Pentru serviciile prin intermediul persoanelor responsabile, agențiile de turism pot fi emise un card corporativ. Vom spune despre nuanțele unor astfel de calcule.
Un card corporativ este un card, titularul căruia este un angajat al companiei de a emite un astfel de card. Băncile pot produce hărți de debit și corporative (nr.5 privind emisiile de carduri de plată și operațiunile efectuate cu utilizarea lor aprobată de Banca Rusiei la 24 decembrie 2004 nr. 266-P).
Titularul cardului de debit (calculat) poate efectua operațiuni în cadrul Băncii Candezului. Aceste calcule sunt efectuate în detrimentul banilor companiei în contul său. Odată cu utilizarea unui card de credit, titularul poate efectua operațiuni în detrimentul banilor furnizate de Bancă în limita prescrisă, în conformitate cu termenii contractului de împrumut.
Ambele hărți corporative pot fi umezibile, cât și nonienneys. Cardurile de nume sunt emise la un anumit angajat al unei companii de turism. Nimicțele sunt produse pe companie. O astfel de card se poate bucura de oricare dintre persoanele responsabile.
Ca spectacole practice, agențiile de turism utilizează în principal carduri de debit cu stabilirea unei limite pentru fiecare carte către diferite categorii de cheltuieli și de descoperit de cont.
Pentru a organiza un card corporativ, o agenție de turism trebuie să încheie un acord cu banca. Trebuie să fie atașată:
Cardul Bank Corporate este emis direct titularului specificat de compania turistică într-o declarație privind emiterea unui card bancar sau o societate care acționează pe baza unui procuror.
Astfel încât angajații să poată opera în mod liber carduri corporative, o agenție de turism trebuie să dezvolte o dispoziție privind procedura de utilizare a acestora (partea 1 din art. 8 din Codul Muncii al Federației Ruse). Vă recomandăm să instalați:
În plus, este necesar să se aprobe lista posturilor de persoane ale căror sarcini de muncă sugerează utilizarea hărților corporative (alineatul (1) din art. 847 din Codul civil al Federației Ruse). Angajații ale căror posturi sunt enumerate în listă trebuie să fie familiarizați cu poziția sub semnătura (partea 2 din art. 22 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Pentru a elimina cazurile de pierdere a hărților corporative, precum și utilizarea necorespunzătoare a fondurilor, este necesar să se organizeze contabilitate și emiterea de carduri bancare corporative în companie (articolul 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402- Fz "pe contabilitate"). Pentru a face acest lucru, este recomandabil să se dezvolte un registru, care să reflecte următoarele date: numerele de carduri, F. I. O. Deținătorii lor, datele de transfer și cardurile de returnare. Faptul de emitere și returnare a cardului corporativ va fi confirmat de un angajat care a primit-o, iar cei care păstrează carduri de date contabilitate.
Numele cardurilor bancare corporative pot fi în mâinile deținătorilor, sub rezerva cerințelor de securitate cu acestea. Toate hărțile nonien corporative sunt stocate în pachetul companiei. De regulă, cardurile non-străine oferă unui angajat să îndeplinească o anumită sarcină - plata cheltuielilor de călătorie, reprezentare sau alte cheltuieli.
Conform clauzei 2.5 din prevederile nr. 266-P, o entitate juridică poate efectua utilizarea cardurilor bancare, în special următoarele operațiuni:
Contabilul agenției de turism are adesea o întrebare: poate un angajat de virgulă să utilizeze un card corporativ în străinătate să plătească servicii turistice în străinătate în numele organizației în sine? Și dacă poate, cum o bancă autorizată efectuează controlul valutar al acestor operațiuni?
Legea federală din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ "privind reglementarea monedei și controlul monedei" nu a stabilit restricții privind tranzacțiile valutare între rezidenți și nerezidenți. În consecință, angajatul care acționează în numele și în numele organizației sale este comandat în străinătate, teoretic poate folosi un card corporativ pentru plata serviciilor turistice.
Anterior, prevederea privind procedura de emisii de către instituțiile de credit ale cardurilor bancare (aprobată de Banca Rusiei la 9 aprilie 1998 nr. 23-P) conținea o normă conform căreia, atunci când efectuează tranzacții în valută utilizând hărți corporative, o juridică Entitatea a fost obligată să prezinte în termen de o lună de la data unei bănci autorizate, justificarea operațiunii, inclusiv un raport de consum. În situația actuală nr. 266-P, nu există o astfel de cerință.
În același timp, punctul 2.5 din Instrucțiunile Băncii Rusiei din 4 iunie 2012 nr. 138 și sa stabilit că atunci când scriu moneda străină dintr-un cont curent, utilizând un card bancar, un certificat de tranzacție valutară într-o bancă autorizată nu este trimis. În plus față de cazul operațiunilor valutare, necesitând un pașaport de tranzacție. Reamintim că atunci când efectuează tranzacții valutare, pașaportul tranzacțiilor nu poate fi executat dacă valoarea totală a contractului nu depășește 50 de mii de dolari SUA la rata oficială la data încheierii unui contract (clauza 5.2 din instrucțiunile nr. 138-C) .
Astfel, organizația are dreptul de a plăti pentru serviciile turistice ale cardurilor bancare corporative în străinătate în valută străină.
În prezent, nu există acte de reglementare care să stabilească documentul care ar trebui să fie un angajat al companiei pentru a confirma cheltuielile de fonduri pe harta corporativă. Prin urmare, agenția de turism poate utiliza forma unificată a unui raport în avans nr. AO-1 aprobat de Rezoluția Comitetului de Statistică a Rusiei din 1 august 2001 nr. 55.
De asemenea, compania are dreptul de a-și dezvolta propriul (alineatul (4) din Legea nr. 402-FZ), care ar trebui introdusă într-o anexă la contabilitatea contabilă (sub. 4 la alineatul (3) din art. 21 din Legea nr. 402-FZ, p. 4 PBU 1/2008).
Efectuarea plăților către hărțile corporative, trebuie amintit că angajatul trebuie să raporteze pentru fondurile primite: să prezinte un raport în avans cu documente de confirmare.
Dacă angajatul nu a fost raportat în timp util pentru a cheltui bani sau nu a returnat fondurile îndepărtate de pe card, el rezultă venit impozit de NDFL (deciziile președinției WEST 5 martie 2013 nr. 14376/12, Fasul districtului Siberian de Vest pe data de 19 februarie 2014 № A45-25321 / 2012). Deși, potrivit unor judecători, lipsa de a confirma documentele cu privire la cheltuielile de numerar emise în cadrul raportului sau returnarea acestora la casier nu este dovada că aceste sume pot fi atribuite veniturilor salariaților (decizia primei instanțe de arbitraj Apelul din 11 aprilie 2013 nr. A43 14173/2012, Decizia Curții de Arbitraj din 31 ianuarie 2013 nr. A43-14173 / 2012).
Punctul 6 din Instrucțiunile Băncii Rusiei din 7 octombrie 2013 nr. 3073-U sunt limitate la calcule între entități juridice, entități juridice și antreprenori în numerar. Limita este de 100.000 de ruble. un contract.
Utilizarea unei cărți bancare corporative este plata fără numerar. Prin urmare, valoarea plății poate depăși 100.000 de ruble, dacă angajatul plătește bunuri (muncă, servicii) prin intermediul unui card.
Cu toate acestea, eliminarea numerarului cu un angajat cu un card înseamnă a primi fonduri pentru raport. Și din moment ce persoana responsabilă efectuează plăți suplimentare în numele agențiilor de turism, astfel de numerar în calcule ar trebui să fie utilizate cu limita.
Pedeapsa de încălcare a limitei așezărilor pentru o companie de călătorie este de la 40.000 la 50.000 de ruble, pentru un oficial - de la 4.000 la 5.000 de ruble. (Art. 15.1 din Codul Federației Ruse privind infracțiunile administrative).
Operațiunile contabile cu carduri corporative trebuie efectuate pe conturile 55 "Conturile speciale în bănci". Pentru o contabilitate mai convenabilă a operațiunilor pe carduri corporative, subaccount "Hărți corporative" este deschisă în acest cont. Contabilitatea analitică pentru această subaccumă este recomandabilă pentru a efectua fiecare primită de harta corporativă. Prezența și mișcarea de numerar în rădăcină sunt luate în considerare în afară.
Exemplul 1.
Agenția de turism a trimis un angajat într-o călătorie de afaceri. În același timp, i sa dat un card corporativ prin înscrierea pe ea din contul curent de 45.000 de ruble. La întoarcerea de la o călătorie de afaceri, un angajat a prezentat un raport în avans.
Cheltuielile s-au ridicat la:
- 16 000 de ruble. - pe pasaj;
- 30 000 de ruble. - la cazare;
- 6300 de ruble. - zilnic;
- 3500 de ruble. - Cheltuieli executive.
Debit 55 Subaccount "Cardul Corporate" Credit 51
- 45 000 de ruble. - creditat pe card;
Debit 71 Credit 55 Subaccount "Cardul Corporate"
- 45 000 de ruble. - fonduri asociate de pe card atunci când plătesc de către angajat în formă non-numerar sau în caz de retragere în numerar;
Debit 26 Credit 71
- 52 300 de ruble. - cheltuielile de călătorie reflectate;
Debit 44 Credit 71
- 3500 de ruble. - cheltuielile specializate sunt retrase;
Debit 71 Credit 50
- 10 800 de ruble. - Calculul final cu un angajat.
Cu ajutorul unui card corporativ, puteți face calcule în rădăcină. Apoi, contul va fi utilizat 57.
Exemplul 2.
Modificați datele de exemplu exemplu. Să presupunem că angajatul a fost trimis la conducerea internațională.
45 900 de ruble au fost transferate la achiziționarea de monedă din contul curent, 900 de dolari au fost creditați pe card. Rata de schimb valutar la data achiziționării a fost de 50 de ruble / USD (condiționat).
Cheltuielile s-au ridicat la:
- 30 000 de ruble. (600 USD x 50 ruble / USD) - Costuri de cazare;
- 15 000 de ruble. ((50 USD x 50 de ruble / USD x 6 zile.) - Zilnic zilnic în străinătate (rusă zilnic pe diem în exemplul).
Următoarea cablare se face în cont:
Debit 57 Subaccount "Cardul Corporate în Rubles" Credit 51
- 45 900 de ruble. - transferarea fondurilor pentru a achiziționa moneda;
Debit 55 Subaccount "Cardul Corporate în valută" Credit 57
- 45 000 de ruble. ((900 USD + 50 USD) - Moneda creditată;
Debit 91 Subaccount Credit "Alte Cheltuieli" 57
- 900 de ruble. (45 900 - 45 000) - reflectă costurile de conversie a rublelor la dolari SUA;
- 15 000 de ruble. - eliminat din numerarul cardului pentru a plăti zilnic;
Debit 71 Credit 55 Subaccount "Cardul Corporate în valută"
- 30 000 de ruble. - Scrisă din fondurile de carduri din rădăcina hotelului;
Debit 26 Credit 71
- 45 000 de ruble. - reflectă cheltuielile de călătorie ale persoanei responsabile pe baza raportului Advance.
Deoarece numerarul companiei a fost transformat în valută străină în ceea ce privește cheltuielile de călătorie ale angajatului și transferate pe un card corporativ la data așezărilor pe hartă, diferențele cursului în contabilitate nu apar (clauza 4, 5, 9 PBU 3/2006 , cererea la PBU 3/2006).
Un card corporativ poate fi emis pentru achiziții minore pentru nevoile actuale ale întreprinderii sau pentru ao folosi în călătorii oficiale. Hărțile sunt disponibile în trei versiuni:
Cardul corporativ emis de organizația financiară rămâne cu propriul ei, iar banii pe care îi aparține companiei pentru care plasticul este eliberat. Clientul primește competențe numai pe utilizarea cardului de plastic în calcule, implementarea operațiunilor de înscriere și cheltuire a fondurilor pe un card. Cartela din plastic emisă de bancă nu vine de către o întreprindere în contabilitate.
IMPORTANT! În Inspectoratul Fiscal, nu este necesară deschiderea unei cărți corporative (debit sau credit). Această caracteristică este încredințată instituțiilor bancare care oferă un serviciu de emitere și deservire a acestor produse de plată.
Angajații trebuie să prezinte rapoarte scrise angajatorului pe harta corporativă în fiecare caz de încasare din acesta sau de a efectua cheltuieli cu ajutorul său. Resursele de numerar traduse pe acest tip de carduri sunt înregistrate în societățile contabile în cantități de răspundere. Sunt necesare angajați responsabili care au dreptul de a dispune de cartea corporativă:
Contabilitate După primirea rapoartelor de la oficiali responsabili cu privire la fondurile de cheltuieli de la cardurile corporative, datele sunt verificate cu declarațiile bancare. Atunci când identificați deficitul asociat cu fonduri nerezonabile sau non-orientate de la un card corporativ, cantitatea de deteriorare a întreprinderii poate deține de la angajat atunci când efectuează o serie de condiții:
IMPORTANT! Cu ajutorul hărților corporative, este imposibil să oferim angajaților salarii și beneficii sociale.
Numărul de carduri corporative pentru o întreprindere nu este limitat. Organizația poate comanda mai multe hărți nominale sau non-Niens la bancă, le leagă de unul sau mai multe conturi. Pentru fiecare plastic, există posibilitatea de a limita cantitatea de cheltuieli prin stabilirea valorii individuale a limitei.
Cu ajutorul unui card corporativ, puteți efectua astfel de operațiuni de cheltuieli:
Pentru a lucra cu hărți în cadrul companiei, se recomandă urmărirea procedurii de utilizare a resurselor de carduri corporative de către angajați. În acest scop, puteți aproba un act local care reglementează schema de calcul pe hartă și frecvența de compilare a rapoartelor privind cheltuielile de cheltuieli.
Termenii interni de utilizare a cardului corporativ efectuează o serie de sarcini:
În regulile aprobate la întreprindere, normele privind utilizarea cardurilor corporative trebuie să fie înregistrate prin limite pe diferite tipuri de acțiuni de cheltuieli, să aprobe o listă a lucrătorilor admiși la bani pe plastic și să stabilească un interval de timp pentru astfel de toleranțe. În actul local, trebuie să se acorde șablonul pentru cheltuielile de fonduri din card, calendarul livrării sale către departamentul de contabilitate. Angajații care sunt înzestrați cu punerea în aplicare a așezărilor cu carduri corporative fac în mod necesar o chitanță pentru conservarea codului PIN în plastic în secret de la terți.
NOTĂ! În poziția internă cu privire la procedura de utilizare a cardurilor de plată corporativă, este necesar să se ofere o secțiune care să descrie responsabilitățile de încălcare a naturii financiare pentru personalul admis la utilizarea cardurilor de plastic corporative.
În cazul în care compania a deschis un card de credit sau debit cu overdraft, atunci limita de bani stabilită de acesta poate fi majorată de resursele băncii de servire. În acest caz, compania va avea obligații de credit instituției financiare.
Tine minte! Împrumutul aparține grupului obținut numai după ce banii de credit în numerar sau în numerar a trecut procedura de informare. În acest moment, obligațiile de împrumut pe termen scurt în ceea ce privește valoarea limitei de credit utilizate ar trebui să se reflecte în contabilitate.
Pe persoanele responsabile, sub rezerva utilizării hărților corporative, standardele limitelor stabilite de banca centrală indicată de la 10/07/2013 nr. 3073-Y.
Faptul de emitere a unui angajat al cardului corporativ de plată nu ar trebui să se reflecte în înregistrările contabile ale companiei. Cablarea sunt compilate în prezența operațiunilor utilizând acest tip de carduri. Toate calculele care utilizează aceste instrumente de plată sunt afișate pe 55 de conturi. Datele din rapoartele persoanelor admise la cheltuielile de fonduri din carduri sunt înregistrate cu 71 de conturi. Analizele sunt acționate de conturile de carduri și separat pentru fiecare persoană responsabilă.
Toate operațiunile contabile pot fi reflectate prin astfel de corespondență:
Dacă fondurile de pe card sunt completate cu valută străină, resturile lor pentru datele de raportare trebuie supraevaluate. Diferențele valutare care decurg din această procedură sunt afișate pe 91 de conturi.
În absența accesului operațional la conturile bancare pentru conturile de carduri, înregistrările se fac cu participarea a 57 de conturi:
Ultima cablare este creată de data primirii confirmării fluxului de documente din instituția financiară de serviciu. În cazul în care angajatul nu a putut documenta costurile făcute de el de pe card, atunci costurile sunt prezentate în ceea ce privește problema băncii cablajului D73 - K55.. Aceste sume trebuie să fie confirmate fie de către angajat pentru a stabili faptul că fezabilitatea lor economică sau a revenit la o persoană responsabilă.
Deci, ne vom da seama în chestiunea a ceea ce este cardul bancar corporativ și ce avantaje sau minusuri oferă angajaților companiei.
În primul rând, va fi amintit că cardul de plastic bancar este o facilitate de plată personală destinată plății bunurilor sau serviciilor, precum și pentru numerar în ATM-uri și bănci. Cartea de plastic corporativă bancară nu este diferită de ceilalți. De asemenea, se deschide pe o persoană specifică. Dar caracteristica sa este că această persoană trebuie să fie un angajat al organizației care a încheiat un acord pentru eliberarea unui astfel de card. O altă diferență de carduri corporative de la alții este că angajatul primește accesul deplin la unul dintre conturile unei entități juridice, adică gestionarea fondurilor organizației.
Pentru crearea unui card corporativ de care aveți nevoie:
1. Încheiați un acord cu banca despre eliberarea și întreținerea hărților corporative.
2. Atașați la contract:
3. Trimiteți la bancă documentele necesare pentru a deschide un cont de facturare a cartelei ruble (monedă).
Persoanele juridice pot deschide două tipuri principale de carduri pentru angajații lor:
Cu ajutorul unui card corporativ, angajații pot primi bani, plătesc costurile asociate activităților economice, inclusiv plata cheltuielilor de călătorie și executive, pe teritoriul Federației Ruse, pentru a primi bani în valută străină în afara teritoriului Rusiei, precum și plata cheltuielilor și cheltuielilor reprezentative în valută străină în afara teritoriului țării noastre. Apropo, compania utilizează cel mai adesea carduri bancare pentru a plăti pentru reprezentanți și cheltuieli de călătorie.
Baza pentru compilarea decontării și a altor documente pentru reflectând sumele operațiunilor efectuate utilizând cardurile de plată în contabilitate este registrul bancar emis de Bancă sau o revistă electronică. Declinarea sau creditarea numerarului pe operațiunile de card este de obicei efectuată nu mai târziu de ziua lucrătoare următoare zilei de primire a Registerului Băncii Bank sau o revistă E de la un singur centru de decontare. Ulterior, aceste documente pot fi obținute de către firmă.
La deschiderea sau închiderea unui cont într-o bancă de servicii de carduri corporative, este necesar să se notifice inspecția în termen de șapte zile lucrătoare de la data deschiderii sau închiderii acestuia.
Transferul fondurilor pentru conturile de card trebuie să se reflecte în considerare după cum urmează:
Debitul 55 Credit 51 (52)
- Fondurile sunt enumerate pe un cont de card bancar din contul calculat (valută).
Valoarea remunerației pe care taxele bancare pentru întreținerea unui cont de carduri speciale se află în contabilitatea cheltuielilor de exploatare și este luată în considerare după cum urmează:
Debit 91 Credit 55
- Servicii plătite ale băncii.
Cu toate acestea, este mai dificil să se organizeze contabilitate analitică pe "contul de carduri speciale" subaccount. La urma urmei, trebuie să se organizeze contabilitatea acestui subaccord în contextul conturilor de carduri specifice deschise într-o anumită bancă. În plus, contabilitatea analitică este semnificativ afectată de condițiile de eliberare și de utilizarea cardurilor bancare oferite de instituția financiară. De exemplu, la încheierea unui acord, Banca poate prezenta o condiție asupra existenței unui reziduu necomprimat (depozit de asigurare, care poate fi utilizat pentru calcule în cazuri excepționale pentru a acoperi depășirea limitei de plată). În acest caz, este recomandabil să utilizați subaccount-ul de ordinul al doilea, de exemplu, "contul de carduri speciale - reziduuri necomplicabile" și "Limita de plată a contului speciali".
Dacă mai multe carduri sunt deschise unui cont de card special, orice titular poate efectua operațiuni cu utilizarea lor în limita totală de plată. În acest caz, contul analitic al deținătorilor de carduri este opțional până la eliberarea cantității de numerar către persoana responsabilă.
Atunci când fiecare cartelă de calcul corespunde unui cont separat, atunci o declarație specială este transmisă unui cont special cu carduri cu un cont de card special, care conține titularii de date și numere de carduri, precum și sumele care urmează să fie creditate pe fiecare card bancar. În acest caz, contabilitatea analitică se desfășoară în contextul titularilor cardurilor eliberate. La deschiderea unei cărți bancare în valută, ar trebui să se țină cont de faptul că o monedă străină într-un cont de carduri speciale trebuie să fie supraestimată de data de funcționare și la data raportării contabile (PBU 3/2000 "Contabilitatea activelor și obligațiilor, Costul căruia este exprimat în valută străină ").
Diferențele valutare care apar în scopuri contabile și contabile fiscale sunt luate în considerare în scopul contabilității și impozitelor, iar în ambele tipuri de contabilitate, valoarea diferențelor de schimb sunt considerate venituri non-dealerizare (cheltuieli). În contabilitate, diferențele de schimb se referă la rezultatele financiare și se reflectă după cum urmează:
Debit 55 Credit 91
- a reflectat cantitatea de diferența pozitivă a cursului de schimb;
Debit 91 Credit 55
- reflectă suma diferenței negative a cursului.
Dacă organizația a încheiat un acord privind emiterea de carduri corporative de credit, atunci vor fi făcute următoarele operațiuni:
Debit 55 Credit 66
- suma împrumutului a intrat într-un cont de card special la data cheltuielilor de numerar;
Debit 91-2 Credit 66
- dobânda acumulată la împrumut (cablarea se face periodic, în termenele stabilite prin contractul de plată a dobânzii. - Notă auto);
Debit 66 Credit 51
- enumeră dobânzile la împrumut;
Debit 10 Credit 55
- TMC este creditat (dacă fondurile din cardul corporativ au fost cheltuite pentru achiziționarea TMC. - Nota autorului).
Un card corporativ este o facilitate de plată personală destinată plății de către angajații de bunuri sau servicii, precum și pentru primirea de bani în ATM-uri și bănci.
Banca scrie banii din contul de decontare a cardului al întreprinderii ca calcule privind operațiunile titularilor sunt efectuate. Se crede că fondurile scutite de conturile sunt emise de angajat al organizației. În magazine, hoteluri și așezări locale, un angajat al organizației primește documente care confirmă costurile produse pe hartă. Astfel de documente sunt considerate a fi un cont de cazare în hotel, bilete pentru călătorii, chitanțe, verificări, facturi etc. Originalele alunecilor, trebuie aplicate încasările terminalelor electronice și ATM-uri. Toate aceste documente, un angajat al organizației prezintă departamentului de contabilitate al companiei împreună cu raportul Advance. Dacă nu a făcut acest lucru, iar descărcarea băncii sugerează că retragerile de numerar efectuate din contul de card, contabilul organizației reflectă datoria angajatului organizației după cum urmează:
Debit 73 Credit 55
- reflectă eliminarea numerarului dintr-un cont de card special, care nu este confirmat de documentele primare.
La primirea raportului Advance, cheltuielile (legate de activitățile de producție ale organizației) nu sunt în general. În cazul în care cheltuielile produse de angajat nu sunt legate de activitățile de producție, acesta din urmă trebuie să le compenseze.
Rambursarea de către angajat a acestor sume poate fi produsă de două moduri: fie angajatul organizației face numerar în registrul de numerar al organizației, fie organizarea valorii daunelor păstrează salariatul. Contabilul va emite următoarele cabluri în acest caz:
Debit 50 Credit 73
- făcând lucrător în numerar să ramburseze cheltuielile;
Debitul 70 Credit 73
- deținerea de la salariul angajatului sumei monetare petrecut pe un card corporativ în scopuri personale.
La deschiderea sau închiderea unui cont într-o bancă de servicii de carduri corporative, este necesar să se notifice inspecția în termen de șapte zile lucrătoare de la data deschiderii sau închiderii acestuia (articolul 23, 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru încălcarea acestei perioade, o penalizare de 5.000 de ruble este prevăzută în temeiul articolului 118 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Autoritatea fiscală federală a aderat întotdeauna la o astfel de poziție. Și recent a fost de acord cu președinția Federației Ruse. În hotărârea sa din 21 septembrie 2010 nr. 2942/10, judecătorii au confirmat că, dacă societatea nu a trimis o notificare privind deschiderea unui cont de afaceri Inspectoratului Fiscal, pedeapsa pentru o astfel de încălcare este legitimă.
Dacă compania a emis cărți corporative de credit pentru angajații săi, nu trebuie să uitați de interesul de interes pentru utilizarea acestor fonduri de credit. În contabilitatea fiscală, valoarea maximă a dobânzii recunoscută de costurile de reducere a ratei impozitelor impozabile se face în următoarea sumă (articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Mapsurile corporative în valută implică operațiuni suplimentare în scopuri fiscale - diferența formată din cauza respingerii cursului de vânzări de valută străină de către Banca Emitentului de la cursul oficial a Băncii Rusiei sunt luate în considerare în impozitul pe venit. Acestea se reflectă la data vânzării (achizițiilor) monedei (pp. 6, paragraful 7 din art. 272 \u200b\u200bdin Codul Fiscal al Federației Ruse, punctul 7 alineatul (4) din art. 271 din Codul fiscal de Federația Rusă) și sunt luate în considerare în componența cheltuielilor non-motice (alineatul (1) alineatul (1) din art. 265 NK RF) sau venituri (alineatul (2) din art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse). Aceste diferențe de schimb pot reduce baza fiscală pentru impozitul pe venit numai dacă angajat, având moneda cumpărată, o va cheltui în scopuri oficiale.
Irina shikit.
Cum să păstrați înregistrările calculelor pe harta corporativă în 1c: Contabilitate?
Astăzi, aproape toate companiile folosesc hărți corporative. Utilizarea lor este un proces foarte convenabil și universal. De exemplu, este foarte convenabil să se aplice astfel de hărți în călătoriile de afaceri sau în implementarea cheltuielilor economice și executive. Și dacă este necesar, eliminați numerarul.
Pentru mișcarea banilor pe o hartă corporativă, se deschide un cont special în bancă, care este legat ulterior de acesta.
Pentru păstrarea contabilității pe o hartă corporativă, se utilizează 55 "Conturi speciale în bănci", subaccount 55.04 "Alte conturi speciale".
Cum reflectă operațiunile de reaprovizionare a cardurilor corporative?
Din contul de decontare al companiei, numerarul este transferat într-un cont de card special. Această operațiune este reflectată în cablajul DT 55.04 CT 51.
În programul 1S, această operație poate fi implementată în secțiunea "Bancă și casier", în fila "Situații bancare".
Pentru a face acest lucru, scrieți mijloacele din contul curent de pe card utilizând butonul "Descriere".
În coloana "Tipul de operare", trebuie să specificați operațiunea "Transfer la un alt cont cont". Apoi, trebuie să alegeți numele organizației și contul bancar de către harta corporativă. De asemenea, este necesar să se plaseze conturile contabile, și anume, debitul ar trebui să fie un cont 55.04 și la împrumut - 51.
După ce documentul este completat corect, trebuie să faceți clic pe butonul "Conduită". Operațiunea va fi efectuată și formează automat cablajele. Acestea pot fi vizualizate în fila DTTT.
După vizionarea "scrie și închide" toate operațiile.
Cum este îndepărtarea banilor de pe un card corporativ?
Un card corporativ este o hartă a organizației și toți banii care sunt eliminați din acesta sunt responsabili. Acesta este, de fapt, un angajat, eliminarea banilor de pe card este obligat să raporteze asupra acestora.
De exemplu, un angajat al organizației a primit un card corporativ pentru cumpărarea papetărie. El a scos numerarul într-un bancomat și le-a plătit în magazin pentru papetărie.
Îndepărtarea banilor într-un ATM, în programul 1C este necesar să reflectăm operațiunea în fila Bancă și Casier - "Declarații bancare" - "Descrierea din contul curent".
În fila "Tipul tranzacției", trebuie să specificați "Transferul persoanei de responsabilitate".
În contul cont, specificați scorul 55.04 și legați-l în contul cardului corporativ. În contul "persoană responsabilă", trebuie să specificați un angajat care a îndepărtat banii de pe card și care ulterior va fi raportat pe aceste sume contabilității.
După acest document, DT 71.01 CT 55.04 este format automat. Acesta poate fi vizualizat în fila DTTT.
Cum să reflectați comisionul băncii la eliminarea numerarului de pe un card corporativ?
Banca la eliminarea numerarului de la taxele de card de la companie. În cadrul programului 1c, eliminarea comisiei se face, de asemenea, prin "white-off din contul curent".
În coloana "Tipul de operare" trebuie să selectați "Alte write-off-uri". În contabilul "Contul de contabilitate", trebuie să specificați scorul 55.04 și să-l legați în contul bancar al cardului corporativ. În dezbatere, specificați un cont 91.02, care ia comisioanele bancare contabilă. În coloana "Alte venituri și cheltuieli", trebuie să specificați articolul "Cheltuieli pentru serviciile bancare".
După această operație, cablarea se formează automat: DT 91.02 - CT 55.04.
Foarte des, companiile lucrează cu un client bancar. Și toate extractele sunt încărcate automat în program. Adică, nu este necesară scrierea de la contul curent. Acestea vor fi decorate automat. Contabilul va trebui doar să verifice și, dacă este necesar, să corecteze "tipul de operare" și "contul de cont".
Cum să confirmați costurile unei hărți corporative?
După ce persoana responsabilă va fi efectuată pe harta corporativă, este necesar să se compileze un raport în avans.
În Programul 1C, acest document este format în fila Bancă și Casier - "casier" - "Rapoarte în avans".
Pentru a reflecta costurile unei hărți corporative, trebuie să creați un raport în avans și să completați toate graficele necesare.
În coloana "avansează" trebuie să reflectați "Descrierea din contul curent" Exact suma formată mai devreme.
Apoi mergeți la fila "Bunuri". Această filă este completată cu informații privind achiziționarea tuturor produselor de papetărie, contul este indicat și TVA este alocată sau ieșită în evidență.
După documentul, programul va genera automat cablajul: DT 26 CT 71.01.
Contabilitatea bunurilor, a lucrărilor sau a serviciilor cu ajutorul unei cărți corporative diferă de contabilitatea tradițională a sumelor responsabile.
Contabilitatea în companie se desfășoară în conformitate cu planul de lucru al conturilor. Acesta este dezvoltat pe baza unui plan de cont standard aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 31.10.2000 N 94n. Acest lucru este menționat la punctele 8 și 9, dispozițiile privind raportarea contabilă și contabilă în Federația Rusă aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 29.07.98 N 34n.
Contabilizarea tuturor operațiunilor din acest cont cu utilizarea cardurilor corporative Este necesar să conduceți într-un cont sintetic de 55 de conturi speciale în bănci ".
Pentru o contabilitate mai convenabilă a operațiunilor de carduri corporative într-un cont sintetic, se deschide subconectarea primei comenzi "Cont de carduri corporative speciale". Dar acest lucru nu oprește detalierea obiectului de contabilitate.
Conturile multiple de carduri. Dacă mai multe conturi de carduri sunt deschise (pentru fiecare card corporativ), atunci subaccount se deschide pentru fiecare cont de card.
Contul de card unul, utilizatorii sunt mai multe. Este posibil ca mai multe hărți corporative să fie decorate la un cont de card. Acestea sunt utilizate de către diferiți angajați care au dreptul la plăți în cadrul unei limite de plată generală. În acest caz, este logic să se deschidă un subconectant al doilea în contextul lucrătorilor.
Planul de lucru al conturilor este un element al politicilor contabile (p. 4 PBU 1/2008). Trebuie să descrie sistemul de subconectare deschisă în contul 55.
Planul de lucru al conturilor, de regulă, conduce la o cerere la aprobarea de ordine a politicilor contabile. O probă de o astfel de aplicație este dată. 94.
Probă. Contul planului de lucru
Aprobați: Anexa N 3
director pentru comanda nr. 23 din 09.12.2013
Schmit i.l. Schmit "privind politica contabilă pentru 2014"
|
Numele contului, subaccount |
Costuri de articole |
|||
|
Prima, 2 semne |
||||
|
Secțiunea V. |
Bani gheata |
|||
50 |
||||
|
Operațiuni în numerar în ruble |
||||
|
Operațiuni în numerar în valută |
||||
|
Documente monetare |
||||
51 |
Așezări |
|||
|
Contul de decontare la OJSC Sberbank din Rusia |
||||
52 |
Conturile valutare |
|||
|
Conturi valutare în VTB 24 |
||||
55 |
Conturi speciale în bănci |
|||
|
Conturi speciale în bănci |
||||
|
Cont special de carduri corporative |
Cheltuieli casnice. Cheltuieli de calatorie. Executive cheltuielile |
|||
La transferarea fondurilor dintr-un cont curent într-un cont de card special în contabilitate, trebuie să faceți o astfel de intrare:
Suma este listată în ruble din contul principal al companiei la contul cardului corporativ.
Baza pentru această înregistrare este o comandă de plată și un extras din contul de card care confirmă creditarea banilor.
Pe baza declarației bancare care conține informații despre detaliile cardului, contabilul face o înregistrare de a scrie banii. În acest caz, scrierea este emiterea cantității de responsabilitate a titularului cardului :.
Mijloacele scoase din contul special al companiei ca urmare a operațiunii utilizând un card corporativ sunt considerate a fi emise raportului angajatului.
La timp stabilit de furnizarea privind utilizarea hărților corporative, angajatul trebuie să prezinte o plată în avans de pe un card corporativ.
Pe baza raportului aprobat în avans, contabilul va lista datoria persoanei responsabile, anulează mărfurile și valorile materiale dobândite de acestea, vor lua în considerare costurile cuantumului de călătorie sau cheltuieli economice plătite: debitul 10, 20 , 26, 44, 60 de credite 71.
Notă. Citiți mai multe despre forma unui raport în avans și completați-l cu. 84.
Exemplul 1. LLC "Piatra lunară" trimite inginerului R.A. Lacul într-o călătorie de afaceri de la 13 mai la 14, 2014. Un angajat a emis un card corporativ.
În perioada de afaceri, un angajat:
Decizie. În contabilitatea companiei, aceste operațiuni vor fi reflectate după cum urmează.
Creditarea banilor pe hartă
La transferarea de bani într-un cont de carduri speciale (pe un card corporativ) la data de 12 mai 2014, contabilul companiei va înregistra:
Debit 55 Subaccount "Contul special de carduri corporative" Credit 51
50 000 de ruble. - a reflectat suma enumerată din contul curent al companiei pentru un cont de card.
Descrierea fondurilor de pe card
În contabilitate pe baza unui extras de la bancă pe un cont de card special, înregistrăm:
Debit 71 Credit 55 Subaccount "Contul corporativ special"
15 000 de ruble. - Fonduri împărțite dintr-un cont de card special în raportul R.A. OZEROV cu privire la plata biletelor;
Debit 71 Credit 55 Subaccount "Card Corporate Special Cont"
5600 RUB. - Fonduri împărțite dintr-un cont de card special în raportul R.A. OZEROV pentru plata cazăriei în hotel;
Debit 71 Credit 55 Subaccount "Card Corporate Special Cont"
1400 RUB. - Fonduri împărțite dintr-un cont de card special în raportul R.A. Ozerov (zilnic).
A aprobat raportul Advance
După ce un angajat confirmă costurile și transferul către departamentul de contabilitate aprobat Raportul Advance pe o hartă corporativă cu documente atașate la acesta, contabilul va face următoarele cabluri:
Debit 44 Credit 71
22 000 de ruble. (15 000 de ruble. + 5600 de ruble. + 1400 ruble) - Scris pe cheltuieli Deșeurile de călătorie ale angajatului (pasaj, cazare, zilnic).
După această înregistrare, contul 71 se va încheia automat, iar balanța de 55 de contul de carduri corporative speciale "va corespunde cu suma care nu este utilizată de angajat - 28.000 de ruble. (50 000 RUB. - 22 000 RUB.).
Dacă angajatul nu prezintă un raport în avans cu documentele de confirmare la timp, trebuie să faceți cabluri:
Debitul "Lipsa și pierderea de la daunele la valori" Credit 71
În timp util, suma nu este returnată la deficitul și pierderea obiectelor de valoare.
Atunci când compania stabilește vina angajatului și cantitatea de daune cauzate acestora, contabilul trebuie să fie făcut:
Debit 73 Credit 94
Reflectă datoria angajatului vinovat de a rambursa deficitul.
După ce banii sunt făcuți de numerar în numerar, contabilul va face cablajul:
Debit 50 Credit 73
A rambursat lipsa de numerar în casier.
Extractele de la bancă pe conturi nu pot veni în fiecare zi. În unele cazuri, costul de bani pe hartă poate anterior să învețe din raportul Angajat Advance.
Persoanele responsabile ar trebui să mențină și să atașeze nu numai documente contabile primare la raportul Advance, ci și încasările ATM-urilor și terminalelor privind îndepărtarea sau contribuția numerarului.
Într-o situație în care nu există încă declarații, iar raportul în avans a fost deja aprobat, mișcarea banilor este adecvată pentru a reflecta cu utilizarea contului 57 "traduceri pe drum". Adică, pe baza raportului Advance, facem următoarele intrări:
Debit 71 Credit 57
A emis bani în cadrul raportului.
Debit 57 Credit 71
Realizate de persoana responsabilă să se înscrie pe cardul bancar corporativ.
După primirea contului, contul 57 este închis:
Reflectă eliminarea fondurilor din cont;
Debit 55 Subaccount "Cont special de carduri corporative" Credit 57
Reflectă primirea de fonduri în contul cardului corporativ.
Persoana responsabilă a datoriei este aleasă pe baza unui raport avansat aprobat de cap.
În funcție de tipul de cheltuieli, alegem contul de debit, iar contul corespunzător va fi întotdeauna în considerare 71 "Calcule cu persoanele de responsabilitate":
Debitul 20 (10, 26, 44, 60) Credit 71
Costurile persoanei responsabile sunt retrase.
2. La 12 mai 2014, contabilitatea CJSC "Dulciurile Estului" enumerate la Cardul Corporate V.S. Watrushkin 100 000 RUB.
13 mai 2014 V.S. Watrushkin a achiziționat bunuri pentru nevoile companiei la articol de vânzare cu amănuntul în valoare de 85.000 de ruble. (inclusiv TVA - 12.966,10 ruble.). În aceeași zi, el a îndepărtat numerar - 1000 de ruble. Dar nu avea nevoie de bani. În dimineața zilei de a doua zi, angajatul le-a introdus înapoi la card prin terminalul Mana.
14 mai 2014 V.S. Watrushkin a prezentat un raport în avans cu documente de confirmare în departamentul de contabilitate:
contul, factura și factura de mărfuri pentru bunurile achiziționate;
primirea ATM pentru retragerea numerarului;
aTM chitanță pe creditarea numerar la un card corporativ.
Cum să reflectați operațiunile în contabilitate?
Decizie. În contabilitatea companiei, aceste operațiuni de achiziție vor fi reflectate după cum urmează.
A aprobat raportul Advance
Debit 41 Credit 71
72 033.90 RUB. (85.000 de ruble. - 12 966,10 RUB.) - Bunuri acceptate pe baza unui raport în avans și a facturii de mărfuri;
Debitul 19 Credit 71
12 966.10 Ruble. - TVA reflectată depusă de furnizor (factură);
Debit 71 Credit 57
1000 freca. - numerar cu o persoană responsabilă din contul cardului corporativ;
Debit 57 Credit 71
1000 freca. - realizată de o persoană responsabilă în numerar pe card.
Ca urmare a acestor înregistrări, sa format soldul de credit
în cont 71 în valoare de 85.000 de ruble;
Debit 68 Credit 19
12 966.10 Ruble. - postat pentru a deduce TVA pe produsul achiziționat.
Înainte de a primi declarația bancară, contabilul va efectua următoarele intrări:
Debit 71 Credit 57
85 000 de frecare. - reflectă creanțele persoanei responsabile, care în acest moment nu este confirmată de banca de descărcare de gestiune pe o contabilitate specială de card al companiei.
Intrări după primirea declarației bancare
Debit 57 Credit 55 Subaccount "Card Corporate Special Cont"
85 000 de frecare. - fonduri certificate dintr-un cont de card special pentru plata bunurilor;
Debit 57 Credit 55
1000 freca. - numerar în numerar cu un card corporativ;
Debit 55 Credit 57
1000 freca. - Numerar a fost făcut pe hartă.
Soldurile contului
După aceste înregistrări, contul 71 se va închide automat ca cont 57, iar soldul contului de 55 de contul de carduri corporative "Special" va corespunde unui angajat neutilizat al sumei - 15.000 de ruble. (100 000 RUB. - 85 000 RUB. - 1000 RUB. + 1000 RUB.).
Banii listați pe hărțile corporative sunt mijloace responsabile. Acestea pot fi utilizate pentru a plăti pentru bunuri (lucrări, servicii), care sunt fabricate în interesul companiei (cumpărător, client).
Fondurile de numerar pe hărțile corporative sunt deținute de companie și nu angajaților (rezoluția FAS din districtul Nord-Vest din 07/18/2011 N A05-11476 / 2010).
În consecință, persoana responsabilă nu ridică beneficii economice, iar sumele primite de acestea nu sunt recunoscute ca incluziune a impozitării NDFL (articolul 41 și alineatul (1) din art. 209 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel de sume sunt fețe responsabile de datorie în fața companiei.
