Există 2 tipuri de deduceri fiscale standard:
Dacă un individ are dreptul de a deduce mai multe motive, atunci numai cel mai mare dintre aceștia este furnizat (articolul 216 alineatul (2) din art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Părinții copilului, cu privire la dispoziția cărora se află, au dreptul să primească o deducere fiscală standard pe NDFL (deducerea copiilor).
Deducerea fiscală reduce veniturile impozitate de către NDFL cu o rată de 13% (cu excepția veniturilor din participarea la capitalul propriu la organizare), pentru o anumită sumă.
Adică, NDFL va fi plătit cu o sumă mai mică.
Pentru a profita de deducerea, părinții trebuie să aibă statutul de rezident și venituri fiscale care fac obiectul NDFL la o rată de 13%, de exemplu, pentru a primi salarii (clauza 3 din articolul 210, alineatele. (4) Artă. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Deducerea standard este prevăzută pentru fiecare copil (pp. 4 p. 1 art. 218 din Codul fiscal):
Până la 18 ani;
De la 18 la 24 de ani, un student în Federația Rusă fie în străinătate (școală, student, cadet, intern, student absolvent, obișnuit), incl. Cu formare plătită.
Deducerea impozitului pe venitul personal pe un copil poate fi prevăzută cu un angajat (inclusiv în conformitate cu GPA și partenerul extern), care:
este rezidența fiscală a Federației Ruse;
are un copil;
a trimis o cerere pentru furnizarea de deducere.
Dimensiunea deducerii depinde de cât de mult este furnizat copilul (punctele 4 ale articolului 1 din art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Ordinea nașterii copiilor este determinată de datele de naștere.
În același timp, acei copii sunt luați în considerare, ceea ce nu este prevăzut, de exemplu, deoarece are 18 ani și nu studiază în parte.
Dimensiunea deducerii la un copil cu dizabilități depinde de care este prezentată deducerea și este rezumată cu o deducere care depinde de ordinea nașterii copilului.
Astfel, deducerea fiscală este prevăzută pentru fiecare copil în dimensiune, care depinde de numărul de copii din familie, și anume:
1 400 de ruble. - la primul copil;
1 400 de ruble. - pe al doilea copil;
3 000 de ruble. - pe al treilea și fiecare copil ulterior.
12 000 de ruble. - pe un copil cu dizabilități pentru părinte, soț / soție), adoptator și 6.000 de ruble. Pentru un tutore, mandatar, părinte adoptiv, soț / soție (soț) al părintelui adoptiv, indiferent de ordinea de naștere a unui astfel de copil.
Se furnizează deducerea de două dimensiuni (pp. 4 p. 1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse):
singurul părinte (inclusiv primirea), transportatorul adoptiv, tutore, mandatar;
părinte (inclusiv primirea), când al doilea părinte adoptiv a refuzat deducerea.
La acordarea deducerilor luate în considerare (punctul 11, 16, 17 din alineate. (4) (1) din art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
1. Dimensiunea venitului părintelui: deducerea este furnizată lunar până când venitul (salariul) părintelui, calculat de la începutul anului, nu va ajunge la 350.000 de ruble. De la o lună, în care veniturile vor depăși această sumă, nu este furnizată nicio deducere.
2. Vârsta copilului: Ca regulă generală, puteți obține o deducere pentru copii sub vârsta de 18 ani inclusiv. Cu toate acestea, termenul limită pentru primirea deducerii este extins până când realizarea copilului este de 24 de ani dacă este studenți de educație cu normă întreagă, un student, student absolvent, o uniformă sau un intern.
Deducerea fiscală standard: Detalii pentru contabil
... № А27-24958 / 2015. Furnizarea unei deduceri fiscale standard pentru un copil într-o dimensiune dublă ... 201 a revizuit un litigiu privind furnizarea de deduceri fiscale standard pentru un copil într-o dimensiune dublă ... 13%) de către un agent fiscal care furnizează această deducere standard a impozitului a depășit 350.000 de ruble. Pornirea ... Un formular arbitrar cu o cerere de a oferi o deducere fiscală standard pentru un copil într-o dimensiune dublă ... unele nuanțe asociate cu furnizarea de deducerile fiscale standard privind impozitul pe venitul personal pe un copil, tu ...
Ani, la stabilirea dimensiunii deducerii fiscale standard, se ia în considerare numărul total de copii ... Furnizarea de deducerile fiscale standard este considerată a fi a treia. Documente pentru a confirma dreptul de a primi o deducere fiscală standard la ... părintele unui copil al dreptului de a primi o deducere fiscală standard. Dacă tatăl copilului participă direct la ... o manieră de a acorda un avocat de deducere profesională și standard fiscale la primirea ...
La determinarea dimensiunii deducerii fiscale standard, se ia în considerare numărul total de copii ... deducerea fiscală standard este considerată a treia. Documente pentru a confirma dreptul de a primi o deducere fiscală standard ... părintele copilului de dreptul de a primi o deducere fiscală standard. Dacă tatăl copilului este direct ... Confirmarea dreptului său de a primi o deducere fiscală standard, în special, poate ... au dreptul de a primi o deducere fiscală standard pentru copiii pe impozit ...
Nu conține norme care interzic furnizarea unei deduceri fiscale standard pentru lunile în care ... Părintele are dreptul de a primi o deducere fiscală standard pentru un copil pentru fiecare lună ... luni după refuzul de a obține o deducere fiscală standard Pentru copiii de la locul principal ... Contribuabilul are dreptul de a primi o deducere fiscală standard pentru copii nu poate fi .... Prin urmare, motivele de obținere a soției unei deduceri fiscale standard pentru copiii cu privire la impozitul pe ...
3 linguri. 218 Codul fiscal al Federației Ruse Deduceri fiscale standard sunt furnizate cu un contribuabil cu unul dintre impozitul ... contribuabilul are dreptul de a primi deducerile fiscale standard. La alineatul (3) din art. 218 .... 4 p. 1 din prezentul articol (deducerea fiscală standard pentru copii) este furnizată în acest sens ..., antreprenorul juridic este obligat să ofere angajaților deducerile fiscale standard din momentul în care lucrează în ...
Copilul are dreptul de a primi o deducere fiscală standard pentru fiecare dată a perioadei fiscale .... 2016 are dreptul de a primi o deducere fiscală standard pentru un copil în valoare de 12 ... a fost chiar o creștere a dimensiunii de deducerile fiscale standard. Deci, de exemplu, într-o scrisoare de la ... sunt pe deplin de acord cu poziția arbitrilor: se aplică deducerea fiscală standard luând în considerare caracteristicile prevăzute pentru ... 10/21/2015, valoarea totală a impozitului standard Deducerea pentru un copil cu handicap este determinată de ...
218 din Codul fiscal al Federației Ruse, dreptul la deducerea fiscală standard față de copiii secțiunii ... 1 articolele 218 din Codul fiscal al Federației Ruse Deducerea fiscală standard este oferită agentului fiscal atunci când se calculează ... Agentul nu este determinată și, prin urmare, deducerea fiscală standard pentru impozitul pe venit ...
... (13%)) Agentul fiscal care oferă această deducere standard a impozitului a depășit 350.000 de ruble. Început .... 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, dimensiunea totală a unei deduceri fiscale standard este determinată de două circumstanțe: ce ... Servicii. Să dăm un tabel în tabel, mărimea deducerii fiscale standard asupra impozitului pe venitul personal pe un copil cu dizabilități ... nave. În consecință, la stabilirea dimensiunii deducerii fiscale standard a impozitului pe venitul personal pe un copil cu dizabilități ...
Dreptul de a primi astfel de deduceri: deducerile fiscale standard care se extind la categoriile individuale de persoane ... documente care confirmă dreptul de deducere; Deducerea fiscală standard pentru copii. Este prevăzută la ... Remunerație Este necesar să se țină seama de deducerile fiscale (deducerile fiscale standard, o deducere a impozitului profesional pentru cheltuieli ...
06/34866 Pentru a obține deducerile fiscale standard, persoanele sunt necesare din nou să prezinte ... și documente care confirmă dreptul la deducerile fiscale standard, în fonduri de pensii pe acțiuni care au apărut ...
Pentru a acorda un avocat profesional și deducerile fiscale standard la primirea ...
Perioada de impozitare, adică Deducerea fiscală standard este asigurată de un angajat în marcarea dimensiunilor .... În cadrul venitului lunar al contribuabilului - deducerile fiscale standard nu sunt acumulate în timpul impozitului ...
Premiul, se acordă deducerea fiscală standard, veniturile sunt plătite, ceea ce este mai mic decât valoarea deducerilor fiscale standard pentru copii, ... prima este prevăzută cu o deducere fiscală standard, veniturile sunt plătite, ceea ce este mai mic decât Cantitatea de deduceri fiscale standard pentru copii, ... pentru ei zi de lucru. Angajatul este prevăzut cu o deducere fiscală standard. Aici este necesar să se desemneze următoarea nuanță ... Am plătit veniturile impozabile impozabile NDFL, deducerile fiscale standard sunt furnizate pentru fiecare lună de impozitare ...
Contribuabilul are dreptul de a primi deduceri fiscale standard. În special, deducerea în mărimea lucrării inferioare a acestui angajator; Deducerea fiscală standard în valoare de 500 de ruble. pentru...
Contribuabilul are dreptul de a primi deduceri fiscale standard. Deduceri standard sunt împărțite convențional cu .... 3 linguri. 218 Codul fiscal al Federației Ruse Deduceri de taxe standard sunt furnizate de contribuabil cu unul dintre impozite ...
Pentru a face o deducere fiscală la cumpărarea de medicamente, obțineți forma de formare originală cu o ștampilă "pentru autoritățile fiscale ale Federației Ruse, contribuabilul Inn" și colectează documente de plată. În același timp, deducerea poate fi furnizată în cantitatea de cheltuieli produse chiar și pe medicamentele care nu sunt incluse direct în listă, ci ca parte a cărei medicament este numit în listă (scrisoarea MF din 10 noiembrie 2017 nr. 03-04-05 / 7402). Cum să faceți o deducere fiscală la cumpărarea de medicamente dacă au fost achiziționate pentru tratament costisitor, dar nu sunt incluse în listă? Într-o scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din Rusia de la 10.06.2016 N BS-3-11 / [E-mail protejat] Sa observat că problema de atribuire a tipurilor costisitoare de tratament pentru anumite tipuri de servicii, precum și medicamentele medicale conexe este rezolvată de o instituție medicală, care emite un certificat de plată pentru serviciile medicale. Și dacă suma cheltuielilor ia în considerare medicamentele medicale, atunci un certificat este necesar în formă arbitrară sau implicită Epicris, confirmând scopul drogurilor și utilizarea acestora în procesul de tratament costisitor.
Pentru a organiza o deducere a impozitelor sociale pentru formare, vor fi necesare următoarele documente:
Dacă declară deducerea pentru formarea copiilor, a șecurilor, a surorilor, atunci veți avea nevoie suplimentar:
Exemplu : Manager Ivanov A. a plătit cursuri de limba engleză pentru un copil în valoare de 55.000 de ruble într-o organizație cu o licență pentru activități educaționale, tratamentul soților în valoare de 15.000 de ruble, tratamentul său scump la un dentist în valoare de 130.000 de ruble , precum și școala surorii din universitate în valoare de 40.000 de ruble. În același timp, deducerea socială, care are dreptul să pretindă Ivanov A. va fi de 235.000 de ruble: toate sumele sunt acceptate pentru deducerea integrală, cu excepția costurilor de studiere a copilului. Conform cheltuielilor de studiu, se iau în considerare doar 50.000 de ruble.
Deducerea profesională
Această deducere este furnizată persoanelor care îndeplinesc lucrările și furnizează servicii în contracte de drept civil și nu sunt înregistrate la antreprenori sau persoane fizice implicate în practici private (notari, avocați etc.), în valoare de costuri documentate pe baza cererii . În absența documentelor, nu este furnizată deducerea. În același timp, relația dintre rezultatul lucrărilor sau serviciilor și costurile produse ar trebui să fie în mod clar urmărită.
De asemenea, deducerea este obținută de persoanele cu privire la remunerația sau remunerația autorului pentru crearea, execuția sau altă utilizare a lucrărilor de știință, literatură, artă, pentru crearea de alte rezultate ale activității intelectuale, remunerația deținătorilor de brevete de inventatori, modele utile, industriale proiecte, în cantitatea de cheltuieli produse și documentate. Dacă autorul nu confirmă documentat, costurile costurilor sunt aplicate ca procent din veniturile primite în funcție de tipul de muncă. Deducerea se face și prin programare.
Exemplu : Inginerul Sergeyev S. a încheiat un contract civil, care se angajează să repare echipamentul, în valoare de 20.000 de ruble. Costurile asociate cu executarea contractului s-au ridicat la 3000 de ruble (înlocuirea pieselor și nodurilor). Baza fiscală pentru impozitul pe venit pe venit va fi: 20000 - 3000 \u003d 17.000 de ruble, NDFL este egal cu 2210 de ruble. Suma pentru plata - 17790 de ruble.
Exemplu: Autorul textelor lui Mikhailov N. a încheiat un acord de scriere a ciclului de articole. Suma din cadrul contractului este de 30.000 de ruble, dar deoarece nu confirmă costurile, atunci în conformitate cu cererea primește o deducere de 20% pentru crearea de lucrări literare. În acest caz, baza fiscală pentru impozitul pe venit asupra veniturilor persoanelor fizice va fi: 30000 - 20% * 30000 \u003d 24.000 de ruble, NDFL este 3120 de ruble. Suma pentru plata - 26880 de ruble.
Concluzie
Cum de a organiza deduceri fiscale sociale și standard - aceasta este decizia contribuabilului: contactați angajatorul sau autoritatea fiscală. Dacă este selectată oa doua opțiune, atunci o declarație sub forma unui 3-NDFL, acționând în anul corespunzător, atașând documentele necesare. Este mai convenabil și mai ușor de a face o deducere fiscală prin contul personal și așa se face. În primul rând, contactați autoritatea fiscală pentru pașapoarte pentru a obține o autentificare și o parolă, apoi generați o semnătură digitală electronică. În contul personal, completați declarația și atașați imagini de scanare ale documentelor, apoi să o semnați și să trimiteți și să completați aplicația de rambursare. În acest caz, autoritatea fiscală verifică declarația timp de trei luni, iar o altă lună este acordată returnarea unui volum de impozitare suprapusă. Puteți depune o declarație în termen de 3 ani de la dreptul deducere. De asemenea, este posibil să se organizeze o deducere fiscală prin portalul de serviciu de stat în prezența unui cont confirmat sau a unui departament al IFC.
P Despre impozit pe venit persoanelor fizice este prevăzut cu pauze fiscale sub formă de deduceri. Numirea și procedura de furnizare a fiecărui deducere au specificul propriu. Cu toate acestea, în ciuda diferențelor, comune tuturor deducerilor este că acestea reduc baza fiscală a impozitului pe venit personal. Luați în considerare momentele la care contabilul ar trebui să acorde o atenție deosebită la numirea deducerilor fiscale standard.
Specificul fiecărei deduceri se manifestă în următoarele:
La aceste deduceri fiscale, contribuabilul este deja folosit și le place în mod activ. Cu toate acestea, regulile pentru furnizarea lor în unele cazuri provoacă multe probleme.
În plus, au fost introduse noi tipuri de deduceri fiscale pe impozitul pe venit personal. deduceri fiscale de investiții (articolul 219.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse), deduceri fiscale la transferarea la perioade viitoare de pierderi de la valori mobiliare și operațiuni cu instrumente financiare de urgență (Articolul 220.1 Codul fiscal al Federației Ruse), deduceri fiscale pentru transferul la perioade viitoare de pierderi de la participarea la parteneriatul de investiții (Art. 220.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dreptul la deducerile fiscale au numai rezidenții fiscali ai Federației Ruse, care au venituri impozabile la o rată de 13% În conformitate cu alineatul (1) din art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30.10.14 nr. BS-3-11 / [E-mail protejat]). Aceasta înseamnă că, de exemplu, venitul rezidentului fiscal sub formă de dividende este impozitat cu o rată de 13% pe baza alineatului (1) din art. 213 din Codul fiscal al Federației Ruse și dacă urmați logica paragrafului 3 din art. 210 Codul fiscal al Federației Ruse, deducerile fiscale ar trebui să fie aplicate acestor venituri. Cu toate acestea, acolo, dar la alin. 2, se indică faptul că, în ceea ce privește veniturile din participarea capitalului propriu la organizarea deducerilor fiscale prevăzute la art. 218-221 NK RF, nu se aplică. În virtutea acestui fapt, baza fiscală pentru venit sub formă de dividende este formată fără a lua în considerare deducerile fiscale.
Un alt exemplu este veniturile cetățenilor străini din activitatea de muncă ca specialist cu înaltă calificare sunt impozitate la o rată de 13%. Cu toate acestea, deducerile fiscale nu pot fi aplicate, deoarece Rata nu este instalată. 1 Art. 224 din Codul fiscal al Federației Ruse și alineatul (3) din art. 224 nk rf. O procedură fiscală similară este asigurată pentru veniturile din activitățile de muncă de către cetățenii străini care au primit refugiu temporar pe teritoriul Federației Ruse. Deducerile fiscale la astfel de persoane sunt furnizate numai după ce sunt recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse în conformitate cu normele art. 207 NK RF.
Luați în considerare procedura de deducere standard, socială, de proprietate și de impozitare profesională.
O problemă importantă la care trebuie să răspundeți înainte de a lua în considerare mecanismul de a oferi deducerile fiscale - care oferă deduceri fiscale? Oferirea deducerilor poate fi un agent fiscal și (sau) autoritate fiscală la depunerea declaratorului fiscal la sfârșitul perioadei de impozitare (tabelul 1).
tabelul 1
Colaps
Deducerea fiscală standard este furnizată atât pe contribuabil, cât și pe copiii săi. Iuăm pe exemplul, așa cum funcționează ".
Exemplul 1.
Colaps
Angajatul Organizației Romashin K.S. Pentru luna iulie a anului curent, salariul a fost acumulat în suma de 50.000 de ruble. Luați în considerare două opțiuni posibile.
1. Angajatul nu are dreptul la deducerea fiscală standard.
Baza impozabilă (NB) \u003d 50.000 de ruble.
NDFL \u003d 50 000 RUB. × 13% \u003d 6 500 RUB.
Salariu în mâini (s / pl. În mâini) \u003d 50 000 - 6 500 de ruble. \u003d 43 500 de ruble.
2. Angajatul are dreptul la o deducere fiscală standard pe un al treilea copil în valoare de 3.000 de ruble.
NB \u003d 50 000 - 3 000 \u003d 47 000 de ruble.
NDFL \u003d 47 000 de ruble. × 13% \u003d 6 110rub
S / PL. La îndemână \u003d 50 000 - 6 110 \u003d 43 890 RUB., I.E. pentru 390 de ruble. Mai mult decât deducere.
Astfel, vedem că utilizarea deducerilor standard este benefică pentru contribuabil; Salariul pe care îl primește pe brațe este mai mare decât valoarea impozitului pe venitul personal din deducere (3.000 × 13% \u003d 390 ruble).
Luați în considerare în ce dimensiune și cărora le sunt furnizate deducerile începând de la contribuabil (tabelul 2).
masa 2
Colaps
O întrebare destul de comună, răspunsul la care în NK al Federației Ruse nu este stabilit: ce să facă dacă contribuabilul este re-lansat a schimbat un grup de dizabilități , de exemplu, cu II pe grupul III. Dificultățile agentului fiscal sunt cauzate de următoarele momente: având grupul II de dizabilitate la contribuabil, a fost considerat pentru fiecare lună, iar cu grupul III nu sunt furnizate deducerile standard pentru contribuabil. Din ce lună se încetează agentul fiscal să ofere deduceri? În această situație, este necesar să se acorde o atenție pentru o perioadă care este enumerată sub forma unui certificat care să confirme stabilirea de handicap și un extras din certificatul de examinare al unui cetățean recunoscut de persoanele cu handicap emise de Instituțiile de stat federale ale examinării sociale medicale (Anexa nr. 3 la Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale a Rusiei din 24.11.2010 nr. 1031N "pe forma certificatului care confirmă faptul că se înființează invaliditatea și descărcarea de gestiune De la un act de examinare a unui cetățean recunoscut de persoana cu handicap emisă de agențiile guvernamentale federale de expertiză medicală și socială și procedura de compilare a acestora "). Până la o lună, când contribuabilul a fost stabilit de grupul III, sunt furnizate deducerile standard, iar din luna următoare - nu sunt furnizate.
Exemplul 2.
Colaps
Un angajat al organizației a avut un grup de invaliditate din iulie 2014 până în iunie 2015. În iunie 2015, a adoptat un alt reexaminare și a fost înființat de grupul III de invaliditate. Astfel, agentul fiscal va oferi o deducere standard a contribuabilului timp de 6 luni din 2015 (500 de ruble. × 6 luni), iar din iulie 2015 nu va fi furnizată deducerea.
Deducerile fiscale standard pentru copiii contribuabili sunt furnizate pentru fiecare copil sub vârsta de 18 ani, precum și pentru fiecare student educație cu normă întreagă, student absolvent, ordonator, intern, student, cadet sub vârsta de 24 de ani. Deducerea copiilor este furnizată indiferent de furnizarea de deduceri fiscale standard pentru contribuabil (Tabelul 3).
Deoarece contribuabilul are dreptul de a "primi" deducerea sau printr-un agent fiscal sau prin depunerea unei declarații într-o autoritate fiscală, agentul fiscal are dreptul de a oferi o deducere standard asupra aplicării personale a contribuabilului cu aplicarea tuturor documentele necesare care confirmă drepturile de deducere. Rețineți că, dacă contribuabilul are mai multe locuri de muncă, are dreptul să aleagă independent agentul fiscal, dar numai unul care îl va oferi deducere în timpul perioadei de impozitare.
Tabelul 3.
Colaps
Apropo, angajatul are dreptul să declare deducerile pentru el însuși și copiii cu diferite agenți fiscali. În același timp, acesta din urmă nu poate refuza un angajat în dreptul de deducere numai pentru că acest loc de muncă pentru contribuabil nu este principalul, adică. Funcționează pe part-time sau pe baza unui acord de drept civil (o scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06/30/2014 nr. 03-04-05 / 31345).
În unele cazuri, este posibil dublarea deducției standard pentru copii . Se oferă:
Exemplul 3.
Colaps
Un angajat al organizației are un copil în vârstă de 10 ani și este singurul părinte. Agentul fiscal, care primește o declarație din partea acestuia, îl oferă deduceri standard pentru un copil într-o dimensiune dublă. Salariul său - 50.000 de ruble. În luna iunie, venitul printr-un rezultat tot mai mare a depășit 280.000 de ruble. În consecință, deducerea standard pentru copil va fi furnizată în dublu timp de 5 luni și, începând cu luna iunie, deducerea nu este furnizată:
Nb \u003d 50 000 × 5 - 1400 × 2 × 5 luni. \u003d 236.000 de ruble.
NDFL timp de 5 luni. \u003d 236 000 × 13% \u003d 30 680 RUB.
În luna iunie, venitul impozabil printr-un rezultat în creștere va fi:
Venituri impozabile \u003d 250.000 + 50.000 \u003d 300.000 de ruble.
Deoarece din iunie nu este furnizată nici o deducere, baza fiscală de către un rezultat în creștere din ianuarie până în iunie va fi:
NB \u003d 300 000 - (1 400 × 2 × 5 luni) \u003d 286 000 RUB.
NDFL timp de 6 luni. \u003d 286.000 × 13% \u003d 37 180 RUB.
Este important să fie următoarea circumstanță - este posibilă refuzarea deducerii cu dreptul de deducere - trebuie să existe un venit impozabil la o rată de 13% pe baza alineatului (1) din art. 224 nk rf. Dacă nu există astfel de drept, de exemplu, din cauza îngrijirii îngrijirii copilului, nu există niciun motiv pentru refuzul și delegatul drepturilor inexistente nu vor reuși (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 27 noiembrie 2014 nr 03-04-05 / 60389).
Defect în favoarea unui alt părinte, dacă:
În același timp, al doilea părinte trebuie să prezinte următoarele documente (scrisoarea UFNS din Rusia la Moscova din 23 august 2012 nr. 20-14 / [E-mail protejat]):
1) o cerere de refuz
2) Certificat în formularul 2-NDFL (se pare lunar, până la o lună, în care venitul a depășit 280.000 de ruble, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 06.03.2013 nr. 03-04-05 / 8-178 ).
Mai multe cuvinte spun despre durata furnizării unei deduceri standard pentru copii: Din ce lună, agentul fiscal începe să ofere deducere (cu condiția ca dreptul de deducere) și ce lună este ultima pentru deducere. Angajatorul începe să furnizeze o deducere:
În plus, se oferă deducerea:
Agentul fiscal are dreptul de a oferi o deducere fiscală standard a angajaților numai pe baza declarației personale și a documentelor (copii) care confirmă dreptul de deducere. Aceste documente pot fi enumerate în tabelul 4.
Luați în considerare aspectele practice care apar din agenții fiscali în legătură cu furnizarea de deducerile fiscale standard.
Un angajat a depus o cerere de deducere la un copil nu de la începutul perioadei de impozitare - un an calendaristic. În această situație, deducerea standard pentru un copil poate fi furnizată de la începutul anului. Contabilul ar trebui să fie realizat prin recalcularea valorii impozitului pe venitul personal, ținând seama de deducerea și a păstrat în mod inutil valoarea NDFL din salariile pentru a reveni prin creditare în lunile rămase ale perioadei de impozitare. Dacă, în funcție de rezultatele perioadei fiscale, este încă formată o suprapunere a NFFL-urilor, această sumă trebuie returnată în contul angajatului. Pentru aceasta, un angajat reprezintă angajatorul o cerere de rambursare și, în termen de 10 zile, organizația trebuie să prezinte banii în contul său. Rezultatele fiscale acționate datorită viitoarelor plăți fiscale, deținute de veniturile altor angajați ai organizației. În ultimii ani, el poate returna NDFL prin aplicarea la inspecția cu declarația fiscală. Cu toate acestea, este necesar să ne amintim că statutul limitărilor este de trei ani, ceea ce înseamnă a aplica deducerea și a returna NDFL doar pentru trei perioade fiscale.
În practică, se întâmplă cel mai adesea atunci când angajatul din primele luni ale perioadei fiscale a fost în concediu de îngrijire a copilului. Apoi a început să lucreze și au prezentat o declarație la o deducere standard. Este un drept angajator de a oferi o deducere standard de la începutul perioadei de impozitare? Problema opiniei controversate și clar dezvoltate nu are un departament financiar. Astfel, potrivit finanțatorii exprimați în 2014, agentul fiscal din această situație nu are dreptul să furnizeze o deducere fiscală standard pentru primele luni ale perioadei fiscale (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 26 decembrie 2014 nr. 03 -04-05 / 67642). Cu toate acestea, poziția biroului a fost diametral opusă - de la începutul anului, este posibil să se ofere un agent fiscal de la începutul anului. 06 / 8-36).
În acest an, Ministerul Finanțelor din Rusia a emis o scrisoare de la 04/30/2015 nr. BS-3-11 / [E-mail protejat]Potrivit căruia, dacă în câteva luni din perioada fiscală, angajatorul nu a plătit impozitul pe impozitul impozabil al contribuabilului veniturilor, deducerile fiscale standard sunt prevăzute pentru fiecare dată a perioadei fiscale, inclusiv acele luni în care nu au existat plăți de venituri.
Reamintim că Ministerul Finanțelor din Rusia (Scrisoarea din 07.11.2013 nr. 03-01-13 / 01/47571 (trimisă prin scrisoarea fiscală federală a Rusiei din 26 noiembrie 2013 nr. GD-4-3 / 21097 ) Recomandă autorităților fiscale în situații controversate să adere la poziția de presă. Și există un astfel de act judiciar. În apărarea contribuabilului, Președinția Federației Ruse, care, în Decizia din 14 iulie 2009 nr. 4431/09, a indicat că, în Codul fiscal al Federației Ruse, nu sa prevăzut că a fost furnizată deducerea standard a impozitelor numai pentru acele luni ale perioadei fiscale în care a fost obținut veniturile. Calculul sumelor NDFL se face de către agenți fiscali cu un rezultat tot mai mare de la începutul perioadei de impozitare pentru fiecare lună în legătură cu toate veniturile cu care se aplică rata de impozitare 13% contribuabilului pentru această perioadă, cu un test - Perioada de impozitare în lunile anterioare a perioadei de impozitare actuale.
În virtutea tuturor acestor circumstanțe, considerăm că agenții fiscali au dreptul de a recalcula și de a oferi deducerea contribuabililor de la începutul perioadei de impozitare.
Exemplul 4.
Colaps
Un angajat al organizației până în martie 2015 a fost în concediu de maternitate. Venitul impozitat cu o rată de 13% nu este. Din aprilie 2015 a mers la serviciu. Salariile acumulate pentru luna aprilie s-au ridicat la 50.000 de ruble. În același timp, un angajat a prezentat o declarație în departamentul de contabilitate pentru furnizarea unei deduceri standard la doi minori, dintre care unul este dezactivat încă din copilărie.
În urma celor mai recente explicații ale Ministerului Finanțelor din Rusia și poziția președinției Federației Ruse, deducerile standard trebuie să fie furnizate în aprilie timp de 4 luni, adică. Inclusiv lunile "fără liber":
Venituri impozabile timp de 4 luni., \u003d 50 000 de ruble.
Deduceri standard timp de 4 luni. \u003d (3000 + 1400) × 4 luni. \u003d 17 600 de ruble.
NB \u003d 50 000 - 17 600 \u003d 32 400 de ruble.
NDFL \u003d 32 400 × 13% \u003d 4212 RUB.
S / PL. În brațe pentru aprilie \u003d 50 000 - 4212 \u003d 45 788 de ruble.
Situațiile în practică sunt posibile diferite. Luați în considerare primul dacă Între soțul și soția ei sunt căsătoriile înregistrate. Pentru a acorda deduceri, sunt luate în considerare atât rude, cât și copiilor non-nativi (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 05 septembrie 2012 nr. 03-04-05 / 8-1064). Astfel, deducerea copilului poate fi acordată imediat la patru persoane: direct părinților copilului și noilor soți. Cu toate acestea, numai părinții nativi sau primiți pot refuza deducerea în favoarea soțului (soțului).
Căsătoria dintre soț și soție nu este înregistrată oficial. Deducerea copiilor care nu sunt rigidă nu este furnizată, deoarece Codul familiei al Federației Ruse nu recunoaște statutul legitim al conviețuirii (paragraful 2 din art. 1 din RF IC). Iar situația simetrică - părinții au un copil comun, dar căsătoria dintre ele nu este înregistrată. Fiecare părinte este dedus în general, pentru că Codul fiscal al Federației Ruse nu conține o căsătorie înregistrată între părinții copilului (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 ianuarie 2014 nr. 03-04-05 / 3300, de la 04/15/2011 nr . 03-04-06 / 5-93).
Dacă părinții copilului sunt divorțați, Este posibil să se confirme faptul de participare la conținutul copiilor prin plata pensiei - sau pe lista executivă sau printr-un simplu acord scris al părinților copilului (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 11.10. 2012. 03-04-05 / 8-1179).
În cazul nașterii gemenii, de exemplu, în familia celui de-al doilea și al treilea copil, deducerile sunt aplicate prin decizia părinților lor, adică. Părinții înșiși definesc ordinea copiilor (a doua sau a treia).
Exemplul 5.
Colaps
Un angajat al organizației se află într-o căsătorie înregistrată și are trei copii juvenili. Al doilea și al treilea copil - Gemeni, dintre care unul este dezactivat din copilărie. Un angajat a indicat că persoana cu handicap este al doilea copil. Apoi, cantitatea totală de deduceri standard pentru luna va fi: 1400 + 3000 + + 3000 \u003d 7400 de ruble.
Cu toate acestea, în cazul în care angajatul a subliniat că invalidul este al treilea copil, valoarea deducerilor standard pentru luna ar fi: 1400 + 1400 + 3000 \u003d 5800 de ruble.
În cazul deprecierii părinților părintești, finanțarea definește următoarele specifice de a oferi "foști" părinți de deducere standard:
Contribuabilii și agenții fiscali în unele cazuri pot provoca dificultăți de a oferi deduceri standard și profesionale. Într-un fel, aceste două deduceri "conflicte" pentru campionat.
Reamintim formula pentru calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul personal:
Baza de impozitare \u003d veniturile - veniturile care nu fac obiectul impozitării - deducerile fiscale
Problema este că deducerile profesionale sunt calculate ca procent din valoarea veniturilor acumulate, iar utilizarea deducerilor standard are o limită a valorii veniturilor - deducerea este prevăzută la o lună, când venitul care urmează să fie impozitat (și acestea Veniturile - veniturile care nu sunt supuse impozitării) vor depăși 280.000 RUB. Astfel, deducerea profesională se aplică la primul indicator al formulei și perioada de aplicare a unei deduceri standard depinde de aceasta. Logica completării declarației fiscale pe formularul 3-NDFL presupune că deducerea profesională este aplicată pentru prima dată și apoi deducerea standard.
Exemplul 6.
Colaps
În ianuarie 2015, taxa pentru publicarea unei monografii în valoare de 30.000 de ruble este acumulată în ianuarie 2015. Contribuabilul a prezentat o cerere de deducere profesională de 20% din venitul acumulator și deducerea standard per copil minor. Astfel, agentul fiscal - editorul calculează baza fiscală și valoarea impozitului după cum urmează:
NB \u003d 30 000 - 30 000 × 20% - 1400 de ruble. \u003d 22 600 de ruble.
NDFL \u003d 22 600 × 13% \u003d 2938 RUB.
Cantitatea taxei în mâini \u003d 30 000 - 2938 \u003d 27 062 ruble.
Legislația prevede o procedură specială pentru asigurarea unei deduceri standard pentru copiii pentru tutori (administratori). În general, această caracteristică este după cum urmează:
Angajatul nu are nevoie să facă nimic. Calculul impozitului, retenția, plata, raportarea este completă - toate aceste funcții presupune un angajator în legătură cu veniturile sub formă de salariu. Citiți mai multe despre impozitul pe venit.
Rata NDFL pentru salarii în 2015 - 2016 este de 13%. Astfel, contabilul conduce un calcul salarial, consideră 13% din suma rezultată și plătește impozit pe numire. Lucrătorul primește salarii de la care taxa este deja reținută.
Fiecare angajat ar trebui să știe că atunci când efectuează anumite condiții, acesta poate beneficia sub forma unei deduceri fiscale standard pentru incippleturile personale. Deducerile standard se aplică numai în ceea ce privește veniturile sub formă de salarii, la care se aplică rata de impozitare.
În cazul în care angajatul este stabilit la deducerea fiscală standard privind impozitul pe venitul personal, acesta trebuie să notifice angajatorul cu privire la aceasta, oferindu-i o justificare documentară a dreptului de a beneficia. Contabilul care efectuează calculul salariilor va dura dimensiunea deducerii comandate din salariul angajatului, după care se desfășoară 13%. Adică, impozitul va fi considerat de la toate salariile acumulate, ci din salariu, redus cu valoarea deducerii standard. Aceasta este esența pauzelor fiscale furnizate.
Lista deducerilor standard este determinată de articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse (NK RF).
Alineatul (1) Articolul.218 - Deducerea în valoare de 3000 de ruble.
Printre aceste persoane, cei care au lucrat cu radiații, arme nucleare, centrale nucleare, care au primit iradierea la accidentul de la NPP de la Cernobîl, Asociația de producție "Mayak", cei care într-un fel sau altul au fost asociați cu aceste accidente - lucrători, localnici, fețe, eliminând consecințele accidentului. Pentru aceeași deducere, persoanele cu dizabilități sunt invalizite, personalul militar care a rănit în îndeplinirea îndatoririlor lor.
Clauza 2 Articolul.218 - Deducerea în valoare de 500 de ruble.
Lista persoanelor eligibile pentru acest beneficiu este, de asemenea, suficient de mare. În mare parte, aceștia sunt participanți la cel de-al doilea război mondial, eroi din Uniunea Sovietică sau Federația Rusă, au acordat ordinul de faimă. Acestea includ, de asemenea, persoanele cu dizabilități 1 și 2 grupuri, rude ale personalului militar care au decedat în îndeplinirea sarcinilor lor, persoane care participă la ostilități, precum și o serie de categorii de cetățeni ale căror activități au fost asociate cu radiații.
Clauza 3. Art. 218 - Deducerea pentru un copil.
Deducerea standard a impozitului pe venitul personal pe copil este prevăzută cu un angajat atâta timp cât copilul atinge vârsta majorității. Dacă un copil după 18 ani continuă să învețe în persoană, atunci deducerea va fi furnizată până când ajunge la vârsta de 24 de ani sau studiul nu se va încheia.
Dimensiunea deducerii impozitului pe venitul personal la primul și al doilea copil este compilată 1400 de ruble. Pentru toată lumea, pentru fiecare ulterior - 3000 de ruble.
La un copil cu dizabilități din primul sau al doilea grup, acesta este determinat în valoare de 12.000 de ruble. (pentru părinți) sau 6000 de ruble. (pentru părinți adoptivi).
De asemenea, în unele cazuri, este posibil să se ofere deduceri pentru copii într-o dimensiune dublă. Citiți mai multe despre deducerea fiscală standard privind impozitul pe venit personal pe copil.
Beneficiile sunt furnizate până când salariul ajunge la 280000 de ruble. (Total de la începutul anului). Din 1 ianuarie 2016, această valoare crește la 350.000 de ruble.
Pentru a primi o deducere, trebuie să colectați documentele necesare și să le furnizați unui angajator.
Ce documente sunt necesare:
Nu a găsit răspunsul la întrebarea dvs. în articol? |
Deducerile fiscale standard sunt stabilite prin art. 218 Cod fiscal. Care dintre contribuabili au dreptul să le primească? Care sunt deducerile fiscale standard instalate în 2019? Care este diferența principală dintre deducerile standard de la alții? Veți găsi răspunsuri la aceste și la alte întrebări din articolul nostru.
Procedura de furnizare a deducerilor fiscale standard este reglementată de art. 218 Cod fiscal.
Aș dori să menționez imediat că principala diferență a deducerilor fiscale standard din alte deduceri privind impozitul pe venitul personal nu este disponibilitatea costurilor specifice de la contribuabil și afilierea sa imediată la anumite grupuri de persoane. Deci, ce deduceri fiscale standard sunt actualizate?
Această categorie include persoane care au primit diverse boli severe, handicap ca urmare a lucrărilor pentru a elimina consecințele asociate catastrofei la NPP de la Cernobîl. Lista completă este listată în sub. 1 p. 1 artă. 218 Cod fiscal.
Acestea sunt persoane acordate de premiile de stat, participanți la marele război patriotic, foștii deținuți de lagăre de concentrare, cu handicapul grupurilor 1 și 2 și altele. Lista completă poate fi găsită în sub. 2 p. 1 artă. 218 Cod fiscal.
IMPORTANT! În cazul în care contribuabilul se încadrează în ambele categorii, deducerile nu sunt rezumate, dar cea maximă este furnizată. Limita de venit a contribuabilului pentru obținerea unor astfel de deduceri nu este stabilită prin lege.
Acum, să ne uităm la deducerile fiscale standard pentru copii. Deducerea este furnizată fiecărui părinte (părinte adoptiv, tutelă, mandatarului, părinte adoptiv, soților părinților) pentru fiecare copil în vârstă:
IMPORTANT! Dacă forma de învățare este un factor decisiv în acordarea unei deduceri, atunci țara în care copilul primește educația nu contează (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 04/15/2011 nr. 03-04- 05 / 5-263).
Din 2016, deducerile pentru copii sunt instalate în astfel de dimensiuni:
Iar deducerile pentru un copil cu dizabilități din același an au devenit diferite în funcție de tipul de persoană care primește deducerea:
Defuzarea unui copil cu dizabilități are astfel de caracteristici:
Citiți mai multe despre posibilitatea de a rezuma deducerile din articole:
Deducerea standard a impozitului poate fi furnizată într-o dublă dimensiune în cazul în care un copil are doar un singur părinte (gardian, tutore, adoptator) din următoarele motive:
Dubla deducere este posibilă și în cazul refuzului de a primi o deducere de către al doilea părinte. În același timp, este important ca el să aibă venituri impozabile NDFL la o rată de 13% (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20.04.2017 nr. 03-04-05 / 23946, de la 10.02.2012 03-04-05 / 8-147).
Deducerea este furnizată din momentul nașterii copilului (adopții, tutelă) sau de la data intrării în vigoare a Tratatului privind transferul copilului la educație în familie până la vârsta de 18 ani (24 de ani) sau la moartea unui copil sau la data reziliere a contractului.
IMPORTANT! Deducerea fiscală standard pentru un copil este dată indiferent de furnizarea altor deducerile fiscale standard și este valabilă pentru o lună în care veniturile de la începutul anului (excluzând dividendele) vor depăși 350.000 de ruble.
Deducerile fiscale standard sunt furnizate contribuabilului prin alegerea acestuia cu unul dintre angajatori pe baza aplicării și confirmării documentelor la care includ:
Dacă un angajat continuă să lucreze de la începutul anului, apare întrebarea, este necesar să se deducă un certificat de venit din locul precedent de muncă? Până în prezent, există 2 opinii opuse:
Prin urmare, dacă aveți un angajat de venit la locul de muncă anterior în acest an, este recomandabil să aveți în continuare un certificat de 2-NDFL pentru a evita revendicările de la controlere.
În cazul în care angajatorul nu a furnizat contribuabilului o deducere fiscală standard, acesta din urmă are dreptul de ao primi în IFS în locul de reședință. Pentru aceasta, la sfârșitul anului, trebuie să depuneți o declarație privind impozitul pe venitul personal și documentele care confirmă dreptul de deducere. În virtutea alineatului (7) din art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse se poate face în termen de 3 ani. La declarație, este recomandabil să se facă un certificat 2-inclusive de 2 NDFL, care va accelera primirea deducerii și rambursarea.
În cele din urmă, oferim câteva exemple vizuale de utilizare a deducerilor fiscale standard.
Exemplul 1.
Cetățean Krasnov I. A. Este lichidatorul consecințelor catastrofei la NPP de la Cernobîl, în plus, a primit ordinul gloriei gradului 3. Are un fiu la vârsta de 22 de ani, care este instruit cu normă întreagă. Salariul lunar al Krasnova I. A. În 2019 este de 65.000 de ruble. Ce deducări este îndreptățită să se bazeze?
El pretinde deducerile lunare în valoare de 3.000 de ruble. și 500 de ruble., Dar, conform legislației actuale, aceste deduceri nu se dezvoltă, din care va fi selectat maximul. Pentru anul, această deducere va salva Krasnov I. A. Ambasador de 4.680 de ruble. (3 000 × 12 luni. × 13% \u003d 4 680). În ceea ce privește deducerea copilului, în timp ce fiul studiază la departamentul cu normă întreagă, atunci Krasnov IA are dreptul să se bazeze pe această deducere, totuși, este de remarcat faptul că deducerea va înceta să fie furnizată de îndată ce Venitul din Krasnova IA va depăși 350.000 de ruble. Cu salariul pe care l-am specificat acest lucru se va întâmpla în luna a 5-a. Deci, cantitatea de impozitare, pe care Krasnov I. A. va economisi pe învățarea copilului său, va fi de 728 de ruble. (1 400 × 4 luni × 13% \u003d 728).
Să rezumăm: Krasnov I. A. Pentru 2019, fluxurile de numerar în valoare de 5.408 de ruble. (4 680 + 728).
Exemplul 2.
Ivanova A. A. Datorită morții soțului său, a devenit singurul părinte pentru 3 copii în vârstă de 25, 17 și 14 ani. Salariul lunar Ivanova A. A. este de 21.000 de ruble. Ce deduceri vor fi furnizate ei?
Furnizarea de scutire de taxe standard et Pentru copii în 2019, venitul de 350.000 de ruble este limitat. Cu salariul său Ivanov, A. A. va putea să primească deducere în toate cele 12 luni ale anului.
Primul copil la vârsta de 25 de ani - nu va fi disponibil pe acesta, dar va fi luat în considerare la numărarea copiilor.
Cel de-al doilea copil la vârsta de 17 ani - deducerea pe care va fi de 2.800 de ruble. Datorită faptului că Ivanov A. A. este singurul părinte și are dreptul de a primi o deducere de două dimensiuni (1 400 × 2 \u003d 2 800).
Cel de-al treilea copil la vârsta de 14 - 6.000 de ruble va fi dedus pentru el, deoarece de la cel de-al treilea copil, deducerea obișnuită este egală cu 3.000 de ruble, iar Ivanova A. A. are dreptul să-l dubleze ca singurul părinte (3 × 2 \u003d 6.000).
Deci, suma fondurilor salvete Ivanova A. A. va fi: pentru cel de-al doilea copil - 4.368 de ruble (12 luni. × 2 800 × 13% \u003d 4 368), pentru cel de-al treilea copil - 9 360 ruble (12 luni × 6000 × 13 % \u003d 9 360).
Valoarea totală a fondurilor salvate de Ivanova A. pe an va fi de 13.728 de ruble. (4 368 + 9 360).
Modificările recente ale dimensiunii deducerilor fiscale standard se fac cu începutul anului 2016. După cum se poate observa din exemplele pe care le-am dat, valorile deducerilor fiscale standard sunt mici, dar vă permit încă să salvați unele sume.
