Personalul militar care este înrolat în armată pe bază de contract poate primi sprijin bănesc, care ocupă majoritatea veniturilor totale ale armatei.
Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de rezolvare a problemelor juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:
APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și FĂRĂ ZILE.
Este rapid și ESTE GRATUIT!
La urma urmei, doar profesioniștii și patrioții merg să slujească în baza contractului, care fac cu adevărat armata mai puternică. Prin urmare, nu a fost introdusă doar o rată nelimitată pentru ei, ci și plăți suplimentare care sunt date pentru un serviciu bun.
Ca urmare, este necesar să se analizeze procedura de primire a asistenței materiale pentru militari în baza contractului în 2019.
Armata este complet dependentă de stat, care le atribuie plăți și, prin urmare, reglementează procedura de primire, precum și de calculare a fondurilor.
În același timp, există mai multe motive pentru sprijinul material, aceasta este nașterea unui copil și decesul în îndeplinirea îndatoririlor oficiale, precum și beneficii separate pentru membrii familiei contractorilor militari, în special pentru copii.
Dar principalul ajutor financiar este plata anuală a 2 salarii.
Însă doar angajații care servesc cu conștiință (ca în Ministerul Afacerilor Interne) pot conta pe un astfel de sprijin, adică nu au avut mustrări și alte abateri de disciplină în perioada de raportare.
Asistența materială poate fi asociată și cu o nuntă, cu decesul unei persoane dragi sau chiar cu o situație financiară dificilă.
Dacă un angajat are nevoie de ajutor atunci când pleacă în vacanța principală, atunci îl poate primi în valoare de un salariu lunar.
Aceasta se face la cererea antreprenorului, cu excepția situației cu următorul ajutor. Se eliberează în decembrie împreună cu indemnizația, dacă militarii nu au primit-o niciodată pentru tot anul.
Foto: structura salariilor pentru militari conform contractului
Nu numai un militar, ci și un ofițer contabil, trebuie să se familiarizeze cu termenii de bază care dau o înțelegere a asistenței materiale, precum și un soldat care poate conta pe un astfel de sprijin de stat.
| Concept | Interpretare |
| Soldat contractual | Un militar care servește în rândurile armatei ruse pe baza unui acord legal. Potrivit acestuia, o persoană se angajează să servească o anumită perioadă, iar statul pentru aceasta îi asigură recompense materiale și toate privilegiile atribuite unui cadru militar. |
| Ajutor material | Un bonus special care este plătit unui soldat pentru un serviciu bun și absența încălcărilor în timpul performanței sale. Emite la cerere, sau la sfarsitul anului, se poate emite si fonduri inainte de concediu |
| Indemnizație monetară | Desemnarea plăților materiale în forțele armate ale Federației Ruse, care sunt analoge cu salariile din mediul militar |
Serviciul militar contractual are anumite avantaje și dezavantaje. La urma urmei, înscrierea în rândurile Forțelor Armate RF pe bază de contract este o confirmare a unui nivel ridicat de pregătire a unei persoane, iar specialiștii buni nu ar trebui plătiți mai puțin bine.
| Drept urmare, astfel de avantaje pot fi distinse. |
|
| Dar există și anumite dezavantaje asociate cu condițiile de serviciu și cu particularitățile statutului de soldat contractual. |
|
Foto: Indemnizații procentuale pentru servicii contractuale
Principalul este Ordinul Ministerului Apărării nr. 61 „Cu privire la măsurile suplimentare de consolidare a protecției sociale a personalului forțelor armate ale Federației Ruse”, emis în 1998..
Se precizează că fiecare soldat contractual se poate aștepta să primească ajutor anual. Are dimensiunea a 2 salarii de indemnizatie. În acest caz, emiterea de bani se realizează cel mai adesea la solicitarea autorităților.
Despre alocația în general și nuanțe individuale se spune în legea 306-FZ „Cu privire la indemnizația bănească a personalului militar și acordarea de plăți separate către aceștia”.
Acest act normativ preciza dependența plăților de postul militar deținut în serviciu și gradul acestuia, precum și durata serviciului și sarcinile pe care o persoană trebuie să le îndeplinească.
Pentru a primi o plată fără probleme, trebuie să vă familiarizați cu procedura de procesare a acesteia, condițiile de acordare a acesteia și eventualele refuzuri din partea șefilor.
În plus, sunt informațiile suplimentare care vor face posibilă apărarea drepturilor unui militar în cazul încălcării acestora.
Asistenta materiala antreprenorilor se plateste atat la sfarsitul anului cat si la cererea acestora in cazul unor anumite nevoi.
Deci, puteți solicita o plată în următoarele situații:
Dacă militarul nu a cerut ajutor, atunci acesta va fi plătit conform planului, în plus față de indemnizația de decembrie.
Asistența materială pentru militari în temeiul contractului poate fi plătită, dar numai dacă nevoiașul scrie un raport cu o astfel de solicitare.
Eșantionul de scriere este destul de simplu - trebuie să indicați datele comandantului, să scrieți în aplicație o cerere de acordare a asistenței materiale, precum și motivul acesteia. Mai jos este scrisă poziția solicitantului, semnătura acestuia, precum și data completării cererii.
După aplicare, banii sunt plătiți cât mai curând posibil în prezența unui ordin de la comandă.
Există diferite situații în care sprijinul statului este nevoie nu în mod specific de militari, ci de membrii familiei sale. În acest caz, trebuie să luați în considerare fiecare nuanță separat, precum și condițiile în care este furnizat suportul material.
Atunci când soția unui militar, chiar și un recruit sau un soldat contractual, are un copil, soția sa primește asistență materială militarilor în temeiul unui contract din decret. Pentru a-l primi, soția trebuie să aibă cel puțin 180 de zile, ceea ce este confirmat printr-un certificat.
Dimensiunea sa este la nivelul de 25.000 de ruble, dar nu ia în considerare posibilul coeficient regional, care poate crește suma.
Dacă o femeie solicită o plată de sarcină la șase luni după încheierea serviciului soțului ei, atunci își pierde dreptul de a primi fonduri.
Dacă un soldat a murit în îndeplinirea datoriei, atunci familia este plătită cu 3 milioane de ruble.
Această sumă se repartizează în sume egale între toți moștenitorii, iar dovada dreptului la plată va fi un certificat de deces al persoanei și un document în care se va indica relația cu aceasta. De exemplu, o soție poate furniza un act de căsătorie.
Mama unui copil sub vârsta de 3 ani poate primi o indemnizație lunară în timp ce tatăl este în serviciu în armată. Și acest lucru se aplică nu numai recruților, ci și personalului militar obișnuit, care include și soldați contractuali.
Dacă mama a decedat sau a fost lipsită de drepturile părintești, atunci plata se poate aplica tutorilor sau altei persoane care este rudă cu copilul.
O astfel de indemnizație poate fi plătită imediat după nașterea copilului, dar nu mai devreme de când tatăl a început serviciul militar.
În caz de concediere provocată de rănire sau boală, primită de un soldat contractual ca urmare a serviciului, acesta poate primi o compensație de 2 milioane de ruble.
În același timp, este necesar să se demonstreze că problemele de sănătate au început tocmai în timpul serviciului. Pentru a face acest lucru, trebuie să furnizați opinia unui medic sau un extras dintr-o fișă medicală.
Ar trebui să rezume toate plățile posibile pentru militari care pot fi primite de angajații contractuali care au un motiv:
În timpul înregistrării asistenței materiale, apar adesea întrebări suplimentare legate de nuanțele primirii fondurilor și frecvența furnizării acestora.
De obicei, întrebările se referă la posibila frecvență de primire a banilor, precum și la impozitarea ajutorului primit, deoarece uneori puteți pierde o parte semnificativă din fondurile acordate.
Ajutorul financiar poate fi acordat doar o dată pe an, iar următoarea plată poate fi primită abia anul viitor, chiar dacă problema necesită o soluție financiară urgentă.
Excepție fac situațiile de urgență când un soldat a murit sau este concediat din cauza unor probleme de sănătate. În acest caz, plata poate fi efectuată fără a lua în considerare fondurile primite anterior.
Banii care au fost plătiți militarilor contractați ca asistență materială sunt scutiți de taxe, dar numai dacă suma lor nu depășește 4 mii de ruble.
În caz contrar, pentru suma care depășește limita, va trebui să plătiți impozit, iar o parte din încasările mari va trebui să fie dedusă în favoarea autorităților fiscale.
Asistență materială - primele de asigurare în 2018-2019 nu se percep pe aceasta în toate cazurile. Când este posibil să nu se percepă contribuții de asigurare pentru ajutorul material? Și când este necesar să o faci? Trebuie să acumulez contribuții dacă asistența materială este plătită unui angajat demisionat? Cum pot fi documentate astfel de plăți? Cum se ține cont corect de asistența financiară în contabilitate și contabilitate fiscală? Vom lua în considerare răspunsurile la aceste și alte întrebări în materialul de mai jos.
Asistența financiară este scutită de la plata primelor de asigurare în următoarele cazuri:
Pentru alocarea asistenței materiale, șeful trebuie să emită o comandă specială. Un angajat care are nevoie de ajutor trebuie să scrie o cerere în formă liberă. Ar trebui să fie însoțit de documente justificative, care pot fi un certificat de naștere sau de adopție al unui copil, un certificat de deces al unui membru de familie etc.
În documentul de plată, la rubrica „Baza de plată”, departamentul de contabilitate trebuie să indice numărul și data ordinului șefului privind alocarea asistenței financiare. Dacă plățile sunt efectuate în tranșe, și nu în sumă forfetară, un astfel de link ar trebui să fie atașat la fiecare document de plată.
În toate celelalte cazuri nespecificate în paragraful anterior, asistența materială, dacă este alocată angajaților, devine supusă primelor de asigurare. Această normă este cuprinsă în sub. 11 p. 1 art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Exemplu
Contractul colectiv al Omega LLC conține o prevedere conform căreia angajații organizației au dreptul de a primi asistență financiară. Decizia privind repartizarea acesteia este apanajul conducătorului, în ordinea căruia sunt indicate sumele corespunzătoare.
În februarie 2018, angajatului întreprinderii Chizhikov A.S., în conformitate cu cererea sa, i s-a alocat asistență materială în valoare de 29.000 de ruble. pentru tratamentul plătit al soțului/soției în timpul sarcinii.
În mai 2018, lui, dar deja în legătură cu nașterea unui copil, i s-a alocat o altă asistență financiară - în valoare de 30.000 de ruble.
Drept urmare, contribuțiile la asigurările sociale obligatorii vor fi percepute numai de la 25.000 de ruble. (29.000 - 4.000), deoarece suma neimpozabilă în primul caz este de 4.000 de ruble. Și asistența financiară acordată la nașterea unui copil nu este în general supusă contribuțiilor dacă nu depășește 50.000 de ruble. În acest caz, este egal cu 30.000 de ruble.
NOTĂ! Forțele Armate RFpermite să nu impoziteze contribuţii de ajutor material pentru tratament.
Termenele de efectuare a contribuțiilor sunt următoarele: în conformitate cu alin. 3 al art. 431 din Codul fiscal al Federației Ruse, plătitorul de contribuții de asigurare este obligat să le transfere la buget cel târziu în a 15-a zi a lunii următoare celei de acumulare.
În practică, există circumstanțe în care asistența materială este acordată o singură dată și nu este prevăzută nici printr-un contract colectiv, nici printr-un contract de muncă. Baza emiterii unor astfel de sume este doar ordinul șefului.
În acest caz, asistența materială acordată angajaților (în valoare de peste 4.000 de ruble pe an) este, de asemenea, supusă primelor de asigurare (paragraful 11 al paragrafului 1 al articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În unele cazuri, organizația trebuie să plătească asistență materială foștilor angajați, de exemplu, în legătură cu circumstanțe dificile de viață. În acest caz, nu este necesară perceperea primelor de asigurare, deoarece baza de calcul a primelor de asigurare include remunerațiile plătite în favoarea persoanelor fizice supuse asigurării obligatorii în baza contractelor de muncă sau a contractelor de natură civilă (clauza 1 din art. 420 din Codul fiscal). al Federației Ruse). Întrucât nu există contracte între foștii angajați și organizație, nici nu există temeiuri pentru calcularea contribuțiilor.
Obiectele de impozitare cu contribuții pentru vătămări sunt plăți dacă sunt în conformitate cu paragraful 1 al art. 20.1 din Legea „Cu privire la asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale” din 24.07.1998 nr. 125-FZ a produs:
În sub. 3, 12 p. 1 art. 20.2 din Legea nr. 125-FZ definește natura asistenței materiale, care este scutită de impozitare cu contribuții pentru vătămări. Contribuțiile nu sunt percepute:
Astfel, primele de asigurare pentru vătămări și asistența materială a lucrătorilor nu vor fi evaluate în aceleași situații în care nu se percep alte prime de asigurare asupra acesteia.
În unele cazuri, organizația trebuie să plătească asistență materială foștilor angajați. Dacă o astfel de asistență este alocată unui angajat care nu lucrează la întreprindere, atunci nu trebuie percepute prime de asigurare pentru vătămări. Motivul este simplu: astfel de persoane nu mai sunt în relații de muncă cu fostul angajator și asistență materială în conformitate cu paragraful 1 al art. 20.1 din Legea nr. 125-FZ nu este inclusă în numărul obiectelor de impozitare cu astfel de contribuții.
Exemplu
Conducerea Sigma LLC a decis să acorde asistență financiară fostului său angajat GI Likhovtsev în legătură cu moartea soției sale. Plată în valoare de 32.000 de ruble. a fost efectuată la două luni după demiterea lui Lihovtsev. O astfel de asistență materială nu este supusă primelor de asigurare, deci nu este nevoie să le percepe.
Separat, trebuie spus despre asistența materială în legătură cu decesul unei rude apropiate în 2018-2019.
Cert este că angajatorul poate enumera în regulamentul de salarizare rudele apropiate ale salariaților, în cazul decesului cărora salariatul i se plătește ajutor material. De exemplu, acesta poate fi soțul, copiii, părinții, bunicii, părinții soțului, frații. Cu toate acestea, procedura de impozitare a asistenței materiale cu prime de asigurare depinde dacă ruda decedată era sau nu membru al familiei.
Asistența financiară în legătură cu decesul unei rude apropiate în perioada 2018-2019 nu este supusă primelor de asigurare numai dacă aceste rude apropiate sunt membri de familie în interpretarea art. 2 din Codul familiei al Federației Ruse (a se vedea scrisoarea Ministerului Muncii din Rusia din 09.11.2015 Nr. 17-3 / B-538). În acest articol din Codul familiei, numai soțul, părinții (inclusiv părinții adoptivi) și copiii (inclusiv copiii adoptați) sunt referiți la membrii familiei. Deci, dacă angajatorul plătește asistență financiară în legătură cu decesul, de exemplu, a bunicii sau a părinților unui soț sau soț sau frate/surori, atunci această asistență financiară va fi supusă primelor de asigurare în mod general.
Și încă câteva cuvinte despre impozitarea ajutorului material în limita a 4.000 de ruble. Asistență financiară 4000 de ruble. - impozitarea în 2018-2019 nu prevede contabilitatea sa ca parte a veniturilor luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În scopul calculării impozitului pe venit, asistența materială acordată angajaților nu reduce baza impozabilă (clauza 23 a articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse). În același timp, Ministerul de Finanțe al Rusiei permite contabilizarea asistenței materiale plătite pentru vacanță ca parte a costurilor forței de muncă. În scopul impozitului pe venit și în cadrul sistemului de impozitare simplificat:
Atât Codul Fiscal al Federației Ruse, cât și Legea nr. 125-FZ includ o serie de tipuri de asistență financiară în listele de plăți care nu fac obiectul primelor de asigurare. Printre contribuțiile neimpozabile de asistență materială acordată angajaților se numără 2 grupe:
De asemenea, nu se vor impune contribuții pentru asistența materială plătită persoanelor care nu au un raport de muncă cu persoana care efectuează plata.
Iar angajatorul va avea obligația de a calcula contribuțiile pentru accidentări la veniturile angajaților înscriși în acordul GPC (taxați cu contribuții pentru pensie și asigurări medicale) numai dacă o astfel de obligație este prevăzută de acord.
În viața fiecărui angajat se întâmplă să aibă nevoie de sprijin material. Angajatorul oferă asistență materială gratuit. Plata nu poate fi contabilizată total sau parțial din impozitul pe venit. Acest lucru va depinde de baza pe care a fost emis și care este suma. Să aruncăm o privire mai atentă la în ce cazuri impozitul pe venitul personal este perceput cu asistență materială și când nu.
Orientarea mijloacelor de asistenţă materială este socială. Un astfel de sprijin este oferit acelor angajați care au avut o situație dificilă de viață. Mai mult, acest tip de asistență nu este obișnuită. În fiecare caz, valoarea asistenței este calculată individual.
Există tipuri de ajutor material:
Ajutorul material nu are legătură cu funcția ocupată de salariat, precum și cu atribuțiile de serviciu ale acestuia. O organizație care își respectă și prețuiește angajații face tot posibilul financiar pentru a-i ajuta.
Legile nu specifică valoarea ajutorului material, prin urmare conducerea organizației stabilește în mod independent suma care va fi plătită angajatului, în funcție de scopurile pentru care sunt necesare fondurile. De regulă, în contractele de muncă este prescrisă o clauză privind asistența materială, care îi protejează pe angajați de costuri neprevăzute.
Atunci când scrieți o cerere de asistență, este necesar să vă formulați în mod clar cererea, deoarece dacă formularul este neclar și vag, atunci biroul fiscal va avea întrebări conducerii organizației, se va verifica dacă baza de impozitare este în curs coborât de conducere. Cererea trebuie să fie însoțită de confirmarea că s-a produs o situație neprevăzută, care sunt documente.
Acordarea ajutorului financiar este reglementată în Codul Muncii, articolul 41. Acesta spune: fiecare întreprindere trebuie să întocmească un contract colectiv, care să cuprindă prevederi privind măsurile de sprijin financiar pentru personal, în special, dimensiunea acestuia și în ce temei. este emis.
Articolul 217 din Codul fiscal enumeră tipurile de asistență materială care sunt scutite de impozit. De asemenea, articolul 252 din acest cod spune ce tipuri de asistență materială nu poate lua în calcul angajatorul la calcularea bazei de impozitare. În legea „Cu privire la primele de asigurare” există reguli pentru calcularea primelor de asigurare în cazul în care angajatului i s-a acordat asistență materială.
De asemenea, acordarea asistenței materiale este reglementată prin statut, care iau în considerare mai detaliat toate aspectele legate de aceasta, de exemplu, întregul proces de acordare a asistenței - este descris cum să o reflecte corect în evidențele fiscale și contabile.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice este supus asistenței materiale? Răspunzând la această întrebare, trebuie spus că sunt posibile situații în care asistența materială este impozitată și uneori invers.
Impozitul pe venitul personal cu asistență în numerar nu se plătește în cazul:
Impozitarea ajutoarelor materiale va avea loc:
Este reținut impozitul pe venitul personal pentru ajutorul material, a cărui mărime este egală cu sau mai mică de 4000 de ruble? Puteți răspunde în siguranță că nu va exista nicio impozitare. Totodată, motivele pentru care a fost acordat acest sprijin nu afectează în mod deosebit nimic. Baza poate fi chiar un tip de plată stimulativă. Singurul lucru care contează este că suma nu depășește limita admisă și, de asemenea, că este primită o singură dată în perioada fiscală.
În situația în care un angajat de la un nou loc de muncă i se acordă asistență materială, acesta va trebui să prezinte un certificat de la vechiul loc de muncă sub forma 2-NDFL pentru a evita erorile în calcularea cuantumului impozitului. Dacă la locul de muncă anterior a primit asistență materială în cursul anului fiscal curent, atunci suma care depășește limita stabilită este supusă impozitării.
Atunci când ajutorul financiar se emite prin ordin al șefului, în care se precizează că întreaga sumă este împărțită în mai multe părți și se plătește corespunzător în același mod, plata este tot o singură dată.
Când șeful a emis mai multe ordine, în baza cărora s-a acordat ajutor material pe o singură bază, trebuie spus că organele fiscale recunosc doar prima plată ca sumă forfetară și nu se va percepe nicio taxă din aceasta, restul de sumele vor fi considerate venituri.
Încasarea efectivă a banilor este momentul în care se consideră acumulare de impozit. În acest caz, contează când angajatul a primit efectiv banii - aceasta este fie ziua în care plata a fost efectuată în numerar, fie banii au fost transferați în cont. Impozitul pe venitul personal se plătește cel târziu în ziua următoare plății. Acesta a fost introdus în 2016 și este consacrat în Codul Fiscal.
În anul 2017, au fost aduse modificări legislației care au afectat impozitarea ajutoarelor materiale. Asistența se acordă numai la cererea scrisă a salariatului, precum și pe baza deciziei angajatorului. În plus, este necesar să se confirme documentar că s-au produs circumstanțele specificate în cerere.
În anumite cazuri, membrii de familie ai salariatului pot primi asistență materială, pentru care se solicită și dovezi cu înscrisuri.
Articolul 270 din Codul fiscal prevede că angajatorii nu pot deduce din impozitul pe venit ajutorul material acordat angajaților. Cu toate acestea, există limitări:
Deci, ca regulă generală, asistența materială oferită angajaților nu este supusă impozitării dacă valoarea sa este egală sau mai mică de 4.000 de ruble. Tot la nivel legislativ se fixeaza in ce alte situatii un astfel de sprijin nu este considerat ca venit al unei persoane si nu este impozitat. Această împrejurare depinde direct de scopul pentru care se va acorda ajutorul material.
Toate fondurile aflate în mâinile cetățenilor Federației Ruse trebuie să fie impozitate. Făcând muncă, vânzând bunuri imobiliare, primind cadouri scumpe și așa mai departe - din toate aceste venituri, rușii sunt obligați să deducă 13% la trezoreria statului. Această taxă se numește „Impozit pe venitul persoanelor fizice” și este obligatorie pentru toată lumea. Încălcările, plățile insuficiente și orice fraudă în plăți și plăți sunt pedepsite prin lege. Militarii și angajații structurilor de putere ale Federației Ruse nu beneficiază de o scutire de impozitul pe venitul personal, dar pot primi scutiri semnificative la calcularea acestei taxe.
Impozitul pe venitul personal al militarilor este calculat în mod general utilizând tipuri standard de reduceri ale bazei impozabile care sunt disponibile pentru restul populației. Scopul principal al deducerii este reducerea sumei totale a venitului din care se percepe notorii 13%.
Luați în considerare mai detaliat reducerile din baza de impozitare disponibilă pentru personalul militar:
Anterior, fără excepție, toate sumele de indemnizații militare, diverse remunerații, prime și alte plăți suplimentare primite de personalul militar pentru îndeplinirea îndatoririlor lor directe nu erau supuse impozitării. Intrarea în vigoare a actualului Cod Fiscal în 2001 a schimbat ordinea existentă și a transferat militarii la calculul standard al impozitului pe venitul personal, lăsând doar câteva elemente de venit care nu sunt impozitate:
Povestește-ne despre experiența ta în calcularea impozitului pe venitul personal și primirea plăților compensatorii pentru acesta, împărtășește experiența unui contribuabil cu experiență în comentariile blogului nostru.
/ „Legea în forțele armate”, N 11, 2000 /
A.I. ZEMLIN
A.I. Zemlin, Colonel de Justiție, Candidat la Filosofie, Lector principal la Departamentul de Administrație Militară, Drept Administrativ și Financiar al Universității Militare.
Partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse (a se vedea: Rossiyskaya Gazeta. 2000. 10 august), adoptată de la 1 ianuarie 2001 în conformitate cu Legea federală „Cu privire la adoptarea părții a doua a Codului fiscal al Federației Ruse și Amendamentele aduse anumitor acte legislative ale Federației Ruse privind impozitele „din 5 august 2000 N 118-FZ, prevăd modificări cardinale în procedura de impozitare a veniturilor personalului militar și a persoanelor asimilate acestora.
Dacă anterior, în conformitate cu art. 3 din Legea Federației Ruse „Cu privire la impozitul pe venitul personal” (modificată la 16 iulie, 22 decembrie 1992; 6 martie, 11 decembrie 1993; 27 octombrie, 11 noiembrie, 23 decembrie 1994; 27 ianuarie, 26 iunie 1994; , 4 august, 27 decembrie 1995; 5 martie, 21 iunie 1996; 10 ianuarie, 28 iunie, 31 decembrie 1997; 21 iulie 1998; 9 februarie, 31 martie, 4 mai, 25 noiembrie 1999 g.; 2 ianuarie 2000) datată 7 decembrie 1991 N 1998-1, lista veniturilor încasate de persoanele fizice în perioada impozabilă, nesupusă impozitării, cuprindea toate sumele indemnizațiilor bănești, remunerațiile bănești și alte plăți primite de cadrele militare fără excepție, în legătură cu prestația. a îndatoririlor de serviciu militar, apoi în prezent articolul corespunzător din Cap. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, care stabilește procedura de calcul și plată a impozitului pe venitul personal, nu conține o astfel de prevedere.
Astfel, dacă mai devreme un militar care a primit venituri numai în legătură cu îndeplinirea îndatoririlor sale de serviciu militar nu a fost de fapt un participant la relațiile juridice fiscale, atunci de la 1 ianuarie 2001, o parte semnificativă a militarilor dobândește obligația de a plăti impozitul pe venit primite, inclusiv în legătură cu îndeplinirea îndatoririlor de serviciu militar. În acest sens, este evident că un soldat ar trebui să fie interesat de cunoștințe despre procedura de calcul și plată a impozitului, sistemul de deduceri și beneficii fiscale, permițându-i să-și optimizeze impozitarea veniturilor. Examinarea acestor aspecte va fi dedicată unei scurte analize a legislației fiscale care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2001.
Baza cercetării metodologice a problemelor fiscale este determinată de prevederile agregate ale legilor economice și ale legilor formulate de știința statului și a dreptului. Din aceste poziții se fundamentează componența și structura raporturilor juridice fiscale. Legislația fiscală rusă modernă interpretează conceptele de „impozit”, „taxă”, „colectare”, „alte plăți” doar ca un mijloc de furnizare a veniturilor bugetare. Interpretarea impozitului numai din punct de vedere al formei predetermina stabilirea expansivă, și adesea liberă, a limitelor raporturilor juridice fiscale.
Esența impozitului se manifestă prin faptul că acesta conține o combinație organică și un echilibru relativ a două funcții: fiscală și de reglementare, care asigură cel mai rațional impact fiscal asupra ratei și nivelului de dezvoltare a forțelor productive, creează condiții pentru cel mai deplin. satisfacerea nevoilor sociale. Prin funcția fiscală a sistemului de impozitare sunt satisfăcute nevoile naționale. Funcția de reglementare formează contrabalansări la presiunea fiscală excesivă, i.e. se creează mecanisme speciale pentru a asigura echilibrul intereselor economice corporative, personale și naționale. Scopul final al reglementării fiscale a unei economii de piață este de a asigura continuitatea proceselor investiționale, creșterea rezultatelor financiare ale afacerii și, prin urmare, să contribuie la creșterea fondului național de fonduri.
Din acest punct de vedere, impozitul pe veniturile personalului militar (cu excepția veniturilor din activități care nu au legătură cu îndeplinirea atribuțiilor de serviciu militar) nu poate fi încadrat drept impozit propriu-zis. Militarii, care primesc nu un salariu, ci o indemnizație (salariu) bănească de la stat, sunt lipsiți de posibilitatea de a-l crește în funcție de calitatea și cantitatea de muncă investită. Într-adevăr, „soldatul produce apărare, nu pâine”. Salariul în esența sa economică nu aparține categoriei „salariilor”, care este generat în mod obiectiv de distribuirea valorii nou create și constituie baza de plecare pentru a cărei distribuție apar relații financiare, doar în cadrul cărora se pot dezvolta relații fiscale.
Dar în acest caz, taxa își pierde conținutul esențial, adică. încetează să mai fie un derivat al valorii create în procesul de producție. Colectarea unui astfel de presupus impozit este un proces artificial de redistribuire. De asemenea, baza impozabilă a impozitului pe venitul personalului militar o constituie indemnizația bănească plătită de la buget, în care aceste fonduri se formează în principal prin scutiri de impozit.
În istoria Rusiei, salariul personalului militar nu a fost supus unor taxe neadresate, cu toate acestea, au existat un fel de taxe vizate. Deci, N.I. Turgheniev în „Experiența în teoria impozitelor” scria: „Împotriva taxelor percepute pe salariile atât ale funcționarilor civili, cât și ale militarilor, se obiectează că guvernul ia cu o mână ceea ce dă cu cealaltă; dar împrejurările îl fac uneori scuzător. .având o nevoie instantanee de bani și nedorind să reducă direct salariile funcționarilor, o reduce prin intermediul unui impozit.Rețineți, spre creditul guvernului nostru, că în Rusia deducerea din salarii se face pentru spitale, și nu pentru teatre „(citat din: La originile dreptului financiar M: Statut (în seria „Paginile de aur ale dreptului financiar rusesc”), 1998).
Evident, dacă admitem că economia de piață în Federația Rusă nu este un fel de ideal abstract care nu are nimic de-a face cu realitatea, iar legile obiective, modelele și categoriile de impozitare și legislația fiscală încă se aplică domeniului economic și juridic al Rusiei, legiuitorul ar trebui să restituie ordinea de lucruri preexistentă în domeniul impozitării personalului militar, stabilindu-se scoaterea din baza de impozitare a sumei indemnizațiilor bănești, remunerațiilor bănești, plăților și compensațiilor primite de militarii în legătură cu prestația. a sarcinilor de serviciu militar.
Introducerea unei astfel de modificări în legislația fiscală ar elimina complet necesitatea analizei ulterioare a legislației fiscale pentru a evidenția problematica procedurii și regulilor de impozitare a personalului militar cu impozitul pe venitul personal. Cu toate acestea, partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse stabilește o procedură diferită de impozitare a veniturilor personalului militar.
După cum am menționat mai devreme, cap. 23 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse stabilește procedura de calcul și plată a impozitului pe venitul personal.
Potrivit art. 207 din partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare - Codul Fiscal al Federației Ruse), contribuabilii impozitului pe venitul personal sunt persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoanele fizice care primesc venituri din surse. situat în Federația Rusă, care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse ...
Articolul 209 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că obiectul impozitării pentru persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, care include fără îndoială personalul militar, este venitul primit atât din surse din Federația Rusă, cât și din surse din afara Federației Ruse. .
În special, art. 208 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile din surse din Federația Rusă includ:
1) dividende și dobânzi plătite de o organizație rusă sau de o organizație străină în legătură cu activitățile reprezentanței sale permanente pe teritoriul Federației Ruse;
2) plăți de asigurare în cazul unui eveniment asigurat, plătite de o organizație rusă sau o organizație străină în legătură cu activitățile reprezentanței sale permanente în Federația Rusă;
3) venituri primite din utilizarea drepturilor de proprietate intelectuală în Federația Rusă;
4) veniturile primite din leasing și veniturile primite din alte utilizări ale proprietății situate pe teritoriul Federației Ruse;
5) venituri din vânzări:
bunuri imobiliare situate în Federația Rusă; acțiuni sau alte valori mobiliare, precum și participații la capitalul autorizat al organizațiilor;
drepturi de revendicare împotriva unei organizații ruse sau a unei organizații străine în legătură cu activitățile sediului său permanent pe teritoriul Federației Ruse;
alte proprietăți situate în Federația Rusă și deținute de o persoană fizică;
6) remunerația pentru îndeplinirea muncii sau a altor sarcini, munca prestată, serviciul prestat, acțiunea (inacțiunea) în Federația Rusă. În același timp, remunerația directorilor și alte plăți similare primite de membrii organului de conducere al unei organizații (consiliu de administrație sau alt organism similar) - un rezident fiscal al Federației Ruse, a cărui locație (conducere) este Federația Rusă, sunt considerate venituri primite din surse din Federația Rusă, indiferent de locul în care au fost efectiv îndeplinite sarcinile administrative atribuite acestor persoane sau de unde s-au efectuat plățile remunerației specificate;
7) pensii, indemnizații, burse și alte plăți similare plătite în conformitate cu legislația rusă în vigoare sau plătite de o organizație străină în legătură cu activitățile sediului său permanent pe teritoriul Federației Ruse;
8) venituri din utilizarea oricăror vehicule, inclusiv nave sau aeronave, conducte, linii de transmisie a energiei electrice (PTL), fibră optică și (sau) linii de comunicații fără fir, facilități de comunicații, rețele de calculatoare situate sau înregistrate (alocate) în Federația Rusă , ai căror proprietari (utilizatori) sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, inclusiv veniturile din închirierea acestora, precum și amenzile pentru stapania (întârzierea) navei peste perioada prevăzută de lege sau contract, inclusiv la efectuarea încărcării și descărcarii operațiuni;
9) alte venituri primite de contribuabil ca urmare a activităților sale pe teritoriul Federației Ruse.
Cel mai important element al impozitului pe venitul persoanelor fizice este baza de impozitare, i.e. acel ansamblu de venituri, pe baza căruia se calculează valoarea impozitului.
La determinarea bazei de impozitare se iau în considerare toate veniturile contribuabilului, primite de acesta atât în numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care dispune, precum și veniturile sub formă de foloase materiale. Trebuie avut în vedere faptul că, în cazul în care din veniturile contribuabilului se fac deduceri prin ordinul acestuia, prin decizia unei instanțe sau a altor autorități, astfel de deduceri nu reduc baza de impozitare.
Potrivit art. 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare este determinată separat pentru fiecare tip de venit, pentru care se stabilesc cote de impozitare diferite. Așadar, pentru veniturile pentru care se prevede o cotă de impozitare de 13%, baza de impozitare este definită ca fiind expresia bănească a unui astfel de venit impozabil, redusă cu cuantumul deducerilor standard, sociale, imobiliare și profesionale prevăzute la art. Artă. 218 - 221 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, se prevede că, în cazul în care valoarea deducerilor fiscale în perioada fiscală se dovedește a fi mai mare decât valoarea venitului pentru care se prevede o cotă de impozitare de 13%, care este supus impozitării pentru aceeași perioada de impozitare, atunci pentru această perioadă de impozitare se presupune că baza de impozitare este zero. Diferența dintre valoarea deducerilor fiscale din această perioadă fiscală și suma veniturilor pentru care este prevăzută o cotă de impozitare de 13% și care este supusă impozitării nu se reportează în perioada fiscală următoare, cu excepția cazului în care se prevede altfel în prezentul capitol .
Pentru veniturile pentru care sunt prevăzute alte cote de impozitare, baza de impozitare este determinată ca expresie monetară a unui astfel de venit supus impozitării. În același timp, nu se aplică deducerile fiscale standard, sociale, imobiliare și profesionale.
Veniturile (cheltuielile acceptate pentru deducere în conformitate cu articolele 218-221 din Codul fiscal al Federației Ruse) ale contribuabilului, exprimate (nominalizate) în valută străină, sunt convertite în ruble la rata Băncii Centrale a Federației Ruse stabilită la data încasării efective a veniturilor (la data realizării efective a cheltuielilor).
Atunci când un contribuabil primește venituri de la organizații și întreprinzători individuali în natură sub formă de bunuri (lucrări, servicii), precum și drepturi de proprietate, baza de impozitare este determinată ca costul acestor bunuri (lucrări, servicii) sau drepturi, calculată pe pe baza prețurilor acestora determinate în conformitate cu art. 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse, în timp ce costul unor astfel de bunuri (lucrări, servicii) include suma corespunzătoare a taxei pe valoarea adăugată, accizelor, impozitului pe vânzări pentru combustibili și lubrifianți și taxa pe vânzări.
La veniturile primite de contribuabil în natură, art. 211 din Codul fiscal al Federației Ruse, în special, include:
1) plata (totală sau parțială) pentru aceasta de către organizații sau întreprinzători individuali pentru bunuri (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate, inclusiv utilități, alimente, recreere, formare în interesul contribuabilului;
2) bunuri primite de contribuabil, muncă prestată în interesul contribuabilului, servicii prestate în interesul contribuabilului cu titlu gratuit;
3) plata muncii în natură.
Ca și până acum, perioada fiscală, adică perioada după care se consideră că a intervenit obligația de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice este un an calendaristic.
Artă. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, care conține o listă a veniturilor care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare).
Anterior s-a spus că o modificare semnificativă introdusă de acest articol în lista veniturilor neimpozitate, în comparație cu procedura și regulile existente anterior, a condus, în special, la faptul că numărul personalului militar plătitor de impozitul pe venitul persoanelor fizice, include categorii precum ofițerii, agenții și adjudanții, cadeții instituțiilor militare de învățământ profesional, sergenții și maiștrii, soldații și marinarii care efectuează serviciul militar sub contract, precum și ofițerii chemați pentru serviciul militar în conformitate cu prevederile decretul președintelui Federației Ruse.
Totodată, clauza 29 a articolului de mai sus conține o indicație că veniturile anumitor categorii de cadre militare sunt scutite de impozitare. Acestea includ, în special: „venituri ale soldaților, marinarilor, sergenților și maiștrilor serviciului militar obligatoriu, chemați pentru taxe de pregătire sau de etalonare, sub formă de indemnizații bănești, diurne și alte sume primite la locul de serviciu sau la locul de ședere la taxe de formare sau de calibrare”.
Această formulare nu este în întregime clară din punct de vedere al analizei juridice comparative (de vreme ce, de exemplu, legiuitorul a folosit termenul de „serviciu de recrutare”, care nu a fost folosit pentru o perioadă suficient de lungă de timp), este ambiguă din punct de vedere logic. și considerație semantică (din cauza faptului că nu este clar ale cui venituri sunt scutite de impozitare: înseamnă una sau două categorii de cetățeni care sunt supuși statutului de cadre militare) și este departe de a fi impecabil din punct de vedere tehnic și juridic de vedere.
Aparent, formularea propusă de legiuitor ar trebui înțeleasă astfel: „Veniturile sergenților, maiștrilor, soldaților și marinarilor care efectuează serviciul militar prin recrutare, cadeților instituțiilor militare de învățământ de învățământ profesional înainte de încheierea contractului, precum și cetățenilor , chemat pentru tabere de antrenament și taxe pentru verificarea pregătirii pentru mobilizare a formațiunilor, unităților militare, comisariatelor militare și a altor trupe (taxe de verificare), în ceea ce privește indemnizațiile bănești și alte sume, a căror plată este prevăzută de legile federale și alte reglementări; acte juridice la locul de serviciu sau la locul de ședere a acestor persoane în tabere de antrenament sau de verificare.”
Datorită nivelului extrem de scăzut de salarizare a militarilor, în urma căruia cea mai mare parte dintre ei pot fi clasificați drept cetățeni săraci, cei mai mulți dintre ei, atunci când efectuează o serie de acțiuni elementare de optimizare a impozitării, plătesc sume semnificative de impozit pe venitul primit. în legătură cu îndeplinirea atribuţiilor de serviciu militar, nu ameninţă. Principalii plătitori ai acestui impozit din rândul militarilor, se pare, vor fi doar câțiva dintre categoriile lor, primind indemnizații bănești pentru condiții speciale de serviciu. Acestea vor include militarii care servesc sub contract în nordul îndepărtat și zone echivalente, zone cu condiții climatice sau de mediu nefavorabile, precum și în unități militare din afara Federației Ruse, în condiții de conflict armat și stare de urgență, în condiții speciale de serviciu (de exemplu, pe submarine nucleare), judecători ai instanțelor militare și Colegiului Militar al Curții Supreme a Federației Ruse, procurori militari și anchetatori ai parchetului militar, militari ai SVR și FSB al Federației Ruse, ofițeri detașat Administrației Președintelui Federației Ruse, Oficiului Guvernului Federației Ruse și organelor executive federale și altor categorii, salariul, indemnizațiile și plățile cărora, stabilite prin acte juridice de reglementare separate ale Federației Ruse, în total, depășesc semnificativ suma de 20.000 de ruble pe an.
Astfel, de exemplu, indemnizațiile stabilite după evenimentele binecunoscute cu submarinul nuclear Kursk printr-un decret al președintelui Federației Ruse sunt în mare măsură devalorizate, iar credința militarilor care îndeplinesc atribuții în condiții speciale, care pun viața în pericol în justiția socială. este subminată.
În plus, deoarece un soldat care primește bonusuri pentru îndeplinirea conștiincioasă a îndatoririlor oficiale se poate afla într-o poziție mai puțin avantajoasă decât un soldat indisciplinat, este logic să eliminați venitul militarului și aceste plăți din baza de impozitare.
Pentru a evita fenomenele negative menționate anterior care pot apărea ca urmare a introducerii legii fiscale, se adaugă următoarea clauză 29 din art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse:
„Nu sunt incluse în baza de impozitare indemnizațiile la conținutul bănesc, plățile, compensațiile și alte sume primite de militarii și persoanele asimilate acestora în legătură cu îndeplinirea sarcinilor de serviciu militar în condiții speciale, precum și indemnizațiile și alte plăți care stimulează îndeplinirea conștiincioasă a atribuțiilor oficiale”.
Artă. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că următoarele tipuri de venituri ale persoanelor fizice nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare):
- prestații de stat, cu excepția prestațiilor pentru invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav), precum și alte plăți și compensații plătite în conformitate cu legislația în vigoare. În același timp, prestațiile care nu sunt supuse impozitării includ indemnizațiile de șomaj, prestațiile de sarcină și de naștere;
- pensii de stat atribuite în modul prevăzut de legislaţia în vigoare.
Totodată, nu este în totalitate clar dacă se intenționează scutirea de impozitare a sumelor plătite ca spor personalului militar care efectuează serviciul militar în baza unui contract, care are dreptul la o pensie de vechime, în cuantum de 25% din pensie care le-ar fi putut fi atribuită. În cazul în care scutirile de la baza de impozitare indicate și un număr de altele nemenționate la art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, sumele nu vor fi plătite, apoi, ca urmare a acestui fapt, precum și privarea suplimentară așteptată de prestații pentru militari, poate apărea o situație paradoxală atunci când trecerea serviciului în baza unui contract de către militarii care au dreptul la pensie de vechime vor deveni nu numai nerentabili, ci și neprofitabili.
Aparent, această clauză ar trebui completată cu următoarea prevedere: „precum și cuantumul suplimentului de pensie pentru vechimea în muncă pentru militarii care efectuează serviciul militar în baza unui contract, care le-ar putea fi atribuit”;
- toate tipurile de plăți compensatorii stabilite de legislația în vigoare, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organelor reprezentative ale autonomiei locale (în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse) referitoare la :
compensarea prejudiciului cauzat de vătămare sau alte daune aduse sănătății;
furnizarea gratuită de spații rezidențiale și utilități;
plata costului și (sau) eliberarea indemnizației în natură datorate, precum și cu plata unor fonduri în schimbul acestei alocații;
concedierea angajaților, cu excepția indemnizației pentru concediul de odihnă nefolosit;
decesul militarilor sau funcționarilor publici în exercitarea atribuțiilor lor oficiale;
rambursarea altor cheltuieli, inclusiv a cheltuielilor pentru ridicarea nivelului profesional al salariaților;
îndeplinirea obligațiilor de muncă de către o persoană (inclusiv mutarea la muncă în altă localitate și rambursarea cheltuielilor de deplasare).
Atunci când un angajator plătește unui contribuabil pentru cheltuielile de deplasare de afaceri atât în țară, cât și în străinătate, veniturile supuse impozitării nu includ diurnele plătite în normele stabilite în conformitate cu legislația în vigoare, precum și cheltuielile de deplasare efectiv efectuate și documentate vizate până în sus. către destinații și retur, taxe de servicii aeroportuare, comisioane, cheltuieli de călătorie la aeroport sau gară la locurile de plecare, destinație sau transfer, bagaje, cheltuieli pentru închirierea cazării, plata serviciilor de comunicații, obținerea și înregistrarea unui pașaport oficial străin, obținerea vizelor, precum și costurile asociate schimbului de numerar sau a unui cec la o bancă pentru numerar valută străină. În cazul în care contribuabilul nu prezintă documente care să confirme plata cheltuielilor de închiriere pentru spații de locuit, sumele acestei plăți sunt scutite de impozitare în limitele stabilite în conformitate cu legislația în vigoare.
Astfel, despăgubiri pentru rațiile de alimente, pentru articolele de îmbrăcăminte individuale, rambursarea costului de cusut articole de îmbrăcăminte individuale, pentru închirierea locuințelor (în limita normelor stabilite în conformitate cu legislația în vigoare) și o serie de altele legate de relocarea un militar într-un nou loc de serviciu militar și în legătură cu numirea în funcții militare (înscrierea în pregătire într-o instituție de învățământ militar) sau redistribuirea unei unități militare, precum și rambursarea cheltuielilor de călătorie. Evident, această procedură ar trebui să se aplice și în cazul indemnizației de ridicare la mutarea într-un nou loc de muncă și a unui împrumut fără dobândă pentru înființarea inițială a unei ferme. În plus, sumele plătite în conformitate cu legislația federală privind asigurarea personală obligatorie de stat a personalului militar sunt excluse din baza de impozitare;
- pensia alimentară primită de contribuabili;
- sumele primite de contribuabili sub formă de granturi (ajutor gratuit) acordate pentru sprijinirea științei și educației, culturii și artei în Federația Rusă de către organizații internaționale sau străine conform listei de astfel de organizații aprobate de Guvernul Federației Ruse;
- sumele primite de contribuabili sub formă de premii internaționale, străine sau rusești pentru realizări deosebite în domeniul științei și tehnologiei, educației, culturii, literaturii și artei conform listei de premii aprobate de Guvernul Federației Ruse;
- valoarea asistenței financiare unice oferite:
contribuabilii în legătură cu un dezastru natural sau altă împrejurare extraordinară în scopul despăgubirii pentru prejudiciul material cauzat acestora sau vătămarea sănătății lor pe baza deciziilor autorităților legislative (reprezentative) și (sau) executive, organelor reprezentative ale autonomiei locale sau state străine sau fonduri speciale create de autoritățile organelor de stat sau state străine, precum și cele create în conformitate cu tratatele internaționale, una dintre părți la care este Federația Rusă, organizații interstatale guvernamentale și neguvernamentale;
de la angajatori la contribuabilii care sunt membri ai familiei angajatului lor decedat, sau un contribuabil care este angajatul acestora, în legătură cu decesul unui membru (membri) ai familiei acestuia;
contribuabilii sub formă de ajutor umanitar (asistență), precum și sub formă de asistență caritabilă (în numerar și în natură) oferite de organizațiile caritabile ruse și străine (fundații, asociații) înregistrate în modul stabilit și cuprinse în listele aprobate de către Guvernul Federației Ruse;
contribuabili din rândul categoriilor de cetățeni sărace și neprotejate din punct de vedere social sub formă de sume de asistență socială direcționată (în numerar și în natură) oferite pe cheltuiala bugetului federal, a bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse, a bugetelor locale și fonduri extrabugetare în conformitate cu programele aprobate anual de autoritățile organelor de stat competente;
contribuabilii care au suferit acte teroriste pe teritoriul Federației Ruse, indiferent de sursa plății.
Datorită faptului că nu există o indicație directă a excluderii din baza de impozitare a sumelor de asistență materială și asistență financiară unică acordate militarilor în cazuri de nevoie specială, s-ar părea că punctul patru din acest alineat ar trebui completat cu următoarea prevedere: „precum și cuantumul asistenței materiale și a asistenței bănești unice acordate militarilor din bugetul federal în modul și în condițiile prevăzute de legislația în vigoare”, sau să soluționeze această problemă prin prevederile instrucțiuni ale Ministerului Federației Ruse privind impozitele și taxele;
- cuantumul despăgubirii totale sau parțiale pentru costul tichetelor, cu excepția celor turistice, plătite de angajatori angajaților acestora și (sau) membrilor familiilor acestora, persoanelor cu dizabilități care nu lucrează în această organizație, la sanatoriu și stațiune; și instituțiile de sănătate situate pe teritoriul Federației Ruse, precum și suma despăgubirii totale sau parțiale a costului tichetelor pentru copiii cu vârsta sub 16 ani la sanatoriu și stațiune și instituții de sănătate situate pe teritoriul Federației Ruse, plătit:
pe cheltuiala fondurilor angajatorilor ramase la dispozitia acestora dupa plata impozitului pe profit;
pe cheltuiala Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse.
Având în vedere că un număr de categorii de cadre militare au dreptul legal stabilit o dată pe an la tratament sanatoriu-stațiune în perioada concediului de odihnă, realizat fie prin obținerea de bonuri în modul prescris, fie primirea de compensații pentru tratamentul sanatoriu-stațiune, precum și o serie de categorii cetățenilor (de exemplu, personalul militar, angajații organelor de afaceri interne și angajații sistemului penal care au îndeplinit sarcini de asigurare a ordinii și siguranței publice în regiunea Caucazului de Nord, precum și membrii familiei acestora) au dreptul la despăgubiri bănești în valoare de costul mediu al unui voucher către instituțiile medicale și de sănătate pe cheltuiala bugetului federal, în sensul prezentului alineat, valoarea compensației pentru costul bonurilor plătite militarilor și membrilor familiilor acestora nu trebuie inclusă în impozit baza de calcul a sumei impozitului pe venit.
Aparent, ar fi indicat să se completeze paragraful 9 al art. 217 alin., după cum urmează:
„Sume despăgubiri pentru costul bonurilor plătite anumitor categorii de cetățeni (inclusiv militari) și (sau) membrilor familiilor acestora în conformitate cu legislația în vigoare”;
- burse pentru elevi, studenți, studenți postuniversitari, rezidenți, adjuncți sau doctoranzi ai instituțiilor de învățământ profesional superior sau de învățământ profesional postuniversitar, instituții de cercetare, studenți ai instituțiilor de învățământ profesional primar și secundar profesional, studenți ai instituțiilor de învățământ spiritual, plătite acestora persoane de către aceste instituții, burse stabilite de Președintele Federației Ruse, autorități legislative (reprezentative) sau executive ale Federației Ruse, organe ale entităților constitutive ale Federației Ruse, fundații de caritate, burse plătite din Fondul de Stat pentru Ocuparea Forței de Muncă al Rusiei Federația contribuabililor care studiază sub conducerea serviciului de ocupare a forței de muncă.
Această procedură se aplică burselor stabilite de Președintele și Guvernul Federației Ruse, plătite studenților doctoranzi, adjuncților, studenților și cadeților instituțiilor militare de învățământ de învățământ profesional;
- sumele salariilor și alte sume în valută primite de contribuabili de la instituțiile de stat finanțate de la bugetul federal sau organizațiile care îi trimit la muncă în străinătate - în limitele stabilite în conformitate cu legislația în vigoare privind salarizarea salariaților;
- veniturile în numerar și în natură primite de la persoane fizice prin moștenire sau donație, cu excepția remunerațiilor plătite moștenitorilor (succesorilor) autorilor de opere de știință, literatură, artă, precum și din descoperiri, invenții și desene industriale;
- sume plătite de organizații și (sau) persoane fizice pentru formarea în instituții de învățământ care dețin licențele corespunzătoare, orfani sub 24 de ani;
- cuantumul plății pentru persoanele cu handicap de către organizațiile sau întreprinzătorii individuali ai mijloacelor tehnice pentru prevenirea handicapului și reabilitarea persoanelor cu handicap, precum și plata pentru achiziționarea și întreținerea câinilor ghid pentru persoanele cu handicap;
- valoarea dobânzii la obligațiunile de trezorerie guvernamentală, obligațiunile și alte titluri de stat ale fostei URSS și Federației Ruse și entităților constitutive ale Federației Ruse, precum și obligațiunilor și titlurilor de valoare emise prin decizie a organelor reprezentative ale administrației publice locale;
- veniturile primite de orfani și copii care sunt membri ai familiei, al căror venit pe membru nu depășește nivelul de existență, din fonduri de caritate înregistrate în modul prescris și organizații religioase;
- venituri sub formă de dobândă primite de contribuabili din depozitele la băncile situate pe teritoriul Federației Ruse, dacă:
dobânda la depozitele de ruble se plătește în sumele calculate pe baza a trei sferturi din rata actuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, în perioada pentru care a fost percepută dobânda specificată;
rata stabilită nu depășește 9% pe an la depozitele în valută;
- venituri care nu depășesc 2.000 RUB primite pentru fiecare dintre următoarele motive pentru perioada fiscală:
contravaloarea cadourilor primite de contribuabili de la organizații sau întreprinzători individuali și care nu sunt supuse impozitului pe succesiune sau pe cadouri conform legislației în vigoare;
valoarea premiilor în bani și în natură primite de contribuabili la concursuri și concursuri desfășurate în conformitate cu deciziile Guvernului Federației Ruse, organismelor guvernamentale legislative (reprezentative) sau organismelor reprezentative ale administrației publice locale;
cuantumul asistenței materiale oferite de angajatori angajaților lor, precum și foștilor lor angajați care au demisionat în legătură cu pensionarea din cauza handicapului sau a vârstei:
rambursarea (plata) de către angajatori către angajații acestora, soții, părinții și copiii acestora, foștilor angajați (pensionari), precum și persoanelor cu handicap pentru costul medicamentelor achiziționate de aceștia (pentru aceștia), prescrise de medicul curant;
costul oricăror câștiguri și premii primite în concursuri, jocuri și alte evenimente în scopul publicității bunurilor (lucrări, servicii);
- sumele plătite persoanelor fizice de către comisiile electorale, precum și din fondurile electorale ale candidaților, candidaților înscriși la funcția de președinte al Federației Ruse, candidaților, candidaților înscriși la deputați ai Dumei de Stat, candidații, candidații înregistrați pentru deputați ai organul legislativ (reprezentativ) al puterii de stat al unei entități constitutive a Federației Ruse , candidați, candidați înregistrați pentru funcția de șef al puterii executive a unei entități constitutive a Federației Ruse, candidați, candidați înregistrați pentru un corp electiv de autoguvernare locală, candidați, candidați înregistrați pentru funcția de șef al unei formațiuni municipale, candidați, candidați înregistrați pentru o poziție într-un alt organism de stat federal, un organism de stat al unei entități constitutive a Federației Ruse stipulate de Constituția Rusiei Federația, constituția, carta entității constitutive a Federației Ruse și cetățenii aleși în mod direct mi, candidați, candidați înscriși pentru o altă funcție în organul de autoguvernare local prevăzut de carta municipiului și înlocuit cu alegeri directe, fonduri electorale ale asociațiilor electorale și blocurilor electorale pentru îndeplinirea activității de către aceste persoane direct legate de derularea campaniilor electorale.
/ „Legea în forțele armate”, N 12, 2000 /
Atunci când se determină valoarea impozitului pe venitul unui militar care trebuie plătită la bugetul relevant, ar trebui să se ia în considerare deducerile fiscale de diferite tipuri.
Punctul 1, art. 218 din Codul Fiscal (în continuare - Codul Fiscal al Federației Ruse) stabilește că la determinarea mărimii bazei de impozitare, un contribuabil are dreptul de a primi următoarele deduceri fiscale standard:
1) în valoare de 3000 de ruble. pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică următoarelor categorii de contribuabili:
persoanele care au suferit sau au suferit boala de radiații și alte boli asociate cu expunerea la radiații din cauza dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl sau cu lucrări de eliminare a consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl;
persoane care au suferit dizabilități ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl dintre persoanele care au participat la eliminarea consecințelor dezastrului în zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl sau angajate în exploatare sau alte lucrări la centrala nucleară de la Cernobîl (inclusiv detașați sau detașați temporar), personalul militar și cei obligați la serviciul militar, chemați la adunări speciale și implicați în lucrări legate de eliminarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, indiferent a sediului acestor persoane și a muncii prestate de acestea, precum și a persoanelor din comandanții și gradul organelor de afaceri interne care au slujit (sunt) în serviciu în zona de excludere, persoanele evacuate din zona de excludere a Centrala nucleară de la Cernobîl și strămutate din zona de strămutare sau părăsită voluntar din zonele indicate, persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva viețile persoanelor afectate de dezastrul de la centrala nucleară de la Cernobîl, indiferent de timpul care a trecut din ziua de operația de transplant splantarea măduvei osoase și timpul de dezvoltare la aceste persoane în acest sens, handicap;
persoane care au luat în 1986 - 1987. participarea la lucrările de eliminare a consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl sau angajat în această perioadă în lucrări legate de evacuarea populației, a valorilor materiale, a animalelor de fermă și în exploatare sau alte lucrări la centrala nucleară de la Cernobîl (inclusiv direcționate sau trimise temporar);
foști militari și cei obligați cu serviciul militar, chemați la onorarii speciale și atrași în această perioadă să presteze lucrări legate de eliminarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl, inclusiv decolare și ridicare, inginerie și tehnică. personalul aviației civile, indiferent de locația și munca prestată de acesta;
cei care au părăsit serviciul comandanților și gradații organelor de afaceri interne, care a avut loc în anii 1986 - 1987. service în zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl;
fosti militari si cei pasibili de serviciul militar, chemati la pregatire militara si care au participat in perioada 1988 - 1990. în lucrări la obiectul Adăpost;
care au devenit invalidi, au primit sau au suferit radiații și alte boli ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și a deversărilor de deșeuri radioactive în râul Techa, din rândul persoanelor care au primit (inclusiv trimise sau trimise temporar pe afaceri) în 1957 - 1958... participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și a celor angajați în realizarea măsurilor de protecție și reabilitarea zonelor contaminate radioactiv de-a lungul râului Techa în anii 1949 - 1956, persoane care au primit (inclusiv temporar trimis sau trimis) în 1959 - 1961. participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului de la asociația de producție Mayak din 1957, a persoanelor care au fost evacuate (deplasate), precum și a celor care au părăsit voluntar așezările expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și evacuări de deșeuri radioactive în râul Techa, inclusiv copii, inclusiv copii care la momentul evacuării (relocare) se aflau într-o stare de dezvoltare intrauterină, precum și personalul militar, personalul civil al unităților militare și contingentele speciale care au fost evacuați în 1957 din poluarea radioactivă (în acest caz, cetățenii plecați voluntar includ persoanele care au plecat în perioada 29 septembrie 1957-31 decembrie 1958 din localitățile expuse contaminării radioactive ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak, precum și persoanele care au plecat în perioada 1949-1956 inclusiv din așezările supuse contaminare radioactivă din cauza deversărilor de deșeuri radioactive în râul Techa), persoane care trăiesc în așezări expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și deversări de deșeuri radioactive în râul Techa, unde doza medie anuală echivalentă efectivă de radiații a fost 20 mai 1993, mai mult de 1 mSv (în plus față de nivelul de fond de radiație natural pentru o anumită zonă), persoane care au plecat voluntar la un nou loc de reședință din așezările expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și deversează deșeuri radioactive în râul Techa, unde doza medie anuală efectivă echivalentă de iradiere a fost de peste 1 mSv la 20 mai 1993 (în plus față de nivelul de fond natural de radiație pentru zonă);
persoanele care au participat direct la testele de arme nucleare în atmosferă și substanțe radioactive militare, exerciții cu utilizarea acestor arme până la 31 ianuarie 1963;
persoanele direct implicate în testele subterane ale armelor nucleare în condiții de situații anormale de radiație și acțiunea altor factori dăunători ai armelor nucleare;
persoanele direct implicate în eliminarea accidentelor de radiații care au avut loc la instalațiile nucleare ale navelor de suprafață și submarine și la alte instalații militare și înregistrate în modul prescris de Ministerul Apărării al Federației Ruse;
persoanele direct implicate în lucrările (inclusiv personalul militar) privind montarea încărcărilor nucleare înainte de 31 decembrie 1961;
persoane direct implicate în testele subterane de arme nucleare, care efectuează și sprijină colectarea și eliminarea substanțelor radioactive; invalizi ai Marelui Război Patriotic; invalidi din rândul militarilor care au devenit invalidi din grupele I, II și III din cauza unei răni, contuzii sau răni suferite în timpul apărării URSS, Federației Ruse sau în timpul îndeplinirii altor îndatoriri ale serviciului militar sau primite ca urmare a unei boli asociate cu șederea pe front, sau din rândul foștilor partizani, precum și din alte categorii de persoane cu handicap, echivalate în pensie cu categoriile specificate de cadre militare;
2) în valoare de 500 de ruble. pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică următoarelor categorii de contribuabili:
Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele premiate cu Ordinul Gloriei de trei grade;
persoane din personalul civil al Armatei Sovietice și Marinei URSS, organele afacerilor interne ale URSS și securitatea de stat a URSS, care au ocupat funcții regulate în unitățile militare, sediile și instituțiile care făceau parte din armata activă în perioada Marele Război Patriotic, sau persoane care au fost în această perioadă în orașe, participarea la apărarea cărora se creditează acestor persoane în vechimea în serviciu pentru numirea unei pensii în condiții preferențiale stabilite pentru militarii unităților armatei active;
persoanele care s-au aflat la Leningrad în timpul blocadei acestuia din timpul Marelui Război Patriotic din 8 septembrie 1941 până la 27 ianuarie 1944, indiferent de durata șederii;
fosti, inclusiv minori, prizonieri din lagărele de concentrare, ghetouri și alte locuri de detenție forțată, create de Germania nazistă și aliații săi în timpul celui de-al Doilea Război Mondial; persoanele cu handicap din copilărie, precum și persoanele cu handicap din grupele I și II: persoanele care au suferit sau au suferit radiații și alte boli asociate expunerii la radiații cauzate de consecințele accidentelor cu radiații la instalațiile nucleare civile sau militare, precum și un rezultat al testelor, exercițiilor și altor activități asociate cu orice tip de instalații nucleare, inclusiv arme nucleare și tehnologie spațială;
personalul medical junior si mediu, medicii si alti angajati ai institutiilor medicale (cu exceptia persoanelor ale caror activitati profesionale sunt legate de munca cu orice tip de surse de radiatii ionizante in mediu cu radiatii la locul de munca, corespunzator profilului muncii ce se desfasoara). efectuate), care au primit doze în exces de expunere la radiații în timpul acordării de îngrijiri și servicii medicale în perioada 26 aprilie - 30 iunie 1986, precum și persoanele afectate de dezastrul de la centrala nucleară de la Cernobîl și sunt sursă de radiații ionizante;
persoane care au donat măduvă osoasă pentru a salva vieți; muncitorii și angajații, precum și foștii militari și cei care au părăsit serviciul comandanților și gradații organelor de afaceri interne, angajații instituțiilor și organelor sistemului penal, care au suferit boli profesionale asociate expunerii la radiații la locul de muncă în zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl; persoane care au primit (inclusiv trimise sau postate temporar) în 1957 - 1958. participarea directă la lucrările de eliminare a consecințelor accidentului din 1957 la asociația de producție „Mayak”, precum și a celor angajați în lucrările de implementare a măsurilor de protecție și reabilitarea zonelor contaminate radioactiv de-a lungul râului Techa în 1949 - 1956;
persoanele evacuate (relocate), precum și cele care au părăsit în mod voluntar așezările expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak și a deversărilor de deșeuri radioactive în râul Techa, inclusiv copii, inclusiv copiii care la timpul de evacuare (relocare) se aflau într-o stare de dezvoltare intrauterină, precum și foștii militari, personalul civil al unităților militare și contingentului special, care au fost evacuați în 1957 din zona de contaminare radioactivă. Totodată, printre persoanele care au plecat voluntar se numără cei care au plecat de la 29 septembrie 1957 până la 31 decembrie 1958 inclusiv din localitățile care au fost expuse la contaminare radioactivă ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak, precum și cei care a plecat din 1949. până în 1956, inclusiv, din așezările expuse la contaminare radioactivă ca urmare a deversărilor de deșeuri radioactive în râul Techa;
persoane evacuate (inclusiv cele care au plecat voluntar) în 1986 din zona de excludere a centralei nucleare de la Cernobîl, expuse contaminării radioactive în urma dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl sau relocate (relocate), inclusiv cele care au plecat voluntar zona de relocare în 1986 și anii următori, inclusiv copiii, inclusiv copiii care se aflau în stare de dezvoltare intrauterină la momentul evacuării;
părinții și soții militarilor care au murit ca urmare a rănilor, comoției sau rănilor suferite de aceștia în timp ce apărau URSS, Federația Rusă sau în timpul îndeplinirii altor sarcini ale serviciului militar sau ca urmare a unei boli asociate cu aflarea pe front , precum și părinții și soții funcționarilor publici care au decedat în timpul îndeplinirii atribuțiilor de serviciu. Deducerea specificată se acordă soților personalului militar și funcționarilor publici decedați, dacă nu s-au recăsătorit;
cetățenii concediați din serviciul militar sau chemați la pregătire militară, care își exercită datoria internațională în Republica Afganistan și în alte țări în care s-au luptat ostilități;
3) în valoare de 400 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică acelor categorii de contribuabili care nu sunt enumerate mai sus și este valabilă până în luna în care veniturile lor, calculate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale (pentru care este prevăzută o rată de impozitare de 13% ) angajatorul care oferă această deducere fiscală standard a depășit 20.000 de ruble. Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 20.000 de ruble, deducerea fiscală prevăzută nu se aplică;
4) în valoare de 300 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică fiecărui copil al contribuabililor cărora li se asigură un copil care sunt părinți sau soții ai părinților, tutorelui sau curatorilor și este valabil până în luna în care veniturile acestora; calculată pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale (pentru care este prevăzută o rată de impozitare de 13%) de către angajator care oferă această deducere fiscală standard a depășit 20.000 de ruble. Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 20.000 de ruble, această deducere fiscală nu se aplică.
Deducerea fiscală a cheltuielilor pentru întreținerea unui copil (copii), stabilită prin prezentul alineat, se face pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani, precum și pentru fiecare student cu frecvență, student absolvent, rezident, student, cadet sub 24 de ani cu părinți sau soți, tutori sau curatori.
Văduvele (văduvele), părinții singuri, tutorele sau curatorii au dreptul la duble deduceri fiscale. Acordarea deducerii specificate văduvelor (văduvelor), părinților singuri încetează din luna următoare căsătoriei.
Deducerea specificată este acordată văduvelor (văduvelor), părinților singuri, tutorelui sau curatorilor, pe baza declarațiilor scrise și a documentelor care confirmă dreptul la această deducere. În acest caz, persoanele străine al căror copil (copii) se află în afara Federației Ruse, o astfel de deducere este oferită pe baza documentelor certificate de autoritățile competente ale statului în care locuiește copilul (copii).
Un părinte singur înseamnă unul dintre părinți care nu este într-o căsătorie înregistrată.
Reducerea bazei de impozitare se face din luna nașterii copilului (copiilor) sau din luna în care se instituie tutela (tutela) și rămâne până la sfârșitul anului în care copilul (copiii) a împlinit vârsta. specificate la alin. 2 al acestui paragraf, sau în cazul decesului copilului (copiilor). Se prevede o deducere fiscală pentru perioada de studii a unui copil (copii) într-o instituție de învățământ, inclusiv concediul academic, eliberat în modul prescris în timpul perioadei de studii.
S-a stabilit că contribuabilii care, în conformitate cu alin. 1 - 3 p. 1 al art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea mai sus) dreptul la mai mult de o deducere fiscală standard, este prevăzut maximul deducerilor corespunzătoare.
Deducerea fiscală standard stabilită prin alin. 4 p. 1 al art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, prevăzută indiferent de prevederea deducerii fiscale standard stabilite prin alineate. 13.
Deducerile fiscale standard stabilite sunt acordate contribuabilului de către unul dintre angajatori, care constituie sursa de plată a venitului, la alegerea contribuabilului pe baza cererii sale scrise și a documentelor care confirmă dreptul la astfel de deduceri fiscale.
Dacă, în perioada de impozitare, contribuabilului nu i s-au asigurat deduceri fiscale standard sau au fost prevăzute într-o sumă mai mică decât cea prevăzută în prezentul articol, atunci la sfârşitul perioadei fiscale, în baza cererii contribuabilului anexată impozitului; declarația și documentele care confirmă dreptul la astfel de deduceri, impozitul, autoritatea recalculează baza de impozitare ținând cont de prevederea deducerilor fiscale standard.
Astfel, militarii care nu aparțin categoriilor enumerate la paragrafe. 1 și 2 p. 1 al art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, este prevăzută o deducere fiscală standard de 400 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale, iar în prezența copiilor, aceasta se însumează suplimentar cu o deducere fiscală de 300 de ruble pentru fiecare copil. Reducerea bazei de impozitare se face până în luna în care veniturile lor, calculate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale (pentru care este prevăzută o cotă de impozitare de 13%), au depășit 20.000 de ruble. Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 20.000 de ruble, deducerea fiscală prevăzută nu se aplică.
Artă. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse introduce conceptul de deduceri fiscale sociale. Astfel, conform clauzei 1 din prezentul articol, la determinarea mărimii bazei de impozitare, contribuabilul are dreptul de a primi următoarele deduceri fiscale sociale:
1) în cuantumul veniturilor transferate de contribuabil în scopuri caritabile sub formă de asistență bănească organizațiilor de știință, cultură, educație, sănătate și asigurări sociale, finanțate parțial sau integral din fondurile bugetelor respective, precum și organizații de cultură fizică și sport, instituții de învățământ și preșcolare pentru nevoile de educație fizică a cetățenilor și întreținerea echipelor sportive - în cuantumul cheltuielilor efective efectuate, dar nu mai mult de 25% din suma veniturilor încasate în perioada fiscală;
2) în suma plătită de contribuabil în perioada fiscală pentru studiile sale în instituțiile de învățământ - în valoarea costurilor de formare suportate efectiv, dar nu mai mult de 25.000 de ruble, precum și în suma plătită de contribuabil - părintele pentru educația copiilor cu vârsta sub 24 de ani învățământ cu normă întreagă în instituțiile de învățământ - în valoarea cheltuielilor efectiv suportate pentru această educație, dar nu mai mult de 25.000 de ruble pentru fiecare copil în suma totală pentru ambii părinți.
Deducerea fiscală socială specificată este prevăzută în cazul în care instituția de învățământ deține o licență corespunzătoare sau alt document care confirmă statutul instituției de învățământ, precum și depunerea documentelor de către contribuabil care confirmă cheltuielile sale efective pentru educație.
Deducerea impozitului social este prevăzută pentru perioada de studii a acestor persoane într-o instituție de învățământ, inclusiv concediul academic, eliberat în modul prescris în cursul studiilor;
3) în suma plătită de contribuabil în perioada fiscală pentru serviciile de tratament furnizate de instituțiile medicale din Federația Rusă, precum și plătită de contribuabil pentru serviciile de tratament pentru soțul său, părinții săi și (sau) copiii săi sub vârsta de 18 ani în instituțiile medicale din Federația Rusă (în conformitate cu lista de servicii medicale aprobate de Guvernul Federației Ruse), precum și în valoarea costului medicamentelor (în conformitate cu lista de medicamente aprobate de către Guvernul Federației Ruse), numiți de aceștia de către medicul curant, achiziționat de contribuabili pe cheltuiala lor.
Valoarea totală a deducerii impozitului social prevăzută la paragraful specificat nu poate depăși 25.000 de ruble.
Pentru tipurile de tratament costisitoare în instituțiile medicale din Federația Rusă, valoarea deducerii fiscale este luată în valoarea cheltuielilor efective suportate. Lista tipurilor scumpe de tratament este aprobată prin decretul Guvernului Federației Ruse.
O deducere a sumei plății pentru costul tratamentului este acordată contribuabilului dacă tratamentul se efectuează în instituții medicale care dețin licențe corespunzătoare pentru desfășurarea activităților medicale, precum și atunci când contribuabilul prezintă documente care confirmă costurile sale efective de tratament și achiziționarea de medicamente.
Deducerea fiscală socială specificată este oferită contribuabilului dacă plata pentru tratament și medicamentele achiziționate nu a fost efectuată de organizație pe cheltuiala angajatorilor.
Dreptul de a primi deduceri de impozit social se acordă pe baza unei cereri scrise a contribuabilului la depunerea unei declarații fiscale la organul fiscal de către contribuabil la sfârșitul perioadei fiscale.
Deducerile impozitului pe proprietate sunt prevăzute de art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În conformitate cu clauza 1 din prezentul articol, la determinarea mărimii bazei de impozitare, contribuabilul are dreptul să primească următoarele deduceri de impozit pe proprietate:
1) în sumele primite de contribuabil în perioada fiscală din vânzarea de case de locuit, apartamente, cabane de vară, case de grădină sau terenuri care au fost deținute de contribuabil pentru mai puțin de cinci ani, dar care nu depășesc un total de 1.000.000 de ruble; , precum și în suma primită în perioada fiscală din vânzarea altor proprietăți deținute de contribuabil pentru mai puțin de trei ani, dar care nu depășește 125.000 de ruble. La vânzarea de case rezidențiale, apartamente, cabane de vară, case de grădină și terenuri care au fost deținute de contribuabil timp de cinci ani sau mai mult, precum și alte proprietăți deținute de contribuabil timp de trei ani sau mai mult, deducerea impozitului pe proprietate este prevăzută în suma primită de contribuabil la vânzarea proprietății specificate.
În loc să folosească dreptul de a primi o deducere a impozitului pe proprietate prevăzut de prezentul paragraf, un contribuabil are dreptul de a reduce valoarea venitului său impozabil cu suma efectivă efectuată și cheltuielile documentate aferente încasării acestor venituri, cu excepția: vânzarea de către contribuabil a valorilor mobiliare care îi aparțin.
La vânzarea valorilor mobiliare aparținând unui contribuabil, în loc să folosească dreptul la deducerea impozitului pe proprietate prevăzut în prezentul paragraf, contribuabilul are dreptul de a reduce suma veniturilor totale din vânzarea acestora cu suma totală a cheltuielilor efectiv suportate și documentate pentru achiziţionarea acestor titluri.
În cazul în care contribuabilul, în conformitate cu legislația în vigoare, a achiziționat (primit) titluri cu titlu gratuit sau cu plată parțială, atunci la impozitarea veniturilor din vânzarea acestora, sumele cu care s-a calculat impozitul și s-a plătit la cumpărarea (primirea) acestor valori mobiliare.
La vânzarea proprietății care este în cotă-parte comună sau în proprietate comună, suma corespunzătoare a deducerii impozitului pe proprietate calculată în conformitate cu prezentul paragraf este distribuită între coproprietarii acestei proprietăți proporțional cu cota lor sau prin acord între aceștia (în cazul a vânzării proprietății în proprietate comună);
2) în suma cheltuită de contribuabil pentru construcții noi sau achiziționarea unei case sau a unui apartament rezidențial pe teritoriul Federației Ruse, în valoarea cheltuielilor efectiv suportate, precum și în suma direcționată către rambursarea dobânzii la credit ipotecar; împrumuturi primite de contribuabil în băncile Federației Ruse și cheltuite efectiv de acesta pentru construcții noi sau achiziționarea unei clădiri rezidențiale sau a unui apartament pe teritoriul Federației Ruse.
Valoarea totală a deducerii impozitului pe proprietate prevăzută de prezentul paragraf nu poate depăși 600.000 de ruble, cu excepția sumelor alocate pentru rambursarea dobânzii la creditele ipotecare primite de contribuabil în băncile Federației Ruse și cheltuite efectiv de către contribuabil pentru construcții noi sau achiziționarea unei case sau a unui apartament rezidențial pe teritoriul Federației Ruse ...
Deducerea impozitului pe proprietate specificată este oferită contribuabilului de la data înregistrării dreptului de proprietate asupra unei facilități rezidențiale pe baza unei cereri scrise din partea contribuabilului și a documentelor care confirmă proprietatea asupra casei sau apartamentului rezidențial achiziționat (construit), precum și a plății. documente întocmite în conformitate cu procedura stabilită, care confirmă faptul plății fondurilor de către un contribuabil (chitanțe de chitanțe, extrase bancare privind transferul de fonduri din contul cumpărătorului în contul vânzătorului, chitanțe de vânzări și numerar, acte de cumpărare de materiale de la persoane fizice care indică adresa vânzătorului și datele pașaportului și alte documente).
La dobândirea unei proprietăți în cotă-parte comună sau în proprietate comună, valoarea deducerii impozitului pe proprietate calculată în conformitate cu prezentul paragraf este distribuită între coproprietari în conformitate cu cota de proprietate sau cu declarația lor scrisă (în cazul achiziționării unei locuințe rezidențiale). imobil sau apartament în proprietate comună).
Deducerea impozitului pe proprietate prevăzută de prezentul paragraf nu se aplică în cazurile în care plata cheltuielilor pentru construcția sau achiziționarea unui imobil sau apartament pentru un contribuabil se face pe cheltuiala angajatorilor sau a altor persoane, precum și în cazurile în care o tranzacție de cumpărare și vânzare a unei case sau a unui apartament rezidențial se face între persoane care sunt interdependente.
Nu este permisă furnizarea repetată a deducerii impozitului pe proprietate prevăzută de prezentul paragraf contribuabilului.
Dacă într-o perioadă fiscală deducerea impozitului pe proprietate nu poate fi utilizată integral, restul acesteia poate fi reportat în perioadele fiscale ulterioare până la utilizarea integrală.
Dreptul de a primi deduceri de impozit pe proprietate se acordă pe baza unei cereri scrise a contribuabilului atunci când acesta depune o declarație fiscală la organele fiscale la sfârșitul perioadei fiscale.
/ „Legea în forțele armate”, N 1, 2001 /
Militarii care primesc venituri din prestarea muncii (prestarii de servicii) in baza unor contracte de natura dreptului civil sau primesc redevente sau remuneratii pentru crearea, publicarea, executarea sau alta utilizare a operelor de stiinta, literatura si arta, remuneratia autorilor de descoperirile, invențiile și desenele industriale au dreptul la deduceri fiscale profesionale. În special, art. 221 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că la calcularea bazei de impozitare, următoarele categorii de contribuabili au dreptul de a primi deduceri fiscale profesionale:
1) contribuabili - persoane fizice înregistrate în conformitate cu procedura stabilită de legislația în vigoare și care desfășoară activități de întreprinzător fără a forma persoană juridică - în funcție de sumele veniturilor încasate din realizarea unor astfel de activități - în cuantumul cheltuielilor efectiv efectuate și documentate; legate direct de extragerea veniturilor.
2) contribuabilii care încasează venituri din prestarea muncii (prestarii de servicii) în temeiul contractelor de natură civilă - juridică - în cuantumul cheltuielilor efectiv efectuate și documentate legate direct de executarea acestor lucrări (prestarea de servicii);
3) contribuabilii care primesc redevențe sau remunerații pentru crearea, publicarea, execuția sau altă utilizare a operelor de știință, literatură și artă, remunerare autorilor de descoperiri, invenții și desene industriale în cuantumul cheltuielilor efectiv suportate și documentate.
Dacă aceste cheltuieli nu pot fi documentate, ele sunt acceptate pentru deducere în conformitate cu standardele de cost.
Au fost stabilite următoarele standarde de cost (ca procent din suma veniturilor acumulate).
Creare de opere literare, inclusiv pentru teatru, cinema, scenă și circ - 20%.
Realizare lucrări artistice și grafice, lucrări fotografice pentru tipar, lucrări de arhitectură și design - 30%.
Realizare lucrări de sculptură, pictură monumentală - decorativă, decorativă - artă aplicată și de design, pictură de șevalet, artă decorativă și grafică de teatru și film, realizate în diverse tehnici - 40%.
Creare de lucrări audiovizuale (video, televiziune și film) - 30%.
Creare de lucrări muzicale: lucrări muzicale și scenice (opere, balete, comedii muzicale), lucrări simfonice, corale, de cameră, lucrări pentru fanfară, muzică originală pentru film, filme de televiziune și video și spectacole de teatru - 40% și alte muzicale lucrări, inclusiv cele pregătite pentru publicare - 25%.
Performanța operelor de literatură și artă - 20%.
Crearea de lucrări și dezvoltări științifice - 20%.
Descoperiri, inventii si crearea de desene industriale (la cuantumul veniturilor primite in primii doi ani de utilizare) - 30%.
Totodată, la determinarea bazei de impozitare, cheltuielile confirmate prin documente nu pot fi luate în considerare concomitent cu cheltuieli în cadrul standardului stabilit.
În legătură cu întârzierile la plata indemnizațiilor bănești și a altor sume datorate militarilor pentru îndeplinirea atribuțiilor de serviciu militar, este foarte interesantă data stabilită de lege pentru încasarea efectivă a veniturilor.
Artă. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit că data primirii efective a venitului este determinată ca ziua:
1) plata veniturilor, inclusiv transferul veniturilor în contul contribuabilului în bănci sau, în numele acestuia, în conturile terților - la primirea veniturilor în numerar;
2) transferul veniturilor în natură - la primirea veniturilor în natură;
3) plata de către contribuabil a dobânzii la fondurile împrumutate primite, achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), achiziționarea de valori mobiliare - la primirea veniturilor sub formă de beneficiu material.
Atunci când veniturile sunt primite sub formă de salariu, data încasării efective de către contribuabil a unui astfel de venit este ultima zi a lunii pentru care i s-au acumulat venituri pentru obligațiile de muncă îndeplinite în conformitate cu contractul (contractul) de muncă.
Cea mai nouă legislație fiscală a Federației Ruse a stabilit, după cum au menționat o serie de economiști și politicieni autohtoni, o nouă scară mai progresivă a ratelor de impozitare, care răspunde nevoilor statului și ale societății. Deci, în locul celor tradiționale și acceptate în majoritatea țărilor lumii, o scară progresivă de impozitare bazată pe principiul „bogații ar trebui să-i sprijine pe săraci”, până la 70 și mai mult (de exemplu, Suedia) la sută pentru cei super-bine- în afara straturilor populației, partea a doua a Codului Fiscal al Federației Ruse stabilește o cotă fixă (egala pentru toți contribuabilii) la impozitul pe venitul personal și chiar regresivă la impozitul social unificat (cota scade odată cu creșterea bazei de impozitare). - cuantumul venitului salariatului).
Artă. 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că rata de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice este stabilită la 13%. Aceasta este o regulă generală care se aplică, în special, veniturilor unui soldat, cu unele excepții.
Astfel, cota de impozitare este stabilită la 35% pentru următoarele venituri:
câștiguri plătite de organizatorii de loterie, tombole și alte jocuri bazate pe riscuri (inclusiv utilizarea aparatelor de slot);
costul oricăror câștiguri și premii primite în concursuri, jocuri și alte evenimente în scopul publicității de bunuri, lucrări și servicii, în ceea ce privește depășirea sumelor indicate anterior;
veniturile din dobânzi la depozitele la bănci care depășesc suma calculată pe baza a trei sferturi din rata actuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, în perioada pentru care s-a acumulat dobândă la depozitele în ruble și 9% pe an pe depozite în valută;
pentru o serie de alte venituri.
Cota de impozitare este stabilită la 30% pentru următoarele venituri:
dividende; veniturile primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
Artă. 225 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește procedura de calcul al impozitului. Astfel, cuantumul impozitului în determinarea bazei de impozitare se calculează ca procent din baza de impozitare corespunzător cotei de impozitare.
Suma totală a impozitului este calculată pe baza rezultatelor perioadei fiscale în raport cu toate veniturile contribuabilului, a căror dată de primire se referă la perioada fiscală relevantă.
Valoarea impozitului este determinată în ruble întregi. Sumele taxelor mai mici de 50 de copeici sunt aruncate, iar 50 de copeici sau mai mult sunt rotunjite la rubla totală.
Impozitul este calculat și plătit de agenții fiscali, care includ organizații ruse, antreprenori individuali, misiuni permanente ale organizațiilor străine în Federația Rusă, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri. Calculul sumelor și plata impozitului în conformitate cu articolul specificat se fac în raport cu toate veniturile contribuabilului. a cărui sursă este agentul fiscal, cu excepția veniturilor pentru care calculul și plata impozitului se efectuează cu compensarea sumelor impozitului reținut anterior în conformitate cu art. 227 și 228 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Calculul sumei impozitului se face fără a ține cont de veniturile primite de contribuabil de la alți agenți fiscali și de sumele de impozit reținute de alți agenți fiscali.
Agenții fiscali sunt obligați să rețină suma impozitului acumulat direct din venitul contribuabilului atunci când este plătită efectiv.
Reținerea de la contribuabil a sumei impozitului acumulat se face de către agentul fiscal pe cheltuiala oricăror fonduri bănești plătite de agentul fiscal contribuabilului, la plata efectivă a acestor fonduri bănești către contribuabil sau în numele acestuia către terți. În acest caz, valoarea impozitului reținut la sursă nu poate depăși 50% din suma plății.
În cazul în care este imposibilă reținerea de la contribuabil a sumei calculate a impozitului, agentul fiscal este obligat, în termen de o lună de la momentul în care apar împrejurările relevante, să notifice în scris organul fiscal de la locul înregistrării sale despre imposibilitatea reținerii. impozit şi cuantumul datoriei contribuabilului. Imposibilitatea retinerii la sursa, in special, este recunoscuta ca cazuri in care se stie ca perioada in care se poate retine cuantumul impozitului acumulat va depasi 12 luni.
Agenții fiscali sunt obligați să vireze sumele de impozit calculat și reținut cel târziu în ziua primirii efective a numerarului de la bancă pentru plata veniturilor, precum și în ziua transferului veniturilor din conturile agenților fiscali din bancă. în conturile contribuabilului sau, în numele acestuia, în conturile terţilor în bănci.
În alte cazuri, agenții fiscali transferă sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei în care contribuabilul a primit efectiv venit,
Pentru veniturile plătite în numerar, precum și în ziua următoare zilei reținerii efective a sumei calculate a impozitului,
· Pentru veniturile primite de contribuabil în natură sau sub formă de foloase materiale.
Suma totală a impozitului calculată și reținută de agentul fiscal de la contribuabil pentru care acesta este recunoscut ca sursă de venit se plătește la locul în care se află (reședința).
Suma impozitului de plătit către buget la locația unei subdiviziuni separate este determinată pe baza sumei venitului impozabil acumulat și plătit angajaților acestor subdiviziuni separate.
Reținut de agentul fiscal din veniturile persoanelor fizice pentru care este recunoscut ca sursă de venit, suma totală a impozitului care depășește 100 de ruble este transferată la buget în conformitate cu procedura stabilită. Dacă suma totală a impozitului reținut care trebuie plătit la buget este mai mică de 100 de ruble, aceasta se adaugă la suma impozitului care urmează să fie transferat la buget în luna următoare, dar nu mai târziu de decembrie a anului curent.
Nu este permisă plata impozitului pe cheltuiala agenților fiscali. La încheierea de acorduri și alte tranzacții, este interzisă includerea în acestea a unor clauze fiscale, în conformitate cu care agenții fiscali plătitori de venituri își asumă obligațiile de a suporta costurile asociate cu plata impozitului pentru persoane fizice.
Artă. 227 stabilește procedura de calcul a sumelor impozitului de către întreprinzătorii individuali și alte persoane care exercită practică privată, care includ:
1) persoanele fizice înregistrate în conformitate cu procedura stabilită de legislația în vigoare și care desfășoară activități de întreprinzător fără a forma persoană juridică;
· Prin suma veniturilor primite din implementarea unor astfel de activități.
2) notarii privați și alte persoane care exercită practică privată în conformitate cu procedura stabilită
· După suma veniturilor primite din astfel de activități.
Aceste persoane calculează în mod independent cuantumul impozitului de plătit bugetului relevant. În același timp, pierderile suferite de o persoană fizică în anii anteriori nu reduc baza de impozitare.
Specificul calculării impozitului în raport cu anumite tipuri de venituri sunt stabilite de art. 228 din Codul fiscal al Federației Ruse. Calculul și plata impozitului în conformitate cu procedura specificată se efectuează de către următoarele categorii de contribuabili:
1) indivizi
Pe baza sumelor remunerațiilor primite de la persoane fizice care nu sunt agenți fiscali în baza unor contracte civile încheiate, inclusiv venituri din contracte de închiriere sau închiriere a oricărei proprietăți, precum și din vânzarea bunurilor aparținând acestor persoane de drept de proprietate,
2) indivizi
rezidenți fiscali ai Federației Ruse care primesc venituri din surse situate în afara Federației Ruse,
· Pe baza sumei unui astfel de venit;
3) persoane fizice care primesc alte venituri, la primirea cărora impozitul nu a fost reținut de agenții fiscali,
· Pe baza sumei unui astfel de venit.
Astfel, această procedură este aplicabilă unui militar în situația în care acesta a primit venituri în perioada fiscală, de exemplu, din închirierea sau vânzarea de bunuri care îi aparțin, sau din alte surse menționate mai sus. În acest caz, soldatul va fi obligat să calculeze în mod independent suma impozitului care trebuie plătit la buget, precum și să depună declarația fiscală corespunzătoare la organul fiscal de la locul înregistrării sale.
Contribuabilii care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, în cazul în care încasează venituri din surse situate în afara Federației Ruse, concomitent cu declarația de impozit, trebuie să depună la organul fiscal o adeverință de la sursa care a plătit venitul cu privire la astfel de venituri. traducere în rusă.
Suma totală a impozitului de plătit bugetului relevant, calculată pe baza declarației fiscale, se plătește la locul de reședință al contribuabilului cel târziu la data de 15 iulie a anului următor perioadei fiscale expirate.
Contribuabilii care au primit venituri, la plata cărora agenții fiscali nu au reținut suma impozitului, plătesc impozitul în părți egale în două plăți: prima
În cel mult 30 de zile de la data predării de către organul fiscal a notificării fiscale de plată a taxei, a doua
· Nu mai târziu de 30 de zile de la prima dată scadentă.
Un soldat care primește venituri numai în legătură cu îndeplinirea îndatoririlor sale de serviciu militar nu este obligat să depună o declarație de impozit. Cu toate acestea, el are dreptul să facă acest lucru.
Deci, art. 229 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că o declarație fiscală este depusă de contribuabili, care include:
persoane fizice înregistrate în conformitate cu procedura stabilită de legislația în vigoare și care desfășoară activități de întreprinzător fără a forma persoană juridică,
· Prin suma veniturilor primite din implementarea unor astfel de activități;
notarii privați și alte persoane care exercită practică privată în conformitate cu procedura stabilită
· După suma veniturilor primite din astfel de activități;
persoanele fizice care primesc remuneratii de la persoane fizice care nu sunt agenti fiscali in baza unor conventii de natura civila incheiate, inclusiv venituri din contracte de inchiriere sau contracte de inchiriere pentru orice proprietate, precum si din vanzarea de bunuri apartinand acestor persoane cu drept de proprietate ;
indivizii
· rezidenți fiscali ai Federației Ruse care primesc venituri din surse situate în afara Federației Ruse;
persoane fizice care primesc alte venituri, la primirea cărora impozitul nu a fost reținut de agenții fiscali.
Aceste persoane trebuie să depună o declarație de impozit până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.
Persoanele care nu sunt obligate să depună o declarație fiscală au dreptul să depună o astfel de declarație la organul fiscal de la locul lor de reședință. În declarațiile fiscale, persoanele fizice indică toate veniturile primite de acestea în perioada fiscală, sursele plății acestora, deducerile fiscale, sumele de impozit reținute de agenții fiscali, suma plăților anticipate efectiv plătite în perioada fiscală.
În concluzie, trebuie remarcat faptul că analiza propusă a prevederilor cuprinse în partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse referitoare la problema impozitării veniturilor personalului militar nu este exhaustivă, nu numai datorită conciziei sale, ci și din motive obiective asociate ambiguității și ambiguității formulării. Cu toate acestea, experiența sugerează că legile fiscale din Federația Rusă se pot schimba din momentul în care sunt adoptate și până la intrarea lor în vigoare, dincolo de recunoaștere. Un exemplu în acest sens, în special, este soarta unei părți din primul Cod fiscal al Federației Ruse, care a suferit modificări nu numai de natură formală, ci și de caracter substanțial și esențial, înainte de introducerea în acțiuni. În acest sens, în cadrul analizei au fost propuse câteva prevederi care, în opinia noastră, ar putea optimiza reglementarea legală a impozitării personalului militar.
