Acționați pentru anularea imobilizărilor necorporale. Contabilitatea cedării imobilizărilor necorporale. Contabilitate si inregistrari

22.08.2019

Când y se termină reglementat, acest activ este supus anulării. Principiile generale ale unei astfel de proceduri sunt prevăzute în RAS 14/2007, respectiv capitolul V al prezentului act de reglementare.

Scoaterea din bilant a unei imobilizari necorporale este documentata si insotita de fixarea corespondentei necesare in contabilitate.

Motivele scoaterii imobilizărilor necorporale din bilanţ

Acest principiu este reglementat de PBU14/2007 (clauza 34).

Acumulat în contul 05 este supus anulării simultane (cu excepția cazului în care, desigur, acest cont a fost utilizat de întreprindere pentru a acumula amortizarea rambursată).

Acte in caz de uzura, expirarea duratei de viata utila

Dacă durata de viață utilă reglementată a imobilizărilor necorporale a expirat, anularea acesteia va fi însoțită de executarea documentației primare corespunzătoare, care este prevăzută de cerințele Legii federale-402, în vigoare din 06.12.2011 (Articolul 9).

Conducerea întreprinderii are dreptul să elaboreze și să aprobe în mod independent formularele (formularele) lucrărilor (actelor) relevante. Aceste documente trebuie să conțină toate detaliile necesare, inclusiv motivul (motivele) plecării.

Deci, în cazul în care o imobilizare necorporală este radiată de către o întreprindere din cauza expirării duratei de viață utilă, trebuie întocmite următoarele acte:

• . Înregistrează informații despre anularea unui activ din bilanțul organizației. Dacă se face o înregistrare corespunzătoare, acest obiect încetează să se acumuleze din luna următoare celei debitării.
• Un ordin din partea conducerii organizației privind necesitatea de a anula obiectul. Documentul trebuie să indice temeiul (motivul) unei astfel de acțiuni.
• Act de radiere a imobilizărilor necorporale. Pe baza acestui document se face o înscriere în fișa contabilă a bunului care se stinge. Ca și comanda de mai sus, această lucrare este semnată de șef și conține informații despre motivul pentru care imobilizarea necorporală este radiată.

Dacă procedura a fost efectuată de o comisie specială, a cărei componență este aprobată în prealabil de șeful întreprinderii, acest act trebuie semnat de toți participanții săi.

comanda de mostre

Un ordin de radiare a unei imobilizari necorporale este intocmit de catre conducatorul organizatiei detinatorilor de drepturi si contine urmatoarele detalii:

• Denumirea comenzii, numărul de înregistrare, data emiterii.
• Subiecții - angajați ai organizației - responsabili de implementarea prezentului ordin. Fiecărei entități care participă la procedură îi sunt atribuite sarcini specifice cu termene limită.
• Denumirea imobilizării necorporale, descrierea pe scurt a acesteia, numărul de inventar.
• Motivul scoaterii din funcțiune a obiectului.
• Baza documentară (dacă există). Opțional, decizia (încheierea) unei comisii speciale.
• Ordinul este semnat direct de șeful organizației, precum și de toate entitățile responsabile care confirmă familiarizarea cu acest act.

Descărcați un exemplu de comandă pentru anularea activelor necorporale - word.

Un exemplu de act

Este posibilă anularea imobilizărilor necorporale și introducerea informațiilor necesare pe cardul său de înregistrare în organizație pe baza actului relevant care conține următoarele informații:

• Denumirea actului, numărul său de înregistrare, data întocmirii.
• Numele persoanei juridice care anulează bunul.
• Subdiviziunea structurală a întreprinderii care utilizează obiectul.
• Corespondența conturilor contabile la anulare.
• Denumirea obiectului radiat al imobilizărilor necorporale.
• Costul primar (conform bilantului).
• Amortizarea cumulată.
• Număr de inventar.
• Informații despre comisia specială care a auditat obiectul scos din funcțiune și atribuțiile acesteia.
• Data admiterii în organizație.
• Motivul (baza) pentru anulare (de exemplu, învechirea).
• Încheierea (hotărârea) unei comisii speciale.
• Lista actelor legale.
• Numele complet și semnăturile membrilor comisiei (inclusiv șeful).
• Date privind rezultatul financiar (pierderea) în urma anulării.
• Mențiunea de închidere a cardului de inventar.

Descărcați un exemplu de act privind anularea imobilizărilor necorporale - word.

Contabilitate si inregistrari

Rezultatul financiar al procedurii de scoatere a unei imobilizari necorporale din bilant este reflectat in contul 91. Operatiile se inregistreaza in contabilitate in perioada in care apar venituri/cheltuieli.

Corespondența tipică este prezentată în tabel.

Depreciere

În cazul în care contul 05 a fost utilizat pentru acumularea amortizarii (amortizării), valoarea amortizarii cumulate va fi anulată prin corespondența debitului 05 cu creditul 04, iar valoarea reziduală a imobilizării necorporale determinată de contul 04 este transferată la alte costuri prin corespondență de debit 91/2 cu credit 04.

Daca insa nu s-a deschis un cont 05 pentru a acumula amortizare, amortizarea a fost debitata direct din imprumutul 04. In acest caz se identifica valoarea reziduala si se trece la alte costuri.

Cum să anulezi la închiderea unei organizații?

Numerarul și alte active ale unei organizații de închidere (lichidate) rămase după rambursarea tuturor obligațiilor creditorilor sunt transferate în mod legal fondatorilor (participanților) acesteia.

Această prevedere este prevăzută de Codul civil al Federației Ruse.

Deoarece obiectele imobilizărilor necorporale, al căror deținător al dreptului este organizația în curs de lichidare, nu pot fi utilizate în procesele sale de afaceri mai mult decât durata de viață a organizației în sine, astfel de active sunt debitate din bilanţ atunci când întreprinderea este închisă.

Se face următoarea corespondență:

• Costul inițial este anulat.
• Amortizarea acumulată este anulată.
• Rezultatul financiar din anulare este reflectat.

concluzii

Astfel, anularea imobilizărilor necorporale se efectuează în contabilitatea organizației conform regulilor reglementate. Aceasta se referă la indicarea motivului (motivul) radierii, precum și la documentarea și contabilizarea procedurii corespunzătoare.

Se întocmește un ordin de gestiune și un act documentar privind radierea bunului, cuprinzând informațiile (detalii) necesare. Informațiile necesare sunt introduse în fișa contabilă (inventar) a imobilizărilor necorporale.

Este necesar să ne ghidăm după prevederile Capitolului V PBU 14/2007. Procedura este însoțită de executarea documentelor justificative obligatorii, iar în contabilitate se fac înregistrări standard. Luați în considerare caracteristicile situației de anulare a imobilizărilor necorporale în fiscal și contabilitate.

Motive pentru anularea imobilizărilor necorporale

În conformitate cu paragraful 34 din Regulamente, costul unui activ sau al obiectului retras care nu mai este capabil să genereze beneficii economice este supus contabilității de anulare. În același timp, suma acumulată în cont este anulată. 05 amortizare (la folosirea acestui cont). Motivele posibile pentru cedarea imobilizărilor necorporale sunt:

• Finalizarea perioadei stabilite de valabilitate a drepturilor exclusive asupra bunului.
• Transferul pe baza înstrăinării dreptului asupra obiectului.
• Transferul drepturilor asupra unui activ către alte terțe părți, inclusiv din cauza executării silite sau a succesiunii.
• Debutul învechirii, ducând la imposibilitatea utilizării ulterioare a bunului.
• Aportul obiectului la capitalul autorizat sau la fondul de acțiuni.
• Transferul unui bun în baza unui acord de donație/schimb.
• Realizarea de active necorporale ca contribuție la activități comune.
• Detectarea faptului de lipsă a unui activ în timpul inventarierii.
• Alte circumstante.

Documente pentru radierea imobilizărilor necorporale

Procedura de radiere a imobilizărilor necorporale la sfârșitul duratei de viață utilă (STI) este însoțită de întocmirea documentației primare în conformitate cu art. 9 din Legea nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011. Formularele pot fi aprobate de către conducătorul întreprinderii cu introducerea tuturor detaliilor necesare, inclusiv a motivului retragerii.

Lista documentelor pentru anularea unui activ în legătură cu încheierea JI stabilită:

1. Act și ordine de anulare a imobilizărilor necorporale - formularele sunt semnate de șeful companiei, este necesar să se indice baza pentru anularea obiectului. În cazul lucrărilor unei comisii speciale, actul este semnat de toți participanții, iar componența este aprobată în prealabil de directorul întreprinderii.
2. Card de contabilitate imobilizari necorporale - in baza actului intocmit se fac inregistrari corespunzatoare la radierea obiectului in cardul de contabilitate. Amortizarea încetează din luna următoare perioadei de pensionare.

Radierea imobilizărilor necorporale - tranzacții

Rezultatul financiar din cedarea imobilizărilor necorporale este format de contabilul organizației în cont. 91 (clauza 35 din Regulament) ca parte a altor venituri/cheltuieli. Toate tranzacțiile standard ar trebui să se reflecte în perioada în care veniturile sau cheltuielile au fost generate efectiv. În acest caz, se efectuează următoarele cablaje:

• D 05 K 04 - imobilizările necorporale sunt anulate prin amortizarea acumulată.
• D 91.2 K 05 - valoarea reziduală a imobilizărilor necorporale este anulată la alte cheltuieli, dacă c. 05 a fost folosit.
• D 91.2 K 04 - valoarea reziduală a imobilizărilor necorporale este anulată la alte cheltuieli dacă contul nu a fost utilizat. 05.

În cazul în care societatea a suportat costuri suplimentare în legătură cu eliminarea obiectului, afișarea se face:

• D 91,2 K 60, 76, 10, 69 etc.

Un exemplu de anulare a imobilizărilor necorporale

Luați în considerare un exemplu specific de anulare a imobilizărilor necorporale din cauza expirării utilizării acestora. Să presupunem că o întreprindere deține un activ cu un cost inițial de 90.000 de ruble. fără TVA. Durata de viață utilă este de 5 ani, expiră în aprilie 2017. În timpul operațiunii pe cont. 05 amortizare acumulată în valoare de 88.500 de ruble. Când obiectul a fost eliminat, au fost suportate cheltuieli materiale în valoare de 200 de ruble.

Cablaj tipic:

• D 20 K 05 pentru 1500 de ruble. - se acumulează amortizarea imobilizărilor necorporale.
• D 05 K 04 pentru 90.000 de ruble. - se anulează amortizarea pentru imobilizările necorporale pe durata totală de exploatare.
• D 91,02 K 10 pentru 200 de ruble. - materialele cheltuite la cedarea imobilizărilor necorporale sunt anulate ca alte cheltuieli.
• D 99 K 91,9 pentru 200 de ruble. - a reflectat pierderea din anularea imobilizărilor necorporale.

Conform PBU 14/2007, pentru a accepta active in contabilitate ca imobilizari necorporale trebuie indeplinite odata urmatoarele conditii.

• capacitatea obiectului de a aduce beneficii economice organizației în viitor;
• lipsa unei structuri material-materiale (fizice);
• posibilitatea de a identifica (selecta, separa) un obiect de alte obiecte;
• utilizarea în producția de produse, în efectuarea muncii sau prestarea de servicii sau pentru nevoile de management ale organizației;
• utilizarea pe o perioadă lungă de timp, adică durata de viață utilă, care durează mai mult de 12 luni sau un ciclu normal de funcționare dacă depășește 12 luni;
• entitatea nu intenționează să vândă proprietatea în termen de 12 luni sau în ciclul normal de funcționare dacă acesta depășește 12 luni;
• valoarea reală (inițială) a obiectului poate fi determinată în mod fiabil;
• organizația trebuie să exercite controlul asupra obiectelor, să aibă documente întocmite în mod corespunzător care confirmă existența bunului organizației în sine pentru rezultatele activității intelectuale sau mijloace de individualizare (brevete, certificate, alte documente de protecție, un acord privind înstrăinarea dreptului exclusiv). la rezultatul activității intelectuale sau a unui mijloc de individualizare, documente care confirmă transferul dreptului exclusiv fără contract etc.).

Conform PBU 14/2007, activele necorporale includ rezultatele activității intelectuale, mijloacele de individualizare, reputația afacerii și secretele de producție (know-how).

Rezultatele activității intelectuale includ drepturi exclusive pentru:

• opere de literatură, știință, artă;
• Programe pentru calculatoare electronice şi baze de date; drepturi conexe;
• invenții, desene industriale;
• modele utile;
• realizări de selecție;
• topologia circuitelor integrate etc.

Mijloacele de individualizare includ drepturi exclusive la:

• mărci comerciale și mărci de servicii, nume de companii;
• posesia de know-how, o formulă secretă;
• reputatia de afaceri.

În prezent, secretele de producție (know-how) sunt considerate active necorporale numai în contabilitatea fiscală (clauza 3, articolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Compoziția imobilizărilor necorporale nu include: calitățile intelectuale și de afaceri ale personalului, calificarea acestora; cheltuielile organizatorice asociate formării unei persoane juridice.

Imobilizările necorporale sunt împărțite în următoarele grupe:

• obiecte de proprietate intelectuală;
• reputația de afaceri a organizației.

Când creați pe cont propriu (entitate juridică):

1) Dt 08 Kt 10, 70, 69 - pentru cuantumul costurilor efective;

2) Dt 04 Kt 08 - pentru costul initial la acceptarea in contabilitate

De la fondatori pe seama aportului la capitalul autorizat:

1) Dt 08 Kt 75/1 - la cost contractual;

2) Dt 04 Kt 08 - pentru costul initial.

Primit gratuit (în baza unui acord de donație):

1) Dt 08 Kt 98/2 - pentru valoarea curenta de piata;

2) Dt 04 Kt 08 - pentru costul initial;

3) Dt 98/2 Kt 91 - pentru cuantumul amortizării lunare acumulate, anulăm suma veniturilor amânate din contul 98/2 în contul 91, subcontul „Alte venituri”.

Costul imobilizărilor necorporale primite gratuit de la alte întreprinderi este inclus în celelalte venituri ale organizației beneficiare în cuantumul sumei de amortizare acumulată lunar și este supus impozitului pe venit.

Primirea imobilizărilor necorporale pentru activități comune:

Dt 04 Kt 80 "Capital autorizat" - pentru valoarea convenita.

Primirea imobilizărilor necorporale la primirea proprietății în administrarea trustului:

Dt 04 Kt 79 - la pretul convenit.

Potrivit art. 159 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costul inițial al activelor necorporale create pentru propriile nevoi este supus TVA-ului. Sumele de TVA plătite furnizorilor de resurse care au fost utilizate pentru crearea imobilizărilor necorporale sunt supuse rambursării de la buget.

De la 1 ianuarie 2009, în contabilitatea fiscală, activele necorporale sunt incluse în grupele de amortizare corespunzătoare în funcție de durata de viață utilă, la fel ca mijloacele fixe (clauza 5, art. 258).

Imobilizările necorporale incluse în grupele de amortizare a opta până la a zecea pot fi amortizate numai prin metoda liniară.

Prin metoda liniară, valoarea deprecierii imobilizărilor necorporale pe lună este determinată ca produsul dintre costul său inițial și rata de amortizare.

Rata de amortizare este determinată de formula:

N = 1 / n × 100%,

unde n este durata de viață utilă în luni.

Cu metoda neliniară, valoarea deprecierii lunare este determinată de formula:

A \u003d B × N / 100%,

unde A este valoarea deprecierii acumulate pe lună pentru grupul de amortizare corespunzător; B - soldul total al grupei de amortizare corespunzătoare; N este rata de amortizare pentru grupa de amortizare respectivă.

Valoarea amortizarii imobilizarilor necorporale acumulate in contabilitate si fiscala poate fi aceeasi. Acest lucru este posibil dacă:

• în contabilitate și contabilitate fiscală, amortizarea se înregistrează prin metoda liniară;
• activul are in ambele cazuri acelasi cost initial si viata utila.

Apoi suma deprecierii reflectată în creditul contului 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale” poate fi transferată în contabilitatea fiscală și utilizată la calcularea impozitului pe profit.

Dacă valoarea deprecierii acumulată în contabilitate nu se potrivește cu cea acumulată pentru contabilitatea fiscală, atunci amortizarea va trebui să fie percepută de două ori.

Amortizarea nu se percepe pentru activele necorporale în valoare mai mică de 40.000 de ruble. pe unitate achiziționată de la 1 ianuarie 2011. Dacă obiectul a fost pus în funcțiune în decembrie 2010 și costul său este de 20.000 de ruble, atunci va fi recunoscut ca amortizabil, adică amortizarea va fi percepută din ianuarie 2011 (Legea federală a 27 iulie .2010 Nr. 229-FZ „Cu privire la modificările aduse părții I și părții II din Codul fiscal al Federației Ruse”).

Contabilitatea cedării imobilizărilor necorporale

Costul imobilizărilor necorporale care sunt retrase sau care nu pot aduce beneficii economice în viitor sunt supuse pierderii din contabilitate. Imobilizările necorporale pot fi retrase din următoarele motive:

• încetarea dreptului organizației la rezultatul activității intelectuale sau mijloace de individualizare;
• transfer (vânzare) în temeiul unui acord privind înstrăinarea dreptului exclusiv asupra rezultatului proprietății intelectuale;
• transferul dreptului exclusiv către alte persoane fără acord;
• încetarea utilizării din cauza învechirii;
• transfer în baza unui contract de schimb, donație;
• efectuarea unei contribuții la cont în baza unui acord de activitate comună;
• transferul ca aport la capitalul autorizat al altor organizații;
• la transferul către managementul încrederii etc. Baza pentru anulare sunt actele de transfer,

  acte de radiere, proces-verbal al adunării acționarilor etc.

Contabilitatea cedării imobilizărilor necorporale se ține în contul activ-pasiv 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Debitul contului 91 reflectă:

1. Valoarea reziduală a imobilizărilor necorporale:

Dt 91 Kt 04;

2. Costuri asociate cu cedarea imobilizărilor necorporale:

Dt 91 Kt 70, 71, 69;

3. Valoarea TVA aferentă imobilizărilor necorporale vândute:

Dt 91 Kt 68.

Creditul contului 91 reflectă încasările din vânzarea imobilizărilor necorporale la prețuri contractuale, inclusiv TVA:

Dt 62 Kt 91.

La contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”, rezultatul financiar din anularea imobilizărilor necorporale se determină prin compararea cifrelor de afaceri. Dacă cifra de afaceri debitoare este mai mare decât cifra de afaceri creditară (sold debitor), obținem o pierdere care va fi anulată în contul 99 „Profit și Pierdere” prin înregistrarea:

Dt 99 Kt 91.

Dacă cifra de afaceri din împrumut este mai mare decât cifra debitoare (sold creditor), obținem un profit care va fi debitat în contul 99 prin postare:

Dt 91 Kt 99. Din orice motiv de cedare, anularea unei imobilizări necorporale din bilanţ se reflectă în înregistrările:

• anularea amortizarii acumulate - Dt 05 Kt 04,
• anularea valorii reziduale - Dt 91 Kt 04.

Imobilizările necorporale reprezintă o altă categorie de active imobilizate care nu au o formă materială, întrucât sunt produsul final al activității intelectuale. Luați în considerare intrările contabile pentru contabilizarea imobilizărilor necorporale la primire, amortizare și cedare.

Active necorporale: ce sunt acestea și cum să le contabilizăm?

Esența conceptului de „imobilizări necorporale” și procedura de contabilizare a acestora este reglementată de Regulamentul contabil nr. 14. Aici se explică ce poate fi atribuit obiectelor intangibile. Astfel, NMA poate fi atribuită:

Pentru contabilizarea imobilizărilor necorporale se utilizează un cont activ 04, pe care obiectele sunt reflectate la costul lor inițial.

În ceea ce privește costul inițial al imobilizărilor necorporale, acesta constă în suma costurilor asociate achiziționării, instalării și configurării acestora (plata taxelor, servicii de informare și consultanță). Costul inițial este stabilit în momentul acceptării în contabilitate a imobilizărilor necorporale și rămâne neschimbat pe toată durata de viață a obiectului, cu excepția cazurilor de reevaluare sau depreciere a activului. Rețineți că sunt luate în considerare doar sumele fără TVA.

Un fapt interesant este că din 2008, tranzacțiile cu active necorporale sunt scutite de TVA.

La înregistrarea unei imobilizări necorporale se întocmește un certificat de acceptare a transferului, care stă la baza deschiderii unui card contabil pentru imobilizări necorporale-1. Cedarea imobilizărilor necorporale poate fi formalizată printr-un act de radiere sub forma OS-4 sau un act de acceptare și transfer sub forma OS-1.

Obțineți 267 de lecții video 1C gratuit:

Lista cu posibile intrări care pot fi efectuate la contabilizarea imobilizărilor necorporale