Având în vedere legislația fiscală extrem de instabilă a Ucrainei, tot mai mulți proprietari de afaceri sunt concepuți cu privire la planificarea fiscală a întreprinderii sau exploatației lor. Planificarea fiscală este procesul de a alege cea mai optimă formă de impozitare și de reducere a sarcinii fiscale asupra unei afaceri cu anumite metode.
Metode sau metode, cu implementarea planificării fiscale, pot fi împărțite în:
Principiul de bază al acestor metode este că acestea nu ar trebui să depășească domeniul juridic, adică punerea lor în aplicare este efectuată exclusiv în cadrul legislației în vigoare.
Cu toate acestea, nu totul vedeți în mod clar linia dintre optimizarea fiscală, minimizarea impozitelor, evitând impozitele și evaziunea fiscală. Multe, implementarea planificării fiscale, se concentrează pe evitarea impozitelor, care are o linie foarte subtilă cu un astfel de concept ca evaziune a impozitelor. Și acest lucru, la rândul său, duce adesea la probleme cu organele fiscale și, în unele cazuri, se termină cu amenzi suplimentare și, uneori, cazuri penale.
Trebuie remarcat faptul că planificarea fiscală este folosită pe scară largă la nivel mondial atât corporații mari, cât și întreprinderile mici. În primul rând, planificarea fiscală nu vizează reducerea plății impozitelor, cât de mult să crească profiturile, care rămâne de la companie după plata impozitelor.
Optimizarea și minimizarea impozitelor sunt realizate prin:
Evitarea impozitelor nu ar trebui să fie confundată cu evaziunea plății lor. Linia dintre aceste concepte, așa cum am spus, foarte subtilă și adesea organisme fiscale evită să plătească impozite care încearcă să prezinte ca evaziune cu toate consecințele acestui lucru.
Evitarea impozitelor de plată este, de obicei, construită pe conflicte în legislația națională și internațională. În același timp, contribuabilul este pe deplin contabil și raportarea fiscală și oferă autorității sale fiscale. Adică acțiunile sale nu sunt ascunse și nu vizează denaturarea oricărei informații despre activitățile economice sau contabilitate. Aceasta este ceea ce distinge evitarea plății impozitelor de la evaziunea fiscală.
La efectuarea planificării fiscale, un astfel de concept este adesea întâlnit ca o schemă fiscală. Schema fiscală se numește conceptul de bază al unei anumite metode de optimizare a metodei, imaginea sa grafică, descrierea elementelor care vă permit să construiți și să aplicați regimul fiscal optim.
Diagramele condiționat sunt împărțite în "alb", "gri" și "negru". Schemele albe includ optimizarea și minimizarea impozitelor. La diagramele gri, evitarea impozitelor, deoarece aceasta respectă în mod oficial normele legii, dar există îndoieli de agențiile de reglementare și de aplicare a legii și necesită o documentare foarte atentă (și, uneori, susținând dreptul lor în instanță).
Schemele negre sunt acțiuni clar ilegale pentru a minimiza baza fiscală, care poate exista pentru primele inspecții prin controlul autorităților (și uneori mai puțin). Schemele negre pe termen scurt creează vizibilitate de economii mari, dar "taxa" ulterioară pentru utilizarea unor astfel de scheme, ca spectacole de practică, se dovedește mult mai mare decât cea salvată anterior.
Având în vedere faptul că una sau altă metodă de optimizare a impozitării poate transporta riscuri fiscale în această chestiune este necesar să fie extrem de gravă și să permită permisiunea sa de a atrage specialiștii relevanți.
Munca de curs.
Finalizat: Dombrovsky Denis, curs IV; 18 grup
Ministerul Educației, Tineretului și Sportului.
Universitatea de Stat a Moldovei, Facultatea de Drept.
Chișinău 1999.
Plan
Introducere
În acest curs de lucru, ne-am stabilit sarcina de a examina o astfel de problemă ca evitarea impozitării. Acest lucru se datorează situației economice actuale din PM. Sarcina fiscală stabilită în actele de reglementare a scăzut de către umerii contribuabililor, care a fost exprimată în neplata pacientului. Plata impozitelor poate fi exprimată în două aspecte: încălcarea legii fiscale și în bypass-ul său. Vom acorda mai multă atenție pentru a evita impozitarea sub formă de by-pass, deoarece Acesta este un spațiu în dreapta și nu generează responsabilitate.
Sarcina lucrărilor noastre de curs valutar este atât studiul modului de a ocoli și prevenirea unei astfel de eliminări a lacunelor în dreapta. Întrucât cadrul național de reglementare națională este într-o anumită inconsecvență între ei, acest lucru este exprimat în lipsă de respect față de normă și, prin urmare, încălcarea sau ignorarea acesteia.
Relevanța acestui fapt este exprimată în faptul că între principalele acte de reglementare care reglementează relațiile juridice fiscale (Codul fiscal al PM, Legea bugetului privind anul și standardele naționale de contabilitate) există contradicții care provoacă autorități fiscale și ca rezultat - diverse interpretarea unuia și a aceleiași norme. O înțelegere diferită a legii, la rândul său, poate duce la lipsa de lege și arbitrari, așa că nu ar trebui să permitem ca această situație să apară - să reacționeze instantaneu la schimbările de natură în relațiile juridice fiscale. Numai prin ordonarea reglementării detaliate și complete a relațiilor juridice în domeniul dreptului fiscal, vom putea ajunge la obiectiv.
Firește, această sarcină este imposibilă fără cea mai apropiată cooperare internațională. Prin urmare, PM ar trebui să participe mai activ la forumurile și conferințele internaționale dedicate acestei probleme, să studieze mai atent legislația fiscală a țărilor dezvoltate, practica soluționării litigiilor fiscale, conducerea legislației naționale în conformitate cu internațional, astfel încât să nu existe contradicții. Acest lucru ar trebui să contribuie nu numai la dezvoltarea economică a Republicii Moldova, ci și să atragă investiții străine, schimb de comerț internațional, care va permite RM să obțină RM pentru un nivel cu țările dezvoltate.
1. Probleme ale politicii de stat în domeniul impozitării.
Introducerea situației care a fost creată în Republica noastră ca urmare a unei crize economice prelungite, situația din această sferă a republicii noastre ar putea fi mulțumită de puțin. Deficit bugetar; nu primirea creditelor în numerar de la organizațiile internaționale de credit și financiare; reducerea puternică a bugetului de stat; Instabilitatea monedei naționale; Dezacorduri politice în societate; lipsa politicii de stat care vizează sprijinirea întreprinderilor mici (și ca urmare a dispariției sale); Autoritatea scăzută a organelor de stat; Absența unui cadru juridic ordonat în domeniul reglementării relațiilor juridice fiscale - toate acestea sunt afectate direct sau indirect de politica de către agențiile guvernamentale, care sunt implicate în reglementarea și controlul veniturilor fiscale la buget. Trebuie să plătim un omagiu că pentru a rezolva aceste probleme, Parlamentul - ca legislatură, precum și autoritățile care desfășoară controlul financiar, nu se găsesc încă că modalitățile de rezolvare a problemelor ca o modalitate de a crește ratele de impozitare și alte venituri neimpozite la stat trezorerie.
Pe de o parte, statul, reprezentat de organele autorizate, acționează ca un subiect al relațiilor juridice fiscale, iar pe de altă parte, contribuabilii care nu sunt în stare juridică egală în ceea ce privește agențiile guvernamentale. Adică, după cum putem observa, există o relație verticală care apare între contrapartide. Drepturile unui invers corespund obligațiilor altora și dacă luăm în considerare metoda de instrucțiuni juridice puternice, care provine de la un participant la relațiile juridice fiscale (de la organele de stat) și se referă la alte entități (contribuabili), acesta din urmă sunt în poziția dependentă.
În legislația națională, și anume, Codul fiscal este acordat definiției impozitului însuși, în temeiul căreia este recunoscută o plată obligatorie, care are o natură gratuită și nu este legată de autoritatea de punere în funcțiune sau de ofițerul său de acțiuni concrete și concrete în favoarea sau cu privire la contribuabilul plătit plătit
Din această definiție oficială rezultă că:
1. Malpractorarea este obligată să plătească impozit;
2. Nogă are un caracter gratuit, adică statul nu supune angajamentului față de contribuabil.
De asemenea, la alineatul (1) din prezentul articol, sa stabilit că impozitele sunt una dintre principalele surse de venit ale bugetului public național.
Astfel, statul nu oferă un contribuabil de alegere, dar indică imediat același articol că instituirea impozitelor (taxe) și a taxelor poate fi avută în vedere pentru a primi dreptul de a primi contribuabilul să primească în conformitate cu prezentul cod de prestații în forma de reducere a ratelor, deducerilor și creditelor.
Astfel, statul are dreptul de a determina și de a stabili anumite categorii de beneficiari la care povara fiscală nu va fi atât de împovărătoare. Dar nu fiecare contribuabil încearcă să-și îndeplinească în mod conștiincios obligațiile fiscale față de stat, ci mai degrabă, dimpotrivă, căutând tot felul de lacune din îngrijirea sau evitarea impozitării. În cazul în care evaziunea fiscală este ilegal, atunci sub termenul de evitare a impozitelor este o încercare de a utiliza toate avantajele conținute în prevederile legislației fiscale, să reducă, ale căror pasive fiscale.
Și în acest curs de lucru ne-am stabilit scopul de a lua în considerare unele dintre modalitățile posibile de a evita impozitele.
Trebuie spus că impozitarea însăși nu are o aplicare îndelungată pe teritoriul Republicii Moldova, ca metodă de stat de admitere la fondurile bugetare.
Din 1918 - 1940 voi introduce faptul că teritoriul pe care se află Republica PM în prezent sub jurisdicția României, impozitele care operează în România în sine au fost distribuite pe acest teritoriu.
După cei 40 de ani, când RM a intrat în URSS, a fost introdusă impozitul militar datorită stării războiului în care a fost localizat URSS-ul. În URSS însuși, aproape toate taxele au fost eliminate, au existat doar impozit pe venit. În anii '60 ai lui Hrușciov, implementarea politicii de dezvoltare a socialismului și abordarea comunismului a anulat impozitul pe salarii și a eliminat toate accizele. Deja în anii 80, bugetul de stat a fost format din 80% în detrimentul încasărilor voluntare și gratuite din economiile naționale și doar 5-8% au venituri fiscale. La sfârșitul anilor '80, ratele de impozitare au fost ridicate cu cooperative. După achiziționarea Republicii Independenței, la 17 noiembrie 1992, legea "privind fundamentele sistemului fiscal" și o serie de alte acte de reglementare sunt atribuite sarcinii de reglementare a relațiilor fiscale și deja în 1997 au fost adoptate acte de reglementare codificate - Codul fiscal. Obiectivul principal al acestui act de reglementare a fost acela de a eficientiza sursele care reglementează relațiile care apar în domeniul impozitării, dar după cum vedem, astăzi codul fiscal generează un conflict cu alte acte de reglementare care reglementează acest domeniu de relație - un buget pentru an.
Din această scurtă analiză istorică, este clar vizibil faptul că tradițiile fiscale în statul nostru nu sunt foarte puternice. Dacă luați în considerare haosul pentru o lungă perioadă de timp dominantă în legislație; Autoritatea scăzută a organismelor de control; Corupția și ratele de impozitare ridicate (pompate uneori profitul contribuabilului) au condus la faptul că mulți contribuabili au încetat să plătească impozitele cu bună-credință. Unii au început să evite impozitarea prin căi ilegale, alții au încercat să atingă același obiectiv numai de căi legale.
Este important să rețineți că clarificăm cum să evităm și să nu vă evaporăm de la plata impozitelor. Evaziunea de la plata impozitelor este ilegală, în timp ce o încercare de a evita impozitele include utilizarea tuturor avantajelor conținute în prevederile legislației fiscale, pentru a reduce ale căror obligațiuni fiscale.
Evitarea impozitelor - utilizarea posibilității tuturor lacunelor din autoritatea fiscală (rezultatul unei eroziuni semnificative a bazei fiscale) - a crescut rapid în ultimii ani.
Bazinul hidrografic între evitarea impozitelor și evitarea acestora, așa cum am observat deja, nu se definesc întotdeauna cu ușurință. Majoritatea copertelor de impozitare au luat formularul de parteneriat. Până la începutul anilor '90. Dorința de a evita plata impozitelor a fost larg răspândită: majoritatea companiilor partenere din țară au arătat pierderi cumulative mari.
De fapt, există o piață de activitate care vizează găsirea lacunelor în legislația fiscală, la fel ca piețele de elemente de consum pe scară largă. Cererea pentru o astfel de activitate depinde de cât de mult poate salva toată lumea. Acest lucru, la rândul său, depinde de mai mulți factori, dintre care cel mai important este rata de impozitare limitativă. De la granița dintre evitarea impozitelor și a evanțelor adesea vagă, politica de organisme de testare pentru raportare (și amenzile impuse celor care utilizează capace fiscale interzise) reprezintă o altă componentă importantă a cererii de acoperire fiscală. Furnizarea de adăposturi fiscale, depinde de laserele construite în legislația fiscală.
Evitarea impozitului - durata planificării fiscale, adică construirea de activități economice astfel încât să excludă sau să reducă valoarea datoriilor fiscale și (sau) plăți fiscale. Spre deosebire de evaziunea fiscală, evitarea impozitului nu este o infracțiune fiscală. Evitarea impozitului se bazează pe o cunoaștere detaliată a normelor legislației fiscale (în Legislația Rusă privind impozitele și taxele) și aplicarea lor adecvată pentru a optimiza datoriile fiscale și plățile la realizarea rezultatului economic maxim. Metodele de minimizare a datoriilor fiscale pot fi împărțite condiționat în:
Contabilitate și contabilitate (aplicarea diferitelor metode de politică contabile: contabilitate pentru venituri și cheltuieli în metoda de numerar sau metoda de acumulare; contabilizarea mărfurilor în stocurile de metode de viață, FIFO; Metode de depreciere și alte posibilități oferite de legislația și contabilitatea fiscală legislație);
Dreptul civil (utilizarea formelor de activități antreprenoriale stabilite prin dreptul civil și condițiile de tranzacții între contrapartide);
Legal internațional (metode asociate cu utilizarea avantajelor oferite de normele de acorduri privind evitarea dublei impuneri și alte tratate internaționale);
Metode legate de modificarea jurisdicției contribuabilului (inclusiv persoanele care se deplasează într-un loc permanent de reședință într-o altă regiune sau într-o altă țară; schimbarea locului de înregistrare a societății);
Metode legate de obținerea dreptului la deducerile fiscale (implementarea diferitelor tipuri de cheltuieli prezentate din venitul brut sau venitul agregat în determinarea bazei de impozitare; aplicarea prețurilor de transfer, metodele "capitalizarea fină");
Metode legate de implementarea activităților sau a cheltuielilor care dau dreptul la (deduceri pentru obiective caritabile de a efectua cercetarea și dezvoltarea, implementarea programelor de formare, pregătirea și recalificarea personalului, lucrul la ordinele de stat);
Metode legate de utilizarea avantajelor oferite de zonele și teritoriile offshore cu impozitarea preferențială a anumitor tipuri de venituri;
Metode asociate utilizării imperfecțiunilor (ambiguități, contradicții) conținute în acte legislative fiscale, precum și în instrucțiunile autorităților fiscale și alte autorități competente;
Metode legate de utilizarea posibilităților de aplicare a unor regimuri fiscale alternative (regimuri fiscale speciale, regimuri fiscale ale fermelor, întreprinderi familiale, întreprinderi cu investiții străine, întreprinderi care utilizează forța de muncă cu handicap, exploatațiile, grupurile financiare și industriale etc.);
Metode legate de modificarea de la data apresului pasivelor fiscale. În toate țările, legislația fiscală conține standarde speciale care reglementează aplicarea măsurilor împotriva evitării impozitelor.
Enciclopedia de impozitare rusă și internațională. - M.: Avocat. A. V. Tolkushkin. 2003.
Relațiile dintre țările privind reglementarea reciprocă a limitelor de jurisdicție fiscală (domeniul legislației fiscale) și alte probleme fiscale. O astfel de reglementare este necesară în principal în ceea ce privește veniturile ... ... Enciclopedia de impozitare rusă și internațională
Statele Unite ale Americii - Statele Unite ale Americii SUA, statul în nord. America. Numele include: Geogr. Termenul state (de la statul englez, de stat), astfel încât într-o serie de țări sunt unități teritoriale autonome; Definiție conectată, adică inclusă în Federație, ... ... Enciclopedia geografică
STATELE UNITE ALE AMERICII. ECONOMIE - Introducere. Era, care a început sub președintele Lindon Johnson (1963 1969), a fost marcată de schimbări semnificative în economia Statelor Unite. De la sfârșitul anilor 1960, proporția de producție a scăzut treptat, iar ponderea sectorului serviciilor a crescut. În anii 1980, ocuparea forței de muncă în ... ... Enciclopedia Culoare
Economia SUA - (economia americană) Economia SUA este cea mai mare economie din lume, locomotiva economiei mondiale, care definește direcția și definiția de stat a economiei americane, istoria, structura, elementele, perioadele de creștere și colaps, crizele economice din America. .. Enciclopedia Investitor
AUSTRALIA - 1) Uniunea australiană, stat. Numele Australia (Australia) este situat pe continentul Australiei, unde există peste 99% din teritoriul statului. Din secolul al XVIII-lea. Posesia Marii Britanii. În prezent, o federație a Uniunii australiene ... ... Enciclopedia geografică
Offshore în Cipru - (offshore Cipru) offshore în Cipru este un teritoriu cu legislație fiscală preferențială offshore în Cipru: avantajele și condițiile organizării afacerilor, consecințele conținutului de criză globală \u003e\u003e\u003e\u003e\u003e\u003e\u003e ... Enciclopedia Investitor - (dubla impunere la nivel interstatal) Numirea aceleiași persoane cu tipuri similare de impozitare împotriva aceluiași obiect de impozitare în două sau mai multe state în aceeași perioadă. Extrem de negativ ... ... Enciclopedia avocat
Ocoliți legea - Acest articol sau secțiunea are nevoie de reciclare. Vă rugăm să îmbunătățiți articolul în conformitate cu regulile de scriere a articolelor. Bypassing Legea ... Wikipedia
Evaziunea din impozite este cel mai comun tip de infracțiuni fiscale. Practica de aplicare a legii beneficiază de conceptul de "evaziune fiscală" și "evitarea impozitelor".
Evaziunea de la plata impozitelor se poate manifesta în diferite forme: nerespectarea de informații privind veniturile din autoritățile fiscale, utilizarea documentelor false pentru a ascunde veniturile reale, aplicarea ilegală a beneficiilor fiscale, plata prematură sau depunerea documentelor necesare pentru calcularea și plata impozitelor etc. Evaziunea din plata impozitului Contribuabilul urmărește reducerea obligațiilor sale fiscale față de metodele interzise de lege.
Spre deosebire de evaziunea fiscală, evitând impozitele - permisele, încercările juridice prin ocolire fiscală, reducerea (înmuierea) sarcinii fiscale în detrimentul așa-numitei planificări fiscale. Cercetătorul american J. Yu. Stiglitz în lucrarea sa de capital "Economia sectorului public" determină evitarea impozitelor ca fiind "utilizarea posibilității tuturor lacunelor în structura fiscală ca urmare a unei eroziuni semnificative a bazei de impozitare\u003e? .
Baza de planificare fiscală (sau așa cum se numește, de asemenea, manevre fiscală) este o aplicare cuprinzătoare a pauzelor fiscale prevăzute de legislația în vigoare, utilizarea pricepută a tuturor lacunelor și a fuzzilor în legislație.
În 1935, judecătorul J. Sunderland a exprimat poziția principială a Curții Supreme a Statelor Unite: "Dreptul contribuabililor evită impozitele ... folosind toate fondurile permise prin orice mijloace nu pot fi contestate". Având în vedere sprijinul celei mai înalte instanțe, antreprenorii care utilizează avocați fiscali și specialiști
20 Stiglitz J.Yu. Economia sectorului public. Per.s engleză. M., 1997. P. 566.
a deveni planificare încearcă să obțină o reducere maximă a sumelor fiscale plătibile trezoreriei.
Când rezultatul dorit nu reușește să realizeze în cadrul planificării fiscale, contribuabilul încalcă legea.
Dorința contribuabilului de a scăpa de povara fiscală cu o cale legală sau ilegală este explicată din diverse motive pentru proprietățile economice, politice și morale. Deci, ratele excesiv de impozitare pot "împinge" contribuabilul pentru a încălca legea. Oprirea fiscală non-promoțională va crea o chestiune impozabilă periculoasă în relația criminală.
Cercetătorul francez P.M. Godma a menționat că evaziunea fiscală legitimă sau ilegală poate apărea în următoarele motive: " .. Pentru mulți cetățeni, conștientizarea sarcinilor fiscale este mult mai puțin puternică decât morală. Pentru mulți, furați din trezorerie - nu înseamnă furtul ..u2.
Chiar și O. Modestin a subliniat că este imposibil să se considere o persoană care în probleme îndoielnice se opune trezoreriei. "Astfel, se pare că există o bine cunoscută de slăbire a principiilor morale în ceea ce privește datoriile fiscale.
În acest sens, mă întreb afirmația unui economist suedez remarcabil: "Onestitatea suedeză era mândră cu mine și de generația mea. Acum am sentimentul că, din cauza legilor rele, am devenit poporul de Delkchchesh. Dintre toate imperfecțiunile legislației noastre, cea mai gravă este o invitație directă de a ascunde veniturile supuse impozitării. Invitația la impozitele care au condus la evaluarea experților în Suedia, 12% din venit nu este declarată.
Verificați întrebările pentru auto-testare
Ivyad "diferență" "de la impozite și evaziune fiscală.
Godma P.M. Dreptul financiar. Pe. cu Franz.-M., 1978. P. 399-400.
23 Svensson B. Criminalitatea economică. Per.s suedeză. - M., 1987. S.78-79.
