Exemplu de situație contabilă pentru calcularea cuantumului dobânzii la împrumuturile emise

Exemplu de situație contabilă:

Societate cu răspundere limitată "Alpha"

INFORMAȚII CONTABILE
pentru calcularea dobânzii la împrumuturile acordate pentru luna: septembrie ___ 20_15_

Interpret: contabil __________________ / ________________________

Contabil șef __________________/ ________________________

Suma și procedura de plată a dobânzii

Suma dobânzii la împrumut poate fi specificată în acord. Dacă nu există o astfel de clauză, debitorul trebuie să plătească dobânzii organizației la rata de refinanțare în vigoare la data rambursării împrumutului (sau a unei părți a acestuia).

Procedura de plată a dobânzii poate fi, de asemenea, prevăzută în contract. Dar dacă această condiție este absentă, împrumutatul trebuie să plătească lunar dobânzi până la rambursarea integrală a împrumutului.

Dacă organizația oferă un împrumut fără dobândă, această condiție ar trebui specificată în mod explicit în contract. Excepție fac împrumuturile emise în natură. În mod implicit, acestea sunt fără dobândă. Dar dacă organizația intenționează să primească dobânzi de la împrumutat, mărimea și procedura de plată trebuie să fie prevăzute în contract.

Toate acestea sunt menționate în articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse.

Astfel, suma și frecvența plăților dobânzilor depind în totalitate de condițiile în care creditorul și împrumutatul au încheiat un acord.

Conform contractului de împrumut, dobânzile pot fi percepute atât în ​​numerar, cât și în natură (clauza 1 a art. 809 din Codul civil al Federației Ruse).

Suma dobânzii în natură, de regulă, nu trebuie calculată - este stabilită de părțile la tranzacție în acord (de exemplu, 50 de foi de fier la valoarea de piață pe lună).

Dobânzile în numerar sunt stabilite la o rată a dobânzii anuală. Prin urmare, pentru a calcula valoarea dobânzii lunare la un împrumut emis în numerar, definiți:
- suma împrumutului pe care se calculează dobânda;
- rata dobânzii (anuală sau lunară);
- numărul de zile calendaristice din perioada pentru care se calculează dobânda.

De regulă, în calcul trebuie să luați în considerare numărul efectiv de zile calendaristice dintr-un an - 365 sau 366 - și, în consecință, într-o lună - 30, 31, 28 sau 29 de zile. Dobânzile trebuie calculate din ziua următoare zilei împrumutului, până în ziua returnării acestuia, inclusiv. Această procedură este confirmată de clauza 3.14 din Regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 4 august 2003 nr. 236-P. Pentru organizații, nu este obligatoriu, prin urmare, contractul poate prevedea o altă procedură (de exemplu, stabilirea unei sume fixe de dobândă).

Determinați valoarea dobânzii lunare la împrumutul acordat în numerar după cum urmează:

2. În ce cazuri trebuie să întocmiți o declarație contabilă

Declarația contabilă trebuie întocmită în orice caz în care contabilul trebuie să justifice înregistrările sau calculele. De exemplu:

• la depunerea declarațiilor revizuite pentru a fundamenta calculele reflectate în acestea (scrisoarea Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 14 decembrie 2006 nr. 02-6-10 / 233);
• să confirme sumele prezentate în contabilitate, de exemplu, la calcularea dividendelor;
• pentru a justifica intrări de inversare etc.

Acest document primar trebuie să conțină detaliile obligatorii enumerate în partea 2 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ.

Sursa: www.26-2.ru

Lansarea din 20 februarie 2015

Scheme de corespondență a contului

O selecție bazată pe materialele băncii de informații „Corespondența conturilor” a sistemului ConsultantPlus

Situatie:

Cum se reflectă primirea și returnarea unui împrumut cu numerar care poartă dobânzi în contabilitatea organizației, dacă, conform acordului, dobânda pentru împrumut este plătită într-o sumă forfetară la data rambursării împrumutului?

La 12 ianuarie 2015, o organizație a primit un împrumut cu dobândă de la o altă persoană juridică în valoare de 600.000 RUB. Perioada de rambursare a împrumutului este 05/12/2015. Conform contractului de împrumut, dobânda la împrumut se percepe la o rată de 25% pe lună, pe baza numărului de zile ale contractului din luna curentă, din ziua următoare zilei de acordare a împrumutului către ziua rambursării împrumutului, inclusiv.

Fondurile împrumutate au fost folosite pentru a plăti salarii angajaților organizației. Valoarea împrumutului și dobânzile aferente acestuia au fost transferate creditorului la 12.05.2015.

Situațiile financiare intermediare sunt întocmite lunar de către organizație.

Corespondența facturilor:

Relațiile de drept civil

În conformitate cu paragraful 1 al art. 807 din Codul civil al Federației Ruse în temeiul unui contract de împrumut, o parte (creditorul) transferă în proprietatea celeilalte părți (debitorul) bani sau alte lucruri definite de caracteristicile generice, iar împrumutatul se angajează să returneze aceeași sumă de bani (suma împrumutului) sau un număr egal de alte lucruri primite de el către creditor.de același fel și calitate. Contractul de împrumut este considerat încheiat din momentul transferului de bani sau alte lucruri.

Conform paragrafului 1 al art. 809 din Codul civil al Federației Ruse, creditorul are dreptul de a primi dobânzi de la împrumutat pentru suma împrumutului în cuantumul și în modul specificat în acord. În situația în cauză, conform acordului, dobânda se plătește într-o sumă forfetară la restituirea sumei împrumutului (clauza 2 a articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse).

Împrumutatul este obligat să restituie creditorului suma primită la timp și în modul prevăzut în contractul de împrumut (clauza 1 a articolului 810 din Codul civil al Federației Ruse).

Contabilitate

În scopuri contabile, sumele împrumuturilor primite nu sunt recunoscute ca venituri ale organizației de împrumut, întrucât nu îndeplinesc condițiile de recunoaștere a veniturilor stabilite de clauza 2 din Regulamentul contabil „Venitul organizației” PBU 9/99, aprobat prin Ordinul Ministerul Finanțelor din Rusia din 06.05.1999 N 32n (primirea de fonduri împrumutate nu este un flux de active care duce la o creștere a capitalului organizației).

Când suma împrumutului este returnată (rambursată) în contabilitatea organizației împrumutate, nu apar cheltuieli datorate clauzei 3 din Regulamentul contabil „Cheltuieli de organizare” PBU 10/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.05. 1999 N 33n.

În conformitate cu clauzele 2, 5 din Regulamentul contabil „Contabilitatea cheltuielilor cu împrumuturile și creditele” (PBU 15/2008), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.10.2008 N 107n, fondurile primite (returnate) în temeiul un contract de împrumut, se reflectă în contabilitate ca apariție și rambursare a conturilor corespunzătoare de plătit.

Dobânzile plătibile creditorului în conformitate cu termenii contractului sunt contabilizate ca alte cheltuieli în mod egal (lunar) pe durata contractului de împrumut. Acest lucru rezultă din alin. 2 p. 3, p. 6, 7, 8 PBU 15/2008, p. 11, 14.1, 16, 18 PBU 10/99.

Sumele dobânzilor acumulate se reflectă în contabilitate separat de suma principală a obligației la împrumutul primit (clauza 4 din PBU 15/2008).

În acest caz, valoarea dobânzii acumulate este plătită într-o sumă forfetară la data rambursării împrumutului (05/12/2015). În consecință, la această dată, conturile de plătit ale organizației sunt achitate atât în ​​ceea ce privește suma principală a împrumutului, cât și în ceea ce privește dobânzile acumulate.

Înregistrările contabile care reflectă tranzacțiile avute în vedere sunt realizate în modul prescris de Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 31 octombrie 2000 N 94n și sunt prezentate mai jos în tabelul de intrare.

Taxa pe valoarea adăugată (TVA)

Tranzacțiile privind acordarea de împrumuturi în numerar, precum și dobânzile aferente acestora, nu sunt supuse TVA-ului pe baza paragrafelor. 1 p. 2 art. 146, pp. 1 p. 3 art. 39, pp. 15 p. 3 al art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În consecință, organizația care împrumută nu are consecințe fiscale asupra TVA nici la primirea, nici la returnarea sumei împrumutului, nici la plata dobânzii.

Impozitul pe profit

În contabilitatea fiscală, fondurile primite în temeiul unui contract de împrumut și returnate creditorului nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit fie ca venit, fie ca cheltuieli (clauza 10, clauza 1 a articolului 251, clauza 12 a articolului 270 din Codul fiscal RF).

Ca regulă generală, dobânzile la obligațiile de orice fel sunt contabilizate ca cheltuieli neexploatative pe baza paragrafelor. 2 p. 1 art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, ținând seama de caracteristicile prevăzute de art. 269 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse.

Începând cu 01.01.2015, dobânzile aferente obligațiilor de orice fel, inclusiv în cadrul unui contract de împrumut (care nu este o tranzacție controlată), sunt recunoscute ca o cheltuială bazată pe rata efectivă (clauza 1 a articolului 269 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie). Pentru informații detaliate cu privire la modificările în tratamentul dobânzilor la obligațiile datoriei, consultați Ghidul practic al impozitului pe venit, precum și Comentariul practic al principalelor modificări ale legislației fiscale din 2015.

Când aplicați metoda de acumulare cheltuielile sub formă de dobândă în temeiul unui contract de împrumut sunt recunoscute lunar (la sfârșitul fiecărei luni pe durata contractului de împrumut și la data rambursării împrumutului) pe baza ratei dobânzii stabilite prin contractul de împrumut și numărul de zile de utilizare a fondurilor împrumutate în perioada de raportare. Aceasta rezultă din totalitatea normelor alin. 2, 3 p. 4 art. 328, alin. 1, 3, clauza 8, art. 272, alin. 2 pp. 2 p. 1 art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul contabilizării veniturilor și cheltuielilor metoda numerarului Cheltuielile cu dobânzile sunt recunoscute la data rambursării efective a datoriei la plata acestora (în acest caz, la 05/12/2015) (paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Aplicarea PBU 18/02

Atunci când se aplică metoda numerarului în contabilitatea fiscală la data dobânzii acumulate în contabilitate pentru ianuarie - aprilie, apar diferențe temporare deductibile în valoarea dobânzii acumulate și a activelor aferente privind impozitul amânat (SHE), care sunt rambursate la data dobânzii plata (clauzele 11, 14, 17 din Regulamentul contabil „Contabilitatea calculelor impozitului pe profitul organizațiilor” PBU 18/02, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 19 noiembrie 2002 N 114n).

Înregistrările contabile legate de apariția și rambursarea SHE sunt făcute în modul prescris de Instrucțiunile pentru aplicarea Planului de conturi și sunt prezentate în tabelul de înregistrare.

Simboluri analitice de cont utilizate în tabelul tranzacțiilor

Pentru contul de bilanț 66 "Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt":

66-o "Calcule cu privire la valoarea principală a datoriei unui împrumut";

66-p "Calculul dobânzii la un împrumut."

M.S. Radkova
Consultanță și analiză centru de contabilitate și impozitare

Citiți despre cum să întocmiți corect un extras de contabilitate, să îl aprobați și să îl păstrați în articol. Descărcați probe gata făcute.

Certificatul contabil este util atunci când trebuie să justificați înregistrări, să faceți calcule preliminare sau să corectați erorile, să compensați creanțele reciproce, să acumulați dividende sau să recalculați beneficiile.

Cum se întocmește corect o situație contabilă în diferite situații folosind exemple

Vă vom avertiza imediat că documentele primare nu pot fi înlocuite cu o declarație contabilă. De exemplu, fără facturi și acte, nu veți lua în calcul cheltuielile. Nici rapoartele anticipate nu pot fi înlocuite. Prin urmare, utilizați certificatul ca document suplimentar numai pentru a confirma cheltuielile și a justifica alte înregistrări în contabilitate. Păstrați certificate timp de cel puțin cinci ani și, uneori, mai mult. De exemplu, pe întreaga perioadă a transferului pierderii în contabilitatea fiscală.

• Articol important:

Masa. Ce detalii să includeți în certificat

Este necesar să corectați eroarea

Adesea, situațiile contabile sunt întocmite pentru a corecta contabilitatea. De exemplu, dacă ați făcut înregistrări incorecte, ați făcut o greșeală în sume, ați reflectat operațiunea de două ori. Dacă ați făcut o greșeală în contabilitate, întocmiți un certificat. În acesta, indicați motivul și natura erorii, postând.

Exemplul 1. Cum se pregătește o broșură pentru corectarea erorilor

În martie 2018, ferma a primit de la furnizor un act pentru servicii pentru 30.000 de ruble. Contabilul a cheltuit greșit 33.000 de ruble. O săptămână mai târziu, a fost găsită o eroare și s-au întocmit informații nr. 1, iar următoarele au fost înregistrate în evidența contabilă:

DEBIT 20 CREDIT 60
- 33.000 de ruble. - postarea serviciilor a fost inversată;

DEBIT 20 CREDIT 60
- 30.000 de ruble. - se valorifică serviciile pentru suma corectă.

Cum se întocmește corect o declarație contabilă pentru a justifica calculele

De multe ori trebuie să faceți calculele manual. Pentru a justifica calculele, a confirma veniturile sau cheltuielile, întocmește o situație contabilă. De exemplu, la calcularea dobânzii la un împrumut emis sau primit, diurne sau dividende, avansuri la impozitele pe proprietate.

Exemplu 1. Ghid de ajutor atunci când trebuie să remediați o eroare

Exemplul 2. Cum se emite o declarație contabilă pentru a justifica calculele

În martie, ferma a trimis un agronom într-o călătorie de afaceri în perioada 19 - 23 martie 2018. Pentru a calcula diurna pentru călătorie, contabilul a emis o declarație contabilă nr. 2 și a făcut înregistrări în evidența contabilă:

DEBIT 20 CREDIT 71
- 3500 ruble. - au fost percepute diurne.

Eșantion 2. Certificat contabil pentru indemnizația zilnică justificată

Exemplul 3. Cum să eliberați o declarație contabilă, dacă trebuie să acumulați dobânzi la un împrumut

Ferma a acordat un împrumut unei organizații terțe pe 28 februarie 2018. Suma este de 2.000.000 de ruble, rata fiind de 9 la sută pe an. Pentru a calcula dobânda pentru luna martie, contabilul a emis certificatul nr. 3 și a notat:

DEBIT 76 CREDIT 91 SUBCONT "ALTE VENITURI"
- 15 287,67 ruble. - dobânda acumulată la împrumut pentru luna martie.

Eșantion 3. Certificat contabil privind dobânda acumulată

Exemplul 4. Cum se emite o declarație contabilă pentru calcularea TVA

Ferma din martie a vândut cartofi populației în numerar. Nu au fost emise facturi. Pentru a reflecta TVA acumulată, conform rapoartelor KKT, contabilul a emis certificatul nr. 4 și l-a înregistrat în cartea de vânzări.

Exemplul 5. Cum se emite o declarație contabilă la calcularea avansurilor fiscale

Imobilul fermei include o clădire administrativă și de afaceri. Baza impozabilă pentru aceasta este valoarea cadastrală, care de la 1 ianuarie 2018 este de 8.103.292,80 ruble. Rata impozitului pe proprietate este de 1,5%. Plata în avans pentru impozitul pe proprietate pentru primul trimestru - 30.387,35 ruble. (,8.103.292,80 × 1,5%: 4). Contabilul a făcut calculul plății în avans în certificatul nr. 5.

Eșantion 4. Certificat contabil pentru calcularea TVA

Calculul referințelor contabile ajută compania agricolă în instanță dacă este necesar să se confirme astfel de cheltuieli în contabilitatea fiscală:

• venituri lunare în baza unui contract cu ciclu lung (rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din raionul nord-caucazian din 25.04.2014 în cazul nr. A32-16469 / 2012);
• costul produselor defecte, care reduce impozitul pe venit (rezoluția Curții de Arbitraj din districtul Caucazului de Nord din 25.04.2016 în cazul nr. A63-7396 / 2015).

Eșantion 5. Certificat contabil pentru calcularea avansului la impozitul pe proprietate