Scopul principal al sistemelor fiscale este asigurarea finanțării cheltuielilor publice. Cu toate acestea, cerințele egalității recunoscute de valorile sociale și economice prioritare pot fi puse în aplicare în construirea sistemelor fiscale, necesitatea de a reduce costurile contribuabililor și statul referitor la executarea obligației de a plăti impozitele stabilite ar trebui, de asemenea, luate în considerare cont. Din clădirea unui sistem fiscal depinde de dezvoltarea economiei și de atragerea investițiilor, în timp ce influența însăși nu are numai structura plăților fiscale, ci și întregul set de mecanisme utilizate în administrarea fiscală.
Trebuie recunoscut că, cu o mare varietate de impozite instalate în state individuale, toate impozitele pot fi combinate cu o anumită proporție de convenție patru grupuri: 1) impozitele în care se efectuează impozitarea veniturilor; 2) impozitele în cadrul căreia este impozitată proprietatea; 3) impozite indirecte; 4) alte impozite.
În ciuda diferențelor semnificative în structura sistemelor fiscale, în majoritatea statelor membre OCDE, trei grupuri fiscale sunt principalele surse de venit în buget: impozitele pe venit (individuale și corporative), plăți pentru asigurări sociale și impozite pe bunuri și servicii. În ultimele trei decenii, a existat o tendință de reducere a veniturilor din impozitele individuale de venituri și o creștere a veniturilor din impozitele pe profit și contribuțiile de asigurări sociale. Ponderea impozitelor pe venit scade, în timp ce se poate afirma că principalele sosiri din acest grup de impozite se formează pe cheltuiala TVA. Ponderea veniturilor fiscale a proprietății rămâne aproximativ la același nivel, dar este în mod tradițional scăzută în comparație cu veniturile din impozitul pe venit, plățile de asigurări sociale și impozitele de consum.
Impozitele în sine rămân neschimbate. Astfel, în cadrul statelor membre ale OCDE, alocă o tendință pronunțată de reducere a ratelor de impozitare a impozitelor individuale și a veniturilor corporative în extinderea obiectului lor fiscal și creșterea numărului de plăți pentru asigurarea socială. În același timp, statele sunt foarte active cu TVA și cresc ratele de impozitare pe această taxă.
Ca parte a luării în considerare a emisiunii sistemelor fiscale ale țărilor străine individuale, interesul este de interes propus în literatura internă I. I. KUCHEROV patru modele de sisteme fiscale de construcții Conform criteriilor, raportul dintre impozitarea directă și indirectă: Anglo-Saxon, Eurocontinental, American Latin și Mixt.
Potrivit lui I. I. KUCHEROV, o caracteristică a modelului anglo-saxon (Australia, Regatul Unit, Canada, SUA) este că se bazează pe o impozitare adecvată, iar ponderea impozitelor indirecte în veniturile acestor țări este mică. Modelul fiscal Eurocontin (Austria, Belgia, Germania, Țările de Jos, Franța, Italia) se caracterizează printr-o impozitare indirectă semnificativă și de o mare parte a deducerilor de asigurări sociale.
Modelul de impozitare american latin (Bolivia, Chile, Peru) se bazează în mare măsură pe impozitarea indirectă, care este cea mai eficientă în inflația ridicată. Modelul de impozitare mixt combină caracteristicile tuturor modelelor menționate. Este legată, în special, în Japonia, în care structura veniturilor fiscale în general este aceeași ca în statele modelului fiscal anglo-saxon, dar prioritatea nu este dată impozitarea veniturilor, ci să comenteze plățile de asigurări sociale .
Anumite originalitate este impozitarea în statele federale. De exemplu, în Statele Unite au implementat un model de federalism contractual cu un sistem de impozitare descentralizată. În Statele Unite nu există unitate a sistemului fiscal: împreună cu Statele Unite pentru întregul stat de către sistemul de impozite federale, există un set uriaș de impozite, instalat independent de state și autoritățile locale.
În același timp, Curtea Supremă Statele Unite a fost formulată anumite limitări ale drepturilor impozitelor. Astfel, personalul poate stabili un impozit sub rezerva următoarelor condiții: 1) Taxa este supusă activităților care sunt semnificativ legate de stat; 2) impozitarea este distribuită corect; 3) impozitul nu creează condiții pentru discriminarea comerțului comercial; 4) Impozitul se referă la servicii care oferă personalului. În plus, impozitul nu ar trebui să ducă la impozitare multiplă și nu poate reduce nivelul uniformității federale.
O caracteristică a sistemului de impozitare a SUA este că principalele tipuri de impozite sunt utilizate simultan la toate nivelurile de putere. Ca urmare, este posibilă o situație atunci când un contribuabil american va plăti trei impozitul pe venit: federal, regional și local. Specificul organizării impozitării indirecte se manifestă în faptul că TVA nu a fost stabilită în Statele Unite, iar impozitarea consumului de bunuri și servicii se realizează prin impozitele pe vânzări introduse în principal la nivel de stat.
disponibil până la 77%. O "înregistrare" specifică în impozitarea indivizilor a fost observată în 1952-1953. (Perioada de război coreeană), când rata de impozitare limitată pentru venitul personal a ajuns la 92%, iar rata maximă a impozitului pe venit a fost de 52%. În perioada ulterioară, ratele de impozitare au fost reduse, dar până la începutul anilor '80. Dimensiunea lor era încă destul de esențială. Astfel, cea mai mare rată a impozitului individual de venit în 1981 a fost de 70%.
Cea mai radicală reducere a impozitelor efectuate vreodată în istoria americană este asociată cu perioada de "Reaganius". În timpul președinției lui R. Reagan (1981-1988), în țară a avut loc o revoluție fiscală neoconservativă, în timpul căreia rata maximă de impozitare a corporațiilor a fost redusă la 34%, iar rata IPN este de până la 33%. Baza teoretică a transformărilor fiscale a fost discreția economiei propunerii. Experiența americană a reformelor fiscale din anii 1980. Ulterior, ea a servit ca o lecție pentru multe țări din lume, principiile de bază ale politicii fiscale neoconservative americane au fost abia copiate peste tot.
În același timp, RAIGANOMIK, reducerea substanțială a surselor fiscale de finanțare pentru guvernul federal, a provocat un deficit de stat suficient de mare (aproximativ 300 de miliarde de dolari) un deficit bugetar de stat. Ulterior, președintele U. Clinton a trebuit chiar să sporească mărcile IPN (până la 39,6%) pentru a depăși deficitul bugetar federal.
Caracteristicile sistemului de impozitare american modern. Statele Unite sunt una dintre puținele țări ale lumii, unde nivelul sarcinii fiscale este destul de moderat. Deci, ponderea impozitelor în PIB este de aproximativ 30%. Rata de limitare a impozitului individual de impozitare în 2006 a fost de 35%, la fel de mult ca și rata principală a impozitelor profitului fiscal. Printre veniturile fiscale ale bugetului federal domină impozitul pe venit individual - 42,4% din toate veniturile fiscale. 22,1% din veniturile fiscale bugetare reprezintă impozitele și contribuțiile sociale, 15,7% - impozitele pe bunuri și servicii și 8,5% - profiturile corporative. După plata tuturor taxelor la contribuabilul inactiv, există o medie de 75,7% din veniturile obținute, în căsătorie un contribuabil care are doi copii - 88,7% venituri.
Legea fiscală națională a SUA este în detaliu legislația elaborată în sfera fiscală, a cărui Rod este Codul fiscal (codul fiscal intern). Colectarea impozitelor este controlată de serviciul de venituri interne (IRS), oferind consultări gratuite de contribuabili cu privire la corectitudinea completării declarațiilor fiscale și plata plăților fiscale.
O caracteristică specifică a sistemului fiscal din SUA este incompatibilitatea anului fiscal cu calendarul. Anul fiscal începe în SUA, 1 octombrie și
se încheie la 30 septembrie a anului următor. În același timp, contribuabilul ca perioadă fiscală de raportare (anul fiscal) poate alege atât un an și calendar fiscal. Modificările perioadei contabile necesită armonizarea cu IRS. Noii contribuabili, cum ar fi societățile nou înregistrate sau moștenitorii de proprietate, sunt liberi să aleagă ca o raportare ca un calendar și un an fiscal fără aprobarea obligatorie a IRS.
Descrierea caracteristicilor legislației fiscale internaționale americane, este necesar să se sublinieze faptul că Statele Unite au o rețea destul de extinsă de acorduri fiscale internaționale, care sunt încheiate cu cele mai importante țări din lume.
Impozitele plătite de rezidenții americani în străinătate au dreptul să deducă din valoarea datoriilor fiscale din Statele Unite (există un sistem de credite fiscale / teste pentru impozitele reținute anterior în surse de venit străine - credit fiscal străin, FTC). Acest lucru vă permite să implementați principiul neutralității atunci când exportați capitalul, deoarece investițiile de capital de către rezidenții americani în străinătate sunt supuse aceluiași mod ca și capitalul care investește în Statele Unite.
Din 1986, așa-numitul sistem de distribuție de tip venit funcționează atunci când se utilizează FTC (pe divizia de venituri). În conformitate cu acest sistem, toate veniturile străine ale rezidenților americani sunt distribuite la șase grupuri ("coșuri") pe tipuri de venituri, iar "coșurile" rezultate limitează utilizarea FTC cu privire la fiecare tip de venit. "Coșul" cumulativ servește ca limitator comun al aplicației FTC: valoarea maximă admisă a FTC corespunde raportului veniturilor străine la venitul agregat, înmulțită cu valoarea impozitului datorată Statelor Unite. Cantitățile excesive de FTC pot fi aplicate de rezidentul SUA pentru cei doi și cinci ani următori.
Caracteristicile plății impozitului pe venit. Impozitele pe profit (impozitul pe venit) sunt ambii rezidenți americani (venitul global al acestora), cât și nerezidenții (în ceea ce privește veniturile fiscale din activitățile comerciale în Statele Unite). Criteriul rezidenței pentru persoanele juridice este de a încorpora în Statele Unite (indiferent de locația sediului societății). Ratele impozitului pe venit din 2005 sunt prezentate în tabelul. 10.1.
Tabelul 10.1.
Rata de impozitare a profitului în SUA, 2005
Sursa: www.irs.gov/pub/pub/irs-pdf/il 120f.pdf
Compania poate aplica, de asemenea, o metodă alternativă de calculare a impozitului pe venit federal. Aceasta constă în faptul că impozitul se percepe la o singură rată de 20% din baza fiscală, calculată în conformitate cu dispozițiile actuale ale legislației și, ținând seama de deprecierea accelerată. O metodă alternativă de calculare și plata impozitului pe venit este utilizată pentru a se asigura că societatea nu acumulează daune din activitățile economice pe care legislația le permite să transfere activitățile celor trei ani anteriori sau 15 ani de viit.
La plata impozitului pe profit pe profit, scutirea fiscală este valabilă pentru companiile materne și filiale (asociate). Dacă ponderea participării este mai mică de 20%, atunci deducerea permisă de la baza fiscală a societății-mamă este de 50% din venitul derivat din întreprinderea afectată. Dacă ponderea participării variază de la 20 la 80%, atunci deducerea este de 80%. Cu o parte din deducerea mai mult de 80% este egală cu 100%. Acest sistem nu este valabil pentru venitul primit de la filiale străine. În același timp, la primirea de către dividendul american al companiei din străinătate, este permisă utilizarea unui împrumut pentru impozitele străine reținute anterior (FTC).
Legislația SUA încearcă să limiteze rezidenții americani offshore, care vizează minimizarea impozitelor folosind structuri corporative străine. În acest scop, din 1962, se aplică o dispoziție specială privind corporațiile controlate străine (corporații străine controlate, CFC). CFC este o societate străină, care este de cel puțin 50% controlată de o entitate fizică / juridică americană, fie cel puțin 50% din activele sale aparțin mai multor societăți americane, fiecare dintre acestea având mai mult de 10% control asupra acestei CFC. Toate veniturile CFC relevate ale rezidentului american sunt incluse în profitul său total și sunt supuși impozitării în Statele Unite, indiferent de țară, se formează aceste venituri.
Pentru a preveni continuarea capitalizării societății pentru a minimiza plățile fiscale prin atragerea capitalului împrumutat (capitalizare subțire), o parte din plățile dobânzilor plătite de societate poate fi retrasă la dividende plătite filialei (asociate) Grup.
La monitorizarea prețurilor de transfer utilizate în tranzacțiile intraprofit, IRS utilizează o tehnică specială de stabilire a prețurilor. În conformitate cu această tehnică, prețurile pentru care sunt comise tranzacții între societățile dependente trebuie să respecte nivelul prețurilor de piață libere (prețul lungimii brațului). Controlul asupra prețurilor intrafigream este necesar pentru a preveni abuzul în domeniul plății impozitelor.
Controlul prețului de control este o problemă destul de acută pentru Statele Unite, deoarece prețurile de transfer este o metodă preferată de optimizare a fiscală în cadrul structurii corporative transnaționale. Potrivit Senatului SUA, numai în 2000. În mod similar, THK a reușit să evite plata impozitelor americane în valoare de aproximativ 45 de miliarde de dolari. Cel mai evident exemplu al acestui rău
utilizarea vânzării periuțelor de dinți între diviziile corespunzătoare ale aceluiași grup de companii la un preț de 5.655 dolari fiecare. "12
Pentru ca firmele să nu aibă probleme cu prețul de transfer Plicaum, prețul unei tranzacții intraprofit poate fi coordonat cu autoritățile fiscale în avans folosind un acord special prealabil prealabil (acord avansat de preț, ARA). Concluzia APA se desfășoară din proprie inițiativă a societății și contribuie la economiile la costurile fiscale, posibile amenzi și proceduri judiciare. Prima APA a fost semnată între IRS și una dintre companiile transnaționale americane din 1991, iar până în martie 2003 numărul total de prizonieri APA a ajuns la 434/3
Nerezidenții din Statele Unite, care au o reprezentare permanentă a companiei în Statele Unite, plătesc un impozit pe venit în SUA primite din surse americane și să plătească impozitul pe distribuție (repatriere) de profituri societății sau terților . Rata de impozitare la distribuirea dividendelor este de 30% în SUA. Această taxă poate fi redusă în conformitate cu prevederile acordurilor de impozitare internaționale din Statele Unite.
Pentru a stimula extinderea companiilor americane de tranzacționare în străinătate și promovând produsele americane pe piețele externe, Statele Unite aplică o procedură preferențială pentru impozitarea companiilor de comerț exterior deținute de rezidenții americani (FSC). O parte din veniturile generate de exportul de produse din Statele Unite și distribuite sub formă de dividende în Statele Unite sunt pe deplin scutite de impozitare (există o excludere completă a dividendelor de la baza fiscală, fără a fi nevoie să se aplice în legătură cu astfel de împrumuturi pentru impozitele străine plătite anterior).
În același timp, merită remarcat natura distructivă a activităților FSC americane din punctul de vedere al procesului de concurență fiscală internațională. De fapt, FSC este introdusă o procedură preferențială pentru impozitarea nerezidenților din Statele Unite. Există un regim de exteritoritate, care este asumat ca și cum țările FSC ar fi statele Unite ale Americii.
În total, sunt create în prezent circa 6 milioane FSC, majoritatea fiind înregistrate în impozite scăzute (harble fiscale). Acest lucru daunează sistemelor fiscale din alte țări: pierderile fiscale din activitatea FSC american constituie aproximativ 4 miliarde de dolari pe an. O astfel de practică fiscală distructivă admisă de legislația americană a servit drept bază pentru plângerea țărilor UE în cadrul OMC, deoarece, la un sfert din companiile americane exportatoare care efectuează livrări pe piața UE sunt înregistrate ca FSC.
Caracteristici ale impozitării individuale a veniturilor. Residenția fiscală a persoanelor fizice este determinată în Statele Unite pe baza cetățeniei (cetățeniei) pentru toți proprietarii pașapoartelor americane, precum și asupra Statelor Unite de peste 183 de zile în anul de raportare al cetățenilor străini străini țări. Veniturile din veniturile veniturilor (impozitul pe venit) în 2006 s-au ridicat la între 10 și 35% (scară progresivă a impozitării). Pentru un exemplu de determinare a ratelor de impozitare pentru contribuabilul de ralanti, a se vedea tabelul. 10.2.
Tabelul 10.2.
contribuabil (SUA, 2006)
Acest articol este dedicat analizei comparative a sistemului fiscal al Federației Ruse și a țărilor străine. În ultimii ani, analiticii, economiștii și oamenii de știință din ce în ce mai activi acordă atenție sarcinii fiscale din Rusia. Această problemă este relevantă față de contextul introducerii de noi impozite, atât pe nivel federal, cât și la nivel local. Articolul discută cele patru modele de sisteme fiscale care diferă în ceea ce privește complexitatea sarcinii fiscale. Ca parte a studiului, pe baza datelor site-ului RBC și a încercat să analizeze mecanismul fiscal în 5 țări din 178 posibil. Sunt analizate sistemele fiscale ale următoarelor state: Italia, Ungaria, Moldova, Rusia și Sfântul Vincent. Impozitele apreciate și plățile obligatorii stabilite de Guvernul acestor țări asupra statului, precum și nivelul local, care trebuie plătit fiecărei întreprinderi.
sistem fiscal
impozit pe profit
impozitul pe venit cu persoane fizice
curba laffer.
1. Balakin R.v. Analiza sistemului fiscal al Italiei în comparație cu sistemul fiscal al Federației Ruse // Finanțe și Management. - 2014. - № 3. - P. 44-81.
2. Bollycheva T.V. Probleme de transformare a situațiilor financiare rusești în conformitate cu standardele internaționale // microeconomie. - 2014. - № 2. - P. 6-10.
3. Nume S.M., Shankin S.a. Activitatea de afaceri a entităților economice regionale în contextul crizei economice // regiune. - 2009. - № 2. - P. 91-99.
4. Minakov a.V. Metodologia de gestionare a bugetului și a sistemului fiscal al Rusiei în condițiile modificărilor mediului macroeconomic: DIS. Cand. Econ. ştiinţă - M. 2011. - P. 46-50.
Justificate științific? În cazul în care sarcina fiscală privind creșterea plătitorului (majorarea impozitelor și creșterea ratelor de impozitare, beneficiile sunt anulate), apoi observăm mai întâi eficacitatea sistemului fiscal și mai târziu scăderea treptată. Ca urmare, apar pierderi de buget de neînlocuit, deoarece unii dintre contribuabili devin în faliment, cealaltă parte este forțată să dovedească producția, alți plătitori caută diferite modalități de reducere a valorii impozitelor la minimum. Și pentru restabilirea producției eficiente, pentru reducerea presiunii fiscale, sunt necesare mulți ani.
În plus, contribuabilul care a găsit calea realizabilă de impozitare, nu va mai fi gata să plătească integral impozite, dacă, în consecință, totul va reveni la același nivel de inscripție fiscală. Imediat există o problemă în construirea și îmbunătățirea sistemului fiscal al oricărei țări dezvoltate sau în tranziție.
Sistemul fiscal este o totalitate a impozitelor, tot felul de taxe și plăți, diverse forme, principii și modalități de stabilire, transformare sau anulare a actelor care asigură plata, verificarea și responsabilitatea pentru nerespectarea legislației fiscale.
În ultimii ani, analiticii, economiștii și oamenii de știință din ce în ce mai activi acordă atenție sarcinii fiscale din Rusia. Această problemă este relevantă față de contextul introducerii de noi impozite, atât pe nivel federal, cât și la nivel local. Cu toate acestea, înainte de a trage concluziile privind povara fiscală excesivă în Federația Rusă, este logic să se ia în considerare experiența țărilor străine în această chestiune, precum și a indicatorilor globali.
În prezent, în practica mondială, patru modele de sisteme fiscale se disting în practica mondială, care diferă în nivelul sarcinii fiscale: anglo-saxon, continental, latino și mixt. Este recomandabil să se oprească la fiecare dintre ele, deoarece fiecare unește blocuri suficient de impresionante de țări.
Modelul anglo-saxon: povara fiscală sunt cetățeni.
Acest model se concentrează în principal pe impozitarea directă, iar cea mai mare parte a sarcinii fiscale este atribuită persoanelor fizice. Principala sursă a veniturilor bugetului de stat din aceste țări este venitul, care formează o cotă în buget:
60% - în Australia;
44% - în Statele Unite;
40% - în Canada;
36,7% - în Marea Britanie.
Rata medie a sarcinii fiscale în astfel de țări în toate categoriile de contribuabili în 2015 a fost de 30,5%.
Modelul continental: Prioritatea impozitelor indirecte.
În țările cu un sistem de impozitare continentală, se poate observa o proporție semnificativă a contribuțiilor de asigurări sociale. Numărul impozitelor indirecte este mai mare decât direct. Locul central în problema finanțării bugetare ocupă TVA, care a fost inventată în Franța. Există acum taxe din TVA, mai mult de 50% din veniturile bugetare. O situație similară se dezvoltă în Olanda, Franța, Austria și Belgia.
Rata medie a sarcinii fiscale în aceste țări în 2015 a fost de 42,2%, în principal datorită țărilor scandinave care colectează un număr semnificativ de impozite pentru a îndeplini programele sociale la scară largă.
Modelul latin american: Căutarea echilibrului în condiții de inflație.
Economiile acestor țări se deosebesc de tendințe inflaționiste semnificative, astfel încât guvernele sunt manipulate în mod activ de raportul impozitelor directe și indirecte pentru a proteja veniturile guvernamentale din inflație.
Accentul se pune în principal pe veniturile bugetare indirecte, care sunt mai adaptate condițiilor de înaltă inflație, în timp ce direct legați de funcțiile specifice ale statului. De exemplu, în ultimii trei ani, impozitele indirecte s-au ridicat la aproximativ 46% din veniturile bugetare din Chile, 42% în Peru și 49% în Bolivia.
Sarcina fiscală medie în țările cu modelul american latin în 2015 a fost de 29,3%.
Model mixt: manipulări cu venituri bugetare.
Acest model este caracteristic țărilor care sunt extrem de adesea diversificate de structura veniturilor lor bugetare și sunt manipulate în mod activ de surse fiscale și neimpozabile și de a schimba sarcina cu unii contribuabili pe alții. Aceste țări includ Statele Unite, Argentina, Italia și Rusia.
Indicatorul sarcinilor fiscale din aceste țări în 2015 a fost estimat la OCDE (organizarea cooperării economice și a dezvoltării) la nivelul de 33,8%.
Trebuie remarcat faptul că, potrivit aceluiași OCDE în 2015, sarcina fiscală a scăzut în 9 țări membre, iar în țara a XX-a, dimpotrivă, a crescut. Creșterea a fost atinsă de Portugalia, Turcia, Slovacia, Danemarca și Finlanda, iar scăderea a fost observată în Norvegia, Chile, Noua Zeelandă.
Luați în considerare sistemele fiscale ale următoarelor state: Italia, Ungaria, Moldova, Rusia și Sfântul Vincent.
Sistemul fiscal pe două niveluri al Italiei este prezentat în fig. unu.
Smochin. 1. Sistemul fiscal Italia
Smochin. 2. Sistemul fiscal al Republicii Moldova
Smochin. 3. Sistemul fiscal al Ungariei
Sistemul fiscal pe două niveluri al Republicii Moldova este prezentat în fig. 2.
Sistemul fiscal al Sfântului Vincent, care este o zonă offshore, sugerează: o adunare guvernamentală fixă \u200b\u200bde la companii, impozitul pe profit al persoanelor, impozitul pe profit, dar și o absență a impozitului pe bază de capital, lipsa impozitului pe venit nerezident, lipsa impozitului pe venit, lipsa impozitului pe venit, de profituri corporative, lipsa impozitului pe transferuri și taxe de timbru.
Sistemul fiscal pe două niveluri al Ungariei este prezentat în fig. 3.
Sistemul fiscal cu trei niveluri al Rusiei este prezentat în fig. patru.
Smochin. 4. Sistemul fiscal al Rusiei
După analizarea sistemelor fiscale ale țărilor prezentate în desene, se poate concluziona că sistemele fiscale ale Italiei, Ungariei și Moldovei între ele sunt puțin similare, dar există încă diferențe fundamentale, atât în \u200b\u200bnumărul de impozite plătite, cât și în organizarea structurală . Sistemul fiscal al Federației Ruse nu este mai puțin dificil și are un sistem pe trei niveluri de organizare a înființării și confiscarea impozitelor. O astfel de organizație inerentă statelor care au un dispozitiv federal la care aparține Rusia. În cele din urmă, sistemul fiscal Saint Vincent este cel mai atractiv și destul de stabil în dezvoltarea zonei offshore, care are avantaje și posibilități extraordinare în minimizarea impozitelor plătibile.
De exemplu, pentru a plăti toate cele 24 de impozite necesare în Ungaria, trebuie să cheltuiți 340 de ore, adică doar peste 14 zile. Italia, deși necesită plata impozitelor "totale", dar pentru rambursarea completă este necesar să se petreacă puțin mai mult decât în \u200b\u200bUngaria, și anume 360 \u200b\u200bde ore. Printre participanții prezentați la rating există țări care au depășit o rată de impozitare completă de 50%, cu excepția Rusiei, aceștia sunt reprezentanți ai Europei de Sud - Italia și Europa Centrală - Ungaria. Liderul este Italia, în care un om de afaceri este obligat să dea 76,20% din câștigurile sale, astfel încât să nu existe nicio revendicări fiscale din partea statului.
Sistemul fiscal al Rusiei este înconjurat de outsideri, de exemplu, cum ar fi Belarus (124 de impozitare și 1188 de ore pe rambursarea lor); Ucraina (99 de impozite și un timp extraordinar în rambursarea lor - 2084 de ore, adică mai mult de o jumătate de an), nu pare atât de trist: aproximativ 22 de impozite și aproximativ 19 zile pe an pentru rambursarea completă. Deși rata nu este botezată în spatele maghiarilor - 55,1%. De exemplu, cea mai mică rată fiscală în funcție de ratingul RBC - 8,4% aparține acestui stat al insulei ca Vanuatu.
În fig. 5 Diagrama este prezentată, demonstrând în mod clar, care este ocupat de un stat în evaluarea globală a organizării sistemului de impozitare din întreaga lume.
Indicele general în ratingul sistemului fiscal a fost calculat pe mai mulți indicatori: numărul total de impozite, timpul petrecut, frecvența și metodele de plată, indicatorii ratelor de impozitare, precum și numărul agențiilor guvernamentale care sunt implicate în acest proces.
Impozitele apreciate și plățile obligatorii stabilite de Guvernul acestor țări asupra statului, precum și nivelul local, care trebuie plătit fiecărei întreprinderi. În studiul său, au fost luate în considerare următoarele impozite: impozitul pe venit, impozitul pe venit și TVA.
Printre alte țări ale lumii în ceea ce privește povara fiscală, Rusia astăzi ocupă o poziție de mijloc. Țările sale din modelul scandinav sunt semnificativ înainte, care se disting printr-o sarcină fiscală foarte importantă asupra contribuabililor. Cu toate acestea, sistemul de securitate socială din aceste țări este unul dintre cele mai dezvoltate din lume.
În același timp, frica este cauzată de faptul că aceste țări care au fost efectuate pentru contribuabili au fost distinse pentru contribuabilii care au fost efectuate în ultimul an pentru a spori volumul impozitării cetățenilor.
De exemplu, în perioada 2011-2013, Guvernul Mariano Rahoe din Spania a efectuat mai mult de 30 de reforme fiscale, dintre care majoritatea au vizat creșterea sarcinii fiscale. Deci, impozitul pe venit a crescut de la 15 la 21%, iar TVA - de la 18 la 21%. Aceste reforme au provocat nemulțumiri sociale.
În Israel, în cazul în care este necesar să plătiți o taxă cu absolut orice venit, impozitul pe venit este perceput pe o scară progresivă și este de 10, 20, 30, 46% din diferite cantități de venituri. În același timp, această țară sa dovedit, de asemenea, să fie în clasamentul a 5 poziții loiale în Rusia în gradul de povară fiscală.
Rusia este înaintea impozitelor chiar și țările partenere pe uniunea vamală. De exemplu, în Kazahstan, TVA este acuzată în prezent cu o rată de 12%, în timp ce în Rusia este fixată la nivelul de 18%, iar impozitul pe venit și impozitul pe venit la vecinul sudic al Federației Ruse sunt de 10 și 15%, respectiv.
În același timp, în Rusia, în ultima vreme, autoritățile sunt totuși amintite din ce în ce mai mult de necesitatea consolidării sarcinii fiscale din țară. Acest lucru este destul de natural, deoarece, pe fondul căderii ritmului creșterii economice, prețurile reduse ale petrolului și căderea cursului de schimb al rublei în buget, se formează un deficit semnificativ, ceea ce va trebui să acopere.
Regimul economiștilor fiscali este folosit pentru a măsura de-a lungul curbei Laffer. Esența sa se referă la faptul că există un anumit punct de prag al ratei de impozitare, la care creșterea impozitelor va conduce la o creștere a veniturilor bugetare și, dimpotrivă, la o scădere. Potrivit multor analiști, Rusia a depășit deja acest punct de prag.
Pe baza tuturor celor de mai sus, se poate concluziona că cea mai mare povară fiscală este caracteristică țărilor modelului continental al sistemului fiscal, printre care statele scandinave sunt identificate în special. Nivelul sarcinii fiscale în medie la nivel mondial este de 33-34%.
Una dintre direcțiile importante de dezvoltare și îmbunătățire a oricărui sistem și, în special, a sistemului fiscal, este studiul părții semnificative, care este îndreptată direct la identificarea atât a punctelor forte, cât și a punctelor slabe ale fiecărui aspect al studiului său: organizațional , componente și funcționale. În timpul analizei, este oportun să se aplice metoda de comparare a acestui sistem cu modele similare ale altor sisteme pentru a compara caracteristicile sistemului privat și pentru a determina respectarea misiunii și alocarea obiectului analizat.
Recenzenii:
Nume SM, D.E., Profesor asociat, profesor de Departamentul de Management și Comerț al Institutului de Cooperative Saransky (sucursală) al Anoo la Ministerul Central de Securitate al Universității de Cooperare Rusă, Saransk;
Kolesnik N.F., D.E., profesor de Departamentul de Contabilitate, Analiză și Audit, FGBou VPO "Mordovsky State University. N.p. Ogareva ", Saransk.
Pentru a face față particularităților impozitării în afaceri internaționale, trebuie să avem cel puțin cea mai mică idee despre sistemele fiscale ale țărilor străine.
În prezent, în funcție de rolul diferitelor plăți fiscale în venitul sistemului bugetar, există patru tipuri de modele de sisteme fiscale.
· Un model anglo-saxon este axat pe impozitele directe de la persoane fizice. În timp ce ponderea impozitelor indirecte în venit este nesemnificativă. Acest model este utilizat în Marea Britanie, Danemarca, Canada, SUA etc.
· Modelul Eurocontine are o proporție mare de plăți sociale și o pondere specifică semnificativă a impozitelor indirecte. Conform acestui model, sistemele fiscale din Germania, Franța, Spania etc.
· Modelul latin american este conceput pentru a colecta impozite în condițiile economiei inflaționiste. Datorită veniturilor mici ale populației, impozitele directe nu au un rol semnificativ. În timp ce impozitele indirecte reacționează mai substanțial la inflație, protejând astfel bugetul împotriva inflației. Impozitele indirecte nu necesită un aparat dezvoltat de servicii fiscale și un sistem complex de calcul. Prin urmare, acest model este aplicat în țările mai puțin dezvoltate. De exemplu, în Chile, Peru, etc.
· Modelul mixt combină caracteristicile modelelor anterioare și se aplică de multe state pentru a evita dependența bugetară de un tip separat sau de grup fiscal și diversificarea structurii veniturilor.
Modificările în autoritatea fiscală se datorează faptului că, din cauza impozitării progresive, creșterea economică și inflația au un impact mai puternic asupra veniturilor din impozite directe, mai degrabă decât indirecte.
Globalizarea economiei moderne, extinderea relațiilor economice internaționale, participarea la operațiunile multilaterale, un număr din ce în ce mai mare de țări duc la necesitatea de a face schimbări în permanență ale sistemelor fiscale ale statelor.
Diferențele în sistemele fiscale afectează competitivitatea, care este determinată de capacitatea complexului economic de a produce bunuri și servicii la cifra de afaceri internațională cu mai puține costuri decât alte țări. Evident, cu alte lucruri fiind egale, țara cu o povară fiscală mai mică primește avantaje, deoarece prețurile bunurilor furnizate pieței mondiale sunt mai mici decât cele ale concurenților.
Cel mai recent (anii '90), a fost activată dorința statelor de a armoniza (unificarea) sistemelor lor fiscale, principalele sarcini sunt coordonarea politicii fiscale a tuturor statelor, aducând principiile și metodele de impozitare, stabilind același ratele de impozitare, adică Oferind sisteme fiscale de uniformitate.
Armonizare - Coordonarea abordărilor și conceptelor generale, dezvoltarea în comun a principiilor juridice și a deciziilor individuale. Aceste procese trebuie să apară secvențial și sincron.
Unificarea este introducerea normelor și regulilor juridice obligatorii generale. Obiectivele principale de integritate sunt stabilirea unei ordini uniforme de reglementare a relațiilor fiscale interstatale, crearea unei piețe unice cu concurență sănătoasă, fără a oferi avantaje de avantaje.
Principalele direcții de armonizare sunt:
unificarea impozitelor indirecte;
Sistemul fiscal este o combinație de impozite individuale cu unitate organizațională și juridică și economică.
Unitatea organizațională și legală a sistemului fiscal este exprimată într-o procedură centralizată pentru stabilirea unor specii fiscale și a elementelor de bază ale compoziției lor juridice.
Conceptul de "sistem fiscal" caracterizează aplicarea legii fiscale în general, sistemul fiscal este doar un element al sistemului fiscal.
Sistemul fiscal este fructul dezvoltării naționale istorice. Cu toate acestea, există factori economici generali care determină alegerea anumitor tipuri de impozite, raportul și semnificația acestora.
În practica mondială, se disting patru modele de bază ale sistemului fiscal, în funcție de rolurile diferitelor tipuri de impozite.
Modelul anglo-saxon este axat pe impozitele directe de la indivizi, ponderea impozitelor indirecte este nesemnificativă. În SUA, de exemplu, impozitul pe venit formează 44% din veniturile bugetare. Plățile populației depășesc impozitele de la întreprinderi. Acest model se aplică și Australiei, Marea Britanie, Canada și alte țări.
Modelul Eurocontin este caracterizat de o proporție mare de deduceri de asigurări sociale, precum și o parte semnificativă a impozitelor indirecte: mustrarea impozitelor de mai multe ori mai puțin venituri din indirect. De exemplu, în Germania, ponderea veniturilor din asigurările sociale este de 45% din veniturile bugetare, de la impozitele indirecte - 22% și de la impozitele directe - doar 17%. Indicatori similari și alte țări axate pe acest model - Olanda, Franța, Austria, Belgia.
Modelul latin american este conceput pentru a colecta impozite în condițiile economiei inflaționiste. Impozitele indirecte sunt cele mai sensibile la prețurile în schimbare, să protejeze mai bine bugetul de inflație, astfel încât acestea constituie baza sistemului fiscal. Conform mecanismului de colectare și control, impozitele indirecte sunt mai simple decât impozitele direct. Ei nu necesită aparatul dezvoltat de servicii fiscale și un sistem sofisticat de decontare. Prin urmare, de regulă, în țările mai puțin dezvoltate, proporția impozitelor indirecte este mai mare. În plus, veniturile populației din aceste țări sunt mai mici decât în \u200b\u200bțările de succes, care definește, de asemenea, un nivel ușor de impozite directe.
Acțiunile impozitelor indirecte în veniturile bugetelor din Chile, Bolivia și Peru sunt de 46, 42 și, respectiv, 49%.
Modelul mixt care combină alte modele este aplicat în multe țări. Statele o aleg pentru a diversifica structura veniturilor, evitarea dependenței bugetului de un tip separat sau un grup fiscal.
În Rusia, se utilizează modelul mixt al sistemului fiscal. O caracteristică specială este un avantaj semnificativ al impozitelor directe de la organizații asupra impozitelor directe de la persoane fizice.
Unitatea economică a sistemului fiscal este condiția indispensabilă pentru punerea în aplicare a principiului valabilității în scară macroeconomică. La elaborarea unui sistem fiscal, ar trebui luată în considerare influența impozitării asupra economiei țării în ansamblu.
Cel mai generalizat indicator care caracterizează acest efect este opresiunea fiscală (povara fiscală). Acesta este definit ca raportul dintre suma totală a taxelor fiscale către produsul național cumulativ. Cu alte cuvinte, sarcina fiscală arată ce parte a produsului produs de companie este redistribuită prin mecanisme bugetare. Fără acest indicator, "este imposibil să se definească caracteristica, după ce statul, specificând o listă de impozite, indiferent dacă ratele de impozitare se schimbă și anulează pauzele fiscale, nu are dreptul la înverșunat."
Oprirea fiscală în țările cu o economie dezvoltată variază de la 54,2% în Suedia la 28,6% în Japonia. Practica mondială arată că, dacă contribuabilul este retras mai mult de 40-50% din venituri, eficacitatea sistemului fiscal este redusă datorită stimulentelor de subminare pentru antreprenoriat, extinderea practicii evaziunii fiscale, îngustarea bazei fiscale.
Acest indicator este axat pe contribuabilul mediu. Presiunea reală a impozitului pe un contribuabil specific poate fi diferită semnificativă. Astfel, în Rusia, nivelul convulsiilor fiscale pe parcursul anilor de reformă fiscală nu a depășit 33% din PIB, dar presiunea reală a impozitelor asupra întreprinderilor (în special absența legii) este în mare măsură mai mare decât în \u200b\u200bțările cu o economie de piață dezvoltată.
