Rezultatele în orice domeniu de afaceri depind de disponibilitatea și eficiența utilizării resurselor financiare, care sunt echivalente cu „sistemul circulator” care asigură viața întreprinderii. Prin urmare, grija de finanțe este punctul de plecare și rezultatul final al activității oricărei entități de afaceri. Într-o economie de piață, aceste aspecte sunt de o importanță capitală.
Dacă această lucrare nu vă convine, există o listă de lucrări similare în partea de jos a paginii. De asemenea, puteți utiliza butonul de căutare
Rezultatele în orice domeniu de afaceri depind de disponibilitatea și eficiența utilizării resurselor financiare, care sunt echivalente cu „sistemul circulator” care asigură viața întreprinderii. 1 . Prin urmare, grija de finanțe este punctul de plecare și rezultatul final al activității oricărei entități de afaceri. Într-o economie de piață, aceste aspecte sunt de o importanță capitală.
Analiza situației financiare ca domeniu independent de cunoaștere a fost discutată pentru prima dată în anii 20-30 ai secolului XX. Oamenii de știință ruși A.K. Roschakhovskiy, A.P. Rudanovsky, N.A. Blatov, I.R. Nikolaev a dezvoltat teoria științei echilibrului și a formulat principalele postulate ale analizei financiare 2 . Astfel, analiza financiară a fost retrasă din analiza economică generală într-un domeniu independent de cunoaștere – știința „analizei financiare”, care are un impact semnificativ asupra activităților fiecărei entități de afaceri.
Astfel, relevanța subiectului se manifestă prin faptul că poziția financiară a unei întreprinderi, indicatorii de lichiditate, solvabilitate și, în general, succesul acesteia depind direct de cât de repede se transformă fondurile în decontări în bani reali și cât de eficientă datoriile sunt gestionate.
Scopul acestei lucrări de curs este un studiu cuprinzător al prevederilor teoretice și organizatorice și metodologice ale analizei creanțelor și datoriilor, care oferă o soluție la probleme importante care sunt esențiale pentru gestionarea activităților financiare și economice ale unei organizații comerciale.
Pe baza scopului studiului, în lucrare au fost stabilite următoarele sarcini:
Studiu teoretic al analizei creantelor si datoriilor;
Determinarea scopului și obiectivelor analizei creanțelor și datoriilor, studiul informațiilor și fundamentelor organizatorice ale creanțelor și datoriilor;
Dezvăluirea abordărilor analitice pentru fundamentarea sumei optime de creanțe și datorii;
Aplicarea metodologiei de analiză a creanțelor și datoriilor întreprinderii.
În condițiile moderne, regulile sunt dictate de cumpărători și clienți, pentru care este benefic să primească mai întâi marfa sau să accepte lucrarea și abia apoi să plătească. Pentru a-și menține poziția pe piață, furnizorii și antreprenorii urmăresc dorințele clienților și folosesc din ce în ce mai mult creditarea comercială, acordă plăți amânate etc. etc. Dacă faptul livrării nu coincide în timp cu primirea fondurilor pentru acestea, furnizorul are o creanță. Conturile de încasat reprezintă o parte semnificativă a capitalului de lucru al companiei. Conturile de creanță în procesul de îndeplinire a obligațiilor este un proces natural, obiectiv al activității economice a întreprinderilor. Apare în următoarele circumstanțe:
Împrumut comercial de către furnizorul cumpărătorului, adică în cazul plății amânate;
Întârzierea plății, adică in caz de intarziere la plata;
Deficiențe, risipă, furt;
Livrări de produse substandard sau incomplete;
Alte cazuri.
Conturile de încasat au devenit acum cel mai lichid activ al întreprinderii. De aici și necesitatea unei atenții serioase acestuia, analizei sale, managementului său. Conturi de încasat - acestea sunt cerințele întreprinderii în raport cu alte întreprinderi, organizații și clienți pentru primirea de bani, furnizarea de bunuri sau prestarea de servicii, prestarea de muncă. Conturile de încasat sunt fonduri deviate temporar din cifra de afaceri a întreprinderii. Conturile de încasat sunt fonduri datorate companiei de către contrapărțile sale - vânzători și cumpărători. Conturile de încasat sunt fonduri datorate întreprinderii, dar care nu sunt încă primite de aceasta, sau obligații ale clienților (debitorilor) către întreprindere de a plăti bani pentru furnizarea de bunuri sau servicii.
Debitorii sunt persoane juridice și fizice care au o datorie față de această întreprindere. Definiția cea mai completă este următoarea: Conturi de încasat - este: - Unul dintre tipurile de active circulante ale întreprinderii; - O parte neprimită din veniturile sale din vânzări; - Un tip separat de obligații care decurg din contract, precum și din cauza daunelor și a altor motive
Pentru majoritatea întreprinderilor, în valoarea totală a creanțelor, ponderea cea mai mare o ocupă plățile pentru bunuri, lucrări și servicii, adică. creanțe de încasat. În bilanţ, creanţele sunt împărţite în două grupe în funcţie de momentul formării lor:
Conturi de creanță pentru care sunt așteptate plăți în termen de 12 luni. după data raportării, adică conturi de creanțe pe termen scurt;
Conturi de creanță pentru care sunt așteptate plăți în mai mult de 12 luni. după data raportării, adică datorie pe termen lung.
Conturile de încasat reprezintă un factor care determină următoarele:
Mărimea și structura activelor curente ale întreprinderii;
Dimensiunea și structura veniturilor din vânzări;
Durata ciclului financiar al întreprinderii
Cifra de afaceri a activelor circulante și a activelor în general;
Lichiditatea și solvabilitatea întreprinderii;
Sursele de fond ale întreprinderii.
Sume semnificative de creanțe încetinesc cifra de afaceri a acesteia, precum și cifra de afaceri a activelor circulante și a activelor în general, cresc durata ciclului financiar al întreprinderii. În plus, creșterea conturilor de încasat necesită surse suplimentare de fonduri. În practica economică modernă, creanțele sunt clasificate în următoarele tipuri
1. Urgent. În perioada stabilită prin acord Apare ca urmare a utilizării unor forme de plăți fără numerar (încasări) sau ca urmare a unei plăți amânate.
2. Întârziat - îndoielnic. Mai mult decât perioada stabilită prin acord O parte din creanță poate fi nerecuperabilă înainte de expirarea termenului de prescripție.
3. Hopeless - termenul de prescripție a expirat Mai mult de 3 ani de la data expirării termenului de executare
Decurge din creanțe legitime restante;
Amortizat pentru pierderi cu reducerea bazei impozabile;
Reflectat pe bilanţ.
4. Situat într-un cont în afara soldului. În termen de 5 ani de la data radierii. Scopul este de a controla posibilitatea de a-l obține.
Creante la termen, de ex. cel pentru care nu a venit termenul de plata se formeaza cand se foloseste forma traditionala de decontare-incasare, sau plata prin comanda dupa primirea marfii, si nu plata in avans. Datoria restante (dubioasă) se formează după expirarea perioadei stabilite prin acord. Cuantumul rezervei se determină pentru fiecare datorie îndoielnică pe baza stării financiare (solvabilității) debitorului și a unei evaluări a probabilității de rambursare totală sau parțială a datoriei. Suma rezervelor pentru datorii dubioase create în anul precedent, neutilizate în cursul anului de raportare, se anulează din debitul contului 82 „Rezerve estimative” (subcontul corespunzător) în creditul contului 80 „Profit și pierderi”. ". Arieratele necesită o atenție deosebită din partea companiei, deoarece din aceasta apar datoriile neperformante. Pentru anularea creanțelor pentru care termenul de prescripție (3 ani) a expirat, sunt necesare următoarele:
Inventarierea datoriilor restante la conturile contabile;
Luarea de măsuri pentru căutarea și colectarea datoriilor;
Justificare scrisă a contabilului șef cu privire la necesitatea ștergerii creanțelor;
Ordinul sau instrucțiunea conducătorului întreprinderii de a anula datoria la rezultatul financiar;
Inregistrare contabila;
Reflecție asupra unui cont separat de extrabilanț al datoriilor anulate în termen de cinci ani de la data radierii în vederea unei posibile colectări a acestuia. Valoarea creanțelor este determinată de mulți factori. Ele pot fi împărțite în externe și interne.
Factori externi:
Starea economiei în țară (scăderea producției crește valoarea creanțelor);
Starea decontărilor în țară (criza de neplată duce la creșterea creanțelor);
Eficiența politicii monetare a Băncii Centrale a Federației Ruse (limitarea emisiilor provoacă „foamea de bani” și îngreunează calculele);
Rata inflației (cu inflație mare, nu se grăbesc să se despartă de datorii, cu cât termenul limită de plată a datoriilor este mai târziu, cu atât valoarea acesteia este mai mică);
Sezonalitatea producției (dacă acestea sunt produse sezoniere, atunci creanțele cresc);
Capacitatea pieței și gradul de saturație a acesteia (dacă piața este mică și saturată cu acest tip de produs, atunci există dificultăți cu vânzarea produselor).
Factori interni:
Politica de credit a întreprinderii (stabilirea incorectă a termenilor și condițiilor de acordare a împrumuturilor, neacordarea de reduceri pentru plata anticipată a facturilor, criteriile stabilite incorect de bonitate, erorile în determinarea solvabilității clienților, riscurile nesocotite pot duce la o creștere bruscă a creanțe);
Tipuri de decontări utilizate de întreprinderi (folosirea de tipuri de decontări care garantează plata reduce valoarea creanțelor);
Starea de control asupra creanțelor;
Profesionalismul unui manager financiar care gestionează creanțele unei întreprinderi;
Alti factori.
Factorii externi nu depind de activitățile întreprinderii și este aproape imposibil să se limiteze impactul acestora asupra întreprinderii.
Factorii interni depind de întreprindere în sine, de cât de mult deține managerul financiar arta de a gestiona creanțele.
Forma creanțelor este în principal un împrumut acordat pe cont deschis. In acest caz, singura dovada ca cumparatorul datoreaza furnizorului bani pentru bunurile sau serviciile primite de acesta este consemnarea in registre si factura semnata de cumparator. Pentru a se proteja de riscul de neplata a facturilor, furnizorul poate solicita executarea unei tranzactii de imprumut comercial prin emiterea unei cambii - ordinara sau transferabila (acceptata), sau emiterea unei acreditive de catre cumparator.
Necesitatea unei gestionări adecvate a nivelului creanțelor este determinată nu numai de dorința de a maximiza fluxurile de numerar ale companiei, ci și de dorința de a reduce costurile companiei care decurg din faptul că orice creștere a creanțelor trebuie finanțată într-un fel: prin creşterea împrumuturilor externe (fondurile creditorilor sau împrumuturile bancare) sau în detrimentul profiturilor proprii.
Ca categorie juridică, conturile de plătit reprezintă o parte specială a proprietății întreprinderii, care face obiectul obligațiilor legale între organizație și creditorii săi. Componenta economică include o parte din proprietatea întreprinderii (de obicei numerar) și articole de stoc.
Organizația deține și folosește conturi de plătit, dar este obligată să restituie sau să plătească această parte a proprietății creditorilor care au dreptul să o pretindă.
Astfel, conturile de plătit au o dublă natură juridică: ca parte a proprietății, aceasta aparține întreprinderii cu privire la dreptul de proprietate sau chiar la dreptul de proprietate în raport cu banii sau lucrurile primite în împrumut; ca obiect al obligațiilor legale, reprezintă datoriile întreprinderii față de creditori, adică persoane autorizate să pretindă sau să recupereze de la organizație partea specificată din proprietate.
Într-o versiune simplificată, conturile de plătit este ceea ce această companie datorează altor persoane.
Ținând cont de semnele de mai sus, conturile de plătit pot fi definite ca o parte a proprietății întreprinderii, care face obiectul obligațiilor de datorie ale organizației debitoare față de persoanele eligibile - creditori care decurg din diverse temeiuri juridice, supuse contabilității și reflectării în bilanţ. bilanţ ca datorii ale organizaţiei - deţinător de sold.
În cazurile în care organizația debitoare nu ia măsuri de rambursare voluntară a datoriilor, creditorii au în continuare posibilitatea executării silite, care, în funcție de natura conturilor de plătit, se efectuează în instanță sau extrajudiciar. Conceptul de conturi de plătit acoperă obligațiile de datorie ale organizației - debitorul, având o altă origine.
Deoarece conturile de plătit reprezintă una dintre sursele de fonduri de care dispune întreprinderea, aceasta este prezentată în pasivele bilanţului. Conturile de plătit se țin separat pentru fiecare creditor, iar în indicatorii generalizatori ei reflectă suma totală a conturilor de plătit și o dau, împărțind-o în grupuri.
Atragerea de fonduri împrumutate în cifra de afaceri a unei întreprinderi este un fenomen care contribuie la o îmbunătățire temporară a stării financiare, cu condiția ca acestea să nu fie înghețate mult timp în circulație și să fie restituite în timp util.
În caz contrar, pot apărea conturi restante, ceea ce duce la plata amenzilor și la deteriorarea stării financiare. Prin urmare, în procesul de management, este necesar să se studieze componența, prescrierea conturilor de plătit, prezența, frecvența și cauzele formării.
Conturile de plătit este în esență un împrumut gratuit și este unul dintre fondurile atrase de întreprindere în circulația economică. Spre deosebire de pasivele stabile, conturile de plătit nu reprezintă o sursă planificată de formare a capitalului de lucru. Conturile de plătit se referă la pasivele pe termen scurt ale întreprinderii.
O parte din conturile de plătit este naturală, deoarece apare în legătură cu particularitățile calculelor. Cu toate acestea, în majoritatea cazurilor, conturile de plătit apar ca urmare a încălcării disciplinei de decontare și de plată și sunt rezultatul nerespectării de către întreprindere a condițiilor de plată pentru produse și documente de decontare.
Conturile de plătit caracterizează tipul cel mai pe termen scurt de fonduri împrumutate utilizate de întreprindere, formate din surse interne.
Acumularea de fonduri pentru diferite tipuri de aceste conturi este efectuată de întreprindere zilnic, iar rambursarea obligațiilor din aceste conturi de plătit se efectuează într-o anumită perioadă de timp în intervalul de o lună. Intrucat din momentul acumularii fondurile cuprinse in conturile de plati nu mai sunt proprietatea intreprinderii, ci sunt folosite de aceasta doar pana la scadenta obligatiilor, in continutul lor economic sunt un tip de capital imprumutat.
Conturile de plătit, ca formă de capital împrumutat, se caracterizează prin următoarele caracteristici principale:
1. Aceasta este o sursă gratuită de fonduri cu efect de levier. Ca sursă gratuită de formare de capital, oferă o reducere nu numai a părții sale împrumutate, ci și a întregului cost al capitalului întreprinderii.
2. Mărimea afectează durata ciclului financiar al întreprinderii. Afectează într-o anumită măsură suma necesară de fonduri pentru finanțarea activelor circulante. Cu cât este mai mare suma relativă a conturilor de plătit, cu atât este mai mică suma de fonduri pe care compania trebuie să le atragă pentru finanțarea curentă a activităților sale de afaceri.
3. Suma conturilor de plătit depinde direct de volumul activității economice a întreprinderii, în primul rând - de volumul producției și vânzărilor. Odată cu creșterea volumului producției și vânzărilor de produse, cheltuielile întreprinderii acumulate ca parte a conturilor de plătit cresc și, în consecință, suma totală a acesteia crește și invers.
Mărimea prevăzută pentru majoritatea speciilor este doar o estimare. Acest lucru se datorează faptului că mărimea multor angajamente care fac parte din conturile de plătit nu poate fi cuantificată cu acuratețe din cauza incertitudinii multor parametri ai activității economice viitoare. Suma pentru tipurile sale individuale și pentru întreprindere în ansamblu depinde de frecvența plăților fondurilor acumulate. Frecvența acestor plăți este reglementată de actele juridice de reglementare ale statului, de termenii contractelor cu parteneri economici și doar o mică parte dintre acestea - de standardele interne ale întreprinderii. Acest grad ridicat de dependență a periodicității plăților de conturile individuale care fac parte din conturile de plăți de factori externi determină nivelul scăzut de control al acestei surse de fonduri împrumutate în procesul de gestiune financiară.
Suma conturilor de plătit ale întreprinderii este afectată de volumul total al achizițiilor și de ponderea achizițiilor din aceasta în condițiile plății ulterioare, termenii contractelor cu contrapărțile; termenii decontărilor cu furnizorii și antreprenorii, gradul de saturare a pieței cu acest produs; politica de rambursare a conturilor de plătit, calitatea analizei conturilor de plătit și consecvența în utilizarea rezultatelor acesteia, sistemul de decontare adoptat la întreprindere.
Odată cu creșterea plăților fără numerar, cifra de afaceri și calitatea conturilor de plătit crește, iar dimensiunea scade, prin urmare, solvabilitatea și stabilitatea întreprinderii crește. Conturile de plătit pot fi anulate prin îndeplinirea obligațiilor (inclusiv compensarea) și, de asemenea, anulate ca nerevendicate.
Principalele surse de informații pentru analiza creanțelor și datoriilor sunt bilanțul contabil, anexa la bilanț „Situația rezultatelor financiare și utilizarea acestora” (Formular nr. 2), anexa la bilanţ „Formularul nr. 5”. „ (inclusiv secțiuni privind mișcarea fondurilor împrumutate și date privind creanțele și datorii), fișe de rulaj, carduri de contabilitate analitică, date de inventar, documente primare, jurnalele de comenzi și situații contabile sintetice care reflectă mișcarea plăților relevante, registrele de salarizare pentru angajați, documente de reglementare actuale care determină rate și beneficii în producerea decontărilor în domeniile plăților, alte formulare de raportare.
Nivelul creanțelor este determinat de mulți factori:
Analiza ar trebuistabilirea dinamicii creantelor, adică modificarea dimensiunii sale pentru perioada analizată;luați în considerare compoziția sa, adică pentru ce întreprinderi și persoane specifice este listat și în ce sume;afla momentul în care datoria.
O atenție deosebită trebuie acordată identificării creanțelor nejustificate, precum și a creanțelor restante.
Datoriile nejustificate includ:
Conturile de creanță pentru care a expirat termenul de prescripție de trei ani sunt anulate din rezultatele financiare ale organizației ca o pierdere 3 .
Conform contabilității analitice, alte creanțe ar trebui luate în considerare în detaliu. Este alcătuit din diverse articole de calcul de natură mărfă și non-marfă.În special, include:
Analiza creantelorse poate face fie solidă sau selectivă metodă. Depinde de mărimea datoriei, de numărul documentelor de decontare și de numărul debitorilor înșiși.
Există o serie de indicatori, atât absoluti, cât și relativi, care caracterizează creanțele. În primul rând, aici folosimindicator absolut al creanțelor restante, prezentată în anexa la bilanţ. Datoria restante este considerată a fi o astfel de datorie pentru care a expirat o perioadă de trei luni de la data rambursării acesteia.
Un indicator important estecifra de afaceri a creantelor, determinată prin următoarea formulă:veniturile din vânzări, lucrări, servicii la plata ulterioară (net de taxa pe valoarea adăugată și accize) împărțit la valoarea medie a creanțelor. Cifra de afaceri a creanțelor arată numărul de cifre de afaceri realizate de aceste fonduri pentru perioada de raportare (de obicei pentru anul).
Următorul indicator esteperioada de rambursare. Perioada de rambursare a creanțelor \u003d numărul de zile din perioada (într-un an - 360) împărțit la cifra de afaceri a creanțelor (numărul de rotații pentru o anumită perioadă). Trebuie avut în vedere că cu cât perioada de întârziere a creanțelor este mai lungă, cu atât riscul de neplată este mai mare. Tendința ascendentă a acestui indicator indică o scădere lichiditate 4 .
Atunci când se analizează conturile de plătit, trebuie identificate conturile de plătit nejustificate. Include:
O astfel de datorie apare dacă întreprinderea primește materiale de la furnizori, iar documentele de decontare pentru acestea nu au fost încă primite nici de această organizație, nici de banca care o deservește.
Este necesar să se stabilească dinamica conturilor de plătit, să se ia în considerare compoziția acesteia în funcție de contabilitatea analitică a organizației și, de asemenea, să se afle momentul apariției acesteia.Conturi de plătit nerevendicate, pentru care a expirat termenul de prescripție de trei ani, se adaugă la profitul acestei organizații.
Conform contabilității analitice, alte conturi de plătit ar trebui luate în considerare în detaliu. La fel ca și alte conturi de creanță, aceasta constă din diverse elemente de decontare, atât mărfuri, cât și non-marfă. Alte conturi de plătit includ sume de depozit nerevendicate, creanțe restante etc.
Atunci când se analizează alte conturi de plătit, ar trebui să se ia în considerare compoziția acestora, momentul formării sale și cauzele datoriei.
Pentru a avea informații mai exacte despresolvabilitatea intreprinderii analizate este necesar sa se intocmeasca calendare de plati, in care sa fie comparate platile viitoare si incasarile de numerar din punct de vedere al termenilor acestora.
Indicatorii care caracterizează conturile de plătit sunt următorii. Acestindicator absolut al contului de plătit restante, care se reflectă în anexa la bilanţ (formularul 5). Arată suma datoriei pentru care au expirat trei luni de la data rambursării acesteia.
Indicatorul relativ esterata de rotație a conturilor de plătit, care reflectă numărul de rulaje ale acestei datorii într-o anumită perioadă.
Un alt indicator relativ esteperioada de plată, în caz contrar - durata cifrei de afaceri a acesteia în zile. Se determină după următoarea formulă:
Numărul de zile dintr-o perioadă dată (într-un an - 360) împărțit la cifra de afaceri a conturilor de plătit (numărul de cifre de afaceri pentru o anumită perioadă).
Dacă indicatorul anterior este exprimat ca număr abstract (număr de rotații), atunci ultimul indicator este măsurat în zile. Ambele caracterizează cifra de afaceri a conturilor de plătit.
Astfel, analiza creantelor si datoriilor este importanta pentru caracterizarea stabilitatii situatiei financiare a intreprinderii.
Raportul dintre creanțe și datorii este una dintre caracteristicile stabilității financiare a organizației și eficacității managementului financiar. Conturile de încasat și conturile de plătit sunt determinate în principal de termenii decontărilor organizației cu cumpărătorii și furnizorii.
Creșterea nerezonabilă a conturilor de plătit este un factor negativ pentru organizație. Prin urmare, este necesar un mecanism de restructurare a conturilor de plătit. 5 .
Restructurarea conturilor de plătit presupune acordarea de amânări și rate pentru plata datoriilor către organizație și poate fi efectuată pe baza unor acorduri cu creditorii sau a unei hotărâri judecătorești de arbitraj prin care se declară organizația în faliment.
Într-o comandă specială sunt restructurate datoriile organizației către bugetele de toate nivelurile și fondurile nebugetare ale statului.
Activitățile desfășurate ca parte a restructurarii conturilor de plătit afectează structura capitalului organizației. Aceste schimbări cresc stabilitatea financiară și solvabilitatea actuală a organizației prin creșterea ponderii capitalului propriu în totalul resurselor financiare ale organizației. Totodată, în structura capitalului propriu al organizaţiei se modifică în primul rând valoarea capitalului său autorizat.
Conturile de încasat și conturile de plătit sunt componente naturale ale bilanțului organizației. Acestea apar ca urmare a unei discrepanțe între data apariției obligațiilor și data plății asupra acestora. Starea financiara a organizatiei este influentata atat de marimea bilantului de creante si datorii, cat si de perioada de rulaj a fiecaruia dintre acestea. Dacă creanțele sunt mai mari decât conturile de plătit, acesta este un posibil factor în asigurarea unui nivel ridicat al ratei de lichiditate globală. În același timp, aceasta poate indica o rotație mai rapidă a conturilor de plătit în comparație cu cifra de afaceri a creanțelor.
Gestionarea conturilor de plătit este stabilirea unor astfel de relații contractuale cu furnizorii care fac ca termenii și sumele plăților către organizație să depindă ultima dată de primirea fondurilor de la cumpărători.Crearea de niveluri de contrapartide va economisi semnificativ fondurile companiei. Putem recomanda următoarele niveluri de contrapărți, care sunt prezentate în Figura 1
Orez. 1. Ordinea de plată a întreprinderii în regim economic
Conturile de încasat și conturile de plătit sunt implicate în calculul activelor nete ale organizației și o serie de indicatori de analiză financiară. Conturile de încasat reprezintă unul dintre tipurile de active ale organizației care pot fi vândute, transferate, schimbate cu proprietăți, produse, rezultate ale muncii sau servicii. În funcție de mărimea creanțelor, de momentul cel mai probabil al rambursării acestora, precum și de probabilitatea de neplată a datoriilor, putem concluziona despre starea capitalului de lucru al organizației și tendințele sale de dezvoltare.
Într-o formă generalizată, modificările sumelor creanțelor și datoriilor pentru perioada de raportare sunt caracterizate de datele bilanțului.
Metodologia de analiză a creanțelor include analiza orizontală și verticală. De asemenea, presupune evaluarea componenței și mișcării creanțelor pe baza întocmirii tabelelor analitice și a calculului indicatorilor cifrei de afaceri a creanțelor. Pe baza datelor din bilanţ, vom analiza modificările din dinamica şi structura creanţelor (tabelul 1).
tabelul 1
Analiza compozitiei creantelor pe 2012 - 2014
|
Nume |
anul 2012 |
anul 2013 |
anul 2014 |
Rata de crestere, % |
Deviere, mii de ruble. |
|||||
|
suma, mii de ruble |
bate greutate, % |
suma, mii de ruble |
bate greutate, % |
suma, mii de ruble |
bate greutate, % |
2014 până în 2012 |
2 01 4 ani până în 2013 |
2014 până în 2012 |
2 01 4 ani până în 2013 |
|
|
Creanțe de încasat datorii, total |
28316 |
100,0 |
16723 |
100,0 |
19287 |
100,0 |
9029 |
2564 |
||
|
Termen scurt |
28316 |
100,0 |
16723 |
100,0 |
19287 |
100,0 |
9029 |
2564 |
||
|
inclusiv restante |
||||||||||
|
Termen lung |
||||||||||
|
inclusiv restante |
||||||||||
Tabelul 1 arată că în anul 2013 s-a înregistrat o scădere semnificativă a creanțelor față de anul 2012. Și în 2014, valoarea creanțelor a crescut de 1,2 ori (19287 mii ruble / 16723 mii ruble).
Prezența acestuia caracterizează deturnarea capitalului de lucru din producție și cifra de afaceri economică. Un aspect pozitiv este absența creanțelor pe termen lung în activitățile companiei.
Ponderea creanțelor pe termen scurt pentru 2012-2014 a rămas neschimbată.
Fig.1. Dinamica creanțelor pentru 2012 - 2014
Analiza structurii creanțelor este prezentată în tabelul 2.
masa 2
Analiza structurii creantelor pentru 2012 - 2014
|
Nume |
anul 2012 |
anul 2013 |
anul 2014 |
Rata de crestere, % |
Deviere, mii de ruble. |
|||||
|
suma, mii de ruble |
greutate specifică, % |
suma, mii de ruble |
greutate specifică, % |
suma, mii de ruble |
greutate specifică, % |
2014 până în 2012 |
2 01 4 ani până în 2013 |
2014 până în 2012 |
2 01 4 ani până în 2013 |
|
|
Creanțe de încasat datorii, total |
28316 |
100,0 |
16723 |
100,0 |
19287 |
100,0 |
9029 |
2564 |
||
|
inclusiv cumpărători și clienți |
18939 |
66,88 |
8918 |
53,33 |
12407 |
64,33 |
2,55 |
11,0 |
6532 |
3489 |
|
alti debitori |
9377 |
33,12 |
7805 |
46,67 |
6880 |
35,67 |
2,55 |
11,0 |
2497 |
|
Din datele din tabelul 2 rezultă că valoarea creanțelor cumpărătorilor și clienților în 2014 s-a ridicat la 12407 mii de ruble, adică cu 3489 mii ruble mai mult decât în 2013 (8918 mii ruble) și 6532 mii ruble. mai puțin decât în 2012 (18939 mii ruble).
Suma totală a creanțelor în 2014 a fost de 19287 mii de ruble. ruble, care este cu 2564 mii de ruble mai mult decât în 2013 și 9029 mii ruble. mai puțin decât în 2012. Creșterea creanțelor în 2014 se datorează creșterii datoriilor față de cumpărători și clienți.
În componența creanțelor, ponderea principală în perioada 2012-2014 o ocupă creanțele față de cumpărători și clienți. În 2012 66,88%, în 2013 53,33%, în 2014 77,0%.
Analiza compoziției și structurii conturilor de plătit este prezentată în tabelul 3.
Tabelul 3
Analiza dinamicii și structurii conturilor de plătit
pentru 2012 - 2014
|
Nume |
anul 2012 |
anul 2013 |
anul 2014 |
Rata de crestere, % |
Deviere, mii de ruble. |
|||||
|
suma, mii de ruble |
greutate specifică, % |
suma, mii de ruble |
greutate specifică, % |
suma, mii de ruble |
suma, mii de ruble |
2014 până în 2012 |
2 01 4 ani până în 2013 |
2014 până în 2012 |
2 01 4 ani până în 2013 |
|
|
Creditor |
57591 |
30232 |
37991 |
19600 |
7759 |
|||||
|
inclusiv furnizorii şi |
12796 |
22,22 |
2,13 |
9250 |
24,35 |
2,13 |
22,22 |
3546 |
8607 |
|
|
creanţă |
10807 |
18,77 |
6952 |
23,0 |
8206 |
21,60 |
2,83 |
1,40 |
2601 |
1254 |
|
creanţă |
1844 |
3,20 |
1935 |
6,40 |
12743 |
33,54 |
30,34 |
27,14 |
10899 |
10808 |
|
creanţă |
16987 |
29,50 |
16729 |
55,34 |
4347 |
11,44 |
18,06 |
43,90 |
12640 |
12382 |
|
alții |
15157 |
26,31 |
3973 |
13,13 |
3445 |
9,07 |
17,24 |
4,06 |
11712 |
|
Conturile de plată pentru 2013-2014 au crescut, ceea ce reprezintă un punct negativ și indică instabilitatea situației financiare.
Orez. 2. Dinamica conturilor de plătit pentru 2012 - 2014
Analizând modificările în compoziția și structura sa, prezentate în Tabelul 3, se poate observa că au existat modificări semnificative în următoarele articole:
Factorul negativ este creșterea datoriilor către furnizori și antreprenori, care este asociată cu neplățile reciproce. Compania trebuie să plătească datoriile către furnizori și antreprenori, deoarece amânările la aceste plăți implică de obicei plata unor penalități.
Un indicator important în analiză este cifra de afaceri a creanțelor și datoriilor și raportul acestora. Analiza cifrei de afaceri a creanțelor și datoriilor este prezentată în tabelul 4.
Tabelul 4
Analiza cifrei de afaceri a creantelor si datoriilor
pentru 2013 - 2014
|
Indicatori |
anul 2013 |
anul 2014 |
Abateri (+,-) |
|
Rata de rotație a creanțelor |
15,66 |
23,70 |
8,04 |
|
Termenul mediu al cifrei de afaceri a creanțelor, în zile |
23,31 |
15,40 |
7,91 |
|
Rata de rotație a conturilor de plătit |
9,03 |
12,51 |
3,48 |
|
Perioada medie de rulaj a datoriilor, în zile |
40,42 |
35,25 |
5,17 |
Rata de rotație a creanțelor pentru 2013-2014 tinde să crească de la 15,66 în 2013 la 23,70 în 2014. Cu cât este mai mare rata de rulare a creanțelor, cu atât organizația se decontează mai rapid cu clienții săi.
Rata de rotație a conturilor de plătit pentru 2013-2014 tinde să crească de la 9,03 în 2013 la 12,51 în 2014. Cu cât este mai mare rata de rulare a conturilor de plătit, cu atât se decontează mai rapid cu furnizorii săi.
Cifra de afaceri a creanțelor este estimată împreună cu cifra de afaceri a conturilor de plătit. Nefavorabil pentru este faptul că rata de rotație a creanțelor în 2013-2014mai mult raportul de rotație a plătilor.In 2014, rata creantelor a crescut cu 8,04 cifre de afaceri. Se constată o scădere a perioadei de rulaj a creanțelor - de la 23 la 15 zile. Astfel, pe parcursul celor doi ani analizați, organizația a cunoscut o îmbunătățire semnificativă a situației cu plata serviciilor prestate. Scăderea indicatorului în 2013-2014 de la 23 la 15 este o tendință favorabilă. Aceasta indică rambursarea la timp a datoriilor.
În 2013-2014, cifra de afaceri a conturilor de plătit a crescut de la 9,02 la 12,51 cifre de afaceri, scadența medie a scăzut de la 40 la 35 de zile. Aceasta demonstrează o scădere a ratei de plată a datoriilor companiei.
Evaluarea stării creanțelor și datoriilor ne permite să concluzionăm că perioada de rambursare a conturilor de plătit este cu 20 de zile mai lungă decât a creanțelor, ceea ce se explică prin excesul de conturi de plătit față de conturile de încasat de 1,9 ori. Motivul pentru aceasta este rata mai mică de circulație a conturilor de plătit în comparație cu conturile de încasat. Această situație poate fi privită pozitiv, deoarece oferă un flux de numerar suplimentar, dar numai dacă ponderea plăților restante este mică.
O analiză comparativă a creanțelor și datoriilor este prezentată în Tabelul 5 și Figura 3.
Tabelul 5
Analiza comparativă a creanțelor și datoriilor
și 2012 - 2014
|
Indicatori |
2012 An |
2013 an |
2014 an |
Abateri +(-) |
|
|
2014 până în 2012 |
2 01 4 ani până în 2013 |
||||
|
Creanțe de încasat |
28316 |
16723 |
19287 |
9029 |
2564 |
|
Creanțe |
57591 |
30232 |
37991 |
19600 |
7759 |
Datele din Tabelul 5 și Figura 3 arată că, în 2014, suma conturilor de încasat este mai mică decât suma conturilor de plătit în valoare de 18.704 mii de ruble. Dacă acest raport este egal cu 0,9, atunci aceasta înseamnă o scădere a solvabilității întreprinderii.
Orez. 3. Analiza comparativă a creanțelor și datoriilor pentru anii 2012-2014
Pe baza analizei, putem concluziona că, pentru a îmbunătăți starea financiară, este necesară monitorizarea raportului dintre creanțe și datorii, întrucât un exces semnificativ de conturi de plătit creează o amenințare la adresa stabilității financiare și face necesară atragerea de finanțări suplimentare. .
Pe baza rezultatelor analizei conturilor de plătit și creanțe ale întreprinderii, se poate concluziona că, în general, situația din sfera relațiilor de plată și decontare a întreprinderii cu debitorii și creditorii săi nu reprezintă o amenințare semnificativă. la stabilitatea situaţiei financiare a întreprinderii. Cu toate acestea, dinamica creșterii atât a conturilor de plătit, cât și a creanțelor indică necesitatea conducerii de a acorda o atenție deosebită organizării relațiilor de plată și decontare.
Pe baza rezultatelor analizei componenței, structurii și dinamicii conturilor de plăti și creanțe ale întreprinderii, se poate concluziona că, în general, situația din sfera relațiilor de plată și decontare a întreprinderii cu debitorii săi și creditorii nu reprezintă o amenințare semnificativă la adresa stabilității situației financiare a întreprinderii. Cu toate acestea, dinamica creșterii atât a conturilor de plătit, cât și a creanțelor indică necesitatea conducerii de a acorda o atenție deosebită organizării relațiilor de plată și decontare.
Pentru a evita problemele în timpul auditului, societatea trebuie să dețină o documentație completă care să confirme reflectarea corectă a soldului datoriilor la posturile relevante din bilanț, care să justifice motivele formării datoriilor, realitatea încasării acesteia (acte de reconciliere a decontărilor sau scrisori de garanție în care debitorii recunosc datoria). Este foarte important să monitorizați separat termenii datoriei pentru fiecare debitor și creditor și să luați măsuri în timp util pentru rambursarea sau colectarea datoriei, pentru a nu pierde termenul de prescripție în cazul în care este necesar să colectați datoria în instanță și, de asemenea, că nu se introduce procesul împotriva întreprinderii în cauză. În ciuda faptului că situația la întreprinderea în cauză este destul de favorabilă prin prisma faptului că ponderea creanțelor și datoriilor restante este nesemnificativă, cu toate acestea, creșterea volumului atât a creanțelor, cât și a datoriilor determină necesitatea unei atenții sporite la toate legat de acesta.
Dinamica și componența creanțelor indică faptul că furnizorii companiei, primind produsele la timp, întârzie plata acesteia, iar volumul creanțelor restante în volumul total al creanțelor la începutul anului ne permite să concluzionam că societatea împrumută în mare măsură activităților contrapărților sale. Acest lucru creează obstacole în calea rambursării propriilor obligații.
Este important să se prevină creșterea ulterioară a ponderii creanțelor în totalul activelor curente ale întreprinderii - acest lucru poate duce la o scădere a tuturor indicatorilor financiari, o încetinire a cifrei de afaceri a resurselor, timpi de nefuncționare din cauza problemelor interne, ci la cele externe și o scădere a capacității de a-și plăti obligațiile față de creditori.
Creșterea ponderii conturilor de plătit în pasivele pe termen scurt indică o scădere a surselor de formare a activelor circulante, precum și o scădere a lichidității curente a întreprinderii. Se știe că lichiditatea curentă este raportul dintre întregul capital de lucru (cu excepția cheltuielilor amânate) și valoarea datoriilor pe termen (conturi de plătit plus împrumuturile pe termen scurt). O creștere suplimentară a ponderii conturilor de plătit va reduce lichiditatea curentă a întreprinderii.
1 Savitskaya G.V. Analiza activitatii economice a intreprinderii: Proc. indemnizatie. – M.: INFRA-M, 2006. – 330 p.
2 Skamai LG, Trubochkina MI Analiza economică a întreprinderii. – M.: INFRA-M, 2006. – 296 p.
3 Melnik M.V., Berdnikov V.V. Analiza financiară: sistem de indicatori și metodologie. - M.: Economist, 2006. - 159 p.
4 Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Analiza situaţiilor financiare: Manual. - M .: Editura „Delo și Serviciul”, 2004. - 336 p.
5 Analiza economică: Fundamentele teoriei. Analiza cuprinzătoare a activității economice a organizației: Manual / Ed. N.V. Voitolovsky, A.P. Kalinina, I.I. Mazurova. - M.: Învățământ superior, 2006. - 513 p.
PAGINA \* MERGEFORMAT 2
1 nivel
Nivel
3 nivel
al 4-lea nivel
nivelul 5
bancă
(întârzierea chiar și pentru 1 zi este inacceptabilă)
Taxe (întârzierea este permisă dacă este declarată suma neachitată)
Salariu angajatului (întârziere maximă - 2 luni)
Furnizori (permiteți o întârziere de cel mult 5 zile, întârzierea nu este posibilă)
Furnizori unici (doar ei au materiile prime potrivite)
Furnizori licențiați (dacă li se oferă o cotă, este dificil să o obții din nou)
Furnizori competitivi
(poate solicita o amânare)
Alte lucrări conexe care vă pot interesa.vshm> |
|||
| 9938. | Analiza creantelor si datoriilor | 50,5 KB | |
| Conturi de creanță din conturile bugetare La începutul anului La sfârșitul anului Modificare Sumă mii. Conturile de creanță pentru decontări privind avansurile emise au scăzut la sfârșitul anului... | |||
| 8177. | Contabilitatea si analiza creantelor si datoriilor | 129,49 KB | |
| Conceptul, esența și tipurile de creanțe și datorii și datorii; Metodologia de analiză a creanțelor și datoriilor organizației; Caracteristicile generale ale activităților organizației; Analiza dinamicii si structurii creantelor; Analiza dinamicii și structurii conturilor de plătit... | |||
| 4935. | Contabilitatea si analiza creantelor si datoriilor organizatiei | 61,95 KB | |
| Fundamentele contabilității pentru conturile de încasat și de plătit. Principii de contabilizare a creantelor si datoriilor. Componența și evaluarea creanțelor și datoriilor. Reglementarea normativă a conturilor de încasat și de plătit. | |||
| 1567. | Fundamentele teoretice ale analizei creantelor si datoriilor | 45,98 KB | |
| Elaborarea documentelor pentru înregistrarea unei companii Informații despre o persoană îndreptățită să acționeze în numele unei persoane juridice prin împuternicire Informații despre tipurile de activitate economică Actul constitutiv charter SRL. Concluzie Lista referințelor Introducere Landscaping LLC GR STUDIO este dezvoltarea și implementarea măsurilor de transformare și proiectare a unui teren... | |||
| 1400. | CONTABILITATEA ȘI ANALIZA CONTURILOR DE CREANTE ÎN CHOCOLATE LLC | 60,69 KB | |
| Conceptul și tipurile de creanțe. Procedura de contabilizare a creantelor. Metodologia de analiza a creantelor. Analiza creanțelor SRL „Ciocolată”. Metodologia de analiza a creantelor... | |||
| 11467. | Analiza creanțelor întreprinderii, modalități de optimizare a acesteia | 104,21 KB | |
| În acest sens, problema generării de informații financiare privind creanțele și dezvăluirea acesteia în raportarea companiilor este de mare importanță. Necesitatea unei reflectări fiabile a creanțelor în situațiile financiare este o problemă urgentă și pentru că | |||
| 18429. | Organizarea unui audit al conturilor de plăti ale SA „Elevator Melstroy” MSMP-12 | 118,28 KB | |
| În condiții moderne, circulația fondurilor, precum și controlul stabilit cu scrupulozitate al tranzacțiilor de decontare cu contractori și antreprenori, au un impact semnificativ asupra rezultatelor financiare ale întreprinderii, veniturilor sau pierderilor, printre care locul principal îl ocupă veniturile din vânzarea de produse comercializabile. Principala diferență față de o societate închisă este dreptul acționarilor de a-și înstrăina acțiunile către persoane juridice sau persoane fizice fără permisiunea adunării generale a acționarilor. Conducerea activităților curente ale societății este îndeplinită de suveranul... | |||
| 3670. | Imbunatatirea sistemului de management al creantelor la SRL Raduga | 106,5 KB | |
| Scopul tezei este, pe baza studiului aspectelor teoretice ale managementului creantelor, de a evalua starea creantelor si de a elabora recomandari pentru imbunatatirea sistemului de management al creantelor. | |||
| 15347. | Studiu de înființare a contabilității pentru conturile de încasat în Vector Group Ivanovo LLC | 35,67 KB | |
| Organizarea contabilității în OOO Vector Group Ivanovo. Studiu de înființare a contabilității creanțelor în OOO Vector Group Ivanovo. Planul și programul de audit al OOO Vector Group Ivanovo. Verificare auditor al creanțelor SRL Vector Group Ivanovo. | |||
| 19760. | Îmbunătățirea managementului creanțelor și datoriilor (pe exemplul Ivolga-Holding LLP) | 169,6 KB | |
| Fundamentele teoretice ale formării creanțelor și datoriilor. Esența și conținutul creanțelor și datoriilor. Etapele formării politicii de gestionare a conturilor de încasat și de plătit. Metode de gestionare a creanțelor și datoriilor... | |||
Cifra de afaceri a creanțelor - raportul dintre veniturile din vânzări și suma medie a creanțelor minus rezervele pentru poziții îndoielnice. Accelerarea cifrei de afaceri a creanțelor în dinamică pe un număr de perioade este considerată ca o tendință pozitivă. Dar un control prea strict al rambursării creanțelor poate duce la pierderea clienților, prea moale - la apariția unui deficit de capital de lucru și la slăbirea disciplinei de plată a debitorilor, dintre care mulți, conform vechii tradiții ruse, întârzie. plata „până la ultimul”. Să analizăm cifra de afaceri a creanțelor din tabelul 10.
Tabelul 10
Cifra de afaceri a creantelor
Cifra de afaceri a creanțelor pentru perioada analizată a scăzut cu 8 cifre de afaceri, perioada de rambursare a creanțelor a crescut cu 7 zile, ceea ce reprezintă un moment negativ în activitățile Nizhnyaya Yelyuzan LLC. Ratele mai lente de rambursare a creanțelor conduc la faptul că organizația nu va putea să-și vândă activele în timp util, lăsând o parte din active într-o stare pasivă și neaducându-le în acțiune. În activele întreprinderii, creanțele reprezintă 3,7%, rămânând neschimbate față de anul 2010.
Luați în considerare cifra de afaceri a conturilor de plătit în tabelul 11. În teorie, raportul cifrei de afaceri a conturilor de plătit este calculată ca raportul dintre veniturile vânzărilor și valoarea medie a conturilor de plătit pentru perioada respectivă. Perioada de rulare a conturilor de plătit caracterizează durata medie a plăților amânate furnizate întreprinderii de către furnizori. Cu cât este mai mare, cu atât întreprinderea finanțează mai activ activitățile curente de producție în detrimentul participanților direcți la procesul de producție (datorită utilizării plăților amânate pe facturi, plăților de impozit amânate de reglementare etc.).
Trebuie avut în vedere faptul că o pondere mare a conturilor de plătit reduce stabilitatea financiară și solvabilitatea organizației, cu toate acestea, conturile de plătit, dacă este o datorie către furnizori și antreprenori, oferă companiei posibilitatea de a folosi bani „gratuiți” pentru durata existenței sale.
Tabelul 11
Cifra de afaceri din conturi de plătit
Cifra de afaceri a conturilor de plătit pentru perioada analizată a fost de 1 cifră de afaceri, durata cifrei de afaceri a conturilor de plătit a fost de 365 de zile, ponderea conturilor de plătit în total pasive a scăzut cu 27,8% Tendințele identificate sunt negative în activitățile organizației. Neplata obligațiilor sale către terți din cauza ratei mai lente de creștere a veniturilor în comparație cu ritmul de creștere a conturilor de plătit va duce la o creștere a insolvenței organizației. Este de remarcat faptul că organizația se străduiește să reducă conturile de plătit, așa cum o demonstrează reducerea atât în termeni absoluti (cu 1139 de mii de ruble), cât și în termeni relativi (cu 27,8%).
Analiza conturilor de plătit trebuie completată cu o analiză a creanțelor, iar dacă cifra de afaceri a creanțelor este mai mare (adică, raportul este mai mic decât) cifra de afaceri a conturilor de plătit, atunci acesta este un factor pozitiv. În general, gestionarea mișcării conturilor de plătit este stabilirea unor astfel de relații contractuale cu furnizorii care fac ca termenii și sumele plăților de către întreprindere către aceștia din urmă să depindă de primirea de fonduri de la cumpărători.
Să comparăm conturile de încasat și conturile de plătit în tabelul 12.
Tabelul 12
Comparația conturilor de plătit și de încasat pentru anul 2012
Comparația dintre conturile de plătit și conturile de încasat ne permite să concluzionăm că veniturile primite vor putea achita conturile de încasat de 16 ori, iar conturile de plătit o singură dată.
Comparând perioadele de rambursare între ele, trebuie menționat că este nevoie în medie de 22 de zile pentru achitarea creanțelor și aproape un an pentru achitarea conturilor de plătit.
Ratele de creștere ale creanțelor și datoriilor arată că rata de creștere a primelor este mai mare decât rata de creștere a celor din urmă. Dinamica relevată este pozitivă pentru organizație.
Principalele direcții de îmbunătățire a relației organizației cu cumpărătorii și clienții, furnizorii și contractanții
Să analizăm cifra de afaceri a creanțelor în funcție de datele contabile și contabile de gestiune ale unei întreprinderi condiționate (Tabelul 1).
Tabelul 1. Date inițiale
Să calculăm indicatorii care caracterizează cifra de afaceri a creanțelor (Tabelul 2).
Tabelul 2. Cifra de afaceri a creanțelor întreprinderii
Rata de rotație a creanțelor este în continuă creștere, ceea ce este un factor pozitiv și indică o îmbunătățire a decontărilor și organizării muncii cu debitorii întreprinderii analizate. In consecinta scade scadenta creantelor, i.e. timpul în care întreprinderea așteaptă bani pentru bunurile, munca sau serviciile furnizate.
Ponderea datoriei de consum în activele circulante și scadența acesteia indică faptul că organizația urmărește o politică de credit de tip agresiv (ponderea în activele circulante este mai mare de 50%, scadența creanțelor este mai mare de 95 de zile, conform caracteristicilor tipurile de poliță de credit Kolass).
Nivel de gestionare a conturilor de încasat caracterizează raportul dintre rata de creștere a creanțelor și rata de creștere a veniturilor companiei. La întreprinderea analizată, valoarea indicatorului a crescut de la 0,87 la 0,94, ceea ce indică starea nesatisfăcătoare a sistemului de gestionare a creanțelor, cu toate acestea, de remarcat tendința emergentă de îmbunătățire a indicatorului în anul 2014 față de 2013.
Tabelul 3. Evaluarea raportului dintre rata de creștere a conturilor de încasat și rata de creștere a veniturilor
Vechimea ponderată a creanțelor oferă o idee reală a rambursării conturilor de creanță (Tabelul 4).
Tabel 4. Structura conturilor de încasat pe termene de constituire la 31 decembrie 2014
| Perioada de generare a datoriilor, zile | Greutate specifică, % | Vechimea contului ponderată, zile | |
|---|---|---|---|
| 0 - 60 | 356,0 | 6,0% | 0 |
| 61 - 120 | 231,0 | 3,9% | 2 |
| 121 - 180 | 245,0 | 4,1% | 5 |
| 181 - 360 | 3 552,0 | 59,9% | 108 |
| 361 - 720 | 1 005,0 | 16,9% | 61 |
| Peste 721 | 545,0 | 9,2% | 66 |
| Total | 5 934,0 | 100,0% | 242 |
Întrucât compania asigură o plată amânată pe două luni, pe o perioadă de 0-60 de zile. nu are sens să se calculeze vechimea ponderată a conturilor. Analiza datelor din tabel. 4 arată că din cauza creanțelor restante, termenul mediu efectiv de plată a conturilor de către debitori este cu 182 de zile mai mare decât cel stabilit. (242 de zile - 60 de zile) Perioada de 180-360 de zile, respectiv 108 zile, are cel mai mare impact asupra duratei totale a perioadei de rulaj a creantelor. Este necesar să se acorde atenție datoriilor cu termene de formare mai mari de 12 luni, ponderea acestei datorii fiind de 26,1% în structura datoriei totale.
O metodă mai avansată de evaluare a calității și controlului creanțelor este registrul creanțelor după termenele de constituire (Tabelul 5). Este mai informativ decât doar calcularea scadenței medii a datoriei.
Tabel 5. Registrul creantelor pe termene de constituire
| Debitor | 0 - 60 de zile | 61 - 120 de zile | 121 - 180 de zile | Peste 181 de zile | Total | Acțiune, % |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Firma „A” | 0,0 | 68,0 | 35,0 | 3 632,0 | 3 735,0 | 64,0% |
| Firma „B” | 55,0 | 65,0 | 1 135,0 | 1 255,0 | 21,5% | |
| Firma „B” | 265,0 | 98,0 | 201,0 | 192,0 | 756,0 | 13,0% |
| Alti debitori | 36,0 | 0,0 | 9,0 | 43,0 | 88,0 | 1,5% |
| Total | 356,0 | 231,0 | 245,0 | 5 002,0 | 5 834,0 | 100,0% |
| Acțiune, % | 6,1% | 4,0% | 4,2% | 85,7% | 100,0% |
Din analiza datelor din tabel. Tabelul 5 arată că doar 6,1% din datorie este curentă, restul de 93,9% este restante, în care aproape 85,7% este datorie cu scadență mai mare de 180 de zile.
O proporție ridicată a creanțelor restante indică o calitate scăzută a creanțelor, ceea ce, la rândul său, duce la problema lichidității sale scăzute. O atenție deosebită trebuie acordată societății „A”, a cărei întreaga datorie este restante și aproape 64,0% din suma totală a creanțelor este concentrată în contul acesteia.
Astfel, este necesar să se prognozeze creanțele neperformante (Tabelul 6).
Dependența creanțelor neperformante de durata perioadei este direct dependentă și se ridică la: datorie cu scadență de până la 30 de zile, aproximativ 4% aparține categoriei creanțelor neperformante; 31-60 de zile - 10%; 61-90 zile - 17%; 91-120 zile - 26%; cu o nouă creștere a perioadei de rambursare pentru următoarele 30 de zile, ponderea datoriilor neperformante crește cu 3-4%.
Tabelul 6. Prognoza creanțelor neperformante
| Perioada de datorie, zile | Suma datoriei, mii de ruble | Posibilitate de datorii neperformante | Suma datoriilor neperformante, mii de ruble | Suma reală a datoriei, mii de ruble. |
|---|---|---|---|---|
| 0 - 60 | 356,0 | 10,0% | 35,6 | 320,4 |
| 61 - 120 | 231,0 | 17,0% | 39,3 | 191,7 |
| 121 - 180 | 245,0 | 26,0% | 63,7 | 181,3 |
| 181 - 360 | 3 552,0 | 32,0% | 1 136,6 | 2 415,4 |
| 361 - 720 | 1 005,0 | 50,0% | 502,5 | 502,5 |
| Peste 721 | 545,0 | 86,0% | 468,7 | 76,3 |
| Total | 5 934,0 | 37,9% | 2 246,4 | 3 687,6 |
Cea mai mare sumă de datorii neperformante sunt datorii cu un termen de datorie de 180-360 de zile, acestea s-au ridicat la 1136,6 mii de ruble.
Având în vedere că societatea asigură cumpărătorilor o întârziere de cel mult 60 de zile, situația actuală la companie, în ciuda creșterii cifrei de afaceri a creanțelor, poate fi numită criză și extrem de nefavorabilă. Calculele efectuate ne permit să concluzionam că societatea nu va primi 2246,4 mii ruble, sau 37,9% din creanțe. Pentru această sumă ar trebui constituită o rezervă pentru datorii îndoielnice.
Literatură:
Nivelul de solvabilitate și stabilitatea financiară a organizației depinde de rata de rotație a creanțelor și datoriilor, care caracterizează eficiența organizației.
Analiza cifrei de afaceri a creanțelor și datoriilor ne permite să tragem concluzii cu privire la raționalitatea mărimii cifrei de afaceri anuale a fondurilor în calcule. Eficiența sistemului de decontare și plată accelerează procesul de rotație a numerarului în decontări, contribuie la afluxul altor active ale organizației și la rambursarea conturilor de plătit; reducerea costului produselor (lucrări, servicii). Odată cu creșterea numărului de rotații, ponderea costurilor fixe, atribuibile indicatorului de cost, scade; posibila accelerare a cifrei de afaceri in alte etape ale procesului de productie si vanzarea produselor (lucrari, servicii). Reducerea cifrei de afaceri a creanțelor și datoriilor va duce la o accelerare a cifrei de afaceri a numerarului, stocurilor și pasivelor organizației.
Scopul principal al analizei ar trebui să fie acela de a determina viteza și timpul de rulare a datoriilor și a rezervelor pentru accelerarea acesteia în diferite etape ale activității companiei. Cifra de afaceri a creantelor si datoriilor este caracterizata de doi indicatori traditionali: cifra de afaceri in zile si rata cifrei de afaceri.
Pentru concluzii mai detaliate despre cifra de afaceri a fondurilor companiei, se calculează indicatorii cifrei de afaceri private.
De remarcat faptul că pentru calcularea corectă a cifrei de afaceri a creanțelor se utilizează ca numărător încasările din vânzare. Acest lucru se datorează faptului că creanțele se formează în legătură cu factorul de implementare și pe măsură ce se încasează venituri.
Raportul de rotație a creanțelor arată extinderea sau scăderea creditului comercial acordat de întreprindere consumatorilor produselor sale. O creștere a raportului înseamnă o scădere a vânzărilor pe credit, o scădere a raportului indică o creștere a cantității de credit acordat. Pentru a analiza raportul cifrei de afaceri a creanțelor, se fac de obicei comparații cu mediile din industrie.
O importanță deosebită în analiza cifrei de afaceri a fondurilor organizației este durata perioadei de rambursare a conturilor de plătit. Calculul acestui indicator se bazează pe diverse abordări care conduc la rezultate diferite.
Principala diferență în determinarea perioadei de rambursare a conturilor de plătit este fundamentarea bazei de calcul a indicatorului. Cel mai adesea, indicatori precum venitul din vânzări și costul mărfurilor vândute sunt utilizați ca bază de calcul.
Utilizarea pentru calcularea veniturilor din vânzări este cea mai comună abordare a analizei cifrei de afaceri a plătilor. Avantajul său este că vă permite să evaluați raportul dintre venituri și conturile de plătit, care este utilizat la alcătuirea bilanţului previzional și la determinarea necesarului preconizat de capital de lucru propriu. Cu toate acestea, raportul acestor indicatori nu poate fi considerat ca o caracteristică a ratei de rotație a conturilor de plătit, înțeleasă ca durata de timp pentru plata acesteia.
Rata de rotație a creanțelor (KOdz) - arată câte cifre de afaceri pe perioadă, în medie, sunt realizate de fonduri sub formă de creanțe.
KOdz = Venituri/Conturi medii de încasat (1)
Calculul ratei de rotație a creanțelor este prezentat în tabelul 24.
Tabelul 24 - Calculul ratei cifrei de afaceri a creanțelor
Cifra de afaceri ridicată a creanțelor reflectă îmbunătățirea disciplinei de plată a cumpărătorilor (precum și a altor contrapărți) - rambursarea la timp a datoriilor către întreprindere de către cumpărători și (sau) reducerea vânzărilor cu plată amânată (credit comercial către cumpărători) . Dinamica acestui indicator depinde în mare măsură de politica de creditare a întreprinderii, de eficacitatea sistemului de control care asigură primirea la timp a plății. În OOO „Planet Comfort” s-a înregistrat o scădere a cifrei de afaceri cu 59,33%, ceea ce se apreciază negativ, întrucât indică o gestionare mai puțin eficientă a creanțelor.
Durata (termenul mediu) de rambursare a creanțelor (Ddz) - arată câte zile, în medie, în cursul anului, debitorii își rambursează datoriile.
Calculat conform formulei
Dz1 \u003d 365 / 3,4225 \u003d 106,65 zile
Dz0 = 365/8,4152 = 43,37 zile
Cu cât raportul calculat este mai mare, cu atât perioada dintre vânzare și primirea fondurilor este mai scurtă. În SRL „Planet Comfort” în anul 2014 față de 2013 sa înregistrat o creștere semnificativă a duratei de rambursare a creanțelor, de peste două ori. Acest lucru indică o deteriorare gravă a disciplinei de plată și necesitatea de a lucra cu debitorii pentru a încasa datorii în timp util.
Ponderea creanțelor în valoarea totală a activelor circulante (Uz), este determinată de formula
Udz1 \u003d 69337 / 176757 * 100% \u003d 39,23%
Udz0 = 18982/106483*100% = 17,83%
În perioada de raportare, comparativ cu perioada de bază, sa înregistrat o creștere a ponderii creanțelor în activele circulante cu 0,54%, care este estimată negativ.
Ponderea creanțelor restante în componența totală a creanțelor se calculează ca raport dintre creanțele restante și valoarea totală a creanțelor. Tabelul 22 ne permite să concluzionăm că în anul 2014 s-a înregistrat o creștere a valorii creanțelor restante cu 71,05%.
În plus, un utilizator intern de informații poate analiza creanțele pe baza clasificării creanțelor după vârstă (prin prescripție), inclusiv până la 1 lună, de la 1 la 3 luni, 3-6, 6-12, peste 12 luni. Este recomandabil să se efectueze o astfel de analiză în contextul cumpărătorilor și clienților. Compilarea lunară a acestor informații permite managerului financiar sau contabilului să ofere o imagine clară a stării decontărilor cu debitorii, pentru a identifica datoriile restante. Cu toate acestea, Planet Comfort LLC nu are suficiente informații interne pentru a efectua această etapă a analizei.
Raportul rotației conturi de plătit (KOkz) - arată câte cifre de afaceri pe perioadă sunt efectuate, în medie, de fonduri sub formă de conturi de plătit.
Calculul ratei de rotație a conturilor de plătit este prezentat în tabelul 25.
Tabelul 25 - Calculul ratei cifrei de afaceri a conturilor de plătit
Cu cât acest indicator este mai mare, cu atât compania își decontează mai rapid conturile cu furnizorii săi. Scăderea cifrei de afaceri poate însemna atât probleme la plata facturilor, cât și o mai bună gestionare a relațiilor cu furnizorii, oferind un program de plată mai profitabil, amânat și folosind conturile de plătit ca sursă de resurse financiare ieftine. În OOO „Planet Comfort”, raportul cifrei de afaceri a conturilor de plătit s-a schimbat nesemnificativ.
Durata (termenul mediu) de rambursare a conturilor de plătit (Dkz) - arată câte zile în medie pe parcursul anului organizația își rambursează datoriile.
Se calculează după formula:
Dkz1 \u003d 365 / 1,1060 \u003d 330,02 zile
Dkz0 = 365/1,0945 = 333,49 zile
Cu cât cifra calculată este mai mare, cu atât perioada dintre cumpărare și plata către furnizori este mai scurtă. În CJSC „Serebryany Rodnik” acest indicator este destul de ridicat și, în caz de întârziere a plății către creditori, poate provoca penalități.
Ponderea conturilor de plătit în suma totală a capitalului împrumutat (UKZ) este determinată de formula:
Ukz1 \u003d 104034 / 105359 * 100% \u003d 98,74%
Ukz0 \u003d 91595 / 92285 * 100% \u003d 99,25%
În perioada de raportare, comparativ cu perioada de bază, sa înregistrat o creștere a ponderii conturilor de plătit în capitalul împrumutat cu 0,51%, care este evaluată negativ.
Ponderea conturilor de plătit restante în componența totală a conturilor de plătit se calculează ca raport dintre conturile de plătit restante și suma totală a conturi de plătit. În Planeta Comfort SRL, ponderea contului de plătit restante în 2014 a crescut cu 25,27% față de 2013, ceea ce poate afecta negativ activitățile companiei. O creștere a conturilor restante poate duce la o scădere a autorității organizației în ochii partenerilor, contractorilor, propriilor angajați etc.
Opționalitatea repetată a organizației atrage, de regulă, refuzul partenerilor de a coopera, amenzi și alte sancțiuni prevăzute de lege și contracte.
Astfel, analiza creanțelor și datoriilor în Planeta Comfort LLC a arătat că valoarea creanțelor a crescut cu 265,28% (50355 mii ruble), valoarea conturilor de plătit a crescut și cu 13,58% (12439 mii ruble .). În 2014, a existat o creștere a conturilor restante cu 891 mii de ruble. (71,05%) și suma de conturi restante de plătit cu 25,27% (1106 mii de ruble).
O astfel de dinamică se explică prin sistemul ineficient de politică de gestionare a datoriilor aplicat în Planeta Comfort SRL. În plus, este evaluată negativ tendința de scădere a cifrei de afaceri a creanțelor cu 59,33%.
O mare influență asupra cifrei de afaceri a capitalului investit în active circulante, și deci asupra stării financiare a întreprinderii, este o creștere sau scădere a creanțelor.
Starea decontărilor, mărimea și calitatea datoriilor, pe de o parte, au un impact direct asupra poziției financiare a organizației, iar pe de altă parte, sunt o consecință (manifestare) a acestei situații.
Analiza stării decontărilor se realizează conform datelor bilanțului (formular nr. 1), anexe la bilanț (formular nr. 5) cu implicarea surselor suplimentare de informații: referințe și stenograme contabile, registre. a contabilităţii sintetice şi analitice. Analiza ar trebui să țină seama de prevederile politicii contabile a organizației privind crearea de rezerve pentru datorii îndoielnice, precum și de datele cu privire la valoarea rezervei create, cu care sunt reduse soldurile de creanțe din bilanţ.
În procesul de analiză este necesar să se studieze dinamica, componența și structura, cauzele și prescripția formării creanțelor, pentru a stabili dacă aceasta conține sume nerealiste pentru încasare, sau cele pentru care expiră termenul de prescripție.
La evaluarea calității datoriilor, este important să aveți informații despre următoarele tipuri de datorii:
Datorie normale (curente) apărute ca urmare a formelor, metodelor aplicate, precum și a calendarului decontărilor în conformitate cu acordurile încheiate;
Datorii restante;
Conturi îndoielnice de încasat;
Conturi necolectabile de încasat;
Datorii anulate în perioada analizată la rezultatul financiar; sancțiuni economice aplicate întreprinderii pentru executarea necorespunzătoare a obligațiilor (penalități pentru neîndeplinirea contractelor de afaceri, penalități și amenzi pentru încălcarea legislației fiscale).
Analiza și controlul creanțelor și datoriilor presupune studierea structurii acestora în funcție de momentul apariției (și/sau posibila rambursare). Cea mai comună clasificare a termenilor prevede următoarea grupare (în zile): până la 30; 31-60; 61-90; 91-120; peste 120. Sunt posibile și alte opțiuni de grupare, de exemplu, până la 1 lună, 1-3 luni, 3-6 luni, 6-12 luni, mai mult de 12 luni etc.
Normal (curente) este considerată datorie cu o scadență de până la 30 de zile. Datoria cu termen de la 1 la 3 luni este de obicei restante și provoacă alarmă la apropierea de limita superioară; o perioadă mai mare de 3 luni este o valoare critică, deoarece în acest caz există semne de faliment stabilite de Legea federală „Cu privire la insolvență (faliment)”.
Analiza creanțelor și datoriilor în funcție de momentul apariției acestora ne permite să evaluăm probabilitatea apariției datoriilor neperformante și valoarea reală a datoriilor.
Cifra de afaceri a creanțelor și datoriilor caracterizează activitatea de afaceri a întreprinderii, eficacitatea politicii de gestionare a decontărilor, relevă motivele creșterii sau scăderii cuantumului datoriilor și nivelul de solvabilitate al organizației. Pentru evaluarea cifrei de afaceri a creanțelor se folosesc indicatori care sunt comparați în dinamică cu nivelul anilor anteriori:
1. Raportul cifrei de afaceri a creanțelor:
O creștere a ratei de rotație a creanțelor indică o scădere a vânzărilor pe credit (scăderea creditului comercial acordat clienților), iar o scădere indică fie o creștere a creditării comerciale spontane către cumpărători, fie probleme cu rambursarea datoriilor cumpărătorilor.
2. Perioada de rambursare a creanțelor Tdz, numită adesea perioada de încasare a datoriilor debitorilor:
Arata media, stabilita pe perioada, a perioadei de decontare a cumparatorilor cu intreprinderea. Scăderea acestuia este evaluată pozitiv și invers. Cu cât perioada de rambursare este mai lungă, cu atât este mai mare riscul de neplată a creanțelor.
3. Ponderea conturilor de încasat în totalul activelor circulante:
Cu cât este mai mare acest indicator, cu atât structura activelor circulante este mai puțin mobilă.
4. Ponderea creanțelor în încasările din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii:
5. Raportul dintre creanțe și datorii:
Valoarea optimă este 0,9-1
Dacă coeficientul este mai mare de 1, atunci creanțele depășesc conturile de plătit, dacă sunt mai mici de 0,9, aceasta înseamnă o scădere a solvabilității întreprinderii.
6. Suma fondurilor atrase sau retrase din circulatie in mod conditionat ca urmare a unei cresteri sau scaderi a cifrei de afaceri a creantelor se calculeaza prin formula:
,
unde m 1 este valoarea cifrei de afaceri pe o zi, mii de ruble. (venituri din vânzarea de produse, lucrări, servicii pentru perioada/numărul de zile din perioadă);
Tdz - perioada de rambursare a creanțelor, zile.
Criterii:
ΔRa< 0 означает дополнительное привлечение средств в оборот за счет ускорения сроков расчетов с дебиторами (более быстрого высвобождения средств из дебиторской задолженности);
ΔRa > 0 indică o deturnare suplimentară a fondurilor din circulație din cauza unei încetiniri a termenilor decontărilor, adică. imobilizarea efectivă a fondurilor în creanţe.
Calitatea creantelor este caracterizata de urmatorii indicatori:
7. Ponderea datoriilor îndoielnice în conturile de creanță:
8. Ponderea datoriilor neperformante în conturile de încasat:
9. Ponderea provizionului pentru creanțe îndoielnice în suma totală a creanțelor:
O creștere a nivelului acestui raport indică o scădere a calității creanțelor.
Calculul influenței factorilor asupra modificării perioadei de rulare a creanțelor se realizează folosind metodele de analiză factorială deterministă conform modelului factorial:
.
Pe parcursul analizei, este necesară compararea cifrei de afaceri a creanțelor și a datoriilor, precum și a sumelor fondurilor (surselor) atrase și deturnate ca urmare a modificării calendarului decontărilor.
Conturile de plătit sunt fonduri implicate temporar în cifra de afaceri a întreprinderii.
La evaluarea conturilor de plătit se utilizează următorii indicatori:
1. Raportul de rotație a plăților:
Creșterea ratei cifrei de afaceri a conturilor de plătit Kob.kz înseamnă o scădere relativă a creditului comercial acordat organizației, iar scăderea indică o extindere a achizițiilor pe credit.
2. Perioada de rambursare a conturilor de plătit Tkz:
Reflectă perioada medie în care organizația își achită datoriile față de creditori (nu sunt luate în considerare băncile). Ceteris paribus, o scădere a indicatorului este evaluată pozitiv.
Cifra de afaceri scăzută a conturilor de plătit poate indica atât probleme de solvabilitate în organizație, cât și o întârziere vizată a conturilor de plătit ca sursă suplimentară de fonduri în cifra de afaceri a acesteia.
3. Raportul dintre conturile de plătit și capitalul propriu:
Arată cât de mult strânge compania fonduri pe unitatea de capital propriu.
4. Raportul dintre creanțe și datorii:
Valoarea optimă este 0,9-1
5. Calculul sumei surselor adiționale atrase și deturnate din cifra de afaceri ca urmare a scăderii sau creșterii cifrei de afaceri a conturilor de plătit este similar cu calculul conturilor de încasat. Cu toate acestea, criteriile de evaluare sunt direct opuse, opuse în esență, iar aceste datorii în sine:
Criterii:
ΔRp > 0 înseamnă atragerea suplimentară de surse către cifra de afaceri a organizației prin creșterea termenelor decontărilor cu creditorii;
∆Rp< 0 свидетельствует о дополнительном отвлечении источников из оборота за счет сокращения сроков расчета с кредиторами, более быстрого возврата долгов кредиторам.
Modelele factoriale pentru calcularea influenței factorilor asupra modificării cifrei de afaceri a conturilor de plătit sunt similare modelelor pentru creanțe.
Este benefic pentru organizație ca cifra de afaceri a creanțelor să fie egală sau puțin mai mare decât cea a conturilor de plătit, iar suma fondurilor deviate condiționat din cifra de afaceri prin reducerea cifrei de afaceri a creanțelor să fie mai mică decât deturnarea surselor din cifra de afaceri datorată. la o creștere a cifrei de afaceri a conturilor de plătit:
Ştiulete. dz ≥ Kob. kz sau Tdz ≤ Tkz;
ΔRa (abstract) ≤ ΔRp (abstract). Dinamica creanțelor și datoriilor, intensitatea creșterii sau scăderii acestora, calitatea și cifra de afaceri au un impact mare asupra stării financiare a organizației.
Metodele de analiză a conturilor de plătit, sursele de informare sunt aceleași cu cele ale conturilor de încasat.
Rezultatele financiare ale activităților organizației sub formă de profituri și pierderi sunt determinate prin compararea veniturilor și cheltuielilor acesteia în anumite perioade de raportare. Analiza se realizează pe baza „Contului de profit și pierdere”, pentru o analiză aprofundată este necesară implicarea datelor contabile sintetice și analitice privind conturile 90,91,99,84 (jurnalele de comandă nr. 11,13, 15 și transcrierile acestora).
Atunci când efectuați o analiză, nu trebuie uitat că împărțirea veniturilor și cheltuielilor în două grupuri principale depinde de stabilitatea încasării lor de la o perioadă la alta. Veniturile și cheltuielile din activități obișnuite sunt stabile, în timp ce alte venituri și cheltuieli sunt în mare parte aleatorii. Așadar, o „calitate” superioară (din punct de vedere al stabilității încasării) are acel profit net, care s-a format într-o măsură mai mare datorită unui rezultat financiar pozitiv din activități obișnuite (profit din vânzări).
Această situație înseamnă că există o mare probabilitate de a-l primi în nu mai puține volume în viitor. Astfel, analiza veniturilor, cheltuielilor și rezultatelor financiare permite nu numai evaluarea nivelului real de eficiență al organizației, ci și determinarea perspectivelor de dezvoltare a unei entități economice, a nivelului de fiabilitate a acesteia ca partener și a atractivității investițiilor. .
Compararea anumitor grupuri de venituri și cheltuieli ale organizației vă permite să calculați cei mai importanți indicatori ai rezultatelor financiare ale activităților sale:
Profit (pierderea) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii - caracterizează rezultatul financiar din activitățile obișnuite ale organizației și reprezintă diferența dintre încasările din vânzare (exclusiv TVA, accize și alte plăți obligatorii) și totalul costul mărfurilor vândute, produselor, lucrărilor, serviciilor;
Profitul (pierderea) înainte de impozitare este suma profitului (pierderii) din vânzările de bunuri, produse, lucrări, servicii, alte venituri, redusă cu suma cheltuielilor similare. Acest indicator caracterizează rezultatul financiar global obținut din toate tipurile de activități și operațiuni;
Profitul (pierderea) net al perioadei de raportare se formează pe baza profitului (pierderii) înainte de impozitare, ținând cont de impactul asupra rezultatului impozitului pe profit curent, a creanțelor privind impozitul amânat, a datoriilor privind impozitul amânat și a consecințelor circumstanțelor economice extraordinare. . Caracterizează valoarea profitului rămas la dispoziția proprietarului organizației, adică. rezultatul financiar final al activitatii.
Analiza veniturilor și cheltuielilor se realizează conform următoarele direcții:
1) dezvăluie dinamica anumitor tipuri de venituri și cheltuieli și valoarea lor totală în perioada de raportare față de cea anterioară. În același timp, ritmul de creștere a venitului trebuie comparat cu ritmul de creștere a cheltuielilor corespunzătoare (analiza orizontală);
2) se calculează ponderea veniturilor și cheltuielilor individuale în valoarea lor totală și se estimează dinamica structurii acestor indicatori în perioada de raportare în comparație cu cea precedentă (analiza verticală);
3) dacă informațiile sunt disponibile pentru mai multe perioade, se efectuează o analiză a tendinței veniturilor și cheltuielilor;
4) se determină diverse rapoarte ale veniturilor și cheltuielilor organizației (analiza coeficienților):
Raportul dintre suma totală a veniturilor și cheltuielilor,
Raportul dintre venituri și cheltuieli pentru activități obișnuite,
Raportul dintre alte venituri și cheltuieli.
Calculul acestor rate se efectuează pentru perioada anterioară și de raportare, ceea ce vă permite să identificați nivelul și dinamica profitabilității organizației.
Tabelul 1 - Indicatori ai componenței, structurii și dinamicii veniturilor și cheltuielilor organizației
| Indicatori | Anul trecut | Anul de raportare | Abatere, +/- | Rata de crestere, % | |||
| mii de ruble. | % | mii de ruble. | % | mii de ruble. | p.p. | ||
| 1. Venituri - total inclusiv: | X | ||||||
| - încasări (net) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii | |||||||
| - dobânzi de încasat | |||||||
| - venituri din participarea la alte organizatii | |||||||
| - Alt venit | |||||||
| 2. Cheltuieli - total inclusiv: | X | ||||||
| - costul mărfurilor vândute, produselor, lucrărilor, serviciilor | |||||||
| - cheltuieli de afaceri | |||||||
| - cheltuieli de gestiune | |||||||
| - Procent de platit | |||||||
| - alte cheltuieli | |||||||
| - Impozitul curent pe venit | |||||||
| 3 Profit net (1-2) | |||||||
| 4 Raportul dintre suma totală a veniturilor și cheltuielilor | |||||||
| 5 Raportul dintre venituri și cheltuieli pentru activități obișnuite | |||||||
| 6 Raportul dintre alte venituri și cheltuieli |
Rezultatele financiare sunt caracterizate de valoarea profitului primit și nivelul de rentabilitate (randament). Analiza utilizează metoda evaluării comparative a indicatorilor financiari ca fiind cea mai eficientă. La prezentarea datelor din contul de profit și pierdere sub formă de valori relative, toate elementele acestuia sunt date în raport cu veniturile din vânzări, i.e. se calculează nivelul fiecărui indicator, exprimat procentual.
Procedura de formare și distribuire a profiturilor poate fi reprezentată sub forma schemei 1.
Fig 1. - Procedura de formare si repartizare a profitului.
În general, analiza veniturilor și cheltuielilor vă permite să stabiliți gradul de impact al acestora asupra rezultatului financiar final - profitul (pierderea) net.
Scopul analizei structurii și dinamicii profitului net al organizației- identificarea tendințelor acestui indicator și a tuturor elementelor (articolelor) ale formării acestuia.
Analiza profitului net include trei etape.
Etapa 1 prevede calcularea și analiza dinamicii (modificarea absolută și ratele de creștere) a profitului net în anul de raportare față de anul precedent și a tuturor elementelor formării acestuia (analiza orizontală).În procesul unei astfel de analize, este necesar să se acorde atenție reducerii veniturilor și profiturilor, precum și creșterii cheltuielilor și pierderilor primite din diferite operațiuni și activități (Tabelul 1).
Etapă 2 Include calculul și analiza structurii profitului net în perioada de raportare și perioada anterioară, de exemplu. ponderea elementelor sale individuale în profitul total. Totodată, sunt identificate componentele prioritare ale veniturilor, cheltuielilor și, în consecință, rezultatelor financiare, pentru a continua analiza lor aprofundată, a identifica motivele scăderii veniturilor și creșterii cheltuielilor.
Pe etapa 3 Se efectuează calculul și evaluarea modificărilor în structura profitului net, ceea ce face posibilă identificarea schimbărilor structurale în elementele de formare a profitului.
Etapele II și III înseamnă deținere analiza verticală.
Trebuie remarcat faptul că, deoarece sursa formării profitului net este profitul înainte de impozitare, care este rezultatul financiar total al tuturor operațiunilor și activităților organizației, adesea în cursul analizei structurii rezultatelor financiare, ultimul indicator este luat ca 100%, adică găsește proporția elementelor individuale ale formării profitului net în valoarea totală a profitului înainte de impozitare.
Distribuția profitului este prezentată schematic în fig. 2. O parte din acesta sub formă de impozite și taxe merge la bugetul de stat și este folosită pentru nevoile societății. Suma rămasă - profitul net - este utilizată pentru a plăti dividende acționarilor întreprinderii, a extinde producția, a crea capital de rezervă etc.
Orez. 2 - Schema de distribuție a profitului net al organizației
Valoarea profitului net depinde de factori:
Modificări ale profitului total înainte de impozitare;
Determinarea ponderii profitului net în suma totală a profitului - ponderea impozitelor, sancțiunilor economice etc.
Pentru a determina modificarea valorii profitului net datorată factorilor din primul grup, este necesar să se înmulțească modificarea profitului înainte de impozitare datorată fiecărui factor cu cota planificată (de bază) a profitului net în valoarea profitului total. inainte de taxare:
Pch \u003d Mon x i x Ud chp0
Creșterea profitului net datorată celui de-al doilea grup de factori se calculează prin înmulțirea creșterii ponderii factorului i (impozite, sancțiuni, deduceri) în suma totală a profitului brut cu valoarea reală a acestuia în perioada de raportare:
Pch \u003d Luni 1 x (- UD x i)
Profitul net este utilizat în conformitate cu statutul întreprinderii. Datorită acesteia, se realizează investiții în dezvoltarea producției, se plătesc dividende acționarilor întreprinderii, se creează fonduri de rezervă și asigurări etc.
