TVA este numele abreviat al taxei pe valoarea adăugată. Acesta este numele unui impozit indirect, care vă permite să eliminați o parte din valoarea oricărui produs (produs sau serviciu) la bugetul de stat. Această formă de retragere poate exista în toate etapele producției de bunuri sau de furnizarea de servicii.
Dacă în mod consecvent, mai multe organizații și persoane fizice participă la crearea produsului (cel mai adesea este în acest fel), atunci bugetul de stat primește o parte predeterminată a costului ca urmare a plății. Cu toate acestea, nu se întâmplă imediat, dar sunt implementate etapele individuale ale procesului de creare.
În Rusia, taxa pe valoarea adăugată implicită este de 18%. Există, de asemenea, liste de operațiuni care au o rată redusă (10%) sau nu fac obiectul unui astfel de impozit. Luați în considerare procedura de calculare și plată a acestui impozit pe teritoriul Federației Ruse.
TVA în 2014 plătește pentru anul 22 la rând. El a fost introdus în Rusia din 1992, inițial ordinea plății a fost reglementată de o lege specială. Mai târziu, în 2001, articolul 21 a fost alocat în Codul fiscal, care reglementează această problemă.
Ratele preferențiale și scutirea completă de la plata acestei taxe sunt prevăzute pentru mai mult de sute de diverse cazuri care sunt enumerate în Codul fiscal. Astfel, scutirea de la plata acestei taxe este oferită în cazul în care valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri sau servicii pentru trei luni calendaristice nu a depășit anumite limite. În conformitate cu primul punct al celui de-al 14-lea articol al Codului Fiscal, această limită este acum 2 milioane de ruble.
Este foarte important să știți cine plătește TVA. La urma urmei, aproape orice tip de afacere poate crea un cadru legal pentru plata acestei taxe. Plătitorii sunt:
Până în 2017 oferă excepții pentru organizațiile care sunt parteneri sau organizatori ai Olimpiadă și paralimpice din Sochi.
Este la fel de important să știți exact ce este impozitat. Conform legislației actuale, obiectele de impozitare sunt următoarele operațiuni:
Obiectele de impozitare nu sunt:
De câțiva ani, în procesul de schimbare a legislației, ratele de TVA au scăzut treptat. Dimensiunea maximă a fost de 28%, apoi rata a scăzut la 20%, iar din 2004 este de 18%.
Pentru unele tipuri de bunuri (în cea mai mare parte produse alimentare și copii) există o rată preferențială de 10%. Pentru bunurile de export, rata este de 0%, adică impozitul nu este plătit. Pentru a fi eliberați de impozitul pe plata, exportatorul trebuie să prezinte autorităților fiscale o declarație de declarație fiscală și setul corespunzător de documente.
Potrivit articolului 149 al Codului Fiscal, unele operațiuni nu sunt supuse acestei taxe:
Trebuie amintit că calculul TVA se efectuează în funcție de rata, care corespunde tipului de activitate și nu numai forma organizării afacerilor. Prin urmare, dacă, în procesul de desfășurare a activității, se efectuează operațiuni care sunt supuse impozitării, împreună cu cele care nu sunt supuse, atunci trebuie să efectueze o contabilitate separată.
În unele cazuri, dacă operațiunile preferențiale au o mică parte a procesului general, contribuabilii refuză să exempliască din taxa pe valoarea adăugată pentru a simplifica procesul de contabilitate. În acest caz, este necesar să se aplice IFX relevante nu mai târziu de prima zi a perioadei de impozitare de raportare.
Eșecul sau suspendarea scutirii de la plata taxei pe valoarea adăugată este posibilă numai pentru toate activitățile contribuabililor. Eliberarea parțială nu este permisă, de exemplu, în funcție de cine este cumpărătorul. Nu a permis eliberarea pentru mai puțin de un an.
De asemenea, trebuie amintit că contribuabilii nu sunt antreprenori care lucrează la USN. Toate restul nu vor fi inutile să știe cum să calculeze TVA.
Nu există nimic deosebit în înțelegerea modului în care se calculează cantitatea de TVA. Când există o sumă inițială de bani sau valoarea proprietății, atunci expresia sa este acceptată pentru 100% fără taxă. În consecință, în cazul ratei implicite (18%):
Dacă, dimpotrivă, există o sumă cu impozitul deja inclus în acesta, apoi:
Astfel, formula pentru calcularea TVA este extrem de simplă, nu ca un exemplu de multe alte formule asociate cu calcularea impozitelor. Principalul lucru nu este să uităm să puneți sumele de impozite diferite dacă contabilitatea separată este în curs de desfășurare.
Principalul document de raportare este declarația de TVA, care este depusă de contribuabil pentru fiecare perioadă de raportare (un sfert este numit ca o astfel de perioadă). Potrivit articolului 167 al Codului Fiscal, una dintre următoarele date poate apărea ca momentul determinării bazei de impozitare:
Potrivit articolului 171 al aceluiași document, contribuabilul are dreptul de a reduce valoarea impozitului pe valoarea deducerilor fiscale stabilite. Plata impozitului trebuie efectuată de către plătitor nu mai târziu de data de 20 a fiecărei luni, care se desfășoară pe o perioadă de raportare egală cu acționarii. Fă-o cel mai bine în avans, și nu în ultima zi să nu riscați.
Umplerea declarației de TVA se efectuează în conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse pentru numărul 104 din 15 octombrie 2009. Trebuie amintit că la timp raportarea fiscală privind TVA va evita problemele semnificative. În caz contrar, dacă există o întârziere sau o încălcare, atunci pentru ei, plătitorul va acumula amenzi și penalități în conformitate cu legislația. Autoritatea fiscală în acest caz va fi în mod independent stabilită de valoarea taxei plătite, inclusiv în contul de rambursare a amenzilor și penalităților.
Taxa pe valoarea adăugată (SOCRE. TVA) a fost mai întâi testată în practică în mijlocul secolului al XX-lea din Franța.
De la apariția și până în prezent, esența impozitului este, în importanța sa de formare a bugetului de stat,
Deoarece TVA este retragerea unei anumite părți a valorii adăugate, obținută la fiecare dintre etapele de producție ale bunurilor, cât și ale lucrărilor sau serviciilor.
Datorită existenței taxei de TVA, Guvernul țării are capacitatea de a reglementa comisioanele la buget, atât din partea persoanelor juridice, cât și din partea nerezidenților din țara în care se desfășoară activitățile de producție, iar serviciile sunt puse în aplicare.
Această taxă se aplică în majoritatea țărilor dezvoltate din punct de vedere economic ale lumii, în Rusia a existat din 1992.
Plătitorii sunt entități juridice rusești fără a privi afilierea organizațională și juridică, întreprinderile cu investiții străine în capitalul social, antreprenorii și sucursalele (sucursale) care implementează bunurile pe cont propriu.
Există o serie de cazuri care implică posibilitatea de scutire de la plata TVA.
Printre ei:
În anumite situații, proprietarii de regimuri fiscale speciale trebuie să plătească TVA la buget.
Acest lucru este necesar la:
De asemenea, observăm că, pentru a pune în aplicare politica socială a statului rus, aceștia primesc scutirea de la plata TVA și întreprinderilor care implementează și produc bunuri având mai mult de 50% din persoanele aflate în funcțiune în stat.
Pune punerea în aplicare a produselor pe teritoriul rus al produselor, serviciilor efectuate, transmiterea gratuită la alte întreprinderi și indivizi și alte mijloace, precum și barter.
Produse care sunt importate pe teritoriul Federației Ruse.
În lume există 2 scheme de calcul al acestei taxe.
"Adăugare" - conform căreia baza impozabilă este reprezentată ca suma valorii adăugate pentru fiecare dintre tipurile de produse separat, iar impozitul este la rata de la valoarea acestor costuri.
"Scaderea" - că puteți acumula impozitul pe valoarea totală a întregului venit, iar apoi cantitatea de TVA este eliminată din acesta, plătită la achiziționarea tuturor materiilor prime.
În Rusia, se utilizează cea de-a doua metodă, motivul pentru care acesta servește, în primul rând, absența oportunităților în întreprinderi pentru a păstra înregistrări pentru fiecare tip de produs de produse. Un exemplu de calcul va fi dat puțin mai târziu.
Operațiuni care nu implică TVA de acumulare.
Lista operațiunilor care nu se referă la facilitățile de impozitare TVA
Acesta include operațiuni care nu conduc la punerea în aplicare (de exemplu, transferul de bunuri de la subiect la succesorul său, făcând participanți la depozite la capitalul social etc.), vânzarea de terenuri reciproce și terenuri, operațiuni de asigurări, servicii educaționale, Exporturile de bunuri (ca producție proprie și produse achiziționate).
În plus, codul fiscal rus conține o listă imensă de operațiuni, care fac obiectul impozitării TVA, dar acum nu fac obiectul acestei taxe.
Lista include implementarea anumitor produse medicale, distribuția unor produse de marketing etc.
Antreprenorii și companiile, veniturile din care excluderea TVA pentru 3 luni calendaristice precedente anterioare celuilalt nu au depășit două milioane de ruble.
Eliberarea nu se referă la bunurile accizabile (ele includ produsele de alcool și tutun, autoturismele din masa, combustibilul instalat) și operațiunile de import.
Sa stabilit că scutirea de la TVA nu este o datorie a contribuabilului.
În cazurile în care societatea decide să utilizeze eliberarea, trebuie să prezinte o anumită notificare inspecției sale fiscale și pachetul de documente stabilite (a emis un extras din cartea de vânzări și o copie a revistei de facturi etc.).
Trebuie să fie amintit că întreprinderile care sunt deja scutite de TVA păstrează obligația de a stabili o factură.
1) Rata de impozitare cu valoare adăugată principală este de 18%
2) Pentru unele tipuri de bunuri (copii, alimente, periodice, pâine, bunuri pentru scopuri medicale, cărți) definiți ratele de TVA de 10%.
3) Bunuri care vin pentru export, precum și servicii de export, unele servicii de transport, construcții navale, operațiuni care sunt asociate cu metale prețioase etc. - sunt supuse unei rate zero.
Pentru a calcula impozitul, este necesar inițial să se determine baza fiscală și apoi se calculează valoarea deducerilor fiscale.
Diferența dintre TVA acumulată și aceste deduceri va fi valoarea dorită pe care societatea este obligată să o transfere la trezorerie.
Baza de TVA este egală cu întregul cost al bunurilor furnizate de clienții întreprinderii. Toate progresele primite de la cumpărătorii de bunuri sunt, de asemenea, adăugate la baza de date.
Pentru a acumula TVA, baza fiscală obținută în acest mod este înmulțită cu rata de impozitare corespunzătoare.
Suma rezultată trebuie adăugată la costul bunurilor și prezentă clienților.
Deci, luați în considerare utilizarea calculatorului:
Costul mărfurilor este egal cu 100 de ruble. Rata TVA este determinată în 18%.
100 de ruble. X. 18% \u003d 18. Taxa este de 18 ruble, cumpărătorul trebuie să plătească pentru mărfurile 118 ruble.
Dacă banii au venit prin plăți în avans, TVA se percepe la o rată stabilită stabilită.
Cantitatea de plată anticipată este de 100 de ruble, rata este de 18%. TVA este egală cu 15 ruble. 25 polițist.
Calculul 100 de ruble. X. 18% ÷ 118% sau 100 de ruble. X. 0,18 ÷ 1.18.
Cumpărătorul plătește pentru mărfurile 115 ruble. 25 polițist.
Pe Internet există o oportunitate de a calcula taxa de TVA utilizând calculatorul online.
TVA trebuie să fie listată după fiecare bloc de acțiuni egale și cel târziu la al douăzecilea număr al fiecăruia dintre cele 3 luni ale trimestrului, după expirarea.
De exemplu, luați în considerare situația în care, la sfârșitul trimestrului, contribuabilul ar trebui să transfere la bugetul TVA în valoare de 120.000 de ruble.
Potrivit reglementărilor, compania trebuie să facă 3 plăți la bugetul de 40.000 de ruble. toata lumea.
Importatorii listează TVA direct în procesul de vămuire a mărfurilor, în conformitate cu prevederile legislației vamale a Federației Ruse.
Plătitorii de la sfârșitul trimestrului ar trebui să se supună inspectoratului fiscal adecvat, completat sub forma declarației de TVA.
Este necesar să se facă acest lucru nu mai târziu de cea de-a 20-a zi a lunii care urmează cartierul expirat.
Declarația fiscală TVA ar trebui depusă de toate companiile care sunt contribuabili și nu au nici o scutire de la TVA enumerate.
Exportatorii sunt, de asemenea, obligați să-și confirme dreptul de a aplica ratele de TVA Zero (TVA 0) în autoritățile fiscale.
Pentru a face acest lucru, pachetul de documente privind o tranzacție de comerț exterior este furnizat inspectorului fiscal nu mai târziu de o sută optzeci de zile calendaristice, începând cu ziua în care mărfurile au fost plasate sub regimul vamal "Export".
Deducerea fiscală reprezintă suma plăților fiscale pe care furnizorul prezintă la plata și la care taxa totală planificată să plătească trezoreriei ar trebui redusă.
Conform practicii actuale, suma furnizorului furnizorului de taxe sau plata TVA la vamă este depusă pentru deducerea sau poate fi luată în considerare în valoarea bunurilor dobândite.
Compania are dreptul de a lua pentru a deduce suma fiscală dacă sunt respectate următoarele condiții:
Conform rezultatelor perioadei fiscale în care mărfurile au fost luate în considerare și factura a fost primită de la furnizor, compania are dreptul de a lua pentru a deduce cantitatea de plăți, în cazul în care mărfurile sunt planificate să fie implicate în tranzacții impozabile TVA.
În situațiile în care cantitatea de deducerile devine din ce în ce mai mare decât valoarea totală a TVA, calculată pe tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare, această diferență poate fi rambursată de contribuabil din buget după depunerea declarației fiscale privind TVA.
Autoritatea fiscală efectuează o verificare a biroului și verifică acuratețea calculului sumei fiscale solicitate de întreprindere pentru a induce TVA.
După verificarea autorității fiscale, rezultatele sunt rezumate și decizia de rambursare a impozitului sau refuzul de a compensa TVA se face.
Despre decizia dvs., autoritatea fiscală este obligată să informeze întreprinderea în 5 zile de la data deciziei.
Acesta este un document care conține date privind costul mărfurilor fără TVA, valoarea impozitului și suma totală cu impozitul. La transportul mărfurilor, furnizorul trebuie să nu mai mai târziu 5 zile calendaristice pentru a le transfera către cumpărător.
Toate facturile trebuie să fie cusute într-o relatare specială a tuturor facturilor de factură, precum și celebra în cartea de vânzări.
O atenție deosebită ar trebui acordată calității înregistrării facturilor transmise de către furnizori. În cazul în care nu sunt completate corect, la verificarea inspectorului, luați o decizie de a anula deducerea și detașarea TVA-ului.
De la mijlocul anului 2013, documentația primară referitoare la confirmarea plății TVA, precum și a stabilit de TVA, sunt făcute de autoritățile fiscale rusești în formă electronică.
Confirmarea valorii adăugate la valoarea adăugată Zero Rata (TVA 0) a declarației poate fi reprezentată acum în format electronic.
Pentru a spune despre ce taxa pe valoarea adăugată (TVA) nu este cea mai dificilă sarcină dacă nu intrați în subtilități. Cunoștințele elementare pe această temă nu vor fi inutile nu numai pentru viitorii contabili și economiști, ci și pentru oameni, îndepărtați de astfel de domenii specifice de activitate.
TVA este unul dintre impozitele din Rusia care au un impact semnificativ asupra formării bugetului de stat. Esența impozitului va reflecta pe deplin numele său. Adică, cu valoarea adăugată, pe care producătorul a crescut valoarea produsului inițial (materii prime sau produse semifinite), are loc acumularea acestuia.
Pentru "Kettles": TVA este o taxă care este acuzată și plătită întreprinderilor, organizații de comerț cu ridicata și cu amănuntul, precum și antreprenori individuali. În practică, dimensiunea sa este definită ca un produs al ratelor cu privire la diferența dintre veniturile obținute în punerea în aplicare a propriilor produse (bunuri, servicii) și valoarea costurilor utilizate pentru fabricarea acesteia. Pur și simplu pune, partea bunurilor pe care producătorul sau vânzătorul "a crescut" la produsul sursă (de fapt, este valoarea nou creată) și este o bază impozabilă. Acest tip de impozit este indirect, deoarece este inclus în costul produsului. În cele din urmă, plătește cumpărătorului, și oficial (și practic) plățile sale sunt făcute de proprietarii și producătorii de bunuri.
Obiectele pentru TVA de acumulare sunt încasate din vânzarea de produse create, de lucru și servicii, precum și:
Costul de proprietate asupra bunurilor (lucrări, servicii) cu transferul lor gratuit;
Costul lucrărilor de construcție și instalare produse pentru nevoile lor;
Costul bunurilor importate, precum și bunurile (lucrări, servicii), transferul căruia au fost efectuate pe teritoriul Federației Ruse (nu este inclusă în baza impozitului impozabil).
Articolul 143 din Codul Fiscal al Federației Ruse a constatat că plătitorii de TVA sunt entități juridice (rusești și străine), precum și antreprenorii individuali constând din contabilitate fiscală. În plus, plătitorii acestei taxe includ persoanele care desfășoară circulația bunurilor și a serviciilor în limitele Uniunii vamale, dar numai dacă legislația vamală stabilește obligația de ao plăti.
În Rusia, TVA este furnizată în 3 versiuni:
Valoarea impozitului acumulator este determinată de rata dobânzii împărțită la 100, pe o bază impozabilă.
Nu sunt recunoscute de obiecte pentru a acumula această taxă. Cifra de afaceri de nexedizare (operațiuni contribuabile pentru formarea capitalului autorizat, transferarea succesorului activelor fixe și a proprietății întreprinderilor și a altor întreprinderi și a multor altele consacrate.
Până în 2009, rata TVA de 20% a fost aplicată la cel mai mare număr de tranzacții. În prezent, se utilizează o rată de 18%. Pentru a calcula TVA-ul, este necesar să se calculeze produsul bazei impozabile și rata dobânzii împărțită la 100. Este chiar mai ușoară: determinarea (pentru "Teapots") TVA, baza fiscală este înmulțită cu rata de impozitare - 0,18 ( 18% / 100 \u003d 0,18). Astfel, cantitatea de TVA este inclusă în prețul bunurilor, lucrărilor și serviciilor, care se încadrează pe umerii consumatorilor.
De exemplu, dacă prețul mărfurilor fără TVA este de 1000 de ruble, rata corespunzătoare acestui tip de bunuri este de 18%, atunci calculul este simplu:
TVA \u003d prețul x 18/100 \u003d prețul x 0,18.
Adică TVA \u003d 1000 x 0,18 \u003d 180 (ruble).
Ca urmare, costul de vânzare al mărfurilor este costul calculat al produsului cu TVA.
Rata de TVA de 10% funcționează cu privire la un anumit grup de produse alimentare, care sunt considerate semnificative din punct de vedere social pentru populația statului. Astfel de produse includ lapte și derivatele lor, multe cereale, zahăr, sare, mare, pește și produse din carne, precum și unele tipuri de produse pentru copii și diabetici.
O rată de 0% se aplică bunurilor (lucrărilor și serviciilor) legate de activitățile spațiale, vânzările, mineritul și producția de metale prețioase. În plus, o cantitate semnificativă de operațiuni reprezintă tranzacțiile pentru circulația mărfurilor peste graniță, în timpul proiectării cărora este necesar să se respecte rata zero a TVA necesită confirmarea documentară a exporturilor, care este furnizată autorităților fiscale. Pachetul de documente include:
În cazul în care în termen de 180 de zile de la data circulației mărfurilor din întreaga frontieră nu este emisă și nu este pusă în pachetul complet al documentelor necesare, plătitorul este obligat să acumuleze și să plătească TVA pe o rată de 18% (sau 10%). După colecția finală a confirmării vamale, puteți să returnați taxa plătită sau să o considerați.
Rata estimată este utilizată pentru plata anticipată și în alte cazuri. Pentru "Ketles" TVA la această rată se calculează atunci când este necesar din costul total al bunurilor pentru a evidenția impozitul "ședinței" în ea. Această acțiune se face în conformitate cu cele mai simple formule, în funcție de tipul de rată de TVA aplicată.
La o rată de TVA de 10%, calculul este de 10% / 110%.
La o rată de 18% - 18% / 118%.
La etapa inițială de pregătire pentru raportarea fiscală, activitatea contabilului este axată pe definiția bazei pentru care suma impozitului este ulterior percepută. Completarea declarației fiscale privind TVA începe cu designul frunzei de titlu. Este foarte important să inregisați cu atenție și cu atenție toate detaliile necesare (nume, coduri, specii etc.). Toate paginile oferă data și semnătura managerului (sau IP), care din pagina de titlu ar trebui să fie certificată prin sigiliu. Declarația trebuie depusă la impozitul la locul de înregistrare, dar nu mai târziu de a 20-a zi a lunii următoare trimestrului de raportare. În același timp, se stabilește plata (cu o perioadă trimestrială de furnizare). Astfel, taxa de plată și fiscală pentru primul trimestru al anului 2014 a fost necesar să se producă până la data de 20 aprilie a anului curent.
Pentru "Ketles": TVA la plată se calculează în mai multe etape.
În cazul depășirii deducerilor asupra sumelor acumulate, contribuabilul are dreptul la despăgubiri pentru această diferență pe o cerere scrisă și după luarea unei decizii, dar mai târziu.
O atenție deosebită ar trebui acordată deducerii, adică suma TVA, care este prezentată de furnizori și plătește, de asemenea, la vamă atunci când exportă bunuri. Este foarte important ca impozitul acceptând să deducă să fie direct legat de virajele acumulate. Pur și simplu, dacă TVA este acumulată din revoluții pentru vânzarea de bunuri "A", atunci toate achizițiile legate de acest produs sunt acceptate. Confirmarea drepturilor de deducere este certificată de facturile facturii primite de la furnizori, precum și documentele privind plata impozitelor la trecerea frontierei. TVA în ele este evidențiată într-un șir separat. Astfel de facturi sunt inserate într-un dosar separat, iar cifra de afaceri pentru fiecare produs este înregistrată în cartea de achiziții conform formularului aprobat.
În timpul auditurilor fiscale, este destul de des întrebarea cu privire la umplerea necorespunzătoare a câmpurilor obligatorii, instrucțiunile de detalii incorecte, precum și absența semnăturilor persoanelor autorizate. De regulă, într-o astfel de situație, angajații IFN-urilor anulează sumele corespunzătoare de deduceri, ceea ce duce la detașarea TVA și penalitățile.
Din 2014, declarația fiscală privind TVA trebuie să fie reprezentată numai în formă electronică. Sunt furnizate doar câteva excepții asociate regimurilor fiscale speciale.
Îndeplinind drepturile plătitorilor de rambursare a sumei fiscale plătite pe baza verificării camerelor produse de autoritățile fiscale. Procedura solicitantă de rambursare a TVA are loc împotriva câtorva contribuabili responsabili pentru următoarele condiții:
Valoarea totală a impozitelor plătite (TVA, accize, impozite și producție de venituri) trebuie să fie de cel puțin 10 miliarde de ruble. Pentru 3 ani calendaristici, care au precedat anul depunerii unei cereri de despăgubire;
Plătitorul a primit o garanție bancară.
Utilizarea unei astfel de proceduri prevede o altă condiție: plătitorul trebuie înregistrat în autoritățile fiscale ale Federației Ruse cu cel puțin 3 ani înainte de depunerea declarației fiscale pentru
Pentru a rambursa TVA, contribuabilul trebuie să fie prezentat autorității fiscale o cerere scrisă pentru valoarea returnată a impozitului. Aceste sume pot fi returnate în declarația specificată în declarație sau creditată să plătească alte plăți fiscale (dacă există arierate pe ele). În termen de 5 zile lucrătoare, se efectuează inspecția. Returnările sumelor TVA sunt efectuate în același timp în suma specificată în decizie. În cazul plății întârziate a fondurilor pentru contul curent, contribuabilul are dreptul de a primi dobânzi pentru utilizarea acestor bani de la autoritățile fiscale (din buget).
Pentru a verifica validitatea inspecției fiscale returnată timp de 3 luni, se efectuează o verificare a biroului. Dacă faptele de încălcare nu sunt instalate, atunci într-o perioadă de 7 zile după finalizarea verificării în scris, persoana verificabilă este raportată pe legalitatea creditului.
În cazul descoperirilor încălcărilor actualei legislații ruse, inspecția include un act de verificare, pe baza rezultatelor cărora se face decizia împotriva contribuabilului (sau asupra refuzului de a atrage sau de a aduce la responsabilitate). În plus, cerința de a returna necesitatea necesității de a returna sumele excesive primite de TVA și de interes pentru utilizarea acestor fonduri. Cu imposibilitatea sumei specificate, obligația de a reveni la bugetul Federației Ruse este însărcinată băncii, care a emis o garanție. În caz contrar, autoritățile fiscale produc remedierea fondurilor necesare în ordine indiscutabilă.
Unele dispoziții referitoare la acumulari și plăți TVA sunt destul de complexe pentru o înțelegere momentană, dar conștiința atentă dă rezultatul. Termenii specifici și modificarea regulată a legislației Federației Ruse creează o dificultate specială de a percepe această taxă.
Cu cuvântul "TVA" de la orice, chiar un contabil cu experiență, apare un anumit emoție. Și acesta este motivul obiectiv, deoarece este unul dintre cele mai complexe impozite, calculul și plata cărora este guvernat de mai multe documente de reglementare. Să încercăm să găsim astăzi elementele de bază ale TVA.
Impozitul pe valoarea adăugată se referă la indirect, din motivul că plătitorul real este utilizatorul final. Dacă este complet ușor de spus, atunci în rezultatul final al TVA, consumatorii obișnuiți consumatori care achiziționează bunuri în magazin, au ordonat orice servicii sau muncă. Spune-mi cum se întâmplă?
TVA este un cost "adăugat" sau dacă este chiar mai ușor, marcajul în procentajul stabilit de legislația produsă de bunuri relevante pentru serviciile și lucrările efectuate. În plus, costul "adăugat" crește la fiecare etapă.
Pentru a rezolva "complexultura" acestui impozit insidios, este necesar să se înțeleagă mecanismul și semnificația ei.
Pentru a-ți imagina întregul lanț, vom analiza acest moment pe un exemplu specific. Pentru aceasta, faceți toate etapele de producție și implementarea ulterioară, de exemplu, șampon.
Prima etapă este o întreprindere care oferă materii prime pentru instalația pentru producția de produse cosmetice, adică La punerea în aplicare a materiei prime, primul cost "adăugat", pe care producătorul inclus în prețul de achiziție este format. Apoi, planta pentru producerea de cosmetice a produs șampon, la împachetat și a vândut-o întreprinderii comerciale. Acum, prețul produsului sa dezvoltat din valoarea materiilor prime dobândite, a costurilor și a procentului profitului planificat al plantei și al TVA-ului, care a fost adăugat prin producție la partea "lui" a prețului.
Firește, întreprinderea comercială a făcut o marjă de șampon și a adăugat, de asemenea, TVA pe ea. Și acum șamponul a lovit contorul de tranzacționare, consumatorul a cumpărat-o și a plătit pentru cost, luând în considerare TVA-urile tuturor etapelor. Fiecare dintre participanții acestui lanț și-a plătit partea din TVA la buget și a rambursat-o prin includerea în prețul de cumpărare.
Și acum imaginați același exemplu vizual, în cifre și să presupunem:
Ca sursă primară, un producător de materii prime pentru șampon va plăti bugetul TVA în valoare de 18 ruble din întreaga sumă de implementare. Planta pentru producția de produse cosmetice poate fi deja luată pentru a deduce cantitatea de TVA de la materii prime 18 ruble și, prin urmare, plata va fi TVA (36-18) \u003d 18 ruble. Acum, o întreprindere de tranzacționare, va lua o cantitate de deducere a TVA în valoare de 36 de ruble, prezentată cu o fabrică cosmetică în factura de TVA și, prin urmare, plătiți 10 ruble la buget (46 - 36).
Și acum, potrivit teoriei prezentate mai sus, prin plata TVA de către fiecare participant al lanțului va fi suma acestui impozit în prețul final al bunurilor.
TVA în prețul final al produsului 46 Rubles \u003d 18 ruble (furnizor de materii prime) + 18 ruble (uzină cosmetică) + 10 ruble (întreprindere comercială).
Cu esența acestei taxe, și-au dat seama, iar acum, cu o înțelegere completă a cazului, putem trece la aspecte ale legislației care reglementează plata acestuia.
TVA plătitorii sunt organizații și antreprenori care au ales formulările fiscale. Obiectul tarifelor acestei taxe sunt următoarele operațiuni în conformitate cu normele 146 din articolul NC RF:
În cazul importului de bunuri, antreprenorii și organizațiile care se aplică și alte forme de impozitare devine plătitori de TVA, cu excepția bazei.
Ratele TVA se reglementează. Există trei pariuri:
La calcularea bazei fiscale impozitul este întreaga sumă de venit, dar ne amintim principiul acestei taxe, care constă într-o valoare suplimentară formată în fiecare etapă. Deci, astfel încât plătitorul de liste de TVA în buget este costul său "adăugat" și există deducerea.
Deducerea este suma "intrării" TVA, adică TVA plătită de dvs. la achiziționarea de servicii, bunuri și lucrări, în timpul implementării activităților dvs. comerciale. Deducerile sunt dedicate.
Să ne întoarcem la exemplul nostru cu lapte. Pentru instalația de lapte, cantitatea de TVA "intrare" este TVA de la materiile prime de la întreprinderile agricole. Acestea. Luând veniturile sale pentru produsul realizat ca bază fiscală și având TVA calculată, va fi adoptată cantitatea de TVA plătită în achiziționarea de materii prime pentru deducerea. Astfel, TVA va fi proiectată să plătească numai din acea parte a veniturilor care au fost formate în fabrica în sine. Același lucru va avea loc și într-o întreprindere de tranzacționare, a acumulat TVA de la venituri pentru laptele vândut, acesta va lua cuantumul TVA-ului instalației de lapte și, în consecință, numai valoarea TVA de la marca comercială va trebui să plătească .
Termenii și frecvența plății TVA sunt stabilite prin articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse. Perioada de raportare recunoaște trimestrul și a transferat la bugetul acestei taxe. Nu mai târziu de debutul din data de 20 a lunii, care urmează imediat trimestrul trecut. Pentru primul trimestru al anului - acesta este 20 aprilie, pentru al doilea - 20 iulie, pentru a treia - 20 octombrie, și pentru al patrulea - 20 ianuarie, anul calendaristic următor.
Există o astfel de situație în care cantitatea de TVA calculată este mai mică decât cantitatea de TVA deducere. În acest caz, obțineți dreptul la despăgubiri pentru diferența rezultată. Pentru a face acest lucru, este necesar să se supună autorităților fiscale o declarație cu privire la formularul prescris, să treacă o verificare a biroului, iar dacă, în rezultatul său, suma de întoarcere va fi confirmată, atunci veți fi returnați în contul curent , Lad pentru rambursarea TVA.
Procedura de implementare a rambursării TVA reglementează.
TVA este probabil cea mai dificilă impozitare care are o mulțime de excepții legislative în calculul și plata acestuia. O mulțime de lucruri au fost spuse, există multe situații despre aceasta, iar entitățile activităților antreprenoriale continuă să plătească sancțiuni din cauza contabilității incorecte în legătură cu neînțelegerea legislației în vigoare. În acest articol și vom încerca să ne ocupăm de această taxă complexă.
În teoria contabilității fiscale, există două grupe extinse de obligații fiscale - deducere unică și cumulativă.
Primul, ce și spune numele lor, impune sarcina o dată pentru o anumită listă de bunuri și servicii și se întâmplă într-o etapă bine stabilită de stabilire a prețurilor. Al doilea are o structură complexă și sunt supuse deducerii la fiecare operațiune de tranzacționare.
Și TVA - Ce este? Aceasta este o asociație cumulată a grupurilor de mai sus. Sarcina de valoare adăugată, fără îndoială, ar trebui să fie atribuită celor mai dificile și mai multe instituții, deci are o proporție atât de semnificativă în politica fiscală a Federației Ruse.
Deci, TVA - Ce este? Aceasta este o taxă tradițională indirectă, care reprezintă o primă pe un anumit grup de bunuri și servicii pe care consumatorul îl reproșează în cele din urmă. Deși obligațiile sunt suprapuse la entitatea de management, dar acest lucru este oarecum mai târziu.
Plătitorii TVA sunt entități juridice ale conducerii, antreprenorilor individuali, precum și cei care desfășoară circulația mărfurilor prin granița de stat a Federației Ruse și sunt recunoscute de transportatorii obligațiilor fiscale cu valoare adăugată în cadrul Codului Vamal al Federației Ruse .
În același timp, compania poate obține eliberarea de obligația fiscală asupra motivelor juridice. Sau reproduce schimbarea ratei (la urma urmei, așa cum este bine cunoscută, TVA 18, 0 și 10%).
În ceea ce privește scutirea de la plata impozitului, entitatea conducerii trebuie să aibă grijă în mod independent de punerea în aplicare a acestui drept. Pentru a face acest lucru, este necesar până în a 20-a zi a presupusei luni de a contacta organele fiscale cu toate documentele necesare, printre care descărcarea de la revista de operațiuni și echilibru economic, precum și toate documentele primare necesare sub formă de facturi .
TVA - Ce este? Aceasta este o colecție indirectă, ca obiect al cărui obiect este o listă de operațiuni specifice:
În același timp, este important să se înțeleagă că punerea în aplicare a mărfurilor ar trebui pusă în aplicare pe teritoriul Federației Ruse de a suprapune sarcina fiscală a TVA. Dacă vorbim despre operațiunile de export, încărcarea inițială a obiectului fiscal ar trebui să aibă loc în cadrul frontierei de stat.
TVA - Ce este? Acesta este un angajament fiscal, ca bază a cărei costuri de bunuri și servicii este concurată, iar volumul total nu este inclus în vânzările sale totale. În același timp, prețul este luat pentru nominal, care este indicat în Acordul de cumpărare și vânzare, indiferent dacă este mai mare sau sub valoarea de piață și valoarea medie a pieței. Prin urmare, în conformitate cu legislația actuală, este TVA de bază până când se dovedește opusul.
Impozitul pe valoarea adăugată este o colecție fiscală cu o masă de capcane, deci se întâmplă ca agențiile guvernamentale să preia controlul asupra prețurilor unuia sau a unui alt produs (servicii). Adesea se întâmplă atunci când tranzacțiile se încheie între persoanele interdependente dacă sunt implicate operațiunile de barter sau un preț de piață este foarte fluctuat în parul său.
Calculul impozitului pe valoarea adăugată astăzi se face în conformitate cu trei rate - 18, 10 și 0%.
0% TVA este utilizat în următoarele cazuri:
Rata de 10% aplicată într-un număr de următoarele cazuri:
Rata de TVA de 18% se aplică implementării și fabricării altor bunuri și servicii.
Ca și alte tipuri de sarcini fiscale, angajamentul fiscal cu privire la valoarea adăugată are un atașament clar calendar stabilit prin lege. Astfel, impozitarea TVA este limitată la o lună calendaristică. Cu toate acestea, există o serie de entități speciale de activități antreprenoriale, pentru care perioada menționată este un trimestru. Acest grup include acele întreprinderi ale căror profit net nu depășește două milioane de ruble pe lună.
Baza de plată a impozitului pe valoarea adăugată este implementarea efectivă a bunurilor și serviciilor de a impune o povară fiscală și se face la sfârșitul perioadei legislative, dar nu mai târziu de a 20-a zi a lunii.
Conform termenelor limită, plătitorii de TVA sunt obligați să furnizeze în organele fiscale toate documentele necesare privind povara. În același timp, ar trebui să conțină nu numai o declarație, ci și informații primare referitoare la operațiuni controversate și dubioase.
Documentele de raportare sunt obligate să ia toate subiectele plătitorilor de impozitare (chiar și cei care sunt angajați cu excepția exporturilor și, în consecință, întregul lor produse sunt supuse TVA de 0%). Cu toate acestea, în acest caz, declarația are un formular inepit, în conformitate cu Ordinul Aprobat al Ministerului Finanțelor din Federația Rusă nr. 31N din 31 martie 2005.
Toată documentația necesară pentru raportare este asigurată de o entitate comercială cu privire la locul antreprenorial.
Deci, de exemplu, avem o întreprindere - LLC. Pentru a calcula baza fiscală, un contabil pentru început, este necesar să se ia valoarea de piață a bunurilor și serviciilor implementate ca fiind constante, după care suma tuturor valorilor necesare, inclusiv beneficiile legislative, ar trebui să fie scăzută.
În plus, rezumatul obligațiilor nu a fost inclus în denumire, care au fost prezentate cu un plătitor al sarcinii și, ulterior, rambursat indirect atunci când dobândește orice beneficii. Această regulă se referă la următoarele categorii de camere de operare:
Există o serie de momente subtile în organizarea activităților de exploatare, care impozit pe valoarea adăugată în niciun fel de preocupări. Această dispoziție este reglementată de codul fiscal curent al Federației Ruse, și anume art. 149.
Cu alte cuvinte, acest beneficiu se numește scutire de impozitare. Pentru ca entitatea de management să fie aplicată activităților sale, trebuie să existe o contabilitate separată în politica sa fiscală, care va fi separată atât pentru operațiunile care urmează să fie impuse de povara valorii adăugate și pentru ceilalți.
În plus, compania este obligată să aibă toate licențele necesare, permițând în unele puncte să refuze să plătească pentru taxa pe valoarea adăugată pe motive juridice.
De asemenea, nu uităm de operațiunile de import care nu sunt supuse impunerii sarcinii fiscale, deoarece mărfurile sunt achiziționate de la un furnizor străin care nu are nimic de-a face cu legislația noastră.
