Impozitarea în Franța are o serie de caracteristici care sunt strâns legate de dezvoltarea istorică a țării. Impozitarea se află în competența Parlamentului (Adunarea Națională), care, pe an, atunci când votează bugetul de stat aprobă actele legislative privind impozitele, precum și decretele și reglementările adoptate în elaborarea acestor legi.
Principalele acte legislative în domeniul impozitării în Franța sunt:
Organizarea impozitării în țară este implicată într-un serviciu fiscal care funcționează ca parte a Ministerului Economiei, Finanțelor și Bugetului. Este condus de biroul principal principal.
Caracteristicile principale:
Clasificarea impozitelor în Franța Standard: Impozitele sunt împărțite în federale, regionale și locale, directe și indirecte.
1) Impozitul pe venit al persoanelor fizice.
Plătitorii fiscali sunt indivizi care sunt împărțiți în locuitori și nerezidenți în scopuri fiscale. Impozitul pe venit al indivizilor este acuzat de o familie care poate consta dintr-o singură persoană. Familia oferă o declarație. Soții, neregistrați într-o căsătorie legitimă, dar trăind împreună, familia nu este luată în considerare. În cazul în care înregistrarea sau încetarea căsătoriei apar în perioada de impozitare (anul calendaristic), soții vor predau trei declarații: una comună și două persoane.
În 2011, în Franța, ratele au apărut de la 0% la 40% (Tabelul 2.1)
Tabelul2.1.
Tarifele de impozitare pentru persoanele din 2011
Anual, scara este specificată luând în considerare procesele inflaționiste.
Impozitarea se efectuează asupra veniturilor agregate declarate în Declarație, care este întocmită de plătitor în sine o dată pe an de venit pentru anul precedent.
Luând în considerare! Anul fiscal din Franța coincide cu anul calendaristic.
În veniturile primite în cursul anului, activitatea: salariile, primele și remunerația, pensia, chirie de viață, venituri din proprietăți mobile, venituri din teren, activități agricole, industriale și comerciale, venituri din activități necomerciale, profituri din operațiuni de valori mobiliare, Venitul unic primit în cazul transferului drepturilor de proprietate.
În ciuda faptului că taxa este calculată în conformitate cu o scară progresivă unică, sunt luate în considerare condițiile economice, sociale, de familie și vârsta fiecărui plătitor. Regula generală a deducerilor pentru determinarea venitului net este că toate costurile de producție vor fi deduse din baza impozabilă, care au asigurat venituri, cum ar fi obiectivele nutriționale. Sunt depuse costurile întreținerii părinților vârstnici și a carității.
Impozitul pe venit cu persoane fizice este un instrument pentru stimularea unei familii pentru a ajuta săraci. Datorită utilizării numeroaselor beneficii și deducerilor de la 25 de milioane de plătitori, plătesc efectiv impozit doar 15 milioane.
Franța este patria TVA, unde această taxă este valabilă din 1954. Obiectul impozitării este prețul de vânzare al bunurilor și serviciilor.
În Franța, anumite persoane sunt disponibile pentru o serie de beneficii, dintre care una este o procedură simplificată pentru plata TVA. Această procedură prevede calcularea impozitului pe rezultatele anului, fără declarații trimestriale, dar cu contribuția trimestrială a avansurilor fiscale. Un astfel de beneficiu este oferit întreprinderilor care au un an calendaristic anterior de cifră de afaceri sub 230.000 de euro (în conformitate cu anumite tipuri de activități - 763.000 de euro).
Dacă întreprinderea a suferit pierderi în anul de raportare, ele pot fi scăzute din profitul net impozabil al anilor următori și, în unele cazuri - din profitul net din anii anteriori.
O caracteristică importantă a TVA-ului francez este posibilitatea scăderii sale în cantitatea vizată de investiții. Antreprenorii, în întreprinderile care sunt angajați 10 sau mai mulți oameni sunt obligați să participe direct sau indirect la finanțarea construcției de locuințe. Aceștia pot investi direct construcția de locuințe, oferă împrumuturi angajaților lor sau pot face fonduri adecvate Trezoreriei statului.
Următoarele activități au fost eliberate din TVA:
Impozit pe profit
Impozitarea este supusă profitului, care este determinată luând în considerare echilibrul tuturor operațiunilor efectuate de această întreprindere. Ea este egală cu diferența dintre venitul întreprinderii și cheltuielile efectuate în interesul activităților de producție
Persoanele fizice plătesc un impozit de profit progresiv: de la 10% la 42% (în medie - 34%)
3) Taxa de avere
Impozitul pe stat sau impozitul pe avere (IFS - impfT de Solidariti Sur La Fortune) - pe care indivizii îl fac persoane fizice dacă statul lor estimat la nivelul familiei la 1 ianuarie a perioadei fiscale depășește 770.000 de euro. Acesta variază de la 0,55% la 1,80%. (Vezi tabelul).
În esență, acesta este un impozit de lux. El a fost adoptat la începutul anilor 1980, când socialiștii au venit la putere, care au vrut să scoată ceva bogat în favoarea celor săraci.
Toate veniturile proprietarului sunt luate în considerare. Impozitul este plătit anual pe baza unei declarații estimate făcute de contribuabilul însuși.
Tabelul 2.2.
Tarifele de impozitare pentru bogăție în 2011
Taxe locale
În Franța - un sistem complex de impozitare. Prin urmare, achiziționarea de apartamente și case în Franța, asigurați-vă că luați în considerare costurile impozitelor viitoare.
În plus față de plățile unice la achiziționarea de bunuri, stratul de arme și notarizarea) de imobiliare, care reprezintă aproximativ 7-8% din costurile sale, există impozite anuale. În special, taxa imobiliară pe care proprietarul de locuințe plătește. Valoarea impozitului depinde de tipul de proprietate și de locația sa.
În cele mai multe cazuri, achiziționarea și vânzarea de bunuri imobiliare este acuzată nu TVA, ci o taxă de înregistrare (de la 4,8% la 4,9%).
Concepte generale despre impozite și sistem fiscal
Așa cum toată lumea știe cursul istoriei, apariția statului a condus la formarea unui sistem de colectare a fondurilor pentru conținutul său. În diferite epoci și în diferite locuri de formă și metode de colectare a acestor fonduri, numele lor erau diferite. Dar esența lor a rămas generală - asigurând puterea de stat și sectoarele de guvernământ ale societății.
Definiție 1.
Statul este numit un sistem de măsuri, evenimente și organisme pentru a asigura gestionarea unui anumit teritoriu (țară).
Statul include un aparat care asigură securitatea țării și ordinea internă, baza legislativă, instalațiile de gestionare a fermelor. În funcționarea acestuia din urmă și în conținutul întregului aparat al autorităților, impozitele ocupă un rol important.
Definiția 2.
Impozitele sunt plăți obligatorii în numerar, care sunt percepute în numele statului cu autoritățile speciale sau cu reprezentanții lor autorizați de diferite niveluri destinate sprijinului financiar pentru stat sau formațiunile sale structurale ale funcțiilor lor.
În contrast de taxe și taxe, impozitele sunt gratuite. Și îndatoririle și onorariile, în esența lor, reprezintă o confirmare a acordului dintre plătitor și stat cu privire la posibilitatea oricărei acțiuni ca plătitor și în legătură cu aceasta. Impozitele sunt percepute în obligatorie. Ei pot fi:
Procedura de stabilire a tipurilor de impozite, metode și metode pentru plata lor de către structura autorităților fiscale și sfera lor de competență este reglementată de legislația de stat în conformitate cu legislația fiscală generală și specială (Codul fiscal).
Definiția 3.
Agregatul impozitelor stabilite în stat, metodele și principiile înființării acestora, determinând rata de impozitare, forma și metodele plăților fiscale, organismele de colectare fiscală și de control pentru datele sistemului fiscal de stat.
Funcționarea sistemului fiscal vă permite să rezolvați următoarele sarcini:
Sarcina fiscală este de a completa partea de venit a bugetului unui anumit nivel (la nivel național, regional, municipal). Sarcina de distribuție este de a redistribui fondurile colectate și de a finanța regiunile, industriile, programele de stat și sociale necesare. Odată cu utilizarea diferitelor sisteme de impozitare și tarife, activitatea economică a întreprinderilor și industriilor individuale, atragerea investitorilor și protecția producătorilor interni. Taxa vă permite să controlați primirea plăților în numerar de la entitățile de afaceri, să analizați sumele încasărilor de numerar și cuantumul resurselor financiare.
Franța este una dintre cele mai dezvoltate țări ale lumii. Are o istorie bogată de dezvoltare și formare. Într-un aspect istoric, este una dintre cele mai vechi state din Europa. Numele său oficial astăzi este Republica Franceză.
Franța este în prezent un stat transcontinental. Teritoriul principal este situat în vestul Europei. În plus, aceasta include o serie de așa-numite regiuni și teritorii de peste mări (departamente de peste mări).
Franța a provenit din ruinele unuia dintre rămășițele Imperiului Roman - Gaul sub influența invaziei triburilor germane ale Franks. Prin urmare, populația Franței are o origine mixtă (se numește Gallo-Romanesque). Și limba aparține grupului de limbi romane. În plus, trebuie remarcat faptul că în populația Franței o parte semnificativă cade asupra imigranților din fostele colonii franceze din Asia și Africa. Prin urmare, compoziția etnică a populației este destul de motley.
Conform Constituției, Franța este un stat unitar. Ea este unul dintre liderii Uniunii Europene. Franța are statutul de energie nucleară. După cel de-al doilea război mondial, a fost unul dintre fondatorii ONU și este membru permanent al Consiliului de Securitate al acestei organizații.
În mod economic, Franța este o țară industrială foarte dezvoltată, cu o economie diversificată și o producție de înaltă tehnologie. Recent, ritmul extins dezvoltă sectorul non-producție al economiei. Industria conduce industria de inginerie modernă (electronică, producție de aeronave, automobile), energie electrică, lumină, chimică, industria alimentară. În structura agriculturii predominând creșterea animalelor foarte productive. Economia Franței se dezvoltă de-a lungul modului de intensificare.
Un rol important în dezvoltarea cu succes a economiei este jucat de sistemul fiscal de stat. După cum sa menționat, Franța este un stat unitar. Aceasta înseamnă un grad ridicat de centralizare a autorităților. Prin urmare, pentru sistemul fiscal al Franței, trăsătura sistemului fiscal al statului unitar este o structură cu un singur canal. Impozitarea în Franța este reprezentată de următoarele blocuri mari:
Definiție 4.
Impozitele indirecte sunt acele impozite a căror rată este deja inclusă în prețul bunurilor.
Ele sunt, de asemenea, numite impozite de consum. În prezent, acest grup fiscal oferă veniturile principale pentru bugetul Franței. Cel mai important dintre acest grup de taxe este taxa pe valoarea adăugată. Legislația de stat prevede o serie de beneficii pentru această taxă pentru întreprinderile mici, pentru tranzacțiile cu exporturi, pentru servicii bancare, rurale și pescuit, servicii de medici și profesori.
Impozitele pe profit sunt taxe directe. Acestea sunt acuzate de întreprinderi private și de stat (companii, firme, asociații). Baza de impozitare este declarația, pe care fiecare întreprindere ar trebui să le furnizeze în autoritățile fiscale până la 1 aprilie, care urmează raportare.
Impozitul pe venit este perceput de la toate tipurile de venituri financiare ale unui individ pentru anul respectiv. Aceasta include nu numai salariile, ci și o pensie, închiriere, toate tipurile de remunerare. De asemenea, sunt supuse taxelor și operațiunilor pentru transferul drepturilor de proprietate și a valorilor mobiliare.
Taxele de proprietate sunt al treilea grup de taxe de stat. Impozitarea este supusă clădirilor, întreprinderilor, bunurilor mobile și activelor stocului. Trebuie remarcat faptul că impozitul pe proprietate are un caracter progresiv în Franța.
Elevii, studenți absolvenți, tineri oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.
Esența și tipurile de impozite, caracteristicile acestora. Istoria formării sistemului fiscal al Franței, caracteristicile sale distinctive. Lista taxelor și taxelor centrale și locale ale acestui stat. Morris Lore ca o cheltuială a taxei pe valoarea adăugată.
prezentare, adăugată 04.12.2014
Caracteristicile sistemului fiscal al Franței. Funcții de serviciu fiscal. Studiul impozitelor federale și locale. Analiza comparativă a procentului diferitelor tipuri de impozite în partea de venit a bugetului Franței. Acorduri fiscale internaționale.
cursuri, a adăugat 07/05/2010
Teoria și istoria TVA. Caracteristică TVA în Uniunea Europeană. Politica fiscală în Marea Britanie și Franța. Analiza comparativă a impozitului pe valoarea adăugată pe exemplul Marii Britanii, Franței și Rusiei. Perspective pentru dezvoltarea ulterioară a TVA în Uniunea Europeană.
cursuri, a fost adăugată 22.05.2012
Principalele instituții ale sistemului monetar al Franței, sistemul monetar al Franței înainte de introducerea monedei euro, politica monetară a Franței, influența introducerii monedei euro asupra economiei Franței.
cursuri, a fost adăugată 04/10/2003
Caracteristicile generale și distinctive ale sistemelor fiscale ale țărilor. Perspective pentru dezvoltarea sistemelor fiscale ale Federației Ruse și Franței. Impozite dominante, proprietăți locale. Nivelurile federale, regionale și locale ale sistemului fiscal rus.
examinare, adăugată 09.09.2014
Bugetul de stat al Franței. Sistemul fiscal și monetar. Specificul funcționării sistemului bancar al Franței în condițiile instabilității financiare. Stocuri și piața Bods. Conturi speciale de trezorerie. Operațiuni de încercare.
prezentare, adăugată 05.05.2014
Principalele tipuri de impozite în Franța. Impozite pe venit, valoare adăugată, operațiuni imobiliare, valori mobiliare și alți conducători, salarii, educație profesională. Accize, taxe de moștenire și proprietate.
prezentare, adăugată 09/26/2014
Funcțiile și clasificarea sistemului fiscal, principiile construcției sale. Esența și caracteristicile politicii fiscale. Influența impozitelor asupra economiei. Tipuri de impozite, instrumente de reglementare fiscală de bază. Formarea sistemului fiscal al Republicii Belarus.
cursuri, adăugate 12.05.2011
În Franța, ratele de impozitare sunt revizuite în fiecare an, având în vedere schimbările din bugetul și politicile țării.
Legislația fiscală a Franței este aprobată în fiecare an de Adunarea Națională în votarea bugetului de stat. Ratele sunt revizuite anual, ținând cont de situația economică și de direcțiile politicii economice și sociale de stat.
Listează imediat principalele caracteristici ale sistemului fiscal al Franței - aceasta este orientarea socială evidentă, predominanța impozitelor indirecte asupra impozitelor directe (impozitele indirecte dau aproximativ 60% din bugetul total), rolul special al impozitului pe venit în sistemul fiscal, Contabilitate pentru aspectele teritoriale ale țării, flexibilitatea sistemului în combinație cu rigoare, un sistem larg de beneficii și reduceri, precum și deschiderea acordurilor fiscale internaționale.
În produsul intern brut, procentul mare este acoperit de veniturile fiscale și contribuțiile la fondurile de importanță socială. Impozitarea este principala sursă de generare a veniturilor din bugetul central, acestea oferă mai mult de 90% din partea de venituri.
Serviciul fiscal include trei nivele: național, regional și scăzut.
La nivel naționalact:
- gestionarea auditurilor naționale și internaționale (monitorizarea întreprinderilor mari care oferă 40-50% din totalul veniturilor fiscale).
- Gestionarea controalelor fiscale (control asupra persoanelor cu încălcarea și "complexul" impozite: jurnaliști, artiști, sportivi, lideri ai întreprinderilor mari).
- Managementul anchetei fiscale naționale (colectarea de informații privind contribuabilii).
Ce face "contabilizarea aspectelor teritoriale ale țării" în sistemul fiscal Franța? În Franța, 22 de regiuni. La nivel regional Există 20 de departamente interregionale regionale și 10. La acest nivel, sunt inspectate întreprinderile mijlocii (cu o cifră de afaceri de la 10 la 400 de milioane de euro).
La nivel de bază Controalele fiscale sunt efectuate de întreprinderile mici (cu o cifră de afaceri de mai puțin de 10 milioane de euro).
Plățile fiscale pe baza declarației de venit și a controlului asupra compilării corespunzătoare.
Controlul este realizat de două comprese:
- conform documentelor;
- Potrivit inspectorului, documentele în cazul în care discrepanța în declarație este dezvăluită.
Impozitele în Franța pot fi împărțite în
— indirect
— Drept
— strombine.
La impozitele federale Franța aparține:
- TVA,
- impozit pe venit
- impozitul pe venit cu persoane fizice
- impozitul pe proprietate
- Taxe vamale,
- accize
- taxele pentru produsele petroliere,
- impozitul pe profiturile de la valori mobiliare etc.
- sistemul fiscal este strict împărțit în taxele și impozitele locale merg la bugetul central.
Luați în considerare câteva tipuri de impozite.
Impozitul pe valoarea adăugată oferă 45% din toate veniturile fiscale, acesta este principalul impozit indirect. Se percepe de metoda plăților parțiale.
Există patru tipuri de tarife de TVA:
- Ofertă normală de 19,6% pentru toate tipurile de bunuri și servicii;
- rata de limsiune de 22% pe obiecte de lux, mașină, alcool, tutun;
- rata abreviată de 7% pentru bunurile de consum culturale (cărți);
- 5,5% pe bunuri și servicii esențiale (mese, cu excepția alcoolului și ciocolată, medicamente, locuințe, transport).
(Trebuie să fie amintit că ratele sunt revizuite în fiecare an).
Unele activități sunt scutite de TVA. Acestea includ medicamente, educație, asigurări și tot ceea ce se află sub definiția "activităților publice și caritabile".
Alte activități au dreptul de a alege între TVA și impozitul pe venit: aceasta este "închirierea de spații pentru orice tip de activitate economică"; "Finanțe și Bănci"; "Activitate literară, sportivă, artistică, economie municipală".
Impozit pe venitreprezintă 20% din veniturile fiscale ale bugetului.
Taxa se calculează în conformitate cu o singură scară progresivă, dar având în vedere flexibilitatea sistemului fiscal francez, acesta ia în considerare condițiile economice, sociale, de familie și vârsta fiecărui plătitor.
Taxele de impozitare - de la 0 la 54% în funcție de venit.
Vă rugăm să rețineți: taxa este acuzată de indivizi, ci de la familie. (O persoană non-nativă este, de asemenea, o familie de 1).
Alte specii Taxele "Familie":
-Nalog pe locuințe,
- Taxăală pe clădiri și clădiri,
-Taxa pe teren,
-Nalog pentru profesie
-Nalog pentru curățarea teritoriului,
-Nalog privind utilizarea comunicațiilor,
-Nalog pentru vânzarea de clădiri.
Impozit pe profit
Persoanele fizice plătesc un impozit de profit progresiv: de la 10% la 42% (în medie - 34%)
Impozitul pe venit primit de la operațiunile imobiliare, cu valori mobiliare și alte proprietăți.
Profitul operațiunilor imobiliare este impozitat în funcție de perioada în care clădirea a fost deținută de vânzător. Rata maximă se aplică dacă termenul este mai mic de doi ani. Cu o creștere a termenului limită, rata este redusă.
Profitul de la operațiunile cu valori mobiliare este ridicat la o rată de 16%.
Profitul de la operațiunile cu șoferi. Taxa este supusă tranzacțiilor în valoare de peste 20 de mii de euro. Tarife: 4,5%, 7% - pentru obiecte de artă și 7,5% din oferte cu metale prețioase.
Entitățile juridice plătesc suplimentar impozitele calculate din costurile forței de muncă: impozitul în învățământul profesional (0,6%), impozitul pe formarea pe termen lung (1,5% - 2,3%) și impozitul pe locuințe (0,65%). Aceasta, în ansamblu, oferă aproximativ 30% din veniturile bugetului de stat.
Impozite pe proprietate
Acest grup de impozite progresive include impozitul pe proprietatea entităților economice (până la 1,5% din cost); Taxa de locuințe; Taxa pe teren; Impozitul pe autovehicule.
Payroll social (pentru angajatori) este, de asemenea, progresiv:
ratele de 4,5%, 8,5% și 13,6%.
În cazul adăpostului, există un sistem de responsabilitate rigid:
- în eroarea de umplere, impozitul se percep în total și se impune o penalizare de 0,75% pe lună sau 9% pe an;
- în cazul în care încălcarea intenționată, taxa este percepută într-o dimensiune dublă;
- Cu o încălcare gravă, este posibilă o opinie penitenciară.
Pentru cei care trăiesc în țară pentru orice viză, evaziunea fiscală (dar chiar și neplata facturilor de gaz sau electricitate) va determina un refuz final pentru viză.
Noi impozite în Franța.
Franța a fost întotdeauna distinsă prin flexibilitatea schimbării realităților de timp și de disponibilitatea de a reflecta noi cerințe în legislație. Se referă, de asemenea, la sistemul fiscal. La noi tipuri de impozite, de exemplu, imaginați-vă
Impozitul pe bogat
Francezii al cărui venit anual depășește 1 milion de euro, va plăti mai multe taxe decât cetățenii cu câștiguri mai mici. Cele mai mari impozite vor plăti celor mai bogați reprezentanți ai populației.
O creștere a impozitului pentru bogată face parte din planul francez de reducere a deficitului bugetar al țării. Se presupune că guvernul francez va refuza beneficiile fiscale în loc de reducerea costurilor pentru a oferi o economie de planificare de 5-10 miliarde de euro.
Taxa de turism
Împreună cu alte țări ale UE, milioane de turiști vin anual, Franța a introdus o taxă de stat pentru cazare sau o odihnă cu furnizarea de servicii turistice, adică atunci când punem în hoteluri în Franța.
Suma fiscală este de la 0,20 € la 1,50 € pe persoană pe zi (în funcție de nivelul de confort și de condițiile de viață) și nu include o taxă suplimentară, care este stabilită de guvernele locale. Colectarea impozitului se efectuează atunci când sunt plasate în hoteluri, hoteluri, pensiuni, etc. și rezumă pentru a plăti pentru cazare.
Taxa de coca coca.
În timp ce încă discutate impozitul pe băuturile non-alcoolice care conțin saga. Conform calculelor asociației alimentare naționale, rata de impozitare va fi de 4 cenți pe o sticlă de 1,5 litri. Există impozite pe produse nesănătoase în Danemarca și Ungaria. În SUA, impozitul pe Cola și hamburgerii a adoptat într-o serie de state, alte state se gândesc deja la introducerea sa.
Franța se referă la un grup de țări cu un nivel relativ ridicat de impozitare și, în mod tradițional, ocupă locul al patrulea al cincilea în ceea ce privește sarcina fiscală în rândul membrilor țărilor membre ale Uniunii Europene. În medie, pentru perioada 1995-2010. Ponderea veniturilor fiscale din PIB din această țară a fost de 43,8%.
Pe termen lung, în perioada 1965 a existat o creștere a nivelului sarcinii fiscale asupra economiei de la 36% în medie la sfârșitul anilor 1960-1970. până la 41-42% la începutul anilor 1980 La sfârșitul secolelor XX - începutul XXI. Povara fiscală a fost, în general, destul de stabilă, cu o ușoară tendință de a scădea. Conform rezultatelor din 2010, indicatorul ponderii veniturilor fiscale din PIB a fost de 42,9%.
La începutul secolului XXI. Distribuția veniturilor fiscale între impozitele indirecte, impozitele directe și contribuțiile de asigurări sociale a fost de aproximativ 38: 22: 40. În fig. 3.4 a prezentat structura extinsă a veniturilor fiscale ale bugetului consolidat al Franței.
Smochin. 3.4.
După cum se poate observa din datele date, principala sursă de venituri fiscale pentru Franța a reprezentat un impozit individual de venit, care reprezintă mai mult de 18% din veniturile fiscale. Rolul profiturilor corporative este semnificativ mai mic și este de numai 6,6% din venituri.
Franța este un stat unitar și are un sistem fiscal pe două niveluri în care taxele de stat și taxele locale sunt alocate (taxe, taxe și alte plăți). În cadrul perioadei luate în considerare, 38,5% din toate plățile fiscale au fost primite la bugetul de stat, iar bugetele locale au reprezentat aproximativ 10,9%, respectiv veniturile sistemului de fonduri sociale de stat, luând în considerare o anumită redistribuire a veniturile au fost de 50,6% din toate plățile.
Sistemul fiscal al Franței este destul de complex. Are un număr semnificativ de impozite, taxe, îndatoriri și plăți de parapiscobale, precum și contribuții la diferite tipuri de asigurări sociale obligatorii. Structura sistemului fiscal Franța este prezentată în fig. 3.5.
Luați în considerare unele impozite în detaliu.
Contribuabili Impozitul pe profit individual recunoaște indivizii - rezidenți - din toate veniturile obținute atât pe teritoriul Franței, cât și în străinătate, și nerezidenții - numai din venitul care rezultă din teritoriul Franței.
Smochin. 3.5.
Rezidentul fiscal al Franței este o persoană fizică care are o locuință permanentă în Franța, desfășurarea de afaceri sau furnizarea de servicii profesionale în această țară sau are un centru de interese economice. Testarea prezenței fizice (șederea pe teritoriul țării Cu mai mult de 183 de zile în anul calendaristic) este considerată ca fiind o suplimentare. Viața franceză în Monaco sunt considerați ca rezidenți fiscali ai Franței, dacă sunt mai puțin de cinci ani sunt rezidenții fiscali ai Monaco. În calitate de rezidenți fiscali ai Franței, persoanele care vin în Franța pot fi, de asemenea, luate în considerare și sunt colectate după o perioadă de a deveni rezidenți fiscali din această țară.
O caracteristică a impozitului individual de venit este de a atașa venitul familiei ca întreg (o persoană este, de asemenea, o familie). Este o familie sau o gospodărie care formează o unitate fiscală (uneori spun "gospodăria fiscală"). Venitul impozabil al familiei se dezvoltă din venitul atât soților, cât și de minorii de venituri (până la 18 ani). O declarație este completă la familie, care ia în considerare toate veniturile și cheltuielile acestei familii. Dacă copilul are venituri proprii, atunci ele pot fi luate în considerare atât în \u200b\u200bveniturile familiale, cât și într-o "familie separată" - pentru alegerea contribuabililor. În acest caz, o declarație separată cu toate consecințele care decurg din aici este umplută. În unele cazuri, pentru contribuabili, o astfel de opțiune poate fi mai preferabilă din punctul de vedere al valorii totale a impozitului plătibile la buget.
Venituri fiabile Formate ca sumă a venitului net (minus costurile asociate cu un anumit tip de costuri) în următoarele categorii:
Venitul obținut în cadrul fiecăruia dintre grupurile de mai sus scade la cantitatea de cheltuieli legate de primirea lor. Astfel, cheltuielile obținute sub formă de salarii sunt deduse pentru plata contribuțiilor de asigurări sociale, a costurilor de formare sau a formării, cheltuielilor profesionale (până la 10% din salariile primite, dar nu mai mari decât o anumită limită), precum și 20% din salariile primite cărți sub forma unei reduceri la așa-numita onestitate forțată.
Veniturile sub formă de pensii primite de contribuabil sunt incluse în numărul de venituri doar parțial, în funcție de vârsta beneficiarului veniturilor. Deci, pentru persoanele cu vârsta mai mică de 50 de ani în venitul impozabil, sunt incluse 70% din pensia obținută și pentru persoanele de peste 70 de ani - doar 30%.
Comentarii
Reducerea la "onestitate forțată" este concepută pentru a egaliza nivelul impozitării persoanelor care lucrează la angajare și persoane care își conduc propria afacere. Dacă se menține afacerea, unele cheltuieli personale pot fi retrase ca cheltuieli de afaceri. Acest lucru se aplică costurilor de energie electrică (dacă biroul sau atelierul este situat în aceeași casă în care trăiește contribuabilul), costurile benzinei (dacă mașina este utilizată atât în \u200b\u200bscopuri comerciale, cât și pentru nevoile personale), etc. Pentru o persoană care lucrează pentru închiriere, astfel de "economii" este imposibilă. El este întotdeauna "forțat să fie cinstit" - venitul său poate fi verificat în funcție de raportarea angajatorului. Pentru a preveni angajarea discriminării fiscale și o reducere "pentru onestitatea forțată" a fost introdusă.
În veniturile din investiții, există un sistem mai complex de deduceri. Astfel, dividendele obținute din organizațiile franceze și din străine (în anumite condiții) sunt supuse incluziunii în venitul responsabil în valoare de 60% din sumele primite.
Veniturile din imobiliare (clădiri și terenuri) fac obiectul unei scăderi a fondurilor cheltuite pentru menținerea, repararea, restabilirea și îmbunătățirea stării acestei imobile.
Unele categorii de venituri sunt supuse complet sau parțial impozitării. În special, unele plăți de compensare nu sunt supuse unor concedieri la reducerea statelor, unele categorii de plăți de compensare, veniturile studenților din angajarea în termen de 4013 euro și alte categorii de venituri.
La cantitatea totală de venituri nete ale familiei, pot fi aplicate reduceri personale și deduceri. La numărul lor, în special, există unele taxe obligatorii de membru (în limita stabilită), unele plăți în cadrul sistemelor de pensii de economii (în limite), a plătit o pensie plăcută a foștilor soți și suma plătită pentru întreținerea copiilor care trăiesc foști soți (anumite condiții). Sunt oferite reduceri speciale pentru persoanele cu handicap de peste 65 de ani.
Ca rezultat, se formează un venit al familiei impozabile nete.
Următorul pas în calculul valorii impozitului este utilizarea unui "coeficient de familie" special la acest venit.
În scopuri fiscale, cantitatea totală de venituri familiale (soți și copii) este împărțită în "părți", care sunt determinate pe baza numărului și al compoziției familiei (Tabelul 3.7).
Tabelul 3.7.Coeficienți pentru calcularea "părților" veniturilor impozabile (unele poziții)
Utilizarea acestor coeficienți este după cum urmează. Să presupunem că o familie constând dintr-un soț, soții și un copil a primit un total de 100 de euro de venituri impozabile pe baza perioadei fiscale. În scopuri fiscale, acest venit trebuie împărțit la 2,5. Apoi, ratele de impozitare vor fi aplicate pe baza valorii veniturilor de 40 de mii de euro, adică. Rata maximă (limită) va fi de 30%.
Ratele de impozitare Impozitul pe venit individual este stabilit ca progresiv (Tabelul 3.8).
Tabelul 3.8.Ratele individuale ale impozitului pe venit
Utilizarea "coeficientului de familie" la calcularea valorii taxei plătite vă permite să reduceți gradul de progresivitate a impozitării familiilor cu un număr mare de copii.
EXEMPLU
La veniturile de 40.000 de euro pe parte, valoarea impozitului va fi de 6433,70 euro (de o parte). Bugetul va fi plătit, de asemenea, suma egală cu impozitul pe parte multiplicată cu numărul de piese (2.5 din exemplul nostru) sau 16.084,25 euro. Dacă definim o rată medie (sau eficientă) (bazată pe venitul impozabil), acesta va fi de 16,084% (16.084,25 euro: 100.000 de euro).
O altă caracteristică a impozitului pe venit în Franța este că valoarea impozitului individual de venit, impozitul pe stat (bogăția) și impozitul pe bunuri imobiliare (în ceea ce privește principala locuință a contribuabilului) nu poate depăși 60% din venit pe parcursul anului.
Perioada de impozitare este un an calendaristic. Declarația fiscală este depusă la timp până la 1 martie, după raportare. Impozitul la sursa de venit (de la astfel de venituri drept salarii este absent), dar există plăți în avans (trei pe tot parcursul anului), care sunt definite ca 1/3 din suma fiscală plătită în anul precedent.
