Un antreprenor individual, atunci când angajează angajați, trebuie să aibă o idee bună despre ce impozit să plătească pentru un angajat. Antreprenorul individual plătește și contribuții pentru angajați la fonduri nebugetare: care sunt aceste plăți și care este mărimea lor în 2018? Cum se calculează valoarea deducerilor și se face o deducere fiscală?
Pentru un antreprenor, există doar două tipuri de plăți pentru angajații lor: (impozitul pe venitul personal), în conformitate cu alineatul (1) al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse și contribuțiile de asigurare la (PFR) și la Fondul de asigurări sociale (FSS), în conformitate cu paragraful 1 al art. 5 din Legea federală nr. 212-FZ.
Un antreprenor individual trebuie să se raporteze la biroul fiscal (FTS) nu numai pentru profiturile și încasările primite, ci și pentru angajați. În același timp, antreprenorul nu plătește nimic din „buzunarul” său. El calculează impozitul pe venit al angajaților, îl deduce din salarii și îl transferă la Serviciul Federal pentru Impozite. De fapt, în acest caz, antreprenorul individual acționează ca intermediar.
Deducerile standard au propria lor limită - dacă venitul angajatului depășește 350.000 de ruble, atunci deducerea nu este furnizată.
2. Deduceri sociale.
I. Deducerea cuantumului donațiilor în diferite scopuri caritabile.
II. Deducerea cuantumului plății pentru educația angajatului însuși sau a copiilor săi (proprii sau adoptați).
III. Deducerea cuantumului serviciilor medicale plătite, dacă acestea sunt incluse într-o listă specială a Guvernului Federației Ruse.
IV. Deducerea cuantumului contribuțiilor suplimentare ale angajaților la partea finanțată sau de asigurare a pensiei.
Toate deducțiile enumerate, cu excepția donațiilor, pot fi aplicate în limita venitului maxim al unei persoane, stabilit la 120.000 de ruble pe an și sunt reglementate de art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse.
3. Deduceri de investiții.
Acesta este venitul din vânzarea valorilor mobiliare, precum și din suma fondurilor depuse într-un cont individual de investiții (dar nu mai mult de 400.000 de ruble), stabilit prin art. 10.2-1 din Legea federală nr. 39-FZ și veniturile aferente acesteia.
Mărimea maximă a deducerii investiției pentru veniturile obținute din vânzarea valorilor mobiliare este determinată prin calcul, descris la punctul 2 al art. 219.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
4. Deduceri de proprietate.
I. Deducerea cuantumului fondurilor cheltuite pentru construirea sau cumpărarea unei case, apartamente, terenuri pentru dezvoltare.
II. Deducerea cuantumului dobânzii rambursate la împrumuturile sau împrumuturile vizate.
III. O deducere din suma fondurilor din vânzarea imobilului dvs., în conformitate cu art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse.
5. Deduceri profesionale.
Astfel de deduceri sunt primite de angajații care lucrează în temeiul contractelor de drept civil (CPC), persoanele care au primit redevențe pentru o lucrare de știință și artă nou creată sau efectuată. În plus, deducerile profesionale includ cheltuieli care sunt în mod necesar documentate, făcute pentru a primi venituri (articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Luând în considerare toate caracteristicile statutului social, afacerilor personale și circumstanțelor oamenilor, un antreprenor individual stabilește ce impozit pe un angajat, fiecare în mod individual, va plăti serviciului fiscal. Conform alineatelor 6 și 7 ale art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, un agent fiscal este obligat să transfere suma impozitului reținut de la angajați la autoritatea fiscală la locul înregistrării cel târziu a doua zi de la data salariului.
Un antreprenor individual este obligat să transfere suma fiscală reținută de la angajați la biroul fiscal nu mai târziu de a doua zi de la data salariului.
În plus față de deducerile reținute din veniturile angajaților, antreprenorul este responsabil cu plata primelor de asigurare la diferite fonduri. Valoarea acestor contribuții este determinată de antreprenorul individual selectat. Un antreprenor pe (OSNO) sau pe (ESHN) face deduceri standard, în conformitate cu art. 58.2 din Legea federală nr. 212-FZ.
Contribuții pentru angajați:
În plus, există plafoane pentru veniturile angajaților care sunt supuse contribuțiilor. În 2018, conform Decretului Guvernului Federației Ruse nr. 1378, pentru Fondul de pensii al Federației Ruse, venitul maxim anual pe persoană a fost 1 021 000 (peste aceasta, taxa este de 10%), pentru FSS și MHIF - 815.000 de ruble de persoană (mai mult decât taxa nu se percepe deloc).
Au fost stabilite rate reduse ale primelor de asigurare pentru anumite categorii de contribuabili. Antreprenorii individuali care lucrează pentru (STS), plătesc (UTII) și sunt pe (PSN), plătesc doar contribuții la Fondul de pensii în valoare de 20% din veniturile angajaților. Nu se fac deduceri la FSS și MHIF. Baza este clauza 3.4 a art. 58 din Legea federală nr. 212-FZ.
Antreprenorii din STS, UTII și PSN plătesc o taxă numai către FIU.
Primele de asigurare sunt calculate ținând seama de faptul că o parte din veniturile angajaților nu sunt supuse acestor prime. Astfel de venituri sunt precizate în art. 9 din Legea federală nr. 212-FZ. După ce calculați suma necesară a contribuțiilor care urmează să fie transferate către fonduri, cel târziu în a 15-a zi a fiecărei luni, trebuie să le plătiți, în conformitate cu paragraful 5 al art. 15 din aceeași lege.
Un antreprenor care are personal, pe lângă plățile către fondurile sociale pentru el însuși, este obligat să plătească prime de asigurare pentru angajații săi, ținând cont de veniturile fiecăruia dintre ele. Nu uitați că, în plus față de deducerile către diferite autorități, trebuie să furnizați în mod regulat rapoarte privind veniturile persoanelor care lucrează pentru dvs.
Atunci când o afacere capătă avânt și un antreprenor nu mai poate face față singur, angajează un personal. Acest lucru duce inevitabil la o creștere a sarcinii fiscale. Să vedem ce taxe plătește un antreprenor individual în 2017 cu angajații.
Toți antreprenorii cu angajați transferă la buget:
Impozite comerciale. Antreprenorii din regimul general plătesc impozitul pe venitul personal, TVA la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și impozitul pe bunurile folosite în activități. Contribuabilii simplificați listează impozitul simplificat, colectorii de impozite imputați - UTII și antreprenorii care au cumpărat brevetul - costul acestuia. În plus, toți antreprenorii, dacă au un obiect de impozitare, plătesc taxe de transport și terenuri. Antreprenorii metropolitani care utilizează OSNO sau STS și angajați în comerț plătesc, de asemenea, o taxă comercială în 2017.
Primele de asigurare ale antreprenorului pentru el însuși. Toți antreprenorii, cu excepția impozitelor pe activități, plătesc, de asemenea, prime de asigurare către Fondul de pensii și FFOMS pentru ei înșiși. Dacă venitul antreprenorului pentru 2017 este mai mic de 300.000 de ruble, atunci suma totală a contribuțiilor este de 23.153,33 ruble. Dacă venitul omului de afaceri depășește această sumă, atunci va trebui să plătească la Fondul de pensii al Federației Ruse 1% din veniturile care depășesc 300.000 de ruble.
Rețineți că de la 1 ianuarie 2017, antreprenorii vor plăti primele de asigurare pentru ei înșiși la biroul fiscal. Cu toate acestea, procedura de calcul și calendarul plății acestora nu se vor schimba.
Impozite salariale ale antreprenorilor individuali în 2017 cu angajați. Antreprenorii plătesc impozitul pe venitul personal și contribuțiile de asigurare la fonduri extrabugetare din salariul personalului. În același timp, impozitul pe venitul personal este reținut din venitul angajatului, iar contribuțiile sunt transferate din fondurile proprii.
Un sistem simplificat este unul dintre cele mai atractive moduri pentru un antreprenor. Majoritatea oamenilor de afaceri îl folosesc. Să comentăm ce taxe plătește antreprenorul individual pentru sistemul fiscal simplificat în 2017 cu angajații.
Dacă un antreprenor este angajat în comerț la Moscova în 2017, el trebuie să transfere suplimentar taxa comercială.
Dacă aveți o mașină sau un teren utilizat în afaceri, taxele de transport și teren se adaugă la plățile obligatorii ale sistemului fiscal simplificat.
Dacă un antreprenor deține bunuri imobile supuse unei valori cadastrale (de exemplu, un centru comercial sau alte spații nerezidențiale destinate unui birou), atunci impozitul pe proprietate va fi adăugat la sarcina fiscală a omului de afaceri.
În unele cazuri, un antreprenor din sistemul fiscal simplificat va trebui să transfere TVA la buget. De exemplu, dacă el emite o factură cu un impozit dedicat.
Am aflat ce taxe plătește antreprenorul individual pentru sistemul fiscal simplificat în 2017 cu angajații. Acum, să aruncăm o privire mai atentă asupra impozitelor pe salariu oferite antreprenorilor individuali în 2017 cu angajați.
Antreprenorii trebuie să plătească lunar prime de asigurare la fonduri extrabugetare din salariile angajaților. În 2017, tariful general este de 30%, din care antreprenorii plătesc:
Astfel de rate se aplică până când salariul angajatului, calculat pe bază de acumulare de la începutul anului, depășește baza maximă. Pentru contribuțiile la pensie, este egal cu 796.000 de ruble, iar pentru contribuțiile la FSS - 718.000 de ruble. Cum veți percepe primele de asigurare care depășesc aceste sume, veți afla din tabel.
Masa. Ratele de bază ale contribuțiilor la asigurări la fonduri extrabugetare.
Tarife reduse. Pentru unele categorii, există tarife reduse pentru primele de asigurare. Acestea sunt utilizate, de exemplu, de antreprenorii din sistemul de brevete. În 2017, aceștia plătesc contribuții din salariile angajaților doar la Fondul de pensii al Federației Ruse la o rată de 20%. Ele nu enumeră contribuțiile la FSS și FFOMS. Mai mult, atunci când se depășește baza maximă, contribuțiile la UIF încetează să mai fie percepute. În mod similar, antreprenorii individuali plătesc contribuții la sistemul fiscal simplificat, desfășurând activități preferențiale și farmaciștii individuali pentru antreprenoriat care plătesc UTII.
Contribuții pentru vătămare.În plus față de primele discutate mai sus, antreprenorii plătesc și prime pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale. Tariful acestora este stabilit în funcție de tipul de activitate în care este angajat antreprenorul, în funcție de clasele de risc profesional. Posibile 32 de rate de la 0,2% la 8,5%.
Termenul de plată a contribuțiilor. Toate contribuțiile salariale trebuie plătite cel târziu în a 15-a zi a fiecărei luni.
Din 2017, antreprenorii vor plăti contribuțiile de asigurare din salariile angajaților (cu excepția contribuțiilor pentru vătămări corporale) la biroul fiscal. În același timp, tarifele și termenele de plată vor rămâne aceleași.
Antreprenorii care plătesc salarii angajaților sunt recunoscuți ca agenți fiscali. Aceștia trebuie să rețină impozitul pe venitul personal din veniturile unei persoane și să îl transfere la buget.
Salariul se plătește de două ori pe lună. În primul rând, se emite un avans, iar la sfârșitul lunii - plata finală. Impozitul pe venitul personal calculat din întreaga sumă a salariului lunar este reținut la plata celei de-a doua părți.
Impozitul pe venitul personal din salariul unui rezident = (Salariul unui angajat pe bază de angajamente de la începutul anului - Deduceri datorate unui angajat, pe bază de angajamente de la începutul anului) x 13% - Impozit pe venit personal reținut din venitul unui angajat de la începutul anului
Dacă un angajat al unui antreprenor nu este rezident în impozite, atunci impozitul pe venitul personal se calculează după cum urmează:
Impozitul pe venitul personal din salariul unui angajat nerezident = Salariul angajatului x 30%
Deduceri fiscale. Reduceți venitul angajatului, din care se reține impozitul pe venitul personal. Numai rezidenții, adică persoanele supuse unei rate de 13%, pot solicita deduceri. Angajații pot conta pe deduceri standard, sociale și de proprietate. Cel mai adesea, cetățenii solicită deduceri sociale și de proprietate la sfârșitul anului la biroul fiscal. Însă angajatorii oferă deduceri standard, așa că hai să vorbim despre ele mai detaliat.
Deducțiile standard convenționale pot fi împărțite în 2 tipuri:
Deduceri pentru copii sunt furnizate pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani sau student cu normă întreagă sub 24 de ani.
Masa. Mărimile deducerilor pentru copii
Dacă familia are un copil cu dizabilități, atunci deducerea copilului este furnizată părintelui în valoare de 12.000 de ruble. pentru fiecare copil. În acest caz, tutorele, administratorul, adoptivul are dreptul la o deducere în valoare de 6.000 de ruble.
Reducerile pentru copii se aplică până când venitul cumulat al angajatului de la începutul anului nu depășește 350.000 de ruble.
Termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal. Este necesar să se transfere taxa la buget cel târziu a doua zi după plata salariului (partea a doua). Termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal din plata concediilor și a indemnizațiilor de invaliditate temporară este ultima zi a lunii în care au existat astfel de plăți.
De la 01.01.2015 a fost exclus din Codul muncii din Ucraina (Codul muncii) Art. 24 1, care impune înregistrarea la serviciul de angajare a unui contract de muncă încheiat între un antreprenor și un angajat. Din 2015, Codul muncii nu obligă să înregistreze un contract de muncă la serviciul de muncă.
În același timp, a apărut o altă cerință. Deci, în partea 3 a art. 24 din Codul muncii, au fost aduse modificări, potrivit cărora unui angajat nu i se poate permite să lucreze fără a încheia un contract de muncă, întocmit printr-un ordin sau ordin al angajatorului și notificând autoritățile SFS despre angajarea angajatului în modul stabilit de Cabinetul de Miniștri al Ucrainei.
Reamintim că până în 2015, art. 24 1 Codul muncii necesar pentru înregistrarea unui contract de muncă la serviciul de muncă în decurs de o săptămână din momentul admiterii efective a angajatului la muncă și în conformitate cu partea 4 a art. 24 din Codul muncii, contractul de muncă a fost considerat încheiat chiar și în cazul în care salariatul a fost admis la muncă, fără un contract de muncă încheiat. Cu toate acestea, din 2015, aceste norme nu au fost în vigoare, iar angajatul nu poate fi permis să lucreze fără a încheia un contract de muncă.
Astfel, din 2015, la înregistrarea unei relații de muncă cu un angajat, antreprenorul nu trebuie să înregistreze un contract de muncă la centrul de muncă, ci trebuie să anunțe autoritatea SFS despre noul angajat. Unui angajat nu i se poate permite să lucreze fără să anunțe biroul fiscal de angajare.
Rezoluția Cabinetului de Miniștri din 17 iunie 2015 nr. 413 „Cu privire la procedura de notificare a Serviciului Fiscal de Stat și a organelor sale teritoriale cu privire la angajarea unui angajat” definește un mecanism pentru notificarea fiscului cu privire la angajații angajați. Anexa la prezentul regulament conține un formular de notificare.
Notificarea trebuie depusă de antreprenor la biroul fiscal de la locul înregistrării ca plătitor al ERU conform formularului elaborat înainte de a începe lucrul angajat în conformitate cu contractul de muncă încheiat. Adică, trebuie prezentată o notificare la fiecare angajare a lucrătorilor. O astfel de notificare poate fi prezentată într-unul din următoarele moduri:
- prin intermediul comunicării electronice utilizând o semnătură digitală electronică;
- pe hârtie, împreună cu o copie electronică;
- pe hârtie, dacă contractele de muncă sunt încheiate cu cel mult 5 persoane.
Formularul de notificare este simplu și ușor de completat. Ar trebui să reflecte:
- numărul de înregistrare al cardului de cont al antreprenorului;
- prenume, nume, patronimic al angajatului;
- numărul de înregistrare al cardului de cont al angajatului;
- numărul și data ordinului de angajare;
- data de începere a lucrului.
Tabelul de notificare prevede o coloană în care este plasată categoria angajatului: 1 - angajați cu carnet de muncă; 2 - angajați fără carte de muncă. Prezența acestei coloane indică faptul că antreprenorii trebuie să anunțe și biroul fiscal al lucrătorilor cu fracțiune de normă acceptați.
Nu există o nouă procedură pentru întocmirea contractelor de muncă. Procedura actuală este înregistrarea unui contract de muncă între un angajat și o persoană fizică, aprobat prin ordin al Ministerului Muncii din 08.06.2001, nr. 260, care a aprobat forma unui contract de muncă între un angajat și o persoană fizică care utilizează angajatul. muncă. Prin urmare, la încheierea contractelor de muncă, unul ar trebui să fie ghidat de acest document.
Vă recomandăm să eliminați din acest formular liniile care au fost completate anterior de centrul de ocupare a forței de muncă, întrucât atunci când aplicați pentru un loc de muncă, nu este necesar să înregistrați contracte de muncă la centrul de ocupare a forței de muncă. De acum înainte, antreprenorul este responsabil pentru numerotarea contractelor de muncă încheiate independent. Pentru a nu vă confunda, ar trebui să păstrați un jurnal de înregistrare a contractelor de muncă sub orice formă, în care atribuiți numere contractelor de muncă încheiate după 1 ianuarie 2015.
Deci, antreprenorii, atunci când înregistrează o relație de muncă cu un angajat, continuă să întocmească contracte de muncă. Pentru fiecare contract de muncă, ar trebui întocmită o comandă de angajare, iar biroul fiscal ar trebui să fie notificat înainte ca salariatul să poată lucra. Trebuie să anunțați biroul fiscal cu cel puțin o zi înainte ca angajatului să i se permită să lucreze.
Iată un exemplu de comandă de muncă.
Ordinul nr. 5
din 10.01.2017
1. A accepta pe Marchenko Svetlana Vasilievna ca asistent de vânzări cu un salariu de 2.000 UAH.
2. Să emită un contract de muncă din 11.01.2017, în care să se determine condițiile de muncă (regim, drepturi și obligații ale părților etc.).
3. Marchenko Svetlana Vasilievna va începe lucrările pe 11 ianuarie 2017.
FLP Savchenko K.P.
Cunoscut cu comanda
Antreprenorii pot formaliza în continuare relațiile de muncă cu angajații în condiții munca cu jumătate de normă.
Atunci când concediază angajații înregistrați pentru muncă după 1 ianuarie 2015, antreprenorii nu se prezintă la serviciul de ocupare a forței de muncă și întocmesc o astfel de concediere prin ordin.
Iată un exemplu de ordin de demisie.
Individ - antreprenor Savchenko K.P.
Ordinul nr. 7
din 28.02.2017
Pentru a o revoca pe Svetlana Vasilievna Marchenko la 28 februarie 2017 din funcția de consultant de vânzări din propria sa voință, art. 38 din Codul muncii din Ucraina.
FLP Savchenko K.P.
Cunoscut cu comanda
Anterior, atunci când condițiile de muncă s-au schimbat, de exemplu, atunci când un angajat a fost transferat într-o altă funcție, antreprenorii trebuiau să notifice centrul de ocupare a forței de muncă prin prezentarea unui acord suplimentar la contractul de muncă încheiat. Acum este suficient ca un antreprenor să reflecte toate modificările din documentele sale interne (comenzi) și nimeni nu trebuie să anunțe acest lucru, cu excepția angajatului însuși sub semnătură. Mai mult, chiar și în cazul modificărilor condițiilor de muncă ale angajaților în baza contractelor de muncă înregistrate înainte de 01.01.2015 la centrul de ocupare a forței de muncă, nici acest organism nu trebuie să fie notificat.
În ceea ce privește încetarea contractelor de muncă încheiate înainte de 01/01/2015 și înregistrate la serviciul de ocupare a forței de muncă, atunci la concedierea unui angajat, este încă necesar să contactați serviciul de ocupare a forței de muncă pentru a retrage contractul de la înregistrare.
Procedura de păstrare a cărților de muncă este reglementată de Instrucțiunea privind procedura de păstrare a cărților de muncă ale angajaților, aprobată prin ordin al Ministerului Justiției, Ministerului Muncii, Ministerului Protecției Sociale din 29 iulie 1993, nr. 58 (în continuare - Instrucțiunea nr. 58). Deoarece centrul de ocupare a forței de muncă nu înregistrează contracte de muncă, doar un antreprenor înregistrează în registrul de muncă admiterea și concedierea.
Procedura generală pentru completarea carnetului de lucru nu s-a modificat. Coloana 4, care indică baza înregistrării, ar trebui să reflecte numărul și data ordinului de angajare. Anterior, în această coloană, a fost făcută o înregistrare despre numărul și data înregistrării contractului de muncă la centrul de muncă. Atunci când un angajat este concediat, numărul și data ordinului de concediere sunt indicate în coloana a 4-a.
Înregistrările despre poziția angajaților se fac în conformitate cu numele profesiilor și funcțiilor specificate în Clasificatorul profesiilor DK 003: 2010, aprobat prin ordin al Derzhspozhivstandart din 28.07.2010 nr. 327.
Evidența concedierii angajaților trebuie făcută în strictă conformitate cu formularea Codului muncii, adică cu referire la articolul și paragraful relevant.
Iată un exemplu de înregistrare a admiterii și concedierii în carnetul de muncă al unui angajat.
| Nu, scrie | data | Vidomosty despre recepția robotului, transferat robotului onhu și sunet (din motive valabile și în scopul articolului, clauza legii) | Pe pіdstavі de cine a fost introdus (document, dată și număr) |
||
|---|---|---|---|---|---|
| număr | lună | pik | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 05 | 11 | 01 | 2017 | Acceptat pentru aterizarea unui asistent de vânzări | Ordinul nr. 5 din 10 ianuarie 2017 |
| 06 | 28 | 02 | 2017 | Zvіlneno z plantă pentru lordul bazhanny, Artă. 38 KZpP din Ucraina |
Ordinul nr. 7 din 28 februarie 2017 |
| O persoană fizică - un stagiar Savchenko K.P. | |||||
Vă rugăm să rețineți: dacă un antreprenor lucrează fără ștampilă, acest lucru nu îl împiedică să facă înregistrări în carnetul de muncă al angajatului. Articolul 58-1 din Codul economic al Ucrainei a eliminat obligația entităților comerciale de a avea un sigiliu, adică nu este necesar să existe un sigiliu. Un antreprenor care lucrează fără sigiliu va certifica toate înregistrările cu ale sale semnătură.
Conform cerințelor din partea 2 a art. 24 din Codul muncii, la încheierea unui contract de muncă, un cetățean este obligat să depună o carte de muncă angajatorului. Cărțile de muncă sunt păstrate pentru toți angajații care lucrează în întreprinderi, instituții, organizații sau pentru indivizi mai mult de cinci zile.
Salariul minim din 01.01.2017 este de 3.200 UAH.
Salariul angajatului nu trebuie să fie mai mic decât nivelul de existență de 1.600 UAH.
Dacă salariul acumulat este sub salariul minim, angajatorul plătește un supliment la nivelul acestuia, care se plătește lunar concomitent cu plata salariului.
Suplimentul include diverse indemnizații, suplimente, plăți de stimulare și compensare, bonusuri, indexare.
Când lucrați cu jumătate de normă, salariul minim este plătit proporțional cu standardul de muncă prestat.
Conform clauzei 167.1 a art. 167 din Codul fiscal al Ucrainei (TCU), rata impozitului pe venitul personal (PIT) la venitul acumulat (plătit) sub formă de salarii, alte plăți de stimulare și compensare sau alte plăți și remunerații care sunt acumulate (plătite) în legătură cu cu relații de muncă este de 18% ...
Site-ul oficial al Ministerului Finanțelor a postat documentul „Principalele direcții ale politicii fiscale pentru 2017 și perioada de planificare 2018 și 2019”, atunci când vă familiarizați cu acesta, devine clar ce schimbări vor avea loc cu taxele pentru antreprenori în viitorul apropiat. În mod specific, acest document afirmă că:
Coeficientul deflatorului pentru UTII va rămâne la același prejudiciu - 1.798.
Zilele trecute a devenit cunoscut și faptul că, până în toamna anului 2017, ar putea fi elaborat un proiect de lege care să aducă treptat salariul minim la nivelul salariului de trai. Primul șef adjunct al fracțiunii Rusia Unită din Duma de Stat, Andrei Isaev, a anunțat că în acest scop va fi creat un grup de lucru, care va include ministrul finanțelor, ministrul muncii și protecției sociale, deputați și senatori.
Ultima dată când s-a ridicat salariul minim a fost la 1 iulie 2016. Apoi a crescut cu aproape 21% - până la 7.500 de ruble.
Cea mai importantă schimbare în ceea ce privește acest sistem de impozitare preferențială este perioada de prelungire. Anterior, s-a spus despre desființarea UTII de la 1 ianuarie 2018, ceea ce ar fi trebuit să ducă la o creștere a interesului antreprenorilor în sistemul de impozitare a brevetelor. Sa presupus că sistemul de brevete ar înlocui doar imputarea. Cu toate acestea, pe 2 iunie 2016, președintele a semnat o lege pentru prelungirea perioadei de valabilitate a UTII până la 1 ianuarie 2021.
O altă schimbare importantă: de la 1 ianuarie 2017, conform noii ediții, un antreprenor individual de pe UTII primește dreptul de a reduce UTII pentru primele de asigurare pentru el însuși. Între timp, un antreprenor care are angajați deduce din UTII doar contribuțiile din salarii. Este important ca anul viitor să rămână limita pentru antreprenorii individuali cu lucrători - este imposibil să reducem UTII cu mai mult de 50%.
Din 2017, utilizatorii sistemelor de impozitare preferențiale din USN, UTII și PSN vor avea o listă modificată de coduri pentru serviciile casnice. A fost publicat Ordinul corespunzător al Guvernului Federației Ruse din 24 noiembrie 2016 N 2496-r. Documentul conține o listă de coduri de tipuri de activități economice legate de serviciile pentru consumatori (conține coduri conform clasificatorului OKVED2) și o listă de coduri de servicii legate de serviciile casnice (conține coduri conform OKPD2).
Anterior, pentru a determina tipurile de activități care sunt disponibile antreprenorilor în cadrul sistemelor fiscale preferențiale, a fost necesar să se utilizeze Clasificatorul întregului rus de servicii pentru populație (OK 002-93). De la 1 ianuarie 2017, aceasta va înceta să funcționeze și se va face o tranziție la noul clasificator complet rus „OK 029-2014 (NACE Rev. 2)”.
Valoarea plății pentru utilizarea unui brevet depinde de autoritățile locale, astfel încât antreprenorii individuali din regiuni ar trebui să fie bine versați în legislația locală.
În ceea ce privește Moscova, Legea orașului Moscova din 23 noiembrie 2016 nr. 139 „Cu privire la modificările aduse anumitor legi ale orașului Moscova în domeniul impozitării” din 2017 permite antreprenorilor să achiziționeze brevete pentru vânzarea de bunuri prin vending mașini. În plus, autoritățile încearcă să facă convenabilă utilizarea acestui sistem fiscal: pentru șoferii de taxi (legătura cu o anumită mașină a fost eliminată), închirierea spațiilor nerezidențiale (a fost introdusă o diferențiere suplimentară a costului unui brevet) ).
Dacă un antreprenor are un cont blocat sau nu are bani, dar taxele trebuie plătite, atunci din 2017 terții vor putea face acest lucru pentru el. O astfel de oportunitate de a plăti impozite pentru contribuabili de către terți oferă.
Începând cu 1 ianuarie 2017, simplificarea înregistrărilor de personal pentru microîntreprinderi intră în vigoare. Permite acestor companii să se descurce fără reglementări locale privind personalul (reglementări interne ale muncii, program de schimb, etc.). Guvernul a aprobat o formă standard a unui contract de muncă, în care acum va fi posibil să se prescrie toate aceste condiții.
În cazul în care angajatorul a încetat să mai fie o entitate comercială mică, care este clasificată ca microîntreprindere, iar modificările relevante au fost aduse informațiilor despre acesta în Registrul unificat al entităților de afaceri mici și mijlocii, el trebuie să completeze documentele de personal necesare nu mai târziu de patru luni.
Microîntreprinderilor nu li se cere să încheie contracte de muncă standardizate cu angajații lor. Utilizarea acestui document este asumată la cererea șefului companiei.
S-a stabilit venitul maxim al unei persoane fizice, din care se plătesc contribuții de asigurări sociale - 755.000 ruble, precum și pentru asigurări de pensii - 876.000 ruble.
Din 2017, autoritatea fiscală se va ocupa de administrarea primelor de asigurare, ceea ce indică interesul său pentru îmbunătățirea calității activității de verificare.
De la 1 ianuarie 2017, intră în vigoare, care introduce o serie de modificări la Codul fiscal. Toate prevederile legate de calcularea și plata primelor de asigurare sunt transferate în Codul fiscal al Federației Ruse, care la rândul său este completat de o nouă secțiune XI „Prime de asigurare în Federația Rusă” și. Trebuie remarcat faptul că prevederile Codului fiscal RF nu se vor aplica relațiilor privind stabilirea și încasarea primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale și primelor de asigurare pentru asigurarea medicală obligatorie a populației care nu lucrează.
Termenele de depunere a rapoartelor se schimbă, de asemenea: calculul contribuțiilor pentru pensie, asigurare medicală și asigurare în caz de boală trebuie prezentat autorității fiscale o dată pe trimestru, cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare perioadei de raportare (decontare). .
Serviciul Federal de Impozite a emis un formular de aprobare pentru calcularea primelor de asigurare, procedura de completare a acestuia și formatul de depunere a acestuia în formă electronică. Va fi necesar un nou formular din raportare pentru primul trimestru al anului 2017.
De la 1 ianuarie 2017, intră în vigoare, care stabilește noi termene pentru depunerea de rapoarte personalizate:
Impozitul pe venit se calculează pe veniturile reale ale angajaților pentru luna respectivă și este de 13% pentru rezidenții Federației Ruse și de 30% pentru nerezidenții Federației Ruse. Venitul unei persoane fizice pentru calculul impozitului pe venit poate fi exprimat sub orice formă: în bani, tangibil și intangibil.
Agenții fiscali sunt orice organizații sau antreprenori care plătesc salarii și alte beneficii persoanelor fizice. Un agent fiscal, atunci când plătește salarii angajaților, este obligat să calculeze suma impozitului, să o rețină și să o transfere la buget.
Dacă nu este posibil să rețineți impozitul, atunci în termen de o lună de la sfârșitul anului fiscal, agentul fiscal trebuie să raporteze aceste informații IFTS și să anunțe persoana cu privire la necesitatea unei viitoare plăți. În caz de neprezentare a informațiilor în timp util, agentul fiscal se aplică o amendă.
Trebuie amintit că impozitul pe venitul personal se plătește în ziua plății salariilor către angajații stabiliți la întreprindere. Dar, în momentul plății în avans, impozitul pe venit nu este plătit.
În acest scop, deducerile aplicate special sunt prescrise în Codul fiscal:
Deducerile de mai sus se fac cu IFTS sau cu angajatorul pe baza unei notificări emise de autoritatea fiscală. Deducerea pentru copii este asigurată la cererea angajatorului cu atașarea documentelor necesare.
La sfârșitul anului, sunt trimise rapoarte 2-NDFL, 3-NDFL.
Agenții de asigurări percep plăți lunare către salariile angajaților lor în fonduri extrabugetare. Aceasta oferă persoanelor asigurate dreptul de a primi pensii, îngrijiri medicale, prestații de concediu medical, prestații de maternitate.
Companiile și antreprenorii plătesc contribuții din fondurile proprii, nu din fondurile angajaților. Contribuțiile la fondurile extrabugetare sunt raportate trimestrial și anual.
Impozitul pe venitul personal la o rată de 13% este plătit de contribuabilii rezidenți, 30% - de către nerezidenți.
Primele de asigurare către fonduri extrabugetare sunt percepute și transferate la următoarele rate:
La locul de muncă cu condiții dificile de muncă, în munca subterană, în magazinele fierbinți, femeilor șofer de tractoare-dactilografe, șoferilor echipajelor de locomotive li se oferă tarife suplimentare pentru primele de asigurare.
Trebuie reamintit că, din acest an, contribuțiile la fondurile cu salarizare sunt transferate Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal, în plus, conform noii CCA. De asemenea, din 2017, numărul rapoartelor necesare a crescut, termenele limită pentru depunerea rapoartelor s-au modificat.
În cadrul oricărui regim de impozitare, antreprenorii individuali sunt obligați să facă deduceri sistematice pentru ei înșiși. Adesea, un antreprenor individual nu are angajator și nu plătește salarii, în acest caz, plățile fixe sunt calculate din venituri. Valoarea contribuțiilor la fonduri depinde de valoarea veniturilor primite.
Suma plății este direct dependentă de salariul minim: în Fondul de pensii - este de 26%, în FFOMS - 5,1%. În 2017, salariul minim a fost stabilit la 7.500 de ruble. Ținând cont de aceste date, vom calcula deducerile obligatorii.
Dacă nivelul de venit al antreprenorului individual este mai mic de 300.000 de ruble, atunci plățile fixe sunt transferate în următoarele sume: către Fondul de pensii - 23.400 ruble, către Fondul de asigurări sociale - 4590 ruble.
Dacă nivelul venitului este mai mare de 300.000 de ruble, atunci plățile fixe sunt transferate în următoarele sume: la Fondul de pensii - 23.400 ruble, la Fondul de asigurări sociale - 4.590 ruble, + 1% din venitul care depășește 300.000 ruble. Deci, suma totală a contribuțiilor fixe pentru un antreprenor individual pentru sine este de 27.990 ruble, iar dacă venitul său depășește 300.000 ruble. pe an, apoi 1% din diferența rezultată se adaugă la această sumă.
În plus, un antreprenor individual poate plăti voluntar contribuții la Fondul de asigurări sociale. Cu o sumă de plată de 2.610 ruble pe an, un om de afaceri are dreptul să primească prestații în caz de boală sau vătămare.
Fiecare antreprenor trebuie să plătească impozite și taxe într-un interval de timp strict specificat: până în a 15-a zi a lunii următoare celei curente. Plățile întârziate sunt supuse amenzilor și dobânzilor.
În plus, este necesar să se furnizeze rapoarte privind contribuțiile evaluate și plătite:
Dacă termenul limită de plată coincide cu o zi liberă sau o zi de sărbătoare legală, acesta este transferat în următoarea zi lucrătoare.
Raportarea către FIU:
După examinarea tuturor impozitelor, să calculăm cât trebuie să plătiți pentru un angajat pe lună.
Dacă salariul conform contractului de muncă este de 20.000 de ruble. pe lună, atunci pentru anul va fi de 240.000 de ruble.
Angajatul primește în mâinile sale: 17 400 de ruble. pe lună sau pe an 208 800 ruble.
Calculul impozitului pe venit personal: 13% este 2600 ruble. pe lună sau pe an 31.200 ruble.
De aici calculul contribuțiilor: (22% + 5,1% + 2,9% + 0,2%) = 30,2%.
Totalul va fi: 6.040 ruble. pe lună sau pe an 72 480 ruble.
Total: cheltuielile pe angajat se vor ridica la 26.040 ruble.
Pavel Timokhin, Șef departament consultanță contabilitate "
