Bună prieteni! După cum se spune zicala: „Cel care este conștient este înarmat!” Această postare va discuta despre cea mai sigură modalitate de a valida Planul de audit 2019. În plus, puteți viziona un videoclip despre noul sistem de audit al afacerii din 2018 până în 2024 și linkuri către cele mai relevante note cu privire la auditurile din 2019, în special, descărcați o aplicație eșantion pentru a exclude organizația dvs. din planul de audit pentru 2019! Deci, să ne căutăm în Planul de inspecție 2019 și să ne bucurăm împreună dacă nu suntem acolo 🙂
Pentru a verifica prezența sau absența organizației dvs. și / sau a antreprenorului individual în ceea ce privește inspecțiile pentru 2019 online, trebuie să vizitați site-ul oficial al Procuraturii Generale a Federației Ruse sau „Registrul unificat de inspecții” al FSIS.
Acum vă invit să urmăriți videoclipul, din care veți afla planurile Guvernului până în 2024 în ceea ce privește sistemul de audit al afacerii.
Desigur, pe masă trebuie să aveți ediția curentă a Legii federale din 26 decembrie 2008 nr. 294-FZ „Cu privire la protecția drepturilor persoanelor juridice și a antreprenorilor individuali în exercitarea controlului de stat (supraveghere) și Control municipal. " Descărcați Legea federală nr. 294-FZ.
Audituri fiscale în 2018 - lista organizațiilora fi verificat este închis publicului. Acestea sunt evenimente în care poate fi implicată orice persoană juridică și antreprenor individual. În ce cazuri activitățile lor pot atrage atenția specială a autorităților fiscale? Aflați răspunsul din materialul nostru.
Artă. 87 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește 2 tipuri de audituri fiscale: interne și la fața locului. Primul tip de inspecții sunt efectuate de specialiștii FTS direct la locul lor de muncă. Nu este necesară permisiunea de a conduce. Inspecțiile camerale trebuie efectuate în termen de 3 luni (ca regulă generală) din momentul în care contribuabilul depune declarația (clauza 2 a articolului 88 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Inspecțiile la fața locului sunt efectuate de autoritățile fiscale, de regulă, pe teritoriul contribuabilului, dar dacă compania nu poate oferi sedii, atunci toate procedurile au loc chiar în Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal.
Implementarea evenimentelor offsite, la rândul său, necesită o decizie separată a șefului inspecției fiscale. Inspecțiile la fața locului sunt alocate pe baza unei analize cuprinzătoare de către specialiștii Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal al diferiților indicatori ai performanței întreprinderii, evaluarea riscurilor fiscale și calitatea raportării fiscale și contabile.
Data auditului coincide cu momentul în care șeful organului local al Serviciului Fiscal Federal a semnat decizia, pe care am menționat-o mai sus (clauza 8 a articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse). Conform legii, FTS nu este obligat să avertizeze contribuabilul că specialiștii departamentului vor veni cu o inspecție, dar, în practică, structurile teritoriale ale inspectoratului fiscal din multe orașe informează în prealabil organizațiile și antreprenorii individuali cu privire la decizia de a verifica prin telefon sau prin poștă.
Există vizite ale inspectorilor din departament și fără avertisment. Cu toate acestea, astfel de precedente sunt destul de rare. Faptul este că FTS în sine recomandă angajaților săi să predea contribuabilului o copie a deciziei de a efectua un audit. În același timp, un alt exemplar rămâne în departament - cu marca „Am citit decizia de a efectua un audit fiscal la fața locului”, care este completată de entitatea relevantă. În cazul în care nu este posibilă livrarea acestui document, acesta este trimis contribuabilului prin poștă (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 25.07.2013 nr. AS-4-2 / 13622).
Mai există o nuanță - în conformitate cu prevederile clauzei 12 a art. 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilul este obligat să ofere inspectorilor Serviciului Fiscal Federal acces la documentele legate de plata impozitelor. Firma își poate lua în mod obiectiv timp pentru a pregăti sursele adecvate, precum și pentru a organiza accesul la acestea. În multe întreprinderi moderne, sistemul pentru obținerea unui acces adecvat este organizat destul de strict, în special, poate fi necesar să se elibereze permise speciale electronice sau biometrice în anumite teritorii.
Astfel, pentru a asigura o interacțiune constructivă cu plătitorul în ceea ce privește accesul la documente, FTS poate fi foarte util pentru a-l avertiza despre vizita inspectorilor.
Citiți despre calendarul auditurilor pe teren în articol .
Procedura de efectuare a auditurilor fiscale de teren ale organizațiilor FTS în ceea ce privește formarea planurilor este reglementată mai degrabă superficial la nivelul prevederilor Codului fiscal al Federației Ruse, ceea ce face ca unii contribuabili să se îndoiască - poate departamentul nu nu planificați deloc măsurile relevante?
Există o versiune conform căreia principalul factor al inspecțiilor este interacțiunea interdepartamentală a Serviciului Fiscal Federal, de exemplu, cu Ministerul Afacerilor Interne, parchetul, băncile, inspecția muncii (Acordul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse și Rostrud din 25 noiembrie 2016 nr. ММВ-23-2 / [e-mail protejat]), precum și utilizarea diferitelor „canale neoficiale”. Utilizarea unor astfel de metode poate predetermina absența nevoii FTS de planificare - toate inspecțiile sunt de natură aleatorie și nu se bazează pe respectarea de către acest departament a niciunui principiu sistemic.
Cu toate acestea, acest punct de vedere este eronat. Faptul că inspecțiile de teren ale Serviciului Fiscal Federal sunt totuși sistematizate și incluse într-un plan separat este confirmat de conținutul unui număr de acte juridice.
Deci, în paragraful 3 al scrisorii Serviciului Federal de Impozite din 23.01.2009 nr. ШС-21-3 / 40 se menționează direct că toate inspecțiile de teren se efectuează în conformitate cu planurile aprobate. Documentul menționează, de asemenea, că mecanismul de implementare a măsurilor relevante instituit de Serviciul Fiscal Federal nu prevede inspecții neprogramate.
În același timp, FTS nu este obligat să formuleze planuri publice de audit fiscal. Mai mult, reglementările interne ale departamentului instruiesc angajații să trateze planurile relevante ca pe documente confidențiale, care nu fac obiectul dezvăluirii. De fapt, nici măcar toți angajații Serviciului Fiscal Federal nu au acces la astfel de informații (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 04.04.2008 nr. SHT-6-2 / 255).
Procedura de acces a oricăror persoane la informații confidențiale este reglementată de dispozițiile din ordinul Ministerului Impozitelor și Impozitelor din 03.03.2003 nr. BG-3-28 / 96. Acesta prevede că baza pentru furnizarea informațiilor cuprinse în planurile de audit fiscal al Serviciului Federal de Impozite ar trebui să fie prevederile legislației federale. În special, cei care înzestrează anumite persoane cu puteri speciale în ceea ce privește accesul la informațiile din registrele Serviciului Fiscal Federal - de exemplu, agențiile de aplicare a legii pot primi privilegii în această parte.
O anumită „liberalizare” a normelor care interzic divulgarea conținutului planurilor de audit fiscal pot fi aplicate instituției reprezentării plenipotențiare a președintelui Federației Ruse. De exemplu, în 2008, angajații birourilor misiunilor plenipotențiare au avut dreptul, într-o serie de cazuri, să solicite de la FTS informații despre numărul total de inspecții și antreprenori individuali (scrisoarea FTS nr. SHT-6-2 / 255 ).
Se poate remarca faptul că dispozițiile din ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 30 mai 2007 nr. MM-3-06 / 333 au aprobat principiile conceptuale ale planificării auditurilor fiscale, precum și criteriile pentru ca plătitorul să evalueze în mod independent probabilitatea unei vizite la fața locului a Serviciului Fiscal Federal. În ciuda vechimii acestui act juridic, prevederile sale sunt aplicabile și analizei situației cu auditul fiscal al organizațiilor în 2018.
Este adevărat, acest act normativ, la fel ca alte surse de drept adoptate la nivel federal, nu oferă nicio orientare lipsită de ambiguități pentru calendarul inspecțiilor relevante. Cu toate acestea, va fi util să studiați mai detaliat dispozițiile cheie ale Ordinului nr. MM-3-06 / 333 în ceea ce privește evaluarea probabilității unui audit fiscal de către plătitor - vom face acest lucru puțin mai târziu.
Este de remarcat faptul că obiectele auditurilor fiscale atât pe teren, cât și pe cele camerale pot fi orice categorie de contribuabili.
În prevederile art. 89 din Codul fiscal al Federației Ruse nu specifică cu exactitate ce persoane - juridice sau fizice - pot deveni obiecte ale auditurilor fiscale de un tip sau altul. De aici concluzia: absolut toate subiectele plății impozitelor sunt supuse inspecțiilor: cetățeni, antreprenori individuali, firme comerciale, organizații non-profit, structuri de stat și municipale.
Acest lucru explică parțial faptul că, dintr-un punct de vedere pur tehnic, este dificil pentru Serviciul Fiscal Federal să elaboreze un plan de inspecție, chiar dacă ar fi necesar. În planul corespunzător, pe baza prevederilor legislației, nu numai o persoană juridică, ci și toți cetățenii Federației Ruse ar fi supuși includerii. Este extrem de puțin probabil ca FTS să aibă resurse umane și tehnice suficiente pentru a evalua istoricul fiscal al fiecărui cetățean rus, pentru a studia profilurile fiscale personale ale cetățenilor, în special pentru toate acele riscuri care sunt reflectate în dispozițiile Ordinului nr. MM-3-06 / 333 ...
Ce metode poate avea un contribuabil pentru a evalua probabilitatea de a se întâlni cu inspectorii FTS ca parte a unui audit fiscal? În primul rând, este în puterea sa să se familiarizeze cu prevederile cheie ale Ordinului nr. MM-3-06 / 333.
În ciuda faptului că legislația nu permite plătitorilor să aibă acces la planurile de inspecții ale inspectoratului fiscal pentru 2018, studiul criteriilor cheie pentru evaluarea activităților contribuabililor, care au fost elaborate de Serviciul Federal de Impozite, poate , în principiu, oferă unele orientări atât în ceea ce privește calendarul, cât și probabilitatea unei vizite a inspectorilor fiscali.
Deci, departamentul poate acorda atenție organizației sau antreprenorului individual dacă:
Se pare că, cu cât mai multe coincidențe sunt înregistrate de Serviciul Fiscal Federal în legătură cu activitățile unei anumite companii, cu atât este mai mare probabilitatea unui audit și cu atât mai rapid poate fi efectuat.
Numeroși indicatori „neoficiali” sunt răspândiți în rândul comunității de experți, care predetermină probabilitatea de a atrage atenția autorităților fiscale. Cu toate acestea, respectarea unor astfel de declarații în sine poate reprezenta un risc fiscal suplimentar, deoarece nimeni nu garantează cât de apropiate sunt aceste teze sau acele teze de realitate. Mai mult, unele dintre aceste puncte de vedere, ca și în cazul tezei despre absența planurilor în cadrul Serviciului Fiscal Federal, se pot forma din cauza necunoașterii legislației de către persoanele care diseminează aceste informații.
Pentru mai multe informații despre conținutul auditurilor fiscale de toate tipurile, precum și despre cele mai notabile caracteristici ale acestei proceduri, citiți articolul .
Planul inspecțiilor la fața locului al Serviciului Federal de Impozite este o informație clasificată pentru contribuabili. De regulă, ei află informații despre viitoarea vizită a inspectorilor cu câteva zile înainte de începerea inspecției. Lista oficială a inspecțiilor este publicată numai pentru companiile angajate în activități reglementate de guvern. Această listă poate fi găsită pe site-ul oficial al Serviciului Federal de Impozite.
Cum știu despre o inspecție programată a instalației mele? Care este responsabilitatea oficialilor organelor de control pentru efectuarea unei inspecții programate care nu este inclusă în planul anual consolidat de inspecții ale antreprenoriatului?
Există mai multe moduri de a afla despre o inspecție programată a unității dvs.
Primul și cel mai universal: puteți accesa site-ul web al Parchetului General al Federației Ruse în secțiunea „Plan consolidat de inspecții ale antreprenoriatului”, selectați anul de inspecție corespunzător (de exemplu, http: //plan.genproc .gov.ru / plan2013 /), apoi indicați TIN-ul companiei dvs. și confirmați solicitarea făcând clic pe imaginea „Căutare”. Un program automat vă va oferi rezultate de căutare.
Dispozițiile legislative privind necesitatea postării unui plan consolidat de inspecții ale antreprenoriatului pe site-ul web al Procuraturii Generale a Federației Ruse sunt prevăzute la punctul 7 al art. 9 din Legea federală „Cu privire la protecția drepturilor persoanelor juridice și antreprenorilor individuali în exercitarea controlului de stat (supraveghere) și controlului municipal” din 26.12.2008 nr. 294-FZ.
Utilizarea celei de-a doua opțiuni este posibilă atunci când știți care autoritate de control și supraveghere ar trebui să organizeze măsuri de control planificate în legătură cu dvs.
De exemplu, ați primit prin poștă o comandă pentru o inspecție programată viitoare de la organul de control municipal.
Conform paragrafului 5 al art. 9 din Legea federală nr. 294-FZ, planul anual de desfășurare a inspecțiilor programate aprobat de șeful organului de control (supraveghere) al statului sau organismul municipal de control este comunicat părților interesate prin postarea acestuia pe site-ul oficial al statului organism de control (supraveghere) sau organismul municipal de control pe Internet sau într-un alt mod accesibil.
Astfel, puteți verifica prezența unei măsuri de control planificate vizitând site-ul web al organului de administrație locală căruia îi este subordonat organismul de control municipal (dacă organismul de control municipal nu are propriul său site web).
Și a treia opțiune: este utilizată atunci când știți care organism de control ar trebui să vă verifice întreprinderea. Accesați site-ul web al parchetului regional în secțiunea „Plan consolidat de inspecții” (de exemplu, http://www.samproc.ru/plan/2013/index.php), selectați organismul de control corespunzător, apoi revizuiți planul acestui organism de control pentru disponibilitatea întreprinderilor dvs.
Este important de reținut că efectuarea unei inspecții programate, care nu este inclusă în planul anual de efectuare a inspecțiilor programate, implică invaliditatea rezultatelor inspecției sale (paragraful 7, partea 1.1, articolul 20 din Legea federală nr. 294- FZ), precum și răspunderea administrativă a funcționarilor autorizați să efectueze controlul de stat (supraveghere) în conformitate cu partea 1 a art. 19.6.1 din Codul administrativ al Federației Ruse, sub forma unui avertisment sau a impunerii unei amenzi administrative în valoare de trei mii până la cinci mii de ruble. Comiterea repetată a unor astfel de încălcări implică responsabilitate administrativă până la descalificare pentru o perioadă de șase luni până la un an (partea 2 a articolului 19.6.1 din Codul administrativ al Federației Ruse).
Parchetul a pregătit un plan consolidat de inspecții. Vă vom spune despre modul în care vor fi desfășurate aceste activități și despre cine a intrat în registru.
În acest articol, veți afla:
Supervizorii își planifică, de asemenea, munca. Până la sfârșitul fiecărui an, ei pregătesc un plan de inspecții pentru anul următor, îl pun de acord cu parchetul local și îl publică pe site-ul său web. Procurorii regionali, la rândul lor, trimit aceste declarații Procuraturii Generale, unde sunt reunite într-un singur plan de inspecții ale persoanelor juridice și ale antreprenorilor individuali pentru anul următor.
Această procedură este specificată în Legea federală nr. 294 din 26 decembrie 2008, potrivit căreia departamentele pot efectua inspecții planificate numai după ce experții parchetului se familiarizează cu ei, evaluează legitimitatea lor și aprobă.
Toate planurile trebuie întocmite, convenite și făcute publice până la 31 decembrie a anului precedent anului auditurilor. Acest lucru se face astfel încât orice întreprindere să poată fi conștientă și pregătită pentru faptul că va fi atacată cu un cec. Agențiile guvernamentale au obligat să prezinte un plan de inspecții la Procuratura Generală a Federației Ruse în 2019 și incluse în planul general:
Mașina birocratică este grea și stângace, de obicei procurorii regionali postează programe pe site-urile lor web chiar în ultimele zile ale lunii decembrie. În acest moment, listele pentru 2019 de la parchete sunt gata:
Planul consolidat de inspecții al Procuraturii Generale din 2019 include informații nu despre toate vizitele planificate ale autorităților de supraveghere la întreprinderi. Nu conține informații despre inspecțiile viitoare ale următoarelor organisme de control:
Nu are rost să căutăm aceste informații în registrul general, nu poate și nu ar trebui să fie acolo, acest punct este clar stipulat în Legea federală nr. 294.
Nu toate persoanele juridice sunt incluse în lista organizațiilor supuse verificării. Deci, scutiți de acest lucru:
Rețineți că până în 2019, întreprinderilor mici li s-au oferit așa-numitele „concedii fiscale”. Cu toate acestea, acestea nu se aplică educației, sănătății și socialului. Toate tipurile de saloane de înfrumusețare, stomatologie, centre de instruire și saloane de coafură vor fi verificate cu toată atenția. Din 2019, este planificată prelungirea scutirii de la inspecții pentru încă doi ani.
De asemenea, trebuie să fiți în căutarea și să examinați programul de inspecții al Parchetului General pentru 2019, dacă în trecut compania avea sancțiuni administrative pentru încălcări grave sau dacă aparține întreprinderilor menționate la articolul 9 partea 9 din Legea federală nr. 294 din 26 decembrie 2008 (educație, asistență medicală, socială).
Verificarea procurorului nu este cel mai plăcut eveniment, iar majoritatea companiilor ar dori să o evite. Dacă șeful companiei, după ce a analizat lista inspecțiilor programate ale Parchetului General, a găsit în mod neașteptat numele întreprinderii sale, dar, în același timp, are motive întemeiate să creadă că inspecția a fost inițiată nerezonabil, el a dreptul de a protesta includerea acesteia în listă. Artă. 26.1 din Legea federală nr. 294 prevede acest lucru. Algoritmul acțiunilor este după cum urmează (ne bazăm pe Hotărârea Guvernului nr. 1268 din 26.11.15):
Pasul 1. Se scrie o declarație pentru a exclude verificarea unei persoane juridice (sau a unui antreprenor individual) din planul anual. Documentul nu se adresează parchetului, ci organismului care intenționează să vină cu un cec (numele corect al acestuia poate fi văzut în registru). Formularul de cerere este legal stabilit și este un atașament la rezoluția de mai sus. Liderul aplică o semnătură personală.
Pasul 2. Este recomandabil să atașați la cerere documente oficiale care să confirme ilegalitatea și lipsa de temei a inspecției planificate.
Pasul 3. Documentele, dacă este posibil, sunt transferate la biroul departamentului sau trimise prin poștă recomandată prin poștă. Alternativ, le puteți trimite în format electronic, dar având în vedere importanța informațiilor pe care le conțin, va trebui să le semnați cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită a solicitantului, care nu este disponibilă în fiecare companie.
Pasul 4. Autoritatea de supraveghere primește cererea, efectuează o evaluare expertă a validității protestului și ia o decizie:
