Necesitatea de a organiza controlul financiar intern este prevăzută la articolul 19 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402. Controale se referă la operațiunile legate de activitățile întreprinderii. Procedura de implementare a acesteia este negociată în politicile contabile.
Luați în considerare obiectivele controlului financiar local:
Controlul intern vă permite să detectați prompt erorile și să le corectați singur. În viitor, acest lucru va ajuta compania să evite amenzi și sancțiuni.
Luați în considerare principalele sarcini de control financiar:
Controlul se bazează pe aceste principii:
Este necesară respectarea tuturor acestor principii.
În procesul de măsuri de control, aceste aspecte sunt verificate:
Verifică erorile în documente. După detectare, acestea sunt corectate rapid.
Procedura de efectuare a controlului intern este obligatorie prescrisă în politica contabilă a companiei. Fixați comanda în documentele din stadiul creației companiei. O opțiune alternativă este publicarea actelor individuale. Procedura de implementare a controlului poate fi stabilită într-o ordine separată.
Activitățile de control sunt efectuate în diferite moduri:
Alegerea unei anumite căi este determinată de amploarea așteptată a lucrării, posibilitățile organizațiilor, disponibilitatea unităților structurale, disponibilitatea specialiștilor.
Controlul intern se efectuează la aceste niveluri:
Procedura de realizare a controlului este reglementată de reglementările privind activitatea departamentului de evenimente de control. Lucrarea auditorului va fi, de asemenea, reglementată de prezentul regulament. Documentul trebuie aprobat prin ordin de către lider. Pe baza sa se bazează activitatea unității structurale.
IMPORTANT! Dacă controlul intern este efectuat de către diferiți angajați și diviziuni, responsabilitatea este delimitată pe baza actelor locale, a descrierilor postului.
Următoarele instrumente sunt utilizate în procesul de efectuare a măsurilor de control:
Controlul financiar poate fi încredințat Comisiei speciale, terților.
Controlul cuprinzător include aceste forme de activități de verificare:
IMPORTANT! Curentul și pre-controlul pot fi incluse în activitățile curente ale angajaților. Controlul ulterior are sens pentru a încredința angajatului care se specializează în evenimentele de control.
ATENŢIE! Este recomandabil să se îndeplinească toate tipurile de măsuri de control. În acest scop, unitățile, angajații individuali, o comisie specială sunt implicați în lucrare. Cu toate acestea, acest lucru este posibil numai dacă societatea are resurse relevante.
Este necesar un control preliminar pentru a lua o decizie cu privire la operațiune. Aceștia sunt implicați în manageri de companii, deputați, cărți principale, reprezentanți ai Departamentului juridic. Ca parte a controlului preliminar, aceste activități sunt deținute:
Pre-controlul include o analiză a conformității acordurilor privind un plan de activitate, verificând toate formele de raportare (buget, statistic și altele) până la semnarea documentelor.
Controlul actual include un studiu zilnic al cheltuielilor de fonduri, completarea documentației contabile. Constă în astfel de evenimente ca:
Controlul curent este efectuat în mod regulat. Acesta este realizat de reprezentanții departamentelor contabile.
Se efectuează după finalizarea acestei operațiuni. Implică verificarea tuturor documentelor asociate. Luați în considerare metodele de control ulterioare:
Controlul ulterior este etapa finală a auditului intern. Este recomandabil să-i încredințezi comisia specială. Compoziția sa este indicată în poziția corespunzătoare. Dacă este necesar, compoziția poate fi modificată. În viitor, controlul se efectuează prin inspecții planificate și neprogramate.
Planul măsurilor de control pentru controlul financiar intern Dezvoltate în organizații ale tuturor formelor de proprietate pe cont propriu. În funcție de tipul de activitate și de structura organizațională a companiei, acest document poate avea caracteristici distinctive.
Administrarea și supravegherea fluxurilor financiare ale companiei ca proces pot fi împărțite în 2 elemente interconectate:
Compoziția rechizitelor planul intern de control financiar El este eterogen în firmele cu diferite forme organizaționale și juridice, destinații și volume de afaceri. În același timp, există câteva momente universale pentru toate companiile care trebuie divulgate în acest document:
Ca document auxiliar la plan poate fi atașat harta internă de control financiar.
Un astfel de document este tipic pentru companiile din sectorul public. Acest lucru se datorează obligației aplicării sale ca un eveniment preliminar pentru punerea în aplicare a procedurilor de control în domeniul instituțiilor financiare. O astfel de regulă este consacrată la punctul 16 din anexa la scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 19 ianuarie 2015 nr. 02-11-05 / 932. Documentul dat implică o reflectare a funcționarilor responsabili de punerea în aplicare a procedurilor specifice de verificare în cadrul unei singure întreprinderi.
Formularul atașat de minister ar trebui aplicat de toate societățile implicate în utilizarea fondurilor bugetare și incluse în apendicele nr. 2 la scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă nr. 02-11-05 / 932.
Altă abordare a definiției destinației hărți interne de control financiarAtunci când servește principala instrucțiune internă a organizației, conform căreia se desfășoară proceduri financiare de supraveghere. Această concluzie se poate face după studierea paragrafului 12 din Regulile de punere în aplicare a principalilor administratori ai controalelor bugetare ale controlului intern, introduse prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 17 martie 2014 nr. 193.
Compoziția și plasarea detaliilor formularelor de hartă, care sunt date în cele două documente de mai sus, sunt în mare măsură similare. Un argument suplimentar în ceea ce privește identitatea abordărilor organismelor guvernamentale - punctul 10 din Regulile introduse prin Rezoluția nr. 193. Aceasta presupune, de asemenea, o indicație obligatorie a angajaților, obligată să efectueze proceduri de control separate.
În același timp, documentul Guvernului Federației Ruse oferă întreprinderilor să utilizeze forme sectoriale aprobate pentru controlul financiar. În conformitate cu acest lucru, Ministerul Finanțelor Federației Ruse în Ordinul de 02.25.2015 nr. 30N prescrie utilizarea formei de formular a cărții interioare, care se reflectă în apendicele nr. 1 din această NPA.
Se pare că formatul descris îndeplinește pe deplin obiectivele planificării controlului financiar și pot fi atât documente auxiliare, cât și cele fundamentale care reglementează întreținerea acesteia. Este posibil să se aplice atât forma de formare a Ministerului Finanțelor, cât și creată în cadrul plecării relevante.
Carte de probă de control financiar internPropus pe site-ul nostru va facilita procesul de dezvoltare a acesteia în firmă.
Regulamentul procedurilor financiare de control ale societății comerciale se datorează metodelor utilizate de metodele de întreprindere, care a stabilit tradițiile de a face afaceri în această companie și include:
Pe baza sarcinilor de atribuire, numărul elementelor planului de verificare poate fi extins semnificativ. În special, pot par să parie un angajat responsabil cu privire la finalizarea etapelor programului de control - în acest fel punerea în aplicare cu succes a specialiștilor în domenii de muncă încredințate acestora este confirmată.
Pentru întreprinderile din sectorul public, se aplică reglementarea legislativă strictă a mecanismelor de control al finanțelor la toate nivelurile. În plus, există multe restricții impuse de instrucțiunile din cadrul departamentelor. Independența în alegerea parametrilor de control de stat este limitată într-o mare măsură.
Care sunt principalele limitări și cerințe obligatorii pentru formarea procedurilor de control în domeniul finanțelor în societățile de stat? O sursă de înțelegere a conținutului lor poate fi de 40 de cereri pentru scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 19 ianuarie 2015 nr. 02-11-05 / 932, pe baza prevederilor sale, pot fi distinse următoarele elemente-cheie:
Normele de drept pot prevedea îndeplinirea planurilor obligatorii de control financiar aprobate la nivelul departamentului. De exemplu, PP poate fi. 3, 4 Norme pentru implementarea controlului financiar de către serviciul federal de supraveghere financiară și bugetar aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 noiembrie 2013 nr. 1092. Potrivit acestora, programul de control este aprobat:
Normele de pregătire a programului de supraveghere financiară sunt, de asemenea, aplicate activităților Rosfinnadzor în monitorizarea activităților întreprinderilor din sectorul statului și nestatal.
Deci, în planurile de firme private sunt create independent. Companiile de stat în majoritatea cazurilor sunt ghidate de instrucțiuni departamentale.
Implementarea contabilității contabile interne - datoria fiecărei instituții. Pentru principalii manageri ai fondurilor bugetare (GRS), procedura de control este stabilită prin acte juridice de reglementare, iar beneficiarii bugetați, bugetul și instituțiile autonome ar trebui să stabilească ordinea controlului intern în cadrul formării politicilor contabile.Datoria de a efectua controlul intern este stabilită de o serie de acte de reglementare. Conform părții 1 din art. 19 din Legea federală din 06.12.2011 nr. 402-FZ "privind contabilitatea" Entitatea economică este obligată să organizeze și să pună în aplicare controlul intern al faptelor vieții economice.
Procedura de organizare și asigurare (implementare) prin obiectul contabilității interne de control financiar este stabilită de către instituții în cadrul formării politicilor contabile (alineatul (6) din instrucțiunile de aplicare a unui singur plan de conturi aprobate de Ordinul Ministerului de finanțe din Rusia din data de 1 decembrie 2010 nr. 157N; în continuare - instrucțiune nr. 157N). În același timp, pentru punerea în aplicare și (sau), pentru a eficientiza prelucrarea datelor privind faptele vieții economice luate pentru a reflecta conturile contabile, instituția are dreptul pe baza documentelor contabile primare întocmite în confirmare din aceste operațiuni și, de asemenea, acreditările consolidate (clauza 7 instrucțiuni numărul 157N).
Astfel, instituirea este obligată să aprobe procedura de punere în aplicare a controlului financiar, care poate fi preliminară și ulterioară. Puteți verifica nu numai contabilitatea primară, ci și documentele sumare bazate pe acestea.
Procedura de efectuare a controlului intern ar trebui să includă:
| - | obiectivele implementării sale (de exemplu, îmbunătățirea calității contabilității, minimizarea numărului de erori); | |
| - | responsabil pentru organizarea persoanei (de exemplu, șef adjunct al instituției sau contabil-șef); | |
| - | tipuri de control intern (de exemplu, preliminar, curent, control ulterior, auto-control și control prin subordonare); | |
| - | descrierea tehnicilor de control intern; | |
| - | înregistrarea rezultatelor controlului intern (acte, reviste etc.); | |
| - | Evenimente bazate pe rezultatele comportamentului său (sancțiuni disciplinare și promovare etc.). |
În plus față de procedura de control intern din secțiunea corespunzătoare a politicii contabile (sau dispoziția privind controlul intern ca anexă la politicile contabile), este necesar să se stabilească cine o pune în aplicare. Puteți specifica un post, un departament sau un comisie. Componența specifică a Comisiei poate fi stabilită printr-o ordine separată a șefului instituției.
În conformitate cu articolul 160.2-1 din Codul bugetar al Federației Ruse, GRHS este obligat să efectueze un control financiar intern care să respecte standardele și procedurile interne de compilare și executare a bugetului de cost, inclusiv costul de cumpărare a bunurilor, Lucrări, Servicii de furnizare de nevoi de stat (municipale), Raportarea bugetară și menținerea contabilității bugetului de către acest GRS și managerii subordonați și beneficiarii fondurilor bugetare.
Normele de punere în aplicare a controlului financiar intern și auditul financiar intern al PG sunt aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse
Plasarea articolului: 12/13/2014
În acest articol, vom lua în considerare problemele organizației și implementarea controalelor contabile ca fiind una dintre componentele sistemului de control intern al instituției în ansamblu. Să trăim asupra a ceea ce trebuie să acordați o atenție deosebită verificatorului intern și oferim cele mai tipice erori atunci când efectuăm contabilitate în instituția bugetară.
Control intern
În conformitate cu alineatul (1) din art. 19 din Legea federală din 06.12.2011 N 402-FZ "Contabilitate" Instituția de stat (municipală) este obligată să organizeze și să exercite controlul intern al faptelor vieții economice comise.
Procedura de organizare și asigurare (implementare) de către o instituție internă de control financiar este stabilită prin politica contabilă a instituției (clauza 6 instrucțiuni privind aplicarea unui singur plan de cont contabil pentru autoritățile statului (organele de stat), guvernele locale, organele guvernamentale de stat Fondurile extrabugetare, academiile de stat ale științei, instituțiile de stat (municipale) aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 1 decembrie 2010 N 157n (denumit în continuare Instrucțiunea N 157N)).
Instituția trebuie să organizeze un control intern, indiferent de disponibilitatea unei rate adecvate într-un program de personal, indiferent de structura contabilității sau serviciilor financiare.
Nu fiecare instituție își poate permite să păstreze rata auditorului intern (auditor), care va fi angajată numai în controlul intern. Prin urmare, dacă acest post nu este, managerul poate organiza controlul intern prin orice alt mod. Principalul lucru este că aceasta (control) asigură realizarea obiectivelor organizației și punerea în aplicare a controlului intern.
Managerul poate presupune toate funcțiile privind organizarea și implementarea controlului intern, în paralel cu autoritatea și asigurarea rotației sarcinilor între angajații existenți. Prezenta decizie este emisă de documentul administrativ (act sau ordine, în funcție de regulile fluxului de lucru care operează în cadrul unității).
Atragerea unui expert terț, un consultant extern este recomandabil ca parte a inspecției activităților generatoare de venit în detrimentul veniturilor proprii ale instituției. Acest lucru nu numai că nu implică creanțe de la controlori și inspectori (care, fără îndoială, ar avea loc în cazul cheltuielilor cu privire la obiectivele specificate ale subvenției pentru punerea în aplicare a sarcinii de stat sau municipale), dar ar putea da un efect pozitiv - în Forma de optimizare a activităților generatoare de venit, a rezervelor de autopsie, reducerea costurilor.
Dacă nu există auditor intern
Pentru o mică instituție sau oricare alta, în care nu există rate de auditor intern (auditor), o opțiune acceptabilă pentru organizarea și implementarea controlului intern poate fi, de exemplu, următoarele.
Capul determină mai întâi și apoi stabilește principiile generale și cerințele pentru controlul intern.
Apoi, procedura de organizare și implementare a controlului intern este stabilită în politicile contabile - sau în secțiunea sa separată sau în regulamentele de control intern, care va fi o cerere de politici contabile.
Persoana responsabilă atribuită liderului (de exemplu, deputatul său) observă eficacitatea controlului intern, independența persoanelor conductive. El analizează rapoartele și calitatea evenimentelor. Și deține, de asemenea, întâlniri regulate cu șefii de diviziuni pentru luarea în considerare a riscurilor, a problemelor, a planurilor.
Contabilul-șef este responsabil pentru organizarea și implementarea controlului intern asupra faptelor de viață economică, de contabilitate și contabilitate (financiară).
Un contabil (de regulă, cel mai experimentat angajat) efectuează activități de control intern, pregătește recomandări și propuneri pentru a elimina încălcările și dezavantajele identificate.
Sistemul de control intern menționat mai sus nu ar trebui să provoace litigii sau nemulțumiri de la angajații instituției. Într-adevăr, potrivit directorului de calificare al funcțiilor managerilor, specialiștilor și altor angajați aprobat prin soluționarea Ministerului Muncii din Rusia din 21.08.1998 N 37, contabilul șef, printre altele:
- organizează lucrările privind formularea și întreținerea contabilității organizației pentru a obține utilizatorii interesați de informații și externi de informații complete și fiabile privind activitățile sale financiare și economice și poziția financiară;
- forme în conformitate cu legislația privind politicile contabile bazate pe specificul Termenilor de management, structură, dimensiune, afiliere a industriei și alte caracteristici ale organizației, care permite primirea în timp util la planificarea, analizarea, controlul, evaluarea situației financiare și rezultatele activităților organizației;
- șefii de lucru pentru a asigura procedura de inventariere și evaluare a proprietății și a obligațiilor, confirmarea documentară a prezenței, a statului și a evaluării acestora; privind organizarea sistemului de control intern pentru corectitudinea operațiunilor economice, respectarea procedurii de gestionare a documentelor, tehnologia de prelucrare a tehnologiei și protecția acestuia împotriva accesului neautorizat;
- asigură o referință în timp util și precis în conturile contabile ale operațiunilor economice, circulația activelor, formarea de venituri și cheltuieli, îndeplinirea obligațiilor;
- asigură controlul asupra respectării procedurii de înregistrare a documentelor contabile primare;
- asigură controlul asupra cheltuielilor salariilor, organizării și corectitudinii salarizării salariaților, inventarului, procedurii de efectuare a contabilității, raportarea, precum și efectuarea de audituri documentare în diviziunile organizației;
- participă la analiza financiară și formarea politicii fiscale bazate pe date contabile și raportare, în organizarea auditului intern; pregătește sugestii care vizează îmbunătățirea rezultatelor activităților financiare ale organizației, eliminarea pierderilor și costurile neproductive;
- menține munca pentru a asigura respectarea disciplinei financiare și de numerar, estimează costurile, legitimitatea de debitare și alte pierderi și alte conturi de pierdere;
- oferă asistență metodologică managerilor diviziilor și altor angajați ai organizației privind contabilitatea, controlul, raportarea și analiza activităților economice;
- Trebuie să cunoască procedura de efectuare a auditurilor, metode de analiză a activităților financiare și economice ale organizației.
Și un contabil (nu un contabil-auditor, și anume un contabil), printre altele:
- participă la elaborarea și punerea în aplicare a măsurilor care vizează respectarea disciplinei financiare și a utilizării raționale a resurselor;
- are loc și controlul documentației primare cu privire la domeniile relevante ale contabilității și le pregătește pentru contabilitate;
- identifică sursele de pierderi de învățământ și costurile neproductive, pregătește sugestii pentru prevenirea acestora;
- oferă managerilor, auditorilor și altor conturi pentru raportarea contabilă a informațiilor contabile comparabile și fiabile cu privire la zonele relevante (secțiunile) contabilității;
- participă la analiza economică a activităților economice și financiare ale întreprinderii în funcție de datele contabile și de raportare pentru a identifica rezervele intraconomice, punerea în aplicare a regimului de economii și măsuri de îmbunătățire a gestionării documentelor, în dezvoltarea și implementarea Formulare progresive și metode contabile bazate pe utilizarea echipamentului modern de calcul, în stoc și inventarul stocurilor;
- Trebuie să cunoască metodele de analiză economică a activităților economice și financiare ale întreprinderii.
Atribuțiile șefului instituției (deputații săi) în conformitate cu legile Federației Ruse și directoarele de calificare nu vom conduce. Deoarece șeful instituției este responsabil pentru consecințele deciziilor luate de el, siguranța și utilizarea eficientă a proprietății, precum și rezultatele financiare și economice ale activităților instituției, care, ca nu, sunt interesate în primul rând În controlul intern calitativ al faptelor activităților economice ale instituției.
Principiile de control intern
Cu orice versiune a organizației și implementarea controlului financiar intern, șeful instituției trebuie să asigure respectarea principiilor de bază ale acestui eveniment, fără de care va fi ineficientă, inutilă și formală. Astfel de principii sunt:
- principiul legalității (înseamnă respectarea constantă și exactă a normelor și normelor stabilite de legislație, fondator, acte locale ale instituției);
- principiul independenței (înseamnă că impactul asupra inspecției, efectul asupra acestuia pentru a schimba opiniile și concluziile formulate nu este permis);
- principiul obiectivității (înseamnă că controlul se efectuează utilizând datele documentare oficiale și documentate în cadrul măsurilor de control ale datelor din procedura stabilită prin lege și alte acte prin aplicarea unor metode care să asigure informații cuprinzătoare și fiabile);
- Principiul responsabilității (înseamnă că, în primul rând, de a ascunde încălcările și, în al doilea rând, măsurile de responsabilitate sunt aplicate violatorilor în conformitate cu legislația Federației Ruse și a actelor locale ale instituției).
Numirea responsabilă pentru auditul intern (verificator), următoarele principii trebuie să fie pe deplin conforme cât mai mult posibil:
- principiul independenței funcționale (înseamnă cea mai mare independență posibilă a auditului financiar intern care inspectează obiecte și implică subordonarea directă a șefului obiectului auditului financiar intern);
- principiul obiectivității (înseamnă prevenirea părtinitoarelor sau prejudicia obiectului de verificare, excluderea motivelor mercenar, imparțialitatea și fundamentarea concluziilor);
- principiul competenței profesionale și al conștiinței (înseamnă că verificatorul deține cunoștințele și abilitățile necesare pentru efectuarea inspecției);
- Principiul confidențialității (înseamnă siguranța și nedivulgarea informațiilor confidențiale sau defecte ale informațiilor, împiedicând accesul la persoanele care nu sunt autorizate pentru aceasta).
Verificați etapele
Principalele etape ale verificării sunt:
1. Planificarea.
2. Determinarea obiectului de verificare.
3. Conduită.
4. Înregistrarea rezultatelor testelor.
5. Analiza rezultatelor de verificare.
6. Controlul eliminării încălcărilor.
Luați în considerare fiecare etapă în detaliu.
Planificare
Activitățile de control intern sunt ca inspecții planificate și neprogramate.
Pentru verificările programate în ajunul anului financiar (calendar), planul de inspecție este întocmit, care este aprobat de cap.
Planul indică:
- subiect, verificați obiectul;
- tipul de verificare;
- perioada de valabilitate și perioada verificată;
- persoana (sau comisionul) conductivă;
- alte informații necesare.
La planificarea verificărilor, este necesar să se ia în considerare:
- importanța anumitor operațiuni contabile pentru activitățile instituției sau formarea raportării sale;
- prezența resurselor de muncă și a timpului, atât pe partea inspecției, cât și cea verificabilă (este logică să presupunem că raportul contabil nu ar trebui să fie planificat în zilele formării sale, iar auditul secției salariale nu trebuie să fie efectuate în zilele calculului său);
- posibilitatea de a efectua un audit la timp;
- Disponibilitatea rezervelor pentru inspecțiile neprogramate.
Unele dintre inspecțiile planificate în cadrul punerii în aplicare a măsurilor de control intern pot fi coincis cu cazurile de inventar obligatoriu în conformitate cu instrucțiunile metodologice privind inventarul obligațiilor de proprietate și financiare, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 13.06.1995 N 49 (denumită în continuare recomandările metodice N 49). Faptul că ar trebui urmate aceste recomandări ale instituției de stat (municipale), se spune la punctul 20 din instrucțiunile N 157N.
Un audit complet programat al înregistrărilor contabile poate avea loc 1 timp pe an - înainte de elaborarea situațiilor financiare anuale (în conformitate cu punctul 1.5 din recomandările metodice N 49).
Verificările expuse se efectuează în instituții, de regulă, atunci când actele juridice de reglementare impun acest lucru. De exemplu, atunci când se transferă proprietatea la închiriere, la schimbarea persoanelor responsabile din punct de vedere material, la stabilirea faptelor de furt sau abuz, în cazurile de deteriorare a valorilor, după dezastrele naturale, incendiile, accidentele, în cazul reorganizării instituției (clauză 1.5 din liniile directoare nr. 49). Cu toate acestea, inspecțiile neprogramate pot fi efectuate în alte cazuri - la discreția șefului instituției și a altor părți interesate. De exemplu, în ajunul vizitei de verificator de la organele de control al guvernului.
Controalele explicabile sunt prescrise de comenzi sau ordine individuale, în conformitate cu procedura pe care instituția a stabilit-o în propriile reguli de control intern. În aceste ordine, comenzile sunt incluse, de regulă, aceleași informații privind verificarea ca în planul aprobat al inspecțiilor programate - adică Informații despre obiectul verificării, inspecției de sincronizare etc.
În regulile de control intern, se recomandă consolidarea dispoziției că orice verificare poate fi inițiată sau solicitată nu numai de șeful instituției, ci și de șefii de unități interesate. Acest lucru este deosebit de important pentru instituțiile mari.
Definirea unui obiect de verificare
Obiectul de verificare este determinat, adică. Ce anume va fi verificat - o verificare cuprinzătoare a întregii contabilități sau a unei anumite zone. Obiectul de audit este determinat de șeful instituției, persoana responsabilă cu evenimentul de control intern sau de inițiatorul de inspecție (care a solicitat verificarea corespunzătoare).
În plus, se determină cantitatea de informații verificate. În majoritatea cazurilor, nu este necesară o verificare completă a tuturor documentelor sau registrelor sau înregistrărilor din program. Puteți verifica, de exemplu, ultimele salarii de decontare din fiecare trimestru, la fiecare 5 ani prin actele de lucru efectuate, la fiecare 10 operațiune în program etc.
Verifica
Verificarea procedurii contabile se efectuează prin studierea documentelor primare și a registrelor, precum și informațiile conținute în programul contabil.
În monitorizarea internă a contabilității, este consumată pentru a evidenția trei blocuri (obiect) de verificare:
- politici contabile;
- completitudinea și corectitudinea utilizării software-ului de contabilitate;
- Completarea și corectitudinea contabilității.
Verificarea procedurii contabile începe cu o analiză a politicilor contabile în scopuri contabile.
În același timp, se determină completitudinea formării politicilor contabile, prezența dispozițiilor obligatorii în IT, prevăzută la alineatul (6) din instrucțiunile N 157N, și anume:
- plan de lucru pentru conturile contabile, care conține aplicații contabile contabile pentru contabilitate sintetică și analitică;
- metode de evaluare a anumitor tipuri de proprietăți și pasive;
- procedura de inventariere a bunurilor și a obligațiilor;
- Reguli de gestionare a documentelor și tehnologii de prelucrare a tehnologiei, inclusiv procedura și calendarul transmiterii documentelor contabile primare (consolidate) în conformitate cu programul de gestionare a documentelor aprobate pentru reflecția în contabilitate;
- forme de documente contabile primare (consolidate) utilizate pentru a proiecta faptele vieții economice, în care legile documentelor nu sunt stabilite pentru problemele Federației Ruse. Formele aprobate de documente furnizează detaliile obligatorii ale documentului principal de contabilitate prevăzut de instrucțiunea N 157N;
- procedura de organizare și asigurare a punerii în aplicare a controlului financiar intern;
- alte soluții necesare pentru organizarea și desfășurarea contabilității.
În continuare, ne vom concentra pe ce neajunsuri în formarea politicilor contabile se găsesc în instituțiile bugetare, care este absent în ea, deși trebuie să se reflecte. Și enumerăm punctele principale care sunt adesea uitate și de a acorda atenție verificatorului. Deci, "punctele slabe" ale politicilor contabile:
1. Nu este stabilită procedura de distribuire a costurilor în contul 109 00 "Costul producției de produse finite, performanța muncii, serviciilor" (Secțiunea 134 Instrucțiuni N 157N) nu este stabilită. Nu:
- lista estimată a costurilor directe și generale ale instituției;
- procedura de distribuire a cheltuielilor generale;
- o metodă de calculare a costului unității de produse (volumul muncii sau serviciului);
- lista cheltuielilor generale distribuite și nealocate.
2. Structura numărului de inventar nu este aprobată, precum și lista de active fixe care nu sunt aplicate numere de inventar.
3. Costul nu este specificat pe care rezervele materiale sunt retrase (valoarea reală a fiecărei unități sau valoarea reală medie).
4. Nu este aprobat prin politici contabile toate formele non-latente de documente primare și de rezumat pe care instituția le aplică în activitățile sale curente. Opțional, dar va fi, de asemenea, utilă stabilirea unor politici contabile (aplicate) eșantioane de diverse aplicații (în vacanță, rație, sume responsabile etc.).
5. Frecvența formării registrelor contabile pe hârtie (în cazurile în care contabilitatea se efectuează pe computer - în programul de contabilitate).
6. Nu există o listă de valori materiale luate în considerare în contul off-balancer 09 "Piese de schimb pentru vehiculele emise în loc de uzat" (clauza 349 instrucțiuni n 157n).
7. Nu există nicio procedură de redactare a datoriilor, nerevendicate de creditori, din cauza datoriilor, nerevendicate de creditori "(Clauza 371 Instrucțiuni N 157N).
8. Ordinea contabilității analitice pentru un cont în afara echilibrului 21 "Activele fixe în valoare de până la 3000 de ruble sunt incluse în funcțiune" (clauza 374 instrucțiuni n 157n). Dacă există o aprovizionare centralizată, aceeași procedură trebuie stabilită în politicile contabile și pentru valorile materialelor obținute prin furnizarea centralizată "(clauza 376 instrucțiuni n 157n).
De asemenea, în cazul în care acest lucru nu este în actele locale individuale ale instituției, în politicile contabile sau cererile către aceasta ar trebui aprobată pe listele de persoane:
- având dreptul de a primi bani în cadrul raportului;
- eligibil pentru atribute;
- lucrarea care poartă natura călătoriei;
- incluse în diferite comisii (de exemplu, un inventar sau permanent pentru luarea în considerare a activelor fixe).
După analizarea politicilor contabile, contabilitatea este inspectată pentru o anumită perioadă. În același timp, relația este verificată: documentele primare reflectate în programul contabil și în weekend-uri.
Ce ar trebui să acord atenția asupra controlului intern și ce erori sunt găsite cel mai adesea? Să ne uităm la secțiuni.
I. Active nefinanciare
Ca parte a inspecției operațiunilor cu active nefinanciare, acestea sunt analizate:
- completitudinea și actualitatea reflectării documentelor privind câștigarea, circulația internă și eliminarea activelor fixe, a activelor necorporale și a rezervelor materiale în conturile contabile;
- corectitudinea contabilității analitice a activelor nefinanciare;
- acumularea corectă a deprecierii asupra obiectelor de active fixe și a activelor necorporale.
Cele mai frecvente greșeli sunt următoarele.
1. Reflecția incorectă a activelor fixe în conturile contabile: mașinile și echipamentele (scorul 101 04) sunt luate în considerare ca un inventar de producție și economic (contul 101 06) și invers.
2. Contabilitatea neautorizată a activelor fixe în valoare de până la 3000 de ruble. Pe conturile bilanțului (cont 101 00), deși contul offline 21 "remedierile în valoare de până la 3000 de ruble sunt incluzive în funcțiune" (p. 373 instrucțiuni n 157n) sunt destinate contabilității.
3. Contabilitatea incorectă a obiectelor în compoziția structurilor - imobiliare. Aceasta ar trebui să fie acordată o atenție deosebită. Toate obiectele care nu posedă semnele enumerate în art. 130 Codul civil al Federației Ruse nu ar trebui inclus în imobiliare.
Diferite garduri, structuri excedentare care asigură funcționarea clădirii, ca regulă, ar trebui să fie o unitate de inventariere cu ea. Dacă aceste clădiri și structuri asigură funcționarea a două sau mai multe clădiri și au utilizări diferite de utilizare utilă, atunci numai în acest caz sunt considerate obiecte independente de inventar (p. 45 instrucțiuni n 157n).
În ceea ce privește sistemul de încălzire, rețeaua internă de alimentare cu apă și canalizare cu toate dispozitivele, dacă acestea trec în interiorul clădirii, acestea nu ar trebui luate în considerare ca o instalație separată de active fixe (în conformitate cu prevederile OK 013-94, Clădirile includ comunicații în clădirile necesare funcționării lor).
4. Includerea necorespunzătoare a obiectelor de proprietate în active fixe sau rezerve materiale. Care este, pe cont de 105 00 "Rezerve de materiale", obiectele sunt luate în considerare cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni, ceea ce contravine clauzei 38 instrucțiuni N 157N sau invers - obiecte sunt legate de activele fixe, care în conformitate cu Dispozițiile instrucțiunilor N 157N sunt rezervele materiale.
5. Nerespectarea ordinelor relevante pentru definirea speciilor de bunuri mobile deosebit de valoroase a instituțiilor, nu includerea unei astfel de proprietăți în instituția FCDI.
6. Încălcarea regulilor de contabilizare a materialelor cu active fixe atunci când obiectele care ar trebui luate în considerare sunt luate în considerare ilegal pe cardurile de contabilitate ale grupului.
7. Lipsa tuturor semnăturilor necesare privind documentele primare (de exemplu, semnăturile membrilor Comisiei cu privire la acte cu privire la eliminarea activelor fixe).
8. Lipsa documentelor primare necesare (de exemplu, acționează asupra eliminării rezervelor materiale - atunci când operațiunile de la scrierea lor sunt reflectate în programul de contabilitate, iar actele în sine nu sunt formate pe hârtie și nu sunt măsurate la Jurnal de operațiuni relevante).
II. Cashless în numerar.
Procedura de menținere a tranzacțiilor cu fonduri non-numerar este verificată:
- completitudinea și actualitatea reflectării operațiunilor de a intra și de a pensiona bani;
- disponibilitatea confirmării documentelor pentru operațiuni;
- corectitudinea umplerii documentelor în conformitate cu legislația Federației Ruse, prezența tuturor detaliilor necesare.
Care sunt punctele "pacienților" aici?
1. Corespondența incorectă a conturilor pentru eliminarea banilor din conturile faciale ale instituției este reflectarea consumului nu este pentru acele elemente ale lui Kward. Acest lucru se poate datora setărilor greșite ale software-ului utilizat (dacă un contabil utilizează șabloane tipice sau creează documente prin copierea unor calificări existente) și insuficiente sau neatenția convențională. Caracteristica negativă a acestui tip de erori este că, în cazul unei detalii incorecte a fondurilor (și a corpului trezoreriei federale pe documentele de plată prezentate, este adesea incapabilă să determine eroarea), apoi urmați proceduri destul de lungi pentru a rafina plata sau returnarea sau modificarea planului de activități financiare și economice și T.P.
2. Neregularea operațiunilor pentru conturile off-bilanțate 17 "Primirea fondurilor pentru conturile instituției" și 18 "eliminarea fondurilor din conturile instituției" în cazurile necesare (clauza 365, 367 instrucțiuni n 157n).
3. Contabilitatea incorectă a fondurilor pe secțiunile conturilor personale.
4. Reflecția incorectă a operațiunilor privind primirea banilor pe conturile personale - utilizarea incorectă a debitului conturilor 205 00 "Calcule pentru venituri" și 302 00 "Calcule privind obligațiile adoptate".
III. Fonduri de numerar
Respectarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor în numerar, precum și:
- completitudinea și actualitatea postării și emiterii de numerar și de numerar la casierie, de la casier;
- respectarea cerințelor legislației Federației Ruse, instrucțiuni ale organismelor superioare pentru proiectarea comenzilor de numerar de profit și cheltuieli și alte documente;
- respectarea limitei stabilite a soldului în numerar la checkout.
IV. Calcule privind avansurile emise
Sa plâns de exhaustivitate și actualitate a contabilității plăților în avans.
Adesea, erorile din contul 206 00 "Calcule emise de avansuri" sunt de fapt în neutilizare a acestui cont în cazurile necesare. Aceasta este, în cazurile în care se efectuează plata preliminară a bunurilor, lucrărilor și serviciilor, se aplică în mod ilegal 302 00 "Calcule privind obligațiile adoptate".
V. Contabilitate pentru calcule cu persoane responsabile
Sa plâns de exhaustivitate și actualitate de reflecție a așezărilor cu persoanele de responsabilitate, în special:
- respectarea procedurii și standarde stabilite pentru emiterea de fonduri și documente monetare în cadrul raportului;
- actualitatea prezentării de către persoanele responsabile de rapoarte în avans privind sumele avansate în avans, plinătatea documentelor care confirmă costurile produse;
- Fluența și operațiunile corecte din cont 208 00 "Calcule cu persoane de responsabilitate" în conturile contabile.
VI. Calcule privind angajamentele acceptate
Obligațiile instituției sunt verificate, inclusiv:
- corectitudinea și caracterul complet al menținerii contabilității cu furnizorii și contractanții pentru bunuri, lucrări și servicii;
- prezența documentelor de confirmare necesare, corectitudinea proiectării lor și completitudinea umplerii.
Încălcările tipice sunt după cum urmează.
1. Disponibilitatea soldului negativ al împrumuturilor în conturi 302 00 "Calcule privind obligațiile adoptate." De regulă, acest lucru se întâmplă din cauza reflecției târzii (din cauza lipsei sau a lipsei deținute) privind cheltuielile de debitare - atunci când plata de către furnizor în conformitate cu extrasele din conturile personale se reflectă în contabilitatea contabilă, iar cheltuielile nu sunt acumulate.
2. Încălcarea disciplinei de plată. Conturile de bunuri, lucrări și servicii livrate nu sunt plătite, fără întârziere, cu întârzierea încălcării termenilor deținuți. Ca urmare, prezența datoriilor restante.
3. Plata bunurilor, a lucrărilor și a serviciilor livrate pentru documente primare decorate incorect (de exemplu, unele detalii obligatorii în factura, factura, actul, factura - nici o dată, semnături etc.).
4. Încălcarea metodologiei de aplicare 302 00 (de exemplu, acest cont ia în considerare veniturile care trebuie reflectate în contul de 205 00 "calcule pentru venituri" în conformitate cu punctul 197 din instrucțiunea N 157N).
5. Logarea incorectă a operațiunilor de calcul cu furnizorii și contractanții - încălcarea cerințelor de la punctul 11 \u200b\u200bdin Instrucțiunea N 157n.
6. Lipsa contractelor sau a unor acorduri suplimentare, în conformitate cu care plățile sunt efectuate de furnizorii de bunuri, lucrări, servicii. Acest lucru este uneori legat de pierderea lor, uneori cu "uitarea" reînnoirii lor (pe contracte pe termen lung, cu un ciclu specific).
7. Lipsa semnăturilor necesare privind documentele primare (de exemplu, semnăturile funcționarilor instituției în certificatele la documente, actele de acceptare și transmitere, reconcilierea calculelor etc.).
VII. Calcule cu angajații privind salariile și persoanele fizice în acordurile de drept civil
Corectarea verificată:
- acumularea salariilor angajaților în conformitate cu legislația Federației Ruse, a ordinelor și a documentelor locale ale instituției;
- acumularea de remunerație persoanelor cu privire la contractele relevante;
- Reflecțiile operațiunilor din conturile 302 10 "Calcule pentru salarii și plăți pentru plăți pentru plăți" și 302 20 "Calcule pentru muncă, servicii" în ceea ce privește acumulările și plățile către persoane fizice.
Dezavanțele tipice aici sunt după cum urmează.
1. Lipsa documentelor care confirmă validitatea plăților sociale (de exemplu, plata îngrijirii copilului prestații de până la 3 ani sau asistență materială în legătură cu nașterea unui copil fără un certificat de naștere sau declarație din partea angajatului).
2. Punerea în aplicare a plăților de natură stimulativă și compensatorie, fără a proiecta corespunzător a documentelor relevante (lipsa comenzilor, comenzile, listele, listele).
3. Angajarea (plata) a salariilor în valoare mai mică decât aceasta este stabilită de acordul salarial minim federal sau regional relevant.
4. Încălcarea Regulamentului privind sistemul salarial și recomandările relevante pentru dezvoltarea unui sistem salarial în ceea ce privește proporțiile (relațiile) stabilite a salariilor unor categorii de lucrători la alții - de exemplu, manageri, personal administrativ și de management, pedagogic personal, etc. De regulă, un astfel de tip de încălcări posibile ar trebui să se acorde o atenție deosebită înainte de sfârșitul anului fiscal - în septembrie - noiembrie, când proporțiile necorespunzătoare datorate cauzelor obiective și subiective (datorită spitalului, erorilor în calcul, Plățile de stimulare neprogramate etc.) pot fi eliminate după anul.
5. Design incorect sau nevasta, alocarea necorespunzătoare și calcularea combinației interne / parte-partid.
6. Calculul și păstrarea incorectă a impozitului pe profit (lipsa documentelor relevante privind dreptul angajatului de a deduce NDFL sau utilizarea documentelor irelevante).
7. Lipsa documentelor care confirmă certificarea locurilor de muncă (din 2014 o evaluare specială a condițiilor de muncă), a servit pentru a stabili plăți compensatorii către angajații instituției în conformitate cu art. 147 tk rf. În cazul în care nu există motive de fond pentru aceste documente și se fac plăți, este necesar să se efectueze o evaluare specială a locurilor de muncă în conformitate cu cerințele Legii federale din 28 decembrie 2013 N 426-FZ "pe o evaluare specială a muncii condiții ".
8. Calculul incorect al câștigurilor salariale medii pentru plata spitalelor și a sărbătorilor (de exemplu, includerea în câștigurile specificate ale cantităților de suprataxe datorate activității generatoare de venituri - adică încălcarea alineatului (2) din prevederile specificelor a procedurii de calcul al salariului mediu aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24.12. 2007 N 922, potrivit căruia, pentru calcularea câștigurilor medii, plățile aplicate de la angajatorul relevant sunt luate în considerare, indiferent de sursele acestor plăți).
9. Listarea ilegală a contribuțiilor sindicale, și anume punerea în aplicare a unor astfel de plăți fără documente rezonabile, care sunt declarații scrise ale salariaților (alineatul (3) din Legea federală din 12.01.1996 N 10-FZ "pe sindicate profesionale , drepturile și garanțiile lor de activități ", art. 377 tk rf).
VIII. Contabilitate pentru plățile către bugete
Contabilitatea calculelor pentru plățile către bugete este verificată:
- corectitudinea și caracterul complet al calculului impozitelor, taxelor, altor plăți către bugetele tuturor nivelurilor;
- oportunitatea plății plăților obligatorii;
- corectitudinea și termenul și oportunitatea reflectării operațiunilor din contul de 303 00 "calcule pentru plăți la bugete".
IX. Calculul cheltuielilor
Plâns intermediar și actualitate de contabilitate a secțiunii "Calculul cheltuielilor entității economice".
Această secțiune a contabilității este plătită nu întotdeauna atenția din partea serviciului contabil, adesea se bazează oficial.
Încălcările tipice sunt așa.
1. Diferențele dintre datele reale, actuale, planurile aprobate (de exemplu, un plan de activități financiare și economice) și informații reflectate în contabilitate. De regulă, acest lucru se datorează faptului că o parte din secțiunea a 5-a sunt înregistrate în contabilitate prin programul contabil corespunzător în modul automat - în conformitate cu șabloanele și setările afectate de documentele care formează înregistrări în conturile de echilibru. Și înregistrările formate, caracterul complet al reflecției lor nu este verificat de un contabil.
2. Lipsa revistelor pentru autorizarea cheltuielilor (încălcarea procedurii de formare a acestora pe hârtie, stabilită de politicile contabile ale instituției).
De fapt, absența jurnalelor specificate, lipsa verificării periodice a operațiunilor generate în modul automat și manual de conturi din conturile secțiunii a 5-a și implică încălcarea indicată mai sus.
Conturile X. Wootband.
Contabilizarea conturilor din afara bilanțului este verificată: Completate, oportunitate, necesitatea de a aplica anumite conturi.
O atenție deosebită la înregistrarea terenului obținut (primită) de către unitatea de utilizare permanentă (perpetuă), care ar trebui să se reflecte în 2014 și anii anteriori în contul off-echilibru 01 "Proprietatea primită pentru utilizare" (P . P. 333 - 334 Instrucțiuni N 157N).
Xi. Situațiile financiare
Rezultatul verificării contabile este auditul raportării contabile.
După auditul documentelor primare, programul contabil, formele de week-end și registrele, exactitatea raportării contabile este verificată în conformitate cu prevederile Ordinului Ministerului Finanțelor din Rusia din 03/25/2011 N 33N " Aprobarea instrucțiunii privind procedura de compilare, prezentare a declarațiilor contabile anuale, trimestriale ale bugetului de stat (municipale) și a instituțiilor autonome ".
Ce poate fi văzut în contabilitate?
De exemplu, în conformitate cu analiza sa, poate fi înregistrată o plată în plus față de bugete. Și dacă un cont pozitiv (negativ) al conturilor 303 00 ar putea fi o consecință a unei erori tehnice, irezistibilitatea unor documente în contabilitate, care pot fi eliminate ulterior pe audit, atunci aici deja avem de-a face cu datoria aprobată, oficială ( suprapus). După cum știți, ambele trebuie excluse.
Nu ar trebui să existe o plată exonerabilă a calculelor privind plățile către bugete, să ia măsuri în timp util pentru a rambursa cheltuielile FSS RF în scopul asigurărilor sociale obligatorii. De exemplu, pe primele de asigurare plătite în mod inutil, este necesar să le producem în timp util sau să se restituie în mod prescris de art. 26 din Legea federală din 24.07.2009 N 212-FZ "privind contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de Asigurări Sociale din Federația Rusă, Fondul Federal pentru Asigurări Medicale obligatorii".
În mod similar, nu trebuie să permiteți datoria la buget - acesta amenință cu sancțiunile.
Un tip special de suprapunere (datorie) este disponibilitatea simultană și excedentul și datoria - adică Plăcuța de plată a numerarului în buget pentru o plăți și datorie la buget pentru ceilalți. De exemplu, un echilibru pozitiv al contabilității "calcule pentru primele de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie" și decontări negative privind primele de asigurare pentru asigurarea medicală și de pensie ". Sau transferul excesiv al plăților către FIU privind partea acumulată a pensiei de muncă cu plata incompletă a plăților către partea de asigurări.
Acest tip de eroare se găsește, de asemenea, ca discrepanță între datele contabile din bilanțul datelor bilanțului (F. 0503730) la începutul anului de raportare ca întreg sau contextul conturilor individuale (cel mai adesea în conturile Conturi 206 00 și 302 00). Aceasta, de regulă, o eroare tehnică formată din cauza introducerii incorecte a reziduurilor primite trebuie eliminată - date care să distribuie conturile relevante în strictă conformitate cu soldurile reale în contextul conturilor, contrapărților, persoanelor responsabile din punct de vedere financiar, secții etc. În caz contrar, procesul de formare a rapoartelor contabile poate fi strâns nejustificat sau, de fapt, raportarea poate fi formată incorect.
Înregistrarea rezultatelor
Conducerea controalelor trebuie să fie documentate. Toate informațiile de lucru (preliminare, pregătirea sau primirea ca parte a inspecției, finale) sunt întocmite la kit, care în cele din urmă conține:
- documente care reflectă formarea auditului, inclusiv planul;
- informații despre natura, calendarul, domeniul de aplicare, rezultatele;
- o listă de documente contabile primare, documente contabile și de raportare, registre care au fost studiate;
- o listă de site-uri dovedite, secțiuni, blocuri de informații în programul de contabilitate, calcularea salariilor, compilarea și raportarea;
- copii ale cererilor, scrisorilor, direcționării apelurilor, precum și informațiile obținute de el;
- copii ale documentelor care confirmă încălcările identificate;
- Raport (ACT, CONCLUZIE) privind verificarea.
Raportul de verificare indică încălcările identificate, sunt propuse măsuri și recomandări privind eliminarea acestora.
În raportul de verificare, este necesar să se specifice:
- esența încălcării detectate;
- motive probabile pentru care se angajează (pentru a elimina aceste motive în viitor);
- Probabil vinovat care a comis o încălcare. O indicație a unei persoane vlinzi specifice va permite adoptarea măsurilor preventive. Acestea pot fi o acțiune disciplinară, dacă îndatoririle oficiale și calificările angajatului implică inadmisibilitatea greșelilor lor. Sau alte măsuri - de exemplu, formare, stagiu de angajat sau reasigurare a acestei lucrări unui alt angajat;
- recomandări pentru eliminarea încălcărilor.
Acesta este dacă verificatorul intern pentru coordonarea raportului dvs. cu verificabil este determinat de regulile controlului intern al instituției. Se pare că o astfel de regulă trebuie încorporată în ordinea internă. Ordinea coordonării poate fi una. De exemplu, o persoană sau o diviziune auditată în cadrul numărului de zile prescrise își îndreaptă obiecțiile cu privire la fondul raportului și verificarea la discreția sa sau schimbă raportul în conformitate cu obiecțiunile primite și (sau) face aceste obiecții la raportul său.
Analiza rezultatelor
Raportul cu rezultatele inspecției este trimis șefului instituției și (sau) ca lider desemnat la șeful controlului intern.
Angajații instituției care au recunoscut dezavantaje, denaturări și încălcări, în scris, prezintă o explicație privind problemele legate de rezultatele inspecției.
În conformitate cu rezultatele familiarizării cu raportul, se iau măsuri pentru a elimina încălcările existente și măsurile (obligatorii) pentru a preveni încălcările identificate în viitor.
Se formează un plan de eliminare a încălcărilor identificate, care este aprobat de către cap sau de persoana responsabilă desemnată.
La punctul 25 din Regulile de punere în aplicare a bugetului federal, principalii administratori (administratori) ai veniturilor bugetului federal, principalii administratori (administratori) ai surselor de finanțare pentru deficitul bugetului federal al controlului financiar intern și Auditul financiar intern aprobat prin Decretul Guvernului din 17 martie 2014 n 193, se indică care soluții trebuie făcute în funcție de rezultatele examinării rezultatelor controlului financiar intern.
Luându-le pentru eșantion, adaptându-se la sistemul de control intern al instituției, putem spune că în urma rezultatelor inspecției (după fiecare dintre următoarele verificări), în plus față de eliminarea încălcărilor specifice și pedepsirea unor făptuitori specifici, Șeful instituției trebuie acceptat (și luat pe baza fiecăruia dintre următoarele verificări) De asemenea, deciziile îndreptate:
- asigurarea utilizării acțiunilor efective de control automate pentru operațiunile individuale și (sau) eliminarea deficiențelor software-ului de aplicare utilizat pentru automatizarea acțiunilor de control, precum și eliminarea acțiunilor de control automate ineficiente;
- modificarea cardurilor interne de control financiar pentru a spori capacitatea procedurilor interne de control financiar pentru a reduce probabilitatea evenimentelor care afectează negativ contabilitatea;
- să perfecționeze drepturile accesului utilizatorilor la baze de date, punerea în funcțiune și încheierea informațiilor din sistemele informatice automate;
- modificarea standardelor interne, inclusiv a politicilor contabile;
- să clarifice dreptul de a forma documente contabile financiare și primare, precum și drepturi de acces la înregistrările în registrele contabile;
- eliminarea diferitelor tipuri de conflicte de interese;
- să efectueze inspecții oficiale și utilizarea materialelor disciplinare și (sau) responsabilitatea disciplinară pentru oficialii vinovați;
- menținerea unei politici eficiente de personal.
Controlul eliminării încălcărilor
În acest sens - etapa finală, liderul, alte persoane responsabile, este verificată dacă încălcările identificate sunt eliminate calitativ, în volum total.
Raportarea controlului intern
Și în concluzie, concentrați-vă la raportarea asupra evenimentelor de control intern.
Ca parte a unei notă explicativă a echilibrului instituției (F. 0503760), a tabelului N 5 "informații privind rezultatele măsurilor de control intern" (clauza 62 instrucțiuni privind procedura de compilare, depunerea declarațiilor contabile anuale, trimestriale Bugetul de stat (municipal) și instituțiile autonome aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 03/25/2011 N 33N).
Informații suplimentare din acest tabel caracterizează rezultatele măsurilor de control intern efectuate în perioada de raportare pentru a respecta cerințele legilor Federației Ruse în domeniul contabilității, precum și contabilitatea și raportarea corespunzătoare a unității.
Graficele corespunzătoare ale acestui tabel indică:
- tipul măsurilor de control (preliminare, actual, ulterior);
- lista măsurilor de control intern;
- o listă de control intern al tulburărilor identificate ca urmare a evenimentelor;
- măsurile adoptate de Agenție pentru a elimina încălcările identificate.
Puteți înțelege dorința instituției din acest tabel pentru toate evenimentele de control intern din coloana "încălcări identificate" pentru a pune valoarea "nu a fost detectată". Cu toate acestea, pentru utilizatorul acestei raportări, această circumstanță va trebui să depună mărturie, cel mai probabil nu la calitatea ridicată a contabilității în instituție, ci cu privire la calitatea scăzută a controlului intern în instituție, că nu se efectuează sau se efectuează oficial.
De exemplu, în cazul nostru, tabelul N 5 poate arăta după cum urmează.
Informații privind rezultatele măsurilor de control intern
|
Tipul evenimentelor de control |
Numele evenimentului |
A dezvăluit încălcări |
Măsuri de eliminare a încălcărilor identificate |
|
Verificarea contabilă cuprinzătoare în 2014 |
(1) Politica de contabilitate nu a aprobat lista cheltuielilor generale nedistribuite |
Conform rezultatelor inspecției, departamentul de planificare și economie, împreună cu contabilitatea, este identificat și stabilit prin politici contabile o listă de cheltuieli generale nedistribuite |
|
|
(2) Nu există semnătură a membrului Comisiei A. privind actul privind eliminarea rezervelor materiale de 01.09.2014 N 235 |
Actul privind ștergerea rezervelor materiale N 235 Membru al Comisiei A. semnat |
||
|
3. Fondurile de numerar primite la casierul instituției de plată pentru serviciile plătite 08.09.2014 au fost recrutați de Castry B. Ordinul de numerar parohie de la 09/12/2014 N 236 |
Conform rezultatelor verificării numere și a explicației explicației de la casierie, el a fost mustrat. În contabilitate a făcut înregistrări corecționale corespunzătoare |
Controlul financiar intern - Acesta este procesul de observație, prin care se monitorizează activitățile instituției, precum și utilizarea rațională și eficientă a resurselor bugetare, respectarea legislației în domeniul contabilității și în furnizarea de raportare. Normele de punere în aplicare a controlului financiar intern ar trebui consacrate în politica contabilă a întreprinderii. Procedura de conducere și organizare a controlului financiar intern este emisă de o ordine separată la întreprindere.
Controlul financiar intern poate fi efectuat în următoarele moduri:
Ce să alegeți o modalitate de a implementa controlul financiar intern depinde direct de volumul muncii la întreprindere. Există o oportunitate la întreprindere să introducă rate suplimentare pentru punerea în aplicare a acestui control sau pentru a impune aceste responsabilități pentru departamentele deja existente.
Controlul financiar intern include anumite specii pe care le considerăm sub forma unui tabel:
| Tipul de control | Descriere |
| Pre-control | Se efectuează înainte de începerea operațiunii economice, pentru a înțelege oportunitatea comisiei sale. |
| Controlul curent | Este o analiză zilnică a respectării tuturor activităților privind utilizarea bugetului, precum și compilarea și întreținerea situațiilor financiare. De asemenea, este analizată de fluxul de numerar rațional și eficient pentru punerea în aplicare a obiectivelor, sarcinilor și obținerii indicatorilor pozitivi. |
| Controlul ulterior | Controlul se desfășoară în stadiul final al operațiunii economice. Ce implică o analiză și verificare a documentației contabile și raportare, inventar și alte proceduri necesare pentru monitorizarea la etapa finală. |
Controlul preliminar și actual poate fi efectuat de către angajați în cadrul îndatoririlor lor oficiale. Dar se efectuează deja controlul ulterior sau departamentul de control, și anume auditorul sau Comisia comisată stabilită de Comisie.
De asemenea, controlul financiar intern poate fi împărțit în două tipuri, și anume:
Ambele tipuri de control intern sunt potrivite atât pentru organizațiile bugetare, cât și pentru firmele private.
Structura planului de control intern nu este monotonie, este diferită de statut diferit al unei entități juridice, cu diferite tipuri de activități, precum și cu scale diferite. Dar există semne generale, care sunt compilate de planul de control financiar intern și care sunt specificate în document:
În anumite cazuri, un card intern de control financiar este în plus compilat la taxa de control financiar intern.
Cardul intern de control financiar este utilizat în principal în organizațiile de stat. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse la punctul 16 din secțiunea 1 din recomandările metodologice de implementare a controlului financiar intern, ustensilele. Ordinul Ministerului Finanțelor din 7 septembrie 2016 nr. 356 stabilește că acest document este pregătit pentru punerea în aplicare a activităților interne de control financiar în organizațiile care sunt principalii manageri ai fondurilor bugetare. Acest document, Ministerul Finanțelor recomandă date complete privind funcționarii care participă la controlul financiar și responsabili de efectuarea unor proceduri specifice de verificare în cadrul unei întreprinderi.
Ministerul Controlului Financiar al Ministerului Finanțelor este destinat numai acestor întreprinderi care participă la utilizarea fondurilor bugetare și sunt incluse în apendicele nr. 2 la scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă nr. 02- 11-05 / 932.
Există, de asemenea, o altă abordare a utilizării cardului de control financiar intern, și anume atunci când este principala instrucțiune internă a întreprinderii, pe baza căreia sunt deținute toate inspecțiile financiare de supraveghere. Această concluzie se poate face după studierea paragrafului 12 din Regulile de punere în aplicare a principalilor administratori ai controalelor bugetare ale controlului intern, introduse prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 17 martie 2014 nr. 193.
Structura și detaliile formularului a două tipuri de carduri interne de control financiar sunt aproape la fel.
Se poate concluziona că ambele blank respectă pe deplin obiectivele de planificare a controlului financiar. Acestea pot, de asemenea, ca documente subsidiare și documente fundamentale. Adică în implementarea controlului financiar intern, a unui formular atât Ministerul Finanțelor, și a fost creat într-un anumit departament.
Planul este considerat principalul document în punerea în aplicare a operațiunii economice. Acest document înregistrează o serie de activități necesare pentru a îndeplini controlul financiar. Planul este întocmit în conformitate cu specificul proceselor de afaceri care sunt relevante numai unei întreprinderi specifice.
Planul intern de control financiar pentru firmele private trebuie să includă în mod necesar aceste informații cum ar fi:
În funcție de scopul de a verifica controlul financiar intern, planul poate fi suplimentat cu informațiile necesare.
Cea mai importantă caracteristică a planului de control intern este că structura acestui document este determinată la nivelul actelor de reglementare și juridice, precum și a ordinelor departamentale.
În ceea ce privește controlul financiar intern, organizațiile de stat ar trebui să conțină aceste informații cum ar fi:
Întrebarea nr. 1 Ce este un control financiar intern?
Răspuns: Cum nu este o astfel de definiție, ceea ce este controlul financiar intern. Dar dacă analizați toate acțiunile sale, se poate concluziona că acesta este un proces de observare, cu ajutorul căruia instituția este monitorizată, precum și pentru utilizarea rațională și eficientă a resurselor bugetare, respectarea legislației în domeniu de contabilitate și în furnizarea de raportare.
Întrebarea nr. 2 Care sunt tipurile de control financiar intern?
Răspuns: Controlurile financiare interne pot fi împărțite în două tipuri - acesta este unul planificat, care este planificat în avans pentru a verifica anumite operațiuni și atât de brusc, care apare în procesul de menținere a unei operațiuni economice care trebuie modificată, editați pentru Implementarea eficientă a operațiunii.
