Cere eliminarea taxelor. Elementele de bază ale construirii unui sistem bugetar eficient. Structura veniturilor fiscale de stat

17. Și Iosif a văzut că tatăl său și-a pus mâna dreaptă pe capul lui Efraim; și era regretabil pentru el. Și a luat mâna tatălui său ca să o transfere de la capul lui Efraim în capul lui Manase, 18. Și Iosif a zis tatălui său: Nu așa, tată, căci acesta este întâiul născut; pus pe cap

„Guvernul, făcând legi și stabilind taxe, este ca un medic care trebuie să aleagă cel mai mic rău în tratamentul lui”.

I. Bentham (1748-1832),

Filosof englez, sociolog, avocat

„A cere abolirea taxelor ar însemna a cere abolirea societății însăși. Statul nu poate face nimic pentru cetățeni dacă cetățenii nu fac nimic pentru stat.”

N.I. Turgheniev (1789-1871),

Economist rus, fondator al științei financiare în Rusia

Criza financiară globală nu a avut un impact negativ semnificativ asupra climatului investițional din Kazahstan. Acest lucru se poate explica prin faptul că piețele emergente au devenit mai atractive pentru investitorii străini, iar investițiile în active reale, în special în sectorul extractiv, sunt mai fiabile decât investițiile de portofoliu sau speculațiile financiare. În special, în sectorul minier al Kazahstanului în ultimii ani au avut loc investiții serioase din mai multe țări, inclusiv din China. Aceasta este opinia consilierului viceprim-ministrului Republicii Kazahstan Kanat Berentaev. La cea de-a 8-a Evaluare anuală a industriei petroliere pentru jurnalişti, organizată de Asociaţia Petrolului din Kazahstan, el a remarcat rolul pozitiv al guvernului în acest proces. Cunoscutul economist a amintit că pentru a atenua impactul crizei globale asupra economiei interne, guvernul a alocat peste 20 de miliarde de dolari, inclusiv 10 miliarde de dolari din Fondul Național, de unde curg plățile din sectorul extractiv. la măsurile anticriză, guvernul a oferit sprijin direct celor mai mari companii țări, inclusiv sectorul extractiv. Acest lucru s-a exprimat în eliminarea taxei vamale de export (ECD) la petrol, o scădere a cotei taxei de extracție a mineralelor (MET), pe care, în general, a estimat-o la 3-4 miliarde dolari.Cele mai importante programe de creștere ale economiei au fost adoptate - Strategia de dezvoltare a Kazahstanului până în 2020, Programul de stat pentru accelerarea dezvoltării industriale și inovatoare până în 2014 și altele. Politica a fost urmărită în mod constant pentru a îmbunătăți climatul investițional, în special, documentul fundamental, Codul Fiscal, a fost revizuit în mod repetat pentru a atrage atenția investitorilor asupra sectorului real.

Cu toate acestea, investitorii înșiși, deși împărtășesc optimismul autorităților cu privire la trecerea la dezvoltarea post-criză, prin ultimele modificări ale legislației - instabilitatea contractelor, cerința de revizuire a Acordurilor de Partajare a Producției (PSA), o creștere în Kazahstan. continut in achizitiile de bunuri si servicii, anumite prevederi ale Codului Fiscal si noile Legi „Cu privire la utilizarea subsolului si a subsolului”, cu toate acestea raman vadit nemultumiti. Inovațiile au fost întâmpinate cu ostilitate de companiile miniere, care credeau că vor îngheța o serie de proiecte de petrol și gaze, în special la prețuri mici ale petrolului. Potrivit dl BERENTAEVA pe de o parte, „pot fi înțelese, deoarece o creștere a sarcinii fiscale reduce veniturile companiilor”. Pe de altă parte, susţine el, „această îngrijorare este cauzată de o abordare destul de restrânsă a definirii climatului investiţional şi, în consecinţă, a soluţionării problemelor dezvoltării economice a ţării.

Comparând în acest sens sistemul de impozitare a operațiunilor petroliere din Kazahstan și din alte țări producătoare de petrol, consilierul a remarcat că povara noastră fiscală este mult mai mică. De exemplu, potrivit lui, costul petrolului la capul sondei din Kazahstan este de 2-3 ori mai mare decât în ​​Malaezia și un număr de țări producătoare de petrol, unde până la 80-90% din profiturile companiilor producătoare sunt retrase către bugetul tarii sub forma de impozite si alte plati. Domnul Berentaev a remarcat că, dacă se evită toată corupția și se reduce economia subterană, atunci Codul Fiscal în vigoare în Kazahstan, cu toate îmbunătățirile sale, poate asigura o creștere a veniturilor fiscale cu până la 23-25%. „După părerea mea, acest lucru este foarte puțin. Perfecțiunea fiscalității în forma în care există acum, în principiu, nu va aduce multe dividende. Aici este necesară revizuirea completă a principiilor de impozitare. Refuzați impozitarea profiturilor și veniturilor care provin din activități antreprenoriale. Treceți la principiile impozitării chiriilor ”, a spus el. În acest sens, economistul kazah își susține colegii ruși, care sunt încrezători că „trecerea la principiul închirierii de impozitare nu înseamnă înrăutățirea condițiilor de funcționare, ci, dimpotrivă, nivelează condițiile de funcționare la depozite bune și rele”. Ar fi bine să se completeze legislația internă cu încă două legi în acest sens - privind chiria naturală și proprietatea, a spus el.

Domnul Berentaev a spus că astăzi chiria din resursele naturale este retrasă în toate statele. De exemplu, în țările arabe, unde emirul deține petrol, chiria retrasă este apoi restituită statului. În Statele Unite, chiria este inclusă în prețul terenului. Deci, dacă mai devreme un acru de pământ în Alaska costa doar câțiva cenți, atunci după descoperirea câmpurilor petroliere valoarea sa a crescut de sute de ori. În Kazahstan, a observat el, a existat în general o confuzie de concepte. „Nu definim corect redevențele. Pentru că redevențele sunt un mecanism de extragere a rentei naturale. Și am indus în eroare societatea introducând o taxă pe chiria la exporturile de petrol în locul unei taxe la export, deși este, de fapt, o taxă la export. Pentru ca la încheierea unui contract să se poată extrage cu adevărat chiria naturală cât mai mult posibil, este necesar să se efectueze o evaluare de închiriere a depozitului. Aceasta este o chestiune complexă care necesită mulți ani, în primul rând sprijin metodologic. Extragerea rentei naturale prin redevențe și cuantumul redevenței ar trebui determinate prin negociere”, a spus economistul.

El l-a citat pe Karl Marx spunând că „două națiuni își pot schimba produsele între ele, fiecare având propriul beneficiu, dar în același timp o națiune primește mai mult decât cealaltă”. Acest lucru s-a întâmplat în Kazahstan, când în zorii independenței sale, în timpul încheierii contractelor de utilizare a subsolului, a primit „beneficiul de a atrage investiții străine, iar companiile miniere au primit chirie”. Între timp, domnul Berentaev a citat calcule vechi de trei și patru ani pentru Tengizchevroil JV (TCO), care dezvoltă zăcământul Tengiz, care este gigantic conform standardelor mondiale: „Când TCO a produs 100 de milioane de tone de petrol, au primit aproximativ $ 30-40 miliarde chirie din resurse naturale.profit suplimentar. Acest lucru se datorează doar chiriei resurselor naturale. Și astfel au recuperat investițiile care erau planificate pentru întreg proiectul”.

În acest sens, domnul Berentaev, care și-a declarat aderarea la prevalența principiului stabilității contractelor de utilizare a subsolului și APS-urilor încheiate anterior, a susținut în același timp revizuirea acestora „în legătură cu o schimbare a circumstanțelor”. „În acest sens, voi spune că sunt un susținător al revizuirii tuturor PSA. Și chiar și cele care au fost încheiate în zorii independenței Kazahstanului ”, a spus el. Totuși, a adăugat imediat economistul, nu este posibilă revizuirea unilaterală a contractelor PSA și de utilizare a subsolului: „Asta înseamnă că sunt necesare alte metode pentru revizuirea unor astfel de acorduri. Revizuirea nu trebuie făcută pe cale administrativă, nu sub presiune, ci pe bază de negocieri. Atunci când se negociază cu compania, trebuie să se precizeze că PSA pune Kazahstanul și compania într-o poziție inegală. Este necesar să dați o estimare corectă de închiriere pentru fiecare depozit și să arătați cât de mult din chiria naturală o încasează. Și gratuit. Deși însușirea chiriei de către companiile miniere încalcă Constituția Kazahstanului, care prevede că poporul kazah este proprietarul subsolului. Iar plățile de chirie sau redevențele sunt dreptul de a folosi aceste resurse naturale”, a spus consilierul viceprim-ministrului. El este convins că „dacă etica ar fi prioritate, toate contractele ar putea fi revizuite”.

Continuând tema stabilității PSA-urilor în republică, Senior Tax and Legal Services Manager la PriceWaterhouseCoopers Jean ZHOTABAEV a adăugat că utilizatorii subsolului și avocații care apără interesele acestora din urmă au rămas timp de câteva luni în întuneric cu privire la acțiunile ulterioare ale guvernului în ceea ce privește planurile de transfer al PSA în regimul fiscal actual. El a amintit că la 1 aprilie a acestui an, Comitetul Fiscal al Ministerului de Finanțe al Republicii Kazahstan a raportat despre revizuirea și studiul tuturor AAP-urilor (sunt aproximativ 14-15 dintre ele), transferând datele către Ministerul Petrol și gaze sub ștampila „pentru uz oficial”. Cu toate acestea, nu au fost primite alte informații pe această temă. „Știm că negocierile se poartă pe bază bilaterală cu fiecare dintre companiile contractante, cu fiecare proprietar al unui astfel de PSA. Dar acest lucru ridică problema standardelor etice. Pentru că direct în cod, în varianta actuală, se spune că stabilitatea fiscală este păstrată în contracte precum PSA, contracte aprobate de Președinte. Cu toate acestea, vedem că guvernul lucrează activ, încercând să revizuiască PSA încheiat anterior”, a spus el.

„Dacă numărul de cărți și legi va continua să crească în același mod ca în ultimii cincizeci de ani, atunci mă tem că în viitor toată lumea va deveni om de știință sau toată lumea va deveni avocat”.

Jonathan Swift.

„Impozitarea este arta de a smulge o gâscă pentru a obține cele mai multe pene cu un minim de scârțâit”.

Jean B. Colbert (1619-1683), ministrul de finanțe al Franței din 1665

Potrivit domnului Zhotabaev, în legislația fiscală din Kazahstan se fac multe modificări și aproape constant. Astfel, actualul Cod Fiscal, adoptat la 10 decembrie 2008 și introdus la 1 ianuarie 2009, a fost adoptat în două părți - acesta este însuși Codul Fiscal și legea de aplicare a acestuia. După cum a informat avocatul, până în prezent au fost deja aduse 8 modificări la legea privind implementarea Codului Fiscal, iar Codul Fiscal în sine au fost aduse 22 de modificări la un an și jumătate de la introducerea sa oficială. „Când vorbim de 22 de modificări, asta nu înseamnă că s-au schimbat doar 22 de articole. Într-adevăr, sunt multe altele. Acestea afectează totul - de la primul până la ultimul - articole din Codul Fiscal. Sunt peste 600 dintre ei ”, a spus domnul Zhotabaev. Acest lucru, potrivit acestuia, mărturisește faptul că „legislația noastră este și ea într-o stare de continuă schimbare, îmbunătățire”, că „nu există limită la perfecțiune”.

Primul lucru pe care l-a menționat specialistul PriceWaterhouseCoopers a fost reînnoirea ETP-ului pentru petrol. După cum știți, pentru prima dată ETP pentru petrol a fost introdus în Kazahstan pe 17 mai 2008 și anulat pe 26 ianuarie 2009. Dimensiunea sa a variat de la 109,91 USD pe tonă (din momentul introducerii până la 11 octombrie 2008) la 203,8 USD pe tonă (din octombrie 2008 până în 19 ianuarie 2009). La momentul anulării, dimensiunea ETP era de 139,79 USD pe tonă. Datorită deciziei guvernului, taxa de export a „revenit” din 15 august a acestui an și se ridică acum la 20 de dolari pe tonă de petrol, 99,71 dolari pe tonă de distilate ușoare și medii și 66,47 dolari pe tonă de distilate grele. Din 2011, Ministerul Finanțelor a promis că va crește ETP pentru petrol la 40 de dolari pe tonă. „Decretul care însoțește introducerea ETP mai precizează că tarifele sunt legate la nivelul prețurilor mondiale și se vor modifica în funcție de modificările prețurilor mondiale. Avem mare speranță că așa va fi cazul”, a spus el.

Cu toate acestea, acest lucru nu este deloc remarcabil. Din ianuarie 2009, în locul ETP, a fost introdusă o taxă de închiriere la exporturile de petrol, cu excepția celei care se produce în baza unor contracte în condițiile PSA și în baza unui contract aprobat de Președintele țării (vorbim de TCO). Și în ajunul introducerii sale, în decembrie 2008, prim-ministrul a emis un decret „Cu privire la amendamentele și amendamentele la Decretul Guvernului Republicii Kazahstan din 15 octombrie 2005 nr. 1036”, care vizează eliminarea dublei impozitări a petrol exportat după 1 ianuarie 2009, dar supus vămuirii în cadrul procedurii de declarare temporară până la 31 decembrie 2008. Amintiți-vă că mai târziu, companiile petroliere s-au confruntat în continuare cu problema dublei impuneri, suferind pierderi de milioane și chiar au încercat în zadar să găsească o decizie justă, în opinia lor, în instanțele din Kazahstan, care, totuși, au rămas surde la conflictele legislative. De data aceasta, guvernul pare să fi decis să nu înlocuiască un impozit cu altul, „dând frâu liber” ETP-ului și impozitului pe chirie în același timp. PriceWaterhouseCoopers nu a comentat această problemă. Poate că companiile producătoare de petrol vor reacționa la această „inovație” puțin mai târziu, cu o creștere a cotei taxelor vamale la export.

Următorul punct asupra căruia domnul Zhotabaev a atras atenția a fost introducerea termenului „operator” în Codul Fiscal. Operatorul, de regulă, este o societate separată creată de antreprenorii proiectului și care are dreptul de utilizare a subsolului în scopul managementului de proiect, explorării geologice și producerii de petrol și gaze. Adică, toate funcțiile sunt centralizate într-o singură entitate juridică. „Interesant, de fapt, multe contracte de utilizare a subsolului, inclusiv cele convenționale și PSA, au preconizat un concept de operator. Dar se dovedește că doar mulți ani mai târziu acest termen și acest concept, care în practică a avut deja loc, au apărut în Codul Fiscal. De facto s-a întâmplat deja, acum apare și de jure. Totodată, se menționează că rolul unui astfel de operator, pe lângă Codul Fiscal, ar trebui stipulat și în PSA. Operatorul, nefiind o persoană care a încheiat un contract de utilizare a subsolului, va avea aceleași drepturi și obligații ca și firmele contractante care sunt utilizatori oficiali ai subsolului”, a spus avocatul. În plus, a continuat el, operatorul are dreptul de a plăti anumite taxe în numele firmelor contractante, cu condiția ca acest lucru să fie descris în PSA. „A fost un astfel de incident în care operatorul PSA avea dreptul și era obligat să țină evidența fiscală consolidată, dar legislația fiscală nu a permis niciodată vreunei alte persoane ale căror obligații fiscale erau să își îndeplinească obligația fiscală”, a spus el. „De fapt, ușurează mult problemele administrative”.

Domnul Zhotabaev a reamintit și problema metodologică care a existat în urmă cu un an legată de plata impozitului pe profit în exces, care a fost eliminată cu succes la sfârșitul anului trecut. Deci, potrivit acestuia, mai devreme în Codul Fiscal existau prevederi care descriu procedura de calcul a acestui impozit. În plus, existau reguli de întocmire a unei declarații privind plata impozitului pe profit în exces, care stabileau de fapt procedura de înscriere a acesteia. Totodată, în cazul unor chestiuni controversate, a fost necesar să ne referim în mod specific la codul, care se situează deasupra acestor reguli, dar dă „câteva concepte ambigue, care au provocat îngrijorări serioase”: „Mai mult, în practica anilor trecuți. , am văzut cazuri în care anumite prevederi au fost prezența ambiguității a fost întotdeauna interpretată în mod ambiguu de către organele fiscale în favoarea lor”. La sfârșitul anului trecut, unul dintre pachetele de modificări ale Codului Fiscal a fost doar modificări ale procedurii de calculare a impozitului pe profitul excedent, „a devenit cu adevărat mai simplu, a devenit clar”, a spus avocatul.

Dar problema rambursării TVA-ului, „în special cea care s-a dezvoltat înainte de 1 ianuarie 2009”, potrivit domnului Zhotabaev, este încă problematică, în special, pentru „acele companii care au suportat cea mai mare parte a costurilor de dezvoltare a terenurilor lor ”. „În ciuda faptului că codul prevede clar că firmele care își vor desfășura vânzările la export au dreptul deplin la rambursarea sumelor de TVA pe care le-au plătit anterior, inclusiv înainte de 1 ianuarie 2009, ne confruntăm cu o problemă care, pe motiv pentru care autoritățile fiscale au teamă de a lua decizii. Ei chiar refuză să restituie astfel de sume contribuabililor. Deși contribuabilii au tot dreptul să facă acest lucru în condițiile legii”, a precizat el.

O altă problemă este legată de creditarea TVA din punct de vedere al consorțiilor. „Regulile existente spun că firma trebuie să aibă o factură originală pentru aceasta, care a fost emisă direct de furnizor. Cert este insa ca in cazurile in care se foloseste un operator, de foarte multe ori se emit facturi doar pentru operator, si nu pentru fiecare firma contractanta. În ciuda faptului că acest lucru este cerut de Codul Fiscal, există mai multe motive pentru care acest lucru nu se întâmplă. Mulți furnizori refuză să emită mai multe facturi. De fapt, toată lumea înțelege că tot ceea ce face operatorul, el face în numele companiilor, inclusiv achiziții de lucrări, bunuri și servicii, plătitorul final pentru o astfel de muncă sunt companii decente. Cu toate acestea, autoritățile fiscale sunt mai degrabă formale și nu oferă rambursări. Situația este agravată de faptul că impun aceleași cerințe chiar și pentru acei ani în care nu se solicitau facturi pentru toți membrii consorțiului, firmele contractante, inclusiv operatorul”, a spus avocatul.

Vorbind despre o serie de taxe precum taxa pe chirie, taxa pentru extracția minerală și bonusul de descoperire comercială, domnul Zhotabaev a menționat că, după un an și jumătate, le-a fost în sfârșit asigurată o bază de impozitare unică. „În practică, asta înseamnă că acum într-o secțiune a Codului Fiscal se stabilește cum este determinat prețul mondial, pentru ce perioade etc. Acum această bază va fi determinată atât pentru taxa pe chirie, MET, cât și pentru determinarea obligațiilor pentru bonusul de descoperire comercială”, a spus el.

„Prezentul ascunde mereu viitorul în profunzimea lui”.

Gottfried Wilhelm Leibniz

„Mânecele guvernului sunt la fel de adânci ca petrolul și gazul”.

Comentând noua Lege privind utilizarea subsolului și a subsolului, semnată de Președintele Republicii Kazahstan la 24 iunie și intrat în vigoare la 7 iulie 2010, partenerul Denton Wilde Sapte Marla VALDEZ a reamintit că a înlocuit două legi - Legea Republicii Kazahstan nr. 2350 „Cu privire la petrol” din 28 iunie 1995 și Legea Republicii Kazahstan nr. 2828 „Cu privire la utilizarea subsolului și a subsolului” din 27 ianuarie 1996. Odată cu adoptarea din 2009, Legea „Cu privire la PSA” din 8 iulie 2005 a devenit și ea invalidă. Potrivit acesteia, în prezent, noua lege este o integrare mai completă a legilor și reglementărilor, conține proceduri și termene detaliate, de exemplu: acordarea drepturilor de folosință a subsolului, pregătirea, negocierea, semnarea și înregistrarea contractelor, rezilierea / eventuala extindere a utilizării subsolului. drepturi, prioritate dreptul statului, permisiunea autorității competente de a transfera acțiuni. Legea extinde și clarifică competențele diferitelor organe ale statului, dă noi definiții.

Doamna Valdez a spus că anterior, contractele de explorare erau atribuite pe un termen de șase ani, cu două prelungiri a câte doi ani fiecare, precum și o prelungire a perioadei de evaluare. Termenul contractelor de producție a variat de la 25 la 45 de ani și permitea și prelungirea. S-au atribuit contracte combinate de explorare și producție pe 6 + 25 (45) ani, cu posibile prelungiri. În prezent, durata contractelor de explorare este de 6 ani, prelungirea este posibilă o singură dată pe doi ani și doar pentru contractele offshore, se preconizează și prelungirea termenelor pentru evaluare. Termenul contractelor de producție este determinat de planul de producție (sunt posibile prelungiri). Iar contractele de explorare și producție combinate sunt permise numai pentru zăcăminte strategice și/sau zăcăminte cu o structură geologică complexă.

De acum înainte, doamna Valdez a precizat, în caz de descoperire comercială, în cel mult 3 luni de la finalizarea contractului de explorare, este necesară cererea pentru încheierea unui contract de producție; În termen de 2 luni, părțile trebuie să stabilească cantitatea de conținut kazah în bunuri, lucrări, servicii și personal, precum și plăți pentru infrastructura socială. Un protocol de negocieri directe trebuie semnat în termen de 3 luni. Și în 24 de luni - să semneze un contract de producție.

În acest caz, obligațiile necesare în baza contractului sunt bonusul de semnătură (suma și termenele de plată); plăți pentru infrastructura socială; procentul personalului kazah; formarea specialistilor locali; achiziționarea de bunuri, lucrări și servicii autohtone; asigurarea de condiții egale și de remunerare pentru personalul kazah (inclusiv subcontractanții); amenzi pentru nerespectarea cerințelor de conținut local; obligații asociate de prelucrare (utilizare) a gazelor (pentru contracte de producție). În caz de dezacord cu condițiile propuse, utilizatorul subsolului își pierde dreptul exclusiv de a conduce negocieri directe, iar dreptul de producție este scos la licitație. Câștigătorul acestuia, acceptând toate condițiile autorității competente, este obligat, în termen de 3 luni de la data încheierii contractului cu acesta, să ramburseze utilizatorului subsolului care a făcut descoperirea comercială costurile de explorare sub formă de plată forfetară.

Totodată, potrivit noii legi, pentru orice tip de înstrăinare de acțiuni de utilizare a subsolului, precum și pentru plasarea inițială de acțiuni sau o emisiune suplimentară de valori mobiliare pe piața organizată a Băncii Centrale, o renunțare la prioritate. sunt necesare dreptul statului și permisiunea autorității competente. Cu toate acestea, procedurile corespunzătoare nu se aplică pentru vânzările ulterioare de acțiuni sau titluri derivate pe piața organizată a valorilor mobiliare; transferul a cel puțin 99% din filialele sau persoanele afiliate deținute, cu condiția ca o astfel de filială să nu fie înregistrată pe un teritoriu cu regim fiscal preferențial; transferuri mai mici de 0,1% din acțiuni/participări. Și dacă înainte, după cum a remarcat partenerul Denton Wilde Sapte, nu a existat o listă stabilită de documente și termene necesare pentru emiterea unui refuz de către stat pentru renunțarea la dreptul de prioritate și permisiunea autorității competente, atunci odată cu adoptarea noua lege, acest decalaj a fost eliminat. Legea obligă să depună cererea și documentele în limbile rusă și kazah, iar în cazul solicitanților străini - să atașeze traduceri legalizate în ambele limbi. Apropo, doamna Valdez, exprimându-și părerea personală cu privire la un astfel de bilingvism, s-a plâns că în acest caz limba engleză a rămas oarecum fără muncă. „Dacă intru pe piețele mondiale, ar fi mult mai bine să am un contract care să fie semnat și în engleză. Ar fi mai ușor într-o oarecare măsură în viitor, atunci când se vinde o participație în proiect. Pot exista provocări în viitor. Înțeleg că guvernul vrea să dezvolte limbi locale, dar nu înțeleg unde va duce acest lucru”, a spus ea. De asemenea, în opinia ei, o oarecare îngrijorare a utilizatorilor subsolului, în special din rândul companiilor străine, este trezită de faptul că autoritățile din Kazahstan preferă să soluționeze litigiile economice emergente nu într-o instanță internațională, ci într-o instanță din Kazahstan. „În prezent, litigiile sunt supuse soluționării în conformitate cu legislația Kazahstanului și acordurile internaționale ratificate de Kazahstan. Legea investițiilor este încă în vigoare. Cu toate acestea, cred că acest lucru indică faptul că guvernul nu preferă arbitrajul internațional. Aceasta este o prevedere extrem de importantă pentru orice investitor străin și chiar local. Aceasta este cea mai mare întrebare atunci când investiți într-o altă țară. Vom continua să sperăm că această prevedere va fi în vigoare”, a spus doamna Valdez.

Vorbind despre motivele rezilierii anticipate a unui contract de utilizare a subsolului în mod unilateral la inițiativa autorității competente, ea a spus că în noua lege este vorba despre încălcări repetate ale obligațiilor stabilite prin contract sau prin documentația de proiect (anterior, cerința prevăzută pentru o încălcare semnificativă); transferul drepturilor de utilizare a subsolului sau al obiectelor legate de utilizarea subsolului fără permisiunea autorității competente. Contractul nu va fi reziliat dacă încălcarea este eliminată complet în termenul stabilit. De asemenea, este de remarcat faptul că, potrivit noii legi, este posibilă reînnoirea contractului dacă rezilierea sa bazat pe date inexacte, inclusiv atunci când utilizatorul subsolului, dintr-un motiv întemeiat, nu deținea documente care să confirme îndeplinirea obligațiilor sale contractuale. ; când neîndeplinirea obligațiilor contractuale a intervenit din motive independente de voința utilizatorului subsolului, inclusiv evenimente de forță majoră.

„Ceea ce ai tu, la fel ai și tu.”

Petronius Arbiter, Guy

„Se pare că alianța petrolului și gazelor este mai de încredere decât alianțele politice”.

Konstantin Kushner

Continuând discuția despre noua Lege „Cu privire la utilizarea subsolului și a subsolului”, avocatul Denton Wilde Sapte Dina BERKALIEVA a atras atenția asupra problemei proprietarului gazului produs împreună cu petrolul în câmpurile din Kazahstan și asupra obligațiilor pentru utilizarea ulterioară a acestuia.

Potrivit acesteia, atât în ​​legea veche, cât și în cea nouă, conceptul de petrol include țițeiul, gazele condensate, asociate și gazele naturale. Vechea lege „Despre petrol” conținea principiul că subsolul aparține statului. În conformitate cu acesta, dreptul de proprietate asupra uleiului ridicat la suprafață a fost stabilit prin contractul de utilizare a subsolului. În consecință, antreprenorul avea dreptul să dispună de cota sa de ulei și componente asociate, inclusiv cota obținută în timpul exploatării de probă. Totodată, legea anterioară nu conținea nicio prevedere referitoare la proprietatea asupra gazelor asociate. Această prevedere a fost introdusă doar în noua Lege „Cu privire la utilizarea subsolului și a subsolului”. În special, la articolul 86, paragraful 3, dreptul statului la gaz asociat a fost consacrat, dacă nu se prevede altfel prin contract.

„În principiu, teoretic, proprietatea asupra gazelor asociate nu ar trebui să se aplice acelor contracte care au fost încheiate înainte de introducerea noii Legi a subsolului și care conțin o prevedere clară și precisă cu privire la proprietatea utilizatorului subsolului pentru astfel de gaz asociat.” a explicat domnul doamna Berkalieva. „În vechea lege“ Cu privire la petrol, „conceptul de petrol includea gazul asociat, prin urmare, atunci când un contract stabilește proprietatea utilizatorului subsolului asupra petrolului, inclusiv a gazelor asociate, utilizatorul subsolului are și dreptul de a deține gazul asociat împreună cu petrolul. ." Noua lege, potrivit acesteia, nu conține prevederi care să dea efect retroactiv deținerii statului asupra gazelor asociate, dacă nu se prevede altfel prin contract. Ca regulă generală, un act normativ nu este retroactiv decât dacă conține o clauză clară și expresă.

În ceea ce privește contractele care au fost sau vor fi încheiate după intrarea în vigoare a noii Legi „Cu privire la utilizarea subsolului și a subsolului”, doamna Berkalieva a menționat că „totul este destul de evident: în mod implicit, gazul asociat este proprietatea statului, cu excepția cazului în care altfel specificat în contract”. Dar, cu toate acestea, în opinia ei, apare o potențială coliziune sau contradicție, deoarece în această lege foarte nouă conceptul de petrol include și gazul asociat.

Referindu-se la aspecte legate de deținerea gazelor asociate, mai precis, cu obligația de utilizare sau prelucrare a acestuia, avocatul a informat că, în conformitate cu Legea anterioară a petrolului, era interzisă dezvoltarea comercială a zăcămintelor fără utilizare a gazelor. În același timp, utilizarea a fost definită fie ca utilizarea gazului asociat pentru nevoile tehnologice interne în câmp, fie ca aducerea acestuia la un produs comercializabil. Noua lege, a spus ea, a introdus o definiție a procesării asociate a gazelor în plus față de utilizare. Și a definit procesarea în sine ca un set de măsuri menite să o aducă la un produs comercializabil. „Articolul 86 spune că este interzisă dezvoltarea industrială a zăcămintelor fără prelucrare și/sau eliminare. În general, din acest articol, putem trage concluzii despre un fel de echivalență - prelucrare și/sau eliminare. Dar, dacă citim cu mai multă atenție această lege, atunci unul dintre alineatele articolului 86 spune că eliminarea este permisă pentru acele câmpuri în care prelucrarea este imposibilă, de comun acord cu Ministerul Petrolului și Gazelor, Comitetul pentru Geologie și Protecția Subsolului și Ministerul Protecției Mediului. Acest lucru sugerează că legiuitorul consideră procesarea ca fiind dominantă, ca o opțiune mai preferabilă decât utilizarea ”, a spus doamna Berkaliyeva.

Ea a menționat și partea obligată să efectueze această prelucrare. Obligațiile de prelucrare a gazelor naturale asociate în cadrul contractelor încheiate anterior adoptării noii Legi a utilizării subsolului și a subsolului ar trebui stipulate într-un acord separat încheiat între utilizatorul subsolului și Ministerul Petrolului și Gazelor, care ar trebui să fie o completare la contractul de utilizare a subsolului. „Acest plural de „obligații” însuși sugerează că putem vorbi despre obligațiile atât ale utilizatorilor subsolului, cât și ale statului. Dar nu vedem clar”, spune avocatul. „În plus, noua lege permite Ministerului Petrolului și Gazelor și utilizatorilor subsolului să implementeze în comun proiecte care implică utilizarea gazelor asociate. Însă următoarea prevedere a noii legi impune utilizatorilor subsolului să dezvolte programe de procesare a gazelor asociate, și totuși putem spune că aceasta este responsabilitatea utilizatorului subsolului”.

Nu este clar, din punctul de vedere al doamnei Berkaliyeva, în ce stadiu pretinde statul gaz asociat - înainte sau după procesarea acestuia? „Dacă spunem că proprietatea statului asupra gazelor asociate vine după procesare, atunci în ce loc și cum va fi transferată statului această proprietate și vor fi compensate într-un fel costurile utilizatorului subsolului care a efectuat o astfel de prelucrare? De asemenea, rămâne neclar stadiul proiectelor comune, care sunt prevăzute de noua Lege a subsolului, pentru proiectele privind utilizarea gazelor asociate”, a spus ea.

„În general, putem spune că introducerea unor noi prevederi privind proprietatea de stat a gazelor asociate, un nou concept de prelucrare a gazelor asociate, obligativitatea încheierii de acorduri suplimentare privind prelucrarea gazelor asociate specificate în noua lege a subsolului, desigur. , a ridicat multe întrebări suplimentare care va fi necesar să decidă. Poate vor fi rezolvate prin statut, proiectul de lege a gazelor fiind în curs de elaborare la acest moment”, a conchis avocatul.

Rzabek ARTYGALIEV, Directorul General pentru Guvern și Relații Publice al TCO, ca răspuns la un astfel de comentariu, a spus că „acest proiect de lege se numește” privind furnizarea de gaze și gaze”, „l-am luat deja în considerare recent la Ministerul Petrolului și Gazelor”,“ acolo, în opinia mea, există toate răspunsurile la întrebările tale.”

Bine. De la an la an, Guvernul Kazahstanului a îmbunătățit constant legislația în domeniul utilizării subsolului. Încântarea, surprinderea și solicitarea utilizatorilor subsolului în același timp. Poate că anul viitor vom primi o nouă lege a gazelor și, eventual, noi modificări la Codul Fiscal. Dar atunci când adoptăm noi legi, principalul lucru este să ne amintim că în această problemă importantă este întotdeauna necesar să se mențină un echilibru al intereselor. Potrivit experților, stabilitatea legislației și predictibilitatea comportamentului guvernului sunt factori cheie în atractivitatea climatului investițional din orice țară.

Întocmit de Elena BUTYRINA

Mai multe știri importante pe canalul Telegram. Abonati-va!

INTRODUCERE

1. Impozite în sistemul relaţiilor financiare

2. Rolul impozitelor în redistribuirea venitului naţional

3. Funcțiile impozitelor (fiscale și de reglementare)

CONCLUZIE

Lista literaturii folosite

INTRODUCERE

Colectarea impozitelor este o funcție străveche și una dintre principalele condiții pentru existența statului, dezvoltarea societății pe drumul spre prosperitatea economică și socială. După cum știți, impozitele au apărut odată cu împărțirea societății în clase și apariția statalității, ca contribuții din partea cetățenilor necesare menținerii autorității publice. În istoria dezvoltării societății, niciun stat nu a putut să se descurce fără taxe, deoarece pentru a-și îndeplini funcțiile de satisfacere a nevoilor colective are nevoie de o anumită sumă de bani care poate fi încasată doar prin impozite. Pornind de aici, mărimea minimă a sarcinii fiscale este determinată de suma cheltuielilor statului pentru realizarea minimului funcțiilor sale: administrație, apărare, instanță, forță de drept - cu cât are mai multe funcții statul, cu atât ar trebui să fie mai multe. colecta taxe.

În condițiile relațiilor de piață, și mai ales în perioada de tranziție către piață, sistemul fiscal este unul dintre cei mai importanți reglementatori economici, baza mecanismului financiar și creditar de reglementare de stat a economiei. Funcționarea eficientă a întregii economii naționale depinde de cât de corect este construit sistemul de impozitare. Este sistemul fiscal care s-a dovedit a fi, poate, principalul subiect al discuțiilor despre modalitățile și metodele de reformă, precum și al criticilor ascuțite.

Scopul acestei lucrări este de a analiza natura socio-economică a impozitelor.

1. Impozite în sistemul relaţiilor financiare

Relațiile fiscale sunt parte integrantă a relațiilor financiare. Cu ajutorul acestora au loc: formarea de fonduri din fondurile statului necesare pentru îndeplinirea funcţiilor sale respective; redistribuirea venitului național; reglementarea si stimularea economiei.

Categoria financiară a impozitelor este de natură obiectivă, reflectă relațiile financiare actuale care au loc în societate. Această categorie exprimă tiparele generale inerente tuturor relațiilor financiare, deoarece impozitele sunt strâns legate de alte categorii financiare (cheltuieli guvernamentale, credit guvernamental, preț, salarii). Și, prin urmare, a cere eliminarea taxelor ar însemna a cere distrugerea statului însuși. Un alt lucru este în problema implementării principiilor egalității și echității fiscale. Statul poate implementa integral funcțiile sociale care îi sunt atribuite, cu condiția să se construiască impozitarea maximă a entităților economice. Astfel, dacă un contribuabil dă o parte din venitul său statului, atunci el are dreptul de a conta pe beneficii din implementarea programelor sociale ale statului.

Relațiile financiare acoperă producția, distribuția, schimbul și consumul de bunuri materiale. Odată cu dezvoltarea forțelor productive, creșterea bogăției naționale, se realizează și relațiile financiare. Veniturile primare sunt generate în producția de bunuri și servicii și constituie valoarea PIB-ului creat în țară, PIB, la rândul său, include salariile, profitul brut al economiei și impozitele. În același timp, impozitele formează veniturile statului ca un regulator al economiei și al condițiilor de afaceri. Relaţiile de distribuţie se manifestă sub forma relaţiilor financiare, care includ impozitul în stadiul de distribuţie a produsului intern brut şi a venitului naţional. În acest caz, sursa impozitelor este noua valoare a venitului național, care include valoarea produsului necesar și produsul excedent sub formă de venit bănesc aparținând membrilor societății. Distribuția primară a venitului național este completată de o distribuție secundară, mai exact, redistribuire, unde impozitele joacă rolul principal. Taxele, ca parte a noii valori, sunt mobilizate cu forța de către stat pentru a-și îndeplini funcțiile.

Prima formă de manifestare a esenței impozitelor o reprezintă contribuțiile bănești ale cetățenilor necesare menținerii autorității publice. Deci dimensiunea minimă a sarcinii fiscale este determinată de suma cheltuielilor guvernamentale pentru implementarea principalelor sale funcții: administrație, apărare, instanță, aplicarea legii. Cu cât sunt mai multe funcții atribuite statului, cu atât mai mult ar trebui să colecteze impozite.

Acum impozitele sunt cea mai importantă sursă de fonduri pentru bugetul de stat (90% din toate veniturile). Funcționarea eficientă a economiei naționale depinde de cât de corect este construit sistemul fiscal și de modul în care este organizată colectarea impozitelor.

Variațiile impozitelor și beneficiilor fiscale (reduceri și scutiri) permit influențarea dinamicii și structurii economiei, a investițiilor și a ocupării forței de muncă, a ritmului de dezvoltare a progresului științific și tehnologic, a implementării politicii sociale și a asigurării unei distribuții adecvate a veniturilor și a bogăției. . Politica fiscală poate elimina și netezi defectele inerente pieței, proporțiile care apar spontan între economii și investiții, rentabilitatea diverselor sectoare ale economiei.

Esenţa socio-economică a impozitelor se manifestă prin funcţiile acestora.

Există trei funcții importante:

1) fiscal - asigurarea finantarii cheltuielilor publice;

2) de reglementare - presupune reglementarea de stat a economiei, redistribuirea fluxurilor financiare în acest scop;

3) social - menținerea echilibrului social prin modificarea raportului dintre veniturile grupurilor sociale individuale pentru a netezi inegalitatea dintre acestea.

Toate taxele conțin următoarele elemente:

o obiect al impozitului - proprietate sau venit supus impozitului;

o subiect al impozitului - un contribuabil, adică o persoană fizică sau juridică;

o sursa impozitului – adică venitul din care se plătește impozitul;