Active rotative ajustate cu formula. Ceea ce este corectat activele fără curent. Procedura de analiză a activelor imobilizate

Metode de analiză financiară de către managerii de arbitraj

1. Dispoziții generale ale metodologiei

Această tehnică a fost elaborată pe baza decretului Guvernului Federației Ruse din 25 iunie 2003 nr. 367 "privind aprobarea regulilor de gestionare a arbitrajului analizei financiare". Aceste reguli determină principiile și condițiile directorului de arbitraj al analizei financiare, precum și componența informațiilor utilizate de directorul de arbitraj atunci când o conducă.

La efectuarea analizei financiare, managerul de arbitraj analizează starea financiară a debitorului la data analizei, activitățile sale financiare, economice și de investiții, situația din domeniul mărfii și alte piețe.

Raportul generat de program poate fi utilizat de către managerul de arbitraj ca bază pentru analiza financiară, precum și atunci când se încheie o concluzie care caracterizează poziția întreprinderii debitorului la data analizei din punct de vedere financiar, economic și activități de investiții.

În conformitate cu deciziile de mai sus, indicatorii financiari sunt calculați în procesul de activitate analitică, sunt indicate motivele pentru pierderea de solvabilitate, ținând cont de dinamica modificărilor indicatorilor.

Sursele de informații pentru analizarea activităților întreprinderii sunt declarațiile contabile transmise de următoarele documente:

1) soldul contabil (forma 1 din Okud);

2) declarația de profit și pierdere (forma 2 în Okud);

3) Anexă la soldul contabil (Formularul nr. 5 pentru Okud).

Pentru calcularea corectă și afișarea formularelor de raportare, este necesar să introduceți date suplimentare prezentate în parametrii de editare sub formă de informații suplimentare despre întreprindere "(secțiunea" Date inițiale "de pe panoul de navigare):

1) costuri de capital pentru active fixe închiriate;

2) costuri de capital neterminate pentru active fixe închiriate;

3) datoria participanților (fondatori) privind contribuțiile la capitalul social;

4) Datoria restante la creditori.

2. Coeficienții activităților financiare și economice ale debitorului și indicatorii utilizați pentru calculul acestora

2.1. Principalii indicatori utilizați pentru a calcula coeficienții activității financiare și economice ale companiei debitorului:

dar) active cumulative (pasive)- Balanța (bilanț) Active (pasive);

b) activele imobilizate ajustate - suma valorii activelor necorporale (fără reputație de afaceri și cheltuieli organizaționale), active fixe (fără costuri de capital pentru active fixe închiriate), investiții de capital neterminate (fără costuri de capital incomplete pentru active fixe închiriate), investiții de venituri în valori materiale, Investiții financiare pe termen lung, alte active imobilizate;

în) activele curente - suma costului stocurilor (fără costul mărfurilor expediate), creanțele pe termen lung, activele lichide, taxa pe valoarea adăugată asupra valorilor dobândite, datoria participanților (fondatori) privind contribuțiile la capitalul social, propriile acțiuni cumpărate de la acționari;

d) creanțe pe termen lung- creanțe, plăți pentru care sunt așteptate mai mari de 12 luni de la data raportării;

e) active lichide - suma valorii celor mai lichide active curente, creanțe pe termen scurt, alte active curente;

e) cele mai lichide active curente - în numerar, investiții financiare pe termen scurt (fără costul propriilor acțiuni cumpărate de la acționari);

g) creanțe pe termen scurt- valoarea costului mărfurilor, creanțelor, plăților pentru care sunt așteptate în termen de 12 luni de la data raportării (fără datorii participanților (fondatori) privind contribuțiile la capitalul social);

h) potențiale active revolving pentru a reveni - retras la pierderea cantitatea de creanțe și cuantumul garanțiilor emise și garanții emise;

și) fonduri proprii - valoarea capitalului și a rezervelor, veniturile viitoarelor perioade, rezervele costurilor viitoare minus costurile de capital ale proprietății închiriate, datoriile acționarilor (participanți) privind contribuțiile la capitalul social și valoarea propriilor acțiuni răscumpărate de la acționari;

la) obligațiile debitorului - valoarea obligațiilor curente și obligațiile pe termen lung ale debitorului;

l) obligațiile pe termen lung ale debitorului - cantitatea de împrumuturi și împrumuturi pentru a fi rambursabile mai mari de 12 luni de la data raportării și alte datorii pe termen lung;

m) obligațiile actuale ale debitorului - suma împrumuturilor și împrumuturilor care trebuie să fie răscumpărate în termen de 12 luni de la data raportării, conturi plătibile, datorii către participanți (fondatori) privind plata veniturilor și a altor datorii pe termen scurt;

n) venituri net. - venituri din vânzarea de bunuri, de muncă, furnizarea de servicii mai mici decât taxele pe valoarea adăugată, accizele și alte plăți obligatorii similare;

despre) venituri brute - venituri din vânzarea de bunuri, de muncă, furnizarea de servicii fără deduceri;

p) veniturile medii lunare - raportul dintre valorile veniturilor brute obținute într-o anumită perioadă a numerarului, cât și sub formă de mutații, la numărul de luni în perioada respectivă;

r) venitul net (pierdere) - câștigurile (pierderea) reținută a perioadei de raportare rămasă după plata impozitului pe venit și a altor plăți obligatorii similare.

Pentru a stabili solvabilitatea întreprinderii, următorii indicatori de raportare financiară sunt utilizați în tabelul "Principalii indicatori ai activităților financiare și economice ale debitorului":

Tabel: Principalii indicatori ai activității financiare și economice ale debitorului

Numele indicatorului	La începutul perioadei de raportare	La sfârșitul perioadei de raportare	Schimbarea
				se referă. Ondulație
Active cumulative (pasive)
Activele imobilizate ajustate
Activele curente
Creanțe pe termen lung
Active lichide
Cele mai lichide active curente
Creanțe pe termen scurt
Potențiale active revolving pentru a reveni
Fonduri proprii
Obligațiile debitorului
Obligațiile pe termen lung ale debitorului
Obligațiile actuale ale debitorului
Venituri net.
Venituri brute
Veniturile medii lunare
Venitul net (pierdere)

2.2. Coeficienții care caracterizează solvabilitatea debitorului

Raportul de lichiditate absolută arată care parte din datoriile pe termen scurt poate fi rambursată imediat și este calculată ca raportul dintre cele mai lichide active curente la obligațiile actuale ale debitorului.

Rata curentă de lichiditate caracterizează securitatea capitalului de lucru pentru desfășurarea activităților economice și rambursarea la timp a obligațiilor și este definită ca raportul dintre activele lichide la obligațiile actuale ale debitorului.

Indicatorul de securitate al obligațiilor debitorului se caracterizează prin valoarea activelor debitorului pe unitate de datorie și este definită ca fiind raportul dintre valoarea lichidului și corectată a activelor nerentare la obligațiile debitorului.

Gradul de solvabilitate privind datoriile curente determină soluția actuală a organizației, volumul fondurilor împrumutate pe termen scurt și perioada de rambursare posibilă de către organizarea datoriei curente către creditori în detrimentul veniturilor. Gradul de solvabilitate este definit ca raportul obligațiilor actuale ale debitorului față de valoarea veniturilor medii lunare.

Coeficienții care caracterizează lichiditatea și gradul de solvabilitate al debitorului, precum și dinamica modificărilor lor sunt prezentate în tabelul de calcul și analitic "coeficienții care caracterizează solvabilitatea organizației".

Tabel: Coeficienții care caracterizează solvabilitatea organizației

Numele indicatorului	La începutul perioadei de raportare	La sfârșitul perioadei de raportare	Schimbarea
				se referă. Ondulație
Raportul dintre lichiditatea absolută
Rata curentă de lichiditate.
Indicatorul de securitate al obligațiilor debitorului este activele sale.
Gradul de solvabilitate privind obligațiile curente.

2.3. Coeficienții care caracterizează stabilitatea financiară și activitatea de afaceri a debitorului

Coeficientul de autonomie (independența financiară) arată ponderea activelor debitorului, care sunt prevăzute cu fondurile proprii și este definit ca fiind raportul dintre fondurile proprii la active agregate.

Rata de proprietate a capitalului de lucru propriu (proporția propriului capital de lucru în activele curente).

Coeficientul provizoriu al capitalului de lucru propriu determină gradul de furnizare a organizației cu propriul său capital de lucru necesar pentru stabilitatea sa financiară și se calculează ca raport referitor la diferența dintre fondurile proprii și activele nerendice ajustate la valoarea activelor curente .

Ponderea datoriilor restante în pasive

Ponderea datoriilor restante în pasive caracterizează prezența datoriilor restante și proporția sa în obligațiile totale ale organizației și este determinată ca procent ca fiind relația datoriilor restante la pasivele cumulative.

Evaluarea creanțelor la activele cumulative este definită ca raportul dintre cantitatea de creanțe pe termen lung, creanțele pe termen scurt și potențialele active curente care urmează să fie returnate activelor agregate ale organizației.

Rentabilitatea activelor

Rentabilitatea activelor caracterizează gradul de eficiență a utilizării proprietății organizației, calificările profesionale ale conducerii întreprinderii și este determinată ca procent ca procent de profitul net (pierdere) la activele agregate ale organizației.

Numărul de profit net

Norma profitului net caracterizează nivelul de rentabilitate al activității economice a organizației.

Rata de profit netă este măsurată ca procent și este definită ca raportul dintre profitul net la venituri (net).

Tabelul oferă calcularea și analiza coeficienților enumerați, precum și o analiză a dinamicii datelor calculate, permițând evaluarea gradului de stabilitate financiară și activitatea de afaceri a întreprinderii.

Tabel: Coeficienții care caracterizează stabilitatea financiară și activitatea de afaceri a debitorului

Numele indicatorului	La începutul perioadei de raportare	La sfârșitul perioadei de raportare	Schimbarea
				se referă. Ondulație
Coeficientul de autonomie (independență financiară)
Rata de proprietate a capitalului de lucru propriu
Ponderea datoriilor restante în pasive.
Un indicator al raportului de creanțe la activele cumulative
Rentabilitatea activelor
Numărul de profit net

3. Analiza activelor debitorului

Directorul de arbitraj efectuează o analiză a activelor (drepturile de proprietate și de proprietate) și pasivele (obligațiile) debitorului, ale căror rezultate sunt indicate în documentele care conțin analiza situației financiare a debitorului.

Analiza activelor se face din grupuri de articole de echilibrare a debitorului și constă în analizarea activelor neperformante și actuale.

Pentru a calcula și a evalua elementele de bilanț activ, se propune o decontare și tabel analitic "Analiza activelor". Tabelul prezintă calculul și analiza tuturor componentelor părții active a balanței, precum și o analiză a dinamicii datelor de decontare, permițând evaluarea potențialului de proprietate al întreprinderii, precum și eficacitatea utilizării acestuia.

Tabel: Analiza activelor

Numele indicatorului	La începutul perioadei de raportare	La sfârșitul perioadei de raportare	Rău	Analiza orizontală		Analiza verticală
					rata de crestere, %	La începutul perioadei	La sfârșitul perioadei
1. Active flux
Active necorporale
Mijloace fixe
Constructie in progres
Investiții profitabile în valorile materialelor
Investiții financiare pe termen lung
Bani gheata
Alte active învechite
2. Coordonați activele
Impozitul pe valoarea adăugată pe valorile dobândite
Creanțe
Investiții financiare pe termen scurt
Alte active curente

4. Analiza pasivelor debitorului

Analiza pasivelor este efectuată pentru a identifica rezervele intraconomice pentru a asigura restabilirea solvabilității, identificarea obligațiilor care pot fi contestate sau întrerupte, identificând posibilitatea de a realiza restructurarea îndeplinirii obligațiilor.

Analiza pasivelor este efectuată de grupuri de bilanțuri debitoare și constă într-o analiză a capitalului, a rezervelor, a obligațiilor pe termen lung și pe termen scurt.

Pentru a calcula și a evalua elementele de bilanț pasiv, se propune o decontare și tabel analitic "analiză pasivă". Tabelul prezintă calculul și analiza tuturor componentelor părții pasive a balanței, precum și analiza dinamicii datelor calculate.

Tabel: Analiza pasivă

Numele indicatorului	La începutul perioadei de raportare	La sfârșitul perioadei de raportare	Rău	Analiza orizontală		Analiza verticală
					rata de crestere, %	La începutul perioadei	La sfârșitul perioadei
1. Capitalul și rezervele
Capitalul autorizat
Capital suplimentar
Capitalul de rezervă
Câștigurile reținute (pierdere neacoperită)
2. Angajamente pe termen lung
Împrumuturi și credite
Datoriile fiscale amânate
Alte angajamente pe termen lung
Împrumuturi și credite
Creanțe
Datoria către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor
Veniturile perioadelor viitoare
Rezerve de cheltuieli viitoare
Alte angajamente pe termen scurt

5. Generalizarea evaluării situației financiare a întreprinderii

Aceste dinamici ale principalilor indicatori ai rezultatelor financiare sunt prezentate în tabelul "Analiza activelor și pasivelor totale", precum și în tabelul "principalii indicatori ai activității financiare și economice a debitorului".

Tabel: Analiza activelor și pasivelor cumulative

Numele indicatorului	La începutul perioadei de raportare	La sfârșitul perioadei de raportare	Rău	Analiza orizontală		Analiza verticală
					rata de crestere, %	La începutul perioadei	La sfârșitul perioadei
Active cumulative
1. Active flux
2. Coordonați activele
Datoriile cumulative
1. Capitalul și rezervele
2. Angajamente pe termen lung
3. Pasive pe termen scurt

Pentru ca coeficienții de analiză financiară să reflecte semnificativ starea Companiei, este posibil să fie necesar să ajustați datele contabile. Acest lucru se aplică în primul rând societăților care iau în considerare proprietatea obținută în cadrul contractului de închiriere privind contul off-echilibru sau au creanțe pe termen lung. Vom examina obiectivele și esența ajustărilor necesare. Materialul va fi util pentru cei care sunt interesați de situațiile financiare internaționale.

Analiza coeficientului face posibilă obținerea caracteristicilor importante ale stării financiare a companiei, inclusiv:

• eficiența activității - rezultatul activităților sub formă de profitul net este comparat cu activele implicate în obținerea acestui rezultat:

Rata de profitabilitate inactivă \u003d profitul net / activele totale;

• capacitatea companiei de a îndeplini obligațiile pe termen scurt. Pentru aceasta, suma datoriilor pe termen scurt este comparată cu valoarea resurselor care pot fi direcționate către rambursarea acestora:

Coeficient de lichiditate generală \u003d;

• furnizarea de mijloace proprii este proporția de bunuri finanțate în detrimentul capitalului propriu:

Coeficientul de stabilitate financiară \u003d echitatea / totalul activelor.

Astfel încât coeficienții financiari reflectă starea reală a afacerilor, este necesar:

• cunosc amploarea tuturor activelor implicate în afaceri;
• În special, înțelegerea care parte a activelor poate aduce beneficii economice pe termen scurt, adică este activele cifrei de afaceri.

Normele contabile rusești fac posibilă reflectarea obiectelor obținute în cadrul Acordului de leasing financiar (leasing), pe bilanț, să includă unele elemente care nu sunt disponibile pentru esența economică - nu oferă beneficii economice pe termen scurt. Acest lucru se aplică, în primul rând, creanțelor cu o scadență mai mare de 12 luni., Software, Drepturi exclusive la care nu sunt deținute de organizație, iar alte cheltuieli reflectate în contul cheltuielilor viitoare. Coeficienții calculați din acest bilanț sunt distorsionați.

Ajustări de bază

Pentru a evalua amploarea activelor totale implicate în afaceri, iar evaluarea obiectivă a rentabilității companiei are sens:

1. Includeți în componența activelor imobilizate, proprietatea obținută în cadrul acordurilor de închiriere financiară (leasing financiar) și răspunzători în contul off-sold. De asemenea, va trebui să ajustați obligațiile și rezultatele financiare (profiturile) legate de aceste tratate.

Metoda de calcule necesare este prezentată mai jos (a se vedea și tabelul 3 și 6).

O astfel de ajustare îndeplinește logica economică și cerințele situațiilor financiare internaționale. IAS 17 "Închirierea" obligă să recunoască proprietatea obținută în temeiul acordurilor de leasing financiar (leasing financiar) privind bilanțul chiriașului (locatar) cu privire la propriul mijloace fundamentale.

Proprietarul trebuie să recunoască eliminarea proprietății transferate în cadrul Acordului de leasing financiar. Poziția standardului în această chestiune este neechivocă și nu poate fi modificată prin contract sau altfel, nu este permisă recunoașterea proprietății în contul off-echilibru.

Faptul că societatea chiriașului în perioada contractului de închiriere financiară nu are dreptul la proprietate asupra activului, nu poate împiedica adoptarea acestuia asupra soldului. Principiile de bază ale IFRS sunt consacrate că societatea recunoaște activele în bilanțul său care controlează și utilizează pentru beneficii economice, indiferent de disponibilitatea proprietății.

Clasificarea activelor pentru non-actual sau revolving are sens să dețină, concentrându-se pe definiția adoptată în practica internațională: un activ este pe termen scurt (revolving) dacă este implementat, vândut, utilizat în termen de 12 luni de la data raportării sau ciclul de funcționare regulat al companiei.

2. Să determine valoarea activelor care pot aduce beneficii economice pe termen scurt și să obțină valoarea corectă a coeficientului de lichiditate - excludeți din activele curente și transferul la nerentat:

• conturi de încasat mai mult de 12 luni. de la data raportării;
• costul software-ului, drepturile excepționale la care a rămas vânzătorul, costurile din contractul de construcție, legate de munca viitoare și costurile similare recunoscute în contul 97 "Cheltuieli ale perioadelor viitoare".

Comentariile detaliate sunt prezentate în tabel. unu.

IFRS obligă să reflecte creanțele cu o scadență mai mare de 12 luni. Ca parte a activelor imobilizate. Vom vedea o astfel de linie în raportarea marilor emitenți ruși întocmiți pe standardele internaționale și postați pe site-urile oficiale ale companiilor (de exemplu, Gazprom).

Software, dreptul la care rămâne pentru vânzător, include programe de contabilitate, servicii electronice, cadre de reglementare, programe de protecție anti-virus și software similar. Orice produse software, precum și drepturi și licențe pentru anumite tipuri de activități, recunosc logic ca parte a activelor necorporale - asigură activitatea societății, dar nu sunt implicați direct în procesul de producție. Această cerință este stabilită în IFRS 38 (IAS) "imobilizări necorporale", care nu introduce nici restricții juridice sau de valoare pentru alocarea produselor, drepturilor și licențelor programului la compoziția activelor necorporale.

3. excludeți din activele activelor rezervelor non -hiquidi (care, în viitorul previzibil, nu vor fi utilizate în activitățile companiei sau nu vor fi implementate), creanțe fără speranță sau îndoielnice, adică "curat" echilibrul non- -liquide. Acest lucru va afecta toți indicatorii financiari.

Suma pe care va fi redusă activele balanței, este necesar să se deducă din capitalul pasiv.

O scădere a capitalului (secțiunea "Capitalul și rezervele", capitalul propriu) în legătură cu excepția echilibrului echilibrat nelichide - va asigura egalitatea de active și pasive. Semnificația sa economică este venitul incomplet.

tabelul 1

Informații pentru ajustarea activelor balanței inverse

Element de ajustare	Surse de informație	Linia de echilibru din care sunt excluse valorile	Șir de echilibru în care sunt incluse valori
	Anexa la sold 5.1 "Prezența și circulația creanțelor"		Faceți o linie separată în secțiunea I "Active imobilizate"
Costul software-ului, drepturile exclusive la care a rămas vânzătorul, costurile unui contract de construcție, legate de munca viitoare și costurile similare recunoscute în contul 97 "Cheltuieli ale perioadelor viitoare".	Anexă la soldul "Decodarea indicatorilor individuali de contabilitate, linia 1260", informațiile despre cont 97 "Cheltuieli ale perioadelor viitoare"	Rândul 1260. "Alte active circulante" (software), rândul 1210 "Rezerve (altele)"	Faceți o linie separată în secțiunea I sau adăugați la linia 1190 "Alte active imobilizate". Costul software-ului poate fi adăugat la compoziția activelor necorporale.
Rezerve nelichide. Creanțe nevalabile	Evaluarea experților a specialiștilor companiei, a informațiilor manageriale	Rândul 1210 "Stocuri". ROW 1230 "Conturi de încasat"	Reduceți "capitalul și rezervele" pe linia 1370 "câștiguri reținute" sau arată un șir separat cu valori negative
Ajustați rezultatele soldului

Raportarea amendamentelor sau formulelor de decontare

Puteți pregăti rapoarte ajustate, dar puteți face modificări direct la formulele de decontare, de exemplu:

Coeficientul de lichiditate generală \u003d (activele curente - DN 12 - RBP OA OA) / obligațiile pe termen scurt,

unde DZ 12 este creanțe cu o maturitate mai mare de 12 luni. de la data raportării, den. elf .;

RBP în afara - sumele cheltuielilor perioadelor viitoare care sunt recomandabile să se mute în active imobilizate, inclusiv costul software-ului, drepturile exclusive la care vânzătorul a rămas și altele, den. unități;

Nelfal OA - costul activelor curente nelichide, den. Unități.

Pentru informația dumneavoastră

Amendamentele au sens dacă sunt discutate componente (creanțele cu scadența de 12 luni, activele nelichide) sunt esențiale. Criteriul de examinare Fiecare companie stabilește independent. De exemplu, acesta poate fi egal cu 10% (și mai sus) din valoarea activelor.

Un exemplu de ajustări enumerate mai sus este prezentat în tabelul 6.

Amendamentele asociate cu bilanțul de proprietate obținute în temeiul acordurilor de leasing financiar (leasing financiar) au sens, de asemenea, dacă valoarea lor este semnificativă în raport cu valoarea totală a activelor societății. Informațiile privind costul proprietății primite de închiriat pot fi închiriate din contracte, precum și anexă la bilanțul 2.4 "Alte utilizare a activelor fixe". În exemplul (Tabelul 2), costul obiectelor închiriate și responsabile este esențial - comparabil cu valoarea activelor comune ale bilanțului. Astfel, cantitatea de active implicate în activitatea societății este considerabil mai mare în bilanț. Calculat fără a schimba indicatorii de raportare ar fi denaturați în mod semnificativ.

masa 2

Expunerea de la raportarea OJSC "AK Transaero" (declarații în acces deschis)

Algoritmul de adaptare a raportării chiriașului (locatarului) care ia în considerare activele fixe obținute în temeiul acordurilor de leasing financiar (leasing financiar) pentru echilibru

Luați în considerare metodologia care îndeplinește cerințele IFRS 17 "chiria", precum și esența economică a tranzacției de închiriere financiară (leasing financiar) - achiziționarea unui activ la valoarea de piață cu finanțare completă a achiziției de către împrumutul proprietar. Conținutul economic al plăților de leasing este plata unui împrumut și a unui interes pentru aceasta.

Pentru calcule, sunt necesare informații privind programul plăților de leasing (luând în considerare valoarea activului la răscumpărare), mai precis, sumele recunoscute de costurile contabilității în contabilitate, deoarece în anumite perioade, plățile de leasing diferă de sumele care sunt recunoscute prin cheltuielile din raportul rezultatelor financiare. Plata în avans în temeiul acordului este inclusă în costurile (citite) nu în același timp la plata și pe tot parcursul timpului total al contractului.

De exemplu, în cadrul contractului de închiriere pentru o perioadă de 36 de luni. Locatarul plătește o plată în avans de 800 mii de ruble, în timp ce costurile din raportul său privind rezultatele financiare nu sunt recunoscute. În plus, plățile regulate în cadrul contractului sunt plătite, de exemplu, 60 de mii de ruble. pe lună, dar în declarația de profit au recunoscut costurile de 82 mii de ruble. (60 + 80/36). Această sumă va fi indicată în facturile de factură expuse la locator, care reprezintă baza pentru recunoașterea costurilor în raportare.

Pentru informația dumneavoastră

Suma plății în avans nu este distribuită neapărat uniform - este necesar să se studieze programul de leasing de plată în temeiul contractului.

Luați în considerare algoritmul de ajustare de exemplu, alinierea explicațiilor metodice cu calcule specifice.

Exemplu

În octombrie 2013, societatea a încheiat un contract de leasing financiar (închiriere financiară) a echipamentelor pentru o perioadă de 36 de luni.

Valoarea totală a plăților în cadrul contractului - 240.720 mii de ruble. cu TVA (204.000 de mii de ruble, fără TVA). La sfârșitul tratatului, compania merge la proprietatea asupra contractului de leasing.

Costul achiziționării de echipamente către locator (valoarea de piață a achiziției de active) - 186.440 mii ruble. cu TVA (158.000 de mii de ruble fără TVA).

Transferul real al activelor la chiriaș a avut loc în ianuarie 2014

Înainte de achiziționarea efectivă a activelor, proprietarul a fost plătit o plată în avans de 55.342 mii ruble. cu TVA (46.900 mii ruble fără TVA).

Termenii contractului sunt prezentați în tabel. 3.

Raportarea chiriașului, care recunoaște leasingul financiar (denumit în continuare "închiriat) în contul off-sold este ajustată după cum urmează:

Pasul 1. Recunoaștem activul și obligațiile care decurg din contractul de închiriere.

La momentul primirii efective a instalației, chiriașul trebuie să recunoască un activ și o obligație de aceeași valoare în bilanțul său egal cu costul dobândirii acestui activ de către LEASER (fără TVA). Costul dobândirii unui activ este un loc de închiriat poate fi găsit în contractul de închiriere sau la cererile către acesta.

Astfel, valoarea inițială a activului și a obligațiilor în temeiul contractului apare. Obligația emergentă este principala datorie cu privire la împrumutul atras de locator.

Plată

Costul achiziționării de bunuri cu un locator -158.000 mii de ruble. Fără TVA - valoarea inițială a activelor și pasivelor în temeiul acordului de închiriere (p. 4 și 8 Tabelul 3, data - 01/01/2014).

Plățile cumulative de leasing în cadrul contractului (204.000 mii de ruble) constau în:

1) datoria principală privind împrumutul - 158.000 de mii de ruble;

2) Cheltuieli de dobândă - 46.000 de mii de ruble. (204.000 de mii de ruble. - 158.000 de mii de ruble.).

Notă!

Valoarea activului este recunoscută ca fiind egală cu valoarea plăților de leasing în temeiul contractului (așa cum se întâmplă adesea în practica rusă, când ia în considerare obiectul închiriat al bilanțului locatarului) și prețul inițial al achiziției sale (pretul din magazin). Această abordare este justificată din punct de vedere economic: leasingul financiar, de fapt, există o achiziție a unui activ de credit de la contractul de închiriere și la cumpărarea unui activ pe credit, costul său este recunoscut în bilanț la prețul achiziției de piață fără dobândă.

Pasul 2. Calculați deprecierea.

Din momentul punerii în funcțiune, deprecierea este acuzată la obiectul de închiriere în timpul utilizării sale utile. Utilizarea utilă este stabilită de companie, de exemplu, utilizând clasificatorul principal.

În fiecare perioadă de raportare, deprecierea include un raport privind rezultatele financiare, precum și reducerea valorii reziduale a activului în bilanț.

Plată

Durata de viață rămasă este de 5 ani. Aceasta corespunde unei rate de amortizare de 20%.

Deprecierea anuală - 31.600 de mii de ruble. (158.000 × 20%) - trebuie să fie supuși raportului privind rezultatele financiare și să reducă valoarea reziduală a activelor din bilanț (p. 5, 123 și 4 Tabelul 3).

Pasul 3.. Determim costul împrumutului implicat în contractul de închiriere (leasing).

Costul împrumutului este calculat ca rata internă a rentabilității ( Irr.), în cadrul căruia costurile de leasing reduse în cadrul Contractului sunt egale cu costul inițial al unui activ recunoscut în pasul 1. Această sarcină este ușor rezolvată cu Excel, calculul manual este dificil.

Pentru informația dumneavoastră

Puteți descărca un fișier pentru calcul, datorită formularelor noastre de service.

Plată

Costul împrumutului implicit în contract \u003d 15,998%. Verifica:

87 100 / (1 + 0,15998) 1 + 78 200 / (1+0,15998) 2 + 38 700 / (1 + 0,1599) 3 = 158 000,

În cazul în care valorile din tabelul Numerator - datele. 3;

grade 1, 2, 3 - Numărul anului de la începutul contractului

Pasul 4. Împărtășim plățile de leasing ale fiecărei perioade pe componente economice - cheltuieli de dobândă și au răscumpărat datoria principală la împrumut.

Cheltuielile procentuale ale fiecărei perioade sunt definite ca o activitate de obligații în temeiul Acordului de închiriere la data de raportare anterioară și costul împrumutului definit în etapa anterioară. Datoria majoră majorată a fiecărei perioade este calculată ca o plată de leasing minus cheltuielile de interes.

În fiecare perioadă de raportare, cheltuielile cu dobânzile includ un raport privind rezultatele financiare, iar datoria principală fundamentală este dedusă din balanța obligațiilor din bilanț. Cu un calcul corect la sfârșitul contractului, soldul obligației ar trebui să fie egal cu zero.

Plată(linii 6, 7, 8 Tabelul 3)

1 an de la începutul contractului

Plăți de leasing 87 100 mii de ruble. include:

• cheltuieli de dobândă: 158.000 × 15,998% \u003d 25,277 mii ruble;
• redemnat datoria primară: 87 100 - 25 277 \u003d 61.823 mii de ruble.

Restul obligației de la sfârșitul anului 1: 158.000 - 61 823 \u003d 96 177 mii de ruble.

2 ani de la începutul contractului

Plăți de leasing 78 200 de mii de ruble. include:

• cheltuieli de dobândă: 96 177 × 15,998% \u003d 15.386 mii ruble;
• datoria primară a răsturnat: 78 200 - 15 386 \u003d 62.814 mii de ruble.

Restul obligației la sfârșitul a 2 ani: 96 177 - 62 814 \u003d 33 363 mii de ruble.

3 ani de la începutul contractului

Plăți de leasing 38 700 mii de ruble. include:

• cheltuieli de dobândă: 33 363 × 15,998% \u003d 5.337 mii ruble;
• datoria primară răscumpărată: 38 700 - 5 337 \u003d 33 363 mii de ruble.

Soldul obligațiilor la sfârșitul a 3 ani: 363 - 33 363 \u003d 0 mii de ruble.

Pasul 5. Împărtășim obligația de componente pe termen scurt și pe termen lung.

Acordul de leasing este, de obicei, pentru o perioadă mai mare de un an. În același timp, în fiecare perioadă de raportare, datorită plăților de închiriere, o parte a obligației este rambursată. Angajamentul cumulativ față de locator ar trebui să se reflecte în bilanț cu o divizie în componente pe termen scurt și pe termen lung. Separarea este ușoară: componenta pe termen scurt este egală cu suma datoriilor principale în leasingul plăților de cel mai apropiat 12 luni. De la data raportării.

Plată

Începând cu 1 ianuarie 2014, angajamentul cumulativ este de 158.000 de mii de ruble. Includeți-l în balanța a două componente:

• răspunderea pe termen scurt (datoria principală ca parte a plăților de leasing ale viitoarelor 2014) - 61.823 mii ruble;
• răspundere pe termen lung: 158.000 - 61 823 \u003d 96 177 mii de ruble.

La 31 decembrie 2014, soldul angajamentului cumulativ este de 96.177 mii de ruble. Îl includ în bilanț:

• un angajament pe termen scurt (răscumpărat datoria principală ca parte a plăților de leasing din următorul 2015) - 62.814 mii ruble;
• răspundere pe termen lung: 96 177 - 62 814 \u003d 33 363 mii de ruble.

Pasul 6.. Excludem din raportul privind rezultatele financiare pentru cheltuielile de leasing recunoscute în conformitate cu RAS.

Plată

Ca urmare a excepției de la raportul costurilor de leasing (p. 14 din tabel. 3), există o ajustare cumulată a profitului net (p. 15 Tabelul 3).

Pasul 7. Corectați propriul capital.

Includerea activelor și a obligațiilor în temeiul acordului de închiriere va conduce la o încălcare a egalității activelor și pasivelor. Pentru a restabili echilibrul la fiecare dată de raportare, este necesar să se adapteze capitalul propriu pentru o valoare egală (costul activului inclus în bilanț este echilibrul obligației cumulative).

Plată

Rezultatul calculului este în fila Page 11. 3.

În cazul în care calculul este corect, valorile pe care capitalul corectivei coincid cu ajustările totale ale profitului net, acumulate de la începutul contractului la data de raportare luată în considerare.

În exemplul nostru la sfârșitul anului 2014, ajustarea capitalului de 30.223 coincide cu ajustarea totală a profitului net în ultimul an. La sfârșitul anului 2015, corecție de capital 61.437 mii de ruble. Coincide cu suma ajustărilor nete ale profitului în doi ani (30.223 mii de ruble. + 31.214 mii ruble). La sfârșitul anului 2016, corecția capitalului este egală cu valoarea amendamentelor din profit net pentru toți cei trei ani, ceea ce confirmă corectitudinea calculelor.

Tabelul 3.

Datele și calculele inițiale în cadrul contractului de leasing financiar necesar pentru a ajusta raportarea locatarului

Nu. P / P	Indicatori, mii de ruble.	Date de raportare					TOTAL
		31.12.2013	01.01.2014	31.12.2014	31.12.2015	31.12.2016
	Perioada plătită
	Leasing Plăți în temeiul contractului fără TVA
	Leasing plăți recunoscute de costurile RAS
	Active contabile
	Costul activelor pentru includerea în sold
	Deprecierea activelor
	Contabilitatea angajamentului cumulativ față de locator
	Cheltuieli de dobândă în componența plății de leasing
	A răsturnat datoria primară ca parte a unei plăți de leasing (p. 3 - p. 7)
	Soldul obligației cumulative în bilanț (date pentru data precedentă - p. 7)
	Separarea echilibrului angajamentului cumulativ față de locator pentru recunoașterea pe termen scurt și pe termen lung în echilibru
	Obligație pe termen scurt
	Angajament pe termen lung (p. 8 - p. 9)
	Ajustări de capital în echilibru
	Câștigurile reținute (linia 4 - linia 8)
	Ajustarea raportului privind rezultatele financiare (+) cu excepția cheltuielilor (-) recunoașterea cheltuielilor
	Recunoașteți deprecierea (p. 5)						și așa mai departe de 5 ani
	Recunoașteți cheltuielile de interes (p. 6)
	Excludeți costurile de leasing pentru RAS (p. 3)
	Corecția cumulativă a profitului net (p. 12 + p. 13 + p. 14)

Activitatea, angajamentul pe termen lung și pe termen scurt în cadrul contractului de leasing are sens pentru a reflecta liniile separate în bilanț. În conformitate cu IFRS, activele primite în temeiul Acordului de leasing financiar sunt recunoscute în bilanț în linia "activelor fixe" cu propriile sale active ale societății, dar pot fi alocate unei linii separate de active imobilizate (la cererea companiei). Același lucru este valabil și pentru obligațiile: acestea pot fi prezentate împreună cu alte obligații pe termen lung și pe termen scurt, dar este mai convenabil să le evidențiezi în liniile individuale de răspundere.

Corecțiile raportului de profit pot fi simplificate - corectați valoarea profitului net, deoarece în scopuri manageriale, valoarea finală este mai importantă decât distribuția sa pe liniile individuale de linie. Dacă se dorește, pot fi făcute componentele ajustării agregate la rapoartele raportului privind rezultatele financiare corespunzătoare acesteia:

• deprecierea activului de a recunoaște costurile privind activitățile obișnuite;
• cheltuielile de interes adaugă linia "dobânzii la plată";
• leasing plăți pentru a exclude din alte cheltuieli.

Având în vedere cele de mai sus, raportarea societății trebuie ajustată după cum urmează (Tabelul 4).

Tabelul 4.

Raportarea contabilă a companiei și a coeficienților financiari definiți pe baza sa

Echilibru (Situația financiară), mii de ruble.	Blocați codurile	31.12.2014	01.01.2014
Total active imobilizate
Total active rotative
Sold (activ)
Total capital și rezerve (capital propriu)
Echilibru (pasiv)
		Pentru 2014.
Profit net
Coeficienții financiari:
Coeficientul de lichiditate generală: Activele curente / obligațiile pe termen scurt
Rentabilitatea activelor: Profitul net / Active totale

Pentru modificările raportării în legătură cu contractul de leasing financiar, sunt utilizate date de tabel. 3 la 01/01/2014 și 12/31/2014.

Dezvăluirea explicației la soldul contabil a arătat că o datorie pe termen lung cu o scadență mai mare de 12 luni este prezentă în activele rulante. A identificat, de asemenea, prezența activelor ne-lichide - datoria cumpărătorilor, evaluată ca fiind fără speranță. Aceste date sunt prezentate în tabel. cinci.

Tabelul 5.

Date suplimentare privind creanțele ca parte a activelor curente

Nu. P / P	Elemente, mii de ruble.	Notează	31.12.2014	01.01.2014
	Conturi de încasat peste 12 luni. De la data raportării	Date factuale.
	Evaluarea amplorii activelor nelichide:
	Creanțele pe termen lung sunt evaluate ca fiind fără speranță (aproximativ 3%)	Evaluarea companiei
	Creanțe pe termen scurt, evaluate ca fără speranță
	Schimbarea mărimii creanțelor fără speranță pentru această perioadă

Raportarea ajustată a societății și coeficienții financiari definiți pe baza sa sunt prezentate în tabel. 6.

Tabelul 6.

Raportarea ajustată a companieiși coeficienții financiari definiți pe baza sa

Echilibru, mii de ruble.	Notează	31.12.2014	01.01.2014
Active non-actuale în bilanț
Active obținute în temeiul acordului de leasing financiar	P. 4 tabel. 3.
Creanțe pe termen lung minus datorii fără speranță	Pagina 1, 2 fila. cinci
Total active imobilizate
Activele curente în echilibru
Transferul creanțelor pe termen lung în active imobilizate	P. 1 filă. cinci
Excluderea activelor curente non-lichide: creanțe fără speranță pe termen scurt	P. 3 tabel. cinci
Total active rotative
Sold (activ)
Capital și rezerve în sold
	P. 11 tabel. 3.
Ajustări ale activelor neindicate excluse	P. 2, 3 mese. cinci
Capital total și rezerve
Bilanțul pe termen lung
Angajament pe termen lung în temeiul acordului de închiriere financiară	P. 10 tabel. 3.
Angajamente totale pe termen lung
Obligații pe termen scurt în sold
Obligația pe termen scurt în temeiul contractului de leasing financiar	P. 9 fila. 3.
Angajamentele totale pe termen scurt
Echilibru (pasiv)
Raport privind rezultatele financiare, milioane de ruble.		Pentru 2014.
Profitul net în rezultatele financiare
Ajustarea din cauza contractului de închiriere	P. 15 fila. 3.
Ajustarea la modificarea amplorii activelor nelichide: creștere (-), reducere (+)	P. 4 tabel. cinci
Profitul net ajustat
Coeficienții financiari:
Coeficientul de lichiditate generală Activele curente / obligațiile pe termen scurt
Coeficientul de independență financiară: Capital și rezerve / Active totale
Rentabilitatea activelor: Active nete ajustate / active totale

Pentru raportarea ajustărilor pentru anul 2015, datele sunt necesare. 3 La 31 decembrie 2014 și 12/31/2015, precum și date privind mărimea datoriilor pe termen lung și a activelor nelichide.

Soldul managementului prezentat în tabel. 6, formate pe baza raportării contabile existente.

__________________________

Notă!

În standardele internaționale de contabilitate pentru cheltuielile cu dobânzile și datoria principală răscumpărată sunt împărțite direct de leasing. În același timp, se crede că plata în avans nu conține procente și reprezintă în întregime rambursarea datoriei principale. Nu este necesar să se excludă nimic din raportul privind rezultatele financiare (nu există o recunoaștere a cheltuielilor pe baza facturilor), orice acord de leasing financiar este recunoscut inițial de metodologia discutată mai sus.

Întrucât bilanțul este ajustat în scopuri de management, calculele în temeiul contractului de leasing financiar pot fi efectuate direct în conformitate cu programul plăților de leasing, o mică sacrificare corectitudinea de dragul comodității.

Pentru a obține o idee despre poziția reală a companiei pe baza contabilității, merită ținând cont de o altă nuanță: raportarea unui grup separat al grupului, care se desfășoară în principal pentru companiile de grup, poate fi de unică folosință

O mulțime de companii rusești la un moment dat au fost alocate entităților juridice individuale. De exemplu, serviciile de transport și vânzări ale companiilor s-au transformat în întreprinderi separate de transport și case de vânzări, repararea serviciilor companiilor extractive au devenit întreprinderi independente.

Nu există cazuri în care întreprinderile create în acest mod continuă să lucreze numai (sau în principal) la societatea-mamă. Această consecință a acestui fapt este prețul non-piață. Drept urmare, veniturile companiei care furnizează servicii devin subevaluate, iar costurile societății care primesc aceste servicii sunt supraestimate (sau invers, în funcție de obiective, inclusiv de gestionarea impozitelor). O analiză financiară a acestor companii are sens să se producă pe baza raportării consolidate, dar nu pe baza acestor întreprinderi individuale, care fac parte esențială a unui singur proces tehnologic.

Concluzii

Amendamentele la structura activelor și excluderea neliquidelor nu reprezintă complexitatea. Algoritmul pentru contabilizarea activelor obținute în temeiul contractului de leasing financiar, pe bilanțul locatarului, nu poate părea ușor pentru percepție și aplicare, dar în favoarea studiului său, pot fi date două argumente:

1) vă permite să reflectați în mod corect implicațiile financiare ale deciziei privind închirierea activelor;

2) Când se deplasează la IFRS, utilizarea abordărilor discutate mai sus va deveni obligatorie.

În procesul de punere în aplicare a unei analize financiare efectuate în ceea ce privește entitatea economică a debitorului, se calculează o anumită listă de indicatori care caracterizează activitățile sale financiare și economice. Indicatorii ajustați sunt pre-calculați pentru analiză și, prin urmare, părțile interesate sunt solicitate de răspunsul la întrebarea "Activele imobilizate ajustate: formula".

Cum se calculează magnitudinea activelor necorectate curente

Pentru a face calculul indicatorului ajustat al activelor imobilizate, este necesar să se facă adăugarea următorilor indicatori (Hotărârea Guvernului din 25 iulie 2003 367):

• indicatorul care reflectă amploarea imobilizărilor necorporale a entității economice la data raportării de la care este scăzută indicatorul mărimitudinii reputației de afaceri a entității economice;
• indicatorul care reflectă valoarea întreprinderii la data raportării activelor fixe (cu excepția costurilor de capital care au fost produse pe active fixe închiriate de o entitate economică);
• valoarea întreprinderii la data de raportare a investițiilor de capital neterminate (cu excepția costurilor specificate ale activelor fixe pe care le are leasingul societății);
• indicatorul reflectat în soldul contabil al întreprinderii, valorile investițiilor profitabile în valorile materialelor;
• indicatorul reflectat în bilanțul întreprinderii, reflectând informații privind investițiile financiare pe termen lung:
• un indicator care reflectă valoarea întreprinderii disponibile la data raportării activelor neperformante evidente la cealaltă.

Un exemplu de calcul a activelor necorectate necorespunzătoare

Dăm un exemplu de calcul al magnitudinii activelor imobilizate corectate pe următoarele date inițiale ale LLC Planetaplus:

• cantitatea de imobilizări necorporale în linia 1110 în bilanțul LLC Planetaplus este la 31 decembrie 2014 - 34.785 mii ruble; La 12/31/2015 - 33.789 mii de ruble; La 12/31/2016 - 31,433 mii de ruble;
• ca parte a activelor necorporale ale Planetaplus LLC, este listată reputația de afaceri a organizației, care este conform datelor contabile: la 31 decembrie 2014 - 20.654 mii ruble; La 12/31/2015 - 23.000 de mii de ruble; La 12/31/2016 - 25.600 mii de ruble;
• cantitatea de active fixe reflectate în bilanțul Planeta Plus LLC, pe linia 1150 este la 12/31/2014 - 675 389 mii ruble; La 12/31/2015 - 893 456 mii de ruble; La 12/31/2016 - 930 672 mii de ruble;
• valoarea costurilor de capital pentru activele fixe închiriate de Planetaplus LLC este de 12/31/2014 - 12.784 mii ruble; La 12/31/2015 - 14.562 mii de ruble; La 12/31/2016 - 13.665 mii ruble;
• investițiile de capital neterminate ale Planetaplus LLC se află la 31 decembrie 2014 - 89.566 mii de ruble; La 12/31/2015 - 76 455 mii de ruble; La 12/31/2016 - 88 533 mii de ruble;
• costurile de capital incomplete ale activelor fixe pe care Planetaplus LLC leasing, se ridică la 12/31/2014 - 5.789 mii de ruble; La 12/31/2015 - 6 322 mii de ruble; La 12/31/2016 - 6 455 mii de ruble;
• indicatorul investițiilor profitabile în valorile materiale este 31 decembrie 2014 - 66.453 mii de ruble; La 12/31/2015 - 62 347 mii de ruble; La 12/31/2016 - 51,422 mii de ruble;
• indicatorul investițiilor financiare pe termen lung la 31 decembrie 2014 - 76.459 mii ruble; La 12/31/2015 - 84,277 mii de ruble; La 12/31/2016 - 77,338 mii de ruble;
• indicator al altor active imobilizate pentru 12/31/2014 - 91,556 mii ruble; La 12/31/2015 - 1.645 mii ruble; La 12/31/2016 - 89,433 mii de ruble.

Pentru comoditatea de calcul a valorii corectate a activelor imobilizate, tabelul 1 este compilat.

Tabelul 1. Calculul valorii ajustate a activelor imobilizate

Indicator	cod rând pentru sold (explicații)	pe 31.12.2014	pe 31.12.2015	pe 31.12.2016
1a. Active nemateriale, total	1110	34 785	33 789	31 433
1b. inclusiv Reputația de afaceri a companiei	explicații	20 654	23 000	25 600
1. Indicatorul activelor necorporale luate în considerare (1a -1b)	—	14 131	10 789	5 833
2a. Mijloace fixe	1150	675 389	893 456	930 672
2b. inclusiv Valoarea costurilor de capital pentru activele fixe	explicații	12 784	14 562	13 665
2. Indicatorul activelor fixe luate în considerare (2a -2b)	—	662 605	878 894	917 007
3a. Investiții de capital neterminate, total	explicații	89 566	76 455	88 533
3b. inclusiv costurile de capital neterminate ale activelor fixe pe care compania le închiriază	explicații	5 789	6 322	6 455
3. un indicator al investițiilor de capital neterminate, care este luată în considerare (3a - 3b)	—	83 777	70 133	82 078
4. Investiții profitabile în valorile materialelor	1160	66 453	62 347	51 422
5. Investiții financiare pe termen lung	1170	76 459	84 277	77 338
6. Alte active imobilizate	1190	91 556	71 645	89 433
7. Active neperformante ajustate (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6)	—	994 981	1 178 085	1 223 111

Activele neperformante ajustate în sold

Valoarea corectată specificată a activelor imobilizate poate fi calculată la adăugarea de linii de echilibru contabil:

Curând Vna \u003d p. 1110 + p. 1150 + p. 1160 + p. 1170 + p.1190.

În concluzie, trebuie remarcat faptul că activele imobilizate includ active pe care o entitate economică o utilizează pentru o perioadă lungă de timp (de mai mult de douăsprezece luni) și care aduce veniturile organizației. În procesul de punere în aplicare a unei analize financiare efectuate în ceea ce privește entitatea economică - debitorul, o anumită listă de indicatori care caracterizează activitățile sale financiare și economice la care a fost calculat indicatorul activelor ajustate care pot fi furnizate fără curent.

Diagnosticarea are un scop de a determina și de a aloca cele mai semnificative probleme în producția și activitățile economice și financiare ale organizației, pentru a stabili cauzele apariției acestora. Pentru analiză, sunt utilizați indicatori financiari, calculați pe baza formelor de bază ale raportării contabile.

Majoritatea metodelor de diagnosticare a situației financiare a organizațiilor se bazează pe calcule și analize ale diferiților coeficienți financiari și economici.

1. Principalii indicatori ai activității financiare și economice ale debitorului:

- active cumulative (pasive)- echilibrul activelor (pasive);

- activele imobilizate ajustate - suma valorii activelor necorporale (fără cheltuieli organizatorice), active fixe (fără costuri de capital pentru active fixe închiriate), investiții de capital neterminate (fără costuri de capital incomplete pentru active fixe închiriate), investiții venituri în valori materiale, pe termen lung Investiții financiare, alte active imobilizate;

- activele curente - valoarea costului stocurilor (fără costul mărfurilor expediate), creanțele pe termen lung, activele lichide, taxa pe valoarea adăugată asupra valorilor dobândite, datoriile fondatorilor la contribuțiile la capitalul social, acțiunile proprii răscumpărate de la acționari ;

- creanțe pe termen lung - creanțe, plăți pentru care sunt așteptate mai mari de 12 luni de la data raportării;

- active lichide - suma valorii celor mai lichide active curente, creanțe pe termen scurt, alte active curente;

- creanțe pe termen scurt - valoarea costului mărfurilor, creanțelor, plăților pentru care se așteaptă în termen de 12 luni de la data raportării (fără datoria fondatorilor la contribuțiile la capitalul social);

- potențiale active revolving pentru a reveni - retras la pierderea cantitatea de creanțe și cuantumul garanțiilor emise și garanții emise;

- fonduri proprii - valoarea capitalului și a rezervelor, a veniturilor viitoare, a rezervelor de costuri viitoare minus costurile de capital ale proprietății închiriate, datoria acționarilor la contribuțiile la capitalul social și costul propriilor acțiuni răscumpărate de la acționari;

- obligațiile debitorului - valoarea obligațiilor actuale și pe termen lung ale debitorului;

- obligațiile pe termen lung ale debitorului - cantitatea de împrumuturi și împrumuturi pentru a fi rambursabile mai mari de 12 luni de la data raportării și alte datorii pe termen lung;

- obligațiile actuale ale debitorului - cantitatea de împrumuturi și împrumuturi care trebuie să fie răscumpărate în termen de 12 luni de la data raportării, conturi plătibile, fondatorii datoriilor privind plata veniturilor și a altor datorii pe termen scurt;

- venituri net. - venituri din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii mai reduse TVA, accize și alte plăți obligatorii similare;

- venituri brute - venituri din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii fără deduceri;

- veniturile medii lunare - raportul dintre amploarea veniturilor brute obținute, pentru o anumită perioadă, atât în \u200b\u200bnumerar, cât și sub formă de mughele, la numărul de luni în această perioadă;

- venitul net (pierdere) - câștigurile (pierderea) reținută a perioadei de raportare rămasă după plata impozitului pe venit și a altor plăți obligatorii similare.

2. Coeficienții care caracterizează solvabilitatea debitorului:

- raportul dintre lichiditatea absolută - arată ce parte din obligațiile pe termen scurt pot fi rambursate imediat și se calculează ca atitudinea celor mai lichide active curente cu obligațiile actuale ale debitorului;

- coeficientul de lichiditate curentă - caracterizează securitatea organizației prin capitalul de lucru pentru desfășurarea activităților economice și a oportunității de rambursare a obligațiilor și este definită ca raportul dintre activele lichide la obligațiile actuale ale debitorului;

- indicatorul de securitate al obligațiilor debitorului față de activele sale - caracterizează valoarea activelor debitorului pe unitate de datorie și este definită ca fiind raportul dintre valoarea activelor imobilizate lichide și ajustate la obligațiile debitorului;

- gradul de solvabilitate privind obligațiile curente- determină solvabilitatea actuală a organizației, volumele fondurilor împrumutate pe termen scurt și perioada de rambursare posibilă de către organizarea datoriei curente către creditori în detrimentul veniturilor și se calculează ca raport al obligațiilor actuale ale debitorului față de valoarea veniturilor medii lunare.

3. Coeficienții care caracterizează stabilitatea financiară a debitorului:

- coeficientul de autonomie (independență financiară) - prezintă proporția activelor debitorului, care sunt prevăzute cu mijloace proprii și este definit ca fiind raportul dintre fondurile proprii la activele agregate;

- rata de proprietate a capitalului de lucru propriu (Proporția propriului capital de lucru în activele curente) - determină gradul de furnizare a organizației cu propriul său capital de lucru necesar pentru stabilitatea sa financiară și se calculează ca raportul dintre diferența de fonduri proprii și activele imobilizate ajustate la amploarea activelor curente;

- ponderea datoriilor restante în pasive - caracterizează prezența datoriilor restante și proporția sa în totalul pasivelor organizației și este determinată ca procent ca și relația datoriilor restante la obligațiile totale;

- un indicator al raportului de creanțe la activele cumulative - Este definit ca raportul dintre suma creanțelor pe termen lung, a creanțelor pe termen scurt și a potențialelor active curente care urmează să fie returnate activelor agregate ale organizației.

4. Coeficienții care caracterizează activitatea de afaceri a debitorului:

- rentabilitatea activelor - arată gradul de eficiență al utilizării proprietății organizației, calificările profesionale ale conducerii întreprinderii și este determinată ca procent ca procent de profitul net (pierderea) la activele agregate ale organizației;

- numărul de profit net - caracterizează nivelul rentabilității activității economice ale organizației și este determinat ca procent ca un raport de profitul net la venituri (net).

În funcție de viteza de transformare a activelor în numerar, acestea sunt împărțite în următoarele 4 grupe.

1. Cele mai lichide active (A1) includ în numerar și investiții financiare pe termen scurt în valori mobiliare pe bursă, depozite de depozit.

2. Active implementate rapid (A2) Definită ca suma creanțelor (plăți pentru care sunt așteptate în termen de 12 luni) + mărfuri expediate + împrumuturi furnizate altor întreprinderi.

3. Active realizate încet (A3) Definită prin formula:

Rezervele - mărfuri expediate + creanțe (plăți pentru care sunt așteptate mai mult de 12 luni) + alte active curente + investiții financiare pe termen lung.

4. Este dificil să se implementeze activele(A4) sunt determinate prin formula:

Rezultatul în separarea activelor imobilizate (A4) - investiții financiare pe termen lung + taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite.

Activele organizației constau din două părți eterogene: revoltă și nerentă. Partea non-actuală este activele a căror utilizare este mai mare decât un an. În practica analizei financiare a entității economice, se utilizează conceptul de active necorectate (SVN). Ajustarea are loc pe o serie de indicatori ai activelor imobilizate prin excepția lor de la suma totală. Activele imobilizate ajustate sunt utilizate în calculele indicatorilor relativi cheie ai stabilității economice a societății.

Ce sunt ajustate activele imobilizate

Pentru activele imobilizate care funcționează pentru a obține beneficii economice în organizarea mai mult de un an, includ:

• cercetare și dezvoltare, în conformitate cu rezultatul final al acestuia din urmă;
• investiții financiare cu efectul economic așteptat în perioada mai mare de un an;
• alte active care au semne de non-actuale.

SVENA este:

• NMA fără reputația afacerilor și costurile organizaționale;
• OS fără plapice pentru închirierea de sistem de operare;
• alte active cu o perioadă de utilizare pe termen lung.

Conform datelor date, diferențele cheie în calcularea a doi indicatori și datele excluse din activele imobilizate în calculul SVD sunt ușor de determinat.

Metoda de definire a unei forțe, bazată pe echilibrul organizației, utilizează următoarele valori:

• imobilizări necorporale la data raportării, minus evaluarea reputației de afaceri;
• active fixe, minus produs pe partea închiriată a acestor fonduri Cabzratt;
• capace neterminate, minus sumele legate de închirierea sistemului de operare;
• cantitatea de investiții profitabile în valorile materialelor, așa cum este indicat în bilanț;
• valoarea investițiilor financiare cu caracter pe termen lung, așa cum este indicat în bilanț;
• cantitatea de alte active ale caracterului nerentat, așa cum este indicat în bilanț.

Este fixat în Decretul Guvernului nr. 367 din 25-06-03. Acest document destinat managerilor de arbitraj, este în detaliu regulile de mai sus pentru care persoanele responsabile sunt obligate să efectueze o analiză financiară a entității economice.

Compoziția este ușor de relatat să ne imaginăm în formula de formula, după balanța rândurilor: SVENA \u003d din. 1110 + p. 1150 + p. 1160 + p. 1170 + p. 1190.

Datele privind:

• capzattam de închiriere de operare;
• capac incomplet. investiții;
• coajă de cauciuc neterminată;
• reputația de afaceri a companiei;
• cheltuielile organizatorice

acesta poate fi găsit în contul de profit și pierdere și explicații cu bilanțurile din raportarea contabilă.

Pe o notă. În prezent, explicațiile la bilanț nu sunt obligatorii, ci doar recomandate pentru completarea formularului de raportare. Închiriere sub forma unui tabel, conform lui Ave. 66 din 02-07-10 g, publicată de Ministerul Finanțelor.

Modul în care sunt calculate activele imobilizate ajustate

Lăsați-o să fie condiționată de situațiile financiare Există următoarele date la data raportării sfârșitului anului:

NMA (pag. 1110) - 55.000 de ruble, OS (p. 1150) - 930000 ruble;

• cerințe în MC (p. 1160) - 42000 de ruble;
• firma. Atașamente (p. 1170) - 88000 de ruble;
• alte AVN (echipamente care necesită instalare, p. 1190) - 110000 de ruble.

În plus, din explicația raportului de profit și pierdere, este cunoscut:

• reputația de afaceri a companiei - 31000 de ruble;
• costuri pentru închiriere OS - 15000 de ruble;
• investiții de capital neterminate - 77500 de ruble;
• investiții similare de închiriere neterminate de OS - 5200 de ruble.

Calculul indicatorilor este ridicat:

• NMA. 55000 - 31000 \u003d 24000 RUB.;
• OS. 930000 - 15000 \u003d 78000 RUB.;
• Capace neterminate. 77500 - 5200 \u003d 72300 ruble;
• Investiții profitabile în MC, complet. 42000 RUB.;
• Investițiile financiare sunt pe termen lung, complet. 88000 RUB.;
• Echipamente ca și alte VNA, complet. 110000 RUB.

SVENA \u003d 24000 + 78000 + 72300 + 42000 + 88000 + 110000 \u003d 414300 RUB.

Atunci când se analizează situația financiară, de regulă, indicatorii sunt calculați pentru cei 3 ani anteriori, în cazurile necesare - și pentru o perioadă mai lungă.

Pe o notă. Documentele de reglementare prevăd o analiză cu cel puțin 2 ani înainte de falimentul entității economice. Normele (Ordinul 367) au recomandat calcularea indicatorilor trimestrial ai stării financiare și economice și pentru perioada de proceduri de faliment, în dinamică.

Rezultatele sunt întocmite sub formă de tabele pentru confortul percepției și calculele ulterioare ale coeficienților care caracterizează economia obiectului studiului.

Aplicarea indicatorului la calcularea coeficienților

Rezoluția nr. 367, menționată mai sus, este un ghid practic pentru acțiunea administratorilor de arbitraj. Managerul, una dintre responsabilitățile căreia este de a desfășura o activitate analitică care vizează evaluarea stării financiare reale a falimentului, perspectivele de întoarcere a datoriilor sale, utilizează figura în sine, precum și în compoziția de decontare.

Conform regulilor, mai mulți coeficienți economici sunt calculați pe bază:

1. Indicatorul de securitate al entității economice a activelor sale. Acesta este inclus în grupul de coeficienți care caracterizează nivelul de solvabilitate al organizației.
   Aceasta este valoarea activelor pe unitate de datorie, determinată de raportul dintre cantitatea de bunuri lichide și este redusă la obligații.
2. Indicatorul de securitate al entității economice cu capitalul său de lucru propriu sau proporția acestor fonduri în valoare a tuturor activelor curente. Este un grup de coeficienți care determină stabilitatea financiară a organizației. Acesta este rezultatul diferenței dintre propriile mijloace și este redus la volumul activelor curente.

lucrul principal

1. Activele imobilizate ajustate (cuprinzătoare) sunt active în afara cifrei de afaceri, din cantitatea din care sunt excluse unele valori.
2. Datele pentru calcularea redundantului sunt luate din sold, precum și o serie de date care decriptează datele contului său.
3. Calculul este necesar atunci când efectuați procesul de faliment al organizației. Datele sunt utilizate de către managerii de arbitraj pentru a evalua în mod obiectiv solvabilitatea debitorului.
4. Datele obținute sunt utilizate de ele însele și într-o serie de coeficienți economici.