Vânzarea de acțiuni de către o persoană fizică este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice în cuantum de 13% din profitul primit. Dacă o persoană fizică nu este rezidentă a țării, atunci se formează necesitatea plății unui impozit de 30%. Se întocmește o declarație obligatorie, care reflectă toate valorile profiturilor și cheltuielilor care au fost efectuate pentru achiziționarea acestor acțiuni. În cazul în care documentele care confirmă cheltuielile nu sunt disponibile, atunci impozitul va fi perceput pe suma totală a venitului. În conformitate cu paragrafele. 4 p. 2 art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerea fiscală standard pentru tranzacțiile cu acțiuni nu se aplică, deoarece în acest caz nu vorbim despre vânzarea proprietății, ci despre vânzarea drepturilor de proprietate. De la 01.01.2015 in conformitate cu alin.1 al art. 219.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, persoanele fizice vor putea folosi deducerea pentru investiții.
Pentru a clarifica lucrurile, haideți să aruncăm o privire la un exemplu. Ați vândut acțiuni în valoare de 300 de mii de ruble. În același timp, puteți furniza un pachet de documente care determină că au fost efectuate diverse cheltuieli în valoare de 250 de mii de ruble. În acest caz, devine clar că suma profitului este de 50 de mii de ruble. Și din această sumă va fi necesar să se calculeze impozitul care trebuie plătit.
Adică, în principiu, algoritmul de calcul este destul de simplu. În același timp, este necesar să menționăm disponibilitatea programelor specializate, a căror utilizare face posibilă realizarea procesului de calcul al bazei de impozitare destul de simplu și rapid.
Declarația se întocmește în conformitate cu normele stabilite de lege. Sunt completate doar cinci pagini: pagina de titlu, foile A și E, secțiunile unu și șase.
În ceea ce privește întrebarea despre ce fel de documente sunt necesare, atunci totul este simplu. Aveți nevoie de o fotocopie a pașaportului, trebuie să furnizați documente care determină punerea în aplicare a vânzării acțiunilor. Pentru a reduce masa impozabilă, documente privind cheltuielile dumneavoastră sau o cerere de aplicare a unei deduceri de investiții.
Impozitul pe venitul personal din vânzarea de acțiuni este plătit fără greșeală. Legiuitorul stabileste ca cota de impozitare este de 13% din profitul primit. Profitul in acest caz...
Când vindeți acțiuni în conformitate cu capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, este necesar să plătiți impozitul pe venitul personal. Structura de completare a impozitului pe venitul personal 3 în acest caz nu este nimic...
Articolul 214.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește în mod clar întreaga structură pentru calcularea impozitului pe venitul personal la vânzarea de acțiuni. Dacă acțiunile sunt vândute de o persoană fizică, devine necesară plata impozitului pe venitul personal și...
La vânzarea acțiunilor, în declarație se înscrie un cod de venit. În acest caz, sunt utilizate trei coduri de venit. 1530 - venit care a fost primit ca urmare a ...
În Rusia, venitul investitorilor privați de pe piața valorilor mobiliare este impozitat cu o cotă de 13%. Două excepții de la această regulă:
Pentru dividende, rata este de 9%; Și acum - 13%
Plățile pentru obligațiunile de stat și municipale nu sunt impozitate.
Numai veniturile reale primite sunt supuse impozitării. Adică dacă acțiunile tale Gazprom s-au scumpit, dar continui să le deții, impozitul nu este reținut. Va trebui să plătiți doar dacă pachetul este vândut.
Taxa se reține din diferența dintre suma primită și costul achiziției, depozitării și vânzării coletului. Compoziția costurilor poate include nu numai valoarea acțiunilor la momentul achiziționării acestora, ci și comisioane plătite brokerului și schimbului, costuri de depozit, chiar și comisioane pentru programul de tranzacționare. Nu va fi posibilă includerea taxelor de internet aici; argumentele conform cărora pentru o tranzacționare de succes un comerciant trebuie să mănânce, să bea și să se odihnească în Egipt, nici biroul fiscal nu va funcționa (ceea ce este păcat).
În decembrie 2011, Semyon Shashin a cumpărat 1.000 de acțiuni Tatneft la un preț de 150 de ruble per acțiune, cheltuind 150.000 de ruble. În același timp, i-a fost reținut un comision: broker - 75 de ruble (0,05% din valoarea tranzacției) și schimbul - 15 ruble (0,01%). În viitor, brokerul a perceput doar o taxă lunară pentru menținerea unui cont depo - 150 de ruble pe lună. Să presupunem că, opt luni mai târziu, în august 2012, Semyon Semenovich a vândut toate acțiunile la 200 de ruble fiecare, câștigând 200.000 de ruble. Comisionul brokerului s-a ridicat la 100 de ruble, schimbul - 20 de ruble. După aceea, a decis să retragă bani din contul de brokeraj. Baza de impozitare va fi calculată după cum urmează:
(200.000 - 150.000) - (75 + 15 + 150 * 8 + 100 + 20) \u003d 50.000 - 1.410 \u003d 48.590 ruble.
Din această sumă va fi reținut un impozit de 13% și se va ridica la 6317 ruble.
Impozitul pe dividende este de obicei reținut de emitent în momentul plății. Cu alte cuvinte, „bani curați” intră în contul de brokeraj.
Pentru restul veniturilor primite pe bursa, brokerul actioneaza ca agent. El este cel care este responsabil pentru calcularea corectă a impozitului și transferul în timp util la buget. Dar există o condiție: în momentul în care taxa este anulată, trebuie să existe suficiente fonduri în contul dvs. de brokeraj. În caz contrar, brokerul va anunța autoritățile fiscale despre datoria dvs. fiscală, iar dvs. va trebui să transferați suma necesară statului.
Desigur, brokerii încearcă să evite orice pretenții din partea autorităților fiscale. Prin urmare, în situații controversate, cu siguranță vor decide să joace în siguranță și să păstreze mai mulți bani. Așadar, la începutul anului 2012, unii clienți VTB24 au fost surprinși să afle că li s-a perceput o „taxă pe pierderi”. Nu au făcut niciun profit la bursă, dar brokerul a avut o altă părere. Referindu-se la scrisoarea de la Ministerul Finanțelor, acesta a calculat separat baza de impozitare pentru pozițiile lungi și scurte de pe bursă și nu a început să o echilibreze. Ce s-a întâmplat: pe pozițiile lungi, clientul a obținut un profit de 100.000 de ruble, iar pe pozițiile scurte, o pierdere de 110.000. Brokerul a reținut impozit din prima sumă, adică 13.000 de ruble. În același timp, alte companii nu i-au urmat exemplul, crezând că scrisoarea Ministerului de Finanțe nu interzice deloc compensarea, ci pur și simplu clarifică procedura de implementare a acesteia.
1. De fiecare dată când retrageți bani sau valori mobiliare dintr-un cont de brokeraj. Dacă suma sau valoarea pachetului este mai mare decât baza dvs. de impozitare, atunci 100% din impozitul acumulat este reținut. Mai puțin - 13% din suma retrasă. În cazul titlurilor de valoare, valoarea retragerii este valoarea acestora la momentul achiziției. Și impozitul este reținut din soldul de numerar gratuit din cont.
2. La sfârşitul fiecărei perioade fiscale (an calendaristic). Brokerul va calcula baza de impozitare începând cu 31 decembrie. Totodata, tine cont de impozitul care a fost deja platit in cursul anului daca ai retras bani si titluri inainte. Radierea impozitului „anual” în sine are loc automat în cursul lunii ianuarie, de îndată ce suma necesară apare în contul de brokeraj - parțial sau complet.
Dacă în ianuarie nu sunt suficiente fonduri gratuite în cont, dar în același timp sunt deschise poziții scurte în acțiuni (poziții în futures sau opțiuni), brokerul are dreptul de a folosi banii folosiți drept garanție pentru aceste poziții pentru a plăti impozit . Deci unele dintre ele pot fi închise automat.
Dacă în cursul anului ai tranzacționat cu profit, de fiecare dată când ai plătit impozit la retragerea de bani sau titluri din cont, dar ulterior ai suferit pierderi, la sfârșitul anului brokerul trebuie să recalculeze, iar suma supradedusă poate fi returnată. Rambursarea în sine se efectuează atât prin intermediul unui broker, cât și personal, contactând biroul fiscal. Adevărat, va dura câteva luni - statului îi place să primească bani, nu să-i distribuie.
Pierderea primită la sfârșitul anului poate fi reportată în următoarele perioade fiscale. Acest lucru reduce plățile viitoare de taxe pentru tranzacțiile cu valori mobiliare. Dar pentru a vă exercita acest drept, va trebui să depuneți dumneavoastră o declarație fiscală și să atașați documente justificative (certificat de pierderi - acesta va fi furnizat de către broker). Cei mai „norocoși” vor putea suporta pierderi timp de 10 ani la rând.
Profitul sau pierderea din tranzacțiile cu instrumente financiare derivate se calculează mai întâi separat pentru două grupuri de instrumente financiare:
1) privind contractele futures și opțiunile pentru valori mobiliare și indici bursieri;
2) pentru toate celelalte futures și opțiuni.
Veniturile sau pierderile din primul grup de instrumente sunt echilibrate cu profitul sau pierderile primite din tranzacțiile cu acțiuni și obligațiuni. Rezultatele operațiunilor cu al doilea grup de instrumente în acest caz nu joacă un rol. Să presupunem că tranzacționarea cu acțiuni v-a adus venituri. Și pe piața futures, ați pierdut și mai mult din cauza tranzacțiilor nereușite cu futures pe valută. Taxa va trebui plătită, iar pierderea pe futures și opțiuni va fi reportată în anul următor. Din anumite motive, statul nu încurajează diversificarea excesivă.
Dacă brokerul v-a reținut integral impozitul acumulat, atunci nu trebuie să depuneți o declarație. Desigur, dacă nu există alt motiv pentru asta.
Baza de impozitare pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare este calculată folosind metoda FIFO (First in - First Out). Adică, se presupune că, în primul rând, acele titluri care au fost cumpărate mai întâi sunt vândute din pachet. Să presupunem că în noiembrie 2011 ați cumpărat 20 de acțiuni Magnit la 2900 de ruble bucata, în ianuarie 2012 - alte 10 acțiuni la 3100 de ruble și, în sfârșit, în mai - 10 la 3500. În august, ați vândut 25 de acțiuni Magnit "pentru 4000 de ruble. Calcularea bazei de impozitare: (25 * 4000) - (20 * 2900 + 5 * 3100) = 26500 ruble. Această sumă va fi supusă taxei.
Profitul și pierderea din titlurile de valoare admise la tranzacționare și cele care nu sunt admise nu sunt echilibrate între ele. Dacă, de exemplu, ai primit venituri din prima, și exact aceeași pierdere din a doua, atunci va trebui să plătești impozit, deși în general se pare că ai rămas cu al tău. Dar, în același timp, pierderea asupra titlurilor de valoare care circulă pe bursă poate fi reportată în perioada fiscală următoare.
De la investitorii privați - nerezidenți, impozitul pe tranzacțiile cu valori mobiliare se reține cu o cotă de 30%. Pentru a fi considerat rezident, trebuie să stați în Rusia cel puțin 183 de zile în decurs de 12 luni consecutive. Apropo, acest lucru se aplică și cetățenilor ruși.
La donarea de valori mobiliare, un impozit de 13% este plătit de cel care le primește. Numai rudele de primă linie sunt scutite. Taxa de mostenire nu se plateste.
Dacă emitentul obligațiunii dă faliment și nu plătește nimic pentru obligațiile sale, atunci astfel de pierderi nu reduc baza de impozitare a investitorilor. Iată o astfel de înșelătorie.
Cum să nu plătiți impozit când vindeți valori mobiliare?
Iată una dintre ideile noastre de optimizare a impozitului pe venitul personal (PIT) de 13% primit din vânzarea valorilor mobiliare. Eleganța sa captivează... Vă oferim mai jos descrierea acesteia ca bonus, astfel încât să ne contactați pentru sfaturi mai detaliate, întrucât avem o vastă experiență în optimizarea impozitului pe venitul persoanelor fizice și vă vom ajuta să vă analizați cazul particular și să dați recomandări cu privire la optimizarea impozitului pe venitul personal în conformitate cu legile Federației Ruse.
Studiind piața de valori mobiliare din Rusia și scufundându-ne în schema de interacțiune „Depozitar-Client-Broker”, am venit cu un fel de idee de a optimiza impozitul de 13% pe venitul primit din vânzarea valorilor mobiliare.
Să încercăm să folosim exemplul acțiunilor a doi, probabil, cei mai populari emitenți - Gazprom și Sberbank. Să facem imediat o rezervă că vom avea în vedere o situație în care piața este în creștere și există un profit, impozitul pe care urmează să-l optimizăm.
Să presupunem că un potențial investitor are la dispoziție 1 milion de ruble. El achiziționează acțiunile „Gazprom” în mod necesar în depozit (de exemplu, în „Gazprombank”). Procedura constă în completarea mai multor documente: o cerere de deschidere a unui cont depo (dacă clientul cumpără acțiuni pentru prima dată) și un acord de vânzare și cumpărare a valorilor mobiliare în sine - acțiuni Gazprom. După aceea, suma este plătită la casieria băncii, iar investitorul devine acționar al companiei. De-a lungul timpului, pachetul a crescut, să zicem, la 1,5 milioane de ruble. Dacă proprietarul acțiunilor le vinde în această etapă direct în depozit, atunci impozitul pe venit va fi de aproximativ (excluzând cheltuielile minore pentru deținerea acțiunilor, deschiderea unui cont etc.) 65.000 de ruble. Adică, 13% din diferența dintre prețul de vânzare și de cumpărare (1.500.000 de ruble - 1.000.000 de ruble). Profitul, ținând cont de impozitul dedus, va fi de 435.000 de ruble. Dar o poți face altfel...
În loc să vândă acțiuni, aceste titluri pot fi transferate către un alt depozitar. Cel mai bun mod de a face acest lucru este prin intermediul unui broker. Prin încheierea unui acord cu acesta din urmă, obțineți un cont personal de tranzacționare la un broker și acces la tranzacționare electronică pe platformele MICEX sau RTS, alegând una dintre ele după bunul plac sau ambele deodată. Aceste servicii sunt ieftine - câteva sute de ruble. De la broker, clientul primește datele unui nou depozitar, în care sunt transferate valorile mobiliare. Pentru a face acest lucru, depozitarul care trimite (în cazul nostru, depozitarul Gazprobmanka) va trebui să emită un document special - un transfer interdepozitar de acțiuni. Este extrem de util să luați imediat un certificat de circulație în cont, care vă va fi util la calcularea impozitului și nu vă va permite să creșteți nivelul acestuia din urmă. Trimitem certificatul de transfer finalizat primit după ceva timp brokerului pentru creditarea valorilor mobiliare la noul depozitar și în contul dumneavoastră personal de tranzacționare.
Acțiunile Gazprom plasate acum pe un cont de tranzacționare la un broker sunt vândute la prețul pieței la bursă. Clientul primește aceleași 1.500.000 de ruble. Pentru toată această sumă (poate puțin mai puțin, astfel încât să existe fonduri pentru deservirea unui cont de tranzacționare), trebuie să cumpărați acțiuni ale Sberbank. Trebuie să fie retrase la alt depozit, deoarece Sberbank are o mulțime de ele în orice oraș mare, de exemplu, în Rostov-pe-Don. Această procedură este standard, așa cum este descris mai sus. În filiala Sberbank cea mai apropiată de dvs., trebuie să cereți adresa și datele depozitarului cu care lucrează și să deschideți un cont depo acolo. De obicei, nu durează mult și este ieftin.
Apoi, brokerul trebuie să trimită o cerere pentru un transfer inter-depozitar al acțiunilor Sberbank din contul de tranzacționare către depozitarul în care ați deschis un nou cont de depozit. Împreună cu aceasta, clientul va primi un certificat de la broker cu privire la cantitatea, prețul și valoarea achiziției de acțiuni, în cazul nostru, acesta este, de exemplu, 30 de acțiuni la 50.000 de ruble / acțiune în valoare de 1.500.000 de ruble. Acest lucru va fi necesar ulterior la calcularea bazei impozabile. După primirea notificării cu privire la primirea valorilor mobiliare în contul dvs. de depozit în depozitul Sberbank, trebuie să dați o instrucțiune de a vinde întregul bloc de acțiuni și de a transfera întreaga sumă într-un cont bancar. Să presupunem că prețul acțiunilor Sberbank a crescut puțin în acest moment și acum costă 50.500 de ruble, iar întregul nostru pachet, respectiv, este de 1.515.000 de ruble. La vânzarea unui pachet și la retragerea de fonduri într-un cont bancar, în general, cel mai probabil depozitarul va deduce deja impozit de 13% din sumă, deși este posibil ca această obligație să fie lăsată în sarcina clientului.
Baza impozabilă pentru impozitul pe venitul din vânzarea valorilor mobiliare va fi calculată de către depozitar (acum facem toate afacerile doar cu el) pe acțiunile Sberbank, pe care le-am cumpărat pe un cont de tranzacționare la un broker. Pentru exemplul nostru, va fi de 15.000 de ruble (excluzând costurile minore pentru înregistrare și alte proceduri) - aceasta este diferența dintre valoarea vânzării și achiziției: (1.515.000 de ruble - 1.500.000 de ruble). Astfel, întregul impozit de 13% va fi de numai 1950 de ruble. Acum este momentul să ne amintim ce s-a întâmplat la început, când cumpărarea și vânzarea acțiunilor Gazprom s-a efectuat în cadrul aceluiași depozitar. Și era acolo - 500.000 de ruble de profit și 65.000 de ruble în el sub forma unui impozit de 13%. Spre deosebire de 515.000 de ruble de profit și 1950 de ruble de impozit. Este evident că nivelul impozitului în unități absolute merită o atenție deosebită în aceste comparații.
Chiar și cu unele modificări nefavorabile ale prețului acțiunilor Sberbank, pierzând unele poziții în profit, diferența în nivelul impozitelor va rămâne la fel de grandioasă ca înainte. Mai mult decât atât, dacă până la vânzarea întregului bloc de acțiuni al Sberbank, prețul nu s-a schimbat sau au scăzut prețul și au început să coste mai puțin decât prețul de cumpărare (mai puțin de 50.000 de ruble), atunci evităm în general veniturile. impozit, deoarece din vânzarea acțiunilor Sberbank În acest caz, pur și simplu nu este!
Experienta noastra in furnizarea de servicii de optimizare a impozitului pe vanzarea valorilor mobiliare este de peste 15 ani! Înscrie-te pentru o consultație individuală! Apel!
Mulți cetățeni ruși sunt implicați în tranzacționarea acțiunilor diferitelor companii. Ce impozit se poate impune asupra veniturilor primite din tranzacțiile relevante? Ce beneficii fiscale pentru aceste raporturi juridice sunt stabilite de legislația Federației Ruse?
Pentru început, să studiem regulile generale de drept care determină modul în care se calculează.
Vânzarea de către un cetățean a unei acțiuni emise de o societate generează venit impozabil pentru această persoană fizică. Este calculată la o rată de 13% pentru rezidenții ruși și de 30% pentru nerezidenți.
Există o taxă pe vânzarea de acțiuni care s-a dovedit a fi neprofitabilă? Nu, în acest sens legiuitorul aderă la o poziție rezonabilă. Baza impozabilă reală pentru tranzacțiile de tranzacționare poate fi redusă cu suma cheltuielilor suportate de o persoană fizică la cumpărarea unei acțiuni. În plus, cheltuielile includ acele costuri asociate cu întreținerea contului (dacă acesta a fost folosit pentru a efectua tranzacții cu acțiuni).
Astfel, în acest caz, vorbim de perceperea taxei doar pe rezultatul pozitiv al tranzacționării cu titluri de valoare.
De remarcat că, în ceea ce privește impozitele pe venitul din acțiuni, nu există nicio regulă conform căreia venitul relevant să fie scutit de impozite după 3 ani de proprietate asupra activelor vândute de către o persoană fizică - așa cum este cazul, de exemplu, în cazul realului. imobil (achizitionat inainte de 2016) si autoturisme. În același timp, în ceea ce privește veniturile din tranzacții cu valori mobiliare emise de firme din anumite categorii, legislația Federației Ruse stabilește o serie de beneficii semnificative - vom analiza specificul acestora puțin mai târziu.
Acum vom studia mai detaliat ordinea în care, în scopuri fiscale, în tranzacțiile cu valori mobiliare, în conformitate cu legislația Federației Ruse, ar trebui să se țină seama de venitul unei persoane fizice.
În cadrul tranzacțiilor de vânzare de acțiuni, veniturile din tranzacții sunt considerate impozabile:
Exemple de instrumente derivate, atunci când sunt utilizate de o persoană fizică, pot apărea venituri impozabile - contracte futures, forward, opțiuni.
De menționat că veniturile reprezentate prin dobânzi, precum veniturile din cupon, trebuie incluse în baza impozabilă, dacă legea nu prevede altfel.
Acum - despre contabilizarea cheltuielilor care pot fi folosite de o persoană pentru a optimiza baza de impozitare la cumpărarea și vânzarea acțiunilor companiei.
Avocații noștri știu Răspunsul la întrebarea dvs
sau prin telefon:
Cheltuielile în cauză, conform legislației, includ cheltuieli confirmate prin documente oficiale care au legătură cu:
Exemple de astfel de cheltuieli includ:
Astfel, lista costurilor posibile care pot fi aplicate de o persoană fizică în vederea reducerii bazei de impozitare nu este închisă.
Am menționat mai sus că principalul criteriu pentru ca o persoană fizică să aibă obligații legate de plata impozitului la vânzarea acțiunilor este rezultatul financiar pozitiv al unei tranzacții cu valori mobiliare. Să studiem nuanțele care caracterizează definiția acestui rezultat.
Formula de determinare a rezultatului financiar în cazul general este foarte simplă: se iau venituri, se calculează în ordinea pe care am considerat-o mai sus, iar din acestea se scad cheltuielile care îndeplinesc criteriile de mai sus. În același timp, dacă o persoană fizică are cheltuieli în perioada fiscală, dar nu are venituri, atunci aceste cheltuieli pot fi transferate în perioada fiscală în care apar venituri.
Rezultatul financiar al tranzacțiilor legate de vânzarea și cumpărarea de acțiuni de către o persoană fizică este determinat la sfârșitul perioadei fiscale. Rezultatul tranzacțiilor direct cu acțiuni și instrumente financiare derivate este contabilizat separat.
Dacă rezultatul financiar al faptului că o persoană realizează tranzacții direct cu acțiuni este negativ, atunci excesul de cheltuieli față de venit poate fi utilizat pentru optimizarea bazei de impozitare a rezultatului financiar, care reflectă tranzacțiile cu instrumente derivate. În plus, se aplică și regula opusă - atunci când tranzacțiile cu derivate s-au dovedit a fi neprofitabile, baza pentru tranzacțiile cu acțiuni poate fi optimizată în funcție de valoarea pierderii.
În același timp, dacă ambele tipuri de operațiuni de tranzacționare, atât tranzacțiile cu acțiuni, cât și tranzacțiile cu instrumente derivate, s-au dovedit a fi neprofitabile, atunci contribuabilul trebuie să efectueze o contabilitate separată pentru aceste pierderi în modul prescris. Acest lucru va face posibilă utilizarea pierderii pentru optimizarea bazei impozabile în perioadele fiscale viitoare - pentru tranzacțiile relevante. Adică, pierderile din contractele care sunt asociate cu cumpărarea și vânzarea de acțiuni pot fi luate în considerare la calcularea bazei impozabile doar pentru aceleași contracte. Aceeași regulă este stabilită pentru tranzacțiile cu utilizarea instrumentelor financiare derivate.
Nuanță importantă: regulile specificate pentru reportarea pierderilor sunt valabile numai în cadrul tranzacțiilor efectuate la licitațiile de schimb valutar. Dacă tranzacționarea nu s-a desfășurat pe o piață financiară organizată, atunci transferul pierderilor în modul discutat mai sus nu poate fi efectuat. În total, pierderile corespunzătoare pot fi reportate în perioadele fiscale viitoare timp de 10 ani. În același timp, este important să păstrați documentele care atestă rezultatul financiar.
La începutul articolului, am observat că într-o serie de cazuri se stabilesc beneficii semnificative pentru contribuabilii care calculează veniturile pe baza tranzacțiilor cu acțiuni. Care este natura acestor beneficii? Cum să evitați plata taxelor atunci când vindeți acțiuni cand le aplici?
Probabil cel mai semnificativ beneficiu pentru persoane fizice în ceea ce privește tranzacțiile cu acțiuni este cel care presupune că un cetățean va avea posibilitatea, în principiu, să nu plătească impozit pe venitul care se încasează la vânzarea anumitor acțiuni. În special, cele emise de întreprinderi rusești și achiziționate de persoane fizice după 01/01/2011. Condiția principală pentru aplicarea acestui privilegiu este deținerea acțiunilor relevante timp de 5 ani sau mai mult (sub rezerva unui număr de condiții suplimentare).
Va fi de mare importanță ca acțiunile să fie emise de o firmă cu nu mai mult de 50% din activele sale bazate pe imobile înregistrate în Rusia. Dacă acesta este cazul, atunci stimulentele de venit pentru aceste acțiuni pot fi aplicate chiar dacă titlurile relevante au fost achiziționate înainte de 2011.
Dacă vorbim despre condiții suplimentare pentru reducerea impozitului pe acțiuni, atunci acestea includ tranzacționarea acestor acțiuni în afara sistemului de schimb. Se stabilește o excepție, din nou, pentru firmele cu mai puțin de 50% din active sub formă de imobiliare rusești, precum și pentru firmele care operează în segmentul high-tech al economiei (în același timp, acestea din urmă pot avea mai mult de 50% în imobiliare rusească).
În plus, O cotă de impozitare zero pe venitul din vânzarea de acțiuni poate fi utilizată dacă:
Următoarea opțiune de reducere a impozitelor pe venitul dintr-o tranzacție cu acțiuni este utilizarea deducerilor pentru investiții. Să studiem specificul lor mai detaliat.
Deducerile în cauză sunt prezentate de legislația Federației Ruse în 2 soiuri. Să le luăm în considerare.
1. Deduceri pe un cont individual de investiții sau IIA.
Din 2015, cetățenii ruși au dreptul de a deschide IIS - conturi gestionate de brokerii competenți pentru o perioadă de 3 ani sau mai mult. Suma maximă de fonduri care poate fi plasată pe IIS este de 400 de mii de ruble în timpul anului.
Deducerea efectivă în cadrul schemei în cauză poate fi (la alegerea cetățeanului):
În primul caz, pentru aplicarea practică a deducerii, un cetățean trebuie să aibă un venit impozabil – de exemplu, reprezentat de un salariu. Dacă, de exemplu, 400 de mii de ruble sunt plasate pe IIS-ul său în timpul anului, atunci acest cetățean va putea primi o deducere pentru impozitul pe venitul personal în valoare de 52 de mii de ruble (13% din 400.000). destul de posibil și rambursarea impozitului la vânzarea acțiunilor, care au fost cumpărate printr-un cont obișnuit de brokeraj și au adus profituri impozabile.
Se poate observa că deducerea corespunzătoare nu afectează posibilitatea obținerii altor deduceri fiscale - de exemplu, deduceri imobiliare sau sociale.
A doua opțiune este mai potrivită pentru comercianții cu experiență care utilizează IIS ca instrument financiar cu drepturi depline și se așteaptă să primească venituri semnificative din aceasta: nu se va plăti impozit pe acesta.
În multe cazuri, comercianții care folosesc a doua deducere IIS tranzacționează și acțiuni în conturi obișnuite de brokeraj. În același timp, aceștia pot utiliza următorul tip de stimulente fiscale.
2. Deduceri pentru acțiunile în circulație de 3 ani sau mai mult.
Vorbim despre acțiuni care sunt tranzacționate la bursa rusă. Dacă un cetățean, care a cumpărat o acțiune de tipul corespunzător, a deținut-o timp de 3 ani și apoi a vândut-o, atunci cu un rezultat financiar pozitiv, nu va fi obligat să plătească impozit pe aceasta.
În același timp, valoarea maximă a unui rezultat financiar pozitiv care poate fi luată în considerare în cadrul deducerii avute în vedere corespunde cu 3.000.000 de ruble înmulțite cu coeficientul stabilit. Poate fi egal cu:
Dacă un rezultat financiar pozitiv la tranzacționarea acțiunilor la bursa rusă a depășit valoarea maximă determinată în modul considerat de noi, atunci cetățeanul va fi obligat să plătească impozitul pe venitul personal.
Se poate observa că, la rândul său, atunci când se aplică deducerea celui de-al doilea tip pentru IIS, valoarea rezultatului financiar poate fi oricare și nu se va percepe niciun impozit pe acesta. În plus, deducerea pentru acțiunile care trebuie deținute timp de 3 ani pentru a fi scutite de impozit se calculează în afara infrastructurii IIA - doar pe un cont de brokeraj separat.
O altă nuanță este că un cetățean are dreptul să deschidă doar 1 cont individual de investiții. Dacă îl înregistrează pe altul, trebuie să îl închidă pe cel precedent. La rândul lor, conturile de brokeraj - pe care este posibil să se aplice o deducere pentru acțiunile deținute timp de 3 ani sau mai mult, se poate deschide orice număr. Principalul lucru este că tranzacționarea acestora se efectuează cu titluri de valoare care sunt tranzacționate la bursele rusești.
În 2014, am vândut organizației o participație la GUM pentru 50 de ruble. pe acțiune. Cum se calculează impozitul pe venitul personal pe venitul din vânzarea de acțiuni? Organizația - cumpărătorul de acțiuni trebuie să rețină impozitul? Trebuie să depun o declarație?
În cazul general, organizațiile ruse din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri sunt recunoscute ca agenți fiscali și, în consecință, sunt obligate să calculeze, să rețină de la contribuabil și să plătească la buget suma impozitului pe venitul personal. (clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Alineatul 2 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că impozitul se calculează și se plătește pentru toate veniturile contribuabilului, a căror sursă este agentul fiscal, cu unele excepții. Astfel de excepții includ, în special, veniturile pentru care impozitul pe venitul personal este plătit în conformitate cu art. 226.1 și 228 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Deci, pe baza sub. 2 p. 1 art. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse, persoanele fizice calculează independent impozitul pe venitul personal în raport cu veniturile din vânzarea proprietății lor. Proprietatea din Codul fiscal se referă la tipurile de obiecte ale drepturilor civile legate de proprietate în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse (clauza 2, articolul 38 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și din articolul 128 din Codul civil al Federației Ruse rezultă că valorile mobiliare sunt considerate proprietate.
Între timp, calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice la tranzacțiile cu valori mobiliare ar trebui să se efectueze ținând cont de caracteristicile stabilite de art. 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Alineatul 2 al acestui articol definește lista persoanelor recunoscute ca agenți fiscali pentru astfel de tranzacții. Aceștia sunt mandatari, brokeri, depozitari, precum și organizații rusești care efectuează plăți pentru valorile mobiliare emise de aceștia. Dacă organizația care v-a cumpărat acțiunile nu este inclusă în această listă, trebuie să calculați și să plătiți singur impozitul.
Calculul impozitului se efectuează într-o declarație fiscală, care trebuie depusă la organul fiscal de la locul de reședință cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor celui în care s-a încasat venitul din vânzarea acțiunilor (clauza 1 al articolului 229 din Codul fiscal al Federației Ruse). Taxa trebuie plătită cel târziu la 15 iulie a aceluiași an (clauza 4, articolul 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Baza de impozitare pentru tranzacțiile cu valori mobiliare este un rezultat financiar pozitiv (clauza 14, articolul 214.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Reprezintă diferența dintre veniturile primite din vânzarea de acțiuni (clauza 7 din articolul 214.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) și costurile asociate cu achiziționarea, depozitarea și vânzarea acestora (clauza 10 din articolul 214.1 din Codul fiscal al Federația Rusă). Prin urmare, prețul de vânzare al acțiunilor trebuie redus cu costul achiziției acestora, precum și cu alte costuri asociate depozitării și vânzării acestora. Vă rugăm să rețineți că toate cheltuielile, inclusiv costul achiziției de acțiuni, trebuie să aibă dovezi documentare și să fie suportate de dvs. (clauza 10, articolul 214.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În caz contrar, nu se va putea reduce veniturile din vânzarea acțiunilor asupra acestora.
Diferența pozitivă (profit) rezultată este supusă impozitului pe venitul personal la o cotă de 13% (clauza 1, articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă diferența este negativă (pierdere), nu vor exista venituri impozabile din vânzarea acțiunilor. Va fi posibilă reducerea bazei de impozitare pentru tranzacțiile cu valori mobiliare care circulă pe piața organizată a valorilor mobiliare în următorii ani cu valoarea pierderii rezultate (clauza 16, articolul 214.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
