Kaj morajo delodajalci upoštevati pri izplačilu plač v začetku decembra? Kako odražati to operacijo v obrazcu 6-NDFL in potrdilu 2-NDFL?
6. del čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije je določeno, da se plača najmanj vsakih štirinajst dni. Ta norma vsebuje pojasnilo, da je treba izplačilo drugega dela plače opraviti najkasneje do 15. dne naslednjega meseca. Izkazalo se je, da je rok za predplačilo 30. (31.) dan tekočega meseca (glej pisma Ministrstva za delo Rusije z dne 23. 9. 2016 št. 14-1 / OOG-8532 z dne 21. 9. 2016 št. 14-1 / В- 911).
Medtem pa so določeni datumi in načini izplačila zaslužka določeni z enim od internih aktov podjetja: delovno ali kolektivno pogodbo, drugim lokalnim aktom (na primer internimi predpisi). Podjetje lahko na primer določi, da je treba prvi del mesečne plače izplačati 30. v tem mesecu, drugi del pa najpozneje do 15. v naslednjem mesecu.
Opomba
Če dan izplačila zaslužka sovpada s prostim ali nedelovnim praznikom, se izplačilo izvede na predvečer tega dne (del 8 člena 136 delovnega zakonika Ruske federacije).
Vendar pa je tukaj treba upoštevati pomembne nianse.
Splošno pravilo je, da je treba pri izplačilu plač dvakrat mesečno dohodnino odtegniti in nakazati v proračun le enkrat, ko je končni izračun dohodka zaposlenega na podlagi rezultatov vsakega meseca, za katerega mu je dohodek obračunan. V skladu z odstavkom 2 čl. 223 Davčnega zakonika Ruske federacije je datum dejanskega prejema dohodka v obliki plačila za delo s strani zaposlenega zadnji dan v mesecu, za katerega so mu bili pripisani dohodki za izpolnjene obveznosti po pogodbi o zaposlitvi. Če je predujam plačan pred koncem meseca, datum dejanskega prejema dohodka še ni prišel. To pomeni, da delodajalec ne more oblikovati osnove za dohodnino in s tem izračunati znesek davka (glej pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 28. oktobra 2016 št. 03-04-06 / 63250 z dne 22. julija , 2015 št. 03-04-06 / 42063).
Drugače je, če se akontacija plača 30., to je zadnji dan v mesecu. V tem primeru se datum dejanskega prejema dohodka in datum predplačila ujemata. To pomeni, da je davčni zastopnik dolžan izračunati in odtegniti dohodnino od akontacije (člen 4 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) in prenesti davek - najkasneje naslednji dan po dnevu plačila. dohodek (6. člen 226. člena). Ta sklep je razviden iz pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 23. 11. 2016 št. 03-04-06 / 69181.
Odločba oboroženih sil Ruske federacije št. 309-KG16-1804 z dne 11. maja 2016 v zadevi št. A76-589 / 2015 tudi določa, da je treba dohodnino plačati v proračun od akontacije, plačane na zadnji dan v mesecu.
Torej. Ker je 30. dan zadnji dan več mesecev (april, junij, september in november), bo določitev tega dne kot roka za akontacijo očitno privedla do potrebe po dodatnih plačilih dohodnine. . To možnost je težko šteti za priročno (zlasti za podjetja z velikim številom zaposlenih).
Delovna zakonodaja ne določa mejnih vrednosti navedenih plačil - predplačila in obračuna. Posledično lahko delodajalec samostojno določi višino akontacije. Poleg tega delovni zakonik ne uvaja obveznosti delodajalca, da togo določi znesek akontacije v lokalnih dokumentih. To pomeni, da je dovoljeno spreminjati višino tega plačila. V 1. delu čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije je navedeno le, da je delodajalec dolžan obvestiti zaposlenega o skupnem znesku denarja, ki ga je treba izplačati, in sestavinah plače, ki mu pripadajo za zadevno obdobje.
V praksi je znesek akontacije praviloma 50 % zneska načrtovanega dohodka za mesec. To je neke vrste garancija za delodajalca. Navsezadnje lahko zaposleni zbolijo, odidejo na dopust (vključno z neplačanim dopustom), dajo odpoved itd., To pomeni, da ne izpolnijo v celoti obračunskega obdobja. In potem se bo moral delodajalec odločiti, kako vrniti znesek preveč izplačanega dohodka.
Ob upoštevanju navedenega se izkaže, da če je eden od lokalnih aktov družbe določil rok za predplačilo 30. dan v mesecu (in za končni izračun - 15. dan naslednjega meseca), potem podjetje ima pravico izplačati (z izdajo odločbe z odredbo) praktično celotno decembrsko plačo (na primer 80-85% celotnega zneska izplačil) vnaprej, končno izplačilo pa se izvede januarja. V skladu s tem, za prenos dohodnine v proračun, in to bi moral tudi v januarju. Menimo, da v tem primeru ne bi smelo nastati težav pri izpolnjevanju obrazcev 6-NDFL in 2-NDFL.
Zaradi jasnosti bomo navedli primer izpolnjevanja obrazca 6-NDFL glede na dohodek enega zaposlenega. Njegov dohodek v obliki decembrskih plač (na primer, skupni znesek plačila je 50.000 rubljev), plačan v dveh obrokih (85% decembra, 15% januarja), se ne odraža ločeno v izračunu 6-NDFL ( glej pismo FTS Rusije z dne 05.12.2016 št. BS-4-11 / [email protected]).
V obliki 6-NDFL za leto 2016 naj podjetje odraža decembrsko plačo samo v razdelku. 1. V obliki 6-NDFL za I. četrtletje 2017 oddelek. 1 in 2 mora podjetje izpolniti, kot sledi.
V obliki 6-NDFL za I četrtletje 2017 so kazalniki razdelka. 1 in 2 podjetje izpolni, kot sledi.
Kako izpolniti razdelke potrdila 2-NDFL za leto 2016 - prikazali bomo na primeru dohodka zaposlenega za december (izpustimo dohodke prejšnjih mesecev). Dejstvo, da se dohodnina odtegne in prenese v proračun naslednje leto, ni pomembno (glej pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 02.03.2015 št. BS-4-11 / 3283).
3. Dohodek obdavčen po stopnji 13 %
|
Koda dohodka |
Znesek dohodka |
Koda odbitka |
Znesek odbitka |
Koda dohodka |
Znesek dohodka |
Koda odbitka |
Znesek odbitka |
|||
4. Standardne, socialne, naložbene in nepremičninske olajšave
|
Koda odbitka |
Znesek odbitka |
Koda odbitka |
Znesek odbitka |
Koda odbitka |
Znesek odbitka |
Koda odbitka |
Znesek odbitka |
5. Skupni zneski dohodka in davka
Za tvoje informacije
Od 26. decembra 2016 veljajo nove kode dohodkov in odbitkov za izdajo potrdil 2-NDFL. Ustanovljeni so bili z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 22. novembra 2016 št. ММВ-7-11 / [email protected] Zlasti je bila uvedena nova koda 2002 za bonuse, izplačane za proizvodne rezultate in druge podobne kazalnike. Gre pa za premije, ki se ne plačujejo iz čistega dobička, ne iz namenskih skladov ali namenskih prihodkov (šifra 2003 je predvidena za "donosne" premije). Poleg tega so bile dodane nove dohodkovne oznake za poslovanje z vrednostnimi papirji in izvedenimi finančnimi instrumenti (šifre 1544 - 1549, 1551 - 1554). Spremenjene so šifre za odbitke za otroke (šifre 126 - 149), uvedene so nove šifre za odbitke stroškov v zvezi z vrednostnimi papirji (šifre 225 - 241).
Kot smo že omenili, je treba tako dohodnino kot zavarovalne premije v tej situaciji prenesti v proračun januarja 2017 (najpozneje do 16.) (odstavek 6 člena 226, točka 3 člena 431 Davčnega zakonika Ruske federacije ).
Lahko pa se zavarovalne premije »decembra« decembra 2016 predčasno nakažejo v proračun (mimogrede, zunajproračunski skladi priporočajo zavarovancem prav to). V tem primeru morata biti v plačilnem nalogu kot prejemnik zavarovalnih premij naveden ustrezni zunajproračunski sklad in BSC. Če se prispevki nakažejo v januarju, bo davčni urad že prejemnik, v plačilnem nalogu pa naj bo navedena nova TKK.
Za dohodnino nove KBK za leto 2017 niso vzpostavljene. Toda predčasno (decembra) plačilo dohodnine v proračun od decembrske plače (do zapadlosti - 16. januarja 2017) lahko povzroči negativne posledice za davčnega zastopnika.
V januarju 2017 je 14 praznikov in prostih dni: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 14, 15, 21, 22, 28. in 29. januarja. Prvih osem dni pade na novoletne praznike.
Če rok za izplačilo končne plačilne liste za december pade na enega od teh osmih dni, potem delodajalec na podlagi 8. 136 delovnega zakonika Ruske federacije je dolžan (!) Izdati plače zaposlenim 30. decembra 2016, saj je 31. december sobota, ki je prost dan s petdnevnim delovnim tednom. In prvi delovni dan v letu 2017 je 9. januar.
V nasprotnem primeru se delodajalec (in njegovi uradniki) soočajo s kaznimi, predvidenimi v 6. delu čl. 5.27 Upravnega zakonika Ruske federacije.
Opomba
V skladu s 6. delom čl. 5.27 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije, neizplačilo ali nepopolno izplačilo plač in drugih plačil v okviru delovnih razmerij, če ta dejanja ne vsebujejo kaznivega dejanja, pomenijo opozorilo ali naložitev upravna globa v višini:
- za uradnike - od 10 do 20 tisoč rubljev;
- za samostojne podjetnike - od 1 do 5 tisoč rubljev;
- za pravne osebe - od 30 do 50 tisoč rubljev.
Datum prejema dohodka v obliki plače za december je 31. december 2016 (člen 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije), morate odtegniti dohodnino na dan izplačila dohodka (klavzula 4 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije) in ga prenesite naslednji dan (6. člen 226. člena).
Kako uporabiti ta pravila, če na podlagi zahtev čl. 136 delovnega zakonika Ruske federacije, ali bi morale biti plače v analizirani situaciji izdane 30. decembra 2016? Formalno se izkaže, da kljub izplačilu denarja delavcem 30. na ta dan ne bodo prejeli dohodka v obliki plače. Poleg tega je na podlagi zgoraj omenjenih pravnih norm nemogoče nedvoumno sklepati, kako naj bi davčni zastopnik ravnal v tej situaciji.
Ministrstvo za finance glede tega ne daje posebnih priporočil. Zlasti v pismih št. 03-04-06 / 63250 z dne 21. marca 2016 št. 03-04-06 / 15565 uradniki oddelka navajajo splošno besedilo, katerega pomen se nanaša na dejstvo, da do konec meseca davčni zastopnik ni upravičen do odtegljaja dohodnine od decembrskih plač.
Hkrati davčna služba meni, da je možno odtegniti dohodnino na dan izdaje predčasne plače in jo nakazati naslednji dan. FTS je v dopisu z dne 24. marca 2016 št. BS-4-11 / 5106 navedel primer izpolnjevanja obrazca 6-NFDL v takšni situaciji.
Če nas vodi ta pristop Zvezne davčne službe, mora davčni zastopnik v obliki 6-NDFL za leto 2016 pri izplačilu plač za december 2016 dne 30. zagotoviti naslednje kazalnike:
Medtem je 31. december 2016 dela prost dan, kar pomeni, da je v vrstici 120 napačno navesti ta datum (ker na ta dan ne bo mogoče nakazati davka).
Po mnenju avtorja je v obravnavani situaciji dopusten nakazilo dohodnine 30. decembra 2016. Naj poudarimo: to ni v nasprotju z davčnimi predpisi. Dejansko je bil na navedeni datum davek že zadržan (4. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako se lahko prenese v proračun na določen datum. Dejansko v odstavku 6 čl. 226 je določen le rok za plačilo dohodnine in ni prepovedi prenosa davka pred tem datumom.
Vendar norma 6. odstavka čl. 226 – najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka zavezancu – dobesedno pomeni, da je treba dohodnino v analiziranem primeru plačati 9. januarja 2017.
Izkazalo se je, da ima v analizirani situaciji (ko dan izplačila plače pade na novoletne praznike) davčni zastopnik izbiro, na kateri dan bo nakazal dohodnino v proračun iz decembrske plače, izplačane od 30. do 30. decembra. , 2016 ali 9. januarja 2017 leta.
Postavlja se vprašanje: kako izpolniti obrazec 6-NDFL v primeru, ko je dohodek izplačan in davek odtegnjen decembra, davek pa se plača v proračun januarja?
Pojasnila o tem so v pismih Zvezne davčne službe Rusije z dne 02.11.2016 št. BS-4-11 / [email protected], z dne 24. 10. 2016 št. BS-4-11 / [email protected] Upoštevajo naslednjo situacijo: obračunane plače za september 2016 so bile izplačane na zadnji delovni dan v mesecu - 30. septembra, nato pa je bila odtegnjena dohodnina prenesena v proračun.
Davčni organi se razlagajo takole: ker nastopi rok za nakazilo odtegnjenega davka od plač 30. 9. 2016 v drugem poročevalskem obdobju (3. 10. 2016), so razlogi za odraz tega posla v odd. Za devet mesecev 2016 ni dveh oblik 6-NDFL.
V tem primeru se zneski obračunanih dohodkov v obliki plač, izračunani in zadržani davek odražajo v vrsticah 020, 040 in 070 oddelka. 1 obrazec 6-NDFL za devet mesecev 2016.
V 2. razdelku izračuna po obrazcu 6-NDFL za leto 2016 se zadevna transakcija odraža na naslednji način:
Ob upoštevanju teh priporočil davčnih organov, če je decembrska plača obračunana in izplačana ob koncu enega davčnega obdobja, obdobje za prenos odtegnjenega davka od takih dohodkov pa pade na drugo, potem dejansko plačilo davka od decembrske plače (30. december ali 9. januar) ne vpliva na postopek izpolnjevanja obrazcev 6-NDFL.
V izračunu za leto 2016 mora davčni zastopnik kazalnike decembrskih plač odražati le v odd. 1 (na linijah 020, 040 in 070).
V razdelku 2 bo odražal kazalnike te plače v obrazcu za prvo četrtletje 2017:
Zavarovalne premije v situaciji, ko dan izplačila zaslužka pade na novoletne praznike, se lahko plačajo tudi decembra 2016 in januarja 2017. Katere nianse je treba upoštevati, smo razložili prej.
Kar zadeva potrdilo 2-NDFL, se njegovo izpolnjevanje v tem primeru ne razlikuje od prejšnje različice.
Delodajalec ima pravico izplačati decembrsko plačo pred novoletnimi prazniki. Poleg tega je to mogoče storiti tudi, če izplačilo drugega dela decembrske plače ne pade na novoletne praznike januarja 2017. Člen 236 delovnega zakonika Ruske federacije določa odgovornost za zamudo pri izdaji plač zaposlenim. Če bo plačilo za delo izplačano prej, to ne bo kršilo pravic delavcev. Posledično delodajalec ne more biti odgovoren za predčasno izplačilo decembrske plače.
Ali bo predčasno izplačilo plač za december 2016 (na primer 28. december z datumom izplačila 10. januarja) vplivalo na postopek obdelave obračuna v obrazcu 6-NDFL in potrdilih 2-NDFL ter na prenos dohodnine in zavarovalne premije?
Navedeno pomeni, da bo predčasno izplačilo plač vplivalo le na postopek izpolnjevanja obrazca 6-NDFL. V tem primeru mora davčni odtegljaj odražati decembrske plače, kot sledi:
Več podrobnosti o teh posledicah je opisano v članku T. M. Medvedeve "O tveganjih predčasnega plačila dohodnine", št. 10, 2016.
Datum objave: 06.03.2016 12:30
Splošni postopek za izpolnjevanje vrstic oddelka 2 obrazca 6-NDFL
Oddelek 1 izračuna se izpolni s kumulativnim seštevkom za prvo četrtletje, šest mesecev, devet mesecev in leto.
Razdelek 2 izračuna za ustrezno poročevalsko obdobje odraža le tiste transakcije, ki so bile opravljene v zadnjih treh mesecih tega obdobja. Če se je operacija začela v enem poročevalnem obdobju in zaključila v drugem poročevalnem obdobju, se odraža v obdobju zaključka.
Vrstica 100 se izpolni ob upoštevanju določb člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Vrstica 110 - ob upoštevanju določb 4. člena 226. člena in 7. člena 226.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Vrstica 120 - ob upoštevanju določb 6. člena 226. člena in 9. člena 226.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Vrstica 030 "Znesek davčnih olajšav" - glede na vrednosti kod vrst davčnih odtegljajev.
Datum prejema dohodka v obliki plače, bolniške odsotnosti, regresa
V skladu z določbo 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije je datum dejanskega prejema dohodka v obliki plač zadnji dan meseca, za katerega je bil davčnemu zavezancu knjižen dohodek za opravljanje delovnih obveznosti v skladno s pogodbo o zaposlitvi (pogodbo). Davčni zastopniki morajo odtegniti obračunani znesek davka neposredno od dohodka davčnega zavezanca, ko so dejansko plačani (4. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru je delodajalec dolžan nakazati davek najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka delavcu. Ko se delavcu izplačuje nadomestilo za začasno invalidnost (vključno z nadomestili za nego bolnega otroka) in regres, se dohodnina nakaže najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem so bila izplačana.
Kako odražati decembrsko plačo?
Če je bila plača za december 2015 izplačana 12. januarja 2016, je treba 6-NDFL izpolniti, kot sledi. V 1. razdelku obračuna za I. četrtletje znesek odtegnjene in prenesene dohodnine ni vključen. In v razdelku 2 se ta operacija odraža na naslednji način:
Primer odražanja regresa za marec
Kako izpolniti razdelek 2 obrazca, če bo regres za marec 2016 iz neznanega razloga naveden v naslednjem mesecu, na primer 5. aprila? V tem primeru se znesek odtegnjene in prenesene dohodnine odraža v 2. oddelku izračuna za šest mesecev 2016:
Organizacije, ki so davčni zastopniki, že nekaj let oddajajo poročilo 6-NDFL, pa še vedno imajo vprašanje: "Ali je treba plačo za december 2018 odražati v 6-NDFL?" Davčni organi so na to večkrat odgovorili, v tem članku se bomo spomnili njihovega stališča o tej zadevi.
Pred novoletnimi prazniki mnogi delodajalci razmišljajo o tem, kdaj izplačati plače zaposlenim za drugo polovico decembra:
Pogosteje se vodstvo nagiba k drugi možnosti. Prvič, da ne bi pustili delavcev brez denarja pred prazniki, in drugič, da ne bi kršili zahtev delovne zakonodaje o časovnem prejemku (dvakrat na mesec z intervalom največ 15 dni). Konec koncev, če v pogodbi o zaposlitvi piše, da je dan plače na primer 5. dan vsakega meseca, potem če ta datum sovpada z vikendom ali praznikom, mora delodajalec počistiti dan prej: zadnji delovni dan pred tem datumom. V primeru 5. januarja tak zadnji delovni dan pade na december. In drugih možnosti ni. Takšen odlog morate izdati po odredbi organizacije.
A to niso vsa vprašanja, ki si jih zastavljajo vodje podjetij in računovodje. Še ena: "Ali je treba v 6-NDFL navesti plačila za leto 2018 za 1. četrtletje 2019?" Odgovor na to je že večkrat dala Zvezna davčna služba Rusije. Spomnimo se stališča davčnih organov. Poleg tega je na to temo spregovorilo tudi ministrstvo za finance – v dopisu z dne 03. 10. 2017 N 03-04-06 / 64400 je opozoril, da je do konca meseca prepovedano obračunavanje davka.
V primeru, da je organizacija zadnji delovni dan (v letu 2018 je to 29. december) v celoti poplačala z zaposlenimi za december, nima pravice do odtegljaja in nakazila dohodnine v proračun. V člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije rečeno je, da plača postane dohodek zavezanca šele zadnji dan delovnega meseca. V našem primeru - 31. decembra. Zato je dohodnino možno odtegniti šele po tem datumu. In če je prost dan, se rok ne prestavi kot pri plačah - na zadnji delovni dan pred tem, ampak na prvi delovnik naslednjega meseca. Dejansko je pred zadnjim datumom absolutno nemogoče odtegniti dohodnino (dopis Zvezne davčne službe z dne 16. maja 2016 št. BS-3-11 / 2169).
V obrazcu 6-NDFL morate praviloma v vrstici 070 »Znesek odtegnjenega davka« 1. razdelka navesti skupni znesek dohodnine, ki jo davčni zastopnik odtegne po obračunskem načelu od začetka davčno obdobje. Vrstica 080 »Znesek davka, ki ga davčni odtegljaj ni odtegnil« v 1. razdelku, je namenjena prikazu zneska davka, ki ga davčni odtegljaj iz takšnega ali drugačnega razloga ne zadrži. Prav tako mora biti navedeno po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja. Prav v tej vrstici je treba po Zvezni davčni službi vpisati znesek dohodnine, če so bili zaposleni plačani v zadnjem mesecu leta. Tako je odgovor na vprašanje: "Ali je treba prikazati prenos dohodnine za december 2018 v 6-NDFL?" je v tem primeru pozitiven, vendar ima svoje značilnosti. Poleg tega sledi še eno vprašanje: "Ali je treba v 6-NDFL vključiti plačo za december, izplačano januarja?"
V drugem dopisu Zvezne davčne službe št. BS-4-11 / z dne 25. februarja 2016 so davčni organi pojasnili, kako izpolniti razdelek 2 obrazca za poročanje, in povedali, ali je treba plačila za leto 2018 navesti v 6- NDFL za 1. četrtletje 2019. Poleg tega so strokovnjake Zvezne davčne službe Rusije opozorili davčne zastopnike za dohodnino, da morajo izpolniti razdelek 1 izračuna na podlagi nastanka poslovnega dogodka za prvo četrtletje 2019 v skladu s členom 230 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na enak način se izpolnijo podatki za pol leta, 9 mesecev in leto.
V 2. razdelku obrazca 6-NDFL je treba prikazati le tiste transakcije, ki jih je davčni zastopnik opravil v poročevalskem obdobju. Če pa se je transakcija začela v prejšnjem davčnem obdobju in zaključila v poročevalskem obdobju, jo je treba vključiti tudi v izračun. Na primer, v 6-NDFL za 1. četrtletje 2019 je treba vključiti plačo za december 2018, izplačano januarja. Ker se takšne transakcije v skladu z normami davčnega zakonika Ruske federacije odražajo v obdobju poročanja od datuma njihovega zaključka.
Tako je treba v razdelku 2 izračuna 6-NDFL za prvo četrtletje 2019 odražati vse transakcije, opravljene od januarja do marca 2019, ter transakcije za december 2018, pod pogojem, da se zaključijo januarja. FTS je pojasnil, kako izpolniti vsako vrstico razdelka:
V skladu s členom 223 Davčnega zakonika Ruske federacije je datum dejanskega prejema dohodka v obliki plač zadnji koledarski dan v mesecu, za katerega je bila davčnemu zavezancu izplačana plača v skladu z njegovo pogodbo o zaposlitvi. Obveznost davčnega zastopnika, da zadrži obračunani znesek dohodnine, nastane ob dejanskem izplačilu dohodka zavezancu. To določa odstavek 4 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Davek pri viru mora delodajalec nakazati v proračun najpozneje naslednji dan po dnevu dejanskega izplačila plače delavcu. Če pa se delavcu izplačajo kakršna koli nadomestila za začasno nezmožnost za delo (bolniški dopust ali nadomestilo za varstvo otroka) ter regres, je treba dohodnino plačati najkasneje zadnji dan v mesecu, v katerem so ta plačila so bile narejene.
Zato je treba v 6-NDFL za 1. četrtletje 2019 odražati plačo za december, izplačano januarja. FTS svetuje, da to storite na naslednji način:
Za vzorec je vzeta situacija, ko je delodajalec izplačal decembrsko plačo 9. januarja 2019, takoj po novoletnih praznikih. Če je bilo to storjeno pozneje, na primer, datum plačila v organizaciji je 10.11 ali 12., potem je treba davek odtegniti na dan plačila in ga prenesti naslednji dan. V skladu s tem bodo v obrazcu navedeni ustrezni datumi.
Člen 136 delovnega zakonika določa naslednja pravila:
Na stičišču 2017-2018 je situacija z vikendi naslednja: zadnji delovni dan je bil 29.12.2017, naslednji delovni dan pa je le 9.1.2018. Izkazalo se je, da če dan izplačila plače v podjetju pade na obdobje od 1. do 9., potem ga je bilo treba izdati 29. decembra. Če je dan izplačila plače 9. januar ali kasnejši datum, potem lahko zaposlenim za december izplačate tudi v januarju.
Odstavek 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije zahteva, da delodajalec kot davčni zastopnik izvede naslednje ukrepe v zvezi z izplačilom plač:
Torej, če je plača izdana 9. januarja 2018, je treba dohodnino nakazati v proračun najkasneje do 10. januarja.
Januarsko izplačano plačo je treba vnesti ob upoštevanju naslednjih pravil:
Primer. Podjetje Romashka svojim zaposlenim izplačuje mesečno plačo v višini 500.000 rubljev. Davek je 65.000 rubljev. Datum izdaje plače je 9. (plača za december se izda 9. januarja).
Za celotno leto 2017 je plača znašala 500.000 * 12 = 6.000.000 rubljev, Dohodnina - 65.000 * 12 = 780.000 rubljev.
Zdaj bomo te podatke odražali v izračunu 6-NDFL.
Izpolnite razdelek 1 obrazca 6-NDFL za leto. Spomni se tega napolnjen je s kumulativnim vsoto:
torej v 1. oddelku obrazca 6-NDFL za leto 2017 leto navajamo naslednje podatke:
Obrazec 6-NDFL, razdelek 1: posplošeni kazalniki
Zdaj pa izpolnimo 2. oddelek izračuna. Spomnimo se, da vključuje kazalnike za zadnje tri mesece poročevalskega obdobja, od katerih vsak ustreza ločenemu bloku iz vrstic 110-140. Ker izpolnjujemo letni obrazec, nas zanimajo podatki za obdobje oktober - december 2017:
V prvem bloku razdelka 2 odražamo naslednje podatke:
Uporabljeno za celoten primer k razdelku 2 obrazca 6-NDFL za leto 2017 leto bo vseboval naslednje podatke:
| vrstica | Pomen | vrstica | Vrednost (v rubljih) |
| 100 | 30.09.2017 | 130 | 500 000 |
| 110 | 09.10.2017 | 140 | 65 000 |
| 120 | 10.10.2017 | ||
| 100 | 31.10.2017 | 130 | 500 000 |
| 110 | 09.11.2017 | 140 | 65 000 |
| 120 | 10.11.2017 | ||
| 100 | 30.11.2017 | 130 | 500 000 |
| 110 | 08.12.2017 | 140 | 65 000 |
| 120 | 11.12.2017 |
V vrstici 110 zadnjega bloka je 8. december, saj je 9. december dela prost dan. V tem primeru mora delodajalec plačati dan prej. Dohodnina se nakaže naslednji delovni dan, to je 11. december. Zato je ta datum naveden v vrstici 120.
Obrazec 6-NDFL, razdelek 2
Opomba! Decembrske plače, izplačane januarja, nismo vključili v razdelek 2 letnega izračuna 6-NDFL... Kje naj se odraža? Zvezna davčna služba v dopisu z dne 01.08.2016 št. BS-4-11 / 13984 pojasnjuje, da je to treba storiti v obrazcu za 1. četrtletje 2018.
vrstni red je:
Plača za december v 6-NDFL za leto 2016 se odraža ob upoštevanju leta, v katerem je bila izdana. Če je bil denar plačan januarja, v oddelku 1 letnega obrazca ne bi smelo biti davčnega odtegljaja.
Zvezna davčna služba je predlagala nov način odražanja plače za december v 6-NDFL, ki jo podjetje izda januarja. V letnem poročilu davčni organi ne potrebujejo več davčnega odtegljaja.
Plača za december v 6-NDFL za leto 2016: kako razmišljati na nov način
Davčni organi so spremenili pravila, po katerih se mora tekoča decembrska plača odražati v 6-NDFL (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 29. novembra 2016 št. BS-4-11 / 22677).
Recimo, da je bila decembrska plača izdana januarja. Nato se plača za december v 6-NDFL za leto 2016 odraža le v oddelku 1. V vrstici 020 prikažite obračunani dohodek, v vrstici 040 pa obračunani davek. V vrstico 070 ni treba vnesti davčnega odtegljaja. Prav tako ne izpolnite razdelka 2.
Prej je FTS menil, da je treba davčni odtegljaj prikazati tudi v izračunu - v vrstici 070 oddelka 1. Če pa to storite, se izkaže, da je podjetje v enem letu odtegnilo več davka, kot ga je nakazalo v proračun. Davčni organi vas lahko prosijo, da pojasnite to neskladje. Zdaj bo ta problem izginil.
Primer... Kako se plača za december odraža v 6-NDFL za leto 2016
Rok za izplačilo plače v podjetju je vsak 10. dan v mesecu. Za december so zaposleni prejeli denar 10.1.2017. Skupna plača je 150.000 rubljev, dohodnina je 19.500 rubljev. Računovodja bo v 6-NDFL za leto 2016 prikazal samo vračunane dohodke in obračunani davek v vrsticah 020 in 040, kot v spodnjem vzorcu.
Plača za december v 6-NDFL za leto 2016 (vzorec)
Kako upoštevati plačo za december v 6-NDFL za I četrtletje 2017
Davek, ki ga odtegnete januarja od decembrske plače, prikažite v razdelku 1 v vrstici 070. Odražajte tudi decembrsko plačo in davek nanjo v rubriki 2. Datum dohodka vnesite 31. december 2016. Datum davčnega odtegljaja je dan izdaje plače. In rok je naslednji dan po dnevu plače.
Kako preveriti in popraviti preneseno plačo v 6-NFDL 2016
Preverite v 6-NDFL predložena plačila, ki se prenašajo iz enega meseca v drugega, - plačo zaposlenih in prejemke izvajalcem. Anketirani davčni organi so nam povedali, da se ravno pri teh zneskih računovodje največkrat zmedejo.
Kazen 500 rubljev. napak ne bi smelo biti. Glavna stvar je, da davek plačate pravočasno (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. novembra 2016 št. BS-4-11 / 21695). Čeprav so prej davčni organi menili, da bi lahko podjetje prejelo globo za kakršno koli napako pri izračunu (dopis Zvezne davčne službe z dne 9. avgusta 2016 št. GD-4-11 / 14515). Davčniki pa bodo prosili za pojasnila. Zato je bolje popraviti napake in predložiti pojasnila, kot pa izgubljati čas in trud za korespondenco z inšpekcijo.
Plača v 6-NDFL 2016
Družba je septembrsko plačo izdala 30. septembra, pri izračunu 6-NDFL za 9 mesecev pa je bila ta operacija prikazana tako v rubriki 1 kot v rubriki 2. To je napaka.
Obračunani znesek je bilo treba prikazati samo v razdelku 1. V razdelku 2 mora podjetje takšno plačilo odražati v 6-NDFL za leto 2016 (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. oktobra 2016 št. BS-4-11 / 20126). Konec koncev, rok za prenos davka na plače, ki je bil izdan 30. septembra, pade na 3. oktober, ob upoštevanju odloga zaradi vikenda (člen 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije). Kdaj je podjetje dejansko plačalo davek, ni pomembno. Ista logika je veljala za decembrsko plačo.
Če ste v razdelku 2 izračuna za 9 mesecev prikazali plačo s tekočo dohodnino, je varneje predložiti posodobljen izračun. Na naslovnici vnesite številko popravka 001. Ostale podatke izpolnite kot v izvirnem poročilu. Samo v razdelku 2 odstranite blok vrstic 100-140 s septembrsko plačo. In ko izpolnite 6-NDFL za leto 2016, v razdelek 2 vključite septembrsko plačo.
Prejemki izvajalca v 6-NDFL 2016
Akt o civilnopravni pogodbi je bil podpisan v II četrtletju, plačilo pa je bilo izplačano v dveh delih - v III in IV četrtletju. Računovodja je znesek obračunanih prejemkov prikazal v 1. oddelku obračuna za šest mesecev. To je napaka.
Eno plačilo mora biti prikazano ločeno v obeh oddelkih obračuna za 9 mesecev, drugo pa v letnem poročilu. Pomemben je samo datum plačila (pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 17. oktobra 2016 št. BS-3-11 / 4816). Enako, če je bil akt o GPA podpisan decembra 2016, plačilo pa bo januarja 2017. Prikazan mora biti v oddelkih 1 in 2 izračuna za prvo četrtletje.
Če so meseci pomešani, izročite določeno 6-NDFL. V poročilu za obdobje, v katerem je bil akt podpisan, izločite obračunane prejemke iz 1.
Katere napake v 6-NDFL ne grozijo z globami
Ne za vse napačne podatke v 6-NDFL, podjetje grozi globa v višini 500 rubljev. Do tega zaključka so prvi prišli uradniki zvezne davčne službe (dopis z dne 16. novembra 2016 št. BS-4-11 / 21695).
Za kazen sta dva pogoja. Prvič, zaradi napake naj bi prišlo do zamud pri dohodnini v inšpekcijski osnovi. Na primer, v razdelku 2 izračuna je podjetje pomotoma precenilo davek, vendar je v proračun nakazalo pravilen znesek. Drugič, napaka mora kršiti pravice delavcev – na primer pravico do odbitkov.
Iz davčnega zakonika ni jasno, katere napake v 2-NDFL in 6-NDFL se lahko štejejo za netočne informacije. Rečeno je le, da je zanje globa - 500 rubljev. (člen 126.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pred tem so davčni organi pojasnili, da je za kakršne koli napake možna globa (dopis Zvezne davčne službe Rusije z dne 9. avgusta 2016 št. GD-4-11 / 14515). Novo mnenje uradnikov je podjetjem koristno. Zdaj za manjše pomanjkljivosti v 2-NDFL in 6-NDFL podjetje ne bo kaznovano. Če je na primer v 110. in 120. vrstici obračuna računovodja zapisala enako obdobje hrambe in plačilo dohodnine in je v plačilnem nalogu isti datum. Napake, zaradi katerih bodo kaznovani, so v tabeli.
Napake v 6-NDFL, za kar so kaznovani
| Situacija | Zakaj je nevarno | Kako to narediti prav |
| Družba je v vrstico 020 evidentirala neobdavčljivi dohodek. Na primer materinski dodatek | Davčni organi bodo odločili, da je družba obračunala in odtegnila dohodnino ne od vseh obdavčljivih dohodkov | V izračun ne vključite neobdavčljivih plačil iz člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije. To pravilo velja za oba dela izračuna. |
| Namesto 8000 rubljev. davčna družba na vrstici 140 je pomotoma napisala 80.000 rubljev. Davek je bil pravilno naveden - 8000 rubljev. | Davčna uprava bo odločila, da družba v proračun ni nakazala vsega obračunanega davka. | Višina plačljivega davka v vrstici 140 in znesek dohodnine od plačila morata biti enaka |
| Podjetje je na vrstici 120 navedlo rok za plačilo dohodnine od regresa - naslednji dan po njihovi izdaji. In davek sem plačal zadnji dan v mesecu | Davčni organi odločijo, da je podjetje prepozno plačalo davek | Rok za plačilo regresa je zadnji dan v mesecu, v katerem so bili izdani. Ta datum mora biti naveden v vrstici 120 izračuna 6-NDFL |
