Calculul duratei minime utile. Durata de viață utilă a activelor fixe. Utilizarea utilă a mașinii

Contabilitatea activelor fixe se caracterizează prin necesitatea de deduceri de amortizare în mod regulat. Acest lucru este necesar pentru transferul treptat al fondurilor la rezultatele activităților de producție. Mărimea acestui indicator depinde direct de valoarea duratei de viață a unui anumit activ și poate afecta rezultatele calculării impozitelor pe proprietăți și profituri.

Care este durata de viață utilă a sistemului de operare

Determinarea funcționării activelor din numărul de active fixe se referă la domeniul de reglementare al PBU 6/01 și al NC RF. Dreptul de impozitare implică în perioada de utilizare utilă a segmentului de timp, în cadrul căruia se va aplica un obiect separat de la Grupul de active fixe a companiei în activitățile întreprinderii pentru a extrage beneficiile financiare (alineatul (1) din art. 258 din Federația Rusă).

În contabilitatea fiscală, perioada estimată de funcționare determină modul în care va fi calculată deprecierea pe activ. Pentru aceasta, pentru utilizare, este identificată prin apartenența la grupul de depreciere. Codul fiscal stabilit al Federației Ruse și clasificatorul de categorii unificați în contabilitate nu poate fi aplicat la calcularea deprecierii.

IMPORTANT! Perioada de operare trebuie stabilită în etapa unei formulări a activelor asupra echilibrului și punerea în funcțiune a acesteia.

Termenul de utilizare în activitățile economice ale facilităților de active fixe Entitățile antreprenoriatului sunt determinate independent. Este necesar să se condude standardele de reglementare, un clasificator de active fixe care operează în prezent în întreprindere cu politici contabile și documentație tehnică pentru fiecare obiect. În unele cazuri, vă puteți concentra pe recomandarea producătorului produsului amortizat.

Ceea ce depinde de cantitatea de perioadă de utilizare utilă cum să o stabilim

Durata estimată a perioadei de exploatare este influențată de astfel de factori:

• posibilitatea utilizării efective a unui obiect în activitatea economică;
• procesul de funcționare a unui activ este o sursă de venit al întreprinderii sau creează condiții pentru extragerea profitului;
• recomandări ale producătorului de produse în funcție de calendarul indicativ al adecvării părților de schimb ale obiectului și echipamentului în ansamblu.

Utilizarea utilă depinde de apartenența la un grup specific de depreciere. Astfel de categorii cu un singur clasificator (prevederile sale sunt stabilite prin decizia din 01.01.2002 nr. 1) prevăzută pentru 10:

1. Primul grup conține active cu care întreprinderile utilizează nu mai mult de 2 ani.
2. Al doilea grup include obiecte cu o durată de viață planificată în intervalul de 2-3 ani.
3. Cel de-al treilea grup combină activele utilizate timp de 3-5 ani.
4. Cea de-a patra categorie oferă o limită a termenelor în termen de 5-7 ani.
5. Pentru cel de-al cincilea grup, se caracterizează prin stabilirea termenelor limită la nivelul de 7-10 ani.
6. A șasea grup listează active cu o perioadă de funcționare de 10-15 ani.
7. Cel de-al șaptelea grup este reprezentat de obiecte care pot aduce beneficii materiale proprietarilor lor timp de 15-20 de ani.
8. Grupul opt conține active cu un termen de 20-25 de ani.
9. Grupul al IX-lea unește active fixe care continuă să fie operate timp de 25-30 de ani.
10. Obiectele cu cele mai mari perioade de utilizare sunt colectate în grupul 10 (de la 30 de ani).

NOTĂ! În cazul în care noul instrument principal nu este listat în niciunul dintre grupurile stabilite legislativ, proprietarul are dreptul de a stabili independent perioada de funcționare a informațiilor din documentația tehnică. În absența informațiilor necesare cu privire la utilizarea facilității într-un pașaport tehnic și alte documente, compania poate forma producătorului o cerere scrisă pentru a identifica potențialul temporar al funcționării activului.

Timpul de utilizare util ar trebui instalat nu numai pentru active noi, ci și pentru produsele care au fost utilizate anterior de alte persoane. Cu o metodă liniară de formare a deducerilor de amortizare asupra acestora, perioada de depreciere este stabilită de acest algoritm:

1. Identificarea grupului de depreciere pe activul rezultat.
2. Definiția numărului total de ani (luni) în timpul căruia poate fi operată un astfel de obiect.
3. Îndepărtarea utilizării evaluării fixe în această întreprindere este din numărul total de ani sau luni, perioada de timp este luată în timpul căreia obiectul a fost exploatat de către alți proprietari.
4. La primirea unei valori pozitive, se bazează pe calcularea deprecierii.
5. Cu valoarea zero sau negativă a perioadei estimate de utilizare, perioada de funcționare a noului proprietar al activului stabilește independent, având în vedere reglementările privind siguranța.

Caracteristica activelor fixe este că rezultatele deprecierii pentru impozitare și contabilitate pot varia. Acest lucru se datorează unei metodologii diferite de calculare și determinare a duratei de viață a serviciului. Conform standardelor contabile, exprimate în PBU 6/01, perioada de utilizare este identificată cu referire la astfel de factori:

• durata preconizată a funcționării unui activ de către o întreprindere;
• viteza uzurii fizice și morale a principalelor mijloace.

Referinţă! În contabilitate, nu există o obligație obligatorie a calculelor de amortizare la categoriile de active fixe, pentru contabilitatea fiscală, influența acestui sistem de clasificare este fundamentală.

Pentru fiecare dintre grupele de depreciere ale activelor fixe, sunt furnizate valori minime și maxime ale duratei de funcționare. Întreprinderile sunt dotate cu dreptul de a stabili independent durata de viață în intervalul propus. Dacă se introduc modificări ale legislației în procedura de calculare a deprecierii sau determinării funcționării activelor, atunci entitățile de afaceri ar trebui să adere la o astfel de linie de comportament:

• pentru toate obiectele care sunt puse pe sold și sunt puse în funcțiune după data începerii inițiativelor legislative, se aplică noi standarde și reguli;
• pentru activele care au fost luate în considerare și au început să fie operate înainte de data de amendamente la legislație, normele anterioare continuă să funcționeze, nu este necesar să se revizuiască utilizarea utilă a acestora.

La identificarea faptelor de atribuire eronată a unuia sau mai multor obiecte la un grup specific de depreciere, este necesar să se corecteze eroarea în calculele de depreciere și să recalculeze baza de date pentru impozitul pe venit. În situații, atunci când o astfel de greșeală a fost motivul obligațiilor fiscale, este necesar să se compună o declarație rafinată într-o autoritate controlată, fără a aștepta inspecția FNS, să plătească o taxă suplimentară cu transferul obligatoriu al sumei sancțiunilor. În contabilitate, un astfel de set de operațiuni este fixat cu ajutorul certificatului de contabilitate.

Modificarea perioadei de operare

Pentru fondurile imitative imobilizate, legislația prevede posibilitatea de a ajusta durata de viață a serviciului în vederea deprecierii de angajamente. Ajustările sunt permise în astfel de situații:

• realizarea modernizării activului;
• obiectul a fost reconstruit;
• realizarea re-echipamente tehnice;
• finalizarea obiectelor imobiliare.

Consecința uneia dintre aceste acțiuni devine alungirea perioadei de funcționare a activului prin îmbunătățirea caracteristicilor sale și actualizarea articolelor uzate. Noul termen este stabilit ținând cont de o serie de condiții:

• faptul de îmbunătățire a obiectului are o fundamentare documentară;
• aparținând grupului de depreciere selectat anterior nu sa schimbat;
• valoarea actualizată a perioadei de funcționare se află în intervalul aprobat legislativ pentru categoria specifică a activelor.

Tine minte! Transferul unei evaluări fixe după transformările într-un alt grup de depreciere este imposibil chiar și în cazurile în care destinația de producție a obiectului sa schimbat (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 03.10.2013 nr. 03-03-06 / 1/40974) .

În contabilitate, procedura de schimbare a timpului de utilizare intenționată a principalelor mijloace se efectuează fără a fi legată la grupurile de amortizare. Principalele criterii sunt costul estimat, beneficiile estimate și gradul de uzură a echipamentelor. Certificarea perioadei de funcționare în contabilitate este posibilă numai dacă o astfel de operațiune este atribuită celor permise în politicile contabile.

Http://tinyurl.com/y2lqaj2y.

Ați achiziționat facilitatea de active fixe și l-ați înscris pe sold. Ce urmeaza? Și apoi o depreciez calm în timpul vieții utile. Mă întreb ce este acest termen? Cum să-l determinați în contabilitatea contabilă și fiscală? Este posibil să o schimbați dacă este necesar? Răspunsuri la aceste întrebări, dragi prieteni, în fața ta.

Orice contabil, cel puțin în trezirea nopților, vă va spune că definiția corectă a utilizării utile a activului este importantă pentru calculul corect al sumelor de depreciere. Și în perioada stabilită, posibilitatea recunoașterii unui activ ca obiect al activelor fixe (denumită în continuare "os) depinde. Explicație aici este simplă.

Obiectul OS în contabilitate poate fi recunoscut ca aspect așteptat durata de viață utilă depășește 1 an (sau ciclu operațional, dacă este mai mare de un an) ( p. 4 P (c) BU 7). Dacă activul material ar trebui să fie utilizat pentru o perioadă mai mică de 1 an (sau ciclu operațional, dacă este mai mare de un an), atunci nu poate fi considerat un obiect de operare în scopuri contabile și, prin urmare, valoarea sa de amortizare nu este subiect.

Și care este viața utilă a sistemului de operare? Cine și cum îl instalează? Acum o vom găsi cu tine. Alătură-te acum!

Care este durata de viață utilă a sistemului de operare?

Contabilitate. Prin condiție p. 23 P (c) BU 7 Obiectele de operare înscrise pe bilanțul întreprinderii sunt supuse amortizării în timpul utilizării lor utile (operație).

Descifrarea conceptului de "utilizare utilă (operațiune) a activelor fixe" ne oferă
p. 4 P (c) BU 7. Această perioadă preconizată de timp în care activele imobilizate vor fi utilizate de întreprindere sau cu utilizarea lor va fi fabricată (finalizată) așteptată de volumul companiei (lucrări, servicii).

Un astfel de termen, compania stabilește independent

Acesta este prescris în documentul administrativ la recunoașterea obiectului activ al OS (înscrierea la sold). Așa că spune p. 23 P (c) BU 7.

Când se determină durata de viață utilă (operațiunea) a sistemului de operare p. 24 P (s) BU 7 sfătuiește să ia în considerare:

Utilizarea preconizată a unui obiect de către o întreprindere, ținând cont de puterea sau productivitatea acestuia;

Uzura fizică și morală intenționată;

Limitări juridice sau alte limită privind termenii de utilizare a instalației și alți factori.

Notă: Nici utilizarea minimă, nici maximă a utilizării utile a entrepritului OS P (c) BU 7 Nu impune (desigur, ținând seama de faptul că sistemul de operare este, în principiu, activele cu o durată de viață utilă preconizată de mai mult de 1 an sau ciclu operațional, dacă este mai mult de un an). Dar, în același timp, vă permite să utilizați termenele minime admise stabilite prin legislația fiscală (cu excepția aplicării metodei de producție a deprecierii) ( p. 26 P (c) BU 7).

Contabilitate locală. La ce nivel, durata minimă admisă a deprecierii sistemului de operare și a altor active imobilizate Nku.? Răspunsul este în P.p. 138.3.3 NKU.(Vezi tabelul).

Durata minimă permisă utilă a sistemului de operare și PNMA

Țineți minte: dacă durata utilizării utile (operațiunea) obiectului de operare în contabilitate este mai mică decât termenele limită "fiscale" minim admisibile, apoi pentru calcularea deprecierii fiscale pentru declarațiile fiscale se aplică Nku.. Apropo, controlorii permit pe deplin situația în care durata de viață este instalată mai puțin decât impozitul minim (a se vedea scrisoarea din GFSU din 06.06.2015 № 11385 / 6/99-99-19-02-02-15).

În situația inversă, atunci când utilizarea utilă (operație) a obiectului OS în contabilitate ≥ termeni minim admisibili de la Nku.Deprecierea fiscală este utilizată pentru a calcula deprecierea fiscală.

Adică plătitorul după înscrierea pe soldul obiectului OS achiziționat ar trebui să compare viața utilizării sale utile, stabilită independent în contabilitate, cu perioada minimă admisibilă de Nku.. Și numai după această depreciere a contabilității fiscale pe baza perioadei care este mai mult.

Dar astfel de manipulări suplimentare trebuie să fie efectuate nu tuturor plătitorilor la rând. Acum veți înțelege de ce.

Ca rezultat, costul operațiului a trecut în contabilitatea fiscală va reduce profiturile dvs. impozabile.

Este posibil să reconsiderați durata de viață utilă a obiectului OS?

Desigur, puteți revizui durata de viață utilă a obiectului OS - pentru a crește sau ao micșora. "Bine" la acest lucru în cazul unei schimbări în beneficiile economice preconizate de utilizarea obiectului p. 25 P (c) BU 7.

DAR § 51 IAS 16chiar obligă să monitorizeze durata de viață utilă a unui activ cel puțin la sfârșitul fiecărui an fiscal. Și în funcție de rezultatele "monitorizării" de a decide, lăsați perioada care a fost determinată anterior sau, dacă este necesar, schimbarea. Cu toate acestea, pentru a schimba durata de viață utilă a sistemului de operare în orice moment în care o întreprindere are nevoie (dacă așteptările diferă de estimările anterioare), IAS 16. de asemenea, nu interzice.

Deci, de exemplu, puteți prelungi durata de viață utilă a obiectului OS, care este deja arsă (pe conturile 10 "active fixe" și 13 "uzură (amortizare) a activelor imobilizate" sunt egale cu cantități egale), dar încă complet operațional. După ce ați extins durata de viață, veți avea dreptul să îl reparați, să vă îmbunătățiți sau să faceți upgrade, până când vă decideți să eliminați sau să vindeți.

Lucru clar că schimbarea duratei de viață utilă a obiectului trebuie confirmată documentată. Stabiliți-l cu decizia sa poate fi creată special la Comisia pentru întreprinderi. În plus, noua viață utilă ar trebui să fie susținută de un document de reglementare - o comandă întreprinderii (a se vedea scrisoarea Ministerului Finanțelor din 08.08.2012 nr. 31-08410-07-10 / 19584).

Important! Revizuirea utilizării utile a sistemului de operare în scopuri contabile este o modificare a evaluării contabile ( p. 8 P (c) BU 6și Pp "g" p. 32 msu 16) Prin urmare, aceasta nu implică facturile de depreciere contabilă de contabilitate deja acumulată.

Aceasta este, o astfel de schimbare în perioada de lucrări promițătoare (și nu retrospectivă) și, prin urmare, nu este necesar să se efectueze ajustări în perioadele de raportare din trecut în contabilitate

Amortizează sistemul de operare bazat pe noul termen începând cu luna următoare lunii de schimbare a utilizării utile. Se avertizează despre asta P. 25 P (c) BU 7.

Suma de amortizare anuală (lunară) după o modificare a utilizării utile (operație) este determinată pe baza valorii reziduale și a unei noi durate utile ( p. 26 din metoda Număr recomandat 561).

Exemplul 2. O companie cu randament ridicat în februarie 2015 a achiziționat și a comandat echipamentul cu costul inițial de 24.000 UAH. (inclusiv TVA 20% - 4000 UAH.).

Durata de viață utilă a echipamentelor în impozitare și contabilitate este adoptată la nivelul minim admisibil - 5 ani. Costul de lichidare - 2000 UAH. Ordinul de politică contabilă prevede o metodă dreaptă de depreciere.

Având în vedere condițiile de funcționare a echipamentelor, precum și beneficiile economice, viața reală a utilizării sale utile este de 3 ani.
În august 2015, compania a decis să găzduiască durata de viață a obiectului (costul de lichidare a rămas același), iar în impozit - trecerea de la perioada minimă admisibilă.

Astfel, deprecierea lunară a echipamentelor din martie 2015 până în august 2015 (inclusiv) a fost:

(20000 UAH. - 2000 UAH.): (5 ani x 12 luni) \u003d 300 UAH.

La sfârșitul lunii perioadei de utilizare, valoarea reziduală a sistemului de operare a fost de 16200 UAH. (20000 UAH. - 2000 UAH. - (300 UAH. X 6 luni)).

Amortizarea obiectului, luând în considerare noul termen, va fi în contabilitate în februarie 2018 (inclusiv), adică încă 30 de luni.

Prin urmare, din septembrie 2015, suma lunară a bucchorritei va fi:

16200 UAH. : 30 de luni. \u003d 540 UAH.

La expirarea perioadei de funcționare stabilite, un obiect complet uzat va înceta să corespundă criteriilor de recunoaștere a activului, astfel încât compania cu o conștiință curată să o scrie din sold.

Și ce se va întâmpla în contabilitatea fiscală? Obiectul OS va fi amortizat pe baza perioadei fiscale minime până la dispoziția sa în contabilitate.

Dar, la sfârșitul perioadei de raportare, care va apărea în contabilitatea obiectului, plătitor în contabilitatea fiscală la cerere Artă. 138 NKU. Corectează o cantitate de impozit incontestată a unei facturi. Cum? Pur și simplu reducerea acesteia la valoarea valorii reziduale a obiectului înfășurat definit prin regulile fiscale ( p. 138.2 NKU).

Ei bine, cu calendarul utilizării utile a sistemului de operare, ne-am dat seama. În continuare, să vorbim despre consecințele modificărilor în metoda de depreciere

Termenul de utilizare utilă (operație) al OS în compania de contabilitate stabilește independent.

În NCU pentru OS, sunt instalate datele minime de depreciere admisibile. Dar ele sunt importante numai pentru transportul mare și voluntarii mici.

Durata minimă admisă a deprecierii OS este de asemenea valabilă pentru obiectele "bashing".

Regulile de datorie sunt reglementate de articolul 258 din legislația fiscală a Rusiei. Contabilitatea și metodele de calcul ale costurilor au caracteristici similare, dar există momente de diferențe semnificative. Să le spunem despre ele în articol în detaliu.

Conceptul general al somnului

Ce este? Nu toată lumea își poate da seama. În perioada de utilizare utilă a clădirilor înseamnă o perioadă în care obiectul activelor necorporale sau al activelor fixe poate servi în scopurile urmărite de contribuabili în activitățile lor. Acesta este calculat de către antreprenorul el singur, iar data în care obiectul de proprietate este pus în funcțiune este exactă.

Pentru sistemul fiscal, definiția sa se caracterizează prin indicatori temporari. În contabilitate, prevede, de asemenea, stabilirea duratei de viață utilă a clădirii în funcție de cantitatea de produse produse în acest timp. Ce amortizarea aici?

Obiecte de depreciere

Deprecierea clădirii și durata de viață utilă a acelorași concepte legate de obiecte imobiliare.

Primul este transferul valorii obiectului la produsele create la utilizarea acestuia. Acestea includ, de asemenea, lucrări și servicii furnizate. Exclude cu depreciere Ajutor Crearea unei surse de reproducere simplă. Astfel, de fapt, este posibilă creșterea costului produsului final cu 5-7%, care va fi utilizat pentru repararea sau înlocuirea echipamentelor, dacă este necesar. Vorbind altfel, deprecierea clădirii vă permite să transferați bani cheltuiți pentru achiziționarea de fonduri legate de categoria de bază, servicii și bunuri, inclusiv la valoarea finală. Deprecierea se percepe pe următoarele obiecte:

1. Active fixe care nu schimbă proprietățile consumatorilor în timp. Această proprietate include terenuri, facilități muzeale, obiecte de management de mediu etc. Durata de viață utilă a activelor fixe (clădiri și structuri) este determinată în conformitate cu grupul de depreciere.
2. Fundația rezidențială. Dar numai în cazurile în care nu este folosit cu intenția de a primi venituri.
3. Economia rutieră și îmbunătățirea externă.
4. Plantații perene care nu au obținut vârsta operațională.
5. Bovine.
6. Utilizate în scopul pregătirii mobilizării și mobilizării. Acestea includ facilități conservate și închise pentru producția de produse și nevoile manageriale, precum și utilizarea temporară plătită.

Esența deprecierii

Procesul de producere a oricărui obiect, lucrări sau servicii necesită organizarea costurilor pentru achiziționarea de materiale, energie, plăți salariale către lucrători etc. Aceste costuri determină costul produsului final. Durata de viață utilă a clădirii de producție depinde de grupul de depreciere. Vom vorbi mai departe.

Cu toate acestea, pentru producerea anumitor produse, este necesară construirea atelierului și administrarea, iar primul depinde direct de tipul de produse fabricate (deși în unele cazuri se întâmplă și nu are nevoie). În plus, pot fi necesare echipamente speciale, gard în jurul plantei, vehicule. Viața utilă a unei clădiri nerezidențiale, așa cum sa menționat, depinde de grupul de depreciere.

Aici este necesar să se țină seama de faptul că materialele sunt achiziționate și utilizate pentru nevoile de producție pentru o perioadă relativ scurtă de timp (până la 12 luni), în timp ce clădirea și mașinile-unelte utilizate în fabricarea produselor vor rămâne mulți ani neschimbați .

Costurile de dobândire a fondurilor numite principalele, uneori mai scumpe decât materialele însă și o trăiesc în natură, clădirile pot fi vopsite și îmbătrânite, mașinile produc o resursă și se îndepărtează pe resturi metalice. Obiectul poate demola sau face repararea după expirarea utilizării utile a clădirii.

Pentru a cumpăra echipament nou, veți avea nevoie de bani. Din acest motiv, organizația este inclusă în costul de producție a suprataxei, care sunt plătite de cumpărător.

Amortizarea se datorează necesității de a atribui costul obiectelor la cheltuieli și de a le menține contabilizate. În cazul unor active fixe deosebit de scumpe, iar durata de viață utilă a clădirii continuă, este necesară o depreciere pentru o descriere treptată a valorii acestora. Acest lucru face posibilă reducerea costurilor. Există o serie de caracteristici care ar trebui luate în considerare la calcularea amortizării pentru a evita erorile și a nu fi în zona de atenție a organizațiilor de control.

Cum de a determina durata de viață utilă a unei clădiri nerezidențiale? Conceptul grupului de depreciere va contribui la răspunsul la această întrebare.

Zece categorii de depreciere

Ce înseamnă totul?

Legislația fiscală alocă 10 categorii de depreciere. Durata de viață utilă a clădirii din grupul de depreciere este direct dependentă. Astfel, sarcina principală din calcul va fi atribuirea unui obiect unui anumit grup. Numai după aceea devine posibilă stabilirea unei perioade de aplicare utile. La urma urmei, deprecierea clădirii și durata de viață utilă a aceluiași obiect imobiliar - concepte interdependente.

Despre grupurile de depreciere Citiți mai multe

Conform clasificării date în Codul fiscal, sunt alocate următoarele grupuri de amortizare:

• Primul grup. Acesta include toate proprietățile de scurtă durată, utilizarea căreia este de la un an la două. Perioada minimă de utilizare va fi de 13 luni, iar maximul nu mai mult de 24 de luni.
• Cel de-al doilea grup constă din proprietate, perioada de exploatare utilă a cărei până la trei ani.

Ca primul și cel de-al doilea grup, primele de depreciere sunt aplicabile în valoare de cel mult 10%.

• Cel de-al treilea grup include active fixe care au o perioadă de utilizare utilă de cel mult cinci ani.

Prima de depreciere în grupuri cu al treilea în al șaptelea se calculează în valoare de până la 30%.

Pentru toate cele trei primele grupuri de active fixe, nu se aplică un coeficient sporit de depreciere pe închiriat.

Din 2018, proprietatea inclusă în cel de-al treilea grup de depreciere va fi supus impozitului pe proprietate, cu excepția cazului în care subiectul Federației Ruse nu acceptă o lege specială privind utilizarea beneficiilor pe teritoriul unei anumite regiuni.

• Cel de-al patrulea grup include proprietatea, perioada de utilizare utilă a cărei până la șapte ani. Acest grup include stații și structuri, clădiri, echipamente și mașini, echipamente, plante, vehicule și bovine. Acest grup de depreciere este supus impozitului pe proprietate și ca cea anterioară.
• Al cincilea grup. Include active fixe cu o perioadă de utilizare utilă de până la 10 ani. Acest grup include dispozitive de transfer și structuri, echipamente și mașini, clădiri, inventar, transport, precum și bunuri care nu au fost incluse în restul grupurilor.
• Cel de-al șaselea grup include active fixe, a căror perioadă de utilizare este de până la 15 ani. Acest grup include locuințe, echipamente și mașini, stații de transmisie și structuri, transport, plantare și diverse stocuri. Regula fiscală a acestui grup este utilizată ca în cele trei grupuri anterioare.
• Cel de-al șaptelea grup este o proprietate cu o perioadă de utilizare utilă de până la 20 de ani. Grupul include clădiri, mașini, transport, echipamente, dispozitive de transfer și structuri, active fixe și alte active fixe.
• Grupul opt include proprietate cu o durată de viață de până la 25 de ani. Acest tip de active fixe include clădiri, dispozitive de transfer și structuri, inventar și transport.

Pentru grupurile de la 8 la 10, o primă de depreciere începe să funcționeze din nou în valoare de cel mult 10%. De asemenea, cele mai recente grupuri de depreciere se aplică doar o metodă liniară pentru calcularea duratei de viață utilă.

• Grupul al nouălea include active fixe care au o viață de până la treizeci de ani.

Acest grup include clădiri, dispozitive de transfer și structuri, echipamente și mașini, vehicule etc. Prima de depreciere este de asemenea de până la 10%.

• Grupul de a zecea. Pentru utilizarea maximă utilă a clădirii și a altor obiecte ale acestui grup de restricții. Compoziția proprietății este aceeași ca în cazurile anterioare. Utilizarea utilă a clădirilor 10 grupuri de mai bine de 30 de ani.

Deprecierea corectă a clădirilor

În general, este acceptat faptul că raportul dintre costurile clădirii și deducerile de depreciere acumulate este gradul de uzură, dar practica arată că, de fapt, nu este întotdeauna așa. Mărimea plăților de depreciere este un indicator mai matematic și de reglementare, în care există o anumită dependență de durata de viață utilă a clădirilor și structurilor. Deducerea fiscală a clădirii vor îndeplini standardele legislative numai în cazul calculării corecte ale următorilor parametri:

1. Valoarea finală a fondurilor legate de cea principală. Se dezvoltă ca urmare a costurilor de dobândire și ridicare a clădirilor și a tuturor operațiunilor asociate acestora (crește cu o cerere sau o finalizare).
2. Perioada de utilizare utilă a obiectului de depreciere.
3. Sumele de amortizare pe clădire, care a fost taxată înainte de trecerea la acest proprietar.
4. Metoda de deduceri de depreciere acumulare. Care, la rândul său, depinde de sistemul fiscal utilizat și de forma organizațională și juridică a organizației.

Există, de asemenea, parametri suplimentari care afectează deducerile la amortizare în funcție de durata de viață utilă a clădirilor și structurilor. Acestea includ:

1. SPE, mărită datorită modernizării și reconstrucției. O sumă suplimentară din care societatea calculează independent în funcție de costurile suportate. Durata de viață utilă a clădirii care a fost în funcțiune, dimpotrivă, poate fi redusă de către actualul proprietar.
2. STI crește din cauza reviziei și a conservării de la trei luni. În această perioadă, amortizarea nu va fi acumulată.

Pentru ca suma deprecierii, acestea nu au provocat întrebări din partea autorităților de reglementare, toate informațiile suplimentare din punctele anterioare ar trebui făcute către Cardul de inventar al clădirii. Cu privire la întrebarea utilizării utile a unei clădiri de cărămidă, răspunsul va da clasificarea grupurilor de amortizare.

Stabilirea unei perioade

Deprecierea pe clădire are loc cu ajutorul unui astfel de indicator ca o perioadă de reglementare utilă.

Pentru care sunt luate în considerare următoarele documente:

1. Decretul guvernamental nr. 1, adoptat în 2002. Folosit în legătură cu clădirile incluse în grupurile de depreciere din 4 până la 9. Fiecare dintre ele include clădiri, ținând cont de caracteristicile lor structurale. Astfel, perioada de utilizare utilă a clădirii este determinată în intervalul specificat pentru fiecare grup de depreciere.
2. Rezoluția Uniunii Sovinei Sovin din 1990. Reglează taxele de depreciere pentru cel de-al 10-lea grup de depreciere. Cantitatea de utilizare utilă în anii se calculează prin diviziuni ale figurii 100 în rata de depreciere a clădirii prevăzută în rata de guvernământ.

Coeficienții decretului sovietic pot fi utilizați numai într-un volum de la 3,3 la 0,4 la sută, deoarece acest lucru corespunde celui de-al 10-lea grup de depreciere, ceea ce sugerează perioada de utilizare utilă a clădirii, variind de la treizeci de ani și patru luni. Pentru toate celelalte cazuri, trebuie utilizat primul document.

Adesea, companiile automatizează contabilitatea, ceea ce poate duce la o scădere a atenției angajaților și a greșelilor. Aceasta poate fi o tipografie la intrarea în resturile sau incompetența datelor introduse. Prin urmare, este necesar să verificați cu atenție perioadele stabilite de utilizare utilă și să ajustați indicatorii de amortizare incorect definiți. Este de dorit ca acesta să fie logic să o faceți înainte ca eroarea să detecteze o organizație de control.

Cu privire la întrebarea modului de determinare a duratei de viață utilă a clădirii, cu ajutorul căruia se poate răspunde instrumentele și coeficienții pe baza materialelor deja luate în considerare.

Metode de calculare a amortizării

Deprecierea clădirii prin programe contabile este destul de ușor de calculat. Pentru aceasta, este suficient să completați formularul electronic un card al produsului principal, făcând toate datele solicitate în acesta. Apoi, un program special va face independent un calcul.

Cu toate acestea, pentru a evita erorile, nu numai să aibă o idee despre modul în care deprecierea se calculează fără utilizarea programelor specializate, dar și pentru a naviga în exactitatea parametrilor utilizării utile a clădirilor.

Ce oferă USN?

Impozitarea implică patru modalități de calculare a plăților de amortizare la clădirile care sunt disponibile persoanelor fizice și întreprinderilor. În același timp, doar două metode prevăzute de Codul fiscal al Rusiei se caracterizează pentru principalul sistem de impozitare a impozitării. Acestea includ:

1. Liniar. Cea mai simplă și adecvată metodă de calculare a amortizării pe clădire. Valoarea amortizării fiecărei luni este uniformă și se calculează prin înmulțirea ratei de depreciere ca procent din costul obiectului. Norma poate fi determinată prin împărțirea a 100 pentru perioada de utilizare utilă a clădirii pentru lună. Această metodă este aplicată de întreprinderile care fac deduceri fiscale clădirilor de la 8, 9 și 10 grupuri de depreciere.
2. Neliniar. Este considerat cel mai profitabil, deoarece calculul confirmă posibilitatea potențială de a face sume mari. În rapoartele contabile, această metodă este rar utilizată.

Calculați deprecierea începând de la următoarea după setarea înregistrărilor clădirilor, indiferent de momentul în care a fost comandată.

Contabilitatea bugetului de depreciere

Întreprinderile care primesc finanțare din sectorul bugetar, începând cu anul 2010, prin ordin al Ministerului Finanțelor, nu pot alege astfel de indicatori de amortizare ca o perioadă de utilă și metoda de angajament. Pentru aceștia, sunt furnizate următoarele variante ale transferului de plăți de depreciere:

1. Dacă costul obiectelor este mai mic de patruzeci de mii de ruble, atunci deducerile de depreciere sunt în întregime. Acest lucru se aplică înmatriculării clădirilor imobiliare și contribuției la utilizarea obiectelor mobile.
2. Atunci când costul obiectelor mai mult decât această sumă este utilizat, ca în cazurile anterioare, metoda liniară de calcule.

Cazând o perioadă de utilizare utilă a obiectului imobiliar, organizarea direcției bugetare este obligată să aleagă cea mai lungă durată de viață utilă a clădirii din structura furnizată de Grup.

Astfel, se pare că, în domeniul sprijinului bugetar, normele de depreciere sunt mai dure decât cele comerciale. Cu toate acestea, responsabilitatea "angajaților de stat" este incomparabil mai mult.

Deoarece deprecierea calculatorului este percepută în contabilitate și contabilitate fiscală, depinde de valoarea obiectului, precum și de metoda adoptată pentru calcularea uzurii. În primul rând, pentru a determina cantitatea de deduceri de depreciere, este necesar să se stabilească somnul (durata de viață utilă) de proprietate. Despre cum să faceți acest lucru, luând în considerare codurile OKOF existente, vor fi discutate mai jos.

Utilizarea utilă a computerului

În conformitate cu Decretul nr. 640 din data de 07.07.16, care a făcut modificări ale clasificatorului de active fixe, perioada de depreciere a calculatorului poate fi instalată de la 2 ani 1 lună. Până la 3 ani (25-36 luni). Este o astfel de durată a perioadei de funcționare a computerului corespunde grupului de amortizare 2, care include "alte autoturisme de birou" cu codul 330.28.23.23. Ce obiecte se referă la categoria specificată? Acest lucru este în primul rând:

• Calculatoare personale, precum și dispozitive de imprimare pentru ele.
• Sisteme de stocare a informațiilor.
• Servere de diferite puteri (performanță).
• Modemuri și echipamente de rețea pentru funcționarea rețelelor locale de calcul.
• Modemuri pentru activitatea rețelelor de trunchi.

Notă! Valoarea utilă a computerului este stabilită în bine pentru a calcula valoarea proprietății proprietății în valoare de peste 100.000 de ruble. (Stat. 256, 257 NK). Obiectele mai ieftine decât costul desemnat nu sunt depreciate și contabilizate ca MPZ, limita de cost de cost este de 40.000 de ruble. (p. 5 PBU 6/01).

Care este durata deprecierii calculatorului în contul companiei

Conform standardelor de la punctul 20 din PBU 6/01 în Intreprinderea Contabilitate SP (durata de viață utilă) a principalelor mijloace (OS) este determinată în moduri diferite, în funcție de somnul așteptat, puterea, uzura fizică, restricțiile de reglementare privind operațiunea a obiectului. Pentru a simplifica lucrarea și a reuni un BU și bine, contabilul stabilește adesea durata de viață utilă a unui laptop sau a altor echipamente de calculator prin analogie cu cerințele NK, care este, pe baza clasificatorului grupurilor de amortizare.

În consecință, o astfel de tehnică poate fi utilizată nu numai pentru a determina somnul calculatorului, ci și alte obiecte. De exemplu, durata de viață utilă a compresorului (aer și alții) poate fi de 1-2 ani, deoarece astfel de obiecte se referă la o grupare de depreciere în conformitate cu Rezoluția nr. 1 din 01.01.02.

Notă! Pentru a scrie corect costul unui obiect prin uzură, trebuie să veniți computerul ca obiect unic și nu în părți. În acest din urmă caz, costul componentelor individuale va fi mai mic, ceea ce va duce la accelerarea depozitului, împotriva beneficiilor Ministerului Finanțelor din Federația Rusă (litera 03-03-04 / 2 / 54 datate 01.04.05).

Rata de depreciere a calculatorului - așa cum este definită în bine

Rata lunară sau anuală de depreciere (b) a obiectului este calculată pe baza somnului, a costului inițial și a ținând cont de metoda selectată de calculare a amortizării:

• Dacă uzura este acumulată cu o metodă liniară, de \u003d (1 / n) x 100, unde n este termenul limită pentru luna.
• Dacă uzura este acumulată cu o metodă neliniară, prin \u003d (2 / n) x 100, unde n este somnul în lună.

De exemplu, perioada de depreciere a laptopului \u003d 25 luni și PS \u003d 115.000 de ruble. Apoi \u003d 1/25 x 100% \u003d 4%, ceea ce înseamnă o înregistrare lunară a uzurii de 4% din 115.000 de ruble, în timp ce anul stropește 48%, în 2 ani - 96% și deprecierea completă va avea loc timp de 2 ani și 1 lună.

Datele deprecierii echipamentelor informatice - un exemplu de calcul

Să presupunem că, pentru raportarea ratelor de contabilitate și de impozitare și a impozitului, compania utilizează o metodă liniară pentru calcularea sumelor de amortizare. În iulie 2017, compania comercială LLC "gamma" a achiziționat un laptop în valoare de 125.400 de ruble. Conform cerințelor clasificatorului OS, durata de viață a laptopului la acumularea deprecierii este definită în 30 de luni. (2,5 ani). Cum se calculează deprecierea?

• În general, se determină după cum urmează:

De \u003d 1/30 x 100% \u003d 3,33%.

• Valoarea lunară a deducerilor de amortizare:

A.m. pe lună \u003d 125 400 de ruble. x 3.33% \u003d 4175.82 ruble.

• Valoarea anuală a deducerilor de depreciere:

A.m. pe an \u003d 125 400 de ruble. x 3.33% x 12 luni \u003d 50 109,84 RUB.

Obiectul complet de scriere va avea loc în 2 ani 6 luni. Cu abordarea aleasă de calculare a deprecierii sumei în BU și va fi egală.

Termenul de utilizare utilă a instalației de active fixe este perioada în care se utilizează facilitatea de active fixe pentru a îndeplini obiectivele organizației și aduce beneficii economice calculate în câteva luni.

Termenul de utilizare util este determinat la data intrării obiectului de active fixe în funcționare și reflectarea în contabilitate și este indicată în actul de punere în funcțiune.

Pentru a aduce contabilitatea contabilă și fiscală la determinarea calendarului utilizării utile a activelor fixe, se poate aplica un clasificator de active fixe. În plus, în documentele interne, în acest caz, este necesar să se stabilească procedura de stabilire a utilizării utile exacte a instrumentului principal, alocat unui grup de amortizare, deoarece limitele termenelor limită sunt stabilite de clasificatorul pentru fiecare grup de depreciere .

De exemplu, atunci când achiziționați o nouă evaluare fixă, durata de viață utilă poate fi definită ca fiind instalat minim pentru grupul de depreciere la care este atribuită proprietatea, plus o lună.

Determinarea duratei de viață utilă a obiectului de active fixe utilizate anterior (inclusiv pe deplin ars) sau obiectul activelor fixe, care nu sunt incluse în OK 013-94, precum și obiectul activelor fixe create prin restabilirea veniturilor de proprietate închiriată din:

Timpul așteptat pentru a utiliza acest obiect în conformitate cu performanța sau puterea așteptată;

Uzura fizică așteptată, în funcție de modul de funcționare al acestui obiect (numărul de schimbări); Condiții naturale și influența mediului agresiv, sistemul de reparații;

Reglementări și alte restricții privind utilizarea instalației.

Durata de viață utilă a instalației de active fixe poate fi revizuită dacă indicatorii de reglementare inițiali sunt îmbunătățiți ca urmare a reconstrucției sau modernizării.

Tabelul 8 Deprecierea

Potrivit politicii contabile a CJSC "Ferma de pasăre" Ceaikovskaya "

Deducerile de amortizare pentru activele fixe sunt produse cu o lună într-un mod liniar.

Utilizarea utilă a activelor fixe este determinată pe baza clasificării activelor fixe incluse în grupurile de amortizare aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.02. №1.

Societatea poate stabili în mod independent durata de viață a activelor fixe, în cazul în care acestea nu sunt specificate în clasificator. În același timp, durata de viață utilă a activelor fixe este stabilită atunci când se ia în considerare pe baza:

Utilizarea așteptată a obiectului în funcție de productivitatea sau puterea așteptată;

Uzura fizică așteptată, în funcție de modul de funcționare;

Reglementări și alte restricții privind utilizarea acestui obiect.

Deprecierea nu este percepută pentru următoarele active fixe:

Obiectele pe conservare (perioada de conservare nu poate fi mai mică de trei luni, iar decizia de a transfera un obiect la conservare numai prin ordinul capului);

Obiecte în stadiul de recuperare - finalizarea, repararea, modernizarea, reconstrucția (dacă durata depășește 12 luni);

Teren;

Bovine productive.

Proprietatea transferată de companie la locatar la posesie și utilizare temporară este supusă contabilității separate în active fixe. Contabilitatea activelor fixe Închiriată se efectuează în contul off-bilanțului 011. Veniturile și cheltuielile din această proprietate sunt luate în considerare în contul 90 "Vânzări".

Obiectele de active fixe obținute în temeiul Acordului de închiriere sunt luate în considerare în contul 001 "Active fixe de închiriere" în contextul obiectelor (în conformitate cu numărul inventarului proprietarului) în evaluarea specificată în contractele de închiriere.

Atunci când se utilizează o metodă liniară, deprecierea se face pe baza valorii inițiale a obiectului de active fixe la începutul perioadei de raportare și a ratei de depreciere. Rata de depreciere depinde de durata de viață utilă. Perioada de utilizare utilă este determinată de un contabil independent atunci când efectuează o evaluare fixă \u200b\u200ba contabilității.

Calculul deprecierii "Instalarea pentru eliminarea penajului G8 MOS-2"

\u003d 100% / somn,

Cu privire la rata de depreciere;

SP - utilizare utilă;

Pentru \u003d 100% / 7 \u003d 14,29%

GAO \u003d (SP * B) / 100%,

Cantitatea gaocomială a deducerilor de depreciere;

Costul este inițial

Gao \u003d (123750 * 14,29%) / 100% \u003d 17683,88 RUB.

Deprecierea maternă;

MA \u003d 17683,88 / 12 \u003d 1473,66 ruble.

Tabelul 9 - Prezentarea activelor fixe.