Într-un mediu de afaceri modern, există adesea situații în cazul în care după expedierea mărfurilor între furnizor și cumpărător există litigii cu privire la costul unui astfel de produs. Chiar și cu prezența unui acord semnat, clientul nu se grăbește să plătească pentru bunuri, referindu-se la deficiențele sale și, astfel, încercând să-și reducă prețul.

Deoarece produsele sunt expediate, contractantul este adesea de acord cu condițiile clientului și întocmește ajustarea implementării. Cu privire la modul de reflectare a acestei operațiuni în contabilitate, veți învăța din articolul nostru.

Cablare pentru a ajusta implementarea furnizorului și a cumpărătorului în direcția reducerii

Situațiile în care este necesară implementarea, se întâmplă atunci când sunt îndeplinite următoarele condiții:

• Între furnizor și cumpărător, a fost încheiat un acord pentru furnizarea de bunuri, în care a fost înregistrat costul unui astfel de produs;
• furnizorul expediat bunuri;
• a existat un nou acord între furnizor și cumpărător cu privire la costul bunurilor.

În majoritatea cazurilor, ajustarea se face în direcția unei scăderi a costului mărfurilor, deoarece este adesea cumpărătorul care declară inconsecvența mărfurilor într-un fel sau altul, nu plătește pentru expediere și încearcă să reducă Costul produselor deja primite. Furnizorul merge spre cumpărător și modifică costul mărfurilor prin încheierea unui acord suplimentar sau prin furnizarea unei reduceri sau bonusuri.

Contabilitate pentru ajustările furnizorului

Luați în considerare o ajustare de exemplu prin furnizarea de produse suplimentare cumpărătorului.

Între Jupiter LLC și Saturn LLC au încheiat un contract pentru furnizarea de produse în valoare de 140 de unități în valoare totală de 476.000 de ruble, TVA 72 610 ruble. Prețul unităților - 3400 de ruble., TVA 519 rubles. la costul a 2300 de ruble. După furnizor, au fost furnizate 15 unități de produse.

Ajustarea implementării furnizorului va fi reflectată în acest mod:

Contabilitate pentru ajustările de vânzări de la cumpărător

Să presupunem că, pe baza acordului încheiat anterior, cumpărătorul VEGA LLC a primit mărfuri de la Sigma LLC în valoare de 75.000 de ruble, TVA înainte de a plăti oferta, LLC Vega declară că pretinde calitatea mai multor unități de bunuri, primind o primă Reveniți din costul bunurilor fără a înlocui unitățile de calitate slabă, care este acordul suplimentar și factura de corecție este emisă.

În contul LLC "Vega" se vor face astfel de postări:

Anunțuri pentru ajustarea implementării Ultima perioadă

Luați în considerare situația: În decembrie 2014, ministrul LLC a finalizat lucrările de construcție și instalare în cadrul acordului în valoare de 135.000 de ruble. În ianuarie 2015, serviciile clienților Promo LLC a raportat că va fi lansată și oferită pentru a reduce costul de lucru de până la 125.000 de ruble, încheiat printr-un acord suplimentar.

Ministrul LLC trebuie să ajusteze implementarea după cum urmează:

Pentru oricare dintre situațiile descrise mai sus, înregistrările de postare sunt înregistrate numai dacă există un acord documentat și documente executate corect.

Ce documente trebuie să fie emise pentru a explica că vânzarea de bunuri a fost emisă eronat?

Implementarea este reflectată în mod eronat (documentele sunt descărcate). Cum să rezolvați această situație și să reflectați în contabilitate și contabilitate - citiți în articol.

Întrebare:După trecerea tuturor rapoartelor, managerul a aflat că a stabilit documente greșite pentru implementare (factură și factură). Este necesar să se inverseze documentul. Oferiți clarificat în TVA? Și cum să corectați această eroare?

Răspuns:1. Da, este necesar să se depună o declarație rafinată privind TVA pentru trimestrul în care factura de punere în aplicare a fost reflectată în mod eronat.

2. De la manager, este necesar să se obțină explicația, în care trebuie să raporteze când și de ce, ce documente (număr, data, suma) au fost emise eronate în mod eronat. Pe baza contabilului explicativ, certificatul de contabilitate descrie ce eroare este permisă în contabilitate, de ce, deoarece va fi fixată.

În contabilitatea contabilă, efectuați o inversare (reflecții cu un semn minus) intrări eronate în implementare, care nu a fost cu adevărat.

În ceea ce privește impozitul pe impozitul pe venit, este posibil ca declarația actualizată să nu fie depusă, ci să reflecte reducerea bazei fiscale pentru valoarea implementării incorect reflectate în declarația pentru perioada de raportare actuală (pentru anul 2017).

Justificare

Cum de a face organizația vânzătorului, dacă una și aceeași operație pune în mod eronat două facturi. A fost descoperită după depunerea declarației de TVA.

Trebuie să ajustați baza fiscală la TVA, recalculați impozitul, precum și notificați despre eroarea cumpărătorului.

Datorită faptului că factura a fost înlocuită de una și, de asemenea, operațiunile, baza fiscală privind TVA de la vânzător va fi supraestimată și deducerea fiscală din partea cumpărătorului. Prin urmare, găsirea unei astfel de erori, trebuie să efectuați pașii următori.

1. Anulați factura de înregistrare în cartea de vânzări.

La urma urmei, pe baza cărții de vânzări determină valoarea TVA de plată (k). Pentru a face acest lucru, completați o foaie suplimentară în cartea de vânzări pentru perioada în care a fost făcută o eroare și reflectă cantitatea de expediere și impozitul pe o factură eronată cu un semn minus (secțiunea II din anexa II 5 la decretul de Guvernul Federației Ruse din 26 decembrie 2011 № 1137).

2. Ajustați baza de impozitare pentru TVA pentru perioada în care a fost făcută o eroare.

Odată ce factura există a fost inclusă în suma totală a perioadei de impozitare, această sumă a fost din ce în ce mai acumulată. Deci, organizația are o plată excesivă. Prin urmare, trebuie să ajustați baza fiscală și să recalculați taxa. Și, în ciuda faptului că o astfel de greșeală a dus la TVA prea mare, în această situație este necesar să se prezinte o declarație rafinată inspectoratului fiscal. Nu puteți ajusta baza fiscală în perioada curentă. Acest lucru se explică prin faptul că normele generale prevăzute pentru corectarea erorilor în conformitate cu articolul 81 și articolul 54 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse nu se aplică TVA.
Formularul de declarație actualizat pe baza cărții de vânzări, ținând seama de foaia suplimentară completă (clauza 5 din secțiunea IV din apendicele 5 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). Plăcuța fiscală rezultată poate fi împrumutată sau returnată.

3. Notificați detectarea erorilor cumpărătorului.

Este clar că cumpărătorul a înregistrat o factură eronată în cartea de cumpărături. Și pe baza acestor cărți, acesta formează valoarea impozitului adoptat pentru deducere (la decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137). Reflectând că există o factură în exces, cumpărătorul a supraestimat pur și simplu cantitatea de deducere. Ca rezultat, apare arieratele, din cauza căruia organizațiile pot acumula penalități și amenzi. Prin urmare, de îndată ce au constatat că factura a fost nevalidă din greșeală, asigurați-vă că ați raportat acest lucru cumpărătorului - trimiteți-l o notificare corespunzătoare. Pe baza unui astfel de document, el va putea să facă schimbări în cartea de achiziții și, de asemenea, să prezinte o declarație rafinată.

Cum se stabilește erorile în ceea ce privește raportarea contabilă și contabilă

Erorile identificate și consecințele acestora ar trebui corectate (p. 4 PBU 22/2010).

Pe baza documentelor de care aveți nevoie pentru a face corecții ale erorilor identificate în contabilitate și raportare

Corecțiile includ contabilitate pe baza documentelor primare. De asemenea, efectuați certificatele contabile, specificați rațiunea pentru corecții. Aceasta rezultă din regula generală că fiecare fapt de activitate economică ar trebui să fie emis de documentul principal de contabilitate. Acest lucru este indicat direct în partea 1 a articolului 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ.

Cum și în ce perioadă de a corecta erorile în contabilitate și raportare

Corecțiile în contabilitate se bazează pe o eroare semnificativă sau nu. Este, de asemenea, important când au găsit o greșeală. Erorile corecte pentru a ajuta tabelul de mai jos.

Contabilitate

Cabluri, care alcătuiesc corecțiile, depinde de momentul în care a fost detectată o eroare și despre cât de semnificativă este. Intrările din contabilitate vor fi diferite în următoarele cazuri:

Regulile regulilor perioadelor anterioare sunt semnificative și nesemnificative.

Dacă organizația dvs. se referă la mici, puteți aplica o procedură simplificată. În același timp, malicii nu va conteaza, precum și rolurile nu vor juca când această inexactitate a fost descoperită.

Cum se stabilește în eroare contabilă a perioadei curente

În cazul erorilor contabile ale perioadei curente, corectați înregistrările de ajustare necesare.

Un exemplu de corectare a erorii în contabilitate. Eroarea este detectată până la sfârșitul anului în pregătirea raportării în prima jumătate a anului

La 18 mai 2017, contabilul LLC Alfa a descoperit că, în primul trimestru al anului 2017, costurile publicității au fost scrise în mod eronat în valoare de 25.000 de ruble. (fara TVA). Întrucât, de fapt, cantitatea de cheltuieli s-au ridicat la 23.000 de ruble. (fara TVA).

Eroarea a fost făcută și detectată în decurs de un an. Prin urmare, este necesar să o corectați pe aceleași conturi ale contabilității în acea lună când a fost descoperită. În luna mai, contabilul a efectuat corecții pe baza certificatelor contabile:

Debit 44 Credit 60
- 25 000 de ruble. - datoria este inversată în fața furnizorului;

Debit 90-2 Credit 44
- 25 000 de ruble. - costurile activităților obișnuite sunt inversate;

Debit 44 Credit 60
- 23 000 de ruble. - reflectă datoria față de furnizor;

Debit 90-2 Credit 44
- 23 000 de ruble. - scrise cu privire la costurile activităților obișnuite pentru publicitate.

La 22 iunie 2017, contabilul LLC ALFA a descoperit că, în primul trimestru al anului 2017, o plată în avans acumulată privind impozitul pe proprietate a fost reflectată incorect în contabilitate. În loc de 210.000 de ruble. Au fost reflectate 180 000 de ruble. Nu există nici o eroare în raportarea fiscală.

Eroarea a fost găsită înainte de sfârșitul anului, prin urmare, sa reflectat în costul cheltuielilor privind activitățile obișnuite ale perioadei de raportare. Corectarea contabilității efectuate pe baza certificatului de contabilitate:

Debitul 20 Credit 68 subaccount "Calcule pentru organizațiile fiscale de proprietate"
- 30 000 de ruble. - Reflectarea detașării proprietăților organizațiilor pentru primul trimestru al anului 2017.

În ce cazuri, organizația este obligată să depună o declarație fiscală rafinată

Sub forma oricărei rapoarte există astfel de recuzită ca număr de ajustare (clarificare). Dacă treceți declarația pentru prima dată, atunci este necesar să specificați zero. Dacă ați găsit deja o eroare în raportarea schimbată, puteți predau clarificarea - o declarație cu numărul de ajustări "1" (sau "2", "3" etc., dacă raportarea a reprezentat de mai multe ori) . Despre când să clarificați declarația este responsabilitatea organizației și când numai dreptul, citiți această recomandare. Va fi nu numai despre impozit, ci și despre raportarea asigurărilor.

Pentru a face față și cum să depună o declarație sau un calcul rafinat, o schemă pas cu pas va ajuta.

Un scurt algoritm pentru a lua o decizie, să ia o clarificare sau nu, să se uite în schemă.

Dacă doriți să depuneți o clarificare dacă din cauza erorilor depășite impozitul

Ați găsit o greșeală în declarația fiscală, din cauza care a plătit taxa? Există trei opțiuni:

Opțiunea 1. Trimiteți o declarație rafinată pentru perioada în care a apărut o eroare. În acest caz, acesta este dreptul, nu obligația organizației;

Opțiunea 2. Remix Eroarea prin reducerea profitului și a sumei fiscale pentru perioada în care se găsește această eroare. În acest fel, este posibil să se folosească indiferent dacă perioada în care a existat o greșeală sau nu;

Opțiunea 3. Nu luați măsuri de corecție a erorilor, de exemplu, dacă suma suprapunerii este nesemnificativă. Amenda pentru că nu va.

Această ordine rezultă din prevederi

Toate articolele regulă "roșu STORN": erori tipice și exemple de aplicare în contabilitate (Grigorieva E., Medvedeva M.)

Puteți inversa suma eronată în mai multe moduri.
Potrivit retrospectivelor, vânzătorul apare de la vânzător, dar nu de cumpărător.
Cablajul invers distorsionează cifra de afaceri.

Erori în registrele contabile pot fi pline de consecințe fiscale. Pentru a evita acest lucru, compania este importantă în timp pentru a detecta posibilele denaturări și a le corecta.
Una dintre modalitățile de adaptare este "Roșu Storn". Această metodă de a face corecții se aplică dacă există o corespondență incorectă a conturilor. Punctul este că la prima cablare eronată se repetă cu cerneală roșie (sau roșu într-un program de calculator). Atunci când numărați rezultatele în registrele sumei înregistrate de cerneală roșie, dedusă din rezultatul total. Astfel, înregistrarea greșită este anulată. După aceasta, o nouă cablare este întocmită cu corespondență corectă a conturilor sau a sumei corecte.

Reflecția cablajului invers în loc de inversaresuma supraestimată implică rumpurile

Adesea, greșelile apar din cauza lipsei unui contabil sau a unui eșec în programul contabil. De exemplu, organizația a primit un act de muncă finalizată în valoare de 30.000 de ruble. Și contabilul a făcut în mod eronat o intrare:
Debit 44 Credit 60 - 33 000 RUB.
În acest caz, puteți inversa diferența dintre suma corectă și incorectă:
Debit 44 Credit 60 - -3000 RUB.
Sau anulați întreaga sumă eronată și reflectați intrarea corectă:
Debit 44 Credit 60 - -33 000 RUB.;
Debit 44 Credit 60 - 30 000 RUB.
În ambele cazuri, nu va exista o denaturare în contabilitate. Dar dacă un contabil nu efectuează contabilitate analitică, acesta va fi mai ușor să reamintească motivele corectării dacă întreaga cantitate de operațiuni va fi reflectată în contabilitate, și nu doar diferența.
În plus, cablajul invers poate fi utilizat pentru a face corecții - suma luată în considerare anterior privind debitul contului este indicată pe împrumutul acestui cont și dimpotrivă:
Debit 44 Credit 60
- 33 000 de ruble. - se reflectă cantitatea incorectă a operațiunii;
Debit 60 Credit 44
- 3000 de ruble. - corectarea sumei.
Soldul final al conturilor va fi corect, dar cifra de afaceri se sprijină. Prin urmare, nu vă recomandăm să utilizați această comandă de corecție.
Reamintim că, în orice caz, atunci când contribuiți, trebuie să efectuați un certificat de contabilitate în care să indicați o eroare și să justificați corecția acesteia. Forma de referință nu este unificată, dar are sens să reflecte toate detaliile obligatorii ale documentului primar, precum și informațiile necesare pentru a determina motivele corecției: detalii privind documentele de plată, contractele, calculele (partea 2 din articolul 2 9 din Legea N 402-FZ).

Corectați erorile din ultimii ani prin inversare,dacă raportarea anului trecut a fost deja aprobată

Dacă un contabil a dezvăluit o greșeală care a fost permisă anul trecut, posibilitatea de a folosi metoda "Red Storn" depinde încă de raportarea anului trecut (punctul 5 - 14 PBU 22/2010).
Declarațiile aprobate de corecție nu sunt făcute, prin urmare, este imposibil să se inverseze datele din ultimul an (punctul 10 din PBU 22/2010). O cantitate eronată supraestimată de funcționare va fi corectă la data detectării unei erori cu recunoașterea profiturilor sau a pierderilor din ultimii ani sau a conturilor contabile pentru alte venituri sau cheltuieli (p. 9 și 14 PBU 22/2010).

Notă. Erorile de ultimii ani pentru a corecta înregistrările de inversare nu pot fi corectate.

Exemplu 1. Folosim datele despre exemplul discutat mai sus.
25 noiembrie 2013
Debit 44 Credit 60
- 33 000 de ruble. - o greșeală se face în cantitatea de cheltuieli;
15 august 2014
Debit 60 Credit 91
- 3000 de ruble. - a reflectat alte venituri în suma consumului greșit în ultimul an (eroarea este evaluată de companie ca fiind nesemnificativă);
15 august 2014
Debit 60 Credit 84
- 3000 de ruble. - Creșterea câștigurilor reținute (eroarea este evaluată de companie ca fiind semnificativă).

Reamintim că o astfel de comandă nu este aplicată în contabilitatea fiscală. Greseala detectată a anului trecut este corectată în perioada fiscală în care a fost permisă, indiferent de timpul de detectare. Dacă cheltuielile au fost supraestimate, a existat o sumă incompletă a impozitului pe venit. În consecință, este necesar să se prezinte o declarație rafinată cu privire la această taxă (clauza 1 din art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Dacă cu o cantitate copleșită de cheltuieli de TVA la deducere, a fost declarată și într-o sumă mai mare, atunci TVA va trebui, de asemenea, să aprobe o declarație rafinată.

Notă. "Roșu Storn" nu înseamnă întotdeauna corectarea erorilor.

Referinţă. Modalități de a corecta datele din documentele contabile
Corectarea erorilor contabile este reglementată de Legea federală din 06.12.2011 N 402-FZ "pe contabilitate" (denumită în continuare Legea N 402-FZ) și Regulamentul privind contabilitatea "Corecția erorilor în contabilitate și raportarea" (PBU 22 / 2010).
Pentru a corecta erorile, contabilii, în plus față de metoda "Red Storn", există mai multe moduri:
- Drumul corect.

Este folosit pentru a corecta erorile în documentele primare și registrele contabile. Cuvântul sau cantitatea greșită este arsă cu o linie subțire, astfel încât opțiunea inițială să poată fi citită, iar valoarea corectă este scrisă cu atenție pe partea de sus. Corectarea este certificată prin semnătura persoanei responsabile pentru menținerea registrului, data și tipărirea organizației (partea 7 a art.

9 și partea 8 artă. 10 din Legea N 402-FZ, secțiunea. 4 Dispoziții privind documentele și fluxul de documente în contabilitate, aplicație. Ministerul Finanțelor din URSS 29.07.1983 N 105 și scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 31.03.2009 nr. 03-07-14 / 38). Astfel, corecțiile din registrele contabile sunt făcute înainte de numărarea rezultatelor. Această metodă este utilizată cu contabilitatea "manuală", fără utilizarea programelor de calculator;
- Metoda de cablare suplimentară. Se utilizează atunci când operația nu a fost reflectată în timp util, sau cu corespondență adecvată, cantitatea de operație sa dovedit a fi mai puțin reală. În acest caz, este o cablare suplimentară de contabilitate pentru cantitatea de operațiune sau diferența dintre sumele corecte și reflectate. În același timp, se întocmește un certificat de contabilitate, ceea ce explică motivele corecției. Astfel, erorile identificate atât în \u200b\u200bperioadele curente, cât și în ultimele perioade sunt corectate.

Furnizarea de reduceri retrospective implicăreducerea veniturilor pentru vânzătorcumpărătorul nu schimbă costul bunurilor

Pentru a inversa contabilii de operațiuni efectuate anterior, nu au numai în cazul ipotezelor de eroare, ci și atunci când acordă reduceri asupra rezultatelor transporturilor în perioada trecută.

Adică, după ce vânzătorul navează mărfurile și reflectă veniturile, iar cumpărătorul ia în considerare aceste bunuri. La sfârșitul perioadei de pe vânzător deja expediate, vânzătorul oferă o reducere (de exemplu, pentru achiziții mari).
Conform regulilor contabile, veniturile sunt recunoscute cu privire la toate reducerile și suprataxele furnizate cumpărătorilor (punctul 6 și 6.5 din PBU 9/99 "Venituri ale organizației", aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 06 / 05/1999 n 32N).

Exemplul 2. Vânzătorul expediată cumpărătorului primul lot de mărfuri în valoare de 11.800 de ruble, inclusiv TVA - 1800 de ruble.
Apoi, în termen de o lună, al doilea lot cu 23.600 de ruble, inclusiv TVA - 3600 de ruble.
La sfârșitul lunii, vânzătorul a oferit o reducere a mărfurilor expediate în valoare de 10%:
11.800 de ruble. + 23 600 RUB. \u003d 35 400 de ruble;
35 400 de ruble. x 10% \u003d 3540 de ruble, inclusiv TVA - 540 de ruble.
Vânzătorul este înregistrat de următoarele înregistrări contabile:
15 iulie 2014
Debit 62 Credit 90
- 11.800 de ruble. - Reflectarea veniturilor provenite din vânzări;
Debit 90 Credit 68
- 1800 RUB. - TVA acumulată din venituri provenite din vânzări;
25 iulie 2014
Debit 62 Credit 90
- 23 600 de ruble. - Reflectarea veniturilor provenite din vânzări;
Debit 90 Credit 68
- 3600 de ruble. - TVA acumulată de venituri provenite din vânzări.

Debit 62 Credit 90
- -3540 RUB.

- veniturile reflectate anterior în cantitatea de reducere sunt inversate;
Debit 90 Credit 68
- -540 RUB. - TVA redusă de venituri după stabilirea unei facturi de corecție.
Cumpărătorul la primirea unei reduceri retrospective, ajustarea costului mărfurilor primite nu poate (punctul 12 din PBU 5/01 "Contabilitatea rezervelor materiale și industriale, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.06.2001 N 44n). Prin urmare, aceasta va reflecta o reducere ca și alte venituri, chiar dacă se obține în același an, deoarece mărfurile sunt înregistrate:
15 iulie 2014
Debit 41 Credit 60
- 10 000 de ruble. - Bunurile achiziționate reflectate;
Debit 19 Credit 60
- 1800 de ruble. - TVA reflectată din costul bunurilor;
Debit 68 Credit 19
- 1800 de ruble. - postat pentru deducerea TVA-ului de la costul bunurilor;
25 iulie 2014
Debit 41 Credit 60
- 20 000 de ruble. - Bunurile achiziționate reflectate;
Debit 19 Credit 60
- 3600 de ruble. - TVA reflectată din costul bunurilor;
Debit 68 Credit 19
- 3600 de ruble. - postat pentru a deduce TVA de la costul bunurilor.
La 4 august, cumpărătorul a fost oferit cu o reducere de 10% la mărfurile expediate (3540 ruble):
Debit 60 Credit 91
- 3000 de ruble. - reflectă alte venituri în valoarea reducerii primite de la vânzător.
După primirea unui document de la vânzător despre furnizarea de reduceri sau de obținerea unei facturi de corecție, cumpărătorul trebuie să restabilească TVA de la costul bunurilor adoptate pentru deducerea:
Debit 19 Credit 60
- 540 RUB. - reflectă TVA în cantitate de reducere.

În același timp, furnizarea de reduceri la mărfurile expediate anul trecut, vânzătorul reflectă în considerare fără utilizarea înregistrărilor de stocare și desfășoară 91 "Alte venituri și cheltuieli" (plan de cont și instrucțiuni pentru aplicarea sa, aprobate prin ordinul Ministerul Finanțelor din Rusia de la 31.10.2000 N 94n).

Returnarea înregistrărilor se reflectă în returnarea bunurilor.În același an ca vânzarea

Veniturile din vânzarea de bunuri în contabilitatea vânzătorului se reflectă în momentul transferului de proprietate asupra cumpărătorului (punctul 12 din PBU 9/99). Cumpărătorul are dreptul la proprietate de la transferul de bunuri către el de către vânzător - livrarea de bunuri cumpărătorului sau transportatorului (art. 223 și 224 din Codul civil al Federației Ruse).
În cazul în care cumpărătorul returnează o parte a mărfurilor către vânzător, aceasta înseamnă că dreptul de proprietate nu a trecut. Prin urmare, vânzătorul nu are nici un motiv să ia în considerare veniturile din vânzarea acestor bunuri - contribuie la ajustare.

Notă. La întoarcerea mărfurilor de către cumpărător sau acordarea retroski, vânzătorul va inversa veniturile.

La căsătoria identificată, cumpărătorul este un act de discrepanță stabilită în cantitate și calitate atunci când acceptă valori materiale inventive, care este un temei juridic pentru a face o reclamație vânzătorului. Și deja pe baza revendicărilor revendicate ale cumpărătorului în contabilitate de la vânzător, apar înregistrări de cerneală roșie.

Exemplul 3. La 25 aprilie 2014. Compania 1 LLC a expediat compania 2 camere de înghețare a companiei în cantitate de 3 bucăți la un preț de 24.780 de ruble. pe bucată (inclusiv TVA - 3780 ruble).
Costul unei camere este de 17.000 de ruble.
La 6 mai 2014, LLC "Compania 2" S. Compania 1 LLC este o plângere că una dintre camere a fost defectă și o returnează.
În aceeași zi, vânzătorul enumeră numerar pentru produsele returnate.
În contabilitate, vânzătorul face următoarele intrări:
25 aprilie 2014
Debit 62 Credit 90
- 74 340 de ruble. - venituri reflectate pentru produsele realizate;
Debit 90 Credit 68
- 11 340 de ruble. - TVA este acumulată pe baza facturii;
Debit 90 Credit 43
- 51 000 de ruble. - a scris costul produselor realizate;
6 mai 2014
Debit 62 Credit 90
- -24 780 de ruble. - venitul reflectat anterior este inversat;
Debit 90 Credit 43
- -17 000 RUB. - eliminarea anterior a costului produselor defecte realizate a fost corectată;
Debit 99 Credit 99
206
- -4000 RUB. - profitul reflectat anterior din vânzarea produselor defecte a fost corectată;
Debit 90 Credit 68
- -3780 RUB. - Deducerea declarată a TVA din produsele returnate;
Debitul 43, 28 Credit 43
- 17 000 de ruble. - primirea de produse returnate de cumpărător, la depozit pe baza actului;
Debit 62 Credit 51
- 24 780 de ruble. - au returnat numerar pentru produsele defecte.

Dacă nu ați găsit informațiile de care aveți nevoie pe această pagină, încercați să utilizați site-ul de căutare:

Situația în care societatea modifică valoarea implementării pentru perioada anterioară în cazul detectării erorilor în documentele de expediere a bunurilor / serviciilor și în cazul unei modificări a condițiilor contractuale privind aprovizionarea anterioară (de exemplu, au făcut o suplimentare Acordul de reducere a prețurilor, inclusiv în perioada anterioară).

Prima opțiune trebuie să se reflecte în contabilitatea și contabilitatea fiscală în conformitate cu articolul 54 din Legea federală din 27.07.2006 N 137-FZ:

Articolul 54. Probleme generale de calcul al bazei de impozitare

(1) Organizațiile contribuabililor calculează baza fiscală după fiecare perioadă fiscală pe baza acestor registre contabile și (sau) pe baza altor date documentate privind obiectele care urmează să fie impozitate sau legate de impozitare.
În cazul în care erorile (denaturări) se găsesc la calcularea bazei fiscale referitoare la perioadele de impozitare (raportarea) anterioare, în perioada actuală de impozitare (raportarea), recalcularea bazei fiscale și suma fiscală se face pentru perioada în care aceste erori (Distorsiunea) au fost efectuate.
(cum a fost modificată.

Legea federală din 27.07.2006 N 137-FZ)
În cazul imposibilității de a determina perioada de realizare a erorilor (denaturări), recalculularea bazei de impozitare și suma fiscală pentru perioada de impozitare (raportarea) în care sunt identificate erorile (denaturări). Contribuabilul are dreptul de a recalcula baza fiscală și suma fiscală pentru perioada de impozitare (raportarea) în care erorile (denaturări) sunt identificate pe perioadele de impozitare anterioare (raportarea) și în cazurile în care au condus erorile (denaturări) o plată fiscală excesivă.
(paragraful introdus de Legea federală din 27.07.2006 N 137-FZ, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 26 noiembrie 2008 N 224-FZ)

Reflecția corecțiilor în contabilitatea "1c: Enterprise Contabilitate" se efectuează printr-un document "Corecția implementării".

Dacă valoarea implementării scade (adică, impozitul pe venit suprapus), iar raportarea pentru perioada anterioară nu a fost încă predată, documentul va reflecta valoarea corectării așezărilor reciproce și a valorii schimbării impozitului pe venit în prima perioadă închisă utilizând un cont 76.k.

"La subaccount 76.K" Ajustarea calculelor perioadei anterioare, "este luată în considerare rezultatul corectării calculelor cu contrapartidele, care a fost efectuată după finalizarea perioadei de raportare.
Datoria la calculele cu contrapartide este luată în considerare în contul de la data operațiunii, care este supusă ajustării, până la data operațiunii de corecție.
Contabilitatea analitică este efectuată pentru fiecare debitor și creditor (subconto "contrapartide"), baza calculelor (subconto "contracte") și documente de calcul (subconto "documente de calcule cu contrapartidă"). Fiecare debitor și creditor - un element al cărții de referință "contrapartide". Fiecare bază pentru calcule este un element al cărții de referință "Contractanților". "

Dacă raportarea a fost deja predată, atunci este necesar pe fila "Calcule" din documentul privind marca de verificare "Contabilitatea anul trecut este închisă ......" și specificați articolul din alte venituri / cheltuieli.

În acest caz, toate cablurile vor fi făcute de data curentă:

Dacă suma implementării a crescut (adică, nu am percepe taxe în buget), apoi "1c: contabilitatea companiei" Toate cablurile de creștere a bazei de impozitare va face data documentului sursă. În cazul nostru, implementarea a fost 01/14/2013. Și cantitatea de închidere 76.k, în detrimentul de 62,1, data de detectare a erorilor a fost făcută - în cazul nostru, 02/22/2015.

Marcarea la închiderea perioadei de pe fila "Calcule" a modificărilor semnificative în cablaj în acest caz nu va mai contribui.

Ca urmare, ca urmare a detectării erorii, valoarea impozitului "a mers la plată", atunci va trebui să luați un calcul rafinat și să efectuați procedura de reloctare a perioadei.

Prin urmare, dacă perioada nu este încă declanșată, este foarte de dorit (dacă este posibil) să remediați pur și simplu cantitatea de implementare în documentul original.

Tag-uri: bp 3.0

1C: Contabilitatea va ajuta contabilul să corecteze greșelile perioadelor anterioare

După cum arată practica, activitatea contabilității este uneori însoțită de greșeli și inexactități neintenționate, ceea ce duce la denaturarea datelor în contabilitate și raportarea fiscală.

Metodă pentru corectarea erorilor în contabilitate Depinde de momentul detectării lor. În contabilitate, erorile sunt ajustate în perioada în care sunt detectate. În acest sens, nu există forme corective de raportare contabilă.

Dacă eroarea este detectată în perioada curentă Până la sfârșitul anului de raportare, înregistrările corecționale sunt înscrise în luna respectivă când a fost dezvăluită reflectarea incorectă a operațiunii economice. Eroarea făcută în perioada de raportare anterioară identificată în luna curentă este corectată de către cablarea corectivă pe baza certificatului de contabilitate în luna curentă. Deoarece raportarea contabilă este întocmită de un rezultat în creștere de la începutul anului, denaturarea acestor raportări a perioadelor de raportare anterioare este eliminată în pregătirea rapoartelor contabile anuale.

Eroare detectată în perioada curentă După încheierea anului de raportare, dar înainte de aprobarea situațiilor financiare anuale, aceasta este corectată prin înregistrarea corectă în luna decembrie a aceluiași an, pentru care se întocmește raportarea contabilă anuală, în conformitate cu punctul 11 \u200b\u200b"Instrucțiuni privind procedura Pentru pregătirea și depunerea rapoartelor contabile ", aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia nr. 67N din 22 iulie 2003

Dacă eroarea este dezvăluită după aprobare în modul de raportare contabilă anuală prescrisă, Că remedierile în contabilitate și raportare nu sunt făcute. Acestea sunt considerate un profit sau pierderea anilor trecuți, identificați în anul de raportare și se reflectă în componența costurilor de inginerie sau a veniturilor (P.8 PBU 9/99 "Venituri ale organizației"; paragraful 12 din PBU 10/99 "cheltuieli de organizare").

Există mai multe modalități de a face ajustări contabile. Aceasta, metoda de înregistrare suplimentară (cablare), metoda șirului roșu, metoda cablajului invers, metoda de transfer din contul eronat la metoda corectă, de aplicare a contului de ajustare.

Ultimele trei căi, de regulă, duc la denaturarea revoluțiilor. În acest sens, în practică, se utilizează metoda de înregistrare suplimentară (cablare) (pentru ajustare, aceeași cablare este efectuată, dar numai cantitatea lipsă) și metoda "roșu" (cablajul eronat este complet duplicat, dar cu a Suma negativă, se formează cablajul corect. Suma necesară).

Pentru implementarea corectă a metodei "Roșu Storn" în configurația "1c: Contabilitate 8" Nu este suficient să deblocați numai cablarea contabilității contabile și fiscale. Este necesar să se adapteze mișcările pe registrele de acumulare, deoarece acestea sunt principala sursă de informare pentru pregătirea rapoartelor fiscale în program.

În acest sens, se recomandă utilizarea unui document special "Reglarea înregistrărilor"care se află în elementul de meniu "Operații". Când completați acest document, trebuie să instalați pavilionul "Utilizați mișcările de umplere", după care documentul și acțiunea efectuată cu acesta au apărut pe partea tabară. Când faceți clic pe butonul "Mișcările de umplere" pentru fiecare rând din partea tabară a "umplerii mișcărilor", aceste acțiuni sunt efectuate și, dacă este necesar, mișcările registrelor de acumulare, registrele de informații și registrele contabile pe marcajele relevante .

În cazul în care eroarea făcută în contabilitate a condus la denaturarea bazei fiscale, este necesar să recalculați impozitele pentru apariția unei erori.

Dacă eroarea a condus la furnizarea de taxe, Acest lucru, depunerea unei cereri și a unei declarații rafinate, organizația își poate folosi dreptul de a testa sau de a returna o sumă de impozit suprapusă. Procedura de testare și returnare a impozitului este îndeplinită la art. 78 Cod fiscal.

Foarte des, organizațiile au nevoie să ajusteze valoarea expedierii anterioare datorită erorii detectate sau datorită modificărilor contractului. Se oferă procedura legislativă de modificare a implementării ultimei perioade. Luați în considerare mai detaliat.

Definiție

Ajustarea implementării perioadei anterioare către reducere (CSF) sau o creștere poate duce la:

• Schimbări în costul muncii.
• Dacă este necesară implementarea perioadei anterioare pentru reducerea cantității.
• Cu schimbarea simultană a cantității și a costurilor.
• În cazul în care non-plătitorul TVA returnează bunurile către vânzător.

În cazul în care părțile au convenit să schimbe termenii tranzacției la expoziție, vânzătorul poate respinge textura în termen de 5 zile.

Document Drive

Reducerea costului produselor este o operațiune de afaceri care trebuie emisă de documentele primare. În cazul detectării erorilor, se fac modificări în ele. Factura de mărfuri este utilizată pentru a executa implementarea TMT la o întreprindere terță parte. Dar ea nu poate servi ca dovadă că cumpărătorul este de acord cu schimbarea termenilor contractului. Pentru a seta contul de corecție, trebuie să furnizați facturi de plată, un nou tratat sau actul de lipsă de bunuri la acceptare. Luați în considerare mai detaliat modul în care acest proces este realizat în bine și bu.

Rechizite

Procedura de completare a KSF este înregistrată la art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă există o ajustare a implementării ultimei perioade spre reducere, atunci diferența în termeni monetari trebuie specificată în coloana a 8 rânduri de r fără un semn negativ. Documentul trebuie semnat de o persoană autorizată. IP suplimentar ar trebui să indice detaliile certificatului de înregistrare a statului.

Dacă ajustarea perioadei anterioare este umplută incorect în direcția scăderii, TVA nu va fi recalculată. CSF ar trebui să fie emis în 2 exemplare în termen de 5 zile de la primirea unui document care confirmă schimbarea: dopaj, actul de lipsă de bunuri, un ordin de plată etc.

Dacă modificările sunt efectuate imediat în mai multe documente, în care aceleași bunuri expediate, vânzătorul poate respinge un cont pe toate expedițiile.

Ajustarea implementării ultimei perioade spre reducere: cablarea

Luați în considerare mai detaliat modul în care KSF este reflectat în vânzător ...

• Citește mai mult DT62 KT90 - Veniturile sunt reduse la diferența.
• Citește mai mult DT90 KT68 - Deducerea în cantitate de diferențe.
• STORN DT20 CT60 - Datoria clientului redusă la diferența.
• STORNO DT19 KTT60 este diferența de TVA.
• DT19 KT68 - a restabilit TVA-ul anterior.

Luați în considerare modul în care KSF se reflectă pe o creștere a vânzătorului ...

• DT62 KT90 - o creștere a costului veniturilor.
• DT68 KT90 - a trecut pentru deducerea taxei.
• DT20 KT60 - Datoria a crescut.
• DT19 KT60 - a schimbat suma impozitului.
• DT68 KT19 - a trecut pentru deducerea taxei.

Atunci când faceți orice modificare a facturii, vânzătorul trebuie să furnizeze un cont, iar cumpărătorul este de a restabili TVA. În ambele cazuri, diferența este supusă diferenței dintre sumele impozite acumulate înainte și după modificări. Orice modificări ale CSF nu sunt baza pentru depunere

Contul corectat al vânzătorului ar trebui să se reflecte în cartea de vânzări (creșterea valorii) sau în cartea de cumpărături (reducerea valorii) în timpul pregătirii sale și a cumpărătorului în trimestrul de raportare. Deducerile CSF pot fi utilizate în termen de 36 de luni de la pregătirea documentului.

Ajustarea implementării perioadei anterioare către o scădere a 1c

Pentru a înregistra expedierea expedierii, 1c oferă același document. Dacă valoarea expedierii scade, iar raportarea nu este predată, atunci "ajustarea de punere în aplicare" reflectă valoarea așezărilor reciproce și face modificări ale impozitului pe venit. Documentul generează cabluri folosind datoria este luată în considerare din momentul operațiunii până la data ajustării. Contabilitatea analitică se efectuează pentru fiecare contrapartidă, un contract și un document de așezări.

Dacă raportarea este predată, atunci când formați un document, puneți o casetă de selectare "Închis anul trecut" și asigurați-vă că specificați articolul Venit / Cheltuieli. În acest caz, cablajul este format din data curentă. Dacă există o creștere a cantității de implementare, programul va crește automat baza impozabilă.

TVA

Potrivit art. 168 NK Dacă punerea în aplicare a perioadei anterioare este ajustată la partea scăderii după implementare, vânzătorul trebuie să respingă scorul în termen de 5 zile de la data primirii documentului de bază. SCF este un motiv pentru acceptarea impozitelor pentru a deduce. În același timp, valoarea impozitului acumulată înainte și după efectuarea modificărilor este supusă ajustării. Costurile anilor trecuți sunt luați în considerare la calcularea TVA pe lună de detectare a acestora.

Impozit pe profit

Potrivit art. 54 NK, contribuabilii-organizații calculează baza pe baza rezultatelor fiecărei perioade bazate pe registrele BU sau pe baza oricăror date privind obiectele. La identificarea erorilor perioadelor anterioare, trebuie să recalculați baza fiscală și cantitatea de colectare care trebuie plătită la buget. Dacă perioada de a face o eroare este imposibilă identificarea, atunci recalcularea ar trebui implementată în perioada curentă.

Veniturile din vânzarea de bunuri sunt recunoscute la data vânzării. Ajustarea implementării perioadei anterioare către reducerea BU ar trebui, de asemenea, efectuată în bine. Adică, contribuabilul trebuie să-și schimbe obligațiile fiscale. Acesta este modul în care punerea în aplicare a perioadei anterioare este ajustată către scădere. Profitul organizației este, de asemenea, redus, iar suportul fiscal este format.

Dacă modificarea valorii este explicată prin reducerea dată, vânzătorul poate ajusta baza fiscală în timpul perioadei de re-înregistrare. În același timp, suma pe care scade veniturile se reflectă în componența costurilor de neevaluare. Pierderea rezultată poate fi transferată în perioadele de raportare viitoare, adică reducerea acestuia în cantitatea de profit din perioada viitoare. Singura condiție nu este de a reduce veniturile primite din activitatea impozabilă la rata de 0%. Este posibil să se transfere o pierdere pentru perioadele viitoare timp de 10 ani.

Exemplu

18.12.15 LLC a semnat un act de reparații de lucrări în valoare de 236 mii de ruble. Fondurile au fost enumerate de către contractant 20.12.15. În luna martie anul viitor, LLC a efectuat o examinare pentru a evalua calitatea muncii, în funcție de rezultatele cărora a fost plătită, dar au fost descoperite lucrări necorespunzătoare (18 mii de ruble). Ltd. a trimis o cerere către Contractant și consumabile pentru a reduce costul muncii. În aprilie 2016, documentele au fost reconfigurate, iar numerarul a fost returnat în contul de decontare al organizației. Reflectă aceste operațiuni în clientul Boo.

• DT20 KT60 - Costul reparării obiectului este atribuit costului (200 mii de ruble).
• DT19 KT60 - TVA reflectată (36 mii de ruble).
• DT68 KT19 - TVA a fost admisă la deducere (36 mii de ruble).
• DT60 KT51 - muncă plătită (236 mii de ruble).

• DT76 KT91 - Venituri acumulate (15.254 mii ruble).
• DT76 KT68 - Taxa restaurat (2,746 mii ruble).
• DT51 KT76 - Remedii primite de la contractor (18 mii de ruble).

O situație este posibilă atunci când cantitatea sau prețul bunurilor, lucrările, serviciile se schimbă după expediere. De exemplu, vânzătorul a oferit cumpărătorului un premiu pentru realizarea unei anumite cantități de achiziții, iar această primă reduce costul bunurilor expediate anterior. Sau a fost dezvăluit printr-o redundanță, care a cerut ajustări ale numărului și prețului bunurilor. Ei bine, dacă au apărut astfel de modificări în 5 zile calendaristice din momentul expedierii inițiale. Apoi, factura este expusă deja luând în considerare schimbările. În caz contrar, va necesita pregătirea unei facturi de ajustare (clauza 2.1 din art. 154, paragraful 3 din art. 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, e-mailurile Ministerului Finanțelor din 25 iulie 2013 nr. 03-07 -11 / 29474, din 17 noiembrie 2016 nr. 03-07 09/67407, de la 06/18/2014 nr. 03-07-RD / 29089). Cum reflectă ajustarea implementării perioadei anterioare către o scădere sau creștere a contabilității contabile și fiscale, ne vom spune în consultarea noastră.

Reflectă ajustările din contabilitate

Creșterea prețului sau a numărului de mărfuri expediate se reflectă în general în următoarele înregistrări contabile (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31.10.2000 nr. 94n):

Contul de debit 62 "Calcule cu cumpărători și clienți" - Contul de credit 90 "Vânzări" - Costul crescut al bunurilor, lucrărilor sau serviciilor expediate (cu TVA)

Contul de debit 90 - Contul de credit 68 "Calcule pentru impozite și taxe", subaccount "TVA" - TVA avansată din vânzare

Contul de debit 90 - Conturile de credit 41 "Bunuri", 43 "Produse finite" și altele - Creșterea costului bunurilor lipit mai devreme (la ajustarea numărului de bunuri)

Cu o scădere a prețului sau a numărului de bunuri expediate, lucrări sau servicii de cabluri sunt făcute cu un semn "-", adică, strut.

Dacă compilarea unei facturi de corecție este asociată cu returnarea mărfurilor de către defaulterul TVA, vânzătorul inițial va face astfel de cabluri:

Contul de debit 41 - Credit de cont 62 - numit costul bunurilor returnate (fără TVA)

Contul de debit 19 "TVA privind valorile dobândite" - un credit al contului 62 - Adoptat pentru a lua în considerare TVA legată de costul bunurilor returnate

Contul de debit 68, subaccount "TVA" - un credit al contului 19 - TVA pe mărfurile returnate transmise la deducere

Ajustarea TVA Ultima perioadă

Factura de ajustare cu TVA la suprataxă ca urmare a creșterii prețului sau a numărului de bunuri expediate anterior, este înregistrată de vânzătorul original în cartea de vânzări în care se întocmește factura de ajustare (punctul 10 din art. 154 din Codul fiscal din Federația Rusă).

Factura de ajustare cu TVA la deducerea, care a apărut ca urmare a unei scăderi a valorii bunurilor, a lucrărilor sau a serviciilor expediate anterior, este înregistrată de vânzătorul original în cartea de achiziții fără primirea anterioară a documentului care confirmă consimțământul cumpărătorului Pentru a reduce prețul sau numărul de bunuri, dar nu mai târziu de 3 ani de la pregătirea facturii de corecție (clauza 13 din art. 171, punctul 10 din art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Corectarea impozitului pe venit Ultima perioadă

În general, adaptarea bazei de impozitare a impozitului pe venit ca urmare a schimbării prețului sau a numărului de bunuri expediate anterior se face în perioada de raportare, în care a fost reflectată inițial o astfel de expediere (e-mailurile Ministerului Finanțelor din data de 12 iulie , 2017 nr. 03-03-06 / 1/44103, din 14.02.2017 nr. 03-07-09 / 8251). Acesta este, dacă, în expedierea din februarie, costul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor vândute a crescut, atunci va fi necesar să se prezinte o declarație fiscală rafinată privind impozitul pe venit pentru primul trimestru.

Dar dacă costul mărfurilor a scăzut, atunci reflectă scăderea veniturilor și a costurilor directe sub forma costului mărfurilor expediate mai devreme poate fi în perioada în care implementarea este ajustată. Dar numai dacă în perioada de expediere inițială, impozitul pe venit a fost calculat pentru a plăti. Prin urmare, dacă, de exemplu, la expedierea martie, costul mărfurilor expediate a scăzut, însă, potrivit rezultatelor trimestrului I, impozitul pe venit a fost calculat la plată, apoi reflectat în luna mai, ajustarea implementării poate fi prezentată în profitabilă Declarație pentru prima jumătate a anului. Dar, dacă, în urma rezultatelor din primul trimestru, a existat o pierdere sau vânzătorul lucrat la zero, atunci o scădere a implementării pentru un astfel de sfert ar fi necesară pentru a reflecta numai prin depunerea unui clarificat (