La expirarea unei luni de la data publicării oficiale a respectivei legi federale, dar nu mai devreme de prima zi a următoarei perioade de impozitare pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat
9) organizații implicate în organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc;
10) notarii în cabinetul privat, avocații care au înființat birouri de avocați, precum și alte forme de formațiuni de avocați;
11) organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;
13) organizații și antreprenori individuali care au trecut la sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozit agricol unificat) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod;
Organizații la care cota de participare a altor organizații este mai mare de 25%. Această limitare nu se aplică:
pentru organizații, al căror capital autorizat constă în totalitate din contribuții ale organizațiilor publice de persoane cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații lor este de cel puțin 50%, iar ponderea lor în fondul de salarii este de cel puțin 25%;
către organizațiile non-profit, inclusiv organizațiile de cooperare a consumatorilor, care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-I „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societățile de consumatori, sindicatele lor) din Federația Rusă”, precum și societăți de afaceri, dintre care singurii fondatori sunt societățile de consum și sindicatele acestora, care își desfășoară activitățile în conformitate cu legea specificată;
Legea federală din 23 august 1996 N 127-FZ „Despre știință și politica științifică și tehnică de stat” de către instituțiile științifice bugetare și autonome, societățile economice și parteneriatele economice, a căror activitate constă în aplicarea practică (implementarea) rezultatelor activitate intelectuală (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, invenții, modele de utilități, modele industriale, realizări ale selecției, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), ale căror drepturi exclusive aparțin instituțiilor științifice specificate (inclusiv împreună cu alte persoane);
privind instituțiile de învățământ din învățământul superior, care sunt instituții bugetare și autonome, înființate în conformitate cu Legea federală din 29 decembrie 2012 N 273-FZ Activitatea intelectuală „Cu privire la educația în Federația Rusă” (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, invenții, utilitate modele, modele industriale, realizări de selecție, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), ale căror drepturi exclusive aparțin organizațiilor educaționale specificate (inclusiv împreună cu alte persoane);
15) organizații și antreprenori individuali, al căror număr mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare), stabilit în
1. Contribuabilii sunt organizații și întreprinzători individuali care au trecut la un sistem simplificat de impozitare și îl aplică în modul prescris de acest capitol.
2. O organizație are dreptul de a trece la un sistem de impozitare simplificat dacă, pe baza rezultatelor a nouă luni ale anului în care organizația transmite o notificare a tranziției la un sistem de impozitare simplificat, venitul determinat în conformitate cu articolul 248 din acest Cod nu a depășit 112,5 milioane de ruble ...
Valoarea sumei maxime a venitului organizației specificată în primul paragraf al acestei clauze, care restricționează dreptul organizației de a trece la sistemul simplificat de impozitare, este supusă indexării până cel târziu la 31 decembrie a anului curent de către coeficientul deflator stabilit pentru anul calendaristic următor.
Restricția de venit stabilită de primul paragraf al acestei clauze nu se aplică organizațiilor, informațiile despre care au fost înscrise în registrul de stat unificat al persoanelor juridice în temeiul articolului 19 din Legea federală din 30 noiembrie 1994 N 52-FZ „Cu privire la punerea în aplicare a primei părți a Codului civil al Federației Ruse”, care trimite o notificare cu privire la tranziția la un sistem simplificat de impozitare de la 1 ianuarie 2015.
3. Nu are dreptul să aplice sistemul de impozitare simplificat:
1) organizații cu sucursale;
3) asigurătorii;
4) fonduri de pensii nestatale;
5) fonduri de investiții;
6) participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare;
7) casele de amanet;
8) organizații și antreprenori individuali angajați în producția de bunuri accizabile, precum și extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor larg răspândite;
9) organizații implicate în organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc;
10) notarii în cabinetul privat, avocații care au înființat birouri de avocați, precum și alte forme de formațiuni de avocați;
11) organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;
12) nu mai este valabil. - Legea federală din 07.07.2003 N 117-FZ;
13) organizații și antreprenori individuali care au trecut la sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozit agricol unificat) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod;
14) organizații la care ponderea participării altor organizații este mai mare de 25%. Această limitare nu se aplică:
pentru organizații, al căror capital autorizat constă în totalitate din contribuții ale organizațiilor publice de persoane cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații lor este de cel puțin 50%, iar ponderea lor în fondul de salarii este de cel puțin 25%;
către organizațiile non-profit, inclusiv organizațiile de cooperare a consumatorilor, care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-1 „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societățile de consumatori, sindicatele lor) din Federația Rusă”, precum și companiilor de afaceri ai căror unici fondatori sunt societățile de consum și sindicatele acestora, care își desfășoară activitățile în conformitate cu legea specificată;
privind societățile economice și parteneriatele economice stabilite în conformitate cu Legea federală din 23 august 1996 N 127-FZ „Despre știință și politica științifică și tehnică de stat” de către instituțiile științifice bugetare și autonome, a căror activitate constă în aplicarea practică (implementarea) a rezultatelor activității intelectuale (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, invenții, modele de utilități, modele industriale, realizări de selecție, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), ale căror drepturi exclusive aparțin instituțiilor științifice specificate ( inclusiv împreună cu alte persoane);
privind instituțiile de învățământ din învățământul superior, care sunt instituții bugetare și autonome, înființate în conformitate cu Legea federală din 29 decembrie 2012 N 273-FZ Activitatea intelectuală „Cu privire la educația în Federația Rusă” (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, invenții, utilitate modele, modele industriale, realizări de selecție, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), ale căror drepturi exclusive aparțin organizațiilor educaționale specificate (inclusiv împreună cu alte persoane);
15) organizații și antreprenori individuali, al căror număr mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare), determinat în conformitate cu procedura stabilită de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, depășește 100 de persoane;
16) organizații a căror valoare reziduală a mijloacelor fixe, determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind contabilitatea, depășește 150 de milioane de ruble. În sensul prezentului paragraf, se iau în considerare mijloacele fixe care pot fi amortizate și sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă în conformitate cu capitolul 25 din prezentul cod;
17) instituții de stat și bugetare;
18) organizații străine;
19) organizațiile și antreprenorii individuali care nu au notificat trecerea la un sistem de impozitare simplificat în termenele stabilite de alineatele (1) și (2) ale articolului 346.13 din prezentul cod;
20) organizații de microfinanțare;
21) agenții private de ocupare a forței de muncă care asigură forță de muncă pentru angajați (personal).
4. Organizațiile și antreprenorii individuali care, în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul cod, au trecut la plata unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități într-unul sau mai multe tipuri de activitate antreprenorială, au dreptul să aplice impozitarea simplificată sistem în raport cu alte tipuri de activitate antreprenorială desfășurate de aceștia. În același timp, restricțiile privind numărul de angajați și costul mijloacelor fixe stabilite de acest capitol în legătură cu astfel de organizații și antreprenori individuali sunt determinate pe baza tuturor tipurilor de activități pe care le desfășoară și a valorii maxime a veniturile stabilite în paragraful 2 al acestui articol sunt determinate de acele tipuri de activități, impozitare care se desfășoară în conformitate cu regimul fiscal general.
Conform articolului 346.13 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile care doresc să treacă la un sistem simplificat de impozitare depun o cerere la autoritatea fiscală în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie a anului precedent anului de la care contribuabilii trec la un sistemul de impozitare simplificat.
În conformitate cu articolul 346.12 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse, o organizație are dreptul de a trece la un sistem de impozitare simplificat dacă, în conformitate cu rezultatele celor 9 luni ale anului în care compania depune o cerere pentru tranziția la un sistem simplificat, veniturile din vânzări, determinate în conformitate cu articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu depășesc 11 milioane de ruble. (fără TVA).
În acest caz, GSK îndeplinește condițiile pentru tranziția la un sistem de impozitare simplificat prevăzute la articolul 2 alineatul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse și la paragrafele 14, 15 și 16 ale paragrafului 3 al articolului 346.12 din Codul fiscal al Federația Rusă. În consecință, sub rezerva altor restricții și condiții pentru aplicarea regimului fiscal special stabilit de articolul 346.12 alineatul (3) din Codul fiscal al Federației Ruse și termenul limită pentru depunerea unei cereri de tranziție la sistemul de impozitare simplificat, GSK are dreptul să aplice acest regim fiscal special în 2005.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile care aplică sistemul simplificat, la stabilirea obiectului impozitării, iau în considerare veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), vânzarea de bunuri și drepturile de proprietate, determinate în conformitate cu articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse și veniturile din vânzări determinate în conformitate cu articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Veniturile prevăzute la articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale.
Clauza 2 a articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că baza impozabilă nu include chitanțe vizate (cu excepția chitanțelor vizate sub formă de bunuri accizabile). Acestea includ încasări direcționate din buget către destinatarii bugetului și încasări direcționate pentru întreținerea organizațiilor nonprofit și activitățile lor statutare, primite gratuit de la alte organizații și (sau) persoane fizice și utilizate de destinatarii specificați în scopul propus.
Chitanțele vizate pentru întreținerea organizațiilor non-profit și desfășurarea lor de activități statutare includ, în special, chitanțele vizate prevăzute la paragrafele 1 și 7 din paragraful 2 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse:
- taxe de intrare, taxe de membru, taxe vizate și contribuții la asociațiile profesionale juridice publice bazate pe principiul calității de membru obligatoriu, contribuții reciproce, precum și donații recunoscute ca atare în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse privind organizațiile necomerciale;
- utilizate în scopul încasărilor de la proprietari către instituțiile create de aceștia.
Conform articolului 251 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii - destinatarii chitanțelor vizate specificate trebuie să păstreze evidențe separate ale veniturilor (cheltuielilor) primite (generate) în cadrul chitanțelor vizate.
Vă rugăm să rețineți: în conformitate cu paragraful 14 al articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile sub formă de bunuri utilizate în alte scopuri (inclusiv bani), lucrări, servicii primite ca parte a activităților caritabile (inclusiv sub forma asistență caritabilă, donații), încasări alocate, finanțări alocate, cu excepția fondurilor bugetare, sunt recunoscute ca venituri neoperative. În consecință, în conformitate cu articolul 1 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel de venituri ar trebui contabilizate în scopuri de impozitare ca un impozit unic plătibil în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat.
Șef adjunct al biroului, consilier pentru servicii fiscale, rangul I
A.A. Glinkin
1. Contribuabilii sunt organizații și întreprinzători individuali care au trecut la un sistem simplificat de impozitare și îl aplică în modul prescris de acest capitol.
2. O organizație are dreptul de a trece la un sistem de impozitare simplificat dacă, în conformitate cu rezultatele a nouă luni ale anului în care organizația transmite o notificare a tranziției la un sistem de impozitare simplificat, venitul determinat în conformitate cu articolul din acest Cod nu a depășit 112,5 milioane de ruble.
Valoarea sumei maxime a venitului organizației specificată în primul paragraf al acestei clauze, care restricționează dreptul organizației de a trece la sistemul simplificat de impozitare, este supusă indexării până cel târziu la 31 decembrie a anului curent de către coeficientul deflator stabilit pentru anul calendaristic următor.
Restricția de venit stabilită de primul paragraf al acestei clauze nu se aplică organizațiilor, informațiile despre care au fost înscrise în registrul de stat unificat al persoanelor juridice în temeiul articolului 19 din Legea federală din 30 noiembrie 1994 N 52-FZ „Cu privire la punerea în aplicare a primei părți a Codului civil al Federației Ruse”, care trimite o notificare cu privire la tranziția la un sistem simplificat de impozitare de la 1 ianuarie 2015.
3. Nu are dreptul să aplice sistemul de impozitare simplificat:
1) organizații cu sucursale;
3) asigurătorii;
4) fonduri de pensii nestatale;
5) fonduri de investiții;
6) participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare;
7) casele de amanet;
8) organizații și antreprenori individuali angajați în producția de bunuri accizabile, precum și extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor larg răspândite;
9) organizații implicate în organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc;
10) notarii în cabinetul privat, avocații care au înființat birouri de avocați, precum și alte forme de formațiuni de avocați;
11) organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;
12) nu mai este valabil. - Legea federală din 07.07.2003 N 117-FZ;
13) organizații și antreprenori individuali care au trecut la sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozit agricol unificat) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod;
14) organizații la care ponderea participării altor organizații este mai mare de 25%. Această limitare nu se aplică:
pentru organizații, al căror capital autorizat constă în totalitate din contribuții ale organizațiilor publice de persoane cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații lor este de cel puțin 50%, iar ponderea lor în fondul de salarii este de cel puțin 25%;
către organizațiile non-profit, inclusiv organizațiile de cooperare a consumatorilor, care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-1 „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societățile de consumatori, sindicatele lor) din Federația Rusă”, precum și companiilor de afaceri ai căror unici fondatori sunt societățile de consum și sindicatele acestora, care își desfășoară activitățile în conformitate cu legea specificată;
privind societățile economice și parteneriatele economice stabilite în conformitate cu Legea federală din 23 august 1996 N 127-FZ „Despre știință și politica științifică și tehnică de stat” de către instituțiile științifice bugetare și autonome, a căror activitate constă în aplicarea practică (implementarea) a rezultatelor activității intelectuale (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, invenții, modele de utilități, modele industriale, realizări de selecție, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), ale căror drepturi exclusive aparțin instituțiilor științifice specificate ( inclusiv împreună cu alte persoane);
privind instituțiile de învățământ din învățământul superior, care sunt instituții bugetare și autonome, înființate în conformitate cu Legea federală din 29 decembrie 2012 N 273-FZ Activitatea intelectuală „Cu privire la educația în Federația Rusă” (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, invenții, utilitate modele, modele industriale, realizări de selecție, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), ale căror drepturi exclusive aparțin organizațiilor educaționale specificate (inclusiv împreună cu alte persoane);
15) organizații și antreprenori individuali, al căror număr mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare), determinat în conformitate cu procedura stabilită de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, depășește 100 de persoane;
16) organizații a căror valoare reziduală a mijloacelor fixe, determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind contabilitatea, depășește 150 de milioane de ruble. În sensul prezentului paragraf, se iau în considerare mijloacele fixe care pot fi amortizate și sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă în conformitate cu capitolul
1. Contribuabilii sunt organizații și întreprinzători individuali care au trecut la un sistem simplificat de impozitare și îl aplică în modul prescris de acest capitol.
2. O organizație are dreptul de a trece la un sistem de impozitare simplificat dacă, pe baza rezultatelor a nouă luni ale anului în care organizația transmite o notificare a tranziției la un sistem de impozitare simplificat, venitul determinat în conformitate cu articolul 248 din acest Cod nu a depășit 112,5 milioane de ruble ...
Valoarea sumei maxime a venitului organizației specificată în primul paragraf al acestei clauze, care restricționează dreptul organizației de a trece la sistemul simplificat de impozitare, este supusă indexării până cel târziu la 31 decembrie a anului curent de către coeficientul deflator stabilit pentru anul calendaristic următor.
Restricția de venit stabilită de primul paragraf al acestei clauze nu se aplică organizațiilor, informațiile despre care au fost înscrise în registrul de stat unificat al persoanelor juridice în temeiul articolului 19 din Legea federală din 30 noiembrie 1994 N 52-FZ „Cu privire la punerea în aplicare a primei părți a Codului civil al Federației Ruse”, care trimite o notificare cu privire la tranziția la un sistem simplificat de impozitare de la 1 ianuarie 2015.
3. Nu are dreptul să aplice sistemul de impozitare simplificat:
1) organizații cu sucursale;
3) asigurătorii;
4) fonduri de pensii nestatale;
5) fonduri de investiții;
6) participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare;
7) casele de amanet;
8) organizații și antreprenori individuali angajați în producția de produse accizabile, cu excepția strugurilor accizabili, a vinului, a vinului spumant (șampanie), a materialelor de vin, a mustului de struguri obținut din struguri de producție proprie, precum și a extracției și vânzării de minerale, cu excepția mineralelor răspândite;
9) organizații implicate în organizarea și desfășurarea jocurilor de noroc;
10) notarii în cabinetul privat, avocații care au înființat birouri de avocați, precum și alte forme de formațiuni de avocați;
11) organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;
12) nu mai este valabil. - Legea federală din 07.07.2003 N 117-FZ;
13) organizații și antreprenori individuali care au trecut la sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozit agricol unificat) în conformitate cu capitolul 26.1 din prezentul cod;
14) organizații la care ponderea participării altor organizații este mai mare de 25%. Această limitare nu se aplică:
pentru organizații, al căror capital autorizat constă în totalitate din contribuții ale organizațiilor publice de persoane cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații lor este de cel puțin 50%, iar ponderea lor în fondul de salarii este de cel puțin 25%;
către organizațiile non-profit, inclusiv organizațiile de cooperare a consumatorilor, care funcționează în conformitate cu Legea Federației Ruse din 19 iunie 1992 N 3085-1 „Cu privire la cooperarea consumatorilor (societățile de consumatori, sindicatele lor) din Federația Rusă”, precum și companiilor de afaceri ai căror unici fondatori sunt societățile de consum și sindicatele acestora, care își desfășoară activitățile în conformitate cu legea specificată;
privind societățile economice și parteneriatele economice stabilite în conformitate cu Legea federală din 23 august 1996 N 127-FZ „Despre știință și politica științifică și tehnică de stat” de către instituțiile științifice bugetare și autonome, a căror activitate constă în aplicarea practică (implementarea) a rezultatelor activității intelectuale (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, invenții, modele de utilități, modele industriale, realizări de selecție, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), ale căror drepturi exclusive aparțin instituțiilor științifice specificate ( inclusiv împreună cu alte persoane);
privind instituțiile de învățământ din învățământul superior, care sunt instituții bugetare și autonome, înființate în conformitate cu Legea federală din 29 decembrie 2012 N 273-FZ Activitatea intelectuală „Cu privire la educația în Federația Rusă” (programe pentru calculatoare electronice, baze de date, invenții, utilitate modele, modele industriale, realizări de selecție, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), ale căror drepturi exclusive aparțin organizațiilor educaționale specificate (inclusiv împreună cu alte persoane);
15) organizații și antreprenori individuali, al căror număr mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare), determinat în conformitate cu procedura stabilită de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, depășește 100 de persoane;
16) organizații a căror valoare reziduală a mijloacelor fixe, determinată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind contabilitatea, depășește 150 de milioane de ruble. În sensul prezentului paragraf, se iau în considerare mijloacele fixe care pot fi amortizate și sunt recunoscute ca proprietate amortizabilă în conformitate cu capitolul 25 din prezentul cod;
17) instituții de stat și bugetare;
18) organizații străine;
19) organizațiile și antreprenorii individuali care nu au notificat trecerea la un sistem de impozitare simplificat în termenele stabilite de alineatele (1) și (2) ale articolului 346.13 din prezentul cod;
20) organizații de microfinanțare;
21) agenții private de ocupare a forței de muncă care asigură forță de muncă pentru angajați (personal).
4. Organizațiile și antreprenorii individuali care, în conformitate cu capitolul 26.3 din prezentul cod, au trecut la plata unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități într-unul sau mai multe tipuri de activitate antreprenorială, au dreptul să aplice impozitarea simplificată sistem în raport cu alte tipuri de activitate antreprenorială desfășurate de aceștia. În același timp, restricțiile privind numărul de angajați și costul mijloacelor fixe stabilite de acest capitol în legătură cu astfel de organizații și antreprenori individuali sunt determinate pe baza tuturor tipurilor de activități pe care le desfășoară și a valorii maxime a veniturile stabilite în paragraful 2 al acestui articol sunt determinate de acele tipuri de activități, impozitare care se desfășoară în conformitate cu regimul fiscal general.
