Cuantumul datoriei de împrumut remunerabile, încorporează în alte venituri în suma în care această datorie a fost reflectată în contabilitate. În contabilizarea de date a datoriilor de datorie fără speranță și TVA reflectă cablajul:
Debit 60 Credit 91-1 - Scris de suma datoriilor de datorie fără speranță.
Debitul 91-2 Credit 76 subaccount "Calculații privind TVA din avansurile primite" - Valoarea TVA plătită la buget din avans nu a fost expediată la care mărfurile (munca, serviciile) nu au fost expediate.
În situația avută în vedere, organizația nu a dobândit nimic - a primit numai fonduri la plata preliminară a livrărilor viitoare. Într-o astfel de situație, nu există niciun motiv pentru reducerea profiturilor impozabile cu privire la valoarea TVA de la un avans, care este debitată din cauza expirării perioadei de prescripție. Întreaga sumă a avansului (inclusiv TVA) ar trebui inclusă în componența venitului non-dealer.
Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele din "sistemul Glavbuch".
Perioada de prescripție este determinată în următoarea ordine:
Fundamentarea scrisă a eliminării unui angajament specific este actul de inventar în formularul nr. INVU-17 și certificatul de contabilitate, pe baza cărora șeful publică ordinul datoriei plătibile de scriere. *
Valoarea datoriilor revendicate, care a expirat, termenul de prescripție a expirat, încorporează în totalitate veniturile în cantitatea în care această datorie a fost reflectată în contabilitate (p., 10,4 PBU 9/99).
În declarația datoriei contabile, reflectați cablajul:
Debitul 60 (66, 67, 68, 69, 76-4) Credit 91-1
- Scris de la suma conturilor plătibile cu o perioadă de prescripție expirată. *
Faceți o astfel de înregistrare în perioada în care termenul de prescripție pe conturile plătibile * (PB 16 PBU 9/99) a expirat.
Deschis
Valoarea conturilor plătibile din cauza expirării perioadei de prescripție, precum și alte motive (de exemplu, în legătură cu sfârșitul lichidării), includ în componența veniturilor ne-venituri * (punctul 18 din Artă. 250 Codul fiscal al Federației Ruse). Excepția este plătibilă pentru plata impozitelor (taxe, penalități, penalități), scrise sau reduse în conformitate cu legislația în vigoare sau prin decizia Guvernului Federației Ruse. O astfel de datorii la calcularea impozitului pe venit nu este inclusă în venit (sub. 21, paragraful 1 din art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Datoria de credit poate forma dacă organizația nu a expediat produsele cumpărătorului (client) (lucrări, servicii) la prima plată primă. În cazul în care, după expirarea perioadei de prescripție sau pe alte motive, o astfel de datorie este supusă includerii în compoziția veniturilor nereacterioare, eliminarea TVA-ului pe acesta are unele caracteristici.
În contabilitatea de scriere TVA reflectă cablajul:
Debit 91-2 Credit 76 subaccount "Calcule privind TVA de la progresele primite"
–
valoarea TVA plătită la buget de la un avans a fost retrasă, în care mărfurile (lucrările, serviciile) nu au fost expediate (îndeplinite). *
O astfel de comandă urmează din articole și PBU 10/99.
Cu datoria plătibilă de scriere la avansul necontrolat, obținut în contul operațiunilor care sunt supuse TVA la o rată de 0 la sută (scutită de impozitare), obligațiile privind impulsul de angajamente și TVA cu plată nu apar (scrisoarea Ministerul Finanțelor din Rusia din 20 iulie 2010 nr. 03-07-08 / 208).
Sergey Razgulin.
2. Studiu:este posibil să se ia pentru a deduce TVA plătite la buget de la un avans, în care mărfurile (lucrările, serviciile) nu au fost expediate (îndeplinite, prestate). Conturile plătibile în suma președintelui este scrisă din cauza expirării perioadei de prescripție
Nu, nu poti.
Depozit pe taxa acumulată din avans, vânzătorul este posibil în două cazuri:
Decalcții privind TVA La debitarea datoriilor în valoare a unui avans nedculgat al Șefului 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu sunt furnizate. *
Include valoarea TVA la costurile care reduce profiturile impozabile sunt, de asemenea, imposibil. * Faptul este că TVA pe care Furnizorul o plătește la bugetul la primirea unui avans este prezentată cumpărătorului (alineatul (2) din art. 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). Iar sumele impozitelor prezentate clienților în cheltuielile vânzătorilor nu sunt luate în considerare (punctul 19 din art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Profitați de prevederile paragrafului 14 al articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse Vânzătorul nu va fi, de asemenea, în măsură să. Acest paragraf vă permite să luați în considerare cantitatea de TVA numai la debitarea datoriilor cu privire la bunurile achiziționate (muncă, servicii). În situația avută în vedere, organizația nu a dobândit nimic - a primit numai fonduri la plata preliminară a livrărilor viitoare. Într-o astfel de situație, nu există niciun motiv pentru reducerea profiturilor impozabile cu privire la valoarea TVA de la un avans, care este debitată din cauza expirării perioadei de prescripție. Întreaga sumă a președintelui (inclusiv TVA) ar trebui inclusă în componența venitului non-venituri * (punctul 18 din art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse).
Explicații similare sunt incluse în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 10 februarie 2010 nr. 03-03-06 / 1/58.
Glavbukh sfătuiește: Există argumente care ne permit să luăm în considerare la calcularea valorii impozitului pe venit din TVA de la un avans indispensabil, pe care organizația le scrie după perioada de prescripție. Ele sunt după cum urmează.
La primirea avansului, vânzătorul (performer) trebuie să prezinte cumpărătorului (client) suma TVA, determinată la rata estimată de la avansul primar (alineatul (2) din art. 168 din Codul fiscal al Federației Ruse ). În cazul în care avansul nu este elaborat, după expirarea limitei de limitare, organizația ar trebui să includă datorii de răspundere, care au apărut la primirea unui avans (punctul 18 din art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, conturile plătibile cuprinde cantitatea de TVA depusă la cumpărător (client).
Ca regulă generală, la evaluarea veniturilor, valoarea impozitelor prezentate cu contrapartidele lor (articolul 248 alineatul (5) din Federația Rusă) sunt excluse în scopuri fiscale de venit. În consecință, cantitatea de TVA calculată din avansul incontestabil ar trebui să reducă cantitatea de venit sub formă de datorii, care este inclusă în calculul bazei fiscale pentru impozitul pe venit. În practica de arbitraj există exemple de hotărâri judecătorești, care confirmă legitimitatea excluderii sumelor TVA din componența datoriilor scrise în timpul impozitării profiturilor (a se vedea, de exemplu, Rezoluția Districtului Moscova din 19 martie, 2012. A40-75954 / 11-115-241, districtul nord-vest din 24 octombrie 2011. A42-9052 / 2010).
Olga Tsibizova., Șeful departamentului fiscal indirect al Departamentului de Politică Taxă Taxă și Vamală a Ministerului Finanțelor din Rusia
Semne de datorii fără speranță
Datoria este considerată fără speranță:
Procedura de scriere
Creanțele nevalide verificați următoarea comandă:
O astfel de ordine este prevăzută la punctul 77 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea.
Sergey Razgulin., Director adjunct al Departamentului de Politică Taxă fiscală și vamală a Ministerului Finanțelor din Rusia
Pe piață totul se schimbă foarte repede. Dacă ieri încă mai crezi în conștiința clientului și spera că va plăti datoria, astăzi a devenit deja întârziată. Sau viceversa: Sunteți un cumpărător, "uitat" pentru a rambursa datoriile către creditor. Datoria în schimbare poate afecta obiectul impozitării. Cum? Citeste mai mult.
În procesul de lucru, organizația atrage în mod repetat fonduri. Termenii și condițiile de utilizare sunt prescrise într-un contract cu creditorul. Dacă datoria nu este rambursată la timp, atunci dobânzile și sancțiunile sunt acumulate pentru această sumă. Dacă debitorul nu plătește bani timp de trei ani la rând, datoria devine fără speranță. Aceste sume sunt supuse debitării după limitarea perioadei (articolul 196 din Codul civil). Contabilii cauzează o mulțime de probleme pentru a scrie datoriile: TVA nu este întotdeauna compensată. Luați în considerare modul în care acest proces are loc în practică.
Astăzi, toate taxele de plată se bazează pe date contabile. Fără o înțelegere a modului în care datoria este reflectată în BU, nimic nu se poate face bine.
Întreprinderile care au îndoieli cu privire la solvabilitatea contrapartidei creează o rezervă de datorii dubioase (RSD). Această cerință este obligatorie pentru întreprinderile tuturor formelor de proprietate. Datoria este asigurată, care trebuie obținută prin bani. În conformitate cu "chitanța" mărfii nu este creată. Subiecții sectorului public este interzis să includă în datoria RSD cu o scadență de până la un an și jumătate. După recunoașterea datoriei fără speranță, este scrisă din echilibru în detrimentul RSD.
Datoria asociată cu TVA poate fi împărțită în două grupe:
Cum să scrieți TVA atunci când scrieți datoriile în fiecare dintre aceste cazuri, luați în considerare mai mult mai detaliat.
De regulă, sumele progreselor primite sunt acumulate și TVA este plătită. Valoarea impozitului se face pentru a deduce atunci când mărfurile transportate sau cu o modificare a termenilor contractului, returnarea mărfurilor. Aceasta este, în conformitate cu normele legislației actuale, atunci când se retrage datoriile restante ale TVA nu sunt luate pentru deducere. În cazul unor situații controversate, dovedirea corectitudinii acțiunilor sale în instanță va fi foarte greu.
Ce cantitate maximă de datorie poate fi recunoscută de venitul non-dealer pentru a putea să-l scrie cu deducerea? Potrivit art. 248 NK, din venituri fac obiectul scăderii cantității de impozite transmise cumpărătorului. În ceea ce privește prejudecătorii primiți de la cumpărător, contribuabilul este obligat să prezinte imediat TVA. Aceasta este, atunci când datoria plătibilă este scrisă, TVA nu este luată în considerare. Și cum să se ocupe de cheltuieli? Necesitatea de a restabili TVA la scrierea datoriilor? Conform poziției serviciului fiscal federal, atunci când anularea datoriei după expirarea perioadei de prescripție, valoarea impozitului în cheltuieli nu poate fi reflectată, precum și să o accepte pentru deducere.
De obicei, la creditor înainte de furnizori, suma impozitului a fost deja adoptată pentru deducerea. În art. 170 NK este o listă de situații în care cumpărătorul este obligat să restabilească pe deplin sau parțial TVA atunci când se scriu datorii. Această listă nu include valoarea datoriei pe mărfurile primite, care este scrisă după trei ani. Dar, în veniturile nereacterioare, datoria se reflectă în valoarea sumei fiscale. În cazul în care cumpărătorul din anumite motive nu a perceput suma de deducere și nu a plătit datoria, atunci suma impozitului în costurile de ne-dealerizare poate fi depusă.
Potrivit PP. 77.78 P (c) BU, sumele datoriei sunt retrase separat pentru fiecare obiect pe baza inventarului, ordinea manuală sau justificarea scrisă. Apoi se referă la rezultatele financiare printre alte venituri și cheltuieli. În cazul în care RSD a fost formată anterior, numai partea datoriei va fi atribuită cheltuielilor pe care rezerva nu era suficientă. Puteți scrie datoria înainte de a fi înainte ca perioada de prescripție să fie, dacă există motive să o recunoască nerealiste de rambursare, de exemplu, la prezentarea unui extras din Egult atunci când eliminați obiectul.
Cum se scrie WDS în datoria datoriei? Cablare:
În cazul în care acesta din urmă este scris în detrimentul rezervei, atunci în debitare în loc de contul 91, scorul 63 ar trebui să se reflecte. Dezactivarea datoriei nu conduce la anularea acesteia. O astfel de datorii ar trebui să fie enumerată pe soldul încă 5 ani în cazul schimbării proprietății debitorului. Prin urmare, este mai bine să utilizați cablajul DT 007.
Aici, ca și în BU, datoria datoriei este supusă includerii în componența veniturilor sau cheltuielilor nealimentare. Un document care confirmă deznădejda datoriei este același act de inventar, o comandă sau un raționament scris. Trebuie să scrieți datoria în acea perioadă în care limitarea sa a expirat.
Conform regulilor generale, datoria este considerată fără speranță după expirarea a trei ani de la data încălcării dreptului de a plăti datoria. În unele industrii, perioada limită poate fi mai mică. De exemplu, taxa de transport maritim este recunoscută ca fiind fără speranță după un an, iar asigurarea de proprietate - doi ani. Chiar și după perioada specificată, este imposibil să scrieți imediat valoarea datoriei. Termenul poate fi întrerupt și suspendat. Cu toate acestea, el poate face un maxim de cel mult 10 ani de la data încălcării dreptului. Această perioadă nu mai dependentă de întreruperi și suspensii. Puteți contacta instanța înainte. Doar legiuitorul a stabilit un bară superioară.
Cum va afecta acest lucru munca contabililor? În niciun caz. Contabilitatea se poate concentra în continuare pe o perioadă de trei ani. De exemplu, timpul de plată din cadrul contractului a sosit la 02/17/14. Dacă contrapartida nu a plătit datoria la data de 02/18/14, atunci numărătoarea inversă începe la 3 ani. În cazul în care datoria nu este costisitoare în primul trimestru al anului 2017 (până la 02/17/17), se efectuează facturi plătibile, TVA pentru regulile generale.
Dacă termenul este întrerupt în mod repetat și suspendat, atunci limitarea superioară este utilă. Organizația poate scrie datoria timp de 10 ani, dacă nu este posibilă recuperarea acestuia. Să presupunem că furnizorul nu a plătit niciodată la livrare. În fiecare an trimite o scrisoare de confirmare a datoriei. Acest lucru contribuie la resetarea anuală a perioadei de prescripție. Dacă până la 18.02.2024 suma nu va fi returnată, organizația poate scrie conturile plătibile, TVA pentru regulile generale. Ceea ce ar trebui să se facă într-o astfel de situație este să se consulte cu un avocat privind corectitudinea calculului statutului limitărilor.
Baza de suspendare a calculelor este:
Anterior, numărul de excepții a lovit, de asemenea, organizația în instanță. Astăzi, suspendarea termenului se desfășoară numai pentru perioada de examinare a cazului și până la decizia deciziei.
Cum este ajustarea TVA la debitarea datoriilor în declarație? Cantitatea de "creditori" este inclusă în venitul non-dealer. Atunci când completează o declarație privind impozitul pe profit, se reflectă în întregime din linia 100 din apendicele 1. Cantitatea datoriei scrise este reflectată în corzile 101-107. Prin urmare, valoarea specificată pe linia 100 va fi întotdeauna mai mare decât indicatorii din corzile 101-107. În declarația de TVA, această sumă nu este reflectată. Bazele pentru calcularea impozitului nu apare. Ministerul Finanțelor interzice scăderea TVA-ului de la avansuri atunci când se scriu datorii pentru livrările non-profitabile. Sau includ TVA la cheltuieli, reducând profiturile impozabile.
Ar trebui să se spună separat despre organizațiile educaționale. Faptul este că este necesar să se completeze secțiunea 7 dacă au fost efectuate operațiuni care nu sunt impozitate prin impozitare sau organizația a primit o plată anticipată împotriva livrărilor viitoare. Cantitățile responsabile de conturi plătibile reflectă în secțiunea 7 nu merită.
Există situații în care data de execuție a obligației este stabilită "la cerere". De exemplu, dacă clientul a furnizat un avans, iar calculul final a fost implementat după primirea comenzii. Cum, în acest caz, termenul este calculat?
Dacă a fost instalată o anumită perioadă (de exemplu, la 15 zile de la data primirii comenzii), atunci numărătoarea inversă începe de la data expirării acestuia. Dacă acest lucru nu a fost scris în cerințe, numărătoarea inversă începe din ziua în care cerințele de plată.
Exemplu. Clientul a primit o comandă 11.02.14. Din această zi, furnizorul are dreptul de a solicita plata datoriilor. Contul poate fi expus și mai târziu. Numărătoarea inversă începe din momentul facturii. Cerințele "nedefinite" extinde, de asemenea, o limită de 10 ani.
Organizațiile nu pot efectua decontarea datoriei, ale căror limitări au expirat deja. "Conturile" nu pot fi recunoscute de fără speranță în prezența unui contor "creditori" cu același client. Departamentul financiar consideră că este ilegal să se încorporeze o astfel de datorii în costuri nereacteriive. În GK și a fost interzisă pentru recunoaștere datorită datoriilor restante. Cu toate acestea, în mod oficial, el a cerut disponibilitatea unei cereri adecvate din cealaltă parte. Acum, interdicția este neechivocă și necondiționată.
Toate limitările descrise au intrat în vigoare la 01.09.13. Dacă statutul de limitări a expirat după data specificată, ar trebui aplicate noi norme. Dacă dintr-un anumit motiv al bilanțului organizației, arieratele "vechi" cu o perioadă expirată, atunci noile reguli nu se aplică acestuia. Trebuie doar să scoți această datorie din sold.
Prezența datoriei față de creditori este o stare normală de lucruri pentru companii de funcționare de diferite nivele și dimensiuni. Validarea pe termen scurt și pe termen lung, datoriile au restricții de acumulare temporară. După acestea, este supusă scrierii. Unii contabili ai organizațiilor nu știu cum, prin scrierea de datorii, introduceți TVA. Doi participanți (și beneficiari și vânzător) trebuie să prezinte corect operațiunile în toate tipurile de contabilitate. Pentru aceasta, urmați un algoritm clar, în funcție de o anumită situație. Mai jos sunt cele mai frecvente probleme legate de contabilitatea fiscală atunci când lucrează cu un "creditor".
Includeți sau nu TVA, scriind de la "creditor", direct legat de circumstanțele situațiilor specifice. Clarificările conțin art. 265 Codul fiscal al Federației Ruse (PP.14 P.1). Potrivit articolului, companiile sunt înzestrate cu acest drept la calcularea impozitului pe venit, atunci când acțiunile se referă la eliminarea "creditorilor" pentru expedierea și a adoptat bunuri prestate sau lucrări produse. În același timp, organismele de serviciu fiscal pot recunoaște adăugarea necorespunzătoare din punct de vedere economic și nerezonabilă la cheltuielile fără sindicate din TVA, adoptate prin deducere atunci când anularea datoriei.
În acest sens, există comentarii ale Ministerului Finanțelor din Federația Rusă, potrivit căreia utilizarea unui astfel de instrument atribuie o scădere a plăților: baza fiscală privind TVA (atunci când acesta din urmă a fost luat în considerare din buget) și Impozitul pe venit (la înregistrarea în costul cheltuielilor). Dacă apar astfel de situații, Uniunea impozitelor cu cheltuieli neevaluare este recunoscută ca fiind nefondată din punct de vedere economic.
Restabilirea TVA din avansul enumerate anterior este necesar atunci când vine vorba de reducerea creanțelor cumpărătorului. Dacă vânzătorul a plătit impozitul din avansul primite, atunci la momentul recunoașterii datoriei fără speranță, acesta dobândește dreptul de a-l clasifica pentru venituri. Organismele de supraveghere obligă să păstreze veniturile contabile din TVA. Pentru a le atribui cheltuielilor riscante. Dar există o practică de succes de apărare a unei astfel de poziții în instanță.
Având în vedere impozitul atunci când scrieți "creditorii", asigurați-vă că respectați procedura stabilită, pentru care este necesar să cunoașteți principalele "scenarii":
Cum să acționați într-un fel sau altul, descris mai jos.
De exemplu, clientul nu este tradus de taxa pentru mărfuri expediate (cu condiția de muncă), dar o TVA "de intrare" se efectuează pentru a deduce. Într-un scenariu similar, când întârzierea, "creditorul" trebuie curățat. Întrebarea apare dacă este necesară recuperarea TVA-ului. Pentru legislația fiscală a Rusiei, există un număr limitat de cazuri în care este necesară recuperarea impozitului "de intrare". Cazul indicat mai sus nu se aplică acestei situații (lista completă conține articolul 3 din art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse). O astfel de poziție a fost consacrată în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 2013. Conform acestui document, deducerea trebuie pusă în aplicare în mod necesar, indiferent dacă sunt plătite mărfurile expediate (efectuate de muncă sau serviciu). Cu alte cuvinte, recuperarea valorilor luate anterior la deducere este imposibilă. O astfel de poziție este definită și de practica judiciară.
Să presupunem că clientul a fost luat pentru a primi mărfurile nerealizate, fără a primi taxa de "intrare" pentru deducere. Ce acțiuni de făcut atunci când datoria merge la categoria "restante? Este permisă să ia în considerare integral impozitul în non-dealerizări.
Important: În cazul în care au fost implementate valori, debitul de impozitare este la fel de datorie cu o perioadă de prescripție expusă în perioada de raportare.
Furnizorul primește o plată anticipată, taxează TVA-ul "Advance", plătește impozitul, fără a încărca mărfurile: o plată anticipată restante formează un "creditor". Pentru a nu confunda atunci când se scriu datorii, furnizorul trebuie să rezolve situațiile problematice:
În ceea ce privește prima situație, după primirea avansurilor în vânzător, el dobândește obligația de a calcula și de a plăti taxa pe valoarea adăugată, ceea ce poate lua pentru deducerea:
Vânzătorii nu li se permite să deducă TVA de la un avans atunci când se scriu datorii, ceea ce a fost restante, deoarece avansul nu merge la clienți.
Pentru a rezolva a doua întrebare, este suficient să știți că CW în statutul de "restante" este adăugat cu TVA la venituri ne-dezvoltate (pentru a calcula impozitul din profitul primit).
Potrivit celei de-a treia întrebări: Codul fiscal al Federației Ruse nu atribuie impozitul pe valoarea adăugată atunci când se scriu "creditorii" cu privire la plata anticipată la costurile de non-dealerizare, dacă operațiunea se efectuează datorită întârzierii. Cu astfel de cheltuieli, luați în considerare TVA "Advance" este permisă. Legile permit contribuabililor să o trateze la cheltuielile de non-evaluare la momentul redactării "creditorilor" restante. Practica judiciară arată posibilitatea soluționării unei astfel de poziții.
De exemplu, Ombre LLC utilizează metoda de angajamente și deduce impozitul pe venit în fiecare lună. 02/10/2015 al societății a fost efectuată livrarea de bunuri în valoare de 60 de tone., Inclusiv TVA 10 t. P.
Un termen limită a fost stabilit la plata - 7 zile lucrătoare, fără a lua în considerare ziua de expediere. Bunurile LLC "Ombre" nu plătește timp de 3 ani. În același timp, furnizorul nu prezintă plângeri în instanță, iar LLC Ombré nu face nici o încercare de a scăpa de datorii. La data de 15 februarie 2018, a fost efectuat un inventar, în conformitate cu rezultatele căruia conducerea a decis să scrie datorii restante. Baza va fi certificatul contabil și ordinea directorului. Contabilitate LLC "Ombre" a deplasat înregistrările:
|
Data |
Operațiuni |
|
DT10 KT60 - 60 tr. DT19 KT60 - 10 tr. DT68 KT19 - 10 tr. - acceptarea pentru contabilitate |
|
|
DT60 KT91-1 - 60 TR. - Funcționarea de scriere |
Calculul valorii impozitului din venitul primit pentru februarie 2018, contabilitatea LLC "Ombre" nu a luat în considerare TVA-ul "Intrarea" în cheltuielile și 60 tr. venituri clasificate. Motivele formării Steelului KZ: După cheltuiala plății anticipată, mărfurile nu se referă niciodată la client, perioada de prescripție a expirat. Înregistrările contabile remediați cu cabluri: DT 91.2 CT 76.
Scrierea datoriei nerezonabile este imposibilă.
|
Bază |
Când să scrieți |
|
Expirarea perioadei de prescripție (3 ani) |
Descrierea este fixată până la data finalizării |
|
Compania creditorului este eliminată |
La momentul aplicației aplicate în Registrul de informații privind lichidarea |
|
Compania creditorului este recunoscută ca nevalidă |
La data adăugării la Egrul, informații despre excludere |
|
Datoria este prosby |
Există două date:
|
Când expiră cererile, vor fi necesare documente pentru a scrie CW:
Dacă în inventar se dovedește că este necesar să scrieți CW la mulți mai devreme, atunci este necesară o declarație rafinată. Dacă această cerință nu îndeplinește acest fapt, se vor aplica sancțiuni din cauza respingerii bazei impozabile.
Un singur algoritm care trebuie urmat de scrierea CZ lipsește. Regulamentul se referă direct la tipul de contabilitate care reflectă faptul de depozitare: impozit sau contabilitate. Acesta din urmă implică capacitatea de a scrie taxa numai pe cheltuieli. Mai jos sunt ghiduri pentru furnizori și cumpărători.
Necesitatea cumpărătorului necesitatea de a exercita o astfel de depunere cu drepturile depline la deducere necesită următoarele acțiuni:
În cazul în care cumpărătorul a fost făcut de la datoria plătibilă fără deducerea TVA, cablajul va fi similar cu cele prezentate mai sus, cu excepția unei recepții reflectorizante. În schimb, va fi necesar să se completeze costurile: DT9 KT19.
După ce a scris o "carte de credit" restante, pentru a calcula anterior calculată de la plata anticipată de la vânzătorul TVA, este necesar să se afișeze un avans: DT51 KT62, apoi face calculul: DT76 KT68. În cazul în care KZ este recunoscut ca restante, operația de scriere este efectuată fără a lua în considerare taxa pe valoarea adăugată: DT62 KT91. Apoi, când primiți o plată anticipată, aderarea la cheltuieli: DT91 KT76.
Important: reducerea impozitului pe venit pe mărimea TVA devine adesea baza pentru revendicările din IFSN.
Rezumarea, merită să structurați informații pentru participanții la relațiile de piață. Cumpărătorii ar trebui:
Vânzătorii sunt obligați:
Este foarte important să urmați starea finanțelor dvs. De aceea, este luată cu atenție la problema de a scrie datorii și înregistrarea TVA.
Nu este nevoie să acuzați TVA asupra datoriei plătibile responsabile.
Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele sistemului Glavbuch.
În afara: TVA.
Punerea în aplicare a lucrărilor (serviciilor) este recunoscută ca o includere a TVA (sub.1, 1 articol. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, în momentul transferului către client a rezultatelor lucrărilor (serviciilor) sau obținerea unei plăți anticipate în temeiul contractului, acumulați această taxă (alineatul (1) din art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse ).
Elena Popova,consilierul de stat al serviciului fiscal al Federației Ruse pe care îl clasifică
Perioada de prescripție este determinată în următoarea ordine: *
Fundamentarea scrisă a eliminării unui angajament specific este actul de inventar în formularul nr. INVU-17 și certificatul de contabilitate, pe baza cărora șeful publică ordinul datoriei plătibile de scriere.
Valoarea datoriilor revendicate, care a expirat, termenul de prescripție a expirat, încorporează în totalitate veniturile în cantitatea în care această datorie a fost reflectată în contabilitate (p., 10,4 PBU 9/99). *
În contabilitatea datoriilor de scriere, reflectați cablajul: *
Debitul 60 (66, 67, 68, 69, 76-4) Credit 91-1
- Scris de la suma conturilor plătibile cu o perioadă de prescripție expirată.
Efectuați o astfel de înregistrare în perioada în care perioada de prescripție plătibilă (PP 16 PBU 9/99) a expirat.
Deschis
Valoarea conturilor plătibile scrise din cauza expirării perioadei de prescripție, precum și a altor motive (de exemplu, în legătură cu sfârșitul lichidării), includ în componența veniturilor ne-venituri (punctul 18 din art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse). Excepția este plătibilă pentru plata impozitelor (taxe, penalități, penalități), scrise sau reduse în conformitate cu legislația în vigoare sau prin decizia Guvernului Federației Ruse. O astfel de datorii la calcularea impozitului pe venit nu este inclusă în venit (sub. 21, paragraful 1 din art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse). *
Un exemplu de reflecție în contabilitate și în impozitarea datoriei plătibile de scriere cu o perioadă de prescripție expirată. Organizația aplică metoda de angajamente *
CJSC ALFA plătește impozitul pe venit lunar. Contabilitatea pentru venituri și cheltuieli conduce prin metoda de angajament. La 10 septembrie 2010, organizația a primit materiale în valoare de 59.000 de ruble. (inclusiv TVA - 9000 de ruble). Perioada de plată în cadrul contractului - șapte zile bancare, fără a număra ziua de livrare. Timp de trei ani, materialele nu au fost plătite. În plus, furnizorul nu a împiedicat nicio plângere (în instanță), iar Alpha nu a făcut nicio măsură pentru a-și rambursa datoria.
În urma rezultatelor inventarului deținute la 24 septembrie 2013, șeful Alpha a decis să scrie datorii cu o perioadă de limitare expirată (certificat de contabilitate, ordine executivă).
În contabilitatea "alfa" se fac următoarele intrări.
Debit 10 Credit 60
- 50 000 de ruble. - materiale certificate;
Debit 19 Credit 60
- 9000 de ruble. - reflectată "intrarea" TVA;
Debit 68 Subaccount "Calcule pe TVA" Credit 19
- 9000 de ruble. - Adoptat pentru deducerea TVA "Intrarea".
Când este nevoia de a scrie datorii?
Motivele conform căreia datoria este recunoscută ca fiind supusă dezvăluirii conține:
Datorie (indiferent, conturi sau creanțe) ar trebui eliminate din cont atunci când devine:
Codul civil al Federației Ruse (alineatul (1) din art. 196) stabilește termenul de prescripție egal cu 3 ani, cu posibilitatea reducerii sau creșterii acestuia (articolul 197 alineatul (1)). Cu toate acestea, pentru datoriile dintre contrapartide ar trebui să fie ghidate pentru o perioadă de 3 ani, numărate din momentul în care corespunde ultima zi a perioadei stabilite prin contract pentru a închide datoria, dar nu mai mult de 10 ani în total (punctul 2 din Artă. 200 din Codul civil al Federației Ruse). Numărătoarea inversă a termenului de 10 ani se aplică numai datoriilor formate după 09/01/2013 (punctul 9 din art. 3 din Legea "privind amendamentele ..." de la 07.05.2013 nr. 100-FIP).
De ce se ridică nevoia să se concentreze pe perioada de 10 ani? Deoarece perioada de prescripție poate fi întreruptă, iar apoi numărătoarea inversă va începe din nou (articolul 203 din Codul civil al Federației Ruse). Pentru datorii, această situație este creată destul de des datorită semnării actelor de reconciliere a așezărilor, mărturisind recunoașterea datoriei.
Datoria cu o perioadă de prescripție expirată (dacă este imposibil de restabilit pe acesta din urmă) este fără speranță la recuperare. Dar există și alte motive pentru găsirea unei datorii ireal pentru recuperare (alineatul (2) din art. 266 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 16 noiembrie 2010 nr. 03-03-06 / 1/725). Dintre acestea, pentru conturi plătibile (adică datoria unei persoane care a scris această datorie față de contrapartida sa) are importanța unor astfel de motive ca eliminarea contrapartidei-Yurlitz, precum și actul agențiilor guvernamentale la încetarea obligația datorată imposibilității executării acestuia. Aceste motive trebuie să fie confirmate printr-un document al organizației terțe relevante (acesta va completa pachetul de lucrări, de obicei format din convulsii datoriilor), întrucât pentru justificarea eliminării după perioada de prescripție a documentelor suficiente deja disponibile la dispoziția entitate juridică, care este scrisă de datorii (Acord, Legea privind calcularea. acționați inventarul , certificat de contabil).
Datorii care formează o datorie scrisă de datorie sunt împărțite în 2 grupe:
În ambele cazuri, valoarea datoriei poate conține TVA și tocmai împotriva acestei impoziții la eliminarea datoriei, apare o întrebare, cum să luați în considerare TVA atunci când scrieți datorii. Și vorbim nu numai cu privire la suma care intră în cantitatea de datorii în sine, ci și cea care se corelează cu aceasta și se dovedește a fi luată în considerare în alte conturi:
Diferența fundamentală dintre aceste 2 grupe de TVA determină individualitatea acelor momente care ar trebui luate în considerare atunci când se retrage impozitul referitor la natura corespunzătoare a datoriei luate în considerare. În același timp, baza de eliminare a datoriei nu contează, adică TVA-ul în ceea ce privește atenuarea datoriilor restante vor fi luate în considerare în același mod ca și atunci când retragerea colectării nerealiste a datoriilor.
Ce volum este debitabil de datoria în fața creditorului - în întregime sau de la ea trebuie să extragă cantitatea de TVA? Răspunsul la această întrebare este lipsit de ambiguitate: numai în întregime (adică, în suma reflectată în cantitățile contabile de datorie). Aceasta indică textele punctului 10.4 din PBU 9/99 și al articolului 18 din art. 250 nk rf.
Când ar trebui să fie scrisă o astfel de datorie? Aici există, de asemenea, o certitudine: în perioada de raportare, când perioada de prescripție a expirat sau un document, care vă permite să recunoașteți datoria de speranță, pe o altă bază (p. 16 din PBU 9/99, sub. 5, 4 Artă. 271 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 09/11/2015 nr. 03-03-06 / 2/52381). În plus, Codul fiscal al Federației Ruse în paragraful specificat, pe măsură ce data de scriere indică chiar și o anumită zi - ultima în perioada respectivă. Lipsa contribuabilului Dreptul de a alege perioada de eliminare a datoriei din contabilitate este confirmat prin decizia președinției datelor RF din 15.06.2010 nr. 1574/10.
Consecința nerespectării termenului limită de reducere a datoriei este denaturarea datelor de responsabilitate și valoarea bazei de impozitare a veniturilor. Acesta din urmă este deosebit de important în ceea ce privește datoriile de plecare, deoarece constituie venitul contribuabilului în această bază de date.
Să reamintească că deputații trebuie să fie emise un set de documente care să confirme validitatea confiscării datoriei și ordin lider.
În ceea ce privește TVA cu o datorie de plată scrisă către furnizorul de interes pentru 2 întrebări:
Recuperarea TVA-ului în datoria de plată nu este necesară, deoarece o astfel de bază pentru recuperarea fiscală este absentă în lista de motive cuprinse la alineatul (3) din art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 21.06.2013 nr. 03-07-11 / 23503).
Taxa, care este enumerată în balanța de debitare a contului 19, va fi atribuită costurilor, altele în contabilitate (pp 11, 19 PBU 10/99) și nerealizarea în contabilitatea fiscală (sub 14, 1 Articolul 265 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, atunci când "dependentă" în contul a 19 TVA, datoria plătibilă responsabilă a fost retrasă în ambele tipuri de contabilitate în ambele tipuri de contabilitate va fi reflectată mai puțin din valoarea impozitului.
Și ce se va întâmpla cu privire la TVA de la progresele înregistrate în datoria plătibilă de scriere?
Este imposibil să se accepte această taxă pentru deducerea, deoarece deducerea pentru situația convulsiilor datoriei nu este prevăzută pentru legislație (alineatul (5), articolul 171 alineatul (6) din art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). În virtutea acestui fapt, suma sa va trebui, de asemenea, să scrie. În contabilitate, ei vor fi, de asemenea, alți (pp 11, 19 PBU 10/99), dar pentru a calcula impozitul pe venit nu va fi luat în considerare (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 decembrie 2012 nr. 03 -03-06 / 1/635). Aceasta este, aici, scrisul scris va fi reflectat minus TVA numai în contabilitate, iar întreaga sumă a datoriei de plecare va intra sub impozitul pe venit.
Procedura de scriere a impozitului referitor la progresele necontrolate, spre deosebire de contul luat pe cont 19 (TVA rămâne destul de rar), va fi întotdeauna pus în aplicare. Excepția va fi avansurile primite prin expediere, TVA neimpozabilă sau responsabilă ofertă 0% De la care taxa la primirea avansului nu a fost acumulată.
Cum va fi afișată în postările contabile pentru a scrie o datorie restante și TVA de la acesta?
Valoarea datoriei ar trebui luată în considerare în alte venituri, la condus la un credit al contului 91. Contul contului contabil va fi în concordanță cu acesta:
DT 60 KT 91 sau DT 62 CT 91.
Reamintim că valoarea contabilității datoriilor include TVA și că cablarea de a elimina din contabilitatea sumelor corespunzătoare va depinde de modul în care aceste cantități din aceste sume au fost luate în considerare la momentul formării datoriei (19 sau 76). Acest cont în cablajul impozitului de reducere va forma partea sa de împrumut, iar în debitul va reflecta același cont 91. adică retragerea de la contabilitate pentru TVA în afara datoriilor în cablare va afecta acest lucru:
DT 91 CT 19 sau DT 91 CT 76.
În scopul contabilității fiscale, o datorie (indiferent de care a avut loc) formează venitul non-venit pentru a fi impozabil pentru impozitul pe venit (articolul 18 din art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse). Datoria corespunzătoare în fața furnizorului de TVA, dacă este responsabilă în cont 19, va intra în cheltuieli nereacterioare care să reducă baza de profit (sub. 14 al articolului 1 din art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar impozitul pe avansurile reflectate în contul 76, pentru a ține seama de costurile la calcularea bazei de profit nu poate fi.
Datoria plătibilă este scrisă când expiră perioada de prescripție sau devine ireal pentru recuperare. În ceea ce privește TVA asociate cu acesta, interesul este de interes pentru furnizorii și cumpărătorii cu privire la progresele lor emise. Cantitatea de datorie în sine este scrisă în întregime (fără excepție de la IT din TVA), iar în aceeași sumă este luată în considerare atât în \u200b\u200bcontabilitate și contabilitate fiscală.
Datoria de TVA asociată asociată datoriei poate fi luată în considerare în contul 19 (prin datorii către furnizor, dar se întâmplă rar) și este aproape întotdeauna prezent în contul 76 (dacă vorbim despre datoria înaintea cumpărătorului în avans) . Această taxă în contabilitate este întotdeauna însărcinată cu cheltuieli, iar contabilitatea fiscală, deoarece consumul poate fi acceptat numai dacă se reflectă în contul 19.
