Sistem simplificat de impozitare - unul dintre cele mai eficiente instrumenteîntreprinderi mici în vederea reducerii impozitului unic pe venit. Multe companii, atât începătoare, cât și pe termen lung, acordă o atenție deosebită acestui regim special.
Cu ajutorul lui poți simplifica foarte mult decontări cu statul, pentru întreprinzătorii individuali, nici măcar contabilitatea nu este necesară.
Să ne ocupăm de sistemul de impozitare simplificat pentru 2018 și să luăm în considerare în detaliu caracteristicile bazei de impozitare - „venituri minus cheltuieli”. Modul are propriile sale nuanțe, care pot fi o surpriză neplăcută dacă nu sunt luate în considerare inițial.
În timpul înregistrării inițiale a unui antreprenor individual sau SRL, organul fiscal înregistrează automat antreprenorul în sistemul general de impozitare. Un om de afaceri începător ar trebui să se gândească în avans care dintre regimuri este mai bine să interacționeze cu statul, altfel taxele și alte plăți pot avea un efect semnificativ asupra fezabilității întreprinderii în ansamblu.
Lucrează în Federația Rusă sisteme de impozitare multiple:
Există și un sistem de brevete, dar se aplică doar formularului IP.
Fără îndoială, un om de afaceri este interesat de sistemul fiscal simplificat, care are o serie de avantaje în ceea ce privește reducerea poverii fiscale și păstrarea evidenței. Acest sistem este împărțit în două entități:
Fiecare proprietate este supusă unui tarif diferențiat - 6% față de 15%... Acestea, la rândul lor, pot varia în funcție de legile regionale. Regiunile au dreptul de a reduce procentul de impozitare pentru a atrage investiții.
Drept urmare, obiectul „Venit” poate avea o rată de la 1% la 6%, și obiectul „Venituri - cheltuieli” - de la 5% la 15%... Această situație atrage atât antreprenori aspiranți, cât și investitori. La trecerea la sistemul fiscal simplificat, un om de afaceri este scutit de plata impozitului pentru persoanele fizice. persoane, proprietăți, valoare adăugată, precum și profit.
Pe lângă povara fiscală, antreprenorul trebuie să plătească prime de asigurare - către Fondul de pensii al Federației Ruse, FFOMS, FSS. Acestea sunt plăți în afara bugetului, sunt deduse din venitul total al întreprinderii și nu sunt impozitate sub nicio formă - „Venituri” sau „Venituri minus cheltuielile aprobate”. Pentru a trece la un sistem simplificat de impozitare, un antreprenor trebuie să anunțe organul fiscal înainte de 31 decembrie a anului în curs.
În cazul în care înregistrarea unui proprietar unic sau SRL este doar planificată, o notificare de aplicare la „sistemul simplificat” trebuie depusă împreună cu pachetul principal de documente, în caz contrar compania va funcționa conform unui sistem comun. Puteți schimba regimul fiscal doar o dată pe an, același lucru este valabil și pentru trecerea de la un obiect la altul.
Pentru a pune în funcțiune STS, un antreprenor trebuie să îndeplinească anumite cerințe. Dacă organizația nu le răspunde, acest mod este anulat automat. Condițiile pentru tranziție includ:
Dacă o organizație lucrează deja la un sistem de impozitare simplificat, atunci pentru a-și păstra dreptul la sistemul de impozitare simplificat, acesta nu trebuie să depășească venitul maxim total. Suma nu va fi înmulțită cu IPC, care este 1,329.
Din 2017, utilizarea indicelui a fost suspendată (până în 2020). Noua reglementare a simplificat semnificativ munca unui antreprenor individual sau SRL. Pe lângă cerințele și condițiile generale pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat, există și alte nuanțe care trebuie luate în considerare, de exemplu, activitățile întreprinderii.
O listă completă a activităților întreprinderilor și organizațiilor care nu au dreptul de a lucra în cadrul sistemului fiscal simplificat este indicată la art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă include:
Se depune rapoarte privind un sistem simplificat odata pe an, dar pe lângă declarație, antreprenorul este obligat să efectueze plăți în avans pe tot parcursul anului. Perioadele de raportare includ:
Acest sistem se aplică atât modului „Venituri”, cât și modului „Venituri minus cheltuieli”. Pentru plățile în avans pentru perioadele de raportare, declarațiile nu sunt completate. Sistemul de impozitare simplificat este un sistem de înțeles pentru calcule, care permite unui antreprenor să reducă intensitatea muncii de raportare.
Sistemul simplificat oferă dreptul de a alege în mod independent obiectul impozitării - fie „Venit”, a cărui rată de bază este de 6%, fie „Venituri minus cheltuieli” - 15%. Când alegeți, merită să plătiți Atentie speciala la cea de-a doua variantă, în care cheltuielile întreprinderii sunt deduse din venit. Este potrivit doar pentru acele organizații și eu”, unde costurile reale vor fi peste 50% din venit, în mod ideal, procentul ar trebui să fie egal cu 60% -65%.
În același timp, cheltuielile sunt strict reglementate de articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, toate costurile trebuie să fie dovedite și confirmate prin documente de reglementare.
Foarte des, între antreprenor și inspectoratul fiscal apar litigii cu privire la recunoașterea anumitor cheltuieli... Înainte de a vă decide asupra alegerii obiectului de impozitare, ar trebui să cântăriți cu atenție toate avantajele și dezavantajele obiectelor. Organizațiile acordă preferință sistemului „Venituri minus cheltuieli”.
Regimul veniturilor reduse prin cheltuieli aprobate necesită o analiză mai atentă. Există multe nuanțe în aplicarea acestui obiect de impozitare.
Acest tip de regim se deosebește de obiectul „Venituri” prin capacitatea de deducere a cheltuielilor care nu sunt impozabile din venitul total. Venitul înseamnă:
Din suma totală a veniturilor se scad cheltuielile, care sunt reglementate la art. 346,16. Un antreprenor ar trebui să acorde o atenție deosebită listei de cheltuieli. Ele trebuie documentate.
Înainte de a decide în favoarea „sistemului simplificat”, un antreprenor ar trebui să acorde atenție sistemului de impozitare cu care lucrează partenerii. Dacă folosesc un mod comun, în acest caz, partenerii vor fi neprofitabili să interacționeze cu întreprinderea pe sistemul fiscal simplificat. Această nuanță nu permite multor antreprenori să treacă la sistemul fiscal simplificat.
Un antreprenor ar trebui să țină cont de asta nu toate cheltuielile sunt recunoscute de organele fiscale, chiar dacă totul este documentat conform legii. De exemplu, achiziția unei canapele la birou este puțin probabil să fie recunoscută și inclusă în cheltuielile companiei.
Mulți oameni de afaceri începători se confruntă cu o situație în care achiziția de bunuri pentru vânzare ulterioară, documentată, nu este recunoscută ca o cheltuială. Acest lucru se întâmplă deoarece acest produs trebuie vândut, transferat în proprietatea cumpărătorului. Mai mult, plata mărfii de către cumpărător nu este o dovadă a vânzării.
Însuși faptul de a transfera bunurile în proprietatea cumpărătorului este important. În acest caz, se va recunoaște cheltuiala de achiziție.
Lista de cheltuieli include plățile salariale sau contribuțiile la asigurări atât pentru angajații organizației, cât și pentru ei înșiși. Acestea sunt deduse din venituri și nu sunt impozitate, dar trebuie avut în vedere că, în detrimentul salariilor, impozitul poate fi redus cu cel mult 50%.
Atunci când se calculează costurile, ar trebui să se ia în considerare și o astfel de nuanță, cum ar fi o plată în avans de la un cumpărător pentru un produs sau serviciu.
Un calcul complet trebuie făcut în timpul trimestrului de raportare, în caz contrar antreprenorul va trebui să plătească impozit pe plata anticipată primită. Proprietarul organizației ar trebui să studieze cu atenție lista de cheltuieli conform art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse și alte nuanțe de plată pentru bunuri.
Cu un sistem simplificat, există mai multe avantaje Este scutirea unui antreprenor de la plata impozitelor pe proprietate, venitul personal, valoarea adăugată și profitul. Modul „Venituri minus cheltuieli” presupune un alt punct important pentru a face afaceri.
Dacă o organizație sau un antreprenor individual a suferit pierderi în cazul în care cheltuielile au depășit veniturile, se plătește un impozit minim de 1% din totalul veniturilor. Mai mult, această plată poate fi inclusă în costuri.
Modul „Venituri minus cheltuieli” este indicat doar pentru acele organizații ale căror cheltuieli vor depăși 60-65% din venituri. În alte cazuri, un astfel de sistem va deveni neprofitabil.
Folosind un exemplu, este destul de ușor să ne dăm seama cum vor avea loc calculele plăților în avans și o plată anuală pe sistemul fiscal simplificat. Să luăm în considerare un exemplu simplu și convențional, în care se vor lua în considerare cele mai elementare cheltuieli ale întreprinderii și veniturile totale pentru perioadele de raportare.
Organizația „Niva” s-a deschis recent și a ales ca sistem de impozitare regimul USN, obiectul – „Venituri – cheltuieli”. Prima perioadă de raportare a organizației este din ianuarie până în martie. În această perioadă, venitul total al întreprinderii s-a ridicat la 400.000 de ruble.
Organizația Niva a documentat cheltuielile, care s-au ridicat la 260.000 de ruble, ceea ce reprezintă 65% din cheltuielile din venituri. Lista cheltuielilor respectă în totalitate condițiile art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta a inclus:
Pentru a calcula plata în avans, trebuie să scădeți cheltuielile din venitul total și să înmulțiți cu rata de 15%:
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
Următorul avans va fi calculat din ianuarie până în iunie. Pentru simplitate, vom lua aceleași sume de venituri și cheltuieli pentru această perioadă - venituri 400.000 și cheltuielile 260.000, la acestea este necesar să se adauge veniturile și cheltuielile pentru primul trimestru și să scadă prima tranșă din suma rezultată:
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
Al treilea avans se calculează în perioada ianuarie-septembrie, timp de nouă luni, luând în considerare primele două avansuri:
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
Ultimul raport se calculează pentru întregul an; perioada de timp pentru depunerea declarației depinde de forma de înregistrare a activității. Pentru calcul se însumează veniturile și cheltuielile și se scad plățile în avans deja efectuate:
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
Rata de 15% poate varia în funcție de legile regionale și poate varia de la 5% la 15%. În acest caz, modul „Venituri reduse din cheltuielile aprobate” va fi și mai profitabil și atractiv.
În exemplu, veniturile și cheltuielile sunt identice pentru claritate și comoditate, dar, de regulă, cresc. De exemplu, în primul trimestru, venitul a fost de 400.000 de ruble, iar în al doilea - 600.000 de ruble. Venitul total în acest caz va fi:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
Sistemul de decontare, de fapt, este foarte simplu, principalul lucru este să întocmești corect cheltuielile în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse și în forma prescrisă, folosind documente de reglementare. Acestea includ forme de raportare strictă, încasări de numerar, ordine de plată, facturi, acte de muncă efectuate și alte documente.
Sistemul simplificat de impozitare simplifică foarte mult raportarea și îi permite unui antreprenor să reducă plățile fiscale. Înainte de a decide cu privire la aplicarea „simplificată” în modul „Venituri minus cheltuieli”, studiați cu atenție Codul Fiscal al Federației Ruse și calculați toate nuanțele de a face afaceri pe acest sistem.
Se poate întâmpla ca trecerea la sistemul fiscal simplificat să implice pierderea principalilor clienți sau parteneri care lucrează cu TVA... Regimul fiscal special are multe avantaje, dar nici dezavantajele nu trebuie ignorate. Gândiți-vă cu atenție, consultați-vă autoritatea fiscală locală cu privire la rate și abia apoi luați decizia corectă și profitabilă pentru a face afaceri.
Pentru a ajuta la dezvoltarea afacerilor mici, legislația a formulat un sistem de impozitare simplificat (capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aparține unuia dintre tipurile de regimuri de impozitare preferențiale care pot reduce semnificativ sarcina fiscală asupra unei entități comerciale și simplifica procedura de întocmire și depunere a rapoartelor fiscale.
Sistemul de impozitare simplificat din 2019, ca și în anii anteriori, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, implică două tipuri de obiecte pentru calcularea impozitelor:
Atenţie! Indiferent de tipul de obiect, contribuabilii trebuie să se prezinte o dată pe an la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal folosind acest sistem și să efectueze o plată în avans la STS trimestrial.
Dacă contribuabilul alege sistemul USN cu obiectul de calcul „Venit”, atunci pentru a calcula plata obligatorie, trebuie să țină evidența încasărilor în contul bancar și la casierie, care sunt veniturile unui SRL sau antreprenor individual.
În acest caz, legislația federală stabilește cota de impozitare la cota de 6%. Din rată, al doilea nume al sistemului STS este de 6 la sută.
Autoritățile regionale pot decide să o reducă pe teritoriul lor. Contabilitatea veniturilor se efectuează într-un registru special - cartea de înregistrare a veniturilor și cheltuielilor (KUDiR), unde se completează doar partea de venit.
Atenţie!în 2019 pentru întreprinzătorii individuali și organizații este cel mai simplu sistem - este mai bine să-l folosiți atunci când ponderea veniturilor este mică sau nu este posibil să le documentați.
Venitul USN minus cheltuielile presupune că baza de calcul nu este veniturile integrale, ci reduse cu cheltuielile efectiv plătite. Cu toate acestea, asigurați-vă că rețineți că există limitări. Numai acele costuri ale întreprinderii pot fi luate în considerare dacă sunt indicate în lista închisă a Codului Fiscal al Federației Ruse. Costurile ar trebui luate în considerare numai dacă au fost efectiv plătite.
Pentru calcul, se folosește o rată de 15%, prin urmare este adesea numită și USN 15%. Regiunilor au, de asemenea, dreptul de a-l reduce în interiorul granițelor lor pentru a stimula activitățile prioritare pentru ele și pentru a sprijini organizațiile mici și antreprenorii.
În acest sistem, impozitul trebuie plătit chiar dacă cheltuielile depășesc suma veniturilor primite și se produce o pierdere. Se numește impozitul minim pe venitul STS minus cheltuieli.
Fixarea indicatorilor se efectuează în KUDiR, unde, spre deosebire de sistemul simplificat de impozitare, 6 la sută pentru SRL-uri și întreprinzătorii individuali, este necesar să se completeze nu numai informații despre încasări, ci și costurile suportate.
Atenţie! pentru contribuabili asigură cea mai mare reducere a poverii fiscale, prin urmare, este mai profitabilă. Dar este rațional să o aplici dacă suma cheltuielilor este de 50-60% din valoarea veniturilor.
Sistemul de impozitare simplificat oferă posibilitatea de a reduce nu numai cota de impozitare pe rezultatul financiar al întreprinderii, ci și de a beneficia de scutire de la plata unei anumite liste de impozit.
Transferul impozitului în regim de impozitare simplificat înlocuiește calculul și plata următoarelor impozite:
De asemenea, pentru unele tipuri de activități pe sistemul simplificat de impozitare este posibilă reducerea cuantumului contribuțiilor plătite la salariile angajaților.
Antreprenorii individuali și persoanele juridice trebuie să calculeze pe sistemul fiscal simplificat și să plătească un singur impozit.
Plătitorii sistemului de impozitare simplificat de 6% pot, la calculul acestuia, să reducă cuantumul impozitului primit prin contribuțiile plătite efectiv, dar nu mai mult de 50%.
Anterior, toate persoanele juridice care foloseau sistemul fiscal simplificat aveau posibilitatea de a nu plăti impozitul pe proprietate. În prezent, se trece de la o bază de impunere calculată în funcție de valoarea de inventar a obiectului, la o bază la care impozitul se stabilește în funcție de valoarea cadastrală.
Atenţie! Dacă contribuabilul este înregistrat în regiunea în care s-a făcut deja tranziția, iar legislația stabilește listele cu obiectele imobiliare care sunt supuse impozitării în această entitate, atunci contribuabilul sistemului fiscal simplificat este obligat să plătească impozit pe proprietatea persoanelor juridice.
Sistemul simplificat de impozitare în 2019 pentru întreprinzătorii individuali și companii este disponibil dacă:
Prin urmare, putem concluziona că poate fi folosit doar de întreprinderile mici și antreprenori.
Sistemul simplificat de impozitare în 2019 pentru SRL-urile de alte forme de persoane juridice nu este disponibil dacă:
Legislația prevede mai multe opțiuni pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat.
O entitate economică are dreptul de a depune la Serviciul Fiscal Federal împreună cu documente pentru sau. În acest caz, la primirea certificatelor de înregistrare, i se transmite imediat o notificare cu privire la aplicarea sistemului fiscal simplificat.
În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse oferă subiecților nou înregistrați să treacă la un sistem simplificat în termen de 30 de zile de la înregistrarea lor la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal.
De asemenea, puteți schimba regimul fiscal dacă firmele sau antreprenorii individuali lucrează de o anumită perioadă.
Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că trecerea la sistemul fiscal simplificat este posibilă doar la începutul anului. Pentru a-l implementa, trebuie să depuneți o cerere înainte de 31 decembrie a anului precedent începerii utilizării acestui mod special, în care să reflectați respectarea criteriilor de aplicabilitate. Aceste cifre ar trebui calculate începând cu 1 octombrie.
Atenţie! Pentru a utiliza sistemul de impozitare simplificat în 2019, veniturile companiei pentru nouă luni din 2019 nu pot depăși 120 de milioane de ruble.
Nu există nicio altă modificare în regimul actual privind sistemul simplificat de impozitare.
Normele legale prevăd, de asemenea, o schimbare a sistemelor de impozitare în cadrul STS în sine.
Aici se aplică aceeași regulă ca atunci când treceți de la un alt sistem de impozitare. Este posibil să schimbați „Venituri” în „Venituri minus cheltuieli” și invers numai de la începutul noului an. Pentru a face acest lucru, în conformitate cu procedura stabilită, până la 31 decembrie, este necesară depunerea unei cereri la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal.
Ce este o perioadă fiscală sau de raportare este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Perioada fiscală pentru STS este un an calendaristic. În acest timp se întocmește o declarație conform sistemului simplificat de impozitare, în care se stabilește în final cuantumul impozitului pe an. Perioada fiscală include perioadele de raportare.
Dacă a existat o tranziție de la STS la OSNO când au fost depășite criteriile stabilite, atunci perioada fiscală în acest caz va fi o perioadă mai mică de un an.
Informațiile din declarație sunt afișate cumulativ de la începutul anului doar în cadrul unei perioade fiscale.
Conform perioadei contabile simplificate, sunt luate în considerare un sfert, jumătate de an, nouă luni. Adică acesta este timpul pentru care se calculează plățile în avans.
Impozitul trebuie virat la buget în avans în fiecare trimestru, iar după aceea, la sfârșitul anului, suma rămasă.
Datele exacte la care trebuie să plătiți pentru fiecare dintre aceste părți sunt stabilite de Codul Fiscal.
Se spune că acest lucru trebuie făcut înainte de a 25-a zi a lunii următoare trimestrului încheiat:
Atenţie! Dacă data plății cade într-un weekend, atunci aceasta este transferată în prima zi lucrătoare următoare weekendului.
Pentru încălcarea anumitor termene, societatea sau antreprenorul individual este tras la răspundere.
Pentru antreprenori, cuantumul impozitelor și rapoartelor depinde dacă angajații sunt angajați.
Un antreprenor individual fără angajați plătește următoarele impozite:
Pentru antreprenorii individuali cu angajați, se adaugă această listă:
Antreprenorii fără muncitori trebuie să depună următoarele rapoarte:
Pentru antreprenorii individuali cu angajați, se adaugă mai multe:
Societatea trebuie să plătească următoarele impozite și taxe:
Organizațiile, în comparație cu antreprenorii individuali, prezintă întotdeauna un set complet de rapoarte către diferite autorități:
Când un antreprenor individual sau o companie folosește STS „Venituri minus cheltuieli”, atunci când primește un mic profit sau pierdere, va trebui în continuare să efectueze o plată obligatorie a impozitului. Acesta este impozitul minim care se plătește în valoare de 1% din volumul venitului.
Se calculează numai la sfârșitul anului calendaristic. După calcularea sumei veniturilor și cheltuielilor pe an și determinarea cuantumului impozitului conform sistemului de impozitare simplificat de 15%, este necesar să se calculeze și impozitul minim.
Dacă suma primită este mai mică decât impozitul calculat conform regulilor generale, atunci acesta din urmă este plătit. Dacă impozitul minim este mai mare, va trebui să îl plătiți.
Nu mai este necesar să completați o scrisoare cu o cerere de compensare a sumelor plăților în avans trimise anterior ca impozit minim. Fiscul va face acest lucru singur după primirea declarației.
Organizațiile și antreprenorii care au contracte de muncă cu angajații pot reduce impozitul calculat cu valoarea contribuțiilor.
Valoarea reducerii depinde de sistemul pe care îl aplică:
Atenţie!În acest caz, se iau în considerare contribuțiile care au fost virate pe parcursul unui trimestru dat, indiferent de perioada pentru care au fost efectiv plătite.
Antreprenorii persoane fizice fără angajați pot reduce impozitul cu valoarea contribuțiilor plătite. Mai mult, ele sunt luate în considerare în totalitate.
Este permisă reducerea atât a sumei plăților de asigurare pentru sine, cât și a unei contribuții de 1% din venit.
La calculul impozitului se iau în considerare contribuțiile care au fost plătite în același trimestru. Nu contează pentru ce perioadă a fost efectuată plata.
Prin urmare, un antreprenor are de ales - să plătească întreaga sumă, să reducă impozitul pe acesta în acest trimestru și apoi să nu folosească această oportunitate sau să împartă valoarea contribuțiilor în patru părți, să le plătească în părți egale trimestrial și, de asemenea, să elimine suma lor din impozit.
Puteți combina impozitarea simplificată cu UTII sau PSN. Dar acest lucru se poate face doar dacă pentru unul dintre tipurile de activități specificate în legislație se face înregistrarea ca contribuabil a unei extrabanci sau a unui brevet.
Totodată, pentru fiecare dintre sisteme, este necesar să se țină o evidență separată atât a veniturilor încasate, cât și a cheltuielilor efectuate pentru a evita problemele apărute în urma dublei impuneri.
Dacă un contribuabil închide o imputare sau un brevet, dar are deschis un sistem simplificat de impozitare, atunci activitățile deținute anterior asupra acestora ar trebui să fie impozitate cu un singur impozit simplificat atunci când acestea continuă să se desfășoare.
Codul fiscal stabilește mai multe criterii, la atingerea cărora o entitate economică nu mai are dreptul de a simplifica:
Dacă cel puțin o condiție este încălcată, compania trebuie să treacă la OSNO. În acest caz, chiar în momentul încălcării și al tranziției, firma trebuie să se urmărească.
După aceea, ea informează autoritățile fiscale despre acest lucru:
Contribuabilul se străduiește întotdeauna să-și reducă povara fiscală. Acest lucru se realizează, printre altele, prin alegerea unuia sau altuia regim de impozitare. Cine poate aplica sistemul simplificat de impozitare în 2016 și ce criterii ale sistemului simplificat de impozitare există, vom spune în articolul nostru.
În primul rând, trebuie să vă asigurați că potențiala persoană simplificată nu se aplică persoanelor care nu au dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat. Aceștia nu au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare, în special:
O listă completă a persoanelor care nu pot aplica simplificarea simplificată este dată în clauza 3 a art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În al doilea rând, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, organizația trebuie să se asigure că veniturile din vânzări și veniturile neexploatare pentru 9 luni ale anului curent nu depășesc suma de 45.000.000 de ruble, înmulțită cu valoarea stabilită pentru anul următor. . În 2015, pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat de la 01.01.2016, o astfel de sumă maximă a fost de 59.805.000 de ruble.
Totodată, persoana simplificată trebuie să își verifice sistematic veniturile cu lista persoanelor care nu pot utiliza sistemul simplificat de impozitare. La urma urmei, dacă, de exemplu, o persoană simplificată creează o sucursală sau numărul mediu de angajați depășește 100 de persoane, va pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare de la începutul trimestrului în care este comisă o astfel de „încălcare” .
Ce sumă de venit ar trebui să aibă o persoană simplificată pentru a nu pierde dreptul la un regim special, vom spune mai jos.
Procedura de aplicare a sistemului simplificat de impozitare: ce criterii trebuie să îndeplinească un contribuabil pentru a trece la sistemul simplificat de impozitare, cum și ce documente trebuie întocmite pentru tranziție și, de asemenea, ce trebuie făcut dacă dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare a fost pierdut. Vom răspunde la aceste întrebări în acest articol.
Atât persoanele juridice, cât și antreprenorii individuali pot aplica codul simplificat.
Condițiile de aplicare a sistemului fiscal simplificat de către persoanele juridice și întreprinzătorii individuali sunt oarecum diferite. Restricțiile generale se referă la numărul de angajați (până la 100 de persoane) și condiția de a nu desfășura o serie de activități în care utilizarea sistemului fiscal simplificat este imposibilă (clauza 3 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie).
Condițiile pentru pierderea dreptului de utilizare a acestui sistem sunt aceleași pentru ei: suma veniturilor primite în timpul lucrului la sistemul fiscal simplificat pentru perioada fiscală (anul) nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble. (Clauza 4 din art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Condițiile pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat din 2018 sunt următoarele:
Aceste restricții nu se aplică întreprinzătorilor individuali. În special, nu au fost stabilite pentru ei condițiile de respectare a venitului maxim pentru anul anterior trecerii la sistemul simplificat de impozitare (scrisoare Ministerului Finanțelor al Rusiei din 01.03.2013 Nr. 03-11-09 / 6114) .
IMPORTANT! Anterior, au existat explicații contradictorii din partea agențiilor guvernamentale cu privire la extinderea limitării cuantumului maxim al valorii reziduale, precum și la întreprinzătorii individuali. În sfârșit, Ministerul Finanțelor, într-o scrisoare din 15.06.2017 Nr.03-11-11 / 37040, a explicat că această regulă se aplică doar organizațiilor și nu se aplică întreprinzătorilor individuali.
La trecerea la un sistem simplificat, unele persoane juridice și antreprenori individuali au dreptul de a conta pe beneficii suplimentare. Acest punct ar trebui luat în considerare atunci când se decide tranziția și se efectuează o analiză comparativă a sarcinii fiscale.
Citiți materialul care vă va ajuta să vă decideți asupra alegerii sistemului fiscal.
Conform procedurii de aplicare a sistemului de impozitare simplificat pentru întreprinderile din Republica Crimeea și orașul Sevastopol, legislația locală poate stabili cote preferențiale pentru impozitul unic până în 2021 (clauza 3 din articolul 346.20).
Întreprinzătorii individuali care au trecut pentru prima dată înregistrarea de stat, care vor fi angajați în activități științifice, sociale sau industriale, pot fi recunoscuți ca beneficiari în baza legislației entităților constitutive ale Federației Ruse. Beneficii înseamnă stabilirea unei cote de impozit zero pe o perioadă de până la 2 ani (clauza 4 din Art. 346.20).
Adevărat, acestei categorii de beneficiari-PI sunt impuse cerințe speciale sub forma asigurării unei cote de minimum 70% din veniturile din vânzări primite în perioada de raportare din tipuri de activități impozitate la cotă zero, în valoarea totală a tuturor veniturilor primite. prin IP. În plus, o entitate constitutivă a Federației Ruse poate stabili pentru astfel de antreprenori individuali suma maximă a venitului primit pe an, dar nu mai puțin de 15 milioane de ruble.
În plus, atât pentru întreprinderi, cât și pentru întreprinzătorii individuali pe sistemul fiscal simplificat, la desfășurarea anumitor tipuri de activități, au fost stabilite cote reduse ale primelor de asigurare. Pentru a obține un astfel de beneficiu, tipul de activitate al contribuabilului trebuie să corespundă cu unul dintre cele enumerate la sub. 5 p. 1 al art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Pentru contribuabilii nou înregistrați, se stabilește o perioadă de 30 de zile de la data specificată în certificatul de înregistrare fiscală, timp în care aceștia trebuie să depună la IFTS o notificare privind trecerea la sistemul fiscal simplificat. În acest caz, ele sunt recunoscute ca „simplificate” de la data înregistrării fiscale.
Conform procedurii de aplicare a sistemului de impozitare simplificat, un contribuabil care lucrează deja pentru sistemul de impozitare simplificat nu trebuie să ia nicio măsură. În cazul în care nu a încălcat condițiile care dau dreptul de a utiliza sistemul de impozitare simplificat, poate utiliza sistemul de impozitare ales până când va depune la organul fiscal o aviz de refuz de a utiliza sistemul de impozitare simplificat în formularul 26.2-3.
Dacă a existat încălcarea a cel puțin uneia dintre condițiile obligatorii de utilizare a sistemului simplificat de impozitare, contribuabilul pierde dreptul de a utiliza acest sistem de impozitare de la începutul trimestrului în care s-a produs încălcarea. Din acest moment, trece la sistemul general de impozitare și este obligat să informeze Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal de acest lucru prin transmiterea unui mesaj sub forma 26.2-2 până în a 15-a zi a primei luni a trimestrului următor evenimentului (clauza 5). al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Contribuabilul va putea reveni la sistemul fiscal simplificat nu mai devreme de un an de la trecerea de la sistemul fiscal simplificat la un alt sistem de impozitare (clauza 7 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un contribuabil care decide să treacă la sistemul de impozitare simplificat trebuie să notifice fiscului decizia sa. Pentru a face acest lucru, IFTS la locul de înregistrare a persoanei juridice (adresa de înregistrare a unei persoane fizice - antreprenor) este notificată în formularul 26.2-1. În această notificare, persoanele juridice indică suma veniturilor primite în 9 luni și valoarea (reziduală) a mijloacelor fixe ale acestora.
Un exemplu de completare a unei notificări în formularul 26.2-1, îl găsiți în material „Aviz privind trecerea la un sistem de impozitare simplificat” .
Puteți descărca notificarea în formularul 26.2-1 (formularul pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat în 2017) de pe site-ul nostru.
Tranziția se realizează numai de la începutul noii perioade fiscale. În acest caz, notificarea nu poate fi depusă mai devreme de 1 octombrie și mai târziu de 31 decembrie a anului precedent. Pentru a începe aplicarea sistemului simplificat din 2018, este necesară trecerea la sistemul simplificat de impozitare în 2017 - termenul limită de depunere a cererii nu trebuie să fie mai devreme de 01.10.2017 și cel mai târziu de 31.12.2017. Dacă un contribuabil întârzie să depună o notificare, el nu va putea trece la sistemul fiscal simplificat.
La depunerea unei notificări, obiectul de impozitare selectat trebuie indicat în coloana corespunzătoare: „Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli”.
Materialul nostru vă va ajuta să faceți alegerea dvs.
Un contribuabil poate trece de la un obiect impozabil la altul în cadrul sistemului de impozitare simplificat numai de la începutul anului următor. În acest caz, o notificare sub forma 26.2-6 trebuie depusă la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal până la 31 decembrie.
Cerințele pentru trecerea de la sistemul de impozitare simplificat la orice alt regim de impozitare depind de motivul unei astfel de tranziții și de ce tip de regim de impozitare este planificat să înlocuiască sistemul de impozitare simplificat.
Codul fiscal al Federației Ruse prevede interdicția de a înlocui STS cu un alt regim fiscal în cursul unui an calendaristic (clauza 3 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, există și excepții:
Mai multe despre citiți ordinea trecerii de la simplificat la imputare.
Dacă „persoana simplificată” intenționează să treacă la un regim fiscal diferit de la începutul anului, este necesar să depună o notificare la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal în conformitate cu Formularul 26.2-3. Acest lucru ar trebui făcut înainte de 15 ianuarie a perioadei fiscale în care a fost planificată o astfel de tranziție.
În cazul încetării activității antreprenoriale desfășurate pe STS, contribuabilul este obligat să depună o notificare la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal în formularul 26.2-8.
Sesizările (mesajele) contribuabilului și serviciului fiscal se întocmesc conform mostrelor stabilite. Formulare de documente pentru interacțiunea cu autoritățile fiscale cu privire la aplicarea sistemului fiscal simplificat au fost aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02.11.2012 Nr. ММВ-7-3 / [email protected]
Un contribuabil poate depune o notificare în trei moduri:
Descrierile formatelor electronice transmise prin formularele TCS 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 sunt cuprinse în anexele corespunzătoare la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 noiembrie 2012 nr. ММВ-7-6 / [email protected]
Legislația rusă nu prevede obligația serviciului fiscal de a confirma dreptul de a aplica/trece la sistemul de impozitare simplificat ca răspuns la depunerea unei notificări de către contribuabil. Cel mai adesea, pentru a confirma dreptul de utilizare a codului simplificat, este suficientă o ștampilă pe primirea de către organul fiscal a unei notificări de tranziție pe a doua copie a formularului, inventarul poștal sau chitanța de trimitere a notificării în format electronic. Un răspuns de la biroul fiscal poate fi obținut numai în următoarele situații:
Unele contrapartide, la incheierea contractelor, cer dovezi documentare ale dreptului contribuabilului de a aplica sistemul fiscal simplificat sub forma unui raspuns de la fisc. În acest caz, este permisă contactarea inspectoratului cu o cerere scrisă pentru a confirma aplicarea codului simplificat. Cererea se depune în formă gratuită. In termen de 30 de zile organele fiscale vor depune o scrisoare de informare in formularul 26.2-7, care va reflecta faptul ca contribuabilul a fost instiintat cu privire la aplicarea sistemului simplificat de impozitare, precum si faptul depunerii sau nedepunerii. a rapoartelor privind impozitarea simplificată. Această practică este descrisă în scrisorile Ministerului Finanțelor din 16.02.2016 Nr. 03-11-11 / 8396 și Serviciului Fiscal Federal din 15.04.2013 Nr. ED-2-3 / 261.
Atunci când planificați tranziția la sistemul fiscal simplificat, ar trebui să studiați în prealabil toate restricțiile prevăzute în cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și compararea altor sisteme de impozitare admisibile pentru contribuabil - poate că există unul mai profitabil. Începutul aplicării sistemului simplificat și trecerea de la acesta la un alt regim sunt strict reglementate de lege. Prin urmare, ar trebui să vă asigurați că STS este cu adevărat optim.
