Combinația tuturor tipurilor de bugete constituie sistemul bugetar al statului. Relația dintre legăturile sale individuale, organizarea și principiile construirii unui sistem bugetar sunt obișnuite pentru a fi numit un dispozitiv bugetar.
Bugetul și dispozitivul bugetar
Finanțarea întreprinderilor de diferite forme de proprietate, fiind baza unui sistem financiar unic al țării, servesc procesului de creare și distribuire a produselor sociale și a veniturilor naționale.
Protecția fondurilor de numerar centralizate în resursele financiare depinde de starea de finanțare a întreprinderilor. În același timp, utilizarea activă a finanțelor întreprinderilor în procesul de producție și vânzări nu exclude participarea la acest proces bugetar, împrumut bancar, asigurare.
În condițiile unei economii de piață, pe baza independenței economice și financiare a întreprinderii, funcționează pe baza calculului comercial, a cărei scop obligatoriu. Acestea distribuie în mod independent veniturile din vânzarea de produse, forma și utilizarea fondurilor de scop industrial și social, solicită mijloacele necesare pentru a extinde producția de produse utilizând resursele de credit și posibilitățile pieței financiare. Dezvoltarea activităților antreprenoriale contribuie la extinderea independenței întreprinderilor, eliberează-le de către tutela minimă de către stat și, în același timp, mărind responsabilitatea pentru rezultatele reale ale lucrării.
Relațiile bugetare sunt relațiile financiare ale statului în nivel federal, regional (subiectele federației) și nivelurile locale cu statul, acțiunile comune și alte întreprinderi și organizații, precum și populația cu privire la formarea și utilizarea fondului centralizat de Resurse monetare.
Bugetul este o formă de educație și consum de fonduri pentru a asigura funcțiile organelor guvernamentale. Concentrarea resurselor financiare în buget este necesară pentru implementarea cu succes a politicii financiare a statului.
În conformitate cu codul bugetar al Federației Ruse (articolul 28), sistemul bugetar al Rusiei se bazează pe principiile:
· Unitatea sistemului bugetar al Federației Ruse;
· Remunerarea veniturilor și a cheltuielilor dintre nivelurile sistemului bugetar al Federației Ruse;
· Independența bugetelor;
· Fluența reflectării cheltuielilor de venit și bugetare;
· Soldul bugetelor;
· Eficiența și economia utilizării fondurilor bugetare;
· Acoperirea generală (cumulativă) a cheltuielilor bugetare;
· Publicitate;
· Încrederea bugetelor;
· Adresă și fonduri bugetare vizate.
Guvernul federal, regional și local și organele de conducere prin relații bugetare sunt la dispoziție o anumită parte a venitului național redistribuit, care este trimis la obiective strict definite în funcție de distincția dintre funcțiile dintre nivelurile de control.
Sistemul bugetar al Federației Ruse este alcătuit din trei stele:
· Bugetul federal al Federației Ruse;
· Bugetele entităților naționale și administrativ-teritoriale, numite bugetele subiecților federației sau bugetele regionale. Acestea includ: bugetele republicane ale republicii ca parte a Federației Ruse, bugetele formațiunilor regionale, regionale, autonome, precum și bugetele orașului Moscova și Sankt Petersburg;
· Bugetele locale.
Sistemul bugetar este conceput pentru a juca un rol important în punerea în aplicare a politicii financiare a statului, a cărei scop este determinată de politica sa economică. În același timp, importanța reglementării financiare de stat prin sistemul bugetar este dificil de supraestimat, deși este imposibil să nu se țină seama de schimbările care apar în prezent în practica redistribuirii resurselor financiare. Această redistribuire este din ce în ce mai efectuată pe piața financiară bazată pe cererea pentru aceștia și propunerile acestora. Prin urmare, reglementarea financiară de stat a relațiilor de piață ar trebui să crească prin intermediul sistemelor: impozit, sancțiuni financiare și beneficii. Este deosebit de important să se asigure îndeplinirea corespunzătoare (în timp util și în totalitate) obligații financiare față de buget și fonduri extrabugetare.
În ultimii ani, în contextul creării statului rus, dezvoltarea relațiilor de piață, varietatea formelor de proprietate, sporirea independenței regiunilor a avut loc schimbări fundamentale în dispozitivul bugetar. În conformitate cu legislația în vigoare, au devenit independenți: bugetul republican al Federației Ruse (el a primit numele bugetului federal), bugetele republicane ale republicii ca parte a Federației Ruse, bugetele de stat național și administrativ-teritorial entități. Aceasta înseamnă că bugetele nivelurilor mai ridicate de management au încetat să includă veniturile și cheltuielile bugetelor nivelurilor mai scăzute de management. Pentru a asigura independența bugetelor și a operațiunii offline, aceștia au propriile surse de venit și dreptul de a determina direcțiile de utilizare și cheltuielile lor. În același timp, mecanismul relației bugetare dintre nivelurile de putere este îmbunătățit.
Astăzi, sistemul bugetar al Rusiei este alcătuit din bugetul federal, 21 bugetul republican al republicii ca parte a Federației Ruse, 56 de bugete regionale și regionale, inclusiv o regiune autonomă,
bugetele orașului Moscova și Sankt Petersburg, 10 bugete raionale ale cartierelor autonome și aproximativ 29 de mii de bugete locale, care includ bugetele urbane, districtuale, decontare și rurale. Unitatea sistemului bugetar în noile condiții este pusă în aplicare printr-o singură politică socio-economică și un cadru juridic, utilizarea unor clasificări bugetare uniforme și a formelor de documentație bugetară, interacțiunea bugetelor de toate nivelurile și coordonarea principiilor bugetului proces.
Procesul bugetar este reglementat de lege activitățile autorităților pentru compilarea, examinarea, aprobarea și executarea bugetelor.
Componenta sa este regulamentul bugetar, adică Redistribuirea parțială a resurselor financiare între bugetele de diferite niveluri.
Codul de bugete în general, Federația Rusă sau teritoriul relevant se numește bugetele consolidate. Un astfel de organism legislativ al bugetului comun nu este aprobat și utilizat în scopuri analitice și statistice.
Concentrarea resurselor financiare în bugetele diferitelor nivele permite organelor guvernamentale și de conducere să aibă o bază financiară pentru punerea în aplicare a competențelor acestora. Este foarte important ca părțile profitabile și de cheltuieli ale bugetelor în compoziția lor să respecte delimitarea funcțiilor organelor guvernamentale la nivelul managementului și problema relației bugetare a Centrului și regiunile au fost rezolvate cu succes . Faptul este că rolul autorităților regionale și locale în reglementarea proceselor economice și rezolvarea problemelor sociale a crescut semnificativ, funcțiile lor s-au extins semnificativ. În contextul tranziției către o economie de piață, direcțiile de investiții bugetare și metodele de impact bugetar sunt modificate.
Bugetul federal al Federației Ruse servește principalul plan financiar al statului aprobat de Adunarea Federală (adoptat de Duma de Stat și este aprobat de Consiliul Federației) și având statutul legii federale. Prin intermediul bugetului federal, resursele financiare necesare pentru redistribuirea și utilizarea ulterioară în scopul reglementării statului a dezvoltării economice a țării și punerea în aplicare a politicilor sociale în Rusia sunt mobilizate. În plus, astfel de costuri, cum ar fi conținutul, sunt acoperite în detrimentul bugetului federal
organismele guvernamentale, asigurând nevoile apărării țării, asistența financiară acordată subiecților federației, serviciului datoriei publice, reaprovizionarea rezervelor și rezervelor de stat etc. (Tabelul 2.1).
Compilarea și executarea bugetului se bazează pe o clasificare bugetară, care identifică direcțiile țintă ale activităților de stat care decurg din funcțiile de bază ale statului. Acest lucru este clar vizibil pe lista cheltuielilor bugetului federal prezentat în tabel. 2.1.
În funcție de impactul asupra procesului avansat de reproducere, cheltuielile bugetare sunt împărțite în curent (pentru a asigura nevoile actuale) și capitalul (nevoile și stocurile de investiții).
Pentru a continua să sprijine investiții din bugetul federal din 1997, se formează bugetul de dezvoltare. Bugetul de dezvoltare este un instrument special pentru stimulentele de stat pentru atragerea în plus față de fondurile bugetului federal al investitorilor privați și instituțiilor de investiții pentru implementarea proiectelor de investiții care asigură restructurarea structurală a economiei. Fondurile bugetare de dezvoltare sunt utilizate pentru o bază competitivă, de întoarcere, urgentă și plătită și sunt formate din împrumuturi externe conexe sub garanții ale Guvernului Federației Ruse, împrumuturile de investiții ale Băncii Mondiale pentru Reconstrucție și Dezvoltare, precum și din surse interne de împrumut . Valoarea totală a surselor de buget de dezvoltare pentru anul 2000 este de 26884,8 milioane de ruble.
În conformitate cu legea federală "Cu privire la bugetul de dezvoltare al Federației Ruse", bugetul de dezvoltare este o parte integrantă a bugetului federal format ca parte a cheltuielilor de capital ale bugetului federal și utilizat pentru prestarea de creditare, investiții și garanție Proiecte de investiții eficiente.
Clasificarea bugetului este furnizarea de atribuire a abordării resurselor financiare. Cu ajutorul său, este rezolvată o problemă, care, cât de mult și ce obiective sunt alocate resurse financiare din bugetul federal. Prin urmare, enumerate în tabel. 2.1 Cheltuielile bugetului federal pentru anul 2000 sunt specificate în direcțiile, destinatarii fondurilor și obiectivelor în cererile la bugetul federal.
Tabelul 2.1.
Costurile bugetului federal pentru anul 20001
(prin partițiile clasificării funcționale)
Clasificarea bugetului ar trebui să ofere o oportunitate de analiză economică a cheltuielilor guvernamentale. În acest scop, Ministerul Finanțelor a trimis autorități financiare, trezorerie, mini
slanduri și departamente "Orientări pentru aplicarea clasificării economice a cheltuielilor bugetare în Federația Rusă", aprobată printr-o scrisoare de la 21.12.94 nr. 03-10-01. Conform clasificării economice, toate costurile sunt delimitate în funcție de structura bugetară (economică), adică În ceea ce privește cheltuielile (cu privire la remunerarea funcționarilor publici, investițiile de capital în active fixe, plata diferitelor subvenții etc.).
Cheltuielile de stat în domeniul producției materiale în noile condiții ocupă mai mic decât înainte, ponderea în partea de cheltuieli atât a bugetului federal, cât și bugetele subiecților federației și bugetelor locale. Pot fi alocate cheltuielile bugetare cu privire la punerea în aplicare a programelor naționale sau regionale țintă.
Componența costurilor activităților sociale și culturale include alocările pentru educație și știință, îngrijirea sănătății și cultura fizică, cultura și arta, mass-media, pentru implementarea politicii sociale.
Dimensiunea alocărilor bugetare pentru apărare depinde de situația internațională urmărită de politica și oportunitățile economice ale statului.
Costurile de gestionare includ alocări bugetare pentru menținerea guvernului și a managementului, a instanțelor și a procurorilor, a agențiilor de aplicare a legii.
În cererile la bugetul federal pentru anul 2000, unele dintre secțiunile sale sunt specificate în zone, beneficiari de fonduri și obiective, lista programelor federale vizate oferite pentru finanțarea bugetului federal pentru anul 2000 în apendicele 5 prezintă programul Federal de Investiții în 2000 În anexa 1 oferă structura departamentală a cheltuielilor bugetului federal pentru anul 2000
Printre alte cheltuieli ale bugetului federal, costurile actuale de întreținere a datoriei interne și externe ocupă un loc special. Acestea apar atunci când se utilizează un împrumut de stat pentru a acoperi deficitul bugetar (aspectul său este asociat cu depășirea cheltuielilor bugetare asupra veniturilor sale). Aceasta înseamnă că statul devine debitor de fonduri de la populație, bănci și întreprinderi (datoria publică internă) sau de la un alt stat sau instituții financiare internaționale (datoria publică externă). Formele de atragere a fondurilor împrumutate pentru finanțarea cheltuielilor bugetare pot fi problema și plasarea obligațiilor guvernamentale și a diferitelor împrumuturi (Banca Centrală a Federației Ruse, Comerciale
bănci, fonduri extrabudgetare etc.). Deci, în conformitate cu legea Federației Ruse "privind datoria internă de stat a Federației Ruse" din 13 noiembrie 1992 nr. 3877-1 * pentru a atrage în mod activ fonduri pentru stabilizarea financiară a economiei rusești și asigurarea garanțiilor a siguranței economiilor populației din septembrie 1995, a purtat în contextul împrumutului de economisire a statului. Termenul de circulație a fiecărei serii de împrumut a fost de un an.
În componența veniturilor și cheltuielilor bugetului federal din 2000, în conformitate cu legea, au fost alocate următoarele fonduri bugetare țintă:
· Fondul rutier federal al Federației Ruse;
· Fondul federal pentru reproducerea bazei de date minerale-brute;
· Fondul Ministerului Federației Ruse pentru Energia Atomică;
· Fondul federal al Ministerului Federației Ruse pentru Impozite și Taxe și Serviciul Federal al Poliției Fiscale a Federației Ruse;
· Fondul federal de mediu al Federației Ruse;
· Fundația de Stat pentru Combaterea Criminalității;
· Fondul de gestionare, studiul, conservarea și reproducerea resurselor biologice a apei;
· Fondul federal pentru restaurarea și protecția obiectelor de apă;
· Fondul pentru organele de control și de audit ale Ministerului Finanțelor din Federația Rusă.
Fondurile bugetare țintă garantează o mai mare fiabilitate a utilizării lor în scopul propus.
Odată cu trecerea la relațiile de piață, nu numai sistemul de finanțare bugetară și partea de cheltuieli a bugetului se schimbă, dar veniturile sale (tabelul 2.2).
Atunci când se deplasează la relațiile de piață, plata veniturilor bugetului se formează în principal din impozite.
Prin plățile fiscale, numerarul este mobilizat la dispoziția autorităților de stat. Impozitele sunt împărțite în direct, ceea ce plătește direct contribuabilul (de exemplu, impozitul pe venit din partea entităților juridice și impozitul pe venit cu persoane fizice) și bunurile și serviciile indirecte, plătite de consum (de exemplu, taxele pe valoarea adăugată și accizele), așa cum sunt incluse în prețurile acestor bunuri și servicii.
"A pierdut puterea sa de la 1 ianuarie 2000, în conformitate cu Legea federală din 9 iulie 1999 nr. 159-FZ" cu privire la introducerea codului bugetar al Federației Ruse ".
Tabelul 2.2 Veniturile fiscale ale bugetului federal pentru anul 2000
Locul principal printre veniturile fiscale ale bugetului federal ia taxa pe valoarea adăugată. Împreună cu taxele vamale și impozitul pe venit, acesta depășește trei sferturi din veniturile fiscale federale pentru anul 2000.
Printre veniturile neimpozite ale bugetului federal în anul 2000, principalele venituri din activitatea economică străină, precum și veniturile din proprietatea de proprietate de stat. Rambursarea împrumuturilor bugetare se referă la venituri neimpozite.
În plus, veniturile bugetului federal iau în considerare fondurile fondurilor bugetare specifice, în detrimentul căruia este finanțat o parte semnificativă a cheltuielilor sociale.
Taxele și taxele sunt principalele surse de formare a bugetelor federale, regionale și locale.
În considerare de către Duma de Stat a Adunării Federale a Federației Ruse, se află proiectul de cod fiscal, care determină conceptul politicii fiscale a statului.
Acestea prevăd împărțirea competențelor în sistemul fiscal al autorităților federale, regionale și locale. Prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse, în care, în special, a fost determinată o listă de taxe și taxe locale federale, regionale și locale, a fost determinată din 1 ianuarie 1999.
Impozitele care intră în bugetele relevante se numesc venituri fixe. În plus, bugetul inferior pentru a-și acoperi cheltuielile din bugetul superior poate fi enumerat în legătură cu venitul consacrat pentru aceasta în diverse forme. Ele sunt numite venituri de reglementare.
Veniturile de reglementare permit autorităților regionale și locale să aibă resurse financiare necesare pentru a-și îndeplini funcțiile, echilibrează părțile profitabile și de cheltuieli ale bugetelor.
La aprobarea bugetului federal, sunt stabilite ratele de deducerile din impozitele federale relevante și veniturile la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse. În plus, se formează un fond federal pentru sprijinul financiar al subiecților Federației.
În anul 2000, volumul Fondului Federal pentru Suporturile Financiare ale entităților constitutive din Federația Rusă a fost aprobat în valoare de 57350,9 milioane de ruble.
Fondurile transmise ale bugetului superior utilizat pentru finanțarea evenimentului țintă se numesc subvenții. Investițiile și alte cheltuieli de capital sunt făcute în detrimentul bugetului federal, când semnificația lor depășește interesele regionale.
Cheltuielile bugetare federale pentru 2000 au format fonduri de dezvoltare regională în valoare de 2542,5 milioane de ruble. și un fond regional de dezvoltare a finanțelor în valoare de 1920,0 milioane de ruble.
Fondurile Fondului de Dezvoltare Regională sunt trimise la finanțarea programelor federale pentru dezvoltarea regiunilor (2200,0 milioane de ruble) și pentru asistență financiară suplimentară pentru entitățile constitutive din punct de vedere superior din Federația Rusă (342,5 milioane de ruble).
Sursa formării fondului regional de dezvoltare a finanțelor în anul 2000 este împrumutul Băncii Internaționale pentru Reconstrucție și Dezvoltare. Conform legii "privind bugetul federal pentru anul 2000" Fondurile de dezvoltare a finanțelor regionale sunt trimise la intensificarea proceselor de reabilitare financiară a bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse, pentru a promova reforma sectorului bugetar și a procesului bugetar, stimulând reformele economice.
Soluția la problema federalismului bugetar constă în combinația optimă a intereselor Federației Ruse, nivel regional și local. Prin urmare, principiile formării relațiilor interguvernamentale între Federație și subiecții săi ar trebui extinse la relația dintre bugetele regionale și locale.
Crearea de garanții juridice ale independenței financiare a municipalităților contribuie la Legea federală din 25 septembrie 1997 nr. 12B-FZ "privind fundamentele financiare ale autoguvernării locale a Federației Ruse" *. Legea, în special, stabilește sursele de formare și trimiterea utilizării resurselor financiare ale autonomiei locale, baza procesului bugetar în municipalități. Fiecare municipalitate, în conformitate cu legea, are un buget propriu și dreptul de a primi în procesul de reglementare bugetară a fondurilor din bugetul federal și fondurile din bugetul subiectului Federației Ruse. Astfel, bugetele locale sunt înzestrate cu o cotă garantată a impozitelor federale.
Bugetele locale includ:
· Deduceri de reglementare din venitul de reglementare; în subvenții și subvenții la bugetele locale;
· Mijloace alocate din Fondul pentru sprijinirea financiară a educației municipale;
· Fondurile provenite de reglementări reciproce din bugetul federal și bugetul subiectului Federației Ruse.
Fondul de sprijin financiar al municipalităților este creat în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și este distribuită prin formula care ia în considerare populația municipalității, ponderea copiilor de vârstă preșcolară și de vârstă școlară în populația totală, duș Furnizarea de fonduri bugetare ale municipiului etc.
Venitul de reglementare privind veniturile de reglementare include acțiuni fiscale federale și fracțiuni fiscale ale entităților constitutive ale Federației Ruse, consacrate la bugetele locale pe o bază în curs de desfășurare. Ei împreună cu taxele și onorariile locale se referă la venitul lor propriu al bugetelor locale.
În ceea ce privește deficitul bugetar federal pentru anul 2000, sursele PHI interne și externe sunt trimise la acoperirea acestuia.
nansing. Printre acestea - soldul veniturilor din operațiunile de pe piață cu titluri de stat, venituri din privatizarea proprietății de stat, valoarea veniturilor cu privire la costurile pentru rezervele de stat de metale prețioase și pietre prețioase, împrumuturile organizațiilor financiare internaționale, statele străine, bănci și firme. Un împrumut al Băncii Centrale a Federației Ruse este folosit pentru a acoperi pauzele intra-divine între veniturile actuale și cheltuielile bugetului federal.
În gestionarea procesului bugetar, aproape toate organele de stat și de gestionare a Federației Ruse. Cu toate acestea, locul central dintre acestea este sistemul autorităților administrației publice: Ministerul Finanțelor din Rusia, Ministerul Finanțelor al Republicii, Gestiunea Financiară și alte autorități financiare teritoriale, autoritățile federale de trezorerie.
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse ca organe executive federale și organele sale de teren oferă gestiune financiară și dezvoltare a politicii financiare a statului.
Principalele sarcini ale Ministerului Finanțelor din Federația Rusă în conformitate cu reglementările de pe Pământ sunt:
· Îmbunătățirea sistemului bugetar al Federației Ruse, dezvoltarea federalismului bugetar;
· Dezvoltarea și implementarea unei politici financiare, bugetare, fiscale și valutare în Federația Rusă;
· Concentrarea resurselor financiare în domenii prioritare de dezvoltare socio-economică a Federației Ruse;
· Dezvoltarea unui proiect bugetar federal și asigurarea executării în procedura stabilită a bugetului federal; elaborarea unui raport privind executarea bugetului federal și a bugetului consolidat al Federației Ruse;
· Dezvoltarea programelor guvernamentale de împrumut și punerea lor în aplicare în mod prescris în numele Federației Ruse; Gestionarea datoriei interne și externe de stat a Federației Ruse;
· Dezvoltarea și implementarea politicilor unice în dezvoltarea piețelor financiare în Federația Rusă;
· Participarea la elaborarea și punerea în aplicare a unei politici unice în domeniul formării și utilizării resurselor de stat ale metalelor prețioase și a pietrelor prețioase;
· Elaborarea unei metodologii unificate pentru bugetarea tuturor nivelurilor și rapoartelor privind executarea acestora;
· Implementarea în cadrul competenței sale de control financiar de stat,
· Asigurarea orientării metodologice a contabilității și rapoartelor (cu excepția contabilității și rapoartelor la Banca Centrală a Federației Ruse și a instituțiilor de credit), precum și în conformitate cu legislația Federației Ruse un audit în Federația Rusă (cu excepția unui audit În sistemul bancar)
În conformitate cu sarcinile atribuite acestuia, sarcinile Ministerului Finanțelor din Federația Rusă, împreună cu alte funcții, organizează lucrările privind pregătirea proiectului bugetar federal, prognoza bugetului de stat consolidat; Reprezintă proiectul de buget federal guvernului țării. După aprobarea de către guvernul proiectului bugetar federal, acesta este considerat și adoptat de Duma de Stat și Consiliul Federației Adunării Federale.
Bugetul consolidat nu este aprobat de nimeni, controlul asupra bugetelor subiecților Federației din partea organismelor centrale este limitată numai de parametrii generali ai bugetelor lor.
Prin îndeplinirea bugetului federal, Ministerul Finanțelor Federația Rusă controlează primirea și utilizarea orientată a fondurilor alocate de la bugetul federal la întreprinderi, instituții și organizații. După anul, a fost întocmit bugetul, Ministerul Finanțelor Federației Ruse este un raport privind executarea bugetului federal și a bugetului consolidat și le prezintă guvernului Federației Ruse.
Trezoreria Federală este o diviziune structurală a Ministerului Finanțelor din Federația Rusă, schimbă practica actuală a executării bugetului federal, pe care Banca de Stat a URSS și legăturile sale au fost implicate anterior.
În contextul creării unui sistem bancar pe două niveluri a Federației Ruse și a extinderii independenței bugetelor regionale și locale, a avut loc o slăbire a controlului asupra executării bugetului. În prezent, autoritățile de trezorerie monitorizează circulația fondurilor pe conturile bugetare în sistemul bancar, colectează și analizează informațiile despre starea de finanțare publică, să servească împreună cu Banca Centrală a Federației Ruse, datoria publică etc., care vă permite să restabilească controlul necesar asupra executării bugetului.
La 28 august 1997, Guvernul Federației Ruse a adoptat un decret "privind măsurile de accelerare a tranziției la sistemul de trezorerie al execuției bugetului final" ML 082. Prezenta decizie acordată Ministerului Finanțelor Federației Ruse împreună cu alte federale Organisme executive și cu participarea Băncii Centrale a Federației Ruse pentru a realiza centralizarea fondurilor bugetare federale în conturile organelor Trezoreriei Federale a Ministerului Finanțelor Federației Ruse; Aceste conturi sunt descoperite în mod prescris în conturile băncii centrale a Federației Ruse și în absența băncilor lor comerciale implicate în servirea acestor conturi pe o bază competitivă.
Dimensiunea și termenele limită pentru finanțarea costurilor bugetului federal sunt stabilite de Ministerul Finanțelor Federației Ruse. Distribuția adreselor acestor fonduri de către beneficiari este făcută de principalul regulator al fondurilor bugetare și este prezentat organelor federale de trezorerie.
Ca parte a punerii în aplicare a activităților sale financiare și economice ale organizației și a antreprenorilor individuali, în plus față de plata impozitelor, se confruntă cu necesitatea de a plăti altele, așa-numitele plăți neimpozite. De exemplu, pot fi cauzate diferite taxe de mediu și de utilizare, bord de tarif pentru camioane grele, plăți pentru serviciile obligatorii furnizate de agențiile de stat și guvernamentale, taxele portuare, taxele de utilizare a apei etc.
Numărul de plăți neimpozabile este de câteva duzini și se schimbă în mod constant. În prezent, numărul lor exact este necunoscut. O astfel de sarcină este esențială pentru afaceri și, prin urmare, mecanismul de stabilire și plata plăților necesită o reglementare legală clară și, mai presus de toate, ușor de înțeles. În același timp, procesul de stabilire și colectare a plăților este uneori întreprins și imprevizibil. Datele de administrare ale plăților neimpozite efectuează diferite structuri la momente diferite, la rate și reguli diferite. Uneori, apariția unei anumite plăți devine o surpriză completă pentru oamenii de afaceri și implică costuri financiare și temporare neprevăzute.
În iulie 2017, Ministerul Finanțelor a fost elaborat de proiectul de lege "privind reglementarea plăților obligatorii ale persoanelor juridice și a antreprenorilor individuali", care, în opinia dezvoltatorilor de proiect, este destinată rezolvării problemei. Luați în considerare principalele prevederi ale proiectului de lege, pentru a determina dacă rezolvă problemele existente în domeniul plăților neimpozabile.
În primul rând, se atrage atenția asupra faptului că proiectul de lege nu conține o definiție a unei plăți neimpozabile. În schimb, Oficiul utilizează conceptul de plată obligatorie.
Notă
3 grupe de plăți neimpozabile sunt stabilite prin proiectul de lege.
Proiectul de lege se referă la plățile gratuite de plată plătite de persoanele juridice și IP înregistrate în țară, precum și persoanele străine care nu sunt stabilite prin lege privind impozitele și taxele, legislația privind primele de asigurare, legislația vamală, legile federale privind tipurile specifice de Asigurări obligatorii, precum și plăți, obligația de a plăti care apar ca urmare a aplicării responsabilității.
Pe baza poziției de mai sus, se poate concluziona că proiectul de lege nu acoperă toate plățile neimpozabile prin acțiunea sa, limitând numai părțile lor. Multe dintre aceste taxe sunt derivate din acțiunile proiectului de lege sau au rămas în afara reglementării sale, cum ar fi plățile neimpozabile ale persoanelor. Toate acestea mărturisește în favoarea faptului că, dacă acest proiect de lege este capabil să rezolve problema comisioanelor nefiscale, atunci doar parțial.
Conform proiectului de lege, toate plățile obligatorii pot fi împărțite în trei grupuri: stabilite de legislația Rusiei (federale); stabilită prin legislația actelor juridice (regionale) și municipale (municipale). Astfel, vedem că autoritățile federale, regionale și municipale au dreptul să introducă plăți neimpozabile. Pentru a comanda și a sistematiza taxele, proiectul de lege prevede crearea registrului lor special, mai precis trei liste, pentru fiecare grup de taxe. Registrele plăților obligatorii vor conține informații despre acte normative și juridice care stabilesc sau schimbă plățile, procedura de calculare, dimensiune și calendare a plății. Fiecare nouă plată obligatorie va fi supusă includerii în registru.
Registrele plăților obligatorii vor fi postate pe Internet, care vor pune la dispoziția publicului informații și vor permite fiecărui om de afaceri să ia necesar să plătească și să-și calculeze costurile obligatorii pentru plățile obligatorii. În același timp, nu este posibil să se spună că registrele vor conține informații complete despre plățile care trebuie plătite, deoarece acestea vor reflecta numai plățile care intră sub incidența facturii.
Unul dintre momentele pozitive ale proiectului de lege este de a consolida procedura de stabilire a plăților obligatorii. Deci, este consacrată faptul că introducerea de noi sau schimbarea plăților obligatorii actuale nu este mai mică decât cea ianuarie a anului, în urma anului adoptării actelor care stabilesc plăți obligatorii, dar nu mai devreme de șase luni de la data funcționarului Publicarea actelor care prevăd introducerea sau schimbarea acestora. Această prevedere va evita apariția unor plăți obligatorii "neașteptate" și va da timp de afaceri să se pregătească pentru apariția unor comisioane noi. În plus, printre momentele pozitive, proiectul de lege poate fi, de asemenea, numit faptul că actele de reglementare și juridică care introduc plăți obligatorii vor trebui să conțină dispoziții privind dimensiunile lor limită. În același timp, trebuie remarcat faptul că stabilirea dimensiunilor limită nu înseamnă că nu va crește să crească, deoarece proiectul de lege nu conține dispoziții care împiedică în viitor să sporească taxele de limitare. În orice caz, trebuie să fiți pregătiți pentru faptul că dimensiunea taxelor poate fi mărită, deoarece întrebarea de reaprovizionare a bugetului este acum mai clară mai mult ca niciodată.
Notă
Numărul de plăți neimpozabile este de câteva duzini și se schimbă în mod constant. În prezent, numărul lor exact este necunoscut. O astfel de sarcină este esențială pentru afaceri și, prin urmare, mecanismul de stabilire și plata plăților necesită o reglementare legală clară și, mai presus de toate, ușor de înțeles.
În plus față de procedura de stabilire a plăților obligatorii, legea este prevăzută de drepturile și obligațiile contribuabililor acestora. În general, ele sunt comune. De asemenea, proiectul de lege conține drepturile și obligațiile organismelor implicate în administrarea plăților obligatorii, dintre care multe sunt similare cu autoritățile fiscale. Deci, de exemplu, aceste organizații au dreptul de a solicita documente de la plătitor, pentru a face acest lucru să dea o explicație, să păstreze înregistrări ale firmelor etc. Procedura de punere în aplicare a acestor drepturi (termene, ordine, responsabilitate) nu este rezolvate în factură. Acest lucru, la rândul său, creează inconveniente atât pentru contribuabili, cât și pentru departamentele care administrează aceste fonduri. Având în vedere diversitatea plăților obligatorii, este recomandabil să se înregistreze în mod clar în lege o procedură unică pentru interacțiunea lor cu plătitorii, de exemplu, pentru a stabili o singură procedură și perioada de furnizare a documentelor pentru toate plățile obligatorii.
Trebuie remarcat faptul că, în general, proiectul de lege are atât avantajele sale, cât și contra. Printre avantajele se poate numi introducerea unor norme unificate pentru stabilirea, calcularea și provocarea unor plăți neimpozabile, ceea ce face ca această instituție să fie mai ușor de înțeles pentru utilizare. Printre minusuri este că proiectul de lege nu acoperă reglementările sale toate taxele, nu conține conceptul de plăți neimpozabile, nu contribuie la o scădere a sarcinii financiare asupra afacerii. Cu privire la utilitatea practică a viitoarei legi pentru afaceri, va fi posibil să se vorbească numai după ce vom citi ediția sa finală.
Aș dori să sper că parlamentarii vor lua în considerare toate comentariile antreprenorilor care au fost discutate în mod activ pe Internet. Principalul lucru este că normele adoptate nu contrazic regulile existente, altfel nu este de a evita explicațiile repetate ulterioare ale Ministerului Finanțelor și
Impozitele joacă un rol semnificativ în economia oricărui stat modern. Serviciul fiscal rus federal nu face excepție. Acesta oferă o sursă cheie de reaprovizionare a bugetului de stat. În același timp, toată diversitatea impozitelor Federației Ruse este împărțită în 3 specii: locale (municipale), regionale și federale. În articolul de astăzi, vom vorbi despre plățile obligatorii către stat la cel mai înalt nivel. Adică, să vorbim taxe și taxe federale. Oricine ați venit cu ei și ei funcționează pe teritoriul întregii noastre imense patrie. În plus, întrebările despre impozitele federale iubesc să ceară seminarii și examene.
Poate că merită să începeți cu definiția. Taxe și taxe federale - Plăți gratuite gratuite stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse și percepute de serviciul fiscal federal cu persoane fizice și entități juridice din întreaga Rusia.
Adică, impozitele federale sunt obligatorii pentru toată lumea și peste tot, indiferent de care aceasta este regiunea Federației Ruse (Republica, Regiunea, Edge, etc.). În consecință, ratele pe ele sunt, de asemenea, stabilite în Codul fiscal și nu depind de legislația regională și locală.
Este important! În cazul în care taxa este numită federală, aceasta nu înseamnă că este pe deplin creditată la bugetul federal. De exemplu, impozitul pe venit este trimis parțial la reaprovizionarea și bugetul subiectului Federației Ruse, unde a fost adunat.
Pentru 2017, în sistemul de impozite federale Include:
Total 8 taxe și taxe fiscale federale. Analiza lor comparativă este dată în tabel.
Observ că, în tabel, la fel ca în articol, informațiile sunt date cu unele simplificări. Nu mi-am pus scopul în triconi pentru a descrie aici taxele federale, dar am vrut cel mai simplu și accesibil pentru a vă oferi o viziune generală despre ei. Prin urmare, ca date suplimentare, vă recomandăm să contactați sursele primare. În special la Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare " NK RF.).
Între timp, propun să trec prin lista taxelor și taxelor federale și să vă familiarizați pe scurt cu caracteristicile cheie.
Primul impozit federal considerat de noi este taxa pe valoarea adăugată sau, deoarece este de obicei redusă de TVA. Toate aspectele sale sunt descrise în detaliu în capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse Partea 2.
TVA - Aceasta este o formă de plată obligatorie la cota bugetului de stat din costul mărfurilor (produs sau produse necorporale, servicii), create în toate etapele procesului de producție și a contribuit la buget în calitate de implementare a consumatorilor.
TVA - taxa indirectă.. Adică, acesta este un tip de impozitare care este instalat sub formă de suprataxă la prețul bunurilor. Se pare că, de fapt, impozitul plătește cumpărătorului bunurilor, iar vânzătorul acționează ca un colector de impozitare.
TVA contribuabili: entități juridice, IP, organizație angajate în expediere prin vamă. Facilități de impozitare: vânzarea de bunuri în Rusia, importul de produse din străinătate.
Principala rată a impozitului în cazul TVA - 18% . În plus, în unele situații se utilizează o rată redusă: 10% (realizarea de produse din carne și produse lactate, ouă, zahăr, sare; vânzarea anumitor produse, reviste și ziare, medicamente etc.) sau 0% (transport internațional Servicii, produse exportate, etc.).
Impozitul pe venit, este impozitul pe impozitul pe venit personal ( NDFL.) - acțiunea percepută din venitul cumulativ al persoanelor fizice.
aceasta taxa directăDeoarece se percepe direct din venitul persoanei fizice ale acestora obținute sau obținute în alte moduri. De exemplu, din salariul unui angajat al întreprinderii.
Toți indivizii sunt obligați să plătească venituri personale, locuitori ai Federației Ruse, precum și fețele locuitorilor fiscali ai Rusiei nu au fost luate în considerare, dar beneficiile economice ale surselor din țara noastră.
Obiectul impozitării, așa cum am menționat mai devreme - venitul unui individ, pentru o serie de excepții. Astfel de excepții scutite de impozitare includ: o varietate de plăți compensatorii, beneficii publice, pensii, granturi științifice, pensie, etc.
Rata principală de impozitare NDFL pentru 2017 - 13% . Dar rata poate fi mărită în unele cazuri. Deci, poate fi: 9% - pentru interes pentru o serie de obligațiuni, 30% pentru persoanele care nu sunt rezidenți ai Federației Ruse și unele tipuri de valori mobiliare, 35% - pentru câștigurile în loterii.
De asemenea, contribuabilii ruși au dreptul de a obține deduceri fiscale, Să vă familiarizați cu cine poate fi în capitolul 23 al Codului Fiscal al Federației Ruse. 2.
Organizații (ONG-uri) - impozitul federal perceput ca o anumită proporție a unei entități juridice.
Impozit pe profit - taxa directăPlătit de organizațiile ruse (întreprinderi, bănci comerciale, rețele comerciale) și organizațiile străine care primesc venituri în Federația Rusă. Obiectul fiscal - Profitul unei entități juridice (venituri mai puțin cheltuieli).
Pariu de bază în cazul ONG-urilor - 20% . În același timp, 2% se referă la federale, iar 18% sunt enumerate în bugetul regional (din 2017, acest raport este diferit: 3% și, respectiv, 17%).
În unele cazuri (de exemplu, pentru întreprinderile de zone economice speciale) poate fi aplicată o rată redusă a impozitului. Detalii - în capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse Partea 2.
Accize - Impozitul stabilit pe categorii speciale de produse de consum de masă (tutun, alcool, autoturisme) din țară.
e la fel taxa indirectă.Deoarece valoarea accizelor este luată în considerare în costul bunurilor sau tarifului pentru serviciu, iar de fapt este plătit de consumatorul final.
De regulă, amploarea impozitelor accizelor este destul de mare și sunt considerate o sursă majoră de reaprovizionare a bugetului de stat.
În Rusia, următoarele categorii de mărfuri sunt numărate pentru zdrobi:
Dimensiunea accizelor este diferită și este setată separat pentru fiecare categorie de bunuri. De exemplu, pentru bere, poate fi de la 0 la 39 de ruble pe litru (în funcție de fortăreața băuturii). Accize pe trabucuri - 171 de ruble. o bucată. Automotive Benzină - 10 130 de ruble. sau 13 100 de ruble. per tonă, în funcție de clasa de combustibil. În detaliu - în capitolul 22 din Codul fiscal al Federației Ruse Partea 2.
NDPI.- Taxa federală directă, care este plătită de organizații și antreprenori, care sunt utilizatori ai subsolurilor pământești și minerale miniere (ulei, cărbune, minereu metalic, turbă, ape minerale, calcar, granit, diamante, apatite etc.).
IP și Jurlitz plătesc NPP în exploatarea mineralelor care sunt proprietatea de stat a Federației Ruse (și aceasta este aproape toată averea naturală, cu excepția nisipului, cretei și a unor tipuri de luturi). În același timp, trebuie emise "mininters". Citiți mai multe în Capitolul 26 din Codul fiscal al Federației Ruse, Partea a 2-a.
Ratele de impozitare utilizate în cazul unei taxe federale de extracție minerală sunt diverse și depind de tipul și circumstanțele de producție. Acestea pot fi specificate în termeni absoluți sau relativi. De exemplu: 4% - când exploatați un turb de combustibil; 6,5% - în dezvoltarea metalelor prețioase (cu excepția aurului). Sau 11 ruble pe tona de subbariție sau altfel maro, cărbune (în același timp, rata este încă multiplicator).
Taxa de apă. - Taxa federală percepută cu persoane și organizații pentru utilizarea specială (sub rezerva licențierii obligatorii) a instalațiilor de apă din Rusia.
Obiectele de impozitare sunt luate în considerare: gardul de apă, energia apei pentru a genera energie electrică (de exemplu, funcționarea plantelor hidroelectrice) sau aliaj de lemn. Nu este supusă impozitării la utilizarea apelor pentru pescuit, navele de mers pe jos, incendiile de stingere a incendiilor etc.
Rata de impozitare a apei depinde de localizarea obiectului de apă, a numelui său și a volumului fluidului polar. De exemplu, gardul de apă din râul Volga din zona economică Volga va costa 294 de ruble. Pentru 1 mii de metri cubi. m. (conform capitolului 25.2 din Codul fiscal al Federației Ruse partea 2).
Aceste taxe - plățile obligatorii plătite bugetului de către persoane (inclusiv IP) și organizațiile care au primit permisiunea de a produce reprezentanți de faună pe teritoriul Federației Ruse și / sau a biorestelor acvatice în apele sale.
Obiectele fiscale aici includ, vorbind prin limbaj simplu, fiare, păsări și pește. Rata acestei colecții depinde de tipul de animal sau de pește. De exemplu, au fost instalate 20 de ruble. Pentru fazan, 450 de ruble. pentru rădăcină sau 3500 de ruble. Pentru o tona de captură amestecată de la mare de Okhotsk. Datele relevante sunt disponibile în capitolul 25.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse Partea 2.
Taxa națională - colectarea, acuzată de persoane aplicabile organelor de stat, guvernelor locale sau specialiștilor autorizați pentru implementarea anumitor servicii.
De exemplu, certificatul de avocat în valoare de 200 de ruble este determinat de notarul procurorului la tranzacție. Și înregistrarea de stat a unui individ ca persoană sugerează plata a 800 de ruble.
O descriere detaliată a acestei taxe federale poate fi obținută prin contactarea capitolului 25.3 din Codul fiscal al Federației Ruse Partea 2.
Acest lucru va finaliza prezentarea generală a impozitelor federale și a comisioanelor Federației Ruse. Data viitoare când voi spune despre impozitele regionale și locale.
GalyAutdinov R.r.
© Materialul de copiere este permis numai atunci când specificați un hyperlink direct la sursa: GalyAutdinov R.r.
galyautdinov.ru.
Articolul analizează structura veniturilor bugetului federal în perioada 2013-2015. Este luată în considerare rolul TVA-ului în formarea Partei de venit al bugetului federal.
Cuvinte cheie: TVA, bugetul federal, veniturile, cheltuielile, veniturile din PIB, petrol și gaze, veniturile nonnepnegale
În sistemul fiscal rus, rolul principal este jucat de impozite indirecte, care includ TVA. Impozitul pe valoarea adăugată este o taxă indirectă și ca orice taxă indirectă reprezintă prima la prețul de bunuri (muncă sau servicii), care este plătit de utilizatorul final. TVA este o taxă federală, numai pentru 2015, 36,1% din toate veniturile bugetare federale sunt formate. Efectuarea funcției sale de bază - fiscale, TVA afectează procesele de stabilire a prețurilor, structura consumului etc.
TVA este un formular de confiscare la partea bugetară a valorii adăugate, creată în toate etapele de producție și circulație. Valoarea adăugată este creată de forța de muncă vie, astfel încât TVA apare acolo unde există o muncă vii, ca rezultat al căruia se creează o nouă valoare. Și există o muncă vie în fiecare etapă a creării de bunuri - variind de la extracția materiilor prime și terminând cu comerțul. În același timp, costurile cresc, respectiv, valoarea TVA crește, respectiv. Fiecare participant din acest lanț include TVA în prețul produsului său, îl vinde și primește bani de la cumpărător. Din acești bani și taxa plătește. Astfel, întreprinderile și organizațiile pot fi luate în considerare numai ca colectori fiscali, consumatorul final al bunurilor este consumatorul final. Este vorba de faptul că întreaga severitate a sarcinii fiscale se află, ceea ce oferă o bază completă pentru a clasifica TVA la impozitele de consum.
Baza fiscală privind TVA este determinată în conformitate cu art. 153 din Codul Fiscal al Federației Ruse și are numeroase caracteristici în funcție de tipul de funcționare impozabilă.
Astfel, importul de bunuri către Rusia (importurile de bunuri) este recunoscut ca incluziune a impozitării TVA (sub. 4 al articolului 1 din art. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). Impozitul este plătit în plățile vamale generale (sub 3 alineatul (1) din art. 70 din Codul vamal al Uniunii vamale).
În acest caz, valoarea impozitului se calculează prin reguli speciale.
De exemplu, dacă organizația importă mărfurile impozabile și taxe vamale și accizele, utilizați formula:
TVA \u003d Costul vamal al mărfurilor + taxe vamale + taxe accize × rata TVA.
Smochin. 1. Obiectele de impozitare TVA
Pentru fiecare grup de bunuri, calculați separat impozitul. Valoarea totală a TVA la plată va fi egală cu valoarea impozitelor calculate de grupuri de bunuri.
Aceste norme sunt stabilite la articolul 160 alin. (3) și alineatul (5) din articolul 166 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Din punctul de vedere al practicilor economice, bugetul este cea mai importantă politică elementară. Oferă acumularea de resurse financiare și redistribuirea acestora.
Bugetul federal este o formă de educație și de cheltuieli pe baza anului fiscal destinat executării obligațiilor de cheltuieli ale Federației Ruse. (Bc Ch. 3 Art. 16)
În detrimentul bugetului, se formează o mare parte a cererii de solvent. Acest lucru se realizează prin faptul că sunt achiziționate salariile semnificative din buget, bunurile și serviciile, sunt efectuate investiții de capital.
Structura bugetului federal, desigur, partea sa profitabilă și de cheltuieli se distinge. Veniturile bugetului federal sunt în numerar care vizează proceduri gratuite și irevocabile, în conformitate cu legislația Federației Ruse la dispoziția autorităților statului din Federația Rusă.
Structura veniturilor fiscale bugetare federale este consacrată în articolul 50 din Codul bugetar al Federației Ruse. Bugetul federal este creditat la veniturile fiscale din următoarele taxe și taxe federale, taxele prevăzute de regimuri fiscale speciale: impozitul pe profitul organizațiilor la rata stabilită pentru a înscrie impozitul specificat la bugetul federal - potrivit unui standard de 100% ; taxa pe valoarea adăugată - conform unei valori de 100%; Scuze asupra alcoolului etilic din materiile prime alimentare - în conformitate cu un standard de 50% și așa mai departe. (Vezi Art. 50 BK RF).
Structura veniturilor bugetului federal în perioada 2013-2016 este prezentată în următorul tabel 1.
tabelul 1
Structura veniturilor bugetului federal în 2013-2016, miliarde de ruble.
|
Indicatori |
anul 2013 |
Anul 2014. |
2015 an |
|||
|
miliarde de ruble |
în% K.volumul veniturilor Fed. buget |
miliarde de ruble |
în% K.volumul veniturilor Fed. buget |
miliarde de ruble |
în% K.volumul veniturilor Fed. buget |
|
|
Venituri, total |
||||||
|
inclusiv: |
||||||
|
Venituri petroliere și gaze |
||||||
|
inclusiv: |
||||||
|
Taxe vamale |
||||||
|
Veniturile nonnephnegas |
||||||
|
inclusiv: |
||||||
|
Organizații |
||||||
|
NPPI (fără venituri petroliere și gaze) |
||||||
|
Taxe vamale (fără venituri petroliere și gaze) |
||||||
|
Alte venituri nonnephnetegas |
||||||
Astfel, din tabelul de mai sus putem urmări că proporția veniturilor petrolului și gazelor pentru perioada 2013-2015. Se reduce cu 2,7%, iar ponderea veniturilor non-Peftegaz crește cu 2,7%. Acest lucru se întâmplă, deoarece raportul dintre sectoarele de petrol și gaze și nonnephtegazine se schimbă în structura PIB, precum și regula bugetară, conform căreia veniturile petrolului și gazelor nu sunt cheltuite, ci să meargă la fondul de rezervă și la Fondul Național de bunăstare.
După analizarea datelor prezentate în tabel, se poate concluziona că o parte semnificativă a veniturilor fiscale bugetare federale sunt livrate de TVA. După cum se poate observa din tabelul 1, ponderea specifică a TVA în bugetul federal pentru perioada 2013-2015. Aceasta crește de la 33,0% la 36,1%, adică 3,1%.
Pentru claritate, imaginați-vă acest tabel ca un grafic (figura 2).
Smochin. 2. Structura veniturilor bugetului federal în 2013-2015, miliarde de ruble.
Rețineți că, în fiecare an, veniturile la bugetul federal cresc și proporția veniturilor din buget ia veniturile primite de la plata TVA.
"Impozitul pe valoarea adăugată este inclus în primul grup de venit al bugetului federal și este unul dintre impozitele decisive din întregul sistem de impozitare al Rusiei. În bugetul consolidat al Federației Ruse, aventurile din TVA sunt inferioare numai impozitului pe venit și reprezintă aproximativ un sfert din toate veniturile. În același timp, în bugetul federal al Federației Ruse, taxa pe valoarea adăugată este în primul rând, depășind toate veniturile fiscale în dimensiune. "
În perspectiva de trei ani în perioada 2014-2017, prioritățile Guvernului Federației Ruse în domeniul politicilor fiscale rămân aceleași ca și înainte - crearea unui sistem fiscal eficient și stabil care oferă sustenabilitate bugetară în perspectiva pe termen mediu și lung. Principalele obiective ale politicii fiscale continuă să sprijine investițiile, precum și stimularea activităților de inovare. În ceea ce privește impozitarea în partea TVA pentru perioada specificată a Guvernului Federației Ruse, sunt planificate modificări semnificative.
Literatură:
moluch.ru.
Pentru fiecare tip de taxe și taxe federale, sunt stabilite contribuabilii.
Poate fi entități fizice și juridice, precum și antreprenori individuali.
Legea poate include, de asemenea, categorii de persoane care nu pot fi considerate contribuabili ai unei anumite taxe și colecții.
Pentru a determina corect Рѕр ± сљрμсс, Рѕрірѕрѕр ± P »Рѕр¶рμрёсџ, se utilizează normele codului fiscal al Federației Ruse.
Obiectul impozitării majorității impozitelor federale din cadrul organizațiilor este într-un fel sau altul este asociat cu operațiunile de vânzare a bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate și de proprietate.
În Codul fiscal al Federației Ruse, sunt indicate și operațiunile scutite de impozitare.
În cazul în care persoana are obligația de a plăti o anumită taxă sau o colecție și există un obiect de impozitare, trebuie să calculeze în mod independent suma care trebuie plătită la buget.
Pentru aceasta, baza fiscală este determinată, rata de impozitare este luată din cod și calculează.
Dacă contribuabilul are dreptul la pauză de impozitare, atunci indică faptul că.
Calculul fiscal are loc cu formula:
baza de impozitare X rata de impozitare.
Fiecare tip de taxă federală sau de colectare este considerată de regulile sale.
Toate aceste reguli sunt scrise în detaliu în Codul fiscal al Federației Ruse.
În plus, există diverse explicații ale FTS.
În cazul în care calculul impozitului are loc pentru o anumită perioadă de impozitare, atunci se alocă momentul special pentru plata acestuia.
Termenele limită universale pentru plata taxelor și taxelor federale nu există.
De fiecare dată când trebuie să verificați cu normele codului fiscal al Federației Ruse.
În același timp, pot fi utilizate legături la datele calendaristice sau o întreagă perioadă de timp, precum și instrucțiuni privind un anumit eveniment sau acțiune.
Nu întotdeauna contribuabilul în sine determină data plății. Atunci când calculul sumei fiscale revine serviciului fiscal, atunci obligația de a entita banii la buget are loc numai după primirea notificării.
Dar un principiu al plății fiscale este neschimbat: penalitățile sunt numite pentru întârziere. Iar contribuabilul va fi obligat să transfere la buget nu numai cuantumul impozitului, ci și plățile suplimentare, cum ar fi amenzi și penalități.
Dacă cerința de inspecție fiscală nu este îndeplinită, rambursarea datoriei va fi percepută cu forța.
Pentru aceasta, banii sunt căutați în conturile debitorului și, dacă nu sunt suficiente, proprietatea sa este pusă în aplicare.
Regimurile fiscale speciale pot oferi impozite federale care nu sunt menționate mai sus, precum și scutirea de obligația de a plăti taxe și taxe și taxe locale federale, regionale și locale.
Impozitul agricol unificat - ESHN - este un sistem fiscal pentru organizații și antreprenori individuali care sunt producători agricoli. Contribuabili care aplică acest regim fiscal sunt scutiți de plata impozitelor pe venit, a proprietății și a TVA-ului.
Obiectul impozitării este venitul recunoscut redus de suma cheltuielilor. Rata de impozitare este de 6%.
Un sistem de impozitare simplificat - USN poate fi aplicat de către organizații și antreprenori individuali.
Rata de impozitare în cazul impozitării veniturilor este de 6%, iar când obiectul impozitării este selectat, "Venituri minus cheltuieli" - 15%.
Contribuabilii sunt obligați să păstreze înregistrări ale operațiunilor în scopul calculării bazei de impozitare în cartea veniturilor și cheltuielilor.
Contribuabili care aplică acest regim fiscal sunt scutiți de plata impozitelor pe venit, a proprietății și a TVA-ului.
Acest sistem de impozitare este aplicat activităților individuale: Servicii de uz casnic, Servicii de transport rutier, Retail, Catering public etc.
Baza fiscală pentru calcularea sumei impozitului unificat este recunoscută ca valoare a venitului imputat, calculată ca produs al rentabilității de bază calculate pentru perioada fiscală și amploarea indicatorului fizic care caracterizează acest tip de activitate.
Plata de către organizațiile unui singur impozit prevede scutirea de la obligația de a plăti pentru impozitul pe venit (în ceea ce privește profiturile primite de la activitățile antreprenoriale impozabile), impozitul pe proprietate (în legătură cu bunurile utilizate pentru activități antreprenoriale impozabile Excepția obiectelor imobiliare, baza fiscală pentru care este definită ca рєр ° рґр ° CѓС, Рѕрёррѕсѓс, Сњ în conformitate cu acest cod).
Organizațiile și antreprenorii individuali care sunt contribuabili ai unei taxe unice nu sunt recunoscute de contribuabilii taxei pe valoarea adăugată.
www.audit-it.ru.
Nota 1: Unele provincii canadiene sunt încărcate în valoare de 13% așa-numite impozitul armonizat de vânzări. (literalmente "impozitul armonizat") - o combinație de TVA federală și provincială. În restul, impozitul federal de vânzare se percepe în valoare de 5%, iar provincia poate percepe impozitul pe vânzări separat. De regulă, o parte din declarațiile fiscale pentru locuințe noi, ceea ce reduce efectiv impozitul de până la 4,5%.
Nota 2: Aceste impozite nu sunt percepute în Hong Kong și Macau, care sunt regiuni administrative speciale independente din punct de vedere financiar. Rata de 13% este utilizată pentru categoriile preferențiale de bunuri, 3% - pentru contribuabilii mici, 2%, 4% și 6% - pe un sistem de colectare a TVA simplificat.
Nota 3: În octombrie 2006, guvernul a raportat că, din martie 2007, rata redusă va fi de 7%. O ofertă redusă va fi abordată de majoritatea produselor alimentare, încălzire, camere în hoteluri, publicații tipărite și (din 1 martie 2007) alimente în restaurante.
Nota 4: În 2 din cele 28 de state indiene, TVA nu este acuzată.
Nota 5: TVA în Israel scade treptat. În martie 2004, a fost redus de la 18% la 17%, în septembrie 2005 - până la 16,5%, 1 iulie 2006 - până la 15,5%. Se planifică să reducă în continuare TVA în viitorul apropiat, dar va depinde de compoziția Knesset.
Nota 6: Luarea unui buget pentru 2005, Guvernul a raportat că TVA va fi introdusă în ianuarie 2007. Este raportat că bunurile esențiale și întreprinderile minore vor fi eliberate din plăți de TVA sau vor adăuga o schemă preferențială. Nivelul TVA nu a fost încă declarat.
Nota 7: 1 ianuarie 2006 Președintele Filipine a primit dreptul de a crește TVA până la 12%. TVA a fost modernizată la 12% pe 1 februarie.
Nota 8: La 13 noiembrie 2006, Lee Hsien Primul ministru a anunțat o creștere a TVA până la 7% din 1 iulie 2007. Detalii suplimentare vor fi anunțate în data de 15 februarie 2007. (Link inaccesibil de la 05/23/2013)
Nota 9: De mai mulți ani, Jersey Island se pregătește pentru introducerea impozitului pe vânzări pentru a acoperi un deficit bugetar mare. Dimensiunea TVA va fi de 3%. TVA nu poate fi taxată cu alimentele locale (adică mâncare, eliberată de o "taxă insulară" de cinci procente) și îmbrăcăminte pentru copii.
Nota 10: Legea Republicii Kazahstan din data de 7 iulie 2006 nr. 177 "privind amendamentele și completările la unele acte legislative ale Republicii Kazahstan privind problemele de impozitare" Scăderea tatelor de TVA: de la 1 ianuarie 2007 de la 15 la 14% , de la 1 ianuarie 2008 cu 14 la 13%, iar de la 1 ianuarie 2009 de la 13 la 12%.
ru.wikipedia.org.
Luați în considerare în bugetul federal, ce impozite sunt plătite. Taxele federale sunt:
În acest paragraf, vom analiza ce bugetele vor plăti impozite, pe lângă Federal. Taxele regionale sunt:
Autoritățile regionale, cu consimțământul autorităților federale, pot face sau să introducă modificări ale acestora. Guvernele locale ale orașelor și districtelor pot introduce impozite locale care nu sunt contrare legislației fiscale federale și, după acordul cu autoritățile federale.
Impozitele includ:
Se întâmplă adesea că autoritățile federale transmit o parte din comisioanele anumitor impozite federale de către autoritățile locale și regionale, care au coordonat anterior procentul. Apoi, o parte a impozitului plătește o entitate juridică în bugetul federal, iar cealaltă este regională sau locală.
elhow.ru.
(1) Taxa este menționată la plata obligatorie, în mod individual, percepută de la organizații și persoane sub forma unei înstrăinații de proprietate asupra acestora cu privire la dreptul de proprietate, managementul economic sau gestionarea operațională a fondurilor pentru sprijinul financiar pentru activități a statului și a municipalităților.
2. În cadrul colecției se înțelege că este o contribuție obligatorie însărcinată cu organizațiile și persoanele, a cărui plată este una dintre condițiile de plată a taxelor către organele de stat, guvernele locale, alte organisme autorizate și oficiali de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv Furnizarea unor drepturi sau eliberarea autorizațiilor (licențe) sau plata căreia se datorează punerii în aplicare în limitele teritoriului, care a introdus colectarea, tipurile individuale de activități antreprenoriale.
(3) În conformitate cu primele de asigurare se referă la plăți obligatorii pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea socială obligatorie în caz de handicap temporar și în legătură cu maternitatea, pentru asigurare medicală obligatorie, însărcinată cu organizații și persoane fizice pentru a asigura financiar realizarea drepturilor Persoanele asigurate să primească acoperire de asigurare Tipul adecvat de asigurări sociale obligatorii.
În sensul prezentului cod, primele de asigurare recunosc, de asemenea, contribuțiile acuzate de organizații pentru a asigura în mod social categoriile individuale de indivizi.
Articolul comentat este dedicat identificării categoriei cheie a legii fiscale - impozitul și delimitarea conceptelor de impozit și de colectare. Ea răspunde două întrebări principale: Care este taxa ca o categorie juridică și care este semnele sale juridice de bază?
După cum știți, cu ajutorul impozitelor, autoritățile publice publică în mod unilateral de la proprietari - organizații și indivizi - parte a proprietății lor, care este apoi încheiată în fonduri centralizate de finanțe publice (bugete) pentru finanțarea instituțiilor autorităților publice - state și autoguvernare locală . Impozitele sunt principala sursă de reaprovizionare a veniturilor publice, din care se formează bugetele statului și municipalităților.
Esența impozitelor și a impozitării de mai multe ori sa reflectat în deciziile Curții Constituționale a Federației Ruse (Rezoluția Federației Ruse a Federației Ruse din 17 decembrie 1996, din 11/11/1997).
Dreptul de proprietate privată protejată de Constituția Federației Ruse (articolul 35), în calitate de Curtea Constituțională a Federației Ruse, notează în deciziile sale, nu este absolută și nu aparține unor astfel de drepturi, care, în conformitate cu Constituția de Federația Rusă (articolul 56), nu sunt supuse restricțiilor în niciun caz. Se poate limita la legea federală, dar numai în măsura în care este necesar pentru a proteja fundamentele sistemului constituțional, moralitatea, sănătatea, drepturile și interesele legitime ale altora, asigurând apărarea țării și securității țării.
Dispozițiile Constituției Federației Ruse privind restricționarea drepturilor omului și, în special, drepturile de proprietate, respectă principiile general recunoscute ale dreptului internațional. Astfel, în conformitate cu Declarația Universală a Drepturilor Omului din 10 decembrie 1948, fiecare persoană are obligații față de societate și în exercitarea drepturilor și libertăților sale, fiecare persoană trebuie expusă numai cu astfel de restricții care sunt stabilite prin lege exclusiv pentru a Asigurați recunoașterea și respectarea corectă a drepturilor și libertăților altora. și satisfacerea cerințelor echitabile ale moralității, ordinii publice și bunăstării generale într-o societate democratică.
Fiecare datorie de a plăti impozite și comisioane stabilite legal este responsabilitatea unei naturi publice-juridice, datorită naturii publice-juridice a autorităților statale și municipale. În acest sens, taxa fiscală nu ar trebui luată în considerare din poziția de reglementare privată de reglementare, iar normele legislației civile nu sunt aplicabile acestuia, garantând inviolabilitatea proprietății.
Impozitele reprezintă o condiție necesară pentru existența statului, motiv pentru care obligația constituțională de a plăti impozite se aplică tuturor contribuabililor ca o cerere de stat necondiționată. Contribuabilul, după cum sa menționat în decretul Curții Constituționale a Federației Ruse din 17 decembrie 1996, care nu are dreptul să dispună de această parte a proprietății sale, care sub forma unei anumite bani este supusă unei contribuții la Trezoreria și este obligată să enumere în mod regulat această sumă în favoarea statului, deoarece altfel, drepturile altor persoane protejate de lege ar fi încălcate, precum și statul. În același timp, recuperarea impozitului nu poate fi considerată o privare arbitrară a proprietarului proprietății sale, aceasta reprezintă confiscarea legală a unei părți a proprietății care decurg din obligația publică-legală constituțională.
Responsabil de contribuabili, inclusiv cetățenii angajați activități antreprenoriale cu formarea unei entități juridice, plata impozitelor și a taxelor stabilite legal sunt încorporate interesul public al tuturor membrilor societății. Prin urmare, după cum sa menționat în soluționarea Curții Constituționale a Federației Ruse menționate deja, statul are dreptul și trebuie să ia măsuri pentru a reglementa relațiile fiscale pentru a proteja drepturile și interesele legitime ale contribuabililor.
Înainte de adoptarea Codului Fiscal al Federației Ruse, o abordare de extindere a fiscalului a fost aplicată în dreptul fiscal rus. Sub impozitul a fost înțeles ca orice plată obligatorie în sistemul bugetar al Federației Ruse. Dăm ca un exemplu de artă. 2 din Legea Federației Ruse "Cu privire la fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă": "În conformitate cu taxele, taxele, taxele și alte plăți sunt înțelese ca o contribuție obligatorie la bugetul nivelului relevant sau la extrabugetar Fondul, realizat de contribuabili în modul și cu privire la condițiile stabilite de actele legislative. Agregatele fiscale, onorariile, taxele și alte plăți (denumite în continuare impozite) percepute în mod prescris formează un sistem fiscal. "
Evident, o astfel de abordare de expansiune la determinarea impozitului nu a contribuit la dezvoltarea în continuare a reglementării juridice a relațiilor fiscale. Prin urmare, în 1998, prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse (articolul 8) a fost deja o definiție mai precisă a impozitului, ceea ce permite separarea impozitului din alte plăți publice-juridice obligatorii la buget și, mai sus toate, din colecția acesteia în natura sa.
Taxa este determinată de legiuitor ca fiind "plată obligatorie, plată individual, percepute de la organizații și persoane sub forma unei înstrăinări de proprietate asupra acestora cu privire la dreptul de proprietate, managementul economic sau gestionarea operațională a fondurilor pentru sprijinul financiar pentru Activități ale statului și (sau) municipalităților "(articolul 8 NK RF).
Astfel, legislația privind impozitele și taxele este consolidată de următoarele semne de impozitare:
1) caracterul obligatoriu al plății fiscale;
2) bannerul său individual;
3) forma monetară de plată;
4) Obiectivele fiscale publice.
Natura obligatorie a plății impozitului se datorează obligației tuturor să plătească taxe stabilite legal consacrate la nivel constituțional.
Acest semn legal al impozitului o deosebește de donații în favoarea statului și a altor tipuri de contribuții voluntare, precum și de la diferite forme de împrumuturi către stat și autoguvernare locală.
