Este foarte important să se facă distincția corectă între conceptele de „reparație” și „modernizare și reconstrucție”. La urma urmei, astfel de tranzacții trebuie reflectate în moduri diferite în contabilitatea și contabilitatea fiscală a companiei. Astfel, costurile de reconstrucție și modernizare cresc costul inițial al mijloacelor fixe și sunt amortizate prin amortizare. Și costurile reparațiilor sunt luate în considerare în totalitate. Deci, să înțelegem imediat conceptele, astfel încât mai târziu să nu existe probleme cu autoritățile fiscale.
Trăsăturile distinctive ale modernizării și reconstrucției sunt descrise în paragraful 2 al articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse. Ca urmare a unor astfel de tranzacții, caracteristicile mijloacelor fixe sau scopul acestora se modifică. De exemplu, capacitatea echipamentelor crește, calitatea produselor se îmbunătățește și gama sa se extinde.
Dar ceea ce este considerat o reparație, codul fiscal nu spune. Nu există nimic specific în acest sens în legislația contabilă. Dar este logic să credem că sunt necesare reparații pentru a remedia o defecțiune sau pentru a menține starea de lucru a proprietății, pentru a preveni uzura prematură a acesteia. Deci, atunci când o companie face reparații, obiectivul principal nu este îmbunătățirea sau extinderea performanței inițiale, ci menținerea acesteia și menținerea activului în funcțiune.
Practica de arbitraj confirmă astfel de concluzii. Astfel, judecătorii subliniază că reparația nu modifică scopul tehnologic sau de service al proprietății, nu îmbunătățește producția și nu îmbunătățește indicatorii tehnici și economici ai acesteia. Există rezoluții ale FAS din districtul Siberian de Est din 1 noiembrie 2013 nr. A19-3291 / 2013 și FAS din districtul Moscovei din 30 martie 2012 nr. A40-34389 / 10-129-191 despre acest lucru.
De exemplu, compania a decis să înlocuiască cablajul și prizele de birou cu altele noi, să vopsească pereții și să instaleze ferestre din plastic în loc de ferestre din lemn. Aceasta este o renovare. Dar dacă, ca urmare, depozitul s-a transformat într-un birou sau echipament a început să producă mai multe produse, atunci vorbim despre modernizare și reconstrucție.
Deci, totul depinde de scopul și rezultatul muncii. Dar costul lor nu afectează nimic. Reprezentanții Ministerului Finanțelor din Rusia subliniază acest lucru în scrisorile din 22 aprilie 2010 nr. 03-03-06 / 1/289 și din 24 martie 2010 nr. 03-03-06 / 4/29.
Adevărat, este adesea foarte dificil să decidem unde este reparația și unde este reconstrucția sau modernizarea. Mai ales atunci când nu există criterii de reparații clar definite. Pentru a vă ușura clasificarea lucrărilor, utilizați următoarele documente:
În ciuda faptului că aceste documente au fost publicate cu mult timp în urmă, este foarte posibil să fii ghidat de ele. Chiar și oficialii și judecătorii se referă la ei. Uitați-vă doar la scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 25 februarie 2009 nr. 03-03-06 / 1/87. În acesta, finanțatorii, răspunzând la o întrebare din partea companiei, se referă doar la aceste lucrări speciale.
Apropo, documentele enumerate spun ce reparații sunt considerate actuale și care sunt cele majore. Deci, cea actuală este necesară pentru a preveni uzura prematură, pentru a menține obiectul în stare de funcționare. Pentru a face acest lucru, puteți efectua inspecții periodice, care vă vor permite să găsiți și să scăpați de daune minore și defecțiuni, să înlocuiți piesele și componentele de uzură individuale. Adică reparațiile actuale sunt lucrări preventive. De obicei se face o dată pe an sau chiar mai des.
Ei bine, capitalul este deja un eveniment mai grav atât în ceea ce privește costurile, cât și în ceea ce privește amploarea. De exemplu, în timpul revizuirii clădirilor, piesele uzate sau structurile întregi, piesele, echipamentele tehnice și tehnice sunt complet înlocuite cu altele mai durabile și mai economice. Astfel de reparații se efectuează mai rar decât cele actuale, adesea o dată la câțiva ani.
Citiți mai multe despre aceasta în Regulamentele aprobate prin decretul Comitetului de construcții de stat al URSS din 29 decembrie 1973 nr. 279. Există, de asemenea, liste aproximative de lucrări pentru reparațiile curente și majore ale clădirilor (apendicele 3 și 8).
Dar, indiferent de tipul de reparație, costul inițial al obiectului nu se modifică. Acesta este cel care determină regulile prin care compania trebuie să reflecte costurile reparațiilor în contabilitate și contabilitate fiscală.
Compania poate anula costurile reparării propriilor mijloace fixe în două moduri. În primul rând, includeți pe deplin în alte cheltuieli în perioada în care sunt suportate. Ei bine, și în al doilea rând, scrieți-o în detrimentul unei rezerve speciale (a se vedea articolul „Cum să creați rezerve în contabilitate și contabilitate fiscală”, nr. 9, 2012. - Ed. Notă). Astfel de reguli sunt enunțate în articolul 260 din Codul fiscal al Federației Ruse și nu depind de faptul dacă compania repară singură mijloacele fixe sau se aplică contractantului pentru aceasta.
Voi observa imediat că, dacă organizația creează o rezervă în contabilitatea fiscală, atunci va fi necesar să se anuleze costurile reparării tuturor mijloacelor fixe aparținând companiei numai pe cheltuiala unei astfel de rezerve. În același timp, includeți unele costuri de reparații în altele, în timp ce altele nu pot fi anulate în detrimentul rezervei. Funcționarii din Ministerul Finanțelor din Rusia aderă la această poziție în scrisori din 19 iulie 2006 nr. 03-03-04 / 1/588 și din 20 iunie 2005 nr. 03-03-04 / 1/8.
În plus, nu va fi posibilă crearea unei rezerve pentru reparații în contabilitate. Acest lucru a fost interzis din 2011. Aceasta înseamnă că, dacă compania creează o rezervă fiscală pentru reparații, vor exista diferențe între contabilitate și contabilitate fiscală. Și vor trebui reflectate în conformitate cu regulile PBU 18/02. Asta, vedeți, nu este foarte convenabil.
Așadar, încă vă sfătuiesc să utilizați regula generală și să luați în considerare costurile de reparații ca și altele. Mai mult, crearea unei rezerve fiscale pentru reparații este un drept, nu o obligație a companiei (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 octombrie 2012 nr. 03-03-06 / 4/104).
Ei bine, puteți anula costul reparațiilor în suma reală. Acesta este costul pieselor de schimb și al consumabilelor, salariul angajaților care repară instalația și alte costuri asociate cu reparațiile pe cont propriu. Sau costul serviciilor contractantului (clauza 1 a articolului 324 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Amintiți-vă o regulă importantă: toate costurile trebuie să fie justificate și documentate. Adică, îndepliniți criteriile de la articolul 252 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse. În caz contrar, autoritățile fiscale vor retrage cheltuielile și vor percepe impozit pe venit suplimentar. Deci, asigurați-vă că aveți toate hârtiile care confirmă reparația.
In primul rand, asigurați-vă că pregătiți o declarație defectă. Cu ajutorul său, compania va confirma că, din cauza uzurii sau defectării obiectului, reparațiile au fost cu adevărat necesare.
Nu există o formă obligatorie generală pentru declarația defectă. Deci, vă puteți dezvolta și aproba formularul (a se vedea exemplul declarației defecte de mai jos. - Ed. Notă). Cu toate acestea, nu uitați că documentul trebuie să conțină toate detaliile obligatorii ale organizației primare din partea 2 a articolului 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ. Ca bază pentru formular, este foarte posibil să se ia actul asupra defectelor echipamentului detectat în formularul nr. OS-16, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat de Stat din Rusia din 21 ianuarie 2003 nr. 7.
Dacă compania a decis singură să elimine deficiențele identificate, atunci faceți declarația defectă într-un singur exemplar. Și dacă obiectul este reparat de un antreprenor, este mai bine să pregătiți un formular separat pentru el. Și, desigur, în acest caz, documentul trebuie semnat de ambele părți.
Ei bine, și în al doilea rând, costurile reparațiilor vor fi justificate de documente precum ordinul directorului, estimarea costurilor, documentația pentru cumpărare și concediu pentru repararea materialelor necesare, salarizare pentru plata salariilor angajaților care repară instalația. , certificate de contabilitate etc. Și dacă lucrarea este efectuată de o companie terță, desigur, va fi necesar un contract de muncă (articolul 702 din Codul civil al Federației Ruse).
Apropo, dacă obiectul pentru reparații este transferat către o divizie specială a companiei, de exemplu, către serviciul de reparații, nu uitați să emiteți o factură pentru mișcarea internă.
Ei bine, după finalizarea reparației, pregătiți un act de acceptare și livrare a mijloacelor fixe reparate. Pentru a face acest lucru, utilizați formularul standard nr. OS-3 sau un formular aprobat de companie. În document, reflectați tipul lucrărilor de reparații și costul acestora. Și, de asemenea, nu uitați să înregistrați informațiile despre reparații în cardul de inventar al activului fix.
Companiile ar trebui să țină evidența imobilizărilor corporale în funcție de gradul de utilizare. Adică, reflectați care dintre instalații sunt în funcțiune și care sunt în rezervă sau în reparații etc. Acest lucru este menționat în paragraful 20 al Instrucțiunilor metodologice aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 octombrie 2003 nr. 91n . Prin urmare, pentru reparațiile pe termen lung, vă sfătuiesc să contabilizați mijloacele fixe într-o subcont separată „Mijloace fixe în reparație” în contul 01.
DAR dacă reparația este pe termen scurt, este suficient să rearanjați cartea de inventar a unui astfel de obiect într-un grup separat „Mijloace fixe în reparație”. Când reparația sa încheiat, trebuie doar să readuceți cardul la locul inițial... Acest lucru este menționat la punctul 68 din Instrucțiunile metodologice.
Ei bine, acum despre postări. Acestea depind de modul în care compania a reparat obiectul - prin contract sau prin mijloace economice. Dar, în orice caz, acestea sunt cheltuieli curente (paragraful 2, clauza 67 din Instrucțiunile metodologice).
Deci, dacă compania are un serviciu de reparații, atunci colectați toate cheltuielile pe debitul contului 23:
DEBIT 23 CREDIT 10 (16, 69, 70 ...)
- A reflectat costul reparării unui activ fix.
După finalizarea reparației, anulați costurile pentru aceasta din contul 23 în conturile de contabilitate a costurilor. Care depinde de scopul pentru care este utilizat obiectul reparat. De exemplu, dacă este în producție, în detrimentul a 20. Și dacă este în comerț - în contul 44.
Faceți cablajul:
DEBIT 20 (25, 26, 29, 44 ...) CREDIT 23
- se iau în calcul costurile pentru repararea activului fix.
Ei bine, atunci când compania nu are un serviciu de reparații, anulați costurile de reparații fără contul 23. Adică direct în conturi ,,,, etc.
Și dacă activul principal este reparat de un contractant, reflectă costul remunerației sale prin afișare.
Este foarte important să se facă distincția corectă între conceptele de „reparație” și „modernizare și reconstrucție”. La urma urmei, astfel de tranzacții trebuie reflectate în moduri diferite în contabilitatea și contabilitatea fiscală a companiei. Astfel, costurile de reconstrucție și modernizare cresc costul inițial al mijloacelor fixe și sunt amortizate prin amortizare. Și costurile reparațiilor sunt luate în considerare în totalitate. Deci, să înțelegem imediat conceptele, astfel încât mai târziu să nu existe probleme cu autoritățile fiscale.
Trăsăturile distinctive ale modernizării și reconstrucției sunt descrise în paragraful 2 al articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse. Ca urmare a unor astfel de tranzacții, caracteristicile mijloacelor fixe sau scopul acestora se modifică. De exemplu, capacitatea echipamentelor crește, calitatea produselor se îmbunătățește și gama sa se extinde.
Dar ceea ce este considerat o reparație, codul fiscal nu spune. Nu există nimic specific în acest sens în legislația contabilă. Dar este logic să credem că sunt necesare reparații pentru a remedia o defecțiune sau pentru a menține starea de lucru a proprietății, pentru a preveni uzura prematură a acesteia. Deci, atunci când o companie efectuează întreținerea sau revizia unui activ fix, obiectivul principal nu este îmbunătățirea sau extinderea caracteristicilor inițiale, ci menținerea acestora și menținerea lor funcțională.
Practica de arbitraj confirmă astfel de concluzii. Astfel, judecătorii subliniază că reparația nu modifică scopul tehnologic sau de service al proprietății, nu îmbunătățește producția și nu îmbunătățește indicatorii tehnici și economici ai acesteia. Există rezoluții ale FAS din districtul Siberian de Est din 1 noiembrie 2013 nr. A19-3291 / 2013 și FAS din districtul Moscovei din 30 martie 2012 nr. A40-34389 / 10-129-191 despre acest lucru.
De exemplu, compania a decis să înlocuiască cablajul și prizele din birou cu altele noi, să vopsească pereții, în loc de ferestre din lemn, din plastic. Aceasta este reparația curentă a unui activ fix. Dar dacă, ca urmare, depozitul s-a transformat într-un birou sau echipament a început să producă mai multe produse, atunci vorbim despre modernizare și reconstrucție.
Deci, totul depinde de scopul și rezultatul muncii. Dar costul lor nu afectează nimic. Reprezentanții subliniază acest lucru în scrisorile din 22 aprilie 2010 nr. 03-03-06 / 1/289 și din 24 martie 2010 nr. 03-03-06 / 4/29.
Adevărat, este adesea foarte dificil să decidem unde este reparația și unde este reconstrucția sau modernizarea. Mai ales atunci când nu există criterii de reparații clar definite. Pentru a vă ușura clasificarea lucrărilor, utilizați următoarele documente:
Reglementări privind întreținerea preventivă programată a clădirilor și structurilor industriale MDS 13-14.2000, aprobate prin decretul Comitetului de construcții de stat al URSS din 29 decembrie 1973 nr. 279;
- Standarde de construcții departamentale (VSN) nr. 58-88 (R), aprobate prin ordin al Comitetului de stat pentru arhitectură și construcții din cadrul Comitetului de construcții de stat al URSS din 23 noiembrie 1988 nr. 312;
- Scrisoarea Ministerului Finanțelor al URSS din 29 mai 1984 nr. 80.
În ciuda faptului că aceste documente au fost publicate cu mult timp în urmă, este foarte posibil să fii ghidat de ele. Chiar și oficialii și judecătorii se referă la ei. Uitați-vă doar la scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 25 februarie 2009 nr. 03-03-06 / 1/87. În ea, răspunzând companiilor, se referă doar la aceste lucrări speciale.
Apropo, documentele enumerate spun care reparare a activului fix este considerată curentă și care este capitalul. Deci, cea actuală este necesară pentru a preveni uzura prematură, pentru a menține obiectul în stare de funcționare. Pentru a face acest lucru, puteți efectua inspecții periodice, care vă vor permite să găsiți și să scăpați de daune minore și defecțiuni, să înlocuiți piesele și componentele de uzură individuale. Adică, reparația actuală a unui mijloc fix este o lucrare preventivă. De obicei se face o dată pe an sau chiar mai des.
Ei bine, capitalul este deja un eveniment mai grav atât în ceea ce privește costurile, cât și în ceea ce privește amploarea. De exemplu, în timpul revizuirii clădirilor, piesele uzate sau structurile întregi, piesele, echipamentele tehnice și tehnice sunt complet înlocuite cu altele mai durabile și mai economice. Astfel de reparații se efectuează mai rar decât cele actuale, adesea o dată la câțiva ani.
Citiți mai multe despre acest lucru în Regulamentele aprobate prin decretul Comitetului de construcții de stat al URSS din 29 decembrie 1973 nr. 279. Există, de asemenea, liste aproximative de lucrări pentru reparațiile curente și majore ale clădirilor (Anexele 3 și 8).
Dar, indiferent de tipul de reparație, costul inițial al obiectului nu se modifică. Acesta este cel care determină regulile prin care compania trebuie să reflecte costurile reparațiilor în contabilitate și contabilitate fiscală.
Compania poate anula costurile reparării propriilor mijloace fixe în două moduri. În primul rând, includeți pe deplin în alte cheltuieli în perioada în care sunt suportate. Ei bine, și în al doilea rând, anulați în detrimentul unei rezerve speciale. Astfel de reguli sunt enunțate în articolul 260 din Codul fiscal al Federației Ruse și nu depind de faptul dacă compania repară singură mijloacele fixe sau se aplică contractantului pentru aceasta.
Rețineți imediat că, dacă organizația creează o rezervă în contabilitatea fiscală, atunci va fi necesar să se anuleze costurile reparării tuturor mijloacelor fixe aparținând companiei numai pe cheltuiala unei astfel de rezerve. În același timp, includeți unele costuri de reparații în altele, în timp ce altele nu pot fi anulate în detrimentul rezervei. Funcționarii din Ministerul Finanțelor din Rusia aderă la această poziție în scrisori din 19 iulie 2006 nr. 03-03-04 / 1/588 și din 20 iunie 2005 nr. 03-03-04 / 1/8.
În plus, nu va fi posibilă crearea unei rezerve pentru reparații în contabilitate. Acest lucru a fost interzis din 2011. Aceasta înseamnă că, dacă compania creează o rezervă fiscală pentru reparații, vor exista diferențe între contabilitate și contabilitate fiscală. Și vor trebui reflectate în conformitate cu regulile PBU 18/02. Asta, vedeți, nu este foarte convenabil.
Așadar, vă sfătuim totuși să utilizați regula generală și să țineți cont de costurile de reparații ca și altele. Mai mult, crearea unei rezerve fiscale pentru reparații este un drept, nu o obligație a companiei (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 octombrie 2012 nr. 03-03-06 / 4/104).
Ei bine, puteți anula costul reparațiilor în suma reală. Acesta este costul pieselor de schimb și al consumabilelor, salariul angajaților care repară instalația și alte costuri asociate cu reparațiile pe cont propriu. Sau costul serviciilor contractantului (clauza 1 a articolului 324 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Amintiți-vă o regulă importantă: toate costurile trebuie să fie justificate și documentate. Adică, îndepliniți criteriile de la articolul 252 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse. În caz contrar, autoritățile fiscale vor retrage cheltuielile și vor percepe taxe suplimentare. Asigurați-vă că aveți toate documentele care confirmă reparația.
În primul rând, asigurați-vă că pregătiți o declarație defectă. Cu ajutorul său, compania va confirma că din cauza uzurii sau defectării obiectului, reparațiile au fost cu adevărat necesare.
Nu există o formă obligatorie generală pentru declarația defectă. Deci, vă puteți proiecta și aproba antetul. Cu toate acestea, nu uitați că documentul trebuie să conțină toate detaliile obligatorii ale organizației primare din partea 2 a articolului 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ. Ca bază pentru formular, este foarte posibil să se ia actul cu privire la defectele echipamentelor descoperite în formularul nr. OS-16, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat de Stat din Rusia din 21 ianuarie 2003 nr. 7.
Dacă compania a decis singură să elimine deficiențele identificate, atunci faceți declarația defectă într-un singur exemplar. Și dacă obiectul este reparat de un antreprenor, este mai bine să pregătiți un formular separat pentru el. Și, desigur, în acest caz, documentul trebuie semnat de ambele părți.
Ei bine, și în al doilea rând, costurile reparațiilor vor fi justificate de astfel de documente, cum ar fi o comandă, o estimare a costurilor, documente pentru cumpărare și concediu pentru repararea materialelor necesare, salarii pentru plata salariilor lucrătorilor care repară un obiect, contabilitate certificate, etc. Și dacă lucrările sunt efectuate de o companie terță, desigur, va fi necesar un contract de muncă (articolul 702 din Codul civil al Federației Ruse).
Apropo, dacă obiectul pentru reparații este transferat către o divizie specială a companiei, de exemplu, către serviciul de reparații, nu uitați să emiteți o factură pentru mișcarea internă.
Ei bine, după finalizarea reparației, pregătiți un act de acceptare și livrare a mijloacelor fixe reparate. Pentru a face acest lucru, utilizați formularul standard nr. OS-3 sau un formular aprobat de companie. În document, reflectați tipul lucrărilor de reparații și costul acestora. Și, de asemenea, nu uitați să înregistrați informațiile despre reparații în cardul de inventar al activului fix.
Companiile ar trebui să țină evidența imobilizărilor corporale în funcție de gradul de utilizare. Adică, reflectați care dintre instalații sunt în funcțiune și care sunt în rezervă sau reparații, etc. Acest lucru este menționat în paragraful 20 al Instrucțiunilor metodologice aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 octombrie 2003 nr. 91n . Prin urmare, pentru reparațiile pe termen lung, vă sfătuim să contabilizați mijloacele fixe într-o subcont separată „Mijloace fixe în reparație” în contul 01.
Și dacă reparația este pe termen scurt, este suficient să rearanjați cartea de inventar a unui astfel de obiect într-un grup separat „Mijloace fixe în reparație”. Când reparația sa încheiat, pur și simplu readuceți cardul la locul inițial. Acest lucru este menționat la punctul 68 din Instrucțiunile metodologice.
Ei bine, acum despre postări. Acestea depind de modul în care compania a reparat obiectul - prin contract sau prin mijloace economice. Dar, în orice caz, acestea sunt cheltuieli curente (paragraful 2, clauza 67 din Instrucțiunile metodologice).
Deci, dacă compania are un serviciu de reparații, atunci colectați toate cheltuielile pe debitul contului 23:
DEBIT 23 CREDIT 10 (16, 69, 70 ...)
- A reflectat costul reparării unui activ fix.
După finalizarea reparației, anulați costurile pentru aceasta din contul 23 în conturile de contabilitate a costurilor. Care depinde de scopul pentru care este utilizat obiectul reparat. De exemplu, dacă este în producție în detrimentul a 20. Și dacă este în comerț - în detrimentul a 44.
Faceți cablajul:
DEBIT 20 (25, 26, 29, 44 ...) CREDIT 23
- se iau în calcul costurile pentru repararea activului fix.
Ei bine, atunci când nu există un serviciu de reparații în companie, anulați costurile de reparații fără contul 23. Adică, imediat în conturile 20, 25, 26, 29, 44 etc.
Și dacă activul principal este reparat de către un antreprenor, reflectați costul remunerației sale prin afișare:
DEBIT 20 (25, 26, 29, 44 ...) CREDIT 60
- se iau în considerare costurile pentru reparația instalației, efectuate de contractant.
I. Paruleva,
consultant în contabilitate și impozitare ACG „Gradient Alpha”
Destul de des, fiecare contabil trebuie să se ocupe de calculul și afișarea unei astfel de tranzacții comerciale precum „repararea și modernizarea mijloacelor fixe”. Acest articol descrie caracteristicile acestor tranzacții, precum și toate tranzacțiile necesare pentru acestea.
Există două tipuri principale și importante de reparații: majoră și actuală. Reparațiile pot fi efectuate prin intermediul organizației lor sau cu ajutorul unei întreprinderi angajate. Când reparați, ar trebui să țineți cont de estimarea, actul de lucru, informații despre reparația în sine, precum și ordinul de plată.
Cablarea, la efectuarea reparațiilor:
| Debit | Credit | Documente sursă | |
| specialiști în reparații | Vedomosti | ||
| 69 | Impozit social unificat acumulat pentru plăți către specialiști în servicii de reparații | Vedomosti | |
| A reflectat utilizarea materialului și a componentelor pentru repararea sistemului de operare | Scrisoare de trăsură | ||
| pentru repararea mijloacelor fixe. | Certificat de acceptare Calculul referințelor contabile |
||
| TVA alocat în conformitate cu Consiliul Federației altor organizații. | Facturi |
Toată lumea știe că, cu utilizarea pe termen lung, toate sistemele de operare se uzează. Prin urmare, modernizarea este folosită pentru a le restabili. Procesul de modernizare este o serie de lucrări, la finalul cărora scopul tehnologic sau executiv al obiectelor s-a schimbat, precum și dacă a devenit posibil să funcționeze acest SO cu o sarcină crescută.
Actualizări ale sistemului de operare, cum ar fi actualizări ale computerului:
| Debit | Credit | Conținutul tranzacțiilor comerciale | Documente sursă |
| 01. | Cota de amortizare anulată | Calculul referințelor contabile | |
| 01. | Prețul rezidual al pieselor retrase în producție a fost anulat | Calculul referințelor contabile | |
| Anulați costurile de demontare a echipamentelor, demontarea a numeroase structuri și multe altele | Calculul referințelor contabile | ||
Pentru a menține performanța mijloacelor fixe, este necesar să le reparați periodic. Repararea sistemului de operare diferă de modernizare prin faptul că elimină defecțiunile și deteriorarea unui obiect (ansambluri, piese) fără a îmbunătăți caracteristicile acestuia. Cum vom reflecta repararea activelor fixe în contabilitate, precum și înregistrările care trebuie generate în timpul acestor operațiuni, vom lua în considerare în continuare.
Există două tipuri de reparații:
În timpul reconstrucției și modernizării, costul reparațiilor crește valoarea obiectului. Pentru reparații, atât curente, cât și capitale, acestea sunt amortizate la cheltuielile curente.
Reparațiile sistemului de operare se efectuează într-un mod economic, adică pe cont propriu sau prin contract - cu implicarea unor terți. Costurile reparațiilor sunt anulate în conturile costurilor de producție, adică sunt incluse în prețul de cost.
Schema generală de alocare a costurilor:
Dacă cheltuielile pentru repararea mijloacelor fixe formează sume semnificative, atunci organizația poate recupera aceste costuri în detrimentul fondului format anterior în contul 96 „Rezerva pentru cheltuieli viitoare”.
Esența rezervei pentru reparații este distribuirea uniformă a costurilor pe perioadele anului. Adică, costurile reparațiilor efectuate în perioada curentă sunt amortizate nu la costurile curente, ci în contul 96. Nu se poate crea o rezervă pentru reparații pentru mijloacele fixe individuale; costul total al tuturor mijloacelor fixe ale organizației este luat în calcul. pentru a calcula rezerva.
Rezerva contabilă pentru repararea mijloacelor fixe poate fi creată de firme create acum cel puțin 3 ani. Sumele rezervei sunt calculate pe baza sumelor cheltuielilor pentru reparațiile perioadelor anterioare - se calculează suma medie a cheltuielilor pentru ultimii trei ani. Valoarea rezervei nu trebuie să depășească această cifră.
Obțineți gratuit 267 tutoriale video 1C:
În organizația Rakita, suma costurilor de reparații pentru 2013 a fost de 50.000 ruble, pentru 2014 - 70.000 ruble, pentru 2015 - 60.000 ruble. Suma medie este de 60.000 de ruble. ((50.000 + 70.000 + 60.000) / 3). Rezerva este creată lunar, cantitatea de reflecție: 60.000 / 12 = 5.000 de ruble.
În ianuarie 2016, contabilul creează o rezervă pentru repararea activelor fixe înregistrate:
LLC "Fortuna" efectuează reparații ale activului fix într-un mod economic. Organizația nu creează o rezervă pentru reparații, astfel încât toate costurile sunt incluse în cheltuielile perioadei curente. Costul materialelor proprii utilizate este de 3.600 de ruble. Costul remunerației lucrătorilor care efectuează reparații - 10.000 de ruble.
Afișările pentru repararea sistemului de operare în mod economic vor fi după cum urmează:
În cazul unei metode gospodărești, toate sumele din conturile de cheltuieli sunt colectate în cele din urmă în contul 23 „Producție auxiliară”, care este închis în contul 20 „Producție principală”.
Să presupunem că o organizație creează o rezervă pentru reparațiile mijloacelor fixe. Apoi, amortizarea costurilor se va face pe cheltuiala rezervei.
Înregistrările pentru anularea costurilor reparării activelor fixe într-un mod economic în detrimentul rezervei vor fi după cum urmează:
* Calculul Fondului de asigurări sociale este dat ca exemplu de calcul al primelor de asigurare.
GreenLight LLC a încheiat un acord cu antreprenorul Technoserv privind repararea scării rulante. Valoarea totală a contractului pentru repararea mijloacelor fixe a fost de 330.400 RUB, inclusiv TVA 50.400 RUB.
Tranzacțiile contractuale de reparații ale sistemului de operare vor fi după cum urmează:
La repararea în detrimentul unei rezerve.
în contabilitate (BU) și fiscală (OU) contabilitatea poate avea loc în conformitate cu diferite reguli. Cu toate acestea, au multe în comun. Luați în considerare aceste asemănări și diferențe.
Repararea mijloacelor fixe (PP) este un proces legat atât de proprietatea dvs., cât și de proprietatea închiriată. Acesta este realizat pentru a sprijini sau restaura sistemul de operare. Procedura de reparare constă în eliminarea defecțiunilor apărute, înlocuirea pieselor uzate sau a unităților individuale ale obiectului. În funcție de frecvența și volumul lucrărilor efectuate, reparațiile pot fi:
Cu toate acestea, în niciun caz procesul de reparații nu ar trebui să ducă la o modificare a principalelor caracteristici tehnice sau a scopului obiectului reparat, întrucât o astfel de modificare va fi deja considerată modernizare (reconstrucție), care trebuie luată în considerare în funcție de complet diferite reguli (clauza 2 a articolului 257 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Reparația, spre deosebire de modernizare (reconstrucție), nu afectează în niciun fel valoarea inițială sau reziduală a obiectului. Toate costurile de reparații, indiferent de valoarea lor, sunt luate în considerare în perioada finalizării sale. Cu toate acestea, astfel de cheltuieli necesită justificare economică și confirmare documentară (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 24 martie 2010 nr. 03-03-06 / 4/29, din 25 februarie 2009 nr. 03-03-06 / 1/87).
Reparațiile pot fi efectuate:
Repararea este precedată de realizarea:
La finalizarea lucrărilor de reparații, întocmiți:
Pentru un exemplu de intrare, consultați exemplul articolului. .
Contabilitatea pentru reparațiile mijloacelor fixeîn BU diferă în funcție de modul în care se efectuează lucrările de reparații.
Atunci când sunt efectuate pe cont propriu (adică una dintre unitățile auxiliare) pentru efectuarea unei astfel de lucrări în unitatea corespunzătoare, se deschide o comandă pentru care, pe tot parcursul timpului, în timp ce reparația este în curs, costurile directe asociate cu acesta sunt colectate:
Dt 23 Kt 10, 69, 70.
Dacă există implicarea unor contrapartide terțe pentru o parte a lucrării (adică o metodă mixtă de reparații), atunci contul 60 va fi adăugat la lista de conturi reflectată în această înregistrare de credit. În acest caz, o înregistrare pe alocarea TVA poate avea loc dacă serviciile unei terțe părți sunt impozitate cu această taxă:
Dt 19 Kt 60.
Costul total al comenzii de reparații va fi adăugat, de asemenea, la cheltuielile generale ale departamentului de asistență care efectuează reparația la sfârșitul fiecărei luni:
Dt 23 Kt 25.
La finalizarea reparației, care va fi stabilită prin certificatul de acceptare a obiectului, costurile colectate în contul 23 pentru comanda corespunzătoare vor fi anulate la costurile generale pentru întreținerea departamentului în care este reparat sistemul de operare care a fost reparat. folosit:
Dt 25 (26, 44) CT 23.
Atunci când reparația este efectuată numai de o terță parte, costurile pentru aceasta vor apărea în contabilitate numai la data semnării actului de acceptare a obiectului de la reparație și vor fi imediat atribuite costurilor generale pentru întreținere al departamentului în care este utilizat sistemul de operare care a fost reparat, cu alocarea TVA specificată în documente:
Dt 25 (26, 44) CT 60;
Dt 19 Kt 60.
În înregistrarea pentru contabilizarea costurilor de reparație finalizate pentru ambele opțiuni (de către forțe proprii sau terțe părți) în lista de conturi indicate prin debit, conturile 23 și 29 pot fi prezente și în cazul în care contabilitatea costurilor generale pentru acestea este organizată de către metoda cazanului sau pe subconturi separate ale acestor conturi. Costurile directe nu pot fi incluse în costul reparării mijloacelor fixe, deoarece obiectele nu sunt implicate în producție în timpul reparației.
Conform normelor contabile actuale, nu se creează o rezervă pentru repararea mijloacelor fixe în BU. Anterior, acest lucru se putea face, dar din 2011, o astfel de posibilitate a fost exclusă din Orientările metodologice pentru contabilitatea activelor fixe, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13.10.2003 nr. 91n (Ordinul Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 24.12.2010 nr. 186n).
La NU, contabilitatea cheltuielilor pentru repararea mijloacelor fixe posibil în 2 moduri (articolul 260 din Codul fiscal al Federației Ruse):
Decizia de a crea sau de a nu crea o rezervă în NU trebuie stabilită în politica contabilă. Dacă se decide crearea acesteia, algoritmul pentru calcularea cuantumului rezervei și perioada pentru care se formează este de asemenea prescris acolo.
Deoarece regulile contabile actuale nu prevăd posibilitatea creării unei rezerve pentru repararea mijloacelor fixe, vor exista diferențe între datele BU și ale NU în ceea ce privește rezerva constituită în scopul NU.
Repararea sistemului de operare constă în implementarea unor măsuri menite să mențină operabilitatea mijloacelor fixe, dar nu ar trebui să ducă la o modificare a caracteristicilor tehnice sau a scopului sistemului de operare. Costurile reparațiilor sunt luate în considerare în costurile în sumă reală la finalizarea lucrărilor de reparații, indiferent de forțele cărora se efectuează reparația: internă sau externalizată. Justificarea documentară a necesității reparațiilor este obligatorie. În OU, este permisă crearea unei rezerve pentru reparații, dar acest lucru duce la diferențe între BU și OU.
