Pentru a optimiza munca cu documentația personalului, determinând conformitatea acesteia cu cerințele legislației muncii și pe baza unui acord de audit încheiat cu Best Consult LLC
EU COMAND:
1. Să efectueze în perioada 15 - 17 august 2012 auditul documentației personalului din departamentul de personal al CJSC „Flori ale Rusiei”.
2. Formați un grup de lucru format din:
Lider de echipă - șef departament resurse umane A. Davydov;
Șef adjunct al echipei - inspectorul principal al resurselor umane I. Sazonova;
Experți de grup:
Inspectorul de resurse umane DI Morozova;
Inspectorul HR N.V. Rozanova;
funcționar Muromova Ya.V.
3. Aprobă programul de audit (Anexa nr. 1).
4. Numiți GS Mishin, director general adjunct pentru probleme generale, responsabil cu auditul documentației HR.
5. Să numească șeful departamentului de personal AM Davydov ca persoană autorizată să interacționeze cu compania de consultanță Best Consult LLC pe tema auditului documentației personalului.
6. Către șeful Cancelariei Kruglova M.S. problemă la cererea șefului grupului de lucru Davydov A.M. documente privind personalul pentru audit în conformitate cu instrucțiunile pentru lucrările de birou ale CJSC „Flori ale Rusiei” în conformitate cu programul de audit aprobat.
7. Să oblige membrii grupului de lucru să elibereze documente care conțin date personale ale angajaților, cu respectarea regulilor stabilite prin regulamentul privind procedura de lucru cu datele personale ale angajaților CJSC „Flori ale Rusiei”.
Nevoia de audituri interne a devenit deja banală pentru organizațiile mijlocii și mari. Companiile mici nu efectuează întotdeauna audituri din cauza volumului mai mic de procese de lucru, dar chiar și unele dintre ele ar putea beneficia de un astfel de control. Citiți despre îmbunătățirea procesului de desfășurare, planificare și pregătire în acest articol. Aici veți găsi, de asemenea, informații despre efectuarea unui audit intern la o întreprindere folosind un exemplu.
Programarea unui audit este unul dintre cei mai importanți pași de pregătire. În acest moment, este necesar să se evalueze volumul total de muncă, să se determine programul și calendarul auditului, să se întocmească un program de control, să se aleagă metodologia adecvată și să se identifice mai întâi cele mai defavorizate divizii. De asemenea, în etapa de planificare, este recomandabil să încercați să luați în considerare potențialii factori externi de influență.
Programul de audit intern este pregătit împreună cu planul. Cel mai adesea, programul are o formă personală care ia în considerare cele mai importante aspecte care sunt supuse controlului într-o anumită companie. Acest document descrie toate nuanțele activităților auditorului și include următoarele elemente:
Ordin de audit intern (eșantion)
Ordin de audit intern - 1
Ordin de audit intern - 2
Atunci când un audit intern este efectuat de o companie terță parte, la comandă trebuie adăugat un acord. Numai pe baza acestui document este posibil să se semneze un acord pentru efectuarea unui IA.
Regulile și procedura pentru efectuarea auditului intern sunt descrise mai jos.
Auditul intern al SMC pentru a se conforma ISO 9001 este prezentat în acest videoclip:
Există anumite standarde internaționale și rusești pentru auditul intern. În același timp, nu este interzisă prin lege să-și dezvolte propriile reguli interne pentru VA. Principala parte a standardelor federale se referă la activitățile auditorilor terți, reglementându-și activitatea pentru a asigura calitatea serviciilor furnizate.
În același timp, standardele de audit intern create de o anumită companie nu pot contrazice normele federale și internaționale. Indiferent de nivelul regulilor, toate sunt împărțite în mai multe blocuri. Dintre acestea, 3 sunt necesare:
Este important să înțelegem că, pentru a obține date de audit fiabile, este necesar să existe o structură de audit cu reguli clare. Doar activitatea sistematică conform anumitor standarde este capabilă să demonstreze un rezultat clar.
La prima vedere, efectuarea unui audit intern este destul de simplă. Această procedură include doar 3 etape:
Aceste etape sunt adesea denumite pregătitoare, de lucru și finale. Anularea sau demiterea oricăreia dintre etape privează ascultarea internă de orice semnificație.
La efectuarea unui audit intern, un rol important este atribuit pregătirii acestuia (și nu uitați de el!). Fără o parte pregătitoare efectuată corespunzător, este imposibilă o muncă de calitate a inspectorilor. Nu există un sistem de audit unic, fiecare companie combină independent metodele de control, deci merită să acordați o atenție specială pregătirii, verificării în sine și analizei eficienței muncii.
Auditul intern al sistemului de management este descris în acest videoclip:
Pentru a optimiza munca cu documentația personalului, determinând conformitatea acesteia cu cerințele legislației muncii și pe baza unui acord de audit încheiat cu Best Consult LLC
EU COMAND:
1. Să efectueze în perioada 15 - 17 august 2012 auditul documentației personalului din departamentul de personal al CJSC „Flori ale Rusiei”.
2. Formați un grup de lucru format din:
Lider de echipă - șef departament resurse umane A. Davydov;
Șef adjunct al echipei - inspectorul principal al resurselor umane I. Sazonova;
Experți de grup:
Inspectorul de resurse umane DI Morozova;
Inspectorul HR N.V. Rozanova;
funcționar Muromova Ya.V.
3. Aprobă programul de audit (Anexa nr. 1).
4. Numiți GS Mishin, director general adjunct pentru probleme generale, responsabil cu auditul documentației HR.
5. Să numească șeful departamentului de personal AM Davydov ca persoană autorizată să interacționeze cu compania de consultanță Best Consult LLC pe tema auditului documentației personalului.
6. Către șeful Cancelariei Kruglova M.S. problemă la cererea șefului grupului de lucru Davydov A.M. documente privind personalul pentru audit în conformitate cu instrucțiunile pentru lucrările de birou ale CJSC „Flori ale Rusiei” în conformitate cu programul de audit aprobat.
7. Să oblige membrii grupului de lucru să elibereze documente care conțin date personale ale angajaților, cu respectarea regulilor stabilite prin regulamentul privind procedura de lucru cu datele personale ale angajaților CJSC „Flori ale Rusiei”.
Directorul general K.A. Ivleva
Nevoia de audituri interne a devenit deja banală pentru organizațiile mijlocii și mari. Companiile mici nu efectuează întotdeauna audituri din cauza volumului mai mic de procese de lucru, dar chiar și unele dintre ele ar putea beneficia de un astfel de control. Citiți despre îmbunătățirea procesului de audit intern, planificarea și pregătirea acestuia în acest articol. Aici veți găsi, de asemenea, informații despre efectuarea unui audit intern la o întreprindere folosind un exemplu.
Programarea unui audit este unul dintre cei mai importanți pași de pregătire. În acest moment, este necesar să se evalueze volumul total de muncă, să se determine programul și calendarul auditului, să se întocmească un program de control, să se aleagă metodologia adecvată și să se identifice mai întâi cele mai defavorizate divizii. De asemenea, în etapa de planificare, este recomandabil să încercați să luați în considerare potențialii factori externi de influență.
Programul de audit intern este pregătit împreună cu planul. Cel mai adesea, programul are o formă personală care ia în considerare cele mai importante aspecte care sunt supuse controlului într-o anumită companie. Acest document descrie toate nuanțele activităților auditorului și include următoarele elemente:
Avem un plan de audit intern disponibil pentru descărcare (exemplu).
Program de audit intern (exemplu)
Pentru a obține rezultate de verificare fiabile în timpul controlului auditului, este necesar să se respecte o anumită metodologie pentru efectuarea unui audit intern la întreprindere. Este necesar să se determine în prealabil metodele planificate pentru utilizare de către auditori și să se creeze din acestea un sistem unic de conduită, pornind de la program și planul de audit.
Următoarele metode sunt valabile:
Există mult mai multe metode în practică, aceasta include chestionarea și observarea, dovada și evaluarea, precum și o serie de alte metode, iar auditorii sunt responsabili de alegerea lor.
Auditul intern intern al resurselor umane al unei organizații este prezentat în acest videoclip:
Setul de metode din sistemul de verificare poate diferi semnificativ în funcție de obiectul controlului și de profunzimea ascultării. Din acest motiv, nu există un sistem unic de înaltă calitate pentru efectuarea auditului intern - fiecare companie are propria structură, ceea ce face necesară schimbarea procedurii de control utilizate.
În același timp, orice sistem de ascultare ar trebui să respecte următoarele principii:
Fără a lua în considerare aceste principii, revizuirea internă nu poate fi eficientă. De asemenea, un rol important în eficacitatea pozitivă a auditului îl are organizația sa.
Procedura pentru efectuarea controlului auditului ar trebui să fie organizată în mod clar pentru a exclude erorile din activitatea auditorilor înșiși. Organizarea de înaltă calitate a activităților auditorilor face controlul simplu, rapid și eficient.
O IA începe întotdeauna cu pregătirea. Primul punct al controlului anual este ordinea corespunzătoare a conducerii. Urmează implicarea unei companii terțe sau formarea unui personal de audit dintre angajați. Dacă organizația are deja un serviciu de audit intern creat, comanda reflectă datele privind pregătirea auditului și datele specifice.
În continuare, un punct important este planificarea viitorului audit. Pe baza unui program și plan specific, sunt selectate metode adecvate, se pregătește documentația necesară și se determină în cele din urmă cronologia IA.
Ordinul de efectuare a unui IA este emis de managerii direcți ai companiei. Adesea se emit 2 ordine - una pentru întocmirea unui plan și program de audit, cealaltă pentru începerea lor. Prin urmare, documentul imediat pentru inițierea unei acțiuni este cel care conține următoarele date:
Aici puteți descărca comanda pentru efectuarea unui audit intern într-o organizație.
Ordin de audit intern (eșantion)
Regulile și procedura pentru efectuarea auditului intern sunt descrise mai jos.
Auditul intern al SMC pentru a se conforma ISO 9001 este prezentat în acest videoclip:
Există anumite standarde internaționale și rusești pentru auditul intern. În același timp, nu este interzisă prin lege să-și dezvolte propriile reguli interne pentru VA. Principala parte a standardelor federale se referă la activitățile auditorilor terți, reglementându-și activitatea pentru a asigura calitatea serviciilor furnizate.
În același timp, standardele de audit intern create de o anumită companie nu pot contrazice normele federale și internaționale. Indiferent de nivelul regulilor, toate sunt împărțite în mai multe blocuri. Dintre acestea, 3 sunt necesare:
Este important să înțelegem că, pentru a obține date de audit fiabile, este necesar să existe o structură de audit cu reguli clare. Doar activitatea sistematică conform anumitor standarde este capabilă să demonstreze un rezultat clar.
La prima vedere, efectuarea unui audit intern este destul de simplă. Această procedură include doar 3 etape:
Aceste etape sunt adesea denumite pregătitoare, de lucru și finale. Anularea sau demiterea oricăreia dintre etape privează ascultarea internă de orice semnificație.
La efectuarea unui audit intern, un rol important este atribuit pregătirii acestuia (și nu uitați de lista de verificare!). Fără o parte pregătitoare desfășurată în mod corespunzător, munca de calitate a inspectorilor este imposibilă. Nu există un sistem de audit unic, fiecare companie combină independent metodele de control, deci merită să acordați o atenție specială pregătirii, verificării în sine și analizei eficacității serviciului IA.
Auditul intern al sistemului de management este descris în acest videoclip:
Procedura pentru efectuarea unui audit intern la o întreprindere nu este definită în legislație, dar este evident că, spre deosebire de un audit extern, un audit intern este efectuat de o divizie specializată a companiei. Departamentul de contabilitate nu poate acționa ca o astfel de unitate, deoarece în acest caz principiul independenței nu va fi respectat. În acest articol, vom oferi câteva sfaturi importante cu privire la modul de desfășurare a unui audit intern.
Determinarea persoanelor care efectuează audit intern se efectuează direct de către șeful organizației. Aceasta ar putea fi propria sa funcție de audit intern sau o comisie permanentă. Alegerea angajaților care participă la audit trebuie luată în serios. În primul rând, trebuie să aibă cunoștințele necesare și, de asemenea, să fie independenți. Deci, dacă numim specialiști din departamentul de contabilitate în comisie, atunci criteriul independenței este nivelat și dacă includem numai specialiști tehnici în comisie, atunci aceștia nu vor putea să auditeze conturile contabile și să plătească impozite.
Lista angajaților din comisie, precum și structura serviciului de audit intern, este determinată de ordinul șefului organizației.
Descărcați documente utile
Regulament de audit intern
Politica de control intern și gestionarea riscurilor
Regulamentul privind procedurile de control intern asupra activităților financiare și economice
Regulamentul privind sistemul de control intern
Momentul auditului este foarte important. Auditul poate fi efectuat atât în mod continuu, de exemplu, monitorizarea zilnică a plăților, documentație, fie efectuat ca inventar o dată pe an înainte de depunerea situațiilor financiare. Procedura și sucurile pentru efectuarea unui audit intern sunt aprobate de șeful companiei. În același timp, se recomandă efectuarea unui audit cel puțin o dată pe trimestru, care vă va permite să verificați corectitudinea contabilității, să identificați și să corectați în timp util erorile și să calculați și să plătiți corect impozitele.
Momentul auditului poate fi stabilit în planul corespunzător.
Plan de audit financiar intern
(numele subiectului auditului)
Nume
audit (birou, teren
sau combinat)
Termen
audit
Sef departament financiar
Unitatea structurală care efectuează audit intern poate efectua un audit zilnic și nu formalizează rezultatele cu documente specifice. Cu toate acestea, de obicei documentul care înregistrează erori, neajunsuri în contabilitate este raportul privind auditul intern. Un astfel de raport este furnizat managerului. Raportul indică, de asemenea, posibile direcții și recomandări pentru îmbunătățirea contabilității și raportării.
Dacă o companie sau un grup de companii are o mulțime de divizii structurale separate, sucursale și birouri de reprezentare, este recomandabil să unificați procedurile de audit. Ca bază, puteți lua informațiile Ministerului Finanțelor din Rusia nr. PZ-11/2013 „Organizarea și implementarea de către o entitate economică a controlului intern al faptelor comise din viața economică, contabilitate și pregătirea contabilității (financiare) declarații ".
Principalele elemente ale controlului intern vor fi:
Dacă vorbim despre contabilitate, este necesar să evaluăm riscurile care pot afecta fiabilitatea situațiilor financiare.
Dacă vorbim despre un grup de companii sau un număr mare de diviziuni structurale, este mai bine să folosiți formulare standard:
Fiecare auditor intern poate determina independent procedurile de control. Unii specialiști dedică mai mult timp metodologiei contabile, alții esenței implementării tranzacțiilor și alții - verificării documentelor primare. Prin urmare, este important să pregătiți un plan de acțiune clar și să descrieți procedurile specifice. Aceste proceduri includ:
Legislația și noile tehnologii sunt în mod constant îmbunătățite, nu stau nemișcate, apar noi programe pentru verificarea contrapartidelor, noi formate de documente, noi acte legislative. Prin urmare, funcția controlului intern nu este numai de a verifica contabilitatea și raportarea pentru erori specifice, ci și de a le preveni, prin urmare, serviciul de control intern sau o comisie specială ar trebui să elaboreze orientări, să indice modificările pe care un contabil sau avocat le poate ignora datorate la angajare. De exemplu, începând din 2017, procedura de reportare a pierderilor se va schimba, ceea ce trebuie reflectat în politica contabilă. În ceea ce privește plata impozitului pe venit, există o altă modificare importantă legată de reportarea pierderilor. Este posibilă reportarea pierderilor până în 2020 numai în valoare de 50%. Dar, în același timp, există și o modificare pozitivă, astfel încât valoarea pierderii poate fi acum reportată pentru toți anii următori și nu numai în decurs de 10 ani. În plus, clasificarea activelor fixe se va modifica. Noua clasificare este în vigoare din 2017 și a fost stabilită prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 07.07.2016 nr. 640. Această clasificare ar trebui să se aplice numai mijloacelor fixe care au fost puse în funcțiune doar din 2017. De exemplu, dacă am cumpărat o mașină în 2016, dar am pus-o în funcțiune în 2017, atunci trebuie să folosim un nou clasificator.
În consecință, toate modificările trebuie luate în considerare de către diviziile companiei, iar serviciul de control intern poate prelua funcția preventivă.
În concluzie, trebuie remarcat faptul că serviciul de audit intern sau comisia corespunzătoare sunt destul de importante în orice companie. Auditul intern joacă o funcție preventivă, reduce semnificativ riscurile companiei și, de asemenea, vă permite să economisiți pe audit extern, dacă acesta din urmă nu este obligatoriu.
Auditul intern la o întreprindere este un exemplu de căutare independentă a unei organizații de informații obiective despre starea contabilității și corectitudinea acesteia. Este necesar ca managementul companiilor să evalueze eficacitatea deciziilor luate și să stabilească strategia, tactica pentru îmbunătățirea activităților firmei.
Auditorii interni ar trebui să fie ghidați de:
Întreprinderile care utilizează auditul printre metodele de autoexaminare își dezvoltă propriile acte locale care reglementează procedura de desfășurare a tuturor etapelor activităților de audit. Standardele naționale de audit intern formează baza codului intern de practică. Procedura pentru efectuarea inspecțiilor în companii poate diferi de normele general acceptate, dar nu ar trebui să le contrazică. Nivelul de detaliere al standardelor este determinat de conducerea întreprinderii.
Se efectuează un audit pentru a rezolva o problemă problematică, pentru a căuta o sursă de inconsecvențe și pentru a selecta căile de dezvoltare cu nivelul maxim de eficiență. Scopul auditului intern este:
Sarcini de audit intern:
Auditul în mod regulat este necesar pentru a reduce riscul de datorii neplanificate, pierderi și decizii necorespunzătoare.
Verificările declanșate pot fi de unul dintre următoarele tipuri:
Funcționalitatea auditului se aplică unor astfel de evenimente:
Verificarea este inițiată din ordinul managerului. Din acest moment, începe etapa pregătitoare a auditului. Următorul pas va fi implementarea părții de lucru și blocul final de lucru. Auditul intern inițial implică:
În această etapă, sunt studiate reglementările locale, sunt luate în considerare rezultatele auditurilor anterioare, sunt analizate riscurile și se formează un sistem de indicatori care trebuie determinat pentru eficacitatea auditului. Dacă este necesar, poate fi solicitat accesul la software specializat. Planul de acțiune ar trebui să permită timp pentru intervievarea participanților la procesele interne de producție.
Auditul intern la întreprindere este efectuat de persoane care sunt numite responsabile de conducerea organizației. Angajații interesați sunt informați despre natura lucrării viitoare, volumul acesteia, sarcinile specifice care trebuie îndeplinite. Fișele postului sunt elaborate pentru fiecare auditor. Conținutul acestora trebuie să respecte standardele care sunt incluse în actualul Regulament privind auditul intern.
Partea de lucru este implementarea procedurilor de audit. Acestea implică colectarea faptelor legate de problema desemnată. Pe baza informațiilor primite, se fac calcule, analize comparative și se derivă judecăți de valoare. Pe baza acestora se va elabora un raport al auditorului.
În procesul de activitate, auditorii pot aplica următoarele metode de audit intern:
Auditul intern prin testare poate evalua nivelul de fiabilitate al sistemului de control existent, modelul de management. Rezultatul verificării este un raport în care este înregistrat setul complet de deficiențe și erori identificate, sunt furnizate recomandări pentru eliminarea acestora și sfaturi preventive.
Societate cu răspundere limitată "Beta"
Beta LLC
La efectuarea unui audit intern al respectării cerințelor de protecție a muncii
Pentru a îmbunătăți activitatea serviciului de protecție a muncii și a minimiza riscurile asociate cu organizarea necorespunzătoare a protecției muncii în Beta LLC,
1. Efectuați un audit intern al respectării cerințelor de protecție a muncii folosind o metodă continuă în perioada 11 - 21 martie 2014.
2. Efectuarea unui audit intern privind respectarea cerințelor de protecție a muncii ar trebui încredințată comisiei în următoarea compoziție:
1) Președinte al Comisiei de audit intern pentru respectarea cerințelor de protecție a muncii - directorul resurse umane V.V. Semenova;
2) membrii comisiei pentru efectuarea unui audit intern al respectării cerințelor de protecție a muncii:
- Consilier juridic șef N. N. Zelenin;
- specialist în resurse umane M.E. Ivanova;
- specialist în securitatea muncii Pavlov P.D.;
- contabila Yudina S.V.
3. Șeful serviciului de protecție a muncii Uvarov K.V. organizează lucrările privind pregătirea documentației de protecție a muncii pentru inspecție și transferă-o către comisie pentru efectuarea unui audit intern de conformitate cu cerințele de protecție a muncii până la 11 martie 2014.
4. După finalizarea auditului, președintele comisiei pentru desfășurarea auditului intern de conformitate cu cerințele de protecție a muncii va transmite directorului general al Beta LLC până pe 28 martie un raport scris cu privire la rezultatele auditului intern de conformitate cu cerințele de protecție a muncii. , 2014.
cinci. Controlul asupra punerii în aplicare a prezentului regulament va fi încredințat directorului de resurse umane V.V.
Director general _________________________ A.I. Petrov
Un audit profesional este conceput pentru a ajuta:
Alegeți servicii adecvate.
Un audit contabil efectuat de o companie independentă de consultanță este relevant atunci când este necesar:
Serviciu de comandă.
Dacă trebuie să obțineți informații complete și fiabile despre activitățile financiare și economice ale companiei, puteți efectua un audit proactiv.
Un audit al situațiilor financiare în conformitate cu IFRS va spori încrederea în raportarea companiei, utilizând raportarea ca argument important în negocierile cu partenerii, inclusiv cu cei străini.
Trebuie să determinați valoarea exactă de piață a tuturor tipurilor de active imobiliare ale companiei? Evaluarea cuprinzătoare a valorii întreprinderii este un asistent eficient în rezolvarea problemelor complexe.
În cadrul consultanței contabile și fiscale, se oferă asistență în alegerea unui regim fiscal și păstrarea evidențelor, în formarea unei strategii de interacțiune cu autoritățile fiscale.
Experiența, fiabilitatea, acuratețea și buna reputație sunt criteriile pentru selectarea cu succes a unei companii independente de consultanță pentru a efectua un audit.
Un audit oferă o bază pentru analiza activităților financiare și economice ale unei afaceri, care vă permite să identificați punctele tari și slabe ale acesteia din urmă, să luați decizii în cunoștință de cauză și să preveniți sancțiunile administrative. Un audit poate fi comparat cu un examen medical sau diagnosticarea tehnică a unei mașini. Un lider matur înțelege pe deplin necesitatea auditurilor și, de regulă, nu le amână pe spate.
Cu toate acestea, nu toate sunt atât de simple. Rezultatele auditului și activitățile ulterioare ale companiei vor depinde în mod direct de calificările auditorilor, deoarece standardele din industrie le lasă mult spațiu pentru luarea deciziilor. Deci, în ce cazuri și pe cine ar trebui să invitați la examinare pentru a beneficia afacerea dvs.?
Audit- aceasta este o analiză a datelor din situațiile financiare (contabile) pentru gradul de fiabilitate și conformitatea procedurii contabile cu legislația Federației Ruse. Auditul este destinat să confirme sau să respingă faptul că orice utilizator al informațiilor financiare conținute în declarații vor putea, pe baza sa, să tragă concluzii corecte cu privire la rezultatele activităților economice, statutul financiar și al proprietății companiei și să ia decizii informate pe baza asupra acestor concluzii. Scopul principal al auditului verifică credibilitate raportare și principala condiție pentru implementarea acestuia - independenţă auditor. Rezultatul auditului devine înregistrat oficial în forma prescrisă opinie competentă auditorului cu privire la acuratețea informațiilor financiare conținute în declarații pentru o anumită perioadă, adică - raport de audit.
Cu toate acestea, „utilizatorul nu ar trebui să accepte opinia auditorului fie ca o expresie a încrederii în continuitatea entității auditate în viitor, fie ca o confirmare a eficacității managementului acestei entități” (Regula federală (standard) (în continuare - FSAD) nr. 1 „Scopul și principiile de bază ale declarațiilor de audit financiar (contabil)”). Această formulare se datorează faptului că există limitări obiective și subiective care afectează probabilitatea și posibilitatea identificării unor denaturări semnificative ale informațiilor financiare în raportare: testarea, utilizarea metodelor de eșantionare, imperfecțiunea contabilității și controlul intern în organizația auditată, prezentarea probelor sub formă de argumente în sprijinul concluziei, lipsa răspunsurilor cuprinzătoare. Prin urmare, obiectivul auditului este, în procesul de colectare a dovezilor necesare și suficiente care stau la baza concluziei auditului, să se asigure că certitudine rezonabilă acuratețea și fiabilitatea raportării (paragrafele 6-9, FSAD nr. 1). Auditorul este responsabil pentru formularea și exprimarea unei opinii cu privire la fiabilitatea declarațiilor, iar conducerea companiei este responsabilă pentru pregătirea și prezentarea declarațiilor.
Auditorul decide independent ce denaturări cantitative (valori) și calitative (natură) din raportare pot fi considerate semnificative și care nu. Stabilește un fel de bară pentru acceptabil „Materialitatea în audit”(FSAD nr. 4), care este cu cât este mai mic, cu atât este mai mare riscul erorii auditorului în concluzie.
Având în vedere cele de mai sus, mulți clienți ai organizațiilor de audit pun întrebarea: „Dacă sunt omise distorsiunile, inexactitățile și erorile din situațiile noastre financiare (contabile), auditorul are întotdeauna o scuză sub forma unei metode de verificare selectivă și a unui nivel stabilit de materialitate?" Această înțelegere a procedurilor de audit este primitivă și fundamental greșită. Probabilitatea unei erori de audit este atenuată de metode precum schimbarea naturii, a calendarului și a amplorii procedurilor de audit planificate, efectuarea unor teste extinse sau suplimentare de controale. Aplicarea și / sau modificarea lor se bazează pe o evaluare a probabilității consecințele distorsiuniiîn conturile entității auditate. În plus, să ne amintim de legea Vilfredo Pareto: 20% din eforturi dau 80% din rezultat, iar restul de 80% din eforturi - doar 20% din rezultat. Într-o anumită măsură, reflectă principiul formării unui eșantion de audit, care include cele mai semnificative informații despre active individuale, pasive, venituri și cheltuieli, tranzacții comerciale și structura capitalului. Aceste date pot fi semnificative sau nu, în funcție de amploarea indicatorilor, frecvența, natura impactului acestora asupra activității economice a entității auditate. Evident, auditorul poate rata orice eroare, dar cu eșantionare profesională, această eroare nu va constitui partea principală a indicatorului financiar, nu va fi decisivă.
Cele de mai sus, precum și alte norme ale FSAD, precum și legile federale, indică faptul că activitățile de audit sunt efectuate numai de acele persoane care profesionalși continuu sunt angajați în aceasta și sunt capabili să își confirme calificările cu un certificat corespunzător emis de SRO al auditorilor. În plus, în conformitate cu Codul de etică profesională pentru auditori, auditorul este obligat să respecte principiile etice de bază:
Astfel, activitatea profesională a auditorului este reglementată de:
ISA-urile recunoscute se aplică în furnizarea de servicii de audit începând cu anul următor anului recunoașterii lor. Acestea devin obligatorii nu numai pentru auditori, organizații de audit, organizații de autoreglare a auditorilor și toți angajații acestora, ci și pentru persoanele auditate - toți cei care au încheiat un acord pentru furnizarea de servicii de audit. ISA prevalează asupra oricăror alte standarde - adoptat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și Guvernul Federației Ruse (înlocuiți-le pe măsură ce sunt recunoscute) și adoptat de SRO al auditorilor, care sunt, de asemenea, obligatorii pentru toți membrii SRO .
Pe lângă documentele expuse, nereglementare, există o anumită ierarhie într-o zonă destul de extinsă cadru de reglementare pe probleme de audit, care este după cum urmează:
Am introdus în mod deliberat cadrul de reglementare ordinea ierarhică... Faptul este că, contrar credinței stabilite, în eventualitatea unor conflicte legale, va fi aplicată în primul rând Legea federală nr. 307-FZ și nu Codul civil al Federației Ruse sau Codul fiscal al Federația Rusă și alte legi federale care le urmează, decrete ale Guvernului Federației Ruse, ordine departamentale, mesaje informative ale Ministerului Finanțelor din Federația Rusă care nu conțin norme legale, dar atrag atenția asupra modificărilor legislației și aplicație practică.
Deci, după ce am clarificat esența principală a auditului, să trecem la examinarea formelor sale și a procedurii de desfășurare.
Audit obligatoriu este determinat de articolul 5 din Legea federală nr. 307-FZ, care stabilește frecvența, cazurile și circumstanțele aplicării sale, precum și persoanele juridice cărora li se aplică punerea în aplicare.
Se efectuează un audit obligatoriu anual , dacă:
Deci, am enumerat toate cazurile și circumstanțele obligației de a efectua un audit, dictate nu numai de articolul 5 din Legea federală nr. 307-FZ, ci și de alte legi și coduri federale, dar această listă rămâne deschisă și poate fi ajustat în conformitate cu noutățile legale.
În toate situațiile definite de lege, în care auditul nu este obligatoriu, acesta pot fi efectuate în mod voluntar. Nu există un termen în legislație „Auditul inițiativei”- parlamentarii nu au văzut prea mult sens în acest sens. Într-adevăr, un audit care nu se încadrează în procedura obligatorie poate fi interpretat ca fiind proactiv, voluntar și chiar extraordinar.
Un audit voluntar este de obicei desemnat din următoarele motive:
Nevoia și frecvența așa-numitului audit proactiv sunt determinate de conducerea organizației (sau deținătorilor) pe baza stării contabilității companiei și a altor motive.
În număr servicii legate de audit, dar nereglementat standardele de audit includ domenii de expertiză precum:
În același timp, pe lângă auditul în sine, există servicii de audit sau servicii legate de audit care, ca el, reglementat standarde de audit, și anume - .
Deoarece auditul voluntar (proactiv) în structura, procedura, regulile și procedura sa nu diferă de un audit statutar, atunci costul său este la un nivel similar. Cu toate acestea, un audit voluntar poate fi efectuat nu în formatul unui audit tradițional, ci, de exemplu, ca o evaluare a riscurilor fiscale și comerciale (a se vedea Fig. 1), oferindu-vă economii semnificative în cadrul serviciului.
Costurile tranzacției, cum ar fi timpul petrecut de un auditor pentru documentare (copierea documentelor justificative și emiterea lucrătorilor) reprezintă 10% din costul unui audit tradițional și cam același lucru este valabil pentru acoperirea acelor domenii de contabilitate care nu ridică cu adevărat îndoieli conducerea sau proprietarii companiei ... Prin urmare, efectuarea unui audit proactiv într-un alt format decât un serviciu de audit poate fi mai profitabilă decât un audit, nu numai din motive economice, ci și în ceea ce privește utilitatea informațiilor financiare obținute.
Diferența dintre audit și alte tipuri de servicii este înregistrată în subiectul contractului (a se vedea tabelul 1).
Tabelul 1. Exemple de aprobare a termenilor auditului și formularea acțiunilor care trebuie efectuate de auditor (în conformitate cu FSAD nr. 12)
După cum puteți vedea, scopul, volumele și rezultatele furnizării de servicii sunt diferite peste tot. Condițiile inerente, fundamentale ale auditului - independența, exprimarea unei opinii privind fiabilitatea, opinia auditului - se pierd în alte forme de contract pentru furnizarea de servicii de audit. Acest lucru are consecințe nu numai esențiale, ci și juridice. De exemplu, pentru a contesta concluzia auditorului în instanță, referindu-se la îndeplinirea necorespunzătoare a obligațiilor sale, va fi necesar să se demonstreze că serviciul a fost furnizat clientului în formatul de audit și nu orice alte servicii. Și dacă contractul nu prevede în mod clar că scopul, volumele și rezultatele serviciului sunt în concordanță cu auditul, nu va trebui să vă bazați pe recunoașterea raportului auditorului ca fiind în mod deliberat fals pe baza părților 5 și 6 ale articolului 6 Nr. 307-FZ. Este suficient să ne referim la practica judiciară, de exemplu, la Determinarea Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 30 mai 2011 nr. VAS-6725/11 și Rezoluția celei de-a cincisprezecea Curți de Apel de Arbitraj din 8 noiembrie 2011 Nr. 15AP-11726/2011.
Un auditor sau un grup de auditori trebuie să fie calificat atât pentru a forma o înțelegere cuprinzătoare a subiectului și a obiectelor auditului, cât și pentru a efectua un audit în conformitate cu standardele aplicabile. Un raport de audit întocmit fără un audit sau care contrazice în mod clar documentele furnizate de client este recunoscut în mod deliberat în instanță ca fiind fals.
Deci, din punctul de vedere al legii, există audit în sine care este caracterizat ca fiind tradițional, financiar, extern, independent, obligatoriu sau opțional. Se ține numai un auditor certificat care este membru al SRO al auditorilor și este listat în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit, care îndeplinește toate cerințele cuprinse în standardele internaționale și industriale și în legislația rusă. Există, de asemenea servicii de audit - revizuiri, proceduri convenite și compilarea informațiilor financiare care, deși nu sunt un audit, sunt încă supuse standardelor de audit. Exista servicii legate de activități de audit, care sunt definite în nr. 307-FZ, - nu sunt supuse standardelor de audit. Și, în sfârșit, orice altceva există (vezi Figura 2).
Orez. 2. Structura activității organizațiilor de audit
Cu toate acestea, nimănui nu i se interzice să-și facă propriile clasificări. Așa a apărut o varietate de audituri, clasificate după subiectul de studiu și obiectul ascultării, pe etape de dezvoltare, după scop, după metoda și metoda de desfășurare, după tipul și natura auditului, după frecvență etc. . În plus, în termeni practici, clasificările individuale se îndepărtează de auditul în sine și poartă numele său doar ca sinonim pentru cuvântul „verificare” și nimic mai mult. Multe „tipuri” de audit acoperă servicii conexe sau legate de audit.
Iată câteva forme de clasificare:
Mai sus, s-a explicat în detaliu ce este un audit și cine este un auditor. Luând în considerare acest lucru, se poate afirma că, în sens strict (și nu unul strict), auditul intern nu poate fi doar pentru că în acest caz este imposibil să se implementeze regimul de independență al auditorului. Aici este mai potrivit să vorbim nu despre audit, ci despre controlul financiar intern care imită auditul.
În cauză independenţă a auditorilor și a organizațiilor de audit, să ne referim la regulile procesului-verbal nr. 6 și la clarificările procesului-verbal nr. 15, aprobate de Consiliul pentru activități de audit din cadrul Ministerului Finanțelor din Rusia la 20 septembrie 2012 și 18 decembrie 2014 , respectiv. Ei spun despre abordarea conceptuală la independența auditorului, care trebuie să pună întotdeauna întrebarea: „Poate un terț rezonabil și bine informat, după ce a cântărit toate faptele și circumstanțele, să creadă în mod rezonabil că, în contextul unui anumit angajament, integritatea, obiectivitatea sau scepticismul auditorului este compromis? " În funcție de răspunsul la întrebarea pusă, auditorul ar trebui să evalueze semnificația amenințări independență și să ia măsuri de precauție atunci când amenințarea la adresa independenței este evaluată de el ca fiind ridicată și semnificativă. Secțiunea 2 din „Regulile independenței ...” prevede situații, circumstanțe și relații specifice care amenință cu adevărat sau chiar potențial independența auditorului, măsuri de precauție adecvate pentru nivelarea amenințărilor și condiții în care nu există măsuri eficiente pentru reducerea amenințare la adresa independenței. În acest caz, este datoria auditorului de a refuza o misiune, chiar și una care a fost acceptată anterior și care este deja efectuată.
Este posibil să ne imaginăm o situație în care o persoană care efectuează un așa-numit audit intern este capabilă să reziste categoric influenței conducerii sale sau să întrerupă o relație de muncă cu aceasta? Întrebarea este retorică.
Auditul este un proces detaliat și consumator de timp, astfel încât activitatea auditorilor trebuie planificată. Doar în acest caz interacțiunea lor cu managerii și angajații companiei va fi eficientă, iar opinia expertului va fi corectă.
Există mai multe etape:
În termeni generali, sunt indicate următoarele:
Un program de audit este un document mai detaliat care dezvoltă un plan general și conține o listă și conținutul procedurilor de audit specifice care vor fi efectuate.
Auditul este formalizat printr-un contract pentru furnizarea de servicii de compensare, în care părțile determină, în special, perioada auditului și pot prevedea audit în mai multe etape (de exemplu, etapa 1 la sfârșitul anului 6 sau 9 luni și etapa 2 la sfârșitul anului). Un audit pe etape oferă clientului posibilitatea de a obține o opinie de expert cu privire la perioada de raportare curentă și de a-și ajusta activitățile înainte de sfârșitul exercițiului financiar.
Auditul începe după o ședință specială - așa-numita audit de deschidere... Pe aceasta, șefilor de departamente li se spune despre obiectivele auditului, criteriile de desfășurare și procedura și se oferă răspunsuri la toate întrebările care au apărut. Îndeplinirea condițiilor necesare auditului este verificată, de exemplu: posibilitatea de a vorbi cu personalul la ora stabilită, asigurând auditorilor salopetă și transport. Scopul reuniunii este de a stabili un contact comercial confidențial între auditori și conducerea întreprinderii.
Apoi, auditorii continuă să lucreze la planul aprobat, care include o examinare amănunțită a documentelor, interviuri de audit, verificări la fața locului a personalului de teren folosind chestionare de audit și înregistrarea rezultatelor.
Închiderea auditului constă în distribuirea inconsecvențelor identificate pe categorii, identificarea încălcărilor sistemice, informarea conducerii superioare și acordul asupra calendarului și compoziției acțiunilor corective. După aceea, puteți trece la pregătirea documentelor finale.
După cum sa menționat anterior, pe baza rezultatelor auditului, sunt întocmite două documente oficiale - un raport și un aviz de expertiză. Raportul este întocmit conform următoarei scheme:
Raportul auditorului conține informații despre perioada auditului, compoziția situațiilor financiare sau contabile ale organizației, standardele utilizate, scopurile, metodele și rezultatele auditului. Concluzia este semnată de o persoană autorizată a organizației de audit și de șeful auditului. De asemenea, trebuie să se indice numărul, tipul certificatului de calificare al auditorului și perioada de valabilitate a acestuia. Documentul este ștampilat de auditor.
Evident, nu fiecărei companii i se poate încredința un astfel de proces, care afectează angajații de toate nivelurile și necesită, de asemenea, studiul documentelor financiare. Dar dacă găsiți auditorul „dvs.” cu care puteți construi o relație confidențială confidențială, acest lucru va oferi companiei dvs. un grad suplimentar de protecție pentru anii următori.
Atunci când alegeți o companie de audit, este logic să luați în considerare nu numai anii de activitate pe piață, ci și experiența de a efectua audituri în industria dvs. Nu uitați să verificați reputația companiei pe baza recenziilor, asigurați-vă că aceste recenzii nu sunt părtinitoare și pot fi de încredere. Specialiștii implicați trebuie să fie incluși în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit, iar răspunderea acestora trebuie asigurată. Este mai înțelept să acordați preferință unei companii de audit care oferă o serie de servicii pentru activități de contabilitate, fiscalitate, consultanță juridică și evaluare. În acest caz, veți putea stabili o relație pe termen lung cu ea pe baza unui audit inițial - dacă, desigur, considerați că costul serviciilor de audit este rezonabil și rezonabil.
Propunem să acordăm atenție grupului KSK, căruia i s-au încredințat deja diferite tipuri de audituri pentru sute de companii mari, inclusiv publice, din Rusia. Este o cunoscută companie de consultanță care deține mulți ani poziții de lider în ratingurile rusești. Experții grupurilor KSK, care angajează 160 de experți, vor pregăti și desfășura în mod competent toate activitățile care vor ajuta la determinarea conformității activităților financiare curente ale companiei dvs. cu legislația rusă, la evaluarea riscurilor de afaceri și fiscale și, dacă este necesar, a întregului complex imobiliar al activele companiei. Auditul este unul dintre domeniile prioritare pentru grupurile KSK, prin urmare, experiența și cunoștințele profesionale ale specialiștilor companiei îi ajută cu adevărat pe clienți să stabilească procesele de afaceri și să aducă documentația într-o formă adecvată.
Auditorii calificați nu le solicită să creeze condiții excepționale. La rândul său, șeful companiei auditate ar trebui să arate o înțelegere a realităților muncii lor și, dacă este necesar, să furnizeze transport, mâncare, salopetă, ca și când ar fi proprii angajați. Astfel de măsuri nu vor afecta în niciun fel opinia experților în prezența unor încălcări identificate în activitatea companiei, ci vor contribui la eficientizarea și siguranța muncii.
Desene mită Copiii au fost mobilizați pentru a combate corupția. Rezultatele concursului de desene au fost rezumate Probabil că are sens să aducem din copilărie o atitudine negativă față de rău precum corupția. Un alt lucru este că este mai degrabă o parte a educației. Principiile morale crescute în [...]
«_ 03 » _ februarie 2011 r. St.Petersburg№_17/1_
Cu privire la efectuarea auditurilor interne programate
sisteme de management al calității în anul universitar 2010/2011
Pentru a asigura garanții interne ale calității educației, îmbunătățiți sistemul de management al calității al Academiei și în conformitate cu cerințele standardului ISO GOST R
EU COMAND:
1. Formați o echipă de audit formată din:
Lider de grup: Director al IRVDTIO
Auditori:
Manager al calitatii;
Specialist al departamentului de licențiere, acreditare și statistici;
Profesor asociat al Departamentului de Management;
Șef al Departamentului pentru coordonarea cercetării, dezvoltării și organizării
activități de congres;
Șef al Departamentului de studii postuniversitare;
Decan adjunct al Facultății de Management Social;
Șef secție metodologică;
Șef al departamentului de lucru cu absolvenți, angajatori
și pregătire avansată;
Director adjunct al Centrului pentru Educație Continuă;
* Notă: cerințele paragrafelor. 1.2; 4.1; 4.2; 5,3; 5,4; 5,5; articolul 6; 8.2.1; 8.2.3; 8.4, 8.5 din standardul ISO GOST R
luate în considerare la verificarea tuturor unităților specificate.
Dezvoltat de:Șef al serviciului de calitate SPbAUiE
«_ 01 _» _ februarie __2011
