo v skladu z računovodskimi usmeritvami - kot zagotavljanje goriva in dobave in predstavitev kupca poravnalnih dokumentov (ali drugih časov prehoda lastništva foddinga) ali obsega obsega plačil (ob odplačevanju terjatev, ki je imela kupca).
Z računovodskimi usmeritvami "s plačilom" pri prodajalcu dajanja goriva v času dodelitve pravice (zahteve), prihodki izhaja iz izvajanja predhodno prodanega (dobavljenega) goriva.
Za namene obdavčitve se znesek prihodkov iz izvajanja goriva in GSM določi na podlagi pogodbenih razmerij in primarnih dokumentov, okrašenih s kupcem goriva in GSM, in ni odvisen od pogodbene vrednosti slabšega prav (zahteve).
11. Pri izračunu računov GSM, ko je kupec pisnica, z računovodskimi usmeritvami "o plačilu", prejem računa ne vodi do nastanka davčne osnove. Davčni objekt se pojavi ob odplačevanju terjatev, ki je še naprej naveden za kupec goriva in GSM: v času odplačevanja računa ali potrditvi tretje osebe.
Za davčne namene se velikost prihodkov iz izvajanja goriva in GSM določi na podlagi pogodbenih razmerij in primarnih dokumentov, okrašenih s kupcem goriva.
Če kupec plača račun tretje osebe, v času prenosa računov, terjatev plače za kupca in je treba določiti za izračun davčnih prihodkov od prodaje goriva in blaga pri prodajalcu, če računovodska politika "na plačilo".
12. Davek se izplača po stopnji 25 odstotkov, ki se uporablja za obdavčljivo osnovo, ki ne vključuje prometnega davka, davka na dodano vrednost (DDV) in davek na prodajo goriva in maziva.
13. davkoplačevalci, ki so hkrati plačniki DDV, ko lahko dopolnitev za nadaljnjo prodajo izračunajo znesek davka v koledarskem letu, z uporabo ocenjene stopnje 17,24% za razliko med stroški prodaje goriva z DDV, z davka na prodajo goriva, \\ t Prodajni davek in stroški nakupa prodaje, ki se izvajajo z vsemi davki.
14. Davkoplačevalci, ki niso plačnici DDV, vključno s podjetniki, z MSM za nadaljnjo prodajo, lahko štejejo znesek davka v koledarskem letu, z uporabo obračunavanja 20% za razliko med stroški prodaje goriva z davkom na prodajo Gorivo brez davka, od prodaje in nabavne vrednosti izvedenega goriva in blaga z vsemi davki.
15. Davek se izplača na lokaciji davčnega zavezanca v naslednjih datumih.
15.1. Mesečno, na podlagi izvajanja goriva in delovanja FA, za pretekle koledarski mesec, pravočasno, najpozneje 20. dan naslednjega meseca, organizacije s povprečnimi mesečnimi davčnimi plačili od 3 tisoč rubljev.
15.2. Četrtletno, na podlagi izvajanja živilske hrane za četrtletje, ki je potekel, pravočasno, najpozneje 20. dan v mesecu, ki sledi četrti poročanja: \\ t
Organizacije s povprečnimi mesečnimi plačili do 3 tisoč rubljev;
podjetniki, pa tudi mala podjetja, ki se niso prenesli na poenostavljen sistem obdavčitve, računovodstva in poročanja v skladu z zveznim zakonom z dne 29.12.95 N 222-FZ "o poenostavljenem sistemu obdavčevanja, računovodstva in poročanja za podjetja za mala podjetja "(Srečanje zakonodaje Ruske federacije, 1996, n 1, člen 15).
15.3. Velikost povprečnega mesečnega plačila se določi na podlagi podatkov o poročanju za prejšnje četrtletje.
16. Prodajni davek je v celoti pripisan zvezni cestni sklad Ruske federacije.
17. Pri izračunu davka na prodajo goriv in maziv iz davčne osnove izključuje prihodke od prodaje naftnih derivatov zunaj držav - udeleženci Commonwealtha neodvisnih držav po cenah blizu sveta.
Pravica do nadomestila je utemeljena s predložitvijo dokumentov, ki potrjujejo izvozne koristi na davek na dodano vrednost.
18. Ali so davčni zavezanci mala podjetja - pravne osebe, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, računovodstva in poročanja v skladu z zveznim zakonom z dne 29.12.95 N 222-FZ "o poenostavljenem sistemu obdavčevanja, računovodstva in poročanja za mala podjetja."
19. Davek na dejavnosti, ki se izvajajo na podlagi potrdila o plačilu enotnega davka na pripisani dohodek v skladu z zveznim zakonom 31.07.98 N 148-FZ "o enotnem davka na pripisane prihodke za nekatere vrste dejavnosti "(srečanje zakonodaje Ruske federacije, 1998, N 31, člen 3826; 1999, N 14, člen 1661).
20. Davčni zavezanec na podlagi plačila davka, četrtletno (mesečno) predloži davčnemu organu na kraju njegove ugotovitve izjave v obrazcu iz Dodatka 1 k temu navodilu.
21. Znesek plačil za prodajo goriva in maziva je vključen s strani podjetnikov na stroške deklaracije o dohodku.
22. Pri nakupu goriva in uporabe njih za svoje lastne potrebe, znesek davka na izvajanje goriva in vrednostnih papirjev, dodeljenih v PCM pridobitve dokumentov, je vključen v stroške njihove pridobitve.
23. Računovodstvo za poslovanje v zvezi s časovnim načrtom in izplačilom davka se izvaja v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije, davek je posredna, davčna vrednost, ki se obračuna na plačilo, izključena iz prihodkov od prodaje goriva.
Računovodsko gorivo na potovalnih listih - 2018-2019 (v nadaljnjem besedilu: PL) je treba ustrezno organizirati v kateri koli organizaciji. Obnovilo bo naročilo in nadzorovalo porabo materialnih virov. Najpomembnejša uporaba PL za snemanje bencina in dizelskega goriva. Razmislite o algoritem računovodskega in davčnega obračunavanja goriva in maziva v potovalnih listih podrobneje.
Gorivo in gorivo sta goriva (bencin, dizelsko gorivo, utekočinjeni naftni plin, stisnjen zemeljski plin), maziva (motorika, prenos in posebna olja, plastična maziva) in posebne tekočine (zavora in hlajenje).
Potovalni list - primarni dokument, v katerem je določena kilometrina avtomobilov. Na podlagi tega dokumenta lahko določite porabo bencina.
Organizacije, za katere je uporaba vozil glavna dejavnost, je treba uporabiti za obliko podkonde, ki so navedeni v oddelku II sklepa Ministrstva za promet z dne 18. septembra 2008 št. 152.
Dvomi pravilnost objavljanja ali pisanja materialnih vrednosti? Na našem forumu lahko dobite odgovor na vsako vprašanje, ki povzroča dvome. Na primer, v enem lahko pojasni, katera osnovna stopnja odhodkov goriva in maziva, ki jo priporoča Ministrstvo za promet.
O najnovejših zahtevah Ministrstva za promet do obveznih podrobnosti v potovalnih listih, preberite v materialih: \\ t
Za organizacije, ki jih uporablja avtomobil za proizvodnjo ali upravljanje, je mogoče razviti PL, ob upoštevanju zahtev zakona "o računovodstvu" od 06.12.2011 št. 402-FZ.
Z možnostjo odobritve naročila PL je mogoče najti.
V praksi organizacije pogosto uporabljajo PL, ki je bila odobrena z Uredbo 28.11.1997 GOSKOMSTAT številka 78. Ta sodba je PL Obrazci, odvisno od vrste vozila (npr. Obrazec 3 - za osebni avto, obrazec 4-R - za blago).
Predstavljeni so obvezni podatki in postopek za izpolnjevanje potovalnih listov .
Izvedite nedavne spremembe v obliki waypage iz naših razprav v skupini "VK" .
Potni listi morajo biti registrirani v dnevniku registracije dnevnika. Računovodstvo za potovalne liste in maziva za gorivo je med seboj povezano. V organizacijah, ki niso Avtomobilizem, se lahko PL sestavi s takšno pravilnostjo, ki vam omogoča, da potrdite veljavnost pretoka. Torej, organizacija lahko izda PL 1 nekaj dni ali celo mesec. Glavna stvar je, da potrdite stroške. Takšni sklepi so vsebovani na primer, v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 07.04.2006 št. 03-03-04 / 1/327, reševanje FAS v okrožju Volga-Vyatka 27.04.2009 št . A38-4082 / 2008-17-282-17-282.
Če analiziramo PL obliki, ki jo vsebuje uredba št. 78, vidimo, da imajo poseben stolpec, ki je namenjen odražanju cirkulacije goriva. Označuje, koliko goriva v rezervoarju, koliko je izdano in koliko ostane. S preprostimi izračuni najdemo količino uporabljenega goriva.
Če se obrnete na vrstni red Ministrstva za promet št. 152, potem med obveznimi podrobnostmi PL v njem ne bo izpolnila zahteve, da odraža gibanje goriva. Hkrati je treba dokument dati pričanje merilnika hitrome do začetka in konca poti, ki bo določil število kilometrov, ki jih je opravil vozilo.
Ko podmornico, ki jo je razvila organizacija, in ni podatkov o uporabi goriva in vsebujejo samo podatke o številu kilometrov, se lahko regulativni obseg uporabljenega goriva izračuna z uporabo odtujitve Ministrstva za promet Rusije 14.03.2008 Številka AM-23-P. Ima cene porabe goriva za različne blagovne znamke vozil in formul za izračun porabe.
Tako se na podlagi PL izračuna ali dejansko ali regulativno okolje. Podatki, izračunani na ta način, se uporabljajo za razmislek v računovodstvu.
Vendar pa je uporaba PL za račun pretoka FMS v nekaterih primerih nemogoča. Na primer, ko so pasovi, motoblocks in drugi ponovno napolnili bencin. Podobna posebna oprema. V teh primerih se uporablja dejanje za odpis goriva in maziva.
Vzorec akta za odpis goriva in maziva je na voljo na naši spletni strani.
Kot vse materialne in industrijske rezerve, se obračunavanje goriva in maziva v računovodstvu izvedejo pri dejanski vrednosti. Stroški, ki so vključeni v dejansko vrednost, so navedeni v oddelku II PBU 5/01.
Računovodsko računovodstvo za sprejemanje goriva se lahko izvede na podlagi predplačila, ki je priložen kontrolam bencinske črpalke (če je gonilniško gorivo, pridobljeno za gotovino) ali na podlagi korenin kuponov (če je bil bencin kupljen kupon). Če voznik pridobi bencin na kartico za gorivo, se obračunavanje zmogljivosti goriva na karticah za gorivo izvede na podlagi poročila družbe - izdajatelja kartice. Odpis goriva in maziva se lahko izvedejo z naslednjimi metodami (oddelek III): \\ t
V PBU 5/01 obstaja drug način pisanja - na stroške vsake enote. Toda v praksi se ne uporablja za pisanje goriva.
Najpogostejši način pisanja goriva - po povprečnih cenah, kjer se dodana vrednost preostalega materiala doda vrednost njegovega dohodka in razdeljena z vsoto ravnovesja in prihodkov v naravi.
Zaradi obračunavanja goriva se podjetje uporablja v podjetju 10, ločeno subaccount (v smislu računov - 10-3). Obremenitev tega računa se izvaja z prihodom goriv, \u200b\u200bposojilo je odpis.
Kako je odpis goriv? V skladu z zgoraj navedenim se algoritmi izračunajo z zneskom količine lastnosti (dejanskega ali regulativnega). Ta znesek se pomnoži z vrednostjo enote, dobljeni znesek pa se odpisuje z ožičenjem: DT 20, 23, 25, 26, 44 kt 10-3.
Če je vse preprosto z odpisom goriva in maziva v računovodstvu, je precej preprosto, potem je priznanje teh stroškov v davčnem računovodstvu vprašanja.
Vprašanje 1: Kakšne stroške upoštevajo gorivo in maziva? Tukaj je 2 možnosti: Material ali druge stroške. Po sub. 5 str. 1 čl. 254 Davčnega zakonika o Ruski federaciji GSM je vključen v materialne stroške, če se uporabljajo za tehnološke potrebe. V drugih izdatkih, gorivo in maziva padejo, če se uporabljajo za vzdrževanje uradnega prevoza (pod št. 11 odstavka 1 čl. 264 davčnega zakonika Ruske federacije).
POMEMBNO! Če je glavna dejavnost organizacije povezana s prevozom blaga ali ljudi, potem porabo goriva in goriva in plina. Če se vozila uporabljajo kot storitev, nato gorivo in gorivo in gorivo.
Drugo vprašanje: normalizirati ali brez stroškov za odpis goriv v davčnem računovodstvu? Odgovor na to je mogoče najti, vezanje rekvizitov potovalnega stanja in zakonodaje:
POMEMBNO! Na danračunovodstvo PSM. Lahko vzamete dejansko uporabo in na znesek, izračunan na podlagi norme.
V praksi je možna situacija, ko organizacija uporablja prevoz, normalne vrednosti porabe goriva, za katere AM-23-P ni odobrena. Toda v odstavku 6 tega dokumenta je pojasnjevanje, da lahko organizacija ali IP posamično (s pomočjo znanstvenih organizacij) razviti in odobri potrebne norme.
Položaj Ministrstva za finance Rusije (glej na primer pismo od 06.22.2010 št. 03-03-06 / 4/61), je taka, da pred razvojem določb SMM v znanstveni organizaciji, \\ t Pravna oseba ali IP se lahko vodi s tehnično dokumentacijo.
V pojasnilu NC RF, kako ravnati v takem položaju, št. V primerih, ko je organizacija neodvisno ugotovil določbe življenjske dobe in jih je presegla, ob upoštevanju prekomerne uporabe goriva, davčni inšpektorat tega ne more priznati s potrošnjo. V skladu s tem je mogoče ohraniti davek na dohodek. Sodišče lahko podpira inšpekcijski položaj (glej., Npr. AU, ki odloča o regiji Severnega Kavkaza od 25.09.2015 o številki primera A53-24671 / 2014).
O obsegu glob za pomanjkanje potovalnega lista, preberite v tem Članek .
Ena od najpogostejših vrst goriva in bencina. Razmislite o primeru nakupa in pisanja bencina.
LLC "prvi" (ki se nahaja v regiji Moskva) septembra 2018 je kupil bencin v višini 100 litrov na 38 rubljev. Brez DDV.
Hkrati je bil OOO na začetku meseca zaloga bencina iste blagovne znamke v višini 50 litrov na povprečne stroške 44 rubljev.
Bencin v količini 30 litrov je bil uporabljen za polnjenje blagovne znamke VAZ-11183 "Kalina". Organizacija uporablja avtomobil za upravljanje storitev prometa.
Organizacija uporablja oceno materialov za srednje stroške.
Računovodski računalniki ob sprejemu
|
Znesek, drgnite. |
Operacija (dokument) |
||
|
Bencin (TORG-12) |
|||
|
Odsevni DDV (račun) |
Izračunajte povprečne stroške odpisa za september: (50 l × 44 rubljev. + 100 l × 38 rubljev.) / (50 l + 100 l) \u003d 40 rubljev.
Možnost 1.Računovodski računalniki Ko pišete na dejstvu
Oznake, narejene: gorivo v rezervoarju na začetku leta - 10 litrov, izdanih - 30 litrov, je ostala po letu - 20 litrov.
Izračunamo dejansko uporabo: 10 + 30 - 20 \u003d 20 litrov.
Znesek specifikacije: 20 l × 40 drgnite. \u003d 800 rubljev.
Možnost 2.Računovodski računalniki Pri pisanju standardov
Oznake z daljilom so narejene na trgu: na začetku leta - 2.500 km, na koncu - 2,550 km. Torej je bil opravljen 50 km.
V odstavku 7 oddelka II odredbe št. AM-23-P, je formula za izračun porabe bencina: \\ t
Q n \u003d 0,01 × Hs × s × (1 + 0,01 × D), \\ t
kjer: q n je regulativna poraba goriva, L;
HS je osnovna stopnja porabe goriva (l / 100 km);
S - kilometrina avtomobilov, km;
D - Korekcijski koeficient (njegove vrednosti so navedene v Dodatku 2 do naročila št. AM-23-P).
Tabela v sub. 7.1 Glede na blagovno znamko avtomobila najdemo HS. To je 8 litrov.
Z Dodatkom 2 koeficient D \u003d 10% (za moskovsko regijo).
Upoštevamo porabo bencina: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) \u003d 4,4 litra
Znesek za odpis: 4,4 l × 40 rubljev. \u003d 176 RUB.
Ker se avto uporablja kot storitev, bodo stroški obračunavanja goriva in maziva v davčnem računovodstvu goriva in maziva priznani kot drugi odhodki. Vrednost odhodkov bo enaka zneskam, zabeleženih v računovodstvu.
GSM je pomemben strošek stroškov v številnih organizacijah. To pomeni, da morajo biti računovodje sposobni voditi evidenco o gorivu in maziva ter utemeljiti te stroške. Uporaba potovalnih listov je eden od načinov za določanje števila uporabljenega goriva.
S pomočjo PL ne morete samo potrditi proizvodne potrebe po odhodkih, ampak tudi za odpravo razdalje, ki je bila posredovana na avto ali druga motorna vozila, kot tudi določitev kazalnikov za izračun količine uporabljenega goriva.
Po določitvi dejanskega ali regulativnega obsega uporabe se znesek za odpis lahko izračuna z množenjem vrednosti enote na glasnost.
Računovodstvo za gorivo, ki je naveden kot rezultat dela posebne opreme, ki nima prevoženega kilomera, se lahko izvede na podlagi pisanja goriva.
Posebno pozornost je treba nameniti priznavanju stroškov goriva in vrednostnih papirjev v davčnem računovodstvu.
Dajanje izdelka: 07/12/2014
Številne organizacije, ne glede na njihovo vrsto dejavnosti, uporabljajo cestni prevoz. Kako narediti stroške, povezane z delovanjem vozil in jih odražajo v računovodstvu?
Gorivo in maziva (gorivo) vključujejo: gorivo (bencin, dizelsko gorivo, utekočinjeni naftni plin, stisnjen zemeljski plin), maziva (motorje, prenos in posebna olja, plastična maziva), posebne tekočine (zavora in hlajenje). Upoštevajo se v sestavi materialnih in industrijskih zalog. Gibanje goriva in maziva v računovodstvu se odraža v računu 10 "Materiali", subaccount 3 "gorivo".
Uveljavljanje na organizacijo goriva in vrednostnih papirjev se lahko upošteva z dejanskimi stroški njihovega pridobivanja ali popustov. Najpogosteje se računovodstvo GSM izvede po dejanskih stroških.
Dejanski stroški zalog, pridobljenih za plačilo, znesek dejanskih odhodkov Organizacije za nakup, z izjemo davka na dodano vrednost in drugih območevalnih davkov (razen primerov, ki jih zagotavlja zakonodaja Ruske federacije).
Pridobitev goriva
Običajno izvede na dva načina: za denar z odgovornimi osebami; Pridobitev kuponov, kartic za gorivo za naknadni nakup na njih gorivo.
Vozniki pri nakupu goriva in bencinskih servisov morajo prejeti blagajni, ki označuje datum prevzema, blagovno znamko goriva ali mazivo, število sproščenih in skupnih stroškov. Ko niso izdani gotovinski pregledi, je voznik dolžan dobiti drug dokument (potrdilo, potrdilo, račun), ki ima zgoraj navedene podatke, kot tudi podatke o prodajalcu ter potrditi podpis in žig (pečat) organizacije, ki je izdelana počitnice materialov.
Pregled gotovine je primarni računovodski dokument in mora vsebovati obvezne podatke iz odstavka 4 določb za uporabo KKM (odobreno. Odlok vlade Ruske federacije z dne 07.08.1993 N 745), ki deluje v Del, ki ne nasprotuje zakonu N 54-FZ. Kar bi bilo treba vsebovati v blagajni blagajni, podrobno opisano v WFNS Rusije v Moskvi od 04/26/2011 N 17-15 / 041152. Zlasti naslednje podrobnosti: ime organizacije; Inn prodajalec; Tovarna številka SCT; Zaporedna številka čeka; datum in čas nakupa ali zagotavljanja storitev; nakupna cena ali storitev; znak fiskalnega režima; Stroški goriva ob upoštevanju DDV. V nekaterih regijah za bencinske črpalke je bil uveden en sam davek na pripisani dohodek. V takih primerih stroški goriva in maziva ne vključujejo DDV; Oznaka, število goriv in cena na enoto. Te podrobnosti niso obvezne za pregled blagajne. Vendar pa je večina bencinskih servisov trenutno dajajo natančno take preglede. Če v pregledu ni navedenih podrobnosti, mora bencinska postaja izdala komercialni pregled.
Preverjanje, ki ga je izdala odgovorna oseba, lahko vsebuje druge podatke, ki jih določajo tehnične zahteve za SCT. Na primer, če je ECLZ (elektronski denarni trak zaščiten) nameščen na CCM, ta rekviziti pridobi tudi status obveznega.
V odsotnosti podrobnosti ali nezmožnosti branja njihovih odčitkov ne morejo služiti kot izključni dokumenti za davčne namene.
V praksi obstajajo pogosto situacije, ko je črnilo na gotovinski pregled sčasoma zbledelo. V takih primerih regulativni organi priporočajo priznanje stroškov na podlagi fotokopije gotovinskih pregledov, ki jih potrdi podpis uradnika in pečat Organizacije, kot tudi uporabljen izvirnik odtočnega denarnega prejema (črke. \\ T Ministrstvo za finance Rusije 17. septembra 2008 št. 03-03-07 / 22 in 03.04.2007 N 03-03-06 / 1/209, UFNS Rusije v Moskvi od 26.06.2006 N 20-12 / [E-pošta, zaščitena] in od 12.04.2006 N 20-12 / 29007). Možno je potrditi stroške in brez takšnih kopij. Podjetje lahko predloži druge dokumente, ki potrjujejo stroške odgovorne osebe (reševanje FAS okrožja Moscow 04.02.2011 N KA-A40 / 18116-10). Na primer, taki dokumenti lahko služijo preverjanju blaga ali pogodbe z nasprotno stranko.
Računovodstvo na podlagi predplačila prihaja gorivo na blagovne znamke, količino in stroške. Analitično računovodstvo goriva in maziva potekajo pri finančno odgovornih osebah - voznikov motorjev. DDV iz stroškov FSM ni dodeljen. To je posledica dejstva, da je za bencinske črpalke, prodaja goriva in maziva z izdajo preverjanja blagajne v trgovini na drobno, in CH. 21 davčnega zakonika Ruske federacije ne predvideva davka odbitka DDV vsote, ki jih izračunano pot dodeli iz navedenih pregledov.
Stroški goriva, ki so jih pridobili gonilniki za gotovino, potrjeno dokumentirano, je odpisano iz kreditnega računa 71 "Izračuni z odgovornimi osebami" v breme računa 10, Subaccount 3 "gorivo".
Izračuni z odgovornimi osebami - vozniki v smislu gotovine (bančne korporativne kartice), izdanih za pridobitev goriva in maziva, se evidentirajo na splošno sprejeti.
Stroški goriva, ki se uporabljajo za proizvodnjo proizvodnje, proizvodnjo ogrevanja in energije, se pripisujejo obremenitvi računov 20, 23, 25, 26 za predvideni namen.
Preostanek goriva, odgovorni na račun 10, Subaccount 3 "gorivo" mora izpolnjevati podatke o analitskem računovodstvu za vsako mesto skladiščenja in voznika avtomobila.
Z uporabo kartic za gorivo
Organizacija lahko izdajo voznike namesto denarnega bančnega korporativne kartice ali specializirano kartico za gorivo za pridobivanje goriva in drugih vrst goriva. Kartice za gorivo, kot tudi kuponi, so kupljeni po pogodbi z lastnikom omrežja bencinske črpalke.
Izračuni na karticah in kuponih potekajo bodisi na predplačilnih pogojih ali z dejansko porabljenim gorivom.
V primerjavi s pridobivanjem vozičkov za gorivo za gotovino ali s taloni imajo kartice za gorivo številne prednosti: ni potrebe po izdaji gotovine pod poročilom podjetjem voznikom in voditi evidence o kuponih.
Pri počitku goriva na plastičnih karticah, zaposleni bencinske črpalke izdajo dokument (Terminal Check), ki potrjuje plačilo goriva, ki ga voznik prenese na računovodsko službo. Imetnik kartice za gorivo je izvzet iz potrebe po pripravi in \u200b\u200bpredloži predplačilo stroškov goriva za oskrbo z gorivom na računovodsko službo. Poleg tega se kartice za gorivo uporabljajo kot sredstvo stroga poročanja, ki mu omogočajo, da dobimo določeno količino blaga v imenu kupčeve osebe.
Upoštevajte, da kartica za gorivo ni orodje za plačilo, se lahko uporablja samo za plačilo goriva in maziva in samo pri polnjenju določenega dobavitelja. In ob plačilu, pri oskrbi z gorivom, predplačilo, ki ga je prejelo predplačilo, prejeto gorivo.
Postopek za izračune z dobavitelji gorivnih kartic za gorivo je določen v pogodbi. V njej se stranke določijo z mejo goriva, ki se lahko sprostijo dnevno (na mesec), količino predplačila za bencin in vzdrževanje kartice, kot tudi druge pogoje, zlasti zagotavljanje popusta, postopek za usklajevanje izračunov.
Dobavitelj za gorivo vsak mesec predstavlja organizacijo računa kupca, dejanje prejemanja in prenosa prodaje goriva, kot tudi poročilo (register) kartic. Register označuje podatke iz oskrbe z gorivom: količina, blagovna znamka, stroški bencina, ki se sproščajo, pa tudi datum, čas, kraj polnjenja in ravnotežja na zemljevidu.
Ponudnik dobavitelja dobavitelja goriva se preveri s poti, ki jih predstavljajo vozniki z aplikacijskimi pregledi bencinskih črpalk (terminalskih pregledov), ki potrjujejo količino goriva, stroške goriva, pridobljenega na določeni kartici za gorivo, kot tudi datum in čas polnjenja.
Plačilo dobavitelja goriva poteka z predplačilom nedenarnih plačil, ki se odraža v naslednji računovodski evidenci: \\ t
KT SCH. 51 "Naselja"
predplačilo.
Mesečno, organizacija in organizacija kupca - prodajalec goriva in GSM sestavljajo dejanje sprejemanja in prenosa goriva in prenosa ali poročanja (izjavo) o sprostitvi goriva. Zakon (poročilo) označuje ime, količino in stroške dobavljenih goriv. Na podlagi Zakona (poročilo), prodajalec zavrača račun z dodelitvijo DDV.
Po prejetem Zakonu (poročilo) računi izdeluje naslednje vnose:
sprejet na računovodski bencin, ki ga dejansko zagotovi dobavitelj (napolnjena z njimi v rezervoarjih avtomobilov napolnjene organizacije) brez DDV;
vnaprej se izvede v smislu stroškov bencina, ki so jih gonilniki pridobljeni, medtem ko gorivo z oskrbo z gorivom;
KT SCH. 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci", pod-znanost. "Izračuni z dobavitelji", \\ t
odraža DDV, ki ga je prodajalec vložil na računu;
DDV je sprejet, da odbije.
Pri uporabi kuponov na ponudniku je zagotovljena tudi predplačilo dobavitelja. Po plačilu organizacija prejme kupone na gorivo. Kuponi označujejo blagovno znamko in količino goriva. Cevi izhajajo dobavitelji, ki se razvijajo neodvisno, saj ga ne namestijo regulativni dokumenti.
Računovodski primeri so prejeli kupone za nadzor računa brez povezave 006 "stroga poročanja praznin" v kosih po običajni ceni. Analitično računovodstvo na računu 006 se izvaja na podlagi knjige računovodstva za kupone na gorivu in Gospodu kuponov na gorivo in maziva ter potovalnih listih.
Ob upoštevanju vozovnic po naročilu vodje Organizacije je imenovan finančno odgovorna oseba. Gibanje kuponov je registrirano v materialno odgovorni osebi v posebni knjigi računovodstva v kvantitativnem smislu glede na blagovne znamke in račune.
Knjiga mora biti oštevilčena, položena in pritrjena na tiskanje organizacije in podpisov glave in glavnega računovodja. Vnosi se izvajajo dnevno na dokumentih, ki so služili kot osnova za napotitev in odpis pri porabi kuponov na gorivu. Vsak list knjige je napolnjen s kopijo.
Drugi list je zlomljen in služi kot poročilo materialno odgovorne osebe. Odtrgana plošča se preda v računovodskem oddelku Organizacije s prejemom in potrošniškim materialom.
Kuponi se izdajo voznikom na izkazu računovodstva za izdajo kuponov na gorivih. Bencinski vozniki, ki so jih prejeli kuponi, kažejo na potovalne liste.
Mesečno računovodstvo izvaja rezultate sprave za izdajo, porabo in ostanke goriva in vrednostnih papirjev v rezervoarjih za vozila. Glede na spravo računovodja določa število kuponov, ki jih vozniki ne porabijo v obdobju poročanja.
V računovodski registraciji sprejemanja goriva organizacije na dan dejanske proizvodnje na bencinskih servisih gorivnih plinov se odražajo naslednje evidence: \\ t
DT SCH. 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci", pod-znanost. "Izračuni z dobavitelji na izdanih predujmov", \\ t
KT SCH. 51 "Naselja"
predplačilo za gorivo;
DT SCH. 006 "Stroga poročanja"
dobljeni bencinski kuponi se odražajo v sestavi gredi stroga poročanja;
DT SCH. 10 "Materiali", subsc. 3 "gorivo",
KT SCH. 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci", pod-znanost. "Izračuni z dobavitelji", \\ t
na kuponih dobavitelja dobavitelja dobavitelja;
DT SCH. 19 "Davek na dodano vrednost na pridobljene vrednosti"
KT SCH. 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci", pod-znanost. "Izračuni z dobavitelji", \\ t
dDV se odraža v stroških prejetih fuces;
KT SCH. 006 "Stroga poročanja"
odpisano od zunajbilančnega obračunavanja stroškov kuponov, ki jih porabijo vozniki;
DT SCH. 68 "Izračuni za davke in pristojbine", pod-znanost. 2 "Izračuni s proračunom na DDV", \\ t
KT SCH. 19 "Davek na dodano vrednost na pridobljene vrednosti"
DDV je sprejet v odbitek;
DT SCH. 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci", pod-znanost. "Izračuni z dobavitelji", \\ t
KT SCH. 60 "Izračuni z dobavitelji in izvajalci", pod-znanost. "Izračuni z dobavitelji na izdanih predujmov", \\ t
navedeni predujem je v teku za količino goriva, napolnjenega v rezervoarje vozil.
Odbitek DDV na pridobljeno gorivo
Če DDV v prejemu gotovine ni označen in račun ni bil izdan, znesek DDV na blago (dela, storitve), pridobljenih iz organizacij in posameznih podjetnikov, ki niso bili sprejeti za odbitek (pisma Ministrstva za finance Rusije od 09.03. 2010 št. 03-07-11 / 51 in od 03.08.2010 št. 03-07-11 / 335).
Če organizacija pridobi gorivo na podlagi sporazuma z uporabo kartic za gorivo, potem v tem primeru dobavitelj to zagotavlja kot kupca popoln paket dokumentov, potrebnih za uporabo odbitkov na DDV: račun, dejanje sprejemanja in prenosa Prodano gorivo, kot tudi poročilo o poročilu (registra). Na podlagi prejetih dokumentov je organizacija pridobljena z gorivom in maziva in nalaga "vhodni" DDV za odbitek.
Napišite tiskanje goriva
Vključno z odpisom goriva in maziva se odraža z računovodskimi evidencami na bremenitev računovodskih računovodskih izkazov (20 "osnovna proizvodnja", 23 "Pomožna proizvodnja", 26 "Splošni izdatki", 44 "prodaje odhodkov") in kredit Račun 10, subaccount 3 "gorivo". Stroški porabljenega goriva in maziva so vključeni v stroške rednih dejavnosti (str. 4, 5 PBU 10/99).
V davčnem računovodstvu na podlagi str. 11 str. 1 čl. 264 Davčni kodeks stroškov Ruske federacije Za vzdrževanje uradnega prometa (avtomobilski, železniški, zračni in drugi tipi prevoza) se nanašajo na druge stroške, povezane s proizvodnjo in izvajanjem.
Norme odpisa goriva
Stroški stroškov goriva in maziv na stroške se izvajajo, saj se porabijo v dejanskih količinah na podlagi pravilno urejenih ustreznih primarnih dokumentov v splošnem naročilu.
Da bi zagotovili racionalno uporabo teh materialov, vsaka organizacija samostojno določa norme porabe goriva, maziva in posebne tekočine, ob upoštevanju tehnoloških značilnosti njene proizvodnje. Izračunavati jih je treba ob upoštevanju značilnosti avtomobilov, traktorjev, mehanizmov, lokacij organizacije in drugih pogojev.
Takšne norme Organizacija razvija nadzor porabe goriva in vzdrževanja, vzdrževanja in popravila avtomobilske opreme. Odobreni so po naročilu vodje Organizacije. Z naročilom je uvedlo vse gonilnike vozil.
Poraba goriva za garažo in druge gospodarske potrebe po normi se ne vklopi in ne postavlja ločeno.
O motornih vozilih na priključkih znotraj oklepa in tehnične tehnične (tehnične inšpekcijske preglede, prilagoditvena dela, pridobitev delov motorjev in avtomobilov po popravilu itd.) Dovoljeno je povečati porabo regulacije goriva na 1% skupnega porabljenega zneska motornega vozila.
Za splošne namene so nameščene naslednje vrste pravil: \\ t
- Osnovna stopnja na 100 km vožnje (ta norma, odvisno od kategorije avtomobilskega voznega parka (potnikov, avtobusov, tovora itd.), vključuje drugačno rezalno stanje avtomobila in način delovanja v delovanju);
- stopnja 100 tonskih kilometrov (t / km) transportnega dela (upošteva dodatno porabo goriva, ko se vozilo premakne s tovorom); Ta standard je odvisen od vrste motorja, nameščenega na avto (bencin, dizel ali plin) in skupna masa avtomobila;
- norma za potovanje s tovorom (upošteva povečanje porabe goriva, povezanega z manevriranjem na dvigalnih in razkladalnih točkah). Stopnja je odvisna samo od skupne mase avtomobila.
Osnovni standardi porabe goriva na 100 km avtomobilskih teče so nameščeni v naslednjih dimenzijah: za bencin in dizelske avtomobile - v litrih; Za avtomobile, ki delujejo na utekočinjenih naftnih plinih - v liter utekočinjenega plina; za avtomobile, ki delajo na stisnjenem zemeljskem plinu - v normalnih metrih kubične; Za avtomobile s plinom - v normalnih metrih kubičnih stisnjenih zemeljskih plinov plus v litrih dizelskega goriva.
Značilnosti delovanja avtomobilov, povezanih s cestnim prometom, podnebnimi in drugimi dejavniki se upoštevajo z uporabo osnovnih standardov korekcijskih koeficientov. Ti koeficienti so določeni kot odstotek povečanja ali zmanjševanja izvorne vrednosti norme. Če morate hkrati uporabiti nekaj premij, je stopnja porabe goriva nastavljena na znesek ali razliko teh pravic.
Stroški porabe goriva in maziva v cestnem prometu smo uvedli po mnenju Ministrstva za promet Ruske federacije z dne 14. marca 2008 N AM-23-P (Metodična priporočila "Pretok goriva in maziva na cestnem prometu") .
V skladu z odstavkom 3 metodoloških priporočil stopnje porabe goriva in maziva na cestnem prometu so namenjeni za izračun regulativne vrednosti porabe goriva na kraju potrošnje, da se ohrani statistično in operativno poročanje, ki določa stroške prevoza in drugih vrst prevoza, načrtovanje potreb podjetij pri zagotavljanju naftnih derivatov, za izračune ob obdavčitvi podjetij, izvajanje režima prihrankov in varčevanju z energijo porabljenih naftnih derivatov, ki izvajajo naselja z uporabniki vozil, voznikov itd.
Norme se lahko namestijo za vsak model, blagovno znamko in modifikacijo avtomobilov in ustrezajo nekaterim delovnim pogojem avtomobilskih vozil po njihovi razvrstitvi in \u200b\u200bnamenom.
Povečane norme (za delovanje vozil v mestih z več kot 3 milijoni prebivalcev - do 25%) so na voljo za avtomobile, ki delujejo v ustreznih pogojih (značilnosti kraja delovanja), in niso odvisni od kraja registracije motornega vozila.
Po podatkih Ministrstva za finance Rusije (pisma od 03.06.2013 št 03-03-06 / 1/20097, od 03.09.2010 št 03-03-06 / 2/157), pri določanju veljavnosti stroškov o nakupu goriva in blaga, pri izračunu davka na dohodek zakonodaja ne vsebuje omejitev za obračunavanje stroškov goriva in posebnega seznama primarnih dokumentov, neupoštevanje podlago za zavrnitev davčnega zavezanca v sestavi stroškov dejansko nastalih stroškov. Hkrati pa ima davčni zavezanec pri določanju veljavnosti stroškov nakupa goriva za servisni avtomobil, pravico, da upošteva metodološka priporočila, ki jih uvede naročilo N AM-23-str.
Organizacija ima pravico, da samostojno določi stroške izdatkov za gorivo, pa tudi, da se upoštevajo za namene obdavčitve, stroški goriv v višini stroškov, ki nastanejo pod pogojem njihove veljavnosti (resolucije centralnega okrožja 04.04.2008 No, A09-3658 / 07-29, FA FAS severno Kavkaza okrožja od 12. septembra 2010 N A53-3254 / 2010).
Če je organizacija vključena v stroške davka od dohodka, ki zmanjšuje podlago za dobavo, stroške goriva in maziva v delu, ki presega stroške porabe goriva (ki jih davčni zavezanec izračuna neodvisno in odobrijo naročila za organizacijo), potem ti stroški ne morejo biti Upoštevana za namene davka na dohodek (Resolucija FAS zahodnega Sibirskega okrožja z dne 05.04.2012 N A27-8757 / 2011).
Dokumentiranje
Slednji list je glavni dokument o oprostitvi, na podlagi katerega se določi pretok in odpis goriva. Pod pogojem pravilnega oblikovanja je dokument, ki potrjuje, da se stroški davčne napovedi za nakup goriva in blaga (pismo zvezne davčne službe Rusije od 22. novembra 2010 n SHS-37-3 / [E-pošta, zaščitena]).
Organizacija bi morala razviti obliko potovalnega lista, ki bo vsebovala informacije, ki ustrezajo zahtevam čl. 9 Sporazuma o računovodstvu in potrjuje ekonomsko veljavnost proizvedenih stroškov odpisa goriva (pismo Ministrstva za finance Rusije 06.03.2013 št. 03-03-06 / 1/6700).
V pismu od 16.03.2006 št. 03-03-04 / 2/77, Ministrstvo za finance Rusije opozarja na dejstvo, da je treba primarne dokumente na ta način pripraviti s takšno pravilnostjo, tako da je na njihovi podlagi mogoče presojati veljavnost pretoka. Če mesečna zbirka listov skladbe omogoča, da organizirate porabljeno, porabo goriva, potovalni list, zbrani s tako pogostostjo, lahko potrdi zgoraj omenjene stroške davčnega zavezanca.
Sodna praksa potrjuje možnost in zakonitost pod določenimi pogoji priprave potovalnih listov ni za vsak dan (reševanje FAS Volga-Vyatka z dne 27.04.2009 št. A38-4082 / 2008-17-282-17- 282, FAS centralnega okrožja od 04.04.2008 N A09-3658 / 07-29).
Informacije o norm in dejanske porabe goriva, odčitkov hitrometrov pri potovanju in na koncu dela vozila, ime avtomobila in njegovo številko države, informacije o poti poti, določene v poti, potrjujejo z veljavnostjo Prehrana. Takšne podrobnosti so obvezne in odražajo vsebino gospodarske operacije. Odsotnost informacij na seznamu skladb o določenem kraju naslednjih sledi, ne omogoča presoja dejstva za uporabo avtomobila s strani zaposlenih v organizaciji za uradne namene (pismo ministrstva za finance Rusije 20.02 .2006 št. 03-03-04 / 1/129, ločljivost FAS Zahodnega sibirskega okrožja od 04.05.2012 v zadevi št. A27-10606 / 2011, FAS vzhodnega Sibirskega okrožja od 16. julija 2010 št . A33-10451 / 2009).
Nekatera sodišča imajo še eno stališče.
FAS okrožja Moskva (resolucije 26. avgusta, 2010 N KA-A41 / 9668-10, od 07/20/2010 N KA-A40 / 7436-10) je opozorila, da je referenca davčnega organa o pomanjkanju informacij v Potovalni listi na določenih progah avtomobila in odstavkov Imenovanje ne zavrne sklepa o zakonitosti sprejetja davkoplačevalcev za obračunavanje namene obdavčitve stroškov izdatkov na gorivu. Določitev poti avtomobila, kot tudi naslovov na poti v poti, na podlagi zakona, ni obvezni rekvizil potovalnega lista, kljub dejstvu, da davčni organ ni preprečil zahtevkov za oblikovanje drugih dokumentov.
Podoben položaj je določen v odločbi FAS okrožja Volga 19.11.2010 št. A55-38009 / 2009.
Upoštevajte, da je v potovalnih listih pomembno označiti kazalnike merilnika hitrosti, zlasti v primerih, ko organizacija najema avto od zaposlenih ali drugih posameznikov.
Kazalniki merilnika hitrosti se uporabljajo za določanje (potrditev) kilometrine avtomobila, ki z izgorevanjem s podatki o porabi goriva neposredno določa izračunano količino porabljenega goriva.
Če odčitki merilnika hitrosti v določenem časovnem obdobju ne more bistveno odražati dejanske kilometrine vozila (na primer zaradi izhoda merilnika hitrosti), je treba to okoliščino dokumentirati in se odražati v polju "merilnika hitrosti" ustreznega obrazca sledi.
Dejansko kilometrino avtomobila se lahko potrdi z drugimi dokumenti, zlasti objektivno (merilni rezultati), ki odražajo razdaljo, ki jo je bil premagan z avtomobilom z okvarjenim merilnikom hitrosti.
Ko se prenašana organizacija uporablja za brezplačno uporabo, se vozilo uporablja lastnik (zaposleni v organizaciji), tako v službi kot za osebne namene, da potrdi stroške goriva in vrednostnih papirjev, potovalni listi morajo vsebovati informacije o določeni poti Relativna pot, odčitavanje merilnika hitrosti vozila na začetku in koncu delovnega dne.
Če je avto najel, potem je dovolj, da imajo naslednji sklop dokumentov za obračanje stroškov: najemna pogodba; dokumenti, ki potrjujejo plačilo plačil najema; Dejanje sprejemanja in prenosa najetih nepremičnin (pisma Ministrstva za finance Rusije 16.11.2011 št. 03-03-06 / 1/763, od 13.10.2011 št. 03-03-06 / 4/118). Stroške najetih avtomobilov se lahko upoštevajo pri stroških, pod pogojem, da se ta avtomobil uporablja v dejavnostih organizacije, katere cilj je prejemanje dohodka (pismo ministrstva za finance Rusije iz decembra 2011 št. 03-03 -06 / 1/844).
Po mnenju zvezne davčne službe Rusije v Moskvi je potovalni list eden od možnih dokumentov, da se določi pravilnost uporabe, pa tudi na poti zakupljenih avtomobilov in čas njihove uporabe. Vendar pa obstajajo tudi drugi dokumenti, ki potrjujejo uporabo zakupljenega vozila v proizvodnih dejavnostih najemnika, na primer, naročilo vodje Organizacije o konsolidaciji zakupljenih avtomobilov za zaposlene, aplikacije za uporabo zakupljenih avtomobilov (pisma 30.04.2008 N 20-12 / 041966.1).
Pri uporabi zaposlenega osebnega avtomobila veljavnost odhodkov za plačilo odškodnine za uporabo osebne lastnine za uradne namene potrjujejo tudi potne liste (črke Ministrstva za finance Rusije z dne 13. aprila 2007 št. 14-05 -07 / 6, od 16. novembra 2006 št. 03-03-02 / 275, UFNS Rusije v Moskvi od 22.02.2007 N 20-12 / 016776 et al.).
Trgovanje z gorivom in maziva imajo številne funkcije. To licenciranje, izračun in plačilo trošarin, pa tudi nekatera računovodska nianse, povezana s posebnosti blaga.
Potrebujete licenco?
Ali potrebujem organizacijo, ki izvaja gorivo, licenco za izvajanje te vrste dejavnosti?
Seznam dejavnosti, ki zahtevajo, da se licence zahtevajo, vsebovane v členu 17 zveznega zakona 8. avgusta 2001 št. 128-FZ "o licenciranju nekaterih vrst dejavnosti." Izvajanje goriva in maziva na tem seznamu ni.
Vendar pa je skladiščenje nafte, plina in izdelkov njihove predelave.
To pomeni, da bo organizacija, ki hrani gorivo v lastnih posodah, prejela licenco za to vrsto dejavnosti. Uredba o tem licenciranju je bila odobrena z Uredbo vlade Ruske federacije 28. avgusta 2002 št. 637. Licenca izda zvezno službo za gospodarski, tehnološki in atomski nadzor (odločba vlade Ruske federacije iz julija 30, 2004 št. 401).
Trošarin
Seznam trošarinskih naftnih derivatov vključuje avtomobilski bencin, dizelska goriva, motorna olja za dizelsko gorivo in (ali) motorje (injicirane) motorje, pa tudi ravno bogat bencin (člen 181 davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Določitev predmeta obdavčitve trošarine odvisno je od Ali ima organizacija potrdilo o registraciji osebe, ki opravlja operacije z naftnimi derivati.
Davčna koda je enaka proizvodnji postrešljivega blaga, ki se ustekleničeno, pa tudi vse vrste mešanja blaga v krajih skladiščenja in izvajanja, zaradi katerih se pridobi trošarinski izdelek (klavzula 3 182. člena Davčnega zakonika Ruska federacija).
Na primer, bencinska črpalka prejme iz rastlinskega bencina AI-80 in kupuje dodatek za povečanje oktanskega števila. Z mešanjem se dobi bencin AI-92. Potem se verjame, da je plinska postaja producirala ta bencin in bi morala plačati trošarino od njenega izvajanja.
Če obstajajo veje
Upoštevajte, da če ima organizacija ločene oddelke, potem pridobiti potrdilo za vsako od njih sestavljajo potrdilo o njegovi zmogljivosti in navedite lokacijo. Toda v inšpekcijskem pregledu v regijah, kjer se nahajajo te delitve, niso potrebni dokumenti.
Ali certifikat?
Potrdila se izdajo naslednjim operacijam z naftnimi derivatov (ločeno za vsako vrsto dejavnosti):
- proizvodnja;
- veleprodajna izvedba;
- na debelo na drobno;
- Izvajanje na drobno.
Potrdilo o prodaji na drobno se izda osebam, ki izpustijo naftne derivate prek razpršilnikov goriva. Preostali načini prodaje goriva so povezani z veleprodajno trgovino.
Pridobitev potrdila je prostovoljna. Vendar pa je treba podjetjem spomniti, da je oseba, ki ima dokaze, priznana kot plačnik trošarin, in to omogoča pridobivanje naftnih derivatov po cenah, ki ne vključujejo trošarine. Če ni pričevanja, bodo morali naftni derivati \u200b\u200bkupiti po cenah, ki vključujejo količino trošarine. To je posledica dejstva, da lahko dobavitelji goriva sprejmejo, da odštejejo predhodno obračunane izključenosti, le če kupec ima dokaze. Torej, raje izpustijo bencin s tistimi plinskimi fazami, ki jih je ta dokument prejel.
Za trgovce na debelo je glavna prednost, ki dokazuje, da lahko, če je predstavljena, lahko izvedejo prej obračunane zneske trošarin.
Potrdilo o bencinski črpalski postaji lahko prejme le, če ima oskrbo z električno energijo za skladiščenje in prodajo naftnih derivatov (klavzula 4 čl. 179.1 davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, stolpci za razdeljevanje goriva, merilniki goriva in olja (merilniki ravni), podzemni rezervoarji itd. Ni pomembno zabojnika, brez lokacije teh predmetov. Pomembno je le za lastništvo. Zato, bencinske črpalke, moči najema za izvajanje, ne morejo dobiti dokazov.
Za pridobitev potrdila o davčnem inšpektoratu se prijavite v dveh izvodih. Označuje, kako je pričevanje potrebno za čas. To obdobje ne more biti več kot eno leto.
Poleg tega bo moral davčni inšpektorat predložiti overjene kopije dokumentov, ki potrjujejo lastništvo podjetja v moči (zmogljivost) za skladiščenje in izvajanje goriva.
Za vse to je informacija pritrjena, koliko bencinskih, dizelskih goriv in organizacije motornega olja prodaja v maloprodaji in na debelo.
Oprostitev in odbitki.
Izvajanje naftnih derivatov na ozemlju Ruske federacije ni predmet obdavčitve trošarine. To pomeni, da predmet obdavčitve ni uresničitev naftnih derivatov, ampak njihov račun. Trošarinski plačniki so organizacije in posamezni podjetniki, ki pridobijo trošarinske naftne derivate. Izjema je situacija, ko taki proizvodi iz davalskih surovin prenašajo lastnik surovin, ki nimajo dokazov. V tem primeru postane prenosna stran trošarin.
Ker se trošarinske davke po prejemu naftnih derivatov zaračunavajo le osebe, ki imajo dokaze, je mogoče pridobiti izvzetje iz plačila trošarine.
Znesek trošarin se izračuna kot proizvod davčne osnove in davčne stopnje: ( glej tabelo).
Obračunana trošarina poslovanja, ki je priznana kot predmet obdavčevanja, ima trgovec na debelo pravico, da ga zmanjša na višino davčnih olajšav.
Če pa ima organizacija dokaze samo za prodajo na drobno, potem, ko prodajajo gorivo, ne bo mogla narediti trošarinskih davkov, ki so bili plačani ob nakupu njih (odstavek 8 čl. 200 davčnega zakonika o Ruski federaciji). Pri prodaji na drobno z bencinom, dizelskim gorivom ali motornimi olji, sta možni dve možnosti:
- Bencinska postaja ima pričevanje. Potem je plačnik trošarine. Po prejemu naftnih derivatov je treba zaračunati in plačati trošarino. Toda pri prodaji v maloprodaji teh naftnih derivatov je nemogoče sprejeti trošarine;
- Bencinske črpalke nimajo pričevanja. Potem ni plačnik trošarine. V skladu s tem ni treba nastati trošarine na gorivu.
Organizacije, ki imajo dokaze samo za maloprodajo, plačujejo trošarinske dajatve najpozneje na 10. dan v mesecu po poteku davka.
Davčni post.
Za nadzor proizvodnje in izvajanja (prenos) izjemljivih naftnih derivatov z odločbo vodje davčnega organa na davčnem zavezancu, ki je prejel potrdilo v isti davčni organ, se lahko ustvari stalna davčna pošta. To je sklop ukrepov in ukrepov za obvladovanje davkov. Izvajajo jih davčni organi, da bi preverili pravilnost izračuna in plačila davkov in pristojbin.
Funkcije davčnih objav so opredeljene v členu 197.1 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Opozoriti je treba, da ob izpolnjevanju svojih nalog davčni organi nimajo pravice posegati v operativne dejavnosti organizacije.
Samo maloprodaje
V tem primeru, računov trošarine na bencinski postaji trenutno, ko pride gorivo. Hkrati pa bencinska postaja, ki ima dokaze samo za maloprodajo naftnih derivatov, ne more nadomestiti tega trošarine iz proračuna. Zato znesek davka vključuje v začetni vrednosti naftnih derivatov (klavzula 6 PBU 5/01). V davčnem računovodstvu so trošarinske dajatve vključene tudi v njihovo vrednost (klavzula 4 člena 198 Davčnega zakonika o Ruski federaciji).
Primer 1.
Junija 2005 je bencinska črpalka "odbor" prejela bencin AI-92 v višini 6 ton. Petrolska postaja ima pričevanje o trgovini na naftni derivati. Kupila cena bencina - 15.000 rubljev. na tono. Skupaj bencina je bila sprejeta:
6 T x 15 000 RUB / T \u003d 90 000 RUB.,
vključno z DDV:
90 000 rubljev. : 118% x 18% \u003d 13 728,81 RUB.
Hitra stopnja za bencin z oktansko številko je več kot 80 je 3629 rubljev. na tono. Zato je trošarinska davka, ki jo je treba obračunati, je bila:
6 T x 3629 rubljev / t \u003d 21 774 RUB.
Prodajna cena bencina je nastavljena v količini 16,5 rubljev. Za 1 liter.
Količina bencina, kupljenega v tonah, je treba ponovno izračunavati v litrih za prodajo. V pošiljanjih dokumentov, praviloma, je gostota pridobljenega goriva indicirana v skladu z GOST ali proizvajalcem.
Na gostoti 0,826 g / kocke. CM 6 ton (6000 kg) vsebuje:
6000 kg: 0,826 g / kocka. Cm \u003d 7263,92 litrov.
Skupni prodajni stroški goriva so znašali: \\ t
7263.92 L X 16,5 RUB / L \u003d 119 854.68 RUB.
Računovodja Gazda je bila narejena v računovodstvu takih evidenc:
Debit 41 Credit 60
- 76 271,19 RUB. (90.000 - 13 728.81) - Bencin se pripiše;
Debit 19 kredit 60
Debit 41 kredit 68 SUBACCOUNT "TROŠČNI IZKLOP"
Debit 60 Credit 51
Debit 50 kredit 90 Subaccount "Prihodki"
- 119 854.68 rubljev. - prihodki od prodaje na drobno z bencinom;
- 18 282,92 RUB. (119 854.68 rubljev: 118% x 18%) - obračunane DDV iz izvajanja;
- 98 045,19 RUB. (76 271,19 + 21 774) - Stroški prodanega goriva na podlagi trošarin;
Debit 90 Subaccount "Dobiček / izguba iz prodaje" Credit 99
- 3526,57 rubljev. (119 854,68 - 18 282,92 - 98 045,19) - razkrit finančni rezultat prodaje.
Če obstaja možnost
Če ima bencinska postaja certifikat za veleprodajno ali veleprodajno in maloprodajno trgovino z gorivom, se poslovanje s trošarinskimi davki različno razpršijo, ker se lahko vnaprejšnja davek odšteje.
Primer 2.
Uporabite pogoje primera 1, vendar jih bom rahlo spremenil. Pustite bencinsko črpalko "Refinerec" ima pričevanje na debelo in maloprodajno prodajo naftnih derivatov. Bencinska črpalka je prodala bencin na nedenarnem plačilu CJSC Autotopoulos, ki ima tudi pričanje, za 110.000 rubljev. (vključno z DDV - 16 779.66 rubljev.).
Na računu je računovodja tako, kot je ta:
Debit 41 Credit 60
- 76 271,19 RUB. - bencin se pripiše;
Debit 19 kredit 60
- 13 728,81 RUB. - obračunavanje DDV na pripora bencina;
Debit 60 Credit 51
- 90 000 rubljev. - plačan dobavitelj bencina;
Debit 68 Subaccount "Izračuni na DDV" Kredit 19
- 13 728,81 RUB. - dostavljeni v kreditnem znesku DDV na podlagi pripisanega goriva;
Debitna 19 SUBACCOUNT "trošarinska" kredit 68 subaccount "trošarine"
- 21 774 RUB. - obračunane trošarine na bencinu;
Debit 62 Credit 90 Subaccount "Prihodki"
- 110.000 rubljev. - prihodki, prejeti od prodaje na debelo bencina;
Debit 90 Subaccount "DDV" Credit 68 Subaccount "Izračuni na DDV"
- 16 779.66 rubljev. - obračunani DDV iz izvajanja;
Debit 90 Subaccount "Stroški prodaje" Credit 41
- 76 271,19 RUB. - odpisal stroške prodanega goriva;
Debit 51 Credit 62
- 110.000 rubljev. - prejel plačilo kupca.
Podstabol LLC je davčnim organom predložil dogovor o prodaji in nakupu s CJSC "Auto-Turn" in registrom računov z davčnim inšpektoratom kupca. Po tem je LLC prejel pravico do računa za trošarino iz proračuna:
Debit 68 Subaccount "Izračuni na trošarinskih davkih" Kredit 19 Subacciance "Trošarina"
- 21 774 RUB. - sprejet za odštevanje trošarine.
Posebni davčni režimi
Kadar se "dovodi" ne uporablja za trgovino na drobno (člen 346.27 Davčnega zakonika o Ruski federaciji) Izvajanje trošarinskega blaga, zlasti: \\ t
- avtomobilski bencin;
Dizelsko gorivo;
- motorna olja za motorje z dizelskim gorivom in (ali) karburator (injiciranje);
- pravokotni bencin.
Posledično trgovina na drobno goriva in maziva ne spada pod delovanjem UNVD.
Toda na "poenostavljeni" podjetij, ki prodajajo gorivo in maziva, lahko gredo. Dejstvo je, da je zaprt seznam organizacij in posameznih podjetnikov, ki nimajo pravice uporabe USN, so navedeni v odstavku 3 člena 346.12 Davčnega zakonika o Ruski federaciji. Omejujejo ga samo proizvajalci trošarinskega blaga, ne prodajalci.
V skladu z delovnim zakonom Ruske federacije je uporaba osebnega lastništva zaposlenega v interesu delodajalca predmet nadomestila. Poleg tega znesek sredstev, namenjenih kritju stroškov, povezanih z vzdrževanjem in delovanjem takega premoženja, ni pravno omejen. Poleg tega NFFL ne zaračuna taka plačila.
Upravni akti, ugotovljeno, da če zaposleni privablja svoj avto na delovni tok s soglasjem vodstva, morajo biti stroški goriva, ki nastanejo v tem primeru, dopolnjevati. Obseg odškodnine je določen z notranjimi dokumenti družbe.
Povračilo izdatkov za uporabo vozila ni odvisno od njene vrste:
Pogosto obstajajo spori o tem, ali je mogoče vrniti zneske, porabljene za upravljanje naprave, ki se uporablja za opravljanje delovnih dajatev zaposlenega, ki ga upravlja proxy. Pojasnila FTS in sedanja pravosodna praksa jasno kažejo, da so plačila v takem položaju legitimne.
Organizacija mora povrniti stroške, ki so nastali pri uporabi osebnega prevoza zaposlenega za svoje potrebe, če situacija izpolnjuje številne pogoje:
Pokrivanje stroškov za nakup bencina, dizelskega goriva, olj in drugih materialov so na voljo lastniku ali osebi, ki ima organ, ki se vozi ali odstranjevanje z avtomobilom. Privabljanje opreme tretjih oseb za potrebe organizacije s plačilnimi stroški za njeno uporabo se lahko legalizira na različne načine.
Najpogosteje je nadomestilo v okviru pogodbe o zaposlitvi, sporazum o prostem poslovanju, ali o najemu vozila s posadko, kot tudi brez njega.
Vsaka možnost ima svoje nianse, pomembne za obe strani. Povezani so z obdavčitvijo, velikostjo plačil, možnosti za uporabo premoženja.
Eden od najbolj očitnih načinov za nadomestilo stroškov nenehnega goriva - odškodnine, ki jo je uvedla glava. Njegov obseg in vrste stroškov, ki jih je treba povrniti, so usklajeni z zaposlenim. Poleg goriva lahko seznam vključuje popravilo in amortizacijo. Če je potrebno, se lahko znesek poveča.
Dana možnost ima tako dostojanstvo kot slabosti:
V tem primeru morate ukrepati na naslednji način:
Optimalni postopek za kritje finančnih stroškov delovanja avtomobila zaposlenega v interesu organizacije je. Civilni zakonik Ruske federacije ponuja alternativo: najeti transport z ali brez posadke. Prvo možnost ni mogoče uporabiti, ker je v obravnavanem primeru voznik lastnik. Posledično ne bo mogel skleniti delovne pogodbe s samim seboj.
Uporaba te metode lahko upoštevate vse odtenke, na primer:
Oblikovanje odnosa na ta način, nedvomno, organizacija in lastnik avtomobila hkrati imata negativne točke:
Najemna transakcija kaže na naslednji algoritem:
Varianta, na kateri prejemki za zagotavljanje vozila za opravljanje uradnih dolžnosti ne pričakuje, da bo koristno, če pripada, na primer ustanovitelja. Vendar, če je potrebno, se prenos denarja lahko izda kot materialno pomoč zaposlenemu.
Uporaba nepremičnin za brezplačen sporazum povečuje osnovo za izračun dohodnine, glede na tržno vrednost storitve, ki je zagotovljena brezplačno.
To je največja minus te metode. Kljub temu je cenejši od preprostega vračila za MSM.
Pokrivanje stroškov zaposlenega za uporabo osebne lastnine v delovnem toku se pojavi s frekvenco, navedeno v sporazumu, ki sta jo podpisale obe stranki. Najpogosteje - enkrat na mesec. Med počitnicami, bolnišnica, odškodnina ni zagotovljena.
Za denar morate predložiti številne dokumente:
Na zadnji točki se spore pogosto pojavijo. Dejstvo je, da je ta papir zasnovan tako, da upošteva gibanje prevoza v lasti družbe.
Zakonodaja ne ureja uporabe osebnega lastništva uradnih namenov in ne zahteva izpolnjevanja ustrezne dokumentacije.
Sodišča ne vztrajajo pri pripravi osebne obraz, ki ni voznik. Vendar pa so e-pošta Ministrstva za finance na to temo dvoumna. Tisti, ki ne želijo uporabljati te oblike poročanja, so precej realistični, da dokažejo svojo pravico v sporih s FTS. In če ne želite odgovoriti na nepotrebna vprašanja inšpektorjev, boste morali dofully potrditi uradno naravo cest.
Vse organizacije, ki jih splošni sistem ali gakajo, povračilo stroškov privabljanja osebnega prevoza delavca za opravljanje uradne odgovornosti, se nanašajo na odhodke.
V primeru potniškega avtomobila je ta vrednost omejena na zakonodajni ravni: \\ t
Za tovornjake znesek ni urejen. In pri upravljanju motornega kolesa se lahko davčna osnova za dobiček zmanjša za 600 rubljev. Tip se zlahka določi z uporabo TCP ali registracijskega potrdila.
Za plačila zaposlenega se po drugi strani ne zaračunajo:
Da bi se izognili obdavčitvi davka, je treba prenesti na organizacijo papirja, da potrdite:
Pogosto se postavlja vprašanje, dohodek dohodka posameznika, pridobljen, ki presega standard, ustanovljen za vlado Ruske federacije. Ta pristop ni povsem zvest. Pred nekaj leti ste se odločili, da teh omejitev ni mogoče uporabiti za opredelitev baze NDFL. Zato znesek povračila ni omejen.
V primeru, ko zaposleni nadzoruje avto, ki mu ne pripada, so mnenja o davčni obtožnici z zneskom nadomestila razdeljena. FTS in Ministrstvo za finance menita, da je treba obračunati NDFL. Ob istem času, obstaja več sodnih odločb v korist osvoboditve obveznega plačila. Še ni nedvoumnega odziva.
Vendar pa bo organizacija lahko upoštevala stroške plačila, povezane s povračilom stroškov uporabe vozila, ki ga upravlja proxy.
Takšni ukrepi izpolnjujejo standarde davčnega zakonika o Ruski federaciji, pod pogojem, da bo zaposleni predstavil naslednje dokumente: \\ t
Znesek plačila se določi s soglasjem pogodbenic. Računovodstvo, nato pa je dolžan izvesti ustrezne izračune.
Spodaj je vzorni vzorec:
Delodajalec izpolnjuje obveznosti, povezane s stroškom podrejenega uporabe lastnih vozil za uradno potrebo, mesečno.
Stroški goriva v tekočem obdobju so zajeti pred njegovim koncem.
Vse roke morajo uskladiti obe stranki in okrašena v pisni obliki.
Za dopolnitev stroškov, povezanih z delovanjem stroja, ki je v lasti ali upravlja pisni organ, je treba upoštevati preprost algoritem:
Poleg ekonomske pravičnosti je tudi narava motivacijskega plačila motivacijskega izplačevanja. Podjetja, ki so v polni velikosti in brez zamud, se nanašajo na zgoraj navedeno povračilo, so višje položaje v oceni delodajalca.
