Forme de registre contabile (un eșantion din 2017 poate fi găsit în acest articol), sunt concepute pentru a sistematiza și rezuma datele din documentația primară. Acestea sunt utilizate atât în scopul reflectării tranzacțiilor comerciale prin efectuarea de înregistrări, cât și pentru pregătirea ulterioară a situațiilor contabile și / sau financiare ale companiei. Să luăm în considerare modul în care se realizează formarea registrelor contabile în conformitate cu cerințele legale.
Formele de registre contabile în 2017 sunt compilate în funcție de eșantioane, pe care fiecare entitate comercială de tip comercial le aprobă independent. Această poziție este confirmată de către Ministerul Finanțelor în explicațiile sale: informații nr. PZ-10/2012 din 04.12.12 Excepție fac formularele de registre contabile stabilite de agențiile guvernamentale autorizate. Cerințele pentru înregistrare sunt date în stat. 10 din Legea nr. 402-FZ din 06.12.11 Deci, atunci când dezvoltați eșantioane de registre contabile pe cont propriu, trebuie să specificați următoarele detalii:
Notă! Răspunsul la întrebarea: „cine semnează registrele contabile?” depinde de modul în care sunt compilate formularele. În cazul general, corectitudinea conduitei este asigurată de angajații responsabili, care semnează și formularele pe hârtie. În cazul utilizării documentelor în formă electronică, se utilizează EDS, dar această procedură ar trebui prevăzută în politica contabilă a întreprinderii.
Formele de registre contabile sunt clasificate în sintetice și analitice, în funcție de gradul de generalizare a datelor. Reflectarea informațiilor în primul caz se face pe conturi contabile sintetice în sume totale (de exemplu, registrul general, jurnale de ordine, bilanțuri). Și în al doilea caz, subconturile contabile analitice sunt utilizate cu analize detaliate pe tipuri / grupuri de documente (de exemplu, carduri și extrase analitice pentru inventare, conturi bancare, contrapartide etc.).
Important! Lista tuturor registrelor utilizate de organizație și persoanele responsabile de întreținerea acestora trebuie să fie fixată în anexa la politica contabilă pentru a confirma exactitatea informațiilor. În același timp, eșantioanele de registre contabile și fiscale sunt întocmite de către contabilul șef al companiei și aprobate direct de către șef.
Să explicăm ce sunt registrele sintetice și analitice cu exemple. Ca formă sintetică, luăm bilanțul cu cifre de afaceri generalizate pentru perioada și soldurile contului.
Tipul de registru sintetic - bilanț pentru trimestrul.
|
Numărul contului contabil |
Sold la începutul trimestrului |
Cifra de afaceri pe trimestru |
Sold la sfârșitul trimestrului |
|||
|
Debit |
Credit |
Debit |
Credit |
Debit |
Credit |
|
Pentru un exemplu de registru analitic, este prezentat bilanțul contului. 71 pentru lucrătorii responsabili.
Tip de registru analitic - bilanț după cont. 71.
|
Personal |
Sold la începutul trimestrului |
Cifra de afaceri pe trimestru |
Sold la sfârșitul trimestrului |
|||
|
Debit |
Credit |
Debit |
Credit |
Debit |
Credit |
|
Pentru a forma un bilanț, formularul-2 și alte tipuri de raportare, compania folosește date contabile care sunt colectate în registre. Principalele sunt jurnale de comandă, unde informațiile pentru perioada de raportare sunt acumulate folosind înregistrări. Datele sunt rezumate la sfârșitul lunii folosind închiderea la sfârșitul perioadei și transferate în registrul general cu soldurile contului afișate. Întocmirea directă a rapoartelor se bazează pe informații din registrul general, bilanț, reviste de ordine.
Atunci când creați orice documentație, este necesar un control și verificare atentă de către un specialist din departamentul de contabilitate. Calitatea completării liniilor contabile, și anume a registrelor contabile, depinde de corectitudinea proiectării și a conținutului acestora. Atunci când efectuați orice tranzacții cu proprietatea sau resursele financiare ale organizației, este necesar să le utilizați.
Registrul contabil - un document, informațiile în care sunt date sub forma unui tabel al formularului oficial fixat.
Este compilat în așa fel încât toate datele privind proprietatea întreprinderii, finanțele acesteia și sursele originii lor să fie detaliate și complete. Acest tip de documentație este necesar pentru înregistrarea acțiunilor în contabilitate.
Toate informațiile provin din documentația primară și consolidată. O astfel de lucrare este efectuată de un specialist în departamentul de contabilitate.
El ține evidența documentației și, de asemenea, controlează activitățile întreprinderii. Rezultatele activității sunt apoi înregistrate în raport, care este rezultatul muncii pentru o anumită perioadă de raportare.
Registrele contabile sunt reglementate de Legea federală nr. 402. Toate soiurile lor sunt fixate în ea. Trebuie remarcat faptul că nu toate sunt necesare pentru utilizarea în activități profesionale. În același timp, există excepții sub forma unor astfel de documente, care trebuie obținute prin înființarea diferitelor departamente.
Fiecare registru trebuie să fie coordonat cu conducerea organizației. Toate tipurile de registre utilizate de angajații companiei sunt prescrise în politica contabilă.
Potrivit experților, registrele contabile sunt împărțite în mai multe criterii:
Prin desemnare, există:
Rezumând datele, experții disting:
Aspectul este, de asemenea, un criteriu deosebit de important la separarea registrelor. Acestea sunt considerate într-o formă specifică, de exemplu:
Este demn de remarcat faptul că este necesar să introduceți registre. Acestea sunt o listă completă și detaliată de cărți și foi gratuite. Deci, dacă ai pierdut una dintre cărți, ai putea să o găsești pe cea lipsă de către ele.
De asemenea, mulți contabili cu experiență se concentrează pe aspectul cărților:
Înainte de a începe un registru contabil, trebuie să îl aprobați. Pentru aceasta, se întocmește o comandă la întreprindere.
Pentru a-l emite:
Este necesară o comandă privind menținerea registrului contabil, deoarece poate fi solicitată de angajații serviciului fiscal în timpul unui audit.
Registrele contabile pot fi întocmite pe hârtie sau electronic. În același timp, trebuie să aibă o semnătură digitală a șefului și contabilului șef.
Informațiile necesare pentru reflectarea conturilor contabile conținute în documentele primare acceptate în contabilitate sunt în mod necesar acumulate și sistematizate. Informațiile contabile sunt înregistrate fie manual, fie utilizând instrumente de automatizare. În acest scop, se utilizează registre contabile - tabele dintr-un formular special destinat înregistrării tranzacțiilor comerciale, unul dintre cele mai importante mijloace de contabilitate. Conținutul documentelor din acestea este grupat în funcție de caracteristici omogene în contextul indicatorilor contabili stabiliți. Înregistrarea tranzacțiilor comerciale în registrele contabile este utilizată pentru gestionarea zilnică a activităților financiare și economice ale unei organizații și pentru întocmirea situațiilor financiare.
Formele de registre contabile sunt elaborate și recomandate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, organisme cărora li se acordă dreptul de a reglementa contabilitatea prin legislația federală, precum și de organizații, sub rezerva respectării principiilor metodologice generale ale contabilității.
Tranzacțiile comerciale sunt reflectate în registrele contabile în ordine cronologică. Acestea sunt grupate în conturile contabile respective. Persoanele care au întocmit și semnat registrele contabile sunt responsabile pentru corectitudinea datelor reflectate. Conținutul registrelor contabile și al evidențelor contabile interne este un secret comercial. Revizuirea auditorilor și a altor persoane care au primit situații financiare sau alte documente trebuie să păstreze secretele comerciale.
Legea „Cu privire la contabilitate” stabilește o listă cu detalii obligatorii pentru registrele contabile:
Registrul contabil este întocmit pe hârtie și (sau) sub forma unui document electronic semnat cu o semnătură electronică.
Formele de registre contabile trebuie aprobate de șeful entității economice la propunerea funcționarului căruia i se încredințează menținerea contabilității.
Nu sunt permise corecțiile din registrul contabil care nu sunt autorizate de persoanele responsabile de menținerea registrului specificat, orice corecție trebuie să conțină data corectării, precum și semnăturile persoanelor responsabile de păstrarea acestui registru, indicând numele și inițiale.
Registrele contabile sunt clasificate în funcție de aspectul lor, natura înregistrărilor contabile, conținutul, forma graficului, metodele de completare.
În aparență, registrele contabile sunt împărțite în cărți contabile, carduri și foi gratuite.
Registrele sunt tabele contabile cusute (coli de hârtie) și sunt de obicei legate. Toate paginile din registru sunt numerotate, iar la final este semnat de contabilul șef și este indicat numărul total de pagini numerotate.
Dacă cartea este un registru cronologic, intrările sunt făcute în ea secvențial, fără a sări peste pagini. În cărțile care servesc drept registre sistematice, se deschide o pagină separată sau un anumit număr de pagini pentru fiecare cont sintetic sau analitic, în funcție de volumul așteptat al înregistrărilor.
Astfel de cărți ar trebui să aibă un cuprins. Toate organizațiile trebuie să păstreze în carte (numerar) o evidență detaliată a tranzacțiilor pe contul „Casier”.
Uneori, cărțile sunt utilizate pentru contabilitatea detaliată a mijloacelor fixe. Operațiunile cu același conținut sunt grupate pe conturi sintetice. De exemplu, un registru general.
Utilizarea cărților este adesea impracticabilă, deoarece complică utilizarea tehnologiei informatice, prin urmare, se folosesc carduri și foi gratuite.
Cardurile sunt foi separate, tăiate în scopuri contabile, din hârtie sau carton de dimensiuni standard, ceea ce face posibilă depozitarea lor în dulapuri speciale. O colecție de cărți pentru un scop omogen se numește index de carte. Cardurile (un set de cărți) sunt împărțite în secțiunile necesare prin separatoare de carton, la care sunt atașate indicatoare metalice (indicatoare)
de diferite culori și dimensiuni, indicând codul, numele contului și alte denumiri necesare, ceea ce asigură că cardul necesar poate fi găsit rapid în dulapul de fișiere.
Fiecare fișier de card este atribuit unui contabil specific care este responsabil pentru siguranța cardurilor și corectitudinea înregistrărilor făcute în acestea. În afara programului de lucru, fișierul cardului este blocat cu o cheie. Fiecare card nou completat este înregistrat într-un registru special, unde i se atribuie un număr de serie, permițându-vă să verificați disponibilitatea tuturor cardurilor în orice moment.
Utilizarea cardurilor promovează introducerea instrumentelor contabile mecanizate. Sunt foarte la îndemână pentru copierea înregistrărilor și tot felul de grupări de acreditări. Dezavantajul registrelor de carduri este că, dacă se dorește, pot fi ușor eliminate din indexul cardului și înlocuite cu altele.
Pierderea de cărți este, de asemenea, posibilă. Verificarea sistematică a cardurilor folosind registrul vă permite să detectați în timp util pierderea acestora. Cele mai frecvente sunt trei tipuri de carduri: conturi de verificare (au coloane de debit și de credit); material (au coloane de venituri, cheltuieli și soldul activelor materiale cu indicarea prețului, cantității și sumei); multi-coloană, constând din mai multe coloane.
Prin natura înregistrărilor contabile, registrele contabile sunt împărțite în cronologic, sistematic și combinat.
În registrele cronologice, documentele contabile sunt înregistrate în ordinea primirii lor fără înregistrarea în conturi. O înregistrare cronologică se face în jurnale sau registre speciale de înregistrare, scopul său este de a asigura controlul asupra siguranței documentelor primite de departamentul de contabilitate și corectitudinea înregistrării în acestea. Într-o anumită măsură, scopul registrului cronologic este realizat de jurnalul de acceptare a documentelor și înregistrarea numerelor de verificare, care sunt păstrate la stațiile de numărare a mașinilor pentru a înregistra documentele primite pentru procesare. Acest jurnal înregistrează data primirii documentelor la stația de numărare a mașinii, numărul și suma acestora pentru un grup (pachet) de documente omogene. Conține primirea de către client a primirii documentelor după prelucrarea acestora la stația de numărare a mașinii. Înregistrarea cronologică este, de asemenea, utilizată pentru efectuarea de anchete (de exemplu, un registru, un registru de numerar, un registru al bunurilor primite, o evidență a cardurilor de inventar pentru mijloacele fixe).
În registre sistematice, tranzacțiile comerciale cu același conținut economic sunt grupate în conturi sintetice și analitice. Un exemplu îl constituie registrele de contabilitate a costurilor pentru costul obiectelor, pentru contabilitatea obiectelor pentru imobilizări etc. Registrul sistematic al contabilității sintetice este registrul general, adică registrul principal, în care sunt concentrate totalurile pentru toate conturile.
Registrele combinate combină înregistrări cronologice și sistematice. Un exemplu este cartea principală a jurnalului, precum și majoritatea jurnalelor și declarațiilor de comandă.
Se deschid registre contabile sintetice pentru menținerea conturilor sintetice (fără text explicativ, indicând doar data, numărul și valoarea înregistrării contabile). Uneori este oferit un scurt text explicativ (de exemplu, registrul documentelor contabile, registrul general și cartea „jurnal-principal”). Înscrierile în registrele contabile sintetice se fac de obicei nu conform unor documente separate, ci conform unui set de documente omogene, grupate anterior.
În registrele analitice, fiecare operațiune individuală este înregistrată cu completitudinea necesară și în ceea ce privește valorile materiale - în termeni fizici și monetari. Spre deosebire de registrele sintetice, textul explicativ este adesea dat aici, dezvăluind conținutul operațiilor. Registrele contabile analitice conduc la dezvoltarea unui cont sintetic.
În funcție de structura lor, registrele analitice sunt împărțite în unilaterale, duble, multigrafice, liniare și șah.
Registrele unilaterale sunt diferite carduri pentru contabilitatea valorilor materiale, decontărilor și alte operațiuni. Acestea combină coloane separate de înregistrări de debit și de credit. Contabilitatea se efectuează pe o singură foaie în numerar, în natură sau simultan în ambele măsuri. Registrele unidirecționale sunt utilizate în contabilitatea sintetică și analitică și au următoarea formă:
Un exemplu de registru unidirecțional este o carte de numerar.
Registrele bilaterale sunt utilizate în principal pentru contabilitate. Contul este deschis pe două pagini deschise ale cărții (pe pagina din stânga - debit, în dreapta - credit). Registrele bilaterale sunt utilizate în contabilitatea sintetică și analitică numai atunci când se face manual. Au un loc pentru a scrie textul operațiunilor. Registrul față-verso are următoarea formă:
| Debit | Credit | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| data | № | Textul operației | Sumă | data | № | Textul operației | Sumă |
Mai multe registre sunt utilizate pentru a reflecta indicatori suplimentari în contabilitatea analitică. În special, contabilitatea mișcării materialelor este reflectată în ansamblu pentru organizație, precum și în contextul persoanelor responsabile din punct de vedere material, se înregistrează costurile organizației, diviziuni și în contextul articolelor de cost etc. .
Registrele liniare sunt un fel de registre poligrafice. Aici, fiecare cont analitic este afișat doar pe o singură linie, făcând posibilă împărțirea contului sintetic într-un număr nelimitat de conturi analitice, ceea ce este imposibil cu graficele verticale. De exemplu, în ordinul jurnalului pentru creditul contului 71, fiecare avans emis persoanei responsabile și toate plățile aferente avansului sunt reflectate pe o linie separată.
Registre de șah. În registrele de acest tip, vă puteți limita la înregistrarea numai a cifrelor de afaceri de credit (sau numai de debit) cu o grupare prin compensarea conturilor, ceea ce face posibilă, prin intrare dublă într-o singură etapă de lucru, reflectarea tranzacțiilor simultan pe debit și credit de conturi . Această construcție a registrelor contabile este utilizată în forma de contabilitate a ordinelor jurnalelor. Un exemplu ar fi registrul general, în care fiecare sumă este înregistrată la intersecția unui rând și a unei coloane.
Tranzacțiile comerciale ar trebui să fie reflectate în registrele contabile în ordine cronologică și grupate în funcție de conturile respective. Corectitudinea reflectării tranzacțiilor comerciale în registrele contabile este asigurată de persoanele care le-au întocmit și le-au semnat.
În timpul stocării, registrele contabile trebuie protejate împotriva corecțiilor neautorizate. Conținutul registrelor contabile și al rapoartelor contabile interne este un secret comercial și, în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse, un secret de stat. Persoanele care au obținut acces la informațiile conținute în situațiile financiare sunt obligate să păstreze secrete comerciale și de stat. Pentru dezvăluirea acestuia, aceștia poartă responsabilitatea stabilită de legislația Federației Ruse.
Înregistrările în registrele contabile se fac cu cerneală sau stilou (în cazurile în care este necesar să aveți mai multe copii, se fac copii, de exemplu, atunci când se utilizează mașini de numărare și scriere, deoarece utilizarea acestor mijloace facilitează munca de numărare muncitorii). Înregistrările trebuie să fie concise, clare, clare, lizibile, fără ștergeri sau pete. Nu puteți scrie deasupra liniilor și între rânduri. Modul de înregistrare în registrele contabile poate fi liniar-pozițional și eșalonat.
Metoda de înregistrare liniar-pozițională este utilizată pentru a contabiliza decontările cu cumpărătorii, furnizorii și contractorii, cu persoanele responsabile etc. Cu această metodă, rulajele de debit și de credit se reflectă într-o poziție (linie), ceea ce face posibilă identificarea conturilor de primit sau de plătit. De exemplu, o comandă de jurnal pentru contul 71 „Decontări cu persoane responsabile”.
În cazul unei înregistrări în tablă, tranzacția comercială este înregistrată simultan pentru debit și credit de conturi o singură dată. De exemplu, în ordinul jurnalului nr. 1 pentru contul 50 „Casier”, o astfel de intrare face posibilă determinarea, controlul și analiza tranzacției comerciale efectuate prin corespondența conturilor.
După înregistrarea tranzacțiilor comerciale în registrele contabile la sfârșitul lunii, rezultatele sunt rezumate pentru fiecare coloană. Înregistrările rezumative ale registrelor sintetice și analitice trebuie reconciliate prin compararea foilor de cifră de afaceri sau într-un alt mod și introduse în registrul mare.
După aprobarea raportului anual, registrele contabile sunt grupate, legate și depozitate în arhiva curentă a organizației.
Regulile de corectare a erorilor și procedura de divulgare a informațiilor despre erori în contabilitate și raportare a organizațiilor sunt reglementate de Regulamentul contabil „Corectarea erorilor în contabilitate și raportare” (PBU 22/2010), aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din Rusia din 28 iunie 2010 nr. 6Zn. Regulamentul stabilește reguli generale pentru corectarea erorilor comise în contabilitate, în funcție de momentul detectării acestora.
O eroare este o reflectare incorectă sau incorectă a faptelor vieții economice, motivele pentru care sunt:
O eroare este recunoscută ca semnificativă dacă, individual sau în combinație cu alte erori pentru aceeași perioadă de raportare, poate afecta deciziile economice ale utilizatorilor care sunt luate de aceștia pe baza situațiilor financiare.
Dacă eroarea nu îndeplinește criteriile de semnificație stabilite de organizație, atunci este recunoscută ca imaterială.
Erorile identificate și consecințele acestora sunt supuse corectării obligatorii.
Erorile pot fi făcute în textul tranzacției, apoi vor duce la înregistrări și numere contabile incorecte (cele mai frecvente). Adesea, un contabil, după ce a notat o sumă în debitul unui cont, uită să îl noteze cu credit într-un alt cont sau, dimpotrivă, după ce a notat suma într-un jurnal, uită să îl înregistreze printre conturi. Uneori, după ce a completat registrele contabile sintetice, contabilul uită de cel analitic. Pentru a corecta erorile identificate în contabilitate, acestea utilizează diverse metode: corectare, inversare, înregistrări suplimentare.
Metoda de corecție (din lat. Correctio - amendament) constă în tăierea textului sau a sumei incorecte și scrierea deasupra textului sau sumei corecte. Strikethrough se face cu o singură lovitură, astfel încât strikethrough-ul să poată fi citit. În acest caz, întreaga sumă trebuie tăiată, chiar dacă greșeala a fost făcută cu o singură cifră. La corectarea erorii, data trebuie indicată, confirmată prin semnătura celui care a făcut corectarea. Conținutul erorii corectate poate fi indicat prin așa ceva: „Corectate 210 (două sute zece) ruble. 260 (două sute șaizeci) de ruble. Semnătură: contabil T.I. Grigorieva 06/02/2020 _y. " Se face o rezervare la marginea cărții, cardului, ordinului jurnal, în raport cu linia intrării corectate. Corecțiile nespecificate în registrele contabile nu sunt permise.
Metoda corectivă este utilizată pentru corectarea greșelilor, calculul incorect al totalurilor, precum și înregistrarea operațiunii într-un registru contabil diferit, care este indicat în înregistrarea contabilă. Această metodă este aplicabilă în cazul în care se găsesc erori în registrele formularului de contabilitate în ordinea jurnalului înainte ca totalurile să fie înscrise în acestea, precum și în registrele contabile ale formularului de contabilitate în ordinul memorial - înainte de prezentarea bilanțului contabil iar dacă corectarea lor nu necesită schimbarea ordinii memoriale. După ce totalul registrului este transferat în registrul general, nu sunt permise corecții. În acest caz, pentru valoarea erorii, departamentul de contabilitate întocmește un certificat în care, cu un link către documentul primar, indică când și ce înregistrare eronată a fost făcută. Un astfel de certificat este un document contabil și stă la baza corectării unei erori contabile. Aceste referințe sunt introduse în registrul general pe o linie separată, unde sunt stocate separat sub registrele contabile corespunzătoare.
Metoda de corecție este, de asemenea, utilizată pentru corectarea erorilor din registrul de numerar, precum și în alte registre contabile analitice (de exemplu, în cardurile de decontare cu diferiți debitori și creditori) în cazurile în care înregistrările corespunzătoare din contabilitatea sintetică sunt făcute corect. Corecțiile efectuate printr-o metodă de corectură în registrul de numerar sunt certificate de semnăturile casierului și ale contabilului șef (senior).
Când rezultatele au fost rezumate în registrele contabile, a fost întocmit un sold, metoda de corectare nu este permisă. Eroarea poate fi corectată în următoarea perioadă de raportare, deoarece raportarea necesară a fost deja trimisă la adresele corespunzătoare.
Metoda de înregistrare suplimentară este utilizată atunci când suma înregistrată în registre este mai mică decât cea reală, iar corespondența conturilor este indicată corect, dar într-o sumă mai mică decât ar fi trebuit. Corecția este permisă de o înregistrare regulată pentru valoarea diferenței prin întocmirea unei a doua înregistrări contabile cu o corespondență similară a conturilor.
Înregistrările de anulare sunt înregistrări corective care utilizează metoda „red storno” (din italian storno - transfer de cont). Această metodă este utilizată:
O eroare găsită într-o intrare de registru este „inversată”, adică. intrarea făcută anterior în contabilitate se repetă în roșu, iar suma anterioară deja înregistrată este scăzută, după ce această operațiune este echivalată cu zero. După aceea, corespondența corectă a facturilor se face cu o înregistrare regulată. Prin urmare, se recunoaște că noua intrare revizuită este intrarea originală. Poate fi reflectat în contabilitate înainte de a rezuma în registre contabile și raportare.
Metoda „inversare roșie” este utilizată atunci când corespondența conturilor este indicată corect, iar suma este supraevaluată, iar o notă de corecție este făcută în roșu pentru diferența de sume.
Pentru a corecta eroarea, se întocmește aceeași înregistrare contabilă, dar diferența de sume este scrisă cu roșu.
Contabilitatea este menținută în numeroase registre. Formularul contabil este o înregistrare contabilă a datelor din documentele primare în registrele contabile. Cu diferite forme de contabilitate, registrele contabile, secvența, metodele de contabilitate, organizarea procesului contabil sunt combinate în moduri diferite.
Semnele care disting o formă de contabilitate de alta sunt:
În prezent sunt utilizate mai multe forme de contabilitate:
Forma jurnalului contabil principal este păstrată în organizații cu un volum mic de producție, în instituții individuale și în unele organisme financiare. O trăsătură caracteristică a acestei forme este că registrele pentru înregistrarea cronologică și sistematică a conturilor sintetice sunt combinate într-o singură carte combinată - jurnalul principal.
În primele trei coloane ale cărții, sunt înregistrate data, numărul, articolele și valoarea cifrei de afaceri. Această parte se numește jurnalul istoric al documentelor. A doua parte, adică coloanele ulterioare, în care sunt amplasate toate conturile de contabilitate sintetice și în care tranzacțiile comerciale sunt înregistrate în mod sistematic, se numesc Cartea Mare. Această dispunere a registrelor clarifică contabilitatea.
Tranzacțiile din cartea principală a jurnalului sunt înregistrate direct din documente primare sau sumare sau pe baza ordinelor de memorial întocmite cu documente atașate acestora. La începutul lunii, soldul conturilor sintetice este transferat în jurnalul principal. Apoi tranzacțiile sunt înregistrate, cifrele de afaceri pe debitul și creditul conturilor sunt calculate și soldul este afișat la sfârșitul lunii.
Astfel, conturile sunt închise după înregistrarea soldului în prima zi a lunii următoare. În acest caz, contabilitatea analitică se efectuează în cărți sau în carduri. Pentru conturile analitice, sunt compilate fișele de cifră de afaceri, care sunt verificate cu datele contabile sintetice din cartea „jurnal-principal”.
O formă simplă de contabilitate este recomandată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și este utilizată în întreprinderile mici. La utilizarea acestui formular, se ține un registru sub denumirea „Carte de evidență a veniturilor și cheltuielilor”. Cartea trebuie înregistrată la biroul fiscal.
Organizația și antreprenorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare țin „Cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor organizațiilor și antreprenorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare” (în continuare - Cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor). În carte, în ordine cronologică, pe baza documentelor primare, acestea reflectă toate tranzacțiile comerciale pentru perioada de raportare (impozitare). Organizațiile trebuie să asigure completitudinea, continuitatea și fiabilitatea contabilității indicatorilor lor de performanță.
Cartea contabilității veniturilor și cheltuielilor poate fi păstrată atât pe suport de hârtie, cât și în format electronic. La menținerea Cartii evidenței veniturilor și cheltuielilor în formă electronică, contribuabilii trebuie, la sfârșitul perioadei de raportare (impozitare), să o pună pe hârtie. Pentru fiecare perioadă de raportare (impozitare), se deschide un nou registru de venituri și cheltuieli.
Pe ultima pagină a cărții de venituri și cheltuieli numerotate și dantelate, care a fost păstrată în formă electronică și afișată la sfârșitul perioadei de impozitare pe hârtie, este indicat numărul de pagini conținute în aceasta, care este confirmat de semnătura șeful organizației (antreprenor individual) și sigilat cu sigiliul organizației (antreprenor individual) - dacă este disponibil), precum și certificat prin semnătura unui funcționar al autorității fiscale și sigilat cu sigiliul autorității fiscale.
Corectarea erorilor din Cartea evidenței veniturilor și cheltuielilor trebuie justificată și confirmată prin semnătura șefului organizației (antreprenor individual) care indică data corectării și sigiliul organizației (antreprenor individual) - dacă există).
În aceste organizații, împreună cu cartea veniturilor și cheltuielilor, se păstrează o declarație în formularul nr. B-8 pentru a înregistra plățile pentru salarii. În plus, ca regulă generală, se păstrează un registru de numerar pentru înregistrarea tranzacțiilor în numerar.
Organizațiile mici care au active fixe în bilanț, realizează producția de produse și lucrări, un număr mare de operațiuni bancare, pot aplica o formă simplificată de contabilitate utilizând un număr de registre:
B-1 - o situație contabilă a activelor fixe, cheltuieli de amortizare acumulate;
B-2 - o declarație de inventar a stocurilor și a bunurilor, precum și taxa pe valoarea adăugată plătită pentru valori etc;
В-9 - enunț (șah).
Fiecare tranzacție comercială este reflectată în două extrase: una pentru debitul contului care indică contul de credit corespunzător, celălalt pentru creditul contului care indică contul de debit corespunzător. Soldurile fișelor contabile sintetice sunt verificate în raport cu datele din registrul de numerar și cu fișele contabile analitice.
Rezumatul rezultatelor activităților financiare și economice pentru luna se face în foaia de șah. Este baza pentru pregătirea bilanțului contabil.
Formularul de comandă a jurnalului și-a primit numele din registrul principal utilizat în această formă de contabilitate - ordinul de jurnal. Este utilizat pe scară largă în organizații de diferite forme de proprietate. Baza utilizării sale este principiul acumulării datelor din documentele primare în context, oferind contabilitate sintetică și analitică a fondurilor și tranzacțiilor comerciale în toate secțiunile contabile. Acumularea și sistematizarea datelor documentelor primare se efectuează în registre contabile, ceea ce face posibilă reflectarea tuturor fondurilor supuse tranzacțiilor contabile și comerciale pentru utilizarea lor pentru luna de raportare. Înregistrările cronologice și sistematice ale tranzacțiilor comerciale sunt efectuate simultan. În conformitate cu aceasta, fișele cifrei de afaceri sunt compilate numai în funcție de calculele pentru care sunt păstrate fișele contabile analitice.
Forma de contabilitate pentru comandă jurnal vă permite să combinați în timp contabilitatea sintetică și analitică. Cardurile contabile analitice pot fi introduse pentru unele tipuri de calcule; carduri de inventar, carduri de contabilitate a costurilor etc.
În formularul de contabilitate al jurnalului, sunt utilizate practic două tipuri de registre.
Reviste de comenzi - registre contabile construite pe un principiu al tabloului de șah. Înregistrările din acestea sunt păstrate pe măsură ce se primesc documente sau ca rezultat, în funcție de natura și conținutul operației. Jurnalele de comandă sunt utilizate pentru a reflecta tranzacțiile de credit pe un singur cont sintetic. Sunt afirmații cumulative. Ele reflectă cifrele de afaceri ale acestui cont fie pentru fiecare document principal, fie pentru zi, fie pentru o perioadă mai lungă. De exemplu, înscrierile în ordinea jurnalului pentru creditul contului 50 „Casier” se fac ca total pe zi pe baza rapoartelor casierului, confirmate de documentele anexate acestora. Cu un număr nesemnificativ de documente de numerar, este permisă înregistrarea tranzacțiilor în registre (nu zilnic, ci cu 3-5 zile înainte) în general, conform mai multor rapoarte de casierie. În acest caz, coloana „Data” indică numerele inițiale și finale pentru care sunt făcute intrările. Totalurile zilei (mai multe zile) în contextul conturilor corespunzătoare sunt stabilite prin calcularea sumelor tranzacțiilor omogene reflectate în raportul de numerar sau în documentele atașate acestuia, conform marjei contabile, introduse anterior în raportul casierului sau pe documente.
Baza pentru construirea jurnalelor de comandă este și semnul înregistrării tranzacțiilor comerciale: datele documentelor primare sunt înregistrate numai pentru creditarea conturilor corespunzătoare în corespondență cu conturile debitate. Situațiile acumulative pentru conturile de debit sunt auxiliare. Acestea sunt utilizate pentru a furniza contabilitate analitică împreună cu contabilitatea sintetică. Combinarea contabilității sintetice și analitice, de exemplu, în contul 60 „Decontări cu furnizori și contractori”, este asigurată de faptul că materialele sau mărfurile valorificate sunt înregistrate în ordinul jurnal pentru fiecare ordin de plată, iar înregistrările se fac pe plata acestor comenzi în declarația de pe aceleași rânduri. Acest lucru vă permite să nu întocmiți cifra de afaceri și bilanțuri pentru conturi sintetice.
Datele totale ale jurnalelor de comandă la sfârșitul lunii sunt transferate în registrul general, care este utilizat pentru a rezuma datele din jurnalele de comandă, verificarea reciprocă a corectitudinii înregistrărilor făcute pentru conturi individuale și pentru a compila soldul de raportare. Acesta arată soldul de ieșire pentru fiecare cont sintetic. Cifra de afaceri pe creditul contului sintetic se reflectă într-o singură intrare, iar cifra de afaceri pe debit este în corespondență cu conturile creditate. Corectitudinea înregistrărilor făcute în registrul general este verificată prin numărarea cifrelor de afaceri și soldurilor pentru toate conturile. Sumele cifrelor de afaceri și debitelor de credit, precum și soldurilor de debit și de credit, trebuie să fie egale.
Cartea mare este deschisă timp de un an, o foaie este alocată pentru fiecare cont. Pe baza registrului general și a unei alte registre, se completează bilanțul și alte formulare de raportare.
Avantajul formularului contabil de comandă a jurnalului este posibilitatea aplicării acestuia atunci când se utilizează noul plan de conturi. Combină înregistrări cronologice și sistematice, iar pentru multe comenzi se face o singură înregistrare pentru conturile sintetice și analitice. Utilizarea jurnalelor de comandă accelerează pregătirea raportării necesare, asigură controlul zilnic asupra corectitudinii conturilor. Opțiunea computerului este de preferat pentru orice organizație, ceea ce face contabilitatea mai eficientă, mai fiabilă, completă și de înaltă calitate.
În prezent, una dintre direcțiile principale de îmbunătățire a contabilității este asociată cu automatizarea procesării informațiilor folosind cele mai noi mijloace tehnice. Utilizarea lor este cel mai eficient mijloc de procesare rapidă a informațiilor contabile, care se caracterizează prin masă, varietate, ambiguitate și complexitate a compoziției. Acest lucru se datorează faptului că computerele sunt caracterizate de viteză mare de funcționare, control al programului, capacitate mare de memorie, percepție automată a datelor inițiale, un set bogat de operații efectuate etc.
Forma automatizată de contabilitate include îndeplinirea funcțiilor de colectare, transfer, prelucrare, acumulare, stocare, protejare și distribuire a informațiilor.
Există două abordări principale ale problemelor de automatizare a contabilității. Prima este așa-numita automatizare „locală”, atunci când munca este automatizată în domenii specifice ale contabilității, de exemplu, salarizare, facturare, documente de plată etc.
A doua abordare a automatizării este automatizarea completă a activităților financiare și economice ale întreprinderii. În această abordare, departamentele managerilor, departamentele contabile, lucrătorii din depozite și alte departamente lucrează cu o singură bază de date. Duplicarea în activitatea diferitelor departamente este complet eliminată, iar conducerea poate primi rapid orice informații despre activitățile întreprinderii. Această formă de contabilitate poate fi implementată atunci când se utilizează programul „1C: Contabilitate” al sistemului „1C: Întreprindere”.
Registrele contabile sunt utilizate pentru a înregistra, acumula și sistematiza datele obținute din documentația primară și sunt surse de raportare. Acest articol va enumera tipurile de registre contabile și va descrie, de asemenea, procedura de aprobare a acestora.
Registrele contabile vă permit să sistematizați și să acumulați informații provenind din documentația contabilă primară, care vor fi utilizate ulterior pentru reflectarea conturilor și în contabilitate. Pe baza datelor din registrele contabile, sunt întocmite și situațiile financiare ale întreprinderii.
Prin introducerea datelor în registrele contabile, contabilul poate înregistra simultan organizația primară și monitoriza activitatea întreprinderii prin analizarea rezultatelor.
Registrele contabile, prin natura înregistrărilor lor, sunt împărțite în:
Registrele contabile diferă prin forma de construcție a:
În aparență, registrele sunt împărțite în:
Informațiile Ministerului Finanțelor din 04.12.2012 nr. PZ-10/2012 indică faptul că formele unificate de registre contabile nu mai sunt obligatorii pentru utilizare, cu excepția celor stabilite de organismele autorizate. Acum, la formarea registrelor contabile la întreprinderi, este necesar să se respecte doar prezența detaliilor obligatorii în acestea (clauza 4 a articolului 10 din legea din 06.12.2011 nr. 402-FZ).
În plus, conform paragrafului 5 al art. 10 din Legea nr. 402-FZ, formularele de registre furnizate de contabilul șef trebuie aprobate de șeful organizației. Lista contabilității și registrelor contabile fiscale utilizate ar trebui să fie furnizată în politica contabilă a companiei.
În același timp, formularele de registre contabile pentru întreprinderile de stat sunt stabilite în conformitate cu legile bugetare actuale. Lista acestor registre a fost aprobată prin ordinul Ministerului Finanțelor din 30 martie 2015 nr. 52n.
În practică, destul de des întreprinderile comerciale, atunci când își dezvoltă propriile registre, iau ca bază lista și formele registrelor destinate întreprinderilor de stat.
Iată un extras din această listă sub formă de registre care sunt adesea utilizate în practică:
|
Carduri de inventar:
|
|
Vedomosti:
|
|
|
|
|
Carduri:
|
|
|
Vedomosti:
|
Registrele contabile - lista și formularele acestora trebuie aprobate prin ordinul relevant. Formele de registre contabile sunt elaborate de către contabilul șef, iar șeful le aprobă.
Exemple de menținere a registrelor fiscale pot fi găsite în articolul „Cum se mențin registrele fiscale (eșantion)?” ...
O astfel de comandă va fi cu siguranță necesară pentru inspecție de către inspectori în timpul unui audit fiscal. Pe baza registrelor enumerate acolo, inspectorul fiscal va solicita tipărirea formularelor care îl interesează.
La urma urmei, astăzi aproape toate companiile țin registre sub formă de diagrame de mașini.
Și în conformitate cu punctul 6 al art. 10 din Legea nr. 402-FZ, registrele trebuie întocmite fie pe hârtie, fie în formă electronică și semnate cu o semnătură digitală. Prin urmare, registrele vor trebui să fie tipărite sau trimise Inspectoratului Serviciului Fiscal Federal sub forma unui document electronic semnat de EDS.
Adesea, comanda aprobă formularele de registru pentru fiecare dintre conturi: card de cont, bilanț, analiză de cont. Este recomandabil să prezentați legarea formării registrelor pentru conturile contabile într-o formă tabelară. Va trebui să indicați numele complet în tabel. responsabil cu menținerea registrului.
Tabelul care enumeră registrele poate fi afișat în ordinea următoare:
|
Nume de cont |
Opțiuni de detaliu |
Formarea registrelor contabile |
NUMELE COMPLET. persoana responsabilă de menținerea registrului |
|||||
|
Contabilitate sintetică |
Contabilitate analitică |
Analiza contului |
Card de cont pentru credit de cont |
Card de cont |
||||
|
Imobilizări (imobilizări) |
Obiecte OS |
|||||||
|
Amortizarea mijloacelor fixe |
Obiecte OS |
|||||||
|
Investiții profitabile în active materiale |
Active materiale - obiecte de investiții |
|||||||
|
Imobilizări necorporale (IA) |
Obiecte ACTIVE |
|||||||
Un eșantion de umplere poate fi găsit în articolul nostru „Procedură pentru întreținerea și completarea unui registru de numerar - eșantion”
Utilizarea registrelor contabile este o condiție prealabilă pentru fiecare companie. La urma urmei, rapoartele sunt întocmite pe baza lor. În plus, acestea sunt necesare pentru acumularea și sistematizarea tuturor informațiilor contabile importante.
În întreprinderile comerciale, formele registrelor contabile sunt dezvoltate independent (adesea pe baza formularelor deja existente și utilizate frecvent odată reglementate) și sunt aprobate prin ordin al conducătorului. Pentru întreprinderile de stat, formularele de registru sunt aprobate de Ministerul Finanțelor.
Este necesar să se stabilească un sistem de colectare, înregistrare și transmitere a datelor despre operațiunile de afaceri ale organizației, proprietatea și obligațiile acesteia? Acest lucru va necesita informații despre mișcarea fondurilor, valorilor și raporturilor juridice, exprimate în unități monetare și prezentate într-o formă care respectă legislația.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de rezolvare a problemelor juridice, dar fiecare caz este individual. Dacă vrei să știi cum rezolva-ți problema- contactați un consultant:
CERERILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și FĂRĂ ZILE.
Este rapid și ESTE GRATUIT!
Informațiile obținute sunt supuse clasificării și stocării în diferite registre, jurnale, declarații.
Astfel, puteți obține un rezumat al grupurilor de obiecte, de exemplu:
Aceste date sunt utilizate pentru a compila un sistem intern de indicatori care caracterizează rezultatele activităților unei întreprinderi și pentru a menține înregistrări într-un mod special care permite separarea informațiilor primite în conformitate cu anumite criterii.
Articolul 10 din Legea 402-FZ stabilește înregistrarea obligatorie a informațiilor obținute din valorile mobiliare primare în documentele contabile:
Compoziția registrului este menționată în partea 4 a art. 10 din actul 402-FZ.
Supravegherile în dezvoltarea unui astfel de formular pot afecta dimensiunea bazei de impozitare.
Pentru a rezuma, clarificați corectitudinea înregistrărilor din conturi și întocmiți bilanțul contabil, la sfârșitul lunii, informațiile colectate sunt adăugate la registrul general.
Deoarece întreprinderile dezvoltă în mod independent formulare de registru, decizia privind menținerea unui document care permite rezumarea datelor disponibile rămâne la latitudinea conducerii organizației.
Prin natura sarcinilor implementate, registrele sunt împărțite în:
Registrele contabile sunt tabele pentru gruparea și însumarea înregistrărilor. Formele sunt împărțite în funcție de aspectul lor.
Printre acestea se numără:
Lista registrelor utilizate pentru înregistrarea tranzacțiilor comerciale este o secțiune obligatorie a documentului care definește setul de metode de contabilitate și raportare. Exemple de formulare sunt incluse în anexă.
Formularele lipsă nu pot fi utilizate. Pentru situațiile neprevăzute, de regulă, este posibil să se aprobe formulare suplimentare prin ordin al șefului.
Dacă se alege a doua dintre opțiunile de mai sus, pentru a înregistra faptele vieții economice, va fi necesar să completați setul de fișe contabile prezentate în tabel:
| Numărul MP | Nume |
| 1 | Imobilizări și amortizare |
| 2 | Inventare |
| 3 | Costurile productiei |
| 4 | Bani |
| 5 | Decontări și alte operațiuni |
| 6 | Vânzări |
| 7 | Decontări cu furnizorii |
| 8 | Decontări cu personalul la plată acolo |
Pentru a sistematiza datele conținute în registre, se stabilește intervalul de raportare și data însumării. Generalizarea informațiilor se face în foaia de șah 9MP.
În acest formular, o secțiune specială este alocată fiecărui cont și subcont, care conține informații despre debit și credit. Formularul este convenabil de utilizat cu o nomenclatură mică.
Pe baza a 9MP, puteți afișa soldurile la sfârșitul intervalului analizat și completați bilanțul - diferența dintre încasări și costuri într-o anumită perioadă pentru fiecare cont sintetic.
Documentul principal pentru contabilizarea taxei pe valoarea adăugată este o factură. Prin urmare, puteți accepta vânzarea și cumpărarea cărților ca registru. Acesta din urmă reflectă documentele primite care vă permit să obțineți o deducere pentru valoarea TVA la intrare.
Nu există un formular de registru unificat, prin urmare contabilii dezvoltă independent formularele necesare.
Cel mai frecvent utilizat ordin de jurnal 13, format cu ajutorul unui program de computer specializat.
Acestea sunt documente care sunt utilizate pentru confirmarea tranzacțiilor comerciale. Formularele sunt elaborate de organizație și fixate în politica contabilă.
Conform instrucțiunilor Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, la completarea formularelor obligatorii sunt necesare:
Cercul persoanelor care au dreptul să certifice o astfel de lucrare cu o semnătură este determinat de șeful companiei.
Astfel de registre conțin principalele atribute ale operației și descrierea succintă a acesteia. Acestea pot fi construite pe rând, utilizând principiul bilanțului contabil.
Organizația determină compoziția formularelor de sistematizare în politica contabilă la discreția sa. În primul rând, acești indicatori sunt necesari pentru contabilitate și raportare.
În același timp, acestea sunt utilizate pentru a determina baza de impozitare și pentru a lua decizii cu privire la activitățile întreprinderii.
În conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor 94n din contul 50, sunt rezumate datele despre fluxurile de numerar. Informațiile sunt reflectate în ordinea jurnalului 1.
Pentru a identifica cifrele de afaceri din creditele conturilor utilizate pentru decontările cu angajații, se utilizează jurnalul de comandă 10.
Pentru agențiile guvernamentale, formele registrelor contabile sunt unificate și reglementate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse 52N din 30.03.2015. Lista include cincizeci și unu de documente.
De exemplu:
Atunci când un avans țintă este emis unui angajat, datele sunt introduse în ordinea jurnalului 7.
Un registru unic de înregistrări este furnizat în registru. În acest caz, contabilitatea analitică se realizează într-un mod pozițional.
Fiecare linie reflectă:
Astfel, toate tranzacțiile pentru un raport sunt reflectate într-un singur rând.
Pentru a justifica utilizarea unui anumit tip de registru, va trebui să adăugați următoarele informații la politica contabilă:
Modificările vor intra în vigoare în conformitate cu directiva șefului companiei.
Ordinul de aprobare a politicii contabile conține de obicei informațiile enumerate mai jos:
Conceptul despre care documente sunt clasificate ca registre contabile și ceea ce este inclus în acestea este stabilit de legea 402-FZ.
Informațiile despre faptul împlinit din viața economică a companiei sunt supuse intrării:
Atributele care trebuie specificate la compilarea registrului sunt stabilite prin acte normative:
Completarea registrului trebuie efectuată în procesul de realizare a vieții economice a companiei sau imediat după finalizarea acestuia.
Metoda de umplere este reglementată de articolul 10 din Legea 402-FZ:
Documentele pot fi înregistrate pe suport de hârtie sau electronic.
Formularul este certificat de persoane desemnate de șef.
Informațiile despre fiecare eveniment trebuie introduse secvențial, începând cu cel mai vechi, și sistematizate în funcție de pozițiile contabile destinate fixării mișcării fiecărui grup omogen în termeni monetari.
Pentru a pregăti registrele principale, puteți utiliza rapoarte standard:
Ajustările trebuie făcute înainte de închiderea tranzacțiilor din luna curentă.
Există mai multe moduri de editare:
